1.-marco conceptual.pptx

7/21/2019 1.-Marco Conceptual.pptx

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COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE

ICA

CURSO DE ALTA ESPECIALIZACIÓN EN NORMASINTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA

MÓDULO 1

MARCO CONCEPTUAL PARA LA

PREPARACION Y PRESENTACION DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS

CPC JUAN CAJO SIGUAS

ENERO 2013



2

Porqué la

Internacionalización ?

Uno de o!

"en#$eno! !o%&'e!

()e $*! &$+'%,' 'M)ndo

e!

LA GLOBALIZACIÓN

ECONÓMICA

NIIF!

CPC- J)'n C'.o S&/)'!



3

¿Có"o !e In#olucra la Conta$ili%a%

en la Glo$alización?

Lo! E!,'do! F&n'n%&eo! +)eden +'e%e !&$&'e! en

!) FORMA en,e )n +'! o,o !&n e$4'/o en !) FONDO+)eden e5&!,& d&"een%&'!-

Muchas empresas en el mundo

entero6 +e+''n +e!en,'n E!,'do!F&n'n%&eo! +'' )!)'&o! e5,eno!-

CPC- J)'n C'.o S&/)'!



4

En el &ro&ó!ito %e lo'rarar"onización %e la! nor"a!

conta$le! a ni#el "un%ial(

)acia la Glo$alización

Conta$le ?

Se está empleando las No$'! In,en'%&on'e! de In"o$'%&#n F&n'n%&e' ó NIIF’s (incluye NIC’s)

CPC- J)'n C'.o S&/)'!



!

Porqué la! NIIF*! ?

Necesidad de disponer de in+or"ación

+inanciera a%ecua%a , con+ia$le dealcance "un%ial para la to"a %e

%eci!ione! concordante con las e"i#encias

de una econo"-a 'lo$aliza%a.

CPC- J)'n C'.o S&/)'!



$

/ué co"&ren%e

la! NIIF*! ?

IFAC IA0B

NIIF*!

0IC

1 2 33

NIIF 4IF50612 7

NIC 4IA061 2 81

CINIIF 4IF5IC6

1 2 18

7IGENTE8

7IGENTE19

7IGENTE11

7IGENTE2:

CPC- J)'n C'.o S&/)'!


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MO9ELO CON:ABLE 9E

LA0 NIFF*!

&as NIIF;! tomando en cuenta el M'%oCon%e+,)' esta'lecen los RE<UISITOS

de

Re%ono%&$&en,o

Re=e'%&#n

Med&%&#n

Pe!en,'%&#n

CPC- J)'n C'.o S&/)'!



MO9ELO CON:ABLE

*l M'%o Con%e+,)' de las NIIF*! estipula el e%ono%&$&en,o de o!ee$en,o! de los *stados Financieros+ se#,n

sus %''%,e!,&%'! e%on#$&%'!+ -uemiden

L' !&,)'%&#n "&n'n%&e' > E!ta%o %e

0ituación Financiera-

E de!e$+e?o de ' /e!,&#n > E!ta%o %e 5e!ulta%o!

CPC- J)'n C'.o S&/)'!



MARCO LEGAL DE LAS IFRS EN PERÚ

Le N@ 288 ',- 223@

Re!o)%&#n CNC N@ 013:8EF:3-01

Re!o)%&#n CONASE7 N@ 0:2200EF:9-10

A?o 2010 01ENE2011Fe%' de ,'n!&%&#n 7&/en%&'

.plicación optati/a(/oluntaria) del 0C1*

.plicación o'li#atoriadel 0C1*

Re!o)%&#n CNC N@ 0932010EF:9



Re!o)%&#n CONASE7 N@ 1022010EF:9-01-1

Le N@ 2:20 ',- @

01ENE2010 31DIC2010 31DIC2011Fecha de

transición

0eriodo de

comparación

0rimeros estados

inancieros deacuerdo a NIIF

Fecha de iniciodel periodo

comparati/o másanti#uo

presentado enlos primeros

estadosinancieros se#,nNIIF

&a NIIF re-uiere la

presentaciónde inormacióncomparati/adel eercicio

precedente

Fecha delconunto de

estadosinancieros en -uese aplican las NIIF

por primera /e5

como 'ase deconta'ili5ación





H'!,' e '?o 1:: e'n>

Aprobadas en o! Con/e!o!N'%&on'e! de Con,'doe! dePe

Oficializadas +o e Con!e.oNo$',&=o de Con,'4&&d'd de 'Con,'d)' P4&%' de ' N'%&#n-

Le/'$en,e !) %)$+&$&en,o NO e' o4&/',o&o-

Ú




A +',& de '?o 1::8

S&/)en !&endo Aprobadas en o!Con/e!o! N'%&on'e! de

Con,'doe! de Pe

Son Oficializadas +o e Con!e.oNo$',&=o de Con,'4&&d'd de '

Con,'d)' P4&%' de ' N'%&#n-

Peo legalmente !) %)$+&$&en,o YA ES o4&/',o&o A,- 223@Le 288K



BENEFICIOS DE ADOPTAR LAS IFRS

&os cam'ios más /iolentos -ue se están produciendo en el mundo

entero tienen -ue /er con la econom6a+ las inan5as y los tri'utos Marco conta'le ,nico y compara'le (aumenta la transparencia) Meora la calidad de la inormación disponi'le 7ecisión pol6tica de descartar los 8S1..0

Caso *N9:N+ ;*9:;+ y otros escándalos inancieros Fa/orece la inte#ración de los mercados inancieros

(e"i#encias por parte de las 'olsas de /alores) Filoso6a de *stados Financieros reales+ con principios

de <alor 9a5ona'le+ Co'ertura+ entre otros 7isminuirá la 'recha entre el /alor conta'le y el económico Fa/orece la disciplina de mercado Menores costos para empresas multinacionales por concepto de

emisión de reportes inancieros



INVERSIÓN INMOBILIARIAVENDEDOR

Es el precio masprobable razona-blemente obtenidopor el vendedor

COMPRADOR

Es el precio masventajoso razona-blemente obteni-do por el compra-dor

En el mercado a la ec!ade la transacci"n

Es el monto por el c#al #n A$%IVO podr&a serintercambiado entre partes disp#estas ' bieninormadas en #na transacci"n de librecompetencia(

)*+,N+..S+( /.0...

El VALOR 1E MER$A1O es espec&ico a #na ec!a dada0 2#e p#edevariar conorme cambian los mercados ' las condiciones del

mercado0 por lo tanto0 p#ede ser inapropiado para otra ec!a(

3)+1I$+.4S+(/.0... 5

EL 7ALOR RAZONABLE



EL 7ALOR RAZONABLE

MERCADO ACTIVO

Los bienes y serviciosintercambiados en el

mercado sonhomogéneos

En todo momentoexisten compradores

y vendedores para undeterminado producto

Los precios seencuentran disponibles

para el público



EL 7ALOR RAZONABLE

Valor razonable – Valor de mercado en mercados organizados “activos”.

Si no existe un mercado “Activo” – métodos alternativos

• !lu"os de ca"a descontados

• #recio de última transacci$n realizada %m&s reciente'.

• #recio de mercado de productos similares

¿Cómo se determina el valor razonable si no existiera un

mercado activo?

S#o en '/)no! %'!o!

A COSTO

Ó



M.9C: C:NC*0=8.& 7* &.S NIC > NIIFC:N=.?I&I7.7 FIN.NCI*9.

Conunto de teor6as+conceptos y undamentos

(principios) 'ásicos yesenciales

. partir de los cuales sehan desarrollado las NIC @

NIIF

*"presado en tArminos Binormáticos e-ui/ale a lo -ueen sistemas computari5ados se denomina Blen#uae

de pro#ramación

De=en/'do6 A%,&=o6 In/e!o6 G'!,o6

S&,)'%&#n F&n'n%&e'6 e,%-

DEFINICIÓN

DEFINICIÓN



M.9C: C:NC*0=8.& 7* &.S NIC @ NIIF D C&.SIFIC.CI:N0:9 C.7. *&*M*N=: 7* &:S *S=.7:S FIN.NCI*9:S

C:N=.?I&I7.7 FIN.NCI*9.

DEFINICIÓN

P R E F A C I O

M A R C O C

O N C E P T U A

L

N O R M A

S

I N T E R P

R E T A C I O N E S

EL SOPORTE DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA

DEFINICIÓN



C&.SIFIC.CI:N 0:9 C.7. *&*M*N=: 7* &:S *S=.7:SFIN.NCI*9:S

C:N=.?I&I7.7 FIN.NCI*9.

DEFINICIÓN

RECONOCIMIENTO6 MEDICION YRE7ELACION DE ACTI7OS

NIC 26 16 16 386 3:6 90 Y 91NIF

RECONOCIMIENTO6 MEDICION YRE7ELACION DE PASI7OS

NIC 106 126 1:6 26 326 3 Y3:

RECONOCIMIENTO6 MEDICION YRE7ELACION DE RESULTADOS

RECONOCIMIENTO6 MEDICION Y RE7ELACION EN GRUPOS

RE7ELACION DE

INFORMACION FINANCIERA

NIC 116 186 206 21 Y 236 NIFF

2

NIC 296 26 28 Y 316 NIFF 3

NIC 16 6 86 196 2:6 33 Y 39

PROPÓSITO Y 7ALOR NORMATI7O



–

Ayuda al IASB, organismos nacionales,contadores, auditores y usuarios:Resolución Nº 103-99-!"9#$10 %&'NAS()

Resolución Nº 0##-*010-!"9# %&N&)

– l +arco estalece concetos .sicos, no esuna NII!: “no defne reglas” de medición oresentación$

– /osiilidad de conicto: +arco (s$ NII! 2/realece la NII!

–

4endencia a la disminución de conictos

PROPÓSITO Y 7ALOR NORMATI7O>

OBJETI7O DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA CON



OBJETI7O DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA CONPROPÓSITO GENERAL

&onstituye el5undamento del

+arco &oncetual

PARA PROPOSITOS GENERALES .-uellos destinados a usuarios -ue N:re-uieren inormes a la medida de sus

necesidades espec6icas

*S=.7:SFIN.NCI*9:S

ALCANCE



ALCANCE>

• Se refere a los estados fnancieros parapropósitos generales (incluye losconsolidados).

El objetivo de losestados fnancieros.

• Determinan que la inormación en losestados fnancieros SEA de utilidad .

Las característicascualitativas

• Elementos de los estados fnancieros.La defnición,

reconocimiento ymedición

Los conceptos de capital y de

mantenimiento decapital

Trata sobre cuatro temas básicos en laormulación y lectura de los estados

fnancieros de uso eterno

!arco"onceptual

CARACTERSTICAS CUALITATI7AS DE LA



CARACTERSTICAS CUALITATI7AS DE LAINFORMACIÓN FINANCIERA

#$#"T%$&ST'"#S "#'T#T'*#S +,D#!%,T#%S

9ele/ancia

Materialidad o

Importancia 9elati/a

9epresentación

Fiel

E CompletaE NeutralE &i're de error

E Inluye en las decisiones tomadaspor los usuarios

E <alor predicti/oE <alor conirmatorio

E Su omisión o e"presión inadecuadapuede inluir en decisiones de los

usuariosE *l I.S? no especiica -uA es material

CARACTERSTICAS CUALITATI7AS DE LA



CARACTERSTICAS CUALITATI7AS DE LAINFORMACIÓN FINANCIERA

#$#"T%$&ST'"#S "#'T#T'*#S D% !%-$#

&'+/ARABI6I7A7

(RI!I&ABI6I7A7

'/'R48NI7A7

&'+/RNSIBI6I7A7

0ermite a los usuarios identiicar y comprender similitudes y dierencias entre partidas

9epresentación iel

Inormación más anti#ua es la inormación menostil (e"cepto análisis de tendencias

Clasiicación+ caracteri5ación+ y presentación dede la inormación de orma clara

HIPÓTESIS FUNDAMENTALES




*M09*S.

*N M.9CG.

• 6os $!! se rearan en el suuesto de ueuna emresa es un negocio en marca, y uecontinuar. oerando en el 5uturo inmediato,

sin intención de liuidarse$• Si no 5uera as;, los $!! deen reararse

sore una ase distinta ue dee reelarse$




Evaluar la posibilidad de que la empresacontinúe operando

• Si existen dudas significativas, deberevelarse esta situaciónN:=.S

• Si no han sido preparados sobre esta base,debe revelarse – base seguida y razones

C!"#$ SE %&E%!&!" ES'!#$S()"!"C)E&$S *! +E&E"C)! #EE -

*S=.7:SFIN.NCI*9:S

3H7IC


ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS



ELEMENTOS

ESTADOS

FINANCIEROS

ESTADO DESITUACIÓN

FINANCIERA

RENDIMIENTO

• AC:I;O0

• PA0I;O0

• PA:5IMONIO

Mi%en la 0ituación Financiera Cuanti+ican lo! 5e!ulta%o!

• ING5E0O0

• GA0:O0






Re%ono%&$&en,o6 cuando cumple

• &a definición de acti/o• *s pro'a'le -ue la empresa o'ten#a beneficios

económicos futuros deri/ados del mismo• *l Costo del acti/o para la empresa puede ser medido

con suficiente fiabilidad





Re%ono%&$&en,o6 cuando cumpla

• &a definición de pasi/o• *s pro'a'le -ue la empresa ten#a -ue reali5ar un

sacrificio beneficios económicos futu ros

deri/ados del mismo• *l importe de la o'li#ación puede ser medido con

suficiente fiabilidad





PA:5IMONIO

ES'!#$ #E

S)'!C)."()"!"C)E&!

*s la participación o interAs residual en losacti/os de la empresa+ despuAs de deducir

los pasi/os

0.=9IM:NI: .C=I<:S > 0.SI<:S

Se muestra

su'clasiicado

• Capital Social• Capital .dicional• *"cedente de 9e/aluación• 9eser/as• 9esultados .cumulados





Re%ono%&$&en,o6 cuando cumpla

&a definición de in#reso 0uede ser medido con fiabilidad &a entrada del 'J asociado al in#reso posee un #rado de

certidumbre suficiente





Re%ono%&$&en,o6 en 'ase a la correlación de in#resos y #astos cuandocumpla

&a definición de #asto 0uede ser medido con fiabilidad

*s pro'a'le -ue el sacrificio de beneficios asociados al #asto sal#ade la empresa

PROBABILIDAD DE OBTENER BENEFICIOS



PROBABILIDAD DE OBTENER BENEFICIOSECONÓMICOS FUTUROS

.cti/os *"i#i'les

.cti/os 9eali5a'les

19.7: 7* INC*9=I78M?9* C:N K8* &:S ?*N*FICI:S*C:NLMIC:S F8=89:S .S:CI.7:S+ &&*1.9N :S.&79.N 7* &. *N=I7.7

9ies#o Inherente

9ies#o Inherente

FIABILIDAD EN LA MEDICIÓN



FIABILIDAD EN LA MEDICIÓN

*n muchas ocasiones+ el costo o /alor se de'e estimar

8na estimación no menosca'a su ia'ilidad

Si no es posi'le medir en orma ia'le+ no se reconoce se re/ela

DISTRIBUCIÓN SISTEMTICA DE COSTOS Y GASTOS



DISTRIBUCIÓN SISTEMTICA DE COSTOS Y GASTOS

D%/$%"'#"'0, #12

IN(RSI<N NA&4I(' !I='

D%/$%"'#"'0, #13

D%/$%"'#"'0, #14

D%/$%"'#"'0, #15

• %6emplos7 Depreciaciones8 amorti9aciones8 seguros.

"uando los benefcios económicos serán recibidos en :ariosperiodos contables8 los gastos son reconocidos en el estado deganancias y p;rdidas en base a procedimientos de distribuciónsistemática y ra9onable.

Tiene por ob6eti:o8 reconocer los gastos en los periodoscontables en que los benefcios económicos asociados a talespartidas se consumen o epiran.

MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS



MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOSFINANCIEROS

!%D'"'0, D% S%%!%,TS D% S%ST#DS+',#,"'%$S

• /roceso de

determinar'mportes!onetariosde loselementos #$%","%$

</$%S%,T#$en losestadosfnancieros

=#S%S D%!%D'"',

• "osto

>istórico• "ostoscorrientes oactuales

• *alor dereali9ación

• *alor/resente

BASES DE MEDICIÓN



"ST 'ST0$'"

• Ejemplo7 %l :alor de compra de un bien.

os acti:os son registrados de acuerdo al importe pagado eneecti:o o equi:alentes de eecti:o8 o al :alor de lacontraprestación dada al momento de su adquisición.

• Ejemplo: $emuneraciones por pagar8

os pasi:os son registrados por el :alor del producto recibidoa cambio de incurrir en la deuda.

• Ejemplo: 'mpuesto a la $enta.

o en algunas circunstancias por los importes en eecti:o oequi:alentes de eecti:o que se espera serán pagados parasatisacer el pasi:o en el curso normal de las acti:idades.

BASES DE MEDICIÓN

BASES DE MEDICIÓN



"ST #"T#

• Ejemplo7 %l valor de mercado de un bien.

os acti:os son registrados al importe en eecti:o oequi:alentes de eecti:o8 que se pagar@a si el mismo acti:o8

o un acti:o equi:alente8 uese adquirido en el momentoactual.

• Ejemplo: %l :alor de una letra por pagar.

os pasi:os son registrados al importe no descontado eneecti:o o equi:alentes de eecti:o que se requerir@a paraliquidar la obligación en el momento actual.

BASES DE MEDICIÓN

BASES DE MEDICIÓN



*#$ D% $%#'A#"'0, (iquidación)

• Ejemplo: %l :alor neto de reali9ación de las eistenciasobsoletas.

os acti:os son registrados al importe en eecti:o o

equi:alentes de eecti:o8 que podr@a obtenerse actualmentemediante la :enta normal del acti:o.

• Ejemplo: bligaciones descontadas

os pasi:os se registran a :alores de liquidación8 esto es alimporte no descontado en eecti:o o equi:alentes deeecti:o que se espera pagar para liquidar los pasi:os en elcurso normal de las acti:idades.

BASES DE MEDICIÓN

BASES DE MEDICIÓN



*#$ /$%S%,T%

• Ejemplo7 #cti:os =iológicos.

os acti:os son registrados al :alor presente descontado

las entradas de eecti:o netas uturas que se pre:;generarán en el curso normal de las acti:idades.

• Ejemplo7 %l :alor de las pensiones de 6ubilación

os pasi:os se registran a :alor presente descontado de lassalidas de eecti:o netas uturas que requerirán paraliquidar los pasi:os en el curso normal de las acti:idades.

BASES DE MEDICIÓN



MUCAS !RACIASMUCAS !RACIAS

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