adopción por primera vez de las niif

7/17/2019 Adopción Por Primera Vez de Las NIIF

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ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF

TransicióndePCGAalnuevomodelocontable



TEMAS A TRATAR

1. Aplicación de NIIF en el mundo y en el Perú

2. Límites y fechas para adoptar las NIIF en el Perú (Resoluciones SMV)

3. Principales aspectos de la NIIF 1

4. Ajustes recurrentes encontrados en las Adopciones de NIIF



TEMAS A TRATAR

5. Metodología de Adopción

6. Caso Práctico Integral de Adopción de NIIF




LGS, art. 223 estableció la obligatoriedad de que los estados

financieros se preparen y presenten conforme a PCGA1997

1998 El CNC en la Resol. 013 precisó que los PCGA comprendenSUSTANCIALMENTE las NIC oficializadas

SE CUMPLIÓ CON ESTA DISPOSICIÓN???




NO SE CUMPLIÓ

La CONASEV mediante Resol. N° 102 dispuso que las empresas bajosu supervisión presenten eeff auditados bajo NIIF (2011 y 2012)2010



…y las empresas que no cotizan en bolsa?

Se emitió la Ley 29720 que obliga a las entidades que superen las3,000 UIT de Ingresos o Activos Totales a presentar eeff auditadosbajo NIIF a la SMV

2011

Resolución N° 0112012






3,000 UIT

10,000 UIT

5,000 UIT

15,000 UIT

30,000 UIT

2012

PCGA

2013 2014 2015 2016 2017

NIIF

PCGA NIIF

PCGA NIIF

PCGA NIIF

PCGA NIIF





…y las empresas que NO cotizan en bolsa y NO superan las 3,000 UIT?

El CNC emitió la Resolución N° 045, donde dispuso que las empresasque no están supervisadas por SMV ni SBS y que tengan ingresos oactivos totales menores a 3,000 UIT deben aplicar NIIF para PYMES

2010



EN RESUMEN

Supervisadas por la SMV que cotizan en bolsa1

NO Supervisadas por la SMV con ingresos anualeso activos totales mayores a 3,000 UIT2

NO Supervisadas por la SMV con ingresos anualeso activos totales que NO excedan a 3,000 UIT3

NORMA AÑO DE APLICACIÓN

NIIF

COMPLETAS

NIIF PYMES

NIIFCOMPLETAS

2011 y 2012

Desde el 2011

2013 al 2017




Período de Adopción: 2016

31.12.16

Año de transición Año de adopción

EEFF 2014 conpráctica contableactual

ESF proforma al

01.01.15 deacuerdo a NIIF


EEFF 2015proforma de

acuerdo a NIIF

EEFF 2016 deacuerdo a NIIF y sepresentaráncomparativamentecon el año 2015 y

2014 de acuerdo aNIIF

31.12.1501.01.15

Fecha de transición a las NIIF: 01 01 15




Período de Adopción: 2015

31.12.15

Año de transición Año de adopción


ESF proforma al

01.01.14 deacuerdo a NIIF


EEFF 2014proforma de

acuerdo a NIIF

EEFF 2015 deacuerdo a NIIF y sepresentaráncomparativamentecon el año 2014 y

2013 de acuerdo aNIIF

31.12.1401.01.14

Fecha de transición a las NIIF: 01 01 14



01.01.14 31.12.14 31.12.15

Año de Adopción Año de Transición

Primeros estadosfinancieros conformea las NIIF

NIIF vigentes

EF 2014 proformade acuerdo a NIIF

ESF de aperturaproforma deacuerdo a NIIF





Reconocer los

activos y

pasivos cuyo

reconocimiento

es requerido

por las NIIF.

Paso 1

Dar de baja

los activos y

pasivos que las

NIIF no

reconocen

como tales .

Paso 2

Reclasificar

con arreglo alas NIIF, los

activos,

pasivos y

componentes

del patrimonio,

reconocidos

según PCGA.

Paso 3

Medir de

acuerdo a las

NIIF los

activos y

pasivos

reconocidos.

Paso 4




Las políticas contables que la entidad use, en su estado

de situación financiera de apertura con arreglo a las

NIIF, pueden diferir de las que aplicaba en la mismafecha con sus PCGA. Los ajustes resultantes surgen de

sucesos y transacciones anteriores en la fecha de

transición a las NIIF. Por tanto, la entidad reconocerá

tales ajustes, en la fecha de transición a las NIIF,

directamente en los RESULTADOS ACUMULADOS




1. EXCEPCIONES

Estimaciones

2. EXENCIONES

Costo atribuido

Diferencias de conversión acumuladas

Inversiones en subsidiarias

Costos por préstamos




INFORMACIÓN A REVELAR

Información comparativa

Para cumplir con la NIC 1, los primeros estados financieros conforme a las NIIF de unaentidad incluirán al menos tres estados de situación financiera, dos estados delresultado integral, dos estados de resultados separados (si se presentan), dos estadosde flujos de efectivo y dos estados de cambios en el patrimonio y las notascorrespondientes, incluyendo información comparativa.




Explicación de la transición

Una entidad explicará cómo la transición, de los PCGA anteriores a las NIIF, ha afectado

a su situación financiera, resultados y flujos de efectivo previamente informados:

-Conciliación patrimonial

-Conciliación de su resultado integral




Conciliación patrimonial (01.01.2014 y al 31.12.2014)

Total Patrimonio según PCGA• Deterioro de cuentas por cobrar

• Baja de elementos de P, P & E

• Atribución del valor razonable de los elementos de P, P & E

• Eliminación del excedente de revaluación

• Recalculo del impuesto diferidoTotal Patrimonio según NIIF




Conciliación de resultados al 31.12.2014

Ganancia (Pérdidas) según PCGA-Deterioro de cuentas por cobrar

-Baja de elementos de P, P & E

-Recalculo de depreciación

-Efecto del Impuesto diferido

Ganancia (Pérdidas) según NIIF




Cuentas por cobrar comerciales

• Deterioro de cuentas por cobrar comerciales

Para la medición del deterioro se deberá aplicar el método de los flujosdescontados (P. 63 NIC 39)

PCGA NIIF

Las compañías han considerado quelas cuentas por cobrar han sufridodeterioro si es que exceden a 360 díasposteriores a su vencimiento.

Las compañías deberán considerar quelas cuentas por cobrar has sufridodeterioro si es que existe evidenciaobjetiva de incobrabilidad.




Cuentas por cobrar comerciales

• Cálculo del interés implícito

PCGA NIIF

Las compañías que vendían al crédito sinintereses, reconocían la transacción por elimporte nominal.

Las compañías que venden al crédito sinintereses deberán reconocer el efecto financieroimplícito.




Inventarios

• Aplicación del Valor Neto de Realización (VNR)

PCGA NIIF

Las compañías no realizabanla evaluación del valor netorealizable.

Las compañías deberán medirlos Inventarios al costo o alVNR, el que fuere menor, enese sentido al cierre de cadaperíodo deberán efectuar elcálculo del VNR.




Inventarios

• Reclasificación de repuestos estratégicos

PCGA NIIF

Las compañías reconocían los repuestosimportantes que esperaban utilizardurante más de un período dentro delrubro Inventarios.

Las compañías deberán considerarcomo un elemento de Propiedad, Plantay Equipo aquellos repuestossignificativos que esperen utilizardurante más de un período.




Inversiones en asociadas y negocios conjuntos

Influenciasignificativa

Asociada

Acuerdo conjunto

SubsidiariaControl

Controlconjunto




Inversiones en asociadas y negocios conjuntos

29

Estados financierosconsolidados

Método de laparticipación

E/F en función aresultados y patrimonio

neto

E/F separados

• Costo• Valor razonableSubsidiaria

Asociada

Negocioconjunto




Propiedad, Planta y Equipo

• Depreciación y valor residual

30

PCGA NIIF

Las compañíasdepreciaban loselementos de P, P & E deacuerdo a las tasastributarias y nodeterminaban el valorresidual.

Las compañías deberándeterminar el importedepreciable y distribuirloen forma sistemática a lolargo de su vida útil. Elimporte depreciable sedeterminará después dededucir su valor residual.





• Componetización

PCGA NIIF

Las compañías no depreciaban porcomponentes.

Las compañías deberán depreciar deforma separada aquellos componentessignificativos con vida útiles diferentes.





• Pruebas de deterioro

PCGA NIIF

Las compañías no realizan las pruebasde deterioro de sus activos fijos al cierrede cada período.

Las compañías deberán realizar laspruebas de deterioro de sus activos fijosal cierre de cada período.

Si tienen indicios de deterioro deberáncalcular el importe recuperable, yreconocer el deterioro si es que este es

menor que su valor en libros.





• Pruebas de deterioro





• Costos de desmantelamiento

PCGA NIIFLas compañías no incluían en el costodel activo fijo los costos dedesmantelamiento.

Las compañías deberán incluir comocomponente del costo del activo fijo loscostos de desmantelamiento.




Excedente de revaluación

PCGA NIIF

1. Las compañías omitían el

reconocimiento del impuestodiferido por el efecto de larevaluación.

2. Las compañías no reclasificaban elexcedente de revaluación aresultados acumulados.Las compañías capitalizaban elexcedente de revaluación.

3. Las compañías, en el modelo derevaluación, no efectuabanrevaluaciones periódicas.

1. Las compañías deberán reconocer el

impuesto diferido por el efecto de larevaluación.

2. Las compañías deberán reclasificarel excedente de revaluación aresultados acumulados conforme asu realización.

3. La frecuencia de las revaluaciones

dependerá de los cambios queexperimenten los valores razonablesde los elementos de P, P & E





Capitalización de intereses

PCGA NIIF

1. Las compañías no capitalizaban loscostos por préstamos de activosaptos.

1. Las compañías deberán capitalizarlos costos por préstamos incurridosen la construcción, adquisición oproducción de los activos aptos.También se deberá considerar loscostos por préstamos genéricos.




Activos no corrientes mantenidos para la venta

PCGA NIIF

Las compañías mantenían comoelemento de Propiedad, Planta y Equipoaquellos elementos que no eranutilizados y que se esperaba vender.

Las compañías deberán reclasificarcomo Activos Mantenidos para Ventaaquellos elementos cuyo valor en librosrecuperarlo a través de la venta en lugarque mediante su uso.




Arrendamientos

• Clasificación correcta como arrendamiento financiero

PCGA NIIFLas compañías celebraban contratos dearrendamiento en el que transfierensustancialmente los riesgos y beneficiosinherentes dela propiedad, sin embargoeran tratados como arrendamientooperativo.

Las compañías deberán clasificar yefectuar el tratamiento de unarrendamiento financiero si es que setransfieren sustancialmente los riesgosy beneficios inherentes de la propiedad,independientemente de la forma delcontrato.




Provisiones y pasivos contingentes

PCGA NIIF

Algunas compañía no reconocíanprovisiones al cierre del período.

Algunas compañías no revelaba lospasivos contingentes.

Las compañías deberán reconocerobligaciones probables y revelar laobligaciones posibles




Ingresos de actividad ordinaria (EXPORTACIÓN)

PCGA NIIF

Las compañías reconocían los ingresos

de actividad ordinaria de acuerdo a lafecha de emisión de la factura.

Las compañías deben reconocer los

ingresos de actividad ordinaria, porventa de bienes, de acuerdo a latransferencia al comprador de losriesgos, ventajas y control, y cuando losingresos puedan medirse fiablemente.En las exportaciones se deberánreconocer de acuerdo al incoterm.




Ingresos de actividad ordinaria (EXPORTACIÓN)

El vendedor transfiere el riesgo.

EXWORK Al comprador en su almacén.

Al momento que la mercadería hayasobrepasado la borda del buque en el puertode embarque.

Cuando el vehículo llega al lugar acordado perosin maniobra de descarga.

Al momento que la mercadería hayasobrepasado la borda del buque en el puertode embarque.

FOB

CIF

DDP




Consideraciones adicionales

• Determinar la Moneda Funcional• Recalcular el impuesto diferido




Moneda Funcional

• El entorno económico principal en el que opera la entidad,es normalmente, aquél en el que ésta genera y emplea el

efectivo.

• Indicadores:• Principales: Precios de venta y costos.

• Secundarios: Financiamiento, depósitos e integración.




Moneda Funcional

Precios de Venta

• La moneda que influya fundamentalmente en los precios deventa de los bienes y servicios (con frecuencia será la moneda enla cual se denominen y liquiden los precios de venta de sus bys); y

• La moneda del país cuyas fuerzas competitivas y regulacionesdeterminan fundamentalmente los precios de venta de susbienes y servicios.




Moneda Funcional

Costos

• La moneda que influya fundamentalmente en los costos de lamano de obra, de los materiales y de otros costos de producirlos bienes o suministrar los servicios (con frecuencia será lamoneda en la cual se denominen y liquiden tales costos).




Moneda Funcional

Financiamiento

• La moneda en la cual se generan los fondos de las actividades definanciación (instrumentos de deuda y patrimonio).

Depósitos

• La moneda en que se mantienen los importes cobrados por lasactividades de explotación.




5. Metodología de Adopción

6. Caso Práctico Integral de Adopción de NIIF



MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN!!

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