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INFORME TESORERIA Setiembre, 2016
ABSTRACT Presentación del Informe de
Tesorería de la Asociación
Costarricense de Auditores en
Informática (ACAI), 2016.
Incluye Estados Financieros
Auditados al 30 de setiembre de
2016
José Mauricio Mata Soto Tesorero
28 de octubre de 2016
Sres.
Asociados
Asociación Costarricense de Auditores en Informática (ACAI) – ISACA Capítulo Costa Rica
Presente
Estimados Asociados:
Les presento los estados financieros de Asociación Costarricense de Auditores en Informática
(ACAI) – ISACA Capítulo Costa Rica, para el año que terminó el 30 de setiembre de 2016, así como
la opinión del Auditoría sobre los estados financieros consolidados realizada por el Despacho
Gómez Duran, representado por el Lic. Walter Gómez Bustos.
Como parte del trabajo de la Junta Directiva 2015-2016, Personal Administrativo, Comités y
anteriores Juntas Directivas, podemos indicar que la posición financiera de la Asociación, es
estable, reportando ingresos significativos derivados de diversas actividades realizadas durante el
año finalizado. Debemos reconocer el esfuerzo realizado en materia principalmente de educación
que nos permite disfrutar de dichos ingresos, y fortalecer a la Asociación de cara al Latin CACS
2017 – San José Costa Rica.
Agradecemos a Dios, la oportunidad que nos brinda y les instamos a seguir participando en las
actividades de la Asociación, ya que los frutos logrados son en gran parte por el apoyo recibido de
cada uno de Uds.
Su servidor
Lic. José Mauricio Mata Soto
Tesorero.
Contenido
Opinión de Auditoria ........................................................................................................................... 1
Estado de Situación Financiera ........................................................................................................... 2
Análisis de principales partidas ....................................................................................................... 3
Efectivo y Equivalentes de Efectivo ............................................................................................. 3
Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar .................................................................... 3
Propiedad, Planta y Equipo ......................................................................................................... 3
Acreedores Comerciales y Otras Cuentas por Pagar ................................................................... 4
Impuesto de Renta por Pagar ..................................................................................................... 4
Análisis General ........................................................................................................................... 4
Estado de Resultados .......................................................................................................................... 5
Análisis de principales partidas ....................................................................................................... 6
Ingresos por Formación Profesional ........................................................................................... 6
Gastos Administrativos ............................................................................................................... 6
Gastos por Formación Profesional .............................................................................................. 6
Análisis General ........................................................................................................................... 6
Cambios en el Patrimonio ................................................................................................................... 7
Flujos de Efectivo ................................................................................................................................ 8
Comparativo Presupuesto ................................................................................................................... 9
Notas a los Estados Financieros ........................................................................................................ 10
Presupuesto 2016-2017 .................................................................................................................... 34
Anexos ............................................................................................................................................... 37
Anexo A Opinión Despacho ........................................................................................................... 37
1 | P a g .
Opinión de Auditoria
Este año el Despacho Gómez Duran, al igual que el año anterior, le fue encomendado la realización
de la auditoria de los estados financieros de la Asociación, dicho opinión se adjunta en el Anexo A.
Dichas labores incluyeron dos visitas de campo, revisión de nuestro sistema de control interno,
preparación de la Opinión de Auditoria de los Estados Financieros y la Carta de Gerencia.
En cuanto a la opinión de la Auditoría, la misma refleja una opinión limpia, lo cual, nos da certeza
del trabajo que hemos estado desarrollando con el transcurso de los años.
En relación a la carta de Gerencia, los aspectos señalados son más de un orden administrativo, y
los mismos fueron atendidos por la Junta Directiva en aras de mejorar el control interno de la
Asociación.
2 | P a g .
Estado de Situación Financiera Asociación Costarricense de Auditores en Informática
Estado de Situación Financiera
Al 30 de septiembre de 2016
(Expresado en colones costarricenses)
Notas 30/09/2015 30/09/2016 Variación
Anual
Activos
Activo Corriente
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 4 34,713,999 39,465,107 4,751,108
Inversiones 7 5,503,002 5,746,468 243,466
Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar 5 12,604,672 13,411,171 806,499
Contratos y Servicios Pagados por Adelantado 6 687,094 670,913 (16,182)
Activos por Impuesto Diferido 13 1,666,190 1,839,354 173,164
Total de Activo Corriente 55,174,957 61,133,013 5,958,056
Activos No Corriente
Propiedad, Planta y Equipo 8 6,101,075 8,683,716 2,582,641
Depreciación (4,855,436) (4,770,811) 84,625
Total de Propiedad Panta y Equipo 1,245,639 3,912,905 2,667,266
Activos intangibles 10 0 0 0
Derechos de Uso 11 85,150 85,150 0
Total de Activo No Corriente 85,150 85,150 0
Total Activos 56,505,746 65,131,068 8,625,322
Pasivo y Patrimonio
Pasivo
Pasivo Corriente Acreedores Comerciales y Otras Cuentas por Pagar 12 2,239,351 27,200 (2,212,151)
Impuesto de Renta por Pagar 1,588,654 3,008,780 1,420,126
Retenciones 0 0 0
Gastos Acumulados por Pagar 15 1,045,598 548,230 (497,368)
Otras Obligaciones Corrientes 0 0 0
Ingresos Acumulados no Devengados 16 4,170,649 2,114,784 (2,055,865)
Total Pasivo Corriente 9,044,252 5,698,993 (3,345,259)
Total Pasivos 9,044,252 5,698,993 (3,345,259)
3 | P a g .
Notas 30/09/2015 30/09/2016 Variación
Anual
Patrimonio
Aportes de Asociados 0 0 0
Utilidades Acumuladas 34,435,788 40,843,942 6,408,154
Superavit por Revaluación 312,069 312,069 0
Efecto de Ajustes en el Patrimonio PCGA-NIIF 6,305,482 6,305,482 0
Resultado del Periodo 6,408,155 11,970,581 5,562,426
Total Patrimonio 47,461,494 59,432,075 11,970,580
Total Pasivo y Patrimonio 56,505,746 65,131,068 8,625,321
Análisis de principales partidas
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
En comparación con el año anterior esta cuenta refleja un aumento de ₵4,751,108, como
resultado de una mejor ejecución de ingresos derivados de actividades propias de la Asociación y
de una muy buena gestión de cobro de parte del personal administrativo, el rubro más importante
es Efectivo en Bancos
Cuenta Saldo
Cuenta Colones BCR # 138608 8,579,411.72
Cuenta Dólares BCR # 223389 15,269,005.99
Cuenta Dólares BAC 92093616 10,503,738.94
Cuenta Colones BAC 92093616 5,012,390.76
Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar Esta partida representa nuestras promesa de pago de parte de diversas instituciones a las cuales
les hemos brindado algún tipo de servicio, estando la mayoría a menos de 30 días, siendo nuestro
principal deudor ISACA Internacional (₵11,158,206), como producto de reintegros por concepto de
membresías, y otros conceptos propios. Este dinero será utilizado para financiar parte del evento
de LatinCACS 2017 a ser organizado por la Asociación el próximo año.
Propiedad, Planta y Equipo Esta partida presenta un incremento de ₵2,582,641, como producto de una remodelación a las
Oficinas de la Asociación, adquisición de equipo de cómputo y electrónico, que nos permite una
mejor operación tanto a nivel de oficina administrativa, así como de participación del personal en
las diversas actividades desarrolladas por la Asociación y de atención a los Asociados.
4 | P a g .
Acreedores Comerciales y Otras Cuentas por Pagar Esta partida presenta una reducción de ₵2,212,151 en comparación con el período anterior
derivado de una mejor gestión de cobro de pago de nuestras deudas a nuestros proveedores de
servicio. Importante indicar que en este sentido, hemos pasado de hacer cheques y toda la
logística que esto conlleva a hacer transferencias electrónicas, con un proceso más simplificado y
más seguro operativamente hablando.
Impuesto de Renta por Pagar Este año producto de la ejecución eficiente de la Asociación nos corresponde el pago de
₵3,008,780 por concepto de Impuesto de Renta, representando un incremento ₵1,420,126 en
comparación del año anterior, producto de una mayor generación de ingresos de la Asociación y
en cumplimiento de nuestra responsabilidad social y tributaria.
Análisis General Nuestros activos presentan un incremento en comparación del periodo anterior de ₵8,625,322,
producto del incremento en nuestro efectivo y en activos fijos, lo cual ha sido producto de una
adecuada gestión en materia educativa, nuestra oferta de cursos abiertos al público y cerrados se
ha visto incrementada, lo cual demuestra una gran confianza de las personas y organizaciones en
temas de educación, así como el uso de expertos en temas del quehacer.
5 | P a g .
Estado de Resultados
Asociación Costarricense de Auditores en Informática
Estado de Resultados
Del 01 de octubre de 2015 al 30 de septiembre de 2016
(Expresado en colones costarricenses)
30/09/2015 30/09/2016 Diferencia
Ingresos
Ingresos por Membresía 6,679,305 6,979,112 299,807
Ingresos por Formación Profesional 59,730,587 86,946,014 27,215,427
Ingresos Financieros 939,147 2,467,368 1,528,221
Otros Cursos 0 0 0
Otros Ingresos 7,869,630 3,399,631 (4,469,999) 0 0
Total de Ingresos 75,218,669 99,792,126 24,573,457
Gastos
Gastos Administrativos 23,839,398 28,505,200 4,665,802
Gastos por Formación Profesional 29,781,276 49,073,781 19,292,505
Gastos por Depreciación y amortización 605,825 581,237 -24,588
Gastos Actividades de Asociados 4,787,198 5,554,438 767,240
Gastos Financieros 1,125,495 975,265 -150,230 0
Total Gastos 60,139,192 84,689,920 24,550,728
Utilidad antes de Impuestos 7,996,809 15,102,206 7,105,397
Gastos no deducibles 122,846 122,846
Impuesto sobre la renta 1,588,654 3,008,780 1,420,126
Utilidad Neta del Período 6,408,155 11,970,581 5,562,426
6 | P a g .
Análisis de principales partidas
Ingresos por Formación Profesional Esta partida representa nuestro principal ingreso, las actividades educativas, talleres, congreso,
para este periodo, gracias a la labor de la Vicepresidencia Técnica, Comité de Educación y personal
administrativo, hemos tenido un incremento de ₵27,215,427 en comparación con el periodo
anterior. Este incremento es producto que nuestra oferta de cursos abiertos al público y cerrados
se ha visto incrementada, lo cual demuestra una gran confianza de las personas y organizaciones
en temas de educación, así como el uso de expertos en temas del quehacer.
Gastos Administrativos Esta partida presenta un incremento ₵4,665,802, producto de un incremento en los costos de
alquiler de la oficina administrativa y que se paga al Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica,
así como de los incrementos por concepto de salarios del personal administrativo, gastos de
cargas sociales y propios de la Junta Directiva y de los diversos Comités. No obstante, gracias a
estos rubros es que hemos logrado una mejor ejecución en el periodo.
Gastos por Formación Profesional Esta partida representa la contrapartida a nuestro principal ingreso, las actividades educativas,
talleres, congreso, para este periodo hemos tenido un incremento de ₵19,292,505 en
comparación con el periodo anterior. Este incremento es producto de los costos en la generación
de mayor cantidad de oferta de cursos abiertos al público y cerrados.
Análisis General Nuestros ingresos se han visto fortalecidos en gran parte por una prestación de cursos amplia en
el mercado nacional, así como de una confianza en los términos de capacitación de parte de las
personas y organizaciones, esta variedad nos ha permitido no depender únicamente del éxito de
nuestro congreso y de los cursos de certificación. Esto se refleja en los incrementos significativos
en materia de ingresos y una mejor ejecución de los costos asociados a los mismos.
7 | P a g .
Cambios en el Patrimonio Asociación Costarricense de Auditores en Informática
Estado de Cambios en el Patrimonio
Al 30 de septiembre de 2016
(Expresado en colones costarricenses)
Cuenta de patrimonio Nota Aportes de
Asociados
Utilidades Acumuladas
Superavit por
Revaluación
Efecto de Ajustes en
el Patrimonio PCGA-NIIF
Resultado
del Periodo
TOTAL
Saldo al 30 de Setiembre 2015 0 40,843,942 312,069 6,305,482 0 47,461,494
Aportes de Socios
Utilidades Acumuladas
Superavit por Revaluación
Efecto de Ajustes en el Patrimonio PCGA-NIIF
Resultado del Periodo 11,970,581 11,970,581
Al 30 de septiembre de 2016 0 40,843,942 312,069 6,305,482 11,970,581 59,432,075
8 | P a g .
Flujos de Efectivo Asociación Costarricense de Auditores en Informática
Estado de Flujos de Efectivo
Al 30 de septiembre de 2016
(Expresado en colones costarricenses)
Notas 30/09/2016
Actividades de Operación
Utilidad o pérdida del período 11,970,581
Efecto de Ajustes en el Patrimonio PCGA-NIIF 0
Partidas aplicables a resultados que no requieren utilización de recursos
Depreciación y amortización (84,626)
Ganancia Ordinaria antes de cambios en el capital de trabajo 11,885,955
Variación en cuentas por cobrar clientes (806,499)
Variación en inversion 0
Variación en Contratos y Servicios Pagados por Adelantado 16,182
Variación en gastos acumulados a pagar (173,164)
Variación en cuentas por pagar (2,212,151)
Variación en impuesto renta por pagar 1,420,126
Variación gastos acumulados por pagar (497,368)
Variación de Ingresos Diferidos (2,055,865)
7,577,214
Actividades de Inversión
Adquisición de Propiedad, Planta y Equipo (2,582,641)
Derechos de Uso 0
Flujos netos de efectivo usados en actividades de inversión (2,582,641)
Actividades de Financiamiento
Ajuste a Utilidades Acumuladas 0
Utilidades acumulada 0
Flujos Netos de Efectivo usado en actividades de financiamiento 0
Variación Efectivo y Equivalentes de Efectivo 4,994,573
Efectivo y equivalentes de efectivos al principio de período 40,217,002
Efectivo y equivalentes de efectivo final del período 45,211,575
9 | P a g .
Comparativo Presupuesto
Asociación Costarricense de Auditores en Informática
Estado de Resultados Acumulado (Real - Presupuesto)
Al 30 de septiembre de 2016
(Expresado en colones costarricenses)
Acumulado Presupuesto Variación
Ingresos
Ingresos por Membresía 6,979,112 7,850,000 -870,888
Ingresos por Formación Profesional 86,946,014 65,206,625 21,739,389
Ingresos Financieros 2,467,368 388,500 2,078,868
Otros Ingresos 3,399,631 654,000 2,745,631
Total de Ingresos 99,792,126 74,099,125 25,693,001
Gastos
Gastos Administrativos 28,505,200 28,039,078 466,122
Gastos por Formación Profesional 49,073,781 38,965,047 10,108,734
Gastos por Depreciación 581,237 840,000 -258,763
Gastos Actividades de Asociados 5,554,438 6,015,000 -460,562
Gastos Financieros 975,265 240,000 735,265
Total Gastos 84,689,920 74,099,125 10,590,795
Utilidad antes de Impuestos 15,102,206 0 15,102,206
Impuesto sobre la renta 3,008,780 0 3,008,780
Utilidad Neta del Período 12,093,426 0 12,093,426
10 | P a g .
Notas a los Estados Financieros
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2016
11 | P a g .
ASOCIACIÓN COSTARRICENSE DE AUDITORES EN INFORMÁTICA
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
(Cifras expresadas en colones costarricenses
Al 30 de Septiembre del 2016)
Naturaleza de las operaciones
La Asociación Costarricense de Auditores en Informática (ACAI) cédula jurídica 3-002-
045936, es una Asociación sin fines de lucro, constituida el 12 de setiembre de 1977, en
cumplimiento de la Ley de Asociaciones 218 del 20 de diciembre de 1988 y su Reglamento,
con el objetivo de promover la capacitación de los asociados en el campo de la auditoría,
control, gobierno de la tecnología de la información, certificación de la calidad y seguridad
en información y tecnologías relacionadas, así como velar por el ejercicio ético y digno del
miembro asociado en esos mismos campos.
Las principales actividades de la Asociación son promover la capacitación de los asociados
para desarrollar sus habilidades en el campo de la Auditoria, Control, Certificación de
Calidad y Seguridad en relación con la Informática y las tecnologías de la información, así
como velar por el ejercicio ético y digno del auditor en informática
El domicilio de la Asociación está ubicado en la Provincia de San José, Cantón Moravia,
Distrito San Vicente. La Asociación está afiliada como capítulo treinta y uno a la Information
Systems Audit & Control Association (ISACA) con sede en los Estados Unidos.
Sus registros contables, se realizan en colones, moneda oficial de Costa Rica.
1. Resumen de las principales políticas contables
Las principales políticas contables utilizadas en la preparación de los estados financieros
se muestran a continuación. Estas políticas han sido aplicadas en forma consistente en
todos los años presentados, a menos que se indique lo contrario.
12 | P a g .
Base para la preparación de los estados financieros
Los estados financieros de la Asociación han sido preparados de acuerdo con Normas
Internacionales de Información Financiera y sus interpretaciones, bajo el principio de costo
histórico, excepto las inversiones en instrumentos financieros a valor justo con cambios en
resultados.
La preparación de los estados financieros requiere que la administración de la Asociación
realice estimaciones y supuestos que afectan los importes registrados de ciertos activos y
pasivos, así como la divulgación de activos y pasivos contingentes a la fecha de los estados
financieros y los montos de los ingresos y gastos durante el período que se informa. De
igual forma, requiere que la administración de la Asociación aplique su criterio en el proceso
de aplicación de las políticas contables de la Asociación. Las áreas que involucran un
importante grado de juicio o complejidad, o en las cuales existen suposiciones y estimados
que son relevantes a los estados financieros son divulgadas en la Nota 4.
Moneda funcional y transacciones en moneda extranjera
Moneda funcional y moneda de presentación
Las partidas que se incluyen en los estados financieros de la Asociación son medidas
utilizando la moneda del ambiente económico primario en el cual opera la entidad (moneda
funcional). Los estados financieros y las respectivas notas se presentan en colones
costarricenses, moneda funcional y de presentación de la Asociación.
Saldos y transacciones
Las transacciones en moneda extranjera son convertidas a la moneda funcional utilizando
los tipos de cambio vigentes a la fecha de las transacciones o de valuación. Las ganancias
o pérdidas por diferencial cambiario resultantes de la liquidación de transacciones
13 | P a g .
denominadas en moneda extranjera y de la conversión a los tipos de cambio al cierre del
período para los activos y pasivos monetarios denominados en moneda extranjera se
reconocen en los resultados del año. Para el mes de septiembre 2016 la empresa ha
utilizado un tipo de cambio para las transacciones que se mantienen en moneda extranjera
de ¢546,33 por cada dólar.
Todas las ganancias y pérdidas por diferencial cambiario son presentadas en el estado de
resultados integrales dentro de la línea de “diferencias cambiarias o ganancia cambiaria”.
Activos financieros
Clasificación
La Asociación clasifica sus activos financieros en las siguientes categorías: al valor
razonable con cambios en resultados, préstamos y partidas por cobrar, inversiones
mantenidas hasta el vencimiento e inversiones disponibles para la venta. La clasificación
depende del propósito para el cual el activo financiero se constituyó o adquirió. La
Administración determina la clasificación de sus activos financieros en el reconocimiento
inicial y evalúa su clasificación en cada fecha de balance.
(a) Activos financieros al valor razonable con cambios en resultados
Esta categoría tiene dos subcategorías: activos financieros negociables y activos
financieros designados con cambios en el valor razonable a la fecha de la constitución. Un
activo financiero se clasifica en esta categoría si se mantiene para ser negociado y es
adquirido principalmente con el objetivo de venderlo en el corto plazo. Activos en esta
categoría se clasifican como circulantes.
(b) Préstamos y partidas por cobrar
14 | P a g .
Los préstamos y partidas por cobrar son activos financieros no derivados, con pagos fijos
o determinables y que no se cotizan en mercados activos. Se clasifican como activos
circulantes, a menos que tengan fechas de vencimiento superiores a 12 meses después de
la fecha del balance, en cuyo caso son clasificados como activos no circulantes. Los
préstamos y partidas por cobrar de la Asociación comprenden el “efectivo y equivalentes
de efectivo” y las “cuentas por cobrar” en el balance general.
(c) Inversiones mantenidas al vencimiento
Las inversiones mantenidas al vencimiento son instrumentos financieros no derivados con
pagos fijos o determinables y con fecha de vencimiento definida, que la administración de
la Asociación tiene la intención y capacidad de mantener hasta su vencimiento.
(d) Activos financieros disponibles para la venta
Los activos financieros disponibles para la venta son instrumentos no derivados, que ya sea
fueron designados en esta categoría o no se incluyeron en ninguna otra categoría. Son
clasificados como activos no circulantes, a menos que la administración tenga la intención
de disponer de estas inversiones dentro de los 12 meses siguientes a partir de la fecha del
balance.
Reconocimiento y medición
Las compras y ventas de activos financieros son reconocidas en la fecha de la negociación,
que corresponde a la fecha en que la Asociación se compromete a comprar o vender el
activo. Las inversiones son reconocidas inicialmente al valor razonable más los costos de
la transacción para todos los activos financieros que no son contabilizados al valor
razonable con cambios en resultados. Los activos financieros contabilizados al valor
razonable con cambios en resultados son inicialmente reconocidos al valor razonable, y los
costos incurridos en la transacción son registrados como gastos del período. Los activos
financieros son dados de baja cuando los derechos para recibir flujos de efectivo de la
inversión han expirado o han sido transferidos y la Asociación ha transferido
15 | P a g .
sustancialmente todos los riesgos y beneficios derivados de su propiedad. Los activos
financieros disponibles para la venta y los activos financieros al valor razonable con
cambios en resultados son posteriormente registrados a su valor razonable.
Los préstamos y partidas por cobrar y las inversiones mantenidas al vencimiento se
contabilizan subsecuentemente a su costo amortizado, usando el método del rendimiento
efectivo del activo.
Las ganancias o pérdidas provenientes de los cambios en el valor razonable de los activos
financieros al valor razonable con cambios en resultados son presentadas en el estado de
resultados integrales dentro de la línea de “otras (pérdidas) ganancias, netas”.
Los cambios en el valor razonable de las inversiones disponibles para la venta se incluyen
en el patrimonio. Cuando las inversiones disponibles para la venta son liquidadas o son
ajustadas por deterioro, los ajustes acumulados de valor razonable reconocidos en el
patrimonio son incluidos en el estado de resultados integrales como “ganancias y pérdidas
de inversiones en valores”.
La Asociación revisa en cada fecha de los estados financieros si existe evidencia objetiva
sobre si un activo financiero o grupo de activos financieros está deteriorado. En caso de
que exista alguna evidencia de deterioro sobre los activos financieros disponibles para la
venta, la pérdida acumulada, determinada como la diferencia entre el valor en libros y su
actual valor razonable, es eliminada del patrimonio y reconocida como una pérdida en los
resultados del período. Las pérdidas por deterioro reconocidas en el estado de resultados
integrales sobre instrumentos de patrimonio no son reversibles a través del estado de
resultados integrales. El análisis sobre deterioro de las cuentas por cobrar comerciales es
descrito más adelante en esta nota.
Efectivo en caja y bancos
16 | P a g .
El efectivo en caja y bancos se presenta en el balance general al costo. Los sobregiros
bancarios son mostrados dentro de los préstamos a corto plazo en el balance general.
Cuentas por cobrar comerciales
Las cuentas por cobrar comerciales son registradas inicialmente a su valor razonable y
posteriormente medidas al costo amortizado utilizando el método de interés efectivo, menos
cualquier estimación para deterioro. La estimación para deterioro se establece cuando
existe evidencia objetiva de que la Asociación no será capaz de recuperar todos los montos
de conformidad con los términos originales de las cuentas por cobrar. Normalmente se
considera que existe deterioro si los deudores tienen dificultades financieras significativas,
si existe probabilidad que el deudor entre en bancarrota o una reorganización financiera o
si han existido incumplimientos significativos en los pagos acordados. El monto de la
estimación para deterioro es la diferencia entre el valor en libros del activo y el valor
presente de los flujos de efectivo futuros estimados. El valor en libros del activo se reduce
a través de una cuenta de estimación y la pérdida se reconoce en los resultados del año
como parte de los gastos de venta. Cuando una cuenta por cobrar es declarada incobrable,
se da de baja contra la respectiva estimación para deterioro de cuentas por cobrar. Las
recuperaciones posteriores se acreditan en los resultados del año en la cuenta de gastos
de venta.
Inventarios
Dado el tipo de actividad desarrollada por la Entidad, no se manejan inventarios
Activo Fijo
La Administración de la Asociación, tiene como política contable, registrar por el valor
revaluado, los terrenos y edificios, todos los otros activos como: mobiliario y equipo de
oficina, y equipo de cómputo al costo.
17 | P a g .
Las depreciaciones se registran a las tasas necesarias para amortizar el costo del activo,
según su vida útil estimada (5 años para el equipo de cómputo, 10 años para mobiliario y
equipo de oficina). La misma se calcula por el método de línea recta.
Las reparaciones que no alargan la vida útil del activo, se registran como gastos.
Beneficios de empleados
Obligaciones por pensión
Planes de aportaciones definidas: la legislación laboral costarricense establece que un 3%
de los salarios pagados debe ser aportado a fondos de pensiones administrados por
operadoras de pensiones complementarias independientes. La Asociación no tiene ninguna
obligación adicional por la administración de dichos aportes ni por los activos del fondo. Las
contribuciones son reconocidas como gastos al momento en que se realizan. La Asociación
no tiene planes de beneficios definidos.
Beneficios por terminación
La legislación laboral costarricense establece el pago de un auxilio de cesantía a los
empleados, en caso de interrupción laboral por jubilación, muerte o despido sin causa justa.
Esta cesantía se determina de acuerdo con la antigüedad del empleado y varía entre 19.5
días y 22 días por año laborado, hasta un máximo de 8 años. Es política de la Asociación
reconocer un pasivo por beneficios por terminación cuando se encuentre comprometida en
forma demostrable a rescindir el vínculo laboral con un empleado o grupo de empleados, o
bien, cuando se encuentre comprometida a pagar beneficios por terminación como
resultado de una oferta realizada para incentivar la rescisión voluntaria de los empleados.
18 | P a g .
Capital Social
Por la naturaleza de la Entidad no se maneja esta cuenta y únicamente se robustece de las
"Ganancias" y donde las mismas no son distribuibles si no que se capitalizan para
incrementar el Capital Contable.
Reconocimiento de ingresos
Todos los ingresos se reconocen como ingresos en el momento que ocurran (facturadas y
entregadas). Los ingresos financieros se contabilizan de acuerdo con la base de
acumulación y tomando en cuenta los criterios de temporalidad
Gastos Financieros
Se contabilizan en la parte de resultados del periodo en que se incurran. Se capitalizan
aquellos cuyas erogaciones se asocian a la construcción o compra de un activo calificado
Nota 2.- Administración del Riesgo Financiero
Factores de Riesgo Financiero
En el transcurso normal de sus operaciones, la Asociación está expuesta a una variedad
de riesgos financieros, los cuales trata de minimizar a través de la aplicación de políticas y
procedimientos de administración de riesgo. Estas políticas cubren el riesgo cambiario, el
riesgo de tasas de interés, el riesgo de crédito y el riesgo de liquidez.
Riesgo cambiario
El riesgo cambiario se origina por realizar transacciones y mantener activos monetarios y
pasivos en monedas distintas de la moneda funcional de la Asociación. La principal moneda
extranjera utilizada por la Asociación es el dólar estadounidense. El 13 de octubre de 2006,
la Junta Directiva del Banco Central de Costa Rica aprobó un régimen basado en bandas
19 | P a g .
cambiarias en el cual, el tipo de cambio es determinado por cada una de las entidades
autorizadas a participar en el mercado cambiario, dentro de los límites fijados por las bandas
cambiarias. Con este sistema, el colón costarricense puede experimentar fluctuaciones
constantes con respecto al dólar estadounidense. El Banco Central de Costa Rica publica
diariamente el tipo de cambio de referencia de compra y venta de dólares, este se calcula
como un promedio de los tipos de cambio anunciados, el día anterior en ventanilla, por cada
una de las entidades autorizadas a participar en el mercado cambiario, ponderado por el
tiempo en que cada tipo de cambio estuvo vigente en el lapso comprendido entre las dos y
cinco de la tarde, según los informes enviados diariamente por cada entidad al Banco
Central, y por la participación relativa de cada entidad en el mercado.
Al 30 de septiembre del 2016, los tipos de cambio de referencia para la compra y venta de
dólares estadounidenses emitidos por el Banco Central de Costa Rica eran de ¢546,33 y
¢558,80. La Asociación ha valuado sus activos y pasivos en moneda extranjera al tipo de
cambio de ¢546,33.
La Asociación posee activos y pasivos denominados en dólares estadounidenses, por lo
que cualquier fluctuación en el valor del colón costarricense con respecto al dólar
estadounidense afecta los resultados, la posición financiera y los flujos de efectivo de la
Asociación.
El siguiente cuadro resume la exposición de la Asociación al riesgo cambiario (activos y
pasivos denominados en moneda extranjera) al 30 de septiembre 2016:
2016 2014
Efectivo en Banco 25.772.745 2,734,184
Cuentas por Cobrar 13.070.363 18,316,022
Inversiones
5.746.468 5,505,206
Total Activos 44.589.576 31,019,414
20 | P a g .
Cuentas por Pagar 0 1,339,509
Total Pasivos 0 1,339,509
Diferencia
44.589.576 29,854,051
Riesgo de flujos de efectivo y riesgo de tasas de interés
Los ingresos y los flujos de efectivo operativos de la Asociación son sustancialmente
independientes de los cambios en las tasas de interés ya que la Asociación no tiene activos
importantes que generen interés. La Asociación tampoco mantiene créditos con
instituciones externas que lleguen a comprometer flujos de efectivo futuros.
Riesgo de crédito
El riesgo de crédito se origina del efectivo y equivalentes de efectivo, depósitos en bancos,
inversiones en instituciones financieras, cuentas y documentos por cobrar y consiste en que
la contraparte sea incapaz de hacer frente a la obligación contraída, ocasionando pérdidas
financieras a la Asociación. Para la administración del riesgo de crédito en depósitos en
bancos e inversiones en instituciones financieras, la Asociación solamente realiza
transacciones con entidades financieras reconocidas nacionales e internacionales con
indicadores de solidez y solvencia normales o superiores del promedio de mercado.
Riesgo de liquidez
La Asociación requiere tener suficiente efectivo para hacer frente a sus obligaciones. Para
ello cuenta con suficiente efectivo en caja y bancos o en equivalentes de fácil realización.
Nota 3.- Estimaciones Contables y Juicios Críticos
21 | P a g .
Los estimados y juicios son constantemente evaluados y están basados en experiencia
histórica, así como otros factores incluyendo expectativas de eventos futuros que se
consideran razonables bajo las circunstancias.
Estimaciones contables y supuestos críticos
La Asociación efectúa estimaciones y suposiciones acerca del futuro. Las estimaciones
contables resultantes, por definición, serán iguales pocas veces a los resultados reales
relacionados. Las estimaciones y suposiciones que tienen un nivel de riesgo significativo
de causar un ajuste material a los valores registrados de activos y pasivos dentro del
siguiente año financiero se presentan a continuación:
Impuesto sobre la renta
La Asociación está sujeta al pago del impuesto sobre la renta y es objeto de retención del
2% por parte de las entidades gubernamentales de acuerdo a los artículos 23 y 24 del
Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
La Asociación prepara sus declaraciones de impuestos con base en la legislación vigente,
sin embargo, en caso de revisiones de las autoridades fiscales, podrían existir
interpretaciones a la legislación o jurisprudencia que puede diferir del criterio utilizado por
la administración de la Asociación al preparar y presentar sus declaraciones de impuestos.
Cuando el resultado final de estos aspectos es diferente al monto que ha sido reconocido
inicialmente, dichas diferencias impactarán los resultados del período en el que dicha
determinación se efectúe. La Asociación reconoce pasivos e impuestos según la política
indicada en la Nota 2.
La tasa impositiva para la Asociación para el periodo fiscal 2016 es del 20%.
22 | P a g .
Estimación por cuentas incobrables
La empresa no tiene cuentas por cobrar lo suficientemente antiguas como para proceder
con una estimación por incobrables
23 | P a g .
Nota 4.- Efectivo y equivalentes de efectivo
Al 30 de septiembre del 2016, el efectivo y equivalentes de efectivo se detallan como sigue:
2016 2014
Caja chica ¢ 100.560 ¢ 100.560
Bancos 39.364.547 22.751.947
Depósitos en Transito 0
Total ¢ 39.465.107 22.852.507
Nota 5. Cuentas por cobrar comerciales y Otras Cuentas por Cobrar
Detalle Cuenta 2016 2014
Cuentas por Cobrar Comerciales ¢ 1.912.155 -
Cuenta por Cobrar ISACA Intl. 11.158.208 6.151.635
Otras cuentas por Cobrar
340.808
Total ¢ 13.411.171 16.448.142
24 | P a g .
ISACA Internacional acredita cuenta a favor de la Asociación $40 por cada pago de
membresía realizado por los asociados. Conforme lo requiere la Asociación, se solicita a
ISACA Internacional transferir estos dineros a las cuentas corrientes de la misma.
Nota 6. Contratos y Servicios Pagados por Adelantado
2016 2014
Seguros pagados por adelantado ¢ 6.463 6.557
Anticipos Eventos y Cursos 500.000 1.513.069
Anticipos Proveedores 164.450
Total ¢ 670.913
¢
1.519.626
La póliza de riesgos de trabajo se debe diferir hasta el 31 de octubre del 2016.
Nota 7. Inversiones
Al 30 de septiembre del 2016, se refleja un certificado materializado, siendo este por el
monto en dólares de $10.518,31 renovado el 20 de septiembre 2016 y vencimiento a tres
meses:
2016
2014
Inversiones Certificado a Plazo # 64470873 5.746.468 5.505.206
Total ¢ 5.746.468 ¢ 5.505.206
25 | P a g .
Nota 8. Activo Fijo
Los saldos, los aumentos, disminuciones, la depreciación del mobiliario y equipo al 30 de
septiembre de 2016, se desglosan como sigue:
Activos 2016
Saldo Adiciones Retiros Saldo 2016
Mob. Y Equipo 4,080,864 160,271 - 4,241,135
Mob. remodelación 425,000 - - 425,000
Equipo de computo 2,637,433 594,990 - 3,232,423
Equipo Electrónico 587,480 - - 587,480 Equipo de cocina 197,678 - - 197,678
7,928,456 755,261 - 8,683,716
Mob. Y Equipo -1,548,973 -26,757 - -1,575,730
Mob. remodelación -267,986 -3,542 - -271,527
Equipo de computo -2,471,106 -21,450 - -2,492,556
Equipo Electrónico -274,722 -4,317 - -279,039 Equipo de cocina -150,437 -1,522 - -151,959
-4,262,093 -57,588 - -4,770,811
Neto 3,666,363 3,912,905
Depreciación 2016
Adiciones Retiros Saldo 2011
Nota 9. Ajuste a Excedentes Acumulados
Al 30 de septiembre del 2014 se realizó un registro contra excedentes acumulados por
ingresos no realizados del periodo fiscal 2013. El ajuste neto ascendió a ¢1.629.643, y fue
producto de la anulación de facturas se desglosa como sigue:
Anulación de facturas
¢ 1,685,260
Anulación y sustitución de facturas 179,383
Reversión de gasto
(235,000)
Ajuste Neto a Utilidad de Períodos Anteriores ¢ 1,629,643
26 | P a g .
A partir de este ajuste a períodos anteriores, se procede con la reestructuración de las
cuentas afectadas en la contabilidad de la Asociación conforme la NIC 1 y NIC 8.
Nota 10. Activo Intangible
Para el 2013 se reclasifica el Activo Software se establece la cuenta Activo Intangible. Los
saldos al 30 de septiembre 2016, son como sigue:
Detalle Cuenta 2016 2014
Software ¢ 166.418 ₵166.418
Amortización de Software (166.418) (153.937)
Total de Activo Intangibles 0 12.481
Nota 11. Derechos de Uso
Como parte de la implementación de las NIIF, los saldos reconocidos en las cuentas de
otros activos según los PCGA, se reclasificaron a partidas de activos intangibles como
derechos de uso, lo anterior según lo establecido por la NIC 38 en su apartado de
reconocimiento y a la NIIF 1 Aplicación por Primera Vez, según su apartado de
reclasificaciones. Al 30 de septiembre de 2016 esta partida presentó el siguiente detalle:
Detalle Cuenta 2016 2014
Derechos Telefónicos ¢ 27.905 ₵27.905
Línea Digital 57.245 57.245
Total ¢ 85.150 ₵85.150
27 | P a g .
Nota 12. Acreedores Comerciales y Otras Cuentas por Pagar
Al 30 de septiembre de 2016, las Cuentas por Pagar están compuestas de la siguiente
forma:
Detalle Cuenta 2016 2014
Cuentas por Pagar Comerciales ¢ 27.200 1.231.188
Otras Cuentas por Pagar 0
Total Cuentas por Pagar ¢ 27.200
Nota 13. Activos por Impuestos Diferidos
Al 30 de septiembre de 2016 los adelantos de impuestos hechos al Ministerio de Hacienda
se reconocen como activos por impuesto diferido tal y como lo detalla la NIC 12 en su
párrafo 34 el cual detalla que los créditos fiscales se deben de reconocer como activo por
impuestos diferidos, siempre que se puedan compensar, con ganancias fiscales de
periodos posteriores, pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento, pero sólo
en la medida en que sea probable la disponibilidad de ganancias fiscales futuras, contra los
cuales cargar esas pérdidas o créditos fiscales no utilizados. Al 30 de septiembre de 2016,
esta cuenta presentó el siguiente detalle:
Detalle Cuenta 2016 2014
Activos por Impuesto Diferido 1.839.354 1.559.320
28 | P a g .
Nota 14. Impuesto de Renta por Pagar
Al 30 de septiembre de 2016, los saldos acumulados por pagar correspondientes al
impuesto sobre la renta se desglosan en el siguiente cuadro:
Detalle Cuenta 2016 2014
Impuesto sobre la Renta por Pagar ¢ 3.008.780 1.524.132
Menos Anticipo ( Pagos Parciales) (1.169.426) (355.181)
Total a Pagar ¢ 1.169.426 ₵1.168.950
El monto aplicado al impuesto corresponde a la retención del 2% aplicado por entidades
públicas, y al saldo de anticipos de impuesto de renta, están reflejados en la partida “Activos
por Impuestos Diferidos”, se hace referencia en la nota 8. Adicionalmente debe indicarse
que el cálculo del Impuesto de Renta por Pagar ha sido realizado sobre una tasa de 20%,
tasa la cual se determina por la existencia de una facturación menor al rango mínimo
indicado por la Ley para el período 2015-2016.
Nota 14. Retenciones
Al 30 de septiembre de 2016, el importe de retenciones en la fuente por pagar asciende a:
Detalle Cuenta 2016 2014
Retenciones por Pagar 0 -
29 | P a g .
Nota 15. Gastos Acumulados por Pagar
Al 30 de septiembre de 2016, los gastos acumulados por pagar presenta el siguiente detalle:
Detalle Cuenta 2016 2014
Aguinaldo 234.843 633.941
Vacaciones 33.153 223.588
Prestaciones Legales 0 330.416
Caja Costarricense Seguro
Social 280.234 277.085
Total 548.230 1.465.031
Nota 16. Ingresos Acumulados no Devengados
Para el 30 de septiembre de 2016 esta partida presenta un reconocimiento de ¢2.114.784
el mismo se debe a la contabilización de pagos por membresía de asociados e ingresos por
cursos recibidas por adelantado y que de acuerdo a los alcances de la NIC 1 en sus párrafos
27 y 28 que manifiestan lo siguiente:
“Una entidad elaborará sus estados financieros, excepto en lo relacionado con la
información sobre flujos de efectivo, utilizando la base contable de acumulación (o
devengo).
Cuando se utiliza la base contable de acumulación (devengo), una entidad reconocerá
partidas como activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos (los elementos de los estados
financieros), cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento previstos
para tales elementos en el Marco Conceptual.*”
30 | P a g .
Por su parte el Marco Conceptual en su apartado de reconocimiento de ingreso, manifiesta
que se reconoce un ingreso en el estado de resultados cuando ha surgido un incremento
en los beneficios económicos futuros, relacionado con un incremento en los activos o un
decremento en los pasivos, y además el importe del ingreso puede medirse con fiabilidad.
En definitiva, esto significa que tal reconocimiento del ingreso ocurre simultáneamente con
el reconocimiento de incrementos de activos o decrementos de pasivos (por ejemplo, el
incremento neto de activos derivado de una venta de bienes y servicios, o el decremento
en los pasivos resultante de la renuncia al derecho de cobro por parte del acreedor).
Detalle Cuenta 2016 2014
Ingresos Acumulados no Devengados 2.114.784 4.404.724
Nota 17. Efecto de Ajuste en el Patrimonio PCGA-NIIF
Para el cierre del 30 de setiembre de 2012, en los componentes del patrimonio se reconoce
la cuenta denominada Efectos de Ajuste en el Patrimonio PCGA – NIIF, con un saldo de
¢6.305.482, el mismo tiene su fuente en los ajustes realizados por la administración
relacionados con la adopción voluntaria de las NIIF completas. Estos ajustes se deben más
que nada a errores contables correspondientes a periodos pasados, los mismos tienen
relación con ingresos y gastos no reconocidos en el periodo 2011, y que de acuerdo a lo
establecido por la NIIF 1 Adopción por Primera Vez en su párrafo 11 y a la NIC 8 Políticas,
Estimaciones y Errores Contables en su párrafo 42 y a la Resolución 52-01 de la
Administración Tributaria Costarricense, se deben de ajustar de manera retroactiva.
Se mantiene esta nota, como parte de la revelación suficiente, que debe mostrarse, en
seguimiento de principios y normas contables, por el histórico que representa el Balance de
Situación.
31 | P a g .
Nota 18. Excedentes Acumulados
Al 30 de septiembre de 2016 esta cuenta presentó un saldo de ¢40.843.942, el mismo está
compuesto por las siguientes partidas:
Detalle Cuenta Saldo
Excedente Acumulado 2010 24.235.056
Capitalización Excedentes 2011 1.462.898
Ajuste Excedente Error 2011 (292.580)
Capitalización Excedente 2012 2013 4.453.356
Ajuste Excedente 2013 (ver nota #9) (1.629.644)
Capitalización Excedente 2014 6.204.702
Capitalización Excedente 2015 6.408.155
Total 40.843.942
El error del excedente en el 2011 obedece a que para dicho periodo se capitalizó el total de
los excedentes generados sin deducir lo correspondiente a los impuestos por pagar, este
error se ajustó con la cuenta de Efectos en la Transición de las NIIF.
En el caso del ajuste a los excedentes del período 2013, ver nota #9.
Nota 19. Ingresos
Al 30 de septiembre de 2016, la cuenta de Ingresos está compuesta por las siguientes
partidas contables:
Detalle Cuenta 2016 2014
Ingresos Membresía 6.979.112 5.238.479
Ingresos Talleres y Eventos 86.946.014 70.633.056
Ingresos Financieros 2.467.368 2.728.954
32 | P a g .
Nota 20. Gastos
A continuación se presenta el detalle de los gastos generales incurridos durante el periodo
2016:
Detalle Cuenta 2016 2014
Gastos Administrativos 28.505.200 22,253,929
Gastos por Formación Profesional 49.073.781 43,417,940
Gastos por Depreciación y amortización 5811.237
779,614
Gastos Actividades de Asociados 5.554.438 5,372,940
Gastos Financieros 975.265 780,840
Total Gastos 84.689.920 72,513,306
Nota 21. Flujo de Efectivo
El estado de flujos de efectivo proporciona información sobre los cambios en el efectivo y
equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que se informa,
mostrando por separado los cambios según procedan de actividades de operación,
actividades de inversión y actividades de financiación. Para la presentación del Estado de
Flujo de Efectivo existen dos métodos:
El método indirecto, según el cual el resultado se ajusta por los efectos de las
transacciones no monetarias, cualquier pago diferido o acumulaciones (o devengos) por
cobros y pagos por operaciones pasadas o futuras, y por las partidas de ingreso o gasto
asociadas con flujos de efectivo de inversión o financiación.
Otros Ingresos 3.399.631 1.643.651
Total de Ingresos 99.792.126 80.244.140
33 | P a g .
El método directo, según el cual se revela las principales categorías de cobros y pagos en
términos brutos.
Al 30 de septiembre del 2016, la Asociación Costarricense de Auditores en Informática,
presenta su flujo de efectivo por el método indirecto.
Nota 22. Nuevos estándares contables
Normas e interpretaciones adoptadas anticipadamente
La Asociación no ha realizado ninguna adopción anticipada de normas publicadas y
vigentes obligatoriamente a partir del año que iniciará el 1 de octubre de 2017.
34 | P a g .
Presupuesto 2016-2017
Asociación Costarricense de Auditores en Informática
Presupuesto
Para el periodo que termina el 30 de septiembre de 2017
(Expresado en colones costarricenses)
RUBRO PRESUPUESTO
INGRESOS
INGRESOS DE ASOCIADOS 7,990,000
Membresías internacionales 7,840,000
Membresías locales 150,000
INGRESOS DE CAPACITACIÓN 141,820,000
LATIN CACS 105,000,000
PATROCINIOS 8,400,000
CURSOS CERTIFICACIONES 11,536,000
CURSOS Y TALLERES 16,884,000
OTROS INGRESOS 1,045,200
Intereses Ganados 151,200
Diferencial Cambiario 240,000
Aporte de ISACA para Gastos Marketing 0
Reintegro de gastos viaje ISACA 654,000
TOTAL INGRESOS 150,855,200
GASTOS
GASTOS DE ADMINISTRACION 41,515,778
ALQUILER DE OFICINA 3,953,601
GASTOS DE PERSONAL 18,503,577
Salarios 12,173,500
Horas extra 240,000
Cuota obrero patronal 3,043,375
Seguro de riesgos del trabajo 608,675
Aguinaldos 1,014,053
Vacaciones 507,635
Cesantía 676,339
Otros gastos de personal 240,000
GASTOS DE JUNTA DIRECTIVA 3,105,000
Reuniones de Junta Directiva 865,000
Otros 240,000
Gastos de viaje al exterior 2,000,000
GASTOS DE COMITES 570,800
35 | P a g .
Asociación Costarricense de Auditores en Informática
Presupuesto
Para el periodo que termina el 30 de septiembre de 2017
(Expresado en colones costarricenses)
RUBRO PRESUPUESTO
OTROS GASTOS 3,137,800
Suministros 840,000
Teléfono 300,000
Internet 420,000
Otros gastos e imprevistos 600,000
Mantenimiento mobiliario y equipo 720,000
Respaldo en la nube 84,000
Office 365 45,000
Antivirus 128,800
GASTOS DE MERCADEO 6,116,000
Diseño página Web / Dominio 0
Web Hosting 180,000
Publicidad y signos externos 2,856,000
Desarrollo de Videos 40 Aniversario 3,080,000
SEGUROS 180,000
SERVICIOS PROFESIONALES 5,949,000
Servicios contables 2,284,000
Servicios de auditoría 950,000
Servicios de mensajería 600,000
Servicios legales 575,000
Servicios de Vigilancia 1,540,000
GASTOS DE CURSOS Y TALLERES 100,367,622
CONGRESO LATIN CACS 71,555,622
RECONOCIMIENTO UTILIDADES 6,300,000
CURSOS CERTIFICACION 8,960,000
CURSOS Y TALLERES 13,552,000
GASTOS DE ASOCIADOS 7,831,800
REUNIONES DE ASOCIADOS 7,231,800
Asamblea de Asociados 2,259,000
Convivio anual 4,972,800
CHARLAS GRATUITAS 600,000
Plataforma Virtual 900,000
OTROS GASTOS 1,140,000
GASTOS POR DEPRECIACION 840,000
GASTOS FINANCIEROS 300,000
36 | P a g .
Asociación Costarricense de Auditores en Informática
Presupuesto
Para el periodo que termina el 30 de septiembre de 2017
(Expresado en colones costarricenses)
RUBRO PRESUPUESTO
TOTAL GASTOS 150,855,200
UTILIDAD NETA ANTES ISR 0
37 | P a g .
Anexos
Anexo A Opinión Despacho
38 | P a g .
39 | P a g .