SISTEMAS DE COSTOSSISTEMAS DE COSTOS

INVENTARIOS (14)

Comprende aquellos artículos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de transformación ,consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro normal de los negocios del ente económico.

1405 MATERIAS PRIMAS

1410 PRODRUCTOS EN PROCESO

1415 OBRAS DE CONSTRUCCIÓN EN CURSO

1430 PRODUCTOS TERMINADOS

1435 MERCANCÍA NO FABRICADA POR LA EMPRESA

1455 MATERIALES, REPUESTOS, ACCESORIOS.

SISTEMAS DE INVENTARIOS

1. SISTEMA DE INVENTARIO PERÍODICO

Juego de inventarios, se contabiliza la venta y se espera hasta el final del ejercicio para determinar el costo de la ventas mediante la realización física de un inventario final de mercancías, siendo necesarios lo siguientes elementos:

El valor de la existencias de mercancía al inicio del ejercicio, o sea, el inventario inicial.

El valor de las compras de mercancías durante el año. El valor de las existencias de mercancías no vendidas y

que aún se encuentran en existencias al finalizar el período INVENTARIO FINAL.

Supuestos:

Almacenes “Buen Vivir” en diciembre 10 de 2008, compra mercancías por valor de $2.000.000 a crédito.

El 15 de diciembre de 2008, se devuelven mercancías por $400.000 A diciembre 31 de 2008, se necesita presentar estados financieros y la

información complementaria para encontrar el valor del costo de ventas es la siguiente:

Inventario de mercancía inicial al 01 de enero de 2008 $0. Inventario Final de mercancías al 31 de diciembre de 2008 es $300.000

DESARROLLO DEL EJERCICIO

FECHA CODIGO CUENTA DEBITO CRÉDITODic. 10 2008 6205 COMPRA DE MERCANCIAS 2000000

2205 PROVEEDORES 2000000

FECHA CODIGO CUENTA DEBITO CRÉDITODic. 15 2008 2205 PROVEEDORES 400000

6225 DEVOLUCIÓN EN COMPRAS 400000

Inventario Inicial de Mercancías -$ (+) Compras 2.000.000$ (-) Devoluciones en compras 400.000$ Compras Netas 1.600.000$ Mercancía Disponible para la Venta 1.600.000$ (-) Inventario Mercancía Final 300.000$ Costo de Ventas 1.300.000$

Ventajas• No se incurre en mayores costos para el control de la operación de

inventarios.

Desventajas• No es posible conocer el valor del inventario final de mercancías, porque no

se tiene una cuenta que controle las existencias.• Para determinar el valor de inventario final de mercancías es necesario

efectuar un inventario físico y valorarlo.• No se pueden detectar robos, errores o extravío en el manejo de las

mercancías ya que no existe una cuenta que controle las existencias.• Por desconocer el valor del inventario final antes del conteo físico, no se

puede conocer el valor del costo de ventas ni la utilidad bruta.

2. SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

No es necesario esperar al final del ejercicio para conocer el valor de las existencias de mercancías, pues se dispone de una cuenta llamada “Inventario de mercancías” que permite tener el control contable individual de los artículos que se compran y se venden a través de una tarjeta auxiliar llamada “Kárdex”.

PREMISAS• En la cuenta de inventario de mercancías se registran las entradas

y salidas al costo.• Se utiliza una cuenta de resultados llamada “Costos de Ventas”,

donde se registra el valor del costo de cada artículo vendido.• Al preparar el estado de resultados se cuenta con toda la

información necesaria en las cuentas de : ventas, costo de ventas, inventario final.

MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS

1. PRIMERAS EN ENTRAR, PRIMERAS EN SALIR. (PEPS)

Se recomienda para aquellos bienes donde el tiempo tiene efectos negativos, productos con vencimiento. Se deben controlar y organizar según su orden de entrada, para planificar su salida. (Ejemplo: Las frutas, lácteos).

El costo de inventario quedará valuado a precios del inventario inicial y a los costos de las primeras compras, por lo que su valor no estará actualizado.

Al valuar por este método se obtendrá un menor costo de ventas y como consecuencia una mayor utilidad y un mayor valor del inventario final.

Se obtiene una ganancia mayor, lo que implica un mayor valor a pagar por impuestos.

2. ÚLTIMAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR (UEPS)Al valuar el costo de ventas a precios actuales y confrontarlos a los ingresos del

período, la utilidad resulta más adecuada y cercana a la realidad, está efectuándose la comparación entre precios actualizados.

Se basa en la suposición de que las últimas unidades en entrar al almacén serán las primeras en salir, razón por la cual al finalizar el ejercicio contable las existencias quedan valuadas al costo del inventario inicial y a los precios de las primeras compras. El inventario final queda valuado a costos antiguos o desactualizados.

3. PROMEDIO PONDERADO

Se utiliza para aquellos bienes donde el tiempo no tiene efectos negativos o cambios relevantes, pues no hay diferencia entre los productos que se adquirieron en diferentes momentos, por lo que se pueden organizar y controlar indistintamente, pudiendo escoger para vender cualquiera de los productos. (Tornillos, puntillas …)

EJEMPLO

El almacén “Buen vivir”, cuenta con existencia de mercancías (electrodomésticos) al 1 de enero de 2008 con 400 unidades a $1.500 c/u

SE REALIZAN LAS SIGUIENTES COMPRAS

SE REALIZAN LAS SIGUIENTES VENTAS

FECHA UNIDADES VALOR FORMA DE PAGOEnero 08 de 2008 150 1.600$ c/u CONTADOEnero 14 de 2008 180 1.650$ c/u CRÉDITOEnero 20 de 2008 100 1.660$ c/u CONTADO

FECHA UNIDADES VALOR FORMA DE PAGOEnero 12 de 2008 200 2.700$ c/u CréditoEnero 19 de 2008 230 2.800$ c/u ContadoEnero 24 de 2008 150 2.800$ c/u Contado

DATOS ADICIONALES

Se realizarán los registros por los tres métodos en paralelo, para poder comparar y observar las incidencias de uno u otro método

Los registro de compras son iguales en los tres métodos utilizados, ya que el costo de adquisición no varía.

En los registros de ventas, el primer registro se realiza a precio de venta, el cual es igual en los tres casos, el segundo registro a costo de ventas, se presentan diferencias, de acuerdo al método aplicado. Debe recordarse, que la característica del sistema de inventario permanente, es el de mostrar en todo momento los saldos del inventario de mercancías.

DETALLED M A Und. v/Unit Total Und. v/Unit Total Und. v/Unit Total

1 1 8 Saldo inicial 400 1500 6000008 1 8 Compra No. 1 150 1600 240000 150 1600 240000

12 1 8 Venta No. 1 200 1500 300000 200 1500 300000150 1600 240000

14 1 8 Compra No. 2 180 1650 297000 180 1650 29700019 1 8 Venta No. 2 200 1500 300000 0 0 0

30 1600 48000 120 1600 192000180 1650 297000

20 1 8 Compra No. 3 100 1660 166000 100 1660 16600024 1 8 Venta No. 3 120 1600 192000 0 0 0

30 1650 49500 150 1650 247500100 1660 166000

889500 413500

Mínimo200

Máximo600

ALMACEN EL BUEN VIVIR CONTROL DE EXISTENCIAS KARDEX

Referencia:45-cUnidad: Unidades Teléfono

FECHA ENTRADA

CONSECUTIVO: 0001ARTICULO: AudífonosLocalización: Cra. 30 calle 45Proveedores: ce-4563 5698754

SALIDA SALDO

MétodoPEPSUEPS

Promedio Ponderado.

X

La columna total del grupo saldos, indica el valor de las existencias a la fecha, o sea, al valor del inventario final, $413,500,que corresponde a 150 unidades a $1650 c/u y a 100 unidades a $1660 c/u. La columna total del grupo salidas, indica elvalor de las unidades que salen de inventario, que es lo mismo que decir el costo de ventas de las unidades vendidas; para elmes, el costo de ventas fue de $889,500

DETALLED M A Und. v/Unit Total Und. v/Unit Total Und. v/Unit Total

1 1 8 Saldo inicial 400 1500 6000008 1 8 Compra No. 1 150 1600 240000 150 1600 240000

12 1 8 Venta No. 1 150 1600 240000 0 0 050 1500 75000 350 1500 525000

14 1 8 Compra No. 2 180 1650 297000 180 1650 29700019 1 8 Venta No. 2 180 1650 297000 0 0 0

50 1500 75000 300 1500 450000

20 1 8 Compra No. 3 100 1660 166000 100 1660 16600024 1 8 Venta No. 3 100 1660 166000 0 0 0

50 1500 75000 250 1500 375000

928000 375000

SALIDA SALDO

MétodoPEPSUEPS

Promedio Ponderado.XALMACEN EL BUEN VIVIR CONTROL DE EXISTENCIAS KARDEX

Referencia:45-cUnidad: Unidades Teléfono

CONSECUTIVO: 0001ARTICULO: Audífonos

Mínimo200

Máximo600

FECHA ENTRADA

Localización: Cra. 30 calle 45Proveedores: ce-4563 5698754

El inventario final de mercancías, es de $375.000 correspondiente a 250 unidades a $1500 c/u, el costode ventas del mes fue de $928.000

DETALLED M A Und. v/Unit Total Und. v/Unit Total Und. v/Unit Total

1 1 8 Saldo inicial 400 1500,00 6000008 1 8 Compra No. 1 150 1600 240000 550 1527 840000

12 1 8 Venta No. 1 200 1527 305455 350 1527 534545

14 1 8 Compra No. 2 180 1650 297000 530 1569 83154519 1 8 Venta No. 2 230 1569 360859 300 1569 470686

20 1 8 Compra No. 3 100 1660 166000 400 1592 63668624 1 8 Venta No. 3 150 1592 238757 250 1592 397929

905071 397929

El inventario final de mercancías, es de $397929, correspondiente a 250 unidades, el costo de ventasdel mes fue de $905071

Mínimo200

Máximo600

FECHA ENTRADA

Localización: Cra. 30 calle 45Proveedores: ce-4563 5698754

Referencia:45-cUnidad: Unidades Teléfono

CONSECUTIVO: 0001ARTICULO: Audífonos

SALIDA SALDO

MétodoPEPSUEPS

Promedio Ponderado. XALMACEN EL BUEN VIVIR CONTROL DE EXISTENCIAS KARDEX

FECHA COD CUENTAEne 08/08 DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO

1435 Inventario de mercancia 240000 240000 2400001110 Bancos 240000 240000 240000

Ene 12/08 1305 Clientes 540000 540000 5400004135 Comercio por mayor- menor 540000 540000 540000

6135 Costo de ventas 300000 305455 3150001435 Inventario mercancia 300000 305455 315000

Ene 14/08 1435 Inventario mercancía 297000 297000 2970002205 Proveedores 297000 297000 297000

Ene 19/08 1105 Caja 644000 644000 6440004135 Comercio por Mayor- menor 644000 644000 644000

1105 Costo de ventas 348000 360859 3720004135 Inventario mercancía 348000 360859 372000

Ene 20/08 1435 Inventario mercancía 166000 1660000 16600001110 Bancos 1660000 1660000 1660000

Ene 24/08 1105 Caja 420000 420000 4200004135 Comercio por mayo- menor 420000 420000 420000

6135 Costo de ventas 241500 238757 2410001435 Inventario mercancía. 241500 238757 241000

PEPS PROM. PONDERADO UEPS

REALIZAR PRUEBA CON JUEGO DE INVENTARIOS Y ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

JUEGO DE INVENTARIOSPROM POND.

COSTO DE VENTASInventario incial 600000 600000 600000Mas COMPRAS 703000 703000 703000Menos DEVOLUCIONES 0 0 0(=) COMPRAS NETAS 703000 703000 703000MERCANCIA DISPONIBLE PARA LA VENTA 1303000 1303000 1303000INVENTARIO FINAL ?????????? ?????????? ??????????COSTO DE VENTAS 889500 905071 928000

INGRESOS OPERACIONALES 1604000 1604000 1604000Menos: COSTO DE VENTAS 889500 905071 928000Utilidad Bruta en Ventas 714500 698929 676000Menos: GASTOS ADMINISTRATIVOS 200000 200000 200000Utilidad del Ejercicio 514500 498929 476000

PEPS UEPS

DEPRECIACIÓN

Es la reducción sistemática de valor de un activo, por su uso, caída en desuso o por obsolescencia por los avances tecnológicos.

El valor de la depreciación se restará al valor del bien, y en el momento que llegue a se cero (0), indicará que el bien ha sido totalmente depreciado, o lo mismo que decir, el bien ha cumplido su vida útil.

Valor en libros: Valor del bien – depreciación acumulada.

Vida útil: Tiempo en que se espera que el activo contribuya a la generación de ingresos o el tiempo que se espera que el activo sea económicamente productivo para la empresa.

Línea recta:Se le llama lineal porque la depreciación durante la vida útil del bien,

tiene un comportamiento lineal, paralelo al eje de las “x”

BIENES VIDA ÚTIL EN AÑOS VIDA UTIL %CONSTRUCCIÓN Y EDIFICACIÓN 20 5%MAQUINARIA Y EQUIPO 10 10%MUEBLES Y ENSERES 10 10%EQUIPO DE OFICINA 10 10%AVIONES 10 10%BARCOS 10 10%EQUIPO DE TRANSPORTE 5 20%EQUIPO DE COMPUTO 5 20%

DEPRECIACIÓN ANUAL

DEPRECIACIÓN MENSUAL

Vida útilDEPRECIACIÒN =

Valor del Bien

DEPRECIACIÒN =Valor del Bien

Vida útil en años x 12

EJEMPLO: LA EMPRESA EL BUEN VIVIR DEBE REALIZAR EL CÁLCULO DE LA DEPRECIACIÓN PARA EL MES DE ENERO DE 2009 POR UNA EDIFICACIÓN ESTIMADA EN $120.000.000.

CÁLCULO Y REGISTRO DE LA DEPRECIACIÓN MENSUAL:

DEPRECIACIÓN MENSUAL 120000000/(20X12) 500000DEPRECIACIÓN ANUAL 120000000/20 6000000

MES CODIGO CUENTA DEBITO CREDITOene-09 5160 GASTOS POR DEPRECIACIÓN 500000

1592 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 500000