11 dian fortalecimiento

DIAN: Fortalecimiento Institucional

Juan Ricardo Ortega López

2011

Contenido

• Contexto

– Situación del recaudo en otros países

• Gestión actual

• Devoluciones

• Fiscalización profunda

• Más y mejores herramientas

• Lucha contra el contrabando

• Aumentar percepción del riesgo

• Facilitación del comercio exterior

• Gestión eficiente y transparente

Contexto Tasas marginales máximas de Impuestos en EEUU (1920-2010)

Fuente: www.visualizingeconomics.com

Contexto Tasa de impuesto sobre la renta para los más ricos en EEUU (1920-2008)


Contexto Tasa efectiva de impuesto corporativo a nivel internacional

Fuente: OECD Database. Tomado de money.usnews.com. Uno de los proyectos de Colombia es ingresar a la OECD

Contexto Fuentes del ingreso Federal en EEUU

Fuente: OECD Database. Tomado de www.americanthinker.com

Contexto ¿Cuánto pagan de impuesto las clases bajas, medias y altas en EEUU?


Contexto ¿Cuánto pagan de impuesto las 400 personas con mayor ingreso en EEUU?

Fuente: www.visualizingeconomics.com . La tasa efectiva en este caso es impuesto a cargo / Ingreso

Contenido Contenido

• Contexto

• Gestión actual

• Devoluciones







Contenido

20,84 26,72

14,00

16,10 2,09

3,28

1,14

2,25

8,97

10,76

0,00

10,00

20,00

30,00

40,00

50,00

60,00

2010 2011

Bill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

Externos

Patrimonio

Timbre

GMF

IVA Interno

Renta

Recaudo bruto (enero – agosto) por tipo de impuesto Impuestos administrados por la DIAN (2010-2011)

59,2

47,3

Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. ( Oct 2011)

7,53 10,26

30,69 28,12 5,79

7,32

19,45 21,66

4,51

5,41

12,73 14,56

0

10

20

30

40

50

60

70

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Bill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

Externos Patrimonio

Timbre GMF

IVA Renta

Recaudo bruto por tipo de impuesto Impuestos administrados por la DIAN (Anual 2000-2011 e)

67 68 70

82-84 (e)

2011

Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. ( Sept 2011)

Recaudo bruto por tipo de impuesto Impuestos administrados por la DIAN (Estimado 2011)

3.148 4.535

12.715 13.489

16.482

24.938

4.203 4.959

12.417

15.718

17.130

26.789

0

5000

10000

15000

20000

25000

30000

PATRIMONIO GMF RENTA CUOTAS EXTERNOS IVA INTERNO TOTAL RETENCIÓN

Mile

s d

e m

illo

nes

$

META NETA FISCAL INICIAL EJERCICIO REESTIMACIÓN RECAUDO DIAN


Estimado de recaudo bruto: 81,2 Billones

Recaudo bruto por GMF (1999- 2011 estimado)

0,88 1,04

1,44 1,41

1,62

2,24 2,40

2,67

2,99

3,20 3,12

3,22

4,76

0

1

1

2

2

3

3

4

4

5

5

1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 /E

RecaudoGMF



Recuperación de cartera

Variación

2010 2011

Recaudos por

Condición

Especial de pago

(art. 48,Ley

1430/2010)₁

Recaudo sin

Condición especial de

pago (Neto 2011)

2011/2010

Enero 184.060 223.905 27.582 196.323 21,6%

Febrero 176.869 158.888 32.231 126.657 -10,2%

Marzo 194.442 238.797 59.699 179.098 22,8%

Abril 188.512 203.898 57.320 146.578 8,2%

Mayo 207.486 248.617 60.420 188.197 19,8%

Junio 265.000 688.641 426.662 261.979 159,9%

Acumulado 1.216.369 1.762.746 663.914 1.098.832 44,9%Fuente: DIAN, recibos de pago.

1 Pagos a obligaciones 2008 y anteriores a partir de la vigencia de la ley, de acuerdo al recaudo por la condición especial de pago

Elaboró: Coordinación Control Básico de Obligaciones -Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas

Fecha de Corte: 5 de agosto de 2011

Mes

Recuperado

Recuperación de Cartera - millones de pesos

Gestion Mensual de 2010 / 2011


Aprehensiones de mercancía

PRODUCTO UNIDAD DE

MEDIDA 2010 TOTAL

2011 TOTAL HASTA

SEPTIEMBRE 30

ARROZ KILOS 718.531 2.050.449

AZUCAR KILOS 770.376 1.105.345

CAFÉ KILOS 28.884 182.137

FRUTAS CITRICAS KILOS 70.156 131.099

MAIZ KILOS 102.211 141.398

LECHE KILOS 60.147 55.421

ACEITE VEGETAL LITROS 101.563 36.856

HUEVOS UNIDADES 499.017 267.358

LECHE CAJAS 46.682 33.382

Fuente Subdirección de fiscalización Aduanera- Planilla3 de Aprehensiones. Cifras de Septiembre 30, 2011



PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA 2010 TOTAL

2011 TOTAL HASTA

SEPTIEMBRE 30

TABACO UNIDADES

11.324.235

43.148.111

MEDICAMENTOS CAJAS

225.596

1.651.738

MEDICAMENTOS FRASCOS

63.306

47.105

MEDICAMENTOS TABLETAS

286.443

5.126.140,00

Fuente Subdirección de fiscalización Aduanera- Planilla3 de Aprehesniones Sept 30, 2011



PRODUCTO UNIDAD DE

MEDIDA 2010 TOTAL

2011 TOTAL HASTA

SEPTIEMBRE 30

HIDROCARBUROS (GASOLINA Y ACPM)

GALONES

645.502

418.693

ARMAS Y APARATOS DE DEFENSA

UNIDADES

342

8.444

Fuente Subdirección de fiscalización Aduanera- Planilla3 de Aprehensiones. Corte septiembre 30, 2011

Contenido Contenido

• Contexto

– Recaudo Sectores Andesco

• Gestión actual

• Devoluciones







Resumen declaración de renta Generación, transmisión, distribución y comercialización de energía eléctrica (2006 - 2010)

Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Octubre 2011). Cifras en miles de millones de pesos corrientes.

Concepto AG 2006 AG 2007 AG 2008 AG 2009 AG 2010*

Casos 228,00 228,00 237,00 254,00 280,00

Total patrimonio bruto 54.270,72 56.846,86 58.622,66 65.953,44 69.150,64

Pasivos 23.170,43 25.578,29 24.615,23 28.782,89 33.661,70

Total patrimonio líquido 32.585,88 32.767,69 34.242,91 37.351,27 35.679,38

Total ingresos brutos 21.475,00 21.689,77 24.772,31 29.665,36 30.235,72

Ingresos no constitutivos de renta 604,20 710,04 791,65 761,46 1.280,57

Total ingresos netos 20.704,59 20.847,12 23.837,02 28.766,01 28.812,52

Total costos 12.555,80 13.024,94 15.260,26 18.840,04 19.055,15

Deducción inversiones en activos fijos 389,62 520,42 587,97 973,92 889,12

Total deducciones 5.279,61 5.338,48 5.660,60 6.026,40 6.056,75

Renta líquida ordinaria del ejercicio 2.996,47 2.910,94 3.232,34 4.350,63 4.569,48

Perdida líquida del ejercicio 259,31 427,37 315,59 451,07 863,46

Renta exenta 25,33 68,55 41,41 49,03 66,96

Renta líquida gravable 2.299,25 2.236,23 3.029,64 4.075,83 4.311,28

Impuesto sobre la renta líquida gravable 804,84 760,32 999,78 1.345,01 1.419,60

Descuentos tributarios 16,67 37,33 88,68 154,34 182,76

Impuesto neto de renta 788,16 722,98 911,10 1.190,66 1.236,84

Total Impuesto a cargo 866,97 733,08 913,21 1.191,26 1.238,16

Total retenciones año gravable 2010 251,59 278,52 320,13 377,50 380,99

Total saldo a pagar 636,46 416,46 717,80 1.029,78 1.008,22

Total impuesto a cargo / Ingresos brutos 4,04% 3,38% 3,69% 4,02% 4,10% (Renta líquida gravable - Total impuesto a cargo) /

patrimonio líquido 4,40% 4,59% 6,18% 7,72% 8,61%

Resumen declaración de renta Fabricación de gas, distribución de combustibles gaseosos por tuberías (2006 - 2010)


Concepto AG 2006 AG 2007 AG 2008 AG 2009 AG 2010

Casos 132,00 145,00 144,00 136,00 130,00


Pasivos 1.057,81 1.109,50 1.419,89 1.642,73 2.037,38



Ingresos no constitutivos de renta 54,77 53,30 159,93 84,96 124,06


Total costos 1.463,73 1.623,07 2.015,81 2.220,75 2.218,60


Total deducciones 284,35 348,95 399,03 484,39 439,08

Renta líquida ordinaria del ejercicio 474,61 571,92 647,94 726,30 750,60


Renta exenta 0,01 0,00 0,00 0,00 0,00

Renta líquida gravable 474,42 571,86 648,58 725,88 745,00

Impuesto sobre la renta líquida gravable 166,98 195,95 215,64 241,31 247,46


Impuesto neto de renta 166,98 195,89 215,43 241,16 247,07

Total Impuesto a cargo 181,95 196,04 222,36 241,25 247,12


Total saldo a pagar 182,89 181,96 190,83 216,33 216,23

Total impuesto a cargo / Ingresos brutos 7,9% 7,5% 6,8% 6,8% 6,9%

(Renta líquida gravable - Total impuesto a cargo) / patrimonio líquido 25,6% 27,9% 27,5% 32,1% 34,4%

Resumen declaración de renta Captación, depuración y distribución de agua (2006 - 2010)



Casos 1.101 1.225 1.329 1.476 1.592


Pasivos 4.176,92 4.457,98 4.892,53 5.203,42 5.685,49





Total costos 1.569,97 1.504,71 1.747,41 1.940,20 2.016,53





Renta exenta 17,84 24,41 47,34 58,90 38,14










Resumen declaración de renta Servicios telefónicos y básicos (2006 - 2010)



Casos 1.623 1.452 1.342 1.183 1.040


Pasivos 9.558,38 9.715,78 13.598,42 12.752,65 14.009,63





Total costos 5.925,18 6.260,32 7.589,83 7.314,80 8.747,71

Deducción inversiones en activos fijos 627,17 747,62 1.015,56 800,94 638,75


Renta líquida ordinaria del ejercicio 987,56 1.713,51 1.935,31 2.131,96 1.472,68


Renta exenta 0,19 0,05 0,01 8,57 7,71

Renta líquida gravable 781,18 1.320,05 2.008,41 2.177,62 1.492,56









Resumen declaración de renta Servicios de transmisión e intercambio de datos (2006 - 2010)



Casos 404 459 558 643 650

Total patrimonio bruto 879,61 723,86 1.233,21 675,05 831,14

Pasivos 405,56 272,74 371,52 347,78 462,21

Total patrimonio líquido 486,41 519,86 872,27 337,35 397,60

Total ingresos brutos 717,94 526,52 841,00 541,84 663,10


Total ingresos netos 710,26 515,63 830,22 533,65 655,05

Total costos 443,84 325,69 459,26 272,44 333,11

Deducción inversiones en activos fijos 28,92 40,25 53,72 16,93 8,93 Total deducciones 222,01 175,27 312,08 243,73 264,74



Renta exenta 0,70 0,01 0,06 0,57 1,21








Total impuesto a cargo / Ingresos brutos 1,9% 1,5% 2,5% 2,3% 2,6%

(Renta líquida gravable - Total impuesto a cargo) / patrimonio líquido 4,5% 3,0% 4,8% 7,5% 9,6%

Resumen declaración de renta Servicios de transmisión de radio y televisión por suscripción (2006 - 2010)



Casos 545 482 451 436 407

Total patrimonio bruto 867,85 1.411,13 2.022,67 2.928,10 3.117,34

Pasivos 619,58 911,89 1.214,01 1.164,62 1.076,24

Total patrimonio líquido 250,00 500,99 810,84 1.767,15 2.050,48

Total ingresos brutos 513,46 933,34 1.168,78 1.676,28 2.116,32


Total ingresos netos 511,80 925,51 1.166,07 1.671,94 2.096,61

Total costos 258,23 500,92 642,23 922,84 1.247,22


Total deducciones 241,38 506,16 748,57 873,99 844,38



Renta exenta 1,45 0,76 0,86 0,72 0,98










Resumen declaración de renta Consultoría informática, software, hardware, bases de datos (2006 - 2010)

Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Octubre 2011). Cifras en miles de millones de pesos corrientes. Equivale a las actividades económicas 7210, 7220, 7230 y 7240


Casos 3.377 3.625 4.050 4.412 4.437


Pasivos 677,20 852,63 1.036,79 1.244,57 1.286,76

Total patrimonio líquido 639,33 745,87 978,36 1.250,96 1.382,43




Total costos 828,26 1.073,36 1.286,05 1.470,58 1.698,30


Total deducciones 973,50 1.130,03 1.391,53 1.542,55 1.713,25



Renta exenta 14,30 11,47 18,92 26,62 31,51










Contenido Contenido

• Gestión actual

• Devoluciones







Devoluciones: Esquema lícito

Proveedor del solicitante de la

devolución

La empresa solicitante de la devolución realiza compras a sus proveedores; generando un I.V.A descontable. El soporte de esta transacción son las facturas de compra.

La empresa solicitante de la devolución realiza ventas en el exterior directa o indirectamente a través de una C.I., El soporte de esta transacción es el Certificado de Proveedor CP y de esta manera solicita ante la DIAN la devolución del I.V.A descontable.

Empresa solicitante

de la devolución

C.I.

Exportación

A.

B.

C.

Devoluciones: procedimiento actual

Presenta Solicitud

Con garantía ordinaria

10 días para resolver (hoy 20)

30 días para resolver (hoy 50)

Análisis preliminar

Devolución

Devolución

Suspensión de términos hasta por 90 días

Comité Devoluciones

Requerimiento especial

Envío a Fiscalización para determinar procedencia. (investigación posterior) hasta 2 años desde la solicitud

Devolución

Normatividad: Art 850 a 870 del E.T Decreto 1000 de 1997, orden administrativa 004, orden administrativa 001, guía de auditoría de 2009.

Devoluciones: participantes del proceso

Tesoro Nacional TIDIS

• Registro y Gestión Aduanera • Comercio Exterior • Control de Cambio

Otras Direcciones Seccionales : • Cruces • Existencia • Documentación

Dirección Seccional Competente : • RUT – certificados digitales • Div. Recaudo, Cobranzas y Devoluciones • Div. Fiscalización tributaria •Div. Liquidación •Div. Jurídica

Contadores y

Revisores Fiscales

Proveedores

Cámaras de

comercio

EMPRESA SOLICITANTE DE

LA DEVOLUCIÓN/

APODERADO

C.I

Aseguradora Bancos y Comisionistas

de Valores

SUJETOS OBLIGADOS A REPORTE

Devoluciones: posible esquema ilegal

Proveedores INEXISTENTES

Empresas solicitante de la devolución

Exportaciones

Inexistentes

INGRESOS TOTALES O

PARCIALES DE DIVISAS;

CONFGURANDOSE UN ARMA

DE DOBLE FILO; EN

CORRUPCIÓN Y LAVADO DE

ACTIVOS.

Devoluciones: resultado

Resolución de Devolución y/o compensación

TIDIS

BANCOLOMBIA

SE NEGOCIA EN EL MERCADO DE

VALORES A TRAVÉS DE UN

COMISIONISTA DE BOLSA

SECTOR REAL

SECTOR FINANCIERO

CORRUPCIÓN

BIENES DE CONSUMO

$

Cheque girado al

representante legal/

apoderado de la

empresa solicitante

Contenido Crecimiento devoluciones

• Surgen Hipótesis

• Ayuda de los empleados de la DIAN para comprender problemas

• Todavía bajo investigación

Cuadro 1

Cifras en millones de $

CONCEPTO 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

RENTA 1.780.965 1.825.780 1.855.379 2.000.372 1.899.577 2.289.547 2.824.742 4.205.995 3.951.549

VENTAS 762.284 1.013.206 1.160.557 1.466.788 1.760.085 2.317.963 2.483.180 2.862.610 3.293.116

IVA exportadores/2 n.d n.d n.d 775.857 1.085.624 1.491.216 1.571.453 1.851.343 2.005.890

OTROS CONCEPTOS 72.322 143.487 94.600 85.356 166.137 100.659 224.853 252.872 52.684

TOTALES 2.615.571 2.982.474 3.110.535 3.552.516 3.825.799 4.708.170 5.532.776 7.321.477 7.297.349

n.d.: no disponible

Fuente: DIAN

/2: corresponde a las devoluciones y compensaciones realizadas a los exportadores por concepto de IVA, incluidas en el valor total devuelto por IVA

Devoluciones y / o Compensaciones proferidas 2002-2010 /1

/1: corresponde a los actos administrativos proferidos por las 34 Direcciones Seccionales de la DIAN (Resoluciones de devolución y/o compensación), que reconocen el saldo a

Crecimiento en gran parte gracias a deducción por adquisición de activos

fijos productivos

Contenido Crecimiento devoluciones vs. crecimiento PIB (indexado para año 2005)

100

120

158 169

195

225

100

140

192 203

239

259

100 112

124 136

143 152

100

120

140

160

180

200

220

240

260

280

2005 2006 2007 2008 2009 2010

Devoluciones IVA

Devoluciones IVA exportadores

PIB per cápita (precios corrientes)

Contenido Mayor control a las devoluciones Devoluciones totales proferidas por mes (2008-2010)

0

0,1

0,2

0,3

0,4

0,5

0,6

0,7

2008-1 2008-5 2008-9 2009-1 2009-5 2009-9 2010-1 2010-5 2010-9

Bill

on

es

de

pe

ses

corr

ien

tes

Datos: Subdirección de Recaudo y Cobranzas, Dirección de Ingresos. DIAN. (Febrero 2011)

0,72 billones de pesos = 0,15% del PIB

0,0

0,2

0,4

0,6

0,8

1,0

ene-08 may-08 sep-08 ene-09 may-09 sep-09 ene-10 may-10 sep-10

Bill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

Compensaciones

Devoluciones Tidis

Devoluciones efectivo

Agotamiento de Macrotítulo. A partir del 5 de noviembre de 2010, las devoluciones se tuvieron que hacer en efectivo.

Devoluciones y compensaciones totales Por mes en billones de pesos (2008-2010)

Datos: Subdirección de Recaudo y Cobranzas, Dirección de Ingresos. DIAN. (Febrero 2011

Contenido Crecimiento devoluciones en efectivo

41 40

162

293

771

462

74 73

184

385

476

682

19 18

77

201 231

412

-

100,00

200,00

300,00

400,00

500,00

600,00

700,00

800,00

900,00

2005 2006 2007 2008 2009 2010

Mile

s d

e m

illo

ne

s d

e p

eso

s co

rrie

nte

s

Dev Renta

Dev IVA

Dev IVA expo

Datos: Subdirección de gestión de recaudo y cobranzas ( Sept 2011)

Contenido Crecimiento devoluciones en TIDIS

1.146

1.041

1.244

1.361

1.682 1.747

902

1.197

1.357

1.520 1.471

1.571

520

807 864

1.015 959

1.072

-

200,00

400,00

600,00

800,00

1.000,00

1.200,00

1.400,00

1.600,00

1.800,00

2.000,00

2005 2006 2007 2008 2009 2010

Mile

s d

e m

illo

ne

s d

e p

eso

s co

rrie

nte

s

Dev Renta

Dev IVA

Dev IVA expo


Contenido Crecimiento devoluciones vía compensaciones

813 819 883

1.170

1.754 1.743

368 359

615

421

733

636

237 261

550

356

660

521

-

200

400

600

800

1.000

1.200

1.400

1.600

1.800

2.000

2005 2006 2007 2008 2009 2010

Mile

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s co

rrie

nte

s

Dev Renta

Dev IVA

Dev IVA expo


Contenido No es un problema exclusivo de Colombia

• Según el informe Combating VAT fraud in the EU – the way forward de la Asociación Internacional de IVA (2007), el tamaño del fraude por evasión del IVA en la Unión Europea puede llegar a sumar hasta 100 mil millones de Euros al año: 28% del recaudo.

• Los ámbitos de fraude incluyen entre otras:

– Transacciones en el mercado negro

– Uso de efectivo

– Facturas falsas

– Ventas falsas para recibir devoluciones de IVA

– Sobrecostos en servicios técnicos

No es un problema exclusivo de Colombia

Fuente: Combating VAT fraud in the EU – the way forward. P. 8

Devoluciones: gestión vs. recursos

317 327

276 281

136

256

254

113 128

149 172

386

240

259

0

50

100

150

200

250

300

350

400

450

2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Número de funcionarios de devoluciones

Promedio de resoluciones proferidas por funcionario

Contenido Contenido

• Contexto

• Gestión actual

• Devoluciones







• Fiscalización intensiva en estructuras de evasión complejas • Visitas de Auditoria TAC (Tributarias, Aduaneras y Cambiarias) • Control a las manifestaciones de riqueza material • Control a beneficios fiscales • Control de saldos a favor • Realizar acciones intensivas de fiscalización mediante auditorias de fondo e integrales. • Enfocar las auditorías de fondo en sectores económicos más proclives a la evasión de acuerdo con los indicadores de inconsistencias y desviaciones determinados por la Subdirección de análisis operacional.

Gestión de Fiscalización Estrategias de Fiscalización

Gestión de Fiscalización Recaudo, gestión y metas de fiscalización

0,73

0,90

0,61

1,04

3,00

2,6%

2,8%

0,9%

1,40%

3,00%

0,0%

0,5%

1,0%

1,5%

2,0%

2,5%

3,0%

3,5%

0,0

0,5

1,0

1,5

2,0

2,5

3,0

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

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ud

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ota

l

Bill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

Recaudo Fiscalización

Meta Recaudo Fiscalización

Gestión efectiva por fiscalización

Meta Gestión Efectiva Fiscalización

Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. (Febrero 2011)

6,1%

5,4%

6,8%

0,8%

5,8%

1,4%

0%

1%

2%

3%

4%

5%

6%

7%

Re

cau

do

fis

caliz

ació

n /

Re

cau

do

to

tal

Datos internacionales: “Tax Administration in OECD and Selected Non-OECD Countries – Comparative Information Series (2008) Datos Colombia: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. (Febrero 2011)

Gestión de Fiscalización Comparativo Internacional (Cifras del 2007-2008)

Contenido

2,53

2,14 2,07

5,34 9,7%

3,3% 3,2%

5,4%

2%

3%

4%

5%

6%

7%

8%

9%

10%

0,0

1,0

2,0

3,0

4,0

5,0

6,0

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

% d

el r

eca

ud

o t

ota

l

Bill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

Recaudo por cartera recuperada Meta recaudo por cartera recuperada

Gestión Efectiva de Cartera Meta gestión efectiva de cartera

Mayor gestión de cartera Recaudo por cartera recuperada, gestión de cartera y metas

Datos: Subdirección de Recaudo y Cobranzas, Dirección de Ingresos. DIAN. (Diciembre 2010)

Principales Programas de Fiscalización en Ejecución

NOMBRE DEL PROGRAMA GESTION EFECTIVA

CONTROL A LA CORRECTA CLASIFICACION ARANCELARIA DE

LOS TUBOS CASING Y TUBING

$ 3.776.007.025

AJUSTES AL VALOR DE ADUANA DE LAS MERCANCIAS POR

CONCEPTO DE CANONES Y DERECHOS DE LICENCIA. PROYECTO

REGALIAS $ 3.083.031.453

CONTROL A LA CORRECTA CLASIFICACION ARANCELARIA DEL

GLUTEN DE MAIZ

$ 1.686.751.565

CONTROL A LA OBLIGACION DE LOS IMPORTADORES DE

APLICAR CORRECTAMENTE LOS DIFERIMIENTOS

ARANCELARIOS POR VALOR DE ARANCEL

$ 296.277.370

CONTROL A LA OBLIGACION DE LOS IMPORTADORES DE

APLICAR CORRECTAMENTE LOS DIFERIMIENTOS

ARANCELARIOS - MODALIDADES DE IMPORTACIÓN $ 266.797.305

TOTAL $ 9.108.864.718

$ 3.776.007.025

$ 3.083.031.453

$ 1.686.751.565

$ 296.277.370$ 266.797.305

$ 9.108.864.718

CONTROL A LA CORRECTA CLASIFICACION ARANCELARIA DE LOS TUBOS CASING Y TUBING

AJUSTES AL VALOR DE ADUANA DE LAS MERCANCIAS POR CONCEPTO DE CANONES Y DERECHOS DE

LICENCIA. PROYECTO REGALIAS

CONTROL A LA CORRECTA CLASIFICACION ARANCELARIA DEL GLUTEN DE MAIZ

CONTROL A LA OBLIGACION DE LOS IMPORTADORES DE APLICAR CORRECTAMENTE LOS

DIFERIMIENTOS ARANCELARIOS POR VALOR DE ARANCEL

CONTROL A LA OBLIGACION DE LOS IMPORTADORES DE APLICAR CORRECTAMENTE LOS

DIFERIMIENTOS ARANCELARIOS -MODALIDADES DE IMPORTACIÓN

Principales Programas de Fiscalización en Ejecución

Situación actual sociedades de comercialización internacional

Concepto Cantidad

Total Sociedades Comecialización Internacional 4.478

Canceladas al 31 de agosto de 2011 1.260

Vigentes a la fecha 3.218

Actualmente en Investigación 3.020

BASE DE APREHENSIONES

Fortalecimiento Instrumentos Técnicos de Apoyo, Acciones de Control Operativo

MANEJO DE LAS CIFRAS EN CANTIDADES DE PRODUCTOS APREHENDIDOS

SEGUIMIENTO DIARIO A LA CALIDAD DE LA INFORMACIÓN REGISTRADA POR PRODUCTO Y SECTOR ECONÓMICO

ASISTENCIA PERMANENTE A LAS SECCIONALES EN EL DILIGENCIAMIENTO

CORRECTO DE PLANILLA No. 3

CAMBIO DE PLATAFORMA INFORMATICA A ORACLE 10

SIMPLIFICACION PANTALLA DE CONSULTAS POR PALABRA, FACILITANDO LA CONSULTA

RAPIDA

INCREMENTO DEL 72% EN DE LOS ITEMS DE ARTICULOS CARGADOS ACTUALMENTE EN LA BASE, AL PASAR DE 29.740 EN 2010 A 51.038

A LA FECHA, TOTAL UNIVERSO 470.349

INCREMENTO DEL 72% EN DE LOS ITEMS DE ARTICULOS CARGADOS ACTUALMENTE EN LA BASE, AL PASAR DE 29.740 EN 2010 A 51.038

A LA FECHA, TOTAL UNIVERSO 470.349

BASE DE PRECIOS PARA AVALÙO DE MERCANCÍAS

Contenido Contenido

• Contexto

• Gestión actual

• Devoluciones







7,9

50,6

105,0

242,4 250,7

297,1

3,3%

20,2%

35,3%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

0

50

100

150

200

250

300

2006 2007 2008 2009 2010

% d

ecl

arac

ion

es

ele

ctró

nic

as /

de

clar

ante

s

Mile

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e d

ecl

aran

tes

y d

ecl

arac

ion

es

Declaraciones presentadas electrónicamenteTotal declarantesPorcentaje declaraciones electrónicas / declarantes

Declaraciones electrónicas Declaraciones Impuesto a la Renta personas jurídicas (2006-2010)

Datos: Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. (Marzo 2011)

2,6 20,3 53,2

900,1

1.014,4

1.102,8

0,3%

2,0%

4,8%

0%

1%

2%

3%

4%

5%

0

200

400

600

800

1.000

1.200

2006 2007 2008 2009 2010 % d

ecl

arac

ion

es

ele

ctró

nic

as /

de

clar

ante

s

Mile

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ecl

aran

tes

y d

ecl

arac

ion

es

Declaraciones presentadas electrónicamenteTotal declarantesPorcentaje declaraciones electrónicas / total declarantes

Declaraciones electrónicas Declaraciones Impuesto a la Renta personas naturales (2006-2010)

Datos: Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. (Marzo 2011)

Declaraciones electrónicas Declaraciones del IVA (2002-2010)

Datos: Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. (Marzo2011)

0,04 0,04

0,46 0,64

1,45 1,54

2,74

3,12

3,1% 2,8%

16,9%

20,4%

0%

5%

10%

15%

20%

0,0

0,5

1,0

1,5

2,0

2,5

3,0

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Po

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arac

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ele

ctró

nic

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Mill

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es

de

de

clar

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Declaraciones electrónicas Total declaraciones

Porcentaje declaraciones electrónicas

Ce

ntr

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on

tro

l • Visualizar áreas de inspección y de riesgo en puertos, aeropuertos y fronteras.

• Aumento de riesgo subjetivo.

• Conexión con análisis de riesgos e importaciones.

• Seguridad y transparencia para usuarios y funcionarios

Scan

ne

rs y

Dis

po

siti

vos • Disminución de las

inspecciones físicas, los tiempos y costos en la operación.

• Seguridad y seguimiento vía satelital de los tránsitos sometidos a transito aduanero.

• Aumento en coordinación interinstitucional.

Fue

rza

de

tar

ea

con

jun

ta

• Planes operativos Sectorizados.

• Interacción sector público – privado.

• Coordinación Interinstitucional.

Aduanas Eficientes y Modernas Estrategias

0 5 10 15 20 25 30 35

Auxiliares función aduanera - comunesAgencias de aduanas

Auxiliares función aduanera -PEXPuertos y muelles

Transportadores - impoTransportadores - tránsito

ACIRégimen tránsito

Regimen exportaciónTransportadores - expo

Régimen importaciónDepósitos

Otros depósitosUsuarios frecuentes

CourrierSCI

Sistema informáticoValoración

Otras infracciones

Número de sanciones

Nuevas Bajan

Suben Se mantienen

Cambian Eliminadas

Nuevo Estatuto Aduanero Nuevo régimen sancionatorio: reducción en número y magnitud de sanciones

Datos: Dirección de Aduanas. DIAN. (Marzo 2011)

Acuerdos de doble tributación e intercambio de información Importancia para la DIAN

• Gran parte de los flujos de inversión extranjera directa en Colombia al igual que de la inversión directa de Colombia en el exterior se lleva a cabo con paraísos fiscales.

• Este tipo de acuerdos le permitiría a la DIAN tener un mayor control sobre aquellas personas naturales y jurídicas que esconden sus ingresos en el exterior.

Control a ingresos enviados a paraísos fiscales

• Acuerdos de este tipo aumentan los niveles de transparencia de la administración tributaria ya que le exigiría a la DIAN cumplir ciertos estándares internacionales.

Mayor transparencia

17

29

24

3

10

32

4

28

0

5

10

15

20

25

30

35

Argentina Brasil Chile Colombia Ecuador México Perú Venezuela

Trat

ado

s p

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do

ble

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ibu

taci

ón

fir

mad

os

Colombia es uno de los países de América Latina que menos tratados de doble tributación ha firmado. Una de las iniciativas de la DIAN en la actualidad es aumentar el número de acuerdos firmados, especialmente con aquellos países con los que existen altos flujos de inversión.

Acuerdos de doble tributación firmados y vigentes Colombia y otros países de América Latina

Acuerdos de doble tributación e intercambio de información Iniciativas de la DIAN

• Participación en capacitaciones y equipos de trabajo sobre acuerdos de doble tributación y de intercambio de información.

• Revisión de prácticas necesarias para que estos acuerdos puedan ser implementados.

“Working Parties” y Seminarios - OECD

• Colombia ha sido aceptado como miembro del Global Forum.

• Primer evento en que participará será el 31 de mayo y 1 de junio de 2011 en Bermuda.

• Punto de partida para la negociación de acuerdos de intercambio de información con otros países.

“Global Forum on Transparency and Exchange of Information for tax purposes” - OECD

Contenido Contenido

• Contexto

• Gestión actual

• Devoluciones







Caracterización del Problema

ZONA PRIMARIA -LUGAR DE ARRIBO

ZONA SECUNDARIA CONTROL POSTERIOR

Contrabando Abierto

Subfacturación y valoración

Precios ostensiblemente bajos

Estructuras Criminales BACRIM- PARAMILITARES- GUERRILLA-

NARCOTRÀFICO

Triangulación

Lavado de Activos Financiamiento del terrorismo

Enfoque Estratégico

Protección Medio Ambiente

Seguridad del País

Salud Pública

Protección al Sector Productivo

Recursos Naturales Maderas- Minerales

Medicamentos Licores y cigarrillos

Sector Primario

Agrícolas y pecuarios

Sector industrial

Hidrocarburos Armas y municiones, Precursores Elementos

Nucleares

Planes de Choque y

acciones de control

Intensivo y Extensivo

Programas de Fiscalización por precios

ostensiblemente bajos y

Subfacturación

Seguimiento Operativos por parte de fuerza pública

Líneas de Acción

EXPEDICIÓN MARCO NORMATIVO

INCREMENTO DE PENAS DELITO CONTRABANDO. DELITO CONTRABANDO

FUENTE LAVADO DE ACTIVOS

NUEVO ESTTUTO ADUANERO Y SU

REGLAMENTACIÓN

FORTALECIMIENTO CAPACIDAD INSTALADA

PROYECTO INSPECCION NO INTRUSIVA.

ESCANERS

SISTEMA UNICO DE SEÑALIZACIÓN Y RASTREO SUNIR.

LICORES Y CIGARRILLOS

CONTROL SATELITAL EMPRESAS

TRANSPORTADORAS

CENTRO OPERATIVO ZONA DE CONTROL

PRIMARIA

PUESTOS DE CONTROL UNIFICADO EN PUNTOS

ESTRATEGICOS EN ZONAS SECUNDARIAS

SECTORES ECONÓMICOS SENSIBLES FOCALIZADOS

EN PRECIOS OSTENCIBLEMENTE

BAJOS Y SUBFACTURACIÓN CON

ÉNFASIS TRIBUTARIO

PERFILAMIENTO DEL RIESGO CON BASE EN

LA CLASE DE USUARIOS, OPERACIÓN Y

ANTECEDENTES ADUANEROS,

TRIBUTARIOS Y /O CAMBIARIOS

PROGRAMAS DE FISCALIZACIÓN

INTEGRAL

PUESTOS DE CONTROL MÓVIL Y CENTROS INTEGRADOS DE

CONTROL OPERRATIVO DE CONTROL DE

CONTRABANDO (CICOC) (FISCALÌA, DIAN, POLFA)

SELECTIVAS DIRIGIDAS A: IDENTIFICAR

ESTRUCTURAS CRIMINALES DEL

CONTRABANDO Y DEBILITAR CAPACIDAD

FINANCIERA

ACCIONES DE CONTROL OPERATIVO

15,4%

13,4%

16,2%

12,8%

13,0%

12,0%

7,0%

5%

7%

9%

11%

13%

15%

17%

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Co

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Est

imad

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aban

do

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l im

po

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Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. (Noviembre 2010)

Lucha contra el contrabando Contrabando estimado y meta de la DIAN

Lucha frontal contra el contrabando Cálculo de las distorsiones en el comercio exterior colombiano

En miles de US$ (2009)

Nuestros cálculos sobre distorsiones suman alrededor de 20 Billones de pesos.

Lucha frontal contra el contrabando Contrabando abierto desde Panamá en miles de US$ (2009)

El contrabando abierto de Panamá suma 1,5 billones de pesos al año.

Hemos aprehendido 200 mil botellas de licor, las cuales pueden tener un valor comercial de 2– 3 millones de dólares.

Lucha frontal contra el contrabando Metas en reducción del contrabando

13,7%

12,6%

6,0%

0%

4%

8%

12%

2007 2011 2014

Co

ntr

aban

do

/ im

po

rtac

ion

es (

%)

0,25% 0,25%

1,0%

2,0%

1,3%

1,8%

0%

2%

4%

6%

Medidas

Fueza de tarea conjunta

Convenios interacionales

Análisis de Riesgo

Tecnología**

MUISCA - Aduanas

Estatuto Aduanero

**Escáneres, centros de control y dispositivos de seguridad

Medidas para disminuir el contrabando

Fuente: Dirección de Aduanas. DIAN. (Marzo 2011)

Contenido Contenido

• Contexto

• Gestión actual

• Devoluciones







Acciones de control para verificar el cumplimiento de obligaciones formales

DECOMISOSANC. NO FUE POSIBLE

APREHENDER MERCANCIATOTAL DECOMISO

SANC. NO FUE POSIBLE

APREHENDER MERCANCIATOTAL

CASO 1Comercializadora internacional (C.I.), Plan Vallejo e

Importador146 146 19.799 19.799

CASO 2 Comercializadora internacional (C.I.) e Importador 120 120 4.573 4.573



CASO 5 Agencia de Aduanas 26 26 1.495 1.495

CASO 6 Importador y Exportador 24 24 4.198 4.198

CASO 7

Depósito privado de provisiones de a bordo para

consumo y para llevar, Intermediario de tráfico postal y

envíos urgentes, Transportador aéreo régimen de

importación y/o exportación, Transportista nacional para

operaciones del régimen de tránsito aduanero, Usuario

aduanero permanente, Plan Vallejo, Importador de

textiles y calzado, Importador y Exportador

1 23 24 18 9 27

CASO 8 Importador y Exportador 22 22 1.555 1.555

CASO 9

Intermediario de tráfico postal y envíos urgentes,

Transportista nacional para operaciones del régimen de

tránsito aduanero; Exportador

21 21 136 136

CASO 10Usuario aduanero permanente, Importador de textiles y

calzado; Importador y Exportador8 7 15 62 10 71

30 537 567 216 43.303 43.518

NÚMERO DE RESOLUCIONES VALOR $ Millones

CALIDADES DE USUARIO ADUANEROUsuario

Total

USUARIOS ADUANEROS CON MAYOR NÚMERO DE RESOLUCIONES DE DECOMISO Y SANCIÓN POR CONTRABANDO

¿Cómo es posible que sigan funcionando éstas empresas?

Contribuyentes que registran saldos a favor susceptibles de devolución y/o compensación en IVA y que presentan inconsistencias en la

información de sus exportaciones

• Después de un estudio de factores de riesgos, la DIAN efectúa seguimiento a 1.723 contribuyentes que no registran en las bases de datos consultadas en la DIAN operaciones de exportación entre los períodos 2007 a 2010, pero que presentan ingresos por este concepto en las declaraciones de IVA por valor de $6.6 billones aproximadamente y saldos a favor en IVA susceptibles de devolución y/o compensación por un valor de $585.991 millones.

Usuarios aduaneros con registros de devoluciones de correo de actos administrativos

Año 2005 a 2010

1,723

Contribuyentes

Declaraciones de IVA Ingresos brutos por exportaciones por

$6.6 billones y no se observa información en la base de datos de la

DIAN

Presuntas exportaciones ficticias

Omisión de las Comercializadoras Internacionales en la presentación

de los informes cuatrimestrales. Resolución 16140 de 2007

Riesgo en la notificación de actos administrativos

Debemos ser certeros en éste sentido

Usuarios aduaneros con devolución de los correos con actos administrativos

Año 2005 a 2010

313 Usuarios

Aduaneros

154 Comercializadoras

Internacionales (49%)

Se pierden casos porque no se notifican correctamente los actos administrativos. Falta mejorar dicha situación

Causales de devolución de correo

CAUSAL DEVOLUCIÓN CORREO Total

Devoluciones %

NO CONOCEN AL DESTINATARIO 169 40,3%

NO EXISTE NÚMERO 68 16,2%

NO RESIDE 58 13,8%

CERRADO 27 6,4%

DESTINATARIO SE TRASLADO 27 6,4%

DIRECCIÓN DEFICIENTE 22 5,3%

DIRECCIÓN INCORRECTA 18 4,3%

REHUSADO 14 3,3%

NO HAY QUIEN RECIBA 7 1,7%

NO RECLAMADO 5 1,2%

DIRECCIÓN INCOMPLETA 4 1,0%

Total general 419 100,0%

Se quiere garantizar que todos los actos queden bien notificados

Contenido Contenido

• Contexto

• Gestión actual

• Devoluciones







53

37 39

0

10

20

30

40

50

2009 2010 2011

Po

sici

ón

glo

bal

143

115 99

0

50

100

150

2009 2010 2011

Po

sici

ón

glo

bal

Facilidad de hacer negocios Comercio entre fronteras

Competitividad aduanas colombianas Posición de Colombia en el ranking global – Doing Business

• Las aduanas de Colombia no han obtenido buenos resultados en los rankings de Doing Business. Entre los 183 países evaluados en el 2009, 2010 y 2011, Colombia siempre se ha ubicado debajo de la mitad de la tabla.

• A pesar de estos resultados, las aduanas colombianas han subido 44 posiciones entre el 2009 y 2011. • Este ascenso es superior al del resto de sectores de la economía colombiana. La

economía nacional como un todo pasó del puesto 53 al 39 en estos mismos años.

Fuentes: Doing Business Colombia 2011; Doing Business 2010; Doing Business 2009

1440

1690 1770 1770

1440

1640 1750 1700

6 6

8 8

0

2

4

6

8

0

400

800

1200

1600

2000

Doing Business 2008 Doing Business 2009 Doing Business 2010 Doing Business 2011

Nú

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(US$

) p

or

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Costos de exportar Costos de importar

Documentos requeridos - exportaciones Documentos requeridos - importaciones


Competitividad aduanas colombianas Costos y documentos requeridos para exportaciones e importaciones (2008-2011)

24

14 14 14

20

15 14

13

0

5

10

15

20

25

Doing Business 2008 Doing Business 2009 Doing Business 2010 Doing Business 2011

Du

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en

nú

me

ro d

e d

ías

Exportaciones

Importaciones

Competitividad aduanas colombianas Duración en días de exportaciones e importaciones (2008-2011)


350

250

170

1000

5

2

3

4

0 2 4 6

0 400 800 1200

Preparación de documentos

Autorización de aduanas y control técnico

Manejo en puertos y terminales

Transporte y manejo interno

Duración en número de días

Costo en dólares (US$) por conteiner

Costos

Duración

Exportaciones

330

200

170

1000

6

2

2

3

0 2 4 6

0 400 800 1200

Preparación de documentos

Autorización de aduanas y control técnico

Manejo en puertos y terminales

Transporte y manejo interno

Duración en número de días

Costo en dólares (US$) por conteiner

Costos

Duración

Competitividad aduanas colombianas Costos y duración de los procedimientos de importaciones y exportaciones (2010)

Importaciones

Fuentes: Doing Business Colombia 2011

Competitividad aduanas colombianas Número de documentos requeridos y duración en América Latina (2010)

6

9

8 8

9

5

6

8

7 7 7 7

4

8

0

2

4

6

8

10

Colombia Argentina Bolivia Brasil Ecuador México Perú

Nú

me

ro d

e

do

cum

en

tos

Exportaciones

Importaciones

14 13

19

13

20

12 12 13

16

23

17

29

12

17

0

10

20

30


Du

raci

ón

en

día

s

Exportaciones

Importaciones

Las exportaciones en Dinamarca duran en promedio tan sólo cinco días, mientras que las importaciones en Singapur duran cuatro días.

Francia solamente exige dos documentos para exportaciones y dos para importaciones.

Fuentes: Doing Business Colombia 2011

1770

1480 1425

1790

1345 1420

860

1700

1810 1747 1730

1332

1880

880

0

400

800

1200

1600


Co

sto

s e

n d

óla

res

(US$

) p

or

con

tein

er

Exportaciones Importaciones

Competitividad aduanas colombianas Costos por container en América Latina (2010)

Colombia tiene los costos más altos de la región. (Gran parte de los altos costo se debe al manejo y transporte interno.)

En Malasia el costo promedio de conteiner exportado es de 450 dólares mientras que en Singapur el costo promedio de conteiner importado es de 439 dólares.

2,1 2,5

116

66

0

20

40

60

80

100

120

140

0

1

2

3

4

5

2007 2010

Po

sici

ón

glo

bal

Pu

nta

je (

sob

re c

inco

)

Puntaje

Posición

Competitividad aduanas colombianas Posición de aduanas de Colombia en el ranking global – Índice Global de Logística

• Los resultados obtenidos en el Índice Gobal de Logística del Banco Mundial muestran ciertas mejoras en la competitividad de las aduanas de Colombia. • Entre el 2007 y 2010, las aduanas de

Colombia subieron 50 posiciones.

• A pesar de esto, las aduanas

colombianas siguen estando alejadas de las mejores aduanas del mundo. • En el 2007, el primer puesto lo obtuvo

Holanda con un puntaje de 3.99. (El puntaje de Colombia fue 52,6% del de Holanda.)

• En el 2010, el primer puesto lo obtuvo Luxemburgo con un puntaje de 4,04. (El puntaje de Colombia fue 61,9% del de Luxemburgo.)

Fuentes: Trade Logistics in the Global Economy, World Bank (2007 y 2010)

20

07

• Inspección física: 35%

• Autorización de aduanas: 7 días

• Número de agencias fronterizas: • Importaciones: 2

• Exportaciones: 2

20

10

• Inspección física: 21%

• Autorización aduanas: • Sin inspección física:

0,79 días

• Con inspección física: 2,04 días

• Número de agencias fronterizas: • Importaciones: 4,29

• Exportaciones: 4,57

Competitividad aduanas colombianas Indicadores Índice Global de Logística

Fuentes: Trade Logistics in the Global Economy, World Bank (2007 y 2010)

Aduanas Eficientes y Modernas Metas en reducción de tiempos totales de trámites de importación

38,25

19

5

0

5

10

15

20

25

30

35

40

2010 2011 2014

Du

raci

ón

en

ho

ras

1

5

3

4

1

0

4

8

12

Causas de reducciónD

ura

ció

n e

n h

ora

s

OEA Análisis de Riesgo

Tecnología** MUISCA - Aduanas

Estatuto Aduanero

**Escáneres, centros de control y dispositivos de seguridad Fuente: Dirección de Aduanas. DIAN. (Marzo 2011)

Medidas para reducir tiempos

Aduanas Eficientes y Modernas Disminuir la cantidad de inspecciones y aumentar la selectividad

1,40

2,31 2,32 2,12

2,47

0,64

0,38 0,49

0,39 0,48

0,34

0,06

26,9%

21,4%

16,9%

22,8%

13,8%

10,0%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

0

0,5

1

1,5

2

2,5

2006 2007 2008 2009 2010 2011*

Co

be

rtu

ra d

e in

spe

ccio

ne

s

Mill

on

es

de

imp

ort

acio

ne

s

Total declaraciones de imp. Imp. inspeccionadas

Imp. Inspeccionadas/ Total imp.

*Enero – Marzo (2011) Fuente: Subdirección de Análisis Operacional (Abril 2011)

La meta de la DIAN es tener una cobertura de inspecciones del 8% en el 2012 y del 5% en el 2014.

377,3

493,5

391,6

483,6

341,6

63,8 15,8 18,5 18,8 23,2 22,9 5,9

4,2%

3,7%

4,8% 4,8%

6,7%

9,2%

0%

2%

4%

6%

8%

10%

0

100

200

300

400

500

2006 2007 2008 2009 2010 2011*

Efic

ien

cia

de

insp

ecc

ion

es

Mile

s d

e im

po

rtac

ion

es

Imp. inspeccionadas Importaciones con hallazgos Imp.hallanadas / Imp. inspeccionadas

Aduanas Eficientes y Modernas Aumentar la eficiencia inspecciones

La meta de la DIAN es lograr una eficiencia del 12% en el 2012 y del 15% en el 2014. La selectividad y eficiencia se mejorará incrementando el uso de herramientas de análisis de riesgo.


5,25

8,95

2,29

0

2

4

6

8

2009 2010 2011*

Mill

on

es

de

tra

nsa

ccio

ne

s d

e c

arga

a t

ravé

s d

e s

erv

icio

s in

form

átic

os

ele

ctró

nic

os


Aduanas Eficientes y Modernas Aumentar uso de servicios informáticos electrónicos

Liderazgo regional en el OEA (Operador Económico Aduanero)

La DIAN está cerca de recibir el reconocimiento mutuo de las aduanas norteamericanas. Por tal razón, en las

próximas semanas realizará una visita a EE.UU. para conocer sus mejores prácticas,

particularmente en análisis de riesgo.

Visitas de la DIAN a Chile para conocer su sistema de análisis de

riesgo aduanero.

Misión del FMI (Fondo Monetario Internacional) prestará asesorías a

la DIAN con respecto a distintos procesos aduaneros.

OECD Participación en foros, talleres y cursos de capacitación con el objetivo de conocer y

adoptar las mejores prácticas internacionales en materia de

administración aduanera y de comercio exterior.

Adopción de las mejores prácticas en materia aduanera DIAN está comprometida a conocer las mejores prácticas

Hallazgos en operaciones de comercio exterior Identificación del Problema

I

Hallazgos en operaciones de comercio exterior Medidas para contrarrestar las practicas Ilegales

I

Hallazgos en Zonas Francas Identificación del Problema

II

ACCIONES CORRECTIVAS

•Proyecto de Decreto, Fortalecimiento de requisitos para autorización u Homologación y estructura de las SCI. •CP. Expedido en línea, a través de MUISCA. •Control de numeración por NIT. •Control del Término máximo de exportación 6 meses. (No prórrogas) •Validación de CP en línea al momento de la exportación. •Consultas en línea de CP y DEX para devoluciones. •No se pueden expedir CP consolidados. •Exigencia de CIP para SCI que realizan procesos de transformación.

No

autorizadas

expiden CP

Autorizadas

• Ficticias

• Otras

Expiden CP

pero no

exportan

MODUS

OPERANDI

SCI

Sociedades de Comercialización Internacional Modificaciones

III

Actividades de control y focalización Colombia

Carga Mercancía

Objetivos Contrabando abierto, divisas, armas,

precursores y narcóticos.

Contrabando técnico y abierto, inconsistencias documentales,

defender derechos de propiedad intelectual

Responsable focalización

Seccional / puerto Nivel central

Insumos para focalización

Manifiesto de carga (descripción carga), documento de transporte,

inteligencia

Declaración de importación (subpartida), Inteligencia

Métodos Pericia expertos: focalización puntual Aleatorio, Muestra estratificada (Unal),

«perfilamiento de riesgo», reglas específicas, precios de referencia

Herramientas focalización

Excel / listados Muisca Excel + Cognos

Actividad Reconocimiento Inspección

Actividades de control y focalización EEUU

Carga / mercancía

Objetivos Evitar atentados terroristas y evitar entrada de narcóticos / defender

derechos de propiedad intelectual

Responsable focalización

Oficinas federales (OIIL NTC) + puerto

Insumos para focalización

Manifiesto de carga (10+2), doc de transporte, inteligencia, (declaración de

importación)

Métodos Reglas construidas en comité de

expertos, en puertos o a partir de análisis estadístico

Herramientas focalización

Sistema automatizado de focalización (ATS)

Actividad Inspección no intrusiva

• Herramienta de apoyo (vía Web) a labores de control y toma de decisiones

• Estandariza nombres, direcciones, nombre de naves, etc.

• Brinda acceso a históricos y a otras bases de datos

Inspección no intrusiva puede dar paso a inspección física (Baltimore: 40-50 INI y 2-3 IF)

Ámbito Monopolio Discrecionalidad

Rendición de cuentas

Acceso información

Alto (pero herramientas

precarias para uso) Alta Inexistente

Focalización (generación de

marcas)

Alto Carga: seccional Mercancía: nivel

central

Alta y excluyente Carga: seccional

Mercancía: nivel central

Carga: inexistente Mercancía: inútil (no

da cuenta de las actuaciones de los distintos actores) Inspección Total

*R. Klitgaard, Controlling Corruption (Berkeley, CA: University of California Press, 1988)

Colombia

Riesgo de corrupción = monopolio + discrecionalidad - rendición de cuentas*

Ámbito Monopolio Discrecionalidad

Rendición de cuentas

Acceso información

Inexistente Alta a todos los niveles -

Focalización (generación de

marcas) Inexistente Alta y complementaria

(las marcas de los distintos niveles suman)

Alta (todos ven reglas y resultados

de los demás) Inspección Total

*R. Klitgaard, Controlling Corruption (Berkeley, CA: University of California Press, 1988)

EEUU

Riesgo de corrupción = monopolio + discrecionalidad - rendición de cuentas*


• Priorizar las actividades de control sobre la carga, especialmente en zona primaria. •Para poder reforzar el control sobre la carga se debe aumentar la cantidad de información presentada ante la DIAN: adoptar el 10+2 (+NIT consignatario) para transporte marítimo y aéreo y terrestre en las variables que aplican y parametrizar la descripción de la carga (subpartida a 6 dígitos).

• Implementar unidades de análisis de riesgo en los principales puertos.

Proceso

de carga

Presentación

declaración

de

importación

PROBLEMÁTICA PROCESO DE CARGA DESLIGADO PROCESO DE NACIONALIZACION


• Definir con claridad los objetivos perseguidos por las actividades de control aduanero. A partir de ellos definir las transgresiones que se consideran significativas (hallazgos) que a su vez guiarán las políticas de selectividad. • El volumen de carga/ mercancía a inspeccionar físicamente debe consultar la capacidad operativa de cada punto de control.

Proceso

de carga

Presentación

declaración

de

importación

PROBLEMÁTICA PROCESO DE CARGA DESLIGADO PROCESO DE NACIONALIZACION

Facilitación del comercio exterior

Implementación del Programa Operador Económico Autorizado:

– Expedición del Decreto 3568 del 27 de Septiembre de 2011 firmado por seis ministros y el Departamento Administrativo de la Función Pública:

Minhacienda, Mindefensa, Mincomercio, Minprotección social, Minagricultura y mintransporte.( Entra en vigencia el 1 de noviembre de 2011.

– Jornada de lanzamiento con participación de invitados internacionales tales como el Secretario Adjunto de la OMA, Comisionado de Aduanas y protección fronteriza de los EEUU, Director de Aduanas de España, coordinadores de programas Operador de aduanas de 13 países de la región, Operadores Económicos autorizados de la Unión Europea, gremios y demás representantes del sector privado, representantes del gobierno nacional y entidades publicas y clausurado por el Señor presidente de la Republica Dr. Juan Manuel Santos.

Contenido Contenido

• Contexto

• Gestión actual

• Devoluciones







1. Gestión óptima e integral del talento humano como eje estructurante del plan estratégico

(Política de trabajo decente, Carrera especial, Sistema de gestión humana, Relevo generacional, Fortalecimiento de la Escuela)

2. Gestión de recursos financieros

(Programación presupuestal real y austera, seguimiento permanente a la ejecución presupuestal, Disciplina financiera)

3. Gestión de recursos físicos

(Gestión documental óptima, Reorganización proceso contractual, Mejoramiento Infraestructura - sedes, Austeridad del gasto)

Modernización de la gestión administrativa Retos de la DIAN

4. Gestión comercial

(Ágil disposición de mercancías ADA, disminución de costos de bodegaje, Desarrollo del sistema de información comercial,

Recibo de bienes en dación de pago)

5. Gestión de control disciplinario

(Cultura de cuidado; garantizar el adecuado y oportuno ejercicio de la función disciplinaria; Desarrollo de la capacidad de

prevención y anticipación de conductas y comportamientos que afecten la eficiencia y la probidad de los empleados)

Modernización de la gestión administrativa Retos de la DIAN

Concepto

Agosto 2011 (millones de $)

ASIGNADO APROPIACION

VIGENTE

COMPROMETID

O

% DE

EJECUCION

FUNCIONAMIENT

O 404.766 404.766 262.750 64,91

Gastos de Personal 287.400 272.098 178.907 65,75

Gastos Generales

(1) 78.606 103.908 62.110 59,77

Transferencias 38.760 28.760 21.733 75,57

INVERSION 287.076 287.076 193.168 67,29

TOTAL 691.842 691.842 455.918 65,90

(1) Se realizó un traslado de Gastos de Personal a Gastos Generales por $25.301.700.719, con el fin de atender

necesidades que no estaban cubiertas para toda la vigencia

Fuente Coordinación de Presupuesto.

Presupuesto 2011

Presupuesto 2012

Concepto Proyectado ($)

Ingresos 55.917.000.000

Gastos 1.161.830.520.410

FUNCIONAMIENTO 911.754.802.612

Gastos de Personal 561.000.209.022

Gastos Generales 121.009.101.840

Transferencias 229.745.491.750

INVERSION 250.075.717.798

Planta temporal

• Se adelantan los estudios técnicos para la creación de una planta temporal para tener igualdad de trabajo y remuneración para todos los servidores.

• Se encuentra en la etapa de recolección para identificar las necesidades del servicio a suplir con la Planta de Empleo Temporal y los criterios de provisión de dichos empleos.

• Paralelamente se trabaja con el Ministerio de Hacienda y la Función Pública para la emisión de los conceptos técnicos requeridos para la creación de la planta temporal.

5.910

2.547

8.457

0 2.000 4.000 6.000 8.000

Planta

Supernumerarios

Total

Número de funcionarios

Tipo Costo mensual de la nómina Planta 20.004 millones

Supernumerarios 6.102 millones Total 26.106 millones

Modernización de la gestión administrativa Funcionarios de la entidad y costos nómina

Datos: Subdirección de Gestión de Personal, Dirección de Gestión de Recursos y Administración Económica, DIAN. (Septiembre 2011)

1.510

710

256

1.113

282 144 181

266 296

102 148

301 242 375

193 151

2.222

0

500

1000

1500

2000

Total Planta Supernumerarios

Modernización de la gestión administrativa Funcionarios de la entidad por seccional

Datos: Subdirección de Gestión de Personal, Dirección de Gestión de Recursos y Administración Económica, DIAN. (Abril 2011)

54

10 25 11

467

274

104

177 198

182

8 0

100

200

300

400

500

Nú

me

ro d

e f

un

cio

nar

ios Total

Planta

Supernumerarios

Modernización de la gestión administrativa Funcionarios del Nivel Central

Datos: Subdirección de Gestión de Personal, Dirección de Gestión de Recursos y Administración Económica, DIAN. (Abril 2011)

Almacenadoras

Se desarrolló un estudio técnico para determinar el justiprecio y una zonificación del país. El proceso se encuentra en etapa de publicación de pre pliegos y se espera la suscripción del contrato para finales de octubre.

La ejecución del contrato, será de diecinueve (19) meses o hasta el agotamiento de la partida presupuestal: El servicio se prestará en las Direcciones Seccionales de Aduanas y de Impuestos y Aduanas Nacionales a nivel local y delegado, agrupadas en cuatro (4) zonas:

• ZONA 1: Medellín y/o Rionegro y/o Envigado, Bucaramanga, Pereira, Armenia, Montería, Cartago, Sincelejo y Urabá.

• ZONA 2: Bogotá D.C., Yopal y/o Aguazul, Ibagué y/o Espinal, Villavicencio, Manizales.

• ZONA 3: Buenaventura, Cali y/o Buga, Ipiales.

• ZONA 4: Cartagena, Barranquilla, Cúcuta, Santa Marta, Pamplona, Maicao, Riohacha, Valledupar.

El presupuesto oficial del proceso, incluido el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), es de $43.217.023.949

• Se hizo una liquidación judicial del contrato con el propósito de obtener la devolución de las sumas pagadas no ejecutadas dentro del contrato, el pago de perjuicios, costos indirectos e intereses, obteniendo a través de una conciliación judicial la recuperación de $ 5.160 millones.

• Adicionalmente se liquidó el contrato de interventoría en ceros, es decir, sin tener que hacer pagos al contratista.

Acuerdo con los Nule

Cifras mercancía aprehendida

INVENTARIO DE MERCANCIA (CONSOLIDADO ADA-SIA) VENTA

TIPO DE MERCANCIAS VALOR DE

EXISTENCIAS

SIN SITUACION

JURIDICA

CON SITUACION

JURIDICA

PERECEDEROS ROPA, CALZADO Y

LENCERIA JUGUETERIA

DESTRUCCION QUIMICOS

132.924.064.812 104.862.988.065 28.061.076.747

NO. Su disposición se realiza bajo la

modalidad de donación a y demás entidades

autorizadas para atender programas.

ELECTRODOMESTICOS 5.354.136.343 2.446.205.986 2.907.930.357 SI. Siempre y cuando se encuentren en

grandes cantidades

RELOJES 4.849.414.673 528.813.285 4.320.601.387 SI. Siempre y cuando sean considerados

joyas.

CELULARES 917.400.292 457.770.589 459.629.703

PENDIENTE. Una vez el Ministerio de TIC’s

o de Comunicaciones determine el alcance

del Decreto 1630 de 2001 para disponer de

este tipo de mercancías.

USB 44.100.568 27.711.102 16.389.466 SI.

COMPUTADORES 451.320.333 239.627.718 211.692.615

NO. Su disposición se realiza bajo la

modalidad de donación a Computadores para

Educar.

IMPRESORAS 21.402.905 9.671.797 11.731.108 SI

ACCESORIOS 1.898.680.435 979.090.390 919.590.045 SI

EQUIPOS Y MAQUINARIA 10.597.723.318 3.623.501.870 6.974.221.448 SI

AUTOMOTORES 35.728.064.578 10.400.767.709 25.327.296.869 SI

MOTOS 1.399.978.337 116.594.713 1.283.383.624 SI

TRACTOCAMIONES 3.950.346.012 1.482.578.305 2.467.767.707 SI

LINEA AMARILLA 4.358.386.651 2.711.457.444 1.646.929.207 SI

TEXTILES 7.619.233.696 365.574.557 7.253.659.139 SI

CHATARRA 164.421.414 8.836.393 155.585.021 SI

ACCESORIOS AUTOPARTES 553.508.822 226.920.961 326.587.861 SI

REPUESTOS AUTOPARTES 10.555.296.998 2.028.036.572 8.527.260.426 SI

JOYAS 10.621.980.566 141.706.457 10.480.274.109 SI

TOTAL 232.009.460.753 130.657.853.913 101.351.606.840

Mercancías Aprehendidas

• Saldo de mercancías aprehendidas a 31 de julio de 2011 es de $232 mil millones. – Situación jurídica definida: $101 mil millones

• Altos costos de almacenamiento, transporte y demás gastos asociados.

• Ley 179 de 2011: recursos ingresaban a cuentas del Tesoro Nacional, pero,

• Plan de Desarrollo: recursos a utilizarse en el fortalecimiento de la Entidad

Cifras Bienes Muebles Recibidos en Pago

SUBDIRECION DE GESTION COMERCIAL

INFORME BIENES MUEBLES RECIBIDOS EN PAGO DE OBLIGACIONES FISCALES -

A JULIO 31 DE 2011

DIRECCION SECCIONAL QUE RECIBIO LOS

BIENES

VALOR TOTAL RECIBIDO( INCLUYE % DE

EL DE OTROS COPROPIETARIOS POR

SER BS EN COMUN Y PROINDIVISO)

VALOR QUE CORRESPONDE A ACUERDO

CON SU PARTICIPACION EN LOS BIENES

IMPUESTOS BARRANQUILLA 722.400.169,27 594.905.128,27

ADUANAS DE CARTAGENA 181.198.973,00 181.198.973,00

IMPUESTOS Y ADUANAS DE ARMENIA 78.988.090,00 78.988.090,00

IMPUESTOS Y ADUANAS IBAGUE 5.348.383,02 5.348.383,02

IMPUESTOS Y ADUANAS DE VALLEDUPAR 714.397.460,00 714.397.460,00

IMPUESTOS Y ADUANAS DE PEREIRA 15.936.000,00 15.936.000,00

IMPUESTOS Y ADUANAS DE NEIVA 6.682.437,30 6.682.437,30

IMPUESTOS Y ADUANAS DE PALMIRA 241.026.700,00 241.026.700,00

IMPUESTOS Y ADUANAS DE MANIZALES 392.097.582,05 392.097.582,05

IMPUESTOS DE CUCUTA 1.672.895.492,00 1.672.895.492,00

IMPUESTOS Y ADUANAS DE BUCARAMANGA 291.013.680,00 291.013.680,00

IMPUESTOS Y ADUANAS DE POPAYAN 3.684.330.000,00 3.684.330.000,00

IMPUESTOS DE CALI

IMPUESTOS DE CALI 1.694.553.982,42 1.615.971.033,42

SUBDIRECCION DE RECAUDO Y COBRANZAS 8.437.700,00 8.437.700,00

IMPUESTOS DE MEDELLIN 5.652.805.014,96 5.462.557.409,96

SUBDIRECCION DE RECAUDO Y COBRANZAS

CAJANAL, TUNJA, BOGOTA Y CAPRECOM 168.344.200,00 168.344.200,00

IMPUESTOS BOGOTA (JURIDICAS) 1.864.198.409,27 1.575.225.090,77

GRANDES CONTRIBUYENTES 6.025.715.588,72 5.572.177.888,72

TOTAL 23.420.369.862,01 22.281.533.248,51

Bienes Recibidos en Pago

• Saldo de bienes muebles recibidos en pago por obligaciones fiscales a 31 de julio de 2011 es de $22 mil millones.

• Éstos bienes generan un gran problema para la DIAN – Supuestas unidades productivas en realidad son chatarra

– Bienes recibidos por un valor muy superior al del mercado

• Liquidadores ordenan avalúo de los bienes (Ley 222 de 1995).

– No recibir los bienes generan efectos que equivalen a la condonación de las obligaciones.

– Los bienes entregados en muchas ocasiones no corresponden a lo documentado originalmente

– Altos costos de almacenaje, transporte, etc.

– La Ley sólo permite para estos bienes la disposición por venta y comodato. No se permite la venta como chatarra.

Faltantes de Mercancías Aprehendidas

• Saldo a 31 de julio de 2011 es de $497 millones.

• Gestión realizada

– Descuento del valor de los faltantes a las facturas por pagar a las empresas de almacenamiento

– Se han reclamado las pólizas de seguro

– Demandas a terceros

– Conciliaciones

• Recuperación éste año superior a los $250 millones

Contenido

• Contexto

• Gestión actual

• Devoluciones







• Recaudo Colombiano

7,53 10,26

30,69 28,12 5,79

7,32

19,45 21,66

4,51

5,41

12,73 14,56

0

10

20

30

40

50

60

70

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Bill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

Externos Patrimonio

Timbre GMF

IVA Renta

Recaudo bruto por tipo de impuesto Impuestos administrados por la DIAN (2000-2010)

Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. (Mayo 2011)

70 billones

Recaudo por Impuesto a la Renta a Cargo Declarado Personas jurídicas vs personas naturales (año gravable 2005-2009)

Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Mayo 2011). El recaudo por renta personas naturales año gravable 2010 está en proceso de validación.

2.253.167 2.663.306 2.996.913 3.351.147 3.790.615

13.640.802 14.931.803

16.052.972

19.053.472

16.105.330

0

5.000.000

10.000.000

15.000.000

20.000.000

25.000.000

2005 2006 2007 2008 2009

MM

de

pe

sos

PersonasJurídicas

PersonasNaturales

Naturales: 1,2 millones. Jurídicas: 295 mil

Distribución del Impuesto a Cargo Declarado (por deciles) Grandes Contribuyentes vs. Total Personas Jurídicas (Año Gravable 2010)

0,10 0,16 0,25 0,43

0,91 13,72

0 4 8 12 16

Decil 1

Decil 4

Decil 7

Decil 10

Billones de pesos

Las 824 empresas que más tributan pagan casi 14 billones de

pesos en impuestos

Las 50 empresas que más tributan pagan

7,7 billones de pesos en impuestos

0,01 0,03 0,08 0,20

0,54 18,31

0 4 8 12 16

Decil 1

Decil 4

Decil 7

Decil 10

Billones de pesos

Las 30 mil empresas que más tributan

pagan 18,3 billones de pesos en impuestos

Grandes Contribuyentes: 8.240

Total Personas Jurídicas: 295.823

Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011)

Alta concentración del pago de impuestos

Costo fiscal descuentos tributarios sobre impuesto a la renta Personas jurídicas (2002-2010)

Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Septiembre 2011)

271.891

85.924

61.737 67.818

179.472

273.894

347.677

490.961 471.530

0

100.000

200.000

300.000

400.000

500.000

600.000

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Mill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

Costo fiscal

2,2 Billones

2,2 Billones

17,35

15,84

18,64

20,74

5,73 5,23

6,15 6,85

0,00

5,00

10,00

15,00

20,00

25,00

2007 2008 2009 2010

Bill

on

es d

e p

eso

s co

rrie

nte

s

Ingresos noconst derenta

Costo fiscal

Costo fiscal ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional Personas jurídicas (2007-2010)


24 Billones

4.526 4.395

4.610 4.782 4.846

4.638

5.873 5.703

7.303

1.584 1.615 1.775 1.841 1.866

1.577

1.938 1.882

2.410

0

1.000

2.000

3.000

4.000

5.000

6.000

7.000

8.000

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Mile

s d

e m

illo

ne

s d

e p

eso

s co

rrie

nte

s

Renta exenta

Costo fiscal Rentaexenta

Costo fiscal rentas exentas Personas jurídicas (2002-2010)


Total 16,5 Billones

2.052

2.842

4.611

9.008

11.395

12.181

11.661

790 1.094

1.775

3.063

3.760 4.020 3.848

0

2.000

4.000

6.000

8.000

10.000

12.000

14.000

2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Mile

s d

e m

illo

ne

s d

e p

eso

s co

rrie

nte

s

Deducciónactivos fijos

Costo fiscal

Costo fiscal deducción por activos fijos Personas jurídicas (2004-2010)


Total 18,4 Billones

2.070

3.815

6.132

7.443

8.565

9.861

11.204

12.457

13.374

347 587

809 946 1.056 1.266 1.442 1.556 1.672

0

2.000

4.000

6.000

8.000

10.000

12.000

14.000

16.000

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Mile

s d

e m

illo

ne

s d

e p

eso

s co

rrie

nte

s

Mill

are

s

Renta exenta

Costo fiscal

Rentas exentas Personas naturales (2002-2010)


Total 9,7 Billones

189.177 184.746

329.983

404.931

528.556 520.240

561.061

26.090 20.730

43.651 61.532

80.829 95.472 102.880

0

100.000

200.000

300.000

400.000

500.000

600.000

2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Mill

on

es

de

pe

sos

DeduccionInversiones Act

Costo fiscal

Costo fiscal deducción por activos fijos Personas Naturales (2004-2010)


Total 440 mil millones

Tributación y formalización Comentarios

• El número de declarantes del impuesto de renta es

aproximadamente el 6,5% de la Población Económicamente Activa y 4,1% de la Población en Edad de Trabajar.

• Sectores de la economía como el comercio, tienen una participación notablemente modesta en el pago de impuestos como renta e IVA.

El bajo número de declarantes del impuesto de renta y los

bajos niveles de tributación de ciertos de sectores de la

economía son una muestra de los altos grados de

informalidad que hay en el país.

• Demasiados impuestos y cargas impositivas excesivamente altas.

• Esquema de retención en la fuente golpea en exceso a ciertos sectores y genera situaciones de inequidad horizontal.

• Trámites excesivos. • Negocios pequeños reciben incentivos para

mantenerse en la informalidad.

El sistema tributario colombiano genera

incentivos que fomentan la informalidad.

Según datos del DANE, en los últimos seis años, en Colombia la informalidad empresarial ha estado en promedio en 60% y no ha logrado reducciones sustanciales.

Tasa de informalidad empresarial, 2004 - 2009(Porcentaje de microestablecimientos que no tiene o no renovó el registro

mercantil)

56,3%56,9%

64,3%63,7%

50%

55%

60%

65%

2004 2007-I 2008-I 2009-I

Fuente: Encuesta de Microestablecimientos I trimestre - DANE. Cálculos DNP - DDE.

Informalidad en Colombia Cifras de la informalidad

38,8% 39,1% 39,3% 39,4%

40,4% 41,2%

42,3%

43,4%

45,1%

36%

38%

40%

42%

44%

46%

1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

Tasa

de

info

rmal

idad

Informalidad en Colombia

Estimativos de la informalidad (1999-2007)

El estudio de Schneider, Buehn y Montenegro (2010) calcula la informalidad de 162 países a partir de un análisis de distintas variables como crecimiento económico, inflación, tasa de desempleo, PIB per cápita, niveles de regulación, índices de libertad económica, presión tributaria y tamaño del Estado. Las variables más significativas son el PIB per cápita, los niveles de regulación y la presión tributaria.

Fuente: Schneider, Buehn y Montenegro (2010) , “New Estimates for the Shadow Economies all over the World”.

28%

15%

68%

41%

20%

41%

37%

15%

24%

11%

30%

13%

62%

9%

13%

9%

52%

0%

20%

40%

60%

Arg

enti

na

Au

stra

lia

Bo

livia

Bra

sil

Ch

ile

Co

lom

bia

Ecu

ado

r

Fran

cia

Ind

ia

Jap

ón

Méx

ico

N. Z

elan

da

Per

ú

Suiz

a

Rei

no

Un

.

EE.U

U.

Uru

guay

Tasa

de

info

rmal

idad

1999

2007

Informalidad a nivel mundial Estimativos por país (1999 y 2007)

Fuente: Schneider, Buehn y Montenegro (2010) , “New Estimates for the Shadow Economies all over the World”.

Contenido Contenido

• Contexto

• Gestión actual

• Devoluciones








– Personas Jurídicas

Resumen declaración de renta Total Personas Jurídicas (Año Gravable 2007 - 2010)

Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011). Cifras en millones de pesos

Concepto AG 2007 AG 2008 AG 2009 AG 2010*

Casos 269.531 285.880 297.956 295.823

Total patrimonio bruto 1.072.980.715 1.209.033.489 1.339.534.016 1.484.794.142

Pasivos 579.775.332 653.504.854 699.987.135 801.156.587

Total patrimonio líquido 516.023.171 572.471.236 654.816.364 698.445.743

Total ingresos brutos 727.966.574 862.063.157 883.970.220 967.040.817

Ingresos no constitutivos de renta 17.351.488 15.838.832 18.637.455 20.743.748

Total ingresos netos 697.944.461 832.958.024 851.868.903 931.727.598

Total costos 403.246.334 457.833.938 474.863.607 536.868.628

Deducción inversiones en activos fijos 9.007.257 11.707.756 12.173.501 11.700.095

Total deducciones 242.174.392 305.889.250 320.845.276 330.778.104

Renta líquida ordinaria del ejercicio 54.988.021 65.062.702 58.340.082 68.311.997

Perdida líquida del ejercicio 11.647.314 13.068.935 14.162.167 14.619.055

Renta exenta 4.655.018 5.946.347 5.974.774 7.351.068

Renta líquida gravable 47.361.321 57.828.020 51.003.522 59.272.474

Impuesto sobre la renta líquida gravable 16.119.811 19.052.254 16.735.380 19.381.567

Descuentos tributarios 273.539 359.446 491.807 471.705

Impuesto neto de renta 15.847.968 18.694.593 16.248.199 18.911.294

Total Impuesto a cargo 16.048.107 19.331.894 16.383.665 19.163.585

Total retenciones año gravable 2010 9.683.301 11.112.011 11.547.303 12.604.976

Total saldo a pagar 9.596.034 13.438.009 8.476.439 11.480.892

Total saldo a favor 3.608.478 4.892.358 5.074.957 5.351.707

851,9

474,9

320,8

51,0

931,7

536,9

330,8

59,3

0,0

100,0

200,0

300,0

400,0

500,0

600,0

700,0

800,0

900,0

1.000,0

Total ingresos netos Total costos Total deducciones Renta líquida gravable

Bill

on

es

de

Pe

sos

corr

ien

tes

2009

2010

Estructura de ingresos, gastos y costos Total Personas Jurídicas (Año Gravable 2009 vs 2010)

Número de empresas: 295 mil


Margen de utilidad del 6%

Costo de nómina reportado pasó de 90 billones a 122 billones ó 35% de incremento.

No concuerda con desempleo ó incremento en el consumo.

9,4%

12,8%

3,13%

16,27%

654,82

51,00 16,38

34,62

698,45

59,27

19,16 40,11

0,00

100,00

200,00

300,00

400,00

500,00

600,00

700,00

800,00

Total patrimonio líquido Renta líquida gravable Total Impuesto a cargo Utilidad neta

Bill

on

es

de

Pe

sos

corr

ien

tes

2.010

2.011

Retorno sobre el patrimonio Total Personas Jurídicas (Año Gravable 2009 vs 2010)



Retorno sobre el patrimonio: 5,7%

Renta líquida gravable e impuesto a cargo Total Personas Jurídicas (Año Gravable 2009 vs 2010)



851,87

51,00 16,38

931,73

59,27 19,16

0,00

100,00

200,00

300,00

400,00

500,00

600,00

700,00

800,00

900,00

1.000,00

Total ingresos netos Renta líquida gravable Total Impuesto a cargo

Bill

on

es

de

Pe

sos

corr

ien

tes

2009

2010

Margen 6% Impuesto/Ingreso: 1,9% - 2%

9,4%

16,27% 16,97%

Impuesto a cargo, retenciones, saldo a pagar y saldo a favor Total Personas Jurídicas (Año Gravable 2009 vs 2010)

Número de empresas 295 mil


16,38

11,55

8,48

5,07

19,16

12,60 11,48

5,35

0,00

5,00

10,00

15,00

20,00

25,00

Total Impuesto a cargo Total retenciones añogravable 2010

Total saldo a pagar Total saldo a favor

Bill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

2009

2010

Se retiene el 70% del impuesto a cargo

Resumen declaración de renta Total Personas Jurídicas menos una empresa de hidrocarburos

(Año Gravable 2007 - 2010)

Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011). Cifras en millones de pesos corrientes


Casos 269.530 285.879 297.955 295.822

Total patrimonio bruto 1.033.308.843 1.169.659.446 1.298.304.296 1.434.668.949

Pasivos 564.091.154 644.977.005 686.415.801 784.012.287





Total costos 390.865.226 439.801.510 455.975.987 515.568.075





Renta exenta 3.791.072 4.568.164 5.945.235 7.151.120





Total Impuesto a cargo 14.071.842 15.770.634 14.714.677 16.172.898 Total retenciones año gravable 2010 9.405.874 10.693.873 11.260.028 12.296.064



Ingresos no constitutivos de renta se mantienen igual

814,3

456,0

307,6

45,5

891,7

515,6

321,5

50,1

0,0

100,0

200,0

300,0

400,0

500,0

600,0

700,0

800,0

900,0

1.000,0


Bill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

2009

2010

Estructura de ingresos, gastos y costos Personas Jurídicas menos una empresa de hidrocarburos (Año Gravable 2009 vs 2010)



Costo de nómina reportado pasó de 89 billones a 121 billones ó un 35% de

incremento. No concuerda con desempleo o aumento

en los sueldos.

9,51%

13,07%

4,52%

10,11%

Sin la empresa de hidrocarburos, el

promedio de margen baja de 6% a 5,6%.

Renta líquida gravable e impuesto a cargo Personas Jurídicas menos una empresa de hidrocarburos (Año Gravable 2009 vs 2010)



814,26

45,54 14,71

891,70

50,06 16,17

0,00

100,00

200,00

300,00

400,00

500,00

600,00

700,00

800,00

900,00

1.000,00


Bill

on

es

de

Pe

sos

corr

ien

tes

2009

2010

Margen de utilidad 5,6% Impuesto/Ingreso: 1,81%

9,51%

10,11% 9,93%

Sin la empresa de hidrocarburos, los

impuestos a cargo se reducen en 3 billones de

pesos

Sin la empresa de hidrocarburos, los ingresos netos se

reducen en 40 billones de pesos

14,71

11,26

7,79

5,07

16,17

12,30

8,33

5,35

0,00

2,00

4,00

6,00

8,00

10,00

12,00

14,00

16,00

18,00



Bill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

2009

2010

Impuesto a cargo, retenciones, saldo a pagar y saldo a favor Personas Jurídicas menos una empresa de hidrocarburos (Año Gravable 2009 vs 2010)




Resumen declaración de renta Total Grandes Contribuyentes (Año Gravable 2007 - 2010)


Concepto AG 2007 AG 2008 AG 2009 AG 2010

Casos 8.033 8.018 8.178 8.240

Total patrimonio bruto 773.034.469 876.839.603 952.647.179 1.048.450.860

Pasivos 457.146.441 511.672.746 554.291.401 641.092.303





Total costos 288.845.552 320.380.070 344.571.967 380.137.777





Renta exenta 3.189.906 4.412.289 4.332.568 5.793.663









620,5

344,6

231,3

41,7

669,8

380,1

235,3

49,0

0,0

100,0

200,0

300,0

400,0

500,0

600,0

700,0

800,0


Bill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

2009

2010

1,73%

Estructura de ingresos, gastos y costos Personas Jurídicas Grandes Contribuyentes (Año Gravable 2009 vs 2010)

Número de empresas: 8.240



Costo de nómina reportado pasó de 58 billones a 92 billones ó un 60% de incremento, mientras

parafiscales sólo crecen un 1%. No concuerda con desempleo ó aumento en los

sueldos. 7,95%

10,3%

17,5%

Retorno sobre el patrimonio Personas Jurídicas Grandes Contribuyentes (Año Gravable 2009 vs 2010)

Número de empresas: 8.240


404,33

41,74

13,32 28,42

414,21

48,98

15,66 33,32

0,00

50,00

100,00

150,00

200,00

250,00

300,00

350,00

400,00

450,00

Total patrimonio líquido Renta líquida gravable Total Impuesto a cargo Utilidad neta

Bill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

2.010

2.011

Retorno sobre el patrimonio: 7 - 8%

13,32

8,40 7,64

3,70

15,66

9,18

10,43

3,88

0,00

2,00

4,00

6,00

8,00

10,00

12,00

14,00

16,00

18,00



Bill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

2009

2010

Impuesto a cargo, retenciones, saldo a pagar y saldo a favor Personas Jurídicas Grandes Contribuyentes (Año Gravable 2009 vs 2010)

Número de empresas 8.240



13,1

15,9

13,3

15,7

49,1%

51,7%

47,4% 47,3%

42%

45%

48%

51%

54%

57%

0

4

8

12

16

2007 2008 2009 2010*

% d

el r

eca

ud

o e

n r

en

ta

Bill

on

es

de

pe

sos

Año gravable

Impuesto a cargo de año gravable

Impuesto a cargo / Recaudo por renta del año siguiente al año gravable

Aproximadamente la mitad del recaudo por impuesto de renta proviene de lo pagado por grandes contribuyentes.

Recaudo en renta e impuesto cargo de Grandes Contribuyentes Impuesto a cargo de GC / recaudo total en renta (2007-2010)

Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Mayo 2011)

Resumen declaración de renta Total Personas Jurídicas con saldo a pagar > 0 (Año Gravable 2007 - 2010)



Casos 132.247 136.745 136.945 136.303

Total patrimonio bruto 516.670.459 579.931.744 599.802.315 682.140.888

Pasivos 301.946.783 338.260.825 341.318.476 416.527.241





Total costos 199.708.877 204.092.043 211.031.403 239.970.538




Perdida líquida del ejercicio 917.327 1.263.772 1.840.127 1.631.700

Renta exenta 2.008.331 3.316.702 1.963.088 4.561.951








393,1

211,0

139,8

41,6

421,7

240,0

129,7

48,6

0,0

50,0

100,0

150,0

200,0

250,0

300,0

350,0

400,0

450,0


Bill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

2009

201013,7%

-7,2%

Estructura de ingresos, gastos y costos Personas Jurídicas Saldo a Pagar > 0 (Año Gravable 2009 vs 2010)




7,3%

16,6%

Renta líquida gravable e impuesto a cargo Personas Jurídicas Saldo a pagar > 0 (Año Gravable 2009 vs 2010)



393,05

41,65

13,39

421,72

48,58

15,74

0,00

50,00

100,00

150,00

200,00

250,00

300,00

350,00

400,00

450,00


Bill

on

es

de

Pe

sos

corr

ien

tes

2009

2010

Margen de utilidad 11% Impuesto/Ingreso: 3,4-3,7%

16,6%

7,3%

17,6%

13,39

4,65

8,48

15,74

5,04

11,48

0,00

2,00

4,00

6,00

8,00

10,00

12,00

14,00

16,00

18,00

Total Impuesto a cargo Total retenciones año gravable2010

Total saldo a pagar

Bill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

2009

2010

Impuesto a cargo, retenciones, saldo a pagar y saldo a favor Total Personas Jurídicas Saldo a Pagar > 0 (Año Gravable 2009 vs 2010)




Resumen declaración de renta Total Personas Jurídicas con saldo a pagar = 0

(Año Gravable 2007 - 2010)

Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011). Cifras en millones de pesos corrientes.


Casos 82.933 90.168 99.323 97.958

Total patrimonio bruto 262.317.096 295.675.230 356.722.564 411.880.816

Pasivos 107.966.432 111.980.656 126.264.695 149.157.754





Total costos 36.259.122 41.564.623 43.850.381 66.012.119

Deducción inversiones en activos fijos 343.204 460.317 461.727 773.189




Renta exenta 1.288.836 1.358.416 1.343.196 1.391.995

Renta líquida gravable 740.055 813.230 752.722 860.647

Impuesto sobre la renta líquida gravable 239.618 243.686 232.725 264.113

Descuentos tributarios 17.749 654 788 3.419

Impuesto neto de renta 221.868 243.017 232.144 260.580

Total Impuesto a cargo 225.301 243.804 233.683 262.701

Total retenciones año gravable 2010 234.096 270.064 270.757 299.234

Total saldo a pagar 0 0 0 0

Total saldo a favor 0 0 0 0

128,2

43,9

74,4

0,8

164,8

66,0

90,0

0,9 0,0

20,0

40,0

60,0

80,0

100,0

120,0

140,0

160,0

180,0


Bill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

2009

2010

50,5%

Estructura de ingresos, gastos y costos Personas Jurídicas saldo a pagar = 0 (Año Gravable 2009 vs 2010)



Margen de utilidad del 0,6%

Costo de nómina reportado pasó de 17 billones a 51 billones ó un 187% de incremento, mientras los

parafiscales se mantienen igual. No concuerda con desempleo o aumento en los

sueldos.

28,6%

21%

Renta líquida gravable e impuesto a cargo Personas Jurídicas Saldo a Pagar = 0 (Año Gravable 2009 vs 2010)



128,19

0,75 0,23

164,85

0,86 0,26 0,00

20,00

40,00

60,00

80,00

100,00

120,00

140,00

160,00

180,00


Bill

on

es

de

Pe

sos

corr

ien

tes

2009

2010

Margen de utilidad 0,6% Impuesto/Ingreso: 0,17%

Incremento en los ingresos del 28% y 0 rentabilidad.

0,23

0,27

0,00

0,26

0,30

0,00 0,00

0,05

0,10

0,15

0,20

0,25

0,30

0,35

Total Impuesto a cargo Total retenciones año gravable2010

Total saldo a pagar

Bill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

2009

2010

Impuesto a cargo, retenciones, saldo a pagar y saldo a favor Total Personas Jurídicas Saldo a Pagar = 0 (Año Gravable 2009 vs 2010)




Contenido Contenido

• Contexto

• Gestión actual

• Devoluciones








– Sector Minero

Precios internacionales Oro, Petróleo y Carbón (2006-2010)

Fuente: Indexmundi. Acceso Sept 16, 2011

Crude Oil (Petroleum)

Australian thermal coal Gold

Inversión Extranjera Sector Minería (2002-2010)

Fuente: Banco de la República Colombia. Acceso Sept 16, 2011

449

278

495

1.125

1.995

3.333 3.405

2.428

2.862

466 627

1.246

2.157

1.783

1.100

1.798

3.025

2.063

0

500

1.000

1.500

2.000

2.500

3.000

3.500

4.000

2002 2003 2004 2005 2.006 2007 2008 2009 2010

Mill

on

es

de

US$

Petróleo

Minas y Canteras

Resumen declaración de renta Total sector hidrocarburos y minería

Empresas sector hidrocarburos y minería (Año Gravable 2002 - 2010)

Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011). Cifras en billones de pesos corrientes.

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Casos 1.482 1.558 1.502 1.609 1.767 2.021 2.275 2.471 2.733

Total patrimonio bruto 37,31 38,35 41,68 49,62 59,13 68,17 76,19 80,62 96,44

Pasivos 24,45 24,00 22,51 23,65 26,49 26,88 23,24 25,66 33,97

Total patrimonio líquido 15,19 16,73 19,59 26,37 33,00 41,81 53,99 55,47 62,76

Total ingresos brutos 22,86 27,17 32,19 37,38 45,58 65,08 92,59 75,47 85,62

Ingresos no constitutivos de renta 0,14 0,08 0,15 0,24 0,12 4,00 1,11 0,27 0,35

Total ingresos netos 22,72 27,09 32,04 37,13 45,45 61,08 91,49 75,20 85,26

Total costos 12,66 15,57 16,52 19,73 23,86 25,53 36,25 38,81 49,23

Deducción inversiones en activos fijos 0,00 0,00 0,55 0,88 1,22 2,23 4,18 4,12 4,47

Total deducciones 6,24 4,96 7,19 6,61 9,15 20,83 33,51 25,53 20,49

Renta líquida ordinaria del ejercicio 4,25 7,05 8,63 10,85 12,63 15,24 22,41 12,08 17,50

Perdida líquida del ejercicio 0,43 0,49 0,33 0,05 0,20 0,53 0,68 1,22 1,95

Renta exenta 0,53 0,60 0,55 0,69 0,86 0,92 1,41 0,06 0,22

Renta líquida gravable 3,58 6,26 7,89 10,03 11,69 14,28 20,69 11,88 17,12

Impuesto sobre la renta líquida gravable 1,25 2,20 2,77 3,53 4,13 4,91 6,83 3,92 5,65

Descuentos tributarios 0,00 0,01 0,02 0,02 0,11 0,13 0,12 0,23 0,13

Impuesto neto de renta 1,24 2,19 2,76 3,51 4,02 4,77 6,70 3,69 5,52

Total Impuesto a cargo 1,24 2,21 2,76 3,87 4,35 4,82 7,09 3,72 5,64

Total retenciones 0,21 0,24 0,23 0,29 0,35 0,59 0,94 0,79 1,01

Total saldo a pagar 1,14 2,64 3,28 4,04 4,43 4,43 7,21 2,18 5,32

Total saldo a favor 0,12 0,07 0,07 0,05 0,05 0,07 0,54 0,24 0,26

Utilidad neta 2,34 4,05 5,13 6,16 7,33 9,47 13,60 8,16 11,48

Retorno sobre el patrimonio 15,4% 24,2% 26,2% 23,4% 22,2% 22,6% 25,2% 14,7% 18,3%

Impuesto sobre ingreso Bruto 5,42% 8,12% 8,58% 10,35% 9,55% 7,40% 7,66% 4,92% 6,58%

Una importante empresa de hidrocarburos: Ingresos: 40 billones

Renta líquida gravable: 9 billones Impuesto a cargo: 3 billones

Año: 2010

Renta Líquida Gravable, Impuesto a Cargo Total Sector Minero (2002 y 2010)

Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Sept 2011)

3,58

6,26

7,89

10,03

11,69

14,28

20,69

11,88

17,12

1,24 2,21

2,76

3,87 4,35

4,82

7,09

3,72

5,64

5,45%

8,15%

8,62%

10,42%

9,58%

7,89%

7,75%

4,94%

6,61%

0,00%

2,00%

4,00%

6,00%

8,00%

10,00%

12,00%

0,00

5,00

10,00

15,00

20,00

25,00

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Bill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

Renta líquidagravable

TotalImpuesto acargo

Impuestosobre ingreso

12,4%

15,3%

25,4%

19,8%

6,1% 6,5%

0,5% 1,3% 2,7%

1,7%

5,9%

2,2%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

2007 2008 2009 2010

% d

e r

ed

ucc

ión

Año gravable

Reducción de la base gravable por efecto de la deducción por inversión en activos fijosReducción de la base gravable por efecto de las rentas exentasReducción del impuesto por efecto de los descuentos tributarios

Reducciones en base gravable y en el impuesto a cargo Sector Minero (2007-2010)

•Reducción por deducción de activos fijos: Deducc. por inv. activos fijos / (Utilidad + Deducc. por inv. activos fijos) •Reducción por rentas exentas: Renta exenta / (Renta gravable + Renta exenta) •Reducción por descuentos tributarios: Descuentos tributarios / Impuesto básico


0,06

0,08

1,03

0,33

0,32

0,42

1,55

0,54

0,72

0,11

0,73

0,11

5,47

0,75

0,98

0,06

2,42

0 1 2 3 4 5

Activ. deportivas

Agropecuario

Comer. al por mayor

Comer. vehículos

Comer. al por menor

Construcción

Electr., gas y vapor

Fabr. Prod. minerales

Fabr. Sust. químicas

Ind. madera y papel

Manuf. alimentos

Manufactura textiles

Minero

Otros servicios

Serv. Trans. y Comun.

Serv. Hoteles y Rest.

Serv. Financieros

Billones de pesos

2010 2007

3,00

Tamaño del impuesto de renta a cargo de una empresa de hidrocarburos: 3 billones

Impuesto / Ingresos sector minería: 6,61%

Impuesto de Renta a Cargo de Grandes Contribuyentes En billones de pesos por subsector de la economía – 2007 y 2010

Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Mayo 2011)

Indicios sobre algunas empresas del Sector Minero-energético…

• Efectúan transacciones con entidades en paraísos fiscales.

• El 100% de las ventas lo hacen a compañías vinculadas.

• No hay información disponible (estados financieros, composición del negocio, etc.) de los compradores.

• Presunción de profit-shifting, para disminuir la base gravable y ser responsables de un menor impuesto a cargo.

Resumen declaración de renta Empresas Petróleo y Gas (Año Gravable 2002 - 2010)


2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Casos 134 130 119 135 145 174 201 210 237


Pasivos 18,38 17,86 18,68 19,44 20,86 20,26 14,82 18,16 24,78





Total costos 9,11 10,86 11,03 12,99 16,20 16,14 23,99 25,84 33,56





Renta exenta 0,53 0,58 0,52 0,67 0,78 0,88 1,40 0,06 0,22









Utilidad neta 1,96 3,25 3,71 4,78 5,07 6,78 11,21 6,07 9,38


Impuesto sobre ingreso bruto 6,28% 9,00% 8,89% 11,64% 10,10% 7,81% 9,31% 5,26% 7,31%

Una importante empresa de hidrocarburos: Ingresos: 40 billones

Renta líquida gravable: 9 billones Impuesto a cargo: 3 billones

Año: 2010

Renta líquida gravable, impuesto a cargo Petróleo y Gas (2002 y 2010)


3,00

5,00 5,70

7,82 8,21

10,21

17,21

8,83

13,91

1,05 1,75 1,99

3,04 3,13 3,43

5,99

2,76

4,53

6,28%

9,00% 8,89%

11,64%

10,10%

7,81%

9,31%

5,26%

7,31%

0,00%

2,00%

4,00%

6,00%

8,00%

10,00%

12,00%

14,00%

0,00

2,00

4,00

6,00

8,00

10,00

12,00

14,00

16,00

18,00

20,00

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Bill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes


Total Impuestoa cargo

Impuesto sobreingreso bruto

Retorno sobre el patrimonio Petróleo y Gas (2002 y 2010)


11,37 12,60

13,76

17,80

22,19

30,54

40,62 40,04

46,59

1,96 3,25 3,71

4,78 5,07 6,78

11,21

6,07

9,38

17,2%

25,8%

27,0% 26,9%

22,9% 22,2%

27,6%

15,2%

20,1%

0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

20,0%

25,0%

30,0%

0,00

5,00

10,00

15,00

20,00

25,00

30,00

35,00

40,00

45,00

50,00

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Bill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

Total patrimoniolíquido

Utilidad neta

Retorno sobre elpatrimonio

Retos del Sector Petrolero

• Falta de competencia en el mercado de transporte de crudo, lo que se traduce en altos costos y prácticas monopolísticas.

• Deficiente infraestructura de carreteras y oleoductos.

• Incremento en la inseguridad pública producto de grupos armados al margen de la ley.

• Se rumora que debido a esto se dejan de sacar 200 mil barriles diarios de petróleo.

• No se han encontrado nuevos yacimientos de petróleo, lo cuál nos está quitando competitividad y volviendo a Brasil mas atractivo para los inversionistas.

Deducción Especial Art 158-3

• Decreto Reglamentario 1766 de 2004

– Art. 2: Definición de activo fijo real productivo:

Para efectos de la deducción de que trata el presente decreto, son activos fijos reales productivos, los bienes tangibles que se adquieren para formar parte del patrimonio, participen de manera directa y permanente en la actividad productora de renta del contribuyente y se deprecian o amortizan fiscalmente.

Deducción especial por activos fijos reales productivos

Monto de la deducción(pesos)

Sector Petrolero: Caso de Retiro de Inventarios

Pozo Línea Troncal

Tanque de Separación

Tanque de Compensación

Tratadores BOPD de Consumos

Electrostático

Termo- electrostático

Térmico

Calderas de Consumo y IPP

1. 2.

Tanque de Almacenamiento o de Fiscalización

1. Para el contribuyente la Medición que refleja el cuadro No. 4 del Ministerio de Minas y Energía se realiza antes de los tanques de fiscalización.

2. Para el Ministerio de Minas y Energía, según consta en Acta de Visita lo que refleja el Cuadro No. 4 es lo producido y almacenado en el tanque de fiscalización: “la producción real del tanque es la que se encuentra en los tanques de fiscalización y es la misma que se relaciona en la forma No. 4.

Anexo 4 del Ministerio de Minas y Energía

Anexo 4 del Ministerio de Minas y Energía (continuación)

IVA en Consumos

• Conclusión: El retiro de inventarios para el consumo propio del OPERADOR, se hace desde el tanque de fiscalización como producto terminado de acuerdo a lo manifestado por el Ministerio de Minas, en consecuencia éste es considerado retiro de inventarios y por lo tanto gravado con el Impuesto a las Ventas.

Indicios sobre algunas empresas del Sector Petrolero…

• Se presume de que inflan el valor contable de los activos fijos:

– Incluyendo gastos como activos fijos.

– Reciclando activos fijos viejos ya depreciados para aprovechar la deducción especial.

– Incrementando las provisiones aceleradamente sin responder a una racionalidad económica, para incrementar costos. Estos recursos se conservan en efectivo en el exterior.

Indicios sobre algunas empresas del Sector Petrolero…

• Se presume que disfrazan de legal, importaciones ilegales de equipos robados en Venezuela y Ecuador :

– Incluyen estos como activos fijos que usan para la deducción especial.

– Hay preocupantes indicios de sobornos a los empleados de aduanas proliferando la corrupción y las malas prácticas.

• Inflan los costos de los servicios contratados (transporte, servicios técnicos y asistenciales, etc.), para disminuir la base gravable.

• Contratan servicios con firmas en el exterior cuyos representantes legales son los mismos abogados asesores de las compañías.

Resumen declaración de renta Empresas Servicio Petróleo y Gas (Año Gravable 2002 - 2010)


9,4%

12,8%

3,13%

16,27%

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Casos 299 305 292 285 311 341 386 426 470


Pasivos 0,61 0,53 0,53 0,63 0,90 1,29 2,29 2,34 3,28





Total costos 0,79 0,98 0,90 1,14 1,60 2,30 3,46 3,98 5,26





Renta exenta 0,00 0,02 0,03 0,02 0,08 0,03 0,00 0,00 0,00









Utilidad neta 0,16 0,13 0,08 0,13 0,25 0,38 0,56 0,41 0,43


Impuesto sobre ingreso bruto 4,60% 3,80% 2,67% 3,49% 4,49% 4,15% 4,23% 2,92% 2,48%

Renta líquida gravable, impuesto a cargo Servicios para petróleo y gas (2002 y 2010)


0,24

0,19

0,13

0,20

0,39

0,56

0,83

0,60 0,62

0,08 0,07 0,04

0,07

0,14 0,18

0,26

0,19 0,19

4,60%

3,80%

2,67%

3,49%

4,49%

4,15% 4,23%

2,92% 2,48%

0,00%

0,50%

1,00%

1,50%

2,00%

2,50%

3,00%

3,50%

4,00%

4,50%

5,00%

0,00

0,10

0,20

0,30

0,40

0,50

0,60

0,70

0,80

0,90

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Bill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes


Total Impuesto acargo

Impuesto sobreingreso bruto

Retorno sobre el patrimonio Servicios para petróleo y gas (2002 y 2010)


0,86 0,87 0,91

1,08

1,30

1,78

2,86 3,01

4,19

0,16 0,13 0,08 0,13 0,25

0,38

0,56 0,41 0,43

18,0%

14,4%

9,0%

11,9%

19,0%

21,6%

19,6%

13,7%

10,2%

0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

20,0%

25,0%

0,00

0,50

1,00

1,50

2,00

2,50

3,00

3,50

4,00

4,50

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Bill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes


Utilidad neta


Resumen declaración de renta Empresas Carbón (Año Gravable 2002 - 2010)


9,4%

12,8%

3,13%

16,27%

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Casos 278 294 364 444 513 553 631 662 699


Pasivos 4,43 4,33 1,87 2,27 3,00 3,35 4,39 3,55 3,49





Total costos 2,26 3,07 3,86 4,78 5,12 6,09 7,57 7,55 8,19





Renta exenta 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01 0,00 0,00 0,00









Utilidad neta 0,14 0,27 0,73 0,62 0,82 0,63 1,57 1,21 1,11


Impuesto sobre ingreso 2,10% 3,75% 6,66% 5,97% 5,26% 3,56% 6,17% 4,83% 3,99%

Renta líquida gravable, impuesto a cargo Carbón (2002 y 2010)


0,21

0,42

1,10 1,01

1,20

0,91

2,29

1,74

1,58

0,06 0,15

0,37 0,39 0,37 0,28

0,71

0,53 0,47

2,10%

3,75%

6,66%

5,97%

5,26%

3,56%

6,17%

4,83%

3,99%

0,00%

1,00%

2,00%

3,00%

4,00%

5,00%

6,00%

7,00%

0,00

0,50

1,00

1,50

2,00

2,50

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Bill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes


Total Impuestoa cargo

Impuestosobre ingresobruto

Retorno sobre el patrimonio Carbón (2002 y 2010)


2,01 1,92

2,91

4,61

5,49

6,11

7,67

8,87

8,16

0,14 0,27

0,73 0,62 0,82

0,63

1,57 1,21 1,11

7,2%

14,1%

25,0%

13,5%

15,0%

10,3%

20,5%

13,6% 13,6%

0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

20,0%

25,0%

30,0%

0,00

1,00

2,00

3,00

4,00

5,00

6,00

7,00

8,00

9,00

10,00

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Bill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes


Utilidad neta


Resumen declaración de renta Empresas de extracción de metales preciosos (Año Gravable 2002 - 2010)

Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011). Cifras en miles de millones de pesos corrientes.

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Casos 248 261 169 171 210 238 269 331 466

Total patrimonio bruto 185,86 230,32 299,57 379,84 533,32 856,86 1.213,16 1.550,68 2.660,93

Pasivos 216,29 258,83 415,88 409,54 484,76 547,05 690,58 793,21 1.319,60

Total patrimonio líquido 110,86 138,72 190,95 262,87 359,08 655,35 871,55 1.094,71 1.465,92

Total ingresos brutos 127,12 172,43 232,26 298,13 338,72 307,54 534,79 622,54 1.138,82


Total ingresos netos 124,39 170,69 225,38 284,40 329,43 301,08 516,21 612,79 1.111,62

Total costos 78,13 103,32 143,95 170,31 227,11 195,41 366,26 384,30 1.176,63





Renta exenta 3,32 4,41 0,13 0,51 0,35 0,22 0,15 0,09 0,93









Utilidad neta 5,36 10,12 16,21 15,54 32,52 31,03 40,27 65,63 -27,86

Retorno sobre el patrimonio 4,8% 7,3% 8,5% 5,9% 9,1% 4,7% 4,6% 6,0% -1,9%

Impuesto sobre ingreso 1,41% 3,16% 3,77% 3,09% 6,00% 4,71% 3,60% 4,91% 13,07%

Contenido Contenido

• Contexto

• Gestión actual

• Devoluciones








– Patrimonio personas jurídicas

Impuesto al Patrimonio Declarado Por tipo de declarante (Año 2011)

Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011). El recaudo se hará a lo largo de 4 años en 8 cuotas iguales.

Concepto Grandes

Contribuyentes

Otras personas

jurídicas

Personas

naturales Total

Patrimonio bruto 839.649.340 127.655.625 86.694.185 1.053.999.150

Pasivos 527.652.061 51.326.707 13.696.337 592.675.105

Patrimonio líquido 311.997.719 76.330.924 73.013.432 461.342.076

Valor patrimonial neto de los bienes excluidos 54.653.800 35.670.264 23.524.504 113.848.568

Valor casa o apartamento de habitación 0 0 5.088.812 5.088.812

Base para el impuesto 257.353.908 42.769.601 44.447.431 344.570.940

Impuesto al patrimonio 12.130.140 1.266.240 889.260 14.285.640

Sobretasa 3.020.531 264.517 136.632 3.421.681

Sanciones 682 334 936 1.952

Saldo a pagar 15.151.353 1.531.091 1.026.828 17.709.273

Número de casos 6.066 15.091 29.618 50.775

* Difiere del recaudo efectivo. Como su nombre lo indica corresponde al impuesto de Patrimonio que los contribuyentes obligados reconocieron en las

declaraciones de este impuesto.Asimismo, los datos han sido sometidos a procesos de validación por lo cual se trata de información estadística.

**: Cifras preliminares.

Fuente: Bodega de Datos, declaraciones del Impuesto al patrimonio, corte agosto de 2011.

Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos - Subdirección de Gestión de Análisis Operacional. DIAN.

2,83

0,75

2,75

2,98

0,75

2,24

0,0 0,5 1,0 1,5 2,0 2,5 3,0

Servicios Financieros

Manufactura

Otros Servicios

Electricidad, Gas …

Comercio

Trans., Alm. y Com.

Minero

Agropecuario

Asalariados

Construccción

Billones de pesos corrientes

Sect

or

eco

nó

mic

o

2007 2010

Saldo a pagar reconocido del Impuesto al Patrimonio Por sector económico (2007 y 2010)

Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. (Agosto 2011)

Impuesto al Patrimonio Declarado Por tipo de declarante (Año Gravable 2010 vs 2011)


2,31 2,16

0,07

2,38

16,68

15,15

1,03

17,71

622% 602%

1306%

643%

0%

200%

400%

600%

800%

1000%

1200%

1400%

0,00

2,00

4,00

6,00

8,00

10,00

12,00

14,00

16,00

18,00

20,00

Personas Jurídicas GrandesContribuyentes

Personas Naturales Total

Po

rce

nta

je d

e c

amb

io

Bill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

2010

2011

% de cambio

Impuesto al Patrimonio Declarado Número de declarantes por tipo de declarante(Año Gravable 2010 vs 2011)


5.238 3.117

1.933

7.171

21.157

6.066

29.618

50.775

304%

95%

1432%

608%

0%

200%

400%

600%

800%

1000%

1200%

1400%

1600%

0

10.000

20.000

30.000

40.000

50.000

60.000

Personas Jurídicas Grandes Contribuyentes Personas Naturales Total

Nú

me

ro d

e c

aso

s

2010

2011

% de cambio

Saldo a pagar reconocido del Impuesto al Patrimonio Total contribuyentes. Por sector económico (2011)

Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. (Septiembre 2011)

3.967.690

3.610.898

2.867.943

1.980.590

1.711.978

1.355.482 1.201.855

503.003 378.158

131.676

0

500.000

1.000.000

1.500.000

2.000.000

2.500.000

3.000.000

3.500.000

4.000.000

4.500.000

Mill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

Saldo a pagar

Pasivos y bienes excluidos patrimonio por sector Declaraciones total personas jurídicas y naturales (2011)


68%

34%

51%

47%

56% 57%

47%

63%

36%

11%

44%

2%

10%

24%

10% 12%

46%

10%

18%

39%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

Pasivos / PatrimonioBruto

Bienes excluidos +Apartamento o casa /Patrimonio Líquido

Patrimonio líquido promedio y valor promedio de los bienes excluidos Declaraciones total personas jurídicas y naturales (2011)


7.805

116.429

16.369

169.325

6.384 15.397

6.841 6.009 2.975 2.004 3.272 2.758 1.584

41.215

602 1.821 3.099

581 423 574 0

20.000

40.000

60.000

80.000

100.000

120.000

140.000

160.000

180.000

Mill

on

es

de

pe

sos

Patrimonio líquidopromedio

Valor promediode los bienesexcluidos

Saldo a pagar del impuesto al patrimonio por seccional Declaraciones total personas jurídicas y naturales (2011)

Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. (Septiembre 2011). Muestra representa el 92% del recaudo

9.560.117

2.840.073

1.615.754

1.050.294 778.483

385.476

0

2.000.000

4.000.000

6.000.000

8.000.000

10.000.000

12.000.000

Impuestos deGrandes

Contribuyentes

Impuestos deMedellín

Impuestos deBogotá

Impuestos de Cali Impuestos deBarranquilla

Impuestos deCartagena

Mill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

Saldo a pagar

Pasivos y bienes excluidos patrimonio por seccional Declaraciones total personas jurídicas y naturales (2011)

Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. (Septiembre 2011). Muestra representa el 92% del recaudo

64%

55%

31%

58% 56%

50%

15%

35%

45%

29%

20%

8%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

Impuestos deGrandes

Contribuyentes

Impuestos deMedellín

Impuestos de Bogotá Impuestos de Cali Impuestos deBarranquilla

Impuestos deCartagena

Pasivos /Patrimonio Bruto

Bienes excluidos+ Apartamento ocasa / PatrimonioLíquido

Pasivos y bienes excluidos patrimonio por departamento Declaraciones Grandes Contribuyentes (2011)

Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. (Septiembre 2011).

64%

61%

65%

60%

52%

61% 59%

38%

53%

50%

53%

59% 57%

49%

15%

30%

18% 14%

2%

11% 13%

2%

9%

15%

10% 7%

13% 16%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

Pasivos / PatrimonioBruto

Bienes excluidos /Patrimonio Líquido

Pasivos y bienes excluidos patrimonio por departamento Declaraciones Personas jurídicas menos Grandes Contribuyentes (2011)


42%

37% 36%

26%

49% 49% 50%

24%

56%

42%

62%

41%

45% 47%

51%

77%

24%

29% 30%

42%

11%

24%

19% 16%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%


Bienes excluidos /Patrimonio Líquido

Contenido Contenido

• Contexto

• Gestión actual

• Devoluciones








– Patrimonio sector minero

35,81 38,20

45,40

53,47

57,66 57,30 57,26

15,64 17,55

23,41

28,95 30,57 30,47 30,39

15,03 16,91

22,69

28,12 29,74 29,64 29,57

0,05 0,05

0,07

0,34

0,36 0,36 0,35

0,00

0,05

0,10

0,15

0,20

0,25

0,30

0,35

0,40

0,00

10,00

20,00

30,00

40,00

50,00

60,00

70,00

2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Bill

on

es

de

Pe

sos

corr

ien

tes

Bill

on

es

de

Pe

sos

corr

ien

tes

Patrimoniobruto IP

Patrimoniolíquido IP

Base para elimpuesto

Impuesto alpatrimonio

Impuesto al Patrimonio Declarado Total Sector Minería (2004-2010)


Impuesto al Patrimonio Patrimonio bruto declarado para impuesto al patrimonio vs patrimonio bruto

declarado para impuesto a la renta /Total sector minería (2004-2010)


35,81 38,20

45,40

53,47 57,66 57,30 57,26

41,68

49,62

59,13

68,17

76,19 80,62

96,44

0,00

20,00

40,00

60,00

80,00

100,00

120,00

2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Bill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

Patrimonio bruto IP

Patrimonio brutoDR

Impuesto al Patrimonio Patrimonio líquido declarado para impuesto al patrimonio vs patrimonio líquido

declarado para impuesto a la renta /Total sector minería (2004-2010)


15,64

17,55 23,41

28,95 30,57 30,47 30,39

19,59

26,37

33,00

41,81

53,99 55,47

62,76

0,00

10,00

20,00

30,00

40,00

50,00

60,00

70,00

2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Bill

on

es

de

Pe

sos

corr

ien

tes

Patrimoniolíquido IP

Patrimoniolíquido DR


declarado para impuesto a la renta /Petróleo y gas (2004-2010)


12,60 13,61

17,81

22,18 22,16 22,17 22,13

13,76

17,80

22,19

30,54

40,62 40,04

46,59

-

5,00

10,00

15,00

20,00

25,00

30,00

35,00

40,00

45,00

50,00

2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Bill

on

es

de

Pe

sos

corr

ien

tes

PatrimonioLíquido IP

PatrimonioLíquido DR


declarado para impuesto a la renta /Servicios petróleo y gas (2004-2010)


0,86 0,82 1,01

1,24 1,20 1,16 1,14

0,91 1,08

1,30

1,78

2,86 3,01

4,19

-

0,50

1,00

1,50

2,00

2,50

3,00

3,50

4,00

4,50

2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Bill

on

es

de

Pe

sos

corr

ien

tes




declarado para impuesto a la renta / Carbón (2004-2010)


1,88

2,85

4,11

4,93 4,93 4,86 4,84

2,91

4,61

5,49

6,11

7,67

8,87 8,16

-

1,00

2,00

3,00

4,00

5,00

6,00

7,00

8,00

9,00

10,00

2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Bill

on

es

de

Pe

sos

corr

ien

tes



Contenido Contenido

• Contexto

• Gestión actual

• Devoluciones








– Impuesto al patrimonio personas naturales

Destino Valor catastral total (miles de millones)

No. De predios Valor promedio

(miles de millones)

Comercial 20.530 7.280 2,82

Dotacional 13.076 1.389 9,41

Residencial 10.766 2.699 3,99

Industrial 8.600 1.093 7,87

Lote 50.017 919 54,43

Parqueadero 4.438 203 21,86

Minero 3.249 14 232,05

Total 110.676 13.597 8,14

Fuente: Catastro de Bogotá, cálculos propios

Bogotá: predios de más de $1,000 millones

Fuente: Catastro de Bogotá, cálculos propios

Destino Valor catastral total (miles de millones)

No. De predios Valor promedio

(miles de millones)

Comercial 20.530 7.280 2,82

Dotacional 13.076 1.389 9,41

Residencial 10.766 2.699 3,99

Industrial 8.600 1.093 7,87

Lote 50.017 919 54,43

Parqueadero 4.438 203 21,86

Minero 3.249 14 232,05

Total 110.676 13.597 8,14

Bogotá: predios de más de $1,000 millones

1,355 predios residenciales tienen un valor mayor a

$1,350 millones

774 son propiedad de

personas naturales

- El 70% tienen un solo propietario

- El 10% tiene 3 propietarios o más

Por otra parte, 508 personas tienen propiedades que suman más de $1,350 millones

Impuesto al Patrimonio Registro Catastral vigencia 2011: IGAC

(No incluye Bogotá, Medellín, Cali y Antioquia)

Datos: IGAC

Datos: IGAC



Datos: IGAC



Bolivar Boyacá

Cordoba

Caquetá

Cauca

Cesar Caldas

Cundinamarca

Choco

Huila

Guajira

Mglena

Meta

Nariño

San Andrés

Quindio

Risaralda Santander

Sucre

Tolima

Valle (Sin Cali)

Arauca

Casanare

Pmayo

Nte Sder

Amazonas

Guainia

Gviare

Vaupes

Vichada

-

2

4

6

8

10

12

14

16

18

20

- 500 1.000 1.500 2.000 2.500 3.000 3.500 4.000

Val

or

pro

me

dio

po

r p

red

io >

$1

,00

0 m

illo

ne

s

Mile

s d

e m

illo

ne

s

Número de predios con valor catastral > $1,000 millones

Impuesto al Patrimonio Participación en el recaudo.

Por departamento (2011). Personas naturales


49,5%

16,3%

8,6%

5,8% 3,5% 3,2% 2,5% 1,5% 1,3% 1,0% 1,0%

0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0%

% delrecaudo

Impuesto al Patrimonio Valor promedio de bienes excluidos



841

963

807

582

642

1.266

521

799

181

529

179

0

200

400

600

800

1.000

1.200

1.400

Mill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

Valor promedio delos bienes excluidos

Impuesto al Patrimonio Valor promedio de casa o apartamento



198

151

141

181

139

164

152 153

170

187

126 130

0

50

100

150

200

250

Valor casa oapartamentopromedio

Impuesto al Patrimonio Patrimonio líquido promedio declarado y promedio de declaración



2.563 2.432 2.376

3.760

2.270

2.874

2.314 2.417

2.102 2.194

1.895

2.143

36

29 31

120

30 35 37

32 34 31

27

35

0

20

40

60

80

100

120

140

0

500

1.000

1.500

2.000

2.500

3.000

3.500

4.000

Mill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

Mill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

Patrimoniolíquidopromedio

Promediodeclaración

Pasivos y bienes excluidos patrimonio por departamento Declaraciones Personas Naturales (2011)


14% 13%

15%

26%

20%

17% 16%

14%

27%

18%

41%

46%

40%

20%

34%

50%

29%

39%

17%

33%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%


Bienes excluidos +casa o apto /PatrimonioLíquido

Contenido

• Contexto

– Realidad del recaudo colombiano

• Impuesto sobre la renta personas naturales

• Gestión actual

• Devoluciones







Distribución del ingreso corriente disponible por posición ocupacional Por percentil

-

1.000.000

2.000.000

3.000.000

4.000.000

5.000.000

6.000.000

7.000.000

8.000.000

0 3 6 9

12

15

18

21

24

27

30

33

36

39

42

45

48

51

54

57

60

63

66

69

72

75

78

81

84

87

90

93

96

99

Asalariados Cuenta Propia Patronos Trabajadores Familiares sin remuneración

Datos: DANE GEIH 2010. Ingreso mensual

Ingreso corriente disponible personas en edad de trabajar Por percentil

-

500.000

1.000.000

1.500.000

2.000.000

2.500.000

3.000.000

3.500.000

4.000.000

4.500.000

5.000.000

0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 30 32 34 36 38 40 42 44 46 48 50 52 54 56 58 60 62 64 66 68 70 72 74 76 78 80 82 84 86 88 90 92 94 96 98


Ingreso laboral perceptores Por percentil

-

1.000.000

2.000.000

3.000.000

4.000.000

5.000.000

6.000.000

0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 30 32 34 36 38 40 42 44 46 48 50 52 54 56 58 60 62 64 66 68 70 72 74 76 78 80 82 84 86 88 90 92 94 96 98

Pe

sos


Concentración del ingreso corriente disponible

10% ($65.500)

0,4%

10% ($154.100)

1%

10% ($255.000)

3%

10% ($395.800)

6%

10% ($500,000)

5%

10% ($600,000)

8%

10% ($718.100)

8%

10% ($965.800)

11%

10% ($1.540.500)

16%

5% ($2.380.400)

15%

4% ($4.772.400)

17%

1% ($9.729.100)

10%

Percentil %Ingreso Total


Declarantes y contribuyentes impuesto sobre la renta Año gravable 2009


Evolución en número de declarantes y contribuyentes


Impuesto a cargo declarado por las personas naturales - año gravable 2009Por subsector económico - millones de pesos y porcentaje

Subsector económico Impuesto a

cargo Composición

Número de

casos

Impuesto

promedio

Asalariados 1.482.765 41,5% 174.282 8,5

No asalariados 2.088.724 58,5% 478.398 4,4

Otros servicios 723.885 20,3% 113.342 6,4

Servicios financieros 467.415 13,1% 108.994 4,3

Comercio al por menor 215.612 6,0% 74.602 2,9

Agropecuario, silvicultura y pesca 143.600 4,0% 51.944 2,8

Construcción 116.018 3,2% 18.832 6,2

Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 111.830 3,1% 42.463 2,6

Comercio al por mayor 107.382 3,0% 15.146 7,1

Comercio al por mayor y al por menor de vehículos 44.632 1,2% 10.945 4,1

Fabricación de productos minerales 32.986 0,9% 6.770 4,9

Servicio de hoteles, restaurantes y similares 30.184 0,8% 11.298 2,7

Manufactura de textiles, prendas de vestir y cuero 28.292 0,8% 6.463 4,4

Actividades deportivas y de esparcimiento 15.047 0,4% 6.623 2,3

Minero 14.714 0,4% 1.887 7,8

Industria de la madera, corcho y papel 13.886 0,4% 3.530 3,9

Manufactura de alimentos 12.953 0,4% 4.377 3,0

Fabricación de sustancias químicas 9.984 0,3% 1.088 9,2

Electricidad, gas y vapor 304 0,0% 94 3,2

Total 3.571.489 100,0% 652.680 5,5

Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos. SGAO. DIAN.

Fuente: Declaraciones del impuesto de renta. Bodega de datos, CEE, corte agosto 29 de 2011.

Impuesto a la renta personas naturales Por subsector económico. Año gravable 2009

Impuesto a la renta personas naturales Impuesto a cargo según rango de ingresos. Año gravable 2009

Rango de ingresos brutos ($mill)

Asalariados No asalariados

Casos Ingresos brutos

Utilidad del periodo

Impuesto a cargo

Tributación relativa a ingresos brutos

Casos Ingresos brutos

Utilidad del periodo

Impuesto a cargo

Tributación relativa a ingresos brutos

0 - 50 14.137 559.383 488.148 12.337 2,2% 94.754 3.437.216 2.821.187 80.939 2,4%

50 - 100 60.514 4.632.093 3.403.111 140.629 3,0% 148.926 11.042.123 5.493.630 249.362 2,3%

100 - 250 72.281 10.665.729 7.321.873 664.625 6,2% 125.598 19.710.620 6.326.035 544.671 2,8%

250 - 500 12.218 4.078.744 2.503.334 371.260 9,1% 52.635 18.370.433 3.264.779 401.194 2,2%

500 - 1.250 2.864 2.010.122 1.085.236 228.751 11,4% 31.374 23.614.755 2.387.256 382.033 1,6%

1.250 - 2.500 331 548.967 227.308 55.456 10,1% 7.911 13.634.067 874.546 179.813 1,3%

2.500 - 5.000 55 172.945 69.906 19.281 11,1% 3.226 11.050.083 521.047 131.331 1,2%

5.000 - 10.000 3 16.852 6.255 1.992 11,8% 1.217 8.197.115 300.613 82.360 1,0%

10.000- 20.000 409 5.532.008 149.291 44.104 0,8%

20.000 - 50.000 149 4.325.967 117.775 40.952 0,9%

Mayor de 50.000 27 3.330.689 102.525 33.552 1,0%

Total 162.403 22.684.835 15.105.170 1.494.332 6,6% 466.226 122.245.077 22.358.684 2.170.311 1,8%

Impuesto a la renta personas naturales Reducción de base gravable. Año gravable 2009



Rentas exentas

Reducción de la base por

efecto de las rentas

exentas

Ingresos no constitutivos

de renta

Reducción de la utilidad del periodo por efecto de los ingresos no

renta

Rentas exentas

Reducción de la base por

efecto de las rentas exentas

Ingresos no constitutivos de

renta


renta

0 - 50 122.831 19,5% 24.724 3,8% 86.281 2,7% 80.379 2,4%

50 - 100 1.433.166 34,0% 437.643 9,4% 430.664 7,8% 262.218 4,5%

100 - 250 2.664.137 38,1% 1.299.022 15,7% 716.434 11,8% 688.388 10,2%

250 - 500 797.844 35,2% 715.420 24,0% 288.732 9,7% 708.634 19,3%

500 - 1.250 222.367 22,8% 453.979 31,7% 152.322 6,9% 935.730 29,8%

1.250 - 2.500 29.312 15,3% 130.875 40,6% 41.073 5,0% 504.156 38,4%

2.500 - 5.000 10.586 17,6% 63.943 51,6% 26.262 5,3% 344.770 40,9%

5.000 - 10.000 638 9,2% 3.864 35,7% 3.923 1,5% 218.157 45,9%

10.000- 20.000 18.239 11,8% 132.149 46,0%

20.000 - 50.000 554 0,5% 51.021 32,2%

Mayor de 50.000 65 0,1% 108.830 41,1%

Total 5.280.881 34,4% 3.129.470 17,0% 1.764.550 8,0% 4.034.432 15,5%

Impuesto a la renta personas naturales Reducción de base gravable. Año gravable 2010



Rentas exentas

Reducción de la base por efecto

de las rentas exentas


de renta


renta

Rentas exentas

Reducción de la base por efecto

de las rentas exentas


de renta


renta

0 - 50 92.259 18,7% 19.918 3,9% 72.624 2,5% 66.159 2,3%

50 - 100 1.140.280 33,5% 350.171 9,3% 401.964 7,3% 259.209 4,5%

100 - 250 2.754.418 37,6% 1.404.847 16,1% 749.018 11,8% 778.531 11,0%

250 - 500 899.837 35,9% 839.353 25,1% 327.564 10,0% 851.287 20,7%

500 - 1.250 269.703 24,9% 556.662 33,9% 171.708 7,1% 1.210.522 33,6%

1.250 - 2.500 42.124 18,5% 198.041 46,6% 52.063 5,9% 795.286 47,6%

2.500 - 5.000 7.595 10,9% 66.951 48,9% 19.733 3,7% 565.893 52,1%

5.000 - 10.000 106 1,7% 10.527 62,7% 10.351 3,4% 329.981 52,3%

10.000- 20.000 3.583 2,3% 166.120 52,7%

20.000 - 50.000 1.684 1,4% 170.021 59,1%

Mayor de 50.000 104 0,1% 119.919 53,9%

Total 5.206.321 34,4% 3.446.469 18,6% 1.810.397 8,1% 5.312.928 19,2%


Impuesto a la renta personas naturales Impuesto a cargo por rango de ingresos y número de contribuyentes

Total personas naturales. Año gravable 2009


Asalariados. Año gravable 2009



No asalariados. Año gravable 2009


10%

42%

40%

6%

1% 0% 0% 0%

1%

13%

44%

23%

14%

3%

1% 0%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

45%

50%

0 - 50 50 - 100 100 - 250 250 - 500 500 - 1.250 1.250 - 2.500 2.500 - 5.000 5.000 - 10.000

Po

rce

nta

je

Rango de ingresos en millones de pesos

% de los casos

Participacióndel recaudo

Impuesto a la renta personas naturales Participación en el recaudo vs % de casos. Según rango de ingresos brutos anuales

Asalariados (año gravable 2009)


Impuesto a la renta personas naturales Participación en el recaudo vs % de casos. Según rango de ingresos brutos anuales

No Asalariados (año gravable 2009)


23%

32%

26%

10%

6%

2% 1% 0% 0% 0% 0%

5%

13%

25%

18% 17%

8%

6%

3% 2% 2% 2%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

0 - 50 50 - 100 100 - 250 250 - 500 500 - 1.250 1.250 -2.500

2.500 -5.000

5.000 -10.000

10.000-20.000

20.000 -50.000

Mayor de50.000

Po

rce

nta

je

Rango de ingresos en millones de pesos

Participación delos casos

Participación delrecaudo

Impuesto a la renta personas naturales Promedio de impuesto declarado

Asalariados vs No Asalariados (año gravable 2009)


0,81 2,62 9,41 31,24

86,75

199,04

310,42

1.028,24

0,90 1,72 4,30 7,56 11,90 22,78 38,47 60,03

0,00

200,00

400,00

600,00

800,00

1.000,00

1.200,00

0 - 50 50 - 100 100 - 250 250 - 500 500 - 1.250 1.250 - 2.500 2.500 - 5.000 5.000 - 10.000

Mill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

Rango de ingresos en millones de pesos corrientes

Promedio de impuesto acargo Asalariado

Promedio de impuesto acargo No Asalariado

Impuesto a la renta personas naturales Impuesto promedio a cargo vs Impuesto a cargo / ingresos brutos

Asalariados (año gravable 2009)


0,81 2,62 9,41 31,24

86,75

199,04

310,42

1.028,24

2%

3%

6%

9%

12% 12%

9%

19%

0,00%

2,00%

4,00%

6,00%

8,00%

10,00%

12,00%

14,00%

16,00%

18,00%

20,00%

0,00

200,00

400,00

600,00

800,00

1.000,00

1.200,00

0 - 50 50 - 100 100 - 250 250 - 500 500 - 1.250 1.250 - 2.500 2.500 - 5.000 5.000 - 10.000

Mill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

Rango de ingresos brutos en millones de pesos corrientes

Promedio deimpuesto acargo

Impuesto acargo /Ingresos brutos

Impuesto a la renta personas naturales Impuesto promedio a cargo vs Impuesto a cargo / ingresos brutos

No Asalariados (año gravable 2009)


0,90 1,72 4,30 7,56 11,90 22,78 38,47

60,03

110,66

231,22

855,44

2,49%

2,32%

2,73%

2,16%

1,59%

1,33%

1,13%

0,88%

0,83% 0,82%

0,79%

0,00%

0,50%

1,00%

1,50%

2,00%

2,50%

3,00%

0,00

100,00

200,00

300,00

400,00

500,00

600,00

700,00

800,00

900,00

0 - 50 50 - 100 100 - 250 250 - 500 500 -1.250

1.250 -2.500

2.500 -5.000

5.000 -10.000

10.000-20.000

20.000 -50.000

Mayor de50.000

Mill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

Rango de ingresos brutos en millones de pesos corrientes

Promediode impuestoa cargo

Impuesto acargo /Ingresosbrutos

70 97 97 100 117 141 165 177 189 206 222

8.375 9.073

10.373 11.048

12.594

14.500

19.173

22.576

24.635

26.150 25.356

0,84%

1,07%

0,94% 0,91%

0,93% 0,97%

0,86%

0,78% 0,77% 0,79%

0,88%

0,00%

0,20%

0,40%

0,60%

0,80%

1,00%

1,20%

0

5000

10000

15000

20000

25000

30000

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Mill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

Impuesto acargopromedio

Ingresosbrutospromedio

Impuesto /Ingreso

Impuestos a cargo Top 500 contribuyentes Personas Naturales (2000-2010)

Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Octubre 2011)

Impuesto a cargo / Ingreso en promedio no supera el 1%

Impuesto a la renta personas naturales Reducción de la base por rentas exentas – Reducción de utilidad por ingresos no

constitutivos de renta. Asalariados (año gravable 2009)


19,5%

34,0%

38,1%

35,2%

22,8%

15,3% 17,6%

9,2%

3,8%

9,4%

15,7%

24,0%

31,7%

40,6%

51,6%

35,7%

0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0%

0 - 50 50 - 100 100 - 250 250 - 500 500 - 1.250 1.250 - 2.500 2.500 - 5.0005.000 - 10.000

Po

rce

nta

je


Reducción de labase por efecto delas rentas exentas

Reducción de lautilidad delperiodo porefecto de los ingno rta

Impuesto a la renta personas naturales Reducción de la base por rentas exentas – Reducción de utilidad por ingresos no

constitutivos de renta. No Asalariados (año gravable 2009)


2,7%

7,8%

11,8%

9,7%

6,9% 5,0% 5,3%

1,5%

11,8%

0,5% 0,1% 2,4%

4,5%

10,2%

19,3%

29,8%

38,4%

40,9%

45,9% 46,0%

32,2%

41,1%

0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

20,0%

25,0%

30,0%

35,0%

40,0%

45,0%

50,0%

0 - 50 50 - 100 100 - 250 250 - 500 500 - 1.250 1.250 -2.500

2.500 -5.000

5.000 -10.000

10.000-20.000

20.000 -50.000

Mayor de50.000

Po

rce

nta

je


Reducción dela base porefecto de lasrentas exentas

Reducción dela utilidad delperiodo porefecto de losing no rta

1,1%0,8%

1,9%

0,3%

1,0% 1,1% 1,1%

12,6%

0,0%

1,1%0,6% 0,7%

2,5%

0,7%

3,8%

0,9% 1,0%

1,8%

0,8%

Total 2009 - Reducción de la base gravable por efecto de la deducción por inversión en activos fijosImpuesto a la renta personas naturales

Reducción de la base por deducción en activos fijos (año gravable 2009)

Contenido Contenido

• Contexto

• Gestión actual

• Devoluciones








– IVA

14,1

16,2

26,2

30,2

5,3%

5,4%

6,1%

6,0%

5,0%

5,2%

5,4%

5,6%

5,8%

6,0%

6,2%

10

15

20

25

30

35

2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Bill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

Recaudo del Impuesto

Recaudo como % del PIB

Recaudo del IVA (Interno y Externo) En billones de pesos y como % del PIB (2003 y 2010)


14,1

16,2

28,0

31,4

6,9 7,8

14,8

16,6

2,8 3,2 4,7 5,1

4,4 5,2

8,6 9,7

0

5

10

15

20

25

30

2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Bill

on

es

de

pe

sos

corr

ien

tes

Recaudo Total IVA Saldo a pagar IVA

Retención IVA IVA Externo


Recaudo del IVA (Interno y Externo) En billones de pesos por rubro (2003 y 2010)

Población y tasa promedio pagada de IVA sobre el consumo

Datos: Raddar. Consumo mensual hasta: Bajo 350 mil, Medio 950 mil, Alto > 950 mil

23.972.586

19.087.660

2.517.521

4,4%

5,6%

6,9%

0,0%

1,0%

2,0%

3,0%

4,0%

5,0%

6,0%

7,0%

8,0%

-

5.000.000

10.000.000

15.000.000

20.000.000

25.000.000

30.000.000

BAJOS MEDIOS ALTOS

Pe

rso

nas

Estratos

Población

Tasa deIVApromedio

Participación de la población en el recaudo de IVA

Datos: Raddar. Consumo mensual hasta (en $): Bajo 350 mil, Medio 950 mil, Alto > 950 mil

52,60%

25,25% 19,99%

41,88%

54,52%

54,95%

5,52%

20,23% 25,06%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

POBLACION CONSUMO DE HOGARES PAGO DE IVA DECLARADO

ALTOS

MEDIOS

BAJOS

Participación en saldo a pagar del IVA interno Por subsector (2009 y 2010)

14,5% 14,0%

7,8% 9,3% 9,3%

7,9% 7,6% 6,6%

22,9%

14,9% 14,3%

9,8% 9,6% 8,6% 8,4%

7,0% 6,3%

21,1%

0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

20,0%

25,0%

Par

tici

pac

ión

en

el s

ald

o a

pag

ar d

el I

VA

2009 2010


13,1%

10,3% 10,8% 10,7%

5,3% 4,6% 4,8% 4,6%

3,7% 3,8%

13,30%

12,80%

11,30%

9,20%

5,70% 4,80% 4,40% 4,30% 4,20% 4,10%

25,90%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

Par

tici

pac

ión

en

re

cau

do

s d

e IV

A e

xte

rno

2009 2010

Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. (Marzo 2011)

Participación en IVA externo reconocido Por subsector (2009 y 2010)

DIAN: Fortalecimiento Institucional

Juan Ricardo Ortega López

2011

11 dian fortalecimiento

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