aspectos legales y tributarios de...

Dayana Hevia y Vaca Burgos

Joaquín Clanis Velasco

ASPECTOS LEGALES Y TRIBUTARIOS DE BOLIVIA

Agosto 2015

BOLIVIA

Bolivia, perfil de una naciónDividida adminitrativamente en nueve departamentos, con una extensión superficial de1.098.582 km2, una población de 10.389.903 habitantes, Renta per cápita (2012): 2.640 USD;desde una altitud de más de 4.000 msnm en la Región Andina (altiplano), a los 2.500 m de laRegión Subandina (valle) y los 400 m de la Región de los Llanos (sabana).

Región Andina: Abarca el 28%territorialmente ubicada entre las cordillerasOccidental y Oriental o Real, las quepresentan algunas de las cumbres máselevadas de América como el NevadoSajama y el Illimani. Aquí se encuentra elLago Titicaca, el más alto navegable delmundo y compartido con Perú. También seencuentra en el altiplano, el salar de Uyuni.En esta zona se encuentran losdepartamentos de La Paz, Oruro y Potosí

Región Subandina: Región intermedia entre el altiplano ylos llanos orientales que abarca el 13% y comprende losvalles bolivianos y los yungas. Se caracteriza por su actividadagrícola y su clima templado a cálido. En esta zonaencontramos los departamentos de Cochabamba.Chuquisaca, Tarija y parte del departamento de Santa Cruz.

Región de los Llanos: en el noreste: Abarca el 59% que se extiende desdeel pie de los Andes hacia el río Paraguay, es una tierra de llanuras y bajasmesetas, cubierta por extensas selvas ricas en flora y fauna, y ríosextensos. Comprende el norte del departamento de La Paz, la parteoriental de departamento de Cochabamba, Santa Cruz, Beni y Pando.

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Factores Macroeconómicos

CRECIMIENTO: A marzo de 2015 la tasa de crecimiento de la economía boliviana

de acuerdo al Instituto Nacional de Estadísticas alcanzó a un valor de 5,15%.

Para 2015 la previsión Gubernamental es un crecimiento de 5,1%.

Fuente: INE y Memoria de la economía boliviana 2012. Ministerio de Desarrollo Productivo y economía Plural.

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0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Construcción y obras públicas

Administración pública

Electricidad, gas y agua

Minería

Establecimientos financieros

Petróleo y gas natural

Transporte y comunicaciones

Comercio

Agricultura y ganaderia

Industria manufaturera

PORCENTAJE( A diciembre de 2014)

Incidencia Crecimiento


PRODUCTO INTERNO BRUTO (PIB) SEGÚN ACTIVIDAD ECONÓMICA

Fuente: INE

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Fuente: INE

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Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas

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Intercambio de bienes (exportaciones e importaciones) de Bolivia con el resto del

mundo. (1): Incluye Reexportaciones

Fuente: INE

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Fuente: En base a la Memoria de la Economía Boliviana 2012

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Fuente: BCB Información estadística semanal

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Las actividades económicas más importantes de Bolivia están focalizada principalmente en:•EXTRACCIÓN Y EXPORTACIÓN DE MATERIAS PRIMAS –MINERÍA Y EXTRACCIÓN DE GAS•CONSTRUCCIÓN•AGRICULTURA•TELECOMUNICACIONES•ENERGÍA y AGUA•TRANSPORTE•MANUFACTURA•GANADERÍA•MICROFINANZAS•SERVICIOS

Principales focos de inversión

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Principales demandas de los sectores

• Agropecuario

• Minero

• Industrial

• Construcción

Según las actividades que realizan:

•Maquinarias•Repuestos•Herramientas•Equipos

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Inversión extranjera

CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN

•Argentina•Alemania•España•Gran Bretaña•Francia•Suecia•Comunidad Andina

Bolivia cuenta con los siguientes convenios para evitar la Doble Imposición:

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La Ley de Inversiones vigente, otorga al inversionista extranjero losmismos deberes, derechos y garantías que a los inversionistasnacionales. En consecuencia, para constituir una sociedad decapital extranjero en Bolivia no se requiere autorización previa; yuna vez constituida la empresa, la misma debe obtenerpersonalidad jurídica, quedando de esta manera sujeta a las leyesdel Estado Plurinacional.


Ley de inversiones

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Constitución de sociedades


Tipo societario Explicación Normativa aplicable

N° de socios Capital social mínimo

Responsabilidad Órgano que expresa la voluntad societaria

Sociedad Anónima Se asocias capitales de las personas que laconforman

Código de Comercio (Arts. 217 a 335)

Mínimo 3, no existe un máximo de accionistas

El Código de Comercio no estable un mínimo, sin embargo, el valor nominal de la acción es de Bs. 100 o múltiplos de Bs. 100

Limitada al monto de las acciones que se hayan suscrito

Junta general de accionistas

Sociedad de Responsabilidad Limitada

Sociedad de personas, priman las personas sobre sus aportes.

Código de Comercio (Arts. 195 al 206)

2 a 25 El Código de Comercio no establece un mínimo, sin embargo, el capital social deberá estar dividido en cuotasde igual valor, de Bs. 100 múltiplos de bs. 100

Limitada al monto delaporte de los socios

Asambleade socios

Sucursal de sociedad constituía en el extranjero

Establecimiento comercial que depende de una sociedad comercial fuera del país

Código de Comercio (Arts. 413 al 423)

N/A Al ser sociedad extranjera cuentacon el capital social de origen, debiendo acreditar un capital asignado a

Conforme al tipo de sociedad constituida en el extranjero (Sociedad matriz)

Conforme al tipo de sociedad constituida en el extranjero (Sociedad

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Constitución legal de la empresa en Bolivia

Inscripción en el Servicio Nacional deImpuestos Internos

Inscripción en el Servicio Nacional de Registrode Comercio y Sociedades por Acciones

Registro en la Caja Nacional de Salud u otraentidad aseguradora, AFP y Fondo de vivienda(FONVIS)

Inscripción en la Cámara del sectorrespectivo

Inscripción en la Municipalidad

Registro en el Ministerio de Trabajo

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Constitución de sociedadesPaso 1: Constitución Legal de la Empresa en Bolivia

La constitución de una empresa deberá realizarse ante Notario de Fe Pública y deberá contemplar los siguientes datos:

• Lugar y fecha de constitución

• Nombre, edad, estado civil, nacionalidad, profesión y dirección de las personas naturales o jurídicas

• Nombre y dirección de la Empresa

• Giro o Razón Social

• Monto de acciones o cuotas de capital.

• Plazo de duración

• Nombres de los representantes legales

• Decisiones en las asambleas generales de accionistas

• Previsiones para reservas

• Derechos y obligaciones de los accionistas.

• Disolución, liquidación y arbitraje.

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Paso 2: Inscripción en el Servicio Nacional de Impuestos (SIN)

Mediante poder expreso, o mediante resolución de directorio, se nombra uno o variosapoderados legales que se constituyen en el SIN e inscriban la sociedad al PadrónNacional de Contribuyentes, para la obtención del NIT que es el número deidentificación tributaria;

Requisitos:

• Escritura de Constitución de la Sociedad

• Carnet(s) de Identidad del (de los) representante(s) legal(es)

• Recibo de pago de energía eléctrica o agua, que certifique el domicilio de laempresa

• La entrega del certificado NIT se efectuara por correo verificando la dirección.

• Una vez obtenido el certificado NIT, la empresa, tiene 20 días para presentar subalance de apertura, que indica el inicio de actividades.



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Paso 3: Inscripción en el Registro de Comercio y Sociedades por Acciones

Esta inscripción se hace ante la organización “Fundempresa” en coordinación con elViceministerio de Industria y Comercio Interno y tiene por objeto el control estadísticode las actividades económicas del país y el registro de las razones sociales para evitar laduplicidad o la confusión en el mercado.

Los requisitos son exigidos de acuerdo al tipo de sociedad, las cuales pueden ser:Unipersonales, Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedades Anónimas, Sociedadde Economía Mixta.

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Paso 4: Inscripción en la Municipalidad

Cada localidad boliviana está bajo la jurisdicción de un Gobierno Municipal que a su vezregistra todas las actividades económicas que se desarrollan en el territorio o municipio,otorgando las respectivas “licencias de funcionamiento” según el rubro y losreglamentos locales en relación al ornato público, tipo de actividades, espaciospúblicos, ruidos, gases, y otros elementos relacionados con la convivencia y la seguridadpúblicas.

Los requisitos son propios de cada Municipalidad y en general consisten en el llenadode formularios tipo, la presentación de copias de los documentos de constitución,registro tributario NIT, balance de apertura, facturas de servicios públicos, entre otros.

La “Licencia de Funcionamiento” tiene vigencia por dos años y se paga la patenteanualmente.

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Paso 5: Inscripción en la Caja Nacional de Seguros o ente asegurador.

El empleador puede asegurar a sus dependientes en Cajas Privadas de Salud, o Públicas,para que su personal acuda en caso de enfermedades y accidentes comunes que nonecesariamente tienen relación con la actividad laboral ni las condiciones de trabajo.

Registro de empresas en Fondo de Pensiones - AFPSe debe llenar el Formulario de Inscripción del Empleador, el mismo que adquiere la calidadde Declaración Jurada del Representante Legal o Máxima Autoridad Ejecutiva.REQUISITOS2. Fotocopia simple del NIT (Número de Identificación Tributaria)3. Fotocopia simple Documento de Identidad del Representante Legal.4. Fotocopia del Testimonio de Poder del Representante Legal (si corresponde).

Registro de empresas en Fondo de vivienda (FONVIS)

El D.S: 21660, establece que las empresas están obligadas a registrarse en el FondoNacional de Vivienda Social y realizar los aportes laborales y patronales de los trabajadores.

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Paso 6: Inscripción en la Cámara del Sector Respectivo

Dependiendo del sector en el que las empresas vayan a desarrollar suactividad, se inscribirán en una de las cámaras correspondientes. Lasmismas agrupan a empresas dentro de los distintos sectores y en cadaregión del país. Estas agrupaciones otorgan ventajas y beneficios a susasociados.

Estas cámaras están divididas para el Sector Industrial y para el SectorComercial



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Constitución de sociedades - Sucursales o Subsidiarias deEmpresas Extranjeras

1. Una subsidiaria puede tomar la forma de una Sociedad deResponsabilidad Limitada (S.R.L.) o de una Sociedad Anónima (S.A.).

2. Las formas que toma la inversión extranjera directa son la desucursal de la casa matriz, y esta puede adaptarse a una SociedadAnónima, o una Sociedad de Responsabilidad Limitada.

3. Desde la perspectiva impositiva existe una diferencia entre unasucursal y una subsidiaria:- En el caso de una sucursal, las utilidades de ésta son remitidas ala casa matriz y sujetas a un impuesto adicional a las utilidadesdel 12.5%.- En el caso de una subsidiaria, no existe un tratamiento impositivodiferente que para el de una Sociedad Nacional.

Ambas formas de organización son sujetas a los mismos impuestos.

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La Sociedad constituida en el extranjero, para constituir nueva sociedad enBolivia, debe acreditar que está organizada y habilitada legalmente de acuerdocon las leyes de su país de origen, mediante los documentos autenticados ydebidamente legalizados por el Consulado Boliviano en el país de origen.


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Para la inscripción de la Sociedad constituida en el extranjero, deberán cumplir los siguientesrequisitos:

Testimonio en original o fotocopia legalizada legible de la escritura pública de apertura de sucursalo representación permanente de sociedad comercial constituida en el extranjero, que contenga laminuta debidamente suscrita por el representante legal facultado al efecto y la protocolizaciónprevia orden judicial, del contrato constitutivo de la sociedad, sus modificaciones, estatutos yreglamentos que acrediten su existencia legal en el país de origen, así como la autorización legal oresolución del órgano administrativo competente de la sociedad para establecer sucursal orepresentación permanente en el país, estableciendo el capital asignado en moneda nacional, ladesignación del representante legal de la misma y fijar el domicilio en un lugar del territorio delEstado Plurinacional.

Testimonio de poder del representante legal en original o fotocopia legalizada legible. Si elrepresentante legal es extranjero debe presentar el documento original que acredite la radicatoriaen el país, es decir, visa de residencia o permanencia indefinida, acompañando una fotocopia simplede dicho documento firmada por el titular. En su caso, puede también presentar certificaciónoriginal o fotocopia legalizada extendida por el Servicio Nacional de Migración SENAMIG



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Tiempo de Constitución

El tiempo que tarda en constituirse una sociedad es aproximadamente:• Sociedades Anónimas (S.A.) 3 meses• Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL.) 1 mes

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Legislación laboral

Contrato de Trabajo

En materia de contratos, existe la posibilidad que el contrato de trabajo sea individual o

colectivo, escrito o verbal. Podrá pactarse por tiempo indefinido, por un período de

tiempo limitado o en función de la ejecución de obra o servicio.

El Ministerio de Trabajo, Empleo y Previsión Social, es el ente regulador de lasrelaciones obrero-patronales.

El contrato laboral para su validez, debe inscribirse en las siguientes direcciones:

• Dirección de salario y empleo• Seguridad industrial • Dirección general• Migración laboral

En mayo de 2015 se fijó un aumento del 8,5% de la gestión anterior y el salariomínimo se fijó en 1656 Bs (238Dólares)

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Legislación laboral

Contribuciones al seguro social Contribución del empleado Contribución del empleador

Fondo Nacional de Vivienda - 2%

Seguro de Salud (Caja Nacional de Salud)

- 10%

Administradora de Fondo de Pensiones AFP

12,21% 1,72%

Fondo Solidario 0,5% 3%

TOTAL 12,71% 16,72%

Todo empleado nacional o extranjero debe estar afiliado al seguro social obligatorio (cortoplazo), que cubre servicios de prestación médica.

Las instituciones que regulan las prestaciones para beneficios sociales son:Cajas de Salud: para cubrir beneficios de salud a corto plazo (incluye subsidios de enfermedad ymaternidad)Las Administradoras de fondos de pensiones: se encargan de los beneficios sociales a largo plazo(incapacidad, retiro, muerte y riesgos profesionales)

Las contribuciones son de carácter obligatorio al sistema de seguridad social a corto y largoplazo, se calculan en base al salario del empleado en base al siguiente detalle:

BOLIVIAVisas de residencia Estatus migratorio de los extranjeros

Para ingresar a Bolivia en calidad de turista, no se requiere visa, debiendo cumplir los siguientesrequisitos:Portar el pasaporte y/o cédula de identidad vigente no menor a seis meses.Exhibir vacuna contra lo fiebre amarilla.Exhibir pasaje de ida y vuelta o presentar itinerario de viaje.Tiempo de estadía 90 días.

TIPOS DE VISAS

Según el Acuerdo sobre Residencia para Nacionales de los Estados partes del MERCOSUR:• Residencia Temporal de 2 años MERCOSUR• Residencia Permanente MERCOSUR

• Visa de objeto determinadoEsta visa se tramita en los siguientes casos:- Viaje de negocios o contrato de trabajo- Servicio social no remunerado- Matrimonio- Para solicitar visa de residencia temporalo definitiva- Filmar con fines comerciales

La visa de objeto determinado es unprerrequisito para las siguientes visas:- Residencia de 1 año- Residencia de 2 años- Residencia permanente o definitiva

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Contratación de extranjeros

Expatriados en rotación

Deben solicitar una visa de objeto determinado por 30 días y prorrogarla en caso de ser

necesario o postular a una visa de residencia por 1 año. Las remuneraciones deben ser

pagadas por la casa matriz, en caso de ser reconocidos como gasto de la empresa

boliviana, se deberá retener el 12,5% como pago beneficiario del exterior.

Expatriados permanentes

Está obligado al pago de los aportes a la seguridad social a corto y largo plazo, así como de

los impuestos sobre las rentas de las personas. (la base imponible de este impuesto está

integrada por todos los ingresos que perciba, como

ser, bonos, gratificaciones, compensaciones, menos las cotizaciones laborales 13,5%)

La legislación boliviana cuyo principio general impositivo es el principio de fuente, no

diferencia entre extranjeros y nacionales, por lo tanto el pago de

alquiler, alimentación, movilidad, son considerados como ingreso adicional, gravados con el

RCIVA, 13%.

Visas de residencia Estatus migratorio de los extranjeros

BOLIVIAVisas de residencia Estatus migratorio de los extranjeros

OBTENCION DE LA VISA DE RESIDENCIA MERCOSUR Y CARNET DE EXTRANJERIA

TRAMITE DE REFERENCIA DURACION EN DIAS HABILES

REQUISITOS PREVIOS COSTOS EN BOLIVIANOS

OBSERVACIONES

CERTIFICADO MEDICO EMITIDO POR EL INSO PARA APLICAR A VISA DE RESIDENCIA TEMPORAL MERCOSUR

de 2 a 3 Debe realizarse antes de solicitar la residencia el análisis médico en el INSO para que le emitan el Certificado Médico y para ello: 1.-Contar con su pasaporte más la fotocopia del mismo 2.- Ir en ayunas, le harán tomas de laboratorio, rayos X y examen dental

197 Se debe ir a las 7 de la mañana y , dependiendo de la cantidad de personas podría tardar la emisión del mismo hasta 3 días.

RESIDENCIA TEMPORAL DE 2 AÑOS MERCOSUR

de 5 a 6 El Certificado de Antecedentes Penales debe estar visado por el Consulado de Chile en Bolivia

912 Si sale por más de 90 dÍas consecutivos en el año pierde la visa, y luego debe postular a una nueva visa, que debe ser distinta a esta, podría ser una visa de Trabajo por ejemplo, no puede aplicar a la misma visa.

PARA RETIRO DEL TRAMITE RESIDENCIA TEMPORAL DE 2 AÑOS MERCOSUR

Personalmente, o mediante Poder notarial, el mismo que debe ser específico para la Dirección General de Migración

500

TRAMITACION DE CEDULA DE IDENTIDAD PARA EXTRANJERO

4 En caso que quiera acreditar su estado civil y/o profesión, los mismos deben venir con sus certificados y/o documentos visados por el Consulado de Chile en Stgo, para iniciar el trámite es personal, para retiro puede hacerlo con un poder.

450 Posterior a la notificación de Migración con la extensión de la visa, se tienen 25 días hábiles siguientes para presentarse al SEGIP.

TRAMITE DE REFERENCIA DURACION EN DIAS HABILES

REQUISITOS PREVIOS COSTOS EN BOLIVIANOS

OBSERVACIONES

PARA RETIRO DE CEDULA DE IDENTIDAD PARA EXTRANJERO

1 Personalmente, o mediante Poder notarial, el mismo que debe ser específico para SEGIP

500

TOTALES 13 2559

Ejemplo tramitación de visa de residencia Mercosur

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Normativa AduaneraPASOS PARA REALIZAR UNA IMPORTACIÓN

IMPORTADOR

• Una vez realizado el contrato de compra – venta, el exportador le emite la factura comercial.Posteriormente, el importador se dirigirá a la transportadora que empleará para traer la mercadería. Estatransportadora es la encargada de emitir el MIC/DTA (cuando es vía carretera), el TIF/DTA (cuando es porvía Férrea) o la Guía Aérea (cuando es por avión), según sea el modo de transporte que utilizará.

• Como siguiente paso, el importador debe presentar los documentos a su agencia despachante autorizada,la misma que pasará a la Aduana para la verificación correspondiente. Posteriormente será emitido uninforme sobre el estado de las mismas, el cual es conocido como Declaración Unica de Importación :DUI

• NOTA. Para la emisión de los DUI (s) , se deberán presentar los siguientes documentos:

1. Factura domercial, declarando si el producto es nuevo o usado.

2. Lista de empaque.3. Certificado de origen.4. Licencia previa para productos que

lo requieran de acuerdo a ley.5. Certificado

bromatológico, toxicólogo, fitosanitario, zoosanitario, IBNORCA, insumos agrícolas, etc., cuando corresponda.

6. Parte de Recepción emitido por el Gestor de Recinto Aduanero

http://santacruztrade.com.bo/como-importar-santa-cruz-bolivia.php?paso=5





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Normativa Aduanera

Vigencia de un programa de internación temporal

Cada programa tiene una autorización de 90 días, renovables por un lapso similar por

el Administrador de Aduana.

Sin embargo, la Secretaría Nacional de Hacienda mediante resolución

expresa, autorizará la ampliación adicional de plazos por un plazo no mayor a un año.

Previamente la empresa deberá efectuar el pago del 2% del gravamen aduanero

consolidado, por cada trimestre de permanencia temporal adicional.

Internación temporal de maquinaria

El régimen aduanero importación e internación temporal, es el que permite recibir en

territorio nacional con suspensión del pago de tributos de importación, mercancías

identificables y no consumibles con un fin determinado (producción), y por un plazo

preestablecido, dentro del cual deben reexportarse sin haber sufrido

modificaciones, salvo la depreciación normal resultante por el uso del mismo. D.S.

24440 de 13-12-1996.

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Normativa Tributaria

Impuestos que afectan a las compañías directa o indirectamente

Los aspectos más importantes de la situación tributaria en Bolivia, regulados por elServicio de Impuestos Nacionales. En caso de que la sociedad se constituya enBolivia, como sucursal o empresa boliviana , estaría afecta a los siguientes impuestos:

1. Impuesto al Valor Agregado (IVA)2. Régimen Complementario al IVA (RCIVA)3. Impuesto a las Transacciones (IT)4. Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)5. Régimen de retención aplicable a personas naturales6. Régimen de retención aplicable a beneficiarios del exterior7. Impuesto a los Consumos Específicos (ICE)8. Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD)9. Impuesto a las Transferencias Financieras (ITF)10. Impuesto a las Transferencias de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores11. Régimen de tributación aplicable a la industria hidrocarburíferas12. Régimen de tributación aplicable a la minería

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Objeto: Este impuesto se aplicará sobre:a)Las ventas de bienes muebles;b)Los contratos de obras, de prestación de servicios y toda otra prestación cualquiera fuere sunaturaleza;c)Las importaciones definitivas;

Sujeto: Son sujetos pasivos quienes:a)En forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles.b)Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de bienes muebles.c)Realicen a nombre propio importaciones definitivas.d)Realicen obras o presten servicios o efectúen prestaciones de cualquier naturalezae)Alquilen bienes muebles y/o inmuebles.

Periodo Fiscal.- Este impuesto se liquidará y abonará (Débito y Crédito Fiscal IVA) por periodosmensuales, constituyendo cada mes calendario un periodo fiscal.

Alícuota.- La alícuota general única del impuesto será del 13% (trece por ciento).

• La tasa nominal del IVA es 13% y la tasa efectiva del IVA es 14.94%. En las importaciones se aplicarála tasa efectiva del 14.94 % sobre el valor CIF Aduana.

* Reglamento.- Decreto Supremo Nº 21530. LEY 843

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

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Normativa TributariaImpuesto a las Transacciones (IT)

Objeto: Aplicado a cado al ejercicio, del comercio, industria, profesión, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras yservicios o de cualquier otra actividad lucrativa o no – cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, grava a:

a) Las ventas de bienes muebles;b) Los contratos de obras, de prestación de servicios y toda otra prestación cualquiera fuere su naturaleza;Incluidos los actos a titulo gratuito que supongan la transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles yderechos.

Sujeto: Personas naturales y jurídicas, empresas públicas y privadas y sociedades con o sin personalidadjurídica, incluidas las empresas unipersonales.

Base de cálculo.- Sobre la base de los ingresos brutos devengados durante el periodo fiscal.

Alícuota.- La alícuota general única del impuesto será del 3% (tres por ciento).

Exenciones.: Están exentos del pago de este gravamen:a) El trabajo personal ejecutado en relación de dependencia.b) El desempeño en cargos públicos.c) Las Exportaciones.d) Los servicios prestados por el estado nacional.e) Los intereses de depósito en caja de ahorro, cuentas corrientes, a plazo fijo.f) Los establecimientos educacionales privados.g) Los servicios prestados por las representaciones diplomáticas de los países extranjeros.h) La edición e importación de Libros , publicaciones informativas en general.i) La compra – venta de acciones debentures y títulos o valores.j) La compra – venta de minerales, metales, petróleo, gas natural, en el mercado interno.

Periodo Fiscal: Este impuesto se liquidará y empozará por periodos mensuales, constituyendo cada mes calendario unperiodo fiscal.

Reglamento: Decreto Supremo Nº 21532. ley 843

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Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)

Hecho imponible - Sujeto.- Impuesto resultante de los estados financieros de las mismas al cierrede cada gestión anual.

Los sujetos que no estén obligados a llevar registros contables:

a) Las Sociedades Civiles, Asociaciones y Fundaciones.b) Sujetos que ejercen profesiones liberales u oficios en forma independiente.

Presentarán una declaración jurada al 31 de diciembre de cada año, en la que establecerán lautilidad neta.

Alícuota.- Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas obligadas al pago delimpuesto creado por este Titulo, quedan sujetas a la tasa del 25 % (veinticinco por ciento).

Reglamento.- Decreto Supremo Nº 24051.

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TASA

PORCENTUAL Exportación de Equipo Facturación Local

VALOR DEL EQUIPO a 1.000,00 1.000,00

Aranceles e Impuestos Aduaneros

Arancel de Importación CIF Frontera b 10% 100,00

Tasa de Almacén Aduanero CIF Frontera c 0,5% 5,00

Tasa de Verificación FOB Origen d 1,95% 19,50

Aporte Gremial CAINCO CIF Frontera e 0,3% 3,00

Despacho Aduanero CIF Frontera f 0,5% 5,00

Impuesto al Valor Agregado IVA CIF Aduana g 14,94% 149,40

Otros gastos de Aduana h 2% 20,00

Impuestos y Tributos

Caso exportación EQUIPO

Retención Impuesto a las Utilidades (pago mensual) i 12,5% 125,00

Retención Impuesto a las Transacciones (pago mensual) j 3% 30,00

Caso facturación Local

Impuestos a las transacciones IT (pago mensual) k 3% 30,00Impuesto al Valor Agregado IVA (Deducible con póliza importación g) (pago

mensual)l 13% -19,40

Impuestos a las Utilidades de las empresas (Deducible con gastos de

importación b, c, d, e, f, h) (pago anual)m 25%

97,50

TOTAL PAGO ADUANA Y TRIBUTOS 155,00 429,40

Ingreso despues de Impuestos 845,00 570,60

INFORME COMPARATIVO ECONOMICO:

DETALLE ARANCELES E IMPUESTOS GRAVADOS COMPARATIVO

Caso: Exportación v/s Facturación local EQUIPO

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Objeto.- Este impuesto se aplicará sobre:a) Los provenientes del alquiler , subalquiler de inmuebles urbanos rurales;b) Los sueldos, salarios y jornales.

Sujeto.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y las sucesiones indivisas.

Periodo Fiscal.- Este impuesto se liquidará mensualmente, constituyendo cada mes calendario unperiodo fiscal.

Alícuota.- La alícuota general única del impuesto será del 13% (trece por ciento).

Reglamento.- Decreto Supremo Nº 21531.

Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC - IVA)


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Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores


INMUEBLES

* Objeto, Sujeto Pasivo.- Impuesto anual a la propiedad inmueble, son pasivos de este impuesto personasjurídicas o naturales y las sucesiones indivisas propietarias de cualquier tipo de inmueble.

* Alícuota.- La base imponible estará constituida por el avalúo fiscal establecido en cada jurisdicciónmunicipal.

* Reglamento.- Decreto Supremo 24204.

MONTO DE VALUACION PAGARAN

De más de Hasta Bs. Más %

Bs 0 200.000 0 0.35

Bs 200.001 400.000 700 0.50

Bs 400.001 600.000 1.700 1.00

Bs 600.001 En adelante 3.700 1.50

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Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores

VEHICULOS AUTOMOTORES

* Objeto, Sujeto Pasivo.- Impuesto anual a los vehículos, son pasivos de este impuesto personasjurídicas o naturales y las sucesiones indivisas propietarias de cualquier vehículo automotor.

* Alícuota.- La base imponible estará dada por los valores y modelos de los vehículosAutomotores.

* Reglamento.- Decreto Supremo 24205.

MONTO DE VALUACION PAGARAN

De más de Hasta Bs. Bs. Más %

Bs 0 24.606 0 1.5

Bs 24.607 73.817 492 2.0

Bs 73.818 147.634 1.722 3.0

Bs 147.635 295.698 4.306 4.0

Bs 295.269 En adelante 10.949 5.0

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Se aplica a la venta e importaciones de:

• Cigarrillos Alícuota 50 % • Vehículos Alícuota 18 % • Motocicletas Alícuota 10 %• Bebidas no alcohólicas por cada 1 Litro Tasa en Bs. 0.31

en envases herméticamente cerrados (excepto aguas naturales y jugos de fruta de la partida)

• Bebidas Alcohólicas por cada 1 Litro Tasa en Bs. 0.24• Bebidas Alcohólicas (Whisky) por cada 1 Litro Tasa en Bs. 10.01

Reglamento: Decreto supremo 24053.

Impuesto al Consumo Específicos (ICE)

BOLIVIA

*Objeto.- Este impuesto se aplicará sobre: Las cesiones hereditarias y los actos jurídicos por los cuales setransfiere gratuitamente la propiedad.Están comprendidos únicamente los bienes muebles, inmuebles, acciones, cuotas de capital yderechos sujetos a registro.

*Alícuota.- Se establece las siguientes alícuotas:

• Ascendiente, descendiente y cónyuge: 1 %• Hermanos y sus descendientes: 10 %• Otros colaterales, legatarios y donatarios gratuitos: 20%

* Reglamento.- Decreto supremo 21789.

Impuesto a las sucesiones y a las Transmisiones Gratuitas de Bienes


BOLIVIA

Impuesto a las Transacciones Financieras


* Objeto.- Este impuesto se aplica sobre el dólar estadounidense y grava las siguientes operaciones:

• Créditos y débitos en cuentas corrientes y cajas de ahorro mayor a USD 2.000.-• Pagos o transferencias de fondos a una entidad regida por la Ley de Bancos;• Adquisición en Entidades Financieras, precedentes de cheques de gerencia, cheques de viajero u

otros similares existentes;• Entrega al mandante o comitente del dinero cobrado o recaudado en su nombre;• Transferencias o envíos de dinero, al exterior o interior del país, efectuadas a través de una entidad

financiera;• Entregas o recepción de fondos propios o de terceros que conforman un sistema de pagos en el país o

en el exterior.

* Alícuota.- La alícuota aplicada sobre el total de las operaciones realizadas es del 0.15 %

*Reglamento.- Decreto supremo 27566.

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Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados

* Objeto.- Se aplica sobre la venta del mercado interno de hidrocarburos y sus derivados deorigen, nacional y la importación de estos productos:

PRODUCTO MEDIDA ALICUOTA EN BS.

• Gasolina Premium Litro 2.25• Gasolina Especial Litro 1.30• Gasolina de Aviación Litro 1.92• Jet Fuel Nacional Litro 0.39• Jet Fuel Internacional Litro 4.34• Diesel Oil Nacional Litro 1.32• Gasoils (Gasóleo ó Diesel Oil) Litro 1.32• Aceites Lubricantes (Automotriz e Industrial) Litro 1.69• Grasas lubricantes

* Reglamento.- Decreto Supremo 24055

BOLIVIA

MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN

aspectos legales y tributarios de...

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