caso adopción 1ra. vez- niif 1 hoja de trabajo-2016

8/17/2019 Caso Adopción 1ra. Vez- NIIF 1 Hoja de Trabajo-2016

1/159

BALANCE GENERAL (ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA)AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

(Miles de pess)

Activos Local

Disponible 304,368,129

caja 1,700,000

bancos 302,668,129

Inversiones temporales 155,250,400

Acciones 155,250,400

Renta ija !

"on#os i#$ciarios !

De$#ores

%lientes 46,724,560

Anticipo #e imp$esto & contrib$ciones 2,973,598

Anticipos a provee#ores !

Anticipo Renta !

Anticipo Ica !

Retenci'n en la $ente renta !

(r)stamos a emplea#os 2,973,598

Intereses por cobrar !

*tros #e$#ores lar+o plao !

(rovisi'n +eneral -4,042,500.

Inventarios

/ercancas en trnsito 12,900

/ercancas para la venta 112,954

(rovisi'n para inventarios -1,200.

Aj$stes por inlaci'n 900

astos pa+a#os por anticipa#o

e+$ros 2,000

(ropie#a#es, planta & e$ipo

errenos 15,000

%onstr$cciones en c$rso 20,290

Inm$ebles 112,300

/a$inaria 54,000

/$ebles & enseres 3,000

Depreciaci'n ac$m$la#a -41,640.

(rovisi'n para terrenos -1,600.

AI, neto 7,000

Activos #ieri#os e intan+ibles

otare 8,000

(reoperativos 5,000

($blici#a# 2,000

ntrenamiento 1,000

/ejoras en propie#a#es ajenas 35,600

Amortiaci'n mejoras en (A -10,680.

/arcas, neto 21,000


2/159

Aj$ste por inlaci'n #ieri#os, neto 1,300

Inversiones permanentes

Acciones 6,000

Aportes en limita#a 5,000

Aj$stes por inlaci'n 3,000

aloriaciones

Inm$ebles 15,000

/a$inaria 23,000

Inversiones permanentes 11,000

Total activo 968,288,438

Pasivos Local

*bli+aciones inancieras 59,500

(rovee#ores 79,800

Acree#ores corto plao 8,000

Intereses por pa+ar 2,565

Retenci'n en la $ente por pa+ar 900

(asivos laborales 11,000

Imp$esto #e renta por pa+ar 3,000

Imp$esto a las ventas por pa+ar 13,800

(rovisiones

(ara costos & +astos 8,000

(ara contin+encias 14,000

%$entas por pa+ar lar+o plao 4,000

Total pasivo 204,565

Patrimonio

%apital 88,000

$peravit #e capital 20,000

Reservas 70,000

:tili#a# #el pero#o 27,249

Res$lta#os ac$m$la#os 39,270

$peravit por valoriaciones 49,000

$pervit m)to#o #e participaci'n 5,500

Total patrimonio 299,019

Total pasivo y patrimonio 503,584

967,784,854


3/159

!O"A DE TRABA"O CON#ERSIÓN BALANCE INICIALAL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

(Miles de pess)

A$%s&es p' e'''es CGAActivos Local Dr Cr

ectivo & e$ivalentes a eectivo

Disponible 10,304Instr$mentos inancieros

A valor raonable con cambios en res$lta#os

Al costo amortia#o

Inversiones temporales

Acciones 15,600

Renta ija 13,446

"on#os i#$ciarios 8,000

De$#ores

%lientes 3,500

Anticipos a provee#ores 1,300al#o a avor en imp$esto #e renta

Anticipo Renta 18,000

Anticipo Ica 1,560

Retenci'n en la $ente renta 1,300

(r)stamos a emplea#os 4,000

Intereses por cobrar 600

*tros #e$#ores lar+o plao 4,000

(rovisi'n +eneral -150. 343

Inventarios

Anticipos a provee#ores/ercancas en trnsito 12,900

/ercancas para la venta 112,954

(rovisi'n para inventarios -1,200.

Aj$stes por inlaci'n 900

astos pa+a#os por anticipa#o

e+$ros 2,000

(ropie#a#es #e inversi'n

(ropie#a#es, planta & e$ipo

errenos 15,000


/ejoras en propie#a# ajena

Inm$ebles 112,300

/a$inaria 54,000

/$ebles & enseres 3,000

Depreciaci'n ac$m$la#a -41,640.

(rovisi'n para terrenos -1,600.

AI, neto 7,000

Imp$esto #ieri#o activo !


4/159


otare 8,000

(reoperativos 5,000

($blici#a# 2,000

ntrenamiento 1,000


Amortiaci'n mejoras en (A -10,680. /arcas, neto 21,000


Instr$mentos inancieros

Al costo


Acciones 6,000

Aportes en limita#a 5,000

Aj$stes por inlaci'n 3,000

aloriaciones

Inm$ebles 15,000/a$inaria 23,000

Inversiones permanentes 11,000

Total activo 503,584

Pasivos Local

*bli+aciones inancieras 59,500

(rovee#ores 79,800

Acree#ores corto plao 8,000

Intereses por pa+ar 2,565

Retenci'n en la $ente por pa+ar 900

(asivos laborales 11,000

(rovisi'n para #esmantelamiento



Imp$esto #ieri#o !

(rovisiones

(ara costos & +astos 8,000 1,300


%$entas por pa+ar lar+o plao 4,000

Total pasivo 204,565

Patrimonio

%apital 88,000

$peravit #e capital 20,000

Reservas 70,000

:tili#a# #el pero#o 27,249

Res$lta#os ac$m$la#os 39,270

Ganancias rtni!as por convrsi"n a #$$% Pyms 343 6,800


5/159

$peravit ; reval$aci'n #e activos ((

$peravit ; reval$aci'n #e I"

$peravit por valoriaciones 49,000

$pervit m)to#o #e participaci'n 5,500 5,500

Total patrimonio 299,019

Total pasivo y patrimonio 503,584

TOTALES DE #ALIDACIÓN &,143 &,143

De&*lle de l*s +*,*,-i*s 'e&e,id*s p' -,.e'si/, * NIIF esAjuste por valoración a mercado de acciones

Ajuste por valoración al costo amortizado del C!

Ajuste por valoración c"c clientes con #nanciación

Ajuste por valoración de pr$stamo a empleado

Ajuste por valoración de otros deudores lar%o plazo

Ajuste a la provisión de cuentas por co&rar '4'

Ajuste en valoración inventario tr(nsito compradoAjuste en valoración inventario tr(nsito a almacenes

Ajuste en valoración mercancias

Ajuste inventarios por deterioro de valor

)liminación de la provisión para inventarios

)liminación de los A*+ de inventarios

evaluación de terrenos

evaluación de edi#cios

)liminación de provisión terrenos

evaluación de ma-uinaria

)liminación de a"i en ..)

)liminación de costos #nancieros capitalizados a construcción

)liminación de preoperativos

)liminación de pu&licidad activada

)liminación de entrenamiento activado

Ajuste deterioro de valor marca

)liminación de A*+ en di/eridos

)liminación de partidas en mejoras ajenas

Ajuste por rec(lculo de la amortización de mejoras ajenas

)limina A*+ de inversiones permanentes

Ajuste valoración de &li%aciones #nancieras

Ajuste valoración prima de anti%edad

)limina provisiones para %astos no incurridos 1,'00

Ajuste valoración C*. .

Ajuste por incorporación de inmue&le en arriendo #nanciero

epreciación del activo en arriendo #nanciero

)limina saldo en superavit por 3.. 5,500

!otal %anancias retenidas 343 500


6/159

CONCILIACIÓN DEL ATRIMONIO LOCAL #S6 ATRIMONIO NIIF

*&'i,i l-*l 277017

Ajuste por valoración a mercado de a 1,140 Ajuste por valoración al costo amortiz '48

Ajuste por valoración c"c clientes con 60

Ajuste por valoración de pr$stamo a 1,609

Ajuste por valoración de otros deudor 1,''6

Ajuste a la provisión de cuentas por c '4'

Ajuste en valoración inventario tr(nsi 900

Ajuste en valoración inventario tr(nsi 700

Ajuste en valoración mercancias ',000

Ajuste inventarios por deterioro de val 1,745

)liminación de la provisión para inven 1,200)liminación de los A*+ de inventarios 900

evaluación de terrenos 15,800

evaluación de edi#cios 1'8,140

)liminación de provisión terrenos 1,600

evaluación de ma-uinaria 19,100

)liminación de a"i en ..) 7,000

)liminación de costos #nancieros capi 4,900

)liminación de preoperativos 5,000

)liminación de pu&licidad activada 2,000

)liminación de entrenamiento activad 1,000

Ajuste deterioro de valor marca 6,000

)liminación de A*+ en di/eridos 1,'00

)liminación de partidas en mejoras aj 5,600

Ajuste por rec(lculo de la amortizació 4,251

)limina A*+ de inversiones permanent ',000

Ajuste valoración de &li%aciones #na ',982

Ajuste valoración prima de anti%eda ',569

)limina provisiones para %astos no in 1,'00

Ajuste valoración C*. . 2,047

Ajuste por incorporación de inmue&le 1

epreciación del activo en arriendo # 11'

)limina superavit por valorizaciones 49,000

*&'i,i NIIF es 358595


7/159

A$%s&es p' -,.e'+e,-i* Re-l*si:-*-i,esDr Cr Dr Cr 'al!o #$$%

20,424 20,424

10,304

14,460 14,460

13,698 1',698

15,600

13,446

8,000

60 ',440

1,300 2,500 2,500

18,000

1,560

1,300

1,609 2,'91

600

1,336 2,664

49'

1,300 1,'001,600 11,'00

4,745 108,209

1,200

900

2,000

64,800 64,800

19,000 15,000 19,000

4,900 15,'90

33,161 '',161

173,500 112,300 17',500

65,000 54,000 65,000

',000

41,040 6,541 7,141

1,600

7,000


8/159

8,000

5,000

2,000

1,000

3,161 38,761

10,680 6,000 15,000

1,300

11,000 11,000

6,000

5,000

3,000

15,000 23,000

11,000

584,163

1,417 8,999 67,082

2,120 81,920

6,700 14,700

2,565

900

3,569 14,569

3,161 ',161

3,000

13,800

14,000 14,000

6,700

14,000

2,047 1,95'

198,284

88,000

20,000

70,000

27,249

'9,270

51,220 186,122 ! ! 141,'59


9/159

49,000

385,8&8

584,163

54&,549 54&,549 &2,&24 &2,&24

1,140

'48

60

1,609

1,''6

900700

',000

1,745

1,200

900

15,800

1'8,140

1,600

19,100

7,000

4,900

5,000

2,000

1,000

6,000

1,'00

5,600

4,251

',000

',982

',569

2,047

1

11'

81220 15122


10/159


11/159


12/159


13/159

86,859

49,000

5,500141,'59


14/159


15/159

COMA;? SARESUMEN A"USTES ARA CON#ERSIÓN BALANCE INICIAL AL

16 *'* 'e-l*si:-*' *l ,@'e Ee-&i. e%i.*le,&es * ee-

r )/ectivo e-uivalentes a e/ectivo

Cr isponi&le

26 A$%s&e p*'* elii,*' -e%es +i'*ds , e,&'e+*ds


Cr .roveedores

36 #*l'*-i/, del*s i,.'e'si,es e, *--i,es * p'e-is de e

r +nstrumentos #nancieros

A :alor razona&le con cam&ios en resultados

Cr +nversiones temporales

r ;anancias retenidas

46 #*l'*-i/, del CDT *l -s& *'&i*d


A costo amortizado


enta #ja

Cr +nteres " co&rar


86 *'* 'e-l*si:-*' * Ee-&i. e%i.*le,&es * ee-&i. el s*




16/159

96 Se 'e-l*si:-* *,&i-ips p*'* -p'* de e'-*,-i*s - i

r +nventarios

Anticipos

Cr eudores

Anticipos

56 Se 'e-l*si:-* *,&i-ips de ip%es&s ,e&e*,d s*lds *-&i

DR


17/159

146 A$%s&e e, .*l'*-i/, de e'-*,-i*s

Dr< anancias reteni#as

%r< /ercancias

186 A$%s&e p' de&e'i' de .*l' de i,.e,&*'is


%r< /ercancias

16 Elii,* l* p'.is/, p*'* i,.e,&*'is

Dr< (rovisi'n inventarios

%r< anancias reteni#as

196 Elii,* A=I E, i,.e,&*'is


%r< Inventarios AI

156 #*l'*-i/, 'e-l*si:-*-i/, de ls &e''e,s

r .ropiedades de inversión terrenos

r .ropiedades, planta e-uipo !errenos

Cr .ropiedades, planta e-uipo !errenos

Cr ;anancias retenidas

T&*les

176 #*l'*-i/, 'e-l*si:-*-i/, de ls edi:-is

r .ropiedades, planta e-uipo )di#caciones

r .ropiedades de inversión

Cr .ropiedades, planta e-uipo )di#caciones

r epreciación acumulada

C'6 G*,*,-i*s 'e&e,id*s

T&*les


18/159

206 Elii,*-i/, de l* p'.isi/, p*'* &e''e,s

r .rovisión terrenos

Cr ;

T&*les

216 Se elii,*, l*s .*l'i*-i,es de i,%e@les *l %ed*' .*

r =uperavit por valorizaciones

Cr :alorizaciones

226 #*l'*-i/, de *%i,*'i*

r .ropiedades, planta e-uipo

3a-uinaria

Cr .ropidades, planta e-uipo



T&*les

236 Se elii,*, l*s .*l'i*-i,es de *%i,*'i* *l %ed*' .


Cr :alorizaciones

246 Elii,*-i/, de A=I e, E


%r< ((

286 Elii,* -s&s :,*,-ie's -*pi&*li*ds * l* -,s&'%--i/


Cr Construcción en cursoT&*les


19/159

26 Elii,*-i/, de p'epe'*&i.s *-&i.*ds


Cr i/eridos preoperativos

T&*les

296 Elii,*-i/, de p%@li-id*d *-&i.*d*


Cr i/eridos pu&licidad

T&*les

256 Elii,*-i/, de e'+*-i,es p' e,&'e,*ie,& *-&i.*d*


Cr i/eridos )ntrenamiento

T&*les

276 A$%s&e p' de&e'i' de .*l' de *'-* -p'*d*


Cr 3arcas

T&*les

306 Elii,* A=I e, die'ids


Cr Activos di/erido A*+

T&*les

316 Se elii,* p*&id*s -*pi&*li*d*s * e$'*s e, p'pied*d


Cr i/eridos 3ejoras en propiedad ajena

T&*les

326 A$%s&e de -,.e'si/, p' 'e-l-%l de l* *'&i*-i/,

r Amortización acumulada 3ejoras en propiedad ajena


T&*les

336 A$%s&e p' -l-%l de ls p*si.s p' 'e&i' de se'.i-is i

r 3ejoras en propiedades ajenasCr .rovisión para desmantelamiento pasivo

T&*les


20/159

346 T'*sl*d de e$'*s e, p'pied*des *$e,*s * E

r .ropiedades, planta e-uipo

Cr 3ejoras en propiedades ajenas di/erido

r Amortización acumulada di/eridos

Cr epreciación acumuladaT&*les

386 Elii,* A=I de i,.e'si,es pe'*,e,&es


Cr +nversiones permanentes

T&*les

36 Se elii,*, l*s .*l'i*-i,es de i,.e'si,es d*d %e


Cr :alorizaciones

396 Se &'*sl*d* *l ,@'e -''esp,idie,&e de i,s&'%e,&s


Al costoCr +nversiones permanentes

Acciones

Aportes en limitada

356 A$%s&e .*l'*-i/, de l*s @li+*-i,es :,*,-ie'*s

&li%aciones #nancieras

r +ntereses " pa%arC ;anancias retenidas

T&*les

376 A$%s&e .*l'*-i/, p'i* de *,&i+ed*d

r ;anancias etenidas

Cr .asivos la&orales

40( Trasla!o ! provisions para )astos a pasivos rals


21/159

A$%s&e de -,.e'si/,

r .rovisiones para %astos

C Acreedores corto plazo

T&*les

416 Elii,* p'.isi/, p*'* +*s&s %&%'s

A$%s&e de -,.e'si/,

r .rovisiones para %astos


T&*les

426 Se 'ede,i,* el -,-ep& de p'.isi/, p*'* -,&i,+e,-

r .rovisiones para contin%encias

Cr .rovisiones

T&*les

436 A$%s&e .*l'*-i/, de C= l*'+ pl*

r C*.


T&*les

446 Re-,-e e, *-&i.s p*si.s -,&'*& de *''ie,d :,*

r ..) )di#ciosCr &li%aciones #nancieras

Cr ;

486 Dep'e-i*-i/, del *-&i. e, *''ie,d :,*,-ie'


Cr epreciación acumulada

46 Elii,* s*ld e, p*&'i,i , 'e*l


22/159

r =uperavit m$todo de participación


496 IMUESTO DIFERIDO


23/159

1 DE DICIEMBRE DE 2014

&i.

10,'04

10,'04

10304 10304

2,120

2,120

2120 2120

'-*d

14,460

15,600

1,140

1800 1800

1',698

1',446

600

'48

1404 1404

ld de ,ds :d%-i*'is

8,000

8,000

5000 5000

,*,-i*-i/,

60

600 0


24/159

,.e,&*'i

1,'00

1,'00

1300 1300

.s -, s*lds p*si.s

',000

1',800

18,000

1,'00

2,500

17300 17300

1,609

1,609

107 107

1,''6

1,''6

133 133

'4'

'4'

343 343

900

900

700 700

l*-e,es

700

700900 900


25/159

',000

',000

3000 3000

1,745

1,745

1948 1948

1,200

1,200

1200 1200

900

900

700 700

11,800

19,000

15,000

15,800

30500 30500

164,500

5',000

112,'00

'2,940

1'8,140

280440 280440


26/159

1,600

1,600

100 100

l'*ds *l .*l' '*,*@le

15,000

15,000

18000 18000

65,000

54,000

8,100

19,100

93100 93100

*l'*d* *l .*l' '*,*@le

2',000

2',000

23000 23000

7,000

7,000

9000 9000

, e, -%'s

4,900

4,9004700 4700


27/159

5,000

5,000

8000 8000

2,000

2,000

2000 2000

1,000

1,000

1000 1000

6,000

6,000

000 000

1,'00

1,'00

1300 1300

s *$e,*s %e , -%ple, p*'* se' *-&i.

5,600

5,600

800 800

$'*s e, p'pied*des *$e,*s

4,251

4,251

4281 4281

-l%ids e, -s& de e$'*s e, p'pied*des *$e,*s

',161',161

311 311


28/159

'',161

'',161

6,429

6,42937870 37870

',000

',000

3000 3000

%ed*, *l -s&

11,000

11,000

11000 11000

:,*,-ie's *l -s&

11,000

6,000

5,000

11000 11000

1,417

2,565',982

3752 3752

',569

',569

387 387


29/159

6,700

6,700

900 900

1,'00

1,'00

1300 1300

i*s de p'did* p'@*@le -%*,&i:-*@le

14,000

14,000

14000 14000

2,047

2,047

2049 2049

-ie'

9,0008,999

1

7000 7000

11'

11'

113 113


30/159

5,500

5,500

8800 8800


31/159

INSTRUMENTOS FINANCIEROS BHSICOS

Ee,-i,es e-ep-i,es * %s*' >in%una

=ección 11 sección 7

Cl*si:-*-i/, ?uedan como saldo del e/ectivo solo los din

A,lisis 1 =e reclasi#ca el saldo para denominar la2 a compa@a tiene cBe-ues %irados a pro

e acuerdo con las >++< .mes, estos valore

con el acreedor dado -ue la deuda aDn e"i

16 *'* 'e-l*si:-*' *l ,@'e Ee-&i. e%i.*le,&es * ee-&i.

r )/ectivo e-uivalentes a e/ectivo 10,'04Cr isponi&le 10,'04

10304 10304

26 A$%s&e p*'* elii,*' -e%es +i'*ds , e,&'e+*ds

r )/ectivo e-uivalentes a e/ectivo 2,120

Cr .roveedores 2,120

2120 2120

B*se NIIF es


32/159

eros disponi&les se denomina e/ectivo e-uivalentes de e/ectivo

uenta como e/ectivo e-uivalentes a e/ectivo

eedores no entre%ados por 2120

s no disminuen el saldo del &anco ni cancelan la o&li%ación

ste


33/159



=ección 11

Medi-i/, A valor razona&le con cam&i

A,lisis =on inversiones en acciones

#*l'*-i/, p*'* lle.*' * NIIF es

!ipo Acciones

)misor )copetrol

Cantidad '

.recio de mercado 4,820:aloración >++< .mes 14,460

i&ros 15,600

Ajuste inicial 1,140

A$%s&es p*'* lle.*' * NIIF es

r +nstrumentos #nancieros 14,460

A :alor razona&le con cam&ios en resultados

Cr +nversiones temporales 15,600

r ;anancias retenidas 1,140

1800 1800

B*se NIIF es


34/159

s en el valor razona&le reconocidos en resultados

-ue cotizan en &olsa de valores cuo precio est( disponi&le en dicBo mercado


35/159


Ee,-i,es e-ep- >in%una

=ección 11

Medi-i/, A costo amortizado con &ase en la tasa de inter$s e/ectiv

A,lisis =on instrumentos de deuda -ue tiene pactado un inter$s

#*l'*-i/, p*'* lle.*' * NIIF es


36/159

Cr +nteres " co&rar 600

r ;anancias retenida '48

1404 1404

O&'* '* de .*l'*'l

=+ +nteres .a%os =<ct 1',500 657 1',566

>ov 1',566 660 1',6'2

ec 1',6'2 664 1',698

)nero 1',698 667 1',765


37/159

determina&le

n la conta&ilidad aparece re%istrado por 1'446

s vencido por estar tomando como perodos meses


38/159

+< 67

A CA

C +>;)== A>C+) 67

endimientos C!


39/159



=ección 11 sección 7

Cl*si:-*-i/, ?uedan como saldo del e/ect

A,lisis .or tratarse de dineros paracomo parte del e/ectivo e

por el administrador del /on

*'* 'e-l*si:-*' *Ee-&i. e%i.*le,&es * ee-&i.

r )/ectivo e-uivalentes a e/ectivo 8,000

Cr +nversiones temporales 8,000


40/159

ivo e-uivalentes las inversiones de corto plazo menos de ' meses

dministrar li-uidez de uso inmediato para pa%os a corto plazo de&en ser trasladados

iavalentes a e/ectivo e otro lado, a est(n valorados a precios de mercado realizado

o


41/159


42/159



=ección 11

Medi-i/, =i la cuenta por co&rar es c-ue el acuerdo constitua

normal

A,lisis )n este caso, el plazo norm)n consecuencia en su me

/ecBa de #nanciación al

amortizado usando la tasa

=i a todos los clientes se les

16 Re-l-%l de l* edi-i/, de l* -%e,&* p' -@'*' *l e,& de '

:alor venta t$rmino normal 925

:alor de la venta con #nanciación 1,000

i/erencia por #nanciación

)l re%istro &ajo >++< .mes de&ió serG

r C*C Clientes 925

Cr :entas 925

26 Re-l-%l de l* edi-i/, ps&e'i' 'e-,-iie,& de ls i,+'es

21 eterminación de la tasa de inter$s e/ectivaG

:alor t$rmino normal 925

:alor #nanciado 1,000

!+ 811F .ara cinco m

!+ mes vencida 1571F 3:

22 ec(lculo de la c"c clientes causación intereses mes de diciem&re de 2

=aldo inicial c"c 925

!asa de inter$s mensual 1571F

+nteres a cusar mes de diciem&re de 2014 15

)l re%istro &ajo >++< .mes de&ió serG

r C*C Clientes 15

Cr +n%resos por intereses 15

B*se NIIF es


43/159

36 De&e'i,*-i/, del *$%s&e p*'* lle.*' * NIIF es

=aldo de la c"c clientes >++< .mesG

=aldo inicial 925

Ajuste por intereses 15

S*ld 31 de di-ie@'e NIIF es C=C 740:alor li&ros 1,000

Ajuste para llevar a >++< .mes 60

46 A$%s&es p*'* lle.*' * NIIF .*l'*-i/, de l* -- -lie,&es -, :,*,-i

r ;anancias retenidas 60

Cr C*C Clientes 60

0 0

tra /orma de valorar $sta cuenta por co&rarG

Jallar el valor /uturo a reci&ir 1,000

>o de meses para reci&ir el pa%o 4 Con corte al

!asaa de inter$s 3: 157F

#*l' *-&%*l 31 de di-ie@'e 2014 NIIF 740


44/159

rriente se miden al valor de la transacción sin descontar #nancieramente a menos

una transacción de #nanciación si el plazo otor%ado va m(s all( del t$rmino comercial

l es de un mes, pero a estos clientes se otor%o un plazo adicional de cinco meses

ición inicial se reconocen por el valor presente de los Iujos /uturos a partir de la

ierre del perodo '1 de diciem&re de 2014 se actualizan con &ase en el costo

de inter$s e/ectiva

otor%a un plazo de pa%o normal, el saldo es i%ual al valor de la transacción

-,-iie,& i,i-i*l (1 ,.ie@'e de 2014)

s p' i,&e'eses *l 31 de di-ie@'e de 2014

ses tiempo de la #nanciación -ue inicia en diciem&re de 2104

014G


45/159

-i/,

1 de diciem&re


46/159


47/159


48/159

INSTRUMENTOS FINANCIEROS BHSICOS E IN#ENTARIOS


=ección 11 sección 1'

C,-ep& os anticipos a proveedores

A,lisis .or ser anticipos para comp

A$%s&es p*'* lle.*' * NIIF es

r +nventarios 1,'00

Anticipos

Cr eudores 1,'00

Anticipos

1300 1300

B*se NIIF es


49/159

se reconocen en la cuenta de acuerdo con su destinoG >o son instrumentos #nancieros

a de mercancias se reclasi#ca como inventarios


50/159

or-ue no representan e/ectivo sino mercancas a reci&ir


51/159

IMUESTO A LAS GANANCIAS


=ección 29

C,-ep& os impuestos corrientes actintención de Bacerlo

A,lisis os saldos de retención en lalos anticipos del impuesto p

+%ualmente, el +va a pa%ar se

.or todo lo anterior, se proce

S*lds * -pe,s*'=aldo activosG Anticipo Renta 18,000

Retenci'n en la $ente renta 1,300

19,300

=aldo pasivosG



16,800

'al!o a *avor nto 2800

A$%s&es p*'* lle.*' * NIIF

DR


52/159

ivos pasivos se compensan si Ba un derec%o le%al a ello se ten%a la

/uente del a@o 2014 se aplican al impuesto corriente del a@o 2014, as como

ara el a@o 2014 pa%ados con la renta del 201' se aplican a la renta del 2014

r( compensado con el saldo a /avor de renta del 2014, lo cual es permitido en la le

de a netear estos saldos


53/159

INSTRUMENTOS FINANCIEROS BHSICOS > BENEFICIOS A

Ee,-i,es e- >in%una

=ección 11 =ección 28

Medi-i/, as operaciones de #nanciación a lar%o plde los pa%os /uturos descontados a una t

A,lisis )s un pr$stamo a lar%o plazo a un emplea.or tal razón de&e ser valorado al '1 de d

/uturos a reci&ir

e acuerdo con la in/ormación la tasa de

.or lo tanto la tasa mensual e-uivalente se

16 De&*lle del p's&*


54/159

4 5E'1E2018

5 5E'1E2019

K esde la /ecBa esperado de pa%o al '1 de diciem&re de 2014


!otal valoración >++< 2,'91

:alor li&ros local 4,000

A$%s&e de .*l'*-i (107)

46 A$%s&e p*'* NIIF es

Dr< anancias reteni#as 1,609

%r< %$entas por cobrar e 1,609

107 107

O&'* '* de .*l'*'l es 'e*li*' ls -l-%ls 'e&'*-&i

AK Mes * des-,&*' #*l' %&%'1 12 40

2 24 40

' '6 40

4 48 40

5 60 4,040

:alor actual a la /ecBa del pr$stamo

=aldo

SI I,&e'es *+s1 2,21480 24'

2 2,2'911 246

' 2,26'70 249

4 2,28855 251

5 2,'1'68 254

6 2,''908 257


55/159

7 2,'6476 260

8 2,'9072 262

9 2,41697 265

10 2,44'50 268

11 2,470'' 271

12 2,49745 274 40

1' 2,48487 27'14 2,51215 276

15 2,5'97' 279

16 2,56761 282

17 2,59580 285

18 2,624'0 288

19 2,65'11 291

20 2,68224 294

21 2,71169 298

22 2,74146 '01

2' 2,77156 '0424 2,80199 '08 40

25 2,79275 '07

26 2,82'41 '10

27 2,85441 '1'

28 2,88575 '17

29 2,9174' '20

'0 2,94946 '24

'1 2,98184 '27

'2 ',01458 ''1

'' ',04768 ''5

'4 ',08114 ''8

'5 ',11496 '42

'6 ',14916 '46 40

'7 ',14'74 '45

'8 ',17825 '49

'9 ',21'14 '5'

40 ',24842 '57

41 ',28409 '61

42 ','2014 '65

4' ','5659 '69

44 ','9'44 '7'

45 ',4'070 '77

46 ',468'6 '81

47 ',50644 '85

48 ',54494 '89 40

49 ',54'86 '89

50 ',58277 '9'

51 ',62210 '98


56/159

52 ',66187 402

5' ',70207 406

54 ',74272 411

55 ',78'81 415

56 ',825'5 420

57 ',867'5 425

58 ',90981 42959 ',9527' 4'4

60 ',9961' 4'9 4,040


57/159

LOS EMLEADOS

zo a una tasa de inter$s -ue no es de mercado, se miden al valor presente

asa de inter$s de mercado para un instrumentos similar

o cua tasa de inter$s anual del 1F es menor a la tasa normal de mercado

iciem&re de 2014 mediante el descuento a tasa de mercado de los Iujos

ercado para pr$stamos similares es del

ra de

)A A:

a@os

+nteres Capital !otal Iujos a reci&ir

40 40

40 40

40 40

40 40

40 4,000 4,040

12E'1E2014

3eses a descontarK !asa 3: :alor /uturo :alor presente

5 10979F 40 '8

17 10979F 40 ''

29 10979F 40 29


58/159

41 10979F 40 26

5' 10979F 4,040 2,265

#*l'*-i/, @*$ NIIF 31122014 2371

s -, @*se e, l* e-* del p's&*

#*l' *-&%*l '5

'1

27

24

2,098

2214650

SF 2,2'911

2,26'70

2,28855

2,'1'68

2,''908

2,'6476


59/159

2371 S*ld *l 31 de di-ie@'e de 2014 2,41697

2,44'50

2,470''

2,49745

2,48487

2,512152,5'97'

2,56761

2,59580

2,624'0

2,65'11

2,68224

2,71169

2,74146

2,77156

2,801992,79275

2,82'41

2,85441

2,88575

2,9174'

2,94946

2,98184

',01458

',04768

',08114

',11496

',14916

',14'74

',17825

',21'14

',24842

',28409

','2014

','5659

','9'44

',4'070

',468'6

',50644

',54494

',54'86

',58277

',62210

',66187


60/159

',70207

',74272

',78'81

',825'5

',867'5

',90981

',9527'',9961'


61/159

14F )A

10979F 3:


62/159


63/159


64/159


65/159


Ee,-i,es e-ep-i,es * % >in%una

=ección 11

Medi-i/, as operaciones de #nanciación a lde los pa%os /uturos descontados

A,lisis )s un pr$stamo a lar%o plazo a un t.or tal razón de&e ser valorado al '

/uturos a reci&ir

e acuerdo con la in/ormación la tas

.or lo tanto la tasa mensual e-uival

16 De&*lle del p's&*


66/159

7 9E'0E2018

K esde la /ecBa esperado de pa%o al '1 de diciem&re de 2014


!otal valoración >++< 2,664

:alor li&ros local 4,000

A$%s&e de .*l'*-i/, (133)


Dr< anancias reteni#as 1,''6

%r< %$entas por cobrar otros

133

#*l'*-i/, * p*'&i' del *K 2018

=aldo '1 de diciem&re de 2014

Mes SI1 2,6642 2,707

' 2,750

4 2,794

5 2,8'9

6 2,885

7 2,9'1

8 2,978

9 ',025

10 2,07411 2,107

12 2,141

1' 2,175

14 2,210

15 2,245

16 2,281

17 2,'18

18 2,'55

19 2,'9'

20 2,4'121 2,470

22 1,509


67/159

2' 1,5'4

24 1,558

25 1,58'

26 1,608

27 1,6'4

28 1,660

29 1,687'0 1,714

'1 1,741

'2 1,769

'' 1,798

'4 826

'5 840

'6 85'

'7 867

'8 881

'9 89540 909

41 924

42 9'8

4' 95'

44 969

45 984


68/159

r%o plazo a una tasa de inter$s -ue no es de mercado, se miden al valor presente

una tasa de inter$s de mercado para un instrumentos similar

rcero por venta de un activo cua tasa de inter$s anual del 0F es menor a la tasa

1 de diciem&re de 2014 mediante el descuento a tasa de mercado de los Iujos

a de mercado para pr$stamos similares es del

nte sera de

1,000 anual

a@os

+nteres Capital al Iujos a reci =aldo del pr$stamo

1,000 1,000 6,000

1,000 1,000 5,000

1,000 1,000 4,000

1,000 1,000 ',000

1,000 1,000 2,000

1,000 1,000 1,000

1,000 1,000

12E'1E2014

3eses a descontarK !asa 3: :alor /uturo :alor presente

9 16012F 1,000 867

21 16012F 1,000 716

'' 16012F 1,000 592


69/159

45 16012F 1,000 489

#*l'*-i/, @*$ NIIF 3112201 24

1,''6

133

2,664

I,&e'es *+s SF 4266 0 2,7074''5 0 2,750

4404 0 2,794

4474 0 2,8'9

4546 0 2,885

4619 0 2,9'1

469' 0 2,978

4768 0 ',025

4844 1,000 2,074

''21 0 2,107''74 0 2,141

'428 0 2,175

'48' 0 2,210

'5'9 0 2,245

'595 0 2,281

'65' 0 2,'18

'711 0 2,'55

'771 0 2,'9'

'8'1 0 2,4'1

'892 0 2,470'955 1,000 1,509

2417 0 1,5'4


70/159

2456 0 1,558

2495 0 1,58'

25'5 0 1,608

2575 0 1,6'4

2617 0 1,660

2659 0 1,687

2701 0 1,7142744 0 1,741

2788 0 1,769

28'' 0 1,798

2878 1,000 826

1'2' 0 840

1'44 0 85'

1'66 0 867

1'88 0 881

1410 0 895

14'' 0 9091456 0 924

1479 0 9'8

150' 0 95'

1527 0 969

1551 0 984

1576 1,000


71/159

normal de mercado

21F )A

16012F 3:

=aldo al '1 de diciem&re de 2014


72/159


73/159


74/159



=ección 11 eterioro de val

Re-,-iie,& .ara los activos #nancieros vao&jetiva de deterioro de valo

deterioro de valor

Medi-i/, .ara los instrumentos medidoel valor presente de los Iujo

activo

os saldos de deudores se co

si son saldos corrientes se m

A,lisis =e de&e realizar un estudio in

.ara a-uellos saldos donde se

ii el valor esperado a reci&ir

)l deterioro de valor ser( la di

=aldo de las cuentas por co&rar clientesG

16 A,lisis de l* eis&e,-i* de e.ide,-i* @$e&i.* de de&e'i' d

.ara cada cliente se estudiaron los aspectos indicados en la sección 11

11 =e encontraron saldos individuales recupera&les en su totalidad po

12 =e encontraron saldos individuales con evidencia o&jetiva de deter

26 Medi-i/, del de&e'i' de .*l'

.ara los saldos indicados en el numeral 12 se c(lculo el deterioro de l

21 =aldos totalmente perdidosG 40F 400

:aloraciónG )s innecesario dado -ue los s

#*l' * p'.isi,*' 400

B*se NIIF es


75/159

22 =aldo con pro&lemas pero recupera&lesG 60F

ecupera&les 50F 20F

.ro&a&ilidad de pa%o 100F 100F

:alor de la deuda '00 120

:alor esperado a reci&ir '00 120

!iempo esperado para el pa%o meses 12 14 !asa de inter$s e/ectivo ori%inal 150F 15'F

:alor presente 261 102

=aldo en li&ros '00 120

.rovisión '9 18

.rovisión &ajo >++< .mes 49'

ocal 150

Ajuste a la provisión '4'


Dr< anancias reteni#as '4'

%r< (rovisi'n para c;c '4'

343 343


76/159

or de instrumentos #nancieros

lorados al costo deudores o al costo amortizado se evaluar( si e"iste evidencia

r de dicBos activos =i Ba evidencia o&jetiva se proceder a reconocer la p$rdida p

al costo amortizado, la p$rdida ser( la di/erencia entre el valor en li&ros del activ

de e/ectivo /uturos estimados, descontados a la tasa de inter$s e/ectivo ori%inal

sideran al costo amortizado as no Baan sido descontados dado -ue por e"cepci

iden al valor no descontado de lo -ue se espera reci&ir

ividual para determinar si Ba evidencia o&jetiva de deterioro de valor de los sal

detectó -ue Ba evidencia o&jetiva de deterioro de valor, se determinóG i pro&a

iii /ecBa esperada de pa%o

/erencia entre el valor en li&ros el valor presente de los Iujos /uturos esperados

',500

e .*l'

p 1122 el resultado /ueG

r valor de 2,500

ioro por 1,000

si%uiente maneraG

ldos est(n perdidos en su totalidad


77/159

600

'0F

100F

180 600

180 600

18160F

144

180

'6 9'


78/159

or

o

el

n

os

ilidad de pa%o,


79/159


80/159

IN#ENTARIOS


=ección 2 reconocimiento d

Re-,-iie,& =e reconocen cuando satis/ao&tener &ene#cios económ

el activo ten%a un costo

Medi-i/, =e miden al menor entre el)l costo inclue costo de co

actual

)l costo de compra es el pre

directamente asi%na&les a

a di/erencia entre el precio%asto por intereses en el pl

A,lisis

=aldo localG

3ercancias compradas en tr(nsito 8,000

3ercancas enviadas a sus propios almacenes 4,900

T&*l s*ld l-*l 12700

16 Me'-*,-* e, &',si&

1616 Me'-*,-i*s -p'*d*s

Costo de compra a cr$dito 7,000 =e reconoce a


81/159

Dr< anancias reteni#as 900

%r< Inventario en trnsito 900

700 700

1626 Me'-*,-*s e,.i*d*s * s%s p'pis *l*-e,es

Costo de compra 4,000 cr$dito

;astos de admón 900 )limina

S*ld l-*l 4700

S*ld @*$ NIIF esCosto de compra contado ',600


82/159

e activos =ección 1' +nventarios

ce la de#nición de activo recurso controlado, de sucesos pasados del -ue se espera

icos /uturosL cuando sea pro&a&le -ue se o&ten/an los &ene#cios económicos /uturos

edi&le

osto el precio de venta estimado menos los costos %astos de terminación venta

pra, costos de trans/ormación otros necesario para darle la condición u&icación

cio de compra acordado, aranceles, impuestos no recupera&les, transportes otros

la compraL los descuentos, re&ajas similares se deducen del costo

de compra en plazo normal con respecto al valor a pa%ar con plazo se trata como unazo de #nanciación

l contado t$rmino normal


83/159


84/159

IN#ENTARIOS


=ección 2 reconocimiento d

Re-,-iie,& =e reconocen cuando satis/ao&tener &ene#cios económi

el activo ten%a un costo

Medi-i/, =e miden al menor entre el c)l costo inclue costo de co

actual

)l costo de compra es el prec

di'e-&*e,&e *si+,*@les

a di/erencia entre el precio%asto por intereses en el pl

A,lisis

S*lds l-*les

#*l'3ercancas /uera de la ciudad 40,000

3ercancas en la ciudad '5,000

3ercancias en &ode%a '7,954

T&*l l-*l 112784

A,lisis p*'* lle.*' * NIIF

Costo local 112,954

3enos descuento por pronto pa%o 9,000

3as Ietes para llevaar a los almacenes 6,000

S*ld NIIF es 107784=aldo local 112,954

A$%s&e (3000)


Dr< anancias reteni#as ',000

%r< /ercancias

3000

B*se NIIF es


85/159

activos =ección 1' +nventarios

e la de#nición de activo recurso controlado, de sucesos pasados del -ue se espera

os /uturosL cuando sea pro&a&le -ue se o&ten/an los &ene#cios económicos /uturos

edi&le

sto el precio de venta estimado menos los costos %astos de terminación venta

pra, costos de trans/ormación otros necesario para darle la condición u&icación

io de compra acordado, aranceles, impuestos no recupera&les, transportes otros

* l* -p'* ls des-%e,&s 'e@*$*s siil*'es se ded%-e, del -s&

e compra en plazo normal con respecto al valor a pa%ar con plazo se trata como unzo de #nanciación

3enor valor del costo de compra del inventario

',000

3000


86/159

IN#ENTARIOS

Ee,-i,es e-ep-i,e >in%una

=ección 1' +nventarios =ección 27 eteri

Medi-i/, os inventarios se miden al menor entre el co

De&e'i' de .*l' =e de&er( comparar el valor en li&ros con su=i el valor en li&ros es maor, se de&e reduci

%astos de venta

A,lisis el an(lisis realizado se detectó -ue Ba dos)l c(lculo se realiza para todos los items de i

si%uiente detalleG

De&*lle

Ree'e,-i* C*,&id*d Cs& %,i&*'i (1) Cs& &&*l1 5,000 1 5,000

2 1,500 2 ',000

1 .or e/ectos pr(cticos se toma el saldo localL sin em&ar%o el c(lculo siem

2 )n la >++< .mes no se denomina valor neto raliza&le :> sino precio

' )s el valor -ue de&e ser ajustado el inventarios para dejar el menor de l

A$%s&es p*'* lle.*' * NIIF p' de&e'i' de .*l' de i,.e,&*'is


%r< /ercancias 1,745

1948 1948

e otro lado, se de&e eliminar la provisión local dado -ue las p$rdidas de v

=e elimina provisión local 1,200

A$%s&es p*'* lle.*' * NIIF p' elii,*-i/, de l* p'.isi/, l-*l de i,

Dr< (rovisi'n inventarios 1,200

%r< anancias reteni#as 1,200

1200 1200

B*se NIIF es


87/159

ro de valor de los activos

sto el precio de venta estimado menos los costos %astos de terminación venta

recio de venta menos los costos de terminación menos los %astos de venta

r ajustar dicBo valor a su precio de venta menos costos de terminación menos

re/erencia con pro&lemas de lento movimiento deterioro de valor

ventario solo en estas dos re/erencia el valor en li&ros era maor se%Dn el

10F 25F

'e-i de .e,&* G&s .e,&* D& espe-i*l #NR(2) Me,' #NR T&*l1 010 090 090 4,500

18 018 045 117 117 1,755

pre de&e ser realizado so&re la &ase de los costos unitarios >++<

e venta menos costos de tran/ormación menos %astos de venta deterioro de valor del i

os dos valores

lor de inventarios -uedan incorporadas en la valoración realizada

.e,&*'is


88/159

'did* (3)500

1,245

(1948)

ventario


89/159

IN#ENTARIOS

Ee,-i,es e-ep-i,es * % >in%una

=ección '1 BiperinIación

Medi-i/, =e ajustan por inIación los

A,lisis os A*+ de este ru&ro de inv


Dr< anancias reteni#as 900

%r< Inventarios AI 900

700 700

B*se NIIF es


90/159

stados #nancieros de una entidad cua moneda /uncional sea la de una economa Biper

ntarios no es aplica&le por no cumplir los re-uisitos de la sección '1L por lo tanto se eli


91/159

inIacionaria

minan


92/159

ROIEDADES LANTA > EUIO

Ee,-i,es e-ep-i,es * %s*' =e Bar( uso de la e"cepción de tratar comvalor razona&le a dicBa /ecBa

=ección 17 propiedades, planta e-uipo, =ección '5 !ransición a las >++< para la

A,lisis =olo ser(n activo a-uellas partidas de las ceconómicos /uturos =i no cumple, es un

)l costo, es el valor acordado con el provee

=olo se capitalizan ero%aciones -ue sean n

16 De&*lle de l*s p'pied*des pl*,&* e%ip

Cs& @'%& DA '.isi/,(ropie#a#es, planta & e$ipo errenos 15,000 1,600


Inm$ebles 112,300 '2,940

/a$inaria 54,000 8,100

/$ebles & enseres 3,000 600

AI, neto 7,000

Totals 211,590 +41,640 +1,600

26 De&*lle de ls i,%e@les

CB DA Ne&#cinas administrativas 6,000 4,200 1,800

Almacenes 90,000 18,000 72,000

+nmue&le en arriendo 16,'00 10,740 5,560

T&*l 112300 32740 9730

36 #*l' '*,*@le de&e'i,*d * l* e-* de &'*,si-i/,

A.*lPerrenos=

in #estinaci'n a>n 6,600

#cinas administrativas 1,000

Almacenes 18,000

+nmue&le uno en arriendo 5,200

30500

B*se


93/159

)di#ciosG


Almacenes 160,000

+nmue&le en arriendo 5',000

219800

/a$inaria 8000


94/159

costo atri&uido en la conversión inicial el

=ección 16 .ropiedades de inversión, =ección 27 deterioro del valor de los activo.mes

uales sea pro&a&le -ue %eneren &ene#cios

asto

dor neto de descuento similares

cesarias para deja el activo listo para su uso

Ne&

1',400

20,290

79,'60

45,900

2,400

7,000

168,350


95/159


96/159

16 De&*lle *l 31 de di-ie@'e de 2014

CB

#cinas administrativas 6,000Almacenes 90,000

+nmue&le en arriendo 16,'00

T&*l 112300

Cs& @'%&(ropie#a#es, planta & e$ipo

errenos 15,000

26 A,lisis de ls &e''e,s

#*l'=in destinación aDn 2,522

S%@&&*l 2822

em(s terrenosG

#cinas administrativas 667

Almacenes 10,000


S%@&&*l 12495T&*l 18000

A$%s&e de -,.e'si/,S%@&&*l

r .ropiedades de inversión terrenosG

!erreno sin destinación aDn 6,600

!erreno del inmue&l en arriendo 5,200

r .ropiedades, planta e-uipo !errenos


Almacenes 18,000

Cr .ropiedades, planta e-uipo !errenos


T&*les


97/159

26 A,lisis de l*s edi:-*-i,es

CB


Almacenes 90,000

+nmue&le uno en arriendo 16,'00T&*l 112300

2616 De&e'i,*-i/, del -s& *&'i@%id -, @*se e, el *.*lP

Cs& ,e&#cinas administrativas 1,800

Almacenes 72,000


T&*l 9730

A$%s&e de -,.e'si/, S%@&&*l

r .ropiedades, planta e-uipo )di#caciones


Almacenes 160,000

r .ropiedades de inversión

+nmue&le uno en arriendo 5',000

Cr .ropiedades, planta e-uipo )di#caciones



T&*les

36 A,lisis de ls i,%e@les e,&'e+*ds e, *''e,d*ie,&

3616 I,%e@le N6 1

.lazo '

.lazo mensual '6

Canon 150

pción de compra >o Ba

.rorro%a m("imo ' a@os

:alor presente de los canones /uturos 4,741


98/159

!asa a usar 9F

!asa mensual 072F

:alor razona&le 58,200

F de valor razona&le vs :. 12275F

C,-l%si/, Es %, -,&'*& de *''e,d*ie,& pe'*&i.

46 Elii,*-i/, de l* p'.isi/, p*'* &e''e,s

Al -uedar los terreno valorados al valor razona&le -ue es superior al v

r .rovisión terrenos 1,600


T&*les 100

86 Se elii,*, l*s .*l'i*-i,es de i,%e@les *l %ed*' .*l'

r =uperavit por valorizaciones 15,000

Cr :alorizaciones

18000


99/159

AKsDA Ne& .id* P&il

4,200 1,800 20 18,000 72,000 20

10,740 5,560 20

32740 9730

DA '.isi/, Ne&

1,600 1',400

A.*lP Die'e,-i* 'ese,&*-i/,6,600 4,078 .ropiedades de inversión

00 409564,800

1,000 ''' ..)

18,000 8,000 ..)

5,200 ','89 .ropiedades de inversión

24200 1192230500 18500

D@i& C'di&

11,800

19,000

15,000

15,800

30500 30500


100/159

AKsDA Ne& .id* P&il

4,200 1,800 20

18,000 72,000 20

10,740 5,560 20 32740 9730

A.*lP Die'e,-i* 'ese,&*-i/,4,500 2,700 ..)

160,000 88,000 ..)

5',000 47,440 .ropiedades de inversión

219800 135140

D@i& C'di&

164,500

5',000

112,'00

'2,940

1'8,140

280440 280440

a@os

meses

mes


101/159

)A

mensual

lor en li&ros local antes de la provisión, la misma de&e ser eliminada

1,600

100

ds *l .*l' '*,*@le

15,000

18000


102/159

ROIEDADES LANTA > EUIO MAUINARIA

Ee,-i,es e-ep-i,es * %s*' =e Bar( uso de la e"cepción de tratar comovalor razona&le a dicBa /ecBa

=ección 17 propiedades, planta e-uipo, =ección '5 !ransición a las >++< para las

16 #*l' e, li@'s l-*l

Costo &ruto 54,000

epreciacion acumulada 8,100

>eto 45,900

26 D*&s de l* *%i,*'i*


103/159

86 Cl-%l del .*l' de %s de l* *%i,*'i* p*'* de&e'i,*' el .*l' 'e-%p

51 :alor de uso

AKs AK I,+'ess E+'ess

1 2015 80,000 72,0002 2016 8',200 74,880

' 2017 86,528 77,875

4 2018 89,989 80,990

5 2019 9',589 84,2'0

6 2020 97,''2 87,599

7 2021 101,226 91,10'

8 2022 105,275 94,747

9 202' 109,486 98,5'7

10 2024 11',865 102,478

11 2025 118,420 106,57812 2026 12',156 110,841

1' 2027 128,08' 115,274

14 2028 1'',206 119,885

N * p'did* de .*l' * se' 'e-,-id* d*d %e el .*l' de %s p' Q

6 Se elii,*, l*s .*l'i*-i,es de l* *%i,**'i* *l %ed*' .*l'*d* *l

r =uperavit por valorizaciones 2',000

Cr :alorizaciones 2',000

23000 23000


104/159

costo atri&uido en la conversión inicial el

=ección 16 .ropiedades de inversión, =ección 27 deterioro del valor de los activo.mes

cumplir re-uisitos de la =ección 17, pero al valorar el activo a valor razona&le se Bace i

cumplir re-uisitos de la =ección 17, pero al valorar el activo a valor razona&le se Bace i


105/159

'*@le

T*s* deNe& des-%e,& #*l' *-&%*l

8,000 8F 7,4078,'20 850F 7,067

8,65' 910F 6,66'

8,999 9'5F 6,294

9,'59 950F 5,945

9,7'' 10F 5,494

10,12' 11F 4,876

10,527 12F 4,252

10,949 12F ',948

11,'86 12F ',666

11,842 12F ',40412,'16 12F ',161

12,808 12F 2,9'5

1','21 12F 2,726

#*l' de %s 9537A.*lP 8000%ed* p' el e,'

530 es *' %e el .*l' '*,*@le

*l' '*,*@le


106/159

nnecesario

nnecesario


107/159


108/159

ROIEDADES LANTA > EUIO

Ee,-i,es e-ep-i,es >in%una

=ección '1 BiperinIación

Medi-i/, =e ajustan por inIación los estados #nanci

A,lisis os A*+ de este ru&ro no es aplica&le por ncomo no BiperinIacionariaL adem(s, -ued



%r< (( 7,000

9000 9000

B*se NIIF es


109/159

ros de una entidad cua moneda /uncional sea la de una economa BiperinIacionaria

cumplir los re-uisitos de la sección '1L por lo tanto se eliminan

el activo valorado a valor razona&le


110/159

ROIEDADES LANTA > EUIO CONSTRUCCIONES EN CURSO

Ee,-i,es e-ep-i,es * %s*' >o Ba

=ección 17 propiedades, planta e-uipo,

A,lisis =olo ser(n activo a-uellas partidas de las ceconómicos /uturos =i no cumple, es un

)l costo, es el valor acordado con el provee

=olo se capitalizan ero%aciones -ue sean n

>o se permite capitalizar intereses

16 IN#ERSIONES REALI?ADAS EN LA CONSTRUCCIÓN EN CURSO

#*l' -*'+*d

3es MO M*&e'i*les O&'s Hunio 400 1,000 100

Hulio 450 1,100 120

A%osto 500 1,600 1'0

=eptiem&re 550 1,800 140

ctu&re 550 1,800 150

>oviem&re 550 1,800 150

iciem&re 550 1,800 150

',550 10,900 940

e acuerdo con las >++< .mes no se permite capitalizar costos por pr$stamos

lo capitalizado as dem(s partidas cumplen los re-uisitos para ser parte del c

A$%s&e de -,.e'si/,


Cr Construcción en curso 4,900T&*les 4700 4700

B*se


111/159

=ección 25 costos por pr$stamos

ales sea pro&a&le -ue %eneren &ene#cios

asto

or neto de descuento similares

cesarias para deja el activo listo para su uso

I,&e'e'es T&*l700 2,200

700 2,'70

700 2,9'0

700 ',190

700 ',200

700 ',200

700 ',200

4,900 20,290

intereses a los activosL por tanto se de&e eliminar

sto de la construcción


112/159

ACTI#OS DIFERIDOS E INTANGIBLES


=ección 18 activos intan%i&les distintos de

Re-,-iie,& =e reconocen cuando satis/ace la de#nicióo&tener &ene#cios económicos /uturosL c

el activo ten%a un costo medi&le

os desem&olsos de investi%ación desarr

la pu&licidad otras actividades promoci

Medi-i/, )l costo inclue costo de compra, costos dactual

)l costo de compra es el precio de compra

directamente asi%na&les a la compraL los

16 De&*lle del s*ld l-*l


otare 8,000

(reoperativos 5,000

($blici#a# 2,000

ntrenamiento 1,000


Amortiaci'n mejoras en (A !10,680

/arcas, neto 21,000


1( Proprativos-

>o cumplen el re-uisito para ser activo, por tanto se de&e eliminar

A$%s&e de -,.e'si/,


Cr i/eridos preoperativos 5,000

T&*les 8000 8000

26 %@li-id*d


A$%s&e de -,.e'si/,

B*se NIIF es


113/159


Cr i/eridos pu&licidad 2,000

T&*les 2000 2000

36 E,&'e,*ie,&


A$%s&e de -,.e'si/,


Cr i/eridos )ntrenamiento 1,000

T&*les 1000 1000

46 M*'-*s

Cumple el re-uisito pero se valor recupera&le es menor al valor en li&ros, por tan

:alor li&ros 21,000

:alor recupera&le 15,000

Ajuste de conversión 6,000

A$%s&e de -,.e'si/,


Cr 3arcas 6,000

T&*les 000 000

86 A$%s&es p' i,J*-i/,

:alor local de la A*+ 1,'00

A$%s&e de -,.e'si/,

r ;anancias retenidas 1,'00

Cr Activos di/erido A*+ 1,'00

T&*les 1300 1300

6 S&*'e 8,000

etalleG=oporte de la operación 70F 5,600

Administrativo '0F 2,400 .or ser un acti


114/159

&ene#cios ec

como activo

ado -ue el activo se esta&a amortizando en cinco a@os, de los cuales Ban pasad

en un estimado conta&le decidido en la /ecBa de transición por tanto tendr( e

>o Ba ajustes al so/tMare


115/159

la plusvala sección 2 Conceptos principios %enerales

de activo recurso controlado, de sucesos pasados del -ue se espera

uando sea pro&a&le -ue se o&ten/an los &ene#cios económicos /uturos

llo son %astos, as como los %enerados internamente, las actividades /ormativas,

nales, las %astos de inicio preoperativos

trans/ormación otros necesario para darle la condición u&icación

acordado, aranceles, impuestos no recupera&les, transportes otros

descuentos, re&ajas similares se deducen del costo


116/159


117/159

onómicos se considera satis/ecBa sin realizar compro&aciones adicionales .or tanto, se

n la medida en -ue se est$ usando en las actividades de la empresa

o dos le /alta&an tres pero -ue aBora solo le /altan dos a@os, se considera -ue ser( un

ecto prospectivo no %enera ajustes a la /ecBa del )=


118/159


119/159

lidad de los


120/159

mantiene

cam&io

de apertura


121/159

ROIEDADES LANTA > EUIO ME"ORAS EN ROIEDADES A"ENAS


=ección 17 p

C,-ep& =olo ser(n actieconómicos

=on activos ta

arrendarlos

)l costo, es el

=olo se capital

)l costo del a

A,lisis

16 De&*lle de l*s e$'*s e, p'pied*des *$e,*s #*l'3ano de o&ra 7,000

3ateriales 20,000

Costos varia&les ',000

Costos de apertura 4,000

;astos de administración 1,600

Costo &ruto '5,600

Amortización acumulada 10,680

>eto 24,920

Se elii,*, p*'&id*s %e , -%ple, p*'* s% -*pi&*li*-i/,


Cr i/eridos 3ejoras en propiedad ajena

T&*les 800

26 Re-l-%l de l* *'&i*-i/, *-%%l*d* @*$ NIIF es

Costo &ruto local '5,600

Amortización acumulada local 10,680

F de amortización '0F

A@os de vida util local 5

A@o -ue se Ba amortizado 150

Nase de la amortización &ajo >++< .mesG '0,000

>o de a@os a amortizar &ajo >++< .mes 7

Amortización anual 4,28571

B*se


122/159

A@os transcurridos 150

Amortización acumulada >++< '1 +C 2014 >++< .mes 6,429

Amortización local acumulada 10,680

Ajuste para llevar a >++< 4,251

A$%s&e de -,.e'si/, p' 'e-l-%l de l* *'&i*-i/, e$'*s e, p'pi

r Amortización acumulada 3ejoras en propiedad ajena 4,251


T&*les 4281

36 Cl-%l de ls -s&s de des*,&el*ie,& 'e&i'

=e Bar( uso de la e"cepción del c(lculo a la /ecBa de conversión inicialG

Costos a BoG ',500>o de a@os -ue /altan para al retiro 550

+ndice esperado de crecimiento de los costos 7F

:alor /uturo del costo de desmantelamiento 5,078

!asa de descuento 9F

:alor actual del pasivo por desmantelamiento ',161

A$%s&e de -,.e'si/,

r 3ejoras en propiedads ajenas ',161

Cr .rovisión para desmantelamiento pasivo

T&*les 311

86 T'*sl*d * p'pied*des pl*,&* e%ipCN

=aldo local '5,600

Ajustes para llevar sa >++


123/159

Cr epreciación acumulada

T&*les 37870


124/159

ropiedades, planta e-uipo

vo a-uellas partidas de las cuales sea pro&a&le -ue %eneren &ene#cios

/uturos =i no cumple, es un %asto

n%i&les -ue se mantienen para su uso en la producción o suministro de &ienes servici

a terceros o con propósitos administrativos -ue se espera usar m(s de un perodo

valor acordado con el proveedor neto de descuento similares

izan ero%aciones -ue sean necesarias para deja el activo listo para su uso

tivo inclue los costos de desmantelamiento o retiro del elemento

T'*&*ie,& -,&*@leCumple para capitalizar

Cumple para capitalizar

Cumple para capitalizar

> Cumple para capitalizar =) )+3+>A

> Cumple para capitalizar =) )+3+>A

=e recalcula

5,600

800


125/159

ed*des *$e,*s

4,251

4281

.rovisión en el pasivo

Costo adicionar al activo

',161

311

Amortiz >eto

10,680 24,920

5,600

4,251 4,251

',161

6,429 26,7'2

'',161


126/159

6,429

37870


127/159

s, para


128/159


129/159


130/159

INSTRUMENTOS FINANCIEROS BHSICOS IN#ERSIONES ERMAN


=ección 11 =ección 12 +n

Medi-i/, )l reconocimiento inicial se

A,lisis =on inversiones en acciones

#*l'*-i/, p*'* lle.*' * NIIF es

16 De&*lle de l*s i,.e'si,es CGA l-*l


Acciones en bolsa 6,000 )st(n al costo Aportes en limita#a 5,000 )st(n al costo

Aj$stes por inlaci'n 3,000 )limina

36 I,.e'si,es e, lii&*d*s

=e mantiene el valor local por ser el costo ori%inal

46 O&'*s i,.e'si,es e, *--i,es

=e mantiene el valor local por ser el costo ori%inal dado -ue no cotizan

:alor local 6,000

86 Se elii,*, ls *$%s&es p' i,J*-i/,

r ;anancias retenidas ',000

Cr +nversiones permamentes ',000

A*+

3000 3000

6 Se elii,*, l*s .*l'i*-i,es de i,.e'si,es d*d %e %ed*

r =uperavit por valorizaciones 11,000

Cr :alorizaciones 11,000

11000 11000

B*se NIIF es


131/159

96 Ss &'*sl*d* *l ,@'e -''esp,idie,&e de i,s&'%e,&s :,*,

r +nstrumentos #nancieros 11,000

Al costo

Cr +nversiones permanentes

Acciones 6,000

Aportes en limitada 5,000

11000 11000


132/159

NTES

ersiones patrimoniales di/erentes de acciones ordinarias sin opción de venta accion

ar( al costo de la transacción as inversiones patrimoniales -ue no cotizan en &olsa s

en sociedad limitada -ue no cotizan en &olsa de valoresL por lo tanto -uedan valorad

',000

en &olsa de valores

*l -s&


133/159

ie's *l -s&


134/159

s pre/erentes no converti&les

miden al costo menos deterioro de valor

as al costo


135/159


136/159

INSTRUMENTOS FINANCIEROS BHSICOS OBLIGACIONES FINA


=ección 11

Medi-i/, )n el reconocimiento inicialmedición posterior se valor

A,lisis =e de&e proceder al rec(lculpara e/ectos de Ballar la ta

os costos de #nanciación s

os intereses causados se p

16 Des&i, del e,de%d*ie,&


137/159

10 2'5822

11 2'5822

12 2'5822

1' 2'5822

14 2'5822

15 2'5822

16 2'582217 2'5822

18 2'5822

19 2'5822

20 2'5822

21 2'5822

22 2'5822

2' 2'5822

24 2'5822

25 2'5822

26 2'582227 2'5822

28 2'5822

29 2'5822

'0 2'5822

'1 2'5822

'2 2'5822

'' 2'5822

'4 2'5822

'5 2'5822

'6 2'5822

2' Jallar la !+ 1124'F 3:

24 !a&la de valoración de la deuda rec(lculo de la valoración de la d

3es .erodo SI Hun14 1 69,500

Hul14 2 67,92'

Au%14 ' 66,'29

=ep14 4 64,716

ct14 5 6',086

>ov14 6 61,4'7

ec14 7 59,769

Han15 8 58,08'


138/159

=ep15 16 4',892

ct15 17 42,027

>ov15 18 40,142

ec15 19 '8,2'5

Han16 20 '6,'07


139/159

CIERAS

e miden al precio de la operación considerando los costos de la transacción en la

an al costo amortizado -ue tiene en cuenta la tasa de inter$s e/ectiva

o de la deuda considerando los costos de la transacción como menor valor del pasivo

a de inter$s e/ectiva

reconocen en resultados

esentan como maor valor de la deuda

se #nancia con recursos propiosG sin em&ar%o, >++< .mes no permite capitalizar costos


140/159

eudaG

I,&e'es *+s SF #*l' *-&%*l 781 2'5822 67,92'

764 2'5822 66,'29

746 2'5822 64,716

728 2'5822 6',086

709 2'5822 61,4'7

691 2'5822 59,769

672 2'5822 58,08'

65' 2'5822 56,'78 2,''2

6'4 2'5822 54,65' 2,'06

614 2'5822 52,910 2,280

595 2'5822 51,146 2,255

575 2'5822 49,'6' 2,2'0

555 2'5822 47,560 2,205

5'5 2'5822 45,7'6 2,181

514 2'5822 4',892 2,156


141/159

49' 2'5822 42,027 2,1'2

47' 2'5822 40,142 2,109

451 2'5822 '8,2'5 2,085

4'0 2'5822 '6,'07 2,062

408 2'5822 '4,'57 2,0'9

'86 2'5822 '2,'85 2,017

'64 2'5822 '0,'90 1,994'42 2'5822 28,'74 1,972

'19 2'5822 26,''5 1,950

296 2'5822 24,27' 1,928

27' 2'5822 22,187 1,907

249 2'5822 20,078 1,886

226 2'5822 17,946 1,865

202 2'5822 15,790 1,844

178 2'5822 1',609 1,824

15' 2'5822 11,404 1,80'

128 2'5822 9,174 1,78'10' 2'5822 6,919 1,76'

78 2'5822 4,6'8 1,744

52 2'5822 2,''2 1,724

26 2'5822 0 1,705

85053


142/159

#nancieros


143/159


144/159


145/159

BENEFICIOS A LOS EMLEADOS


=ección 28

Medi-i/, os &ene#cios de lar%o plazo se miden por

A,lisis ado -ue e"iste un &ono cuando se cumplse de&e proceder al c(lculo del pasivo co

descuento el tiempo transcurrido

16 D*&s

=alario actual 6,200

A@os pendientes para o&tener el &ene#cio 2 a@ostasa de crecimiento 5F

26 Cl-%l de ls s*l*'is espe'*d e, l* e-* de p*+ del @e,e:-i

=alario actual 6,200

!asa crecimiento salario 5F

A@os a proectar 2

=alario /uturo 6,8'6

36 Cl-%l de l* p'i* espe'*d* e, el %&%'

=alario /uturo 6,8'6

dias de prima '0

.rima esperada 6,8'6

46 Cl-%l del .*l' p'ese,&e de l* p'i* -ple&* (*l 31 de di-ie@'e de

.rima esperada 6,8'6

tasa de descuento 720F ea

:alor actual 5,948

86 Cl-%l del p*si. i,-%''id *l 31 de di-ie@'e de 2014

:alor actual de la totalidad de la o&li%ación 5,948

>o de a@os para o&tener la prima 5

>o de a@os transcurridos al '1 diciem&re de 2014 '

:alor del pasivo al '1 de diciem&re de 2014 ',569

B*se NIIF es


146/159


r ;anancias etenidas ',569

Cr .asivos la&orales ',569

387 387


147/159

el valor presente de las o&li%aciones en la /ecBa en -ue se in/orma

cinco a@os de servicio, corresponde a un &ene#cio de lar%o plazo,

siderando la proección del salario, el &ene#cio esperado, la tasa de

014)


148/159


149/159

RO#ISIONES

Ee,-i,es e-ep-i,es * %s* >o cam&iar( la estimaciones realizadas &aj

=ección 21 .rovisiones contin%encias

Medi-i/, =e reconoce una provisión cuando se ten%pueda ser estimado con#a&lemente

>o se pueden reconocer provisiones para e

as provisiones para %astos incurridos son

A,lisis =e incluen provisiones para %astos /uturode %astos incurridos por 6700 se ma

16 S*ld l-*l

(rovisiones

(ara costos & +astos 8,000


otal 22,000

2( Trasla!o ! provisions para )astos a pasivos rals

A$%s&e de -,.e'si/,

r .rovisiones para %astos 6,700

C Acreedores corto plazo 6,700

T&*les 900 900

36 Elii,* p'.isi/, p*'* +*s&s %&%'s

A$%s&e de -,.e'si/,

r .rovisiones para %astos 1,'00

Cr ;anancias retenidas 1,'00

T&*les 1300 1300

46 Se *,&ie,e l* p'.isi/, p*'* -,&i,+e,-i*s p' se' p'@*@le -%*,&

r .rovisiones para contin%encias 14,000Cr .rovisiones 14,000

T&*les 14000 14000

B*se NIIF es


150/159

o el marco conta&le anterior

sección '5 !ransición a la >++< para las .mes

una o&li%ación presente, sea pro&a&le la salida de recursos el valor

ventos -ue no Ban ocurrido o -ue corresponden al /uturo

asivos reales

por 1'00 -ue de&e ser eliminada =e traslada a pasivos con acreedores la provisión

tiene la estimación de las contin%encias de p$rdida pro&a&le cuati#ca&les

i:-*@le pe' se 'ede,i,*


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152/159

CUENTAS OR AGAR LARGO LA?O INSTRUMENTOS FINANCIEROS BHSICO


=ección 11

A,lisis =i la deuda es de lar%o plazo se valora de acuse Ban pactado interes o son in/erioresa los de

con &ase en la tasa de mercado

16 D*&s

=aldo por pa%ar 4,000

++< 1,95'

i&ros local 4000

Ajuste de valoración 2,047

A$%s&e de -,.e'si/,

r C*. 2,047

Cr ;anancias retenidas 2,047

T&*les 2049 2049

B*se NIIF es


153/159

S

rdo con el costo amortizado si no

l mercado, se valoran a valor presente


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ARRENDAMIENTOS


=ección 20

#*l'*-i/, =e de&e realizar el test para determinar si e=i es #nanciero se reconoce un activo un

C,&'*& de A''ie,d %,


155/159

A@os a depreciar 40

Cuota anual 225

epreciación al '1 de dic 2014 11' 6 meses

r ;anancias retenidas 11'

Cr epreciación acumulada 11'

113 113

C,&'*& de A''ie,d ds

)s un operativo

>o Ba ajustes


156/159

s #nanciero u operativo

asivo

alor de mercado

*+s S*ld :,*l12516 8,99984

12516 8,99967

12516 8,99950

12516 8,999''

12516 8,99916

12516 8,99898


157/159


158/159

SUERA#IT METODO DE ARTICIACIÓN

)"iste este saldo -ue es un error dado -ue no e"isten inversiones en as

.or tanto, se de&e ajustar

r =uperavit m$todo de participación 5,500

Cr ;anancias retenidas 5,500

8800 8800


159/159

ociadas, controladas ni ne%ocios conjuntos

caso adopción 1ra. vez- niif 1 hoja de trabajo-2016

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