CAPITULO IV PROPUESTA DEL DISEO DE UN SISTEMA DE MEDICION Y CONTROL DE LOS CAMBIOS CUALITATIVOS Y CUANTITATIVOS EN LOS ACTIVOS BIOLGICOS PARA MEJORAR LA INFORMACIN CONTABLE

FINANCIERA PARA LA TOMA DE DECISIONES DE LAS EMPRESAS DEDICADAS A LA ACTIVIDAD AGRCOLA UBICADAS EN LA ZONA CENTRAL DEL PAIS.(CULTIVO DE CAF) A. GENERALIDADES

Aunque la aplicacin de los principios contables sean los mismos para todas las empresas no importando a la actividad a que se dediquen, cada empresa requiere un sistema adecuado a sus necesidades. Este sistema incluye la medicin y el control como elementos primordiales, las formas contables, los registros, catlogo y manual de instruccin y los informes especficos para poder suplir las necesidades de mejorar la informacin contable-financiera de las empresas dedicadas a la actividad agrcola.

Este captulo contiene la propuesta del diseo de un SISTEMA DE MEDICION Y CONTROL DE LOS CAMBIOS CUALITATIVOS Y CUANTITATIVOS DE LOS ACTIVOS BIOLGICOS de las empresas dedicadas a la actividad agrcola, ubicadas en la zona central del pas; dedicadas al cultivo del caf.

La propuesta dar solucin al problema estudiado, el cual est compuesta por la Descripcin del Sistema Contable, el catlogo de cuentas, el manual de aplicacin de cuentas, los Libros de contabilidad, y el plan de implementacin del mismo, respectivamente.

En la investigacin de campo realizada, se comprob que entre los problemas ms sobresalientes est la ausencia de medicin y control en las etapas del proceso productivo del caf, debido a la falta de un sistema que este de acuerdo a las necesidades existentes, razn suficiente para disear el sistema de medicin y control de los cambios cualitativos y cuantitativos de los activos biolgicos.

B. 1.

OBJETIVOS DE LA PROPUESTA OBJETIVO GENERAL

Disear un sistema de medicin y control de los cambios cualitativos y cuantitativos en los activos biolgicos para mejorar la informacin contablefinanciera, para la toma de decisiones de las empresas dedicadas a la actividad agrcola.

2.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

2.1 Realizar una estructura codificativa y sistemtica a travs del catlogo de cuentas que incluye centros de costos por etapas que permita medir los cambios de los procesos de transformacin biolgicas de las plantas.

2.2 Implementar una forma de controlar la medicin de los cambios cualitativos y cuantitativos de los activos biolgicos a travs de un ordenamiento en cuanto a la aplicacin de las cuentas contables y una eficiente administracin financiera.

C.

JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA.

A continuacin se presenta la propuesta de un sistema de medicin y control para ser aplicado en el proceso de los cambios biolgicos del cultivo del caf . Concebida bajo el sistema de acumulacin de costos por etapas del proceso productivo continuo, ya que es el ms adecuado al sistema de produccin. La metodologa utilizada para el clculo de la medicin y el control

comprende: la distribucin de los costos imputados en cada una de las etapas; de crecimiento de los activos biolgicos producidos para el periodo. Para ello es necesario realizar los clculos en base a la produccin equivalente de cada una de las etapas, donde se considera como elemento determinador del grado de terminacin, la relacin porcentual existente entre el nmero de das de cada proceso y el nmero total de das de cada etapa productiva. Una vez calculados y distribuidos los costos de la primera etapa o centro de costo, el semillero es transferido y considerado en la siguiente etapa como almaciguera, valundose al costo con el cual fueron transferidos. Dicho procedimiento se repite hasta que la plantacin complete su proceso de desarrollo hasta la recoleccin de la cosecha. Ha sido necesario expandir los procedimientos generales de la contabilidad de manera que la Gerencia puede ejercer un control efectivo teniendo a su disposicin las cifras detalladas de los costos de los insumos necesarios: materiales, mano de obra y los costos indirectos as como los gastos de venta y de administracin. Para las Empresas dedicadas a la actividad Agrcola el establecimiento de un Sistema de Medicin y Control de los activos biolgicos para ser utilizado

como herramienta por la gerencia y mejorar la informacin contable, le permitir conocer los costos que se dan en los cambios que sufren las plantas durante el crecimiento y reproduccin con celeridad y con alto grado de confiabilidad a fin de permitir el establecimiento de los precios de comercializacin que estn en sintona con los cambios del mercado. A tal fin, stos deben ser calculados de manera que sean competitivos con las empresas que estn establecidas en el mercado, sin deterioro de los mrgenes de rentabilidad de forma tal que se propicie un crecimiento sostenido de la organizacin. Este Sistema permitir a las Empresas dedicadas a la actividad Agrcola, la determinacin de los costos desde la siembra hasta la recoleccin de la cosecha del caf. Por otra parte con la utilizacin del sistema de una manera tcnica y acorde con los principios de contabilidad de aceptacin general, y Normas Internacionales de Contabilidad se pretende cumplir la normativa establecida mediante una modernizacin en los sistemas administrativos y contables de las empresas que se dedican a la actividad agrcola.

El tratamiento contable de los activos biolgicos; a lo largo del perodo de crecimiento, degradacin, produccin y procreacin; as como la medicin inicial de los productos agrcolas en el punto de su cosecha o recoleccin.

El propsito fundamental es proporcionar informacin financiera sobre los costos en que se incurre en los procesos de transformacin biolgica de los activos biolgicos, informacin que se genera a travs de la utilizacin de un

Sistema de Medicin y Control como herramienta gerencial, para mejorar la informacin contable en cuanto a los cambios de crecimiento y produccin del cultivo del caf hasta la recoleccin de la cosecha. Este diseo contempla la estructura de los costos por etapa del proceso de crecimiento y produccin, su metodologa de absorcin y acumulacin de costo, as como el anlisis que pueden desarrollarse con la aplicacin del modelo. El Sistema que se propone ha sido diseado tanto para animales vivos como para las plantas que pudieran tener las empresas agrcolas, sin embargo se ha limitado al cultivo del caf por citar un ejemplo de activo biolgico.

E.

DESARROLLO DEL SISTEMA

A continuacin se muestra las partes que comprender el sistema.

1.

ELEMENTOS DEL SISTEMA

Perodo contable El perodo contable ser del 01 de Enero al 31 de Diciembre de cada ao, en cumplimiento a la Ley de Impuesto sobre la Renta, que as lo ha establecido.

Valuacin de Inventarios Para los frutos y productos agrcolas se determinar al costo, sumando el alquiler de tierras, el importe de fertilizantes, semillas, estacas o plantas; los salarios en manutencin de peones, el importe de lubricantes, combustibles, reparacin de maquinarias, y todos los gastos que se hagan para la obtencin de los frutos o productos hasta que estn en condiciones de venderlos. El sistema a utilizar ser el PERMANENTE, soportado en tarjetas de kardex tanto en unidades y valores.

Sistema de Costos El sistema de costos ser el costo por procesos, identificando cada una de las etapas del proceso productivo del cultivo del caf acumulando los costos de transformacin.

Mtodo de Depreciacin La depreciacin de los bienes biolgicos adquiridos, se har por el mtodo de agotamiento hasta finalizar la vida til del cultivo de caf. Y la depreciacin de planta y equipo se har por el mtodo de lnea recta.

Controles Para cada una de las cuentas del Balance se llevar una hoja auxiliar para efectos del control del cultivo de caf.

Registro Contable La contabilidad se llevar computarizada en hojas sueltas numeradas y en libros empastados, foliados, debidamente autorizados.

Libros Legales Los libros legales que segn el artculo 438 del Cdigo de Comercio deben ser autorizados por un Contador Pblico Acadmico, son: Diario Mayor Estados Financieros Actas de Junta de Vigilancia Actas de Asamblea General de Asociados Registro de Asociados Compras Ventas Consumidor Ventas Contribuyente

Libro Diario Mayor Los registros en el Libro Diario Mayor se efectuarn con base a movimientos diarios en forma cronolgica.

Libro de Estados Financieros En el libro de Estados Financieros, las anotaciones se harn anualmente al final de cada ejercicio contable, en ste se anotarn los estados financieros bsicos finales (Balance de Situacin General, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio, Estado de Flujo de Efectivo, Notas y Polticas contables que son parte integral de los Estados Financieros.

Libro de Actas de Asamblea General de Asociados En el libro de actas de Asamblea General de Asociados se asentarn los acuerdos tomados en sesiones ordinarias y extraordinarias cada vez que se renan.

Libro de Registro de Accionistas En este libro se registrar toda la informacin general de los asociados, lo mismo que la tenencia del nmero y valor de las aportaciones. Las anotaciones se harn de acuerdo al movimiento que se realice por la suscripcin de aportaciones.

Libro de Compras. En el libro de compras se registrarn las compras locales y las del exterior que la empresa efecte para poder realizar sus operaciones y de acuerdo al

Artculo 141 del Cdigo Tributario ste debe ser autorizado por un Contador Pblico Acadmico.

Libro de Venta al Consumidor. En el libro de ventas al consumidor, se registrarn las ventas que la empresa realice a los consumidores finales debidamente soportadas por las facturas emitidas y de acuerdo al Artculo 141 del Cdigo Tributario, ser autorizado por un Contador Pblico Acadmico.

Libro de Ventas Contribuyente. En el libro de ventas al contribuyente, se registrarn todas las ventas que la empresa efecte a contribuyentes del impuesto a la transferencia de bienes muebles y prestacin de servicios, anotando los comprobantes de crdito fiscal emitidos y otros documentos relacionados. De acuerdo al Artculo 141 del Cdigo Tributario, ser autorizado por un Contador Pblico Acadmico.

Depreciacin de Activo Fijo El desgaste del activo fijo ser acumulado y registrado anualmente en las diferentes tarjetas de kardex.

Documentos Fundamentales Justificantes de Ingresos, Egresos y de Diario sern: Ingresos Este comprobante se utilizar para contabilizar el ingreso de efectivo en caja y Bancos. Se cargar a la cuenta Caja General Bancos segn corresponda.

Se abonar la cuenta o cuentas anotadas en dicho comprobante, o sea las utilizadas para registrar el dinero recibido de acuerdo a su procedencia, cuyos importes forman el total de Comprobante de Ingresos. Se llevar el registro de las operaciones en el Libro Diario el lapso de tiempo entre una partida y otra lo decidir el usuario segn conveniencia(diario, semanal, quincenal o mensual).

Egresos Se utilizar nicamente para contabilizar las erogaciones en efectivo efectuadas por el cajero. Su total se abonar a la cuenta Caja General. Se cargar la cuenta o cuentas anotadas en dicho comprobante, o sea las utilizadas para registrar el dinero de acuerdo a su finalidad, cuyos importes en conjunto forman el total del Comprobante de Egresos. La fuente de informacin se tomar de los conceptos referentes al dinero erogado por el cajero. Los comprobantes justificativos, sern los duplicados de las notas de depsito o remesas extendidas por los bancos. Se har comprobante por el grupo de operaciones del da, el cual se anotar diariamente en el libro diario y en los registros auxiliares.

Pago por cheque Se elaborar para contabilizar los pagos efectuados por medio de cheque. Su total se abonar utilizando la cuenta Bancos a la institucin bancaria contra la cual se libra el cheque. Se carga la cuenta o cuentas anotadas en dicho

comprobante, cuyos importes en conjunto forman el total del Comprobante de Pago en Cheque. La fuente de informacin se tomar de los documentos mercantiles que justifiquen los pagos. Los comprobantes justificativos sern los originales de los documentos mercantiles extendidos.

Comprobante de Diario Se formular para contabilizar todas las operaciones en efectivo, as como tambin las provisiones, estimaciones, reclasificaciones, constitucin de reservas, etc. La fuente de informacin se tomar de los documentos mercantiles que no se refiere a movimientos de efectivo, o sea, aquellos que no deben contabilizarse en los comprobantes de Ingresos, Egresos y Pago por Cheque, tales como: compras al crdito, notas de dbito y crdito de los bancos, ventas al crdito, provisiones, estimaciones, etc. Los comprobantes justificativos sern segn el caso, los originales de los documentos mercantiles que se refieren a compras al crdito, cargos y abonos de los bancos, ventas al crdito, provisiones, estimaciones, etc. Se har comprobante por el grupo de operaciones del da, el cual se anotar diariamente en el libro diario y los registros auxiliares.

Autorizacin de Comprobantes Los comprobantes de ingreso, egreso y diario sern autorizados por el tesorero o en su defecto por el administrador.

Codificacin Contable La nomenclatura de cuentas incluye el nombre que reciben las cuentas, y la codificacin es el nmero de identificacin asignado a cada cuenta para simplificar su referencia, facilitar su identificacin y agrupar de acuerdo a su naturaleza. La codificacin utilizada en este diseo es la de tipo decimal; teniendo cada dgito un significado diferente, a saber: Primer Dgito, se asigna a las grandes divisiones de la ecuacin contable. Segundo Dgito, se aplica a los rubros que muestran los Estados Financieros bsicos determinados. Cuarto Dgito, se aplica a las cuentas de mayor que aparecen en el balance. Sexto Dgito, se aplica a las principales sub-cuentas que integran cada cuenta de control. Octavo dgito en adelante, se ha previsto que pueda tenerse cuando se necesite las divisiones en sub-clasificaciones necesarias que permitan con el uso de equipo mecanizado tener hasta ms de 8 niveles de control en la computadora, usando cualquier programa utilitario de Contabilidad. Sub-cuentas de Costos y Gastos. Las cuentas de control o centros de costo de gastos, se sub-clasifican en diferentes rubros codificados que van desde las sub-cuentas y que van desde el sexto dgito, divisiones descritas en el catlogo de cuentas. Utilizacin Uniforme de las Cuentas Como la nomenclatura y clasificacin de las cuentas se ha diseado uniforme, el departamento de contabilidad debe informar a todas las secciones anexos, departamentos, fincas y otras; para que usen el mismo nombre y cdigo cuando se trate de una misma operacin.

1.1

BASES DEL SISTEMA.

ESTRUCTURA DE COSTOS POR ETAPAS DEL CULTIVO DEL CAF. I. Etapa Semillero (de Enero a Marzo) Costos directos: Ramada Semilla seleccionada. Fungicidas. Cal. Arena. Riego. Estircol.

Mano de obra directa: Sueldos, salarios y dems asignaciones de los obreros que laboran en esta etapa. Mano de obra indirecta: Sueldos de personal que no est en relacin directa con el cultivo de caf. Consideraciones Como se puede observar en la etapa del semillero se consideraron como elementos del costo las erogaciones relacionadas con el proceso de gestacin de la semilla y nacencia. La vida til de un arbolito de caf esta estipulada en 18 aos.

II. Etapa Almaciguera(de Abril a Diciembre). Los costo del semillero, son considerados como los costos iniciales de esta etapa. Costos directos: Ramada Semilla seleccionada. Fungicidas. Cal. Arena. Riego. Estircol. Otros Mano de obra directa: Sueldos, salarios y dems asignaciones del obrero que labora en esta etapa.

Mano de obra indirecta: Sueldos de personal que no est en relacin directa con el cultivo de caf.

III. Etapa: Cultivo Nuevo(3 aos) Costos directos: Ahoyado de nuevas plantas Poda del cafetal. Prcticas de conservacin del suelo. Control de plagas y enfermedades del cafetal. Primera fertilizacin del cafetal.

Control de malezas. Segunda fertilizacin del cafetal. Tercera fertilizacin del cafetal. Reparacin de caminos Transporte y vigilancia.

Mano de obra directa: Sueldos, salarios y dems asignaciones de los obreros que laboran en esta etapa. Mano de Obra indirecta: Sueldos de personal que no est en relacin directa con el cultivo de caf.

Consideraciones El calculo de la porcin aplicada para esta etapa correspondiente a los gastos de cuido y mantenimiento del cultivo nuevo El consumo de fertilizantes aplicados para su buen desarrollo.

IV. Etapa: Cultivo en produccin(despus de 4 aos) Costos directos: Poda del cafetal. Poda de sombra regular. Control de plagas y enfermedades. El agobio de la planta. Ahoyado de nuevas plantas. Prcticas de conservacin de suelos.

Primera fertilizacin del cafetal. Control de malezas. Segunda fertilizacin del cafetal. Deshije. Tercera fertilizacin del cafetal. Reparacin de caminos. Transporte.

Mano de obra directa: Sueldos, salarios y dems asignaciones de los obreros que laboran en esta etapa . Mano de Obra Indirecta: Sueldos de personal que no est en relacin directa con el cultivo de caf. Consideraciones El calculo de la porcin aplicada para esta etapa correspondiente a los gastos de cuido y mantenimiento del cultivo en produccin. El consumo de fertilizantes aplicados para el desarrollo .

V. Etapa: Recoleccin de la Cosecha Costos directos: Sacos Canastos Pitas Agotamiento Reparacin de caminos.

Mano de obra directa: Sueldos, salarios y dems asignaciones de los obreros que laboran en esta etapa . Mano de Obra Indirecta: Sueldos de personal que no est en relacin directa con la cosecha de caf. Consideraciones El calculo de la porcin aplicada para esta etapa correspondiente a los gastos exclusivamente a la recoleccin de la cosecha.

1.2

METODO DE VALUACIN DE LOS ACTIVOS BIOLGICOS

A partir de la aplicacin del Sistema de Medicin y Control de los cambios cualitativos y cuantitativos en los activos biolgicos por etapa en la presente investigacin se considera que el proceso de toma de decisiones puede llevarse a cabo de forma mas objetiva, tomando en cuenta las siguientes consideraciones: 1. Identificacin del elemento costo que tenga incidencia en la estructura

de la etapa para implementar acciones en busca de la minimizacin de costos sin desmejorar la calidad. 2. Verificacin del costo de manutencin y amortizacin del valor, as como

su participacin en el sistema con miras a evaluar la relacin costo beneficio en la produccin del caf. 3. Conocimiento del costo de produccin por etapas para evaluar su

posible comercializacin sin necesidad de concluir todo su proceso.

1.3

CATALOGO DE CUENTAS Y MANUAL DE APLICACIN. ASOCIACIN COOPERATIVA DE PRODUCCIN AGROPECUARIA LAS COLINAS DE RESPONSABILIDAD LIMITADA CATLOGO DE CUENTAS

1 11 1101 110101 11010101 11010102 11010103 11010104 1102 110201 1103 110301 11030101 1103010101 1103010102 110302 11030201 1103020101 1103020102 11030202 11030203 11030204 1103020401 1103020402 11030205 11030206 1104 110401 11040101 11040102 110402 110403 110404 11040401 11040402 110405 110406

ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE ACTIVOS BIOLOGICOS Plantacin de Caf Semilleros Almacigueras Cultivo Nuevo Cultivo en Produccin AGOTAMIENTO ACUMULADO DE ACTIVOS BIOLOGICOS Cultivo Permanente PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO No depreciable Terrenos Terrenos Propios Terrenos en Arrendamiento financiero Depreciables Edificaciones Edificaciones Propias Edificaciones en Arrendamiento Financiero Instalaciones Mobiliario y Equipo de Oficina propios Maquinaria Agrcola Industrial Herramienta Vehculo DEPRECIACIN ACUMULADA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Edificaciones Edificaciones Propias Edificaciones en Arrendamiento Instalaciones Mobiliario y Equipo de Oficina Maquinaria Agrcola Industrial Herramienta Vehculo

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2 21 2101 210101 21010101

PATRIMONIO CAPITAL CAPITAL SOCIAL Capital Social Suscrito Capital Social Suscrito Pagado

ASOCIACIN COOPERATIVA DE PRODUCCIN AGROPECUARIA LAS COLINAS DE RESPONSABILIDAD LIMITADA CATLOGO DE CUENTAS 21010102 2102 210201 2103 210301 21030101 21030102 21030103 21030104 21030105 2104 210401 2105 210501 210502 210503 2106 210601 210602 3 31 3101 310101 310102 3102 310201 32 3201 320101 32010101 32010102 320102 320103 32010301 320104 32010401 Capital Social Suscrito no Pagado RESERVA LEGAL Reserva Legal SUPERAVIT POR REVALUACIONES Supervit por Revaluaciones no Realizadas Supervit por Rev. de Edificaciones Supervit por Rev. de Instalaciones Supervit por Rev. de Terreno Supervit por Rev. de Vehculos Supervit por Rev. de Intangibles DONACIONES Otros UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS Utilidades de Ejercicios Anteriores Supervit Realizado Utilidad del Ejercicio DFICIT ACUMULADO Prdidas de Ejercicios Anteriores Prdidas del Ejercicio PASIVO PASIVO NO CORRIENTE PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO Prstamos Bancarios Hipotecarios a Largo Plazo Deuda Convertible a Largo Plazo OBLIGACIONES POR CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO. Contratos de Arrendamiento Financiero Largo Plazo PASIVO CORRIENTE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR Proveedores Proveedores Locales Proveedores del Exterior Anticipos de Clientes Provisiones Provisin para Obligaciones Laborales Acreedores Diversos Acreedores Locales

ASOCIACIN COOPERATIVA DE PRODUCCIN AGROPECUARIA LAS COLINAS DE RESPONSABILIDAD LIMITADA CATLOGO DE CUENTAS 32010402 320105 32010501 3201050101 3201050102 3201050103 3201050104 32010502 32010503 32010504 320106 320107 320108 320109 3202 320201 32020101 32020102 32020103 32020104 32020105 32020106 320202 32020201 3202020101 32020202 3202020201 3202020202 32020203 3202020301 3203 320301 320302 320303 320304 3204 320401 320402 Acreedores del Exterior Impuesto por Pagar Retenciones AFP Crecer AFP Confa Cotizaciones ISSS Seguro Social Pensiones Impuesto sobre la Renta Impuestos Municipales Retenciones IVA a Terceros Intereses por Pagar Sobregiros bancarios Contratos a Corto Plazo Cartas de Crdito BENEFICIOS POR PAGAR A EMPLEADOS Beneficios a Corto Plazo por Pagar Planillas por Pagar Comisiones Bonificaciones Vacaciones Aguinaldos Aportes Patronales Seguro Social Beneficio Post-Empleo por Pagar Aportaciones Patronales Pensiones Gubernamentales ISSS Cuota Patronal Aportaciones Patronales Pensiones no Gubernamentales AFP Crecer - Cuota Patronal AFP Confa Cuota Patronal Aportaciones Patronales Pensiones Multiempresa Seguros Totales por Pagar PRSTAMOS A CORTO PLAZO Crditos de Avo Crditos Prendarios Crdito de Transformacin Para Readecuacin de Deudas OBLIGACIONES POR CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO Porcin Circulante de Obligacin por Contrato de Arrendamiento Financiero Otros

ASOCIACIN COOPERATIVA DE PRODUCCIN AGROPECUARIA LAS COLINAS DE RESPONSABILIDAD LIMITADA CATLOGO DE CUENTAS 3205 320501 3206 320601 320602 4 41 4101 410101 41010101 4101010101 4101010102 4101010103 4101010104 4101010105 4101010106 4101010107 4101010108 4101010109 41010102 4101010201 4101010202 4101010203 4101010204 4101010205 4101010206 4101010207 4101010208 4101010209 4101010210 4101010211 4101010212 4101010213 4101010214 41010103 4101010301 4101010302 4101010303 4101010304 4101010305 4101010306 4101010307 DBITO FISCAL IVA Dbito Fiscal IVA PARTES RELACIONADAS Directores Ejecutivos y Empleados Compaas Asociadas COSTOS Y GASTOS COSTOS COSTOS DE SIEMBRA Y MANTENIMIENTO Cultivo de Caf Semilleros y Almaciguera Mano de obra directa Ramada Semilla seleccionada Fungicidas Cal Arena Agua Estircol Otros Cultivo Nuevo Mano de obra directa Ahoyado de nuevas plantas Poda del cafetal. Prcticas de conservacin del suelo. Control de plagas y enfermedades del cafetal. Primera fertilizacin del cafetal. Control de malezas. Segunda fertilizacin del cafetal. Tercera fertilizacin del cafetal. Combustibles y Lubricantes Reparacin de Caminos Transporte Vigilancia Otros Cultivo en Produccin Mano de obra directa Poda del cafetal. Poda de sombra regular. Control de plagas y enfermedades. El agobio de la planta. Ahoyado de nuevas plantas. Prcticas de conservacin de suelos.

ASOCIACIN COOPERATIVA DE PRODUCCIN AGROPECUARIA LAS COLINAS DE RESPONSABILIDAD LIMITADA CATLOGO DE CUENTAS 4101010308 4101010309 4101010310 4101010311 4101010312 4101010313 4101010314 4101010315 4101010316 4101010317 4102 410201 41020101 4102010101 4102010102 4102010103 4102010104 41020102 4102010201 4102010202 4102010203 4102010204 41020103 4102010301 4102010302 4102010303 4102010304 4102010305 4102010306 4103 410301 410302 42 4201 420101 420102 420103 420104 420105 420106 420107 420108 Primera fertilizacin del cafetal. Control de malezas. Segunda fertilizacin del cafetal. Deshije. Tercera fertilizacin del cafetal. Combustibles y Lubricantes Reparacin de Caminos Transporte Vigilancia Otros COSTO DE RECOLECCION DE LA COSECHA Caf Mano de Obra Directa Sueldos Horas Extras Bonificaciones Otros Materiales Sacos Canastos Pitas Otros Costos Indirectos Mano de Obra Indirecta Materiales Agotamiento Transporte Reparacin de Caminos Otros COSTO DE VENTA AGRICOLA Caf Otros GASTOS OPERATIVOS GASTOS DE VENTA Sueldos Honorarios Comisiones Bonificaciones Vacaciones Aguinaldos ISSS Indemnizaciones

ASOCIACIN COOPERATIVA DE PRODUCCIN AGROPECUARIA LAS COLINAS DE RESPONSABILIDAD LIMITADA CATLOGO DE CUENTAS 420109 420110 420111 420112 420113 420114 420115 420116 420117 420118 420119 420120 420121 420122 420123 420124 420125 420126 420127 420128 420129 420130 4202 420201 420202 420203 420204 420205 420206 420207 420208 420209 420210 420211 420212 420213 420214 420215 420216 420217 420218 420219 420220 420221 Viticos al Personal Atencin al Personal Uniformes Impuestos Depreciaciones Papelera y tiles Mantenimiento de vehculo Comunicaciones Transporte Vigilancia Combustible y Lubricantes FOVIAL Seguro Arrendamiento y Alquileres Propaganda y Publicidad Capacitaciones al Personal Regalas y Donaciones Energa Elctrica Agua Artculos de Limpieza Gastos de Viajes Otros GASTOS ADMINISTRATIVOS Sueldos Honorarios Comisiones Bonificaciones Vacaciones Aguinaldos ISSS Indemnizaciones Viticos al Personal Atencin al Personal Uniformes Impuestos Depreciaciones Papelera y tiles Mantenimiento de vehculo Comunicaciones Transporte Vigilancia Combustible y Lubricantes FOVIAL Seguro

ASOCIACIN COOPERATIVA DE PRODUCCIN AGROPECUARIA LAS COLINAS DE RESPONSABILIDAD LIMITADA CATLOGO DE CUENTAS 420222 420223 420224 420225 420226 420227 420228 420229 420230 43 4301 430101 430102 430103 4302 430201 430202 430203 430204 4303 430301 43030101 43030102 43030103 4304 430401 5 51 5101 510101 510102 510103 510104 5102 510201 510202 510203 Arrendamiento y Alquileres Propaganda y Publicidad Capacitaciones al Personal Regalas y Donaciones Energa, Luz y Fuerza Agua Potable Artculos de Limpieza Gastos de Viajes Otros GASTOS NO OPERACIONALES GASTOS FINANCIEROS Intereses Comisiones Otros GASTOS NO DEDUCIBLES Multas Gastos de Ejercicios Anteriores Crdito Fiscal de Ejercicios Anteriores Otros GASTOS POR SINIESTROS Contingencia y Otros Sucesos Incendios Inundaciones Terremotos GASTOS DE OPERACIONES EN DESCONTINUACION Explotaciones Discontinuas CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS INGRESOS Y OTROS PRODUCTOS VENTA DE CAFE Caf Uva Caf Pergamino Caf Oro Otros OTROS PRODUCTOS Arbolitos de Caf Lea Alquiler de Maquinaria y Equipo

ASOCIACIN COOPERATIVA DE PRODUCCIN AGROPECUARIA LAS COLINAS DE RESPONSABILIDAD LIMITADA CATLOGO DE CUENTAS 510204 6 61 6101 610101 Utilidad en Venta de Activo Fijo CUENTAS LIQUIDADORAS PERDIDAS Y GANANCIAS PERDIDAS Y GANANCIAS Perdidas y Ganancias

ASOCIACIN COOPERATIVA DE PRODUCCIN AGROPECUARIA LAS COLINAS DE RESPONSABILIDAD LIMITADA MANUAL DEL CATLOGO DE CUENTAS 1. ACTIVO Clasificacin principal que representa el valor de los bienes y derechos de la empresa. NO CORRIENTE Estar representado por todos aquellos valores propiedad de la empresa que su realizacin se efecte dentro varios perodos, por lo general de un ao a ms. ACTIVOS BIOLOGICOS Esta cuenta registrar todas aquellas inversiones que se hagan en cultivos, que por su duracin se consideran de carcter permanente, Ejemplo de ello tenemos el caf. Se cargar: Con la siembra y adquisicin de plantas, lo mismo que por el traslado de los costos incurridos al iniciarse la produccin. Se abonar: Con la venta, traslado o ajuste del cultivo. Su saldo: Ser de naturaleza deudora. 1102 AGOTAMIENTO ACUMULADO DE ACTIVOS BIOLOGICOS Esta cuenta registrar las cantidades estimadas como gastos ocasionales por el envejecimiento o desgaste de la plantacin, por la productividad y para efectos de presentacin en el Balance de Situacin General y de acuerdo a la poltica de la empresa. Se abonar: Con las cantidades consideradas como desgastes del perodo de produccin. Se cargar: Con las cantidades acumuladas al momento de eliminacin de la plantacin. Su saldo: Ser de naturaleza acreedora. 1103 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO En este rubro se agruparn aquellos bienes tales como: Terrenos, edificios, instalaciones, maquinaria y equipo, as como bienes no depreciables, revaluaciones y transitorios. Se cargar: Con las compras en concepto de edificios, terrenos, mobiliario y maquinaria. Se abonar: Con la venta, exclusin o traslado de equipo. Su saldo: Es de naturaleza deudora. 1104 DEPRECIACIN ACUMULADA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Esta cuenta registrar las cantidades estimadas como desgaste o deterioro al transcurrir el tiempo por el uso de los edificios,

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maquinaria y equipo, instalaciones, sobre la base de los porcentajes aceptados por la Ley de Impuesto sobre la Renta, Art. 30, y para efectos de presentacin en el Balance de Situacin General. Se abonar: Con el valor peridico calculado, que se pierda por el uso. Se cargar: Con el valor acumulado de la depreciacin al efectuarse la venta o retiro del activo respectivo. Su saldo: Es de naturaleza acreedora. 1105 REVALUACIONES Esta cuenta registrar el valor o plusvala que los bienes adquieren al transcurrir el tiempo. Se cargar: Con la diferencia entre el valor de adquisicin y el valor tasado con el aumento del valor designado al bien. Se abonar: Cuando los bienes que han sido sujetos de revalo, se vendan o dejen de ser propiedades de la empresa por cualquier causa. Su saldo: Es de naturaleza deudora. INVERSIONES PERMANENTES Esta cuenta representa el importe de hipotecas y documentos a cobrar a largo plazo, inversiones en acciones, bonos y participacin en otras sociedades. Se cargar: Con el valor de compra de las inversiones, bonos y participaciones en otras sociedades, as como con los ajustes y correcciones. Se abonar: Con la venta de acciones y bonos, etc., por la liquidacin de participaciones en otras sociedades, as como por ajustes y correcciones al cierre del ejercicio. Su saldo: Es de naturaleza deudora. ACTIVOS INTANGIBLES Esta cuenta registrar todas las erogaciones que se realicen con motivo de la puesta en marcha de la empresa o en caso de reorganizacin, as como tambin las licencias y concesiones, amortizacin de licencias y concesiones. Se cargar: Con el importe de los gastos pagados por anticipado que se realicen en el funcionamiento o puesta en marcha de la empresa, as como en la adquisicin de licencias y concesiones. Se abonar: Con el traslado de la porcin corriente al final de cada ejercicio Su saldo: Ser de naturaleza deudora. AMORTIZACIN DE ACTIVOS INTANGIBLES Esta cuenta registrar los valores estimados para la amortizacin de un activo intangible, tales como: licencias, concesiones, derechos de llave, propiedad intelectual, etc. Se abonar: Con las cantidades determinadas anualmente por el agotamiento del activo intangible.

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Se cargar: Con los valores que registre la contabilidad al momento que se venda o se traslade un activo intangible. Su saldo: Ser de naturaleza acreedora. 12 ACTIVO CORRIENTE Estar representado por todos aquellos valores propiedad de la empresa que su realizacin se efecte dentro de un perodo, por lo general de un ao o menos. INVENTARIOS Bajo esta cuenta se registrarn los productos obtenidos para la venta y los insumos que se compran para el mantenimiento del cultivo. Se cargar: Con los productos del cultivo y por compras de insumos para mantenimiento de cultivo. Se abonar: Con los productos del cultivo al cierre del ejercicio y utilizacin de los insumos. Su saldo: Es de naturaleza deudora. 1202 ESTIMACION PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS Cuenta complementaria de activo utilizada para disminuir los saldos brutos de inventario, por prdidas o deterioro. Se abonar: Por el valor estimado por obsolescencia y deterioro de los inventarios. Se cargar: Por los valores reales de prdidas por obsolescencia y deterioro. Su saldo: Ser de naturaleza acreedora. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Cuenta de mayor que registrar las operaciones resultantes por las ventas al crdito y otras cuentas por cobrar o documentos por cobrar hasta un ao plazo. Se cargar: Cuando se efecten ventas al crdito provenientes de las operaciones normales, se otorguen prstamos, anticipos sobre sueldos, dividendos, proveedores y con cualquier otra cuenta por cobrar. Se abonar: Con las cantidades que se reciben en abonos o pagos para disminuir o cancelar el crdito otorgado, prstamos, anticipos sobre sueldos, anticipo sobre dividendos y con cualquier otra cuenta por cobrar. Su saldo: Ser de naturaleza deudora. ESTIMACION PARA CUENTAS Y DOCUMENTOS INCOBRABLES Cuenta complementaria de activo utilizada para disminuir los saldos brutos de cuentas y documentos por cobrar, segn la poltica que tenga la empresa con el objeto de estimar un porcentaje que se considera de difcil recuperacin.

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Se abonar: Por las cantidades que se estiman de difcil recuperacin. Se cargar: Por las cantidades reconocidas como irrecuperables. Su saldo: Ser de naturaleza acreedora. 1205 PRSTAMOS ASOCIADOS Cuenta de mayor que controlar los efectos a cobrar directamente a los asociados, en concepto de fertilizantes, servicios y efectivo productos de una transaccin. Se cargar: Con los efectos que se originen directamente de las transacciones con accionistas. Se abonar: Con los pagos totales o parciales a cuenta de tales crditos. Su saldo: Es deudor y representa el monto de los crditos pendientes de cobro. ARRENDAMIENTO FINANCIERO POR COBRAR Cuenta de activo que representa los derechos de la empresa, originados por arrendamiento financiero concedidos a terceros hasta un ao plazo. Se cargar: Por el valor de los cnones convenidos en concepto de rentas, que se estipulen en el contrato de arrendamiento de plantas. Se abonar: Por el valor de las cuotas recibidas que en concepto de rentas se reciban de los arrendatarios. Su saldo: Ser de naturaleza deudora. CRDITO FISCAL IVA Esta cuenta registrar el IVA pagado por la compra de bienes muebles corporales y la prestacin de servicios necesarios en el giro o actividades de la empresa. Se cargar: Con el porcentaje legal separado en los comprobantes de crdito fiscal recibidos, cuando se efecte una compra. Se abonar: Con el valor total de los dbitos fiscales al final de mes, o de los ajustes al hacerse el abono con traslado a los dbitos, cuando stos son mayores y si resulta remanente, ste se liquidar hasta su extincin. Su saldo: Ser de naturaleza deudora. INVERSIONES TEMPORALES Esta cuenta registrar las adquisiciones de ttulos valores negociables, tales como inversiones en asociadas, acciones, bonos, cdulas, etc. En un ao plazo. Se cargar: Con el valor invertido en la compra de ttulos. Se abonar: Con la venta de ttulos, o se disponga de ellos de cualquier otra forma. Su saldo: Ser de naturaleza deudora.

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GASTOS ANTICIPADOS Esta cuenta registrar todas aquellas erogaciones efectuadas anticipadamente como papelera y tiles, otros gastos, y que debern ser liquidadas en un perodo no mayor de un ao. Se cargar: Con los valores pagados anticipadamente y con la parte circulante de aquellos pagos anticipados que cubran ms de un perodo contable. Se abonar: Con la liquidacin parcial o total de los gastos anticipados, con la aplicacin a gastos respectivos. Su saldo: Es de naturaleza deudora. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO Cuenta de mayor que registrar las operaciones resultantes por las ventas al crdito a largo plazo. Se cargar: Cuando se efecten ventas al crdito provenientes de las operaciones normales; se otorguen prstamos y otras cuentas a largo plazo. Se abonar: Con las cantidades que se reciben en pago para disminuir o cancelar el crdito otorgado, prstamos, anticipos sobre sueldos, anticipos sobre dividendos y otras cuentas por cobrar. Su saldo: Ser de naturaleza deudora. DEPSITOS EN GARANTIA A LARGO PLAZO Registrar aquellos depsitos que realice la empresa en instituciones financieras, para perodos a ms de un ao. Se cargar: Con aquellos valores que la empresa deposita en una institucin financiera, en concepto de depsitos para un periodo mayor de un ao, con el objeto de obtener rentabilidad. Se abonar: Cuando la empresa recupera la inversin. Su saldo: Es de naturaleza deudora. CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIEROLARGO PLAZO Cuenta de activo que representa los derechos de la empresa, originados por arrendamiento financiero concedidos a terceros. Se cargar: Por el valor de los cnones convenidos en concepto de rentas, que se estipulen en el contrato de arrendamiento de plantas. Se abonar: Por el valor de las cuotas recibidas que en concepto de rentas se reciban de los arrendatarios. Su saldo: Ser de naturaleza deudora. EFECTIVO Y EQUIVALENTES Esta cuenta registrar los ingresos y egresos de efectivo, las remesas al banco y la creacin de fondo de caja chica.

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Se cargar: Con los ingresos provenientes de las ventas de productos y subproductos agrcolas. Se abonar: Con el valor de las remesas que se enven a los Bancos. Su saldo: Es de naturaleza deudora. 2 PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS Clasificacin principal donde se registrar la inversin de los asociados en la cooperativa, el supervit por revaluacin, utilidades del ejercicio corriente y anteriores, reserva legal y prdida acumulada. CAPITAL Este rubro registrar la inversin de los asociados en la cooperativa, el supervit por revaluacin, utilidades del ejercicio corriente y anteriores, reserva legal y prdida acumulada. CAPITAL SOCIAL Esta cuenta registrar el capital suscrito por los asociados. El monto que figura en la contabilidad financiera deber coincidir con la informacin del registro de asociados. Se abonar: Con el importe inicial, aumentos de capital acordados por la Junta General en Sesin Extraordinaria de Asociados. Se cargar: Con las disminuciones de capital social acordadas por la Junta General Extraordinaria de Asociados. Su saldo: Es de naturaleza acreedora. RESERVA LEGAL Esta cuenta registrar las cantidades reservadas para responder a obligaciones que pudieran producirse en ejercicios futuros. Se abonar: Con el 7% anual sobre utilidades netas de cada perodo, hasta alcanzar la quinta parte del capital social que obligatoriamente tiene que mantener en reserva la sociedad, Art. 123 del Cdigo de Comercio. Se cargar: Con el valor que se tome de sta, con los ajustes si se reclama un porcentaje mayor o excesos, cuando se utilice para afrontar prdidas. Su saldo: Es de naturaleza acreedora. SUPERAVIT POR REVALUACIONES Esta cuenta registrar el incremento del derecho social por revalorizacin del patrimonio. Se abonar: Con el valor determinado por un perito, respecto a los bienes de activo. Se cargar: Al venderse los bienes revaluados, por donacin o retiro por cualquier causa y por capitalizacin. Su saldo: Es de naturaleza acreedora.

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DONACIONES Cuenta de patrimonio en la cual se registran los valores de bienes recibidos en concepto de donaciones de terceros a favor de la cooperativa. Se abonar: Por el valor razonable de los bienes recibidos en concepto de donaciones. Se cargar: Con los valores que se entreguen al gobierno, cuando la cooperativa entre en un proceso de liquidacin, o que a juicio de la Junta General de Asociados forme parte de la liquidacin. Su saldo: Ser de naturaleza acreedora. UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS Esta cuenta registrar las utilidades retenidas de ejercicios anteriores y corriente, las cuales estn disponibles para canalizarlas conforme a disposicin de la Junta General de Asociados o por pacto social. Se abonar: Con las utilidades ganadas y no repartidas de ejercicios anteriores y corrientes. Se cargar: Con los acuerdos de distribucin por capitalizacin, traslado a reservas o en caso de amortizar prdidas, si as se acordara. Su saldo. Es de naturaleza acreedora. DFICIT ACUMULADO Esta cuenta registrar lo creado dentro del patrimonio para efectos de lograr una presentacin y evaluacin razonable del mismo. No obstante, que en la Legislacin Mercantil fueron errneamente identificados como parte del activo. Se cargar: Con el monto del dficit econmico establecido cuando en el cierre del ejercicio, los egresos totales excedan de los ingresos totales. Se abonar: Con la amortizacin o liquidacin acordada en Junta General de Accionistas contra el supervit ganado o utilidades no distribuidas. Su saldo: Es de naturaleza deudora. PASIVO PASIVO NO CORRIENTE Este rubro representa las deudas contradas por la empresa para un periodo mayor de un ao, originadas de transacciones comerciales, financieras o de otra ndole, con o sin garanta, para prstamos agrcolas, hipotecarios o de inversin. PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO Esta cuenta registrar los prstamos bancarios obligaciones a largo plazo. Se abonar: Con el importe recibido. y otras

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Se cargar: Con los abonos parciales o totales a los compromisos, por traslados a prstamos a corto plazo, en su parte correspondiente al vencimiento al trmino de un ao. Su saldo: Es de naturaleza acreedora. 3102 OBLIGACIONES POR CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINAN-CIERO A LARGO PLAZO Esta cuenta registrar los valores que la empresa haya pactado por concepto de un arrendamiento para ms de un ao plazo, el cual si tiene la figura de opcin de compra, automticamente se convierte en arrendamiento financiero. Se abonar: Con el monto reflejado en el contrato de arrendamiento financiero. Se cargar: Con los abonos parciales o cancelaciones, que se le hagan al contrato de arrendamiento financiero. Su saldo: Ser de naturaleza acreedora. PASIVO CORRIENTE Este rubro representa las obligaciones que adeuda la sociedad a corto plazo, que se asignaron por cualquier transaccin con terceros. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR Esta cuenta registrar los valores pendientes de pago en concepto de suministros de insumos por proveedores, tributo a instituciones oficiales, cuota patronal I.S.S.S., AFP, INSAFORP, as como los acreedores varios e intereses y dividendos por pagar. Se abonar: Con el valor de los compromisos adquiridos. Se cargar: Con todos los pagos totales o parciales de los valores provisionales. Su saldo: Es de naturaleza acreedora. BENEFICIOS POR PAGAR A EMPLEADOS Cuenta de pasivo, que representa las obligaciones en concepto de prestaciones laborales que sern exigibles en el corto plazo y que requieren de recursos de la empresa para ser solventadas. Se abonar: Por el importe de las provisiones mensuales que se realicen por la exigibilidad de dichas obligaciones, segn las leyes vigentes. Se cargar: Por el importe de los pagos que se efecten a los empleados en concepto de prestaciones. Su saldo: Ser de naturaleza acreedora.

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PRSTAMOS A CORTO PLAZO Esta cuenta registrar los valores que la empresa perciba de cualquier institucin bancaria o similares, en calidad de prstamos para generar su actividad principal. Se abonar: Con el monto del prstamo o desembolso pactado, comprobado con el documento de depsito de la institucin bancaria. Se cargar: Con los abonos parciales o cancelaciones, haciendo referencia o detalle de cada una. Su saldo: Ser de naturaleza acreedora. OBLIGACIONES POR CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO Esta cuenta registrar los valores que la empresa haya pactado por concepto de un arrendamiento, el cual si tiene la figura de opcin de compra, automticamente se convierte en arrendamiento financiero. Se abonar: Con el monto reflejado en el contrato de arrendamiento financiero Se cargar: Con los abonos parciales o cancelaciones, que se le hagan al contrato de arrendamiento financiero. Su saldo: Ser de naturaleza acreedora. DBITO FISCAL I.V.A. Esta cuenta registrar el IVA cobrado por las ventas o adelanto a cuenta de bienes muebles, o a la prestacin de servicios a contribuyentes o no del impuesto. Se abonar: Con el valor diario recolectado por las ventas y la prestacin de servicios o el monto aplicado al final del mes. Se cargar: Con las liquidaciones del crdito fiscal de la cuenta 1106; al finalizar el mes a declarar. Su saldo: Ser de naturaleza acreedora. PARTES RELACIONADAS Esta cuenta registrar los valores que la compaa haya pactado con las asociadas, directores y ejecutivos en sus porcentajes de Inversiones recprocas. Se abonar: Con el valor que las asociadas, directores y ejecutivos depositen en la compaa matriz. Se cargar: Con los retiros que las asociadas, directores y ejecutivos hagan de la casa matriz. Su saldo: Ser de naturaleza acreedora. COSTOS Y GASTOS Clasificacin principal donde se registrara todos los costos de Produccin que se incurra en la siembra de caf y rboles frutales que se lleven a cabo en un determinado perodo.

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COSTOS Registrara todos los costos de Produccin que se incurra en la siembra de caf y rboles frutales que se lleven a cabo en un determinado perodo. COSTOS Y GASTOS Clasificacin principal donde se registrara todos los costos de Produccin que se incurra en la siembra de caf y rboles frutales que se lleven a cabo en un determinado perodo. COSTOS Registrara todos los costos de Produccin que se incurra en la siembra de caf y rboles frutales que se lleven a cabo en un determinado perodo. COSTOS DE SIEMBRA Y MANTENIMIENTO Cuenta de resultado deudora, en la cual se registran todos los costos incurridos por la siembra y mantenimiento del cultivo de caf y rboles frutales. Se cargar: Por todas las erogaciones, ya sea en efectivo o mediante la aplicacin de insumos y otros que no signifiquen especficamente efectivo, ocasionadas por la siembra. Se abonar: Por el traslado de los costos de siembra a costos de mantenimiento despus de finalizar la etapa de siembra. Su saldo: Ser deudor. COSTO DE RECOLECCION DE LA COSECHA Esta cuenta registrar cronolgicamente las erogaciones realizadas en la explotacin agrcola, propias de la recoleccin de caf y rboles frutales. Se cargar: Con las erogaciones efectuadas por la recoleccin de la cosecha. Se abonar: Al finalizar la recoleccin con el total de los costos, contra la cuenta 4104 Su saldo: Ser de naturaleza deudora. COSTO DE VENTA AGRCOLA Esta cuenta registrar el costo de la produccin agrcola del caf y rboles frutales. Se cargar: Con el valor del costo de los productos agrcolas vendidos. Se abonar: Al liquidar el ejercicio contable o al liquidar la cosecha, contra la cuenta 6101. Su saldo: Es de naturaleza deudora.

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GASTOS OPERATIVOS Esta cuenta agrupa las diferentes cuentas de gastos ocasionados por desenvolvimiento, venta y administrativo de la empresa. GASTOS DE VENTA Registrar todas aquellas erogaciones ocasionadas para mantener el buen funcionamiento de las empresas, especficamente en el rea de venta. Se cargar: Con el valor de las erogaciones necesarias de naturaleza de venta y con la aplicacin de la depreciacin del activo no corriente respectivo. Se abonar: Al finalizar el ejercicio contable para su liquidacin contra la cuenta 6101. Su saldo: Es de naturaleza deudora. GASTOS ADMINISTRATIVOS Registrar todas aquellas erogaciones ocasionadas para mantener el buen funcionamiento de la empresa, especficamente en el rea administrativa Se cargar: Con el valor de las erogaciones necesarias de naturaleza administrativa y con la aplicacin de la depreciacin del activo no corriente respectivo. Se abonar: Al finalizar el ejercicio contable para su liquidacin contra la cuenta 6101. Su saldo: Es de naturaleza deudora. GASTOS NO OPERACIONALES Registrar todos aquellos gastos necesarios para complementar la actividad principal de los costos de produccin que lleve a cabo la sociedad. GASTOS FINANCIEROS Esta cuenta registrar el valor de los desembolsos originados por los crditos que se obtengan para financiar las operaciones normales de la empresa. Se cargar: Con el valor total de los gastos incurridos. Se abonar: Con los valores cargados incorrectamente y con la liquidacin de cada cierre contable. Su saldo. Es de naturaleza deudora. GASTOS NO DEDUCIBLES Esta cuenta registrar gastos secundarios o actividades marginales, tales como: multas, gastos de ejercicios anteriores, gastos personales y crditos fiscales de ejercicios anteriores. Se cargar: Con todos los gastos que no tienen carcter ordinario, tales como multas y otros no deducibles. Se abonar: Con valores acreditados equivocadamente y para su liquidacin, contra la cuenta 6101. Su saldo: Es de naturaleza deudora.

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GASTOS POR SINIESTROS Registrar todas aquellas erogaciones ocasionadas por catstrofes, incendios y otros sucesos. Se cargar: Con el valor parcial o total del cultivo destruido o animales robados. Se abonar: Al finalizar el ejercicio contable para su liquidacin contra la cuenta 6101. Su saldo: Es de naturaleza deudora. GASTOS DE OPERACIONES EN DISCONTINUACION Registrar todas aquellas erogaciones obligadas que se tengan que hacer por actividades que ya dej de explotar la empresa, y que por negligencia o aspectos legales le generen erogacin. Ejemplo: reparaciones de terrenos o cercos por daos ocasionados por el ganado, cuando ya no se est explotando esta actividad, pago de alquiler de pastizales que por alguna situacin se sigan pagando sin explotar la actividad. Se cargar: Con los pagos realizados. Se abonar: Al finalizar el ejercicio contable para su liquidacin contra la cuenta 6101. Su saldo: Es de naturaleza deudora. CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS Clasificacin principal donde se registraran las fuentes de fondos provenientes de la comercializacin de la produccin agrcola o de las actividades normales de la empresa. INGRESOS Y OTROS PRODUCTOS Son fuentes de fondos provenientes de la comercializacin de la produccin agrcola o de las actividades normales de la empresa. VENTA DE CAFE Esta cuenta registrar todos los ingresos percibidos por la comercializacin de la produccin de caf. Se abonar: Con el importe de todas las ventas provenientes de la comercializacin del caf. Se cargar: Al cierre del ejercicio contable contra la cuenta 6101. Su saldo: Es de naturaleza acreedora. OTROS PRODUCTOS Esta cuenta registrar los ingresos provenientes de operaciones no propias del giro principal de la empresa. Se abonar: Cuando se efecten estos ingresos. Se cargar: Al final del ejercicio contable para su liquidacin, contra la cuenta 6101. Su saldo: Es de naturaleza acreedor.

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5

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CUENTAS LIQUIDADORAS Clasificacin principal que servir para liquidar los saldos deudores y acreedores de las cuentas que representan ingresos y egresos, que podr resultar ganancia o prdida. PERDIDAS Y GANANCIAS Este rubro servir para liquidar los saldos deudores y acreedores de las cuentas que representan ingresos y egresos, que podr resultar ganancia o prdida. PRDIDAS Y GANANCIAS Esta cuenta servir para centralizar y liquidar los saldos de las Cuentas de Resultado Deudoras y Acreedoras al final del ejercicio contable, con el fin de establecer la ganancia o prdida en las operaciones de la empresa. Se cargar: Con el total de los saldos de las cuentas de resultado deudoras y con el valor de la utilidad obtenida. Se abonar: Con el total de los saldos de las Cuentas de Resultado Acreedoras y con el valor de la prdida obtenida, si hubiere. Su saldo: Se trasladar a la cuenta 3105 o a la cuenta 3106, dependiendo del resultado de las operaciones.

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1.

PLAN DE IMPLEMENTACION DEL SISTEMA.

La implementacin deber estar a cargo del personal capacitado requerido ya que el fin de este es superar todos los obstculos encontrados, y la obtencin de los mejores resultados en cuanto a la medicin y control de los cambios cualitativos y cuantitativos de los activos biolgicos.

2.

OBJETIVO

Lograr la puesta en marcha del Sistema de Medicin y Control de los cambios cualitativos y cuantitativos de los activos biolgicos por parte de los empresarios dedicados a la actividad agrcola.

3.

PLAN DE ACCION.

La implementacin es la parte fundamental del sistema y para ello es necesario realizar u esquema que contemple todas las actividades a realizar, etapas y presupuestos que sern presentados a aquellos empresarios que estn interesados en implementar el sistema.

3.1

AUTORIZACION ADMINISTRATIVA

Para llevar a cabo la implementacin del Sistema de Medicin y Control de los cambios cualitativos y cuantitativos de los activos biolgicos propuesto, el consejo de administracin ser el encargado de aprobarlo y autorizarlo, el cual har mediante punto de acta; para que los miembros del departamento de contabilidad de las empresas agrcolas inicien la aplicacin del sistema antes mencionado.

3.2

AUTORIZACIN DEL SISTEMA

El sistema de medicin y control de los cambios cualitativos y cuantitativos de los activos biolgico por ser de origen contable se hace necesario la presentacin de la descripcin del sistema , estructuracin para las cuentas del catlogo de cuentas y manual de aplicacin de cuentas respectivos; en original y copia, debidamente firmados por el solicitante, para su debida autorizacin por parte de un Contador Pblico.

4.

DIVULGACIN.

Aprobado y autorizado el Sistema de medicin y Control de los cambios cualitativos y cuantitativos de los activos biolgicos por el consejo administrativo de la empresa, se proceder a divulgarlo mediante

capacitaciones directas al personal involucrado en el proceso contable de la informacin de la empresa. El desarrollo de la divulgacin consistir en los pasos siguientes:

4.1

RECURSOS HUMANO.

Para la implementacin del sistema se requerir del personal capacitado Recurso indispensable en toda entidad econmica, que aporta a la organizacin su intelecto para el logro de los objetivos.

4.2

RECURSO MATERIALES.

Se necesitar de mobiliario, papelera y todos aquellos elementos que sean necesarios para echar andar el sistema.

4.3

RECURSO TECNOLGICO.

Se har necesario el uso de equipo tecnolgico como computadoras, programas, y los que sean necesarios, para procesar la informacin.

4.4

RECURSO FINANCIERO.

Como todo, el Sistema tiene un costo econmico, en el cual se hace necesario hacer uso de este recurso para cubrir todos los costos necesarios para su implementacin.

5.

PRESUPUESTO DE LA IMPLEMENTACION DEL SISTEMA

Recurso Humano. Contador pblico(Legalizacin del Sistema) Capacitacin al personal Tcnico programador analista $ 342.86 $ 150.00 $ 150.00

Recurso Material Papelera y tiles Accesorios elctricos $ 100.00 $ 15.00

Recurso Tecnolgico Equipo computacional con todos sus accesorios Un programa Contable TOTALES $1,371.43 $ 400.00 $2,529.29

CONCLUSIONES 1. Se not la ausencia de conocimientos para poder aplicar un control

eficiente que les ayude a determinar los costos y gastos en que se incurre durante el proceso de transformacin biolgica.

2.

Las personas entrevistadas mostraron el inters de aplicar un sistema

para mejorar las deficiencias que actualmente se dan en los registros contables de las empresas respecto a la medicin y control del proceso de transformacin biolgica.

3.

Por los resultados obtenidos se puede concluir que existe la necesidad

de aplicar un sistema de medicin y control de los cambios cualitativos y cuantitativos de los activos biolgicos para que estas empresas mejoren la informacin contable-financiera.

3.

A nivel del sistema contable el proceso de los cambios cuantitativos de

los activos biolgicos son desarrollados bajo una modalidad inadecuada . Por eso no existe una estructura de costo que identifique la evaluacin por etapas del desarrollo de la planta.

RECOMENDACIONES

1) Se recomienda a estas empresas aplicar un sistema de medicin y control de los cambio cualitativos y cuantitativos de los activos biolgicos, mediante el cual estos puedan obtener muchos beneficios tales como: datos financieros ms confiables, un control de costos y gastos financiera entre otros. y mejorar la informacin

2) Se recomienda llevar un formato que aporte informacin mas veraz y oportuna, para la distribucin y asignacin de los costos a las diferentes etapas del proceso productivo y mejorar el proceso administrativo.

3) Tambin se recomienda utilizar un control donde se registre el consumo de insumos necesarios para el mantenimiento del activo biolgico por etapa y as conocer la incidencia del costo de cada una de ellas.