PLAN CONTABLE

PLAN CONTABLEDinmica de las Cuentas utilizadas en la Contabilidad de CostosC.P.C. Rosalyn Condori MedinaPlan Contable General EmpresarialEs el conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas, de acuerdo a su relacin de afinidad y naturaleza.Es un listado de cuentas que permite a la entidad registrar en forma ordenada las operaciones que realiza a fin de facilitar la preparacin de sus Estados Financieros.

Todo Plan de Cuentas debe contener:

CUENTAS DEL BALANCE: Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.CUENTAS DE RESULTADOS: Gastos e Ingresos.CUENTAS DE ORDEN: Deudoras y Acreedoras.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERAACTIVOEn sta parte se registran las cuentas que representan los recursos de una empresa, los bienes que una empresa posee, las cuentas deben estar arregladas en orden de disponibilidad.

PASIVOEn sta parte se registran las cuentas que representan deudas para la empresa.

Corresponde a su capital como dueo de la empresa y resulta de la diferencia de los activos menos los pasivosPATRIMONIO9

ACTIVO PASIVO = PATRIMONIOESTADO DE RESULTADOSGASTOSA cualquier empresa industrial, comercial o de prestacin de servicios para funcionar normalmente le resulta ineludible adquirir ciertos bienes y servicios como son: mano de obra, energa elctrica, telfono, etc. La empresa realiza un gasto cuando obtiene una contraprestacin real del exterior, es decir, cuando percibe alguno de estos bienes o servicios. As, incurre en un gasto cuando disfruta de la mano de obra de sus trabajadores, cuando utiliza el suministro elctrico para mantener operativas sus instalaciones, etc.

INGRESOSLa empresa en el ejercicio de su actividad presta servicios y bienes al exterior. A cambio de ellos, percibe dinero o nacen derechos de cobro a su favor, que har efectivos en las fechas estipuladas.

ESTRUCTURA DELPCGEESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE

ESTRUCTURA DEL PCGEElementoRubro ocuentaSubcuentaDivisionariaSub divisionariasNivel de 1DgitoNivel de 2DgitosNivel de 3DgitosNivel de 4Dgitos

Nivel de 5DgitosEl Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. La codificacin se ha estructurado sobre la base de lo siguiente:ElementoDescripcin1Activo disponible y Exigible2Activo Realizable3Activo Inmovilizado4Pasivo5Patrimonio Neto6Gastos por naturaleza7Ingresos por naturaleza8Saldos Intermediarios de Gestin9Contabilidad analtica de Explotacin:Costo de Produccin y Gastos por Funcin0Cuentas de OrdenCATLOGO CONTABLE ORDENADO POR ELEMENTOCUADRO CLASIFICACIN(CC) CTAS BALANCE GENERAL

CUENTAS DE GANANCIAS Y PRDIDAS

CC Cuentas: Contabilidad An. Explotacin y de Orden

CUENTAS CONTABLES A USAR EN LA CONTABILIDAD DE COSTOS(Segn los elementos del Costo)EMPRESA COMERCIALAquella que compra Mercadera para su posterior venta.CUENTAS QUE SE USAN EN LA COMPRA DE MERCADERIAS60 COMPRAS40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES SL AISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -RELACIONADAS60 COMPRASCONTENIDOAcumula las compras de bienes que efecta la empresa, para destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso productivo. Las subcuentas distinguen los bienes adquiridos de acuerdo con su naturaleza y su relacin con el elemento 2 Existencias.SUBCUENTAS:601 Mercaderas602 Materias Primas603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos604 Envases y embalajes609 Costos vinculados con las compras.

40 TRIBUTOS, CONTRAPESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGARCONTENIDOAgrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, as como los aportes a los sistemas de pensiones. Tambin incluye el impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida.

SUBCUENTAS:401 Gobierno central402 Certificados tributarios403 Instituciones pblicas405 Gobiernos regionales406 Gobiernos Locales407 Administradoras de fondos de pensiones408 Empresas prestadoras de servicios de salud409 Otros costos administrativos e intereses42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROSCONTENIDOAgrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.SUBCUENTAS421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar:422 Anticipos a proveedores:423 Letras por pagar:424 Honorarios por pagar:

43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADASCONTENIDOAgrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio, con empresas relacionadas.SUBCUENTAS431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar432 Anticipos a proveedores433 Letras por pagar434 Honorarios por pagar

10 EFECTIVOS Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOCONTENIDOAgrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros entre otros, as como los depsitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible, sin embargo, algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su disposicin o uso.SUB CUENTAS:101 Caja. 102Fondos Fijos. 103Efectivo en Trnsito. 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras. 105 Otros equivalentes de Efectivo: 106 Depsitos en Instituciones Financieras: 107 Fondos Sujetos a RestriccinEjemploLa empresa comercial La Luz S.A. compra al contado muecas de porcelana (mercaderas) por S/. 1 500.00 ms IGV segn F/. 002-3030

VC S/. 1 500.00IGV 270.00TOTAL 1 770.00CUENTADENOMINACIONDEBEHABER60

40

42

42

10-------------------------------1----------------------------------COMPRAS601 MercaderasTRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PAGAR401 Gobierno Central4011 Impuesto General a las Ventas40111 IGV Cuenta Propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar. 4212 EmitidasPor la compra de muecas de porcelana -------------------------------2----------------------------------CUENTAS POR PAGAR COM -TERCEROS421 Facturas, boletas y otros comprob. Por pagar.4212 Emitidas EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO101 CajaPor el pago de la F/. 002-30301 500.00

270.00

1 770.001 770.00

1 770.00CUENTAS QUE SE USAN EN EL INGRESO DE MERCADERIA AL ALMACEN20 MERCADERIAS61 VARIACION DE EXISTENCIAS

20 MERCADERIASCONTENIDOAgrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta, no son sometidos a proceso de transformacinSUB CUENTAS:201 Mercaderas Manufacturadas202 Mercaderas de extraccin203 Mercaderas agropecuarias y pscolas204 Mercaderas inmuebles.208Otras mercaderas

61 VARIACION DE EXISTENCIASCONTENIDOAcumula las variaciones de los saldos de existencias de mercadera, materias primas, materiales auxiliares y suministros, y envases e embalajes, para un periodo.SUBCUENTAS:611 Mercaderas612 Materias Primas613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos614 Envases y embalajesCUENTADENOMINACIONDEBEHABER20

61

-----------------------1----------------------------MERCADERIAS201 Mercaderas manufacturaadsVARIACION DE EXISTENCIASMercaderas611 Mercaderas ManufacturadasPor el ingreso de mercaderas al almacn1 500.001 500.00CUENTAS QUE SE USAN EN LA VENTADE MERCADERIA12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -TERCEROS13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS40 TRIBUTOS, CONRTAPESTACINES Y PORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR70 VENTAS12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROSCONTENIDO:Agrupa las sub cuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su objeto de negocio.SUBCUENTAS121 Facturas, boletas y otros comprobantes por 122 Anticipos de Clientes. 123 Letras por Cobrar. 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADASCONTENIDO:Agrupa las sub cuentas que representan los derechos de cobro a relacionadas que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su objeto de negocio.SUBCUENTAS131 Facturas, boletas y otros comprobantes por 132 Anticipos de Clientes. 133 Letras por Cobrar. 40 TRIBUTOS, CONTRAPESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGARCONTENIDOAgrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, as como los aportes a los sistemas de pensiones. Tambin incluye el impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida.

70 VENTASCONTENIDO: Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio, desagregando las que corresponden a entidades relacionadas de las que corresponden a venta a terceros.SUBCUENTAS:701 Mercaderas: 702 Productos terminados: 703 Subproductos, desechos y desperdicios704 Prestacin de servicios709 Devoluciones sobre ventasEjemploUna empresa firma un contrato con una entidad no relacionada para la prestacin de servicios publicitarios, por un importe de S/. 20 000.00 mas IGV, debiendo contabilizar el ingreso correspondiente.

CUENTADENOMINACIONDEBEHABER1240

70----------------------------- X----------------------------CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -TERCEROS121facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar1212 Emitidas en cartera A TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 40111 IGV Cuenta Propia A VENTAS 704Prestacin de servicios 7041 Prestacin de serviciosPor la Venta del servicio de publicidad23 600.003 600.00 20 000.00EMPRESA INDUSTRIALEs la que se encarga de la transformacion de Materia Prima en Productos Terminados.La principal funcin de la empresa industrial es la produccin de bienes a travs de la transformacin o extraccin de materias primas.CUENTAS QUE SE USAN EN LA COMPRA DE MATERIA PRIMA, MATERIA INDIRECTO, SUMINISTROS, ENVASES Y EMBALAJES60 COMPRAS40 TRIBUTOS, CONTRAPESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADASMATERIA PRIMA

CUENTA 60: ComprasCONTENIDOAcumula las compras de bienes que efecta la empresa, para destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso productivo. Las subcuentas distinguen los bienes adquiridos de acuerdo con su naturaleza y su relacin con el elemento 2 Existencias. SUBCUENTAS:601 Mercaderias602 Materias Primas603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos604 Envases y embalajes609 Costos vinculados con las compras.

40 TRIBUTOS, CONTRAPESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGARCONTENIDOAgrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, as como los aportes a los sistemas de pensiones. Tambin incluye el impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida.

SUBCUENTAS:401 Gobierno central402 Certificados tributarios403 Instituciones pblicas405 Gobiernos regionales406 Gobiernos Locales407 Administradoras de fondos de pensiones408 Empresas prestadoras de servicios de salud409 Otros costos administrativos e intereses42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROSCONTENIDOAgrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.SUBCUENTAS421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar:422 Anticipos a proveedores:423 Letras por pagar:424 Honorarios por pagar:

43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADASCONTENIDOAgrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio, con empresas relacionadas.SUBCUENTAS431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar432 Anticipos a proveedores433 Letras por pagar434 Honorarios por pagar

EjemploLa empresa industrial Zapatitos de Mueca SA, se dedica a la elaboracin de Calzado de dama, por lo que compra segn F/. 002-3056, 30 m2 de Cuero a S/. 70.00 el metro.

VC S/. 2 100.00IGV 378.00TOTAL 2 478.00CUENTADENOMINACIONDEBEHABER60

40

42

42

10-------------------------------1----------------------------------COMPRAS602 Materias Primas6021 Materias Primas para Productos ManufacturadosTRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PAGAR401 Gobierno Central4011 Impuesto General a las Ventas40111 IGV Cuenta Propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar. 4212 EmitidasPor la compra de muecas de porcelana -------------------------------2----------------------------------CUENTAS POR PAGAR COM -TERCEROS421 Facturas, boletas y otros comprob. Por pagar.4212 Emitidas EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO101 CajaPor el pago de la F/. 002-30302 100.00

378.00

2 478.002 478.00

2 478.00CUENTAS QUE SE USAN EN EL INGRESO DE MATERIA PRIMA, MATERIAL INDIRECTO, ENVASES, EMBALAJES AL ALMACEN24 MATERIA PRIMA25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS26 ENVASES Y EMBALAJES61 VARIACION DE EXISTENCIAS20 MERCADERIASCONTENIDOAgrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta, no son sometidos a proceso de transformacinSUB CUENTAS:201 Mercaderas Manufacturadas202 Mercaderas de extraccin203 Mercaderas agropecuarias y pscolas204 Mercaderas inmuebles.208Otras mercaderas

61 VARIACION DE EXISTENCIASCONTENIDOAcumula las variaciones de los saldos de existencias de mercadera, materias primas, materiales auxiliares y suministros, y envases e embalajes, para un periodo.SUBCUENTAS:611 Mercaderas612 Materias Primas613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos614 Envases y embalajesCUENTADENOMINACIONDEBEHABER24

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-----------------------1----------------------------MATERIAS PRIMAS241 Materias Primas para Productos manufacturadosVARIACION DE EXISTENCIAS612 Materias Primas621 Materias Primas para Productos ManufacturadosPor el ingreso de materias primas al almacn1 500.001 500.00CUENTAS QUE SE USAN EN LA UTILIZACION DE MATERIA PRIMA, MATERIA INDIRECTO, SUMINISTROS, ENVASES Y EMBALAJES24 MATERIA PRIMA25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS26 ENVASES Y EMBALAJES61 VARIACION DE EXISTENCIASELEMENTO 9 ( A ser estructurado por la empresa, segn sus necesidades)

EjemploEl departamento de produccin solicita al almacn 15 m2 de cuero para la elaboracin de Calzado de dama segn Requisicion de Materia Prima No. 4562.CUENTADENOMINACIONDEBEHABER61

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-----------------------1----------------------------VARIACION DE EXISTENCIAS612 Materias Primas6121 Materias Primas para Productos ManufacturadosMATERIAS PRIMAS241 Materias Primas para Productos manufacturadosPor la salida de materias primas al almacn------------------------------------2------------------------------------COSTO DE PRODUCCION9161 Variacion de Existencias91612Materias Primas916121 Materias Primas para Productos ManufacturadosCARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOSCargas imputables a cuenta de Costos de Produccion1 050.00

1 050.001 050.00

1 050.00MANO DE OBRA

CUENTAS QUE SE USAN EN LA MANO DE OBRA DIRECTA E INDIRECTA62 GASTOS DE PERSONAL40 TRIBUTOS, CONTRAPSTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR41 REMUNERACIONES POR PAGAR10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO62 GASTOS DE PERSONAL41 REMUNERACIONES POR PAGARCONTENIDOAgrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar y beneficios socialesSUBCUENTAS411 Remuneraciones por pagar 413 Participaciones de los trabajadores por pagar 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar. EjemploLa empresa LA LUNA S.A. paga sueldos por S/. 1 000.00 afiliados a Essalud, correspondiente al mes de Mayo 2013

PLANILLA DE REMUNERACIONES MAYO 2013APELLIDOS Y NOMBRESREM. MENSUALDESCUENTOS TRABAJADORESSALUD VIDATOTAL DESCUENTOSAPORTACIONES EMPLEADORNETO A PAGARONPAFPESSALUDTOTAL APORTACIONES EMPLEADORNOMBRE AFPAPORTEPRIMACOMISION13%10%1,16%1,80%9%CORNEJO ARENAS ELIAZER ESMITH1.000,001301309090,00870,00CUENTADEBEHABER6240414110----------------------------- 1 ----------------------------GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES621Remuneraciones S/. 1 000.00627 Seguridad, Previsin social y otras contribuciones S/. 90.006271 Rgimen de prestaciones de salud A A TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 403 Instituciones pblicas 4031Essalud S/. 90.00 4032ONP S/. 130.00 A REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagarPor la provisin de la planilla el mes de mayo 2012----------------------------- 2 ----------------------------REMUNERACIONES YPARTICIP. POR PAGAR411 Remuneraciones por pagar4111 Sueldos y salarios por pagar A EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 101 CajaPor el pago en efectivo de remuneraciones.1 090.00870.00220.00870.00870.00