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Control financiero de Subvenciones. Visión práctica

Control financiero de Subvenciones

Visión práctica

Control financiero de Subvenciones. Visión prácticaControl financiero de Subvenciones. Visión práctica

El marco del control interno

ÍNDICEÍNDICE

El marco del CI en el ámbito de las subvenciones

¿Por qué Control Financiero?

Cuestiones previas

Procedimientos de revisión

Informes


Control Interno preventivo

Mejora continua de la organización, procesos y procedimientos

P D

A C

La fiscalización debe integrarse en los procedimientos con el objetivo de ser un inductor de mejoras continuas:

• Señalando desviaciones normativas

• Determinando responsabilidades

• Proponiendo medidas correctoras

Marco del Control InternoMarco del Control Interno


Control Interno Finalidad Objeto Momento

Función Interventora

Permitir y garantizarel cumplimiento de las normas

Controlde la gestióneconómico financiera

Revisar y evaluar la gestión y funcionamientode una actividad pública para verificar que se desarrolla con la sujeción al ordenamiento jurídico y determinar su situación patrimonial de conformidad con las disposiciones vigentes

Control financiero

Controlde la eficacia, eficiencia y economía

Evaluación y orientaciónsobre la gestión de recursospúblicos

Actos, expedientes,transacciones

- Procedimientos- Servicios- Programas- Entidades- Subvenciones- Concesiones

Previo+Posterior

Posterior

Control financiero

Permanente



Función Interventora Control financieroy de eficacia

Control posterior

Técnicas y procedimientos de auditoría




ÍNDICEÍNDICE



Cuestiones previas


Informes


¿Dónde nos metemos?¿Dónde nos metemos?


Control de subvencionesControl de subvenciones

¿Qué se persigue?

¿Cuáles son los objetivos?


Control de subvencionesControl de subvenciones

¿Qué se persigue?¿Cuáles son los objetivos?

- Procedimientos.- Subvencionabilidad- Bases ajustadas a las normas- Adjudicación ajustada a criterios de las bases- Personalidad del beneficiario- Aplicación a la finalidad- Justificación adecuada.- Duplicidad- Durabilidad- Razonabilidad de los costes subvencionados- …

Ámbito interno y ámbito externo

Ejemplos:


Esquema inicial de trabajoEsquema inicial de trabajo

Órgano de control interno

Centro o servicio gestor

Beneficiario Equipo de trabajo.Propio o contratado Control financiero

Encargo/Contrato

Subvención justificación

Función interventora


Ámbito de la función interventora

Función interventoraFunción interventora

Fiscalización previa

Control posterior Acumulable al Control financiero

Doble fiscalización

Según alcance establecido conforme art. 219.2 TRLRHL

Centro gestor

Beneficiario desubvenciones

Ámbito del Control Financiero

Sistemas y procedimientos

Legalidad y eficacia

Ambiente de control


Ámbito de la función interventora

Función interventoraFunción interventora

Fiscalización previa Alcance de la fiscalización previa

Requisitos legales mínimos

Delimitación y asignación de responsabilidades a los gestoresEvitar (o no) los puntos de riesgo del procedimiento:- Subvencionabilidad (en todas las fases del procedimiento)

- Baremación de criterios

- Bondad de los justificantes.

Modelo organizativoCultura administrativa

Eficiencia

Algunos aspectos a valorar:

Visibilidad del control financiero



ÍNDICEÍNDICE



Cuestiones previas


Informes


Introducción: ¿Por qué recurrimos al control financiero?Introducción: ¿Por qué recurrimos al control financiero?

Concepto: Procedimiento de control, propio de los órganos de control interno,que tiene por objeto:

- Verificar que los estados y cuentas del ente objeto de control expresan laadecuada situación económico-financiera, de conformidad con los principiosy normas contables y presupuestarias que le son de aplicación.

- Verificar que la gestión y el funcionamiento de una entidad, de un servicio, deun programa, de un procedimiento… se desarrolla con sujeción alordenamiento jurídico.

- Determinar que la gestión económico-financiera y patrimonial de conformidadcon las disposiciones que les rigen.

- Verificar que la gestión económico-financiera se adecua a los principios deeficiencia, economía y eficacia.

Ámbito de aplicación:

Los servicios, Organismos, entidades dependientes, perceptores y/obeneficiarios de las subvenciones, créditos, avales y demás ayudas,concesionarios de servicios.



Soporte normativo para su ejercicio:

LeyGeneral de Subvenciones



Soporte normativo para su ejercicio: Facultades (art. 46 LGS)

a) El libre acceso a la documentación objeto de comprobación, incluidos los programas y archivos en soportes informáticos.b) El libre acceso a los locales de negocio y demás establecimientos o lugares en que se desarrolle la actividad subvencionada o se permita verificar la realidad y regularidad de las operaciones financiadas con cargo a la subvención.c) La obtención de copia o la retención de las facturas, documentos equivalentes osustitutivos y de cualquier otro documento relativo a las operaciones en las que se deduzcan indicios de la incorrecta obtención, disfrute o destino de la subvención.d) El libre acceso a información de las cuentas bancarias en las entidades financieras donde se pueda haber efectuado el cobro de las subvenciones o con cargo a las cuales se puedan haber realizado las disposiciones de los fondos.

Recomendable recordarlo en las bases de la convocatoria y en la

adjudicación



El riesgo, principal hándicap del control financiero :

Posibilidad de que se emita una opinión o llegue a una conclusiónerrónea después de la ejecución de todos los procedimientos.

Objetivo de revisión: minimizar los riesgo

Que el objeto de revisión contenga errores o irregularidades significativas y que no se detecten en el transcurso del trabajo

Que aún detectándolas, el revisor no sea capaz de interpretarlas adecuadamente

Doble sentido:

Concepto:



ÍNDICEÍNDICE



Cuestiones previas


Informes


Independencia

Cuestiones previasCuestiones previas

Contrato para el ejercicio del control financiero

Mecanismos de supervisión y control


Cuestiones previas: IndependenciaCuestiones previas: Independencia

Referida al órgano de control y a la empresa colaboradora, así como al personal de ambos

Circunstancias o motivos personales:

- Haber tenido, en época reciente, responsabilidades de gestión en el ente fiscalizado.

- Ser responsable de la contabilidad de la entidad, o haberlo sido anteriormente, de forma que afecte a las operaciones o programas auditados.

- Mantener relaciones familiares, oficiales, profesionales o económicas con la entidad o con sus responsables políticos o administrativos.

- Tener ideas preconcebidas, prejuicios, amistad o enemistad manifiesta con los gestores o responsables de la entidad. En ningún caso la ideología política o la afiliación a un partido o sindicato podrán ser aducidas a priori como prueba de parcialidad.


Cuestiones previas: IndependenciaCuestiones previas: Independencia

Circunstancias o motivos personales:

- Factores como: autorevisión, interés propio, asesoramiento legal, confianza, o intimidación.

- Preparación de los estados que se revisan.- Asesoramiento estratégico que conlleve un elevado grado de subjetividad.- Percepción de honorarios significativos (en relación a los percibidos en la colaboración en el ejercicio del control financiero) del ente fiscalizado por otros trabajos o conceptos.

Referida al órgano de control y a la empresa colaboradora, así como al personal de ambos


Cuestiones previas: Contrato o encargo, aspectos claveCuestiones previas: Contrato o encargo, aspectos clave

Relativos a la relación órgano de control – empresa revisora:

- Definición clara del objeto y alcance del trabajo:

Evitar riesgos de enfoque inadecuado y resultados no ajustados a lo que motiva la actuación de control.

- Plazos de ejecución:

Ajuste de los trabajos a las necesidades del control y de los entes fiscalizados. Debe contener fechas de inicio, plazos intermedios (planificación, situación, borradores) y fecha de entrega.

- Horas estimadas

Facilita determinar el valor estimado del contrato y contribuye a definir el alcance

- Destinatario del trabajo

Imprescindible cuando el destinatario sea el órgano de control.


Cuestiones previas : Contrato o encargo, aspectos claveCuestiones previas : Contrato o encargo, aspectos clave


- Propiedad de los papeles de trabajo

Es preciso determinar el depositario del trabajo. Habitualmente se vincula a quien tenga la responsabilidad. Caso singular cuando reviste la forma de auditoría sujeta a normas ICAC.

- Responsabilidad del trabajo

Tres modelos:

- La empresa externa actúa como coadyuvante. El trabajo lo asume en toda su amplitud el órgano de control.

- La empresa externa emite informe que es tomado en consideración por el órgano de control para emitir el suyo o asumirlo.

- Se encarga a la empresa externa la emisión de informe el cual suple el informe del órgano de control.

-


Cuestiones previas : Contrato o encargo, aspectos claveCuestiones previas : Contrato o encargo, aspectos clave


- Criterios relativos a la independencia del ente fiscalizado

Estableciendo particularidades, si se considera necesario.

Forma de justificar.

- Comunicación con el cliente

Estableciendo particularidades, si se considera necesario.


Cuestiones previas : Contrato o encargo, aspectos claveCuestiones previas : Contrato o encargo, aspectos claveRelativos a la ejecución de los trabajos:

- Posibilidad de limitar el alcance de los trabajos

Estableciendo los únicos supuestos en los que se puede justificar, para evitar trabajos incompletos.

- Participación del órgano de control en los trabajos.

Posibilidad de integrar un funcionario de la Intervención en los equipos de revisión.

- Existencia de Informes de Auditoria de cuentas anuales

Posibilidad de apoyar parte del trabajo en informes de auditoria existentes.

- Importancia relativa

Fijar la importancia relativa o la forma de ser determinada.

- Suficiencia y adecuación de la evidencia

Tamaño de muestra o forma de ser determinada, Soportes de conclusiones,

- Mecanismos de Supervisión

Memorias, aprobación del Plan global, …


Cuestiones previas : Mecanismos de supervisiónCuestiones previas : Mecanismos de supervisión

Memoria de planificación

Revisión de los papeles de trabajo

Revisión del informe

Revisión de las alegaciones

En las distintas fases de los trabajos:

Participación activa en los trabajos:

Equipos mixtos intervención - Empresa



Memoria de planificación


Preparada por el órgano de control

Obligación de someterse al visto bueno del órgano de control

Dar cuenta de la memoria al órgano de control

Sin traslado de la memoria al órgano de control




Permite obtener garantías de que los programas de trabajo se han realizado con la amplitud y tamaño de muestras previsto en la planificación.

Revisión de los papeles de trabajo

Que las conclusiones y observaciones están adecuadamente soportadasPermite valorar la razonabilidad de las conclusiones y observaciones a la vista de las evidencias que se aportan.




Revisión del informe

Independientemente de la modalidad de colaboración

Aspectos relevantes:• Se ajusta al alcance del trabajo• Es claro, refleja hechos reales, es objetivo y ponderado.• Es coherente con el trabajo efectuado• Esta fundamentado con evidencia suficiente• Se ajusta a las normas




Revisión de las alegaciones

Eficaz control de calidad

La empresa colaboradora debe revisar las alegaciones y formular la propuesta de respuesta.



Equipos mixtos Intervención - Empresa

Supervisión y control de calidad in situ

Participación activa en los trabajos:

Modelos:• Dirección del equipo por técnico de la Intervención• Doble equipo (Intervención -privado) con reparto de ámbitos de revisión

• Personal de la Intervención integrado en el equipo de trabajo

Puede utilizarse para formar personal de la Intervención en técnicas y métodos de auditoría



ÍNDICEÍNDICE



Cuestiones previas


Informes


ETAPAS

Plan estratégico

Bases de convocatoria

concesión

Ejecución/justificación

resultados

Procedimiento de revisiónProcedimiento de revisión

Ley General de

subvenciones

Ordenanza general

Otras normas

Función interventora /control posterior

Control financiero(por órgano de control interno)


Procedimiento de revisiónProcedimiento de revisión

Esquema de ejecución de los trabajos de revisión

Identificar objetivos

Identificar riesgos

Elaborar procedimientos

Determinar amplitud de la revisión

Criterios de selección

Asignación y ejecución de los trabajos

Entidades

Transacciones


�Autorización: Las operaciones y transacciones deben estar debidamente aprobadas por órganos facultados para ello.

�Clasificación: Las operaciones revisadas deben dar cumplimiento al principio de especialidad.

�Verificación/ acaecimiento : La operación debe existir y el procedimiento contener los controles adecuados y estos llevarse a cabo.

�Evaluación y tasación: Las operaciones deben estar valoradas por el importe adecuado.

�Salvaguarda: Debe darse la adecuada protección a los bienes y derechos de la entidad.

�Procedimiento: Deben producirse la adecuada tramitación de la operación y darse cumplimiento a los requisitos normativos que le sean de aplicación.

Objetivos genéricos de controlObjetivos genéricos de control


Procedimientos de revisión Procedimientos de revisión

Verificar la bondad del control interno y el

cumplimiento de legalidad

Procedimientos

Pruebas de cumplimiento

Pruebas sustantivas

Evidencia de la integridad, exactitud y validez de la información auditada

•Verificación física •verificación documental•Procedimientos analíticos•Confirmaciones


Análisis previo

Antecedentes de la entidad revisada

Naturaleza y actividad de la entidad revisada

Entorno en el que opera

Estructura organizativa

Actuaciones recientes

Procedimientos de revisión Procedimientos de revisión


Posibilidad de que se emita una opinión o llegue a unaconclusión errónea después de la ejecución de todos losprocedimientos de auditoría.

Objetivo: minimizar riesgo de auditoría

Riesgo de auditoríaRiesgo de auditoría


• Riesgo de entorno: el inducido por los condicionantes externos,esto es, por el marco normativo correspondiente.

• Riesgo inherente a cada procedimiento, el que se desprende desu propia esencia o naturaleza.

• Riesgo de Control Interno, el asociado a la eficacia de loscontroles establecidos en los diferentes procedimientos.

• Riesgo analítico, el que refleja la posibilidad de obtenerdeducciones erróneas de las series de datos analizadas.

• Riesgo de muestreo, el que valora el riesgo intrínseco a lastécnicas de muestreo.

Riesgo de auditoría: ComposiciónRiesgo de auditoría: Composición


¿En su caso, se aceptan las subvenciones y ayudas?

La justificación se efectúa en tiempo y forma.

Objetivo: Procedimiento

Fines Pruebas y procedimientos

Prueba de cumplimiento: reconstrucción documental

Esquema de definición de pruebas y procedimientosEsquema de definición de pruebas y procedimientos


Los compromisos registrados, ¿Corresponden a transferencias y subvenciones otorgadas?

¿Se han producido los pagos de los gastos justificados?

Revisión documental

Confirmaciones

Revisión física



Objetivo: Acaecimiento


Los importes registrados, ¿se han cuantificado adecuadamente?

Procedimientos analíticos

Revisión documental

Pruebas de detalles de saldos



Objetivo: Evaluación y tasación


Las cuentas justificativas de gastos y el reconocimiento de la obligación, ¿han sido aprobados o dictados por los órganos facultados para ello?

Prueba de cumplimiento: reconstrucción documental



Objetivo: Autorización


No existe sobrefinanciación de los gastos subvencionados

Detalles de SaldosProcedimientos analíticosVerificación documentalConfirmaciones



Objetivo: Procedimiento


Ejemplos de pruebas y procedimientos (programas de trabajo)

Sobre una muestra representativa de las subvenciones otorgadas, obtener copia de la documentación acreditativa de la concesión de las subvenciones y comprobar:• Que la subvención ha sido otorgada y ha sido aceptada, a su vez, por la

entidad fiscalizada.• Que en la aplicación de las subvenciones recibidas se han cumplido los

requerimientos y condiciones expresados en los documentos de concesión, en particular con respecto a su destino.

• Cuando el destino de las subvenciones sea un bien, efectuar una revisión física para comprobar su existencia.

• Que su contabilización se ajusta a lo establecido en sus cláusulas, que se ha realizado en el momento en que se han satisfecho los requisitos establecidos para su concesión.

• Que un mismo gasto no se utiliza para justificar dos subvenciones distintas, salvo que no sean incompatibles.



Preparar una circularización de una muestra de las entidades que, de acuerdocon la información presupuestaria y contable, han otorgado subvenciones alente revisado para que confirme estas operaciones y sus saldos, y conciliar lasrespuestas recibidas. Igualmente, deberá circularizarse una muestra deaquellas entidades que habitualmente han venido otorgando subvenciones alEnte revisado en ejercicios anteriores.

Ejemplos de pruebas y procedimientos (programas de trabajo)



Riesgos detectadosRiesgos detectadosFase interna:

• Ausencia de Plan estratégico • Ámbito competencial.• Bajo porcentaje de procedimientos concurrentes• Abuso de la excepcionalidad del art. 22.2c) LGS• Procedimientos concurrentes con iguales resultados que en ejercicios anteriores.• Objeto de la subvención: prestación de servicios• Ambigüedad de los criterios de otorgamiento de subvención y de ponderación de los

mismos.• Subvenciones nominativas sin convenio.• Laxitud en plazos.• Revisión de justificaciones poco crítica.• Subvenciones en especies e impropias.• Registro en Base Nacional de Subvenciones


Riesgos detectadosRiesgos detectadosFase externa:

• Incumplimiento de % de financiación.• Concurrencia de financiación• Justificación de gastos indirectos• Justificaciones emitidas con anterioridad a la ejecución del gasto• Justificantes no ajustados a la norma• Gastos de personal irregulares.• Grupos de empresa o entidades:

• Concurrencia en la solicitud• Interposición en gastos.

• Cambios de finalidad• Inexistencia de los bienes subvencionados.• Inexistencia del pago del gastos subvencionado (en ocasiones, ni el registro del gasto)• Incumplimiento de requisitos formales (contabilidad, publicidad, …)• Durabilidad de los bienes subvencionados.• Incumplimiento de procedimientos concurrentes en gastos del 31.3 LGS.• Valores de mercado.• Certificaciones ambiguas o incorrectas emitidas por funcionarios


Selección fortuita: elegir un nº de elementos al azar, los de más fácil acceso, etc.

Sistema Sesgado

Los resultados no pueden representar al conjunto de la población

Métodos

Selección de muestrasSelección de muestras


Selección por juicio: basándose en la experiencia y en el conocimiento de los procesos de control interno revisados, elegir un número de elementos al azar que “se considere” representativo

Sistema Sesgado

Los resultados no pueden representar al conjunto de la población

Métodos



Muestreo basado en un modelo de determinación de la muestra representativa

Proporciona precisión y medida

Sus resultados son extrapolables a la población

Métodos



• Aleatorio: basado en la obtención de números aleatorios. Deberá garantizarseque cualquier elemento del universo tiene igual probabilidad de estar incluido en lamuestra.

• Sistemático: selección de las operaciones concretas que indiquen las pruebas olas que respondan a intervalos. La primera operación será al azar

• Por juicio: el revisor podrá elegir aquellas operaciones que a su criterio deban sercomprobadas. Motivando siempre su elección. Principalmente será por:

• Importe significativo• Tercero inusual o de especial riesgo• Fecha inapropiada para la operación• Operación inusual o de especial riesgo

Nº total operaciones

Tamaño muestra= intervalo

Criterios de selección



ProgramaciónProgramación

EQUIPOS composición

Distribución y temporalizaciónDe procedimientos entre los integrantes del equipo

TIEMPOS

CALENDARIO Borrador

Alegaciones

INFORME


Papeles de trabajo: concepto y finalidadPapeles de trabajo: concepto y finalidad

Normas IGAE:“Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados

o recibidos por los auditores, de manera que el conjunto constituyan uncompendio de la información utilizada y de las pruebas efectuadas en laejecución de su trabajo, junto con las decisiones que han debido tomar parallegar a formarse una opinión.”

Evidencia del trabajo realizado Soporte de las conclusiones



Evidencia del trabajo realizado: Pone de manifiesto el cumplimiento de los procedimientos previstos en la planificación de la auditoría, a la vez que se ha dado cumplimiento a las normas técnicas.

Finalidades

Evidencia de las conclusiones del trabajo: contienen la evidencia obtenida y apoya y fundamenta los juicios, opiniones, conclusiones e informes del auditor, así como los medios por los que el auditor ha llegado a ellos. Son la fuente de información para la preparación de los informes.Permiten la supervisión de los trabajos: Son el soporte para la revisión, supervisión y control de calidad de los trabajos, de manera que permitan verificar:

Que se han seguido los programas fijadosQue se ha alcanzado los objetivos de auditoríaIdentificar la necesidad de ampliar los trabajos realizadosLa razonabilidad de las conclusiones y recomendaciones alcanzadas por el integrante del equipo que ha ejecutado los trabajos.



Eficacia en la ejecución de los trabajos: En la medida que, fruto de la experiencia adquirida, los papeles de trabajo puedan ser sistematizados, se facilita su elaboración y su supervisión.

Finalidades

Evaluación del trabajo: Permiten valorar la calidad y desarrollo profesional de las personas que han ejecutado los trabajos.

Control de calidad: Son el elemento soporte para el ejercicio de controles independientes de garantía de calidad que puedan llevar a cabo las corporaciones profesionales o los órganos de control y fiscalización para los que se han ejecutado los trabajos.


Supervisión y control de calidadSupervisión y control de calidad

Supervisión:

Normas IGAE:Los trabajos de los distintos miembros del equipo de auditoría deben ser

revisados al objeto de determinar si se ha ejecutado adecuadamente y si, comoresultado del mismo, pueden alcanzarse las conclusiones inicialmenteesperadas al diseñar el procedimiento en cuestión.”

Que los integrantes del equipo conocen sus cometidos y los objetivos del trabajo

Requisitos previos:

Que los trabajos han sido asignados a los integrantes del equipo en función de su capacitación y experiencia.

Que los trabajos hayan preparados adecuadamente



Quién supervisa:

Procedimiento jerárquico

Comporta asumir el trabajo

Hay que dejar constancia

Debe llevarse a cabo en fechas próximas a la realización de los trabajos

Es un mecanismo para asumir, por parte del órgano de control interno, los trabajos de terceros



Qué se supervisa:

Que los trabajos se han planificado y desarrollado con sujeción a las normas.

Que se ha dado cumplimiento a los programas de trabajo o, en su caso, las modificaciones, están debidamente justificadas.

Que la ejecución de los procedimientos permite conseguir los objetivos.

Que existe evidencia suficiente en los archivos que soporten las conclusiones y manifestaciones de la fiscalización.

Que el informe incluya, de forma adecuada, las conclusiones y recomendaciones.


Otros alcances del Control Financiero de subvencionesOtros alcances del Control Financiero de subvenciones

Auditoría de sistemas y procedimientos

Auditoría de eficacia, eficiencia y economia


1. Se han definido las funciones de los responsables de la gestión y el control y que se han asignado los cometidos en el seno de cada uno de ellos y se cumple el principio de segregación de funciones.

2. Se han definido los procedimientos que garanticen la exactitud y regularidad de las justificaciones.

3. Se han establecido sistemas informatizados fiables de contabilidad, seguimiento e información financiera

4. Se han fijado reglas para auditar el funcionamiento de los sistemas;5. Se han instaurado sistemas y procedimientos que garanticen una pista de

auditoria adecuada;6. Se han implantado procedimientos de comunicación y seguimiento en

relación con las irregularidades y los reintegros de subvenciones.

Auditoria de sistemas y procedimientosAuditoria de sistemas y procedimientos

Concepto /fines


• Existencia de procedimientos adecuados en vigor.• Existencia de una clara definición y asignación de funciones (organigrama de

la organización, número indicativo de puestos, procedimientos documentados y manuales), incluyendo la existencia de un acuerdo formal documentado que establezca claramente todas las tareas.

• Existencia de segregación de funciones entre gestor y órgano de control y, cuando sea necesario, dentro de los mismos.


Objetivo 1: Definición, asignación y separación de funciones


Asegurar que existe transparencia, igualdad de trato e integridad en el proceso de selección.• Publicidad de las convocatorias de las solicitudes:, deben contener una

descripción clara del procedimiento de selección utilizado y de los derechos y obligaciones de los beneficiarios.

• Registro de todas las solicitudes recibidas son registradas. (Las solicitudes deben ser registradas en el momento de su recepción, entregándose acuse de recibo a cada solicitante, y deben mantenerse registros del estado de aprobación de cada solicitud).

• Comunicación de las decisiones tomadas sobre la aceptación o rechazo de las solicitudes / proyectos a los solicitantes. (Las decisiones deben ser tomadas por la persona/organismo designado apropiadas, los resultados deben ser notificados por escrito con expresión clara de las razones para la aceptación o rechazo de las solicitudes. Debe publicarse el procedimiento de recurso así como las decisiones correspondientes).


Objetivo 2: Procedimientos adecuados para la selección de operaciones


Objetivo 3: Información adecuada y estrategia para proporcionar orientación a los beneficiaros Asegurar que los beneficiarios están informados de sus derechos y responsabilidades en relación a subvención y que se proporciona un adecuado nivel de orientación en relación a estos derechos y responsabilidades.• Existencia de una comunicación efectiva a los beneficiarios de los derechos

y obligaciones, en particular de las reglas de admisibilidad establecidas para el programa, las condiciones específicas, el tiempo límite para la ejecución, los requisitos relativos a contabilidad separada, la información que debe mantenerse y la que debe ser comunicada, las obligaciones de información y publicidad

• Existencia de reglas de admisibilidad claras y sin ambigüedad establecidas para el programa.

• Existencia de una estrategia que asegure que los beneficiarios tienen acceso a la información necesaria y reciben un apropiado nivel de orientación (folletos, panfletos, seminarios, talleres, paginas web, etc.).



Objetivo 4: Verificaciones de gestión adecuadasAsegurar que existen procedimientos adecuados para verificar la veracidad del gasto subvencionado y las condiciones de la concesión, en particular sobre la elegibilidad del gasto, compras públicas, ayudas, igualdad de oportunidades e información y publicidad.• Existencia de procedimientos escritos y listas de comprobación exhaustivas

a fin de detectar cualquier declaración anómala. • Las verificaciones administrativas en relación con el gasto en una liquidación

específica deben ser completadas antes de la certificación.• Todas las solicitudes presentadas por los beneficiarios deben estar sujetas a

verificaciones administrativas y deben incluir un examen de la petición misma y de la documentación pertinente de apoyo que se adjunte.



Objetivo 5: Sistemas fiables de contabilidad, de supervisión y de información financiera

Constatar la existencia de sistemas informatizados fiables de contabilidad, de supervisión y de información financiera.

Objetivo 6: Medidas preventivas y correctoras necesarias donde se detecten errores sistémicos por la auditoría

Verificar que si los errores detectados por la auditoría son sistémicos ennaturaleza y por lo tanto conllevan un riesgo para otras operaciones, se tomanlas medidas preventivas y correctoras necesarias.



Auditoria de Eficacia y economía.Auditoria de Eficacia y economía.

Objetivo programa 2014-2020 ayudas europeas.

Economía: costes estándar, precios publicados, costes administración concedente.

Eficacia: Esquema de Objetivo/condición/causa y efecto



ÍNDICEÍNDICE



Cuestiones previas


Informes


InformesInformes

Presentación en forma debida

Forma Escrita

Claridad y uniformidad en el lenguaje

Concisión

Objetividad

Ponderación

Adecuado fundamento o soporte

Forma


InformesInformes

Contenido

Identificación del beneficiarioIdentificación del órgano gestor de la subvención.

Razones, objetivos y alcance de la fiscalización

Referencia o detalle de los procedimientos ejecutados

Comentarios sobre cuestiones e incidencias

Opinión o conclusiónRecomendaciones

Fecha y firma del informeAlegaciones y comentarios a las alegaciones

Identificación de la subvención

Limitaciones al alcance


InformesInformes

Alegaciones: Del gestor y del beneficiario.

La LGS prevé un procedimiento contradictorio frente a la discrepancia del centro gestor en los supuestos de reintegro.

Opinión: En su caso, debe contener propuesta de reintegro, que obliga al centro gestor a iniciar el procedimiento


InformesInformes

EXCMA. DIPUTACIÓN PROVINCIAL DE ALICANTE

Informe de Revisión de SubvencionesTítulo del Proyecto:

Adquisición Equipo Informatico Centro Cultural

ANUALIDAD 2012

Beneficiario: Ayuntamiento de Importe: xxxxxxxxxx

INTRODUCCION

Hemos sido designados por la Excma Diputación Provincial de Alicante para revisar el procedimiento de concesión y la justificación de la subvención otorgada por la Diputación de Alicante al Ayuntamiento de, por importe de, a propuesta del Área de Cultura y aprobada por Decreto de Presidencia Nº. 1517 de fecha 11 de septiembre de 2012.La cantidad a aportar se enmarca dentro de la Convocatoria de Subvenciones a Ayuntamientos de la Provincia de Alicante para equipamiento de instalaciones culturales de titularidad municipal, anualidad 2012.


InformesInformesALCANCE

Nuestro trabajo se ha realizado siguiendo lo dispuesto en las NASP ha consistido en las comprobaciones que de forma resumida se comentan a continuación:

• La comprobación del cumplimiento de las condiciones y requisitos establecidos tanto en la resolución individual de concesión como en las disposiciones generales y específicas de las convocatorias.

• La revisión de las inversiones, trabajos o gastos realizados por los beneficiarios comprobando la adecuación de los gastos e inversiones realizados a los aprobados.

• La inspección física de los equipamientos y materiales susceptibles de ser inspeccionados, comprobación de su funcionamiento y aplicación a la finalidad prevista.

• La verificación documental de los gastos e inversiones y sus correspondientes pagos.• La comprobación del sistema contable del beneficiario y del adecuado reflejo contable de las

subvenciones recibidas y de los gastos e inversiones subvencionados.• La verificación de la compatibilidad de la subvención recibida con otras ayudas concurrentes.• La comprobación de los requisitos de concurrencia requeridos por la normativa de subvenciones en

caso de que los gastos realizados excedan de los importes indicados en la normativa mencionada.

LIMITACIONES

El beneficiario ha puesto a nuestra disposición cuanta información le ha sido requerida para realización de nuestro trabajo con el alcance establecido en el párrafo anterior.


CONCLUSIONES

Como resultado del trabajo realizado,se han puesto de manifiesto hechos o circunstancias que pudieran suponer incumplimientos de la normativa aplicable o de las condiciones impuestas al Ayuntamiento de para la percepción de la subvención a que se refiere el apartado 1 anterior:

La justificación presentada por el Ayuntamiento se corresponde con una única compra de 12 ordenadores, que fueron facturados por el proveedor en fecha 23 de octubre de 2012 y justificados ante la Diputación en fecha 31 de octubre. La subvención fue transferida a la entidad durante el mes de diciembre de 2012, sin que a la fecha de nuestra revisión se hubiese procedido a su pago. De la revisión efectuada en las dependencias municipales, en fecha 9 de diciembre de 2013, hemos podido constatar que los equipos informáticos adquiridos, se encontraban aún dentro de su embalaje y por tanto sin uso.En fecha 6 de febrero de 2014, fue realizada una segunda visita por parte de técnicos de la Diputación de Alicante, en el transcurso de la cual, según consta en el acta de verificación física redactada, no fue posible inspeccionar el material adquirido al carecer de las llaves de acceso al local donde se encontraban.

Dadas las circunstancias examinadas, el Ayuntamiento debería proceder al reintegro de la cantidad subvencionada en relación a dicho gasto, que supone un montante de ____________.’ €.


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