clases 1 planificación tributaria (1).ppt

7/17/2019 Clases 1 Planificación Tributaria (1).ppt

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AUDITORIA

TRIBUTARIAMiguel A. Reyes Soto

Contador AuditorM D P T



ESTRUCTURA DEL CURSO

PLANIFICACION TRIBUTARIA:

.- Comprender el Alcance y Obe!"#o$ de la Plan"%cac"&n Tr"b'!ar"a.

.- Apl"car la Plan"%cac"&n Tr"b'!ar"a a la Or(an")ac"&n yReor(an")ac"&n de Ne(oc"o$.

.- Conocer lo$ Alcance$ Tr"b'!ar"o$ de la *'$!"%cac"&n de In#er$"one$.



PLANIFICACION TRIBUTARIA

C'ale$ $on lo$ obe!"#o$ de la e#al'ac"&n y plan"%cac"&n de lo$"mp'e$!o$.

.- Am"norar lo$ e+ec!o$ %nanc"ero$ de la car(a !r"b'!ar"a, den!rodel marco le(al.

.- Plan!ear al!erna!"#a$ de op!"m")ac"&n !r"b'!ar"a +ren!e ad"+eren!e$ dec"$"one$ econ&m"ca$.

.- Proyec!ar y con!rolar el "mpac!o de lo$ "mp'e$!o$ en la$per$ona$ y en la$ empre$a$.




CONCEPTO:

E$ 'n proce$o me!&d"co y $"$!em!"co, con$!"!'"dopor 'na $er"e de ac!o$ o ac!'ac"one$ l"c"!a$ del

con!r"b'yen!e, c'ya %nal"dad e$ "n#er!"re%c"en!emen!e lo$ rec'r$o$ de$!"nado$ por e$!e alne(oc"o de 'e $e !ra!e y con la menor car(a"mpo$"!"#a 'e $ea le(almen!e adm"$"ble, den!rode la$ opc"one$ 'e el ordenam"en!o 'r/d"cocon!empla.




DENO0INACION DE LA P.T.

.- Plan"%cac"&n Tr"b'!ar"a: Pone 1n+a$"$ en el proce$o.

.- Econom/a de Opc"&n: Pone 1n+a$"$ en el a2orro%$cal.

.- In(en"er/a Tr"b'!ar"a: Pone 1n+a$"$ en la creac"&n,"n(en"o o a$!'c"a.




ELE0ENTOS DE LA P.T.

.- SU*ETO: Con!r"b'yen!e.

.- OB*ETO: Ne(oc"o Real 3No F"c!"c"o4

.- FINALIDAD: D"$m"n'"r la Car(a Tr"b'!ar"a o D"+er"r el Pa(ode lo$ Imp'e$!o$.

.- PROCESO: Con'n!o de Ac!o$.

.- PROCEDI0IENTO: Ordenam"en!o del Proce$o.

.- INSTRU0ENTOS: Anl"$"$ de Co$!o-Bene%c"o5an, T"r, E.5.A., e!c.




PRINCIPIOS DEL PLANIFICADOR

.- Nece$ar"edad.

.- Le(al"dad.

.- Opor!'n"dad.

.- 6lobal"dad.

.- In!erd"$c"pl"nar"o.

.- In!e(r"dad.

.- Crea!"#"dad.




A0BITOS DE APLICACI7N DE LA P.T.

A0BITO TE0PORAL:

.- Imp'!ac"&n "nmed"a!a o d"+er"da de (a$!o$ o"n(re$o$.

.- Ren!a$ e$pord"ca$ o 2ab"!'ale$.

.- Enaenac"&n an!e$ o de$p'1$ del a8o.

.- Enaenac"&n an!e$ o de$p'1$ de pl'$#al/a.

.- Enaenac"&n an!e$ o de$p'1$ de d"#"dendo$.

.- Enaenac"&n an!e$ o de$p'1$ de !ran$+ormac"&n.





A0BITO ESPACIAL:

.- In#er$"&n en )ona +ranca.

.- En C2"le o el e9!ranero.

.- En pa/$e$ con con#en"o$ o no.

.- Para/$o$ !r"b'!ar"o$ o !ran$"!o %$cal.





A0BITO SECTORIAL:

.- A(r/cola, m"nero, !ran$por!e, +ore$!al,e9por!ador, con$!r'cc"&n, "mpor!ador,!'r"$mo, ed'cac"&n, $al'd, m"nero,mar/!"mo, cap"!ale$ mob"l"ar"o$,"n#er$"&n "nmob"l"ar"a, re!a"l, e!c.




ETAPAS:

.- Recop"lac"&n de an!eceden!e$ b$"co$.

.- Ordenam"en!o y cla$"%cac"&n de lo$ da!o$.

.- Anl"$"$ de lo$ da!o$.

.- D"$e8o de lo$ po$"ble$ plane$.

.- E#al'ac"&n de lo$ plane$ al!erna!"#o$.

.- Comparac"&n de lo$ plane$.

.- E$!"mac"&n de la$ probab"l"dade$ de 19"!o de lo$ plane$.

.- Elecc"&n del meor plan.

.- Propo$"c"&n al $ol"c"!an!e del meor plan.

.- S'per#"$"&n y p'e$!a en marc2a al d/a del plan ele("do.




0ETODOS:

Concep!o: 0odo en 'e $e debe ordenar el proce$opara 'e $ea e%ca).Carc!er: S'" (ener"$ 3Trae a med"da4

Con$"$!e en:.- Orden l&("co en de$arrollo de e!apa$.- Apl"cac"&n de lo$ pr"nc"p"o$..- No apl"car modelo$ o ar'e!"po$, $"n per'"c"o decon$"derar d"#er$o$ +ac!ore$, a la l') de la

le("$lac"&n #"(en!e.




CLASIFICACION:

.- Nac"onal

.- In!ernac"onal

.- Per$onal

.- Empre$ar"al

.- Fam"l"ar

.- S'ce$or"a



Concep!o de E$!ra!e("a dePlan"%cac"&n Tr"b'!ar"a

.- La$ e$!ra!e("a$ d"cen relac"&n con ele$!ablec"m"en!o de lo$ obe!"#o$+'ndamen!ale$ de la Plan"%cac"&nTr"b'!ar"a.

.- La$ dec"$"one$ e$!ra!1("ca$ en ma!er"a deplan"%cac"&n !r"b'!ar"a e$!n relac"onada$con el lar(o pla)o.



Concep!o de E$!ra!e("a dePlan"%cac"&n Tr"b'!ar"a

.- Por lo (eneral, e9"$!en d"#er$a$ e$!ra!e("a$d"$pon"ble$ para 'na empre$a.

.- La$ dec"$"one$ e$!ra!1("ca$ $elecc"onan elplan (eneral 'e apro#ec2a meor lo$rec'r$o$ de la empre$a, de ac'erdo conlo$ obe!"#o$ de lar(o pla)o.



DIFERENCIAS CON LAS TACTICAS

.- La$ !c!"ca$ d"cen relac"&n con el cor!o pla)o, ye$!n a$oc"ada$ a la$ e$!ra!e("a$.

.- La$ !c!"ca$ de%nen la$ ml!"ple$ +orma$ re'er"da$

para lo(rar lo$ obe!"#o$ e$!ra!1("co$.

.- Lo$ #alore$ rela!"#o$ de la$ opc"one$ !c!"ca$dependen de $' e%c"enc"a, para lo(rar el obe!"#o.



FINALIDAD DE LAS ESTRATE6IAS

.- La$ e$!ra!e("a$ en ma!er"a de plan"%cac"&n !r"b'!ar"a!"enen como %nal"dad a'men!ar el #alor econ&m"code la empre$a para $'$ d'e8o$.

.- El #alor econ&m"co de la empre$a $e a'men!ac'ando $e d"$m"n'ye la car(a "mpo$"!"#a, ya $ea :

.- Por eec'!ar ac!"#"dade$ o 2ec2o$ no (ra#ado$.

.- Por d"+er"r el pa(o de lo$ "mp'e$!o$ c'ando $e

eec'!an 2ec2o$ (ra#ado$..- Por e#"!ar la doble "mpo$"c"&n.



CLASIFICACION DE LAS ESTRATE6IASTRIBUTARIAS

.- Se(n el p'n!o de #"$!a 'e $econ$"dere, la$ e$!ra!e("a$ adm"!end"$!"n!a$ cla$"%cac"one$.

.- Por eemplo, $e(n $' alcance ocon!en"do, la$ e$!ra!e("a$ p'eden$er (en1r"ca$ o e$pec"%ca$.



E$!ra!e("a$ 6en1r"ca$

;.- E5ITAR EL NACI0IENTO DEL <EC<O6RA5ADO O DE LA OBLI6ACIONTRIBUTARIA.

S"(n"%ca 'e no debe con%('rar$en"n('no de lo$ elemen!o$ 'e !"p"%canel 2ec2o (ra#ado o "mpon"ble.




=.- DIFERIR EL NACI0IENTO DEL <EC<O6RA5ADO O EL PA6O DEL I0PUESTO.

E$!a relac"onado con el de#en(o del 2ec2o (ra#ado, e$

dec"r, con el nac"m"en!o de la obl"(ac"&n !r"b'!ar"a, a'n'ee$!e pend"en!e el pa(o, por no $er e9"("ble !oda#/a laobl"(ac"&n en ca$o 'e e9"$!a pla)o pend"en!e.En relac"&n al de#en(o, 2ay 'e anal")ar, por 'n lado, lo$elemen!o$ con$!"!'!"#o$ del 2ec2o "mpon"ble y por o!ro, la$modal"dade$ de lo$ ac!o$ o ne(oc"o$ (ra#ado$ con"mp'e$!o$.




>.- ELI0INAR LA DOBLE I0POSICION.

En el mb"!o "n!ernac"onal, la doble "mpo$"c"&ne$ 'n +en&meno 'e de$al"en!a la "n#er$"&n

e9!ranera, ra)&n por la c'al lo$ e$!ado$ y la$empre$a$ con!r"b'yen!e$ $e 2an #"$!o en lanece$"dad de en+ren!ar e$!e problema, 'e $epre$en!a c'ando 'n m"$mo 2ec2o e$ (ra#ado enma$ de 'na 'r"$d"cc"&n %$cal re$pec!o de 'n

m"$mo per"odo y con!r"b'yen!e.





Así, los estados han establecido en su

legislación interna medidas para eitar ladoble imposición, mediante el establecimientode cr!ditos y e"enciones de impuesto, por unlado# y por otro, han celebrado conenios

internacionales con dicho propósito.





Por su parte, las empresas contribuyentesmultinacionales, transnacionales o $ue se haninternacionali%ado, se han isto en lanecesidad de elaborar estrategias deplani&cación tributaria en el 'mbitointernacional, para eitar la doble imposición y

sus e(ectos perniciosos.




?.- ATENUAR LA CAR6A I0POSITI5A.

)n los casos en $ue los estados o las empresasinternacionali%adas no pueden eitar totalmente la dobleimposición, podr'n elaborar estrategias $ue tengan*nicamente como &nalidad atenuar la doble imposición.+o anterior ocurrir' cuando el cr!dito $ue se conceda alcontribuyente no sea total o se estable%ca una e"encióncon progresiidad, o se disponga cual$uier otra medida$ue no elimine totalmente la doble imposición.




@.- DIS0INUIR LA CAR6A I0POSITI5A.

+as estrategias $ue tienen como &nalidad disminuir lacarga impositia debieran ser, por su propia

naturale%a, las mas (recuentes o numerosas.

Por consiguiente se pueden enumerar entre otras porlo menos las mas (recuentes





.- Depreciar aceleradamente.

.- Amorti%ar gastos de organi%ación y puesta en marcha en el menortiempo legalmente admisible.

.- Amorti%ar los gastos de inestigación y desarrollo en el menortiempo legalmente admisible.

.- Apalancamiento ía +easing.

.- Apalancamiento &nanciero.

.- Aproechar el cr!dito por ad$uisición de bienes del actioinmoili%ado.





.- Aproechar las entaas de las donaciones, con(orme alas respectias leyes.

.- Aproechar regímenes pre(erenciales.

.- Aproechar %onas geogr'&cas pre(erenciales.

.- Aproechar distintos tratamientos tributarios.

.- Acogerse al r!gimen de renta presunta.



E$!ra!e("a$ E$pec"%ca$

;.- CA0BIAR EL SU*ETO PASI5O DELI0PUESTO O DEL ACTO O NE6OCIO

*URIDICO.

Una opc"&n de e$!ra!e("a de plan"%cac"&n !r"b'!ar"acon$"$!e en el camb"o o $'$!"!'c"&n del $'e!o del "mp'e$!oo de la relac"&n 'r/d"ca a+ec!a a "mp'e$!o, para e#"!ar lacon%('rac"&n del 2ec2o (ra#ado o para d"$m"n'"r la car(a

"mpo$"!"#a o d"+er"r el pa(o de lo$ "mp'e$!o$.




;.- CA0BIAR EL SU*ETO PASI5O DEL I0PUESTOO DEL ACTO O NE6OCIO *URIDICO.

.- Enaenar a empre$a no relac"onada, en #e) de a 'na

relac"onada..- Enaenar a empre$a 'e no !r"b'!e en pr"mera ca!e(or/a$e(n con!ab"l"dad comple!a.

.- Enaenar b"ene$ por empre$a aco("da al r1("men de ren!apre$'n!a, en #e) de 'na 'e !r"b'!e por ren!a e+ec!"#a.




;.- CA0BIAR EL SU*ETO PASI5O DEL I0PUESTOO DEL ACTO O NE6OCIO *URIDICO.

.- Enaenar b"ene$ por empre$a$ aco("da$ al r1("men opc"onal

del ar!. ;? b"$, en #e) de 'na 'e no e$!e aco("da a e$!er1("men.

.- Pre$!ar $er#"c"o$ pro+e$"onale$ o de a$e$or/a como empre$a,$e(n el ar!. = N @ de la LIR, en #e) de con!r"b'yen!e de

$e('nda ca!e(or/a.




=.- CA0BIAR EL RE6I0EN I0POSITI5O.

En n'e$!ro ordenam"en!o 'r/d"co !r"b'!ar"o, e9"$!en #ar"o$re(/mene$, lo$ c'ale$ pre$en!an #en!aa$ o "ncon#en"en!e$

a la 2ora de dec"d"r por 'no de ello$.Por lo !an!o, 2abr 'e poner e$pec"al a!enc"&n a lo$obe!"#o$, !"po de ac!"#"dad 'e de$arrollara elcon!r"b'yen!e y mon!o de lo$ "n(re$o$, al !"empo deadop!ar la dec"$"&n $obre 'e r1("men !r"b'!ar"o le

con#"ene.




=.- CA0BIAR EL RE6I0EN I0POSITI5O.

.- Camb"ar r1("men de ren!a e+ec!"#a por r1("men deren!a pre$'n!a.

.- Camb"ar r1("men de )ona no pre+erenc"al por r1("mende )ona pre+erenc"al.

.- Camb"ar r1("men de de#en(o por r1("men depercepc"&n.




=.- CA0BIAR RE6I0EN I0POSITI5O.

.- Camb"ar r1("men (eneral por r1("men de"mp'e$!o n"co.

.- Camb"ar r1("men de $e('nda ca!e(or/a porr1("men de pr"mera ca!e(or/a..- Camb"ar r1("men de con!ab"l"dad$"mpl"%cada por r1("men de con!ab"l"dad

comple!a.




>.- CA0BIAR LA TASA I0POSITI5A.

Consiste en el cambio de un impuesto proporcionalpor un progresio, o a la inersa, en la medida $ue

el monto del impuesto o cuota impositia seamenor.

.- Cambio de impuesto global complementario porimpuesto de primera categoría en car'cter de *nico.




?.- CA0BIAR EL TERRITORIO *URISDICCIONAL.

)l cambio de territorio urisdiccional implica cambio dedomicilio o residencia por parte del contribuyente,

cuando el (actor de atribución de la potestad tributariano es el criterio de la (uente sino el de renta mundial/ residencia o domicilio0, lo $ue se usa por algunosartistas o deportistas (amosos, con &nes de plani&cacióntributaria.




@.- CA0BIAR EL LU6AR DE TRABA*O.

)sta estrategia supone $ue el contribuyente cambiesu lugar de trabao o de desarrollo de actiidadeseconómicas, por alg*n lugar en $ue ria alg*npriilegio o (ran$uicia tributaria.

Por eemplo cambiar las actiidades hacia una %ona(ranca o %ona pre(erencial /+ey 1aarino, +ey Austral,

+ey Arica y Parinacota, etc.0




.- CA0BIAR TIPO DE ACTI5IDAD O 6IRO.

)n esta estrategia debe cambiarse el tipo deactiidad o giro a(ecto a impuesto.

Por eemplo si el contribuyente es de segundacategoría, la estrategia consiste en hacer $ue tributeen primera categoría con contabilidad completa y23T, para di(erir el pago de los impuestos &nales.




.- REDUCIR EL TIE0PO DE I0PUTACION DE LOSCOSTOS 6ASTOS.

Se trata de adelantar la imputación de los costos y gastosde la actiidad, con el &n de disminuir la base impositia.

.- Aplicar depreciación acelerada.

.- )(ectuar castigos.

.- Aplicar amorti%aciones en el menor tiempo posible.

.- Reali%ar enta con perdida y reertirla en el a4o siguiente.



TACTICAS DE PLANIFICACIONTRIBUTARIA

.- 2ormación de comunidad y adudicación debienes.

.- Celebrar contratos de asociación o cuentasen participación, y aporte de bienes sinobligación de restitución.

.- Aporte de bienes con motios dereorgani%ación empresarial, al costo tributario

habiendo ra%ón de negocio.



CASO 1:

Reorganización de profesional



CAS5 6 Antecedentes

Matrimonio de profesionales

Profesional 1: Sueldos MM$ 1,5 mensual

Profesional 2: Honorarios MM$ 80 anual

Gasto de vida anules MM$ 25

Gastos efectivos Profesional 2 $ 6000000!



CAS5 6 Situación Actual

PR52)S751A+ 6

1o esta obligado a declarar78C, sólo paga 73SC M9:;<

PR52)S751A+ =

>onorarios ?rutos MM9 @<,<8astos presuntos /;,0

>onorarios 1etos ;=,;

?7 78C ;=,;78C 6:,6

7mpuesto total MM9 6:,B

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