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Asignación de auditoríaTRANSCRIPT
LBK AUDITORES LIMITADA
SANTIAGO 11 DE MAYO DE 2015
ASIGNACIÓN N°1 “INMOBILIRIA MANQUEHUE
S.A”
Auditores:
-Joaquín Ignacio Ojeda
-Luis Fernando Zúñiga
Módulo:
-Procedimientos de Auditoría
Profesor:
-Dr. José Salas Ávila
Ayudante:
-Elisa Flores
CARTA DE ACEPTACIÓN DEL CLIENTE
LBK Auditores Limitada
Carta Compromiso o Confirmación de Contrato
Santiago, 11 de Mayo de 2015
A los señores Accionistas y Directores de
Inmobiliaria Manquehue S.A
Presente.
Estimados Señores:
Ustedes nos han solicitado que auditemos el Balance General y el Estado de Resultados de
la Empresa Inmobiliaria Manquehue S.A al 31 de diciembre de 2014.
Por medio de la presente, tenemos el gusto de confirmar nuestra aceptación y nuestro
entendimiento respecto a este compromiso.
Nuestra auditoría se efectuará de acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas en Chile.
Para formar nuestra opinión sobre los estados financieros, efectuaremos pruebas
suficientes para obtener seguridad razonable en cuanto a que la información que contienen
los registros contables principales y otros datos fuentes, es confiable y suficiente como base
para la preparación de los Estados Financieros. También decidiremos si es que la
información está revelada adecuadamente en los Estados Financieros.
En virtud de la naturaleza de las pruebas y de otras limitaciones inherentes a una auditoría,
junto con las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno, existe un riesgo
ineludible de que pueda permanecer sin ser descubierta alguna distorsión importante.
Además de nuestro dictamen sobre los Estados Financieros, proporcionaremos una carta
por separado, conteniendo las debilidades importantes de control interno de las que
tengamos conocimiento.
Nos permitimos recordarles que la responsabilidad por la preparación de los Estados
Financieros, incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la administración de la
Compañía. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y controles internos
adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad y la salvaguarda de los
activos de la compañía.
Como parte del proceso de nuestra auditoría solicitaremos de la administración,
confirmación por escrito, referente a las informaciones que se nos hubieren proporcionado
respecto a la auditoría.
Se espera la cooperación total de su personal y se cuenta con la colaboración del mismo
para proporcionar los registros, documentación y otra información que se requiera en
relación con nuestra auditoría.
Nuestros honorarios, que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en el
tiempo que requieran las personas que realicen el trabajo, más desembolsos directos por
gastos. Las cuotas por hora individuales varían de acuerdo con el grado de responsabilidad
involucrado, la experiencia y habilidad que se requieran.
LBK Auditores Limitada.
PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN.
Inmobiliaria Manquehue S.A. R.U.T 88.745.400-0, domiciliada en Avenida Santa María Nº 6.350,
oficina 401, comuna de Vitacura, Santiago de Chile, es una sociedad anónima cerrada
inscrita en el Registro Especial de Entidades Informantes de la Superintendencia de Valores
y Seguros.
Se constituye por escritura pública de fecha 16 de marzo de 1982, otorgada en la Notaría
de Santiago de doña Ana María Sepúlveda Fuentes, cuyo extracto se inscribió a fojas 5.715
Nº 3.074 en el Registro de Comercio del Conservador de Bienes Raíces de Santiago el año
1982, y se publicó en el Diario Oficial del 24 de abril del mismo año.
A partir del 18 de junio de 2008, la Sociedad se encuentra inscrita en el Registro de Valores
y Seguros con el Nº 1.004, quedando sujeta a la fiscalización de la Superintendencia de
Valores y Seguros.
Su modificación más relevante fue la transformación de “Inmobiliaria y Urbanizadora
Manquehue Limitada” en Inmobiliaria Manquehue S.A., según consta de la escritura pública
de fecha 27 de diciembre del año 2007, otorgada en la Notaría de Santiago de don René
Benavente Cash, cuyo extracto se inscribió a fojas 4.441 Nº 3.053 en el Registro de Comercio
del Conservador de Bienes Raíces de Santiago el año 2008, y se publicó en el Diario Oficial
del 28 de enero del mismo año.
Inmobiliaria Manquehue S.A. desarrolla sus actividades a través de un conjunto de filiales
en el área inmobiliaria, de construcción, y servicios, en forma individual o asociada a
distintas sociedades.
Sus principales filiales son:
Inmobiliaria Manquehue S.A. nace en 1978 con el desarrollo del prestigioso barrio Santa
María de Manquehue, emplazado en la comuna de Vitacura, ciudad de Santiago.
Actualmente su actividad inmobiliaria, se centra fundamentalmente en el desarrollo de
macroproyectos residenciales en la Región Metropolitana.
La empresa está presente en todo el proceso de creación de valor del negocio inmobiliario,
esto es, en la identificación de oportunidades de negocios, desarrollo de proyectos,
construcción, venta y posventa de sus viviendas.
Filiales
Inmobiliaria Manquehue S.A.
Manquehue
desarrollo LTDA.
Manquehue
servicios LTDA. Constructora
Manquehue
LTDA.
Piedra Roja
desarrollos
inmobiliarios
S.A.
El objeto de la sociedad es:
La inversión en toda clase de bienes muebles, sean éstos corporales o incorporales, tales
como acciones, promesas u opciones de acciones, bonos, debentures, planes de ahorro,
cuotas o derechos en todo tipo de sociedades, ya sean comerciales o civiles,
comunidades o asociaciones y en toda clase de títulos o valores mobiliarios.
La adquisición, enajenación y/o explotación de bienes raíces, sean bienes raíces rurales
o urbanos; el loteo y urbanización por cuenta propia o ajena, de terrenos rurales o
urbanos, y la construcción de edificios de cualquier especie, en éstos u otros bienes por
cuenta propia o ajena.
La constitución de sociedades o asociaciones de cualquier tipo y el ingreso a ellas, sea
en calidad de socio o accionista, su modificación y la administración de las mismas.
La administración de las inversiones referidas precedentemente y la percepción de sus
frutos o rentas.
La compraventa, importación, exportación, distribución, consignación, representación
o intermediación en relación con cualquier clase de bienes.
PRINCIPALES PROVEEDORES
Constructora Manquehue S.A
PRINCIPALES CLIENTES
→ Distintos Bancos e Instituciones que otorgan créditos y facilidades de
pagos para obtener alguna adquisición ligada a la INMOBILIARIA
MANQUEHUE S.A.
→ Personas jurídicas que se dedican a la compra de inmuebles para
arrendar.
→ Personas Naturales que se encuentran en busca de vivienda.
LA INMOBILIARIA MANQUEHUE S.A. CUENTA CON 12 MAYORES
ACCIONISTAS
INMOBILIARIA MANQUEHUE S.A. es controlada por un grupo de accionistas (Grupo
Controlador) que, en su conjunto detentan un 85% del total de acciones de la sociedad. Los
accionistas que componen dicho grupo, sus participaciones individuales y el detalle de los
controladores finales, personas naturales de los mismos, son los siguientes:
Nombre (Apellido
paterno, materno,
nombres)
Número de
acciones
suscritas
Número de
acciones
pagadas
% de
propiedad (*)
MOREKA S.A. 75.423.388 75.423.388 15,00%
ROBLE DOS S.A. 53.424.900 53.424.900 10,63%
ROBLE SIETE S.A. 53.424.900 53.424.900 10,63%
ROBLE TRES S.A. 53.424.900 53.424.900 10,63%
ROBLE CUATRO
S.A.
53.424.900 53.424.900 10,63%
ROBLE OCHO S.A. 53.424.900 53.424.900 10,63%
ROBLE CINCO S.A. 53.424.900 53.424.900 10,63%
ROBLE UNO S.A. 53.424.900 53.424.900 10,63%
ROBLE SEIS S.A. 53.424.900 53.424.900 10,63%
COMPOSICIÓN ACTUAL DEL DIRECTORIO, ADMINISTRADORES Y
LIQUIDADORES
Rut Nombre Cargo Fecha
Nombramiento
3.712.353-6 CANIO CORBO LIOI Presidente 30/06/2011
4.770.732-3 JOSE ANTONIO RABAT VILAPLANA Vicepresidente 30/06/2011
6.370.939-5 JORGE LAMA FERNANDEZ Director 01/01/2012
6.371.724-K JOSE LUIS RABAT VILAPLANA Director 23/06/2011
6.555.191-8 CARLOS ALBERTO RABAT
VILAPLANA
Director 23/06/2011
8.574.779-7 PELAYO RABAT VILAPLANA Director 23/06/2011
11.625.647-
9
ELIZABETH LEHMANN COSOI Director 23/06/2011
ORGANIGRAMA INMOBILIARIO MANQUEHUE S.A.
COMPOSICIÓN ACTUAL, GERENTES, Y PRINCIPALES EJECUTIVOS.
- Gerente general: Fabian Wulf Werner, R.U.T: 9.258.214-0.
- Gerente Inmobiliario: Pablo Andrés González Pérez, R.U.T: 13.561.634-6.
- Gerente Finanzas e Información: Martin Swett Tobar, R.U.T: 11.978.378-K.
- Gerente Piedra Roja: Cristian Cominetti Zarate, R.U.T: 8.677.301-5.
- Gerente Comercial: Juan Enrique Nestler Gebaur, R.U.T: 10.329.630-7.
- Gerente de Planificación y Control: Claudia Sepúlveda Ostergaard, R.U.T: 9.746.252-6.
- Gerente de Investigación, Desarrollo, Innovación e Implementación: Adelchi Colombo
Breschi, R.U.T: 6.362.629-5.
- Gerente Legal: María Rebeca Bascuñán Jiménez, R.U.T: 5.548.482-1.
- Gerente Constructora: Francisco Díaz – Valdés Olavarrieta, R.U.T: 9.805.136-8.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR Regidos por la Sección AU 101 la cual es desarrollada en las contenida en las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, la responsabilidad del auditor es dar una opinión sobre los estados financieros basados en información del sistema de contabilidad de la administración, con el propósito de lograr una simetria de los beneficios y costos que tiene la empresa, dentro de un periodo razonable. Como auditores debemos expresar una opinión acerca de los estados financieros de la empresa “Inmobiliaria Manquehue S.A.”, del periodo finalizado al 31 de Diciembre de año 2014, siempre y cuando tengamos la seguridad de que no presenten representaciones incorrectas significativas, debido a errores o fraudes. Es por ello que tenemos la responsabilidad de planificar la auditoria mediante competencias y habilidades. Estas deben ser apropiadas para efectuar una auditoria y así lograr una seguridad razonable pero no absoluta de los estados financieros de la empresa. Para realizar una opinión y que esta sea razonable, se debe reunir información y evidencia suficiente para respaldar con un mayor apoyo ya que esta es la base de nuestra opinión. Dicha evidencia se obtiene mediante inspección, observación, indagación y confirmación. La evidencia será suficiente cuando el auditor lo estime, según su juicio profesional y será conveniente según los estándares que necesita, atreves de su escepticismo profesional. Luego determinaremos la importancia relativa a nivel de los estados financieros y a nivel de cuentas, el cual nos permitirá determinar el alcance de nuestros procedimientos. Además deberemos definir las cuentas significativas que revisaremos a partir de importancia relativa. Por último, como auditores debemos cumplir con los requerimientos éticos pertinentes y las normas aceptadas de nuestra profesión.
IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS
DETERMINACIÓN RIESGO DE AUDITORÍA:
“Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual genera la
posibilidad de que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber
detectado errores o faltas significativas que podría modificar por completo la
opinión dada en un informe”. La asignación de Riesgo de auditoría a la Inmobiliaria
Manquehue S.A dada bajo nuestro escepticismo profesional, nuestras competencias
y experiencia en auditorias de empresas relacionadas con el rubro de la
construcción, es de un 2% debido a que es la primera vez que como auditora le
realizamos una auditoría a esta entidad.
RIESGOS RELACIONADOS A LA EMPRESA:
Leyes Ambientales.
Riesgo de Liquidez.
Reforma Tributaria.
Riesgo de Clientes.
Riesgo de Ventas.
CLASIFICACIÓN DE LOS RIESGOS DE LA EMPRESA
RIESGO INHERENTE:
“Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o negocio
de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se
estén aplicando.”
LEYES AMBIENTALES:
Las leyes ambientales que regulan la construcción en los diferentes sectores del país,
afectan el costo de las viviendas. La Ley N° 19.300 de Bases Generales del Medio
Ambiente (LBGMA) dispone que los proyectos o actividades en ella señalados, y
especificados en el Reglamento, sólo podrán ejecutarse o modificarse previa
evaluación de su impacto ambiental, en el caso de la constructora que trabaja
directamente con Inmobiliaria Manquehue se ve afectado por el artículo 3, letra g
de la ley N° 19.300: g) Proyectos de desarrollo urbano o turístico, en zonas no
comprendidas en alguno de los planes a que alude la letra: Se entenderá por
proyectos de desarrollo urbano aquellos que contemplen obras de edificación y
urbanización cuyo destino sea habitacional, industrial y/o de equipamiento, de
acuerdo a las siguientes especificaciones:
g.1. Conjuntos habitacionales con una cantidad igual o superior a ochenta (80)
viviendas en áreas rurales, o ciento sesenta (160) viviendas en zonas con límite
urbano.
RIESGO DE LIQUIDEZ:
El negocio inmobiliario, por su naturaleza de rendimientos en el largo plazo, es
proclive al riesgo de liquidez. La alta inversión que fondos institucionales tuvieron
en nuestro país este año provocó que el mercado inmobiliario chileno viviera un
aumento en la demanda y por consecuencia un incremento en los precios tanto de
terrenos como de edificaciones. El riesgo fundamental que tiene el mercado
inmobiliario chileno es su falta de liquidez, pues en estricto sentido, no se sabe con
certeza si existen o no los compradores suficientes para absorber la oferta de dichos
inmuebles, con independencia de la calidad y madurez de los proyectos que éstos
tengan.
REFORMA TRIBUTARIA:
La puesta en marcha de la Reforma Tributaria impulsada por el gobierno tendrá un
impacto no sólo en el alza de los precios de las viviendas, si no también, en un
aumento en el valor de los dividendos, en mayores restricciones crediticias y
finalmente vía un incremento en el valor de los arriendos. De esta forma hay al
menos cinco efectos en el sector inmobiliario que tendrá como consecuencia la
aplicación de la reforma tributaria.
1. Se gravan con IVA las ventas de bienes raíces en la industria inmobiliaria (entrada en
vigencia: 01/Ene/2016)
La industria inmobiliaria pasa a ser gravada con IVA en la venta de inmuebles,
cualquiera sea el vendedor, siempre que sea habitual (las inmobiliarias y las
cooperativas de viviendas por definición son habituales). Actualmente la venta de
un bien raíz no está gravada con IVA.
En este caso, la base de cálculo para el pago del impuesto será el precio de la
vivienda deducido el valor del terreno, con límite de dos veces el avalúo fiscal (art.
17 inciso 2° ley IVA).
También se gravará con IVA la venta de inmuebles usados en caso de que el
vendedor sea habitual: la base imponible será la diferencia entre el valor de compra
y el de venta, también deducido el costo del terreno.
2. Se restringe el crédito especial de IVA para empresas constructoras (con las
indicaciones propuestas comienzan a aplicarse en el año 2015 y están en régimen el 2017)
Este crédito especial del IVA que permite descontar el 65% del valor de éste de la
construcción. Hoy tiene un tope de 225 UF y beneficia a las viviendas cuyo costo de
construcción es de hasta 4.500 UF. Se restringe en el proyecto de ley a aquellas “cuyo
precio” es de hasta 2.000 UF, con un beneficio máximo absoluto de 100 UF.
Se debe mencionar que esto fue modificado en la Cámara de Diputados y la situación
actual (2° trámite del proyecto, como ingresó al Senado) es la siguiente: para el 2015
se consideran viviendas de hasta 4.000 UF y con un tope máximo 200 UF. El 2016,
3.000 UF y 150 UF de tope máximo. Y el 2017 estaría en régimen, considerando
viviendas hasta 2.000 UF y con un tope de 100 UF.
3. Derogación del crédito por impuesto territorial pagado por empresas inmobiliarias
(entrada en vigencia: 01/Ene/2016)
La legislación actual permite que las empresas agrícolas e inmobiliarias rebajen del
impuesto a la renta las contribuciones pagadas el año anterior. El proyecto de ley
elimina esta exención para las empresas inmobiliarias y sólo permitirá que las
empresas constructoras e inmobiliarias, por los inmuebles que construyan o
manden a construir, para su venta posterior, puedan imputar al impuesto de
primera categoría el impuesto territorial pagado desde la fecha de la recepción
definitiva de las obras de edificación.
4. Se aumenta al doble la tasa del impuesto de Timbres y Estampillas (entrada en vigencia:
01/Ene/2016)
El impuesto aumenta como se señala a continuación:
Tasa mensual pasa de 0,033% a 0,066%.
Tasa a la vista pasa de 0,166% a 0,332% y
Tasa máxima pasa de 0,4% a 0,8%.
Para PYMES (tope $ 2.500 MM en venta anual) este impuesto es considerado crédito
fiscal IVA.
En el caso de la vivienda económica (DFL-2), se paga solo la mitad de este impuesto.
5. Ajustes a la tributación sobre las ganancias de capital en bienes raíces (Vigencia
01/Ene/2017)
Se elimina la exención a las ganancias de capital obtenidas en bienes raíces. Se
establece que estas ganancias de capital tributen, permitiendo reconocer el costo
de las mejoras que se hayan incorporado al bien raíz. El valor tributable se prorratea
en el global complementario por el número de años de tenencia de este bien
inmueble, con un máximo de 10 años.
Queda exenta la ganancia de capital de la venta de la vivienda no habitual cuando
se cumplen los siguientes requisitos:
-Cuando provenga de la enajenación del único bien raíz de propiedad del
enajenante.
-Que se trate del inmueble en que habita el propietario o su familia.
-Venta de departamentos puede incluir la de las respectivas bodegas y/o
estacionamientos.
-Constituirá renta solo aquella parte del mayor valor que exceda de 8.000 UF, según
su valor a la fecha de enajenación.
Como LBK Auditores Limitada hemos determinado un Riesgo Inherente de un 70%, porque
según lo detallado anteriormente existen varios factores externos, los cuales podrían llegar
a afectar significativamente los EE.FF de la entidad a auditar.
RIESGO DE CONTROL:
Es el riesgo de que los sistemas de control estén incapacitados para detectar o evitar
errores o irregularidades significativos en forma oportuna.
RIESGO DE CLIENTES: Todas las ventas deben soportarse con un contrato firmado por la persona
autorizada de la empresa y por el cliente, y en él deben figurar al menos los
siguientes datos: fecha de firma y nombre del cliente, detalle de ventas
(departamento, casa, loft, etc.), superficie, precio y forma de pago. Una confusión
ya sea en el detalle de la venta, la fecha de venta o la forma y monto del pago, podría
resultar influyente en los EE.FF debido a que puede haber una mala interpretación
de los datos a la hora de ser realizados los EE.FF
RIESGO DE VENTAS:
Las ventas de las propiedades deben pasar por una serie de fases para poder ser
entregadas a sus nuevos dueños, donde destacan, la efectuación de compra, el
proceso de crédito y la liquidación. Vale recordar que este proceso se realiza en su
mayoría por grupo de personas más que de forma individual, es por ello que una
asignación de créditos erróneos a un grupo de personas puede incurrir de forma
significativa en los EE.FF.
Como LBK Auditores Limitada hemos determinado un Riesgo de Control de un 20%, debido
a lo descrito anteriormente no existen demasiados riesgos internos en la empresa además
de que según lo indagado dentro de la entidad, el Control Interno es pertinente a los riesgos
detallados ya que los cubre y/o minimiza.
RIESGO DE DETECCIÓN:
Una definición adecuada para el Riesgo de Detección es la siguiente: Es el riesgo de que los
procedimientos de auditoría seleccionados no detecten errores o irregularidades existentes
en los estados contables. El riesgo de detección es controlable por la labor del auditor y
dependen exclusivamente de la forma en que se diseñen y lleven a cabo los procedimientos
de auditoría. El riesgo de detección es la última y única posibilidad de mitigar altos niveles
de riesgos inherentes y de control.
CALCULO RIESGO DE DETECCIÓN:
Para calcular el riesgo de detección utilizaremos la siguiente formula:
𝑅𝐷 =𝑅𝐴
𝑅𝐶 × 𝑅𝐼
Por ende el cálculo quedaría de la siguiente manera:
Debido al cálculo anteriormente realizado el Riesgo de Detección para esta auditoría es de
un 14,2%, este porcentaje corresponde al riesgo de no detectar algún error significativo una
vez realizado el procedimiento realizado.
𝑅𝐷 =0,02
0,2 ∗ 0,7
𝑅𝐷 = 0,142 ∗ 100 = 14,2%
PLANIFICACIÓN DETALLADA
ENFOQUE DE AUDITORIA
Una vez determinado el Riesgo de Control de la empresa “INMOBILIARIA MANQUEHUE
S.A.”, el cual hemos considerado bajo (20%), la auditoria estará enfocada en realizar
pruebas sustantivas, las cuales son un proceso e pruebas detalladas, para lograr la seguridad
sustantiva requerida el auditor podrá utilizar cualquiera de estas pruebas o una
combinación de ambas. El tipo de prueba a utilizar y el nivel de confianza aplicada en cada
tipo de procedimientos se ejecutarán de conformidad al juicio profesional del auditor.
El riesgo de control es el proceso de evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y
de control interno de una entidad para prevenir o detectar y corregir representaciones
erróneas de importancia relativa. Siempre habrá algún riesgo de control a causa de las
limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno, bajo esta
definición, y nuestra opinión frente al porcentaje que representa este riesgo (bajo), no
significa que la empresa no tenga deficiencias internas en sus procesos contables, es por
esta razón, que ante cualquier indicio de deficiencia o debilidad en el control interno, se
realizaran las respectivas pruebas de cumplimiento para comunicárselo a la entidad.
IMPORTANCIA RELATIVA A NIVEL DE EE.FF
Bajo su juicio profesional los auditores deben determinar la importancia relativa a nivel de
estados financieros, para poder determinarla el auditor se afectado las necesidades que
tuviesen los usuarios de la información financiera (según AU 320).
Para planificar la auditoria a la Inmobiliaria Manquehue S.A tendremos que indagar sobre
las Representaciones Incorrectas que pudiesen existir, lo cual nos otorga una mejor solidez
para poder delimitar la naturaleza y alcance de los procedimientos de evaluación de riesgos;
los cuales deben considerar la materialidad a nivel de EE.FF, esto nos ayuda a poder
determinar bajo nuestro juicio profesional las cuentas cuantitativas que revisaremos,
conjuntamente se deben considerar y evaluar los RRIS.
Para poder determinar la Importancia Relativa a nivel de Estados Financieros, vamos a
considerar como base el total de los Activos del año 2014, de la Empresa Inmobiliaria
Manquehue S.A.
TOTAL DE ACTIVOS X RIESGO DE AUDITORIA
$331.283.242*0,02 = $6.225.664
Realizamos el producto entre el total de activos del 2014 y el porcentaje de Riesgo de
Auditoria, determinado con anterioridad, lo cual nos da un resultado de $6.225.664, esto
quiere decir que en esta instancia revisaremos los montos de los EE.FF mayores a
$6.225.664
ACTIVOS
Efectivo y equivalentes al efectivo. $10.763.006
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar. $33.553.197
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas (corto plazo). $3.582.071
Inventarios. $97.560.537
Activos por impuestos. $4.557.707
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas (largo plazo). $9.698.965
Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación. $5.002.933
Propiedades, plantas y equipos. $6.383.309
Propiedades de Inversión. $ 117.724.491
Activos por Impuestos Diferidos. $18.327.310
PASIVOS
Otros pasivos financieros. $58.367.176
Cuentas por pagar a entidades relacionadas. $15.754.883
Otras provisiones (corto plazo). $11.607.791
Otros pasivos financieros. $27.355.489
Otras cuentas por pagar. $5.628.620
Otras provisiones (largo plazo). $34.296.730
Capital emitido. $83.784.885
Ganancias (perdidas) acumuladas $24.720.345
Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. $108.494.252
Participaciones no controladoras. $43.514.910
ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos de actividades ordinarias. $110.514.558
Costo de Ventas. $(80.550.146)
Gasto de Administración. $(11.040.330)
Debido a que el Riesgo de Auditoria designado con anterioridad fue un 2%, tendremos que
auditar un 43,75% de las cuentas de Activo, un 52,9% de cuentas de Pasivo, además de un
23% de las cuentas del Estado de Resultados.
En base al porcentaje de los riesgos ya identificados y bajo nuestro juicio profesional,
competencias para el trabajo además de nuestra experiencia, encontramos razonable la
Importancia Relativa a nivel de EE.FF.
IMPORTANCIA RELATIVA A NIVEL DE CUENTAS
Para la determinación de la Importancia Relativa a Nivel de Cuentas, bajo lo descrito en el
libro “Auditoria un enfoque Integral” de Washington y Pany, se puede utilizar el 25% o un
50% de la materialidad de la Importancia Relativa a Nivel de Los EE.FF, lo cual queda bajo
juicio profesional del equipo de trabajo.
Bajo nuestro juicio profesional y la Importancia Relativa a Nivel de EE.FF descrita con
anterioridad, hemos decidido el 50% de la materialidad.
$6.225.664*0.5=$3.112.832
A causa del cálculo realizado podemos decretar que la Importancia Relativa a Nivel de
Cuentas de $3.112.832, lo cual representa al máximo error permitido para las cuentas.
CUENTAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS CUANTITATIVAS
Efectivo y equivalentes al efectivo.
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas (corto plazo).
Inventarios.
Activos por impuestos.
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas (largo plazo).
Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación.
Propiedades, plantas y equipos.
Propiedades de Inversión.
Activos por Impuestos Diferidos.
Otros pasivos financieros.
Cuentas por pagar a entidades relacionadas.
Otras provisiones (corto plazo).
Otros pasivos financieros.
Otras cuentas por pagar.
Otras provisiones (largo plazo).
Capital emitido.
Ganancias (perdidas) acumuladas
Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.
Participaciones no controladoras.
Ingresos de actividades ordinarias.
Costo de Ventas.
Gasto de Administración.
CUENTAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS CUALITATIVAS
Otros activos financieros: Esta cuenta posee un saldo de $558.748, esta cuenta tiene
un saldo inferior a la Importancia Relativa asignada, es por ello que se considera
como una cuenta contable significativa cualitativa, debido a que son todos aquellos
activos que estén en alguna institución financiera y pueden ser liquidados en el corto
plazo, pero que no tienen relación con el giro de la empresa. Cualquier error en esta
cuenta puede afectar a los Estados Financieros.
Otros activos no financieros (corto plazo): Esta cuenta posee un saldo de $2.291.196,
esta cuenta tiene un saldo inferior a la Importancia Relativa asignada, es por ello
que se considera como una cuenta contable significativa cualitativa ya que en esta
cuenta están considerados todos aquellos activos que no tienen relación con el giro
de la empresa y que tampoco provienen de algún tipo de institución financiera,
algún cambio en estos activos podría afectar a los Estados Financieros.
Otros activos no financieros (largo plazo): Esta cuenta posee un saldo de $132.178,
esta cuenta tiene un saldo inferior a la Importancia Relativa asignada, es por ello
que se considera como una cuenta contable significativa cualitativa, debido a que
son todos aquellos activos que estén en alguna institución financiera y pueden ser
liquidados en el largo plazo, pero que no tienen relación con el giro de la empresa.
Cualquier error en esta cuenta puede afectar a los Estados Financieros.
Derechos por cobrar: Esta cuenta posee un saldo de $191.237, es por ello que se
considera como una cuenta contable significativa cualitativa, debido a que son todas
aquellos derechos que posee la empresa, ya sea con otras entidades o similares los
cuales pueden ser liquidados en el largo plazo. Algún efecto negativo en esta cuenta
puede ser perjudicial para los Estados Financieros.
Activos Intangibles distintos de la plusvalía: Esta cuenta posee un saldo de $722.952,
es por ello que se considera como una cuenta contable significativa cualitativa,
puesto que esta cuenta tiene relación con el aumento en el valor de un activo
intangible. Un mal cálculo en esta cuenta podría significar algún error con
importancia en los Estados Financieros.
Plusvalía: Esta cuenta posee un saldo de $186.405, es por ello que se considera como
una cuenta contable significativa cualitativa, porque esa cuenta tiene relación con
el aumento en el valor de un activo fijo ya sea inmueble o terrenos. Un mal cálculo
en esta cuenta podría significar algún error con importancia en los Estados
Financieros.
Cuentas por pagar a entidades relacionadas Esta cuenta posee un saldo de $2.286,
es por ello que se considera como una cuenta contable significativa cualitativa,
debido a que esta cuenta tiene relación con las deudas que tenga la empresa con
otras empresas con rubros relacionados al giro de la entidad auditada. Alguna falla
en el pago o el monto a pagar puede ser incurrir en una carencia en los Estados
Financieros.
Pasivos por Impuestos: Esta cuenta posee un saldo de $805.490, es por ello que se
considera como una cuenta contable significativa cualitativa, ya que esta cuenta
está vinculada con el pago de IVA por el concepto de compras de la entidad.
Otros pasivos no financieros: Esta cuenta posee un saldo de $2.762.694, es por ello
que se considera como una cuenta contable significativa cualitativa, debido a que
esta cuenta está enlazada con las obligaciones de la empresa con entidades no
financieras. Al ser una cuenta que representa un compromiso de pago, los EE.FF se
pueden ver afectados si llegase a ocurrir un error en esta cuenta.
Cuentas por pagar a entidades relacionadas: Esta cuenta posee un saldo de
$717.548, es por ello que se considera como una cuenta contable significativa
cualitativa, al ser una cuenta donde están incluidas todas las deudas que la entidad
tuviera con las empresas que tengan un giro relacionado o similar al de Inmobiliaria
Manquehue. Al igual que la cuenta anterior, esta cuenta representa un compromiso
de pago, por ende los EE.FF se pueden ver afectados si llegase a ocurrir un error en
esta cuenta.
Pasivos por Impuestos diferidos: Esta cuenta posee un saldo de $1.517.281, es por
ello que se considera como una cuenta contable significativa cualitativa, debido a
que, esta cuenta trata de se genera como consecuencia de las diferencias
temporales entre el tratamiento del patrimonio del contribuyente según las
directrices contables (ingresos, costes, gastos) y el tratamiento fiscal según las leyes
tributarias vigentes.
Provisiones por beneficios a los empleados: Esta cuenta posee un saldo de $458.092,
es por ello que se considera como una cuenta contable significativa cualitativa
Otras reservas: Esta cuenta posee un saldo de (10.978) , es por ello que se considera
como una cuenta contable significativa cualitativa
Otras ganancias (pérdidas): Esta cuenta posee un saldo de $424.358, es por ello que
se considera como una cuenta contable significativa cualitativa
Ingresos financieros: Esta cuenta posee un saldo de $471.076, es por ello que se
considera como una cuenta contable significativa cualitativa
Participación en las ganancias (perdidas) de asociadas y negocios conjuntos
utilizando el método de la participación: Esta cuenta posee un saldo de $398.628,
es por ello que se considera como una cuenta contable significativa cualitativa
Resultados por unidades de reajuste: Esta cuenta posee un saldo de $1.478.338, es
por ello que se considera como una cuenta contable significativa cualitativa
Gasto por impuestos a las ganancias: Esta cuenta posee un saldo de $1.687.438, es
por ello que se considera como una cuenta contable significativa cualitativa
CUADRO DE CUENTAS A AUDITAR
ACTIVOS CORRIENTES Y NO CORRIENTES.
CUENTA RIESGO EVALUACION DE
RIESGO
ENFOQUE DE
PRUEBA
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO
Riesgo debido a que la empresa presenta una gran cantidad de movimientos, ya sean por cargos o abonos.
Alto, ya que se presentan una gran cantidad de movimientos.
Prueba sustantiva, se realizará un arqueo a los movimientos más importantes de la cuenta, revisar si los saldos son los correctos.
DEUDORES
COMERCIALES Y
OTRAS CUENTAS POR
COBRAR.
Riesgo de que los
saldos de las cuentas
estén erróneos o que
exista algún error en
la asignación de
cuentas.
Alto, debido a que
como inmobiliaria
tiene una alta
cantidad de clientes y
puede existir riesgo de
fraude
Prueba de Control, se
indagará si el control
interno de la empresa,
detecta errores
relacionado a los
clientes y sus deudas.
CUENTAS POR
COBRAR A
ENTIDADES
RELACIONADAS
(CORTO PLAZO).
Riesgo de que existan
errores en la
contabilización de las
cuentas con las
empresas con giro
relacionado al de la
empresa.
Bajo, ya que la
empresa no mantiene
compromisos de
cobro con muchas
entidades
relacionadas.
Prueba Sustantiva,
enviar cartas a las
entidades para
confirmar si los saldos
son reales.
INVENTARIOS. Riesgo de que la
entidad no posea el
inventario suficiente
para poder solventar
las necesidades que
pudiesen afectar en el
futuro.
Alto, debido a que la
base de la empresa
son sus inventarios y si
no existe el suficiente
inventario para suplir
la demanda, la
entidad puede sufrir
diversas pérdidas.
Prueba Sustantiva,
realizar un inventario
para determinar la
cantidad que posee la
empresa.
CUENTA RIESGO EVALUACION DE
RIESGO
ENFOQUE DE
PRUEBA
ACTIVOS POR IMPUESTOS
Riesgo de que exista un error significativo en los impuestos, para así tener un mayor crédito fiscal que el real.
Alto, porque si existe algún tipo de error intencional, se están infringiendo las leyes.
Realizar un arqueo de compras realizadas por la entidad y comprobar si el saldo del crédito fiscal corresponde al real.
CUENTAS POR COBRAR A ENTIDADES RELACIONADAS (LARGO PLAZO).
Riesgo de que existan
errores en la
contabilización de las
cuentas a largo plazo
con las empresas con
giro relacionado al de
la empresa.
Bajo, ya que la
empresa no mantiene
compromisos a largo
plazo de cobro con
muchas entidades
relacionadas.
Prueba Sustantiva,
enviar cartas a las
entidades para
confirmar si los saldos
son reales.
PROPIEDADES, PLANTAS Y EQUIPOS.
Riesgo de una mala valorización de sus activos fijos, ya sea por depreciación o deterioro.
Alto, ya que la empresa posee una cantidad importante de activos fijos, es por ello que el tiempo y la dificultad en la valorización son altas.
Prueba Sustantiva, realizar pruebas de deterioro, cálculo de la depreciación y comprobación de la vida útil de los activos fijos.
PROPIEDADES DE INVERSIÓN.
Riesgo de una mala valorización de sus propiedades de inversión.
Alto, porque la empresa posee diversas propiedades de inversión, si existe una mala valorización de esto,
Prueba Sustantiva, realizar pruebas para revisar si realmente existió algún tipo de error en la valorización de las propiedades de inversión.
Activos por Impuestos Diferidos.
Riesgo de una mala contabilización de las diferencias entre los saldos de impuestos “reales” y los impuestos “provisional”
Alto, debido a que un mal cálculo de impuestos diferidos puede conllevar a tener un aumento falso en la cuenta.
Prueba Sustantiva, realizar comprobación de los impuestos calculados “de forma previsional” y de los impuestos reales.
PASIVOS CORRIENTES Y NO CORRIENTES.
CUENTA RIESGO EVALUACION DE
RIESGO
ENFOQUE DE
PRUEBA
OTROS PASIVOS FINANCIEROS.
Existe el riesgo de que la empresa no haya registrado sus obligaciones de la forma correcta.
El riesgo es alto, debido a que existe la posibilidad de que la empresa no haya cometido errores en el proceso de contabilización.
Prueba sustantiva: Consiste en enviar una carta de confirmación para verificar los saldos.
CUENTAS POR PAGAR A ENTIDADES RELACIONADAS.
El riesgo que existe es
que no se registren de
forma correcta las
cuentas por pagar a
entidades
relacionadas.
Medio, ya que solo se
deben analizar las
respectivas cuentas,
clasificar y comprobar
los saldos a pagar.
Prueba sustantiva: Consiste en enviar una
carta de confirmación
para verificar los
saldos de las
respectivas cuentas.
OTRAS PROVISIONES (CORTO PLAZO).
El riesgo que existe es que no se registren de forma correcta las provisiones y no se puedan cubrir gastos al corto plazo.
Alto, ya que la empresa al no tener sus provisiones claras, puede tener problemas con las obligaciones al corto plazo.
Prueba sustantiva: Consiste en enviar una carta de confirmación para verificar los saldos de las respectivas cuentas.
OTROS PASIVOS FINANCIEROS.
El riesgo que existe es que no se registren de forma correcta las cuentas por pagar de la entidad.
Medio, ya que solo se deben analizar las respectivas cuentas, clasificar y comprobar los saldos a pagar.
Prueba sustantiva: Consiste en enviar una carta de confirmación para verificar los saldos de las respectivas cuentas.
OTRAS CUENTAS POR PAGAR.
El riesgo que existe es que no se registren de forma correcta las cuentas por pagar de la entidad.
Medio, ya que solo se deben analizar las respectivas cuentas, clasificar y comprobar los saldos a pagar.
Prueba sustantiva: Consiste en enviar una carta de confirmación para verificar los saldos de las respectivas cuentas.
OTRAS PROVISIONES
(LARGO PLAZO).
El riesgo que existe, es que la entidad no haya realizado la provisión durante un periodo correspondiente debido a un error.
Medio, ya que solo se deben revisar la cuenta y verificar la transacción mes a mes.
Prueba sustantiva: verificar si las provisiones se han hecho validas mes a mes.
CAPITAL EMITIDO. El riesgo principal es que disminuya el patrimonio de la entidad.
Alto, ya que podría peligrar considerablemente el funcionamiento de la organización.
Prueba sustantiva: Realizar un análisis al saldo final de la entidad, y a todo lo asociado a este.
GANACIAS (PERDIDAS) ACUMULADAS.
El riesgo que existe, es que se provoque una subvaloración o sobrevaloración en las pérdidas o ganancias.
Alto, ya que la estabilidad de la entidad depende de las ganancias o perdidas que esta genere.
Prueba sustantiva: Revisar detalladamente las cuentas asociadas a las perdidas y ganancias.
ESTADOS DE RESULTADOS.
CUENTA RIESGO EVALUACION DE
RIESGO
ENFOQUE DE
PRUEBA
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS.
Riesgo de un reconocimiento incorrecto de los ingresos de la entidad.
Medio, debido a que la entidad debería contar con una comprobación de como determinar estos ingresos.
Pruebas Sustantivas, revisar los saldos más importantes y el origen de estos saldos para así ver si existe algún error.
COSTO DE VENTAS.
Riesgo de un reconocimiento erróneo del costo de los ingresos.
Medio, debido a que la entidad debería contar con una comprobación de como determinar estos costos.
Pruebas Sustantivas, revisar los saldos más importantes y el origen de estos saldos para así ver si existe algún error.
GASTO DE
ADMINISTRACIÓN.
Riesgo de un reconocimiento erróneo de estos gastos, ya sea por fraude y así obtener algún tipo de beneficio.
Alto, ya que podria existir la evidencia de estos gastos, estos podrían ser modificados para obtener algún beneficio.
Pruebas Sustantivas, revisar los gastos y compararlos con periodos anteriores.
EQUIPO ENCARGADO DEL TRABAJO
Auditores encargados:
→ Luis Fernando Zúñiga Contreras, R.U.T: 18.877.927-1
→ Joaquín Ignacio Ojeda Córdova, R.U.T: 18.732.607-9
Encargado: Luis Fernando
Zúñiga Contreras.
Fecha: Horas:
Evaluación Control Interno. 3 de Enero, hasta el 29 de
Enero.
40 horas.
Emisión del informe. 3 de Marzo, hasta el 31 de
Marzo.
40 horas.
Total. 80 horas de trabajo.
Encargado: Joaquín Ojeda
Córdova.
Fecha: Horas:
Inventarios. 2 de Febrero, hasta el 28 de
febrero.
40 horas.
Evaluación del Activo Fijo. 5 de Enero, hasta el 31 de
Enero.
30 horas.
Arqueos. 1 de Marzo, hasta el 25 de
marzo
20 horas.
Total. 90 horas de trabajo.
Total de horas de trabajo: 170 horas.
CARTA DE RESPONSABILIDAD
Se emite un dictamen donde se indica que se cobrara 1,5 UF (UNIDAD DE FOMENTO), por
cada hora trabajada en el proceso de Auditoria, donde la responsabilidad de los
trabajadores (AUDITORES), será de revisar razonablemente los Estados Financieros de la
empresa, cumpliendo con el marco Ético legal establecido, durante las 170 horas de trabajo
en la sociedad INMOBILIARIA MANQUEHUE S.A.
FIRMA DE LOS ENCARGADOS
________________________
Luis Zúñiga Contreras
R.U.T: 18.877.927-1
________________________
Joaquín Ojeda Córdova
R.U.T: 18.732.607-9
ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
