La auditoria forense como

medio para evitar la defraudación

tributaria.

Temario

• Contexto de la Delincuencia Organizada.• ¿Qué significa auditoría forense?.• ¿Cuáles son sus objetivos?.• Técnicas investigativas.• Tipos de auditoría forense.• Tipologías Tributarias.

Contexto de la Delincuencia Organizada.

Contexto de la Delincuencia Organizada.

• Narcotráfico.• Secuestro y Extorsión.• Fraudes Corporativos.• Trata de Personas.• Contrabando.• Defraudación Tributaria.• Etc, etc

¿Qué significa auditoría forense?.

¿Qué significa auditoría forense?.

La Auditoria Forense es una técnica que tiene por objeto participar en la investigación de fraudes, en actos conscientes y voluntarios en los cuales se eluden las normas legales.

Son técnicas de investigación criminalística, integradas con la contabilidad, conocimientos jurídico - procesales, y con habilidades en áreas financieras, para proporcionar información y opiniones ante la justicia.

Es utilizada para la investigación en la práctica de abogados, investigaciones policiales, fiscales y judiciales.

Los teams de Auditoria Forense, son multidisciplinarios; contadores, abogados, grafotécnicos, ingenieros informáticos, personal experto en investigaciones de diferentes áreas dependiendo del tipo de investigación.

• Algunos dicen que la contaduría forense es una ciencia que permite reunir y presentar información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que será aceptada por una corte de jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen económico:

• Corrupción administrativa,• fraude contable,• delito en los seguros,• lavado de dinero

• Inicialmente se definió como una auditoria especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas considerándose un verdadero apoyo a la tradicional auditoria gubernamental:

Enriquecimiento ilícito,soborno,desfalco,malversación de fondos,prevaricato,conflicto de intereses, etc

Crímenes fiscalesCrimen corporativo y fraude.Discrepancias entre socios o accionistas.

Disputas conyugales, divorcios yPérdidas económicas en los negocios, entre

otros.

¿Cuáles son sus objetivos?.

1. Identificar y demostrar el fraude o el ilícito perpetrado.2. Prevenir y reducir el fraude a través de la implementación de

recomendaciones para el fortalecimiento de acciones de control interno propuestas por el auditor.

3. Participar en el desarrollo de programas de prevención de pérdidas y fraudes.

4. Participar en la evaluación de sistemas y estructuras de control interno.5. Recopilar evidencias aplicando técnicas de investigación.6. En el caso de organizaciones gubernamentales, brindar soporte técnico

(evidencias sustentables) a los órganos del Ministerio Público Fiscal y de la Función Judicial, para la investigación de delitos y su ulterior sanción, entre otros.

Técnicas Investigativas

• Expertise del auditor forense.• Intervención judicial (Secreto Fiscal, Bancario, INSS).• Fuentes de Información:a) Técnicas de verificación ocular:

- Observación,- Revisión selectiva,- Comparación,- Rastreo.

b) Técnicas de verificación verbal:- Indagación.

c) Técnicas de verificación escrita:- Análisis.- Conciliación.- Confirmación.

d) Técnicas de verificación documental:- Comprobación.- Documentación.

e) Técnicas de verificación física:- Inspección

f) Técnicas de verificación informática.

Informática Forense. La brecha técnologica. Migración de las empresas al e-commerce. Inclusión de Pruebas Digitales.

La Informática Forense ofrece la posibilidad de identificar, recuperar, preservar, reconstruir, validar, analizar, interpretar y presentar a la evidencia digital como parte de una investigación.

La Auditoria Forense en estos tiempos, se constituye como una verdadera herramienta para combatir y erradicar diversos actos de fraude.

Como consecuencia de ello es imprescindible realizar acciones efectivas para normar, reglamentar e instrumentar, acciones concretas para disuadir y combatir el fraude.

Tipos de auditoría forense.

Prevención del Fraude.

Preventiva.• Está orientada a proporcionar evaluaciones o asesoramiento a

diferentes organizaciones de características públicas y privadas respecto de su capacidad para disuadir, prevenir, detectar y proceder frente a diferentes acciones de fraude.

• Puede desarrollarse las siguientes acciones preventivas:

Programas y controles anti fraude, Esquemas de alerta temprana de irregularidades, Sistemas de administración de denuncias.

• Enfoque es proactivo, por cuanto implica implementar, tomar acciones y decisiones en el presente para evitar fraudes en el futuro.

Investigativa.

Investigativa.Identificar la existencia de fraudes mediante una profunda investigación llegando a establecer entre otros aspectos los siguientes:

Determinar la cuantía del fraudeEfectos directos e indirectosPosible tipificaciónPresuntos autoresCómplices y encubridores

Cabe destacar que en reiteradas ocasiones, los resultados obtenidos de un trabajo de auditoria forense detectiva son puestos a consideración de la justicia.

Investigativa.

• Crimen Corporativo.• Disputas Comerciales:Reclamos por rompimiento de contratosDisputas por compra y venta de compañíasReclamos por determinación de utilidadesReclamos por rompimiento de garantíasDisputas por contratos de construcciónDisputas por propiedad intelectualDisputas por costos de proyectos

Investigativas

• Reclamos Seguros:Reclamos por devolución de productos

defectuosos.Reclamos por destrucción de propiedades.Reclamos por organizaciones y procesos

complejos.Verificación de supuestos reclamos.

Investigativas.

Cuantificación de pérdidas causadas por negligencia

Cubre todas las profesiones incluyendo: Contaduría, Medicina, Derecho Ingeniería.

Evidencia de expertos en Normas de Auditoria y de Contabilidad

Asesoría a demandantes y acusados

Tipologías Tributarias.

• Triangulación de Operaciones de Comercio Internacional.

• Trust / Leasing Emulado• Treathy Shopping.• Fusión Inversa.• Factoraje Inverso.• Sobrevaloración de Activos.

Muchas Gracias.Jorge L. García O.BLP Abogados Nicaragua.