sanciones y devoluciones

Rafael A. Duarte Nieto

SALDOS A FAVORDEVOLUCIÓN

Y/O COMPENSACIÓN

Rafael A. Duarte Nieto

PROGRAMA A DESARROLLAR1. Quienes tienen derecho a solicitar saldos a favor2. Formas de solicitud3. Formas de obtención4. Término de solicitud5. Términos DIAN6. Suspensión de términos7. Requisitos generales8. Verificaciones DIAN post y pre devolución9. Labores previas a solicitud:

• Estudios y análisis declaraciones • Verificaciones

Contables Comprobantes y soportes Impuestos de renta y ventas

10. Actos administrativos que se pueden generar en el trámite de la devolución y/o compensación por parte de la DIAN

IMPUESTO

DE

RENTA

Todo contribuyente declarante,

que su declaración

presente saldos a favor

IMPUESTO

A LAS

VENTAS

Productores de bienes exentos

Exportadores de bienes muebles

Responsables que vendan en el país a sociedades de comercialización internacional

Productores de los nuevos bienes exento (productores de carnes-leche-huevos)

Saldos a favor generados por reteiva

Adquisiciones con Tarjeta de Crédito

IVA pagado en la adquisición de materiales de construcción (Vivienda Int. Social)

OTROS

IVA PRODUCTORES

BIENES

50% IVA EN LAADQUISICIÒN

DE BIENES

IVA PORADQUISICIÒN

DE BIENESINSUMOS Y SERVICIOS

Pagos en exceso

Pagos de lo no debido

Partida arancelaria 48.18.40.00.00

Para visitantes extranjeros no residentes

Para instituciones estatales u oficiales de educación superior

TERMINO PARA SOLICITAR

DEVOLUCIÓN

Y/O

COMPENSACIÓN

DECLARACIONES DE RENTA

IVATARJETAS DE CREDITO

CONSTRUCTORESVIS

IVA PRODUCTORESBIENES PARTIDAARANCELARIA48.18.40.00.00

2 años vencimiento del termino para declarar

Cada trimestre

2 bimestres siguientes de la fecha escritura publica

máximo 2 años terminación proyecto

2 años siguientes fecha del vencimiento del termino para

presentar declaración IVA, registro facturas oDeclaración de Importación

TERMINO PAGOSEN EXCESO O PAGO

DE LO NO DEBIDO

IVA INSTITUCIONES ESTATALES U OFICIALES DE

EDUCACION SUPERIOR

EMPRESA EN PROCESODE CONCORDATO ORESTRUCTURACION

ECONOMICA

Termino de prescripción Ejecutiva - 5 años

Ordinaria -10 años

Ultimo día hábil del mes siguiente al vencimiento

del bimestre respectivo

Trimestralmente con base en los certificados

DEVOLUCION DERETENCIONES NOCONSIGNADAS POR EL AGENTE RETENEDOR

REGIMEN ESPECIAL PARA DEVOLUCIÓN DERETENCIONES EN LAFUENTE

Si el retenido acredita la retención tiene derecho a la devolución.

No aplica la devolución cuando se trata de auto retenciones

o reteiva

Empresa en proceso de concordatario o acuerdo de

reestructuración tendrán derecho a solicitar la

devolución de la retefuente a título de renta

FORMA DE SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN

Compañía de seguros

Bancaría

Normal Con garantía

FORMA DE OBTENER LA DEVOLUCIÓN

Ahorros

Cuenta corriente

Tidis

Giro

Cheques 1.000 uvt

TÉRMINO PARA DEVOLUCIÓN DIAN

Con garantía

30 días hábiles siguientesFecha de solicitud

10 días hábiles

PROCEDIMIENTO REINTEGRO RETENCION EN LA FUENTE PRACTICA EN EXCESO O INDEBIDAMENTE

Cuando el agente retenedor practique retención en la fuente por un valor superior o cuando no debió retener y lo hace:

Previa solicitud escrita del retenido

En el mismo período que el agente retenedor efectúe el respectivo reintegro, podrá descontar este valor de las retenciones en la fuente por declarar y pagar

Cuando el monto de las retenciones sea insuficiente podrá afectar el descuento del saldo de los periodos siguientes

El termino para solicitar el reintegro será el del termino de prescripción de la acción ejecutiva. Art. 2.536 C.C. y Ley 791/02 5 años y la ordinaria 10 años

SUSPENSIÓN DEL TÉRMINOPARA DEVOLVER O

COMPENSAR

90 días para que la División deFiscalización adelante larespectiva investigación

CUANDO LA DEVOLUCIÓN SE PRESENTE DENTRO DE LOS 2 MESES

SIGUIENTES A LA PRESENTACIÓNDE LA DECLARACIÓN O CORRECCIÓN

La DIAN tendrá 1 mes adicional para devolver

REQUISITOS GENERALES

DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN

Y/O

COMPENSACIÓN - RENTA

3.Personas jurídicas

2.Presentación personal

1.Formulario debidamente diligenciado

Certificado de representación legal

Poder cuando se actúe en calidad de apoderado

Garantía

Certificado histórico expedido por la cámara de comercio(R . Legal. R. Fiscal)

4. Fotocopia liquidaciones oficiales

6. Fotocopia de las declaraciones iniciales y correcciones que

originan el saldo a favor

5. Relación de las retenciones en la fuente

9.Fotocopia tarjeta profesional contador público o revisor fiscal

y certificado de antecedentes disciplinarios

7.Fotocopia certificación numero de cuenta expedida por

la entidad financiera

8. Fotocopia declaraciones de retención en la fuente en los

casos de auto retenciones

VERIFICACIÓN DE LAS DEVOLUCIONES POR DIAN

En el termino previsto para devolver Constatará y verificará

existencia

•Retenciones •Impuestos descontables •Pagos en exceso

Realizará cruces de información con agentes retenedores

Cuando se trate de devoluciones del IVA el responsable deberá exhibir los libros de contabilidad a más tardar el día hábil siguiente al de la fecha de la solicitud

ESTUDIO Y

ANÁLISIS

DECLARACIONES

TRIBUTARIAS

1. Que las declaraciones tributarias que afectan el saldo a favor, no incurran en la inconsistencias

de darse por no presentadas

3. Que las declaraciones tributarias no presenten error aritmético. Art. 697 E.T.

2. Que el saldo a favor solicitado no haya sido objeto de imputación, devolución o compensación en el pasado

4. Verificar que los ingresos incluidos en las declaraciones tributarias objeto de devolución o compensación

corresponden al 100% de los ingresos obtenidos en el periodo gravable y están registrados como gravados, exentos,

excluidos y no gravados

5. Verificar que las declaraciones objeto de devolución o compensación no hayan sido modificadas por:

Requerimiento especial

6. Si existe correcciones a las declaraciones se debetener en cuenta el Art. 588 E.T.

Liquidación oficial de corrección aritmética de revisión o corrección

7. Si la declaración se presenta extemporánea teneren cuenta lo establecido por el Art. 641 del E.T.

8. Verificar que el Impuesto asociado con devolucionesen ventas, esta siendo tratado como impuesto descontable

9. Confirmar que el IVA asociado con compras anuladaso devueltas este afectando el IVA generado

11. Confirmar que la casilla del saldo a favor susceptiblede devolución este bien calculado

10. Verificar 100% de los reteivas que le practicaron(contabilidad vs certificados)

AÑO: 2010

Ingresos brutos por ex portaciones 27 589.893.000 1.081.338.000

Ingresos brutos por operaciones ex entas (territorio Nacional) 28 o o

Ingresos brutos por operaciones ex cluidas 29 682.235.000 776.734.000

Ingresos brutos por operaciones no grav adas 30 62.943.000 42.563.000

Ingresos brutos por operaciones grav adas 31 5.334.000 10.792.000

Total ingresos brutos 32 1.340.405.000 1.911.427.000

Menos: Dev oluciones en v entas 33 56.068.000 35.343.000

Total ingresos netos recibidos durante el periodo 34 1.284.337.000 1.876.084.000

Importaciones grav adas 35 37.234.000 21.849.000

Importaciones no grav adas 36 512.960.000 374.216.000

Compras y serv icios grav ados 37 132.210.000 129.037.000

Compras y serv icios no grav ados 38 o o

Total compras e importaciones brutas 39 682.404.000 525.102.000

Menos: Dev oluciones en compras anuladas, rescindidas o resultas en

este periodo

40 o o

Total compras netas realizadas durante el periodo 41 682.404.000 525.102.000

Impuesto generado a la tarifa del 1.6% 42 o o

Impuesto generado a la tarifa del 3% 43 o o

Impuesto generado a la tarifa del 5% 44 o o

Impuesto generado a la tarifa del 10% 45 o o

Impuesto generado a la tarifa del 16% 46 853.000 1.727.000

Impuesto generado a la tarifa del 20% 47 o o

Impuesto generado a la tarifa del 25% 48 o o

Impuesto generado a la tarifa del 35% 49 o o

IVA recuperado en dev oluciones en compras anuladas, rescindidas o

resueltas

50 o o

Declaración PRIMER BIMESTRE

DECLARACION SEGUNDO BIMESTRE

SALDOS A FAVOR SUSCEPTIBLES DE SALDOS A FAVOR SUSCEPTIBLES DE DEVOLUCIÓNDEVOLUCIÓN

SALDOS A FAVOR SUSCEPTIBLES DE SALDOS A FAVOR SUSCEPTIBLES DE DEVOLUCIÓNDEVOLUCIÓN

AÑO: 2010 Declaración PRIMER

BIMESTREDECLARACION

SEGUNDO Total impuestos generados por operaciones gravadas 51 853.000 1.727.000

Impuesto descontable por operaciones de importación 52 2.790.000 2.035.000

Impuesto descontable por compras y serv icios grav ados (diferentes de

importaciones)

53 8.500.000 10.380.000

IVA retenido en operaciones con regimen simplificado 54 1.468.000 3.389.000

IVA resultante por dev oluciones en v entas anuladas, rescindidas o

resueltas

55 3.000 o

Total de impuestos descontables 56 12.761.000 15.804.000

Saldo a pagar por el periodo fiscal 57 o o

Saldo a favor del periodo fiscal 58 11.908.000 14.077.000

Saldo a fav or del periodo fiscal anterior 59 57,984,000 69,892,000

Retenciones por I.V.A. que le practicaron 60 - o

Saldo a pagar por impuestos 61 o o

Sanciones 62 o o

Total saldo a pagar 63 o o

o Total saldo a favor 64 69,892,000 83,969,000

Saldo a fav or de la casilla 64 susceptible de ser solicitado en

dev olucion y /o compensación

65 37,341,000 45,305,000

SALDOS A FAVOR SUSCEPTIBLES DE SALDOS A FAVOR SUSCEPTIBLES DE DEVOLUCIÓNDEVOLUCIÓN

Cálculo de la proporcionalidad del saldo a favor periodo susceptible de devolución

Primero Bimestre 2010

Ingresos brutos por exportaciones 589.893.000 44,01%Ingresos brutos excluidos 682.235.000 50,90%Ingresos brutos por operaciones no gravadas 62.943.000 4,70%Ingresos brutos por operaciones gravadas 5.334.000 0,40%Total ingresos brutos 1.340.405.000 100,00%

Saldo a favor del periodo anterior susceptible de devolución 32.100.608 Más: Saldo a favor del período Correspondiente a la proporcionalidad de los ingresos por exportaciones (44.01%)

11.908.000 44,01% 5.240.711 Total saldo a favor susceptible de devolución 0 37.341.319 Segundo Bimestre 2010

Ingresos brutos por exportaciones 1.081.338.000 56,57%Ingresos brutos excluidos 776.734.000 40,64%Ingresos brutos por operaciones no gravadas 42.563.000 2,23%Ingresos brutos por operaciones gravadas 10.792.000 0,56%Total ingresos brutos 1.911.427.000 100,00%

Saldo a favor del periodo anterior susceptible de devolución 37.341.319 Más: Saldo a favor del período Correspondiente a la proporcionalidad de los ingresos por exportaciones (56.57%)

14.077.000 56,57% 7.963.359 más RETEIVA - Total saldo a favor susceptible de devolución 45.304.678

VERIFICACIONES

CONTABLES

1.En la contabilidad se debe confirmar las limitacionesoriginadas a las diferentes tarifas por impuestos

generados como impuestos descontables Art. 15 D.R. 522/03

2. Confirman que si se venden bienes o se prestan servicios estos se facturan en el mismo periodo

(mensual, semestral o anual)

4. Verificar que se haya hecho el ajuste a 0 de la cuenta a PUC 2408 ART, 6 Dcto. 1000/97

3. Que el IVA descontable de la telefonía móvilse registre con la limitación (16%)

7. Verificar que se ha cumplido con la obligación de practicar retención en a fuente a titulo de impuesto sobre las ventas Art. 437-1-2-3

6. Verificar procedencia de los impuestos descontables

8. Contablemente con relación IVA generado se debe confirmar la estricta

5. Verificar el ajuste a 0 en la PUC 135517 impuesto a la venta retenido Parágrafo Art. 6 D. 1000/97

Causación Art. 429 a 438 E.T.

Base gravable ART. 447 A 467 E.T.

Tarifa aplicada Art. 468 a 475 E.T.

9. Con relación a los impuestos descontables deberá confirmar su causación, el termino para solicitarlo,

11. Que el impuesto a las ventas pagado en la adquisición o importación de activos fijos no haya sido tomado como

impuesto descontable Art. 491 E.T.

10. Verificar que cuando se adquieran bienes y servicios que se destinen a operaciones gravadas, excluidas y

exentas hayan sido imputados proporcionalmente (cuenta transitoria) Art. 490 E.T. Art. 30 D. 1813/84

12. Verificar que los créditos por deudas incobrables no hayan sido tomadas como IVA descontable Art. 492 E.T.

13. Que el IVA descontable no se haya tratado como costo o gasto en el impuesto de renta Art. 493 E.T.

15. Verificar que no se haya tomado como impuestos descontables el IVA pagado a proveedores calificados

como ficticios o insolventes Art. 495 E.T.

14. Que el impuesto sobre las ventas por adquisiciones aproveedores no inscritos como responsables del

impuesto no hayan sido tomados como descontables Art. 494 E.T.

16. Que contablemente se lleve el respectivo auxiliar de ventas y compras y la cuenta impuesto a las ventas por

pagar Art. 509 E.T.

19. Llevar los libros oficiales de contabilidad de acuerdo con las normas contables y fiscales y que estos no

presenten causal de sanción por libros

18. Que contablemente se identifique las operaciones excluidas, exentas y las gravadas

17. Que se lleve la cuenta contable denominada impuesto a las ventas retenido Art. 510 E.T. Art. 6 D. 380/96

COMPROBANTES

Y

SOPORTES

1. Confirmar que se este elaborando el documento equivalente a la factura por adquisiciones

efectuadas a responsables al Régimen Simplificado o no responsables Art. 3 D. 522/03

2. Los anticipos a comisionistas o terceros para cubrircostos y gastos no deben estar a nombre de quien

deben legalizar el pago. Si el proveedor no esta obligadoa facturar debe existir un documento equivalente

por cada proveedor Art. 3 D. 522/03

3. Verificar que la fecha de la compra o prestación deServicios coincida con la fecha de la factura

(consecuencia gastos de otra vigencia)

4. Verificar que las facturas anuladas las genere unafuerza mayor y que no sea por solicitud del cliente

5. Confirmar que las facturas de ventas anuladas seremplazaron

6. A los proveedores de bienes y servicios se les debesolicitar el RUT actualizado y legible. Cruzar el código

con la actividad del proveedor (DIAN cruza con Muisca)

7. Los soportes externos e internos, facturas o documentos equivalentes cumplan los requisitos de ley y que los

proveedores hayan suministrado el RUT y este coincida con la actividad como proveedor

VERIFICACIONES CON RELACIÓN

AL IMPUESTO DE RENTA

CONTABLES Y

FISCALES

INGRESOS

Verificar la estricta causación de los ingresos que no existan ventas

realizadas y/o servicios prestadosque se facturan en otros periodos

Conciliar que los ingresos declaracionesIVA, ICA y renta no presenten

diferencias

Confirmar que los ingresos que constituyanrenta liquida especial, no estén afectadospor el sistema ordinario de depuración

Art. 195 E.T.

INGRESOS

Comprobar que los ingresos no constitutivosde renta ni ganancia ocasional y las rentasexentas correspondan a los establecidos

por la ley y que sean comprobables

Revisar el cálculo del interés presuntivo porprestamos a socios Art. 35 E.T.

COSTOS Y DEDUCCIONES

Deducción de impuestos pagados ICA – PredialAvisos y Tableros 25% GMF Art. 115 E.T.

Verificar y comprobar

Impuestos asumidos no deducibles

Requisitos pagos laborales (parafiscalesy rete fuente) Art. 108 -664 E.T.

Deducción parafiscales pagados Art. 114 E.T.

No deducible costos y gastos vinculadoseconómicos no contribuyentes

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3

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5

2

COSTOS Y DEDUCCIONES

Provisiones no deducibles PUC cuenta 5199(inversiones y otros)

Verificar y comprobar

Limitación costos y gastos efectuados en elExterior Art. 121-122 E.T.

No deducible provisión cuenta 5299 (inventarios y otros)

Gastos financieros bancarios deben estarcertificados

Intereses pagados a terceros limitados tasaautorizada

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7

COSTOS Y DEDUCCIONES

Limitación comisiones pagados en el Exterior cuenta 530515

Verificar y comprobar

Perdida en venta y retiro de bienes cuenta5310 (inversiones-activos fijos) art. 149 E.T.

No deducible cuenta 5315 (costos procesos Judiciales, gastos ejercicios anteriores, impuestos asumidos

No deducible multas y sanciones cuenta 5395

Limitación donaciones cumplimiento de requisitos

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COSTOS Y DEDUCCIONES

Que no existan compensaciones en exceso porpérdidas fiscales

Verificar y comprobar

Que la compensación de la renta liquida ordinaria con la renta presuntiva no corresponda a más de 5 años

Los gastos deben tener relación de causalidad de manera directa con el ingreso

(convenciones - aniversario)

No son deducibles las pérdidas en enajenación a vinculados económicos y socios Art. 151-152 E.T.

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COSTOS Y DEDUCCIONES

Confirmar que no existan costos y gastos por concepto de operaciones gravadas con IVA no inscritas en el régimen común por contratos

individuales o superiores a 3300 uva (81.032.000) Art 177-2 E.T.

Verificar y comprobar

Verificar que para la procedencia de las deducciones por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente se cumplan los

Requisitos del Art. 2 D. 3172/03

Confirmar requisitos deducción por Invar. Activos fijos productivosArt. 158-3 en caso de enajenación antes de terminar la V. U. se

Deberá reintegrar el beneficio correspondiente de la V.U. No utilizada

Que no existan costos y gastos causados los cualescorresponden a ingresos facturados en periodos siguientes

20

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ACTOS ADMINISTRATIVOSQUE SE PUEDEN GENERAR

EN EL TRAMITE DE LADEVOLUCION Y/OCOMPENSACIÓN

AUTOINADMISORIOCuando la declaración objeto

del saldo a favor:

Presente las causales como no presentada

En el mes siguiente se debepresentar la nueva solicitudsubsanando las causales de

la inadmisión

Presente error aritmético

Que la solicitud se presente sin los requisitos formales

Imputación en la declaración objeto de la solicitud un saldo a favor del período

anterior diferente al declarado

INADMITIDA LASOLICITUD

RESOLUCION DE RECHAZO DEFINITIVO

Presentación extemporánea

El saldo objeto de la solicitud de devolución y/o compensaciónya fue solicitado e imputado

Cuando del resultado de la investigación se presente correccióna la declaración en la que se genere un valor a pagar

Cuando el proyecto de vivienda de interés social o auto construcción no haya sido aprobado con anterioridad a la solicitud

2

3

1

4

RESOLUCIÓN DE RECHAZO DEFINITIVO

Cuando al momento de la enajenación del inmueble el estrato socio económico no corresponde al que cubre el beneficio

Cuando se verifique que el IVA objeto del saldo a favor ha sido registrado como costo o deducción

Cuando no se subsanen los requisitos de inadmisión dentro del término del mes

Cuando los soportes del IVA descontable, razón del saldo a favorno cumplen los requisitos del artículo 771 –2 E.T.

6

7

5

8

RESOLUCION DE RECHAZO DEFINITIVO

Cuando no se interpone el recurso de reposición contra el auto de inadmisión

Cuando las operaciones que generan el saldo a favor son ficticias y fraudulentas

Cuando DIAN demuestre que se trata de retenciones no practicadas o por inexistencia del retenedor

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9

AUTO DE TRAMITE DESUSPENSIÓN DE TÉRMINOS

MÁXIMO 90 DÍAS CUANDO SE PRODUZCA ALGUNO DE LOS

SIGUIENTES HECHOS

Cuando se verifique que algunas de las retenciones

denunciados por el solicitante son inexistentes

Cuando algunos de los impuestosdescontables no cumplen losrequisitos- son inexistentes

Cuando exista un indicio de inexactitud en la declaración que

genera el saldo a favorCuando no fuere posible confirmar la identidad, residencia o domicilio del solicitante

OTROS

Contra el auto de suspensión de términosno procede recurso alguno

Si en la etapa de suspensión de términos se profiere requerimiento especial, solo procederá la devolución por el saldo a favor que se determine en el requerimiento(no se requiere de una nva. solicitud)

Cuando la solicitud de devolución se presentacon garantía no se debe suspender términos

En el evento que como consecuencia de la investigación el contribuyente corrija la declaración disminuyendo el saldo a favor no será necesario presentar nuevamente solicitud de devolución

En cualquier etapa del tramite de devolución y /o compensación elpeticionario puede desistir de la

compensación

AUTO DE ARCHIVO POR DESESTIMIENTO

GRACIAS POR SUS VALIOSOS INTERROGANTES Y PARTICIPACIÓN DIRECTA SOBRE LOS DIFERENTES

TEMAS.

EN CASO DE MAYORES ACLARACIONES PUEDEN ESCRIBIR A MIS CORREOS

r_duarte_nieto@yahoo.es

rduartenieto@gmail.com

Móvil313-8281586