catalogo de cuentas- nicaragua

7/31/2019 Catalogo de Cuentas- Nicaragua

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SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y DE OTRAS INSTITUCIONES

FINANCIERAS

MANUAL DE CUENTAS PARA LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DELMERCADO DE VALORES

INDICE

CAPTULO I: INSTRUCCIONES GENERALES

Este captulo comprende la introduccin al Manual de Cuentas y la explicacin de algunasdisposiciones que deben observarse de manera general en el registro de las operacionesde las Instituciones Financieras del Mercado de Valores.

CAPTULO II: CATALOGO DE CUENTAS

En este captulo se presenta el listado general de las clases, grupos, cuentas ysubcuentas previstas en el presente Manual.

CAPTULO III: DESCRIPCION DE CUENTAS

En este captulo se presentan para las clases, grupos, cuentas y subcuentas las

descripcin correspondiente a cada una de ellas y las instrucciones sobre la operatividadcontable de cada una de ellas.

CAPTULO IV: MODELOS DE CONTABILIZACIN

En este captulo se presentan los modelos sobre el procedimiento de contabilizacin dealgunas operaciones de las Instituciones Financieras del Mercado de Valores.

CAPTULO V: ESTADOS FINANCIEROS

En este captulo se presentan los modelos de estados financieros, incluyendo notasmnimas, que las Instituciones Financieras del Mercado de Valores deben elaborar.


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CAPTULO I: INSTRUCCIONES GENERALES

1. PROPSITO

El "Manual nico de Cuentas para las Instituciones Financieras del Mercado deValores, tiene como propsito fundamental, implementar un sistema uniforme deregistro contable para las operaciones que realizan estas Instituciones en Nicaragua,de manera que los estados financieros que elaboran se presenten de formahomognea y reflejen adecuadamente la situacin financiera, patrimonial losresultados de su gestin.

2. OBLIGATORIEDAD EN SU APLICACION

El presente Manual nico de Cuentas es de carcter obligatorio para todas lasInstituciones Financieras del Mercados de Valores, que se encuentran bajo lasupervisin de la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras.

El MUC ha sido elaborado tomando en consideracin los criterios prudenciales quedeben prevalecer en la industria, los establecidos en las Normas Internacionales deInformacin Financiera (NIIFs) y Principios de Contabilidad generalmente Aceptadoen los Estados Unidos de Amrica USGAAP.

Por esta razn en este Manual se han incluido cuentas que permitan a lasInstituciones un mejor registro y control de las operaciones que realizan, en algunoscasos por las particularidades de las instituciones y otras que actualmente no estn

contempladas por las Leyes y Normas vigentes, pero que, debido a su importancia yprevia autorizacin de la Superintendencia de Bancos y de Otras InstitucionesFinancieras, se pueden emitir disposiciones futuras; por lo tanto, las InstitucionesFinancieras del Mercado de Valores en todo momento deben realizar nica yexclusivamente las operaciones previstas en las Leyes y Normas vigentes.

3. MANUAL TRANSACCIONAL

En virtud de que el Manual nico de Cuentas es la base para que las Institucionesreporten su informacin financiera a la SIBOIF y para lograr congruencia con elSistema de Informacin de la misma, existir un Manual Transaccional que defina elformato de transmisin de la informacin a la SIBOIF.

4. CODIFICACION

El Catlogo de Cuentas ha sido estructurado estableciendo los siguientes niveles:

Nivel 1Clase Se identifica con el primer dgitoGrupo Se identifica con los dos primeros dgitosCuenta: Se identifica con los cuatro primeros dgitos

Nivel 2Subcuenta : Se identifica con los seis primeros dgitos


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Nivel 3Subsubcuenta: Se identifica con los ocho primeros dgitos

Ejemplo de codificacin:

Cuenta : 1201 Inversiones al Valor Razonable conCambios en Resultados

Subcuenta : 1201-01 Ttulos de Deuda Gubernamental

Subsubcuenta : 1201-01-01 Ttulos Valores del Banco Central deNicaragua.

A modo de dar una idea general de la estructura del catlogo se exponen acontinuacin las clases establecidas:

Clase 1 ActivoClase 2 PasivoClase 3 Complementarias de ActivoClase 4 PatrimonioClase 5 IngresosClase 6 GastosClase 7 Cuentas ContingentesClase 8 Cuentas de Orden Deudoras

Clase 9 Cuentas de Orden Acreedoras

5. MODIFICACIONES AL MANUAL

A efecto de mantener la uniformidad en la contabilizacin de las operacionesrealizadas por las Instituciones Financieras del Mercado de Valores, stas no podrnabrir nuevas cuentas, subcuentas y subsubcuentas sin previa autorizacin de laSuperintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras.

Cuando se requiera la apertura de una nueva cuenta, subcuenta o subsubcuentapara registrar un tipo de operacin no previsto en el presente Manual, la institucinFinanciera del Mercado de Valores que lo requiera debe presentar una solicitud

escrita a la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras,describiendo la operacin y proponiendo la ubicacin de la misma.

La Superintendencia analizar la solicitud y si considera que la misma se apega alas Normas y Disposiciones legales vigentes, proceder a realizar las modificacionesal Manual que fuesen necesarias. Mientras la solicitud no sea respondida lainstitucin solicitante contabilizar la operacin en la cuenta, subcuenta subsubcuenta de "Otros" previstas en el Manual identificndolas en todo momentopara su traspaso posterior al momento de obtener la autorizacin por parte de laSIBOIF.


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Las Instituciones para fines de registro y control de operaciones internas, pueden

utilizar dgitos adicionales a los ocho dgitos de carcter obligatorio utilizados en elpresente MUC, sin necesidad de informar a la Superintendencia de Bancos.

6. CIERRE DE EJERCICIO ANUAL

Con independencia de que las Instituciones Financieras del Mercado de Valoresestn obligadas a presentar mensualmente sus estados financieros a laSuperintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras, se establece concarcter obligatorio que la fecha de cierre de su ejercicio anual ser el 31 deDiciembre de cada ao.

7. ESTADOS FINANCIEROS PARA PRESENTAR A LA SUPERINTENDENCIA

DE BANCOS Y DE OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS, PARAPUBLICACIN EN PRENSA Y OTRAS FORMAS DE DIVULGACIN

Las Instituciones Financieras del Mercado de Valores debern presentar susestados financieros a la Superintendencia de Bancos y de Otras InstitucionesFinancieras en los formatos, plazos y con la periodicidad definida en el calendariooficial de informes que establezca la Superintendencia.

Los estados financieros que se remitan a la Superintendencia de Bancos y de OtrasInstituciones Financieras y los que se publiquen o divulguen mediante otro mediodeben estar firmados por los siguientes funcionarios que ostenten los siguientescargos:

a) Gerente General o similar.

b) Gerente de Operaciones o similar.

c) Contador General o similar.

En caso de ausencia de algunos de estos funcionarios los estados financierospueden ser firmados por quien sustituya en sus funciones al ausente.

Los estados financieros correspondientes al cierre de la gestin anual, sernacompaados del respectivo dictamen de los auditores externos, deben ser

publicados en un peridico de circulacin nacional.Los estados financieros de una Institucin Financiera del Mercado de Valores que sedivulguen, cualquiera sea el medio, y aunque dicha divulgacin sea voluntaria,debern cumplir con las formalidades establecidas en el captulo V del presenteManual, los estados financieros para publicacin, y sus cifras deben coincidir con lospresentados a la misma fecha en la Superintendencia de Bancos y de OtrasInstituciones Financieras.

8. INFORMES DE AUDITORES EXTERNOS


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Las Instituciones Financieras del Mercado de Valores, deben presentar a la

Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras, a ms tardar el 31de marzo del siguiente ao, el informe de auditores externos sobre los estadosfinancieros al cierre del ejercicio anual, de acuerdo con las normas al respectoemitidas por la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras.

Los estados financieros que se adjunten al informe de los auditores externos debenpresentarse en el mismo formato establecido en el captulo V del presente Manualpara los estados financieros a publicar.

Dentro de los 120 das posteriores al cierre del ejercicio, la Junta Directiva Generalde Accionistas de la Sociedad, debern celebrar sesin ordinaria a efectos deconocer y resolver sobre los estados financieros auditados de la institucin,

debiendo remitir a la Superintendencia certificacin de los mismos, y mandarlos apublicar en la Gaceta, Diario Oficial y en un medio escrito de amplia circulacin en elTerritorio Nacional. Dicha publicacin deber de efectuarse dentro de los 30 dasposteriores de su aprobacin por la Junta General de Accionistas.

9. APROBACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS.

Los estados financieros auditados correspondientes al cierre del ejercicio anual queya hayan sido aprobados por la Junta General de Accionistas deben ser incluidos enla Memoria Anual de la entidad.

10. DISPOSICIONES CONTABLES GENERALES

a. Normas Contables Aplicables

El registro contable de las operaciones y la preparacin de los estados financierosse debe realizar con base en las disposiciones establecidas en el presente Manualnico de Cuentas y con las Normas emitidas por la Superintendencia de Bancos yde Otras Instituciones Financieras.

En caso de existir situaciones no previstas por dichas disposiciones, se aplicarn porprioridad las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs) y, en sudefecto, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en los EstadosUnidos de Amrica (USGAAP). Si en cualquiera de los casos las NIIFs o en su

defecto los USGAAP aceptasen varias alternativas como vlidas, se debe optarsiempre por la posicin ms conservadora.

b. Valuacin de Activos y Pasivos Expresados en Moneda Extranjera

Valuacin:

Para efectos del presente Manual nico de Cuentas y envo de informacinfinanciera a la SIBOIF, las operaciones en moneda extranjera de origen sernconvertidas y reportadas en dlares de los Estados Unidos de Amrica.

Transaccin en Moneda Extranjera


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Toda transaccin en moneda extranjera se registrar, en el momento de sureconocimiento inicial, en la moneda nacional (crdobas), mediante la aplicacin alimporte en moneda extranjera, de la tasa de cambio de contado a la fecha de latransaccin, la que estar determinada por el tipo de cambio oficial emitido por elBanco Central de Nicaragua (B.C.N.).

Al cierre de cada mes y tras el reconocimiento inicial, las partidas monetarias deactivos y pasivos en moneda extranjera se convertirn utilizando la tasa de cambiode cierre. Las partidas no monetarias de activos y pasivos en moneda extranjera quese midan en trminos de costo histrico, se convertirn utilizando la tasa de cambioen la fecha de la transaccin; y las partidas no monetarias de activos y pasivos quese valoren al valor razonable en una moneda extranjera, se convertirn utilizando las

tasas de cambio de la fecha en que se determine este valor razonable.

Los ingresos y gastos que resulten por los efectos de las transacciones en monedaextranjera se registrarn, en el momento de su reconocimiento inicial, en la monedanacional (crdobas).

Los efectos cambiarios de las operaciones activas se registraran, en la cuenta 5900- Ingresos por Efectos Cambiarios/Por Ajustes Monetarios.- y de las operacionespasivas se registrarn en la cuenta 6900 - Gastos por Efectos Cambiarios/PorAjustes Monetarios.-.

c. Concepto de Partidas Monetarias y no Monetarias en Moneda

Extranjera.

Para efecto de convertir a la moneda nacional (crdobas), las partidas monetarias y nomonetarias de activos y pasivos realizadas en moneda extranjera, se tomarn lasdefiniciones de partidas monetarias y no monetarias establecidas en las NormasInternacionales de Informacin Financiera (NIIF's); en su defecto, las indicadas en losPrincipios de Contabilidad Generalmente Aceptados en los Estados Unidos de Amrica(USGAAP). Para propsito del presente MUC, a continuacin se detallan las cuentas querepresentan partidas monetarias y no monetarias:


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11. HIPOTESIS FUNDAMENTALES

a) Base de Acumulacin (Devengo)

Los estados financieros mensuales y anuales se debern preparar sobre la base deacumulacin devengo contable. Para cumplir con este propsito, por lo menos, afin de cada mes deben realizarse los ajustes contables que afectan a los resultadosde la Institucin, a menos que especficamente en alguna cuenta en particular seindique lo contrario.

b) Negocio en Marcha

Los estados financieros mensuales y anuales se prepararn sobre la base de que laentidad est en funcionamiento, y continuar sus actividades dentro de un futuroprevisible, el que debe cubrir al menos pero no limitado los doce meses siguientes apartir de la fecha de presentacin de los estados financieros.

12. CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS

Monetarios No Monetarios

1) Disponibilidades. 1) Inversiones Disponibles para la Venta. Netas

2) Inversiones al Valor Razonable con Cambios en

Resultados. Netas.

2) Inversiones Permanentes en Acciones. Neto

3) Inversiones Mantenidas Hasta el Vencimiento. Netas 3) Bienes de Uso, Neto.

4) Operaciones con Valores y Derivados. Netas 4) Otros activos.

5) Cuentas por Cobrar, Neto 5) Impuestos diferidos.

6) Inversiones Reservas p/ Obligaciones Laborales al Retiro


1) Obligaciones Inmediatas 1) Impuestos diferidos.

2) Obligaciones con Instituciones Financieras y por Otros

Organismos

3) Operaciones con Valores y Derivados.

4) Otras Cuentas por Pagar y Provisiones

5) Obligaciones Subordinadas6) Otros Pasivos /Impuestos Diferidos

7) Reservas para Obligaciones Laborales al Retiro.


1) Resultados del periodo 1) Capital

2) Aportes Patrimoniales no capitalizados

3) Ajustes al Patrimonio

4) Reservas Patrimoniales

5) Resultados Patrimoniales de ejercicios anteriores

RESULTADOS

Monetarios

1) Ingresos

2) Gastos

ACTIVOS :

PASIVOS :

CAPITAL:


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Para elaborar los estados financieros de la Institucin deber regularizarse todo

saldo pendiente entre las distintas oficinas de la institucin, imputndosepreviamente todas las transacciones pendientes a las cuentas definitivas quecorrespondan, de forma que los saldos activos en unas subsidiarias se compensencompletamente con los saldos pasivos en otras, lo mismo debe ocurrir con lasganancias generadas en unas oficinas por dichos activos y con las prdidasgeneradas en otras oficinas.


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1000.00.00 ACTIVO

Grupo 11

1100.00.00 DISPONIBILIDADES

El rubro de disponibilidades estar integrado por el efectivo que mantiene la institucin encaja, los saldos a la vista en Instituciones Financieras del Pas y del Exterior, y remesasen transito.

Las disponibilidades se deben valuar a su valor nominal.

Los rendimientos que generan los depsitos en bancos, en moneda nacional y extranjera,

se presentarn en el estado de resultados, como un ingreso por intereses segncorresponda.

Se deber revelar la existencia de disponibilidades denominadas en moneda extranjera,indicando su monto, tipo de moneda de que se trata, plazo de liquidacin, cotizacionesutilizadas para su conversin y su equivalente en moneda nacional.

1101.00.00 CAJA

En esta cuenta se registran las existencias de billetes y monedas nacionales y extranjerasen la caja principal y caja chica. Esta cuenta registrar el movimiento diario de entradas ysalidas de efectivo o en cheques recibidos.

Se Debita por:

1. Las entradas de efectivo.

2. Las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera,cuando sta ha aumentado con crdito a la cuenta 5902.00 INGRESOS POREFECTOS CAMBIARIOS/Ajustes Monetarios.

Se Acredita por:

1. Las salidas de efectivo.

2. Las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera,cuando sta ha disminuido con dbito a la cuenta 5902.00 INGRESOS POREFECTOS CAMBIARIOS/Ajustes Monetarios.

1101.01.00 Caja Principal

Esta subcuenta se utiliza para registrar las existencias de billetes y monedas nacionales yextranjeras destinadas a cubrir las operaciones de la Institucin.

1101.02.00 Caja Chica


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Esta subcuenta se utiliza para controlar el fondo fijo en efectivo destinado,

exclusivamente, para atender gastos menores propios de la Institucin que por sunaturaleza imprevista y/o por su poca materialidad, sern pagados en efectivo. Lacontabilizacin de los gastos incurridos se har cada vez que se reponga el fondo lo cualdebe hacerse por lo menos a fin de cada mes.1102.00.00 BANCOS

En esta cuenta se registran los depsitos a la vista que la Institucin mantenga a su favoren Instituciones Financieras del Pas y del Exterior, sean estos en moneda nacional o enmoneda extranjera.

1102.01.00 Depsitos en Instituciones Financieras del Pas

En esta subcuenta se registran los depsitos que las Institucin mantenga a la vista enInstituciones Financieras del Pas.

Se incluyen en esta subcuenta los anticipos recibidos de clientes que sern utilizadospara la compra o venta de valores por cuenta de terceros.

Los saldos acreedores con las Instituciones Financieras del pas, se registrarn en elPasivo en la subcuenta 2105.08.00 Sobregiros por Pagar.

Los saldos debern ser conciliados con los respectivos estados de cuenta a fin de cadames, debindose registrar inmediatamente las partidas que le corresponda regularizar a laInstitucin o presentar el reclamo a las Instituciones Financieras, para la aclaracin y

regularizacin de las partidas que correspondan.

Se Debita por:

1. Los depsitos efectuados.

2. Las transferencias recibidas.

3. Las Notas de Crdito recibidas.

4. Las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera,cuando sta ha aumentado con crdito a la cuenta 5902.00 INGRESOS POR

EFECTOS CAMBIARIOS/Ajustes Monetarios.5. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de

ajuste ha aumentado, con crdito a la cuenta 5902.00 INGRESOS POREFECTOS CAMBIARIOS/Ajustes Monetarios.

Se Acredita por:

1. Los retiros efectuados.

2. Las transferencias efectuadas.


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3. Las Notas de Dbito recibidas.


5. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice deajuste ha disminuido, con dbito a la cuenta 5902.00 INGRESOS POR EFECTOSCAMBIARIOS/Ajustes Monetarios.

1102.01.01 Depsitos en Cuentas Corrientes con Intereses

Esta subsubcuenta se utiliza para registrar los depsitos en cuentas corrientes que

devengan intereses y que la Institucin mantenga en otras Instituciones Financieras delPas.

1102.01.02 Depsitos en Cuentas Corrientes sin Intereses

Esta subsubcuenta se utiliza para registrar los depsitos en cuentas corrientes que nodevengan intereses y que la Institucin mantenga en otras Instituciones Financieras delPas.

1102.01.03 Depsito en Trnsito

Esta subsubcuenta se utiliza para registrar las remesas de efectivo, cheques y otros

documentos negociables en trnsito que se efecten a las Instituciones Financieras delPas, en calidad de depsitos, mientras no se reciba el aviso de que han sido abonados.Al recibirse el aviso correspondiente, esta subsubcuenta se acreditar con cargo a lasubsubcuenta correspondiente.

1102.01.04 Otros Depsitos a la Vista con Intereses

Esta subsubcuenta se utiliza para registrar otros depsitos a la vista que devenganintereses y que la Institucin mantenga en otras Instituciones Financieras del Pas.

1102.01.05 Otros Depsitos a la Vista sin Intereses

Esta subsubcuenta se utiliza para registrar otros depsitos a la vista que no devenganintereses y que la Institucin mantenga en otras Instituciones Financieras del Pas.

1102.02.00 Depsitos en Instituciones Financieras del Exterior

Esta subcuenta se utiliza para registrar los depsitos a la vista que la Institucin mantengaa su favor en Instituciones Financieras del Exterior.

Se incluyen en esta cuenta los anticipos recibidos de clientes que sern utilizados para lacompra o venta de valores por cuenta de terceros.

Los saldos acreedores con Instituciones Financieras del Exterior, se registrarn en el


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Pasivo, en la subcuenta 2105.08.00 Sobregiros por Pagar

Los saldos debern ser conciliados con los respectivos estados de cuenta a fin de cadames, debindose registrar inmediatamente las partidas que le corresponda regularizar a laInstitucin o presentar el reclamo a las otras Instituciones Financieras, para la aclaracin yregularizacin de las partidas que correspondan.

Se Debita por:

1. Los depsitos efectuados.2. Las transferencias recibidas.3. Las Notas de Crdito recibidas por otras operaciones.


Se Acredita por:

1. Los retiros o transferencias efectuados.

2. Por las Notas de Dbito recibidas.

3. Las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera,

cuando sta ha disminuido con dbito a la cuenta 5902.00 INGRESOS POREFECTOS CAMBIARIOS/Ajustes Monetarios

1102.02.01 Depsitos en Cuentas Corrientes con Intereses

Esta subsubcuenta se utiliza para registrar los depsitos en cuentas corrientes quedevengan intereses y que mantenga la Institucin en Instituciones Financieras delExterior.

1102.02.02 Depsitos en Cuentas Corrientes sin Intereses

Esta subsubcuenta se utiliza para registrar los depsitos en cuentas corrientes que no

devengan intereses y que mantenga la Institucin en Instituciones Financieras delExterior.

1102.02.03 Depsitos en Trnsito

Esta subsubcuenta se utiliza para registrar las remesas de efectivo, cheques, giros u otrosdocumentos negociables que se efecten a las Instituciones Financieras del Exterior, encalidad de depsitos, mientras no se reciba el aviso de que han sido abonados. Alrecibirse el aviso correspondiente, sta subsubcuenta se acreditar inmediatamente concargo a la subsubcuenta correspondiente.

1102.02.04 Otros Depsitos a la Vista con Intereses


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Esta subsubcuenta se utiliza para registrar otros depsitos a la vista que devenganintereses y que la Institucin mantenga en Instituciones Financieras del Exterior.

1102.02.05 Otros Depsitos a la Vista sin Intereses

Esta subsubcuenta se utiliza para registrar otros depsitos a la vista que no devenganintereses y que la Institucin mantenga en Instituciones Financieras del Exterior.

1103.00.00 INTERESES POR COBRAR SOBRE DISPONIBILIDADES

En esta cuenta se registran los intereses devengados y no cobrados a la fecha de lainformacin, de las disponibilidades.

Se Debita por:

1. Los productos devengados aun no cobrados de las cuentas de disponibilidades, concrdito a la subcuenta correspondiente de la cuenta 5201.00.00 INGRESOSFINANCIEROS POR DISPONIBILIDADES.


3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice deajuste ha aumentado, con crdito a la cuenta 5902.00 INGRESOS POR

EFECTOS CAMBIARIOS/Ajustes Monetarios

Se Acredita por:

1. El pago recibido de los productos contabilizados.


3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice deajuste ha disminuido, con dbito a la cuenta 5902.00 INGRESOS POR EFECTOS

CAMBIARIOS/Ajustes Monetarios.1103.01.00 Intereses por cobrar sobre Depsitos en Instituciones Financieras del Pas1103.02.00 Intereses por cobrar sobre Depsitos en Instituciones Financieras del

Exterior

Grupo 12

1200.00.00 INVERSIONES EN VALORES

En este grupo se registra la parte activa de las inversiones en instrumentos financieros,exceptuando las inversiones correspondientes a participaciones en empresas


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subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos.

DEFINICIONESClasificaciones previstas en el Manual de Cuentas para las Inversiones en Valores

Inversiones al valor razonable con cambios en resultados:Son aquellas inversionesen valores que se negocian en bolsa y cumplan alguna de las siguientes condiciones:

i) Se clasifican como mantenidos para negociar, si:a) Se compra o se incurre en l principalmente con el objetivo de venderlo o de

volver a comprarlo en un futuro cercano;b) Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se gestionan

conjuntamente, y para la cual existe evidencia de un patrn reciente de toma deganancias a corto plazo; o

ii) Desde el momento del reconocimiento inicial, ha sido designado por la entidad paracontabilizarlo al valor razonable con cambios en resultados.

Inversiones disponibles para la venta: Son activos financieros no derivados que sedesignan especficamente como disponibles para la venta o que no son clasificados comollevados al valor razonable con cambios en resultados o como mantenidos hasta elvencimiento.

Inversiones mantenidas hasta el Vencimiento: Son activos financieros no derivadosque tienen una fecha de vencimiento fijada, cuyos cobros son de cuanta fija o

determinable y que la entidad tiene la intencin efectiva y adems la capacidad, deconservarlos hasta su vencimiento.

La clasificacin en las categoras antes mencionadas la har la administracin de laInstitucin, tomando como base la intencin que tenga sobre el instrumento al momentoque ste sea adquirido; existiendo la posibilidad de efectuar transferencias entrecategoras, atendiendo lo establecido en la seccin abajo incluida sobre Tratamientoresultante de la transferencia de Instrumentos Financieros entre diferentes Categoras.

Mtodo de la tasa de inters efectiva.-Es un mtodo de clculo del costo amortizado deun activo financiero utilizado para la imputacin del rendimiento diario de las inversionesen valores. Este mtodo consiste en transformar la tasa de rendimiento a vencimiento en

una tasa equivalente diaria, y aplicar esta ltima en forma compuesta al costo deadquisicin del ttulo.

La tasa de inters efectiva es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos deefectivo por cobrar estimados a lo largo de la vida esperada de la inversin en valores (o,cuando sea adecuado, en un perodo ms corto) con el importe neto en libros de dichainversin.

Para calcular la tasa de inters efectiva, una entidad estimar los flujos de efectivoteniendo en cuenta todas las condiciones contractuales de la inversin en el ttulo valor(por ejemplo, pagos anticipados, rescates y opciones de compra o similares), pero notendr en cuenta las prdidas crediticias futuras. El clculo debe incluir todas las


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comisiones y puntos de inters pagados o recibidos por las partes del contrato, que

integren la tasa de inters efectiva, as como los costos de transaccin y cualquier otraprima o descuento.

Costo amortizado.- Representa el importe al que fue medido inicialmente el activomenos los reembolsos del principal ms la amortizacin acumulada calculada con elmtodo de la tasa de inters efectiva- de cualquier diferencia entre el importe inicial y elvalor de reembolso en el vencimiento, y menos cualquier disminucin por deterioro delvalor o incobrabilidad, reconocida mediante el uso de una cuenta complementaria deactivo.

Costos de Transaccin.- Son los costos incrementales directamente atribuibles a laadquisicin, emisin, venta o disposicin por otra va de un activo financiero. Un costo

incremental es aqul en el que no se habra incurrido si la entidad no hubiese adquirido,emitido, vendido o dispuesto por otra va del instrumento financiero.

Valor razonable.- Representa aquella cantidad por la cual un instrumento puede serintercambiado entre partes interesadas y debidamente informadas, en condiciones deindependencia mutua.

REGLAS DE REGISTRO

Para cualquiera de las tres categoras de inversin incluidas en este grupo, la entidad

debe reconocer contablemente las inversiones en valores por su costo que ser el valorrazonable de la contraprestacin entregada a cambio para adquirir ese activo ms, en elcaso de un ttulo que no se contabilice en la categora de Al valor razonable con cambiosen resultados, los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la compra oemisin del mismo; entre los que podemos mencionar: las comisiones y honorariospagados a los agentes, consejero, intermediarios y distribuidores, entre otros.

Este reconocimiento se har utilizando la fecha de liquidacin de la inversin que es lafecha en que un activo se entrega a o por la entidad.

La contabilidad por la fecha de liquidacin hace referencia al reconocimiento del activo enel da en que lo recibe la entidad y la baja del activo y el reconocimiento del eventual

resultado por la venta o disposicin por otra va en el da en que se produce su entregapor parte de la entidad. Cuando se aplica la contabilidad de la fecha de liquidacin, laentidad contabilizar cualquier cambio en el valor razonable del activo a recibir, que seproduzca durante el periodo que va desde la fecha de contratacin hasta la fecha deliquidacin, de la misma manera que contabiliza el activo adquirido.

Una entidad no podr clasificar ninguna inversin en la categora de InversionesMantenidas Hasta el Vencimiento , si durante el periodo corriente o en los dosprecedentes, haya vendido reclasificado un importe de inversiones mantenidas hasta elvencimiento que no sea significante (en relacin con el importe total de las inversionesmantenidas hasta el vencimiento) en ventas o reclasificaciones distintas de las que:


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a) Instrumentos cuyo vencimiento o fecha de recuperacin no exceda de tres meses;

b) Se haya cobrado sustancialmente todo el principal original de la inversin;

c) Se atribuyan a eventos aislados y que no estn bajo el control de la entidad.

Las condiciones que determinan el momento en que deben reconocerse y darse de bajalas inversiones en ttulos que se contabilicen en cualquiera de las categoras de inversinincluidas en este grupo sern las establecidas en las Normas Internacionales deInformacin Financiera (NIIF 39 en el apartado de reconocimiento y baja en cuentas).

Ver Modelo de Contabilizacin 02 Inversiones en Valores

REGLAS DE VALUACIN

A) Inversiones al Valor Razonable con Cambios en Resultados:

Las inversiones clasificadas en esta categora se valan al que resulte menor valor entresu costo de adquisicin ms los rendimientos devengados por cobrar y su valor demercado o su Valor Presente Neto (VPN), segn sea el caso. En el caso que el valor delmercado o su VPN resulte menor, se debe contabilizar una provisin por desvalorizacinpor el dficit y se debe suspender el reconocimiento contable de los rendimientosdevengados, si dicho reconocimiento origina una sobrevaluacin respecto del valor demercado o VPN.Para la determinacin del valor de mercado y del VPN de los ttulos valores se deben

aplicar los siguientes criterios:a) Para ttulos valores cotizados en bolsa de valores:El valor de mercado se determina tomando el promedio de las cotizaciones, de lastransacciones en bolsa de valores del ltimo mes; de no haberse registrado transaccionesen bolsa en el ltimo mes, se toma el promedio del ltimo trimestre. Si en este perodotampoco se hubieran registrado transacciones y si el emisor es una institucin financierasupervisada o una entidad del sector pblico del pas, se aplica el mismo criterio que seestablece en el literal b).b) Para ttulos valores emitidos por otras instituciones financieras supervisadaso por entidades del sector pblico del pas, no cotizados en bolsa:Para estas inversiones se toma el Valor Presente Neto (VPN), el cual se calculadescontando los flujos futuros de la inversin, aplicando la tasa mayor entre: i) la

especfica pactada en el ttulo y ii) la promedio del ltimo mes aplicada para otros ttulosvalores transados en bolsa emitidos por las mismas instituciones u otras similares, paraplazos similares o los ms cercanos al del ttulo que se vala. Cuando exista mora en elpago de los intereses devengados los mismos no se toman en cuenta al calcular el flujofuturo de la inversin.Reconocimiento de los cambios en el valor razonable

El resultado por valuacin de las inversiones clasificadas en esta categora correspondera la diferencia que resulte entre ltimo valor en libros, a la fecha de que se trate lavaluacin, y el menor valor entre el costo de adquisicin ms rendimientos devengados ysu valor de mercado o su Valor Presente Neto (VPN), segn sea el caso, determinadoconforme el criterio establecido para esta categora, y el ltimo valor en libros. Los ajustes


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resultantes se reconocern directamente en los resultados del periodo.

B) Inversiones Disponibles para la Venta:

Las inversiones clasificadas en esta categora se valuarn de la misma forma en que sevalan las inversiones clasificadas en la categora de Al Valor Razonable con Cambiosen Resultados.

Reconocimiento de los cambios en el valor razonable

El resultado por valuacin de las inversiones clasificadas en esta categora correspondera la diferencia que resulte entre el ltimo valor en libros, a la fecha de que se trate lavaluacin, y el menor valor entre el costo de adquisicin ms los rendimientos

devengados y su valor de mercado o su Valor Presente Neto (VPN), segn sea el caso,determinado conforme el criterio establecido para esta categora. Los ajustes resultantesse reconocern como una partida dentro del capital contable, excluyendo los efectosprovenientes del deterioro del valor de estos activos (los cuales se reconocen enresultados), hasta en tanto dichos instrumentos financieros no se vendan o se transfierande categora.

C) Inversiones Mantenidas hasta el Vencimiento:

Las inversiones en ttulos mantenidas hasta el vencimiento se valuarn al costoamortizado utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva (equivalente a la tasainterna de retorno TIR), segn se describen en la seccin de definiciones de este grupo.

DETERIORO E INCOBRABILIDAD DE LAS INVERSIONES:

El deterioro en el valor de una inversin se determina cuando es probable que unaInstitucin no recupere los importes esperados de la inversin (principal y rendimiento), deacuerdo con las condiciones contractuales.

La entidad debe evaluar en cada fecha de balance si existe evidencia objetiva de que unactivo financiero o un grupo de ellos estn deteriorados en su valor. Si tal evidenciaexistiese, la entidad determinar el importe de cualquier prdida por deterioro del valorconforme a los siguientes criterios:

a) Inversiones Disponibles para la Venta:Las disminuciones en el valor de mercado de una inversin clasificada en la categora deInversiones Disponibles para la Venta como resultado de un deterioro en su valor, sereconocer en la subcuenta correspondiente de la cuenta 3102 Provisin por Deteriorode Inversiones Disponibles para la Venta contra la cuenta correspondiente de resultadosdel perodo 6201-02 Gastos por Deterioro de Inversiones Disponibles para la Venta.

Las provisiones constituidas por una disminucin en el valor de mercado de lasInversiones Disponibles para la Venta, contabilizadas previamente en el patrimonio netode la entidad, se eliminarn del mismo y se reconocern en los resultados del perodocuando exista evidencia objetiva de que el activo ha sufrido deterioro, aunque el activofinanciero no haya sido dado de baja en el balance.


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El importe de la prdida acumulada que haya sido eliminado del patrimonio neto yreconocido en el resultado del periodo, segn lo dispuesto en el prrafo anterior, ser ladiferencia entre el costo de adquisicin (neto de cualquier reembolso del principal oamortizacin del mismo) y el valor de mercado actual, menos cualquier prdida pordeterioro del valor de ese activo financiero previamente reconocida en resultado delperodo.

Las prdidas por deterioro de las inversiones clasificadas en la categora de InversionesDisponibles para la Venta que hayan sido reconocidas en el resultado del periodo no serevertirn en el mismo periodo en el que fueron reconocidas.

Si en perodos posteriores al reconocimiento de la prdida por deterioro del valor, sta

disminuyera a causa de, entre otras razones, una mejora en la calificacin crediticia delemisor, la prdida por deterioro reconocida previamente ser revertida directamente de lasubcuenta de balance en donde fue contabilizada. El importe de la reversin sereconocer en el resultado del perodo.

En el caso de ttulos clasificados en esta categora para los cuales no se cuente con unvalor de mercado, el importe de la prdida por deterioro del valor ser la diferencia entreel importe en libros de la inversin y el valor presente de los flujos de efectivo futurosestimados descontados con la tasa actual de rentabilidad del mercado para inversionessimilares. Para este caso, dichas prdidas por deterioro no se podrn revertir.b) Inversiones Mantenidas Hasta el Vencimiento:Cuando exista evidencia objetiva de que se ha incurrido en una prdida por deterioro del

valor de los ttulos clasificados en la categora de Inversiones Mantenidas Hasta elVencimiento, el importe de la prdida se medir como la diferencia entre el importe enlibros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados (excluyendolas prdidas crediticias futuras en las que no se haya incurrido), descontados con la tasade inters efectiva original de la inversin. El importe en libros del activo del ttulo sereducir mediante el uso de la cuenta 3103 Provisin por Deterioro de InversionesMantenidas Hasta el Vencimiento. El importe de la prdida se reconocer en el resultadodel perodo.

Los criterios para revertir el deterioro de valor requeridos en esta categora de inversinson los mismos establecidos en el quinto prrafo del literal anterior.

No obstante; lo anterior, en ningn caso la reversin del deterioro de valor dar lugar aque el valor en libros de la inversin exceda a su costo amortizado, determinado como sino se hubiese contabilizado la prdida por deterioro del valor en la fecha de su reversin.TRATAMIENTO RESULTANTE DE LA TRANSFERENCIA DE INSTRUMENTOSFINANCIEROS ENTRE DIFERENTES CATEGORAS

La entidad no podr reclasificar una inversin desde la categora de Inversiones al valorrazonable con cambios en resultados o hacia ella, mientras los ttulos que evidenciandicha inversin continen en su poder.

La Institucin debe evaluar antes del cierre del perodo contable su intencin y capacidadefectiva para mantener hasta el vencimiento las inversiones calificadas como tales y


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tomar una decisin al respecto. Si, por causa de cambios en la intencin o capacidad

efectiva de la entidad no fuera apropiado conservar una inversin en la categora deInversiones mantenidas hasta el vencimiento, sta se reclasificar a la categora deInversiones Disponibles para la Venta y se medir de conformidad con los criterios demedicin establecidos en dicha categora. La diferencia entre su importe en libros y elvalor razonable se contabilizar en la cuenta 4301-02 Supervit por Valuacin deInversiones Disponibles para la Venta 4301-03 Dficit por Valuacin de InversionesDisponibles para la Venta. del patrimonio, segn corresponda.

Cuando se realicen ventas o reclasificaciones de Inversiones contabilizadas en lacategora de Inversiones mantenidas hasta el vencimiento, por un importe que no seainsignificante, todas las inversiones mantenidas hasta el vencimiento que permanezcanen esta categora se reclasificaran como disponibles para la venta. En dicha

reclasificacin, la diferencia entre el importe en libros y el valor razonable se contabilizarde acuerdo con lo establecido en el prrafo anterior. En ningn caso una Inversinmantenida hasta el vencimiento, se reclasificar a la categora de Inversiones al valorrazonable con cambios en resultados.

Si debido a un cambio en la intencin o capacidad de la entidad o cuando ya no sedisponga de una medida fiable del valor de mercado, o cuando hubieran transcurrido losdos periodos precedentes, referidos en el cuarto prrafo de las Reglas de Registro, fueraadecuado contabilizar una inversin bajo el mtodo del costo costo amortizado, elimporte en libros de dicha inversin en esa fecha ser su nuevo costo costo amortizado,segn el caso.

Cualquier importe previamente reconocido en el patrimonio neto como resultado deperdidas ganancias surgidas de la variacin del valor razonable de esa inversin, secontabilizar en los resultados del perodo a los largo de la vida restante de la inversinmediante el mtodo de inters efectivo, si sta fuera trasladada a la categora deInversiones Mantenidas Hasta el Vencimiento. Si no fuera a trasladarse en dichacategora, la ganancia o prdida permanecer en el patrimonio neto hasta que la inversinsea vendida o se disponga de ella por otra va, momento en el que se reconocer en losresultados del perodo.

REGLA DE PRESENTACINBalance General

Las inversiones clasificadas como Inversiones al Valor Razonable con Cambio enResultados, Inversiones Disponibles para la Venta e Inversiones Mantenidas Hasta elVencimiento, se presentarn por separado en el rubro de inversiones en valores,manteniendo ese mismo orden.El resultado por valuacin de las inversiones al valor razonable con cambios en resultadosy el ajuste por decremento en el valor de un ttulo, o bien, el incremento por revaluacinde ttulos previamente castigados, as como los dividendos ganados por los ttulosaccionarios, se incluirn dentro del Estado de Resultados.El resultado por valuacin de las Inversiones Disponibles para la Venta se presentar enel rubro de resultado por valuacin de Inversiones Disponibles para la Venta como parteya sea del supervit o dficit dentro del capital contable.


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Estado de Resultado

Los rendimientos (intereses, comisiones, descuentos o sobreprecios) devengados por lasinversiones en instrumentos financieros se presentarn como un ingreso financiero, en lasubcuenta que le corresponda en los resultados del perodo.

Tambin se deber presentar en el estado de resultados los efectos por valuacin de lasinversiones clasificadas en la categora de Inversiones al Valor Razonable con Cambiosen Resultados, y el ajuste por decremento en el valor de un ttulo, o bien, el incrementopor revaluacin de ttulos previamente castigados que corresponden a esta mismacategora; as como los dividendos ganados por los ttulos accionarios.

Informacin a Revelar

Las instituciones debern presentar mediante notas a los estados financieros la siguienteinformacin:

La descripcin de las polticas de administracin de riesgo, as como el anlisissobre los riesgos a los que est expuesta la institucin bajo su propia perspectiva;

La composicin de cada una de las categoras por tipo de instrumento, as como loscriterios con base en los cuales clasificaron las inversiones;

Informacin acerca de los plazos de cada tipo de inversin;

El procedimiento utilizado para obtener el valor razonable de cada categora deinversin;

En el caso de que el valor razonable de los ttulos de deuda o accionarios no pudieraser obtenido confiablemente o no sea representativo, se requiere la revelacin deeste hecho, la descripcin del instrumento, mtodo de valuacin utilizado, montoacumulado y una explicacin de las causas por las cuales no pudo ser determinado;

En caso de que la institucin, haya obtenido de la SIBOIF autorizacin parareclasificar inversiones, se requiere de la revelacin de este hecho, indicandoespecficamente las caractersticas de los instrumentos reclasificados en cuanto a:su nmero, su tasa promedio ponderada y tipo de emisor. Asimismo, se deber

revelar el valor en libros y el valor razonable de los ttulos a la fecha de los estadosfinancieros, cuando stos hayan sido transferidos hacia la categora de ttulosconservados a vencimiento o, el efecto de la valuacin a valor razonable a esafecha, si la transferencia ha sido de la categora de ttulos para negociar a la dedisponibles para la venta;

Los ingresos por intereses, los dividendos cobrados en efectivo en ttulosaccionarios, los resultados por valuacin y por compraventa de valores reconocidosen el ejercicio;

Inversiones en valores distintas a ttulos gubernamentales, que estn integradas porttulos de deuda de un mismo emisor, que representen ms del 5% del capital neto


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de la institucin y que impliquen riesgo de crdito, indicando las principales

caractersticas de stas (emisor, emisin y, en su caso, plazo y tasa, entre otros).

Cualquier evento extraordinario que afecte la valuacin de las inversiones envalores.

1201.00.00 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS ENRESULTADOS

En esta cuenta se registran las inversiones en ttulos de deuda gubernamental, ttulos dedeuda bancaria y valores de empresas privadas que cumplan con la definicin de laclasificacin de Inversiones al Valor Razonable con Cambios en Resultados descrita enel grupo 1200 Inversiones en Valores- y tengan la caracterstica imprescindible de ser

cotizados en una Bolsa de Valores.

Se Debita por:

1. El importe de las inversiones en ttulos valores cuando se efectan, registrndolosal costo de adquisicin

2. Las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera,cuando sta ha aumentado, con crdito a la cuenta 5902.00 INGRESOS POREFECTOS CAMBIARIOS/Ajustes Monetarios.

3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice deajuste ha aumentado, con crdito a la cuenta 5902.00 INGRESOS POREFECTOS CAMBIARIOS/Ajustes Monetarios.

Se Acredita por:

1. El importe contabilizado de las inversiones cuando se recuperan o son saneadas.


3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice deajuste ha disminuido, con dbito a la cuenta 5902.00 INGRESOS POREFECTOS CAMBIARIOS/Ajustes Monetarios.

1201.01.00 Ttulos de Deuda Gubernamental

En esta cuenta se registran las inversiones en valores emitidos por el Banco Central deNicaragua, Gobierno Central y Otras Instituciones Estatales no Financieras del Pas, ascomo valores emitidos por Gobiernos Extranjeros.1201.02.00 Ttulos de Deuda Bancaria

En esta cuenta se registran las inversiones realizadas en ttulos emitidos por Instituciones


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Financieras del Pas y del Exterior y cotizados en una Bolsa de Valores conforme a la

definicin del grupo 1200 Inversiones en Valores-.

1201.03.00 Valores de Empresas Privadas

En esta cuenta se registran las inversiones realizadas en ttulos emitidos por empresaslistadas en una Bolsa de Valores supervisada por la Superintendencia de Bancos y deOtras Instituciones Financieras, si son valores emitidos en el pas; o en una Bolsa deValores del Exterior supervisada por la autoridad competente en el pas del emisor.

1202.00.00 RENDIMIENTOS POR COBRAR SOBRE INVERSIONES AL VALOR

RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS

En esta cuenta se registra el importe correspondiente a los rendimientos devengados y nocobrados, generados por inversiones en valores clasificadas en la categora deInversiones al Valor Razonable con Cambios en Resultados.

Los intereses y comisiones que se generan por las inversiones en ttulos al valorrazonable con cambios en resultados se deben contabilizar con base en el mtodo deldevengado considerando el plazo de vigencia de las inversiones.

Se Debita por:

1. El devengamiento de los rendimientos generados por las inversiones en ttulos alvalor razonable con cambios en resultados, con crdito a la subcuentacorrespondiente de la cuenta 5202.00.00 Ingresos Financieros por Inversiones AlValor Razonable con Cambios en Resultados.

2. La declaracin de dividendos en efectivo realizadas por las empresas en lascuales la Institucin tiene participacin en el capital y que, por clasificarse en estacategora, no estn contabilizadas por el mtodo de participacin; con crdito a lasubcuenta 5202.03.01 -Acciones.

3. Las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera,cuando sta ha aumentado, con crdito a la subcuenta 5902.00 INGRESOS

POR EFECTOS CAMBIARIOS/Ajustes Monetarios.4. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de

ajuste ha aumentado, con crdito a la subcuenta 5902.00 INGRESOS POREFECTOS CAMBIARIOS/Ajustes Monetarios.

Se Acredita por:

1. Los rendimientos contabilizados cuando se recibe el pago.


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2. Las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera

cuando sta ha disminuido, con dbito a la cuenta 5902.00 INGRESOS POREFECTOS CAMBIARIOS/Ajustes Monetarios.


1202.01.00 Ttulos de Deuda Gubernamental1202.02.00 Ttulos de Deuda Bancaria1202.03.00 Valores de Empresas Privadas

1203.00.00 INCREMENTO POR VALUACION DE INVERSIONES AL VALOR

RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS

En esta cuenta se registra el efecto del incremento por valuacin en el periodo contablede las inversiones clasificadas en la cuenta 1201 Inversiones al Valor Razonable conCambios en Resultados obtenido por las variaciones positivas de los valores razonablesde las inversiones clasificadas en esta cuenta.

Se incluyen dentro de esta cuenta los ttulos de deuda gubernamental, deuda bancaria ascomo los valores de empresas privadas.

Se Debita por:

1. Los incrementos en el valor razonable de las inversiones con crdito a la cuenta5301.00 Ingresos por Disminucin de Provisin para Inversiones al ValoresRazonable con Cambios en Resultados.



Se Acredita por:1. Los ajustes (disminuciones) a los incrementos del valor razonable de las inversiones

con dbito a la cuenta 6201.01 Gastos por Valuacin de Inversiones al ValorRazonable con Cambios en Resultados.

2. Las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjeracuando sta ha disminuido, con dbito a la cuenta 5902.00 INGRESOS POREFECTOS CAMBIARIOS/Ajustes Monetarios.


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3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de

ajuste ha disminuido, con dbito a la cuenta 5902.00 INGRESOS POR EFECTOSCAMBIARIOS/Ajustes Monetarios.1203.01.00 Ttulos de Deuda Gubernamental1203.02.00 Ttulos de Deuda Bancaria1203.03.00 Valores de Empresas Privadas

1204.00.00 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

En esta cuenta se registran las inversiones en ttulos de deuda gubernamental, ttulos dedeuda bancaria y valores de empresas privadas que cumplan con la definicin de laclasificacin de Inversiones Disponibles para la Venta descritas en el grupo 1200 Inversiones en Valores-.

Se Debita por:

1. El importe de las inversiones en ttulos valores cuando se efectan, registrndolosal costo de adquisicin.

2. Las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjeracuando sta ha aumentado, con crdito a la cuenta 5902.00 INGRESOS POREFECTOS CAMBIARIOS/Ajustes Monetarios.

3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice deajuste ha aumentado, con crdito a la cuenta 5902.00 INGRESOS POR

EFECTOS CAMBIARIOS/Ajustes Monetarios.

Se Acredita por:



3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice deajuste ha disminuido, con dbito a la cuenta 5902.00 INGRESOS POR

EFECTOS CAMBIARIOS/Ajustes Monetarios.1204.01.00 Ttulos de Deuda Gubernamental1204.02.00 Ttulos de Deuda Bancaria1204.03.00 Valores de Empresas Privadas

1205.00.00 RENDIMIENTOS POR COBRAR SOBRE INVERSIONES DISPONIBLESPARA LA VENTA

En esta cuenta se registra el importe correspondiente a los rendimientos devengados y nocobrados, generados por inversiones en valores clasificadas en la categora de


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Inversiones Disponibles para la Venta

Los intereses y comisiones que se generan por las inversiones en ttulos disponibles parala venta se deben contabilizar con base en el mtodo del devengado considerando elplazo de vigencia de las inversiones.

Se Debita por:

1. El devengamiento de los rendimientos generados por las inversiones en ttulosdisponibles para la venta, con crdito a la subcuenta correspondiente de lacuenta "5204 Ingresos Financieros por Inversiones Disponibles para la Venta".

2. La declaracin de dividendos en efectivo efectuadas por las empresas en lascuales la Institucin tiene participacin en el capital y que, por clasificarse enesta categora, no estn contabilizadas por el mtodo de participacin, concrdito a la subcuenta 5204.03.01 Acciones.

3. Las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en monedaextranjera, cuando sta ha aumentado, con crdito a la cuenta 5902.00 INGRESOS POR EFECTOS CAMBIARIOS/Ajustes Monetarios.

4. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndicede ajuste ha aumentado, con crdito a la cuenta 5902.00 INGRESOS POREFECTOS CAMBIARIOS/Ajustes Monetarios.

Se Acredita por:

1. Los rendimientos contabilizados cuando se recibe el pago

2. Las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en monedaextranjera cuando sta ha disminuido, con dbito a la cuenta 5902.00 INGRESOS POR EFECTOS CAMBIARIOS/Ajustes Monetarios.

3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndicede ajuste ha disminuido, con dbito a la cuenta 5902.00 INGRESOS POREFECTOS CAMBIARIOS/Ajustes Monetarios.


1206.00.00 INCREMENTO POR VALUACION DE INVERSIONES DISPONIBLES PARALA VENTA

En esta cuenta se registra el efecto del incremento por valuacin en el periodo contablede las inversiones clasificadas en la cuenta 1204 Inversiones Disponibles para la Ventaobtenido las variaciones positivas de los valores razonables de los ttulos clasificados en


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esta cuenta.

Se incluyen dentro de esta cuenta los ttulos de deuda gubernamental, deuda bancaria ascomo los valores de empresas privadas.

Se Debita por:

1. Los incrementos en el valor razonable de las inversiones con crdito a lacuenta 4301.02 Supervit por Valuacin de Inversiones Disponibles para laVenta.

2. Las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en monedaextranjera cuando sta ha aumentado, con crdito a la cuenta 5902.00

INGRESOS POR EFECTOS CAMBIARIOS/Ajustes Monetarios.


Se Acredita por:

1. Los ajustes (disminuciones) a los incrementos en el valor razonable de lasinversiones con crdito a la cuenta 4301.03 Dficit por Valuacin deInversiones Disponibles para la Venta.




1207.00.00 INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO.En esta cuenta se registran las inversiones en ttulos de deuda gubernamental, ttulos dedeuda bancaria y ttulos de deuda de empresas privadas que cumplan con la definicin dela clasificacin de Inversiones Mantenidas Hasta el Vencimiento descrita en el grupo1200 Inversiones en Valores-

Se Debita por:

1. El importe de las inversiones en valores cuando se efectan, registrndolos alcosto de adquisicin.


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cuando sta ha aumentado, con crdito a la cuenta 5902.00 INGRESOS POREFECTOS CAMBIARIOS/Ajustes Monetarios.


Se Acredita por:



cuando sta ha disminuido, con dbito a la subcuenta 5902.00 AjustesMonetarios.


1207.01.00 Ttulos de Deuda Gubernamental

En esta cuenta se registran las inversiones realizadas en ttulos emitidos por el GobiernoCentral, Banco Central de Nicaragua y Otras Entidades Estatales no Financieras del Pas,as como valores emitidos por Gobiernos Extranjeros.

1207.02.00 Ttulos de Deuda Bancaria

En esta cuenta se registran las inversiones realizadas en ttulos emitidos por InstitucionesFinancieras del Pas y del Exterior.


En esta cuenta se registran los valores de empresas privadas que corresponden a ttulosde deudas u otros ttulos valores excepto las acciones.1208.00.00 RENDIMIENTOS POR COBRAR SOBRE INVERSIONES MANTENIDOS

HASTA EL VENCIMIENTO

En esta cuenta se registra el importe correspondiente a los rendimientos devengados y nocobrados, generados por las inversiones en ttulos mantenidos hasta el vencimiento.

Los intereses y comisiones que se generan por las inversiones en ttulos mantenidoshasta el vencimiento, se deben contabilizar en base al mtodo del devengadoconsiderando el plazo de vigencia de las inversiones.

Se Debita por:

1. El devengamiento de los rendimientos generados por las inversiones en ttulosmantenidos hasta el vencimiento, con crdito a la subcuenta correspondiente de la


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cuenta "5204 Ingresos Financieros por Inversiones Mantenidas Hasta el

Vencimiento.



Se Acredita por:

1. Los rendimientos contabilizados cuando se recibe el pago.2. Las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjeracuando sta ha disminuido, con dbito a la cuenta 5902.00 INGRESOS POREFECTOS CAMBIARIOS/Ajustes Monetarios.



Grupo 13

1300.00.00 OPERACIONES CON VALORES Y DERIVADAS

En este grupo se registra la parte activa de las operaciones de reporto y reporto opcionalas como los instrumentos financieros derivados.

Los importes a registrar en las cuentas integrantes de este grupo correspondernexclusivamente a operaciones transadas en una Bolsa de Valores supervisada por laSuperintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras, si son valores emitidosen el pas; o en una Bolsa de Valores del Exterior supervisada por la autoridad

competente en el pas del emisor.Mientras no exista autorizacin expresa de la SIBOIF y disposiciones normativas pararegistrar operaciones con derivados, queda prohibido para las Instituciones supervisadasreportar saldos en las cuentas 1305 Operaciones con Instrumentos FinancierosDerivados y 1306.03 Rendimientos por Cobrar sobre Operaciones con InstrumentosFinancieros Derivados-.

DEFINICIONES:

Instrumentos financieros derivados:Son aquellos instrumentos financieros cuyo preciono slo vara en funcin de parmetros como riesgo, plazo, etc., sino que tambindepende de la cotizacin que alcance en el mercado otro activo, al que se denomina


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subyacente. El inversor apuesta por una determinada evolucin de dicho subyacente (al

alza o a la baja) en los mercados de valores.

En general, los productos derivados sirven para trasladar el riesgo de unos agentes (quedesean venderlo) a otros (que quieren adquirirlo), por lo que se pueden usar con distintasfinalidades. Por un lado, cabe emplearlos para limitar total o parcialmente el riesgo deprdida de una cartera o de un fondo; por otro, tambin permiten aadir riesgo a unainversin (realizando una apuesta sobre el valor futuro de un subyacente), con objeto dealcanzar mayores rentabilidades.

Los instrumentos financieros derivados bsicos que existen actualmente son:

Opciones Futuros y forwards Swaps

Las Opciones:son contratos que confieren el derecho (ms no la obligacin) de compraro vender un bien a un precio determinado (precio de ejercicio), y en el plazo estipulado acambio del pago de una prima.

En las opciones es fundamental distinguir entre la situacin del comprador y la delvendedor. El comprador tiene el derecho, pero no la obligacin, de comprar o vender alvencimiento (segn el tipo de opcin); por el contrario, el vendedor (o emisor) de la opcinest obligado a comprar o vender si el comprador decide ejercer su derecho. Cuando elderecho que se adquiere es de vender, la opcin se conoce como put. Cuando el derecho

que se adquiere es de comprar, la opcin se conoce como call.

Los Futuros:son contratos negociados en un mercado organizado, por el que las partesacuerdan la compraventa de una cantidad concreta de un valor (activo subyacente) enuna fecha futura predeterminada, a un precio convenido de antemano. Los futuros operancon trminos estandarizados, tienen mercado secundario y requieren del establecimientoobligatorio de colaterales.

Los Forwards (contratos de precio adelantado):son futuros que se operan en formaprivada por lo que no tienen mercado secundario y el establecimiento de colaterales esnegociable entre las partes.

Los Swaps: son contratos mediante los cuales se establece la obligacin bilateral deintercambiar flujos de efectivo en fechas futuras preestablecidas, sobre el valor dereferencia (conocido como notional amount).

Derivados Implcitos (embedded derivatives): Son aquellos componentes de uncontrato que en forma explcita no pretenden originar un instrumento financiero derivadopor s mismo, pero que los riesgos implcitos generados o cubiertos por esoscomponentes difieren en sus caractersticas econmicas y riesgos de los de dichocontrato.

Cobertura: Es una tcnica en la cual se intenta reducir el riesgo consistente en tomar unaposicin a plazo opuesta a la existente o prevista por el mercado.


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Mercados Estandarizados: Son aquellos mercados que proporcionan toda lainfraestructura necesaria para que se celebren las operaciones de contratos de futuros yopciones, en estos mercados se realizan operaciones de instrumentos financieros atravs de una Bolsa de Valores, en donde las caractersticas de los contratos seencuentran estandarizadas y la liquidacin de las operaciones se realiza a travs de unaCmara de Compensacin.

Mercados Over The Counter:Mercados organizados no oficiales, se caracterizan porquelos agentes que operan en l no lo hacen en un recinto fsico, sino ubicados en diferenteslugares, sus operaciones no son estandarizadas y se realizan a travs de redes detelecomunicacin.

Las operaciones OTC, que normalmente son operaciones en las que se cruzanvolmenes ms altos a un precio predefinido de antemano y en el que ambas partesconocen su identidad, y acuerdan su operacin por fuera del mercado.

Normalmente el volumen de estas operaciones se suele tener en cuenta como parte delvolumen de contratacin diario, y el precio suele estar dentro de un rango cercano almximo y mnimo del da del activo financiero en concreto.

Reportos Opcionales: son contratos burstiles que conceden a su beneficiario elderecho y no la obligacin de comprar o vender uno o varios ttulos valores negociablesen la Bolsa de Valores. El ejercicio de estos derechos solo se podr realizar en una fechafutura fija (fecha de ejercicio del reporto opcional) a un precio o a un rendimiento

invariable, ambos determinados el da de su emisin. Este precio o rendimiento ser elprecio o rendimiento de ejercicio del reporto opcional

Operaciones de Reporto: son contratos burstiles que conceden a su beneficiario elderecho de comprar o vender uno o varios ttulos valores negociables en la Bolsa deValores. El ejercicio de estos derechos solo se podr realizar en una fecha futura fija a unprecio o a un rendimiento invariable, ambos determinados el da de su emisin. Esteprecio o rendimiento ser el precio o rendimiento de ejercicio.

Reportador: Aquella institucin de crdito que adquiere instrumentos financieros pormedio de un contrato de reporto, con la obligacin de regresarlos o revenderlos alvencimiento de la operacin al precio pactado ms un premio.

Reportado:Aquella institucin de crdito que cede instrumentos financieros por medio deun contrato de reporto, con la obligacin de recomprarlos y pagar un premio alvencimiento de la operacin.

REGLAS DE VALUACIN

Las provisiones para Deudores por Operaciones de Reporto y por Operaciones deValores con Opcin de Recompra se constituyen con base en la evaluacin de lacobrabilidad de estas cuentas, la cual se efectuar aplicando criterios similares a losutilizados para la evaluacin de los crditos de consumo, establecidos en la NormaPrudencial sobre Evaluacin y Clasificacin de Activos emitida por la Superintendencia de


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Bancos y de Otras Instituciones Financieras, y utilizando la cuenta de provisin 3101 -

Provisin para Inversiones Al Valor Razonable con Cambio en Resultados-.

Las provisiones para Ttulos Entregados en Operaciones de Reporto y para TtulosEntregados por Operaciones de Opcin de Recompra se constituyen con base en la reglade valuacin de las inversiones clasificadas en la categora de Inversiones al ValorRazonable con Cambios en Resultados y utilizando la cuenta de provisin 3101 provisin para Inversiones Al Valor Razonable con Cambio en Resultados-.Registro Contable

Ver Modelo de Contabilizacin No. 3 Operaciones de Reportos

1301.00.00 OPERACIONES DE REPORTO

En esta cuenta se registran las compras de valores realizadas por las Institucin bajo elcompromiso contractual de venderlas nuevamente en un plazo y a un precio convenido.La posicin activa representa la cuenta por cobrar al reportado por el efectivo entregado.

Por los ttulos recibidos, no se afectan las cuentas del balance, en virtud de que elreportador no adquiere, desde el punto de vista contable, todo los riesgos y beneficiosinherentes a la propiedad; sin embargo, son objeto de su descripcin en las notas a losestados financieros.

Se Debita por:1. Los importes pagados por los valores comprados.



Se Acredita por:

1. Los importes recuperados al vender los valores o por la adquisicin definitiva delos ttulos por parte de la Institucin, en cuyo caso, sern incorporados en una delas categoras del grupo 1200 Inversiones en Valores-.




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1302.00.00 TITULOS A ENTREGAR POR OPERACIONES DE REPORTO

En esta cuenta se registra el derecho contractual de la Institucin, cuando acta comoreportado (vendedor), a recibir los ttulos vendidos bajo operaciones de reporto. Laposicin activa representa el derecho a recibir los ttulos transferidos.

Los importes reconocidos en esta cuenta corresponden a la transferencia de los ttulos

que se realiza al cesionario (reportador), provenientes de inversiones registradasoriginalmente en la cuenta 1201 Inversiones al Valor Razonable con Cambios enResultados-.

Se Debita por:

1. El reconocimiento del derecho a recibir los valores transferidos con crdito a lacuenta 1201 Inversiones al Valor Razonable con Cambios en Resultados-.



Se Acredita por:1. La devolucin de los valores al reportado en el momento en que se cancela el

reporto, con dbito a la cuenta 1201 Inversiones al Valor Razonable conCambios en Resultados-.

2. La baja en cuenta de los ttulos, en el momento en que el vendedor (reportado)incumpla a la obligacin del reporto, con dbito en la cuenta 2203 Acreedores

por Operaciones de Reporto-.3. Las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera



1302.01.00 Ttulos de Deuda Gubernamental1302.02.00 Ttulos de Deuda Bancaria


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1303.00.00 OPERACIONES DE REPORTO OPCIONAL

En esta cuenta se registran las compras de valores realizadas por la Institucin bajo elcompromiso de venderlas nuevamente si el beneficiario (vendedor) ejerciera la opcin decompra, en un plazo y a un precio convenido. La posicin activa representa la cuenta porcobrar al beneficiario de la opcin por el efectivo entregado.

Por los ttulos valores objetos del contrato de opcin, no se afectan las cuentas delbalance, en virtud de que el oferente (comprador) no adquiere, desde el punto de vistacontable, todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad de dichos ttulos; sinembargo, son objeto de su descripcin en las notas a los estados financieros.

Se Debita por:

1. Los importes pagados por los valores comprados.



Se Acredita por:

1. Los importes recuperados al vender los valores o por la adquisicin definitivade los ttulos por parte de la Institucin, en cuyo caso, sern incorporados enuna de las categoras del grupo 1200 Inversiones en Valores.


3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice

de ajuste ha disminuido, con dbito a la cuenta 5902.00 INGRESOS POREFECTOS CAMBIARIOS/Ajustes Monetarios.


1304.00.00 TITULOS A ENTREGAR POR OPERACIONES DE REPORTO OPCIONAL

En esta cuenta se registra el derecho contractual de la Institucin, cuando acta comovendedor (beneficiario), a recibir los ttulos vendido bajo operaciones de reporto opcional.


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La posicin activa representa el derecho a recibir los ttulos transferidos.

Los importes reconocidos en esta cuenta corresponden a la transferencia de los ttulosque se realiza al oferente (comprador), provenientes de inversiones registradasoriginalmente en la cuenta 1201 Inversiones al Valor Razonable con Cambios enResultados-.

Se Debita por:

1. El reconocimiento del derecho a recibir los valores transferidos con crdito en lacuenta 1201 Inversiones al Valor Razonable con Cambios en Resultados.

2. Las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera,

cuando sta ha aumentado, con crdito a la cuenta 5902.00 INGRESOS POREFECTOS CAMBIARIOS/Ajustes Monetarios.


Se Acredita por:

1. La devolucin de los valores al vendedor (beneficiario) en el momento en que steejerza la opcin de compra, con dbito a la cuenta 1201 Inversiones al ValorRazonable con Cambios en Resultados-.

2. La baja en cuenta de los ttulos, en el momento en que el vendedor (beneficiario)no ejerce la opcin de compra, con dbito en la cuenta 2201 Acreedores porOperaciones de Reporto Opcional-.




1305.00.00 PRSTAMOS DE VALORESMientras no exista autorizacin expresa de la SIBOIF y disposiciones normativas pararegistrar operaciones de prstamo de valores, queda prohibido para las Institucionessupervisadas reportar saldos en las cuentas 1305 PRESTAMOS DE VALORES y1307.04 Rendimientos por cobrar por prstamo de valores-.


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1306.00.00 OPERACIONES CON INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS

En esta cuenta se registrara la parte activa de las operaciones con instrumentosfinancieros derivados bajo las reglas particulares que para tal efecto emita la SIBOIF.

1306.01.00 Futuros a Recibir

Se trata de acuerdos privados de intercambio de un activo dado en una fechapredeterminada en el futuro. Los trminos del contrato son la cantidad, la fecha y el precioal cual se realizar el intercambio.

Generalmente el precio forward se fija de manera tal que el valor del contrato por smismo sea cero al inicio de ste. Par analizar la valuacin de estos contratos, se definen

las siguientes variables:

Precio spot de un activo Precio forward de un activo Tasa libre de riesgo Rendimiento del activo Plazo para el vencimiento

Se Debita por:

1. El compromiso y derecho adquirido en el contrato de futuro

Se Acredita por:

1. La liquidacin del contrato de futuro.

1306.01.01 Negociacin1306.01.02 Cobertura

1306.02.00 Contratos Adelantados a Recibir

Se trata de acuerdos privados de intercambio de un activo dado en una fechapredeterminada en el futuro. Los trminos del contrato son la cantidad, la fecha y el precio

al cual se realizar el intercambio.

Se Debita por:

1. El compromiso y derecho adquirido en el Contrato Adelantado a Recibir

Se Acredita por:

1. La liquidacin del Contrato Adelantado a Recibir.

1306.02.01 Negociacin


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1306.02.02 Cobertura

1306.03.00 Opciones

Las opciones son valiosos instrumentos de cobertura y de inversin apalancada, debido ala flexibilidad que ofrecen. Una opcin es un contrato que otorga el derecho a comprar o avender una cantidad determinada de un activo a un precio especfico, denominadopreciode ejercicio, no antes de una fecha de vencimiento designada.

Al vencimiento, una opcin call (opcin de compra) ser ejercida si termina dentro loslimites establecidos de antemano, en contraste una opcin put (opcin de venta), serejercida al vencimiento slo si el precio spot es menor que el precio de ejercicio. Por lotanto, su valor es la cotizacin mxima menos el precio 0 de inicio.

Se Debita por:

1. La adquisicin de la opcin.

Se Acredita por:

1. La cancelacin de la opcin ya sea por ejercicio o no de la misma.


1306.04.00 Swaps

Los swaps son acuerdos entre dos partes para intercambiar flujos de efectivo en el futuro,de acuerdo con una frmula preestablecida.

Los swaps sobre divisas implican el intercambio de distintas monedas.

Un swap sobre tasa de inters es un mecanismo para transformar un flujo de efectivo fijoa flotante o viceversa, o de flotante en contra de cierto ndice a flotante en contra de otrondice. Los swaps sobre inters implican slo el intercambio de los pagos de inters sobrelos prstamos respectivos (valores nominales). El principal no requiere ser intercambiado.El intercambio de flujos de efectivo comnmente se realiza sobre una base neta, donde el

monto neto es transferido entre las partes en cada fecha de pago.Los swaps sobre tasa de inters pueden combinarse con swaps sobre divisas paratransformar un pasivo fijo en una divisa, en un pasivo flotante sobre ndices accionarios,sobre diferenciales, crediticios, y as sucesivamente.

Se Debita por:1. El compromiso de la adquisicin del Swap reconociendo el derecho a recibir efectivo,

as como la obligacin de intercambiar activos al vendedor en la fecha de realizacindel contrato.


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Se Acredita por:

1. La liquidacin de las operaciones en la fecha de realizacin del contrato reconociendola entrada de dinero, cancelando deudores por swaps a recibir.


1306.05.00 Warrants (Bono de Prenda)

Ttulos emitidos simultneamente con el Certificado de Depsito, que representa garantao prenda de las mercaderas depositadas en un almacn, confirindole derecho sobre

stas.

Se Debita por:

1. El importe pagado para la adquisicin del ttulo.

Se Acredita por:

1. La cancelacin del bono de prenda al momento del vencimiento de la operacinpactada.

1306.05.01 Negociacin

1306.05.02 Cobertura

1306.99.00 Otros Instrumentos Financieros Derivados

Un instrumento financiero derivado es cualquier instrumento financiero cuyo valor es unafuncin que se deriva de otras variables que, en cierta medida, son ms importantes.Un producto derivado es un activo financiero que tiene como referencia un activosubyacente.

Con base en lo anterior, se puede decir que los instrumentos financieros derivados soncontrato cuyo precio depende del valor de un activo, comnmente denominado el bien o

activo subyacente de dicho contrato.Los activos subyacentes pueden ser a su vez instrumentos financieros, por ejemplo, unaaccin individual, una canasta de acciones o un instrumento de deuda; tambin puedenser bienes como el oro o productos como el petrleo; o indicadores como un ndiceburstil e incluso el precio de otro instrumento derivado.

Se Debita por:

1. El compromiso de la adquisicin de Valores reconociendo el derecho a recibir efectivoe intereses, as como la obligacin de entregar los ttulos al vendedor en la fecha derealizacin del contrato.


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Se Acredita por:

1. La liquidacin de las operaciones en la fecha de realizacin del contrato reconociendola entrada de dinero, cancelando deudores por contratos adelantados a recibir.


1307.00.00 RENDIMIENTO POR COBRAR SOBRE OPERACIONES CON VALORESY DERIVADOS

En esta cuenta se registra el importe de los rendimientos generados por las operacionesrealizadas con valores y derivados que se han devengado pero estn pendientes decobro.

Los rendimientos que se generan por las operaciones con valores y derivados se debencontabilizar con base en el mtodo del devengado considerando el plazo de vigencia delas operaciones.

Se Debita por:

1. El devengamiento de los rendimientos generados por las operaciones con valores yderivados, con crdito a la subcuenta correspondiente de la cuenta

5205 Ingresos Financieros por Operaciones con Valores y Derivados.



Se Acredita por:1. Los rendimientos contabilizados cuando se recibe el pago.

2. El saneamiento de los rendimientos por cobrar con dbito a la subcuenta 6402.04 Saneamiento de Rendimientos por Operaciones de Valores y Derivados.



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4. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de

ajuste ha disminuido, con dbito a la cuenta 5902.00 INGRESOS POR EFECTOSCAMBIARIOS/Ajustes Monetarios.1307.01.00 Rendimiento por Cobrar de Reportos Opcionales.1307.02.00 Rendimiento por Cobrar de Operaciones Reporto1307.03.00 Rendimiento por Cobrar de Operaciones con Instrumentos Financieros

Derivados.

Grupo 14

1400.00.00 CUENTAS POR COBRAR

Este grupo comprende los derechos derivados de operaciones burstiles, comisiones,

tarifas y cuotas por servicios e incluyen los saldos de principal e intereses de losprstamos otorgados a funcionarios y empleados y otras cuentas por cobrar a favor de laInstitucin.

Las partidas registradas en las cuentas 1401, 1402, 1403, 1404, 1405 y 1409 conantigedad mayor a los 90 das a partir de su registro inicial, se sanearn en un 100%contra los resultados del periodo. Se excepta de esta disposicin a los montosregistrados en las subcuentas con el calificativo de Otras; los que se sanearn en un100% despus de los 60 das a partir de su registro inicial.Se Debita por:

1. Las comisiones por cobrar por operaciones de intermediacin y asesora burstil

con crdito a la subcuenta respectiva de la cuenta 5101- Ingresos porOperaciones Burstiles.

2. Los saldos vigentes de los Prstamos otorgados a Funcionarios y Empleados yotros derechos del Puesto.

3. Los importes por cobrar por las comisiones, tarifas y cuotas por servicios y por losproductos por cobrar sobre Cuentas por Cobrar.



Se Acredita por:

1. Los pagos efectivamente recibidos.


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1401.00.00 Comisiones por Cobrar por Intermediacin Burstil

En esta subcuenta se registran los saldos vigentes de l

catalogo de cuentas- nicaragua

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