1 una planificaciÓn fiscal coherente para el sector agropecuario venezolano, en la primera decada...
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UNA PLANIFICACIÓN FISCAL COHERENTE PARA EL SECTOR
AGROPECUARIO VENEZOLANO,EN LA PRIMERA DECADA DEL SIGLO XXI.
Caracas, Octubre de 2007
IV JORNADAS DE TRIBUTACIÓN AGRICOLA
AGROINFORMÁTICAAGROINFORMÁTICA
RFG Asesores Asociados, C.A
RFG Asesores Asociados, C.A
Rosella Falini Guerra
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Desafíos:
Mayor Impacto Mayor Impacto y riesgo y riesgo TributarioTributario
con visión estratégica
encararlo
Escenario Actual
Dominar
sobrevivir
NIC-NIIF
Reconversión Monetaria
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Distinción Fundamental en el Agro: GRANDES, MEDIANOS Y PEQUEÑOS PRODUCTORES
* Pequeños Productores
* En vías de Desarrollo
* Grandes Contribuyentes
EXONERACION R
EGIMEN
NORMAL
ISLR
* PN declara si Ingreso Bruto Anual > 2.625 UT.* PJ declara sobre cualquier monto de ingreso o gasto.* Rebajas 10%(inversiones)-80%(comunal)-10%(ambiental) no se aplican a partir del ejercicio fiscal que se inicie en cualquier mes del año 2007.* Dividendos Gravados si renta esta gravada.* Ajuste por inflación es opcional en la actividad primaria.Ω Retenciones (5%, 3%, 2%, 1% 34%) sobre actividades que configuren gastos o sobre ingresos por servicios.
Actividades a Nivel Primario
Deberes FormalesReinversión
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Distinción Fundamental en el Agro: GRANDES, MEDIANOS Y PEQUEÑOS PRODUCTORES
* Pequeños Productores
* En vías de Desarrollo
* Grandes Contribuyentes
EXENCION
REGIMEN
NORMAL
IVA:• PN ó PJ es Çontribuyente Formal si IB < 3.000 UT/año. (Bs. 112.896.000) • Es Çontribuyente Ordinario si IB > 3.000 UT anuales.• PJ es contribuyente Especial si IB supera límites: Región Capital: IB Mensuales > Bs. 376.320.000 (10.000 UT) ó IB Anuales > Bs. 4.515.840.000 (120.000 UT). Cualquier otra Región: IB Mensuales > Bs. 94.080.000 (2.500 UT) ó IB Anuales > Bs. 1.128.960.000 (30.000 UT).
Deberes FormalesSon diferentes para cada
Categoría de contribuyente
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IVA en el Agro: art. 18, art. 19, art. 63, lit. a y b.Exenciones eliminadas a las carnes
(permanece el pollo en estado natural).Desde Marzo 2007, las reses bovinas y la carne de cerdo pasan a ser exentas.
Exentos Servicios de Crianza (servicios de cuido de animales, negocios agropecuarios
en medianeria, pastoreo, ganado al cuido) Alícuota preferencial para la carne
de caprinos y ovinos 8%Animales destinados a matadero (caprinos y ovinos)
y a la crianza (caprinos y ovinos) 8%Gravados con el 9% conejos, chigüires, reptiles,
zoocrias, y equinos de todo tipo.Actividades mixtas aprovechan solo un % de créditos fiscales
IVA de los costos comunes según el ingreso bruto.
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Reformas al Impuesto al Valor Agregado: * Nuevas Exenciones (CAMBIO CONDICIÓN DE CONTRIBUYENTES) * Disminución de la alícuota al 11% a partir del 1/3/2007 y reducción al 9% a partir del 1/7/2007
“Una adecuada Planificación demanda actualización"
Prórroga indefinida de los lapsos para la actualización del RIF
Nuevas normas de elaboración formatos y facturación (Marzo 2008): en sustitución de Providencia N° 0421 que nunca entró en vigencia• La Providencia Administrativa N° SNAT/2007/0591. Normas Generales de Emisión de Facturas y Otros Documentos • La Providencia Administrativa N° SNAT/2007/0592. Normas Relativas a Imprentas y Máquinas Fiscales para Elaboración de Facturas y Otros documentos.
La Resolución Nº 320, Disposiciones relacionadas con la Impresión y Emisión de Facturas y Otros Documentos, mantiene aún su vigor.
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Reforma al Impuesto Sobre La Renta: Limitación en la deducción de intereses por préstamos con partes vinculadas
Deducción del diferencial cambiario con base a realización
“Parte de la Planificación consiste en ponerse al día”
Régimen de Control de Cambios (Posible Reforma a la Ley de Ilícitos Cambiarios)
Ley para las Personas con Discapacidad vigente desde Enero de 2007
Ley de Reconversión MonetariaAdopción de las NIIF
cuya efectividad está prevista para el año 2008 (Pymes 2010)
Alcances de la Sentencia del Tribunal Supremo de Justicia, (interpretación constitucional del Art. 31 de la LISLR calificando como enriquecimiento neto de carácter salarial, las remuneraciones otorgadas en forma regular al trabajador (o salario “normal”).
Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras
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CONTABLES Y LEGALES: • Libro de Inventarios y Balances• Libro Diario • Libro Mayor • Libro de Accionistas • Libro de Actas de
Asamblea
Responsabilidades exigibles perennemente actualizadas
FISCALES• Libro de Ajuste por Inflación• Libros de Compras y Ventas del IVA Agentes de Retención • Declaración definitiva y estimada ISLR • Pago de las porciones periódicas.• Declaración del IVA (Contribuyentes Especiales, Ordinarios y Formales)• Declaración de Inversiones en Jurisdicciones de Baja Imposición Fiscal• Declaración y Registros Precios Transferencia• Libro de Inventarios• Declaración y pago de Patente de Industria y Comercio, Derecho de Frente y Propaganda• Declaración y pago Aportes Ciencia y Tecnología• Declaraciones y Pago Aduanas• Declaraciones y Pago ONA
OTROS:• Libro de Horas Extraordinarias y Días Feriados• Libro de Vacaciones (laboral)• Informe de novedades al IVSS• Comité de Seguridad Social – Novedades
SIEX
CADIVI
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REALIDAD FORMATOS
DESAFÍOS
LIBROS
ITF Tasa cambio
CAN MERCOSUR
CIFRAS
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La Planificación Fiscal: Una alternativa viable
Estrategia
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LINEAMIENTOS:
Registros
Comprobantes
Libros
Declaraciones
CLAUSURA
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REQUERIMIENTOS
LEGALES, FISCALES Y CONTABLES:
• RIF• ENTREGA DE FACTURAS. PROCEDIMIENTO.• REGISTRO MERCANTIL • DECLARACIONES IVA• DECLARACION INGRESOS BRUTOS (PIC)• 2 últimas DPJ y EPJ.• FACTURAS, TICKETS Y DOCUMENTOS EQUIVALENTES.• Libros• Máquinas Fiscales (Etiquetas, siglas y sellos de identificación)• Rollos de Auditoria de las Máquinas Fiscales• Libros de control y mantenimiento de las Máquinas
Fiscales.• Reporte global diario (REPORTE Z)
ORIGINAL Y
FOTOCOPIAS
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RIF
Colocarlo en todos los documentos dirigidos a entes oficiales
Debe ubicarse en sitio visible del establecimiento
En facturación a no contribuyentes: Puede ser sustituido por el Número de Cédula de Identidad
Recomendable: Fotocopiarlo y entregarlo a quienes realizan Actividades usuales de compra o pago por parte de la empresa
Y mostrarlo actualizado !!!!!!!X
Debe incluirse en todo mecanismo publicitario
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Facturas
Sólo operaciones soportadas con documentos que cumplanNormas del IVA, se admiten como deducciones (ISLR)
Sucursales: Con series diferentes
Ventas al Mayor y al DetalVentas + Prestaciones de ServiciosVentas propias y de tercerosResponsables
UN SOLO TALONARIO POR ESTABLECIMIENTO
Notas de débito y crédito: No sustituyen a facturas.Sólo pueden ajustar operaciones efectuadas o anularlasExtravío de facturas originales anulación
Revisión de condición del proveedor en portal web
SENIAT
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Facturas
Crédito fiscal amparado en
tickets, se pierde
Si contribuyentes usan máquina fiscal que no imprime identificación y RIF del comprador, USARÁ FACTURA MANUAL O POR COMPUTADORA(anexar ticket a copia de la factura)
Imprentas no autorizadas:
No dan derecho a crédito fiscal
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LIBROS
DOMICILIO FISCAL
DEBEN PERMANECER EN ESTABLECIMIENTO
Actividad diaria Sin Operaciones (resumen): Improcedente
SUCURSALES
CONTRIBUYENTES FORMALES
Resumen Mensual en Libro: Se exige. Totales “0”
Cronología en compras:AL INICIO
Según Fecha de recepción
de la factura y de emisión por parte de el
proveedor
Meses Anteriores
Crédito Fiscal
COMPROBANTES RETENCION
AL FINAL
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SE REGISTRAN TANTO EN LIBRO DE COMPRAS
COMO EN LIBRO DE VENTAS
DEBEN INCLUIRSE EN LIBRO DE COMPRAS
LIBROS
RIF DE FACTURAS DEL
EXTERIOR
Operaciones NO SUJETAS:(Comisiones, intereses bancarios)
Nómina mensual, utilidades, vacaciones
Las Operaciones con Contribuyentes y las operaciones con no
contribuyentes
En Blanco en Libro
NO DEBEN LLEVARSE LIBROS NI HOJAS SEPARADAS
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RESUMEN SE REGISTRA TANTO EN
LIBRO DE COMPRAS COMO EN LIBRO DE
VENTAS
LIBROSAunque posteriormente se incorporen
máquinas fiscales, deberá seguirse
usando
el mismo LIBRO DE VENTAS.
Libros de Compras y de Ventas del IVA
deben ser impresos
mensualmente
Total del Reporte “Z” debe incorporarse al Libro de
Ventas(Fecha y número de primera
operación y número de la última, así como el Nº de la
máquina)
Base imponible e IVA.Resumen monto de operaciones
exentas, exoneradas y no sujetas.Resumen del monto de las
exportaciones.
Al final de cada Libro
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COTEJO DE CIFRAS DE
FORMULARIOS CON LA
CONTABILIDAD
DECLARACIONESDeben colocarse en lugar
visible del Establecimiento:
Ultima del IVA, última de ISLR
MONTO DE LOS INGRESOS:CALIFICACION DEL TIPO DE
CONTRIBUYENTE:(FORMAL, ORDINARIO,
ESPECIALESPECIAL)
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OTROS
RECONVERSIÓN
N I C - NIIF
Plazos entrega comprobantesDebilidad para
Reintegro de Excedentes
AGENTES RETENCIÓN IVA
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LAS CLAVES
• PROYECCIONES DE INGRESOS, INVERSIONES, GASTOS Y RENTABILIDAD
•TIPO DE ACTIVIDADTIPO DE ACTIVIDAD:• GRAVADA O EXENTA DE IVA
• GRAVADA O EXONERADA DE ISLR
* RECUPERACIÓN DE EXCEDENTES DE CREDITOS FISCALES
* EL APOYO PROFESIONAL INTERNO Y EXTERNO
• LOS DEBERES TRIBUTARIOS Y SUS RIESGOS REALES
* PERSONA NATURAL O JURÍDICA
* ORGANIZACIÓN DE RECURSOS FINANCIEROS, HUMANOS MATERIALES Y TIEMPO.
* DEFINICIÓN DE CRITERIOS CONTABLES Y ESCENARIOS
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M U C H A S G R A C I A S !
El esfuerzo vale la pena !!!