declaracion de renta

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

DECLARACION DE RENTA 

AÑO GRAVABLE 2007

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

CONCEPTO DE LA TRIBUTACION

ORIGEN DEL ESTADO

Finalidad del Estado Seguridad Desarrollo

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

SEGURIDAD PROTECCION DE LOS DERECHOS INDIVIDUALES PROTECCION DEL TERRITORIO (Soberanía)

DESARROLLO CRECIMIENTO ECONOMICO

Inversión Pública y Privada DIRECCION DE LA ECONOMIA

Control, Competencia y Estímulos a determinadas actividades o inversiones

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA

DESARROLLO

INTERVENCION ECONOMICA

Estímulos:

Tributarios De Competencia (Protección) Financiación Pública directa e indirecta

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA

DESARROLLO

SISTEMA TRIBUTARIO

Equidad Progresividad Eficiencia Irretroactividad (Art. 363 C.P.) Legalidad

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA

DESARROLLO

SISTEMA TRIBUTARIO OBJETIVOS

Financiación

Redistribución

Regulación

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

IMPUESTO SOBRE LA RENTA 

o Características Generales 

n  Impuesto Directo n  Progresivo n  Autónomo o Complementario de Ganancias Ocasionales

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

Elementos del Impuesto sobre la Renta 

o  Sujetos  Activo: Estado Central Pasivo: Contribuyentes 

o  Hecho generador  Obtención de rentas susceptibles de incrementar el patrimonio 

o  Causación  Fin del periodo gravable (Año o fracción)

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA

CONTRIBUYENTES o Contribuyentes Ordinarios n Personas Naturales n Personas Jurídicas n Grandes Contribuyentes

o Contribuyentes del Régimen Tributario Especial n Régimen especial n Régimen mixto

o No Contribuyentes

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

Elementos del Impuesto sobre la Renta 

o  Base  Producto de la depuración de los ingresos que constituyen el hecho generador 

o  Tarifa  La establecida en la Ley

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

Elementos del Impuesto sobre la Renta 

Base Gravable 

Renta Gravable (­) Rentas Gravadas con tarifa “0” (Exentas) 

Renta Líquida (­) Deducciones (Gastos y Otras autorizadas) 

Renta Bruta (­) Costos directos de producción 

Ingresos Netos (­) Devoluciones, Rebajas y Descuentos 

(­) Ingresos Exonerados del impuesto (N.C.de R.ni G.O.) 

Ingresos Brutos Ingresos ordinarios y extraordinarios obtenidos en el periodo (Incremento en el patrimonio)

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

TARIFA

Tarifa de Impuesto sobre la Renta

o Personas Jurídicas

o 2007 34% o 2008 y siguientes 33%

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA

TARIFA

Personas naturales (Tarifas marginales)

o Para 2007: 0%, 19%, 28% y 34%

o Para 2008: 0%, 19%, 28% y 33%

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

DECLARACION DE RENTA 

2007

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

ELEMENTOS BASICOS 

o Quien 

o Como 

o Cuando 

o Donde

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

ELEMENTOS BASICOS Quien 

Regla General Personas naturales Nacionales Colombianos Extranjeros con domicilio en Colombia 

Personas Jurídicas Quienes tengan ingresos de fuente dentro del país, domiciliadas en Colombia (Contribuyentes del impuesto sobre la renta)

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

ELEMENTOS BASICOS 

Quien Excepción 

Definidas por la ley de manera expresa 

Artículos 22, 23, 23­1, 23­2 E.T.

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

CONTRIBUYENTES  DECLARANTES 

o  Personas Jurídicas 

o  No contribuyentes n  Declaración de ingresos  y patrimonio 

o  Personas Naturales n  No declarantes o Menores ingresos o Asalariados o Independientes

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

CONTRIBUYENTES  DECLARANTES 

o  Personas naturales No declarantes n  Condiciones generales o  No ser responsable de IVA (Rég Común) o  Patrimonio que no exceda de 4.500 UVT ($94.383.000) 

o  No haber consumido con tarjeta de crédito mas de 2.800 UVT ($58.727.000) 

o  No haber realizado compras y consumos por mas de 2.800UVT ($58.727.000) 

o  No haber realizado consignaciones y depósitos por mas de 4.500 UVT ($94.383.000)

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

CONTRIBUYENTES  DECLARANTES 

o  No declarantes n  Condiciones particulares o Menores ingresos n  Ingresos brutos inferiores a 1.400 UVT ($29.364.000) 

o Asalariados n  Ingresos corresponder al menos en el 80% a pagos por 

relación laboral n  Ingresos brutos inferiores a 3.300 UVT ($69.214.000) 

o Trabajadores Independientes n  Ingresos corresponder al menos en el 80% a honorarios, 

comisiones y servicios y se hubiere practicado retención en la fuente 

n  Ingresos brutos inferiores a 3.300 UVT ($69.214.000)

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

CONTRIBUYENTES  DECLARANTES 

o  No declarantes 

n  Personas naturales o jurídicas extranjeras sin residencia ni domicilio en el país, si se les practicó retención en la fuente por sus ingresos. (Renta Presuntiva) 

n  Empresas de transporte aéreo o marítimo, sin residencia ni domicilio en el país, si se les practicó retención en la fuente por sus ingresos

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

ELEMENTOS BASICOS 

o Como 

n  Formularios  de declaración  establecidos por la  DIAN o Electrónica y física 

n  Determinando las bases y factores de determinación del impuesto 

n  Firma de quienes tienen la obligación de hacerlo

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

ELEMENTOS BASICOS 

o Cuando 

Plazos establecidos por el  Gobierno nacional 

Grandes Contribuyentes  Abril 17 a 30 Personas Jurídicas  Abril 17 a 30 Personas Naturales  Junio 3 a Julio 1

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

ELEMENTOS BASICOS 

o Donde 

n  Bancos y entidades financieras autorizadas 

n  Jurisdicción del contribuyente o Domicilio  Fiscal

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

PATRIMONIO 

CONCEPTO 

Universalidad jurídica de activos y pasivos. 

Conjunto de activos, bienes y derechos apreciables en dinero (Para su explotación económica y obtención de rentas)

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

ACTIVOS 

Totalidad de los bienes y derechos que se posean al final del periodo gravable, deben declararse. 

Poseídos en el país o en el exterior

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

VALOR DE LOS ACTIVOS 

Regla general 

Personas naturales: Costo de adquisición 

Personas Jurídicas:  Valor del Activo ajustado por inflación 

El valor patrimonial está integrado además por los valores necesarios para que los bienes estén en funcionamiento

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

VALOR DE LOS ACTIVOS Reglas especiales 

Acciones y aportes  Costo de adquisición 

Ajustado por inflación para personas jurídicas Ajustado por IPC para personas naturales (Opcional) 

Inmuebles Activos Fijos no depreciables 

Personas Jurídicas  Costo de adquisición ajustado 

Personas naturales  Costo de adquisición, avalúo catastral o valor declarado el año anterior

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

VALOR DE LOS ACTIVOS 

Reglas especiales 

Bienes Incorporales  Costo de adquisición 

Avalúo técnico si son formados

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

VALOR DE LOS PASIVOS 

Requisitos para su aceptación 

Identificación completa del acreedor Determinación de la cuantía Documento de fecha cierta (Persona natural) 

Documento idóneo con formalidades

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

VALOR DE LOS PASIVOS Reglas especiales 

Cuentas en moneda extranjera  TRM (Para 2007 $2.014.76) 

Cuentas por cobrar  Valor Nominal 

Pasivo laboral  Salarios y prestaciones consolidadas y cálculo actuarial

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA

INGRESOS

o Gravados n  Realizados en el año gravable n  Susceptible de producir incremento patrimonial n  Que no esté exonerado expresamente del impuesto 

o No Gravados n  Ingresos no constitutivos de renta n  Ingresos de fuente extranjera

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA

INGRESOS

o Realización del ingreso Cuando se reciben efectivamente en dinero o en cualquier forma que extinga la obligación 

o Excepciones n  Cuando nace el derecho a exigir su pago aunque no se haya hecho efectivo (Causación) 

n  Dividendos y participaciones (Abono en cuenta) n  Enajenación de inmuebles (Fecha de la escritura)

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA

INGRESOS

o Ingresos especiales 

n  Retiros de aportes voluntarios de pensiones n  Recuperación de deducciones de periodos anteriores 

n  Indemnizaciones n  Ingresos no constitutivos de renta

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA

COSTOS Y DEDUCCIONES

ELEMENTOS BASICOS DE COSTOS Y DEDUCCIONES 

o Relación Causal con la actividad o Necesidad o Proporcionalidad

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA

COSTOS

Erogaciones necesarias para la generación de ingresos 

o Inventarios n  Disminución de inventarios 3% 

o Mano de obra o Costos financieros o Costo de venta (Activos Fijos)

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

COSTOS 

LIMITACIONES 

o  Pagos a vinculados económicos no contribuyentes o  IVA descontado en ventas o  Montos superiores al 50% del ingreso para profesionales independientes (Excepción Ingeniería y arquitectura, o quienes hayan facturado la totalidad de los ingresos) 

o  Pagos a proveedores insolventes o  Publicidad en productos de contrabando masivo o  Pagos laborales que no hayan sido base de retención

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA

DEDUCCIONES Gastos necesarios para la producción de rentas, o 

autorizados expresamente 

Limitaciones especiales n  Pagos a no inscritos en IVA por 3.300 UVT ($69.214.000.oo) 

n  Pagos a no inscritos en régimen común a partir de 3.300 UVT ($69.214.000.oo) 

n  Pagos a responsables del régimen simplificado no inscritos en el RUT 

n  Salarios y pagos laborales sin paz y salvo de parafiscales n  Deducciones sobre rentas laborales n  Componente inflacionario para no obligados a efectuar ajustes

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA

DEDUCCIONES

Gastos necesarios para la producción de rentas, o autorizados expresamente 

Limitaciones especiales n  Pagos a la casa matriz por concepto de gastos financieros

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA

DEDUCCIONES

Autorizaciones especiales Pagos Laborales hasta el 200%, a 

n  Discapacitados (Mas del 25%) n  Viudas y Huérfanos de las FFMM n  Vetaranos de la Fuerza pública y beneficiarios de héroes de la nación

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA

DEDUCCIONES Autorizaciones especiales 

o Adquisición de activos 40% o Gastos en el exterior n  Pagos con retención si fuere el caso n  Hasta el 15% de la renta líquida 

o Ingresos por salarios n  Intereses por adquisición de vivienda n  Pagos por salud y educación (Hasta 15% de los 

ingresos gravados, e ingresos hasta por 4.600 UVT. $92.000.000)

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA

DEDUCCIONES Autorizaciones especiales 

o  Donaciones o  Proyectos cinematográficos 125% o  Cuotas parafiscales del sector agropecuario y pesquero 

o  Impuestos pagados efectivamente 100% (ICA, Avisos y Tableros y Predial) 

o  Pérdidas de activos o  Obsolesencia

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA

DEDUCCIONES

o Depreciación o Inversiones especiales n  Librerías n  Obras audiovisuales de interés cultural n  Medio ambiente n  Desarrollo científico y tecnológico 125% n  Agroindustria 125% n  Proyectos cinematográficos 125%

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA

SISTEMAS ESPECIALES RENTA PRESUNTIVA 

Concepto Base de cálculo: 

Patrimonio líquido a diciembre 31 de 2006 Depuración: 

(­)  Valor patrimonial neto de: n  Acciones y aportes n  Bienes afectados por hechos de fuerza mayor n  Bienes en periodo improductivo n  Bienes vinculados a empresas de minería (No explotación 

de hidrocarburos) 

Patrimonio líquido 2006  *  Valor patrimonio neto del bien Patrimonio Bruto 2006

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA

SISTEMAS ESPECIALES

(­) Hasta $380.000.000 de activos destinados al sector agropecuario. (2006) y $398.506.000 (2007) 19.000 UVT. (­) Hasta $260.000.000 por casa de habitación (2006) y $272.662.000 13.000 UVT (2007) (­) Inversiones en Bonos de solidaridad para la paz 

Renta Mínima presuntiva  3%

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA

RENTAS EXENTAS

Ingresos gravados con tarifa “0” 

No es posible incluir costos ni deducciones asociados a rentas exentas

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

EFECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2006 

o Tarifa o Sistema presuntivo o Beneficio  de auditoría o Compensación de pérdidas o Disminución de inventarios o Impuesto  de Remesas

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

TARIFA

Tarifa de Impuesto sobre la Renta

o Personas Jurídicas

o 2007 34% o 2008 y siguientes 33%

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA

TARIFA

Personas naturales (Tarifas marginales)

o Para 2007: 0%, 19%, 28% y 34%

o Para 2008: 0%, 19%, 28% y 33%

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA

33% En Adelante 82. 000. 001 35% En Adelante 86. 954. 001

28% 82. 000. 000 34. 000. 001 29% 86. 954. 000 36. 1 1 9. 001

19% 34. 000. 000 21 . 800. 001 20% 36. 1 1 9. 000 22. 742. 001

0% 21 . 800. 000 1 0% 22. 742. 000 1

Tarifa Rango Superior

Rango Inferior

Tarifa Rango Superior

Rango Inferior

TARIFA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS NATURALES

2006 2006 con UVT

Se realiza el cálculo comparativo con valores de referencia 2006

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

EFECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2006 

o Tarifa o Sistema presuntivo o Beneficio  de auditoría o Compensación de pérdidas o Disminución de inventarios o Impuesto  de Remesas

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA

BASE GRAVABLE

o Sistema de Renta presuntiva:

o Renta presuntiva 3%

o Depuración de la base (Concepto de UVT)

o No obligados n Centros de eventos y convenciones en los que participe

mayoritariamente Cámaras de Comercio y las Empresas Industriales y comerciales del estado.

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

EFECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2006 

o Tarifa o Sistema presuntivo o Beneficio  de auditoría o Compensación de pérdidas o Disminución de inventarios o Impuesto  de Remesas

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

EFECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2006 

o  Beneficio  de auditoría 

“Si el incremento del impuesto neto de renta es de al menos cinco (5) veces la inflación causada en el respectivo año gravable, en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior, la declaración de renta quedará en firme si dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de su presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir, siempre que la declaración sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional. 

Cuando se trate de declaraciones que registren saldo a favor, el término para solicitar la devolución y/o compensación será el previsto en este parágrafo para la firmeza de la declaración. 

El beneficio contemplado en este artículo se prorroga por cuatro (4) años a partir del año gravable 2007“

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

EFECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2006 

o Tarifa o Sistema presuntivo o Beneficio  de auditoría o Compensación de pérdidas o Disminución de inventarios o Impuesto  de Remesas

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

BASE GRAVABLE

o Compensación de Pérdidas Fiscales: Se eliminan porcentajes y limitaciones en el tiempo.

o Pérdidas de personas naturales en actividades agropecuarias.

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

EFECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2006 

o Tarifa o Sistema presuntivo o Beneficio  de auditoría o Compensación de pérdidas o Disminución de inventarios o Impuesto  de Remesas

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

BASE GRAVABLE

Costos y Deducciones o Disminución de inventarios (3%)

n Permite llevar al costo disminuciones por inventario permanente

n La utilización de la disminución de pérdidas como costo, excluye la posibilidad de solicitarla como deducción

o Deducción de Impuestos efectivamente pagados

n ICA (Avisos y tableros) y Predial (100%) n GMF (25%)

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

EFECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2006 

o Tarifa o Sistema presuntivo o Beneficio  de auditoría o Compensación de pérdidas o Disminución de inventarios o Impuesto  de Remesas

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

BASE GRAVABLE

Costos y Deducciones

o Disminución de inventarios (3%)

n Permite llevar al costo disminuciones por inventario permanente

n La utilización de la disminución de pérdidas como costo, excluye la posibilidad de solicitarla como deducción

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

REGIMEN SANCIONATORIO

o  Intereses de Mora o  Extemporaneidad o  Corrección n  Mayor valor a pagar o menor saldo a favor n  Disminución de pérdidas fiscales 

o  Error Aritmético o  Inexactitud

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

REGIMEN SANCIONATORIO

o No Declarar 

o Omisión de Activos o Inclusión de pasivos inexistentes 

o Error en la dirección 

o Mínima

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA 

DECLARACION DE RENTA 

AÑO GRAVABLE 2007