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AUDITORIA GENERAL DE LA PROVINCIA DE SALTA
PRESIDENTE AUDITOR GENERAL
DR. MIGUEL ANGEL TORINO
AUDITORES GENERALES
C.P.N. SERGIO GASTÓN MORENO
C.P.N. RAMÓN JOSÉ MURATORE
C.P.N. LUIS COSTA LAMBERTO
DR. DANIEL MAURO NALLAR
COMISION DE SUPERVISION Nº 2
C.P.N. RAMÓN JOSÉ MURATORE
C.P.N. LUIS COSTA LAMBERTO
Santiago del Estero 158 - Salta
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ENTIDAD: Dirección General de Administración y Dirección General
de Personal – Ministerio de Educación. OBJETO: Auditoría de carácter parcial financiera y de legalidad. DURACIÓN: 28 de Septiembre de 2004 al 30 de Diciembre de 2004. ALCANCE: Según lo establecido en la Planificación Especifica de la Au-
ditoria Especial Aprobada por Resolución N° 40/04 de la Auditoría General de la Provincia de Salta, Expte. 242 – 1021 / 04.
PERÍODO BAJO EXAMEN: Año: 2001. EQUIPO DESIGNADO C.P.N. Teresa Yáñez (Gerente). C.P.N. Javier Alejandro Cardozo.
LIC. Mario Villarroel.
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INDICE
PAG.
1. OBJETO DE LA AUDITORIA 4 2. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA 4
2.1. Consideraciones Generales 5 2.2. Limitaciones al Alcance 7
3. ACLARACIONES PREVIAS 8
3.1. Características 8 3.2. Grado de Cumplimiento de la Legislación Aplicable 20 3.3. Cuestiones pasibles de merecer una investigación, examen o estudio posterior. 21
4. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES 22
4.1. Cumplimiento del Control Interno Formal 22 4.2. Estado de Ejecución del Presupuesto con Relación a los Recursos 26 4.3. Estado de Ejecución del Presupuesto con Relación a los Créditos Presupuestados 27
5. OPINION 34
ANEXO I 38 ANEXO II 39 ANEXO III 40 ANEXO IV 42 ANEXO V 43 ANEXO VI 44 ANEXO VII 46 ANEXO VIII 48
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INFORME DE AUDITORIA DEFINITIVO
Señora
Ministra de Educación
PROF. MARIA E. ALTUBE
Su Despacho
En uso de las facultades conferidas por el art. 169 de la Constitución de la Provincia de
Salta y de conformidad con las disposiciones de la Ley 7103, artículo 32, la AUDITORIA GE-
NERAL DE LA PROVINCIA DE SALTA procedió a efectuar un examen en el ámbito del MI-
NISTERIO DE EDUCACIÓN DE LA PROVINCIA DE SALTA, con el objeto que se detalla a
continuación:
1. OBJETO DE LA AUDITORIA.
Realizar una auditoría de carácter parcial en sus aspectos financieros y de legalidad en el
ámbito de la Dirección General de Administración, Dirección General de Personal y UCEPE del
Ministerio de Educación de la Provincia de Salta, circunscripta a los puntos de auditoría defini-
dos en la planificación especifica de la auditoria especial aprobada por resolución N° 40/04 de la
A.G.P. de Salta, que se detallan a continuación:
Evaluar la razonabilidad de la información referida al Ministerio de Educación contenida
en la Cuenta General del Ejercicio Año 2001:
Estado de ejecución del presupuesto con relación a los créditos.
Estado de ejecución del presupuesto con relación a los recursos.
2. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas Generales y Particulares de Au-
ditoría Externa establecida en la Resolución Nº 61/01 de la Auditoría General de la Provincia de
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Salta, aplicándose procedimientos de auditoría con la extensión que se ha considerado necesaria
en las circunstancias.
2.1. Consideraciones Generales.
2.1.1. Procedimientos.
Las tareas de auditoria se planificaron sobre la base de la evaluación y análisis
de información disponible del ente y en cumplimiento de las mismas se practicaron los
siguientes procedimientos de auditoría:
Relevamiento, recopilación, análisis y evaluación de la normativa aplicable
en el período bajo examen.
Requerimientos de documentación e información (resoluciones, normati-
vas aplicables, registros, respaldo de registraciones, archivos informáticos,
etc.), análisis y evaluación.
Relevamiento de circuitos administrativos y controles implementados.
Obtención de confirmaciones escritas por parte de los responsables del ente
de las explicaciones e informaciones suministradas.
Relevamiento, observación y evaluación del ambiente de trabajo, con el
objeto de obtener una comprensión de cada uno de los componentes del
control interno tales como:
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Monitoreo
Inspecciones oculares.
Comprobaciones matemáticas.
Comprobaciones globales de razonabilidad.
Con formato: Numeración yviñetas
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Cotejos de registros.
Verificaciones de documentación respaldatoria.
2.1.2. Marco Normativo.
2.1.2.1. General
Ley 24.195 – Ley Federal de Educación.
Ley 25.053 – Fondo Incentivo Docente.
Ley N° 2.869 – Ley de Educación de la Provincia de Salta.
Dcto. Ley 705/57 – Ley de Contabilidad.
Dcto. 1389/96 – Estructura Orgánica Ministerio de Educación.
Dcto. 1161/98 – Estructura Orgánica Ministerio de Educación.
Dcto. 1460/00 – Estructura Orgánica Ministerio de Educación.
Dcto. 1086/01– Aprueba Estructura de Planta y cargos de la Sindicatura
Gral. Pcia y Unidades de Sindicatura Interno.
Dcto. 1576/01 – Aprueba cargos y cobertura en las Unidades de Sindicatu-
ra Interna por Ministerios y Secretaría Gral. de la Gobernación.
Dcto. 515/00 – Necesidad de reducir el Gasto Público.
Circular 08/00 – Contaduría Gral. de la Pcia. – Etapas del Gasto – Proce-
dimiento p/ Ejecución Presupuestaria de Erogaciones.
2.1.2.2. Particular
Dcto. N° 3310/99 – Aprueba Régimen de Aportes p/ Servicios Educativos
Públicos.
Dcto. N° 4203/99 – Aprueba el Régimen de Incorporación para Estableci-
mientos Educativos Públicos.
Resol. Nº 2621/00 – Aporte Estatal a Instituciones Educativas de Gestión
Privada.
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Disposición Ministerial N° 089/00 – Dir. Gral. Educ. Privada – Aprueba
los montos de Aporte Estatal a percibir por Establecimientos Educativos de
Gestión Privada.
Disposición Ministerial Nº 077/02 – Dir. Gral. Educ. Privada – Aprueba
los montos de Aporte Estatal a percibir por Estab. Educativos de Gestión
Privada.
Las tareas de campo se desarrollaron entre el 28 de septiembre de 2.004 y el 5 de
diciembre de 2004.
2.2. Limitaciones al Alcance.
El alcance de las tareas determinadas, en el marco de la presente Auditoría, se ha
visto limitado por las siguientes circunstancias:
1. El acceso a la documentación respaldatoria de las liquidaciones de sueldos,
se vio imposibilitado debido a falencias en el sistema de archivos y falta de inte-
gridad de los legajos del personal.
La limitación descripta en el párrafo precedente, impidió verificar la con-
cordancia de las liquidaciones de sueldos con la documentación respaldatoria.
Dado lo expuesto en los párrafos precedentes, y debido a que no se pudo
aplicar procedimientos de auditoria alternativos que otorguen la satisfacción nece-
saria, para emitir opinión sobre las afirmaciones que surgen de las liquidaciones
de sueldos rubro – Gastos en personal –, respecto a veracidad, exactitud, perte-
nencia y legalidad, no se puede emitir opinión al respecto.
2. Dificultad material en cuanto a la verificación in situ de las obras que in-
tegran la muestra, del examen de los Gastos en Bienes de Uso, debido a la disper-
sión geográfica de las obras que la integran.
La limitación descripta en el párrafo precedente, imposibilitó la inspección
ocular de las obras.
Dado lo expuesto en los párrafos precedentes de este punto, y debido a que
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no se pudieron aplicar procedimientos de auditoria alternativos que otorguen la
satisfacción necesaria para emitir opinión respecto a las afirmaciones que surgen
de la Cuenta General del Ejercicio - Gastos en Bienes de Uso - sobre Veracidad,
Exactitud y Pertenencia, no es posible emitir opinión sobre las mismas.
3. No se pudo obtener confirmación de terceros respecto a los Fondos de
Origen Nacional percibidos directamente por el Ministerio de Educación.
Debido a ello, y teniendo en cuenta que no se pudieron aplicar procedi-
mientos de auditoria alternativos que otorguen la satisfacción necesaria para emi-
tir opinión respecto a las afirmaciones que surgen de la Cuenta General del Ejerci-
cio - Recursos - sobre integridad y exactitud, no es posible la emisión de opinión
sobre las mismas.
3. ACLARACIONES PREVIAS
3.1. Características.
Compete al Ministerio de Educación la responsabilidad institucional de ejecutar las
políticas implementadas por la Provincia en cuanto a su sistema educativo.
El sistema educativo de la Provincia de Salta consagra el derecho de enseñar y
aprender como lo establecen las constituciones de la Nación, de la Provincia y los princi-
pios de la Ley Federal de Educación.
El sistema educativo está integrado por niveles:
1. Educación Inicial.
2. Educación General Básica.
3. Educación Polimodal.
4. Educación Superior No Universitaria.
5. Educación de Posgrado No Universitaria.
6. Educación Especial.
7. Educación de Adultos.
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8. Otros Regímenes Especiales.
Complementariamente o en forma alternativa, el sistema educativo promoverá y fa-
cilitará la Educación No Formal.
Integran el sistema educativo provincial los servicios educativos de Gestión Priva-
da.
Es función del Ministerio de Educación:
Garantizar la gratuidad de la educación impartida por los servicios educativos
públicos de gestión estatal.
Promover la igualdad de oportunidades y posibilidades sin discriminación al-
guna, para acceder a los servicios educativos de gestión estatal, promoviendo
la permanencia y egreso de los alumnos.
Proveer los recursos presupuestarios necesarios que requiera la prestación de
los servicios educativos.
Determinar la libre elección del sistema educativo, a través del sistema educa-
tivo de gestión privada.
Dirigir la administración y organización de los servicios educativos de ges-
tión estatal de la Provincia.
3.1.1. Organización.
Por decreto N° 1389/96 se aprobó la estructura del Ministerio de Educación de la
Provincia.
El organigrama respectivo se presenta a continuación:
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3.1.2. Control Interno Formal:
3.1.2.1. Modelo del Control Interno – Organismos:
La Constitución de la Provincia en su art. 169º, la Ley Nº 7.103 y el Decreto
Nº 1086/01; instrumentan un nuevo sistema, función y principios de control no juris-
diccional de la gestión de la Hacienda Pública, estableciendo un nuevo Sistema de
Control Interno.
El Sistema de Control Interno esta integrado por la Sindicatura General de la
Provincia, como organismo normativo, de asesoramiento, supervisión y coordinación
de la red de Unidades de Sindicatura Interna que fije el Poder Ejecutivo.
El modelo de control interno de la hacienda pública que aplique y coordine la
Sindicatura General, deberá ser integral e integrado y abarcara los aspectos conta-
bles, presupuestarios, económicos, financieros, patrimoniales, normativos y de ges-
tión.
MINISTRO
PROG. PLA-NEAM. EDUCA-
TIVO
USI
RED FEDERAL
SEC. GESTION ADM. Y R.R.H.H.
DIRECCION DE CULTURA
C.E.R.E.T.
SEC. GESTION EDUCATIVA
DIREC. GRAL. ADMINIST.
DIREC. GRAL. PERSONAL
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La autoridad superior de cada órgano o entidad dependiente del Gobernador
de la Provincia, será responsable del adecuado funcionamiento del sistema de con-
trol de la hacienda interna en el área de su competencia, conforme los reglamentos
dictados por la Sindicatura General.
La Unidad de Sindicatura Interna (USI), estará al servicio de las jurisdiccio-
nes, entidades y entes en que sea instaurada, cooperando con ellos en el manteni-
miento del principio de responsabilidad financiera e integridad.
La Auditoria Interna consiste en un examen de las actividades financieras,
presupuestarias, contables, de endeudamiento, contrataciones, manejo de bienes y
administrativas de los entes en los que funcionen.
El Manual de Funciones de la USI, mediante Dcto. 1086/01, Anexo IV, Ca-
pitulo I – Punto 3. Funciones, establece que deberá:
3.5. “Revisar y evaluar íntegramente los actos y la aplicación de los contro-
les operacionales, contables, de legalidad y financieros....”.
3.6. “Verificar si los Gastos y los ingresos del ente controlado son ejecuta-
dos de acuerdo con las normas legales y contables aplicables…”.
El Ministerio de Educación, ente al cual se refiere la información financiera
objeto del examen practicado, cuenta con una Unidad de Sindicatura Interna, la cual
se constituyó mediante Dcto. 1576/01.
3.1.2.2. Registro Presupuestario de las operaciones:
Del análisis del Control Interno Formal relacionado con las registraciones
presupuestarias de las operaciones, vinculadas tanto con los Recursos como con los
Gastos surgen los siguientes aspectos a considerar:
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De la Ley de Contabilidad de la Provincia:
1) Art. 2: “El presupuesto general será anual y contendrá para cada ejerci-
cio financiero, la totalidad de las autorizaciones a gastar acordes a la Admi-
nistración Central y a los Organismos Descentralizados y el cálculo de los
recursos destinados a financiarlas, por sus montos íntegros sin compensa-
ción alguna”.
2) Art. 42: “Todos los actos u operaciones comprendidos en la presente
Ley deben hallarse respaldados por medio de documentos y registrarse con-
tablemente de modo que permita la confección de cuentas, estados demos-
trativos y balances que hagan factible su medición y juzgamiento”.
3) Art. 43: “El registro de las operaciones se integrará con los siguientes
sistemas:
1) Financiero, que comprenderá
a) Presupuesto.
b) Movimiento de Fondos y Valores.
2) Patrimonial, que comprenderá:
a) Bienes del Estado.
b) Deuda Publica.
Como complemento de estos sistemas, se llevaran los registros nece-
sarios para los cargos y descargos que se formulen a las personas o entida-
des obligadas a rendir cuentas de fondos, valores, bienes o especies de pro-
piedad del Estado, como así también aquellos que disponga el Tribunal de
Cuentas”.
4) Art. 44: “La Contabilidad del Presupuesto registrará:
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1) Con relación al cálculo de Recursos: Los importes calculados
y los recaudados por cada ramo de entradas de manera que que-
de individualizado su origen.
2) Con relación a cada uno de los créditos del presupuesto:
a) El monto autorizado y sus modificaciones;
b) Los compromisos contraídos;
c) Lo incluido en ordenes de pago;
d) Lo pagado”.
5). Art. 73: “Además de las tareas mencionadas en los artículos 42 a 49 y 71
de ésta ley, corresponderá a la Contaduría General:
a) Intervenir las entradas y salidas del Tesoro y arquear periódi-
camente sus existencias;
b) Registrar las operaciones de la Tesorería General;
c) Verificar los balances de rendición de cuentas; ...”.
6). Art. 74: “Cuando Contaduría General intervenga en actos administrati-
vos presuntamente violatorios de disposiciones legales y reglamentarias, lo
comunicará al Tribunal de Cuentas, suspendiendo su trámite y ejecución
hasta que aquel se pronuncie. Tal pronunciamiento será comunicado por el
Tribunal de Cuentas al Poder Ejecutivo a los fines que corresponda”.
En tanto de los aspectos que devienen tácita y expresamente aplicables.
7). Art. 75: “En aquellas jurisdicciones en que funcione una Dirección Ge-
neral de Administración, funcionará una Contaduría Central a cargo de un
contador de la jurisdicción, a quien corresponderá:
a) El registro de la gestión financiera – patrimonial de la juris-
dicción;
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b) El control interno tendiente a asegurar la regularidad de esa
gestión; ...”.
3.1.2.2.1. Recursos de Origen Nacional Percibidos Directamente por los Orga-
nismos:
Del análisis del Control Interno Formal sobre los fondos de origen nacio-
nal percibidos directamente por los organismos, surgen los siguientes aspectos a
considerar:
1) Ley de Contabilidad de la Provincia, Art. 21: 1er. pfo: “La fijación y re-
caudación de los recursos de cada ejercicio estará a cargo de las oficinas o
agentes que determinen las leyes y los reglamentos respectivos”.
2) Ley de Contabilidad de la Provincia, Art. 22: 1er. pfo: “Se computarán
como recursos del ejercicio los efectivamente ingresados o acreditados en
cuenta a la orden de las tesorerías hasta la finalización de aquel”.
3) Circular N° 08/00 de la Contaduría General de la Provincia – Situacio-
nes Particulares – Punto 2): Inciso a): “Verificar que los fondos que se rin-
den estén previstos en el presupuesto vigente dentro del rubro “Recursos”,
de lo contrario gestionar su incorporación presupuestaria”.
4) Circular N° 08/00 (CGP) – Situaciones Particulares - Punto 2): Inciso d):
“Las rendiciones habituales deben realizarse dentro de los 30 días siguientes
a la percepción de los fondos que se rinden. ....”.
3.1.2.2.2. De los Gastos:
Del análisis del Control Interno Formal sobre Gastos surgen las siguientes
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consideraciones:
De la Ley de Contabilidad de la Provincia:
1) Ley de Contabilidad de la Provincia, Art. 12: “Las autorizaciones a gas-
tar constituirán créditos abiertos a los órganos administrativos para poner en
ejecución el presupuesto general y serán afectados por los compromisos que
se contraigan de conformidad con el Art. 13°.
Los créditos no afectados por compromisos al cierre del ejercicio quedaran
sin valor ni efecto alguno”.
2) Art. 13: “A los efectos señalados en el articulo 12°, constituirá compro-
miso el acto de autoridad competente en virtud del cual los créditos del pre-
supuesto se destinan a la realización de erogaciones para el cumplimiento de
la finalidad prevista al autorizarlos”.
3) Art. 14: “Los créditos del presupuesto no podrán destinarse a finalidad u
objeto que no sea el enunciado en la asignación respectiva. Se entenderá que
comprende los gastos adicionales afines que necesariamente sean indispen-
sables para concurrir al objeto previsto”.
4) Art. 15: “No podrán contraerse compromisos sin que exista crédito dis-
ponible a excepción de los casos previstos en el Art. 8°”.
5) Art. 8: “El Poder Ejecutivo podrá autorizar erogaciones, que deberá in-
corporar al presupuesto general, con la obligación de dar cuenta en el mismo
acto a la Legislatura:
a) Para cubrir las previsiones del artículo 129° de la Constitu-
ción Provincial;
b) Para el cumplimiento de leyes electorales;
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c) Para el cumplimiento de sentencias judiciales firmes y tran-
sacciones judiciales;
d) En caso de epidemias, inundaciones y otros acontecimientos
imprevistos que hagan indispensable el socorro inmediato del
Gobierno”.
6) Art. 16 1er. pfo.: “No podrán comprometerse erogaciones susceptibles
de traducirse en afectaciones de créditos de presupuestos para ejercicios fu-
turos, salvo en los siguientes casos: .....”.
7) Art. 18: “Cumplida la prestación o las condiciones establecidas en el ac-
to motivo del compromiso y previa verificación del cumplimiento regular
del proceso pertinente, se procederá a su liquidación a efectos de determinar
la suma cierta que deberá pagarse.
La erogación estará en condiciones de liquidarse cuando, por su con-
cepto y monto, corresponda al compromiso contraído, tomando como base
la documentación que demuestre el cumplimiento del mismo.
No podrá liquidarse suma alguna que no corresponda a compromisos
contraídos en la forma que determinan los Art. 14 a 17, salvo ...”.
8) Art. 20 1er. pfo.: “Las erogaciones comprometidas durante el ejercicio
que no se hubieran incluido en orden de pago al cierre del mismo, constitui-
rán residuos pasivos y se determinarán de forma que permita individualizar
a los que resulten acreedores, ...”.
9) Art. 4°, Dcto. 515/00: “Dispónese que los Jefes de Programas no Per-
manentes y Responsables de Unidades Coordinadoras, Ejecutoras o Equiva-
lentes deberán elevar al Ministro del área informes mensuales fundados y
con documentación sobre ejecución, avance y cumplimiento de los objeti
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vos, con detalle de gastos efectuados los que previamente deberán estar pre-
vistos en el presupuesto ...”.
10) Art. 6°, Dcto. 515/00: “Instrúyase a Contaduría General de la Provincia,
para que en coordinación con la Dirección General de Planeamiento y Con-
trol Presupuestario, implementen las acciones necesarias para que las juris-
dicciones dependientes del Poder Ejecutivo, registren la etapa del compro-
miso en la ejecución presupuestaria de los diversos organismos integrantes
de dichas jurisdicciones. Asimismo, previo a cualquier tipo de erogación,
deberá contarse con la imputación presupuestaria preventiva del gasto, ha-
biéndose verificado la existencia de saldo en la cuota presupuestaria corres-
pondiente, de acuerdo a la Resolución N° 164/99. Los compromisos que se
asumen sin esta verificación serán de absoluta responsabilidad de los fun-
cionarios que los contraiga o autorice. No se aceptarán bajo ningún concep-
to el cumplimiento del presente con posterioridad al pago”.
11) Art. 8°, Dcto. 515/00: “Instrúyase a Auditoria del Gobernador a efec-
tuar controles y monitoreos periódicos en las distintas áreas acerca del cum-
plimiento del presente decreto, ....”.
En tanto de los aspectos que devienen tácita y expresamente aplicables.
12) Circular N° 08/00 – Contaduría General de la Provincia – Título II punto
1): “Con el inicio del trámite de la contratación autorizado por el funciona-
rio competente, se debe solicitar la imputación Presupuestaria preventiva del
gasto a realizar, ...”.
13) Circular N° 08/00 – Situaciones Particulares – Punto 1) “Para los Fon-
dos Permanentes se deberá: c) Las rendiciones habituales deben realizarse
dentro de los 30 días siguientes a la percepción de los fondos que se rinden.
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Al presentar la misma deberán solicitar la imputación de la etapa de Com-
promiso – Devengado, en el formulario correspondiente”.
14) Circular N° 08/00 – Situaciones Particulares – Punto 2): “Para el caso
de los Fondos Nacionales (ingresados directamente al organismo) ..... d):
Las rendiciones habituales deben realizarse dentro de los 30 días siguientes
a la percepción de los fondos que se rinden. Al presentar la misma deberán
solicitar la imputación de la etapa de Compromiso – Devengado – Pagado,
con en el formulario correspondiente”.
15) Circular N° 08/00 – Situaciones Particulares – punto 3): “Para el caso
de los Anticipos Financieros deberán solicitar la etapa del preventivo ..... :
Las rendiciones deben realizarse dentro de los 30 días de percibido los fon-
dos solicitando la imputación de la etapa del Compromiso – Devengado –
Pagado, con el formulario correspondiente”.
3.1.3. Recursos.
Los recursos que percibe el Organismo, clasificados según el origen de los mis-
mos, son los siguientes:
3.1.3.1. Nacionales: Durante el período bajo análisis, el ente informó que se percibie-
ron fondos conforme al detalle del cuadro siguiente:
RECURSOS DE ORIGEN NACIONAL PERCIBIDOS DIREC-TAMENTE POR LOS ORGANISMOS AÑO 2.001
Organismo Concepto Importe
PRISE 579.952,00
PRODIMES II 863.910,78UCEPE
Pacto Federal 1.469.735,00
Ex Nacionales Terciarios 773.704,77
Capacitación Docente 497.252,00DGA
Incentivo Docente 10.181.887,45
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Como se puede apreciar en el cuadro precedente, las Unidades de Organiza-
ción que perciben directamente fondos nacionales son la Unidad de Coordinación y
Ejecución de Proyectos Especiales (UCEPE) y la Dirección General de Administra-
ción (DGA). Cabe aclarar, que la Secretaría de Cultura también percibe este tipo de
fondos, pero en importes no significativos, razón por la cual, no se encuentran in-
cluidos en el cuadro en cuestión.
El registro contable y presupuestario del ingreso de estos recursos, lo realiza
la Contaduría General de la Provincia, en el momento en que las Unidades de Orga-
nización le remiten un informe con el detalle de los fondos que percibieron.
3.1.3.2. Provinciales: son los asignados por Ley de Presupuesto.
3.1.4. Gastos
La Registración de los Gastos que efectúa el ministerio se encuentra centralizada
en la Dirección General de Administración y se efectúa a través del sistema informático
CON-FIN.
3.1.4.1. Gastos en Personal: Las liquidaciones de sueldos están centralizadas en la
Dirección General de Personal, siendo responsabilidad de la Dirección General de
Administración el Registro y Pago de estos.
Estas liquidaciones de sueldos, se efectúan a través del sistema informático
PREGASE, el proceso de liquidación consiste en actualizar la Base de Datos de la li-
quidación anterior, para esto, los responsables de los establecimientos educativos o
administrativos, remiten planillas de novedades.
La liquidación de sueldos es remitida a la Contaduría General de la Provincia
para que ésta efectúe los registros contables y presupuestarios correspondientes y
emita la Orden de Pago pertinente, generalmente entre tres (3) y cuatro (4) días antes
de que finalice el período liquidado.
Los fondos que remite el Ministerio de Hacienda a la DGA del Ministerio de
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Educación para atender estos Gastos coinciden con el importe neto a pagar de la li-
quidación de sueldos, ya que el pago de los aportes, contribuciones y retenciones
que surgen de dicha liquidación de sueldos los realiza el Ministerio de Hacienda.
Los fondos destinados al pago de sueldos netos, que por diferentes motivos
no corresponde que se paguen, son depositados por la DGA en la cuenta bancaria de
la Provincia “Rentas Generales”, remitiéndose copia de la boleta de depósito y for-
mulario de “Nota de Ingreso” a la Contaduría General de la Provincia para que ésta
efectúe las registraciones correspondientes.
Sobre los fondos recibidos por la DGA para atender estos Gastos, se realizan
informes de “Rendición de Cuentas” que son remitidos a la Unidad de Sindicatura
Interna.
3.1.4.2. Gastos en Bienes de Uso: Estos gastos son ejecutados y pagados por la Di-
rección General de Administración y por la UCEPE. La UCEPE ejecuta estos gastos
con fondos nacionales que percibe en forma directa.
3.1.4.3. Gastos en Transferencias: Según la Cuenta General del Ejercicio 2001, estos
gastos representan un 8,35 % del total de gastos de la ejecución presupuestaria del
Ministerio; este rubro está compuesto por transferencias de fondos efectuadas a insti-
tuciones de enseñanza privada, en carácter de subsidios con cargo a rendir; Becas;
Ayuda Sociales a Personas – Subsidios Varios; Subsidios a la Enseñanza Privada y al
Instituto de Música y Danza. (Anexo VIII)
3.2. Grado de Cumplimiento de la Legislación Aplicable.
Para la evaluación del grado de cumplimiento de la legislación aplicable, se ha to-
mado como escala valorativa las apreciaciones que van de Deficiente a Excelente pasando
por Regular; Bueno y Muy Bueno. Es en base a esta escala, que en función de los objeti-
vos de auditoria propuestos, el grado de cumplimiento de la legislación aplicable en el pe-
riodo auditado, puede calificarse de bueno.
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Los casos más relevantes de incumplimiento de la normativa vigente son:
La Contaduría General de la Provincia, no dió estricto cumplimiento con lo
establecido en los art. 2, 22 y 44 la Ley de Contabilidad (Decreto Ley Nº 705/57
y modificatorios), en cuanto a los recursos transferidos por la nación y percibidos
por la Dirección General de Administración (DGA) del Ministerio de Educación
durante el ejercicio 2.001, para el pago del Incentivo Docente.
La Unidad de Coordinación y Ejecución de Proyectos Especiales (UCEPE) y
la Dirección General de Administración (DGA) del Ministerio, no cumplió con lo
establecido en el art. 22 de la Ley de Contabilidad, en lo que se refiere a la regis-
tración de los recursos efectivamente percibidos en el ejercicio.
La DGA del Ministerio de Educación y la Contaduría General de la Provin-
cia, no dieron cumplimiento a lo establecido en los art. 2, 15, 18 y 44 de la Ley de
Contabilidad (Decreto Ley Nº 705/57 y modificatorios) en lo que se refiere a li-
quidaciones y pagos al personal en concepto de Incentivo Docente, sin que tuviera
partida presupuestaria habilitada y sin que se haya efectuado ningún tipo de regis-
tración presupuestaria, por parte de la Contaduría General de la Provincia.
La Contaduría General de la Provincia no observó lo establecido en el Art. 6°
del Dcto. 515/00 y el Art. 74 de la Ley de Contabilidad, en sus aspectos aplica-
bles, relacionadas con las liquidaciones y pagos señalados precedentemente.
Estos incumplimientos se corresponden en un todo y de acuerdo a las especifica-
ciones que se desarrollan y exponen detalladamente en los puntos posteriores.
3.3. Cuestiones pasibles de merecer una investigación, examen o estudio posterior.
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En función de las labores de auditoria efectuadas, es opinión del equipo de auditoria
actuante, que las cuestiones pasibles de merecer una investigación, examen o estudio pos-
terior son:
1. La aplicación de los recursos percibidos por la UCEPE en los aspectos Presu-
puestario, Financiero y de Legalidad, determinando específicamente el saldo de
disponibilidades existente al cierre del periodo auditado, evaluando la razonabili-
dad del mismo.
2. Las liquidaciones de sueldos del personal del Ministerio e incentivo docente y
la aplicación de los recursos percibidos con destino específico al pago de las li-
quidaciones mencionadas, en los aspectos Presupuestario, Financiero y de Legali-
dad, determinando específicamente el saldo de disponibilidades (percibidas con el
destino especifico antes mencionado) existente, al cierre del periodo auditado y
evaluando la razonabilidad del mismo.
4. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
De conformidad con la Planificación Específica de la auditoria especial aprobada por Re-
solución N° 40/04 de la A.G.P. de Salta, se procedió a la realización de una Auditoria parcial fi-
nanciera y de legalidad, en virtud de la cual se desarrollaron los siguientes objetivos, cuyos co-
mentarios y observaciones, se formulan analíticamente a continuación:
4.1. Cumplimiento del Control Interno Formal.
4.1.1. Organismo de control.
El Organismo de control interno no efectuó auditorias en las áreas y períodos ba-
jo examen tendientes a evaluar el Sistema Operativo de Control Interno y a verificar el
cumplimiento de la normativa legal y contable en la ejecución de los gastos y recursos,
respectivamente.
La falta de verificación y/o evaluación antes mencionada, originó una debilidad
Con formato: Numeración yviñetas
23
muy significativa en el sistema de Control Interno que dan lugar a las observaciones que
se desarrollan en los puntos siguientes.
4.1.2. Registración Presupuestaria de las Operaciones.
4.1.2.1. Relacionada con los Recursos de Origen Nacional percibidos directamente
por los organismos:
1) La Contaduría General de la Provincia, no cumplió con lo establecido en
la Ley de Contabilidad de la Provincia en:
El Art. 2, en lo que se refiere a la integridad del cálculo de los re-
cursos.
El Art. 44, en lo que se refiere a la registración presupuestaria de
los recursos.
El Art. 22, en lo que se refiere a los recursos que se deben compu-
tar en el ejercicio.
Los mencionados incumplimientos se deben a que, no se encuentran
registrados en la contabilidad presupuestaria, los recursos transferidos por la
Nación y percibidos por la DGA del Ministerio de Educación durante el
ejercicio 2.001, para el pago del Incentivo Docente.
Cabe destacar que la DGA del Ministerio de Educación, emitió los
informes pertinentes, mediante los cuales comunicó a la Contaduría la per-
cepción de los recursos en cuestión.
El importe total de estos recursos, percibidos por la DGA del Minis-
terio de Educación y no registrados presupuestariamente, asciende a la suma
de $ 10.181.887,45. (Anexo III)
24
2) La Unidad de Coordinación y Ejecución de Proyectos Especiales (UCE-
PE) y la Dirección General de Administración (DGA) del Ministerio, no
cumplieron con lo establecido en la Ley de Contabilidad de la Provincia en:
El Art. 22, en lo que se refiere a los recursos que se deben compu-
tar en el ejercicio.
Los recursos que se informaron como percibidos, en el ejercicio
2.001, a la Contaduría General de la Provincia, para que ésta efectúe las re-
gistraciones presupuestarias correspondientes, difieren de los recursos efec-
tivamente percibidos en el ejercicio. El detalle de éstos y sus respectivos
montos, se exponen en el siguiente cuadro:
Fondos de Origen Nacional Percibidos Directamente por los Organismos
Código Concepto Organ. Cta. Gral. Ejerc. Doc. Respal. Diferencia Ne-
gativa Diferencia Positiva
3.7.3.2.3 PRISE UCEPE 549.704,00 579.952,00 -30.248,00 0,00
2.2.2.1.09 PRODIMES II UCEPE 833.184,99 863.910,78 -30.725,79 0,00
2.2.2.1.06 Pacto Federal UCEPE 2.138.835,94 1.469.735,00 0,00 669.100,94
1.7.2.1.05 Capacitación Docente DGA 303.252,00 497.252,00 -194.000,00 0,00
Incentivo Docente DGA 0,00 10.181.887,45 -10.181.887,45 0,00
TOTALES 3.824.976,93 13.592.737,23 -10.436.861,24 669.100,94
4.1.2.2. Relacionada con los gastos:
1) La DGA del Ministerio de Educación y la Contaduría General de la Pro-
vincia, no cumplieron con lo establecido en la Ley de Contabilidad de la
Provincia en:
El Art. 2, en lo que se refiere a la integridad de las autorizaciones a
gastar.
25
El Art. 44, en lo que se refiere a la registración presupuestaria de:
los compromisos contraídos, lo incluido en órdenes de pago y lo pa-
gado que, se relaciona con el uso de los créditos del presupuesto.
El Art. 15, en lo que se refiere a que no podrán contraerse com-
promisos sin que exista crédito disponible, excepto los casos previstos
en el mismo.
El Art. 18, en lo que se refiere a las liquidaciones.
El Art. 74, en lo que se refiere a la obligación de comunicar al ór-
gano de control cuando intervenga en actos administrativos presunti-
vamente violatorios de disposiciones legales y reglamentarias.
El Art. 6° del Dec. N° 515/00, en lo que se refiere a la instrucción
recibida respecto de implementar las acciones necesarias para que,
cualquier tipo de erogación que se efectúe, cuente con imputación pre-
supuestaria preventiva del mismo.
Durante el año 2.001, la DGA del Ministerio de Educación, efectuó
liquidaciones y pagos al personal en concepto de Incentivo Docente, sin que
tuviera partida presupuestaria habilitada para este gasto, por lo que no se ha
efectuado la registración presupuestaria correspondiente. La Contaduría Ge-
neral de la Provincia, tomó pleno y acabado conocimiento de estas opera-
ciones y procedió a efectuar las registraciones de las mismas en el sistema
contable (no presupuestario) emitiendo Ordenes de Pago Extrapresupuesta-
rias a compensar. Los pagos de Incentivo Docente ascienden a la suma de
$ 9.929.837,19 (Anexo IV)
Durante el año 2.001, la DGA del Ministerio de Educación, liquidó y
pagó sueldos al personal del “Instituto de Música y Danzas de la Provincia”,
ente autárquico vinculado a la Secretaría de Cultura, solicitando que se im-
pute presupuestariamente el gasto de este concepto, a la partida de Gastos en
Personal de la Secretaria de Cultura, imputación que fue efectuada pacífi-
26
camente por la Contaduría General de la Provincia. La situación, antes des-
cripta, denota que los gastos mencionados, constituyeron verdaderas transfe-
rencias a entes autárquicos, observándose que las mismas se efectuaron sin
que la partida presupuestaria correspondiente, disponga de crédito suficien-
te, por lo que se imputó en forma incorrecta, a la partida presupuestaria Gas-
tos en Personal.
Los Gastos en Sueldos al Personal del “Instituto de Música y Danzas
de la Provincia”, es de $ 1.539.319,01 en la etapa del Gasto “Liquidado” y,
$ 1.313.736,98 en la etapa del Gasto “Pagado”. (Anexo V)
4.2. Estado de Ejecución del Presupuesto con Relación a los Recursos.
De éste estado contable, se evaluaron las operaciones en las que el ente, objeto de
examen, participa, que son los Recursos Nacionales percibidos directamente. Al efecto se
puede observar que:
1. Fondos percibidos en concepto de PRISE:
La Cuenta General del Ejercicio año 2.001 expone que se percibió por este
concepto la suma de $ 549.704,00 mientras que, de la documentación respaldato-
ria surge que, dicho importe fue de $ 579.952,00.
2. Fondos percibidos en concepto de PODIMES II:
La Cuenta General del Ejercicio año 2.001 expone que se percibió por este
concepto la suma de $ 833.184,99 mientras que, de la documentación respaldato-
ria surge que, dicho importe fue de $ 863.910,78.
3. Fondos percibidos en concepto de Pacto Federal:
La Cuenta General del Ejercicio año 2.001 expone que se percibió por este
concepto la suma de $ 2.138.835,94 mientras que, de la documentación respalda-
27
toria surge que, dicho importe fue de $ 1.469.735,00.
4. Fondos percibidos en concepto de Capacitación Docente:
La Cuenta General del Ejercicio año 2.001 expone que, se percibió por es-
te concepto la suma de $ 303.252,00 mientras que, de la documentación respalda-
toria surge que, dicho importe fue de $ 497.252,00.
5. Fondos percibidos en concepto de Incentivo Docente:
La Cuenta General del Ejercicio año 2.001 no expone los recursos por este
concepto, mientras que de la documentación respaldatoria surge que, se percibie-
ron recursos por este concepto por $ 10.181.887,45, los que se registraron extra-
presupuestariamente.
El detalle de las observaciones vertidas se exponen en el Anexo III.
4.3. Estado de Ejecución del Presupuesto con Relación a los Créditos Presupuesta-
dos.
4.3.1. Gastos en Personal:
1. Los importes que expone la Cuenta General del Ejercicio, objeto del examen, en
la etapa “Liquidado”, coinciden con los importes de las liquidaciones de sueldos
efectuadas por el Ministerio de Educación a través del Sistema Informático PREGA-
SE, pero no contempla las devoluciones de fondos que el Ministerio efectúa y que,
surgen de liquidaciones mal calculadas o que no corresponde su pago por diferentes
motivos, por lo que se estima que la influencia de los mismos en los importes ex-
puestos en la Cuenta General del Ejercicio (Anexo I), se verá afectado por los impor-
tes que se detallan en el siguiente cuadro:
Con formato: Numeración yviñetas
28
Resumen Devoluciones
Sueldos al Personal 412.223,56
Contribuciones Patronales 67.822,37
Tikets Alimentarios 41.178,37
Total Gastos en Personal 521.224,30
2. Atento a lo vertido en el punto precedente, de la Cuenta General del Ejercicio
Año 2001, surge que se registraron pagos por importes superiores a los que corres-
pondían, en concepto de Contribuciones Patronales a la Seguridad Social por la suma
de $ 67.822,37; y por ende, los Aportes del Personal a la Seguridad Social que, pu-
dieren corresponder en base a cada una de las liquidaciones involucradas, los que se
registraron extrapresupuestariamente.
3. Los importes expuestos en la Cuenta General del Ejercicio, objeto del examen, en
la etapa “Pagado”, coinciden con los importes de los fondos transferidos al Ministe-
rio de Educación para el pago de sueldos al personal.
Se puede observar que en la determinación de los importes mencionados y
que se exponen en la Cuenta General del Ejercicio, no se consideraron:
Las devoluciones de fondos que efectúa el Ministerio y que, surgen de
liquidaciones mal calculadas o que, no corresponde su pago por diferentes
motivos.
Los importes que surgen de liquidaciones de sueldos no pagadas por di-
ferentes motivos.
En base a estas consideraciones los pagos efectuados en el ejercicio 2.001, en
concepto de sueldos netos, son los que se detallan en el siguiente cuadro:
29
SUELDOS NETOS – EJERCICIO 2.001
Pagos Concepto
Registrados Efectivizados Diferencia
Sueldos de Enero 9.555.044,96 9.518.036,63 37.008,33
Sueldos de Febrero 8.856.993,64 8.828.496,12 28.497,52
Sueldos de Marzo 8.093.957,86 8.052.175,50 41.782,36
Sueldos de Abril 9.239.416,96 9.193.412,42 46.004,54
Sueldos de Mayo 9.242.687,26 9.189.381,16 53.306,10
1° Cuota SAC 3.165.784,15 3.158.437,52 7.346,63
Sueldos de Junio 9.195.267,49 9.161.180,90 34.086,59
Sueldos de Julio 9.108.877,18 9.055.296,95 53.580,23
Sueldos de Agosto 9.097.430,04 9.058.925,69 38.504,35
Sueldos de Septiembre 9.052.351,13 9.017.054,12 35.297,01
Sueldos de Octubre 9.142.264,53 9.090.560,11 51.704,42
Sueldos de Noviembre 9.945.455,06 9.912.819,72 32.635,34
2° Cuota SAC 3.442.517,14 3.439.213,33 3.303,81
TOTALES 107.138.047,40 106.674.990,17 463.057,23
La diferencia determinada de $ 463.057,23 en el cuadro precedente, se regis-
tró como pagado, en la Cuenta General del Ejercicio año 2001, pero efectivamente
no se pagó en dicho ejercicio.
4. En la Cuenta General del Ejercicio año 2001, en el total expuesto como Gastos en
Personal de la Unidad de Organización N° 10, “Dirección General de Educación Pri-
vada”, se incluyeron los sueldos pagados a personas que trabajaron en Instituciones
Privadas, los que por su naturaleza, no correspondía su inclusión (Anexo II). El total
de los conceptos e importes involucrados se detallan a continuación:
30
5. Los pagos efectuados al personal, durante el ejercicio 2001, en concepto de “In-
centivo Docente”, no se encuentran expuestos en la Cuenta General del Ejercicio.
Dichos pagos, durante el año 2.001 ascienden a la suma de $ 9.929.837,19, por lo
que se emitieron Órdenes de Pago extrapresupuestarias. (Anexo IV)
6. En el ejercicio 2.001, se imputó en forma incorrecta, en la partida presupuestaria
de gastos en personal de la Secretaria de Cultura, las transferencias de fondos reali-
zadas al Instituto de Música y Danzas, para solventar Gastos en personal. Las impu-
taciones efectuadas en el año 2.001 fueron de $ 1.539.319,01 en la etapa del Gastos
“liquidado” y $ 1.313.736,98 en la etapa del gasto “pagado”. (Anexo V)
4.3.2. Gastos en Transferencias:
1. Los importes que expone la Cuenta General del Ejercicio, objeto del examen, en
la etapa “Liquidado” y “Pagado”, coinciden con los importes de las liquidaciones y
pagos efectuados en concepto de transferencias a instituciones de enseñanza privada
beneficiarias con aporte estatal provincial, pero no contemplan las devoluciones de
fondos que estas instituciones efectúan. Las devoluciones efectuadas fueron ingresa-
das en la cuenta corriente 41-40/7, Rentas Generales y, asciende a la suma de
$ 320.903,57. (Anexo VI)
2. En el ejercicio 2.001 se efectuaron transferencias de fondos a instituciones de en-
señanza privada, beneficiarias de aportes estatales provinciales, en concepto de liqui-
dación del Incentivo Docente, por un importe de $ 502.500.96 sin que se cuente con
Concepto Importe
Sueldos al Personal 416.467,26
Contribuciones Patronales 55.984,35
Ticket Alimentarios 25.787,92
Total Gasto en Personal 498.239,53
31
autorización legal para realizarlas, ya que la partida de crédito presupuestario corres-
pondiente carecía de saldo disponible. (Anexo VII)
3. Los pagos efectuados a instituciones de enseñanza privada beneficiarias de apor-
tes estatales provinciales, durante el ejercicio 2001, en concepto de Transferencias
para pago del “Incentivo Docente”, no se encuentran expuestos en la Cuenta General
del Ejercicio y, dichas transferencias ascienden a la suma de $ 502.500,96. (Anexo
VII)
4. En el ejercicio 2.001, se efectuaron transferencias de fondos al Instituto de Músi-
ca y Danzas, para el pago de sueldos al personal, por un importe de pesos
$ 1.313.736,98 sin que se cuente con autorización legal para efectuarlas ya que, la
partida presupuestaria correspondiente no contaba con crédito suficiente (Anexo V).
Este importe se imputó en la cuenta Gastos en Personal.
5. Durante el año 2.001, se efectuaron transferencias de fondos al Instituto de Músi-
ca y Danza para el pago de sueldos al personal, sin que dichas transferencias estén
expuestas en la Cuenta General del Ejercicio. (Anexo V)
4.3.3. Gastos en Bienes de Uso.
Según la Cuenta General del Ejercicio, los Gastos en Bienes de Uso del Ministe-
rio de Educación, se ejecutaron en las Unidades de Organización, conforme el siguiente
cuadro:
32
Gastos en Bienes de Uso
Organismo C. Vigente % Liquidado % Pagado %
U.C.E.P.E. 2.348.224,88 67,45 2.348.224,88 85,14 2.348.224,88 90,18
Otros 1.133.128,31 32,55 409.822,28 14,86 255.641,77 9,82
Total Ministerio de Educación 3.481.353,19 100,00% 2.758.047,16 100,00% 2.603.866,65 100,00%
La UCEPE ejecutó los Gastos en Bienes de Uso según el objeto del mismo y la
fuente de financiación, de acuerdo al cuadro siguiente:
Unidad de Coordinación y Ejecución de Proyectos Especiales (UCEPE)
Gastos en Bienes de Uso según fuente de financiamiento
PRISE PRODIMES II Pacto Federal Totales Concepto
Importe % Importe % Importe % Importe %
Construcciones 155.115,16 54,55 662.719,97 100,00 1.167.009,99 83,29 1.984.845,12 84,53
Otros 129.241,51 45,45 0,00 0,00 234.138,25 16,71 363.379,76 15,47
Total 284.356,67 100,00 662.719,97 100,00 1.401.148,24 100,00 2.348.224,88 100,00
El análisis de los Gastos en Bienes de Uso, se realizó evaluando los distintos
conceptos de los que se obtuvo una muestra de la cuenta Construcciones. Las razones
porcentuales, de la muestra evaluada, se exponen en el cuadro siguiente:
Gastos en Bienes de Uso – Construcciones – Clasificado por tipo de fuente de financiación Comparativo con el total de la muestra
PRODIMES II Pacto Federal Totales Concepto
Importe % Importe % Importe %
Construcciones 662.719,97 100,00 1.167.009,99 100,00 1.829.729,96 100,00
Muestra 455.155,24 68,68 395.897,96 33,92 851.053,20 46,51
33
Del análisis del cuadro precedente, surge lo siguiente:
1. En el 100% de las obras evaluadas (objeto de la muestra), financiadas
con fondos del Pacto Federal, se observa que los importes expuestos como
Liquidado y Pagado en la Cuenta General del Ejercicio, no corresponden
con los efectivamente realizados dado que, se han incluído los anticipos de
obra.
El detalle de las operaciones correspondientes a cada una de las obras y las dife-
rencias determinadas, se detallan en el cuadro siguiente:
PACTO FEDERAL
Cuenta General del Ejercicio Doc. Respaldatoria OBRA Cuenta Pre-
sup. C. Vigente Liquidado Pagado Importe Diferencia
Amp. Esc. 4266 - El carboncito – Embarcación 4211010560466 12.381,47 12.381,47 12.381,47 10.524,69 1.856,78 Amp. Esc. 4266 - El carboncito – Embarcación 4211010560490 19.005,18 19.005,18 19.005,18 13.620,24 5.384,94 Total Obra: Amp. Esc. 4266 - El Carboncito - Embarcación 31.386,65 31.386,65 31.386,65 24.144,93 7.241,72 Amp. Esc. 4435 - Alto El Mistol – Anta 4211010070470 5.267,00 5.267,00 5.267,00 5.267,00 0,00 Amp. Esc. 4435 - Alto El Mistol – Anta 4211010070494 42.060,11 42.060,11 42.060,11 36.793,11 5.267,00 Total Obra: Amp. Esc. 4435 - Al-to El Mistol – Anta 47.327,11 47.327,11 47.327,11 42.060,11 5.267,00 Amp. Esc. 4607 - Padre Lozano - San Martín 4211010560476 21.163,39 21.163,39 21.163,39 17.989,06 3.174,33Amp. Esc. 4607 - Padre Lozano - San Martín 4211010560500 21.163,39 21.163,39 21.163,39 17.989,06 3.174,33Total Obra: Amp. Esc. 4607 - Padre Lozano – San Martín 44.649,16 44.649,16 44.649,16 38.825,78 5.823,38 Amp. Esc. 4250 - Mateo Rios - Salta - 4211010560489 79.132,91 79.132,91 79.132,91 68.547,71 10.585,20 Amp. Esc. 4213 - Colonia Santa Ro-sa – Orán 4211010560484 72.077,53 72.077,53 72.077,53 57.842,53 14.235,00 Amp. Esc. 4228 - Paraje Montevideo - Riv. 4211011330465 87.934,79 87.934,79 87.934,79 76.088,18 11.846,61 Amp. Esc. Las Palmeritas - Salta – Capital 4211010280505 33.389,81 33.389,81 33.389,81 0,00 33.389,81
34
2. En el 100% de las obras evaluadas que se financiaron con fondos del
PRODIMES II, se observa que las obras en cuestión fueron contratadas y
ejecutadas en el ejercicio 2.001, por un importe mucho mayor al que se ex-
pone en la Cuenta General del Ejercicio, por lo que se observa que se asu-
mieron compromisos por importes mayores al crédito presupuestario autori-
zado y los importes expuestos como devengados, no corresponden con los
efectivamente realizados. Ello implica que no se efectuaron las modifica-
ciones pertinentes al crédito original.
El detalle de las operaciones correspondientes a cada una de las obras y las dife-
rencias determinadas, se detallan en el cuadro siguiente:
5. OPINION
Hemos Auditado la ejecución presupuestaria de gastos y recursos del Ministerio de edu-
cación de la Provincia de Salta, por el periodo comprendido entre el 01 de enero de 2.001 y el 31
de diciembre de 2.001 y su concordancia con lo expuesto en la Cuenta general del Ejercicio.
Nuestro trabajo se realizó en conformidad a las Normas Generales y particulares de Auditoria
Externa para el Sector Publico, Resolución N° 61/01 de la A.G.P. aplicadas con la extensión
considerada necesaria según las circunstancias.
PRODIMES II
Cuenta General del Ejercicio Documentación Respaldatoria
Obra Cuenta Pre-supuestaria
Crédito Vi-gente Liquidado Pagado Importe del
Contrato Diferencia Fecha Fi-naliza-
ción Ampliación Col. Sec. 5040 San Ramón N. Orán
4211011260522 62.189,92 62.189,92 62.189,92 235.200,00 173.010,08 02-01-02
Construcción de Col. Sec. 5034 Dr. Enrique Cornejo - Campo Santo-
4211010490521 197.862,16 197.862,16 197.862,16 298.779,46 100.917,30 03-10-01
Construcción Col. Sec. 5073 – Rosa-rio de Lerma -
4211011470524 207.564,73 207.564,73 207.564,73 258.831,08 51.266,35 14-09-01
35
5.1. Fondos de Origen Nacional Percibidos Directamente por los Organismos.
Los importes expuestos en la Cuenta General del Ejercicio 2.001, en concepto de Recur-
sos de Origen Nacional percibidos directamente por el Ministerio de Educación no representan
razonablemente la ejecución presupuestaria por estos conceptos, excepto los correspondientes a
los fondos denominados PRISE y PRODIMES II.
5.2. Estado de Ejecución del Presupuesto con Relación a los Créditos.
Los importes contenidos en la Cuenta General del Ejercicio 2.001 como Gastos del Mi-
nisterio de Educación, se encuentran razonablemente expuestos excepto por las modificaciones
que pudieran surgir de no haber existido las limitaciones en las labores de auditoria indicadas en
el apartado 2.2.1 (Limitaciones al Alcance) y de las observaciones vertidas en los puntos prece-
dentes cuyo detalle y resumen se expone a continuación:
5.2.1. En Gastos en personal no se consideraron las devoluciones de sueldos que su-
man un importe de $ 521.224,30.
5.2.2. En Gastos en personal, en la etapa del gasto “pagado”, se encuentra incluida la
suma de $ 463.057,23; dicha suma no fue efectivamente pagada en este ejercicio.
5.2.3. En gastos en personal, no se encuentra incluido el gasto originado por el pago
del Incentivo Docente que en el ejercicio asciende a la suma de $ 9.929.837,19.
5.2.4. En gastos en personal, se encuentran incluidos los pagos de sueldos al personal
de Instituciones de Enseñanza Privada que en el ejercicio asciende a la suma de
$ 498.239,53; dicho importe corresponde exponerse como Gastos por Transferen-
cias.
36
5.2.5. En gastos en personal, se encuentran incluidos los pagos de sueldos al personal
de Instituto de Música y Danzas que en el ejercicio asciende a la suma de
$ 1.313.736,98; dicho importe corresponde exponerse como Gastos por Transferen-
cias.
5.2.6. En gastos en transferencias a instituciones de enseñanza privada no se considera-
ron las devoluciones de fondos que las instituciones de enseñanza privada efectua-
ron. Dichas devoluciones ascienden a la suma de $ 320.903,57.
5.2.7. En gastos en transferencias a instituciones de enseñanza privada, no se encuen-
tran incluidas las transferencias efectuadas para pago del Incentivo Docente que en el
ejercicio ascienden a la suma de $ 502.500,96.
5.2.8. En Gastos en Bienes de Uso, los importes expuestos se encuentra afectados por
las observaciones realizadas de la muestra analizada en el concepto construcciones,
el que se vería afectado en su totalidad, de darse los mismos resultados observados
en la muestra.
Salta, de setiembre de 2006
37
ANEXOS
38
ANEXO I
DEVOLUCIONES DE SUELDOS AÑO 2.001
Mes Haberes con Aportes
Asig. Fa-miliares
Haberes sin Aportes
Total Habe-res
Contrib. Pa-tronales
Tiket Alim. Total Habe-res
c/Contr. Y T. Alim.
Enero 18.677,88 165,00 1.621,46 20.464,34 3.926,15 2.236,18 26.626,67
Febrero 7.254,41 139,00 2.637,85 10.031,26 1.554,24 307,47 11.892,97
Marzo 23.574,30 388,25 2.870,16 26.832,71 4.950,63 2.056,64 33.839,98
Abril 25.606,82 293,50 4.957,51 30.857,83 5.385,27 1.900,70 38.143,80
Mayo 39.202,62 487,14 7.897,43 47.587,19 7.829,80 3.989,24 59.406,23
1º SAC 5.098,15 0,00 -1,02 5.097,13 1.070,61 420,96 6.588,70
Junio 10.398,21 23,00 1.811,92 12.233,13 2.065,99 1.088,83 15.387,95
Julio 21.800,53 223,00 2.644,13 24.667,66 4.578,26 2.962,90 32.208,82
Agosto 14.875,78 510,75 2.688,14 18.074,67 3.079,21 1.944,54 23.098,42
Setiembre 16.490,23 282,50 3.053,79 19.826,52 3.012,33 1.544,90 24.383,75
Octubre 39.858,83 999,00 14.633,73 55.491,56 8.518,51 4.300,69 68.310,76
Noviembre 67.543,71 812,00 10.547,73 78.903,44 14.286,65 11.520,79 104.710,88
2º SAC 3.680,31 0,00 0,00 3.680,31 558,26 552,87 4.791,44
Diciembre 48.365,20 1.079,50 9.031,11 58.475,81 7.006,46 6.351,66 71.833,93
TOTALES 342.426,98 5.402,64 64.393,94 412.223,56 67.822,37 41.178,37 521.224,30
39
ANEXO II
SUELDOS DE PERSONAL DE INSTITUCIONES DE ENSEÑANZA PRIVADA
Mes Haberes con Aportes
Asig. Fa-miliares
Haberes sin Apor-
tes
Total Habe-res
Contib. Pa-tronales
Tiket Ali-ment.
Total Habe-res c/Contr.
Y T. Alim.
Enero 50.933,72 5.220,00 5.039,72 61.193,44 7.025,37 2.052,99 70.271,80
Febrero 56.234,34 3.777,00 4.607,76 64.619,10 7.608,46 2.052,99 74.280,55
Marzo 47.190,69 2.616,75 4.063,46 53.870,90 6.604,91 2.039,96 62.515,77
Abril 41.983,90 2.532,25 5.283,23 49.799,38 6.020,36 1.937,39 57.757,13
Mayo 40.876,79 1.573,75 3.472,81 45.923,35 5.885,67 1.986,71 53.795,73
1º SAC 5.965,22 0,00 -1,76 5.963,46 1.252,81 993,39 8.209,66
Junio 43.447,77 2.205,75 5.442,79 51.096,31 6.095,30 1.868,68 59.060,29
Julio 12.057,51 1.208,00 50,52 13.316,03 2.532,02 1.986,72 17.834,77
Agosto 12.650,88 888,50 70,00 13.609,38 2.660,77 1.983,46 18.253,61
Setiemb. 12.064,34 838,90 0,00 12.903,24 2.533,45 1.988,08 17.424,77
Octubre 12.049,40 744,50 0,00 12.793,90 2.532,39 1.987,08 17.313,37
Noviemb. 12.053,20 629,50 0,00 12.682,70 2.531,11 1.985,85 17.199,66
2º SAC 6.028,89 0,00 0,00 6.028,89 914,66 993,38 7.936,93
Diciemb. 11.780,18 887,00 0,00 12.667,18 1.787,07 1.931,24 16.385,49
TOTALES 365.316,83 23.121,90 28.028,53 416.467,26 55.984,35 25.787,92 498.239,53
40
ANEXO III
DETALLE DE FONDOS DE ORIGEN NACIONAL PERCIBIDOS DIRECTAMENTE POR LOS ORGANISMOS
PRISE CTA 20480/72 B. NAC. Pacto Federal CTA 20462/60 B NAC
Oragnismo: UCEPE Organismo: UCEPE
Fecha Importe Fecha Importe
01-06-01 36.470,00 03-01-01 250.000,0027-06-01 36.470,00 04-01-01 3.216,0030-08-01 42.550,00 31-01-01 20.900,0031-08-01 75.339,00 31-01-01 300,00
Doc. Resp.
23-11-01 389.123,00 21-02-01 50.000,00
Total 579.952,00 01-03-01 20.900,00
Cta. Gral. Ejerc. 549.704,00 01-03-01 300,00 05-03-01 292,00 05-03-01 21.000,00
PRODYMES II CTA 43087/2 B NAC 07-03-01 208.014,00Organismo: UCEPE 07-03-01 96.482,00
Fecha Importe 25-04-01 59.700,0029-01-01 13.919,06 30-04-01 647,0015-03-01 39.585,37 30-04-01 2.400,0007-06-01 113.109,77 30-04-01 43.141,0010-07-01 15.000,00 24-05-01 19.821,0010-07-01 100.000,89 01-06-01 297,0002-08-01 100.000,89 01-06-01 1.200,0014-08-01 7.290,70 04-06-01 2.396,0028-08-01 70.000,00 23-07-01 200.000,0018-09-01 80.000,00 06-08-01 100.000,0020-09-01 126.760,11 09-08-01 1.597,0025-09-01 28.059,91 19-09-01 200.000,0004-10-01 5.898,09 26-09-01 140.000,0014-11-01 94.910,99 02-10-01 21.750,00
Doc. Resp.
28-12-01 69.375,00 26-10-01 3.229,00
TOTAL 863.910,78
Doc. Resp.
26-10-01 2.153,00Cta. Gral. Ejerc. 833.184,99 TOTAL 1.469.735,00
Cta. Gral. Ejerc. 2.138.835,94
41
ANEXO III
Capacit. Docente. Cta 20445/51 Bco Na-cion Incentivo Docente Cta 800092/1 Bco. Macro
Organismo: DGA Organismo: DGA
Fecha Importe Fecha Importe
18/01/2001 10.000,00 10/01/2001 1.686.435,3212/02/2001 42.250,00 26/02/2001 261.220,1312/02/2001 2.550,00 05/03/2001 2.663.812,0015/02/2001 50.000,00 19/04/2001 1.540.840,0012/03/2001 13.000,00 30/04/2001 38.606,0020/03/2001 21.600,00 04/06/2001 1.416.727,0020/03/2001 5.535,00 04/07/2001 1.287.123,0028/03/2001 2.000,00
Doc. Resp.
10/08/2001 1.287.124,0028/03/2001 7.266,00 TOTAL 10.181.887,4523/04/2001 8.745,00 Cta. Gral. Ejerc. .-. 30/04/2001 60.000,00 15/06/2001 35.000,00 06/07/2001 21.600,00 06/07/2001 9.456,00 03/08/2001 14.250,00 10/08/2001 50.000,00 03/09/2001 4.000,00 03/09/2001 110.000,00
Doc. Resp.
07/09/2001 30.000,00 TOTAL 497.252,00
Cta. Gral. Ejerc. 303.252,00
42
ANEXO IV
Detalle de los Pagos de Incentivo Docente Durante el Año 2.001
Fecha Concepto Importe
02/01/2001 Diferencia 7% - 1º y 2º Semestre Año 1999 - Pago 08 197,52 09/01/2001 Diferencia 7% - 2º Semestre - Año 1999 - Pago Nº 6.- 24,69 10/01/2001 Pago Nº 6 - 1º Semestre - Año 2000 - 3º Cuota.- 678.494,19 11/01/2001 Diferencia 7% - 1º Semestre - Año 2000 - Pago Nº 1.- 842.677,56
11/01/2001 Pago Nº 10 - 1º y 2º Semestre - Año 1999.- 19.192,72 18/01/2001 Pago Nº 7 - 1º Semestre - Año 2000.- 66.392,38 18/01/2001 Diferencia 7% - 2º Semestre - Año 1999 - Pago Nº 7.- 24,69 26/01/2001 Diferencia 7% - 1º Semestre - Año 2000 - Pago Nº 2.- 1.029,09 31/01/2001 Pago Nº 8 - 1º Semestre - Año 2000.- 866,00 31/01/2001 Diferencia 7% - 1º Semestre - Año 2000 - Pago Nº 3.- 395,04
16/02/2001 Diferencia 7% - 1º y 2º Semestre - Año 1999 - Pago Nº 8.- 3.015,72 21/02/2001 Diferencia 7% - 1º Semestre - Año 2000 - Pago Nº 4.- 34,02 28/02/2001 Diferencia 7% - 1º Semestre - Año 2000 - Pago Nº 5.-2º Etapa .- 258.065,30 09/03/2001 Pago Nº 1 - 2º Semestre - Año 2000.- (1º Cuota) 2.538.002,50 24/04/2001 Pago Nº 2 - 2º Semestre - Año 2000.-(2º Cuota) 1.065.964,50 27/04/2001 Diferencia 7% - 2º Semestre - Año 2000 - Pago Nº 1.- 1ª Etapa 483.363,34
03/05/2001 Pago Nº 3 - 2º Semestre - Año 2000.-(Complementaria) 2.435,76 11/05/2001 Diferencia 7% - 2º Sem. - Año 2000 - Pago Nº 2.-(Comp.)- 1ª Etapa 717,65 24/05/2001 Pago Nº 11 - 1º y 2º Semestre - Año 1999.- 2.558,00 30/05/2001 Diferencia 7% - 2º Semestre - Año 1999 - Pago Nº 10.- 271,59 04/06/2001 Pago Nº 4 - 2º Semestre - Año 2000.- (3º Cuota) 1.269.223,75 05/06/2001 Pago Nº 5 - 2º Semestre - Año 2000.-(Complementario 3º Cuota) 1.088,21
05/06/2001 Diferencia 7% - 2º Semestre - Año 2000 - Pago Nº 3.-(2º Cuota)- 1ª Etapa 125.689,51 03/07/2001 Pago Nº 6 - 2º Semestre - Año 2000.- (4º Cuota) 1.270.973,50 04/07/2001 Pago Nº 7 - 2º Semestre - Año 2000.- (Complementario 4º Cuota) 927,49 04/07/2001 Diferencia 7% - 2º Sem. - Año 2000 - Pago Nº 4.-(Comp. 2ª Cuota)-1ª Etapa 184,22 13/08/2001 Pago Nº 8 - 2º Semestre - Año 2000.-(5ta.Cuota) 1.280.554,63 13/08/2001 Pago Nº 9 - 2º Semestre - Año 2000.-(Complementaria-5ta.Cuota) 1.558,50
10/09/2001 Pago Nº 10 - 2º Semestre - Año 2000.-Complementaria 480,00 03/10/2001 Pago Nº 9 - 1º Semestre - Año 2000.- 31,92 12/10/2001 Pago Nº 10 - 1º Semestre - Año 2000 (Comp.Altas EGB y Hrs.Cat.).- 15.043,20 19/12/2001 Pago Nº 12 - 2º Semestre - Año 2000. 360,00
TOTAL 9.929.837,19
43
ANEXO V
SUELDOS DEL INSTITUTO DE MISICA Y DANZA AÑO 2001
Mes Haberes con Aportes
Asign. Familiares
Haberes sin Aportes Contrib. Ticket Alim. Total Liqui-
dado Total Pagado
Acum.
Enero 2.250,00 0,00 2.999,60 540,00 0,00 5.789,60 5.789,60
Febrero 11.550,00 0,00 0,12 2.568,00 0,00 14.118,12 14.118,12
Marzo 11.800,00 0,00 0,48 2.478,00 0,00 14.278,48 14.278,48
Abril 116.400,00 0,00 -22,80 24.444,00 0,00 140.821,20 140.821,20
Mayo 96.829,54 0,00 237,01 20.334,22 19.365,91 136.766,68 136.766,68
Junio 114.242,79 724,26 1354,13 23.991,01 22.754,67 163.066,86 163.066,86
Julio 112.940,12 1.310,76 1.284,62 23.717,46 22.418,19 161.671,15 161.671,15
Agosto 111.066,98 1.024,14 1.383,40 23.324,08 22.142,42 158.941,02 158.941,02
Septiembre 112.028,83 823,14 1.241,00 23.532,97 22.318,54 159.944,48 159.944,48
Octubre 111.440,99 1347,14 1.241,00 23.402,62 22.194,40 159.626,15 159.626,15
Noviembre 111.187,77 904,14 1.922,81 23.356,35 22.150,33 159.521,40 159.521,40
Diciembre 110.184,34 952,14 1.319,51 16.715,33 21.941,11 151.112,43 0,00
1º S.A.C. 27.790,45 0,00 7,21 5.836,09 5.558,09 39.191,84 39.191,84
2º S.A.C. 55.127,88 0,00 0,00 8.363,13 10.978,59 74.469,60 0,00
TOTAL 1.104.839,69 7.085,72 12.968,09 222.603,26 191.822,25 1.539.319,01 1.313.736,98
44
ANEXO VI
Rendiciones Efectuadas por DGA Ministerio de Educación a Contaduría Gene-ral de la Provincia de:
Devoluciones de Transferencias de los beneficiarios de Aporte Estatal a Ense-ñanza Privada - Año 2001
Nota de Ingreso Nº N° Cheque Emi-tido por DGA
Fecha depósito de cheque Importe
21898 5708478 26/06/2001 8.875,35
21990 5906149 07/09/2001 1.848,97
21991 5906149 07/09/2001 7.289,41
21992 5906149 07/09/2001 626,00
21993 5962142 07/09/2001 8.783,58
21995 5906149 07/09/2001 8.305,71
22002 5906875 28/09/2001 1.449,47
22003 5906876 28/09/2001 11.165,79
22004 5906876 28/09/2001 1.444,54
22005 5906876 28/09/2001 12.000,44
22007 5906876 28/09/2001 11.654,89
22006 5906876 28/09/2001 1.211,41
22008 5906876 28/09/2001 3.181,17
22009 5906876 28/09/2001 13.610,13
22010 5906876 28/09/2001 3.304,09
22011 5906876 28/09/2001 14.079,49
22020 9506877 28/09/2001 3.313,29
22021 9506877 28/09/2001 6.357,83
S/N 25/10/2001 1.295,59
22050 5907473 26/10/2001 1.081,50
22066 5907562 16/11/2001 6.626,89
22067 5907563 16/11/2001 6.885,86 Subtotal 134.391,40
22110 6127797 07/01/2002 11.028,83
121 93060 09/02/2002 37.574,05
92 92924 09/02/2002 9.849,36
48 12/04/2002 11.105,86
45
ANEXO VI
Nota de Ingreso Nº N° Cheque Emi-tido por DGA
Fecha depósito de cheque Importe
22176 6128836 15/04/2002 5.099,35
22196 6129164 20/05/2002 8.216,62
64 92596 22/05/2002 15.306,86
22306 6130306 09/08/2002 856,07
110 95707 27/08/2002 76,15 111 93009 27/08/2002 495.12
22376 6531152 15/11/2002 197,31
22377 6531151 15/11/2002 19.665,81
151 93483 15/11/2002 4.524,54
22406 6531331 12/12/2002 1.052,37
22443 6531451 30/12/2002 129,41 Subtotal 125.177,71
22477 6531548 22/01/2003 18.701,81
201 93828 22/01/2003 5.057,40
22498 6531580 30/01/2003 778,40
22550 6531835 19/03/2003 274,06
22650 17107375 12/06/2003 13,68
22702 05/08/2003 235,24
22326 9.527,67
22141 26.746,20 Subtotal 61.334,46
Total Gral. 320.903,57
46
ANEXO VII
CONCILIACIÓN de saldos s/ejecución presupuestaria acumulada al 31-12-01
Cuenta 5-1-5-1-00 Subsidio a Enseñanza Privada
Saldo S/ Ejecución Presupuestaria Contaduría General de Provincia (MAGIC) 14.602.647,41
Saldo S/ Ejecución Presupuestaria Ministerio de Educación (CON-FIN) 14.564.232,27
AJUSTES
Menos: Registraciones No contabilizadas (MAGIC)
Fecha Registro Cocepto Importe 01-03-01 OP 09 101181 Inc. Doc.Dif. 7% 2°sem. ' 00. 30.757,79 01-03-01 OP 09 101193 Retenc. P/SADOP por Inc.
Doc. 17,09 12-03-01 OP 09 101650 Inc. Doc. 1° C 2° Sem. ' 00. 210.716,27 12-03-01 OP 09 101654 Retenc. P/SADOP por Inc.
Doc. 100,82 22-03-01 OP 09 102012 Inc. Doc. Dif. 7% 1° Sem. '
00. 395,04 22-03-01 OP 09 102013 Inc. Doc.Dif. 7% 1°sem. ' 00. 127,64 03-05-01 VID 103302 Inc. Doc. Complem. 2° Sem. '
00. 2.357,20 04-05-01 VID 103358 Inc. Doc. Dif. 7% 2°sem. ' 00. 34.869,82 07-05-01 OP 09 103404 Retenc. P/SADOP por Inc.
Doc. 13,54 14-05-01 VID 103727 Inc. Doc. Dif. 7% 2° Sem. '
00. 709,42 06-06-01 VID 104519 Inc. Doc. Complem. 3° C 2°
Sem. ' 00. 1.060,55 06-06-01 VID 104521 Inc. Doc. 3° C 2° Sem. ' 00. 105.376,85 06-06-01 OP 09 104530 Retenc. P/SADOP por Inc.
Doc. 50,42 06-06-01 VID 104578 Inc. Doc. Complem. 3° C 2°
Sem. ' 00. 9.067,03 07-06-01 OP 09 104597 Retenc. P/SADOP por Inc.
Doc. 3,54 04-07-01 VID 105268 Inc. Doc. 4° C 1° Sem. ' 00. 105.755,29 04-07-01 VID 105279 Inc. Doc. 2°SEM ' 00. 890,17 05-07-01 OP 09 105324 Retenc. P/SADOP por Inc.
Doc. 50,40 05-07-01 VID 105372 Inc. Doc.Dif. 7% 2° SEM '00
Complem 2° Cuota. 182,08 Sub Total 502.500,96
TRANSPORTE 14.061.731,31 14.602.647,41
47
ANEXO VII
TRANSPORTE 14.061.731,31 14.602.647,41
Mas: Anulaciones No Registradas (MAGIC)
Fecha Registro Cocepto Importe 31-07-01 VID 106311 Aj. Inc. Doc. 503.023,64 19-09-01 VID 107313 N.I. N° 21990 por May '01-
Col. Vs. 1.848,97 19-09-01 VID 107317 N.I. N° 21991 por Abr '01-
Col. Vs. 7.289,41 19-09-01 VID 107318 N.I. N° 21992 por Feb '01-
Col. Vs. 626,00 19-09-01 VID 107319 N.I. N° 21993 por Ene '01-
Col. Vs. 8.793,54 19-09-01 VID 107320 N.I. N° 21995 por Mar '01-
Col. Vs. 8.305,71 28-12-01 VID 110039 N.I. N° 22110 por Mar, Jul,
Ago '01- Col. Vs. 906,00 28-12-01 VID 110039 N.I. N° 22110 por Mar, Jul,
Ago '01- Col. Vs. 157,74 28-12-01 VID 110039 N.I. N° 22110 por Mar, Jul,
Ago '01- Col. Vs. 3.552,33 28-12-01 VID 110039 N.I. N° 22110 por Mar, Jul,
Ago '01- Col. Vs. 4.191,88 28-12-01 VID 110039 N.I. N° 22110 por Mar, Jul,
Ago '01- Col. Vs. 1.205,88 28-12-01 VID 110039 N.I. N° 22110 por Mar, Jul,
Ago '01- Col. Vs. 1.015,00 Sub Total 540.916,10
SALDOS CONCILIADOS 14.602.647,41 14.602.647,41
48
ANEXO VIII
Ministerio de Educación - Año 2001
Concepto Transferencias y Gastos por Objeto
Código Concepto Crédito Vigente Ejecución Acu-mulada
Saldo Dis-ponible
S/ Total de Gastos
%
S/ Concep Transf.
%
Gastos por Objeto 201.950.782,37 201.172.462,96 778.319,41 8,35
5 Transferencias 16.860.725,00 16.805.733,71 54.991,29 8,35 100,00
5.1 Transf. al sector priv. p/financ. gtos. 15.060.725,00 15.060.723,19 1,81 7,49 89,62
5.1.3 ○Becas
52.057,00 52.056,27 0,73 0,03
5.1.4 ○Ayuda Sociales a personas 406.020,00 406.019,51 0,49 0,20
5.1.4.8 »Subs. Varios
406.020,00 406.019,51 0,49 0,20
5.1.5 ○Transf. a Instituc. de enseñanza 14.602.648,00 14.602.647,41 0,59 7,26
5.1.5.1 »Subs. Enseñ. Privada 14.602.648,00 14.602.647,41 0,59 7,26
5.7 Transf. a Instituc. Prov. y Munic. 1.451.000,00 1.396.010,52 54.989,48 0,69 8,31
5.7.5.7 »Inst. Música y Danza 1.451.000,00 1.396.010,52 54.989,48 0,69
5.8 Transf. a Instituc. Prov. y Munic. 349.000,00 349.000,00 0,00 0,17 2,08
5.8.5.1 »Inst. Música y Danza 349.000,00 349.000,00 0,00 0,00