11

Julio 2005Julio 2005

22

ContenidoContenido

1.1. PresentaciónPresentación

2.2. Análisis de reformasAnálisis de reformas

3.3. Tema a analizarTema a analizar

““IVA en el Comercio IVA en el Comercio Internacional”Internacional”

4.4. Desarrollo de casos prácticosDesarrollo de casos prácticos

33

ANÁLISIS DE REFORMASANÁLISIS DE REFORMAS

44

Análisis de reformasAnálisis de reformas

DOF13 Jun – 15 Jul

DOF13 Jun – 15 Jul

SECON12

SECON12

8Resoluciones

7 Acuerdos

2Avisos

3Decretos

SEGOB1

SEGOB1

1Acuerdo

SHCP12

SHCP12

3Acuerdos

1 Anexos

3Resoluciones

1Tasas de recargo

2Decreto

1Aviso

1Condiciones

1Proyecto NOM

1Listado Doctos

SRE1

SRE1

1Decretos

SEP12

SEP12

1Convocatoria

SENER12

SENER12

1Proyecto

NOM

SFP12

SFP12

1Decreto

SAE12

SAE12

1Lineami-entos

55

Análisis de reformasAnálisis de reformas

Control de pedimentos complementariosControl de pedimentos complementarios(Boletín SAT P074)(Boletín SAT P074)

El 1 de julio empezó a operar en SAAI control de El 1 de julio empezó a operar en SAAI control de pedimentos complementarios dónde:pedimentos complementarios dónde:

Exportadores que hayan presentado pedimentos con Exportadores que hayan presentado pedimentos con clave I1, J1 y J2, con identificadores ST, SU, DT o DU, clave I1, J1 y J2, con identificadores ST, SU, DT o DU, sujetas al art 303 del TLCAN, 14 o 15 del TLCUE o sujetas al art 303 del TLCAN, 14 o 15 del TLCUE o TLCAELC yTLCAELC y

Después de 60 días naturales a partir de la fecha de Después de 60 días naturales a partir de la fecha de pago, el exportador no haya pagado pedimento pago, el exportador no haya pagado pedimento complementariocomplementario

““No podrán validar sus pedimentos hasta no realizar el No podrán validar sus pedimentos hasta no realizar el pago correspondiente”pago correspondiente”

66

SHCP 23 / 06 / 2005SHCP 23 / 06 / 2005DECRETO POR EL QUE SE EXPIDE LA LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DECRETO POR EL QUE SE EXPIDE LA LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS

DEL CONTRIBUYENTE.DEL CONTRIBUYENTE.Tiene la finalidad de regular los derechos y las garantías que los Tiene la finalidad de regular los derechos y las garantías que los

contribuyentes tienen con las autoridades fiscales, incluyendo la aduanera.contribuyentes tienen con las autoridades fiscales, incluyendo la aduanera.Capítulo I.- Disposiciones Generales.- Capítulo I.- Disposiciones Generales.- Derechos a ser escuchados, informados, asistidos, a obtener las devoluciones Derechos a ser escuchados, informados, asistidos, a obtener las devoluciones

de impuestos (en caso de que proceda), a conocer el estado en que se de impuestos (en caso de que proceda), a conocer el estado en que se encuentran los asuntos con la autoridad fiscal, a conocer la identidad de las encuentran los asuntos con la autoridad fiscal, a conocer la identidad de las mismas, mismas, a no aportar nuevamente los documentos que con a no aportar nuevamente los documentos que con anterioridad se habían presentadoanterioridad se habían presentado y que se encontraban en poder de y que se encontraban en poder de la autoridad, a ser tratado con respeto y consideración por la misma, a ser la autoridad, a ser tratado con respeto y consideración por la misma, a ser informado de los derechos y obligaciones cuando la autoridad inicie sus informado de los derechos y obligaciones cuando la autoridad inicie sus facultades de comprobación y, sobretodo, se tendrá el facultades de comprobación y, sobretodo, se tendrá el derecho a corregir derecho a corregir la situación fiscal de la empresa con motivo del ejercicio de las la situación fiscal de la empresa con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación.facultades de comprobación.

Capítulo II.- Información, Difusión y Asistencia al Contribuyente.Capítulo II.- Información, Difusión y Asistencia al Contribuyente. Establece el derecho que tienen los contribuyentes a la asistencia e Establece el derecho que tienen los contribuyentes a la asistencia e

información por parte de la autoridad fiscal; información por parte de la autoridad fiscal; Capítulo III.-Derechos y Garantías de los Procedimientos de Capítulo III.-Derechos y Garantías de los Procedimientos de

ComprobaciónComprobación.. Señala que Señala que los contribuyentes podrán corregir su situación fiscal desde los contribuyentes podrán corregir su situación fiscal desde

el momento en que se inicien las facultades de comprobaciónel momento en que se inicien las facultades de comprobación Capítulo IV.- Derechos y garantías del procedimiento sancionador. Capítulo IV.- Derechos y garantías del procedimiento sancionador. La actuación del contribuyente se presumirá siempre de buena fe, La actuación del contribuyente se presumirá siempre de buena fe, Capítulo V.- Medios de defensa del contribuyente.Capítulo V.- Medios de defensa del contribuyente.

77

Análisis de reformasAnálisis de reformas

SHCP SHCP

28/06/200528/06/2005Se adiciona un inciso h) a la fracción IV del art. 29 del IVA.Se adiciona un inciso h) a la fracción IV del art. 29 del IVA.

““Se considera exportación de bienes o servicios:Se considera exportación de bienes o servicios:

IV. IV. El aprovechamiento en el extranjero de servicios El aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por residentes del país:prestados por residentes del país:

h) h) Servicio de atención en centros telefónicos de Servicio de atención en centros telefónicos de llamadas originadas en el extranjero, que sea llamadas originadas en el extranjero, que sea contratado y pagado por un residente en el contratado y pagado por un residente en el extranjero sin establecimiento permanente en extranjero sin establecimiento permanente en México.”México.”

88

SECON 12 /07/ 2005SECON 12 /07/ 2005AVISO mediante el cual se solicitan comentarios AVISO mediante el cual se solicitan comentarios

respecto a una posible adecuación de ciertas reglas respecto a una posible adecuación de ciertas reglas de origen establecidas en el Anexo 401 del Tratado de origen establecidas en el Anexo 401 del Tratado de Libre Comercio de América del Norte.de Libre Comercio de América del Norte.

Cacao y sus preparacionesCacao y sus preparaciones Jugo de arándanoJugo de arándano Minerales metalíferos, escorias y cenizasMinerales metalíferos, escorias y cenizas Pieles (excepto la peletería) y cuerosPieles (excepto la peletería) y cueros Corcho y sus manufacturasCorcho y sus manufacturas Plumas y plumón preparados y artículos de plumas o plumón; Plumas y plumón preparados y artículos de plumas o plumón;

flores artificiales; manufacturas de cabelloflores artificiales; manufacturas de cabello Vidrio y sus manufacturasVidrio y sus manufacturas Níquel y sus manufacturasNíquel y sus manufacturas Aparatos receptores de televisiónAparatos receptores de televisión Bienes del Acuerdo Internacional sobre Tecnología de Bienes del Acuerdo Internacional sobre Tecnología de

Información.Información.

99

Tema CentralTema Central

““El IVA en el El IVA en el Comercio Comercio

Internacional”Internacional”

1010

Objeto del ImpuestoObjeto del Impuesto

Art. 1 LIVAArt. 1 LIVAEstán obligados al pago del IVA quienes:Están obligados al pago del IVA quienes:

Enajenen bienesEnajenen bienes Presten servicios independientesPresten servicios independientes Otorguen el uso o goce temporal de Otorguen el uso o goce temporal de

bienesbienes Importen bienes y serviciosImporten bienes y servicios

Sujetos del impuesto:Sujetos del impuesto: Personas FísicasPersonas Físicas Personas MoralesPersonas Morales

1111

Tasas IVATasas IVA

Base del impuesto:Base del impuesto:

El impuesto se calculará aplicando a los valores El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala la ley, la tasa del impuesto. Las que señala la ley, la tasa del impuesto. Las cuales pueden ser:cuales pueden ser:

IMPORTACIÓN.IMPORTACIÓN. 15% 15% GeneralGeneral 10% 10% FRFFRF Mercancía no sujeta este impuesto conforme a Mercancía no sujeta este impuesto conforme a

Anexo Anexo

EXPORTACIÓN.EXPORTACIÓN. 0%0%

1212

Base gravableBase gravable

IMPORTACIÓN. (art. 27)IMPORTACIÓN. (art. 27) Aplicar la tasa correspondiente, al valor que Aplicar la tasa correspondiente, al valor que

tengan los bienes para efectos del Impuesto tengan los bienes para efectos del Impuesto General de Importación, adicionado con el General de Importación, adicionado con el monto de este último gravamen y de los monto de este último gravamen y de los demás que se tengan que pagar con motivo demás que se tengan que pagar con motivo de la importación o el valor del servicio. de la importación o el valor del servicio. (VEA)(VEA)

EXPORTACIÓN. (art. 29)EXPORTACIÓN. (art. 29) Aplicar la tasa correspondiente, al valor de Aplicar la tasa correspondiente, al valor de

la enajenación de los bienes o bien al valor la enajenación de los bienes o bien al valor del servicio prestado (tasa 0%)del servicio prestado (tasa 0%)

1313

Base gravableBase gravable

EXPORTACIÓN. (art. 29)EXPORTACIÓN. (art. 29)Se considera exportación de bienes o servicios:Se considera exportación de bienes o servicios:1.1. Exportacion definitivaExportacion definitiva2.2. Enajenacion de bienes intangibles de residente a extranjeroEnajenacion de bienes intangibles de residente a extranjero3.3. Uso o goce temporal de bienes intangibles en extranjero por Uso o goce temporal de bienes intangibles en extranjero por

personas residente del paispersonas residente del pais4.4. El aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados El aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados

por residentes del país:por residentes del país:a)a) Asistencia tecnicaAsistencia tecnicab)b) Operaciones de maquila y submaquila para exportaciónOperaciones de maquila y submaquila para exportaciónc)c) PublicidadPublicidadd)d) Comisiones y mediacionesComisiones y mediacionese)e) Seguros Seguros f)f) Operaciones de financiamientoOperaciones de financiamientog)g) Filmación o gravaciónFilmación o gravaciónh)h) Servicio de “call center” de llamadas originadas y Servicio de “call center” de llamadas originadas y

contratadas por residentes extranjeros en el extrajero. contratadas por residentes extranjeros en el extrajero. (Adicionado 28/06/05)(Adicionado 28/06/05)

5.5. Transportación InternacionalTransportación Internacional6.6. Transportación Aérea InternacionalTransportación Aérea Internacional7.7. Servicios de Hotelería.Servicios de Hotelería.

1414

Retención del IVARetención del IVA

Obligados a la Obligados a la Retención Retención del impuesto:del impuesto: Sean personas morales que cuenten con un programa Sean personas morales que cuenten con un programa

autorizado conforme al Decreto que Establece autorizado conforme al Decreto que Establece Programas de Importación Temporal para Producir Programas de Importación Temporal para Producir Artículos de Exportación o al Decreto para el Fomento y Artículos de Exportación o al Decreto para el Fomento y Operación de la Industria Maquiladora de Exportación, Operación de la Industria Maquiladora de Exportación, o tengan un régimen similar en los términos de la o tengan un régimen similar en los términos de la legislación aduanera, o sean empresas de la industria legislación aduanera, o sean empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos de automotriz terminal o manufacturera de vehículos de autotransporte o de autopartes para su introducción a autotransporte o de autopartes para su introducción a depósito fiscal, cuando adquieran bienes autorizados depósito fiscal, cuando adquieran bienes autorizados en sus programas de proveedores nacionales. en sus programas de proveedores nacionales.

   No efectuarán esta retención los obligados al pago del No efectuarán esta retención los obligados al pago del

impuesto impuesto exclusivamenteexclusivamente por la importación de por la importación de bienes.bienes.

Articulo 1° A, fracción IV.Articulo 1° A, fracción IV.

1515

Retención del IVARetención del IVA

Momento de la retención:Momento de la retención:

En el momento en que se pague el precio En el momento en que se pague el precio o contraprestación y sobre lo o contraprestación y sobre lo efectivamente pagado.efectivamente pagado.

Obligaciones de las retenciones:Obligaciones de las retenciones: Entero de IVA retenidoEntero de IVA retenido Resposable solidario (art 26 I, CFF)Resposable solidario (art 26 I, CFF) Constacia de retención (art. 32 V, LIVA)Constacia de retención (art. 32 V, LIVA) Declaración Informativa (art. 32 V, IVA)Declaración Informativa (art. 32 V, IVA) Aviso Retenedor regular (art. 32 VI, Aviso Retenedor regular (art. 32 VI,

LIVA)LIVA)

1616

Retención del IVARetención del IVA

REQUISITOS DE LA RETENCION EN REQUISITOS DE LA RETENCION EN COMPROBANTES:COMPROBANTES:

Declaración en forma expresa y por Declaración en forma expresa y por separado el IVAseparado el IVA

Número de registro asignado por SE como Número de registro asignado por SE como Maquiladora, Pitex, Ecex o AutomotrizMaquiladora, Pitex, Ecex o Automotriz

Declaración de retención del Impuesto por Declaración de retención del Impuesto por cuenta del adquirente.cuenta del adquirente.

Nombre y dirección de la empresa en que Nombre y dirección de la empresa en que se entrega material en territorio nacionalse entrega material en territorio nacional

Constancia de retención del IVA trasladado.Constancia de retención del IVA trasladado.

RCGMCE 5.2.4 RCGMCE 5.2.4

1717

AcreditamientoAcreditamiento

Las personas Morales que retengan y les Las personas Morales que retengan y les sea retenido el IVA, o exporten en sea retenido el IVA, o exporten en definitiva, podrán acreditar aun cuando definitiva, podrán acreditar aun cuando no hayan enterado el impuesto.no hayan enterado el impuesto.

Requisitos de acreditamiento:Requisitos de acreditamiento: Debe corresponder a bienes y servicios Debe corresponder a bienes y servicios

para realizar actos o actividades para realizar actos o actividades gravados.gravados.

Debe corresponder a erogaciones Debe corresponder a erogaciones deduciblesdeducibles

Traslado expreso y separadoTraslado expreso y separado Entero el impuesto retenidoEntero el impuesto retenido

1818

CAPITULO 5.2 REGLAS DE CARÁCTER CAPITULO 5.2 REGLAS DE CARÁCTER GENERAL EN MATERIA DE COMERCIO GENERAL EN MATERIA DE COMERCIO

EXTERIOREXTERIOR 5.2.1 Retornos:5.2.1 Retornos:

Maquiladoras y empresas con programa de Maquiladoras y empresas con programa de exportación al amparo de su programa.exportación al amparo de su programa.

Desistimiento de Régimen de Exportación Definitiva.Desistimiento de Régimen de Exportación Definitiva. Extracción del Régimen de Déposito FiscalExtracción del Régimen de Déposito Fiscal

5.2.3 Tasa 0% IVA5.2.3 Tasa 0% IVA

Art. 29 fracción I del IVA, los retornos al extranjero de Art. 29 fracción I del IVA, los retornos al extranjero de Maquiladoras y Pitex se consideraran exportaciones.Maquiladoras y Pitex se consideraran exportaciones.

Regimen similar igual a “Programa Ecex”Regimen similar igual a “Programa Ecex”

1919

Regla 5.2.4 retención de IVA a Regla 5.2.4 retención de IVA a proveedores nacionalesproveedores nacionales

Residente en el extranjero

Proveedor Nacional

1. Enajenación de mercancía

MAQUILADORA, PITEX ECEX

•15% art. 1 A fracc. IV

•Nota: “Impuesto retenido de conformidad con la LIVA.

2020

REGLA 5.2.4 VS 5.2.6REGLA 5.2.4 VS 5.2.6

REGLAREGLA 5.2.45.2.4 5.2.65.2.6

AMPARAAMPARA VENTA CON IVA +VENTA CON IVA +

RETENCIONRETENCIONVENTA SIN IVAVENTA SIN IVA

OPERACIÓN OPERACIÓN VIRTUALVIRTUAL

CARACTERISTICASCARACTERISTICAS NO PEDIMENTO VIRTUALNO PEDIMENTO VIRTUAL RETENCION DE IVARETENCION DE IVA Proveedores trasladar Proveedores trasladar IVA en comprobantes IVA en comprobantes fiscales en forma expresa fiscales en forma expresa y separadoy separadoContener numero de Contener numero de registro de MQ, PX, ECEX, registro de MQ, PX, ECEX, AUTOMOTRIZAUTOMOTRIZIncluir leyenda de Incluir leyenda de impuesto retenido de impuesto retenido de conformidad con LIVAconformidad con LIVA

PEDIMENTO VIRTUALPEDIMENTO VIRTUAL TASA 0%TASA 0% Pedimento de Pedimento de importación y exportación importación y exportación virtual en la misma fechavirtual en la misma fecha Podrán tramitar Podrán tramitar pedimento consolidadopedimento consolidado Las Mq y Px deberán de Las Mq y Px deberán de retornar o importar las retornar o importar las mcías en los plazos del mcías en los plazos del 108 LA108 LA

2121

2222

2323

2424

2525

2626

DESARROLLO DEDESARROLLO DECASO PRÁCTICOCASO PRÁCTICO

2727

Caso prácticoCaso práctico

Certificados de Origen que puedo Certificados de Origen que puedo conservar en originalconservar en original

Certificado de origen obligado a Certificado de origen obligado a presentar factura del mismo país presentar factura del mismo país exportador.exportador.

Causales de rechazo del Certificado de Causales de rechazo del Certificado de OrigenOrigen

2828

PROXIMA SESIÓNPROXIMA SESIÓN

21 de Julio de 200521 de Julio de 2005