UNIVERSIDAD PANAMERICANA DE GUATEMALA“Sabiduría ante todo, adquiere sabiduría”FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ACTUALIZACION Y CIERRE ACADÉMICO –ACA-MODULO DE AUDITORÍA

CATEDRÁTICO: Lic. Marco Tulio Berdúo Hernández.

EJERCICIO DE AUDITORIA FINANCIERA

Usted ha sido designado para efectuar una Auditoría de Estados Financieros, de la compañía “TELA EMPAKA. S. A”, al 31 de diciembre de 2011.La empresa se organizó el 2 de Diciembre de 2008 de acuerdo a las leyes de la República de Guatemala, siendo su principal actividad la comercialización de ropa fina para damas, caballeros y niños. Dentro de sus políticas, tiene establecido la provisión del 3% de acuerdo con la ley del ISR; la mayoría de las ventas son al crédito y no ha existido problemas graves en la cobrabilidad a sus clientes.Se utiliza el método Costo Promedio para la valuación de los inventarios, de los cuales, está pignorado el 100% del total de ropa caballeros. La propiedad, planta y equipo se registra al costo de adquisición y su depreciación se realiza bajo el método de línea recta, utilizando los porcentajes permitidos por la ley del ISR.La amortización aplicada a Gastos de Organización se considera el 20% establecido en la ley del ISR.Las prestaciones laborales, se aplican los porcentajes siguientes: Indemnización, bono 14 y aguinaldo 0.083333, vacaciones 0.041666.En la auditoría se deben considerar los cálculos y pagos de los impuestos según las leyes del país, en la siguiente forma:Impuesto Sobre la Renta: 31.00%. Impuesto al Valor Agregado:12.00%. IGSS: Cuota Patronal 12.67%. Cuota Laboral 4.83%

TELA EMPAKA, S. A.Balance de Saldos

Al 31 de Diciembre de 2011

(Cifras Expresadas en quetzales)Vehículos 70,750Caja general 3,350.70Cuentas por Cobrar (Clientes) 721,125.00Banco Excelente (Préstamo) 700,000.00Inventario Final 1,571,300.00Proveedores 266,287.50Mobiliario y Equipo de Oficina 75,500.00Cheques Rechazados 7,890.00Capital Autorizado 1,625,000.00Anticipo a Empleados 8,575.00Ventas 3,300,000.00Edificios 512,500.00Gastos de Organización 58,250.00Caja Chica 1,250.00Cuentas por Pagar 50,382.50Impuestos por Pagar 9,625.00Depreciación Acumulada Mobiliario 43,037.50Gastos Acumulados por Pagar 20,942.50Costo de Ventas 2,310,000.00Amortización Acum. Gastos Organización 46,600.00Banco Excelente (Monetarios) 226,833.90Gastos de Venta 458,300.00Depreciación Acumulada Vehículos 56,475.00Utilidades Retenidas 481,375.00Mercadería en Tránsito 46,250.00Reserva Legal 23,542.50Banco Excelente (Ahorros) 37,500.00Devoluciones y Rebajas en Ventas 57,500.00Estimación cuentas Incobrables 36,057.10Gastos de Administración 300,950.00Depreciación Acumulada Edificios 102,500.00Otros Productos Financieros 88,000.00Otros Gastos Financieros 50,750.00ISR por Pagar 65,255.00Acciones No Suscritas 250,000.00Acciones en Tesorería 81,250.00

INFORMACIÓNCAJA Y BANCOSa) Los saldos de las cuentas que integran este rubro, al 31 de Diciembre 2011, según libros auxiliares, son:

Caja General Q 3,350.70Caja Chica Q 1,250.00Banco Excélsior DM Q 226,833.90Banco Excélsior DA Q 37,500.00

b) El saldo de Caja y Bancos según libro Mayor y Balance al 31 de Diciembre 2011, es de Q 268,934.60.c) Al efectuar el arqueo de caja, usted determinó lo siguiente:La política de la empresa indica que los fondos de las ventas diarias deben depositarse en los bancos del sistema, a más tardar a las 10.00 de la mañana del día siguiente.No existe autorización para que el cajero cambie cheques personales de empleados o personas ajenas.

En el arqueo de Caja General usted encontró lo siguiente:Efectivo Q 25,204.20. Cheque personal de Ángel Guzmán (Cajero) No. 2374 del 19-10-11 Banco CHN. Por Q 12,412.50 Cheques de clientes (2) por pago de ventas al contado realizadas el 30-12-11 que suman Q 530.00. 1 Cheque de clientes por abono a cuenta por Q 732.00. 1 Boleta de Tarjeta de Crédito 2133-43837-4777-1001, por pago de venta al contado del 30-12-11 por Q 1,472.00De acuerdo a la investigación que se realizó, usted verificó que el contador tiene un fondo de Q 500.00 para vueltos. Al verificar la liquidación de ventas y cobros del día 30-12-11 confirmó que el movimiento es el siguiente Ventas Totales al Contado (Incluye IVA) Q 1,618.70. Abono de Clientes Q 1,232.00. Además la forma de pago fue la siguiente: En efectivo Q 616.70. En cheques Q 1,262.00. Tarjeta Crédito Q 972.00. La contabilización del cajero fue la siguiente: Cargó a caja y bancos Q 1,378.70. Cuentas por Cobrar (TC) Q 1,472.00. Abono Clientes Q 1,232.00 Ventas Contado Q 1,445.27. IVA (DF) Q 173.43. Clientes Q 1,232.00.

En el arqueo de Caja chica, se encontró lo siguiente: Factura a nombre de Fábrica de José Cardozo, No. 139 de Gasolinera Tigre del 23-10-11, por la compra de 20 galones de gasolina súper a Q 36.65 c/u.Factura a nombre de Tela Empaka S. A, del 23 de Diciembre 2010 de ESEMACO por Q 267.00Efectivo en poder del responsable por Q 250.00.

d) Banco La Excélsior –Depósitos Monetarios-1) La Confirmación obtenida del banco del saldo al 31 de Diciembre 2011, fue la siguiente:

Saldo al 30 de Noviembre 2011……………. Q 278,364.09Depósitos de Diciembre 2011 …………….... Q 678,098.38Egresos de Diciembre 2011…………………. Q 576,335.83

2) Cheques en CirculaciónBeneficiario Número Fecha Valor Q

Prensa S. A 4807 10-05-11 18,125.37Textiles de Italia S. A. 5378 15-11-11 40,800.00Américo Trujillo 6021 08-12-11 13,000.17Texturas Finas S. A 6459 28-12-11 43,000.25Teléfonos de Guatemala 6486 31-12-11 9,475.07Empresa de Electricidad 6489 31-12-11 35,500.00

3) La empresa envió a depositar Q 16,250.62 el 31-12-11 a las 13.30 horas, pagos de clientes, así:Almacén El Buen Susto Q 5,862.50Almacén Vestido Bueno Q 3,938.12Salvador Ortiz Q 6,450.00

La contabilidad operó este monto así: Cargo a Banco La Excelencia y abono a Clientes, sin embargo se verificó que el depósito lo efectuó el mensajero el 2 de Enero 2012.

En el estado de cuenta del banco aparecen Notas de Crédito por Q 12,105.00 por depósitos efectuados en forma directa por los clientes, así: Florindo Flores (Cliente) Q 5,805.00

Almacén Los Jóvenes (Cliente) Q 4,827.00José Cardozo (Empleado) Q 1,473.00

4) Nota de Débito por Servicios Prestados del banco a la empresa por Q 2,462.50; por sobregiros del año.

5) Cuenta de Ahorro, Banco La Excelencia, se abrió el 30 de Junio de 2011 con Q 37,500.00 a plazo fijo, devengado 12% de interés anual. El banco realiza la retención del ISPF, cuando acredita los intereses. El saldo de la libreta indica un total de Q 37,500.00. El saldo confirmado por el banco es de Q 39,750.00 al 31-12-11.

CUENTAS POR COBRARCartera de Créditos al 31 Diciembre 2011. Clientes

Cliente Factura Fecha MontoRamón Mena 1370 16-06-09 2,500.00Ramón Mena 1420 10-06-09 6,250.00El Buen Susto S. A 13620 15-11-10 8,000.00El Elegante 13780 28-12-09 3,875.00El Vestido Bueno 14540 13-01-11 39,000.00Almacén Los Jóvenes 14597 01-03-11 12,600.00Alejandro García 19520 24-06-11 19,000.00Dora Rumorosa 18900 12-06-11 30,175.00Carlos Rosa y Cia 18983 14-06-11 26,300.00Vista Bien 19830 24-06-11 63,500.00El Mundo de la Moda, S A 19300 20-06-11 95,500.00Josefa Solórzano 17990 30-05-11 18,250.00René Carballo 17999 30-05-11 13,250.00Rodolfo González 18520 07-06-11 5,750.00Florindo Flores 18300 07-06-11 12,500.00Florindo Flores 19700 27-06-11 1,000.00Roderico Rosales 11003 28-08-11 14,125.00Salvador Ortiz 10980 25-08-11 31,600.00Roberto Baldizón 18995 15-06-11 38,375.00Punto Bueno 20240 18-06-11 113,350.00Moda Justa 20100 24-06-11 26,300.00Rigoberto Pérez Sosa 18999 16-06-11 17,925.00Salomé Hernández 4600 30-12-11 (18,350.00)María Ruano 31-07-11(*) 26,250.00Edgar Jirafales 20301 29-06-11 87,500.00Byron Quintana 9701 01-04-11 5,800.00Byron Quintana 9715 10-04-11 8,325.00Byron Quintana 9930 25-04-11 12,475.00

721,125.00

Anticipo a EmpleadosCliente Fecha Monto Q

José Cardozo (Contador) 27-01-09 1,500.00Ricardo Suárez (Gerente) 04-12-10 750.00Cristina Reyna 05-04-11 2,000.00Ana María Suárez (Sub Gerente) 07-07-11 2,000.00Roberto Ramírez 01-06-11 500.00Rafael Rodríguez 30-11-11 875.00Miriam García 15-08-11 500.00Sandra López 30-12-11 450.00

8,575.00

Información Adicionala) La política de créditos de la empresa es de 30 días máximo y se consideran incobrables los saldos que tiene más de

dos años de antigüedad. De acuerdo a la política de la empresa, todos los saldos que al 31 de diciembre 2011 tengan más de 30 días de atraso, deben ser objeto de un recargo del 12% sobre la cantidad de días a partir de la fecha de la venta al crédito.

b) En Mayo 2011 el negocio de Roderico Rosales se incendió y se consumió toda la mercadería, por esa razón, la gerencia decidió condonar la deuda pendiente por mercadería, sin embargo el IVA sí se le cobrará.

c) Los saldos de José Cardozo y Cristina Reyna, constituyen compras de mercadería que se les hicieron al crédito.d) Existe un cheque rechazado por Q 7,890.00 de Byron Quintana, del 23-10-11 con el cual abonó a su saldo por ventas

que se le hicieron al crédito. La operación se reversó y aparece formando parte del monto que indica el estado de cuenta anterior, sin embargo, la gerencia le cargó Q 100.00 de Gastos Administrativos y 2% mensual de intereses. La operación no se ha efectuado en contabilidad.

e) Los préstamos y anticipos a empleados deben cancelarse en un plazo de 6 meses y deben ser autorizados por el gerente, de acuerdo a la política, los saldos de los trabajadores que no cancelen en el tiempo estipulado, son sujetos a cargos por intereses a la tasa del 12% anual. Los intereses se capitalizan mensualmente.

f) La circularización de clientes debe cumplir los siguientes parámetros.Los saldos deben ser mayores de Q 7,000.00, o, tener como mínimo un año de antigüedad.

El resultado de la Circularización fue Conformes

Edgar JirafalesDora RumorosaCarlos Rosa y CiaEl Mundo de la Moda S. A.Roberto BaldizónEl Buen Susto S. AModa JustaSalvador OrtizSalomé HernándezMaría Ruano

InconformesPunto Bueno manifestó inconformidad con el estado de cuenta al 31-12-11, porque, según indica, existe una Nota de Crédito No. 210 del 30-12-11 por descuento sobre ventas por Q 493.00, que no operó contabilidad oportunamente.

g) Los saldos de clientes que no contestaron y de los que se devolvieron las notas, a través de procedimientos supletorios se confirmó la razonabilidad de los saldos.

h) Se efectuó confirmación de Anticipo a Empleados, pero, al cierre del ejercicio no se han efectuado el cargo de intereses por mora; tampoco se ha tomado ninguna acción coercitiva para la recuperación de los saldos en mora.

i) La empresa aplica 3% de estimación de cuentas incobrables sobre todas las Clientes y Documentos por Cobrar. Se confirmó que el saldo de Clientes y Documentos por Cobrar, al 31-12-10 era de Q 783,532.00. El gerente ha tomado la decisión de, para evitar complicaciones de tipo fiscal, ajustar la diferencia entre saldos anuales de estas cuentas, ajustando la provisión de cuentas incobrables sobre la misma. Al 31-12-11 no se ha efectuado esta operación.

j) El saldo de Salomé Hernández resultó como consecuencia que cuando se presentó a la empresa a efectuar compra de mercadería, no había existencias, por lo que dejó pagado el pedido. La mercadería se entregó el 05-01-11, pero, según constató, el valor total de la venta, según factura, fue de Q 19,800.00.

k) María Ruano tiene firmado un pagaré con vencimiento el 31 de Julio 2011, el cual, a la fecha del cierre está pendiente de cobro; de acuerdo al convenio original, usted confirmó que se deben cargar intereses del 1% mensual por cada mes de atraso, los cuales debe hacer efectivo cuando se presente a liquidar el pagaré.

l) En relación al saldo que aparecen pendiente de pago por Rodolfo González, se comprobó que este pagó al contado y en efectivo el monto de las ventas que les hizo la empresa, dinero entregado al cajero general quien extendió recibo de pago, al efectuarse el rastreo sobre esta operación se comprobó que el cajero no ingresó el efectivo a caja de la empresa.

m) Se determinó que los saldos a más de 180 días son de dudosa recuperación, según el auditor, sin embargo, se debe atender lo que para el efecto indica el Código Civil.

INVENTARIOSSe obtuvo la siguiente información al 31 Diciembre 2011.

I. INVENTARIO DE VESTIDOS PARA DAMASCódigo Estilo Talla Unidades Costo Unitario Costo Total0210 01 36-38 1950 Q 55.3782513 Q 107,987.590211 02 35 2420 Q 43.0500000 Q 104,181.000215 01 34-35 1324 Q 45.8250000 Q 60,672.300217 04 32 892 Q 27.8075000 Q 24.804.290219 02 34 3221 Q 24.9724992 Q 80.436.420220 French 36-38 2992 Q 60.6000000 Q 181,315.200224 01 34 32 Q 47.9750000 Q 1,535.200225 01 36-38 21 Q 31.0543478 Q 714.250226 02 26-34 826 Q 18.6825061 Q 15,431.75

TOTAL Q 577,078.00

II. INVENTARIO DE TRAJE PARA CABALLEROSCódigo Estilo Talla Unidades Costo Unitario Costo Total0301 01 42-44 4321 Q 52.9802499 Q 228,927.660304 05 39 984 Q 52.9779980 Q 52,130.350306 12 38-39 31 Q 40.4538710 Q 1,254.070307 18 39-40 12 Q 70.7300000 Q 848.760308 14 28-32 1286 Q 22.9726983 Q 29,542.890310 08 36-38 3322 Q 24.5477995 Q 81,547.790314 06 40-42 2986 Q 55.7225017 Q 66,387.390321 02 40-42 2341 Q 59.9726997 Q 140,396.09

TOTAL Q 701,035.00

III. INVENTARIO DE ROPA PARA NIÑOCódigo Estilo Talla Unidades Costo Unitario Costo Total0101 01 17-20 4320 Q 16.6412500 Q 71,890.200102 01 21-24 3182 Q 20.5525016 Q 65,398.060105 06 24-28 2122 Q 21.7150000 Q 46,079.230106 09 26 2992 Q 18.1552507 Q 54,320.51

TOTAL Q 237,688.00

IV. INVENTARIO DE CALCETAS PARA NIÑACódigo Estilo Talla Unidades Costo Unitario Costo Total

201 Pequeño 3223 Q 0.6552498 Q 2,111.87201 Pequeño 7829 Q 0.6550006 Q 5,128.00201 Pequeño 8998 Q 0.6494999 Q 5,844.20202 Mediano 6420 Q 0.6802508 Q 4,367.21202 Mediano 8320 Q 0.6800000 Q 5,657.60202 Mediano 10129 Q 0.6795004 Q 6,882.66202 Mediano 13428 Q 0.8025000 Q 10,775.97203 Grande 18426 Q 0.7994996 Q 14,731.58

TOTAL Q 55,499.09

MERCADERIA EN TRANSITOProveedor Fact. No. Fecha Valor Gastos Costo Total

Koki Int. 2820 28-12 Q 22,500.00 Q 1,712.50 Q 24,212.50Bracos Co 6128 21-12 Q 20,000.00 Q 2,037.50 Q 22,037.50

TOTAL Q 46,250.00

PROCEDIMIENTOS APLICADOSa) Se observó el inventario físico al 31 de Diciembre de 2011, de acuerdo al programa de auditoría, tomándose las siguientes

muestras:Toma física del inventario de vestidos para damas

Código Estilo Talla Físico Kardex0210 01 36-38 1955 19500211 02 35 2920 24200215 01 34-35 1319 13240219 02 34 3223 32210220 French 36-38 2992 2992

Toma física del Inventario de Trajes para CaballerosCódigo Estilo Talla Físico Kardex0301 01 42-44 4320 43210310 08 36-38 3320 33220314 06 40-42 2984 29860321 02 40-42 2341 2341

Toma física del Inventario de Ropa para NiñosCódigo Estilo Talla Físico Kardex0101 01 17-20 4320 43200103 02 19-20 500 0

Toma física del Inventario de Calcetas para NiñasCódigo Estilo Talla Físico Kardex

Pequeño 3220 3223Grande 18429 18426

a. Se efectuaron sumas de integraciones de los diversos inventarios.b. Se efectuaron extensiones aritméticas de los inventarios.c. Se examinó la valuación de los inventarios de la empresa, tomándose como muestra de la observación física, los

siguientes:

Vestidos para damas. Código 0211Compras Unidades

Costo Unitario Compras Totales

Ventas en Unidades

Saldo 01-01-11 3620 Q 35.00 Q 126,700.00 Enero a Marzo 2011 1000 Q 47.50 Q 47,500.00 2000Abril a Junio 2011 500 Q 55.00 Q 27,500.00 600Julio a Septiembre 2011 400 Q 59.25 Q 23,700.00 000Octubre a Diciembre 2011 000 Q 00.00 Q 00.00 000

Trajes para Caballeros. Código 0201Compras Unidades

Costo Unitario Compras Totales

Ventas en Unidades

Saldo 01-01-11 2000 Q 47.80 Q 95,600.00Enero a Marzo 2011 2000 Q 55.00 Q 110,000.00 0000Abril a Junio 2011 0000 Q 00.00 Q 00.00 1000Julio a Septiembre 2011 1500 Q 56.1375 Q 84,206.25 0000Octubre a Diciembre 2011 0000 0179

Ropa para Niño. Código 0101Compras Unidades

Costo Unitario Compras Totales

Ventas en Unidades

Saldo 01-01-11 2000 Q 13.1310 Q 26,262.00Enero a Marzo 2011 1520 Q 15.2525 Q 23,183.80 1520Abril a Junio 2011 1520 Q 18.0525 Q 27,439.80 520Julio a Septiembre 2011 0000 Q 00.0000 Q 00000.00 500Octubre a Diciembre 2011 2100 Q 17.6703 Q 37,107.63 280

b) Los datos de compras fueron tomados de los registros auxiliares de compras a los proveedores y de los ingresos al almacén. Sobre las ventas fueron revisadas las salidas del almacén, orden, despacho y facturación correspondientes, encontrándose veracidad y razonabilidad sobre los mismos.

c) Se examinaron las diferencias establecidas.d) Se examinó la obsolescencia y productos dañados.e) Se examinó el ingreso de las mercaderías en tránsito en fecha posterior.f) Se efectuó el corte de formas de la siguiente forma:

Ultima factura 20600Ultimo ingreso al almacén 2210Ultima orden de despacho 6280Ultima requisición 9321

RESULTADO DEL EXAMENa) En los vestidos para dama, código 0224, se determinó que se encuentran completamente dañadas las 32 unidades.b) Los trajes para caballeros, código 0306 y 0307 están considerados obsoletos y se destruyeron.c) Ropa para Niños, se encontraron físicamente 500 unidades del código 0103, las cuales están amparadas por ingreso

al almacén No. 2210 y según factura de crédito No. 18279 del 30 de diciembre 2011 emitida por Textiles de Italia S. A., por un monto total de Q 14,070.50 que incluye IVA; al efectuar la revisión a los registros contables, se determinó que no fue operada en su oportunidad.

d) Los inventarios están valuados bajo el Método del Costo Promedio, con excepción de Mercaderías en Tránsito que a su ingreso al almacén será considerado el precio de factura más gastos. El Método de Valuación fue consistente en relación al período 20010

e) El inventario de Trajes para Caballeros, se encuentra pignorado al 100%, como garantía obtenida por un préstamo del Banco Excelencia S. A. Una cláusula indica que el inventario físico al 31 de Diciembre de 2011 de este artículo debe consistir en el 90% del saldo del préstamo al 31-12-11, si fuera menos, se carga el 2% anual sobre la diferencia.

f) Los sobrantes deben ser ingresados al inventario, pero, los faltantes que no tengan ningún documento de respaldo se debe cargar al bodeguero (Juan Pérez García), salvo que se confirme fehacientemente que se trata de traslapes.

g) Las Mercaderías en Tránsito, ingresaron a las bodegas del almacén, el 16 de enero del año 2012.

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Los saldos presentados por la empresa, al 31 de diciembre 2011, son los siguientes:

ACTIVO FIJO SALDO AL 01-01-11 ADICIONES BAJAS

SALDO AL31-12-11

Mobiliario y Equipo 70,750.00 4,750.00 00.00 75,500.00Vehículos 62,500.00 13,250.00 5,000.00 70,750.00Edificios 512,500.00 00.00 00.00 512,500.00Total 645,750.00 18,000.00 5,000.00 658,750.00

DEPRECIACIONES SALDO AL 01-01-11 ADICIONES BAJAS

SALDO AL31-12-11

Mobiliario y Equipo 31,837.50 11,200.00 43,037.50Vehículos 37,500.00 18,975.00 56,475.00Edificios 51,250.00 51,250.00 102,500.00Total 120,587.50 81,425.00 00.00 202,012.50

Información AdicionalMobiliario y EquipoSegún integraciones y tarjetas auxiliares se confirmó que al 31-12-11 existe el mobiliario siguiente

CANT DESCRIPCIÓN C/U5 Escritorio Secretarial DM 875.004 Máquinas de Escribir Ejecutivas IBM 3,250.005 Sillas Secretariales, Giratorias 375.003 Escritorios Ejecutivos DM 3,000.003 Sillas Ejecutivas 750.005 Calculadoras Canon 500.009 Archivos de Metal de 4 Gavetas 375.003 Cajas Electrónicas Registradoras NEC 3,250.00

10 Teléfonos 250.001 Pantalla Electrónica LG 20,000.00

10 Sillas de Espera 212.50Vehículos1 Automóvil Nissan Sentra Modelo 2006 para el gerente. Comprado 15-02-08 Q 18,000.001 Pick Up Toyota Modelo 2007. Comprado el 01-07-08 Q 5,000.002 Paneles Mitsubishi Modelo 2007. Comprado el 01-12-08 Q 39,500.00

Adiciones del EjercicioMobiliario y Equipo2 Escritorios a Q 1,000.00 c/u. Compra el 15-06-11. IVA incluido.1 Máquina de Escribir IDM por Q 2,750.00. IVA incluido. Compra 15-09-11.

VehículosMoto Yamaha modelo 2007. Compra a Villeda RC el 15-04-11 por Q 8,250.00. IVA incluido.Moto Honda Modelo 2007. Compra el 15-09-11 por Q 5,000.00. IVA incluido.En las operaciones efectuadas por contabilidad, se comprobó que en el ingreso de los activos se incluyó el IVA dentro del costo de Mobiliario y Vehículo.Las depreciaciones del año 2010 sobre Q 62,500.00 y las del año 2011 se calcularon sobre la base legal según Ley del ISR, sin embargo, por disposición de gerencia se hicieron las gestiones respectivas ante la SAT y se autorizó que las depreciaciones del año anterior y las del actual ejercicio, se calculen por medio Dígitos Crecientes, las operaciones contables deben efectuarse en el período en revisión, situación que no ha efectuado contabilidad.

EdificiosEl 30-04-09 se compró el edificio por Q 512,500.00; se incluye el terreno cuyo valor se estima en Q 41,000.00. El 1 de Abril 2011 se revaluó el inmueble aumentado Q 102,500.00 sobre su valor original, se hicieron las gestiones correspondientes ante las entidades del estado y se presentó la declaración de impuestos correspondiente. S

BajasEl 30 de Junio 2011 se vendió el Pick Up Toyota Modelo 2007 en Q 5,000.00 más IVA. En la negociación se recibió otro pick up Toyota Sonoma modelo 2011 con costo de Q 84,000 (incluye IVA), el resto se tendría que cancelar en 10 cuotas de Q 8,200 c/mes. Al 31-12-11, no se ha efectuado esta operación por consecuencia no se ha dado ingreso al vehículo al activo fijo, tampoco se han efectuado los pagos mensuales.

CARGOS DIFERIDOSEl 1 de Julio 2011 se contrató una póliza de seguros contra incendio, por el período comprendido del 01-7-11 al 30-06-2012 por la suma de Q 15,000 . El 1 de Septiembre del mismo año se compró Papelería y Útiles por Q 3,250.00 (IVA incluido. La amortización acumulada de gastos de Organización e Instalación se calcula al 20% anual y se inició el periodo impositivo cuando comenzó a funcionar la empresa. El inventario de papelería al final del ejercicio suma la cantidad de Q 1,110.79 (neto). No se ha efectuado la operación de la contratación de la póliza de seguros, tampoco se han amortizado seguros del período en revisión.

CUENTAS Y GASTOS ACUMULADOS POR PAGARLos saldos al 31 de Diciembre 2011, son:

Concepto SaldoIGSS Cuota patronal y laboral 2,605.00Aguinaldo 8,500.00Almacén Porvenir 4,020.00EEGSA 927.50Teléfonos de Guatemala 330.00Dividendos por pagar 13,580.00Distribuidora Pérez 3,000.00Impresiones Amigos 1,785.00Radio Nueva 1,102.50Transportes La Chimichurri 2,530.00Empresa de Agua 447.50Indemnizaciones por pagar 25,005.00Noticiero Buena Noche 410.00Bono 14 7,082.50

Total 71,325.00

La empresa paga sueldos y salarios a los empleados por un monto total en el mes de Diciembre por Q 17,000.00 y comisiones Q 7,500.00. Todos los empleados tienen antigüedad de 2 años.

El aguinaldo se cancela 50% en diciembre y 50% la primera quincena de enero. Los saldos de Almacén Porvenir y Distribuidora Pérez que son clientes ordinarios de la empresa, corresponden a

saldos acreedores que aparecían en Cuentas por Cobrar al 31-12-11; por notas de créditos emitidas a su favor. Se constató que ya habían cancelado su saldo total, por ello tienen a su favor esas cantidades.

El saldo de Transportes La Chimichurri se debe a una provisión que se hizo por alquiler de un camión, para el traslado de mercadería el 31-12-11. La factura tiene fecha 2 de Enero 2012.

Se verificó que el 15 de enero 2012 se canceló el monto a la EEGSA con cheque de Banco Excélsior por un monto de Q 927.50.

El rubro de Indemnizaciones tuvo el siguiente movimiento en el año 2011Saldo al 01-01-11 Q 16,750.00(+) Provisión Indemnización 2011 Q 23,875.00(-) Indemnización Pagada en 2011 Q 15,620.00

Total Q 25,005.00

IMPUESTOS POR PAGARIVA por pagar Q 6,962.50ISR por pagar Q 65,255.00IUSI por pagar Q 2,662.50

Q 74,880.00

PRESTAMOS BANCARIOSPréstamo No. 1.Banco Excelencia

Monto Q 500,000.00No. Préstamo PF 948765-5Fecha Otorgamiento 01 de Febrero de 2011Plazo 2 años. Vence el 31 de Enero 2013

Amortización 25% del monto prestado cada 6 mesesGarantía Fiduciario. Aval del gerente.

Intereses 15% anual sobre el saldo del préstamo Próxima Fecha de Amortización 31 de Enero de 2012

Préstamo No. 2. Banco Excelencia

Monto Q 500,000.00 No. Préstamo BP 4478576-4 Fecha Otorgamiento 01 de Julio de 2011 Plazo 1.5 años. Vence el 31 de Diciembre 2012 Amortización 2 abonos cada 6 meses del 35% s/ monto prestado. La última

amortización será del 30% que resta. Garantía Prendaria.

Intereses 15% anual sobre saldo del préstamo y se cargan cada mes. Próxima Fecha de Amortización 30 de Junio de 2012

PROVEEDORESIntegración al 31-12-2011Montellano Q 67,812.50Textiles de Italia S. A Q 53,080.00Creaciones Ideas S. A Q 18,302.50América S. A Q ( 7,230.00)Textiful Q 28,038.30Almacén Canadá Q 20,723.53Comercializadora de Ropa S A Q 49,814.40Prendas Finas Q 31,973.05Otros proveedores Q 3,773.22

Q 266,287.50

Se enviaron notas de Circularización a proveedores con saldos mayores de Q 27,000.00 y saldos deudores, para que envíen sus propios estados de cuenta al 31-12-11.

Las empresas Montellano, Textiful y Prendas Finas, están de acuerdo con el saldo presentado. Textiles de Italia S. A., indicó que el saldo al 31-12-11 es de Q 63,338.00, adjunta la siguiente información:a) Factura No. 18279 del 30-12-11 por compra de 500 unidades de Ropa para Niño Código 0103 por valor de Q 14,070.50 (IVA

incluido) la cual no fue operada por contabilidad.b) Nota de Crédito No. 3333 del 28 de Diciembre 2011 por descuento en compras por Q 3,812.50 América S. A., manifiesta que tiene saldo a favor de la empresa por Q 7,230.00, porque se efectuó una duplicidad en el

pago por parte de la empresa. Con los proveedores que no contestaron, se utilizaron otros procedimientos y se encontraron razonables los saldos.

PATRIMONIO

A la fecha del cierre está pendiente de contabilizarse, lo siguiente: En Asamb{lea de Accionistas del 30 de Diciembre 2011 según Acta No. 5-01 de la Junta General de Accionistas se

decretaron dividendos del 10% sobre el capital suscrito, pagado y en circulación. Los documentos examinados se encuentran en el Archivo General Permanente de la empresa.

Se separa el 5% de la ganancia del ejercicio después de impuesto para la reserva legal. El cálculo del ISR se hace con base a la ley y en el porcentaje del 31%.a) El dividendo ordinario para los accionistas preferentes y ordinarios se paga en efectivo.b) El dividendo preferente se paga parcialmente con todas las acciones preferentes en tesorería disponibles y por el resto,

se emiten nuevas acciones preferentes.

ESTADO DE RESULTADOSVentas

Mes Vtas. Brutas Devol. RebajasEnero 325,000.00 5,000.00Febrero 312,500.00 10,000.00Marzo 262,500.00 3,750.00Abril 317,500.00 6,250.00Mayo 287,500.00 3,750.00Junio 230,000.00Julio 247,500.00 6,250.00Agosto 232,500.00 7,500.00Septiembre 242,500.00 2,500.00Octubre 262,500.00 5,000.00Noviembre 280,000.00 7,500.00Diciembre 300,000.00

Total 3,300,000.00 57,500.00 El valor de las facturas por ventas al contado 20465 y 20499 del 20-12-11 por Q 15,000.00 y Q 10,000.00 (Incluyen

IVA) a nombre de José Escalante y de María del Carmen Gutiérrez, no se registraron contablemente, por consecuencia no aparecen formando parte de la integración anterior.

No se operaron las facturas por venta al contado No. 20385 por Q 7,000 y 20386 por Q 5,000 del 19 de Octubre 2011, en la investigación efectuada se comprobó que se entregó la mercadería a los clientes, el cajero recibió el efectivo pero no se ingresó a caja; el monto de estas facturas tampoco se incluyeron en la declaración del IVA del mes.

Las ventas efectuadas en el período revisado corresponden únicamente a los artículos que comercializa la empresa. Febrero, agosto y diciembre 2011, se tomaron para prueba y determinar los resultados del corte y revisión de

factores y notas de crédito respectivas.

Fecha No. Factura No. N. Cr.31-01-11 9112 113201-02-11 9113 113328-02-11 9142 113701-03-11 9143 113831-07-11 16611 114201-08-11 16612 114331-08-11 16643 114501-09-11 16644 114630-11-11 20466 114801-12-11 20467 114931-12-11 20500 115001-09-11 20501 1151

a) La suma de facturas y notas de crédito de cada mes, corresponden al valor operado contablemente.b) Originales y copias de facturas anuladas 9133, 9141,16610, 20468 y 20497; notas de crédito 1134 y 1144.c) Del total de facturas mensuales, se eligieron 5 de ellas para su comprobación, resultando lo siguiente:

1) Están emitidas correctamente a los clientes de la empresa, igual la requisición y envío.2) Los precios son los autorizados durante el mes que se revisó confrontados con lista de precios.3) Las facturas cumplen con los requisitos legales.4) Cada pedido corresponde a lo facturado.

d) Todas las notas de crédito fueron emitidas por rebajas en volúmenes de ventas efectuadas. Se efectuó corte de formas de cierre de año, resultando lo siguiente:

a) La última factura 20500 y la última nota de crédito 1150 utilizadas al 31-12-11.b) La primera factura 20501 y primera nota de crédito 1151 utilizadas el 2 de enero 2011.

El contador de la empresa indicó que hubo incremento en las ventas en relación al año 2010, por lo siguiente:1) Incremento en el precio de venta del 10%2) Incremento en el volumen de artículos vendidos.

COSTO DE VENTAS

1 Compras por trimestre

TRIMCOMPRAS

SIN IVADEVOLUCION S/ COMPRAS

COMPRA NETA IVA

1 443,968.00 8,168.00 435,800.00 52,296.002 453,272.00 2,422.00 450,850.00 54,102.003 462,295.00 462,295.00 55,475.404 663,815.00 13,960.00 649,855.00 77,982.60

2,023,350.00 24,550.00 1,998,800.00 239,856.00

2. Devoluciones sobre comprasPor mercadería recibidas en mal estado. Las notas de devolución se elaboran el día del ingreso de mercadería a bodega, después de ser revisada. El 29 de diciembre 2011 se emitió la nota de devolución No. 2120 a Comercializadora de Ropa S. A, por Q 8,115.00 mas Q 973.80 de IVA sobre factura 6866 del 26-12-11. La nota no se ha operado en contabilidad.

3 Detalle de compras del 4º trimestre Octubre Q 284,388.00 Noviembre 2011 Q 149,062.00 Diciembre 2011 Q 230,365.00

Q 663,815.00

Detalle de compras de Diciembre 2011Proveedor Fact. No. Fecha Valor IVA Ingreso

Montellano 21226 03-12-11 44,740.00 5,368.80 08-12-11Creaciones Ideas S. A 3200 01-12-11 28,310.00 3,397.20 01-12-11Comercializadora Ropa 6866 06-12-11 157,315.00 18,877.80 08-12-11

230,365.00 27,643.80

4 El inventario inicial del 01-01-11, ascendía a Q 1,769,200.00 y los gastos de compras del año Q 113,300.00, que la empresa los considera como parte de su costo de ventas.

GASTOS DE OPERACIÓN

Los gastos del ejercicio 2011, son los siguientes:RUBRO ADMON VENTAS

Sueldos 138,000.00 66,000.00Comisiones 33,000.00 49,500.00Aguinaldos 14,250.00 9,625.00Indemnizaciones 14,250.00 9,625.00Cuota Patronal 8,815.00 13,053.00Alquileres 15,000.00 15,000.00Propaganda 32,500.00Depreciaciones 11,850.00 69,575.00Papelería 3,750.00 1,500.00Teléfonos 5,250.00 3,000.00Cuentas Incobrables 4,050.00Energía Eléctrica 6,250.00 65,000.00Gastos de Almacenaje 77,500.00Comisión a Distribuidores 46,422.00Otros 46,485.00

TOTAL 300,950.00 458,300.00

a) El personal de la empresa es el siguiente:Sueldo Mensual

1. Gerente General Q 6,250.00 + 1.00% comisión s/ventas netas2. Gerente de Ventas Q 2,500.00 + 1.00% comisión s/ventas netas3. Contador Q 2,500.004. Vendedor Q 2,000.00 + 0.50% comisión s/ventas netas5. Secretaria Gerencia Q 750.006. Secretaria Ventas Q 625.007. Cajera Q 875.008. Piloto de Ventas Q 750.009. Cobrador Q 750.00

Q 17,000.00b) Indemnizaciones

Todos los empleados tienen 2 años de antigüedad. Se aplica el porcentaje de ley. 1 sueldo por año.c) Alquileres

Se pagan mensualmente Q 2,500.00. 50% Administración y 50% Ventas. d) Propaganda

Los contratos de publicidad vigentes fueron revisados, con el resultado siguiente:Contrato con Rótulos en el Camino S. A (Q 1,250.00 c/mes) Q 15,000.00Contrato Con Canal 300 (Q 1,250.00 c/mes) Q 15,000.00Recibo de Revista Extra Guatemala del 20/11/11 Q 1,250.00

Otros comprobantes Q 1,250.00 Q 32,500.00

e) Gastos de AlmacenajeLos comprobantes revisados de Abril y Agosto 2011, se encontraron correctos.

f) Resumen de Comisiones a DistribuidoresDistribuidora Zacapa. Ventas en Tapachula. México Q 25,000.00Distribuidora Petencito. Ventas en feria de Abril Q 12,500.00Distribuidora Xela. Ventas en Santa Ana. Salvador Noviembre Q 7,500.00Comisiones Ventas a Terceros Q 1,422.00

Q 46,422.00

g) Se efectuaron pruebas de comprobantes de egreso para verificar el cumplimiento de requisitos internos y de tipo fiscal. Los resultados fueron:Papelería y útiles Q 2,000.00Teléfonos Q 2,500.00Energía Eléctrica Q 2,463.00Reparaciones Q 6,250.00 Se operó como otros gastosGastos de Viaje Q 15,000.00 Se operó como otros gastosFestejos Navideños Q 8,235.00 Se operó como otros gastos

h) El Bono 14 se operó en Otros Gastos

i) No se analizó toda la documentación de los gastos porque no existe un archivo adecuado y correcto.

RESULTADO DE LAS PRUEBASo Las cuentas de viaje se liquidan con muchos días de atraso.o No se deja evidencia de revisión y visto bueno en liquidaciones de viaje.o Varios comprobantes de egreso no indican claramente el nombre de la empresa.o En algunos casos no existe evidencia del ingreso de papelería y útiles.

OTROS GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROSIntegración al 31-12-11

a) Otros ProductosRecuperación de clientes dados de baja Q 63,250.00Sobrante de caja en el ejercicio Q 7,438.00Recuperación de póliza de seguros Q 14,300.00Varios Q 3,012.00

Q 88,000.00 b) Otros Gastos

Intereses bancarios Q 72,812.00Comisiones bancarias Q 12,000.00Regulaciones en el ejercicio Q (34,062.00)

Q 50,750.00

TRABAJO A DESARROLLAR.1) Propuesta de servicios profesionales2) Carta de compromiso3) Planificación de la auditoría4) Cuestionarios de control interno5) Programa de auditoría6) Dictamen del auditor e informe de control interno7) Estados financieros auditados8) Razones financieras con su análisis9) Papeles de trabajo10) Cédulas analíticas, sumarias, centralizadoras11) Cédulas de ajustes y reclasificaciones.

Guatemala, Mayo 19 de 2012.

Licenciado:Marco Tulio Berdúo Hernández.Catedrático.

PAKA TELAS S. A.ESTADO DE RESULTADOS

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011(Cifras Expresadas en Quetzales)

Ventas 3,300,000.00(-) Devoluciones y Rebajas en Ventas (57,500.00)Ventas Netas 3,242,500.00(-) Costo de Ventas (2,310,000.00)Margen Bruto de Ventas 932,500.00(+) Otros Productos 88,000.00(-) Gastos de Operación 759,250.00De Distribución 458,300.00De Administración 300,950.00 _____________Ganancia en Operación 261,250.00(-) Otros Gastos Financieros 50,750.00Ganancia Antes del Impuesto 210,500.00(-) ISR por Pagar 65,255.00Ganancia Después del Impuesto 145,245.00(-) Reserva Legal 7,262.25Utilidad Neta del Ejercicio 137,982.75

PAKA TELAS S. A.

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

(Cifras Expresadas en Quetzales)