dinamica del plan- financiero

MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CAPTULO IV

DESCRIPCIN Y DINMICA DE CUENTAS

137


CLASE

:

1

ACTIVO

DESCRIPCIN:

Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos concedidos a clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, las inversiones en valores y ttulos, los bienes y derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos pagados por adelantado. Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones negociables y a vencimiento, crditos, cuentas por cobrar, bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso, inversiones permanentes, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estos rubros comprenden las cuentas, subcuentas y cuentas analticas correspondientes para registrar los activos en forma desagregada, los rendimientos devengados por cobrar y las provisiones para incobrabilidad, desvalorizacin de inversiones, depreciacin acumulada para los activos fijos y las amortizaciones acumuladas para gastos amortizables. Los saldos de las cuentas del activo en moneda extranjera se debern ajustar por lo menos al fin de cada mes por las variaciones del tipo de cambio, de acuerdo a lo establecido por esta Superintendencia. Para efectos de presentacin en el balance general, la diferencia de cambio que resulte en un incremento o disminucin de las respectivas cuentas del activo, neta del incremento o disminucin de las respectivas cuentas del pasivo, deber registrarse con abono o cargo, segn corresponda, a la cuenta de ingresos o gastos por diferencia de cambio.

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RUBRO DESCRIPCIN:

:

11

DISPONIBLE

Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias de oro y plata, los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per y los depsitos en bancos y corresponsales y otras instituciones financieras del pas y del exterior, distintos a fondos interbancarios cedidos. Tambin comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, as como el disponible restringido. Las tenencias de oro y plata que se posea con fines distintos a mantener una disponibilidad inmediata, se registrarn en subcuentas y cuentas analticas de la cuenta 1107 Disponible Restringido.

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CUENTA DESCRIPCIN:

:

1101

CAJA

Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas nacionales, emitidas y acuadas por el Organismo Emisor, los billetes y monedas extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de Reserva del Per, as como las existencias de oro y plata acuadas y en barras, adquiridas como disponibilidad inmediata, que la empresa mantiene en caja de su oficina principal, agencias y oficinas autorizadas. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1101.01 1101.01.01 1101.01.02 1101.01.03 1101.02 1101.03 1101.09 Oficina Principal Billetes y monedas Oro acuado en barras Plata acuada en barras Agencias Oficinas especiales Efectivo en trnsito

Su saldo deudor deber estar constituido exclusivamente por billetes y monedas nacionales y extranjeras y las tenencias de oro y plata acuadas o en barras, que se registrarn al precio de adquisicin, de cotizacin nacional o internacional o aquel que fije la Superintendencia de Banca y Seguros. No debern incluirse en el saldo de esta cuenta cheques u otros medios de pago, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105 Canje u 1106 Efectos de cobro inmediato. El efectivo en trnsito o que se encuentre en poder de empresas transportadoras de caudales deber registrarse en la subcuenta 1101.09 Efectivo en trnsito, debidamente respaldado y sustentado con la documentacin pertinente. Debern efectuarse verificaciones peridicas de las existencias de efectivo mediante arqueo, cuyo acto deber constar en las actas de arqueo pertinentes, debidamente firmadas por los responsables de su custodia y del arqueo. Las diferencias que pudieran establecerse debern ser contabilizadas, segn corresponda, en las subcuentas 1908.02 Faltantes de caja 2902.01 Sobrantes de caja.

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DINMICA DBITOS: Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera. Por las adquisiciones de oro o plata acuados y en barras. Por las transferencias internas de efectivo recibidas. Por la asignacin de fondos fijos. Por los sobrantes de caja. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera y de oro y plata. Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera. Por los retiros de oro o plata acuados y en barras. Por las transferencias internas de efectivo efectuadas. Por los faltantes de caja. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera y de oro y plata.

CRDITOS:

-

141


CUENTA DESCRIPCIN:

:

1102

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de encaje, cuenta especial concertada con fines especficos, cuenta de depsitos por mandato legal, tal como para rgimen de vigilancia, sanciones por exceso de lmite legal, etc., los depsitos overnight de moneda extranjera y otras cuentas, en moneda nacional y extranjera, que mantiene la empresa en el Banco Central de Reserva del Per. SUBCUENTAS: 1102.01 1102.02 1102.03 1102.04 1102.09 Cuenta ordinaria Cuenta especial Cuenta de depsitos por mandato legal Depsitos overnight 1 Otras

Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. En ningn caso el saldo de la cuenta deber ser acreedor. Los saldos debern conciliarse diariamente con los estados de cuenta emitidos por el Banco Central de Reserva del Per, debiendo regularizarse inmediatamente aquellas partidas que corresponda registrar por la empresa y presentar el reclamo respectivo por aquellas otras cuya regularizacin corresponda al Banco Central de Reserva del Per. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan treinta (30) das calendario, sin contar con la justificacin pertinente, debern ser castigadas segn corresponda. Ver dinmica en la cuenta 1104.

1

Modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008

142


CUENTA

:

1103

BANCOS Y OTRAS FINANCIERO DEL PAS

EMPRESAS

DEL

SISTEMA

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta corriente, ahorros y a plazo, en moneda nacional y extranjera que mantiene la empresa en las empresas del sistema financiero del pas, as como las operaciones propias de corresponsala. SUBCUENTAS: 1103.01 1103.02 1103.03 1103.04 1103.05 Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras empresas del sistema financiero

1103.06 1103.09

Se abrirn las cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto, se utilizar el cdigo y denominacin establecidos en el Captulo I del presente Manual. Ver dinmica en la cuenta 1104.

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CUENTA

:

1104

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

DESCRIPCIN:

Esta cuenta registra el importe de los depsitos en moneda extranjera en cuenta corriente, de ahorros y a plazo, que mantiene la empresa en bancos del exterior. Incluye, cuando corresponda, los sobregiros y avances en cuenta corriente otorgados por dichos bancos.

SUBCUENTAS: 1104.01 1104.02 1104.03 De primera categora Supervisados por organismos similares a la SBS Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS Oficina matriz, sucursales y subsidiarias Otras instituciones financieras

1104.06 1104.09

En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias, se registrar el importe de los depsitos que mantiene la empresa con su oficina matriz, sucursales y subsidiarias de ella en el exterior. Es aplicable en lo pertinente para las cuentas 1102, 1103 y 1104, lo siguiente: Los depsitos a plazo representados por valores, debern registrarse en las cuentas correspondientes del rubro 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento.

Su saldo deudor implica fondos disponibles y se mostrar en el activo. Los saldos acreedores que pudieran presentarse por sobregiros y/o avances en cuenta corriente, se mostrarn en el Pasivo del Balance General. En el caso de mantenerse diversas cuentas corrientes en una misma empresa bancaria que arrojen indistintamente saldos deudores y acreedores, se deber mostrar en el Balance General: en el Activo el saldo deudor neto y en el Pasivo el saldo acreedor neto. No debern considerarse en esta cuenta los fondos cedidos en el mercado interfinanciero nacional, los mismos que debern ser contabilizados en la cuenta 1201 Fondos interbancarios.

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Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern ser registradas el mismo da en que se realizan, debiendo estar reconfirmadas por la documentacin correspondiente. Los saldos de las cuentas bancarias debern ser objeto de conciliacin con sus respectivos estados de cuenta. Las diferencias que hubieren, as como las partidas pendientes de correspondencia debern ser regularizadas en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario para operaciones en el pas y de cuarenta y cinco (45) das calendario para operaciones con el exterior. Las partidas pendientes que excedan dichos plazos y no cuenten con la justificacin correspondiente debern ser reclasificadas, segn corresponda: 1908.07 2908.07 DINMICA DBITOS: Operaciones por liquidar Operaciones por liquidar.

Aplicable a las cuentas 1102, 1103 y 1104 Por los depsitos efectuados en efectivo o su equivalente. Por las transferencias de fondos recibidas. Por las notas de abono recibidas. Por la capitalizacin de intereses en los depsitos de ahorro. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los cheques girados. Por la emisin de giros y/o transferencias al exterior. Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente. Por las notas de cargo recibidas. Por las transferencias de fondos efectuadas. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

-

145


CUENTA DESCRIPCIN:

:

1105

CANJE

Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las empresas autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de aqullas. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1105.01 1105.01.01 1105.01.02 1105.01.03 1105.01.09 Local Obligaciones inmediatas Depsitos de ahorro y plazo Crditos y financiamientos Otros

Su saldo estar conformado por la diferencia de los cheques a cargo de empresas autorizadas de la plaza local, remitidos y recibidos de la Cmara de Compensacin, as como los cheques por enviarse a la Cmara de Compensacin que han sido recibidos por operaciones realizadas fuera de horario y das calendario de funcionamiento de la Cmara de Compensacin, cuya regularizacin se efectuar con cargo o abono en cuenta corriente del Banco Central de Reserva del Per, o de acuerdo en otro mecanismo dispuesto, segn sea saldo favorable o desfavorable. No se registrarn los cheques provenientes de operaciones interbancarias, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105.04 Interbancarios. 1105.02 1105.02.01 1105.02.02 1105.02.03 1105.02.09 1105.03 1105.03.01 1105.03.02 1105.03.03 1105.03.09 Provincias - Otros Bancos Obligaciones inmediatas Depsitos de ahorro y plazo Crditos y financiamientos Otros Provincias - Otras oficinas del banco Obligaciones inmediatas Depsitos de ahorro y plazo Crditos y financiamientos Otros

Su saldo estar representado por los cheques a cargo de empresas autorizadas con oficinas fuera de la plaza local, ya sea que se hayan originado en la propia oficina o contra la misma, recibidos por la empresa en el desarrollo de sus operaciones.

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1105.04

Interbancarios

Su saldo estar representado por los cheques provenientes de operaciones interbancarias, que son remitidos a la Cmara de Compensacin y recibidos de la misma, cuya regularizacin se efectuar con cargo o abono en cuenta corriente que la empresa mantiene en el Banco Central de Reserva del Per, segn sea el caso. La permanencia de los documentos no correspondidos en estas subcuentas no podr ser mayor a siete (7) das calendario. DINMICA DBITOS: Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin. Por los cheques rechazados. Por los cheques enviados a/o dentro de Provincias. Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin provenientes de operaciones interbancarias. Por el saldo en contra en la Cmara de Compensacin. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los cheques a cargo del banco recibidos de la Cmara de Compensacin. Por la nota de cargo de recepcin de cheques por parte de las oficinas. Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin, rechazados por no ser conformes. Por los cheques recibidos de la Cmara de Compensacin provenientes de operaciones interbancarias. Por el saldo a favor en la Cmara de Compensacin. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

-

147


CUENTA DESCRIPCIN:

:

1106

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

Registra el importe de los cheques, giros, rdenes de pago u otros valores de cobro inmediato, recibidos por la empresa y que fueron girados contra empresas del sistema financiero del pas o instituciones financieras del exterior, cuya conversin a efectivo se produce a su sola presentacin. Esta cuenta ser de aplicacin para las empresas que no accedan a la Cmara de Compensacin. SUBCUENTAS: 1106.01 Cheques

En esta subcuenta sern objeto de registro, los cheques recibidos de los clientes por concepto de depsitos o pago de obligaciones a favor de la empresa no concurrente a la Cmara de Compensacin y que se encuentren pendientes de efectivizacin. 1106.02 rdenes de pago

En esta subcuenta se registrarn los desembolsos en efectivo por las rdenes de pago recibidas de los clientes, en tanto su reembolso no haya sido correspondido por la respectiva empresa y se encuentren pendientes de efectivizacin. 1106.03 Documentos sobre el exterior

En esta subcuenta se registrarn los cheques, giros u otros valores de cobro inmediato en moneda extranjera negociados o recibidos por la empresa por concepto de las transacciones correspondientes, en tanto su reembolso no haya sido correspondido por los respectivos bancos del exterior o corresponsales. Los plazos para efectivizacin de los cheques y rdenes de pago sern: - Girados sobre la plaza local: Al siguiente da til; - Girados sobre otras plazas a nivel nacional: hasta un plazo mximo de siete (7) das tiles, segn normas vigentes; y, - Girados sobre el exterior: Hasta quince (15) das tiles. Se excepta los casos de comunicacin en lnea, en cuyo caso la efectivizacin se realizar de inmediato, contra el aviso de conformidad del abono en cuenta. Cuando se excedan los plazos indicados debern estar sustentados documentadamente.

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Mensualmente, se deber preparar una relacin sobre las partidas que conforman el saldo de la cuenta, que contenga como mnimo datos sobre la fecha de recepcin, nmero de documento, empresa a cargo, concepto de la transaccin e importes. 1106.09 DINMICA DBITOS: Por los cheques y giros recibidos para su efectivizacin. Por las rdenes de pago recibidas para su efectivizacin. Por los documentos sobre el exterior recibidos para su efectivizacin. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la efectivizacin de los cheques y giros. Por la efectivizacin de las rdenes de pago. Por los cheques depositados en bancos. Por el cobro de los documentos sobre el exterior. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Otros efectos de cobro

CRDITOS:

-

149


CUENTA DESCRIPCIN:

:

1107

DISPONIBLE RESTRINGIDO

Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus gastos menores, as como los depsitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata ya sea por efecto contractual, orden administrativa, arbitral o judicial, u otra disposicin imperativa de restriccin. SUBCUENTAS: 1107.01 Fondos fijos

En esta subcuenta se registran los fondos fijos que la administracin de la empresa establece para atender sus gastos menores, sujeto a permanente rendicin de cuentas para su restitucin peridica, con el consecuente registro de las partidas que ah se originaron, destinndolas a las cuentas que corresponda. El manejo de los fondos fijos deber sujetarse al reglamento de la empresa, en cuanto a la responsabilidad, monto e importe mximo a pagar. Deber ser objeto de arqueos peridicos, sea cual fuera el perodo de reposicin de fondos, debiendo ser liquidados y restituidos en las fechas de presentacin del balance general. 1107.02 Fondos en garanta

En esta subcuenta se registran los fondos bajo cualquier modalidad destinados a constituir garantas, para cumplir con las exigencias de sus actividades operativas, previo acuerdo de los rganos competentes de la empresa. 1107.02.01 Operaciones Burstiles En esta cuenta analtica se registran los fondos de la propia empresa comprometidos en las negociaciones de valores, como mrgenes de garantas (iniciales o adicionales por fluctuacin de valores) debido a la negociacin de prstamos de valores en Bolsa u otros de similar naturaleza, que impliquen la movilizacin de fondos y de valores mobiliarios. 1107.02.09 1107.03 Otros Banco Central de Reserva del Per

En esta subcuenta se registrar el monto en divisas que debern ser recompradas como parte de los pactos establecidos, cuya disponibilidad es de uso restringido.

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1107.09

Otras disponibilidades restringidas

En esta subcuenta se registran los depsitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su inmediata disponibilidad, ya sea por mandato legal, orden judicial, contractual u otra disposicin imperativa de restriccin.

DINMICA DBITOS: Por la dotacin de fondos fijos. Por la reposicin de fondos fijos a la liquidacin de los gastos. Por la imposicin de fondos en garanta. Por los depsitos restringidos. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la liquidacin de los gastos de fondos fijos. Por la liberacin de fondos en garanta. Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

-

151


CUENTA DESCRIPCIN:

:

1108

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per, por empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior y del disponible restringido. SUBCUENTAS: 1108.02 1108.03 Banco Central de Reserva del Per Bancos y otras empresas del sistema financiero del pas Bancos y otras instituciones financieras del exterior Disponible restringido

1108.04 1108.07

DINMICA DBITOS: Por los rendimientos devengados y no cobrados. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los rendimientos devengados cobrados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

-

152


RUBRO

:

12

FONDOS

INTERBANCARIOS

DESCRIPCIN:

Comprende los importes colocados (activos) en el mercado interbancario, entre empresas del sistema financiero, por un plazo de hasta noventa (90) das calendario. 2 Si el plazo fuese mayor a 90 das, deber procederse a efectuar la reclasificacin a las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos. 3 Su saldo deudor estar constituido por la sumatoria de los montos cedidos a las otras empresas del sistema financiero nacional y sustentado mediante estados de cuentas, notas o constancias de los depsitos correspondientes. Previamente a la cesin de fondos, deber acordarse con precisin el monto, inters, plazo de vigencia, medios de comunicacin inmediatos a utilizarse, oportunidad en que los mensajes sern trasmitidos para que surtan efecto y los cdigos o claves a emplearse. Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediatos, debern ser registradas el mismo da que se produzcan, debiendo estar confirmadas por la documentacin pertinente. Las concertadas a travs de notas, debern registrarse el da de la recepcin de stas.

2 3

Prrafo sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 Prrafo sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010

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CUENTA DESCRIPCIN:

:

1201

FONDOS INTERBANCARIOS

Ver descripcin del rubro 12 SUBCUENTAS: 1201.01 1201.02 1201.03 1201.04 1201.05 1201.06 1201.09 Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para Microempresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito la Pequea y

Otras empresas del sistema financiero 4

Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto, se utilizarn el cdigo y denominacin establecidos en el Captulo I del presente Manual. DINMICA DBITOS: Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la devolucin de los fondos cedidos. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

-

4


154


CUENTA DESCRIPCIN:

:

1208

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS

Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a otras empresas del sistema financiero. SUBCUENTAS: 1208.01 1208.02 1208.03 1208.04 1208.05 Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo Microempresa EDPYMES para la Pequea y

1208.06 1208.09

Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras empresas del sistema financiero 5

Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto se utilizarn el cdigo y denominacin establecidas en el Captulo I del presente Manual. DINMICA DBITOS: Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los rendimientos devengados cobrados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

-

5


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RUBRO

:

13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 6

DESCRIPCIN: TRATAMIENTO PARA VENCIMIENTO LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

I. CLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO Las inversiones negociables y a vencimiento se clasifican en: 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados; 2) Inversiones disponibles para la venta; y, 3) Inversiones a vencimiento. 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados Las inversiones a valor razonable con cambios en resultados comprenden los instrumentos representativos de capital y de deuda que cumplan alguna de las siguientes condiciones: a) Sea un instrumento de negociacin que: i. Se adquiere principalmente con el objetivo de venderlo en un futuro cercano; o, ii. Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se gestionan conjuntamente, y para la cual existe evidencia de un patrn reciente de toma de ganancias a corto plazo.

b) Desde el momento de su registro contable inicial, haya sido designado por la empresa para contabilizarlo a valor razonable con cambios en resultados. No se pueden considerar en esta categora a: i) Los instrumentos de inversin reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o un pacto de recompra, que represente un prstamo garantizado; ii) Los instrumentos de inversin utilizados como mecanismos de cobertura; los utilizados como garanta; o aqullos cuya disponibilidad est restringida; iii) Los instrumentos de inversin emitidos por la propia empresa o por empresas de su grupo econmico; iv) Los instrumentos representativos de capital que no tengan un precio de mercado cotizado en un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser estimado con fiabilidad; y, v) Otros instrumentos de inversin que la Superintendencia determine mediante norma de aplicacin general. Tratndose de aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a valor razonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o pacto de recompra, que representen un prstamo garantizado; debern ser reclasificados a disponibles para la venta. Finalizada dichas operaciones, los referidos instrumentos podrn ser

6

Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 y por la 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31-10-2008

156


reclasificados a su categora inicial, transfirindose los resultados no realizados a resultados del ejercicio. 2) Inversiones disponibles para la venta En la categora inversiones disponibles para la venta se incluirn todos los instrumentos representativos de capital y deuda que no se encuentren clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en resultados, inversiones a vencimiento o inversiones en subsidiarias y asociadas. Asimismo, se incluirn instrumentos de inversin que por norma expresa se seale. 3) Inversiones a vencimiento La categora inversiones a vencimiento comprende los instrumentos representativos de deuda adquiridos por la empresa con la intencin de mantenerlos hasta su vencimiento. Las empresas, para clasificar sus inversiones en esta categora, debern evaluar si tienen la capacidad financiera para mantener instrumentos de inversin hasta su vencimiento cada vez que decidan clasificar un instrumento y al cierre de cada ejercicio anual. Los instrumentos de inversin que sean clasificados dentro de la categora inversiones a vencimiento, deben cumplir los siguientes requisitos: a) Hayan sido adquiridos con la intencin de mantenerlos hasta su fecha de vencimiento. Se considera que existe dicha intencin, slo si la poltica de inversin de la empresa prev la tenencia de estos instrumentos bajo condiciones que impiden su venta, cesin o reclasificacin; salvo que dichas operaciones: i) Ocurran en una fecha muy prxima al vencimiento, es decir, a menos de tres (03) meses del vencimiento, de tal forma que los cambios en las tasas de mercado no tendran un efecto significativo sobre el valor razonable, o cuando resta una pequea parte, diez por ciento (10%), del principal de la inversin por amortizar de acuerdo al plan de amortizacin del instrumento de inversin; ii) Correspondan a instrumentos designados para cobertura contable de riesgo cambiario que dejaron de cumplir esa funcin; o, iii) Respondan a eventos aislados, incontrolables o inesperados, tales como: la existencia de dificultades financieras del emisor, un deterioro significativo de la solvencia o variaciones importantes en el riesgo crediticio del emisor; cambios en la legislacin o regulacin; u otros eventos externos que no pudieron ser previstos al momento de la clasificacin inicial. b) Otros que oportunamente establezca la Superintendencia va norma de aplicacin general. No se contradice con la intencin y capacidad de la empresa de mantener hasta su vencimiento a aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a vencimiento, cuando dichos instrumentos: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o un pacto de recompra, que represente un prstamo garantizado; siempre que, en todos los casos descritos, la empresa siga con la intencin y quede contractual y financieramente en posicin de mantener la inversin hasta el vencimiento. No pueden estar clasificados en esta categora: i) Los instrumentos de inversin que la empresa planifique mantener por un perodo indeterminado; ii) Los instrumentos de inversin emitidos por la misma empresa o por empresas de su grupo econmico; 157


iii) Los instrumentos que cuenten con una opcin de rescate del emisor, a menos que de las condiciones del instrumento se determine que la ejecucin de la opcin permita que la empresa recupere de manera sustancial el costo amortizado de los referidos instrumentos, entendindose como tal a la recuperacin de por lo menos el 90% del costo amortizado; y siempre que la empresa tenga la intencin y la capacidad para mantenerlo hasta su rescate o vencimiento; iv) Aquellos que cuenten con la opcin de rescate por parte de la empresa; v) Instrumentos de deuda perpetua que prevn pagos por intereses por tiempo indefinido; y, vi) Otros que la Superintendencia comunique mediante norma de aplicacin general. II. RECONOCIMIENTO INICIAL El registro contable de las inversiones en todos los casos se efectuar sobre la base de la fecha de negociacin. El perodo para la realizacin de la recepcin de los instrumentos y su respectivo pago, correspondiente a las transacciones efectuadas, no debern superar el nmero de das que representan los usos y costumbres establecidos en los correspondientes mercados. El registro contable inicial se efectuar al valor razonable, que corresponder al costo de adquisicin, considerando los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de las inversiones, excepto en las inversiones clasificadas en la categora de inversiones a valor razonable con cambios en resultados, en cuyo caso, los costos de transaccin se contabilizan como gastos. En el caso que el costo de adquisicin incorpore intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor, stos no debern formar parte del costo de la inversin, debiendo ser identificados y registrados en la subcuenta 1507.09 Otras. Para dicho efecto, las empresas implementarn cuentas especficas a mayor detalle. 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados El registro de las inversiones a valor razonable con cambios en resultados se efectuar en las cuentas 1301 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de Capital y 1302 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Deuda, segn corresponda. 2) Inversiones disponibles para la venta El registro de las inversiones disponibles para la venta se efectuar en las cuentas 1303 Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Capital y 1304 Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda, segn corresponda. 3) Inversiones a vencimiento El registro de las inversiones a vencimiento se registrar en la cuenta 1305 Inversiones a Vencimiento. III. RECONOCIMIENTO Y VALORACIN POSTERIOR Luego del registro inicial, las empresas debern contabilizar sus inversiones tomando en consideracin la categora en la que se encuentren clasificados los instrumentos de inversin. a) 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados Valorizacin a valor razonable Posteriormente al registro inicial, la valorizacin de las inversiones a valor razonable 158


con cambios en resultados se efectuar a valor razonable. Es de sealar que, en el caso de los instrumentos representativos de deuda, previamente a la valorizacin a valor razonable, las empresas debern actualizar contablemente el costo amortizado aplicando la metodologa de la tasa de inters efectiva y a partir del nuevo valor se debe reconocer las ganancias y prdidas por la variacin a valor razonable. b) Ganancias y prdidas de la variacin del valor razonable Las fluctuaciones en la valorizacin se reconocern en el resultado del ejercicio. Cuando el valor razonable exceda al valor contable, se reconocer una ganancia por fluctuacin de valores, afectando las cuentas 1301 y 1302, con abono a las subcuentas 5109.11 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos representativos de capital y 5109.12 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos representativos de deuda, respectivamente. Cuando el valor razonable sea inferior al valor contable, se reconocer una prdida por fluctuacin de valor, afectando las cuentas 1301 y 1302, con cargo a las subcuentas 4109.11 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos representativos de capital y 4109.12 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos representativos de deuda, respectivamente. Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se realizar una vez calculados los intereses bajo el mtodo del inters efectivo, conforme se seala en el acpite d). c) Diferencia de cambio Instrumentos representativos de capital Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio en instrumentos representativos de capital se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 tratndose de ganancias por diferencia de cambio y 4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio. En ambos casos la contrapartida ser la cuenta 1301. Instrumentos representativos de deuda Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio en instrumentos representativos de deuda se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 tratndose de ganancias por diferencia de cambio y 4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio. En ambos casos la contrapartida ser la cuenta 1302. d) Intereses, dividendos y otros ajustes En los instrumentos representativos de deuda, los intereses debern ser calculados bajo el mtodo de inters efectivo, y sern reconocidos en los resultados del ejercicio, afectando la cuenta 1308 Rendimientos sobre Inversiones Negociables y a Vencimiento, subcuenta 1308.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Deuda con abono a la subcuenta 5103.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Deuda. Asimismo, en las subcuentas 1308.02 y 5103.02 se registrarn otros ajustes como la actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC). Los dividendos se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando la subcuenta 159


1308.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Capital con abono a la subcuenta 5103.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Capital. 2) Inversiones disponibles para la venta a) Valorizacin Posteriormente al registro inicial, la valuacin de las inversiones disponibles para la venta se efectuar a valor razonable. b) Ganancias y prdidas de la variacin del valor razonable La ganancia o prdida originada de la variacin del valor razonable del instrumento de inversin clasificado en esta categora, se reconocer directamente en cuentas patrimoniales, hasta que el instrumento sea vendido o realizado, afectndose las cuentas 1303 y 1304 teniendo como contrapartida las subcuentas 3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta 3802.04 Prdida no realizada por inversiones disponibles para la venta. Producida la venta o realizacin de las inversiones Disponible para la Venta, la ganancia o prdida que hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio se transferir al resultado del perodo, en las subcuentas 5109.13 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de capital y 5109.14 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de deuda, en caso de ganancias, segn corresponda, en las subcuentas 4109.13 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de capital y 4109.14 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de deuda tratndose de prdidas, segn corresponda. Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se realizar una vez calculados los intereses bajo el mtodo del inters efectivo, conforme se seala en el acpite f). c) Prdidas por deterioro de valor Cuando uno o ms de los instrumentos de inversin clasificados como disponibles para la venta haya sufrido un descenso en su valor razonable y la prdida haya sido reconocida en el patrimonio, y adicionalmente se verifique que ha sufrido un deterioro de su valor, la prdida acumulada que haya sido reconocida directamente en el patrimonio deber ser eliminada y ser reconocida en el resultado del ejercicio aunque dichos instrumentos de inversin no hayan sido realizados o dados de baja de balance. En el caso del valor de un instrumento de capital no cotizado, el importe de la prdida por deterioro ser la diferencia entre el importe en libros del activo financiero y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados con la tasa actual de rentabilidad del mercado para activos similares. Tratndose de deterioro de valor sobre instrumentos representativos de capital, dicha prdida ser registrada con cargo a la cuenta analtica 4301.01.03 con abono a la subcuenta 1309.03. Las prdidas por deterioro antes sealadas, sobre instrumentos representativos de deuda sern reconocidas directamente en el resultado del ejercicio, afectando la cuenta analtica 4301.01.04 con abono a la subcuenta 1309.04. d) Reversin de las prdidas 160


Las prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que correspondan a la inversin en instrumentos representativos de deuda se revertirn a travs del resultado del ejercicio, siempre que el incremento del valor razonable de dicho instrumento pueda asociarse comprobada y objetivamente a un suceso favorable ocurrido despus de sucedida la prdida. Dicha reversin se realizar a travs de la cuenta 5301 Reversin por deterioro de inversiones negociables y a vencimiento, subcuenta 5301.04 Inversiones Negociables y a Vencimiento, cuenta analtica 5301.04 Inversiones Disponibles para la Venta- Instrumentos Representativos de Deuda con cargo a la subcuenta 1309.04. Las prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que correspondan a la inversin en instrumentos representativos de capital no se revertirn. e) Diferencia de cambio Instrumentos representativos de capital Tratndose de instrumentos representativos de capital, las ganancias o prdidas por diferencia de cambio se reconocern en la misma cuenta patrimonial de valorizacin, subcuentas 3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta 3802.04 Prdida no realizada por inversiones disponibles para la venta, teniendo como contrapartida la cuenta 1303, siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados. Instrumentos representativos de deuda Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio de instrumentos representativos de deuda se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 tratndose de ganancias por diferencia de cambio y 4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio, teniendo como contrapartida la cuenta 1304, siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados. f) Intereses, dividendos y otros ajustes En los instrumentos representativos de deuda, los intereses debern ser calculados bajo el mtodo de inters efectivo, y ser reconocidos dichos intereses en los resultados del ejercicio, afectando la cuenta 1308 Rendimientos sobre Inversiones Negociables y a Vencimiento, subcuenta 1308.04 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Deuda con abono a la subcuenta 5103.04 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Deuda. Asimismo, en las subcuentas 1308.04 y 5103.04 se registrarn otros ajustes como la actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC). Para el caso de los instrumentos representativos de capital, los dividendos se reconocern en el resultado del ejercicio cuando se establezca el derecho de la empresa a recibir el pago, afectando las subcuentas 1308.03 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Capital con abono a la subcuenta 5103.03 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Capital.

161


Los dividendos recibidos en acciones se deben reconocer a su costo de adquisicin (cero) debiendo modificarse el costo promedio unitario (no el total) y la valorizacin posterior se registrar en cuentas patrimoniales. g) Acciones en tesorera Tratndose de los instrumentos de inversin emitidos por la propia empresa, denominados acciones en tesorera, el tratamiento ser el mismo que para las inversiones disponibles para la venta, sealado anteriormente. Sin embargo, para la venta de dichas acciones nos e reconocer ganancia ni prdida en el estado de ganancias y prdidas, debiendo registrarse en la cuenta 3204 Ganancia o Prdida por Acciones en Tesorera. En el Balance General, las acciones en tesorera, se mostrarn deducidos de las cuentas de inversiones disponibles para la venta, as como del rubro capital social por el monto correspondiente al valor nominal, y de capital adicional por la prima o descuento. a) 3) Inversiones a vencimiento. Valorizacin Posteriormente al registro inicial, la empresa valorizar su cartera de inversiones a vencimiento al costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. El resultado del ejercicio no ser afectado por reconocimientos de ganancias ni de prdidas por el aumento o disminucin en el valor razonable de los instrumentos clasificados dentro de esta categora. b) Intereses y otros ajustes Los intereses debern ser calculados bajo el mtodo de inters efectivo, y ser reconocidos dichos intereses en los resultados del ejercicio, afectando las subcuentas 1308.05 con abono a la subcuenta 5103.05. Asimismo, otros ajustes como la actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC) debern ser reconocidos en resultados del ejercicio en las subcuentas indicadas. Diferencia de cambio Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 y 4108.04.03, segn correspondan, teniendo como contrapartida la cuenta 1305, siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados. Prdidas por deterioro de valor El importe de la prdida incurrida por deterioro del valor se calcular como la diferencia entre su valor en libros al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja futuros estimados, descontados a la tasa de inters efectiva original (TIR de compra) si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa fija, o la tasa de inters efectiva vigente para el perodo (la tasa a la fecha a que se refieran los estados financieros), determinada segn el contrato, si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento se reducir y el importe de la prdida se reconocer en el resultado del perodo.

c)

d)

162


Las prdidas por deterioro se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando la cuenta analtica 4301.01.05 con abono a la subcuenta 1309.05. Cuando, a criterio de la Superintendencia, exista alguna distorsin en el clculo de la prdida estimada y la situacin crediticia real del emisor, se requerir a la empresa la constitucin de provisiones adicionales a aquellas constituidas por prdidas por deterioro de valor. e) Reversin de las prdidas Luego de detectada la prdida por deterioro de valor, la empresa deber constituir provisiones a fin de valuar el costo amortizado, segn lo indicado en el literal anterior, las cuales sern ajustadas posteriormente de acuerdo con las evaluaciones que se realicen y se mantendrn mientras no se comprueben eventos favorables. En ese sentido, si el monto de la prdida por deterioro del valor del instrumento de inversin disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con un evento posterior al reconocimiento del deterioro, como por ejemplo una mejora en la clasificacin del riesgo del instrumento o del emisor, la prdida por deterioro registrada ser revertida. No obstante la reversin no dar lugar a un importe en libros del instrumento de inversin que exceda el costo amortizado que hubiera sido contabilizado de no haber existido la prdida generada por el deterioro del valor del instrumento en la fecha de reversin. El importe de la reversin se registra en el resultado del ejercicio, en la subcuenta 5301.05 con cargo a la subcuenta 1309.05. IV. CAMBIOS DE CATEGORAS DE CLASIFICACIN a) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados La empresa est prohibida de reclasificar un instrumento de inversin desde la categora de inversiones a valor razonable con cambios en resultados o hacia ella, mientras dicho instrumento de inversin est en su poder, salvo para el caso de un instrumento representativo de capital que deje de contar con cotizaciones de mercado y no sea posible obtener una estimacin confiable de su valor razonable. Excepcionalmente, aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a valor razonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o pacto de recompra, que representen un prstamo garantizado; debern ser reclasificados a disponibles para la venta. Finalizada dichas operaciones, los referidos instrumentos debern ser reclasificados a su categora inicial, transfirindose los resultados no realizados a resultados del ejercicio. b) Inversiones a vencimiento hacia otras categoras Las inversiones a vencimiento no pueden ser llevadas a otra categora, a menos que como resultado de un cambio en la capacidad financiera de mantener una inversin, la clasificacin como mantenida hasta el vencimiento dejase de ser adecuada. En este caso, se la reclasificar como inversin disponible para la venta y se la medir al valor razonable. La diferencia entre su importe en libros y el valor razonable se contabilizar de acuerdo con los criterios de valorizacin para dicha categora de inversiones. Este cambio de categora se sujeta a la restriccin descrita en el numeral V. Inversiones disponibles para la venta hacia inversiones a vencimiento

c)

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Si fuera adecuado contabilizar una inversin al costo amortizado, en lugar de a su valor razonable, debido a un cambio en la capacidad de la empresa, o en la excepcional circunstancia de que ya no se disponga de una medida fiable del valor razonable o cuando hubiera transcurrido el perodo en el que las empresas no pueden clasificar como inversin a vencimiento referido en el numeral V, el importe en libros del valor razonable del instrumento de inversin en esa fecha se convertir en su nuevo costo amortizado. Cualquier resultado anterior de ese instrumento, que previamente se hubiera reconocido directamente en el patrimonio, se llevar al resultado del periodo a lo largo de la vida restante de la inversin mantenida hasta el vencimiento, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. Cualquier diferencia entre el nuevo costo amortizado y el importe al vencimiento se amortizar tambin a lo largo de la vida restante del instrumento de inversin utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva, de forma similar a la amortizacin de una prima o un descuento. Si el instrumento de inversin sufriese posteriormente un deterioro en el valor, cualquier ganancia o prdida que hubiera sido reconocido directamente en el patrimonio, se transferir y reconocer en el resultado del periodo. Los cambios de categora de los instrumentos de inversin que se lleven a cabo conforme lo establecido en el presente Reglamento, debern ser comunicados a la Superintendencia, conforme al Anexo N 1 Inversiones del Manual de Contabilidad correspondiente al perodo en que se produjo dicho traslado. V. CONSECUENCIAS DE LAS VENTAS O RECLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES A VENCIMIENTO Cualquier venta o cesin que no se ajuste a lo establecido en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, as como el traslado a la categora de disponible para la venta de algn instrumento de inversin cuando no se cumpla las condiciones sealadas en el citado Reglamento, obligarn a la empresa a reclasificar todos los instrumentos de la categora de inversiones a vencimiento a la categora de instrumentos disponibles para la venta. La empresa no podr clasificar ningn instrumento de inversin en la categora de inversiones a vencimiento durante el ao de ejercicio en que vendi, cedi, o reclasific, ni por los dos (2) ejercicios siguientes. Finalizado este perodo, la empresa podr reclasificar los instrumentos de inversin que posee, siempre que dichos instrumentos de inversin cumplan con los requisitos establecidos para ser clasificados como inversiones a vencimiento. VI. COMMODITIES El registro inicial de las inversiones en commodities se realizar al valor razonable, conforme a los criterios establecidos para las inversiones a valor razonable con cambios en resultados y sern registrados e la cuenta 1306 Inversiones en commodities. Posteriormente, la valorizacin posterior ser al valor razonable, registrndose las ganancias en la cuenta analtica 5109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities y las prdidas en la subcuenta 4109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities, teniendo como contrapartida la cuenta 1306. VII. PARTIDAS CUBIERTAS Los instrumentos de inversin que se designen como partidas cubiertas en una cobertura contable definida conforme a las normas que emita la Superintendencia, debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados.

164


VIII. PROVISIONES POR DETERIORO DE VALOR GENERADO POR REDUCCIN EN LA CLASIFICACIN DE RIESGO La provisin que la empresa deber constituir por una prdida por deterioro de valor generada por una reduccin en la clasificacin de riesgo de un instrumento representativo de deuda, ser la mayor entre el resultado que se d de la aplicacin de la Matriz de Transicin establecido en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, y el clculo que por su parte efecte la empresa para determinar la prdida por deterioro, tomando en consideracin la categora en la que se encuentre el instrumento sujeto a la evaluacin. IX. PROVISIONES PARA INSTRUMENTOS DE INVERSIN DE EMISORES EN PROCESO DE LIQUIDACIN En caso el emisor de los instrumentos de inversin comprendidos en el presente Reglamento, haya sido declarado en quiebra, se encuentre en proceso de disolucin o liquidacin, o cuente con un patrimonio nulo o negativo, la inversin en dichos instrumentos deber ser provisionada totalmente. X. RECLASIFICACIN DE INVERSIONES A VALOR RAZONABLE Excepcionalmente, conforme lo dispuesto en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, se podr reclasificar los instrumentos de inversin desde la categora de inversiones a valor razonable con cambios en resultados hacia otras categoras, de acuerdo con la enmienda a la NIC 39 emitida el 13 de octubre de 2008 por el International Accounting Standards Board (IASB). El valor razonable del instrumento de inversin en la fecha de reclasificacin pasar a ser el nuevo costo o costo amortizado, segn corresponda, no permitindose revertir ninguna prdida o ganancia ya reconocida en los resultados del ejercicio. Los instrumentos que se reclasifiquen no pueden reclasificarse posteriormente a la categora de valor razonable con cambios en resultados. XI. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Registro de ganancias y prdidas a valor razonable de los instrumentos clasificados como disponibles para la venta. El saldo de la subcuenta 3802.02 ser transferido a la cuenta 3603 Resultados no realizados, subcuenta 3603.03 inversiones disponibles para la venta. En caso que como producto de la aplicacin de las nuevas disposiciones establecidas en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero se presente un exceso de provisiones, dicho monto ser revertido contra el saldo de la subcuenta 3603.03 (con cargo a la cuenta 1309). El saldo de las provisiones contabilizadas en la cuenta 1309, que no obedezcan a provisiones por deterioro ser transferido a las cuentas 1303 1304, segn corresponda. Tratamiento de las inversiones en subsidiarias y asociadas En caso que como producto de la aplicacin de las nuevas disposiciones establecidas en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, las inversiones contabilizadas en el rubro 17 no cumplan con las condiciones para ser clasificadas como inversiones en subsidiarias y asociadas, dichas inversiones sern clasificadas como inversiones disponibles para la venta, convirtindose el importe en libros que mantenan en las cuentas del rubro 17 en el nuevo costo de las inversiones disponibles para la venta. Posteriormente, la medicin se realizar conforme

165


lo establecen las nuevas disposiciones del presente Manual para dicha categora de inversiones disponibles para la venta.

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CUENTA:

1301

INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 7

SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1301.05 1301.05.01 1301.05.03 1301.05.04 1301.05.19 1301.06 1301.06.01 1301.06.03 1301.06.04 1301.06.19 1301.07 1301.07.01 1301.07.02 1301.07.03 1301.07.04 1301.07.05 1301.07.12 1301.07.19 1301.19 Ver dinmica en la cuenta 1306. Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores Instrumentos de titulizacin Otros valores y ttulos Otros

7

Modificado por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31-10-2008

167


CUENTA:

1302

INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 8

SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1302.01 1302.01.01 1302.01.01.01 1302.01.01.02 1302.01.01.19 1302.01.09 1302.01.09.01 1302.01.09.02 1302.01.09.19 1302.02 1302.02.01 1302.02.02 1302.02.19 1302.03 1302.03.03 1302.03.19 1302.05 1302.05.04 1302.05.05 1302.05.06 1302.05.07 1302.05.08 1302.05.09 1302.05.10 1302.05.11 1302.05.19 1302.06 1302.06.04 1302.06.08 1302.06.09 1302.06.10 1302.06.11 1302.06.19 1302.078

Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Representativos de deuda pas Per Pases con grado de inversin Otros Representativos de obligaciones varias Per Pases con grado de inversin Otros Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Per Pases con grado de inversin Otros Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Organismos Financieros Internacionales Otros Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Obligaciones negociables Letras hipotecarias Bonos hipotecarios Bonos de arrendamiento financiero Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

Modificado por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31-10-2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.

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1302.07.04 1302.07.08 1302.07.09 1302.07.10 1302.07.11 1302.07.12 1302.07.14 1302.07.15 1302.07.15.01 1302.07.15.02 1302.07.15.19 1302.07.19 1302.19 Ver dinmica en la cuenta 1306.

Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Certificados de depsito por mercaderas Instrumentos de corto plazo Pagars Letras Afianzadas Otros valores y ttulos Otros valores y ttulos Otros

169


CUENTA

:

1303

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 9 5

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES EN EMPRESAS REESTRUCTURADAS (DEC. LEY N 26116, DEC. LEG. N 845 Y LEY N 27146), EMPRESAS SANEADAS (DECRETO DE URGENCIA N 064-99) Y EMPRESAS DECRETO DE URGENCIA N 059-2000: 10 6 - En las subcuentas 1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146), 1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99), 1303.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 y 1303.16 Empresas otros Acuerdos Reestructuracin, se registrarn el equivalente al valor patrimonial proporcional que la tenedora adquiera sobre el patrimonio neto de las empresas reestructuradas, saneadas, las que se acojan a los programas aprobados mediante el Decreto de Urgencia N 059-2000 y de las empresas con las que establezcan otros acuerdos de reestructuracin, segn corresponda. - Si el valor patrimonial recibido por la inversin es mayor al valor bruto de los crditos, se podr registrar un ingreso diferido por la diferencia en la subcuenta 2901.06 Capitalizacin de Acreencias, el cual se reconocer como ingresos al momento de la transferencia de las inversiones. Caso contrario, se registrar inmediatamente una prdida por la diferencia. - Estas inversiones se contabilizarn bajo el mtodo de participacin patrimonial. - Los cambios en las inversiones realizadas producto de la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial, se registrarn en las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, los mismos que sern transferidos a las subcuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, respectivamente, al final del ejercicio anual. - Se requerir provisiones a criterio de esta Superintendencia cuando el valor patrimonial de la empresa no refleja el verdadero valor, registrndose dichas provisiones en las cuentas analticas 1309.03.13, 1309.03.14, 1309.03.15 y 1309.03.16, segn corresponda. Asimismo, en caso las empresas supervisadas carezcan de sustento del valor razonable de las acciones recibidas, debern constituir una provisin para inversiones del 100% del monto capitalizado. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1303.05 1303.05.01 1303.05.03 1303.05.049

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts)

Modificada por las Resoluciones SBS N 964-2002 del 02.10.2002 y 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 10 Creada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000

170


1303.05.19 1303.06

Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.06.01 Acciones comunes 1303.06.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1303.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1303.06.19 Otros valores y ttulos 1303.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1303.07.01 Acciones comunes 1303.07.02 Acciones de inversin 1303.07.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1303.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1303.07.05 Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores 1303.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin 1303.07.12 Instrumentos de titulizacin 1303.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 1303.07.19 Otros valores y ttulos 1303.08 Acciones deTesorera 1303.08.01 Valor Nominal 1303.08.02 Prima o Descuento 1303.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 11 1303.09.01 Acciones comunes 1303.09.02 Acciones de inversin 1303.09.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1303.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1303.09.19 Otros valores y ttulos 1303.10 Operaciones de reporte 1303.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1303.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1303.11 Pactos de recompra 1303.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1303.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1303.12 Prstamos de valores En la subcuenta 1303.12, se registra la inversin que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada.11

Modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

171


Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso de devolucin se denomina prestatario. 1303.12.01 1303.12.01.05 1303.12.01.06 1303.12.01.07 1303.12.01.09 1303.12.02 1303.12.02.05 1303.12.02.06 1303.12.02.07 1303.12.02.09 1303.13 1303.13.01 1303.13.02 1303.14 1303.14.01 1303.14.02 1303.15 1303.15.01 1303.15.02 1303.16 1303.16.01 1303.16.02 1303.18 Negociados en Bolsa Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Negociados fuera de Bolsa Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116. Dec Leg N 845 y Ley N 27146) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N 064-99) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas otros acuerdos reestructuracin Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Valores y ttulos de disponibilidad restringida

En esta cuenta se registran los valores representativos de capital negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de disponibilidad restringida. 1303.18.01 1303.18.01.05 Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 172


1303.18.01.06 1303.18.01.07 1303.18.01.09 1303.18.02 1303.18.02.05 1303.18.02.06 1303.18.02.07 1303.18.02.09 1303.18.19 1303.19 Ver dinmica en la cuenta 1306.

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 12 Valores y ttulos con pactos de recompra Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 13 Otros valores y ttulos Otros

12 13

Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

173


CUENTA

:

1304

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 14

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1304.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1304.01.01 Representativos de deuda pas 1304.01.01.01 Per 1304.01.01.02 Pases con grado de inversin 1304.01.01.19 Otros 1304.01.02 Bonos D.S. N 114-98- EF 1304.01.03 Bonos D.S. N 099-99- EF 1304.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 1304.01.09 Representativos de obligaciones varias 1304.01.09.01 Per 1304.01.09.02 Pases con grado de inversin 1304.01.09.19 Otros 1304.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1304.02.01 Per 1304.02.02 Pases con grado de inversin 1304.02.19 Otros 1304.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.03.03 Organismos Financieros Internacionales 1304.03.19 Otros Organismos Financieros 1304.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.05.04 Obligaciones negociables 1304.05.05 Letras hipotecarias 130405.06 Bonos hipotecarios 1304.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 1304.05.08 Bonos ordinarios 1304.05.09 Bonos estructurados 1304.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1304.05.11 Bonos convertibles en acciones 1304.05.19 Otros valores y ttulos 1304.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.06.04 Obligaciones negociables 1303.06.08 Bonos ordinarios 1304.06.09 Bonos estructurados 1304.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1304.06.11 Bonos convertibles en acciones 1304.06.19 Otros valores y ttulos 1304.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades14

Modificada por la Resol. SBS N 964-2002 del 02.10.2002 y por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

174


1304.07.04 1304.07.08 1304.07.09 1304.07.10 1304.07.11 1304.07.12 1304.07.13 1304.07.14 1304.07.15 1304.07.15.01 1304.07.15.02 1304.07.19 1304.08 1304.08.01 1304.08.02 1304.09 1304.09.04 1304.09.06 1304.09.08 1304.09.09 1304.09.10 1304.09.11 1304.09.19 1304.10 1304.10.01 1304.10.02 1304.10.03 1304.10.05 1304.10.06 1304.10.07 1304.10.09 1304.11 1304.11.01 1304.11.02 1304.11.03 1304.11.05 1304.11.06 1304.11.07 1304.11.09 1304.12

Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Certificados de depsito por mercaderas Instrumentos de corto plazo Pagars Letras Afianzadas Otros valores y ttulos Instrumentos de deuda en tesorera Subordinados No Subordinados Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros Obligaciones negociables Bonos hipotecarios Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Pactos de recompra Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Prstamos de valores 175


En la subcuenta 1304.12, se registra la inversin que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada. Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso de devolucin se denomina prestatario. 1304.12.01 1304.12.01.01 1304.12.01.02 1304.12.01.03 Negociaciones en Bolsa Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.12.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.12.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1304.12.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.12.02 Negociados fuera de Bolsa 1304.12.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1304.12.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1304.12.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.12.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.12.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.12.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1304.12.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de disponibilidad restringida. 1304.18.01 1304.18.01.01 1304.18.01.02 1304.18.01.03 1304.18.01.05 Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 176


1304.18.01.06 1304.18.01.07 1304.18.01.09 1304.18.02 1304.18.02.01 1304.18.02.02 1304.18.02.03 1304.18.02.05 1304.18.02.06 1304.18.02.07 1304.18.02.09 1304.18.19 1304.19

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros Valores y ttulos con pacto de recompra Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros Otros valores y ttulos Otros

Ver dinmica en la cuenta 1306.

177

CUENTA

:

1305

INVERSIONES A VENCIMIENTO 15

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1305.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1305.01.01 Representativos de deuda pas 1305.01.01.01 Per 1305.01.01.02 Pases con grado de inversin 1305.01.01.19 Otros 1305.01.02 Bonos D.S. N 114-98- EF 1305.01.03 Bonos D.S. N 099-99- EF 1305.01.04 Bonos D.S. N 108-2000 1305.01.09 Representaciones de obligaciones varias 1305.01.09.01 Per 1305.01.09.02 Pases con grado de inversin 1305.01.09.19 Otros 1305.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1305.02.01 Per 1305.02.02 Pases con grado de inversin 1305.02.19 Otros 1305.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1305.03.03 Organismos Financieros Internacionales 1305.03.19 Otros Organismos Financieros 1305.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.05.04 Obligaciones negociables 1305.05.06 Bonos hipotecarios 1305.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 1305.05.08 Bonos ordinarios 1305.05.09 Bonos estructurados 1305.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1305.05.11 Bonos convertibles en acciones 1305.05.19 Otros valores y ttulos 1305.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.06.04 Obligaciones negociables 1305.06.08 Bonos ordinarios 1305.06.09 Bonos estructurados 1305.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1305.06.11 Bonos convertibles en acciones 1305.06.19 Otros valores y ttulos 1305.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1305.07.04 Obligaciones negociables 1305.07.08 Bonos ordinarios 1305.07.09 Bonos estructurados 1305.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1305.07.11 Bonos convertibles en acciones15

Modificada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

178Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1305.07.12 1305.07.13

Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 1305.07.19 Otros valores y ttulos 1305.12 Prstamos de valores En la subcuenta 1305.12, se registra la inversin que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada. Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso de devolucin se denomina prestatario. 1305.12.01 1305.12.01.01 1305.12.01.02 1305.12.01.03 1305.12.01.05 Negociaciones en Bolsa Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.12.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1305.12.02 Negociaciones fuera de Bolsa 1305.12.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1305.12.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1305.12.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1305.12.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.12.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.12.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1305.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda mantenidos al vencimiento sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de disponibilidad restringida. 1305.18.01 1305.18.01.01 1305.18.01.02 1305.18.01.03 1305.18.01.05 1305.18.01.06 1305.18.01.07 1305.18.01.19 Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Otros valores y ttulos 179Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1305.18.02 1305.18.02.01 1305.18.02.02 1305.18.02.03 1305.18.02.05 1305.18.02.06 1305.18.02.07 1305.18.02.19 1305.18.19 1305.19

Valores y ttulos con pacto de recompra Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Otros valores y ttulos Otros valores y ttulos Otros

Ver dinmica en la cuenta 1306.


CUENTA

:

1306

INVERSIONES EN COMMODITIES

DINMICA DBITOS:

Aplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306 16 Por el costo de adquisicin de instrumentos representativos de deuda y representativos de capital emitidos por entidades del pas y del exterior. Por el costo de adquisicin de los commodities Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones. Por las transferencias internas de valores y ttulos cuando se levante la restriccin, en caso de haber estado reportados o haber sido transferidos. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando corresponda. Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.

-

-

CRDITOS:

-

-

Por el retiro de las inversiones en valores, ttulos y commodities. Por la disminucin del valor de mercado de las Inversiones. Por las transferencias internas de valores y ttulos cedidos en garanta o cuando se limita su disponibilidad, en caso de estar reportados o ser transferidos. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual .

16

Modificado por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005 y por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008


CUENTA:

1308

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 17

SUBCUENTAS: 1308.01

INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS -INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1308.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1308.01.19 Otros 1308.02 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS -INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1308.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1308.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1308.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1308.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1308.02.19 Otros 1308.03 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA -INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1308.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1308.03.08 Acciones en Tesorera 1308.03.08.01 Valor Nominal 1308.03.08.02 Prima o Descuento 1308.03.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1308.03.10 Operaciones de reporte En esta cuenta se registrarn los intereses devengados de la operacin de reporte a cobrar por el reportante. 1308.03.11 Pactos de recompra En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del pacto de recompra de valores a cobrar por el adquiriente. 1308.03.12 Prstamos de valores En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del prstamo

17

Modificado por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.


de valores a cobrar por el prestamista; as como los intereses devengados que generen los valores por s mismos. 1308.03.13 1308.03.13.01 1308.03.13.02 1308.03.14 1308.03.14.01 1308.03.14.02 1308.03.15 1308.03.15.01 1308.03.15.02 1308.03.16 1308.03.16.01 1308.03.16.02 1308.03.18 1308.03.19 1308.04 1308.04.01 1308.04.02 1308.04.03 1308.04.05 1308.04.06 1308.04.07 1308.04.08 1308.04.08.01 1308.04.08.02 1308.04.09 Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 06499) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas otros acuerdos reestructuracin Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Valores y ttulos de disponibilidad restringida Otros INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA -INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Instrumentos representativos de deuda en tesorera Subordinados No Subordinados

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1308.04.10 Operaciones de reporte En esta cuenta se registrarn los intereses devengados de la operacin de reporte a cobrar por el reportante 1308.04.11 Pactos de recompra En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del pacto de recompra de valores a cobrar por el adquiriente. 1308.04.12 Prstamos de valores En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del prstamo de valores a cobrar por el prestamista; as como los intereses devengados que generen los valores por s mismos. 1308.04.18 1308.04.19 Valores y ttulos de disponibilidad restringida Otros 183Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1308.05 1308.05.01 1308.05.02 1308.05.03

INVERSIONES A VENCIMIENTO Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1308.05.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.05.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.05.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1308.05.12 Prstamos de valores En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del prstamo de valores a cobrar por el prestamista; as como los intereses devengados que generen los valores por s mismos. 1308.05.18 1308.05.19 1308.19 Valores y ttulos de disponibilidad restringida Otros Otros

DINMICA DBITOS: Por los rendimientos devengados de valores y ttulos y otros documentos negociables mantenidos por la empresa. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas. Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.

CRDITOS:

-

Por los rendimientos devengados cobrados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas. Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.


CUENTA

:

1309

(PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO) 18

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1309.03 1303.03.05 1309.03.05.01 1309.03.05.03 1309.03.05.04 1309.03.05.19 1309.03.06 1309.03.06.01 1309.03.06.03 1309.03.06.04 1309.03.06.19 1309.03.07 1309.03.07.01 1309.03.07.02 1309.03.07.03 1309.03.07.04 1309.03.07.05 1309.03.07.06 1309.03.07.12 1309.03.07.13 13009.3.07.19 1309.03.08 1309.03.08.01 1309.03.08.02 1309.03.09 1309.03.09.01 1309.03.09.02 1309.03.09.03 1309.03.09.04 1309.03.09.19 1309.03.10 1309.03.10.05 1309.03.10.06 1309.03.10.07 1309.03.10.0918

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA - INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Otros valores y ttul

dinamica del plan- financiero

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