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TITÁNS. Cómo enfrentarse a las exigencias del Anexo 31 para evitar el
riesgo de perder tu certificación – IMMEX
Lic. Yadira Donghu Garcia Noviembre 2014
Temario 1
Antecedentes
Objetivos
Inventario inicial
Informes de Descargo
Operación del Anexo 31
“Anexo 31, Operación y Funcionamiento del Sistema de Control de Cuentas de Créditos y Garantías (SCCCyG)”
Objetivo:
a) Conocer el mecanismo de operación del SCCCyG, en que consiste el cumplimiento del Anexo 31 y la tendencia de esta nueva obligación.
b) Implementar estrategias necesarias para cumplir de manera correcta y oportuna con la nueva obligación.
ANTECEDENTES
Del Anexo 31,
Operación y Funcionamiento del
Sistema de Control de Cuentas de Créditos y Garantías (SCCCyG)”
TLC Asociados, firma única en México, exclusivamente especializada en la Rama Fiscal de
Comercio Exterior y Aduanas, con un equipo integrado por personas con experiencia en el
sector público y privado.
Aspectos generales.
904 Empresas
certificadas
Pacifico Norte 498
Centro Norte
93
Sur 8
Noroeste 251
Occidente 16
Centro 38
Datos
proporcionados por el SAT respecto al número de empresas
Certificadas a nivel nacional
Aspectos generales.
A mediados del presente año se
comenzó a gestar un proceso de revisión del prototipo (SCCCyG) y posteriormente se realizaron pruebas piloto con casos reales de las empresas, para entrar a mayor detalle en el diseño de dicho proyecto.
Administraciones participes: Administración General de
Auditoría de Comercio Exterior (AGACE)
Administración Central de Planeación (ACP)
Aspectos generales.
TLC Asociados a través de diversas
cámaras fue participe en el proyecto.
El 6 de octubre de 2014, se llevó a cabo el Taller de Sistema de Control de Cuentas de Créditos y Garantías (SCCCyG), convocado por el SAT.
El Anexo 31: una de las principales
obligaciones de las IMMEX que entrará en vigor el 01 de Enero de 2015.
Aspectos generales.
El Sistema de Control de Cuentas de Créditos y
Garantías (SCCCyG) es la plataforma donde se deberá dar cumplimento al Anexo 31, estará disponible en el portal de tramites del SAT.
El Anexo 31, comprende la información que se deberá registrar o reportar en dicha plataforma.
El 18 de Noviembre se publicaron las modificaciones a las RCGMCE 2014.
Inventario existente o inicial
Los informes
de descargo
Información que permitirá
al SAT administrar y
controlar…
¿Qué es el Anexo 31?
Es un mecanismo a
través del cual la empresa va a proporcionar
información al SAT:
a) Créditos fiscales: Es equivalente al 100% de la cantidad que deba pagarse
por concepto de IVA e IEPS, cuando éstos se causen con motivo de la introducción
a territorio nacional de mercancías importadas temporalmente.
b) Montos garantizados: Son aquellos que se garantizarán mediante fianza o
carta de crédito.
Lo que el SAT administrará
y controlará:
Empresas con Certificación
IVA e IEPS
Empresas que no se
certificaron
¿Cuáles operaciones serán
objeto del Anexo 31?
Únicamente los que estén en el régimen
de importación temporal
*Se planteo la opción de no considerar dentro del Anexo 31 a la maquinaria y
equipo en razón del tema de depreciación, sin embargo la autoridad dejo claro que tal obligación es procedente.
OBJETIVOS
De la nueva obligación:
Anexo 31
“TLC ofrece un servicio diferente nos da soluciones y no sólo dicen cómo corregirlo, sino se
involucran en la corrección con distintos escenarios legales de inicio a fin”
Objetivo general de la nueva obligación
Permitirá al SAT llevar un estado de cuenta por contribuyente de sus créditos y garantías.
vigilar
controlar
saldos de las importaciones temporales no
retornados
Objetivo especifico de la nueva obligación
Función del SCCCyG
Anexo 31
Será necesario proporcionar de manera electrónica un inventario inicial al 31 de Diciembre de 2014.
Posteriormente las empresas
transmitirán de forma electrónica los informes de descargo.
Incorporara automáticamente los montos de IVA e IEPS declarados por los contribuyentes en los pedimentos registrados en el SAAI. (Por operación)
Función del SCCCyG
SCCCyG
SCCCyG SAAI
Mensualmente, el monto de IVA/IEPS, para fines de control de créditos y garantías, se realizará de forma agregada por fracción arancelaria.
Función del SCCCyG
SCCCyG
Clave de Pago conforme al
Apéndice 13, Anexo 22 RCGMCE
Descripción de la forma de pago
21
CRÉDITO EN IVA E IEPS.
22
GARANTÍA EN IVA E IEPS.
Inventario inicial
“Los procesos de los usuarios del comercio exterior pueden ser representados por una
figura parecida a la Hélice, es decir, las empresas de comercio exterior desarrollan
procesos parecidos, pero nunca son iguales”
¿Qué es el inventario inicial o inventario existente?
Activo Fijo
Insumos
Que estén abiertos al 31 de Diciembre
de 2014
Es la información
que se trasmitirá de
manera electrónica de:
¿Cuándo entregar el inventario inicial?
Para empresa Certificada en
IVA
30 días posteriores al día siguiente de la
entrada en vigor de la Certificación
Para quienes garanticen el
crédito
30 días posteriores al día siguiente de la
aceptación para operar el esquema de
garantías.
Fecha limite para presentar el inventario inicial: 30 de Enero de 2015
¿Se puede corregir la información
del inventario inicial?
IMPORTANTE: La autoridad contempla la corrección del inventario inicial únicamente a petición de la empresa y siempre que sea dentro de los 30 días del mes de Enero de 2015.
¿Qué pasa si no transmito el
inventario incial?
La regla 5.2.21, establece que la ACALCE podrá requerir a la empresa, cuando ésta no transmita el informe del inventario inicial. Y en caso de incumplimiento procederá al inicio de cancelación de la Certificación.
¿Qué información debe presentarse en el inventario inicial?
¿Qué información debe proporcionarse?
• Clave de aduana/sección de despacho, patente y número de documento.
Número de pedimento:
• Fecha de entrada del pedimento Fecha del
pedimento
• Declarada al momento de la importación temporal Fracción
arancelaria
• Declarado de las operaciones del régimen aduanero afecto, pendientes de descargo o retorno. Valor comercial
¿Dónde y cómo se
presentará la información del inventario inicial?
Caratula con datos generales
del informe
Detalle de las fracciones que se
descarguen
Se presentará
electrónicamente en el portal del SAT, con un Layout preestablecido
por la autoridad, el cual constará de 2
tablas:
El objetivo del inventario
inicial es:
• El objetivo del informe de inventario inicial es conocer la mercancía que se encuentra en poder del contribuyente al día inmediato anterior a la entrada en vigor de la Certificación, de tal manera que cuando el SCCCyG comience a operar, se impacte primeramente el inventario reportado a nivel pedimento-fracción-valor que se encontraba dentro del país antes de que se aplicara el beneficio del crédito fiscal o el esquema de garantías.
Informes de descargo
“Porque son unos profesionales en la materia de litigio en comercio exterior, nuestros asesores, los profesionales del comercio porque son asertivos y efectivos en el resultado, porque son los mejores y nunca pierden”… Andrés Ruffo, Presidente de Agentes Aduanales de Tijuana, Tecate y La Paz.
¿Qué son los informes de descargo?
Son aquellos informes asociados a los pedimentos de retorno, cambios de régimen, transferencias virtuales, extracciones, regularizaciones, CTM, comprobantes fiscales que amparen la enajenación de las mercancías (IAT), así como los avisos de donación o destrucción.
¿Qué son los informes de descargo?
Son aquellos informes asociados a los pedimentos de regularización de mercancías que hubieren ingresado a territorio nacional bajo distintos regímenes aduaneros afectos y cuyo plazo hubiere vencido, incluso desperdicios.
“Destinos aduaneros”
Informes que se
transmitirán de manera electrónica, asociados
a:
Retornos (RT, A1)
Cambios de Régimen (F4, F5)
Transferencias Virtuales (V1 exportación)
Regularizaciones (A3)
Constancias de Transferencia (CTM)
Avisos de donación o destrucción
Otros pedimentos en los que se retorne mercancía de importación temporal
Se transmitirán de manera electrónica dentro del mes calendario siguiente al asociado al cierre de las operaciones realizadas por cada uno de los tipos de destinos aduaneros a descargar.
mensualmente o bimestralmente, a partir de la entrada en vigor de la certificación
Empresas Certificadas IVA e IEPS
quincenalmente, a partir de la aceptación del esquema de garantías.
Empresas que
garanticen el interés fiscal
¿Cuándo debo entregarlos?
El contribuyente tramita en Enero
2015
15 pedimentos “RT” y 10 pedimentos
“V1” de exportación
En el mes siguiente que es Febrero de 2015
Debe trasmitir 2 informes
correspondientes
Ejemplo de cuando se
entregaría un informe de descargo
¿Cuándo debo entregarlos?
¿Qué información debo proporcionar
en los informes de descargo?
• RT, A1, F4, F5, V1 de exportación, K2, A3, CTM, en su caso, los comprobantes fiscales que amparen la enajenación de las mercancías, así como a los avisos de donación y destrucción.
Tipo de destino aduanero a descargar
• Señalar el mes y año asociado a la fecha de cierre de las operaciones realizadas en el destino aduanero a descargar. Se entenderán como fechas de cierre:
• Fecha de pago para pedimentos, Fecha de expedición CTM, Fecha de acuse en avisos de destrucción o donación.
Periodo que se descarga
• (clave de aduana/sección de despacho, patente y número de documento) o folio de la CTM, folio del comprobante fiscal o folio de registro del aviso de destrucción o donación que serán descargados.
Números de pedimentos
¿Qué información debo proporcionar
en los informes de descargo?
• Por cada tipo de descargo se deberán reportar las fracciones arancelarias declaradas en el pedimento con la cual ingreso la mercancía:
• Asociadas al inventario inicial, así como las declaradas en los pedimentos con formas de pago 21 y 22.
Fracción arancelaria
• Sumatoria del valor comercial que se descarga por fracción arancelaria asociado a las operaciones realizadas dentro del periodo que se descarga (sin considerar el valor agregado).
Valor comercial
¿Dónde y cómo se presentará la información de los informes de
descargo?
Caratula con datos generales del informe.
Identificación de pedimentos o documentos
que se descarguen.
Detalle de las fracciones que se descarguen
Se presentará
electrónicamente en el portal del SAT, con un Layout preestablecido
por la autoridad, el cual constará de 3
tablas:
¿Se puede corregir la información de los
informes de descargo?
Se establece la posibilidad de correcciones a informes previamente presentados las veces que sean necesarias, siempre que: Hayan ocurrido rectificaciones
asociadas a los destinos aduaneros
Las importaciones temporales se encuentren dentro del plazo de retorno.
¿Cómo funcionaran las correcciones?
Podrán presentarse correcciones derivadas de errores en el llenado de los informes de descargo (plazo). Las correcciones a los informes de descargo presentadas, sustituirán por completo al informe previamente presentado.
Operación del Anexo 31
Mecánica de cargos y descargos
del Anexo 31 (SCCCyG)
Cargos Abonos
D
o
c
u
m
e
n
t
o
s
IN, AF (Importaciones
temporales) V1 de importación
(Transferencias virtuales recibidas)
RT, A1, V1 (exp), F4 y F5, K1, A3, CTM, Avisos (donación/destrucción) Todos estos se
deberán reportar mediante los informes de descargo.
El control de los créditos y garantías se realizará a través de un Sistema administrado por el SAT, el cual operará bajo el principio de cargos y abonos a la cuenta de créditos o garantías.
IN + V1 – RT – V1 – F4 = Saldo pendiente por retornar
Mecánica de cargos y descargos
del Anexo 31 (SCCCyG)
El contribuyente opera las importaciones de forma normal señalando la forma de pago 21 o 22.
Cada mes el SCCCyG abrirá una cuenta de crédito (créditos fiscales) por cada fracción arancelaria que opere el contribuyente y determina los plazos de retorno.
Cada quincena el SCCCyG incorporara los cargos asociados a los montos garantizados.
El contribuyente trasmite dentro del mes calendario siguiente al asociado al cierre de las operaciones realizadas, el informe de descargo
La autoridad determinara el saldo del crédito global o el monto garantizado de forma quincenal, a partir de los informes de descargo reportados, impactando a las cuentas que correspondan (de acuerdo al método PEPS)
Febrero 2015 Enero 2015
Inventario inicial Informes de descargo
Se dejan a salvo las facultades de comprobación
Aun cuando se haya cumplido con la obligación de presentar los informes
en tiempo y forma
Los saldos reflejados dentro del SCCCyG no
implican resolución definitiva
Riesgo que persiste!!!
¿Cuál es la importancia de
establecer una estrategia en el inventario inicial que se deberá
reportar al SAT?
Lo que el contribuyente empiece a reportar como descargo el SAT primeramente se lo aplicara a lo manifestado por la propia empresa como inventario inicial…
El inventario inicial no debe provocar inconsistencias que pueda afectar a los futuros informes de descargo que se estarán presentando en 2015.
Reflejar en el mismo, la información correcta tanto de insumos como de todo el activo fijo importado temporalmente…
¿Qué debo de tomar en cuenta al determinar el inventario inicial?
No se trata de migrar el inventario de insumos y activo fijo directamente del anexo 24, sino
establecer las revisiones, estrategias y correcciones adecuadas para asegurar que el
inventario inicial refleja realmente la situación actual de la empresa.
Establecer los mecanismos de corrección en materia aduanera para eliminar las diferencias o discrepancias de inventarios en el anexo 24
vs la realidad.
El Anexo 31 es distinto al Anexo 24, pero están íntimamente ligados.
Factores relevantes para el cumplimiento de la nueva
obligación
Fracciones arancelaras
Valores Anexo 24
Recursos humanos y
técnicos
Aspectos importantes para quienes
tienen la Certificación IVA e IEPS
¿Cuándo y ante quien se debe dar aviso de algún cambio relacionado con el RFC de la empresa? 1. En un plazo no mayor a 5 días, de cualquier cambio de denominación o razón social, domicilio fiscal o domicilio (s) donde se realiza el proceso productivo. 2. Ante la ACALCE mediante “Formato de avisos a que se refiere la regla 5.2.16.”
¿Cuándo y ante quien se debe dar aviso de alguna modificación de las señaladas? 1.- Reportar mensualmente a la ACALCE, durante los primeros cinco días de cada mes, en caso de que existan modificaciones de socios, accionistas, miembros o integrantes, administrador único o consejo de administración y representantes legales, clientes y proveedores extranjeros con los que realizaron operaciones de comercio exterior y proveedores nacionales.
Aspectos importantes para quienes
tienen la Certificación IVA e IEPS
¿A partir de cuándo debo reportar los avisos señalados anteriormente? El uso del “Formato de avisos a que se refiere la regla 5.2.16.”, entran en vigor el 1 de Enero de 2015, por lo que se entiende que la obligación de reportar los avisos a la autoridad es a partir de esa fecha. * Lo relacionado con los proveedores nacionales
“Mecanismo y Reglas para garantizar el interés fiscal en empresas que
no obtuvieron su Certificación en materia
de IVA e IEPS”
Temario 2
Opción para quienes no cuenten con Certificación IVA
Requisitos para que sea aceptada la garantía del interés fiscal
Procedimiento para que sea aceptada la garantía
Aspectos a considerar en la garantía
Garantía del interés fiscal con respecto a los actos de fiscalización
“Mecanismo y Reglas para garantizar el interés fiscal en empresas que no obtuvieron su Certificación en materia de IVA e IEPS”
Opción para quienes no cuenten con la Certificación IVA e IEPS
El Artículo 28-A, último párrafo de la LIVA, establece para
aquellos contribuyentes que no ejerzan la opción de
Certificarse de conformidad con la Regla 5.2.13, la
posibilidad de no pagar el IVA por la introducción de los
bienes de importación temporal, siempre que garanticen
el interés fiscal.
Medios para garantizar el interés fiscal
Fianza (aquella que garantizara hasta por un monto
previamente estimado de contribuciones IVA e IEPS, derivado
de las importaciones que realicen durante un periodo de 12
meses)
Carta de Crédito Son unas especie de garantía que se tramita a
través de un banco, y se hacen efectivas en caso de
incumplimiento.
Requisitos para que sea aceptada la garantía
Cumplir con sus obligaciones fiscales.
No estar en el listado de empresas
publicadas por el SAT.
Certificados de sellos digitales vigentes.
No haber infringido el Artículo 17-H, Fracción X del CFF, durante los
últimos 12 meses.
Autorización régimen Artículo 28-A LIVA y/o
15-A LIEPS.
Esto se acompañara del: “Formato único de garantías en materia de IVA e IEPS” anexando la póliza de fianza o carta de crédito.
Procedimiento para que sea aceptada la garantía
Ofrecer a la ACALCE la garantía, a favor de la
TESOFE
Vigencia de 12 meses
La ACALCE tiene 30 días
para determinar si
acepta
A falta de algún
requisito, requerirá por única ocasión
Otorgará 15 días para atender
requerimiento (desistimiento)
Aspectos a considerar en la garantía
Los requisitos ante la Institución que otorgará la garantía
Los tiempos para tramitarla, así como para que el SAT la autorice
Cuando en ejercicio de facultades de comprobación se detecte incumplimiento, la fianza o carta de crédito será exigible.
La cancelación de la garantía procederá en términos de lo establecido en reglas, sin perjuicio de que posteriormente se ejerzan facultades.
Cuando el SAT notifique a la institución de Fianzas el inicio de facultades sobre las mercancías amparadas, no procederá la cancelación hasta que concluya el acto de fiscalización.
Garantía del interés fiscal con respecto a los actos de fiscalización
Supuestos que impiden no seguir ejerciendo la opción de garantía
Cancelación definitiva derivada de un procedimiento
No cumplir con las obligaciones establecidas
*La ACALCE requiere (15 días) Dicta resolución en un plazo de 4 meses.
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