นโยบายส่งเสริมการลงทุน

ศนูยเ์ศรษฐกิจการลงทุนภาคท่ี 4ส านักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน

ธนัวาคม 2560

2

ส่งเสริมการลงทนุท่ีมีคณุค่า ทัง้ในประเทศและการลงทนุ

ของไทยในต่างประเทศ เพ่ือเพ่ิมความสามารถในการแข่งขนั

ก้าวพ้นการเป็นประเทศท่ีมีรายได้ระดบัปานกลาง

(Middle Income Trap) และเติบโตอย่างยัง่ยืน

ตามหลกัปรชัญาของเศรษฐกิจพอเพียง

วิสยัทศัน์การส่งเสริมการลงทุนในระยะ 7 ปี

แนวทางการด าเนินงานภายใต้ พ.ร.บ. 2 ฉบบัพ.ร.บ.

เป้าหมายส่งเสริม

สิทธิประโยชน์หลกั

พ.ร.บ. / ประกาศ

Sector-based ส่งเสรมิการลงทุนทีม่คีุณคา่ เพื่อเพิม่ความสามารถในการแขง่ขนั

พ.ร.บ.ส่งเสริมการลงทุน

BOI

• ยกเวน้ CIT ไม่เกิน 8 ปี• ลดหย่อน <50% ไม่เกนิ 10 ปี• หกัเงนิลงทุนไม่เกนิ 70% ของเงนิทีล่งทุนแลว้ จากก าไรสุทธิภายใน 10 ปี (ITA)

• ยกเวน้อากรเครื่องจกัร วตัถุดบิ และของทีใ่ช ้R&D

• สทิธปิระโยชน์ Non-tax เชน่ถอืกรรมสทิธิท์ีด่นิ น าเขา้ผูช้ านาญการต่างชาติ

BOI +พ.ร.บ.ส่งเสริมการลงทุนฉบบัแก้ไข พ.ร.บ.เพ่ิมขีดความสามารถฯ

BOI ++

Technology-basedส่งเสรมิกจิการการพฒันาเทคโนโลยแีละนวตักรรม

• ยกเวน้ CIT 9-13 ปี ส าหรบักจิการทีใ่ชเ้ทคโนโลยแีละนวตักรรมขัน้สงู หรอืกจิการวจิยัและพฒันา ตามที่คณะกรรมการก าหนด

• สทิธปิระโยชน์อื่นตาม พ.ร.บ.BOI

Strategic Investmentดงึดดูการลงทุนในอุตสาหกรรมเป้าหมายทีม่ ีคุณคา่และศกัยภาพสงูตามนโยบายของรฐับาล

โดยจะเน้นไปที่โครงการลงทุนใน 10 อุตสาหกรรมเป้าหมายที่ใช ้4 Core

Technologies และนวตักรรมขัน้สงูหรอืมกีารวจิยัและพฒันาที่เขม้ขน้

• ยกเวน้ CIT ไม่เกิน 15 ปีส าหรบัอุตสาหกรรมเป้าหมาย

• กองทุน 10,000 ล้านบาทสนบัสนุนการลงทุน การวจิยัและพฒันา การส่งเสรมินวตักรรม หรอืการพฒันาบุคลากรเฉพาะดา้น

• สทิธปิระโยชน์อื่นตาม พ.ร.บ.BOI

• พ.ร.บ. สง่เสรมิการลงทนุ • ประกาศ กกท ที ่2/2557 *(และทีแ่กไ้ข)

• พ.ร.บ.สง่เสรมิการลงทนุฉบบัแกไ้ข • ประกาศ กกท ที ่ส.1/2560

• พ.ร.บ. เพิม่ขดีความสามารถฯ• ประกาศ กกข ที ่1/2560

4

การให้สิทธิประโยชน์ตามประเภทกิจการ

สิทธิประโยชน์ตามประเภทกิจการ(Activity-based Incentives)

สิทธิประโยชน์เพ่ิมเติมตามคณุค่าของโครงการ (Merit-based Incentives)

+

ก าหนดสิทธิประโยชน์ตามล าดบัความส าคญัของประเภทกิจการ

ก าหนดสิทธิประโยชน์เพ่ิมเติมเพ่ือจงูใจให้มีการลงทุนหรือใช้จ่ายในกิจกรรมท่ีจะเป็นประโยชน์ต่อประเทศหรืออตุสาหกรรมโดยรวมมากขึน้

A1

A2

A3

A4

B1

B2

1. สิทธิประโยชน์เพ่ิมเติมเพ่ือพฒันาความสามารถในการแข่งขนั

2. สิทธิประโยชน์เพ่ิมเติมเพ่ือกระจายความเจริญสู่ภมิูภาค

3. สิทธิประโยชน์เพ่ิมเติมเพ่ือพฒันาพืน้ท่ีอตุสาหกรรม

A1

A2

A3

A4

B1

B2

A1: อตุสาหกรรมฐานความรู ้เนน้การออกแบบ ท า R&D เพือ่เพิม่ขดีความสามารถ

ในการแขง่ขนัของประเทศ(ยกเวน้ภาษเีงนิได ้8 ปี ไมจ่ ากดัวงเงนิ,

ยกเวน้อากรเครือ่งจกัร วตัถดุบิ Non-tax)A2: กจิการโครงสรา้งพืน้ฐานเพือ่พฒันาประเทศ กจิการทีใ่ชเ้ทคโนโลยขี ัน้สงูเพือ่สรา้งมลูคา่เพิม่ แตม่กีารลงทนุในประเทศนอ้ยหรอืยงัไมม่กีารลงทนุ(ยกเวน้ภาษเีงนิได ้8 ปี, ยกเวน้อากรเครือ่งจกัร วตัถดุบิ Non-tax)

A3: กจิการทีใ่ชเ้ทคโนโลยขี ัน้สงูซึง่ม ีความส าคญัตอ่การพฒันาประเทศโดย

มฐีานการผลติอยูบ่า้งเล็กนอ้ย(ยกเวน้ภาษเีงนิได ้5 ปี, ยกเวน้อากร

เครือ่งจกัร วตัถดุบิ Non-tax)

B1/B2: อตุสาหกรรมสนบัสนุนทีใ่ชเ้ทคโนโลยไีมส่งู แตย่งัส าคญัตอ่ Value chain(กลุม่ B1 ไดร้บัยกเวน้อากรเครือ่งจกัร วตัถดุบิ Non-tax

กลุม่ B2 ไดร้บัยกเวน้อากรวตัถดุบิ Non-tax)

A4: กจิการทีม่รีะดบัเทคโนโลยีไมเ่ทา่กลุม่ A1-A3 แตช่ว่ยสรา้งมลูคา่เพิม่แกว่ตัถดุบิในประเทศ และเสรมิSupply Chain(ยกเวน้ภาษเีงนิได ้3 ปี,ยกเวน้อากรเครือ่งจกัรวตัถดุบิ Non-tax)

สิทธิประโยชน์ตามประเภทกิจการ (Activity-based Incentives)

6

สิทธิประโยชน์ด้านการพฒันาเทคโนโลยี (Technology-based Incentives)

ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล 10 ปี (ไม่จ ากดัวงเงิน)

หมวด 8 การพฒันาเทคโนโลยีและนวตักรรม8.1 กิจการพฒันาเทคโนโลยีเป้าหมาย

8.1.1 กิจการพฒันา Biotechnology8.1.2 กิจการพฒันา Nanotechnology8.1.3 กิจการพฒันา Advanced

Material Technology8.1.4 กิจการพฒันา Digital Technology

กิจการสนับสนุนการพฒันาเทคโนโลยีเป้าหมายซ่ึงมีความร่วมมือตามเง่ือนไขท่ีก าหนด ประกอบด้วยกิจการประเภท 5.6, 7.11, 7.13, 7.14, 7.15, 7.19

สิทธิประโยชน์เพ่ิมเติมตามคณุค่าของโครงการ

(Merit-based Incentives)

ก าหนดสิทธิประโยชน์เพ่ิมเติมเพ่ือจงูใจให้มีการลงทุนหรือใช้จ่ายในกิจกรรมท่ีจะเป็นประโยชน์ต่อประเทศหรืออตุสาหกรรมโดยรวมมากขึ้น

1. สิทธิประโยชน์เพ่ิมเติมเพ่ือพฒันาความสามารถในการแข่งขนั

2. สิทธิประโยชน์เพ่ิมเติมเพ่ือกระจายความเจริญสู่ภมิูภาค

3. สิทธิประโยชน์เพ่ิมเติมเพ่ือพฒันาพ้ืนท่ีอตุสาหกรรม

+

การให้สิทธิประโยชน์ด้านการพฒันาเทคโนโลยี

ยกเวน้ภาษีเงินได้นิติบคุคล 10 ปี + Merit 1-3 ปี = สูงสุดไมเ่กิน 13 ปี (ไมจ่ ากดัวงเงิน)

Targeted Core Technologies

BiotechnologyCell Culture / Tissue Engineering Technology

Gene and Molecular Technology

Genetic Engineering Technology

Omics Technology

Biodegradable Materials Technology

Bioinformatics

Advanced Bioprocessing Technology

Bio-Analytical Technology

Biomaterial Production Technology

NanotechnologyDrug Delivery System

Nano-encapsulation

Nanofiber Technology

Nanomaterials Syntheses

Membrane Technology

Adsorption Technology

Nano-characterization and Testing

Nanostructure Fabrication

Surface Coating/Engineering Technology

Advanced Materials TechnologyAdvanced Catalyst Technology

Composite Materials Technology

Functional Materials Technology

Photonics & Optical Technology

Printed Electronics and Organic Electronics

Advanced Materials Forming Process

Materials Characterization Technology

Energy Storage

Digital TechnologyBig Data Analytics Technology

Decentralized Sequential Transaction Database

Human Computer Interaction Technology / Brain Computer Interface

Internet of Things Technology

Natural Language Processing Technology

Virtual & Augmented Reality Technology

Digital Engineering and Manufacturing Technology

Software Testing Technology

Embedded Technology

Smart Grid

Wearable Technology

Artificial Intelligence Technology

Sensor Technology

Automation Technology

Robotics Technology

1. Merit เพื่อพฒันาความสามารถในการแข่งขนั

ประเภทเงินลงทุน/ค่าใช้จ่าย วงเงินเพ่ิม

1. R&D ทัง้ท าเอง ว่าจ้างผูอ่ื้นในประเทศ หรือร่วมวิจยักบัองคก์รในต่างประเทศ 300%

2. การสนับสนุนกองทุนพฒันาเทคโนโลยีและบคุลากร สถาบนัการศึกษา ศนูย์ฝึกอบรมเฉพาะทาง สถาบนัวิจยั หน่วยงานรฐั ด้านวิทยาศาสตรแ์ละเทคโนโลยี ตามท่ีคณะกรรมการเหน็ชอบ

100%

3. ค่าธรรมเนียมการใช้สิทธิเทคโนโลยีท่ีพฒันาจากแหล่งในประเทศ 200%

4. การฝึกอบรมด้านเทคโนโลยีขัน้สงู 200%

5. การพฒันา Local Supplier ท่ีมีหุ้นไทยไม่น้อยกว่า 51% ในการฝึกอบรมดา้นเทคโนโลยีขัน้สงู และ การให้ความช่วยเหลือทางเทคนิค

200%

6. การออกแบบผลิตภณัฑแ์ละบรรจภุณัฑ ์ ทัง้ท าเอง หรือว่าจ้างผูอ่ื้นในประเทศ ตามท่ีคณะกรรมการ เหน็ชอบ

200%

สิทธิประโยชน์เพ่ิมเติมตามคณุค่าของโครงการ (Merit-based Incentives)

จ านวนภาษีเงินได้ท่ีจะได้รบัยกเว้นเพ่ิมเติม ให้ค านวณจากเงินลงทุนหรือค่าใช้จ่ายต่อไปน้ี ตามสดัส่วนท่ีก าหนด (%)

9

สิทธิประโยชน์เพ่ิมเติมตามคณุค่าของโครงการ (Merit-based Incentives)

ให้สิทธิประโยชน์เพ่ิมเติมตามสดัส่วนเงินลงทุนหรอืค่าใช้จ่าย ดงัน้ี

เงินลงทุน/ค่าใช้จ่ายต่อยอดขายรวมใน 3 ปีแรก

ระยะเวลายกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลเพ่ิมเติม (พรอ้มวงเงินเพ่ิมเติม)

1% หรอื > 200 ลบ. 1 ปี

2% หรอื > 400 ลบ. 2 ปี

3% หรอื > 600 ลบ. 3 ปี

1. Merit เพื่อพฒันาความสามารถในการแข่งขนั (ต่อ)

10

2. Merit เพื่อกระจายความเจริญสู่ภมิูภาค

ตัง้สถานประกอบการในพืน้ท่ีท่ีมีรายได้ต่อหวัต า่ท่ีสดุของประเทศ 20 จงัหวดั

- ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบคุคลเพ่ิม 3 ปี หากเป็นกิจการในกลุ่ม A1 และ A2 ซ่ึงได้รบัยกเว้นภาษีเงินได้ 8 ปีอยู่แล้ว จะให้ได้รบัการลดหย่อนภาษีเงินได้ 50% เพ่ิมเติมอีก 5 ปี

- ได้รบัสิทธิหกัค่าขนส่ง ค่าไฟฟ้า และค่าประปาได้ 2 เท่า เป็นเวลา 10 ปี และหกัค่าติดตัง้หรือก่อสร้างส่ิงอ านวยความสะดวกร้อยละ 25 ของเงินลงทุน

กาฬสินธุ์ ชยัภมิู นครพนม น่าน บงึกาฬ บรีุรมัย ์แพร่ มหาสารคาม มกุดาหาร แม่ฮ่องสอน ยโสธร ร้อยเอด็ ศรีสะเกษ สกลนคร สระแก้ว สโุขทยั สริุนทร ์หนองบวัล าภ ูอบุลราชธานี และอ านาจเจริญ

[ไม่รวมพืน้ท่ีชายแดนภาคใต้และเขตพฒันาเศรษฐกิจพิเศษ ซ่ึงเป็นมาตรการพิเศษต่างหาก]

สิทธิประโยชน์เพ่ิมเติมตามคณุค่าของโครงการ (Merit-based Incentives)

3. Merit เพื่อพฒันาพืน้ท่ีอตุสาหกรรมตัง้สถานประกอบการในนิคมอตุสาหกรรมหรือเขตอตุสาหกรรมท่ีได้รบัส่งเสริม

ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบคุคลเพ่ิม 1 ปี

1. การพฒันาความสามารถในการแข่งขนัของภาคเกษตร อตุสาหกรรม และบริการ

• ต้องมีมูลค่าเพ่ิมไมน้่อยกวา่ 20% ของรายได้ ยกเว้นกิจการเกษตร กิจการอิเลก็ทรอนิกสแ์ละช้ินส่วน และกิจการตดัโลหะ ต้องมีมูลค่าเพ่ิมไมน้่อยกวา่ 10%

• ใช้กรรมวิธีการผลิตท่ีทนัสมยั

• โครงการลงทุน 10 ล้านบาทขึน้ไป (ไม่รวมค่าท่ีดินและทุนหมุนเวียน) ต้องได้รบั ISO 9000 หรอื ISO 14000 หรอืมาตรฐานสากลอ่ืนท่ีเทียบเท่าภายใน 2 ปี นับแต่วนัครบเปิดด าเนินการ หากไม่สามารถด าเนินการได้ จะถกูเพิกถอนสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล 1 ปี

• ส าหรบักิจการสมัปทานและแปรรปูรฐัวิสาหกิจ จะใช้แนวทางพิจารณาตามมติ ครม. เมื่อปี 2541 และปี 2547

11

(1/2)หลกัเกณฑก์ารอนุมติัโครงการ

12

ประเภทเครื่องจกัร อนุญาตให้ใช้ในโครงการ

ให้นับเป็นเงินลงทุน

ยกเว้นอากร

1 เคร่ืองจกัรใหม่ ทุกกรณี

เคร่ืองจกัรใช้แล้วจากต่างประเทศ

2 เคร่ืองจกัรใช้แล้วไม่เกิน 5 ปี นับแต่ปีท่ีผลิตถึงปีท่ีน าเข้า ทุกกรณี x

3 เคร่ืองจกัรใช้แล้วเกิน 5 ปี แต่ไม่เกิน 10 ปี

กรณีทัว่ไป x x

กรณีย้ายฐาน นับให้ 50% ของมลูค่าตามบญัชี x

4 เคร่ืองจกัรใช้แล้วเกิน 10 ปี กรณีย้ายฐาน x x

5 กิจการขนส่งทางเรือ กิจการขนส่งทางอากาศ และแม่พิมพ ์

ตามความเหมาะสม

หมายเหตุ เครื่องจกัรใช้แล้วต้องมีใบรบัรองจากสถาบนัท่ีเช่ือถือได้ในด้านประสิทธิภาพของเคร่ืองจกัร ผลกระทบต่อส่ิงแวดล้อมและการใช้พลงังาน และการประเมินราคาท่ีเหมาะสม

หลกัเกณฑก์ารอนุญาตให้ใช้เครือ่งจกัรในโครงการท่ีได้รบัส่งเสริม

13

(1/2)หลกัเกณฑก์ารอนุมติัโครงการ2. การป้องกนัผลกระทบต่อสภาพแวดล้อม

• ต้องมีแนวทางและมาตรการป้องกนัและลดผลกระทบต่อคณุภาพส่ิงแวดล้อมท่ีเพียงพอและมีประสิทธิภาพ ส าหรบัโครงการท่ีอาจก่อให้เกิดผลกระทบต่อคณุภาพส่ิงแวดล้อม คณะกรรมการจะพิจารณาเป็นพิเศษในเรือ่งสถานท่ีตัง้และวิธีจดัการมลพิษ

• กรณีกิจการใดมีรายละเอียดโครงการหรอืกิจกรรมต่อเน่ืองท่ีอยูใ่นข่ายต้องท า EIA ให้โครงการหรอืกิจการนัน้ต้องปฏิบติัตาม กม.ว่าด้วยส่ิงแวดล้อม หรอืมติ ครม. ท่ีเก่ียวข้องด้วย

• โครงการท่ีตัง้ในจงัหวดัระยอง ต้องปฏิบติัตามประกาศส านักงานฯ ท่ี ป.1/2554

3. เงินลงทุนขัน้ต า่ และความเป็นไปได้ของโครงการ

• ต้องมีเงินลงทุนขัน้ต า่ไม่น้อยกว่า 1 ล้านบาท (ไม่รวมค่าท่ีดินและทุนหมุนเวียน) ทัง้น้ี ส าหรบักลุ่มธรุกิจบริการท่ีใช้ฐานความรูเ้ป็นปัจจยัหลกัในการด าเนินธรุกิจเช่น กิจการออกแบบทางอิเลก็ทรอนิกส ์กิจการซอฟตแ์วร ์กิจการวิจยัและพฒันา จะพิจารณาเงินลงทุนขัน้ต า่จากเงินเดือนบุคลากรเฉพาะด้านท่ีก าหนดเป็นเง่ือนไขไม่น้อยกว่า 1.5 ล้านบาทต่อปี

• ต้องมีอตัราส่วนหน้ีสินต่อทุนจดทะเบียนไมเ่กิน 3 ต่อ 1 ส าหรบัโครงการริเร่ิม ส่วนโครงการขยาย จะพิจารณาความเหมาะสมเป็นรายกรณี

• โครงการท่ีมีเงินลงทุนมากกว่า 750 ล้านบาท (ไม่รวมค่าท่ีดินและทุนหมุนเวียน) ต้องแนบรายงานการศึกษาความเป็นไปไดข้องโครงการ

14

หลกัเกณฑก์ารอนุมติัโครงการ

นโยบายพิเศษอ่ืนๆ

15

มาตรการส่งเสริมการลงทุนในพ้ืนท่ีเขตพฒันาเศรษฐกิจพิเศษภาคตะวนัออก (EEC)มาตรการส่งเสริมการลงทุนในพ้ืนท่ีเขตพฒันาเศรษฐกิจพิเศษ (SEZ)มาตรการส่งเสริมการลงทุนในพ้ืนท่ีจงัหวดัชายแดนภาคใต้มาตรการเพ่ิมขีดความสามารถของผูป้ระกอบการวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม (SMEs)มาตรการส่งเสริมการลงทุนเพ่ือปรบัปรงุประสิทธิภาพการผลิตมาตรการให้ได้รบัสิทธิและประโยชน์เพ่ิมเติมตามประกาศ กกท. ท่ี 2/2557

มาตรการส่งเสริมการลงทนุในพืน้ท่ีเขตพฒันาเศรษฐกิจพิเศษภาคตะวนัออก (EEC)

16

มาตรการส่งเสริมการลงทนุใน EEC (ประกาศ กกท. ที ่4/2560 และ 8/2560)

• Next-GenerationAutomotive

• Smart Electronics• Eco-friendly

Petrochemicals and Bio-Chemicals

• Automation and Robotics• Aviation• Medical Hub• Affluent, Medical &

Wellness Tourism• Food for the Future• Digital

อตุสาหกรรมเป้าหมายใน EECเน้นส่งเสริมกิจการท่ีจะยกระดบัพืน้ท่ี EEC ไดแ้ก่- อตุสาหกรรมเป้าหมายท่ีใช้เทคโนโลยีขัน้สงู- กิจการพฒันาระบบสาธารณูปโภคพืน้ฐาน และโลจิสติกส์- กิจการพฒันาแหล่งท่องเท่ียว - กิจการวิจยัและพฒันา และบริการสนับสนุนด้าน

เทคโนโลยี

(ฉะเชิงเทรา ชลบรีุ ระยอง)

สิทธิประโยชน์ เพ่ิมสิทธิลดหย่อน CIT 50% อีก 5 ปี ส าหรบักิจการใน

กลุ่มเป้าหมายท่ีได้รบัยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล (กลุ่ม A) โดยก าหนดให้จงัหวดัใน EEC เป็นเขตส่งเสริมการลงทุน และต้องย่ืนค าขอรบัการส่งเสริมภายในปี 2560

กรณี Strategic Projects ท่ีตัง้ในเขตส่งเสริมพิเศษของ EEC จะใช้เครื่องมือตาม พ.ร.บ.เพ่ิมขีดฯ ซ่ึงยกเว้น CIT ได้สูงสุด 15 ปี + Grants

การสนับสนุนอ่ืนๆ บูรณาการเครื่องมือสนับสนุนของหน่วยงานต่างๆ รวมทัง้การ

ปลดลอ็คกฎระเบียบท่ีเป็นอปุสรรค เพ่ือให้โครงการลงทุนท่ีมีความส าคญัสูงเกิดขึ้นได้จริง

One Stop Service เพ่ืออ านวยความสะดวกในพื้นท่ี

มาตรการส่งเสริมการลงทนุในเขตพฒันาเศรษฐกิจพิเศษ

สิทธิประโยชน์ในเขตพฒันาเศรษฐกิจพิเศษ(ตามประกาศคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุนท่ี 4/2557, 5/2558, 20/2558 และ 7/2560)

19

กิจการเป้าหมายท่ีก าหนดของเขตเศรษฐกิจพิเศษ

กลุ่มกิจการท่ี BOI ไม่ให้การส่งเสริมเป็นการทัว่ไป แต่ให้ส่งเสริมเฉพาะ

เขตเศรษฐกิจพิเศษ

กิจการทัว่ไปตามบญัชีกิจการท่ีให้การส่งเสริม

• ยกเว้นภาษีเงินได้สูงสุด 8 ปี

• ลดหย่อนภาษีเงินได้ร้อยละ

50 อีก 5 ปี

• ยกเว้นภาษีเงินได้สูงสุด 8 ปี • ยกเว้นภาษีเงินได้เพ่ิมเติม 3 ปี จาก

เกณฑป์กติ

• กรณีได้รบัยกเว้นภาษีเงินได้ 8 ปีแล้ว

(กลุ่ม A1 และ A2) ให้ได้รบัดหย่อน

ภาษีเงินได้ร้อยละ 50 เพ่ิมอีก 5 ปี

• หกัค่าขนส่ง ไฟฟ้า และประปา 2 เท่า 10 ปี

• หกัค่าติดตัง้ส่ิงอ านวยความสะดวกได้ร้อยละ 25

• ยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจกัร

• ยกเว้นอากรขาเข้าวตัถดิุบท่ีใช้ผลิตเพ่ือส่งออก

• สิทธิประโยชน์อ่ืนๆ ท่ีไม่เก่ียวข้องกบัภาษีอากร

• อนุญาตให้ใช้แรงงานต่างด้าวไร้ฝีมือถกูกฎหมาย

** ต้องยืน่ค าขอรบัการส่งเสริม ภายในปี 30 ธนัวาคม 2561 **

หมายเหตุ รายการท่ี 5-10 เป็นรายการท่ีให้การส่งเสริมเฉพาะพื้นท่ี SEZ เท่านัน้

เง่ือนไขการให้ส่งเสริมในเขตพฒันาเศรษฐกิจพิเศษ

22

กิจการท่ีไม่ใช่ SMEs SMEs1.เงินลงทุนไม่น้อยกว่า 1 ล้านบาท2.อตัราส่วนหน้ีสินต่อทุน ไม่เกิน 3 ต่อ 1

1.เงินลงทุนไม่น้อยกว่า 5 แสนบาท ไม่รวมค่าท่ีดินและทุนหมนุเวียน (ลดจากปกติ 1ล้านบาท)2.ต้องถือหุ้นโดยบคุคลธรรมดาสญัชาติไทยไม่น้อยกว่าร้อยละ 51 ของทุนจดทะเบียน3.อตัราส่วนหน้ีสินต่อทุน ไม่เกิน 3 ต่อ 14.อนุญาตให้น าเครื่องจกัรใช้แล้วในประเทศไม่เกิน 10 ล้านบาท และต้องลงทุนใหม่ในเคร่ืองจกัรหลกัไม่น้อยกว่าร้อยละ 50 ของมลูค่าเคร่ืองจกัรท่ีใช้ในโครงการ 5.เม่ือรวมกิจการทัง้หมดทัง้ท่ีได้รบัและไม่ได้รบัการส่งเสริมแล้ว มีสินทรพัยถ์าวรสทุธิหรือขนาดลงทุนไม่รวมค่าท่ีดินและทุนหมนุเวียนไม่เกิน 200 ล้านบาท

นโยบายส่งเสริมการลงทนุในพืน้ท่ีจงัหวดัชายแดนภาคใต้

23

1. กรณีทัว่ไป ก าหนดให้ทุกประเภทกิจการท่ีให้การส่งเสริมได้รบัสิทธิประโยชน์สูงสดุ ได้แก่

• ยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจกัร• ลดหย่อนอากรขาเข้าร้อยละ 90 ส าหรบัวตัถดิุบน าเข้ามาผลิตเพ่ือจ าหน่ายในประเทศ

เป็นเวลา 5 ปี• ยกเว้นภาษีเงินได้ 8 ปี (ไม่จ ากดัวงเงินยกเว้นภาษีเงินได้นิติบคุคล)• ลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบคุคลร้อยละ 50 เป็นเวลา 5 ปี• หกัค่าขนส่ง ค่าไฟฟ้า และค่าประปา 2 เท่าของค่าใช้จ่ายดงักล่าวเป็นเวลา 15 ปี• หกัเงินลงทุนในการติดตัง้หรือก่อสร้างส่ิงอ านวยความสะดวกร้อยละ 25 ของเงินลงทุน

เง่ือนไข• ลงทุนขัน้ต า่ 500,000 บาท ไม่รวมค่าท่ีดินและทุนหมนุเวียน • อนุญาตให้น าเคร่ืองจกัรใช้แล้วในประเทศมาใช้ได้ มีมลูค่าไม่เกิน 10 ล้านบาท และ

ลงทุนเคร่ืองจกัรใหม่มีมลูค่าไม่น้อยกว่า 1 ใน 4 ของมลูค่าเคร่ืองจกัรใช้แล้ว• ผอ่นผนัให้ใช้แรงงานต่างด้าวไร้ฝีมือ• ต้องย่ืนค าขอรบัการส่งเสริมภายในวนัท่ี 31 ธ.ค. 2560 24

นโยบายส่งเสริมการลงทุนในพืน้ท่ีจงัหวดัชายแดนภาคใต้มุ่งส่งเสริมการลงทุนใน 4 จงัหวดัชายแดนภาคใต้ ได้แก่ นราธิวาส ปัตตานี ยะลา สตลู และ 4

อ าเภอของจงัหวดัสงขลา (จะนะ นาทวี สะบา้ย้อย เทพา)

2. กรณีพิเศษ ผูป้ระกอบการรายเดิมไม่ว่าจะอยู่ในพืน้ท่ีจงัหวดัชายแดนภาคใต้หรือไม่ จะได้รบัสิทธิทัง้โครงการเดิม และโครงการลงทุนใหม่ท่ีลงทุนใน 4 จงัหวดั และ 4 อ าเภอในจงัหวดัสงขลา โครงการเดิม ยกเว้นภาษีเงินได้ 3 ปี (Cap 100% ตามเงินลงทุนของโครงการใหม่)โครงการใหม่ สิทธิประโยชน์สงูสดุเช่นเดียวกบักรณีโครงการทัว่ไปเง่ือนไข• ลงทุนขัน้ต า่ 500,000 บาท ไม่รวมค่าท่ีดินและทุนหมนุเวียน • อนุญาตให้น าเคร่ืองจกัรใช้แล้วในประเทศมาใช้ได้ มีมลูค่าไม่เกิน 10 ล้านบาท และลงทุน

เคร่ืองจกัรใหม่มีมลูค่าไม่น้อยกว่า 1 ใน 4 ของมลูค่าเคร่ืองจกัรใช้แล้ว• ผอ่นผนัให้ใช้แรงงานต่างด้าวไร้ฝีมือ• ต้องยื่นค าขอส าหรบัโครงการใหม่ ภายใน 31 ธ.ค. 60 พร้อมยื่นหนังสือยืนยนัการลงทุนใน

โครงการเดิม• ต้องย่ืนค าขอของโครงการเดิม เม่ือโครงการใหม่แล้วเสรจ็พร้อมเปิดด าเนินการ

25

นโยบายส่งเสริมการลงทุนในพืน้ท่ีจงัหวดัชายแดนภาคใต้

3. กิจการนิคมหรือเขตอตุสาหกรรม และกิจการท่ีตัง้ในนิคมหรือเขตอตุสาหกรรมหรือในพืน้ท่ีคลสัเตอร์ รองรบัการลงทุนในจงัหวดัชายแดนภาคใต้ ให้ได้รบัสิทธิประโยชน์สงูสดุเช่นเดียวกบักรณีโครงการทัว่ไปเง่ือนไข• ถ้าโครงการแรกย่ืนขอรบัส่งเสริมภายใน 31 ธ.ค. 60 และมีโครงการขยายท่ียื่นขอรบั

ส่งเสริมและมีรายได้ก่อนส้ินสดุเวลายกเว้นภาษีเงินได้ของโครงการแรก สามารถรวมโครงการแรกเข้ากบัโครงการขยาย

• โครงการแรกลงทุนขัน้ต า่ 500,000 บาท ไม่รวมค่าท่ีดินและทุนหมนุเวียน• โครงการขยายลงทุนไม่ต า่กว่าร้อยละ 25 ของเงินลงทุนโครงการแรก และไม่น้อยกว่า

500,000 บาท• อนุญาตให้น าเคร่ืองจกัรใช้แล้วในประเทศมาใช้ได้ มีมลูค่าไม่เกิน 10 ล้านบาท และลงทุน

เคร่ืองจกัรใหม่มลูค่าไม่น้อยกว่า 1 ใน 4 ของมลูค่าเคร่ืองจกัรใช้แล้ว • ผอ่นผนัให้ใช้แรงงานต่างด้าวไร้ฝีมือ• ต้องย่ืนค าขอรบัการส่งเสริมภายในวนัท่ี 31 ธ.ค. 2560

26

นโยบายส่งเสริมการลงทุนในพืน้ท่ีจงัหวดัชายแดนภาคใต้

ผอ่นปรนเง่ือนไขของประเภทกิจการท่ีจะลงทุนในพืน้ท่ีจงัหวดัชายแดนภาคใต้ เช่นเดียวกบักิจการเป้าหมายในเขตพฒันาเศรษฐกิจพิเศษ (มติ กกท. 10 ก.ค. 58)

27

สิทธิประโยชน์ส าหรบัการลงทุนใน จ.นราธิวาส และสงขลา 4 อ าเภอ

(จะนะ เทพา นาทวี สะบา้ย้อย)

สิทธิประโยชน์เป็นพิเศษส าหรบัการลงทุนในเมืองต้นแบบ

ยกเว้นภาษีเงินได้ฯ 8 ปี (ไม่จ ากดัวงเงิน) และลดหย่อนภาษีเงินได้ฯ ร้อยละ 50 อีก 5 ปี

เหมือนกนั

หกัค่าขนส่ง ค่าไฟฟ้า และ ค่าประปา 2 เท่า นาน 15 ปี หกัค่าขนส่ง ค่าไฟฟ้า และ ค่าประปา 2 เท่า นาน 20 ปี

หกัค่าติดตัง้หรือก่อสร้างส่ิงอ านวยความสะดวกร้อยละ 25 ของเงินลงทุน

เหมือนกนั

ยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจกัร เหมือนกนั

ลดหย่อนอากรขาเข้าร้อยละ 90 ส าหรบัวตัถดิุบน าเข้ามาผลิตเพ่ือจ าหน่ายในประเทศเป็นเวลา 5 ปี

ลดหย่อนอากรขาเข้าร้อยละ 90 ส าหรบัวตัถดิุบน าเข้ามาผลิตเพ่ือจ าหน่ายในประเทศเป็นเวลา 10 ปี

ยกเว้นอากรขาเข้าวตัถดิุบและวสัดจุ าเป็นส าหรบัการผลิตเพ่ือการส่งออก เป็นระยะเวลา 5 ปี

ยกเว้นอากรขาเข้าวตัถดิุบและวสัดจุ าเป็นส าหรบัการผลิตเพ่ือการส่งออก เป็นระยะเวลา 10 ปี

อนุญาตให้ใช้แรงงานต่างด้าวไร้ฝีมือในโครงการฯ เหมือนกนั

บริษทัท่ีลงทุนในนราธิวาส สามารถน าโครงการท่ีด าเนินการอยู่เดิมมาขอรบัส่งเสริมได้ โดยได้รบัยกเว้นภาษีเงินได้ฯ 3 ปี ตามเงินลงทุนของโครงการใหม่

บริษทัท่ีลงทุนใน อ.สุไหงโก-ลก สามารถน าโครงการท่ีด าเนินการอยู่เดิมมาขอรบัส่งเสริมได้ โดยได้รบัยกเว้นภาษีเงินได้ฯ 5 ปี ตามเงินลงทุนของโครงการใหม่

มาตรการเพ่ิมขีดความสามารถของผูป้ระกอบการวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม (SMEs)

28

ประเภทกิจการ 40 ประเภทท่ี SMEs ไทยมีศกัยภาพ ได้แก่ • หมวดเกษตรกรรมและผลิตผลจากการเกษตร 9 ประเภท เช่น การขยายพนัธุส์ตัวห์รอืเลีย้งสตัว ์การคดัคณุภาพ บรรจ ุและเกบ็รกัษาพชื ผกั ผลไม ้หรอืดอกไม ้ผลติภณัฑจ์ากยางธรรมชาติ

• หมวดแร่ เซรามิกส์ และโลหะขัน้มลูฐาน 5 ประเภท เช่น แกว้หรอืเซรามกิส์ ชิน้สว่นเหลก็หล่อและเหลก็ทุบ

• หมวดอตุสาหกรรมเบา 8 ประเภท เช่น สิง่ทอ กระเป๋า รองเทา้ เครื่องกฬีา เครื่องดนตรี เครื่องเรอืน อญัมณีและเครื่องประดบั เครื่องมอืแพทยห์รอืชิน้สว่น

• หมวดผลิตภณัฑโ์ลหะ เคร่ืองจกัร และอปุกรณ์ขนส่ง 5 ประเภท เช่น ผลติภณัฑโ์ลหะ เครื่องจกัรและอุปกรณ์ ชิน้สว่นยานพาหนะ การต่อเรอืหรอืซ่อมเรอื

• หมวดอตุสาหกรรมเคร่ืองใช้ไฟฟ้าและอิเลก็ทรอนิกส์ 5 ประเภท เช่น เครื่องใชไ้ฟฟ้า อเิลก็ทรอนิกส ์ซอฟตแ์วร์

• หมวดเคมีภณัฑ ์พลาสติก และกระดาษ 4 ประเภท ไดแ้ก่ พลาสตกิส าหรบัอุตสาหกรรม พลาสตกิรไีซเคลิ ยา สิง่พมิพ ์

• หมวดกิจการบริการและสาธารณูปโภค 4 ประเภท ไดแ้ก่ ศูนยบ์รกิารโลจสิตกิส์ ภาพยนตร์ไทย การบรกิารแก่ธรุกจิสรา้งภาพยนตร ์โรงแรม

มาตรการเพ่ิมขีดความสามารถของ SMEs (1/2)

29

สิทธิและประโยชน์ ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล เพ่ิมขึน้ 2 ปีจากเกณฑป์กติ สิทธิและประโยชน์เพ่ิมเติมตามคณุค่าของโครงการ (Merit-based Incentives)

ผอ่นปรนสดัส่วน % ลงครึง่หน่ึงของเกณฑป์กติ เง่ือนไข1) เงินลงทุนไม่น้อยกว่า 500,000 บาท ไม่รวมค่าท่ีดินและทุนหมนุเวียน 2) อนุญาตให้น าเคร่ืองจกัรใช้แล้วในประเทศไม่เกิน 10 ล้านบาท และต้องลงทุนใหม่

ในเคร่ืองจกัรหลกัไม่น้อยกว่าร้อยละ 50 ของมลูค่าเคร่ืองจกัรท่ีใช้ในโครงการ 3) อตัราส่วนหน้ีสินต่อทุนไม่เกิน 3 : 14) คณุสมบติัของผู้ท่ีเป็น SMEs มีดงัน้ี• ถือหุ้นโดยบคุคลธรรมดาสญัชาติไทยไม่น้อยกว่าร้อยละ 51 ของทุนจดทะเบียน• เม่ือรวมกิจการทัง้หมดทัง้ท่ีได้รบัและไม่ได้รบัการส่งเสริมแล้ว มีสินทรพัย์ถาวร

สทุธิหรือขนาดลงทุนไม่รวมค่าท่ีดินและทุนหมนุเวียนไม่เกิน 200 ล้านบาท

** ต้องยื่นค าขอรบัการส่งเสริมภายในวนัท่ี 31 ธนัวาคม 2560 **30

มาตรการเพ่ิมขีดความสามารถของ SMEs (2/2)

มาตรการส่งเสริมการลงทนุเพ่ือปรบัปรงุประสิทธิภาพการผลิต

31

32

มาตรการส่งเสริมการลงทุนเพ่ือปรบัปรงุประสิทธิภาพการผลิต(ประกาศ กกท. ที ่9/2560)

ประกอบด้วย 4 มาตรการย่อย ได้แก่

1. การปรบัเปล่ียนเคร่ืองจกัรเพ่ือการประหยดัพลงังาน การใช้พลงังานทดแทน หรือการลดผลกระทบต่อส่ิงแวดล้อม

2. การปรบัเปล่ียนเคร่ืองจกัร เช่น การน าระบบอตัโนมติัมาใช้ในสายการผลิตเดิม เพ่ือเพ่ิมประสิทธิภาพการผลิต

3. การลงทุนวิจยั พฒันา และออกแบบทางวิศวกรรม เพ่ือปรบัปรงุประสิทธิภาพ (มลูค่าไม่น้อยกว่า 1% ของยอดขายรวมใน 3 ปีแรกหรือ 0.5% ส าหรบั SMEs)

4. การลงทุนเพ่ือการยกระดบัอตุสาหกรรมเกษตรไปสู่มาตรฐานสากล

** ต้องย่ืนค าขอรบัการส่งเสริม ภายในปี 2563 **

(1/3)

มาตรการส่งเสริมการลงทุนเพ่ือปรบัปรงุประสิทธิภาพการผลิต(ประกาศ กกท. ที ่9/2560)

เง่ือนไข

• ใช้ส าหรบัโครงการท่ีหมดสิทธิด้านภาษีเงินได้แล้ว หรือโครงการท่ีไม่เคยได้รบัการส่งเสริมการลงทุน

• ต้องเป็นกิจการท่ีอยู่ในข่ายให้การส่งเสริมในปัจจบุนั

• ต้องลงทุนไม่น้อยกว่า 1 ล้านบาท ไม่รวมค่าท่ีดินและทุนหมนุเวียน ยกเว้น SMEs ต้องลงทุนไม่น้อยกว่า 5 แสนบาท

• ต้องด าเนินการให้แล้วเสรจ็ภายใน 3 ปี นับจากวนัท่ีออกบตัรส่งเสริม

33

(2/3)

มาตรการส่งเสริมการลงทุนเพ่ือปรบัปรงุประสิทธิภาพการผลิต(ประกาศ กกท. ที ่9/2560)

34

สิทธิประโยชน์• ยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจกัร• ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบคุคล 3 ปี แต่ไม่เกิน 50% ของวงเงิน

ลงทุนในการปรบัปรงุ (ไม่รวมค่าท่ีดินและทุนหมุนเวียน)• ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบคุคล 3 ปี แต่ไม่เกิน 100% ของวงเงิน

ลงทุนในการปรบัปรงุ (ไม่รวมค่าท่ีดินและทุนหมุนเวียน) เฉพาะกรณีปรบัเปล่ียนเครื่องจกัรท่ีมีการเช่ือมโยงหรือสนับสนุนอตุสาหกรรมการผลิตเคร่ืองจกัรระบบอตัโนมติัในประเทศไม่น้อยกว่าร้อยละ 30 ของมลูค่าเคร่ืองจกัรท่ีมีการปรบัเปล่ียน

• ระยะเวลายกเว้นภาษีเงินได้ ให้นับจากวนัท่ีมีรายได้ภายหลงัได้รบับตัรส่งเสริม

(2/3)

มาตรการให้ได้รบัสิทธิและประโยชน์เพ่ิมเติมตามประกาศ กกท. ท่ี 2/2557

35

36

มาตรการให้ได้รบัสิทธิและประโยชน์เพ่ิมเติมตามประกาศ กกท. ท่ี 2/2557(ประกาศ กกท. ท่ี 10/2560)

ประกอบด้วย 2 มาตรการย่อย ได้แก่

1.ก าหนดให้กิจการในกลุ่ม A1 และ A2 สามารถขอรบัสิทธิและประโยชน์เพ่ิมเติมตามคณุค่าของโครงการ (MERIT-BASED INCENTIVES) ในข้อ 9.2 ของประกาศ กกท. ท่ี 2/2557

- ให้ได้รบัยกเว้นภาษีเงินได้นิติบคุคลเพ่ิมเติมแต่รวมแล้วไม่เกิน 13 ปี

(1/2)

มาตรการให้ได้รบัสิทธิและประโยชน์เพ่ิมเติมตามประกาศ กกท. ท่ี 2/2557

37

2. เพ่ือสนับสนุนให้มีการใช้เคร่ืองจกัรท่ีมีระบบท่ีทนัสมยั และมีการน าระบบหุ่นยนตม์าใช้ในการผลิต จึงให้สิทธิและประโยชน์เพ่ิมเติมส าหรบักิจการในกลุ่ม B ยกเว้นประเภทกิจการท่ีมีนโยบายเฉพาะท่ีจะไม่ให้สิทธิและประโยชน์ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบคุคลตามท่ีส านักงานก าหนด

• ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบคุคล 3 ปี แต่ไม่เกิน 50% ของวงเงินลงทุน (ไม่รวมค่าท่ีดินและทุนหมุนเวียน) กรณีมีการน าระบบอตัโนมติัหรือหุ่นยนตม์าใช้ในโครงการ

• ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบคุคล 3 ปี แต่ไม่เกิน 100% ของวงเงินลงทุน (ไม่รวมค่าท่ีดินและทุนหมุนเวียน) กรณีมีการน าระบบอตัโนมติัหรือหุ่นยนตม์าใช้ในโครงการโดยเป็นเครื่องจกัรท่ีมีการเช่ือมโยงหรือสนับสนุนอตุสาหกรรมการผลิตเคร่ืองจกัรระบบอตัโนมติัในประเทศไม่น้อยกว่าร้อยละ 30 ของมลูค่าเครื่องจกัรท่ีมีการปรบัเปล่ียน

• ต้องย่ืนค าขอรบัการส่งเสริม ภายในปี 2563

(2/2)

Regional Investment &Economic Center 4

ContactTel: (+6638) 404900 Fax: (+6638) 404997-9FB : https://www.facebook.com/sarabun.boilcbe-mail: chonburi@boi.go.th

สวสัดีค่ะโลกสดใส ไทยยัง่ยืน(Going Green for the Future)