clase fiscal iii art. 9 al 13

7/24/2019 Clase Fiscal III Art. 9 Al 13.

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FISCAL III LISR

TITULO II

DE LAS PERSONAS MORALES

DIPOSICIONES GENERALES

Maestro: C.P. Jose Antonio Guerra Niño

Universidad Autno!a de Nuevo Leon



TITULO II

DE LAS PERSONAS MORALES

Disposiciones Generales

Resultado fiscal, Utilidad Fiscal y Pago del impuesto

Artículo 9. Las "ersonas !ora#es de$er%n &a#&u#ar e# i!"uesto so$re #arenta' a"#i&ando a# resu#tado (is&a# o$tenido en e# e)er&i&io #a tasa de#*+,.



Determinación del resultado fiscal

I. Se o$tendr% #a uti#idad (is&a# dis!inu-endo de #atota#idad de #os inresos a&u!u#a$#es o$tenidos en e#e)er&i&io' #as dedu&&iones autori/adas "or este T0tu#o -#a "arti&i"a&in de #os tra$a)adores en #as uti#idades de#as e!"resas "aadas en e# e)er&i&io' en #os t1r!inos

de# art0&u#o 23* Constitu&in Po#0ti&a de #os EstadosUnidos Me4i&anos.

II. A #a uti#idad (is&a# de# e)er&i&io se #e dis!inuir%n' en su&aso #as "erdidas (is&a#es "endientes de a"#i&ar de

e)er&i&ios anteriores.

TITULO IIDE LAS PERSONAS MORALES




Forma y fecha de pago del !R

E# i!"uesto de# e)er&i&io se "aara !ediante de&#ara&in5ue "resentar% ente #as o(i&inas autori/adas' dentro de#os tres !eses siuientes a #a (e&6a en #a 5ue ter!ine e#e)er&i&io (is&a#.

Determinación de la renta gra"a#le

No se dis!inuir% #a "arti&i"a&in de #os tra$a)adores en #asuti#idades de #as e!"resas "aada en e# e)er&i&io ni #as"erdidas (is&a#es "endientes "or a"#i&ar de e)er&i&iosanteriores.

$inciso e% fracción & 'P(U) del artículo *+%



'-)- D((RA/ PAGAR (0 )PU(!1- AD'-/A0 D(0 *23 0A!

P(R!-/A! )-RA0(! 4U( D!1RU5A/ 0-! D6D(/D-! 4U( !(

/D'A/

Artículo *2. Las "ersonas !ora#es 5ue distri$u-an dividendos outi#idades de$er%n &a#&u#ar - enterar e# i!"uesto 5ue &orres"onda a#os !is!os' a"#i&ando #a tasa esta$#e&ida en e# art0&u#o 7 de #a"resente Le-. Para estos e(e&tos' #os dividendos o uti#idadesdistri$uidos se adi&ionar%n &on e# i!"uesto so$re #a renta 5ue se

de$a "aar en #os t1r!inos de este art0&u#o.

Para deter!inar e# i!"uesto 5ue se de$e adi&ionar a #os dividendos outi#idades' 1stos se de$er%n !u#ti"#i&ar "or e# (a&tor de *.7+8 - a#resu#tado se #e a"#i&ar% #a tasa esta$#e&ida en e# &itado art0&u#o 7 deesta Le-.




E# i!"uesto &orres"ondiente a #as uti#idades distri$uidas a 5ue se re(ieree# art0&u#o 89 de #a "resente Le-' se &a#&u#ar% en #os t1r!inos de di&6o"re&e"to.




P(R'(P'-/ D( D6D(/D-! (/ A''-/(!

Trat%ndose de #a distri$u&in de dividendos o uti#idades!ediante e# au!ento de "artes so&ia#es o #a entrea dea&&iones de #a !is!a "ersona !ora# o &uando sereinviertan en #a sus&ri"&in - "ao de# au!ento de&a"ita# de #a !is!a "ersona dentro de #os *+ d0as

natura#es siuientes a su distri$u&in' e# dividendo o #auti#idad se entender% "er&i$ido en e# año de &a#endarioen e# 5ue se "aue e# ree!$o#so "or redu&&in de&a"ita# o "or #i5uida&in de #a "ersona !ora# de 5ue setrate' en #os t1r!inos de# art0&u#o 89 de esta Le-.




No se estar% o$#iado a# "ao de# i!"uesto a 5ue se re(iere este

art0&u#o &uando #os dividendos o uti#idades "rovenan de #a cuentade utilidad fiscal neta 5ue esta$#e&e #a "resente Le-.

/- !( PAGARA (0 !R (/ D6D(/D-! 4U(

PR-6(/GA/ D( 0A 'UF/




PAG- D(0 )PU(!1-

E# i!"uesto a 5ue se re(iere este art0&u#o' se "aar%ade!%s de# i!"uesto de# e)er&i&io a 5ue se re(iere e#art0&u#o 7 de esta Le-' tendr% e# &ar%&ter de "ao de(initivo- se enterar% ante #as o(i&inas autori/adas' a m:s tardar

el día *; del mes inmediato siguiente a a<u=l en el <uese pagaron los di"idendos o utilidades




Cuando #os &ontri$u-entes a 5ue se re(iere este art0&u#odistri$u-an dividendos o uti#idades - &o!o &onse&uen&ia de e##o"auen e# i!"uesto 5ue esta$#e&e este art0&u#o' "odr%n a&reditar

di&6o i!"uesto de a&uerdo a #o siuiente:

I. E# a&redita!iento ;ni&a!ente "odr% e(e&tuarse &ontra e#i!"uesto so$re #a renta de# e)er&i&io 5ue resu#te a &aro de #a"ersona !ora# en e# e)er&i&io en e# 5ue se "aue e# i!"uesto a

5ue se re(iere este art0&u#o.




E# !onto de# i!"uesto 5ue no se "ueda a&reditar &on(or!e a#"%rra(o anterior' se "odr% a&reditar 6asta en #os e)er&i&iosin!ediatos siuientes &ontra e# i!"uesto de# e)er&i&io - &ontra #os"aos "rovisiona#es de #os !is!os. Cuando e# i!"uesto de#

e)er&i&io sea !enor 5ue e# !onto 5ue se 6u$iese a&reditado en#os "aos "rovisiona#es' ;ni&a!ente se &onsidera a&redita$#e&ontra e# i!"uesto de# e)er&i&io un !onto iua# a este u#ti!o.




Cuando e# &ontri$u-ente no a&redite en un e)er&i&io e# i!"uestoa 5ue se re(iere e# &uarto "%rra(o de este art0&u#o' "udiendo6a$er#o 6e&6o &on(or!e a# !is!o' "erder% e# dere&6o a 6a&er#oen #os e)er&i&ios "osteriores 6asta "or #a &antidad en #a 5ue "udo

6a$er#o e(e&tuado.II. Para #os e(e&tos de# art0&u#o 88 de esta #e-' en e# e)er&i&io ene# 5ue a&rediten e# i!"uesto &on(or!e a #a (ra&&in anterior'#os &ontri$u-entes de$er%n dis!inuir de #a uti#idad (is&a# neta&a#&u#ada en #os t1r!inos de di&6o "re&e"to' #a &antidad 5ue

resu#te de dividir e# i!"uesto a&reditado entre e# (a&tor +.<39=.

Para #os e(e&tos de este art0&u#o' no se &onsiderar%ndividendos o uti#idades distri$uidos' #a "arti&i"a&in de #ostra$a)adores en #as uti#idades de #as e!"resas.




AR TICULO 11

Trat%ndose de intereses 5ue se deriven de &r1ditos otorados a"ersonas !ora#es o a esta$#e&i!ientos "er!anentes en e# "a0s deresidentes en e# e4tran)ero' "or "ersonas residentes en M14i&o o en e#e4tran)ero' 5ue sean "artes re#a&ionadas de #a "ersona 5ue "aa e#&r1dito' #os &ontri$u-entes &onsiderar%n' "ara e(e&tos de esta Le-' 5ue#os intereses derivados de di&6os &r1ditos tendr%n e# trata!iento (is&a#de dividendos &uando se a&tua#i&e a#uno de #os siuientes su"uestos:




I. E# deudor (or!u#e "or es&rito "ro!esa in&ondi&iona# de "ao "ar&ia#tota# de# &r1dito re&i$ido' a una (e&6a deter!ina$#e en &ua#5uier !o!ento"or e# a&reedor.

II. Los intereses no sean dedu&i$#es &on(or!e a #o esta$#e&ido en #a(ra&&in >III de# art0&u#o 38 de esta Le-.

III. En &aso de in&u!"#i!iento "or e# deudor' e# a&reedor tena dere&6o aintervenir en #a dire&&in o ad!inistra&in de #a so&iedad deudora.

IV. Los intereses 5ue de$a "aar e# deudor est1n &ondi&ionados a #ao$ten&in de uti#idades o 5ue su !onto se (i)e &on $ase en di&6asuti#idades.

V. Los intereses "rovenan de &r1ditos res"a#dados' in&#usive &uando seotoruen a trav1s de una institu&in (inan&iera residente en e# "a0s o en e#

e4tran)ero.




Para #os e(e&tos de esta (ra&&in' se &onsideran &r1ditos res"a#dados #aso"era&iones "or !edio de #as &ua#es una "ersona #e "ro"or&ionae(e&tivo' $ienes o servi&ios a otra "ersona' 5uien a su ve/ #e "ro"or&iona

dire&ta o indire&ta!ente' e(e&tivo' $ienes o servi&ios a #a "ersona!en&ionada en "ri!er #uar o a una "arte re#a&ionada de 1sta. Ta!$i1nse &onsideran &r1ditos res"a#dados a5ue##as o"era&iones en #as 5ue una"ersona otora un (inan&ia!iento - e# &r1dito est% aranti/ado "ore(e&tivo' de"sito de e(e&tivo' a&&iones o instru!entos de deuda de

&ua#5uier &#ase' de una "arte re#a&ionada o de# !is!o a&reditado' en #a!edida en #a 5ue est1 aranti/ado de esta (or!a.




Para estos e(e&tos' se &onsidera 5ue e# &r1dito ta!$i1n est%aranti/ado en #os t1r!inos de esta (ra&&in' &uando suotora!iento se &ondi&ione a #a &e#e$ra&in de uno o varios

&ontratos 5ue otoruen un dere&6o de o"&in a (avor de# a&reditanteo de una "arte re#a&ionada de 1ste' &u-o e)er&i&io de"enda de#in&u!"#i!iento "ar&ia# o tota# de# "ao de# &r1dito o de susa&&esorios a &aro de# a&reditado.




No se &onsiderar%n &r1ditos res"a#dados' #as o"era&iones en #as5ue se otorue (inan&ia!iento a una "ersona - e# &r1dito est1aranti/ado "or a&&iones o instru!entos de deuda de &ua#5uier&#ase' "ro"iedad de# a&reditado o de "artes re#a&ionadas de 1ste5ue sean residentes en M14i&o' &uando e# a&reditante no "uedadis"oner #ea#!ente de a5u1##os' sa#vo en e# &aso en e# 5ue e#a&reditado in&u!"#a &on &ua#es5uiera de #as o$#ia&iones"a&tadas en e# &ontrato de &r1dito res"e&tivo.




LI?UIDACI@N DE SOCIEDADES

Art0&u#o 23. Dentro de# mes siguiente a #a (e&6a en #a 5ue ter!ine #a

#i5uida&in de una so&iedad' e# liquidador deberá presentar declaraciónfinal del ejercicio de liquidación. E# #i5uidador de$er% "resentar pagos

provisionales mensuales a &uenta de# impuesto del ejercicio de #i5uida&in'a !%s tardar e# d0a 28 de# !es in!ediato "osterior a a5u1# 5ue #e&orres"onda e# "ao.

En di&6os "aos "rovisiona#es no se

&onsiderar%n #os a&tivos deesta$#e&i!ientos u$i&adosen e# e4tran)ero.




A# t1r!ino de &ada año de &a#endario' e# #i5uidador de$er%"resentar una de&#ara&in 28 de Enero de# año siuiente!%4i!oB donde deter!inar% - enterar% e# i!"uesto&orres"ondiente a# "eriodo &o!"rendido desde e# ini&io de#a de #a #i5uida&in - 6asta e# ;#ti!o !es de# año en 5ue setrate - a&reditar% #os "aos "rovisiona#es - anua#es e(e&tuados &on anterioridad &orres"ondiente a# "eriodoantes seña#ado.

La ;#ti!a de&#ara&in ser% #a de#e>ercicio de li<uidación' in&#uir% #os a&tivos de# esta$#e&i!iento

u$i&ados en e# extranjero - sede$er% "resentar a !%s tardar e#

!es siuiente a a5ue# en 5ueter!ine #a #i5uida&in.




Una persona moral residente en M!i"o se li#$ida' &uandode)e de ser residente en M14i&o en #os t1r!inos de# C... o en&on(or!e a #o "revisto a un tratado "ara evitar #a do$#e

tri$uta&in.

E# i!"uesto 5ue se deter!ine se de$er% enterar dentro de #os15 días siguientes a a5u1# en e# 5ue su&eda e# &a!$io deresiden&ia (is&a#.

Se de$er% no!$rar un represen%

tante le&al 5ue de$er% &onservar

a dis"osi&in de #a autoridad (is&a#

a do&u!enta&in &o!"ro$atoriare#a&ionada &on e# a o de# i! uesto




O'LI(ACIONES DE LA FIDUCIARIA ) FIDEICOMISARIOSCUANDO A TRAVES DE UN FIDEICOMISO SE REALICEN

ACTIVIDADES EMPRESARIALES

AR1'U0- *. Cuando se rea#i&en a&tividades e!"resaria#es a trav1sde un (idei&o!iso' #a (idu&iaria deter!inara en #os t1r!inos de# titu#o ## de

esta #e-' e# resu#tado o #a "erdida (is&a# de di&6as a&tividades en &adae)er&i&io - &u!"#ir% "or &uenta de# &on)unto de #os (idei&o!isarios #aso$#ia&iones seña#adas en esta #e-' in&#uso #a de e(e&tuar "aos"rovisiona#es.

La (idu&iaria de$er% e4"edir a #os (idei&o!isarios o (idei&o!itentes' en su&aso' &o!"ro$ante (is&a# n 5ue &onsisten #os inresos - reten&ionesderivados de #as a&tividades e!"resaria#es rea#i/adas a trav1s de#(idei&o!iso de 5ue se trate.




Perdidas fiscales pendientes de disminución

Cuando 6a-a "erdidas (is&a#es "endientes de dis!inuir a#

e4tinuirse e# (idei&o!iso' e# sa#do a&tua#i/ado de di&6as

"erdidas se distri$uir% entre #os (idei&o!isarios en #a

"ro"or&in 5ue #es &orres"onda &on(or!e a #o "a&tado

en e# &ontrato de# (idei&o!iso - "odr%n dedu&ir#o en

e# e)er&i&io en 5ue se e4tina e# (idei&o!iso 6asta "or e# !ontoa&tua#i/ado de sus a"orta&iones a# (idei&o!iso 5ue no re&u"ere

&ada uno de #os (idei&o!isarios en #o individua#.




C$enta de "apital de aporta"iones

Para #os e(e&tos de# "%rra(o anterior' #a (idu&iaria de$er%

##evar una &uenta de &a"ita# de a"orta&in "or &ada uno de #os(idei&o!isarios de &on(or!idad &on #o dis"uesto en e#

arti&u#o 89 de esta #e-' en #a 5ue se reistraran #as a"orta&iones

en e(e&tivo - en $ienes 5ue 6aa a# (idei&o!iso &ada uno de e##os.


O



O'LI(ACIONES DE LA FIDUCIARIA )

FIDEICOMISARIOS CUANDO A TRAVES DE UN

FIDEICOMISO SE REALICEN ACTIVIDADES

EMPRESARIALES *ART.1+ LISR,

Ree!$o#sos de &a"ita# a"ortado

Entreas de e(e&tivo o $ienes

IDEICOMISO idu&iaria idei&o!isarios


TITULO II




ACTIVIDADES EMPRESARIALES *ART.1+ LISR,

ienes a"ortados a# (idei&o!iso

Dedu&&iones

Dedu&&ionesUti#idad o

"1rdida (is&a#

Dedu&&ionesienes

a"ortados "or

(idei&o!itente




O'LI(ACIONES DE LA FIDUCIARIA ) FIDEICOMISARIOS

CUANDO A TRAVES DE UN FIDEICOMISO SE REALICEN


Paos "rovisiona#es

Se &a#&u#aran de a&uerdo a# Art. 2< de #a LISR.

Si no 6a- &oe(i&iente se "ro&eder% a #o dis"uesto en e# Art. 9C.

Presenta&in de de&#ara&iones "or se"arado.

Se &onsideraran inresos "or a&tividades e!"resaria#es a"ersonas (0si&as 5ue sean (idei&o!isarios.






Presenta&in de de&#ara&in anua#

Residentes en e#e4tran)ero 5ue

sean(idei&o!isarios Tienen esta$#e&i!iento "er!anente en M14i&o.

Presentar de&#ara&in anua#.

Casos en #os 5ue no se desine (idei&o!isarios o no seidenti(i5uen.

FEn &aso de in&u!"#i!iento de o$#ia&iones 5uien

res"onde




Muchas Gracias

Equipo # 2

clase fiscal iii art. 9 al 13

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