utpl-contabilidad general ii-i-bimestre-(octubre 2011-febrero 2012)

CONTABILIDAD GENERAL II

ESCUELA:

DOCENTES:

Escuela de Ciencias Contables y Auditoria

Carmen Raquel Córdova Román (principal)María Fernanda Oliveros (apoyo)

CICLO: Segundo ciclo

Octubre 2011-Febrero 2012

TEMARIO (primer bimestre)

• UNIDAD 1: Efectivo y sus equivalentes (caja chica, bancos, inversiones)

• UNIDAD 2: Análisis de la cuenta inventarios (mercaderías)

• UNIDAD 3: Impuesto al valor agregado• UNIDAD 4: Propiedad, planta y equipo y

activos diferidos

CAJA CHICA• METODOS DE REPOSICIÓN:

Método Directo:FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

-1-

Movilización 15

Suministros de oficina 10

Alimentos y bebidas 10

Bancos 35

P/r reposición caja chica según ch/..

• Método alterno:

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

-1-

Movilización 15

Suministros de oficina 10

Alimentos y bebidas 10

Caja chica 35

P/r reposición caja chica

-2-

Caja chica 35

Bancos 35

P/r reposición caja chica

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

-1-

Movilización 15

Suministros de oficina 10

Alimentos y bebidas 10

Caja chica 35

P/r reposición caja chica

-2-

Caja chica 35

Bancos 35

P/r reposición caja chica

BANCOS • CONCILIACIÓN BANCARIA:

Procedimiento de manejo y control de los diversos movimientos de dinero que se realizan en las distintas cuentas corrientes de la empresa

Saldo conciliado según libro

bancos

Saldo conciliado según estado

bancario

INVERSIONES• Inversiones reales: Adquisición de bienes productivos• Inversiones financieras:

Adquisición de títulos y colocación de valoresManejo Contable:Colocación y liquidación

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

Colocación:

Inversiones financieras c/p

5000

Póliza de acumulación

5000

Bancos 5000P/r inversión en póliza de acumulación a 90 días con plazo 7% anual

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABERLiquidación:

Bancos 5085.55

2% ret. impuesto a la renta

1.75

Inversiones financieras 5000

Póliza de acumulación 5000

Intereses ganados 87.30

P/r liquidación de la inversión

MERCADERÍAS • SISTEMAS DE REGISTRO y

CONTROL DE INVENTARIOS:1. Sistema de cuenta múltiple:

compras, ventas, devoluciones en compras y en ventas, descuentos en compras y en ventas, transportes en compras, etc.

2. Sistema de inventario permanente:

inventario de mercaderías, ventas y costo de ventas.

• SISTEMAS DE REGISTRO y CONTROL DE INVENTARIOS:

1.Sistema de cuenta múltiple: (regulación por métodos de costos de ventas y diferencia de

inventarios) compras, ventas, devoluciones en compras y en ventas, descuentos en compras y en ventas, transportes en compras, etc.

2. Sistema de inventario permanente: (uso de tarjetas kárdex: fifo ó promedio)

inventario de mercaderías, ventas y costo de ventas.

EJEMPLOS EN COMPRAS:•Supongamos que se efectúa una compra de mercaderías a crédito por $5000, el valor grava IVA y se retiene el 1% de impuesto a la renta. SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE:

-x-Compras 5000IVA Pagado 600

1% Ret. Impto a la renta 50Cuentas por pagar 4950Bancos 600

P/r compra de mercaderías factura 526

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE:

-x-Inventario de mercaderías 5000IVA Pagado 600

1% ret. impto. a la renta 50Cuentas por pagar 4950Bancos 600

P/r compra de mercaderías factura 526

EJEMPLO VENTAS EN VENTAS•Supongamos que se realiza una venta al contado por $2500. La venta grava IVA y nos retienen el 1% de impuesto a la renta. El valor al costo de la mercadería es de $2000.SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE (un solo asiento)

-x-Caja 2775Anticipo 1% ret. impto renta 25

Ventas 2500IVA cobrado 300

P/r venta según factura 005

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE (dos asientos de venta)

-1-Caja 2775Anticipo 1% Ret. Impto Renta 25

Ventas 2500IVA Cobrado 300

P/r venta según factura 005-2-

Costo de ventas 2000Inventario de mercaderías 2000

P/r la venta de mercaderías al costo. Sistema inventario permanente.xls

TARJETA KARDEX

Producto: XXX

Unidad: unidad

FECHA DETALLE

INGRESOS EGRESOS SALDOS

Cant. P/Unitario P/Total Cant. P/Unitario P/Total Cant. P/Unitario P/Total

Compra según fac. 526 500 10 5000

venta según fact. 005 200 10 2000 300 10 300

Regulación de la cuenta mercaderías

Método costo de ventasMétodo diferencia de inventariosMétodo costo de ventasMétodo diferencia de inventarios

Inventario inicial de mercaderías+ compras netas= compras brutas+ transportes en compras-descuentos en compras- devoluciones en compras- Inventario final de mercaderías= COSTO DE VENTAS

Inventario inicial de mercaderías+ compras netas= compras brutas+ transportes en compras-descuentos en compras- devoluciones en compras- Inventario final de mercaderías= COSTO DE VENTAS

Ventas (netas) - Costo de ventas= utilidad /pérdida bruta en ventas

EJEMPLO REGULACION

• Aplique la regulación de la cuenta mercaderías por el método de costo de ventas

• Ejemplo regulación cta mercaderías.xls

DETALLE DEBE HABER

-x-

Descuento en compras 500

Devolución en compras 1500

Compras 2000

P/r cierre de descuentos y devoluciones y determinar compras netas

-x-

Compras 100

Transporte en compras 100

P/r traspaso de transportes a las compras

-x-

Ventas 2200

Descuento en ventas 1200

Devolución en ventas 1000

P/r cierre de descuentos y devoluciones y determinar ventas netas

DETALLE DEBE HABER

-x-

Costo de ventas 23100

Mercaderías (inventario inicial) 20000

Compras (netas) 3100

P/r cierre de inventario inicial de mercaderías y compras netas

-x-

Mercaderías (inventario final) 15000

Costo de ventas 15000

P/r inventario final de mercaderías y determinar costo de ventas

-x-

Ventas (netas) 9800

Costo de ventas 8100

Utilidad bruta en ventas 1700

P/r cierre de ventas netas y costo de ventas y determinar la utilidad bruta en ventas

COMPRAS DESC. EN COMPRAS DEV. EN COMPRAS

5000 2000 500 500 1500 1500

100

3100 CN

TRANSP.COMPRAS

100 100

VENTAS DESC. VENTAS DEV. EN VENTAS

2200 12000 1200 1200 1000 1000

9800 VN

INV. DE MERCADERÍAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD/ BRUTA

20000 25000 23100 15000 1700

15000 8100

15000

extracontablemente el inventario final de mercaderías es de $15000

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA

Según la Ley de Régimen Tributario Interno, es un impuesto que grava a la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios prestados

EJEMPLOS LIQUIDACIÓN DE IVA

1. Cuando el saldo de IVA compras es mayor al saldo de IVA ventas y no existen anticipos por retenciones

FECHA DETALLE DEBE HABER

-X-

IVA Ventas 800

Crédito tributario 200

IVA Compras 1000

P/r liquidación de IVA del periodo

2. Cuando el saldo de IVA compras es mayor al saldo de IVA ventas y existen anticipos por retenciones

FECHA DETALLE DEBE HABER

-X-

IVA Ventas 800

Crédito tributario 400

IVA Compras 1000

Anticipo retención IVA 200

P/r liquidación de IVA del periodo

3. Cuando el saldo de IVA ventas es mayor al saldo de IVA compras y no existen anticipos por retenciones

FECHA DETALLE DEBE HABER

-X-

IVA Ventas 1200

IVA Compras 800

IVA por pagar/bancos 400

P/r liquidación de IVA del periodo

4. Cuando el saldo de IVA ventas es mayor al saldo de IVA compras y existen anticipos por retenciones

FECHA DETALLE DEBE HABER

-X-

IVA Ventas 1200

IVA Compras 800

Anticipo retención IVA 200

IVA por pagar/bancos 200

P/r liquidación de IVA del periodo

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Y ACTIVOS

DIFERIDOS

Aquellos bienes adquiridos por la empresa, el desarrollo de las actividades operativas de la empresa, los mismos que cumplen con ciertos requisitos:

•Deben utilizarse en actividades propias del negocio, tener un costo representativo y no estar dispuestos para la venta

DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

MÉTODO LINEAL (Línea

recta)

MÉTODO LEGAL

Dep= (Costo del bien – Valor residual) x %

Dep= (Costo del bien – Valor residual) x %

Dep= Costo del bien – Valor residual / Vida útil

Dep= Costo del bien – Valor residual / Vida útil

METODO UNIDADES DE PRODUCCIÓN

METODO ACELERADO

Descendente Ascendente

Descendente Ascendente

Dep/km= Costo del bien – Valor residual / total kilómetros

Dep/km= Costo del bien – Valor residual / total kilómetros

Dep/unidad= Costo del bien – Valor residual / unidades

producidas

Dep/unidad= Costo del bien – Valor residual / unidades

producidas

maquinarias

vehículos

EJEMPLO DE DEPRECIACIÓN

A continuación exponemos un ejemplo de cálculo de depreciación de activos fijos. Ejemplo depreciación de activos fijos.doc

En el siguiente ejemplo se muestra el valor de depreciación de un activo fijo, calculado en función al periodo contable. Observe detenidamente que el valor de depreciación es obtenido de manera proporcional.•El día 15 de julio del 2011, la empresa “XX”, adquiere a crédito un vehículo por el valor de $12500. La compra grava IVA y se retiene el 1% de impuesto a la renta; considerando que la empresa maneja un periodo contable de forma semestral, se calculará la depreciación al 31 de diciembre del 2011. El vehículo considera un valor residual de $1500 y se aplica el método de depreciación lineal.

En primera instancia registramos la compra del vehículo, quedando el registro de la siguiente manera:

COMPRA: - x -Vehículo 12500IVA Pagado 15001% Ret. Impto. Renta 125Documentos por pagar 13875P/r. compra de un vehículo s/fac. 750DEPRECIACIÓN: Cálculos: (método lineal)Depreciación = Costo actual – Valor residual / Vida útil del bien

= 12500 – 1500 / 5 años= 2200 Dep. anual

Para determinar el valor de depreciación mensual y si es posible el valor diario, procedemos de la siguiente manera:

2200 / 12 meses = 183.33 Dep. mensual183.33 / 30 días = 6.11 Dep. diaria

Una vez que he realizado los cálculos, procedo a asignar el valor de la siguiente manera:

5 meses x 183.33 = 916.6515 días x 6.11 = 91.65Total depreciación = 1008.30

El asiento contable por depreciación quedaría de la siguiente forma:

- x -Deprec. de vehículo 1008,30 Dep. acum. Vehículo 1008,30P/r depreciación del vehículo por método lineal al 31 diciembre

ACTIVOS DIFERIDOS

- Gastos pagados por anticipado

- Gastos pagados por anticipado

- Cargos diferidos

- Cargos diferidos

- Arriendos, seguros, intereses pagados por anticipado

- Arriendos, seguros, intereses pagados por anticipado

- Gastos de organización y constitución y mejoras en locales arrendados

- Gastos de organización y constitución y mejoras en locales arrendados

GASTOS PREPAGADOSFECHA

DETALLE DEBE HABER

-X-

Arriendos pagados por anticipado

1200

IVA Pagado 144

Retención 8% impto. renta 96

Bancos 1248

P/r pago adelantado de 6 meses de arriendo

GASTOS PREPAGADOS - ajuste

FECHA

DETALLE DEBE HABER

-X-

Arriendos pagados 200

Arriendos pagados por anticipado

200

P/r cargo del primer mes de arriendo

GASTOS DIFERIDOS

FECHA

DETALLE DEBE HABER

-X-

Gastos de organización y constitución

5000

IVA pagado 600

Bancos 5600

P/r pago de gastos de organización y constitución de la cía..

GASTOS DIFERIDOS - amortización

FECHA

DETALLE DEBE HABER

-X-

Amortiz. gastos de organiz. y constitución

1000

Amortiz. acum. gastos de organiz.y constitución

1000

P/r amortización anual de gastos de organización y constitución de la cía..

MUCHAS GRACIAS!

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