adopción por primera vez - presentacion rm

Expositor: CPCC Ricardo Mena Cahuas

08-11-12

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TEMARIO

• Normas aplicables.

• Adopción por primera vez de las NIIF plenas (NIIF 1).

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NORMAS APLICABLES

• Ley General de Sociedades.

• Resolución N°13 del CNC.

• CONASEV: Adopción por primera vez de las NIIF plenas.

• Ley 29720.• Ley 29720.

• Resumen.

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LEY GENERAL DE SOCIEDADES (LGS)

Artículo 223

Los Estados Financieros se preparan y presentan de conformidadcon las disposiciones legales sobre la materia y con principios decontabilidad generalmente aceptados (PCGA) en el país.contabilidad generalmente aceptados (PCGA) en el país.

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CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

Resolución N°13-98-EF (17.07.98)

Precisar que PCGA a que se refiere el texto del artículo 223° de laLGS comprende sustancialmente, a las Normas Internacionalesde Contabilidad (ahora Normas Internacionales de Informaciónde Contabilidad (ahora Normas Internacionales de InformaciónFinanciera - NIIF), oficializadas mediante resoluciones del CNC y,las normas establecidas por Organismos de Supervisión yControl para las entidades de su área siempre que se encuentrendentro del Marco Teórico en que se apoyan las NIIF.

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CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

Resolución N°13-98-EF (17.07.98)

Precisar que por excepción y en aquellas circunstancias quedeterminados procedimientos operativos contables no estánnormados por el IASC (ahora IASB)supletoriamente, se podránormados por el IASC (ahora IASB)supletoriamente, se podráemplear los Principios de Contabilidad aplicados en los EstadosUnidos de Norteamérica (USGAAP).

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CONASEV

Resolución N°102-2010-EF (14.10.10)

Que, si bien CONASEV ha venido evaluando el cumplimientode las NIIF oficializadas y de las vigentes internacionalmente enla preparación de información financiera de las empresasla preparación de información financiera de las empresasemisoras y de las personas jurídicas bajo su ámbito desupervisión, promoviendo la correcta aplicación, eliminación dedivergencias y la difusión de las normas, resulta necesario paralos fines de la transparencia y adecuada aplicación de lasnormas contables, disponer que las empresas bajo el ámbito decompetencia de CONASEV apliquen de manera plena las NIIFvigentes internacionalmente.

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CONASEV

Resolución N°102-2010-F (14.10.10)

Que, en ese sentido el párrafo 16 de la NIC 1 Presentación deEstados Financieros requiere que aquellas empresas quecumplan con preparar y presentar sus estados financieros decumplan con preparar y presentar sus estados financieros deacuerdo a las NIIF deben efectuar una declaración explícita y sinreservas sobre dicho cumplimiento.

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CONASEV

Resolución N°102-2010-EF (14.10.10)

• Preparar sus estados financieros con observancia plena delas NIIF, que emita el IASB vigentes internacionalmente,precisando en las notas una declaración explícita y sinprecisando en las notas una declaración explícita y sinreserva sobre el cumplimiento de dicha norma.

• 2011– Sociedades emisoras de valores inscritos en el RPMV.– Empresas clasificadoras de riesgo.– Demás personas jurídicas supervisadas por CONASEV.

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CONASEV

Resolución N°102-2010-EF (14.10.10)

• 2012– Bolsa de valores.– Instituciones de compensación y liquidación de valores.– Agentes de intermediación.– Sociedades administradoras de fondos mutuos de

inversión en valores.– Fondos de inversión.– Sociedades titulizadoras.– Administradoras de fondos colectivos .

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CONASEV

En el caso que la empresa elija como costo atribuido el valorrazonable de los activos (propiedades, planta y equipo,propiedades de inversión, activos intangibles y otros), deberánser realizados por peritos tasadores inscritos en los Registros dela Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.

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LEY 29720 (09.06.11)

Artículo 5°• Las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran

bajo supervisión de CONASEV, cuyos ingresos anuales porventa de bienes o prestación de servicios o sus activosventa de bienes o prestación de servicios o sus activostotales sean iguales o excedan a 3,000 UIT, deben presentara dicha entidad sus estados financieros auditados porsociedades de auditoría, conforme a las NIIF y sujetándose alas disposiciones y plazos que determine CONASEV.Los estados financieros presentados son de acceso alpúblico.

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INFORMACIÓN A SER REMITIDA A LA SMV

RESOLUCIÓN SMV N°°°°011-2012-SMV/01

Obligatorio

• Estado de situación financiera.

• Estados de resultado del periodo y otro resultado integral.• Estados de resultado del periodo y otro resultado integral.

• Estado de flujos de efectivo.

• Estado de cambios en el patrimonio.

• Dictamen de la sociedad de auditoria.

Voluntario

• Notas a los estados financieros.

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SANCIÓN

INFORMACIÓN PRESENTADA SANCIÓN

• Dentro del mes siguiente a lafecha de vencimiento de

• No menos de 1 ni mayor de 6 UITfecha de vencimiento de

presentaciónUIT

• Con atraso mayor al mes de la fecha de vencimiento de presentación

• No menor de 6 ni mayor de 25 UIT

• Incompleta o sin observar los formatos, condiciones o especificaciones técnicas

• De 1 a 25 UIT, aplicando razonabilidad y proporcionalidad

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ACCESO A LA INFORMACIÓN FINANCIERA

• Presentar una solicitud dirigida a la SMV, con identificacióndel solicitante previo pago por concepto de obtención de lainformación solicitada.

• SMV entregará en un plazo no mayor de 7 días hábiles,• SMV entregará en un plazo no mayor de 7 días hábiles,prorrogables por 5 días hábiles adicionales.

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IMPLEMENTACIÓN GRADUAL

INGRESOS O ACTIVOS INFORMACIÓN AUDITADA

APLICACIÓN DE NIIF QUE EMITE IASB

• > 30,000 UIT• Subsidiarias de empresas que

Ejercicio 2012 A partir del ejercicio 2013• Subsidiarias de empresas que

tengan valores en el RPMV y cuyos ingresos o activos sean > 3,000 UIT

ejercicio 2013

• ≥ 3,000 UIT Ejercicio 2013 A partir del ejercicio 2014

• Los E/F de ejercicios anteriores podrán elaborarse conforme a lasNIIF oficializadas por el CNC o vigentes internacionalmente queemita el IASB.

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RESUMEN

Ingresos o activos

CONASEV

Supervisados

• NIIF plenas• Auditoria• Acceso al público (en

línea)

3,000 UIT o más

Hasta 3,000 UIT

No supervisados • NIIF plenas• Auditoria• Acceso al público

(limitado, vía SMV)

• NIIF para Pymes

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1. Objetivo.

2. Alcance.

3. Reconocimiento y medición.

NIIF 1 – ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZDE LAS NIIF

3. Reconocimiento y medición.

4. Excepciones.

5. Exenciones.

6. Explicación de la transición a las NIIF.

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• El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estadosfinancieros con arreglo a las NIIF, contengan información de altacalidad que:a) Sea transparente para los usuarios y comparable para todos

1. OBJETIVO

a) Sea transparente para los usuarios y comparable para todoslos periodos que se presenten;

b) Suministre un punto de partida adecuado para lacontabilización según las NIIF; y

c) Pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los beneficiosproporcionados a los usuarios.

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• Los primeros estados financieros conforme a las NIIFson los primeros estados financieros anuales en loscuales la entidad adopta las NIIF, mediante unadeclaración, explícita y sin reservas, contenida en tales

2. ALCANCE

declaración, explícita y sin reservas, contenida en talesestados financieros, del cumplimiento con las NIIF.

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Estado de situación financiera de apertura.• Una entidad elaborará y presentará un estado de situación

financiera de conforme a las NIIF en la fecha de transición alas NIIF. Éste es el punto de partida para la contabilización

3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

las NIIF. Éste es el punto de partida para la contabilizaciónsegún las NIIF.

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31.12.1201.01.11 31.12.11

Año de transición Año de adopción

ADOPCIÓN DE NIIF EN EL AÑO 2012


EF 2010 conpráctica contableactual

ESF proforma al01.01.11 deacuerdo a NIIF

EF 2011 conpráctica contableactual

EF 2011 proformade acuerdo a NIIF

EF 2012 de acuerdoa NIIF y sepresentaráncomparativamentecon el año 2011 deacuerdo a NIIF

Fecha de transición a las NIIF: 01.01.11

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• La entidad usará las mismas políticas contables en suestado de situación financiera de apertura con arreglo aNIIF y a lo largo de todos los periodos que se presentenen sus primeros estados financieros con arreglo a las


en sus primeros estados financieros con arreglo a lasNIIF. Tales políticas contables deben cumplir con cadaNIIF vigente en la fecha de presentación de susprimeros estados financieros con arreglo a las NIIF.

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31.12.1201.01.11 31.12.11

Políticas Contables

ESF de aperturaproforma deacuerdo a NIIF

EF 2011 proformade acuerdo a NIIF

Primeros estadosfinancierosconforme a las NIIF

NIIF vigentes

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Reconocer losactivos y

Paso 1

Dar de bajalos activos y

Paso 2

Reclasificarcon arreglo a

Paso 3

Medir deacuerdo a las

Paso 4

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

activos ypasivos cuyoreconocimientoes requeridopor las NIIF.

los activos ypasivos que lasNIIF noreconocencomo tales .

con arreglo alas NIIF, losactivos,pasivos ycomponentesdel patrimonio,reconocidossegún PCGAA.

acuerdo a lasNIIF losactivos ypasivosreconocidos.

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Reconocer, ejemplos• Cuentas por cobrar por prestación de servicios aplicando el

porcentaje de terminación.• Provisiones por garantías, devoluciones y bonificaciones por

volumen de compra.


volumen de compra.• Impuesto a la renta diferido pasivo por excedente de

revaluación.• Intangibles generados internamente y pasivos contingentes

en combinación de negocios.• Capitalización de costos por préstamos para activos aptos

(Los Portales S.A. y Subsidiarias: S/.19 millones).

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Reconocer, ejemplos• Activos y pasivos por arrendamiento financiero considerado

como arrendamiento operativo (Holding Cementero del Perúy Subsidiaria: S/.74 millones).

• Provisiones con probables salidas de recursos, que son


• Provisiones con probables salidas de recursos, que sonobligaciones actuales y se pueden medir confiablemente(Shougang Hierro Perú S.A.A: s/.24 millones).

• Subproductos.• Impuesto a la renta diferido por diferencias temporarias.• Costo y pasivos por desmantelamiento.• Cuentas por cobrar por exportación de acuerdo al incoterm.

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Reconocer, ejemplos• Depreciación y amortización como costo de producción de

existencias de la empresa minera.• Consolidar aportes en Consorcios en los que ejerce control.


• Consolidar aportes en Consorcios en los que ejerce control.(Graña y Montero S.A.A. y Subsidiarias: S/.36 millones).

• La depreciación a partir de que el elemento de PPE estádisponible para su uso (Pluspetrol Camisea S.A.: US$3millones).

• Deterioro de las cuentas por cobrar considerando laestimación de flujos esperados e incapacidad de pago(Falabella Perú S.A.A. y Subsidiarias: S/.7 millones).

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Dar de baja, ejemplos• Costo indirectos fijos asignados a base de la producción real

cuando es menor que la capacidad normal.• Impuesto a la renta diferido activo si no son probables,


• Impuesto a la renta diferido activo si no son probables,incluye pérdidas tributarias no recuperables.

• Participación de utilidades de trabajadores diferido(Generandes Perú S.A. y Subsidiarias: S/.82 millones).

• Intangibles que no cumplen con la definición de activosintangibles (Southern Perù Copper Corporation Sucursal delPerú: US$7 millones).

• Desembolsos de la fase de investigación activados.

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Dar de baja, ejemplos• Ajuste por inflación, para periodos no hiperinflacionarios

(Edegel S.A.A.: S/.146 millones).• Gastos preoperativos .


• Gastos preoperativos .• Cuentas por cobrar reconocidas a la suscripción del contrato

de la venta de inmuebles, debiendo ser a la entrega (LosPortales S.A. y Subsidiarias: S/.246 millones).

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Reclasificar , ejemplos• 6 categorías de instrumentos financieros según NIC 39.• Pasivo o patrimonio según NIC 32.• Activos y pasivos que no cumplen las condiciones para la

compensación.


compensación.• Activos no corrientes mantenidos para la venta.• Repuestos de existencias a PPE, cuando se espera utilizarlos

durante más de un periodo o cuando puedan utilizarse sólo enrelación con un elemento de PPE (Cementos Lima S.A.A. ySubsidiaria: S/.33 millones).

• A Propiedades de Inversión, inmuebles que se han adquiridopara arrendar o generar plusvalía.

• Reversión de capitalizaciones del excedente de revaluación.31

Medir, ejemplos• Valor razonable o costo amortizado de acuerdo a las 6

categorías de instrumentos financieros.• Mejor estimado de las provisiones.


• Mejor estimado de las provisiones.• Depreciación a partir de estimar la vida útil (Southern Perú

Copper Corporation Sucursal del Perú: US$60 millones).• Depreciación a partir de estimar el valor residual (Perú LNG

S.R.L.: US$583 millones).• Método de depreciación de acuerdo al patrón de consumo de

los beneficios económicos.

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Medir, ejemplos• Activos financieros disponibles para la venta a valor

razonable (NCF Inversiones S.A. y Subsidiaria S/.56millones).


millones).• Al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés

efectiva (Graña y Montero y Subsidiarias: S/.7 millones).• Plusvalía determinada por la diferencia de la contraprestación

transferida más la participación no controladora menos elvalor razonable de los activos identificables y pasivosasumidos (Holding Alimentario del Perú S.A. y Subsidiaria:S/.9 millones).

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Medir, ejemplos• Subproductos que no posean un valor significativo, a valor

neto de realización.• Existencias al costo o valor neto de realización el menor


• Existencias al costo o valor neto de realización el menor(Ferreyros S.A.A. y Subsidiarias: S/. 2 millones).

• Activos adquiridos vía arrendamiento financiero, a valorrazonable o valor presente de las cuotas, el menor.

• Revaluación considerando los cambios en el valor razonable.

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Medir, ejemplos• Depreciación por componentes.• Mejoras en local alquilado, depreciación considerando el

contrato de alquiler.


contrato de alquiler.• Intereses implícitos en compras y ventas con pagos

aplazados sin intereses o intereses menores al mercado.• Valor de participación patrimonial para inversiones en

asociadas (Falabella Perú S.A.A. y Subsidiarias: S/.52millones).

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Medir, ejemplos• Negocios conjuntos, consolidación proporcional o valor de

participación patrimonial.• Activos biológicos a valor razonable (Palma del Espino


• Activos biológicos a valor razonable (Palma del EspinoS.A.: S/.107 millones).

• Depósito en garantía a valor razonable.• Propiedades, planta y equipo al menor del valor en libros e

importe recuperable (mayor del valor en uso y valorrazonable menos gastos de venta).

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Medir, ejemplos• Descuentos obtenidos, reducen el costo de las mercaderías

(Supermercados Peruanos S.A.: S/.13 millones).• Las Propiedades de Inversión a valor razonable. (Inversiones


• Las Propiedades de Inversión a valor razonable. (InversionesCentenario S.A.A. y Subsidiarias: S/.688 millones).

• Impuesto a la renta diferido, aplicando las tasas de impuestoa la renta con las que se va a pagar o recuperar en losperiodos futuros (Casa Grande S.A.A.: S/.101 millones).

• Inversiones en Subsidiarias en estados financieros separadosal costo o valor razonable (Cementos Lima S.A.A. : S/.31millones).

37


• Las políticas contables que la entidad use, en su estado desituación financiera de apertura con arreglo a las NIIF,pueden diferir de las que aplicaba en la misma fecha consus PCGAA. Los ajustes resultantes surgen de sucesos ysus PCGAA. Los ajustes resultantes surgen de sucesos ytransacciones anteriores en la fecha de transición a lasNIIF. Por tanto, la entidad reconocerá tales ajustes, en lafecha de transición a las NIIF, directamente en losresultados acumulados (o, si fuera apropiado, en otracategoría dentro del patrimonio).

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4. EXCEPCIONES A LA APLICACIÓN RETROACTIVA DE OTRAS NIIF

4.1. Estimaciones.4.2. Baja en libros de activos y pasivos financieros.4.3. Contabilidad de cobertura.4.4. Participaciones no controladoras.

39

• Las estimaciones realizadas según las NIIF, en la fechade transición, serán coherentes con las estimacioneshechas para la misma fecha según los PCGAA (despuésde hacer los ajustes necesarios para reflejar cualquier

4.1. ESTIMACIONES

de hacer los ajustes necesarios para reflejar cualquierdiferencia en las políticas contables), salvo si hubieseevidencia objetiva de que tales estimaciones fueronerróneas.

40

• Se requiere que quien adopte por primera vez apliqueprospectivamente a partir del 1 de enero de 2004 lasreglas de baja contenidas en la NIC 39, a menos que

4.2. BAJA EN LIBROS DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS

reglas de baja contenidas en la NIC 39, a menos queescoja aplicar retrospectivamente las reglas de la NIC39 a partir de la fecha en que escoge hacerlo.

41

• En la fecha de transición a las NIIF, según exige la NIC 39,Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición, unaentidad:a) Deberá medir todos los derivados por su valor

razonable; y

4.3. CONTABILIDAD DE COBERTURA

razonable; yb) Deberá eliminar todas las ganancias y pérdidas

diferidas, procedentes de derivados, que hubieraregistrado según los PCGAA como activos o pasivos.

42

• Una entidad que adopta por primera vez las NIIF aplicarálos siguientes requerimientos de la NIC 27 (modificada en2008) de forma prospectiva desde la fecha de transición alas NIIF:

4.4. PARTICIPACIONES NO CONTROLADORAS

las NIIF:a) El requerimiento de que el resultado integral total se

atribuya a los propietarios de la controladora y en laspartidas no controladoras.

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b) Los requerimientos para la contabilización de loscambios en la participación de la controladora en lapropiedad de una subsidiaria que no den lugar a unapérdida de control; y

4.4. PARTICIPACIONES NO CONTROLADORAS

c) Los requerimientos para la contabilización de unapérdida de control sobre una subsidiaria.

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5. EXENCIONES EN APLICACIÓN DE OTRASNIIF

5.1. Combinación de negocios.5.2. Las transacciones con pagos basados en acciones.5.3. Contratos de seguro.5.3. Contratos de seguro.5.4. Valor razonable o revaluado como costo atribuido.5.5. Arrendamientos.5.6. Beneficios a los empleados.5.7. Diferencias de conversión acumuladas.5.8. Inversiones en subsidiarias, entidades controladas en

forma conjunta y asociadas.

45

5.9. Activos y pasivos de subsidiarias, asociadas y negociosconjuntos.

5.10. Instrumentos financieros compuestos.

5. EXENCIONES EN APLICACIÓN DE OTRAS NIIF

5.10. Instrumentos financieros compuestos.5.11. Designación de instrumentos financieros reconocidos

previamente.5.12. La medición a valor razonable de activos financieros o

pasivos financieros en el reconocimiento inicial.

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5.13. Pasivos por desmantelamiento incluidos en el costo depropiedades, planta y equipo.

5.14. Activos financieros o activos intangibles contabilizados

5. EXENCIONES EN APLICACIÓN DE OTRASNIIF

5.14. Activos financieros o activos intangibles contabilizadosde acuerdo con la CINIIF 12 acuerdos de Concesión deServicios.

5.15. Costos por préstamos.5.16. Transferencias de activos procedentes de clientes.5.17. Cancelación de pasivos financieros con instrumentos de

patrimonio.

47

1. La misma clasificación (adquisición o unión deintereses).

5.1. COMBINACIÓN DE NEGOCIOS

48

2. Reconocer en la fecha de transición a las NIIF todos losactivos y pasivos que hayan sido adquiridos en una anteriorcombinación de negocios.La entidad excluirá cualquier partida reconocida bajo laaplicación previa de los PCGAA que no califica para el


aplicación previa de los PCGAA que no califica para elreconocimiento como activo o pasivo bajo aplicación de lasNIIF.Si un activo adquirido, o pasivo asumido no fue reconocidobajo los PCGAA, el comprador reconocerá y medirá encumplimiento con las NIIF.

49


3. Medición– Base de medición diferente al costo.- Los activos y

pasivos se miden en esa misma base a la fecha de latransición.transición.

– Costo como base de medición.- Se miden a valor enlibros según PCGAA menos la depreciación acumuladasegún NIIF.

– Activos y pasivos no reconocidos según PCGAA.- Losactivos y pasivos se miden como si la adquirida hubieraadoptado retrospectivamente las NIIF.

50


4. Mantener el valor en libros de la plusvalía a la fecha de latransición, excepto por los ajustes por:

– Reconocimiento (no reconocimiento) de activosintangibles a la fecha de transición.intangibles a la fecha de transición.

– Deterioro de la plusvalía.Cuando la plusvalía ha sido amortizada según PCGAA elvalor en libros de la amortización acumulada a la fecha de latransición se ajusta contra el costo original de la plusvalía. Elimporte neto se traslada como nuevo valor en libros segúnlas NIIF.

51

Costo atribuido es un importe usado como sustituto del costoo del costo depreciado en una fecha determinada. En ladepreciación o amortización posterior se supone que la

5.4. VALOR RAZONABLE O REVALUACIÓN COMO COSTO ATRIBUIBLE

depreciación o amortización posterior se supone que laentidad había reconocido inicialmente el activo o pasivo en lafecha determinada, y que este costo era equivalente al costoatribuido.

52

Puede ser aplicado a:• Propiedades, planta y equipo.• Propiedades de inversión, sí una entidad elige la aplicación


• Propiedades de inversión, sí una entidad elige la aplicacióndel modelo del costo de la NIC 40.

• Activos intangibles que cumplan:a) Los criterios de reconocimiento de la NIC 38 (incluyendo

la medición confiable del costo original).b) Los criterios establecidos por la NIC 38 para la

realización de revaluación (incluyendo la existencia deun mercado activo).

53

Puede ser utilizado como costo atribuido:• Valor razonable .• Revaluación según PCGAA comparable con:


• Revaluación según PCGAA comparable con:– Valor razonable .– Costo o costo depreciado según las NIIF, ajustado para

reflejar, por ejemplo, cambios en un índice de preciosgeneral o específico.

• Costo estimado reconocido según PCGAA basado en el valorrazonable a la fecha de un evento, como una privatización ouna oferta pública inicial.

54

• La NIIF 1 no requiere que la decisión de usar el valorrazonable como costo atribuido se extienda obligatoriamentea una clase completa de activos.


a una clase completa de activos.• No se permite utilizar esta exención a otros activos y pasivos.

55

• Cuando una entidad prepare estados financieros separados,la NIC 27 requiere que contabilice sus inversiones ensubsidiarias, entidades controladas de forma conjunta y

5.8. INVERSIONES A SUBSIDIARIAS, ENTIDADES CONTROLADAS DE FORMA CONJUNTA Y ASOCIADAS

subsidiarias, entidades controladas de forma conjunta yasociadas de alguna de las formas siguientes:a) al costo; ob) de acuerdo con la NIC 39.

56

Costo:a) el costo determinado de acuerdo con la NIC 27; ob) el costo atribuido.

5.8. INVERSIONES A SUBSIDIARIAS, ENTIDADES CONTROLADAS DE FORMA CONJUNTA Y ASOCIADAS

b) el costo atribuido.i. su valor razonable (determinado de acuerdo con la

NIC 39); oii. el importe en libros en esa fecha según los PCGAA.

57

• Si una subsidiaria adopta las NIIF con posterioridad a sucontroladora, medirá los activos y pasivos en sus estadosfinancieros separados, eligiendo entre los dos siguientes

5.9. ACTIVOS Y PASIVOS DE SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS

financieros separados, eligiendo entre los dos siguientestratamientos:1. Los importes en libros que se hubieran incluido en los

estados financieros consolidados de la controladora.2. Los importes en libros exigidos por el resto de esta NIIF,

establecidos en la fecha de transición a las NIIF de lasubsidiaria.

58

• Si una controladora adopta por primera vez las NIIF despuésque su subsidiaria, por los mismos importes en libros quefiguran en los estados financieros de la subsidiaria, medirá en

5.9. ACTIVOS Y PASIVOS DE SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS

figuran en los estados financieros de la subsidiaria, medirá ensus estados financieros consolidados, los activos y pasivosde la subsidiaria después de realizar los ajustes quecorresponden al consolidar o aplicar el método departicipación.

59

• La NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación requiereque una entidad descomponga los instrumentos financieroscompuestos, desde el inicio, en sus componentes separados

5.10. INSTRUMENTOS FINANCIEROS COMPUESTOS

de pasivo y de patrimonio. Si el componente de pasivo hadejado de existir, la aplicación retroactiva de la NIC 32 implicala separación de dos porciones del patrimonio.

60

5.10. INSTRUMENTOS FINANCIEROS COMPUESTOS

• Una porción estará en las ganancias acumuladas yrepresentará la suma de los intereses totales acumulados (odevengados) por el componente del pasivo. La otra porciónrepresentará el componente original de patrimonio. Sinrepresentará el componente original de patrimonio. Sinembargo, según esta NIIF, una entidad que adopta porprimera vez las NIIF no necesitará separar esas dosporciones si el componente de pasivo ha dejado de existir enla fecha de transición a las NIIF.

61

• La NIC 39 permite en el reconocimiento inicial la designacióncomo un activo o pasivo financiero de un instrumentofinanciero a su valor razonable a través de la ganancia y

5.11. DESIGNACIÓN DE INSTRUMENTOS RECONOCIDOS PREVIAMENTE

financiero a su valor razonable a través de la ganancia ypérdida o como disponible para la venta.

• Tal designación, sin embargo, es permitida alternativamente ala fecha de la transición a las NIIF.

62

• Podrá elegir designar cualquier fecha anterior a la fecha detransición a las NIIF y capitalizar los costos por préstamosrelacionados con todos los activos aptos para los que la fechade comienzo de capitalización sea a partir de esa fecha.

5.15. COSTOS POR PRÉSTAMOS

• Si la entidad estableció un costo atribuido para un activo, noprocederá a capitalizar los costos por préstamos incurridosantes de la fecha de la medición en que estableció el costoatribuido.

63

• La entidad explicará cómo la transición, desde los PCGAA alas NIIF, ha afectado a lo reportado anteriormente comosituación financiera, resultados y flujos de efectivo.

6. EXPLICACIÓN DE LA TRANSICIÓN A LAS NIIF

64

EXPLICACIÓN DE LA TRANSICIÓN A LAS NIIF

Conciliación del resultado integral total del 2011

Fecha de transición a las NIIF: 01.01.11

Conciliación del patrimonio al:• 01.01.2011• 31.12.2011

01.01.2011 31.12.2011 31.12.2012


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Ricardo Mena CahuasRicardo Mena [email protected]

adopción por primera vez - presentacion rm

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