diapositiva flujo de caja nic 7

ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVONorma Internacional de Contabilidad

No. 7

INTRODUCCIÓN

Las actividades financieras son conocidas como aquellas estimaciones de efectivo para cubrir necesidades a proveedores de capital, por lo contrario las actividades de inversión son todos aquellos desembolsos realizados para la obtención de activos que proveerán ingresos en un futuro, el flujo de efectivo es considerado un estado financiero básico en el cuál se da a conocer al inversionista la forma en que ha sido utilizado su efectivo en un mismo período.

FLUJO DE EFECTIVO NIC 7ALCANCE

FLUJO DE EFECTIVO NIC 7

Es un análisis que proyecta sustentar la toma de decisiones en las actividades financieras, operacionales, administrativas y comerciales. Es un estado financiero básico que especifica el importe de efectivo neto provisto o usado (Recibido o Pagado) por una Entidad durante un período por sus actividades de:

FLUJO DE EFECTIVO NIC 7 IMPORTANCIA

El estado de flujos de efectivo informa sobre las entradas y salidas de efectivo de una empresa con respecto de sus actividades operación, inversión y financiamiento. Es útil porque suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las necesidades de liquidez que ésta tiene, solvencia, la capacidad para realizar cambios en las fechas y cantidades de cobros y pagos, a fin de adaptarse a la evolución de la entidad.

FLUJO DE EFECTIVO NIC 7 BENEFICIOS

El estado de flujo de efectivo es también un medio a través del cual la entidad puede cumplir su obligación de rendir cuentas del ingreso y egreso de efectivo durante el período abarcado en los estados financieros. También es útil para comprobar la exactitud de evaluaciones anteriores sobre flujos de efectivo futuros.

FLUJO DE EFECTIVO NIC 7ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Se derivan de las transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la entidad. Por lo que proceden de las operaciones y otros hechos que entran en la determinación de las utilidades o pérdidas.

FLUJO DE EFECTIVO NIC 7ACTIVIDADES DE INVERSION

Representan la medida en la cual se han hecho desembolsos destinados a los recursos económicos que van a generar ingresos y flujos de efectivo en el futuro.

FLUJO DE EFECTIVO NIC 7ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Es importante la presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de actividades de financiación, puesto que resulta útil al realizar la predicción de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores de capital a la entidad

INFORMACIÓN SOBREL FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

De acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad No 7 en su párrafo 6 nos indica las siguientes definiciones:

FLUJO DE EFECTIVO NIC 7MONEDA EXTRANJERA

Los flujos de efectivo procedentes de transacciones en moneda extranjera se contabilizarán a la moneda funcional de la entidad aplicando al monto en moneda extranjera el tipo de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo cada flujo en cuestión.

Los flujos de efectivo de una subsidiaria extranjera se traducirán utilizando el tipo de cambio entre la moneda funcional y la moneda extranjera, en la fecha en que se produjo cada flujo en cuestión.

FLUJO DE EFECTIVO NIC 7TRANSACCIONES NO MONETARIAS

ALGUNOS EJEMPLOS:

La adquisición de activos, ya sea asumiendo directamente los pasivos relacionados o mediante una operación de arrendamiento financiero;

La compra de una entidad mediante una emisión de acciones de capital; y

La conversión de deuda en patrimonio.

FLUJO DE EFECTIVO NIC 7OTRAS INFORMACIONES A

REVELAR Existen diversas circunstancias en las que los saldos de

efectivo y efectivo equivalente, mantenidos por la entidad no están disponibles para su uso por parte del grupo. Un ejemplo de tal situación son los saldos de efectivo y efectivo equivalente de una afiliada que opera en un país donde existen controles de cambio u otras restricciones legales, de manera que los citados saldos no están disponibles para uso de la controladora o de las demás afiliadas.

METODOLOGIA PARA ELABARORA FLUJO DE EFECTIVO NIC 7

SITUACIÓN MOVIMIENTO EFECTO DEL FLUJO

Aumento de Activo (-) Disminución

Disminución de Activos (+) Aumento

Aumento de Pasivos (+) Aumento

Disminución de Pasivos (-) Disminución

FLUJO DE EFECTIVO NIC 7CASO PRACTICO

ACTIVO 2011 2012Caja 90,062.50 159,131.25Cuentas por Cobrar (Neto) 68,250.00 70,000.00Inventario de Mercaderías 224,875.00 219,625.00Gastos Pagados por Anticipado 4,812.50 5,687.50Mobiliario 106,312.50 91,875.00Deprec. Acumulada de Mobiliario (15,750.00) (17,062.50)Equipo 18,375.00 19,250.00Deprec. Acumulada Equipo (5,687.50) (6,300.00)Terrenos 12,500.00 100,000.00Edificios 53,750.00 491,250.00Deprec. Acumulada de Edificios (2,500.00) (27,062.50)

TOTALES 555,000.00 1,106,393.75

PASIVO Y CAPITALCuentas por Pagar 81,812.50 75,687.50Cuentas por pagar no comerciales 17,937.50 19,250.00Hipoteca por Pagar 50,000.00 400,000.00Bonos emitidos por pagar 0.00 80,000.00Capital Social Común 350,000.00 437,500.00Prima en venta de Acciones comunes 8,750.00 26,250.00Utilidades Retenidas 46,500.00 67,706.25

TOTALES 555,000.00 1,106,393.75

Ventas 439,687.50Costo de ventas 175,000.00Ganancia en ventas 264,687.50GASTOS DE OPERACIÓN:

Gastos de Venta 108,237.50Gastos de Administración 106,812.50 215,050.00Ganancia en operación 49,637.50OTROS GASTOS Y PRODUCTOSOtros gastos 5,468.75Otros Productos 3,287.50Ganancia del ejercicio 47,456.25

ESTADO DE RESULTADOS

BALANCE GENERAL

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

A continuación se le presentan los balances generales y el estado de resultado de la empresa Centrica, S.A. para los periodos concluidos el 31 de diciembre de 2011 y 2012 para que elabore el Flujo de efectivo por elmétodo directo y efectúe la conciliación entre la utilidad y el efectivo generado en operación. Para el efectodebe dejar constancia de las partidas de reclasificación y elaborar la hoja de trabajo respectiva.

FLUJO DE EFECTIVO NIC 7CASO PRACTICO

INFORMACIÓN ADICIONAL

1.-

2.-

3.-

4.-

5.-

6.-

7.-

Mobiliario 9,187.50 Equipo 1,925.00 Edificios 24,562.50

35,675.00

8.-

9.-

10.-

Se adquirió terrenos y edificios por valor de Q525,000.00 para ampliación de la planta.Para su cobertura se pago en efectivo Q175,000.00 y para pagar el resto se contrajo unahipoteca con el Banco Dos, S. A.

Equipo valor en libros de Q1,312.50 y una depreciación acumulada de Q1,312.50 fuevendido por 1,093.75. Por otra parte, se compro equipo por Q3,500.00

Dentro de Otros gastos se encuentran registradas cuentas incobrables por Q875.00, lascuales se operaron contra cuentas por cobrar.

El saldo inicial de los seguros pagados anticipados se consumió en el periodo por lo quefue registrado en gastos de administración.

Durante el año se decretaron y pagaron dividendos por Q26,250.00

Las depreciaciones de mobiliario y equipo se contibilizaron en gastos de venta, en tantoque la de los edificios en gastos de administración, estas presentaron las cifrassiguientes:

El 1 de enero se colocaron obligaciones por Q100,000.00 a 5 años plazo. El 31 dediciembre se redimió la primera parte de ellos juntamente con sus intereses, para lo cualse efectuó un pago Q24,375.00

Las compras de mobiliario en el año fueron de Q 10,937.50 Adicionalmente mobiliariocon un costo de Q21,875.00 y depreciación acumulada de Q4,375.00 se vendió enQ19,687.50

Se dio de baja a mobiliario totalmente depreciado, el costo de este fue de Q3,500.00

Se vendieron 875 acciones a Q120.00. El valor nominal de las mismas es de Q100.00cada una.

FLUJO DE EFECTIVO NIC 7RESOLUCION

Mobiliario 4,375.00 Depreciación acumulada mobiliario 4,375.00

Reclasificación de la depreciación de mobiliario

vendido durante el periodo 4,375.00 4,375.00

Mobiliario 3,500.00 Depreciación Acumulada Mobiliario 3,500.00

Reclasificación de la depreciación de mobiliario

dado de baja 3,500.00 3,500.00

Equipo 1,312.50 Depreciación acumulada equipo 1,312.50

Reclasificación de la depreciación de equipo

vendido durante el periodo 1,312.50 1,312.50

Dep. Acum. Mobiliario 9,187.50 Dep. Acum. Equipo 1,925.00 Dep. Acum. Edificios 24,562.50

Gastos de venta 11,112.50 Gastos de Administración 24,562.50

Reclasificación de la depreciación de propiedad,planta y equipo del periodo 2012 35,675.00 35,675.00

PARTIDAS DE RECLASIFICACIÓNCENTRICA, S.A.

31 DE DICIEMBRE DE 2012

Partida No. 1

Partida No. 2

Partida No. 3

Partida No. 4


Cuentas por cobrar 875.00 Otros gastos 875.00

Reclasificación de las cuentas incobrables

generadas en el periodo 875.00 875.00

Seguros pagados anticipados 4,812.50 Gastos de Administración 4,812.50

Reclasificación de los seguros pagados poranticipado consumidos en el periodo 4,812.50 4,812.50

Utilidades retenidas 47,456.25 Utilidad del Ejercicio 47,456.25

Reclasificación de la utilidad del 2012 47,456.25 47,456.25

PARTIDAS DE RECLASIFICACIÓNCENTRICA, S.A.

31 DE DICIEMBRE DE 2012

Partida No. 7

Partida No. 5

Partida No. 6


Balance B/Reclasif. Balance Variación Efecto de Recibido Pago a Otros Actividad de Actividad de Flujo de 2012 2012 2011 + (-) Variación Clientes Proveedores Inversión Financia. Efectivo Neto

1 Efectivos y Equivalentes 159,131.25 159,131.25 90,062.50 69,068.75 69,068.75

2 Cuentas por Cobrar (Neto) 70,000.00 875.00 5/ 70,875.00 68,250.00 2,625.00 (2,625.00) (2,625.00)

3 Inventario de Mercaderías 219,625.00 219,625.00 224,875.00 (5,250.00) 5,250.00 5,250.00

4 Gastos Pagados por Adelantado 5,687.50 4,812.50 6/ 10,500.00 4,812.50 5,687.50 (5,687.50) (5,687.50)

5 Mobiliario 91,875.00 7,875.00 1/ 2/ 99,750.00 106,312.50 (6,562.50) 6,562.50 6,562.50

6 Deprec. Acumulada de Mobiliario (17,062.50) 9,187.50 4/ 7,875.00 1/ 2/ (15,750.00) (15,750.00) - -

7 Equipo 19,250.00 1,312.50 3/ 20,562.50 18,375.00 2,187.50 (2,187.50) (2,187.50)

8 Deprec. Acumulada Equipo (6,300.00) 1,925.00 4/ 1,312.50 3/ (5,687.50) (5,687.50) - -

9 Terrenos 100,000.00 100,000.00 12,500.00 87,500.00 (87,500.00) (87,500.00)

10 Edificios 491,250.00 491,250.00 53,750.00 437,500.00 (437,500.00) (437,500.00)

11 Deprec. Acumulada de Edificios (27,062.50) 24,562.50 4/ (2,500.00) (2,500.00) - -

12 Cuentas por Pagar (75,687.50) (75,687.50) (81,812.50) (6,125.00) (6,125.00) (6,125.00)

13 Cuentas por pagar no comerciales (19,250.00) (19,250.00) (17,937.50) 1,312.50 1,312.50 1,312.50

14 Hipoteca por Pagar (400,000.00) (400,000.00) (50,000.00) 350,000.00 350,000.00 350,000.00

15 Bonos emitidos por pagar (80,000.00) (80,000.00) - 80,000.00 80,000.00 80,000.00

16 Capital Social Común (437,500.00) (437,500.00) (350,000.00) 87,500.00 87,500.00 87,500.00

17 Prima en venta de Acciones comunes (26,250.00) (26,250.00) (8,750.00) 17,500.00 17,500.00 17,500.00

18 Utilidades Retenidas (67,706.25) 47,456.25 7/ (20,250.00) (46,500.00) (26,250.00) (26,250.00) (26,250.00)

19 Ventas (439,687.50) (439,687.50) (439,687.50) 439,687.50 439,687.50

20 Costo de ventas 175,000.00 175,000.00 175,000.00 (175,000.00) (175,000.00)

21 Gastos de Venta 108,237.50 11,112.50 4/ 97,125.00 97,125.00 (97,125.00) (97,125.00)

22 Gastos de Administración 106,812.50 29,375.00 4/ 6/ 77,437.50 77,437.50 (77,437.50) (77,437.50)

23 Otros gastos 5,468.75 875.00 5/ 4,593.75 4,593.75 (4,593.75) (218.75) (4,375.00)

24 Otros Productos (3,287.50) (3,287.50) (3,287.50) 3,287.50 3,287.50

25 Ganancia del ejercicio 47,456.25 47,456.25 7/ - -

26 Sumas - 98,006.25 98,006.25 - -

27 Flujo de Efectivo por Operación 442,312.50 (181,125.00) (178,937.50) 82,250.00

28 Flujo de Efectivo por la Actividad de Inversión (517,556.25) (517,556.25)

29 Flujo de Efectivo generado por la Actividad Financiera 504,375.00 504,375.00

30 Total del flujo de efectivo generado por la empresa 69,068.75

31 Saldo Inicial del efectivo y equivalentes 90,062.50

32 Efectivo y equivalentes al final del período 159,131.25

CENTRICA, S.A.HOJA DE TRABAJO DE FLUJO DE EFECTIVO

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

ReclasificacionesConceptoNo.

Debe Haber


FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Recibido de clientes 442,312.50

Pagado a proveedores (181,125.00)

Otros pagos de operación (178,937.50) Efectivo Neto Utilizado en Actividades de Operación 82,250.00

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Mobiliario 9,850.00 Adquisiciones (10,937.50) Desapropiaciones 17,500.00 Ganancia en ventas 3,287.50

Equipo (2,406.25)

Adquisiciones (3,500.00)

Desapropiaciones 1,312.50

Pérdidas en ventas de equipo (218.75)

Adquisición de terrenos (87,500.00)

Adquisición de edificios (437,500.00) Efectivo Neto Usado en Actividades de Inversión (517,556.25)

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Hipotecas por pagar 350,000.00

Bonos 75,625.00

Emisión de obligaciones 100,000.00

Pago de Obligaciones (20,000.00)

Intereses pagados (4,375.00)

Pago de dividendos (26,250.00)

Venta de Acciones comunes 105,000.00

Valor nominal 87,500.00

Primas sobre acciones comunes 17,500.00

Efectivo Neto Usado en Actividades de Financiamiento 504,375.00

Aumento Neto de Efectivo y Equivalentes de Efectivo 69,068.75

Efectivo y Equivalentes de Efectivo al inicio del año 90,062.50

Efectivo y Equivalentes de Efectivo al final del año 159,131.25

CENTRICA, S.A.ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012CIFRAS EN QUETZALES


Ganancia del ejercicio 47,456.25

Partidas que ajustan el resultado de operación

Depreciaciones y Amortizaciones 35,675.00

Seguros pagados anticipados 4,812.50

Cuentas incobrables 875.00

Pago de intereses sobre bonos 3,275.00

Pérdida en venta de Activos 218.75

Ganancia en venta de activos (2,187.50) 42,668.75

Partidas monetarias de Operación

Aumento en las cuentas por cobrar (2,625.00)

Disminución en los inventarios 5,250.00

Aumento en seguros pagados anticipados (5,687.50)

Disminución de las cuentas por pagar (6,125.00)

Aumento en los cuentas por pagar no comerciales 1,312.50 (7,875.00) 34,793.75

FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 82,250.00

CENTRICA, S.A.CONCILIACIÓN ENTRE LA UTILIDAD Y EL EFECTIVO PROVISTO POR LA OPERACIÓN

GRACIAS

diapositiva flujo de caja nic 7

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