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7/23/2019 Auditoria Argentina

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Auditoria Interna de Argentina

AUDITORIA INTERNA DE ARGENTINA1.- CONCEPTUALIZACIN

Auditoria Interna FinancieraLa auditora interna es el examen objetivo, sistemtico y profesional de lasoperaciones nancieras y / o administrativas efectuado como un servicio a lagerencia por personal de una unidad de auditora interna completamente

independiente de dichas operaciones, con la nalidad de vericarlas, evaluarlas yelaborar un informe ue contenga comentarios, conclusiones, recomendaciones, yen caso del examen de estados nancieros, el correspondiente dictamenprofesional!"l Instituto de Auditores Internos de Argentina en su #rimera $onvenci%n &acional'(osario, )*+-, deni% a la auditora interna como .una funci%n de evaluaci%nindependiente establecida en una organiaci%n para la revisi%n de sus actividadescomo un servicio a la 0irecci%n! "s un control ue funciona midiendo y evaluandola conabilidad y eciencia del sistema integral de control interno de la entidad conmiras a lograr su mejoramiento1!2na denici%n ms reciente del Instituto de Auditores Internos '3heIIA- dice ue .Laauditora es una funci%n independiente de evaluaci%n, establecida como un servicio

a la organiaci%n para examinar y evaluar sus actividades! "l objetivo de laauditora interna es asistir a los miembros de la organiaci%n en el cumplimientoefectivo de sus responsabilidades! A tal n, la auditora interna les proporcionaanlisis, valoraciones, recomendaciones, consejo e informaci%n, relativos a lasactividades revisadas! "l desarrollo de la auditora interna incluye el desarrollo deun control efectivo a un costo raonable1!"n los 4ltimos a5os la auditora interna ha alcanado una nueva etapa decrecimiento y expansi%n como respuesta a los cambios en el contexto de lasorganiaciones a las ue se aplica! "ste nuevo enfoue surge como reacci%n a lossucesivos y constantes cambios ue operan en el orden social, econ%mico y polticoa nivel internacional, as como los marcados avances en el campo de la ciencia y la

tecnologa y la consecuente globaliaci%n de la economa!"sta nueva denici%n re6eja de manera ms precisa la prctica actual de auditorainterna, se reemplaa el t7rmino funci%n por actividad y se reconoce la terceriaci%ndel servicio de auditora interna, es decir, en esta denici%n no se limita a laauditora interna como una actividad establecida dentro de la organiaci%n! #or otrolado incorpora las actividades de consultora, orientadas especialmente en el campode mejoramiento de los procesos de gesti%n de riesgo, control y direcci%n!"sta nueva conceptualiaci%n de la auditora interna involucra el agregado de valorpor parte del auditor interno! "l auditor, a trav7s del anlisis de los procesos de laorganiaci%n puede contribuir de muchas maneras al incremento de la eciencia delas operaciones y con ello aportar al mejoramiento de diversos indicadores del ente!8u aporte puede basarse en el desarrollo de nuevos procesos, la eliminaci%n de

tareas improductivas, la implementaci%n de programas de mejoramiento de lacalidad, puede contribuir al desarrollo tecnol%gico, etc!Auditoria Interna Del ector P!"licoLa Ley & 9 :;!)inanciera y 8istemas de $ontrol del 8ector#4blico &acional establece en su 3tulo ?I@0el 8istema de $ontrol Interno, artculo)B C"l sistema de $ontrol Interno ueda conformado por la 8indicatura Deneral dela &aci%n, %rgano normativo de supervisi%n y coordinaci%n y por las 2nidades deAuditora Interna ue sern creadas en cada Eurisdicci%n y en las entidades uedependan del #oder "jecutivo &acional! "stas 2nidades dependern

jerruicamente de la autoridad superior de cada organismo y actuarncoordinadas t7cnicamente por la 8indicatura DeneralC!"n su artculo )), la citada norma mencionaB Cla autoridad superior de cada

jurisdicci%n o entidad dependiente del #oder "jecutivo &acional ser responsabledel mantenimiento de un adecuado sistema de control interno ue incluir losinstrumentos de control previo y posterior incorporados en el plan de la

)


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organiaci%n y en los reglamentos y manuales de procedimiento de cada organismoy la auditora internaC!"l artculo ): mencionaB Cla Auditora Interna es un servicio a toda la organiaci%ny consiste en un examen posterior de las actividades nancieras y administrativasde las entidades a ue hace referencia esta Ley, realiada por los auditoresintegrantes de las 2nidades de Auditora Interna! Las funciones y actividades de losauditores internos debern mantenerse desligadas de las operaciones sujetas a suexamenC!

#.- NOR$ATI%A &UE CU$PLE PARA DEARROLLO DE LA AUDITORIA INTERNA"n la Argentina, la primera normativa sobre este tema se elabor% en la #rimera$onvenci%n de Auditores Internos de Argentina en donde se desarrollaron las&ormas Fsicas de Auditora Interna! "ste primer trabajo estuvo orientado a GIAIA,)*+HB#or otra parte, es importante destacar ue el Instituto Internacional de AuditoresInternos '3he Institute of Internal Auditors @ La IIA- a partir del ) de enero de :)exige a las Auditoras Internas evaluar las exposiciones al riesgo referidas agobierno, operaciones y sistemas de informaci%n de la organiaci%n, con relaci%n al.Logro de los objetivos estrat7gicos de la organiaci%n1 como as tambi7n, evaluar

la adecuaci%n y ecacia de los controles en respuesta a los riesgos del gobierno,operaciones y sistemas de informaci%n de la organiaci%n, respecto del .Logro delos objetivos estrat7gicos de la organiaci%n1! G&ormas :): ':):!A)- y :)':)!A)-H! "sto conlleva, para auellas Auditoras Internas cuyas Institucioneshayan adoptado el Jarco &ormativo para la #rofesi%n de Auditora Interna delInstituto Internacional de Auditora Interna '3he IIA-, la intervenci%n de la auditoraen cumplimiento de las normas referidas!#or 4ltimo consideramos relevante destacar ue la 8uperintendencia de Fanca,8eguros y Administradoras #rivadas de >ondos de #ensiones del #er4, a trav7s de su(esoluci%n &o! ))=**K:, aprueba el nuevo (eglamento de Auditora Interna, elcual en su Artculo *M expresamente indica ue sern de aplicaci%n las &ormasInternacionales para el "jercicio #rofesional de la Auditora Interna emitidos por 3he

Institute of Internal Auditors 'IIA-!A modo ampliatorio, en las 0I8#N8I$IN&"8 >I&AL"8 del mismo documento, en suapartado 3erceroB .#lan de Auditoras basado en riesgos '#F(- y actividadesprogramadas1 textualmente indica .OAsimismo, auellas empresas ue cuentencon prcticas s%lidas de Auditora Interna y un adecuado cumplimiento de loscriterios previstos en la presente normativa, podrn solicitar autoriaci%n a las8uperintendencia para ue en la formulaci%n de su plan anual, se consideren s%lolas actividades previstas en el anexo .actividades programadas1 ue resultenrelevantes seg4n la propia metodologa de auditora basada en riesgosimplementada por la empresa, caso en el ue debern incluir para cada .actividadprogramada1 ue no hubiera sido incluida en su plan, las raones ue sustenten elno haberla considerado en el plan de auditora de ese a5o!Las solicitudes debern acompa5arse deB a- 8olicitud realiada por el AuditorInterno o $omit7 de Auditora, b- 0escripci%n del enfoue de auditora basada enriesgos y metodologa asociada, c- (elaci%n de recursos humanos y t7cnicosexistentes, as como polticas relacionadas de contrataci%n, y d- Autoevaluaci%nrealiada por el Auditor Interno sobre el grado de cumplimiento de las .&ormasInternacionales para el "jercicio de la Auditora Interna1 seg4n IIAO!1"n cuanto a las normas internacionales para el ejercicio profesional, el Instituto deAuditores Internos, hacia nes de )***, ha organiado una $omisi%n Investigadorapara la revisi%n de las normas profesionales, a n de determinar su vigenciarespecto de las prcticas actuales de auditora"sta nueva esuematiaci%n de las normas internacionales, dene tres tipos de

normasBNormas sobre Atributos' tratan las caractersticas de las organiaciones y losindividuos ue desarrollan tareas de auditora interna!

:


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Normas sobre DesempeoB describen la naturalea de las actividades deauditora interna y proveen criterios de calidad contra los cuales puede medirse laprctica de estos servicios!Normas de ImplantacinB aplican las normas sobre atributos y sobre desempe5oa tipos especcos de trabajo!#odr haber m4ltiples grupos de normas de implantaci%n, uno para cada uno de losmayores tipos de actividades de auditora interna! Inicialmente las normas deimplantaci%n estn establecidas para actividades de aseguramiento y paraactividades de consultora!$arco (ara la) Nor*a) (ara el e+ercicio (ro,e)ional de la auditora interna.

- Declaracin dere)(on)a"ilidade) de la

auditora interna

Pro(orciona/ de ,or*a re)u*ida/ unainter(retacin de la) re)(on)a"ilidade) de

la auditora interna.

$%digo de Ptica! >ija las normas de conducta para los miembrosdel instituto de auditores internos y para losauditores internos certicados!

Normas para el ejercicioprofesional de la auditorainterna.

Describe los criterios por los cuales se evalan ymiden las actividades de auditora interna.

Normas generales. Establece las cinco Normas Generales que sedeben seguir para cumplir con las Normas

Normas especcas. Establece las 2 Normas Especcas que sedeben seguir para cumplir con Normas Generales

#autas 0escribe los medios adecuados para satisfacer las&ormas

Denerales y "speccas! 0eclaraci%n sobre las &ormas! #roporcionainterpretaciones autoriadas de las normas!

Los 8IA8s 8e utilian para a5adir o cambiar las &ormasDenerales, las &ormas "speccas y la #autas

0.- CO$O E DEARROLLA LA AUDITORIA INTERNA EN EL PERU ARGENTINALa funci%n de auditora interna ha cambiado signicativamente en los 4ltimostiempos, pasando de un enfoue tpico orientado a la protecci%n de la empresa ysus activos, hacia una auditoria basada en el control de los riesgos, a n deaumentar el valor de la organiaci%n para los accionistas!

La crisis econ%mica hio ue la gesti%n estrat7gica del riesgo sea una cuesti%nclave para los lderes de negocios, dos temas de preocupaci%n de los empresariosargentinos sonB la seguridad informtica y la gesti%n de riesgos! La crisisinternacional los puso en alerta y ya ven al sector de Auditora Interna con mejoresojos, conscientes de su importancia a la hora de gestionar controles nancieros yriesgos operacionales! 0e una buena auditora depende muchas veces la buenasalud de la compa5a!"l estudio global realiado por #Q$ sobre la Desti%n de Auditora Interna, ueentrevist% a ms de :! ejecutivos de


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Auditoria Interna en Per! Auditoria Interna en Ar2entina

"mpresas preocupadas por unabuena gesti%n y lograr alcanarsus objetivos

instrumento de gesti%n para comprobar uese logren los resultados previstos en elmarco de la normativa aplicable

$ontrol interno y gesti%n integralde riesgos!

Nrientado al anlisis de la gesti%ninstitucional con un enfoue contributivo deasesoramiento y asistencia t7cnica a laadministraci%n activa, en especial a susmximos responsables!

Jayor atenci%n a losmecanismos de controlinterno y gobierno corporativopor parte de los reguladores!

"s un %rgano de control provisto demodernas herramientas para ejercer laauditora e integrado por recursos humanoscon una alta formaci%n profesional yacad7mica, posibilitando de tal modo el

examen independiente, objetivo,sistemtico y amplio del funcionamiento delsistema de control interno vigente en todaslas dependencias y actividades de la

jurisdicci%n!

3. ORGANI$O &UE LA UPER%IAN

Or2ani4acin Internacional de la) Entidade) Fi)cali4adora)u(eriore) 5INTOI6Nrganiaci%n central para la scaliaci%n p4blica exterior la cual proporciona un

marco institucional para la transferencia y el aumento de conocimientos paramejorar a nivel mundial la scaliaci%n p4blica exterior y por lo tanto fortalecer laposici%n, la competencia y el prestigio de las distintas ">8 en sus respectivospases!Or2ani4acin Con2re)o/%rgano superior de la I&3N8AI y se compone de todos sus

miembros#er4, >uad Shoury Tarar, $ontralor Deneral de la (ep4blicaArgentina! Leandro N! 0espouy, #residente de la Auditora Deneral de la &aci%n

Co*it7 Directi8o, se compone de ) miembros y se re4ne anualmente entrelos $ongresos

ecretara General, constituye el soporte administrativo central de laI&3N8AI, gestiona el presupuesto de 7sta Lo) Gru(o) Re2ionale) de Tra"a+o, tienen la tarea de apoyar las metas de la

I&3N8AI a nivel regional y ofrecen a los miembros un foro para una cooperaci%nespecica y profesional y nivel regional!

OLACEF Nrganiaci%n Latinoamericana y del $aribe de "ntidades>iscaliadoras 8uperiores

AFROAI Nrganiaci%n de "ntidades >iscaliadoras 8uperiores de Ufrica

ARA9OAI

Nrganiaci%n Urabe de "ntidades >iscaliadoras 8uperiores

AOAI Nrganiaci%n de "ntidades >iscaliadoras 8uperiores de AsiaPAAI Asociaci%n de "ntidades >iscaliadoras 8uperiores del #acco

;
http://www.intosai.org/es/grupos-regionales-de-trabajo/olacefs.htmlhttp://www.intosai.org/es/grupos-regionales-de-trabajo/afrosai.htmlhttp://www.intosai.org/es/grupos-regionales-de-trabajo/arabosai.htmlhttp://www.intosai.org/es/grupos-regionales-de-trabajo/arabosai.htmlhttp://www.intosai.org/es/grupos-regionales-de-trabajo/asosai.htmlhttp://www.intosai.org/es/grupos-regionales-de-trabajo/pasai.htmlhttp://www.intosai.org/es/grupos-regionales-de-trabajo/afrosai.htmlhttp://www.intosai.org/es/grupos-regionales-de-trabajo/arabosai.htmlhttp://www.intosai.org/es/grupos-regionales-de-trabajo/arabosai.htmlhttp://www.intosai.org/es/grupos-regionales-de-trabajo/asosai.htmlhttp://www.intosai.org/es/grupos-regionales-de-trabajo/pasai.htmlhttp://www.intosai.org/es/grupos-regionales-de-trabajo/olacefs.html


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CAROAI Nrganiaci%n de "ntidades >iscaliadoras 8uperiores del $aribe

EUROAI Nrganiaci%n de las "ntidades >iscaliadoras 8uperiores de "uropa

La) Nor*a) Internacionale) de la) Entidade) Fi)cali4adora)u(eriore) 5IAI6

Ni8el 1' Princi(io)Funda*entale) I88AI ) La 0eclaraci%n de Lima 'avalado)*++-

Ni8el #' Re:ui)ito)Pre8io) (ara elFunciona*iento dela) EF5)6

I88AI )K;(euisitos previos para el>uncionamiento de las "ntidades>iscaliadoras 8uperiores

Ni8el 0' Princi(io)Funda*entale) deAuditora

I88AI )K;#rincipios Fsicos, &ormas Denerales,&ormas de #rocedimiento 'refrend%:)-, y las &ormas de Informaci%n

Ni8el 3' Directrice)

de Auditora

I88AI )K

))

0irectrices de la Auditora >inanciera

I88AI K)

0irectrices de la Auditora de0esempe5o

I88AI ;K;:

0irectrices de la Auditora de$onformidad

I88AI


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examina hechos, actos y documentos una ve naliados los ejercicios contables delos entes ue se haya decidido auditar! $on sus informes de auditora, ue incluyencomentarios, conclusiones y recomendaciones, asesora al #oder Legislativo sobre eldesempe5o de la Administraci%n #4blica &acionaly la situaci%n de la haciendap4blica!


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8in embargo, hablar de auditora Interna del sector p4blico, es hacer referencia auna auditora sobre la actuaci%n econ%mica de la entidad, recogiendo 4nicamentegastos e ingresos, pero no valorndose si se ha gastado bien o mal! #ara ello, seranecesario auditar los aspectos de la gesti%n y saber si se han conseguido o no losobjetivos planteados!

3ambi7n, a diferencia del sector privado, el control interno viene exigido por Ley,regulando entre otros la forma de tramitaci%n del #resupuesto, etc! V, en loreferente a la revisi%n del cumplimiento de legalidad, es variado y complejo'contrataci%n de obras, aduisici%n de bienes, contrataci%n de personal, concesi%nde subvenciones, etc!-, al ser sector p4blico!La Auditoria Interna En El ector P!"licoLa Ley :;)inanciera y de los 8istemas de $ontrol del 8ector#4blico &acional, sancionada el /*/)**:, es el instrumento normativo bsico dela reforma en los 8istemas de Administraci%n >inanciera y de $ontrol y cuyo objetivoes otorgar mayor racionalidad a la gesti%n de los entes p4blicos!8e orienta a ue los mecanismos de obtenci%n, aplicaci%n y control de los recursosp4blicos se tornen ms transparentes y est7n en funci%n de los objetivos y polticasdenidas, procurando ue la gesti%n se base en los principios de "cacia, "ciencia

y "conoma!"n esta norma se tomaron en cuenta las principales ideas circundantes en elmbito de la Auditora Interna Jundial, siguiendo con la evoluci%n y tendencia delpensamiento internacional, apostando los esfueros a la implantaci%n de laAuditora Integral!Jediante la sanci%n de esta ley, el gobierno argentino adopt%, desde el )/)/*,un nuevo 8istema de $ontrol Interno, enfocado en el concepto de $ontrol Integral eIntegrado, con lo cual se cre%, por un lado la 8indicatura Deneral de la &aci%n'8ID"&- dependiente del #oder "jecutivo &acional y por otro, la Auditora Deneral dela &aci%n 'AD&- dependiente del $ongreso &acional!Auditoria Interna En El ector Pri8ado De Ar2entinaLa auditora interna en el sector privado es una funci%n desempe5ada por

empleados de la propia empresa, los llamados auditores internos, estos dependejerruicamente de una manera directa, de la alta direcci%n '#residencia, $onsejode Administraci%n o 0irector Deneral- seg4n estableca el nivel jerruico de cadaempresa! "n el sector p4blico el auditor interno tambi7n es empleado de la entidadp4blica!"l auditor interno rendir cuentas y recibir instrucciones de la persona a ue seasubordinado, esta persona ser el usuario de las informaciones relatadas peloauditor interno!La independencia del auditor interno est relacionada con su misi%n de ser 7lproveedor de informaciones a la direcci%n general!#ara realiar su labor se hace necesario ue el auditor interno tenga un profundoconocimiento de la empresa en ue trabaja, ue conoca detalladamente losobjetivos, controle interno, las polticas y los planes de la empresa!Las disconformidades pueden ser porB incumplimiento de normas internas de laempresa, errores u omisiones, incumplimiento de disposiciones legales y scales,defectos de registros de operaciones no registradas en la contabilidad, y hastamismo fraudes!E*(re)a) En El ector Pri8ado

8ociedades An%nimas en general! 8ocios de casas y agencia de cambio!

8ociedades con cotiaci%n! Agentes de mercado abierto!

8ociedades >iscaliadas por una

Inspecci%n Deneral de Eusticia!

8ocios de entidades nancieras deben

presentar al Fanco central!>ondos comunes de inversi%n "ntidades aseguradorasB

Fenecios de r7gimen de promoci%n $ontribuyentes del impuesto a las

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forestal ganancias!

"ntidades nancieras! 8ocios de casas y agencia de cambio

0eudores de entidades nancieras $ooperativas en genera

Asociaciones mutuales #artidos polticos!

Asociaciones civiles y fundaciones!In)titucione) En El ector P!"licoLa Ley :;)

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