ASPECTOS TRIBUTARIOS

S.A.S

Andrés González Martínez

DIRECCION SECCIONAL DE IMPUESTOS Y

ADUANAS NACIONALES

ARTÍCULO 95.— La calidad de colombiano enaltece a todos los miembros de la comunidad nacional. Todos están en el deber de engrandecerla y dignificarla. El ejercicio de los derechos y libertades reconocidos en esta Constitución implica responsabilidades.

Toda persona está obligada a cumplir la Constitución y las leyes.

Son deberes de la persona y del ciudadano:

9. Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad.

CONTITUCION POLITICA DE COLOMBIA

CAPÍTULO 5.

DE LOS DEBERES Y OBLIGACIONES

PERSONA JURIDICA El Art. 633 del Código Civil, define el concepto de persona jurídica, como toda persona ficticia capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones civiles y de ser representada judicial y extrajudicialmente, clasifica las personas jurídicas en dos clases: Corporaciones

Fundaciones de beneficencia Publica.

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

SUJETO PASIVO

SUJETO ACTIVO ESTADO

OBLIGACION TRIBUTARIA

Sustancial Formal

CLASIFICACIÓN

“LA OBLIGACION TRIBUTARIA

SUSTANCIAL SE ORIGINA AL

REALIZARSE EL PRESUPUESTO O LOS

PRESUPUESTOS PREVISTOS EN LA

LEY COMO GENERADORES DEL

IMPUESTO Y ELLA TIENE POR OBJETO

EL PAGO DEL TRIBUTO” ART. 1 E.T.

DEBERES Y

OBLIGACIONES

FORMALES ARTICULO 571

Y SIGUIENTES E.T.

OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA

FORMAL

OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA

SUSTANCIAL

CLASIFICACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Una Obligacion

de DAR

Consistente en que el

contribuyente debe entregar

una parte de la renta al Estado,

es decir, una suma de dinero.

Una Obligacion

de HACER

Se refieren a las obligaciones

accesorias o formales, tales

como: declarar, facturar, llevar

contabilidad, etc.

Una Obligacion

de NO HACER

Abstenerse de asumir ciertas

conductas; algunas de ellas

pueden ser: no introducir

bienes al pais de contrabando,

no facturar entre otras

OBLIGACIONES POR IMPUESTOS NACIONALES

Las SAS como sociedades Comerciales que frente a los impuestos Nacionales se Regirán con las normas que apliquen a las Sociedades Anónimas (ver Art. 3 la Ley 1258). Eso significa que enfrentarán, entre otras, las siguientes responsabilidades.

INSCRIBIRSE EN EL RUT • Artículo 555-1 ET. Número de identificación

tributaria - NIT. Para efectos tributarios, cuando la Dirección General de Impuestos lo señale, los contribuyentes, responsables, agentes retenedores y declarantes, se identificarán mediante el número de identificación tributaria NIT, que les asigne la Dirección General de Impuestos Nacionales. (Ley 49/90, art. 56)

• Artículo 555-2 ET. Registro Único Tributario - RUT. El Registro Único Tributario -RUT- administrado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta…….

QUE SE NECESITA PARA OBTENER EL RUT

• Para esto se necesita que tenga definida actividad económica (Ver Art 5 de la Ley 1258) y si no van a tener Junta Directiva (ver Art 25 de la Ley 1258), en ese caso no reportara nada en la pagina 4 del RUT.

• Objeto social. Un objeto social ilimitado

no afecta en nada la determinación del

código de actividad económica ya que

una cosa es la capacidad que se define

en él y otra la actividad que comience a

desarrollar. De tal forma que la SAS en el

efecto practico puede arrancar

desarrollando una sola actividad y esa es

la que marca la pauta para definir el

código de actividad económica. Incluso

por acta de junta directiva o asamblea,

puede establecerse el derrotero de lo que

es la principal.

Concepto 072272. Sep. 4/09. Objeto social de

la SAS.

Consulta si son aplicables a la SAS, con

objeto social ilimitado, los artículos 60 y 62 del

Estatuto Tributario, si todos los activos con

que cuenta la sociedad corresponden a

inventarios disponibles para la venta, al poder

realizar todo tipo de operaciones y no poseer

activos fijos?

RESPUESTA. En el art 60 ET., se establece la

forma como se clasifica los activos

independientemente de la naturaleza

societaria. La clasificación de los activos

obedece a que los activos estén o no

destinados a la enajenación dentro del giro

ordinario de los negocios

Código de actividad económica.

Ejemplo: La SAS arranca con objeto social ilimitado y define ante la DIAN un código de actividad X. Por acta definió dos actividades como principales y al finalizar el año presentó los siguientes ingresos:

Operacionales por actividad X………………… 3.000

Operacionales por actividad Y………………… 5.000

Ingresos no operacionales…………………….. 5.200

En el próximo año, dentro del mes siguiente a los hechos anteriores, se debe actualizar el RUT para evitar la sanción del articulo 658-3 E.T., de 2 UVT por día de atraso. Los no operacionales no se tienen en cuenta, según la DIAN Res. 432/08.

DEBER DE INFORMAR DIRECCION Y ACTIVIDAD ECONOMICA

• Los obligados a declarar informaran su actividad económica en las declaraciones tributarias (Art. 612 ET), la dirección se informa en el momento de realizar el registro ante la DIAN, al diligenciar el RUT.

• Si se presenta cambio de dirección o de actividad económica, el termino para informarla será dentro del mes siguiente al hecho (Art. 658-3 ET)

Declaración Anual Impuesto de Renta.

• (Responsabilidad 05 en el RUT)

La tarifa seria del 33% en Renta y en Ganancias Ocasionales, o del 15% en Renta si califica como «usuario industrial» o «Usuario Operador» en una zona franca, pagaría en 2 cuotas , pero si es califica con Gran Contribuyente se paga en 5 cuotas

Si fue conformada con la vigencia de la Ley 1429 de 2010 la tarifa de renta por los 2 primeros años es una tarifa del 0%.

COSTOS Y DEDUCCIONES

REQUISITOS

Relación de causalidad (Art. 107 ET) Necesidad Realización Proporcionalidad Soporte: (Art 771-2 ET) - Factura con requisitos legales - Documento equivalente con requisitos

legales - RUT para primer pago a régimen

simplificado (Art. 177-2 ET)

BASE GRAVABLE

Ingresos Ordinarios y Extraordinarios del Período......

I.N.C.R.N.G.O..................................................... Devoluciones Rebajas y Descuentos......................

INGRESOS NETOS

Costos (Imputables a los Ingresos).......................

RENTA BRUTA

Deducciones......................................................

RENTA LÍQUIDA

Rentas Exentas..................................................

-

-

-

-

-

XXXXXX

(XXXXXX)

(XXXXXX)

XXXXXX

(XXXXXX)

XXXXXX

(XXXXXX)

XXXXXX

(XXXXXX)

RENTA LÍQUIDA GRAVABLE………………………..… XXXXXX

Renta Presuntiva.................................................. XXXXXX

Ley 1429 de 2010 Formalización del Empleo

Pequeñas empresas : <= 50 trabajadores y activos <= 5.000 SMMLV

Dcto 545 25/02/2011 Reglamentario - Circular Externa 007 11/03/2011 Superintendencia de

Industria y Comercio

Resolución No. 00773 Ministerio de protección – adecuación de la PILA

Ley 1429 de 2010 Formalización del Empleo

Pequeñas empresas en Amazonas Guainía y Vaupés

CONCEPTO AÑO 1 AL 8 AÑO 9 AÑO 10 AÑO 11

Tarifa de Renta (% pagar por cada año

de la tarifa) 0% 50% 75% 100% (*)

Sujetos de Retención NO NO NO SI

Sujetos de Renta presuntiva NO NO NO SI

Pago de parafiscales (% a pagar por

cada año por concepto de aportes) ** 0% 50% 75% 100%

Matricula Mercantil (% a pagar por

cada año del valor de la matricula) **

Año 1 : 0%

Año 2 : 50%

Año 3: 75%

Año 4 : 100%

100% 100% 100%

* Se los ingresos obtenidos en el respectivo año gravable son inferiores a 1.000 UVT (25.132.000) se aplicará

el 50% de la tarifa y no el 100%.

** Los beneficios respecto del pago de parafiscales y de matricula mercantil tendrán vigencia hasta el 31 de

diciembre de 2014. De acuerdo con el Art. 65 de la Ley 1429 de la implementación de estos beneficios será

reglamentada dentro de los 2 meses siguientes a la publicación de la Ley

Ley 1429 de 2010 Formalización del Empleo

ii. Incentivos para la Generación de Empleo de Grupos Vulnerables

Los empleadores que contraten personas de grupos vulnerables podrán tomar los aportes al SENA, ICBF y Cajas de Compensación familiar, así como el aporte en salud a la subcuenta de solidaridad del FOSYGA y el aporte al fondo de garantía de pensión mínima de dichos trabajadores como descuento tributario para efectos de determinar el Impuesto sobre la Renta.

El beneficio mencionado se aplicará a los contratos celebrados con las siguientes personas:

a) Menores de 28 años

b) Usuarios del SISBEN 1 y 2 (Sometido a reglamentación el acceso al beneficio)

c) Personas en situación de desplazamiento, en proceso de reintegración o en situación de discapacidad.

d) Mujeres mayores de 40 años.

e) Personas de bajos ingresos (1.5 salarios mínimos)

Subcuenta de solidaridad de FOSIGA, 1,5% del total aportado obrero-patronal ley 1122/2007

Aporte al fondo de garantía de pensión mínima es el 1,5%

Ley 1429 de 2010 Formalización del Empleo

• Requisitos y condiciones generales:

- Solo aplica para nuevos empleos (No son nuevos empleos los que surgen de fusiones),

- Los valores solicitados como descuento no puede solicitarse como costo o deducción

- Los aportes que se soliciten como descuento deben haber sido oportuna y efectivamente pagados.

- No se aplica a cooperativas de trabajo asociado respecto a sus asociados.

- No aplicará respecto a aportes de personas vinculadas para reemplazar personal contratado con anterioridad.

- Beneficios no acumulables

Ley 1429 de 2010 Formalización del Empleo

Requisitos Particulares para cada caso

FIRMA CON MECANISMO DIGITAL

Si la DIAN mediante

resolución la llega hacer

figurar en la lista de obligados

a declarar virtualmente (Ver

por ejemplo Res. 1336 de

2010), entonces deberá

solicitar la firma digital para su

representante legal y

Contador, cada 3 años tendrá

que estarla renovando

Resolución 1336 Feb. 16 2010

• Los contribuyentes responsables, agentes retenedores y declarantes calificados por la DIAN como Gran Contribuyente.

• Las entidades no contribuyentes Art. 23-1 y 23-2 ET.

• Ingresos brutos en el año anterior, igual o superior a ($500,000,000) y que hayan sido responsable a las ventas y agentes de retención.

• Los Usuarios aduaneros

• Los Notarios.

• Los Consorcios y Uniones Temporales

• Los intermediarios del Mercado Cambiario

• Los que expidan factura electrónica

• Los funcionarios de la DIAN.

Obligación de presentar IVA

• (Régimen Común, responsabilidad 11 en

el RUT)

Solo si se convierte en Responsable de IVA por vender Bienes o prestar servicios Gravados, o cuando explote Juegos de Azar, o cuando sea productos de Bienes Exentos, o Exportador

Si la declaración arroja saldo a favor, si van a necesitar firma de Contador en las declaraciones (Ver Art. 602 del ET)

TARIFAS DE IVA VIGENTES

(No causa ) Bienes y servicios excluidos

0%: Bienes y servicios exentos

1.6%: Servicios de aseo, vigilancia y empleo temporal

14%: Cervezas. (IVA) (Decreto Ley 127 de 2010)

16%: Juegos de suerte y azar. (Decreto Ley 127 de 2010)

10%: Otros bienes y servicios gravados

16%: IVA general

20%: Servicio de Telefonía Móvil y algunos vehículos

25% y 35%: Vehículos

BIENES EXCLUIDOS

Animales vivos de las especies ovina, bovina, porcina o caprina.

Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos.

Peces vivos, excepto los ornamentales.

Productos constituidos por componentes naturales de la leche (alimento a base de suero).

Computadores personales de escritorio o portátiles cuyo valor no exceda de 82 UVT ($ 2.061.000 para el año 2011).

Plántulas para siembra.

Cilantro para siembra.

BIENES EXENTOS • Leche.

• Queso fresco.

• Huevos para incubar y huevos de ave con cáscara, frescos.

• Carne de animales y de aves

• Libros y textos de carácter científico y cultural.

• Cuadernos de tipo escolar.

• Alcohol carburante.

• Biocombustible de origen vegetal o animal para uso en motores diesel.

BIENES GRAVADOS AL 10%

Café tostado.

• Trigo y morcajo.

• Maiz y arroz para uso industrial.

• Embutidos y productos similares de carne.

• Chocolate y preparaciones que contengan

cacao.

• Productos de panadería, pastelería o

galletería, excepto el pan.

• Fibras de algodón.

TRATAMIENTO DE SERVICIOS Servicio gravado al 1,6% Servicio gravado al 20% Servicio excluido Servicio gravado al 10% (antes 7%) Servicio gravado al 16% Servicio exento Servicio intermedio de la producción

OBLIGACION DE INFORMAR CESE DE ACTIVIDADES

• Los responsables del IVA que cesen definitivamente en el desarrollo de actividades sujetas a este impuesto deben informar tal hecho, dentro de los 30 días siguientes (Art. 614 ET) desde la reforma Ley 1430/2010 no se tiene la obligación de presentar declaración si no ha realizado operaciones en el respectivo bimestre

AGENTE DE RETENCION

• (Responsabilidad 07 y 09 en el RUT)

Para las retenciones a titulo de Renta, actuara en todas los casos en que haga compras a personas o empresas que no estén exoneradas, para las retenciones a titulo de IVA, si es gran Contribuyente, pero si es responsable de IVA, entonces le hará reteiva solo a personas del Régimen simplificado

Concordancias

LIBRO SEGUNDO

TITULO I

APLICACIÓN La sociedad Luna Nueva S.A.S tiene

Contratado a Pedro Pérez

por valor de $ 3.500.000 mensual

Retención del 10% $350.000

RETENEDOR RETENIDO OPERACIÓN

ECONOMICA

¿CÓMO OPERA?

Dcto 3590/2011 Art. 173 Ley 1450/2011

OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR :

1. PRACTICAR LA RETENCION EN LA FUENTE (Art. 375 E.T.)

2. PRESENTAR DECLARACIONES (Art. 382 E.T.) Periodo

3. CONSIGNAR LO RETENIDO (Art. 376 y 377 E.T)

4. EXPEDIR CERTIFICADOS (Art. 378 y 381 E.T)

5. LLEVAR REGISTROS CONTABLES

CONCEPTOS DE RETENCION EN LA FUENTE

1. INGRESOS LABORALES: PROCEDIMIENTO No. 1 (Art. 385 ET)

PROCEDIMIENTO No. 2(Art. 386 ET)

2. DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES (Art. 389 E.T.)

3. HONORARIOS (Art. 392 ET)

4. COMISIONES ( Art. 392 ET)

5. SERVICIOS (Art. 392 ET)

6. ARRENDAMIENTOS (Art. 394 ET)

7. RENDIMIENTOS FINANCIEROS (Art. 395 ET)

8. ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS DE PERONAS NATURALES (Art. 398 ET)

9. OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS (Art. 401 ET)

10. LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES (Art. 402 ET)

11. PAGOS AL EXTERIOR. (Art. 406 ET)

19/10/2011 39

Retención en la fuente a Titulo

de Ventas

•(Responsabilidad 09 en el RUT)

Art. 437-1 ET Con el fin de Facilitar, acelerar y asegurar el Recaudo del Impuesto sobre las Ventas

19/10/2011 40

Ilustración gráfica de los

agentes tenedores de IVA

19/10/2011 41

Cuales son las cuantías mínimas para no

practicar la retención en la fuente por

concepto de IVA?

RETENEDOR RETENIDO OPERACIÓN

ECONOMICA

¿CÓMO OPERA?

APLICACIÓN La sociedad Luna Nueva S.A.S tiene

Contratado a Pedro Pérez

por valor de $ 3.500.000 mensual

Retención del 8% $280.000

19/10/2011 43

¿Cómo se trata el IVA asumido por compras al régimen simplificado?

Los responsables del régimen común que efectúen la

retención en la fuente por compras al régimen simplificado tienen dos (2) opciones para tratar el valor retenido.

a) Descontarlo en la declaración bimestral del IVA, siempre y

cuando cumpla con los requisitos exigidos en los artículos 483 y siguientes del Estatuto tributario (Estatuto tributario

artículo 485-1).

b) Contabilizarlo como un mayor valor del respectivo costo o

gasto en que se incurre.

Solo en adquisición de Activos fijos

PRECIOS DE TRANSFERENCIA

• (Responsabilidad 18 en el RUT)

• Solo si sucede que en el año fiscal efectúa operaciones con vinculados económicos (Art. 450 ET) en el exterior y solo si al final del año fiscal supera los topes del Art. 260-8 del ET (100,000 UVT patrimonio bruto 2.455.500.000 o 61,000 UVT Ingresos brutos $1.497.855.000) declaración consolidada

IMPUESTO AL PATRIMONIO

• (Responsabilidad 06 en el RUT)

• El actual impuesto al patrimonio (Art. 292 y 298-3) se le aplica a las S.A.S.

Ley 1430 de 2010 y Decreto 4825 de 2010

III. Impuesto al Patrimonio (296-1 ET)

Impuesto de la Ley 1370 de 2009

• Base gravable del Impuesto bajo la Ley 1370 y su posterior

modificación con la Ley 1430.

• Ley 1430 de 2010 Sobretasa del 25%.

Tarifas efectivas:

Patrimonio Líquido superior a 3.000 millones y hasta 5.000 millones

2.4% y la sobretasa 0.6% para un total de 3%

Patrimonio Líquido superior a 5.000 millones 4.8% y la sobretasa

1.2% para un total de 6%

Nuevo Impuesto. Ley 1430 de 2010

De acuerdo con las facultades otorgadas por el Gobierno Nacional en

el Decreto 4580 de 2010, se expide el Decreto 4825 del mismo año en

virtud del cual se crea un nuevo Impuesto al Patrimonio.

Ley 1430 de 2010 y Decreto 4825 de 2010

• A cargo de las personas jurídicas, naturales y sociedades de hecho,

contribuyentes y declarantes del impuesto sobre la renta, cuyo patrimonio

líquido a 1° de enero del año 2011 sea igual o superior a 1.000 millones sin

exceder de 3.000 millones.

• Tarifas:

Patrimonio líquido igual o superior a 1.000 millones sin exceder de 2.000

millones 1%

Patrimonio líquido igual o superior a 2.000 millones sin exceder de 3.000

millones 1.4%

• Causación y Pago

Se causó el 1 de enero de 2011.

En el año 2011 se debe pagar en dos cuotas iguales. 1a cuota 10 de mayo a

23 de mayo y 2a cuota 8 de septiembre a 21 de septiembre. En ambos casos

atendiendo al último número del NIT

48

Impuesto al Patrimonio y Sobretasa

Entre 1.000 y

2.000 Millones

Entre 2.000 y

3.000 Millones

Entre 3.000 y

5.000 Millones *

Más de 5.000

Millones *

1,0 % 1,4 %

2,4 %

0,6%

4,8 %

1,2 %

* Sobretasa del 25%

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS

• Si abre cuentas corrientes o de ahorro en el sistema bancario o cooperativo, tales cuentas quedarán sujetas al GMF (4 x mil) en los retiros que efectué. Pero si cumple algunas de las excepciones mencionadas en el Art. 879 ET, entonces se le exonera del tributo. Deducción del 25% en Renta Art. 115 ET)

50

Desmonte del 4 x 1.000

2011

4 por mil 4 por mil

4 por mil 2 por mil

2 por mil

1 por mil

1 por mil Desaparece

2012 2013

2014 2015

2017 2016

2018

REVISOR FISCAL

• Supersociedades dijo en el concepto 220-039060 de feb. 11 de 2009 que las S.A.S no requieren tener Revisor Fiscal por el solo hecho de ser anónimas. Solo lo requerirán obligatoriamente si exceden los topes del Art 13 de la Ley 43 de 1990 5,000 SMLMV Ingresos brutos ($2.678.000.000) y 3,000 SMLMV Patrimonio Bruto. ($1.606.800.000)

• Según el concepto DIAN 21887 abril 2005, las personas jurídicas que nombren voluntariamente un Revisor Fiscal no requieren que este les firme

las Declaraciones.

FACTURA DE VENTA • (Responsabilidad 16 en el RUT si no tiene

la 11)

Si no figura en la lista de exceptuados de facturar (ver Art. 616-2 del ET y el Art. 2 Dcto 1001 de 1997), entonces deberá expedir «Factura de Venta» (Art. 615 del ET), que hoy día se podrá usar también como titulo Valor si así lo decide; ver Ley 1231 de 2008, o expedir «Documento equivalente a Factura de Venta» como ejemplo los tiquetes de maquina registradora (POS o PLU) (Ver Art. 616-1 del ET)

a. Estar denominada expresamente como factura de venta; b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el

servicio; c. Subrogado. Ley 788/2002, Art. 64. Apellidos y nombre o razón social

y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la discriminación del IVA pagado;

d. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de facturas de venta;

e. Fecha de su expedición; f. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios

prestados; g. Valor total de la operación; h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura, e i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.

REQUISITOS FACTURA VENTA ART. 617 E.T.

Color = Sanción cierre

A

B

C

D

E

F

G

H

I

C

B

REQUISITOS FACTURA PAPEL ART. 617 E.T.

Color = Sanción cierre

REQUISITOS FACTURA COMPUTADOR ART. 617 E.T.

A

B

C

D

E

F

G

I

C

B

Imprimir: Al final del día el comprobante

informe diario por cada servidor.

Tener: Cinta testigo magnética que estará a

disposición de la DIAN (Oficio 030421/07).

(Requisitos Art. 8 Res 2002/97)

Elaborar: Comprobante en original y copia

el original debe formar parte

integrante de la contabilidad.

CONTROL FISCAL (Art. 8 Res. 3878/96)

FACTURA POR COMPUTADOR

REQUISITOS TIQUETE MAQUINA REGISTRADORA

CON SISTEMA P.O.S (Art. 6 Dcto. 1165/96)

1. Nombre o razón social y NIT del

vendedor o quien presta el servicio.

2. Número consecutivo de la transacción.

3. Fecha de la operación.

4. Descripción de los bienes o servicios.

5. Valor total de la operación

EL CONDOR

NIT 9000000

ENERO.16.2009

2 CAFÉ 500.00

1 LECHE 300.00

3 SHAMPOO 800.00

TOTAL $ 1.600.00

No.0001

Res. 210002134 del 001 al

10000

6. Art. 4 Res 3878/96

MAQUINA REGISTRADORA P.O.S.

CONTROLES TÉCNICOS (Art. 8 Res. 3878/96)

Identificar: Los bienes y servicios indicando el

departamento que corresponda y la

tarifa asociada.

Identificar: El servidor de la red o la terminal de

venta

Identificar: El producto exhibido al público

mediante código definido para el

el sistema informático

Imprimir: Al final del día el comprobante

informe diario por cada servidor.

Tener: Cinta testigo magnética que estará a

disposición de la DIAN (Oficio 030421/07).

(Requisitos Art. 8 Res 2002/97)

Elaborar: Comprobante en original y copia

el original debe formar parte

integrante de la contabilidad.

CONTROL FISCAL (Art. 8 Res. 3878/96)

MAQUINA REGISTRADORA P.O.S.

REQUISITOS TIQUETE MAQUINA REGISTRADORA

CON SISTEMA P.L.U. (Art. 6 Dct. 1165/96)

1.Nombre o razón social y NIT del vendedor o

de quien preste el servicio.

2.Número consecutivo de la

transacción.

3.Fecha de la operación.

4.Valor total de la transacción.

EL CONDOR

NIT 9000000

ENERO.16.2009

2 500.00

1 300.00 Tx1

3 800.00 Tx2

TOTAL $ 1.600.00

No. 001

Tx1 27

Tx2 110

CONTROLES TÉCNICOS

MAQUINA RESGISTRADORA POR DEPARTAMENTOS Y P.L.U

(Art. 9 Resolución 3878/1996)

Identificar: En lista genérica los artículos para

la venta o prestación de servicios

indicando departamento e IVA

asociado

Conservar: La lista a disposición de la DIAN

Imprimir: Comprobante “z” de cada maquina.

CONTROL FISCAL

MAQUINA RESGISTRADORA POR DEPARTAMENTOS Y P.L.U

(Art. 9 Resolución 3878/1996)

Elaborar: Resumen denominado informe fiscal

de ventas diarias por cada

establecimiento de comercio.

Anexar: Al informe fiscal de ventas diarias el

comprobante “z” de cada maquina

registradora utilizada en el estable-

cimiento.

Elaborar: Comprobante en original y copia,

el original debe ser parte integral

de la contabilidad.

INFORMACION EXOGENA

• (Responsabilidad 14 en el RUT)

• Hoy día se hacen los reportes mensuales del Art 58 de la Ley 863/03 (Convenios de cooperación internacional), o los reportes semestrales de la Res. 12889/2007 (para frigoríficos y comercializadores de cuero) y los reportes anuales de los art. 623 a 631-1 del ET.

Los comerciantes y demás obligados a llevar contabilidad deben acatar todas las disposiciones que regulan la materia, debiendo exhibir los libros cuando serán requeridos para ello, tal y como dispone la misma Constitución Política de Colombia en el inciso final del Art. 15, en los siguientes términos: “Para efectos tributarios o judiciales y para los casos de inspección, vigilancia e intervención del Estado podrá exigirse la presentación de libros de contabilidad y demás documentos privados, en los términos que señale la Ley”

LIBROS DE CONTABILIDAD

Art 655 ET. Sanción por irregularidades en la contabilidad. Sin perjuicio del rechazo de los costos, deducciones, impuestos descontables, exenciones, descuentos tributarios y demás conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con las normas vigentes, la sanción por libros de contabilidad será del medio por ciento (0.5%) del mayor valor entre el patrimonio líquido y los ingresos netos del año anterior al de su imposición, sin exceder de 20.000 UVT (para 2011 $502.640.000).

SANCIONES RELACIONADAS A LA

CONTABILIDAD

Art 654 ET. Hechos irregulares en la contabilidad. Habrá lugar a aplicar sanción por libros de contabilidad, en los siguientes casos: a. No llevar libros de contabilidad si hubiere obligación de llevarlos; b. No tener registrados los libros principales de contabilidad, si hubiere obligación de registrarlos; c. No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades tributarias lo exigieren; d. Llevar doble contabilidad; e. No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o determinar los factores necesarios para establecer las bases de liquidación de los impuestos o retenciones, y f. Cuando entre la fecha de las últimas operaciones registradas en los libros, y el último día del mes anterior a aquel en el cual se solicita su exhibición existan más de cuatro (4) meses de atraso.

SANCIONES RELACIONADAS A LA

CONTABILIDAD

Art 656 ET Las sanciones pecuniarias contempladas en el artículo 655 se reducirán en la siguiente forma: a. A la mitad de su valor, cuando se acepte la sanción después del traslado de cargos y antes de que se haya producido la resolución que la impone, y b. Al setenta y cinco por ciento (75%) de su valor, cuando después de impuesta se acepta la sanción y se desista de interponer el respectivo recurso. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar ante la oficina que está conociendo la investigación, un memorial de aceptación de la sanción reducida, en el cual se acredite el pago o acuerdo de pago de la misma.

SANCIONES RELACIONADAS A LA

CONTABILIDAD

Según lo dispuesto en la norma del Artículo 632 del Estatuto Tributario, los documentos que respaldan las cifras llevadas a las declaraciones, se tienen que conservar, para efectos fiscales, durante un periodo de 5 años contados a partir del 1 de Enero del año siguiente al de su elaboración. Ahora bien, para aplicar lo indicado en ese artículo 632, se deberá tomar en cuenta que para los casos de las Declaraciones Tributarias que se hayan presentado desde el mes de Julio de 2005 en adelante, esos 5 años de exigencia en la conservación de esos documentos se reducirían sólo a 2 años o menos si el contribuyente es un contribuyente que presenta anualmente su Declaración de Renta pues así lo dispuso el Artículo 46 de la Ley 962 de Julio 8 de 2005 (mejor conocida como “Ley antitrámites”)

CONSERVACION DE DOCUMENTOS

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

• El Art. 794 del ET indica que la responsabilidad solidaria e ilimitada es solo en las Sociedades de personas (Limitadas y Asimiladas), pero no aplica en las Sociedades por Acciones, pero tómese en cuentan lo que dice el Art. 42 de la Ley 1258, dice que si las SAS se usa fraudulentamente, en ese caso sus accionistas si responderán solidariamente.

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