4.- normas control interno.ppt

8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt

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CONTROL INTERNO

NORMAS DE CONTROL INTERNO

Universidad Nacional Mayor de San MarcosFacultad de Ciencias Contables


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Normas Básicas para el Ambiente de ControlNormas Básicas para el Ambiente de Control

Filosofíade la

DirecciónIntegridad y

ValoresÉticos

Administración Estratégica

EstructuraOrganizacion

alAdministraci

ón de losRRHH

om!etencia"rofesional

Asignaciónde

autoridad yRes!onsa#ilidad

$rgano deontrol

Institucional


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1.3. Administración Estratégica

• "ormular planes estratégicos yoperativos# adem$s gestionarlos.

• Control de programación ycumplimiento de operaciones ymetas.

P A! E"#$A#E%I&'2(() * 2(11

1.+. Estr,ct,ra 'rgani-acional

• !esarrollar# aprobar y actualizarla estructura orientada a susobjetivos y misión.

• El diseño no sólo debe contenerunidades sino los procesos yoperaciones.

• "ormalizar en manuales de procesos# organización y

funciones y organigramas.

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1. . Administración de $ec,rsos /,manos

• Establecer pol%ticas y procedimientos para una planificación y administración delos recursos humanos.

• &arantizar el desarrollo profesional# transparencia# eficacia y vocación de servicio a lacomunidad.

1.0. &om etencia Profesional

• 'econocer como elementoesencial la competencia profesional del personal# acordecon las funciones yresponsabilidades.• El titular y servidores debenmantener nivel adecuado decompetencia.

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6

1. . Asignación de A,toridad y$es onsa ilidad

• Asignar claramente al personalsus deberes y responsabilidades#relaciones de información# niveles y reglas de autorización y l%mitesde autoridad.• a delegación de autoridad noe(ime a los funcionarios deresponsabilidad conferida pordicha delegación.

• )ue e(ista actividades decontrol interno a cargo de ununidad org$nica especializada

denominada *rgano de Control+nstitucional ,-C+ / Auditor%a+nterna.

• !ebe estar debidamente

implementada para 0ue contribuyaal buen ambiente de control.

1.). 4rgano de &ontrol Instit,cional

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NORMAS DE CONTROL INTERNOEVALUACION DE RIESGOS



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Planeamiento de laadministración de

riesgos

Respuesta al riesgo Identificación de losriesgos

Valoración delos riesgos

Normas Básicas Evaluación de Riesgos


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2.3. Valoración de los $iesgos

•3ermite considerar cómo los potenciales riesgos pueden afectarel logro de sus objetivos.

• Es obtener suficiente informaciónacerca de las situaciones de riesgo para estimar su probabilidad deocurrencia# tiempo# respuesta yconsecuencias.

2.+. $es ,esta al $iesgo

• Es identificar las opciones derespuesta al riesgo considerando la probabilidad y el impacto en relacióncon la tolerancia al riesgo y su relacióncosto 4 beneficio.• a consideración del manejo delriesgo y la selección e implementaciónde una respuesta son parte integral dela administración de los riesgos.

http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.autodescuento.com/blog/wp-content/uploads/2009/04/cinturon_de_seguridad.jpg&imgrefurl=http://www.autodescuento.com/blog/etiqueta/dgt/&usg=__YjrGbMohlHRt8kEat1dXt5_DIHs=&h=338&w=450&sz=20&hl=es&start=12&tbnid=EXzQZ4mC0s6bVM:&tbnh=95&tbnw=127&prev=/images%3Fq%3Dhombre%2Bcon%2Bcinturon%2Bde%2Bseguridad%26gbv%3D2%26hl%3Des


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NORMAS DE CONTROL INTERNOACTIVIDADES DE CONTROL



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Normas Básicas para Actividades de ControlNormas Básicas para Actividades de Control"rocedimientos de

autorización y

a!ro#ación

%egregaciónde

Funciones

E&aluación costo

#ene'cioontrolesso#re elacceso arecursosVeri'cacione

s yconciliacione

s

E&aluación dedesem!e(o

Rendiciónde cuentas

ontroles!ara las

)I

Documentación de !rocesos*acti&idades y

tareas


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3.1. Procedimientos de A,tori-acióny A ro ación

• a responsabilidad debe ser claramentedefinida# espec%ficamente asignada yformalmente comunicada al funcionariorespectivo.

• a ejecución de procesos# actividades#o tareas debe contar con la autorización y aprobación de los funcionarios con elrango de autoridad respectivo.

3.2. "egregación de f,nciones

• a segregación de funciones enlos cargos o e0uipos de trabajodebe contribuir a reducir los

riesgos de error o fraude.• 5n solo cargo o e0uipo detrabajo no debe tener el controlde todas las etapas clave en un proceso# actividad o tarea.

http://www.google.com/imgres?imgurl=http://mercaempresarial.com/jovenes_ejecutivos3.jpg&imgrefurl=http://mercaempresarial.com/pagina_5.html&usg=__okMwHd53uaJd0i24qjN4hK0O0E8=&h=386&w=320&sz=19&hl=en&start=31&itbs=1&tbnid=BDh_NzBXc2I5OM:&tbnh=123&tbnw=102&prev=/images%3Fq%3Dejecutivos%2Bde%2Bauditoria%26start%3D20%26hl%3Den%26safe%3Dactive%26sa%3DN%26gbv%3D2%26ndsp%3D20%26tbs%3Disch:1http://www.google.com/imgres?imgurl=http://merlich.com.mx/Images/ejecutivos01.JPG&imgrefurl=http://merlich.com.mx/servicios8.html&usg=__owojSHffC2i1EFXYfmskELpu8AU=&h=298&w=450&sz=18&hl=en&start=16&itbs=1&tbnid=K324uAADEpSAUM:&tbnh=84&tbnw=127&prev=/images%3Fq%3Dejecutivos%2Bde%2Bauditoria%26hl%3Den%26safe%3Dactive%26sa%3DG%26gbv%3D2%26tbs%3Disch:1


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3.3. E5al,ación &osto * 6eneficio

• El diseño e implementación decual0uier actividad o procedimiento de control debenser precedidos por unaevaluación de costo / beneficio.

• El costo de un control no debesuperar el beneficio 0ue de él se pueda obtener.

3.+. &ontroles so re el acceso a losrec,rsos o arc7i5os

• El acceso a los recursos o archivosdebe limitarse al personal autorizado.

• a responsabilidad en cuanto a la

utilización y custodia debe evidenciarsea través del registro en recibos#inventarios# o cual0uier otro documento medio 0ue permita llevar un control.

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3. . Verificaciones y &onciliaciones

• as verificaciones yconciliaciones se hacen sobrelas fuentes respectivas.

• Efectuar las verificaciones yconciliaciones entre los registro propios y contra terceros.

• 1e debe efectuar una evaluación permanente de la gestión seg6n los planes y disposiciones normativas

vigentes.• a medida de cumplimientomediante indicadores constituye unae(celente herramienta.

3.0. E5al,ación de Desem e8o

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3. . $endición de &,entas

• os titulares# funcionarios yservidores p6blicos est$n obligados a

rendir cuentas por el uso de losrecursos y bienes del Estado.

• El sistema de control interno sirvecomo fuente y respaldo de estainformación.

3.). Doc,mentación de Procesos9Acti5idades y #areas

• !eben estar debidamentedocumentados para el desarrollo de

acuerdo con est$ndaresestablecidos y garantizar latrazabilidad.

• 1e debe describir los hechossucedidos# el efecto o impacto y las

medidas adoptadas.


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3.:. $e5isión de Procesos9Acti5idades y #areas

• !eben ser periódicamenterevisados para asegurar 0uecumplen con los reglamentos# pol%ticas# procedimientosvigentes.

• 7rinda la oportunidad de hacer propuestas de mejoras

oportunamente.

3.1(. &ontroles ara las #ecnologías deInformación y &om,nicaciones

• 1e establecen en el desarrollo# producción y soporte técnico.

• Es indispensable poner énfasisa la segregación de funciones ydefinir los mecanismos deautorizaciones.


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Norma General Información yNorma General Información yComunicaciónComunicación

I n f

o r m

a c i ó

n y C o

m u n i c

a c i ó

n I n f o r m a c i ó n y C o m u n i c a c i ó n

Son los (,todos+procesos+ canales+(edios acciones #$e+con en-o#$e sist,(ico

re"$lar+ ase"$ren el.$&o de in-or(ación en

todas las direccionescon calidad oport$nidad/ Estoper(ite c$(plir con lasresponsabilidadesindi'id$ales "r$pales


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NORMAS DE CONTROL INTERNOIN0ORMACI1N 2 COMUNICACI1N



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Normas Básicas ara !n"ormación #Normas Básicas ara !n"ormación #

$omunicación$omunicaciónFunciones ycaracterístic

as de lainformación

Información y

Res!onsa#ilidad

alidad ysu'ciencia

de lainformació

n%istemas deInformación

Fle+i#ilidadal cam#io

Arc,i&oInstitucional

omunicación Interna

omunicación e+terna

anales deomunicació

n


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+.1. F,nciones y &aracterísticas de laInformación

• a información es resultado delas actividades operativas#financieras y de control.• !eben transmitir la e(istencia deuna situación determinada conlas caracter%sticas deconfiabilidad# oportunidad yutilidad.

+.2. Información y $es onsa ilidad

• a información debe permitir cumplircon sus obligaciones yresponsabilidades.

• os datos deben ser captados#identificados# seleccionados#registrados# estructurados eninformación y comunicados en tiempo y

forma oportuna.


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+.3. &alidad y ",ficiencia de laInformación

• Asegurar la confiabilidad# calidad#suficiencia# pertinencia yoportunidad de la información 0uese genere y comuni0ue.

• !iseñar# evaluar e implementarmecanismos 0ue aseguren contartoda información 6til.

+.+. "istemas de información

• os sistemas de información sedeben establecer seg6n lasestrategias y el logro de los objetivos y metas.

• El sistema de información provee lainformación como insumo para latoma de decisiones# facilitando y garantizando la transparencia en larendición de cuentas.


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+. . Fle;i ilidad al cam io

• Cuando la entidad cambieobjetivos y metas# estrategia# pol%ticas y programas de

trabajo# se debe considerar elimpacto en los sistemas deinformación para adoptar lasacciones necesarias.

• 1e debe establecer y aplicar pol%ticas y procedimientos dearchivo adecuados para la

preservación y conservación delos documentos o información.

• 1irve como evidencia de la gestión para su rendición decuentas.

+.0. Arc7i5o Instit,cional


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+. . &om,nicación Interna

• a comunicación interna 0ue fluyehacia abajo# a través de y hacia arribade la estructura de la entidad# sedebe hacer con mensaje claro yeficaz.

• !ebe servir de control# motivación ye(presión de los usuarios.

+.). &om,nicación E;terna

• 1e debe orientarse a asegurar0ue la información a los clientes#usuarios y ciudadan%a en general# se lleve de manerasegura# correcta y oportuna# generando confianza e imagen positiva a la entidad.


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+.: &anales de &om,nicación

• os canales de comunicacióndeben ser diseñados de acuerdoa las necesidades de la entidad.

• !eben asegurar 0ue llegue aldestinatario en la# cantidad#calidad y oportunidadre0ueridas.


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Norma General de SupervisiónNorma General de Supervisión

S u p e r v i s i

ó n

El sistema de controlinterno de#e ser o#-etode su!er&isión !ara&alorar la e'cacia y

calidad de sufuncionamiento en eltiem!o y !ermitir suretroalimentación)am#ién es unseguimiento* .uecom!rende un con-untode acti&idades deautocontrolincor!oradas a los

!rocesos y o!eracionesde la entidad* con 'nes


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30

Acti&idades deActi&idades de"re&ención y"re&ención y

0onitoreo0onitoreo

%eguimiento de%eguimiento deResultadosResultados

om!romisos deom!romisos de0e-oramiento0e-oramiento

0onitoreo O!ortuno0onitoreo O!ortuno

Re!orte de De'cienciasRe!orte de De'ciencias

Im!lantación y %eguimientoIm!lantación y %eguimientode 0edidas orrecti&asde 0edidas orrecti&as

"re&ención y"re&ención y0onitoreo0onitoreo

Autoe&aluaciónAutoe&aluación

E&aluacionesE&aluacionesInde!endientesInde!endientes

Norma BásicasNorma Básicasde Supervisiónde Supervisión


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.1.1. Pre5ención y


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.2.1 $e orte de Deficiencias

• as debilidades y deficienciasdetectadas como resultado del proceso de monitoreo se deben

registrar y poner a disposición delos responsables con el fin detomar las acciones necesarias para su corrección.

.2.2. Im lantación y "eg,imientode


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.3.1 A,toe5al,ación

• Promover y establecer laejecuci ón peri ódica deautoevaluaciones sobre lagesti ón y el control interno.

• Corresponde a sus órganos ypersonal competente darcumplimiento a lasdisposiciones orecomendaciones derivadas dela respectiva autoevaluaci ón .

.3.2 E5al,aciones inde endientes

• Se deben realizarevaluaciones independientesa cargo de los órganos decontrol competentes

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