situaciÓn del control interno en la administraciÓn...

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Intervención - Servicio de Contabilidad y Control Financiero

Jornada sobre “LA INSTRUCCIÓN DE LA SINDICATURA DE COMPTES DE 28 DE

SEPTIEMBRE DE 2012”

SITUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN LOCAL. LOS

REPAROS Y LOS INFORMES DE CONTROL FINANCIERO,COMO INSTRUMENTOS DE

CONTROL INTERNO.

Enrique Barreres AmoresMARQ, febrero de 2013


Situación delcontrol interno en la Administración Local


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�Moción 722, aprobada por el Pleno del Tribunal de Cuentas el 20 de julio de 2006, sobre el control interno, llevanza de la contabilidad, gestión de personal y contratación de las Entidades Locales.


Moción 722 del TC: Control Interno

1.1 El ejercicio de la función interventora

-No se ejerce de forma adecuada y completa en la mayoría de las Entidades, debido a que no se realiza de forma sistemática la fiscalización previa de todos los actos, documentos o expedientes susceptibles de producir derechos u obligaciones de contenido económico o movimiento de fondos de valores.



»1.1 El ejercicio de la función interventora

-En aquellas Entidades en las que el Pleno ha acordado la intervención previa limitada de obligaciones y derechos, se incumple de forma generalizada la obligación de realizar otra plena posterior sobre una muestra representativa.-En los casos en que se realiza la plena posterior, ésta no se documenta mediante informes escritos en los que consten las conclusiones.

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1.1 El ejercicio de la función interventora

-El ejercicio de estas funciones está sensiblemente condicionado por:-funcionarios accidentales.-inadecuada segregación de funciones

(contabilidad, gestión, …)-personal insuficiente.-dependencia orgánica responsables.



1.2 El ejercicio de la función de control financiero y de eficacia.

-El control financiero no se ejerce en la mayoría de las Entidades Locales, ni respecto de la propia Entidad ni a sus entes dependientes.-En los casos en los que se realiza, no se documenta mediante informe que, junto con las alegaciones del ente auditado, se remita al Pleno para su examen.



1.2 El ejercicio de la función de control financiero y de eficacia.

-No se ejerce el control de eficacia por la generalizada falta de definición de objetivos.-No se elaboran la memoria justificativa del coste y rendimiento de los servicios ni la memoria demostrativa del grado de cumplimiento de los objetivos.-Dependencia funcional de los funcionarios que realizan estos controles.

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» Propuestas de mejora:

1. Desarrollo reglamentario del régimen de control y fiscalización.

2. Régimen estatutario para los funcionarios con habilitación nacional.

3. Restringir los supuestos de libre designación. Regular causas de cese.

4. Modificaciones legislativas dirigidas a impulsar la adecuada segregación de funciones.

5. Agrupaciones de municipios para el sostenimiento del puesto de Secretaria.

6. Apoyo de las Diputaciones y CAU a las Entidades de menor dimensión en las funciones interventoras y de control interno.


Revista AUDITORIA PUBLICAnº 52 /2010

“La apariencia de control en la administración local por los habilitados estatales”

D. Francisco Javier Biosca López


Revista AUDITORIA PUBLICAnº 52/ 2010

El sistema vigente, establecido en los artículos 213 a 223 del TRLRHL, establece un sistema de control que, en determinados supuestos, es totalmente irreal en la práctica, y que me permite afirmar que lo único que se tiene es una “apariencia de control”

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Función interventora• …en la práctica es inviable que en una corporación mediana (incluso

en las pequeñas) se ejerza con todo su alcance sin paralizar la actuación de la administración…

• por lo que el Pleno puede establecer lo que se conoce como la fiscalización limitada previa

• no se efectúa el informe de fiscalización plena a posteriori que debe realizarse sobre una muestra representativa de los actos, documentos o expedientes que dieron origen a la fiscalización previa limitada

• Y no se efectúa, salvo honrosas excepciones, porque los responsables para su realización no pueden hacerlo, no tienen ni la formación adecuada, ni tienen medios suficientes, ni personales ni materiales, esto es, no existe en la organización una especialización en la fiscalización



• “…qué decir del control financiero y el control de eficacia que también establece el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales . Han pasado más de veinte años desde que aprobó esta ley y no se ha puesto en funcionamiento este tipo de controles…”



PROPUESTAS DE CAMBIO DEL SISTEMA DE CONTROL

• garantizar la independencia de los funcionarios de HE, terminar con la libre designación y los baremos de méritos específicos hechos “como trajes a medida” para ocupar los puestos de secretario, interventor o tesorero, así como con su dependencia directa de los ayuntamientos, creando un cuerpo jerarquizado, con criterios comunes similar a la Intervención General del Estado

• desarrollo de las normas de fiscalización en términos de requisitos básicos para la fiscalización previa limitada, al igual que para la Administración del Estado, así como la formación necesaria en técnicas de auditoría y la confección de guías para homogeneizar el control

• dotar de efecto a los informes para acabar con la sensación de impunidad generalizada porque NUNCA PASA NADA;

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EL MODELO DE CONTROL INTERNO DE LAS

ENTIDADES LOCALES

LEY 39/88 RHLRD 2/2004 TRLRHL


Control InternoCapítulo IV. Control y Fiscalización. Ley RHL. RD 2/2004

� SE EJERCERÁ RESPECTO A LA GESTIÓN ECONÓMICA DE LAENTIDAD LOCAL, DE LOS ORGANISMOS AUTÓNOMOS Y DELAS SOCIEDADES MERCANTILES DE ELLA DEPENDIENTES,EN SU TRIPLE ACEPCIÓN.

� FUNCIÓN INTERVENTORA.

� FUNCIÓN DE CONTROL FINANCIERO.

� FUNCIÓN DE CONTROL DE EFICACIA.

- ART. 213


Amplitud de Fiscalización

Plena previa

Previa limitada (219.2)

Exenta (219.1)(219.4)

+ control posterior

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Función InterventoraCapítulo IV. Art. 219.3 RD 2/2004

CONTROL POSTERIOROBJETO �� VERIFICAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LA

LEGALIDAD DE LOS EXTREMOS NOCOMPROBADOS EN LA FISCALIZACIÓN PREVIALIMITADA, CON CARÁCTER POSTERIOR A LAEJECUCIÓN, SOBRE UNA MUESTRAREPRESENTATIVADE LOS EXPEDIENTES.

• Mediante la aplicación de “técnicas de muestreo oauditoría”

• Informe escrito con observaciones y conclusiones.

• Remisión al Pleno con las observaciones de losórganos gestores


FUNCIÓN INTERVENTORA: RESULTADO DE LA FISCALIZACIÓN

� INFORME DE CONFORMIDAD (+ OBSERVACIONES)“Intervenido y conforme”,”Fiscalizado de conformidad …”

� INFORME CON REPAROS (ART. 215 y 216 RD 2/2004)-Informe escrito con indicación de las normasvulneradas.-Efectos suspensivos en la tramitación en los casos:

1. Insuficiencia o inadecuación de crédito.2. Omisión de la fiscalización en los actos que

dieron lugar a las ordenes de pago.3. Omisión de requisitos o tramites esenciales.4. Si es consecuencia de comprobaciones materiales

� RESOLUCIÓN DISCREPANCIAS (art. 217 RD 2/2004)-Procedimiento contradictorio.-Competencia resolución discrepancias (Presid. o Pleno)


EL MODELO DE CONTROL INTERNO DE LA

ADMINISTRACIÓN GENERAL

LEY 47/2003 GENERAL PRESUPUESTARIA

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La Ley General Presupuestaria de 2003

• Nueva definición Modelo de CI

-Función Interventora,-Control Financiero Permanente -Auditoria Pública.

• Control de subvenciones y ayudas: LEY 38/2003 General de Subvenciones y normativa comunitaria.

Control Financiero Beneficiarios Subvenciones


El Control Interno en el SPE: AMBITO DE APLICACION

MINISTERIODE ECONOMÍAY HACIENDA

Sector Público

Administrativo

Sector Público

Administrativo

Sector Público

Administrativo

Sector Público

Administrativo/

Empresarial

Sector Público

Empresarial

Sector Público

Empresarial

Sector Público

Fundacional

AGE ORGANISMOS AUTÓNOMOS

ENTIDADES DE LA SEGURIDAD SOCIAL

ENTIDADES DE DERECHO PÚBLICO, AGENCIAS y CONSORCIOS

ENTIDADESPÚBLICASEMPRESARIALES

SOCIEDADES MERCANTILESPÚBLICAS

FUNDACIONESPÚBLICAS

FI

CFPAP

FI

CFPAP

CFP

AP

FI

CFPAP

CFP

AP

AP CFP

AP

AP AP AP


La Función Interventora en la normativa estatal

• La FI igual modelo CI anterior.• En determinados casos se podrá sustituir por CFP.

• FRRB suprime la fiscalización plena posterior que pasa a englobarse dentro del control financiero permanente

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El Control Financiero Permanente en la normativa estatal



• Antecedentes : LGP de 1977 introduce el control financiero

• 1983: aparece normativamente el término de control financiero permanente, ligado al control financiero que con carácter posterior se realice por las intervenciones delegadasImplantación en RTVE

• 1988: se implanta la fiscalización limitada previa y se complementa con un control a posteriori

• 1989 : se extiende la aplicación del CFP a los OOAA cif

• 1995 : Real Decreto de control interno• 1996: Circular 2 integra expresamente el control

posterior en el CFP



• Regulación actual

• Titulo VI- Ley General Presupuestaria ( Ley 47/ 2003)– capítulos independientes para las tres modalidades de control: FI, CFP, AP

– Separación metodológica entre modalidades y distinto ámbito de aplicación

• RD 2188/95 y Circular 1/2009 IGAE (aplicable desde 1/1/2010)

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• Objeto del control financiero permanente.

El control financiero permanente del sector público estatal tiene por objeto comprobar de forma continuada que su funcionamiento, en el aspecto económico-financiero, se ajusta al ordenamiento jurídico y a los principios generales de buena gestión financiera, así como formular recomendaciones en los aspectos económico, financiero, patrimonial, presupuestario, contable, organizativo y procedimental y sobre los sistemas informáticos de gestión, para corregir las actuaciones que lo requieran, a fin de promover la mejora de las técnicas y procedimientos de gestión económico-financiera.

Control Financiero PermanenteContenido: Art. 159 Ley 47/2003

NO PLANIFICABLES

• VERIFICACIÖN CUMPLIMIENTO NORMATIVAASPECTOS NO SOMETIDOS A FI

ACTU

ACIONES

PLANIFICABLES

• ASIGNADAS A LAS IIDD

• INFORME BASES SUBVENCIONES

• ASISTENCIA MESAS CONTRATACIÖN

• INFORME MODIFICACIONES CREDITO

• SEGUIMIENTO EJECUCIÖN PRESUESTARIA

• CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE ESTABILIDAD

• ANALISIS DE LA EFICACIA Y EFICIENCIA EL LAGESTION DE LOS PROGRAMAS

• ANALISIS DE SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS

PLAN ANUAL DE CONTROL FINANCIERO PERMANENTE



EJECUCION DEL PLAN DE CFP-su carácter de permanente implica que se deben realizar

actuaciones a lo largo de todo el ejercicio, de forma continuada, evitando concentrar las actuaciones en un único periodo y la emisión de un único informe

-los trabajos de CFP se realizaran de forma sistemática y mediante la aplicación de procedimientos de análisis de las operaciones o actuaciones seleccionadas al efecto, que permitan obtener una evidencia suficiente, pertinente y válida.

-En el caso de que dichas verificaciones se efectúen aplicando procedimientos de auditoría, se someten, a falta de norma específica, a lo establecido en las normas de auditoría del sector público y en las adaptaciones de normas internacionales de auditoría aprobadas por la Intervención General de la Administración del Estado.

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EJECUCION DEL PLAN DE CFP (2)

Las actuaciones a realizar podrán consistir, entre otras, en: • El examen de registros contables, cuentas, estados financieros o

estados de seguimiento elaborados por el órgano gestor. • El examen de operaciones individualizadas y concretas• La comprobación de aspectos parciales y concretos de un conjunto de

actos. • La verificación material de la efectiva y conforme realización de obras,

servicios, suministros y gastos. • El análisis de los sistemas y procedimientos de gestión. • La revisión de los sistemas informáticos de gestión económico-

financiera. • Otras comprobaciones en atención a las características especiales de las

actividades realizadas por los ministerios, centros directivos, organismos y entidades sometidos a control y a los objetivos que se persigan.


Informes de control financiero permanente

MINISTERIODE ECONOMÍAY HACIENDA

Contenido

Destinatario

Informes de control financiero permanente

hechos comprobados,

conclusiones obtenidas y,

recomendaciones sobre las

actuaciones objeto de control

Gestor directo de la

actuación controlada

Informes globales anuales

valoración global de la

gestión controlada,

aspectos que resulten

significativos por su

relevancia cuantitativa o

cualitativa, por su

reiteración o por su

novedad

Ministro del departamento

Informes de actuación

aspectos de especial

relevancia en la actividad de

la entidad sometida a control

y de graves efectos negativos

contrastados que puedan ser

corregidos mediante

actuaciones específicas y no

sea previsible que vayan a

ser corregidas en un tiempo

razonable

Ministro del

departamento/Consejo de

Ministros


El control financiero permanente en la normativa estatal

ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LOS INFORMES DE CONTROL FINANCIERO PERMANENTE

-INTRODUCCIÓN: competencia, plan, Intervención . Informe provisional, alegaciones y observaciones

-CONSIDERACIONES GENERALES: Actividad objeto de control-OBJETIVO Y ALCANCE: periodo, aspectos de la gestión sometidos a análisis. LIMITACIONES AL ALCANCE

-RESULTADOS DEL TRABAJO: hechos constatados, debilidades de control interno, deficiencias de gestión e incumplimientos. SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES de informes anteriores

-CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES: aspectos mas significativos y efectos, suficiente para conocer los resultados obtenidos y posibles medidas a adoptar para la corrección.

-ANEXO I. ALEGACIONES DE LA ENTIDAD. Si no se adjuntan se indicaran los motivos.

-ANEXO II. OBSERVACIONES A LAS ALEGACIONES: opinión

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La Auditoría Pública en la normativa estatal



• FINALIDAD DE LA AUDITORIA PUBLICA

• La finalidad de la auditoría pública es proporcionar información a los gestores y autoridades públicas sobre el cumplimiento de la legalidad en la gestión económica auditada, la adecuación a los principios de buena gestión financiera y la fiabilidad de la información contable de las entidades auditadas con objeto de que, en su caso, adopten las medidas correctoras o sancionadoras que procedan



• Regulación actual

• Titulo VI- Ley General Presupuestaria ( Ley 47/ 2003)– capítulos independientes para las tres modalidades de

control: FI, CFP, AP– Separación metodológica entre modalidades y distinto

ámbito de aplicación

• Circular 2/2009 IGAE (aplicable desde 1/1/2010)

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La Ley General Presupuestaria de 2003

• Auditoría de regularidad contable, consistente en la revisión y verificación de la información y documentación contable con el objeto de comprobar su adecuación a la normativa contable y en su caso presupuestaria que le sea de aplicación.

• Auditoría de cumplimiento, cuyo objeto consiste en la verificación de que los actos, operaciones y procedimientos de gestión económico-financiera se han desarrollado de conformidad con las normas que les son de aplicación.

• Auditoría operativa, que constituye el examen sistemático y objetivo de las operaciones y procedimientos de una organización, programa, actividad o función pública, con el objeto de proporcionar una valoración independiente de su racionalidad económico-financiera y su adecuación a los principios de la buena gestión, a fin de detectar sus posibles deficiencias y proponer las recomendaciones oportunas en orden a la corrección de aquéllas



INFORMES DE AUDITORÍA PÚBLICA• Los resultados de cada una de las auditorías se documentarán en informes

escritos en los que únicamente se expondrá la información obtenida que se considere relevante. La exposición deberá efectuarse de forma clara, objetiva, ponderada y sistemática y teniendo en cuenta la importancia cuantitativa y cualitativa de la misma.-Informe provisional-Alegaciones-Informe definitivo + alegaciones + observaciones

INFORMES DE ACTUACIÓNa) Cuando se hayan apreciado deficiencias y los titulares de la gestión controlada

no indiquen las medidas necesarias y el plazo previsto para su solución. b) Cuando manifiesten discrepancias con las conclusiones y recomendaciones y no sean aceptadas por el órgano de control. c) Cuando habiendo manifestado su conformidad, no adopten las medidas para solucionar las deficiencias puestas de manifiesto.

INFORMES ESPECIALESCuando se entienda que los hechos comprobados en el desarrollo de la auditoría constituyen infracciones legales que pudieran dar lugar a responsabilidades patrimoniales, contables o penales, deberá emitir un informe especial.



ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LOS INFORMES DE AUDITORÍA PÚBLICA

-INTRODUCCIÓN: competencia, plan, unidad y Normas. Informe provisional, alegaciones y observaciones

-CONSIDERACIONES GENERALES: Actividad y normativa-OBJETIVO Y ALCANCE: periodo, aspectos de la gestión sometidos a análisis. LIMITACIONES AL ALCANCE

-RESULTADOS DEL TRABAJO: hechos constatados, debilidades de control interno, deficiencias de gestión e incumplimientos

-CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES: aspectos mas significativos y efectos, suficiente para conocer los resultados obtenidos y posibles medidas a adoptar para la corrección.

-ANEXO I. ALEGACIONES DE LA ENTIDAD. Si no se adjuntan se indicaran los motivos.

-ANEXO II. OBSERVACIONES A LAS ALEGACIONES: opinión-OTROS DOCUMENTOS

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MODELO DE FISCALIZACION

CONTROL FINANCIERO PERMANENTE



El sistema de control interno debe verificar el cumplimiento de la legalidad en la actuación de los

órganos gestores y si ésta ha sido eficiente y eficaz.

La mejora continuada de los procedimientos de gestión económico

financiera.

Reducir al máximo la incidencia de la fiscalización en el plazo de

tramitación de los expedientes.

Objetivos

CONTROL FINANCIERO



FISCALIZACIÓNO FUNCIÓN

INTERVENTORA

CONTROLFINANCIERO

CONTROL DE EFICACIA

OOAA, SM, BENEFICIARIOSSUBVENCIONES

AUDITORIAS

CENTROS GESTORES

CONTROLFINANCIEROPERMANENTE

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LA FISCALIZACIÓN DE LAS OPERACIONES CON CONTENIDO ECONÓMICO SE EFECTUARÁ CON

POSTERIORIDAD A SU RESOLUCIÓN, SALVO AQUELLOS ASPECTOS

ESTABLECIDOS POR LEY O QUE SEAN DETERMINADOS POR EL PLENO EN FUNCIÓN DEL RIESGO DE LOS MISMOS, EN CUYO CASO SE

EFECTUARÁ DE FORMA PREVIA A LA RESOLUCIÓN APROBATORIA

Principios (I)



EN LOS SUPUESTOS DE FISCALIZACIÓN PREVIA, LAS

COMPROBACIONES SE LIMITARÁN A LO QUE EXIGE LA NORMATIVA VIGENTE O SON NECESARIAS

PARA LA GESTIÓN O COORDINACIÓN DE LOS

PROCESOS

Principios (II)



LAS COMPROBACIONES POSTERIORES SE DISEÑARÁN BASÁNDOSE EN

NORMAS, TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA, LAS CUALES, SE EJECUTARÁN DE FORMA SISTEMÁTICA A MODO DE

CONTROL FINANCIERO PERMANENTE DE LOS SERVICIOS Y PROCEDIMIENTOS.

Principios (III)

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FISCALIZACIÓNO FUNCIÓN

INTERVENTORA

Principios inspiradores del ModeloPrincipios inspiradores del ModeloPrincipios inspiradores del ModeloPrincipios inspiradores del Modelo

FISCALIZACIÓN PREVIA

EXIGENCIA LEGAL

ASPECTOS NECESARIOS PARA LA GESTIÓN O COORDINACIÓN DE LOS PROCESOS

PUEDAN OCASIONAR UN PERJUICIO

ECONÓMICO-PATRIMONIALGRAVE E IRREVERSIBLE

EVITAR LA DUPLICIDAD CON LAS TAREAS EFECTUADAS POR LOS CENTROS GESTORES

CONTROL POSTERIOR MEDIANTE CONTROL

FINANCIERO PERMANENTE

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FiscalizaciónFiscalizaciónFiscalizaciónFiscalización

REGÍMENESESPECIALES

DERECHOS E INGRESOS

OBLIGACIONESY GASTOS

RÉGIMENORDINARIO

EXENCIÓN DE FISCALIZACIÓN PREVIA+

FISCALIZACIÓN PREVIA LIMITADA+

FISCALIZACIÓN PREVIA LIMITADA+

FISCALIZACIÓN PREVIA PLENA

FISCALIZACIÓN PREVIA PLENA

CONTROL POSTERIOR CONTROL POSTERIOR

CONTROL POSTERIOR

PLAN DE CONTROL FINANCIERO PERMANENTE

RESULTADO DE LAFISCALIZACIÓN:

LOS REPAROS


Función Interventora

SIN DEFICIENCIAS

• NO ESENCIALES

RES

ULTADO DE LA

FISC

ALIZA

CIÓN

FISCALIZACIÓN DE CONFORMIDAD

CON DEFICIENCIAS

FISCALIZACIÓN DE CONFORMIDAD CONDICIONADA

• ESENCIALES REPARO

PREVIA LIMITADA: SI DEL EXAMEN DEL EXPEDIENTE SE ADVIERTENDEFICIENCIAS NO INCLUIDAS EN LOS EXTREMOS A FISCALIZAR, SECOMUNICARÁN AL CENTRO GESTOR COMO OBSERVACIONES QUE NOSUSPENDERÁN LA TRAMITACIÓN.

SI NO SE SUBSANA ANTES DE LA APROBACIÓN DE LA RESOLUCIÓN

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Función Interventora

ÓRGANO COMPETENTE• Resolución• Convalidación efectos

económicos

EXPEDIENTE

INFORME---

REPAROS

INFORME

SUBSANACIÓN DEFICIENCIAS O EMISIÓN INFORME

REMISION A INTERVENCION 15 DIAS

DISCREPANCIA• Motivada• Indicación

preceptoslegales

ÓRGANO COMPETENTE• Resolución

Discrepancia(Art. 217 R.D. 2/2004, ensu caso)

EXPEDIENTE

INFORME---

REPARO

SUSPENSIÓN DE LATRAMITACIÓN

• Insuficiencia de crédito.• Crédito no adecuado.• Omisión fiscalización (ordende pago).

• Omisión tramites esenciales.• Comprobaciónmaterial.

REMISION AL CENTRO GESTOR

• Por escrito.• Motivado.• Indicación de las normas en que se basa.

REPAROS: TRAMITACIÓN

EXPEDIENTE

INFORME---

REPAROS

DISCREPANCIA

CONTROL FINANCIERO

CONTROLFINANCIERO

CONTROL DE EFICACIA

Principios inspiradores del ModeloPrincipios inspiradores del ModeloPrincipios inspiradores del ModeloPrincipios inspiradores del Modelo

CONTROLFINANCIERO

SE DISEÑABASÁNDOSE EN

NORMAS, TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOSDE AUDITORÍA

SE EJECUTARÁN DE FORMA

SISTEMÁTICA Y PERMANENTE

NORMAS DE AUDITORÍA DEL SECTOR PÚBLICO

I.G.A.E. (97)

PROCEDIMIENTOS PROGRAMAS SERVICIOS

A POSTERIORI, LO MAS INMEDIATAMENTE POSIBLE A SU FINALIZACIÓN

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O.O.A.A., EMPRESAS P., FUNDACIONES,

BENEFICIARIOS DE SUBVENCIONES, CONCESIONARIOS

CONTROL FINANCIEROProcedimiento

PLANES, PROGRAMAS Y SERVICIOS, ORGANOS GESTORES

PLAN DEAUDITORIAS

PLAN DECONTROL

FINANCIEROPERMANENTE

Plan Plan Plan Plan Control Control Control Control Financiero Financiero Financiero Financiero Permanente Permanente Permanente Permanente

200X200X200X200X

Programas19 Áreas Gastos26 Áreas Ingresos

PRUEBAS:

1. Sobre una muestra significativa de tasas por inserciones y sobre los edictos de un

B.O.P. elegido al azar, obtener el expediente asociado y verificar:

E I • Nº liquidación/autoliquidación seleccionada:

• Fecha de registro de la solicitud:

• Nº Edicto:

• Fecha del BOP en que aparece el Edicto (a):

• Clasificación de la solicitud: No sujeta Pago Previo Pago diferido

• Fundamento jurídico expresado en la solicitud:

• Procede la clasificación SI/NO, razones:

Si está

Publi-

cado

Si no

está

Public

PAGO DIFERIDO: E I • Está liquidado SI / NO

Nº liquidación

X Fecha ingreso

• Si no está liquidado, ¿consta en el registro auxiliar?

Nº de registro

X

• Breve descripción de las actuaciones realizadas para identificar al

tercero:

X

POR CADA ÁREA DEREVISIÓN

PROGRAMAS DE

TRABAJO

DETERMINAR PROCEDIMIENTOS,

CONTROLES Y PRUEBAS DE REVISIÓN

Suministros

Obras

Otros Gastos

Arrendamientos

Subvenciones

Subvenciones Impropias

Tributos

Deuda

Acceso, Selección y Provision

Situaciones Admistrativas

Administracion del Personal

Nómina y retribuciones

Seguridad Social

Adquisicion de Terrenos e Inmuebles

Control de Stocks

Inventario

Tesoreria

Anticipos de Caja Fija

ContratosPagos a Justificar

INGRESOS GASTOS

Determinar aspectos a fiscalizar, Determinar aspectos a fiscalizar, Determinar aspectos a fiscalizar, Determinar aspectos a fiscalizar, Áreas de revisión y objetivos Áreas de revisión y objetivos Áreas de revisión y objetivos Áreas de revisión y objetivos

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PRESIDENCIA CENTROGESTOR

PLENO(Incluido en

Cuenta General)

Plan Control Plan Control Plan Control Plan Control Financiero Financiero Financiero Financiero PermanentePermanentePermanentePermanente

200X200X200X200X

PRUEBAS: 1. Sobr e una muestra sign ificativa de tasas por inser ciones y sobre los ed ictos d e un

B.O.P. eleg ido al azar , obtener el expediente aso ciado y verificar : E I • Nº liquidació n/auto liquidació n seleccion ada:

• Fecha de reg istro de la so licitud:

• Nº Edicto:

• Fecha del BOP en que aparece el Edicto (a) :

• Clasif icació n de la so licitud: No su jeta Pago Previo Pago difer ido

• Fundamento jur ídico ex presado en la solicitud:

• Procede la clasificación SI/NO, r azones:

Si está

P ubli-

cado

Si no

está

Publi c

PAGO DIFERIDO: E I • Está liqu idado SI / NO

Nº liq uid ación

X Fecha ingreso

• Si no está liquidado, ¿consta en el r eg istro auxiliar?

Nº de registro

X

• Breve descripción de las actuacio nes realizadas para identificar al tercero:

X

InformeInformeInformeInformeProvisionalProvisionalProvisionalProvisional

REUNION

Explicación informe al

Centro Gestor

Ejecución Programa trabajo

AlegacionesAlegacionesAlegacionesAlegaciones

AlegacionesAlegacionesAlegacionesAlegaciones

InformeInformeInformeInformeDefinitivoDefinitivoDefinitivoDefinitivo

CENTROGESTOR

PLAZO 20 DIAS

EXPEDIENTECONTROL

FINANCIERO

CENTRO GESTOR

_____________

EXPEDIENTECONTROL

FINANCIERO

CENTRO GESTOR

_____________

Conclusiones + Recomendaciones

- Inf. Conformidad- Inf. Conformidad

con salvedades- Inf. Disconformidad

y NM

RESULTADO DE LAREVISIÓN:

LOS INFORMES DECONTROL FINANCIERO


Plan de Control Financiero Permanente

RESULTADO DE LAS PRUEBAS DE REVISIÓN: EL INFORME� INTRODUCCION: IDENTIFICACIÓN

Y PERIODO REVISADO, REFERENCIA AL PLAN ANUAL

� CONSIDERACIONES GENERALES� OBJETIVOS Y ALCANCE:

LIMITACIONES AL ALCANCE� RESULTADOS: HECHOS QUE SE

HAN PUESTO DE MANIFIESTO� CONCLUSIONES Y

RECOMENDACIONES DE MEJORA� SEGUIMIENTO DE LAS

RECOMENDACIONES� ALEGACIONES� OBSEVACIONES A LAS

ALEGACIONES

CONTE

NIDO

INFORMEPROVISIONAL

ALEGACIONES

ALEGACIONES

INFORMEDEFINITIVO

REMISIÓN AL CENTRO GESTOR PLAZO 20 DIAS

PRESIDENCIA CENTRO GESTOR PLENO(Incluido en Cuenta General)

INFORMEPROVISIONAL

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Plan de Control Financiero PermanenteRESULTADO DE LAS PRUEBAS DE REVISIÓN:

EL INFORME GLOBAL ANUAL

•En el curso del primer trimestre del año siguiente al que se refiera el plan de control, con el fin de facilitar una valoración global de la gestión•Se indicaran los resultados más relevantes de las actuaciones de control financiero realizadas en ejecución del plan anual. •Incluirá los aspectos que resulten significativos por su relevancia cuantitativa o cualitativa, por su reiteración, o por su novedad •Basado en los informes que a lo largo del ejercicio se hayan remitido a los gestores directos de la actividad controlada

INFORMEGLOBAL ANUAL



PROPUESTA DE ACTUACION

-cuando se produzcan circunstancias que se refieran a aspectos de especial relevanciaen la actividad del órgano o entidad sometida a control y de graves efectos negativos contrastados que puedan ser corregidos mediante actuaciones específicas y no sea previsible que vayan a ser corregidas en un tiempo razonable.

-En el escrito de remisión del informe provisional se hará una mención expresa a la posibilidad de formular la propuesta, enfatizando así la especial relevancia del asunto y del proceso de alegaciones. Asimismo se indicará que se deben comunicar al órgano de control las medidas correctoras que tiene previsto adoptar el órgano gestor y el calendario previsto para solucionar las deficiencias-Los hechos susceptibles de producir propuestas de actuación que se mantengan tras la emisión de los informes definitivos, al no haber considerado suficientes las medidas correctoras alegadas por los órganos gestores, se incluirán en un documento independiente denominado “propuesta de actuación” y se remitirán al Presidente de la Corporación.



PROPUESTA DE ACTUACION

Las PROPUESTAS DE ACTUACIÓN deberán contener los siguientes aspectos:

-Descripción del procedimiento o actuación inadecuada e identificación del órgano gestor que lo lleva a cabo. -Indicación de los preceptos legales infringidos, de los procedimientos que menoscaben la eficacia, eficiencia o economía, o del acto susceptible de producir un perjuicio económico. -Valoración de los efectos negativos que tendrá para el órgano gestor continuar su actividad sin corregir las deficiencias puestas de manifiesto, cuantificando o evaluando, cuando sea posible, tanto en valores absolutos como relativos, el posible perjuicio. -El órgano u órganos que resulten competentes para promover un cambio en la actuación. -Las medidas o las actuaciones que, a juicio del Interventor local, deba adoptar el órgano gestor para corregir una conducta o procedimiento concreto o para reparar o evitar un perjuicio económico.-Referencia a las comunicaciones que al respecto ha realizado el órgano de control y, en su caso, a las actuaciones y alegaciones efectuadas por el órgano gestor.

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PLAN DEAUDITORIAS

Tendrá por objeto la realización del control financiero respecto de los organismos autónomos, sociedades mercantiles, entidades públicas empresariales dependientes de la entidad local, así como de los

concesionarios de servicios y personas físicas o jurídicas, entidades públicas o

privadas y, en su caso, entidades colaboradoras, por razón de las subvenciones y demás ayudas

concedidas con cargo al presupuesto general de la entidad local.

Y los consorcios y fundaciones financiados con aportaciones.


RESULTADO DE LASAUDITORIAS:

LOS INFORMES DECONTROL FINANCIERO


Plan de Auditorías

INFORMES DE AUDITORÍA.Los resultados de cada una de las actuaciones del Plan de Auditorías se documentarán en informes. La confección de los informes de auditoría seguirá un modelo de informe idéntico al del PCFP a excepción del SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES que no se incluirá.

PROPUESTAS DE ACTUACIÓNCuando se detecten actuaciones o se produzcan circunstancias o irregularidades que se refieran a aspectos de especial relevancia en la actividad de la entidad sometida a auditoría y de graves efectos negativos contrastados que puedan ser corregidos mediante actuaciones específicas y no sea previsible que vayan a ser corregidas en un tiempo razonable

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Resultados obtenidosResultados obtenidosResultados obtenidosResultados obtenidosde la ejecución de la ejecución de la ejecución de la ejecución

del Modelo de Control del Modelo de Control del Modelo de Control del Modelo de Control InternoInternoInternoInterno2001200120012001----2010201020102010

Nivel Satisfacción

84 %

Moción del Tribunal de Cuentas

722/2006

2003

• REGULACIÓN DEL CONJUNTO DE MECANISMOS Y PROCESOS DE CONTROL INTERNO.

• ENTIDAD LOCAL, OOAA, SM, EPE Y BENEFICIARIOS SUBVENCIONES.

• INCLUYE PROCEDIMIENTOS AUXILIARES (CONTABILIDAD).

• DETERMINA LOS ASPECTOS A FISCALIZAR EN CADA EXPEDIENTE.

• SE CONOCEN LAS “REGLAS DEL JUEGO”.

• EXPRESIÓN DE LA VOLUNTAD DE LA CORPORACIÓN EN LA QUE SE MATERIALIZA SU CAPACIDAD DE AUTOORGANIZACIÖN.

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PLAZO DE FISCALIZACIÓN

Satisfacción de los Centros Gestores con el plazo de tramitación

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Plazo Medio de Tramitación 22 18 11,98 12,46 10,55 9,14 8,62 7,65 6,60 8,2 7,99

Plazo Medio de Tramitación

0

5

10

15

20

25

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Reduccióndel 65%

Total expedientes92%

Expedientes Revisados8%

Aplicación del control financiero Aplicación del control financiero Aplicación del control financiero Aplicación del control financiero permanentepermanentepermanentepermanente

Expedientes revisados a posteriori : 28.360 Expedientes revisados a posteriori : 28.360 Expedientes revisados a posteriori : 28.360 Expedientes revisados a posteriori : 28.360

8%8%8%8%

Mejora en los Procedimientos de Mejora en los Procedimientos de Mejora en los Procedimientos de Mejora en los Procedimientos de Gestión Gestión Gestión Gestión EconómicoEconómicoEconómicoEconómico ---- FinancieraFinancieraFinancieraFinanciera

Disminución Informes de

Disconformidad y

Conformidad con salvedades

27

48

63

7679

86

59

73 73

106

15

31

43

29

23 21

37

30

22 22

6

18

73 1 0 0 0 1 10

20

40

60

80

100

120

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Conformidad Conformidad con salvedades Disconformidad+No Manifestaciones

25

Aumento Informes de Conformidad

49,48 56,75 70,37 76,7 80,37 61,45 70,87 76,04 82,17

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

% Áreas conformidad

Evolución informes de conformidad

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010


Disminución Nº Recomendaciones

164 153

122 113 109

177146 136 146

50

70

90

110

130

150

170

190

Nª

de

reco

men

dac

ion

es

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Evolución Recomendaciones


Seconsideran útiles por el 87% de los usuarios


PLAN DE AUDITORÍAS

2010 – 2011

Período de Ejecución 2011 – 2012

Aprobado por Decreto 1891/2011

26


Actuaciones realizadas

ACTUACIONES

SUMA GESTIÓN

TRIBUTARIA

CAJADE

CRÉDITO

INST.GIL

ALBERT

PATRONATODE

TURISMO

INST. FAM. PEDRO

HERREROALICANTE NATURA

PROAGUAS

GEONET

2011ARCAC

--- --- --- --- ARC ARC ARC

2012ARCAC

ARC15

ARCFARCAC

ARCAC

ARCAC

ARCAC

ARCAC

ARC= AUDITORÍA REGULARIDAD CONTABLEAC= AUDITORÍA CUMPLIMIENTOAF= AUDITORÍA FINANCIERAACC= ANÁLISIS CUMPLIMIENTO CONTRATOCFS= CONTROL FINANCIERO SUBVENCIONESARCF= ÁREAS REVISIÓN CONTROL FINANCIERO

Contratación Auditores Externos

Medios propios de Intervención


Actuaciones realizadas

ACTUACIONESFUND.MARQ

AG. ENERGÍA

FUND. ADDA

EXPLOT.INST.

RECREAT.

EXPL.PISCINA

EXPL.CAF.

EXPL.XORRETCATI

BENEF.SUBV.

2011 ARCAC

ARC --- ---AFAC

--- --- ---

2012 ARCAC

ARCAC

ARCAC

ACCAFAC

ACC ACC

10 Ayunt.14 Entidades1 Consorcio

CFS

ARC= AUDITORÍA REGULARIDAD CONTABLEAC= AUDITORÍA CUMPLIMIENTOAF= AUDITORÍA FINANCIERAACC= ANÁLISIS CUMPLIMIENTO CONTRATOCFS= CONTROL FINANCIERO SUBVENCIONESARCF= ÁREAS REVISIÓN CONTROL FINANCIERO

Contratación Auditores Externos

Medios propios de Intervención

situaciÓn del control interno en la administraciÓn...

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