Manualde CasosPrácticos

IVA

CONTENIDO

Abreviaturas empleadas en esta obra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

I. Enajenación de bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

Aspectos por considerar relativos a la enajenación de bienes . . . . . . . . . . 15

Supuestos que deben cumplir las enajenaciones de bienes para estar gravadas por la Ley del IVA y por ende tener la obligación de pagar el impuesto

18 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

Determinación de la base del impuesto en enajenación de bienes

11 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

Determinación del IVA trasladado por la enajenación de bienes sujetaa la tasa del 15%

13 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

Determinación del IVA trasladado por la enajenación de bienes sujeta a la tasa del 10%

5 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

Determinación del IVA trasladado por la enajenación de bienessujeta a la tasa del 0%.

1 caso prác ti co . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

II. Prestación de servicios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125

Aspectos a considerar en relación con la prestación de serviciosindependientes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127

Supuestos que debe cumplir la prestación de servicios independientespara estar gravada por la Ley del IVA y por ende tener la obligación depagar el impuesto

7 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129

3

Determinación de la base del impuesto en la prestación de serviciosindependientes

9 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130

Determinación del IVA trasladado por la prestación de serviciosindependientes sujeta a la tasa del 15%

5 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131

Determinación del IVA trasladado por la prestación de serviciosindependientes sujeta a la tasa del 10%

3 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132

Determinación del IVA trasladado por la prestación de serviciosindependientes sujeta a la tasa del 0%

1 caso prác ti co . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132

III. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes . . . . . . . . . . . . . . . 189

Aspectos a considerar relativos al otorgamiento del usoo goce temporal de bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191

Supuestos que debe cumplir el otorgamiento del uso o goce temporalde bienes para estar gravado por la Ley del IVA y por ende tener laobligación de pagar el impuesto

3 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193

Determinación de la base del impuesto

2 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193

Determinación del IVA trasladado por el otorgamiento del uso o gocetemporal de bienes sujeto a la tasa del 15%

1 caso prác ti co . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193

Determinación del IVA trasladado por el otorgamiento del uso o gocetemporal de bienes sujeto a la tasa del 10%

1 caso prác ti co . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194

Determinación del IVA trasladado por el otorgamiento del uso o gocetemporal de bienes sujeto a la tasa del 0%

1 caso prác ti co . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194

4 Ma nual de Ca sos Prác ti cos de IVA

IV. Importación de bienes o servicios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213

Aspectos a considerar relativos a la importación de bienes o servicios . . . . 215

Determinación de la base del IVA en importaciones

4 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219

Determinación del IVA trasladado por la importación de bienes tangiblessujeta a la tasa del 15%

1 caso prác ti co . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219

Determinación del IVA trasladado en importaciones sujetasa la tasa del 10% de IVA

2 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219

V. Exportación de bienes o servicios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235

Aspectos a considerar relativos a la exportación de bienes o servicios. . . 237

VI. Enajenación de bienes, prestación de servicios o importaciones en forma accidental . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243

Aspectos a considerar relativos a la enajenación de bienes, prestaciónde servicios o importaciones en forma accidental. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245

VII. Determinación del IVA trasladado del mes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247

8 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249

VIII.Determinación del IVA acreditable del mes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269

Aspectos a considerar relativos a la determinación del IVA acreditable . . . . 271

Proporción de acreditamiento

3 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279

IVA acreditable correspondiente a erogaciones realizadaspara la adquisición de bienes, servicios o por el uso ogoce temporal de bienes, excepto inversiones

3 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279

IVA acreditable correspondiente a inversiones

5 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280

Con te ni do 5

IVA acreditable del mes

3 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281

IX. Pagos mensuales definitivos del IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311

Aspectos a considerar relativos a los pagos mensuales definitivos del IVA . . 313

7 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315

X. IVA retenido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331

Aspectos a considerar relativosa la determinación de las retenciones del IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333

4 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335

XI. Pequeños contribuyentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345

Anexos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 351

Anexo 1. Listado de bienes cuya enajenación se encuentraexpresamente gravada o exenta del IVA conformea disposiciones legales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353

Listado de bienes que al enajenarse estánsujetos a la tasa del 15% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353

Listado de bienes que al enajenarse estánsujetos a la tasa del 10% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354

Listado de bienes que al enajenarse estánsujetos a la tasa del 0% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354

Listado de bienes que al enajenarse estánexentos del pago del IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 355

Anexo 2. Listado de servicios cuya prestación se encuentraexpresamente gravada o exenta del IVA conformea disposiciones legales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357

Listado de servicios independientes cuyaprestación está sujeta a la tasa del 0% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357

Listado de servicios cuya prestación estáexenta del pago del IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357

6 Ma nual de Ca sos Prác ti cos de IVA

Anexo 3. Listado de bienes cuyo otorgamiento de su usoo goce temporal está expresamente gravado o exentodel IVA conforme a disposiciones legales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364

Listado de bienes cuyo otorgamiento de su usoo goce temporal está sujeto a la tasa del 0% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364

Listado de bienes cuyo otorgamiento de su usoo goce temporal está exento del pago del IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364

Anexo 4. Listado de bienes cuya importaciónse encuentra expresamente exenta del pagodel IVA conforme a disposiciones legales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 366

Glosario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369

Con te ni do 7