COMPROBANTES ELECTRONICOS

2017

COMPROBANTES ELECTRONICOS

• BaseLegalAr+culo105delCNPT(Informacióndeterceros).•  Ar+culo109delCNPT(FacultaddelaDGTparaestablecerdirectricesrespecto a la forma de cómo se deberá consignar la informacióntributaria,asícomosusregistroscontables).

• Ar+culos8,14y25delaLeydelImpuestoGeneralsobrelasVentas.Asícomo15y18delReglamento.

• Resolución DGT-R-48-2016 ( Comprobantes Electrónicos-Deroga lasresolucionesNo.02-09,19-2011,24-2011yDGT-R-14-2016)

Requisitos de los Comprobantes Electrónicos (CE)

•  LosCEdebencumplirconlosrequisitosindicadosenelarQculo18delReglamento de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas y elarQculo 9 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la RentaajustadosalarQculo8delaresoluciónDGT-R-48-2016.

• Art.8resoluciónDGT-R-48-2016(modificadoporresoluciónDGT-R-25-2017)

Conceptos 1. Comprobante Electrónico

¿QuéesunComprobanteElectrónico?Eslaevolucióndigitaldelasfactura,Wquetes y notas de crédito en papel, a un documento electrónico con lamismavalideztributariaqueeltradicional,conlassiguientescaracterísWcas:debe ser generado, expresado y transmiWdo en formato electrónico XML.garanWzandolaautenWcidaddesuorigenylaintegridaddesucontenido.

•  Los comprobantes electrónicos, tendrán la eficacia jurídica y fuerzaprobatoria en las mismas condiciones que los comprobantes ^sicosautorizadosporelMinisterioHacienda.

•  Art.1ResoluciónDGT-R-48-2016

Concepto 2. Archivo XML

¿Qué es un archivos XML? • Es un formato universal para documentos y datos estructurados

en Internet, este metalenguaje proporciona una forma de aplicar etiquetas para describir las partes que componen un documento, permitiendo además el intercambio de información estructurada entre diferentes plataformas.

•  Art.1ResoluciónDGT-R-48-2016

COMPROBANTES ELECTRONICO Archivo XML

Conceptos: 3-Código de Respuesta Rápida

•  Esuncódigoquegeneraelsistemadelosobligadostributarios,elcualpermiWrárealizarlaconsultadeloscomprobanteselectrónicos,pormediodeunadirecciónwebsuministradaporlaDGT,alaqueledebeincorporarlaclavenumérica.(VerTransitorioII)

•  (art.1-6res.48-2016)

Uso del Código de respuesta rápida

Conceptos: 4-Comprob. provisional por conPngencia

Es un comprobante pre-impreso, emitido por una imprenta autorizada por la DGT, usados solo cuando no se pueda hacer uso del sistema de FE.

Se puede presentar cuando: -No se cuenta con Internet. -El sistema no está funcionando.

Conceptos: 5-Actores

•  Emisor-Receptor Electrónico: Persona ^sica o jurídica autorizada por laDGT para emiWr y recibir comprobantes electrónicos por medio de unsistemainformáWco.

•  - Receptor Electrónico-no emisor: Sujetos pasivos acogidos al regímenesespeciales o insWtuciones públicas que no realizan ventas en el territorionacionalyquerecibenCEporlascomprasefectuadasenelmercadolocal,mediante un sistema informáWco el cual le permite cumplir con loesWpuladoenlasnormasfiscales.

•  -ReceptorElectrónicoManual:Compradorquenoesemisorni receptordeCE.(contribuyenteoconsumidorfinal)

•  -Proveedordeserviciosgratuitos.

Conceptos: 6-Entrega del comprobante electrónico

•  ElmomentoenqueelOTenelmismoactodelaemisiónloenvíey/olo ponga adisposiciónpor algúnmedio electrónicoo en sudefectoimprimayentregueenelmismoactodelacompra-ventaoprestacióndelserviciolarepresentacióngráficadedichocomprobante.

Conceptos: 7-Firma Digital

• Conjuntodedatosasociadosaundocumentoelectrónico,quepermiteidenWficaralfirmante(autoría),verificarlaintegridaddelmensajeyvincularjurídicamentealactorconeldocumento.

Seencuentranlassiguientes:

1-Firmadigital=Persona^sica2-SelloElectrónico:PernaJurídica3-LlaveCriptográfica

BCCR

M.H.

OTROS CONCEPTOS

•  8. Llave criptográfica del MH •  Método de seguridad que garantizan la integridad, autenticidad y autoría de los

comprobantes electrónicos.

•  9.Notadecréditoydébitoelectrónico•  SoncomprobanteselectrónicosquepermitenanularomodificarlosefectoscontablesdelafacturaelectrónicaoWqueteelectrónico,sinalterarlainformacióndeldocumentodeorigen.

•  10.Proveedordesolucióndecomprobanteselectrónicos(CE)•  Personas^sicasojurídicasqueofrecenelserviciodefacturaciónelectrónicamediantesolucionesinformáWcas,seaestasoluciónparaserinstaladaenlosequiposdelemisor-receptorelectrónico,receptorelectrónico-noemisor,ensiWosweboenlanube.

Numeración consecuPva

Clave Numérica

Conjunto de 50 dígitos , los cuales deben ser generados por el sistema de comprobantes electrónicos (CE) de forma automática y consecutiva con las medidas de seguridad que garanticen la inalterabilidad, legitimidad, integridad de la misma: a- Los primeros 3 dígitos corresponden al código del país (506). b- Del 4 al 5 dígito, corresponde al día en que se genere el CE. c- Del 6 al 7, corresponde al mes en que se genere el CE. d- Del 8 al 9, corresponde al año en que se genere el CE. e- Del 10 al 21, corresponde al número de cédula del emisor. f- Del 22 al 41, corresponde a la numeración consecutiva del CE. g- El 42, corresponde a la situación del CE (1= Normal; 2= Contingencia; 3= Sin Internet) h- Del 43 al 50, corresponde al código de seguridad, el cual debe ser generado por el sistema del obligado tributario.

Clave del comprobante electrónico

Formatos y Especificaciones

Todos los comprobantes electrónicos deben cumplir con los formatos y especificaciones técnicas detalladas en el apartado “formatos y estructuras de la Factura Electrónica” disponibles en el sitio del MH: • www.hacienda.go.cr • hjps://tribunet.hacienda.go.cr/FormatosYEstructurasXML.jsp

•Si hubiese un cambio la DGT le informará al OT por correo electrónico o por buzón, así como en el sitio web del MH.

REGLAS IMPORTANTES

•  Todos aquellos Obligados tributarios que deban de enviar los archivos XML a la DGT para suvalidación,deberándeentregarelCEylarepresentacióngráficaalreceptorporelmedioquesehubiese acordado entre ellos aun cuando no se cuente con el mensaje de confirmación(aceptación–rechazo)porpartedelaDGT.

•  El Obligado Tributario debe conservar y almacenar en soporte electrónico todos aquellos CEgenerados,enviadosyrecibidos,asícomolosdocumentosasociados,porunplazode5añosdeconformidadconelarQculo109deCNPTy10añossegúnarQculo51delcitadocódigo.

•  Se debe garanWzar la inalterabilidad, privacidad, legibilidad, accesibilidad, preservación,confidencialidad,autenWcidad, integridadyconsultaposteriorde la informaciónde losarchivosXML.Evitarriegos,daños,pérdida,destrucción,alteración,sustracciónodivulgaciónyplanesdeevaluación.

•  LosCEydocumentosasociadosnosepuedenanulardirectamente,susefectoscontablesdebenanularseomodificarsemediantenotasdecréditoodébitoelectrónicos.

REGLAS IMPORTANTES

•  La representación gráfica deberámostrar el contenido de los CE deformalegible,contarconelcódigoQRenlaparteinferiorderechaconuntamañode2,5cmdealtox2,5cmdeancho,generadaen“PDF”yserimpresaenpapelyWntaquepermitanmantenerlaintegridaddelcontenidodelosCEporelperíododeprescripción.

•  Laimpresiónyentregaareceptoresmanualesdebeserenelmismoactodecompra-venta(bienesoservicios).

MEDIDAS DE CONTIGENCIAS

MEDIDAS DE CONTIGENCIAS

•  EncasodequeelsistemanopuedaseruWlizadoporfuerzamayor,sedebehacerusodecomprobantespre-impresosemiWdosporunaimprentaautorizadaporTributaciónoporsistemascomputadorizados.

•  Contarconlasleyendas:“comprobanteprovisional”enlapartesuperioryenlaparteinferior“estecomprobantesnopuedeseruVlizadoparafinestributarios,porlocualnosepermiVrásuusopararespaldodecréditosogastos”.

•  UnavezsuperadalaconWngencia,amástardardentrodelplazode2díashábilesel emisor-receptor electrónico, debe emiWr y enviar a esta Dirección losrespecWvoscomprobanteselectrónicos,enloscualessedebehacerreferenciaalcomprobantes provisional en el apartadod) “información de referencia” de losanexosyestructuras.

REQUISITOS PARA EL USO COMPROBANTES ELECTRONICOS

•  1.EstardebidamenteinscritoantelaadministracióntributariaRUT•  2.Tenerregistradouncorreoelectrónico•  3.InformaralaATsucondicióndeemisores-receptoreselectrónicospormediodelformularioD-140,seobWeneunacerWficación.

•  4.Disponerdeunsistemaparalaemisiónyrecepcióndecomprobanteselectrónicos

Entreotros,segúnarQculo17,delaDGTR482016

Comprobantes Electrónicos Autorizados

FacturaElectrónica

TiqueteElectrónico

Notadecrédito

NotadeDébito

CaracterísPca de los comprobantes Electrónicos

Datosdelencabezado

Detalledelamercancíaoservicioprestado

Resumendelafactura/Totaldelafactura

Informacióndereferencia

NormaWvavigente

Otros

Mecanismosdeseguridad

Como obtener la Llave Criptográfica

Como obtener la Llave Criptográfica

hjps://tribunet.hacienda.go.cr/

SANCIONES

•SerigebajolamismanormaWvaexistenteenmateriadesancionesporlanoemisiónyentrega.

•85CNPT.

•86CNPT.