A u d ito r ía fo re n se : p ro ce d im ie n to s p ara la

d e te cció n d e frau d e s

A na Lu isa C a rva ja l Sa lga do

Ka ren C a the rine Le ó n G a rc ía

Jesm y Flo ra C a ste lo G o n zá le z

Fav io la L issette Pera lta C a rp io

Fra u d e

E n gañ o d el q u e se va le

u n a p erso n a p ara

co n seg u ir u n b en efic io

y co n el cu a l a lg u ie n

q u ed a p erju d icad oE l tr iá n gu lo

d e l fra u d e

O p o rtu n id ad p e rcib id a

Pre sió n p e rcib id a R acio n a lizació n

Fra u d e co nta b le S e g ú n B e rm ú d e z, c itad o e n R am íre z & B o h ó rq u e z, (20 13 ) e l frau d e co n tab le

co n siste e n :

O c u ltar activo s , p as ivo s, in g re so s o so b re e stim ar co sto s e n e stad o s

fin an cie ro s, b u sca d e frau d ar a l E stad o, a lo s acc io n istas , a lo s acre e d o re s,

p u e s se lo g ra co n e llo p agar m e n o s im p u e sto s , d istrib u ir m e n o s d iv id e n d o s,

co n stitu ir m e n o re s re se rva q u e p ro te jan e l p atrim o n io y las d e u d as a favo r

d e lo s acre e d o re s (p ág . 187).

IN D ICA D O R E S D E FR A U D ES

Pe rso n al Co m e rcia le s y fin an cie ro s

E stru ctu ra le s C u ltu ra le s

A u d ito ría Fo re n se

La a u d ito ría fo re nse e s u na h erra m ie nta

e sp e c ia liza da e n la o b te n c ió n d e

e vid e n c ia s p a ra p ro ba r de lito s

e co n ó m ico s y fin a n c ie ro s, s ie n d o e l

co nta d o r p ú b lico e l re sp o n sa b le d e su

id e ntifica c ió n m e d ia nte d o cu m e nta c ió n

co nta b le q u e , a p o ya da e n inve stiga c io n e s

ju d ic ia le s a c lara n d isp u ta s le ga le s y

p ru e b a n a cc io n e s ilíc ita s .

D ife re n c ia s e ntre la a u d ito ría fin a n c ie ra y fo re n se

E le m e n to A u d ito ría fin an cie ra A u d ito ría fo re n se

Pro p ó sito N o b u sca frau d e s, se ce n tra e nd e te rm in ar la razo n ab ilid ad de lo se stad o s fin an cie ro s .

B u sca h e ch o s de co rru p ció n . Secu e stion a: C ó m o, Q u ié n , C u án d o,C u án to .

A lcan ce Pe río d o s d e fin id o s (u n añ o ) Pe río d o q u e cu b re e l d e lito

Té cn icas S e b asa e n té cn icas d e au d ito ría (N IA S,N A G A S)

S e b asa e n t é cn icas d e au d ito ría(N IA S, N A G A S) y d e inve stigació n

Pe rso n a l

e n cargad oA u d ito re s, co n tad o re s p ú b lico s

Pe rso n a l m u ltid isc ip lin ario co nco n o cim ie nto s con tab le , fin an cie ro s yle ga le s

In fo rm e d e

au d ito ría

D ictam e n so b re lo s e stad o sfin an cie ro s, In fo rm e d e cu m p lim ien totrib u tario .

Va ria e n su co nten id o d e acu e rd o acad a caso .

C o n clu sio n e s

d e l au d ito rIn cid e so b re lo s e stad o s fin an cie ro s In cid e e n e l ám b ito p e n a l

Fa se s d e au d ito ría

P laneac ión • D efin ir e l pla n de

a u d ito r ía

• C o n o cer e l n eg o cio

E jecuc ión • Reco p ila ció n d e la

in fo rm a ció n y

evid en cia

Resu ltados • D i cta m en d el a u ditor

a co m p a ñ ad o d e

p ru eb a s s u s ten ta b les

Segu im iento y m onitoreo

• Im p lem en ta ciónd erecom en d a cion es

D e fin ir la e strate g ia g en e ra l y d e sarro lla r e l p lan

d e trab a jo

P L A N IF IC A C IÓ

N

1N IA 300

Re sp o n sab ilid ad qu e tie n e e l aud ito r d e con side rar

e l frau d e e n u n a au d ito ria d e e stad o s fin an cie ro s

N IA 210El au d ito r d e b e aclarar lo s t é rm in o s d e trab a jo con

la ad m in istració n d e la e m p re sa

N IA 240

Eva lu ar e l cu m p lim ie n to d e lo s re qu is ito s é tico s, d e

in d e pe n de n cia y lo s p ro ce d im ie n to s e n re lació n

co n la co n tin u id ad d e l trab a jo co n e l c lie n teN IA 220

Paso s p ara la rea lizac ió n d e la au d ito ría

N IA 3 1 5 : E l p ro fe sio n a l d e b e id en tificar y va lo ra r

lo s rie sg o s d e in co rre cció n m ate ria l q u e p u ed e n

se r p o r frau d e o e rro r.

EJ EC U C IÓ N

2

Paso s p ara la rea lizació n d e la au d ito ría (co n tin u ació n )

Evid e n cia P ru e b a

In fo rm ació n q u e u tiliza e l

au d ito r p ara lle gar a

co n clu sion e s d e acu e rd o a su

o p in ió n

Ele m e n to p ara d e m o strar la

ve rd ad d e un h e cho

re co n o cido s co m o e ficaces

p o r las le ye s

Re co p ila in fo rm ació n y e vid e n cia p ro b ato ria d e la e xiste n cia d e

frau d e y lo s e fe cto s o cas io n ad o s a la e m p re sa

PER TIN E N TE SU FIC IE N T E C O M PE TE N TE

EJ EC U C IÓ N

2

Paso s p ara la rea lizació n d e la au d ito ría (co n tin u ació n )

• In sp ecció n • O b serva ció n

• C o m p a ra ció n

• Ra streo

• C o n cilia ció n

• D o cu m en ta ció n

• Co n firm a ció n

• C a lig ra fía

• En trev ista

Ve rb a l D o cu m e n ta l

F ís ica V isu a l

T éc n ic a s de inv e s t ig a c ió n de la au d ito r ía fo re n s e

Paso s p ara la re a lizac ió n d e la au d ito ría

E l d ictam e n d e l au d ito r co n s iste e n la co m u n icac ió n d e lo s

re su ltad o s aco m p añ ad a d e lo s h a llazg o s e n co n trad o s.

R E S U LTA D O S

3

O b je tiv id ad P re c is ió n Re sp ald o ad e cu ad o

Fecha

D estina ta rio

Info rm a ció n de la entida d

E nfo q u e de la a udito ría

R espo nsa b ilida d de l a udito r

R esulta do s

Firm a de l a udito r

D a to s de l a udito r

M o tivo d e l exam e n

O b je tivo

A lcan ce

O rig e n d e la e m p re sa

A ctiv id ad q u e re a liza

Á re a inve stigad a

Paso s p ara la re a lizac ió n d e la au d ito ría

U na vez p racticad a la au d itor ia fo re n se y e n tre gad o

e l in form e su rge la eta pa d e segu im iento y

m on itoreo pa ra q u e e n futuras oca sio nes n o se

presente hec hos de lictivos d ond e e l a u d ito r se

asegu ra d e q ue h a cu m plido co n su respon sa b ilida d

(Rozas Flores, 2 0 0 9 ).

S EG U IM IE N T O

Y M O N IT O R E O

4

C O N C LU S IÓ N

• E l frau d e e s e l acto ile ga l e in te n cio n al d e d añ ar o b e n e fic iar a u n a e n tid ad .

• La e je cu c ió n d e la au d ito ría fo re n se n o garan tiza la n o o cu rre n cia d e frau d e s e n las

e n tid ad e s au d itad as y m u ch o m e n o s u n a b arre ra q u e im p e d irá q u e a fu tu ro lo s

p ro ce d im ie n to s ap licad o s p o r la g e re n cia se an in fa lib le s .

• Las N IA S ap o rtan a l p ro ce so d e la au d ito ría fo re n se e n asp e cto s co m o lo s

p ro ce d im ie n to s a se g u ir, las caracte rísticas d e la e vid e n cia , la re sp o n sab ilid a d d e l

au d ito r, e l rie sg o d e au d ito ría , las caracte rísticas d e l d ictam e n y b rin d an in d ic io s d e

co m o e l p e rp e trad o r p u e d e co m e te r u n frau d e .

M U C H A S G R A C IA S