Download - IVA PRORRATA Y SECTORES DIFERENCIADOS
IVAIVAPRORRATA PRORRATA
Y Y SECTORES DIFERENCIADOSSECTORES DIFERENCIADOS
Lorenzo Gil MaciáLorenzo Gil Maciá
Análisis Económico AplicadoAnálisis Económico Aplicado
Universidad de AlicanteUniversidad de Alicante
Regla de la prorrataRegla de la prorrata
CUOTAS IVA CUOTAS IVA SOPORTADASSOPORTADAS
OPERACIONESOPERACIONES
OPERACIONESOPERACIONES
OPERACIONESOPERACIONES
OPERACIONESOPERACIONES
Art. 93. Requisitos subjetivosArt. 93. Requisitos subjetivos
- Tener la condición de empresario o profesional- Tener la condición de empresario o profesional
- Haber iniciado las entregas de bienes y prestación de servicios(*)Haber iniciado las entregas de bienes y prestación de servicios(*)
(*) No obstante, (*) No obstante, art. 111 LIVAart. 111 LIVA: Deducción cuotas soportadas con anterioridad al inicio de : Deducción cuotas soportadas con anterioridad al inicio de la realización de entregas de bienes o prestaciones de serviciosla realización de entregas de bienes o prestaciones de servicios
¿?¿?
Regla de la prorrataRegla de la prorrata
CUOTAS IVA CUOTAS IVA SOPORTADASSOPORTADAS
OPERACIONESOPERACIONES
OPERACIONESOPERACIONES
OPERACIONESOPERACIONES
OPERACIONESOPERACIONES
Art. 94. Operaciones cuya realización origina derecho a Art. 94. Operaciones cuya realización origina derecho a deduccióndeducción
- Entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas y no exentas.Entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas y no exentas.
- Exportaciones y entregas intracomunitarias de bienes (exentas).Exportaciones y entregas intracomunitarias de bienes (exentas).
- Operaciones realizadas fuera del TAI que originarían el derecho a la Operaciones realizadas fuera del TAI que originarían el derecho a la deducción si se hubieran efectuado dentro. deducción si se hubieran efectuado dentro. (…)(…)
¿?¿?
Regla de la prorrataRegla de la prorrata
CUOTAS IVA CUOTAS IVA SOPORTADASSOPORTADAS
OPERACIONESOPERACIONES
OPERACIONESOPERACIONES
OPERACIONESOPERACIONES
OPERACIONESOPERACIONES¿CUOTAS SOPORTADAS DEDUCIBLES?¿CUOTAS SOPORTADAS DEDUCIBLES?Art. 95. Limitaciones del derecho a deducirArt. 95. Limitaciones del derecho a deducir Art. 96. Exclusiones y restricciones del derecho a deducir Art. 97. Requisitos formales de la deducción. Art. 98. Nacimiento del derecho a deducir. Art. 99. Ejercicio del derecho a la deducción. Art. 100. Caducidad del derecho a la deducción.
¿?¿?
Regla de la prorrataRegla de la prorrata
CUOTAS IVA CUOTAS IVA SOPORTADASSOPORTADAS
OPERACIONESOPERACIONES
DEDUCIBLES DEDUCIBLES
100%100%
Regla de la prorrataRegla de la prorrata
CUOTAS IVA CUOTAS IVA SOPORTADASSOPORTADAS
OPERACIONESOPERACIONES
DEDUCIBLES DEDUCIBLES
0%0%
Regla de la prorrataRegla de la prorrata
CUOTAS IVA CUOTAS IVA SOPORTADASSOPORTADAS
OPERACIONESOPERACIONES
DEDUCIBLES DEDUCIBLES
100%100%
ARRENDADORARRENDADOR
Regla de la prorrataRegla de la prorrata
CUOTAS IVA CUOTAS IVA SOPORTADASSOPORTADAS
OPERACIONESOPERACIONES
DEDUCIBLES DEDUCIBLES
0%0%
ARRENDADORARRENDADOR
Regla de la prorrataRegla de la prorrata
CUOTAS IVA CUOTAS IVA SOPORTADASSOPORTADAS
DEDUCIBLES DEDUCIBLES
“P”“P” %%OPERACIONES
OPERACIONES
OPERACIONES
OPERACIONES
ARRENDADORARRENDADOR
Operaciones que originan derecho a deducirOperaciones que originan derecho a deducir
Operaciones totalesOperaciones totalesPP ==
Regla de la prorrataRegla de la prorrataArt. 104.3 LIVAArt. 104.3 LIVA
NO COMPUTAN NI EN EL NUMERADOR NI EN EL DENOMINADORNO COMPUTAN NI EN EL NUMERADOR NI EN EL DENOMINADOR
- CUOTAS DE IVACUOTAS DE IVA
- ENTREGAS DE BIENES DE INVERSIÓNENTREGAS DE BIENES DE INVERSIÓN
- OPERACIONES INMOBILIARIAS O FINANCIERAS QUE NOOPERACIONES INMOBILIARIAS O FINANCIERAS QUE NO CONSTITUYAN ACTIVIDAD EMPRESARIAL O PROFESIONALCONSTITUYAN ACTIVIDAD EMPRESARIAL O PROFESIONAL- En todo caso se considera actividad habitual el arrendamiento.En todo caso se considera actividad habitual el arrendamiento.
- OPERACIONES NO SUJETASOPERACIONES NO SUJETAS
- AUTOCONSUMO 9.1.d (EXISTENCIAS A INMOVILIZADO)AUTOCONSUMO 9.1.d (EXISTENCIAS A INMOVILIZADO)
107679-INGRESOS FINANCIEROS:
Las cantidades percibidas por los aplazamientos en el pago, concedidos a los clientes, no se incluyen en la prorrata si son habituales en el sector económico y son de escasa cuantía en relación con la actividad principal.
Si, por el contrario, la actividad se ve complementada con ingresos financieros procedentes de aplazamientos de pago al margen de la práctica habitual en la actividad, deben incluirse en el denominador de la prorrata, por no ser una actividad accesoria a la principal.
107684-ENTREGA OBLIGATORIA DE TERRENOS A AYTOS. Las cesiones obligatorias de terrenos a los Ayuntamientos, realizadas en virtud de la Ley 6/1998, sobre régimen del suelo y valoraciones, no constituyen hecho imponible a efectos del IVA. Por tanto, en estos casos, no se incluirá ninguna cuantía en el denominador de la prorrata.
Sectores diferenciadosSectores diferenciados
Art. 9.1.c LIVAArt. 9.1.c LIVA
““A efectos de lo dispuesto en esta Ley, se considerarán sectores A efectos de lo dispuesto en esta Ley, se considerarán sectores diferenciados de la actividad empresarial o profesional los siguientes:diferenciados de la actividad empresarial o profesional los siguientes:
a'. Aquéllos en los que las actividades económicas realizadas y losa'. Aquéllos en los que las actividades económicas realizadas y los regímenes de deducción aplicables sean distintos. (…)”regímenes de deducción aplicables sean distintos. (…)”
Porcentajes deducción (art. 104) Porcentajes deducción (art. 104)
▲▼▲▼ 50 p.p 50 p.p. . respecto actividad principal respecto actividad principal
(mayor volumen operaciones n-1)(mayor volumen operaciones n-1)
REGÍMENES DE REGÍMENES DE DEDUCCIÓNDEDUCCIÓN DISTINTOSDISTINTOS
ACTIVIDADES ACTIVIDADES ECONÓMICAS ECONÓMICAS
DISTINTASDISTINTASGrupos distintos CNAEGrupos distintos CNAE (XYZ) (XYZ)
No es distinta No es distinta ACTIVIDAD ACCESORIAACTIVIDAD ACCESORIA::
1º)1º) Volumen operac. (n-1) Volumen operac. (n-1) ▼▼15%, y15%, y
2º)2º) Contribuya a su realización. Contribuya a su realización.
Si no se hubiese ejercido la actividad accesoria durante n-1, Si no se hubiese ejercido la actividad accesoria durante n-1, en el año en curso el requisito relativo al porcentaje será en el año en curso el requisito relativo al porcentaje será aplicable según previsiones razonables, sin perjuicio de aplicable según previsiones razonables, sin perjuicio de regularizaciones.regularizaciones.
++
Sectores diferenciadosSectores diferenciados
PROMOCIÓN PROMOCIÓN (70.1 CNAE)(70.1 CNAE)
ARRENDAMIENTOARRENDAMIENTO(70.2 CNAE)(70.2 CNAE)
EJEMPLO 1. PROMOTOR & ARRENDADOREJEMPLO 1. PROMOTOR & ARRENDADOR
Sectores diferenciadosSectores diferenciados
PROMOCIÓN PROMOCIÓN (70.1 CNAE)(70.1 CNAE)
ARRENDAMIENTOARRENDAMIENTO(70.2 CNAE)(70.2 CNAE)
CUOTAS IVA CUOTAS IVA SOPORTADASSOPORTADAS
DEDUCIBLES DEDUCIBLES
100%100%
CUOTAS IVA CUOTAS IVA SOPORTADASSOPORTADAS
DEDUCIBLES DEDUCIBLES
0%0%
CUOTAS IVA CUOTAS IVA SOPORTADASSOPORTADAS
DEDUCIBLES DEDUCIBLES
P%P%
SECTOR DIFERENCIADO 1
SECTOR DIFERENCIADO 2
EJEMPLO 1. PROMOTOR & ARRENDADOREJEMPLO 1. PROMOTOR & ARRENDADOR
Art. 101.1 LIVAArt. 101.1 LIVA(4º párrafo)(4º párrafo)
Sectores diferenciadosSectores diferenciados
PROMOCIÓN PROMOCIÓN (70.1 CNAE)(70.1 CNAE)
ARRENDAMIENTOARRENDAMIENTO(70.2 CNAE)(70.2 CNAE)
1.000 1.000 €€
40 40 €€
120 120 €€
EJEMPLO 2. PROMOTOR & ARRENDADOREJEMPLO 2. PROMOTOR & ARRENDADOR
SECTOR DIFERENCIADO 1
SECTOR DIFERENCIADO
2
Sectores diferenciadosSectores diferenciados
PROMOCIÓN PROMOCIÓN (70.1 CNAE)(70.1 CNAE)
ARRENDAMIENTOARRENDAMIENTO(70.2 CNAE)(70.2 CNAE)
1.000 1.000 €€
120 120 €€
80 80 €€
EJEMPLO 3. PROMOTOR & ARRENDADOREJEMPLO 3. PROMOTOR & ARRENDADOR
CASOS CASOS PRÁCTICOSPRÁCTICOS
APLICANDO LA PRORRATA GENERALAPLICANDO LA PRORRATA GENERAL
DEVENGADODEVENGADO
SOP. DEDUC.SOP. DEDUC.
LIQUIDACIÓNLIQUIDACIÓN
704704
666666,,15 15 xx P Ppp
Operaciones que originan derecho a deducirOperaciones que originan derecho a deducir
Operaciones totalesOperaciones totalesPP0909 ==
16.80016.800
22.30022.300
1º T1º T 2º T2º T 3º T3º T
Caso 1.1.- Prorrata Caso 1.1.- Prorrata
APLICANDO LA PRORRATA GENERALAPLICANDO LA PRORRATA GENERAL
DEVENGADODEVENGADO
SOP. DEDUC.SOP. DEDUC.
LIQUIDACIÓNLIQUIDACIÓN
704704
666,15 666,15 xx P Ppp
16.80016.800
1º T1º T 2º T2º T 3º T3º T
Caso 1.1.- Prorrata Caso 1.1.- Prorrata
22.30022.30075,33%75,33%
76%76%Art. 104.2 LIVAArt. 104.2 LIVA
PP0909 ==
APLICANDO LA PRORRATA GENERALAPLICANDO LA PRORRATA GENERAL
DEVENGADODEVENGADO
SOP. DEDUC.SOP. DEDUC.
LIQUIDACIÓNLIQUIDACIÓN
704704 736736 1.0441.044
506,27506,27
197,73197,73
1º T1º T 2º T2º T 3º T3º T
Caso 1.1.- Prorrata Caso 1.1.- Prorrata
616,40 x 76%616,40 x 76%468,46468,46
267,54267,54
701,8 x 76%701,8 x 76%533,36533,36
510,64510,64
APLICANDO LA PRORRATA GENERALAPLICANDO LA PRORRATA GENERAL
DEVENGADODEVENGADO
SOP. DEDUC.SOP. DEDUC.
LIQUIDACIÓNLIQUIDACIÓN
704704 736736 1.0441.044
506,27506,27
197,73197,73
1º T1º T 2º T2º T 3º T3º T
Caso 1.1.- Prorrata Caso 1.1.- Prorrata
616,40 x 76%616,40 x 76%468,46468,46
267,54267,54
701,8 x 76%701,8 x 76%533,36533,36
510,64510,64
4º T (REGULARIZACIÓN)4º T (REGULARIZACIÓN)DEVENGADODEVENGADO
SOP. DEDUC.SOP. DEDUC.
REG. BIENES REG. BIENES INVERSIÓNINVERSIÓN
REG. REG. PRORRATAPRORRATA
936936
703,8 x P703,8 x P1010 19.000
26.100
APLICANDO LA PRORRATA GENERALAPLICANDO LA PRORRATA GENERAL
DEVENGADODEVENGADO
SOP. DEDUC.SOP. DEDUC.
LIQUIDACIÓNLIQUIDACIÓN
704704 736736 1.0441.044
506,27506,27
197,73197,73
1º T1º T 2º T2º T 3º T3º T
Caso 1.1.- Prorrata Caso 1.1.- Prorrata
616,40 x 76%616,40 x 76%468,46468,46
267,54267,54
701,8 x 76%701,8 x 76%533,36533,36
510,64510,64
DEVENGADODEVENGADO
SOP. DEDUC.SOP. DEDUC.
REG. BIENES REG. BIENES INVERSIÓNINVERSIÓN
REG. REG. PRORRATAPRORRATA
936936
703,8 x P703,8 x P1010 73%73%
4º T (REGULARIZACIÓN)4º T (REGULARIZACIÓN)
APLICANDO LA PRORRATA GENERALAPLICANDO LA PRORRATA GENERAL
DEVENGADODEVENGADO
SOP. DEDUC.SOP. DEDUC.
LIQUIDACIÓNLIQUIDACIÓN
704704 736736 1.0441.044
506,27506,27
197,73197,73
1º T1º T 2º T2º T 3º T3º T
Caso 1.1.- Prorrata Caso 1.1.- Prorrata
616,40 x 76%616,40 x 76%468,46468,46
267,54267,54
701,8 x 76%701,8 x 76%533,36533,36
510,64510,64
DEVENGADODEVENGADO
SOP. DEDUC.SOP. DEDUC.
REG. BIENES REG. BIENES INVERSIÓNINVERSIÓN
REG. REG. PRORRATAPRORRATA
936936
703,8 x P703,8 x P1010513,77513,77
59,5259,52
73,9273,92
4º T (REGULARIZACIÓN)4º T (REGULARIZACIÓN)
APLICANDO LA PRORRATA ESPECIALAPLICANDO LA PRORRATA ESPECIAL
DEVENGADODEVENGADO
SOP. DEDUC.SOP. DEDUC.
LIQUIDACIÓNLIQUIDACIÓN
704704
408,4 + 128408,4 + 128 x x PpPp
Operaciones que originan derecho a deducirOperaciones que originan derecho a deducir
Operaciones totalesOperaciones totalesPP0909 ==
16.80016.800
22.30022.300
1º T1º T 2º T2º T 3º T3º T
Caso 1.1.- Prorrata Caso 1.1.- Prorrata
APLICANDO LA PRORRATA ESPECIALAPLICANDO LA PRORRATA ESPECIAL
DEVENGADODEVENGADO
SOP. DEDUC.SOP. DEDUC.
LIQUIDACIÓNLIQUIDACIÓN
704704
16.80016.800
1º T1º T 2º T2º T 3º T3º T
Caso 1.1.- Prorrata Caso 1.1.- Prorrata
22.30022.30075,33%75,33%
76%76%Art. 104.2 LIVAArt. 104.2 LIVA
PP0909 ==
408,4 + 128408,4 + 128 x x PpPp
APLICANDO LA PRORRATA ESPECIALAPLICANDO LA PRORRATA ESPECIAL
DEVENGADODEVENGADO
SOP. DEDUC.SOP. DEDUC.
LIQUIDACIÓNLIQUIDACIÓN
704704 736736 1.0441.044
505,68505,68
198,32198,32
1º T1º T 2º T2º T 3º T3º T
Caso 1.1.- Prorrata Caso 1.1.- Prorrata
359359 ++ 112x76%112x76%444,12444,12
291,88291,88
421,2421,2 ++ 126x76%126x76%516,96516,96
527,04527,04
APLICANDO LA PRORRATA ESPECIALAPLICANDO LA PRORRATA ESPECIAL
DEVENGADODEVENGADO
SOP. DEDUC.SOP. DEDUC.
LIQUIDACIÓNLIQUIDACIÓN
704704 736736 1.0441.044
505,68505,68
198,32198,32
1º T1º T 2º T2º T 3º T3º T
Caso 1.1.- Prorrata Caso 1.1.- Prorrata
359359 ++ 112x76%112x76%444,12444,12
291,88291,88
421,2421,2 ++ 126x76%126x76%516,96516,96
527,04527,04
4º T (REGULARIZACIÓN)4º T (REGULARIZACIÓN)DEVENGADODEVENGADO
SOP. DEDUC.SOP. DEDUC.
REG. BIENES REG. BIENES INVERSIÓNINVERSIÓN
REG. REG. PRORRATAPRORRATA
936936
476,8 + 108 x476,8 + 108 x P P1010 19.000
26.100555,64555,64
73,9273,92
10,9810,98
Caso 1.2.- Regularización Caso 1.2.- Regularización
Art. 110. Entregas de bienes de inversión durante el Art. 110. Entregas de bienes de inversión durante el período de regularizaciónperíodo de regularización
““1. En los casos de entregas de bienes de inversión durante el período de 1. En los casos de entregas de bienes de inversión durante el período de regularización se efectuará una regularización única por el tiempo de regularización se efectuará una regularización única por el tiempo de dicho período que quede por transcurrir. (…)”dicho período que quede por transcurrir. (…)”
SUJETA Y NO
EXENTA
EXENTA O NO
SUJETA
IVA SOP.IVA SOP. x x PPadqadq. - . - 11
5 ó 10 5 ó 10 nº años fin reg.nº años fin reg. x x
IVA SOP.IVA SOP. x x PPadqadq. - . - 00
5 ó 10 5 ó 10 nº años fin reg.nº años fin reg. x x
A DEVOLVERA DEVOLVER
A INGRESARA INGRESAR
DESPACHO DESPACHO ABOGADOSABOGADOS
Caso 1.2.- Regularización Caso 1.2.- Regularización
20020066
20120100
Art. 20.1.22 LIVAArt. 20.1.22 LIVA
EXENTAEXENTA
EXENTA O NO
SUJETA
IVA SOP.IVA SOP. x x PPadqadq. - . - 00
5 ó 10 5 ó 10 nº años fin reg.nº años fin reg. x x
IVA SOPIVA SOP10.92010.920
IVA SOPIVA SOP10.92010.920
Caso 1.2.- Regularización Caso 1.2.- Regularización
20020066
20120100
Art. 20.1.22 LIVAArt. 20.1.22 LIVA
EXENTAEXENTA
EXENTA O NO
SUJETA
IVA SOP.IVA SOP. x x PPadqadq. - . - 00
5 ó 10 5 ó 10 nº años fin reg.nº años fin reg. x x 10.92010.920
1 1
10 10 6 6
DESPACHO DESPACHO ABOGADOSABOGADOS
IVA SOPIVA SOP10.92010.920
Caso 1.2.- Regularización Caso 1.2.- Regularización
20020066
20120100
Art. 20.1.22 LIVAArt. 20.1.22 LIVA
EXENTAEXENTA
EXENTA O NO
SUJETA
6.5526.552 A INGRESARA INGRESAR
DESPACHO DESPACHO ABOGADOSABOGADOS
IVA SOPIVA SOP10.92010.920
Caso 1.3.- Regularización Caso 1.3.- Regularización
20020066
20120100
Art. 20.1.22 LIVAArt. 20.1.22 LIVA
EXENTAEXENTA
EXENTA O NO
SUJETA
x x PPadqadq. - . - 00
5 ó 10 5 ó 10 nº años fin reg.nº años fin reg. x x
1 1
10 10 6 6 6.5526.552
A INGRESARA INGRESAR
DESPACHO DESPACHO ABOGADOSABOGADOS
Caso 1.3.- Regularización Caso 1.3.- Regularización
20020066
20120100
DESPACHO DESPACHO ABOGADOSABOGADOS
Art. 20.1.22 LIVAArt. 20.1.22 LIVA
RENUNCIA A LA EXENCIÓNRENUNCIA A LA EXENCIÓN
SUJETA Y NO
EXENTAIVA SOP.IVA SOP. x x
PPadqadq. - . - 11
5 ó 10 5 ó 10 nº años fin reg.nº años fin reg. x x 10.92010.920
1 1
10 10 6 6
IVA SOPIVA SOP10.92010.920
00 SIN EFECTOSIN EFECTO
Caso 1.4.- Regularización Caso 1.4.- Regularización
19919977
20120100
DESPACHO DESPACHO ABOGADOSABOGADOS
Caso 2.1.- Sectores DiferenciadosCaso 2.1.- Sectores Diferenciados
Actividad CNAE %
deducción Volumen
operaciones 1. Actividad aseguradora 651 0 100.000 € 2. Asesoría jurídica relacionada con la actividad aseguradora 741 100 10.000 € 3. Alquiler de viviendas 682 0 10.000 € 4. Alquiler de locales 682 100 50.000 € 5. Venta de edificios adquiridos a terceros (sin renuncia a la exención) 681 0 10.000 € 6. Venta de edificios adquiridos a terceros (con renuncia a la exención) 681 100 80.000 € 7. Servicios de mudanzas prestados a los adquirentes de los pisos 602 100 1.000 € 8. Arrendamiento financiero 6491 100 15.000 €
1
1
2
2
2
2
2
3
Art. 9.1.c LIVAArt. 9.1.c LIVA ““(…) La actividad principal, con las actividades accesorias a la misma y las (…) La actividad principal, con las actividades accesorias a la misma y las actividades económicas distintas cuyos porcentajes de deducción no difirieran actividades económicas distintas cuyos porcentajes de deducción no difirieran en más 50 puntos porcentuales con el de aquélla constituirán un solo sector en más 50 puntos porcentuales con el de aquélla constituirán un solo sector diferenciado.diferenciado. Las actividades distintas de la principal cuyos porcentajes de deducción Las actividades distintas de la principal cuyos porcentajes de deducción difirieran en más de 50 puntos porcentuales con el de ésta constituirán otro difirieran en más de 50 puntos porcentuales con el de ésta constituirán otro sector diferenciado del principal.”sector diferenciado del principal.”
SECTORES DIFERENCIADOSSECTORES DIFERENCIADOS
1º) Actividades económicas distintas (grupos diferentes CNAE)1º) Actividades económicas distintas (grupos diferentes CNAE)
2º) Regímenes de deducción distintos (más de 50 p.p.)2º) Regímenes de deducción distintos (más de 50 p.p.)
INSTITUTO FISCAL, S.A.INSTITUTO FISCAL, S.A.FORMACIÓNFORMACIÓNASESORÍA FISCALASESORÍA FISCAL
ASESORES E-FORMACIÓN, S.L. ASESORES E-FORMACIÓN, S.L.
SECTOR DIFERENCIADO 1
SECTOR DIFERENCIADO 2
0%80%100%
IVA DEVENGADOIVA DEVENGADOXXXXXX
IVA SOP DEDUC.IVA SOP DEDUC.00
Caso 2.2.- Régimen deducciones Caso 2.2.- Régimen deducciones SDSD
Art. 9.1.C LIVAArt. 9.1.C LIVA
AUTOCONSUMOAUTOCONSUMO
SECTORES DIFERENCIADOSSECTORES DIFERENCIADOS
1º) Actividades económicas distintas (grupos diferentes CNAE)1º) Actividades económicas distintas (grupos diferentes CNAE)
2º) Regímenes de deducción distintos (más de 50 p.p.)2º) Regímenes de deducción distintos (más de 50 p.p.)
INSTITUTO FISCAL, S.A.INSTITUTO FISCAL, S.A.FORMACIÓNFORMACIÓNASESORÍA FISCALASESORÍA FISCAL
ASESORES E-FORMACIÓN, S.L. ASESORES E-FORMACIÓN, S.L.
Caso 2.3.- Régimen deducciones Caso 2.3.- Régimen deducciones SDSD
Art. 20.1.22 LIVAArt. 20.1.22 LIVA
EXENTAEXENTA
EXENTA O NO
SUJETAIVA SOP.IVA SOP. x x
PPadqadq. - . - 00
5 ó 10 5 ó 10 nº años fin reg.nº años fin reg. x x
SECTORES DIFERENCIADOSSECTORES DIFERENCIADOS
1º) Actividades económicas distintas (grupos diferentes CNAE)1º) Actividades económicas distintas (grupos diferentes CNAE)
2º) Regímenes de deducción distintos (más de 50 p.p.)2º) Regímenes de deducción distintos (más de 50 p.p.)
INSTITUTO FISCAL, S.A.INSTITUTO FISCAL, S.A.FORMACIÓNFORMACIÓNASESORÍA FISCALASESORÍA FISCAL
ASESORES E-FORMACIÓN, S.L. ASESORES E-FORMACIÓN, S.L.
Caso 2.3.- Régimen deducciones Caso 2.3.- Régimen deducciones SDSD
Art. 20.1.22 LIVAArt. 20.1.22 LIVA
EXENTAEXENTA
EXENTA O NO
SUJETA17.92017.920 x x
1 - 1 - 00
10 10 44 x x = = 7.1687.168
INSTITUTO FISCAL, S.A.INSTITUTO FISCAL, S.A.FORMACIÓNFORMACIÓNASESORÍA FISCALASESORÍA FISCAL
ASESORES E-FORMACIÓN, S.L. ASESORES E-FORMACIÓN, S.L.
Caso 2.4.- Régimen deducciones Caso 2.4.- Régimen deducciones SDSD
Art. 7.7 LIVAArt. 7.7 LIVA
AUTOCONSUMO AUTOCONSUMO NO SUJETONO SUJETO