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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA
PROYECTO DEL EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL
TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS CPA
TEMA:
PROCESO CONTABLE Y SU INCIDENCIA EN LA TOMA DE DECISIONES DE
LA UNIDAD EDUCATIVA “ESPÍRITU SANTO” DEL CANTÓN AMBATO
AUTORA: VACA GUAITARA ELIZABETH JACQUELINE
ASESORA: DRA. ESTEVEZ BONILLA ADRIANA ESTHELA, MG.
AMBATO – ECUADOR
2017
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente trabajo de titulación realizado
por la señorita Elizabeth Jacqueline Vaca Guaitara, estudiante de la carrera de
Contabilidad Superior y Auditoría C.P.A., Facultad de Sistemas Mercantiles con el tema
“PROCESO CONTABLE Y SU INCIDENCIA EN LA TOMA DE DECISIONES DE
LA UNIDAD EDUCATIVA “ESPÍRITU CANTO” DEL CANTÓN AMBATO” ha
sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa
pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los Andes -UNIANDES-, por lo que
se aprueba su presentación.
Ambato, Marzo de 2017
Dra. ESTÉVEZ BONILLA ADRIANA ESTHELA, Mg.
ASESORA
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Elizabeth Jacqueline Vaca Guaitara, estudiante de la Carrera de Contabilidad
Superior y Auditoría C.P.A., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los
resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título
de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y FINANZAS
C.P.A., son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por
lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Ambato, Marzo de 2017
Elizabeth Jacqueline Vaca Guaitara
CI: 1803587748
AUTORA
DERECHOS DE AUTOR
Yo, Elizabeth Jacqueline Vaca Guaitara, declaro que conozco y acepto la disposición
constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de
Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la UNIANDES,
está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones, trabajos científicos
o técnicos, proyectos profesionales y consultaría que se realicen en la Universidad o por
cuenta de ella;
Ambato, Marzo de 2017
Elizabeth Jacqueline Vaca Guaitara
CI: 1803587748
AUTORA
DEDICATORIA
A Dios por permitir conocer gente que me ha
enseñado durante mis años de estudio, a mi madre por
las enseñanzas que han permitido forjarme en la vida
con principios firmes siempre encaminados con la
rectitud y responsabilidad, a mi tía por apoyarme con
mi educación. A la Dra. Adriana Estévez quien ha
sido mi docente y ha sabido prepárame para este
momento, compartiendo sus experiencias y
aconsejándome para ser una profesional de éxito.
Elizabeth Jacqueline Vaca Guaitara
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por darme salud para continuar
con mi preparación profesional y por darme una
familia que siempre me han apoyado, a la Unidad
Educativa “Espíritu Santo” por ayudar con toda la
informacion que he necesitado para concluir con esta
investigación, a mi querida universidad por
brindarme a los mejores docentes, a mi tutora la Dra.
Adriana Estévez quien ha sabido darme consejos
para poder desarrollarme como una profesional.
Elizabeth Jacqueline Vaca Guaitara
ÍNDICE GENERAL
PORTADA
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DE AUTOR
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
ÍNDICE DE FIGURAS
ÍNDICE DE TABLAS
RESUMEN EJECUTIVO
ABSTRACT
a) Tema: ................................................................................................................................ 1
b) Problema que se va investigar ........................................................................................ 1
Situación problemática. ......................................................................................................... 2
Problema científico ................................................................................................................ 2
Identificación de la línea de investigación ............................................................................. 2
Delimitación del problema ..................................................................................................... 3
c) Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema .............................. 3
d) Objetivos. ......................................................................................................................... 3
Objetivo general: .................................................................................................................... 3
Objetivos específicos: ............................................................................................................ 3
Variables de la investigación ................................................................................................. 4
e) Fundamentación teórica – conceptual de la propuesta. .............................................. 4
1.1. Definición de contabilidad. ............................................................................................ 4
1.2. Cuenta contable. ............................................................................................................. 4
1.2.1.Tipos de cuentas……………………………………………………………………… 4
1.2.2.Plan de cuentas. ............................................................................................................. 5
1.2.3.Características de las cuentas………………………………………………………… 5
1.3. Proceso Contable. .......................................................................................................... 6
1.3.1.Paso 1. Reconocimiento de la operación…………………………………………….. 6
1.4. Tipos de comprobantes de venta. ................................................................................... 7
1.4.1.Obligaciones de emitir comprobantes de venta y cuantía……………………………. 7
1.5. Libro diario. ................................................................................................................... 8
1.5.1.Asiento………………………………………………………………………………. 8
1.5.2.Clasificación de los asientos…………………………………………………………. 9
1.5.3.Libro mayor. ............................................................................................................... 10
1.5.3.1.Libros auxiliares…………………………………………………………………... 10
1.6. Balance de comprobación. ........................................................................................... 11
1.7. Ajustes. ........................................................................................................................ 11
17.1. Hoja de trabajo……………………………………………………………………… 13
1.8. Estructuración de los estados financieros. ................................................................... 13
1.8.1.Reglas de presentación……………………………………………………………… 15
1.8.2.Clases de estados financieros……………………………………………………….. 15
1.9. Cierre de libros. ............................................................................................................ 19
2.1. Definición de toma de decisiones ................................................................................. 19
2.2. Modelos de toma de decisiones. ................................................................................... 20
2.3. Importancia y limitaciones de la toma de decisiones racional. ..................................... 21
2.4. Evaluación de alternativas. ........................................................................................... 22
2.5. Selección de una alternativa: tres enfoques. ................................................................. 22
2.6. Importancia y limitaciones de la toma de decisiones racional. ..................................... 23
f) Metodología. .................................................................................................................. 24
3.1. Paradigma de la investigación. ..................................................................................... 24
3.2. El paradigma critico-propositivo .................................................................................. 25
3.3. Modalidades de la investigación. .................................................................................. 25
3.4. Métodos. ....................................................................................................................... 25
3.5. Técnicas de investigación. ............................................................................................ 26
3.6. Instrumentos de la Investigación. ................................................................................. 26
3.7. Población y muestra ...................................................................................................... 26
3.8. Análisis e interpretación de datos. ................................................................................ 27
3.9. Conclusiones y Recomendaciones ................................................................................ 40
g) Esquema de la propuesta .............................................................................................. 41
4.1.Políticas contables. ......................................................................................................... 42
4.2.Manejo de caja general. ................................................................................................. 42
4.3.Manejo de caja chica ...................................................................................................... 43
4.4.Manejo de bancos. ......................................................................................................... 45
4.5.Manejo de cuentas por cobrar. ....................................................................................... 46
4.6.Manejo de los estados financieros. ................................................................................ 46
4.7.Factura ........................................................................................................................... 48
4.8.Comprobante de retención en la fuente ......................................................................... 49
4.9.Liquidación de compras ................................................................................................. 50
4.10.Nota de debito .............................................................................................................. 51
4.11.Nota de crédito ............................................................................................................. 51
4.12.Modelo de acta de arqueo de caja chica....................................................................... 52
4.13.Libro bancos ................................................................................................................ 53
4.14.Libro diario general ..................................................................................................... 53
4.15.Libro mayor general ..................................................................................................... 54
4.16.Libro balance de comprobación ................................................................................... 54
4.17.Hoja de trabajo ............................................................................................................. 54
4.18.Sistema contable .......................................................................................................... 56
4.18.1.Plan de cuentas .......................................................................................................... 57
4.18.2.Transacciones de la Unidad Educativa “Espíritu Santo” correspondiente a los meses
de agosto y septiembre ......................................................................................................... 58
Estado de situación financiera ............................................................................................. 63
Libro diario general ............................................................................................................. 64
Libro mayor ......................................................................................................................... 69
Balance de comprobación .................................................................................................... 85
Hoja de trabajo ..................................................................................................................... 86
Estado de resultados integrales ............................................................................................ 87
Tarjeta Kardex ..................................................................................................................... 91
h) Conclusiones y recomendaciones ................................................................................. 92
i) Fuentes bibliográficas ................................................................................................... 93
j) Datos personales ............................................................................................................ 94
ANEXOS ............................................................................................................................. 95
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1 Características de las Cuentas. ................................................................................ 5
Figura 2 El flujo del proceso contable ................................................................................... 6
Figura 3 Todo asiento contiene. ............................................................................................. 9
Figuran 4 Características cualitativas de los estados financieros. ...................................... 14
Figura 5 Usuarios de los estados financieros. .................................................................... 15
Figura 6 Bases para la selección entre cursos de acción alternativos. ................................ 23
Figura 7 Análisis de la encuesta. ........................................................................................ 27
Figura 8 Existencia de un departamento contable ............................................................... 30
Figura 9 Manual de procedimientos o políticas ................................................................... 31
Figura 10 Plan de cuentas .................................................................................................... 32
Figura 11 Documentos fuente .............................................................................................. 33
Figura 12 Manejo de los documentos fuentes ..................................................................... 34
Figura 13 Información contable ........................................................................................... 35
Figura 14 Coordinación ....................................................................................................... 36
Figura 15 Informes financieros ............................................................................................ 37
Figura 16 Información financiera periódica ....................................................................... 38
Figura 17 Medios o procedimientos. ................................................................................... 39
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Asiento simple .......................................................................................................... 9
Tabla 2 Asiento compuesto .................................................................................................... 9
Tabla 3 Asiento mixto .......................................................................................................... 10
Tabla 4 Libro mayor. .......................................................................................................... 10
Tabla 5 Libro auxiliar. ........................................................................................................ 11
Tabla 6 Balance de comprobación de sumas y saldos. ........................................................ 11
Tabla 7 Ajustes acumulados ................................................................................................ 12
Tabla 8 Ajustes diferidos ..................................................................................................... 12
Tabla 9 Ajustes de amortización .......................................................................................... 12
Tabla 10 Ajustes de depreciaciones .................................................................................... 12
Tabla 11Ajustes por consumo .............................................................................................. 13
Tabla 12 Ajuste por provisión ............................................................................................. 13
Tabla 13 Hoja de trabajo. ..................................................................................................... 13
Tabla 14 Estado de Resultados. ........................................................................................... 16
Tabla 15 Categorías de toma de decisiones. ........................................................................ 20
Tabla 16 Paradigmas de investigación social contrapuestos .............................................. 24
Tabla 17 Población de la Unidad Educativa “Espíritu Santo” ............................................. 26
Tabla 18 Pregunta ................................................................................................................ 27
Tabla 19 Existencia de un departamento contable ............................................................... 30
Tabla 20 Manual de procedimientos o políticas .................................................................. 31
Tabla 21 Plan de cuentas ..................................................................................................... 32
Tabla 22 Documentos fuente ............................................................................................... 33
Tabla 23 Manejo de los documentos fuentes ....................................................................... 34
Tabla 24 Información contable ............................................................................................ 35
Tabla 25 Coordinación técnica ............................................................................................ 36
Tabla 26 Informes financieros ............................................................................................. 37
Tabla 27 Información financiera periódica ......................................................................... 38
Tabla 28 Medios o procedimientos ...................................................................................... 39
RESUMEN EJECUTIVO
En este proyecto de investigación se ha visto los diferentes problemas que llevan las
unidades educativas, y los procesos contables no adecuados, los cuales emiten una
información financiera no apropiada.
La fundamentación teórica-conceptual se detalla los diferentes conceptos y definiciones del
proceso contable y la toma de decisiones, el marco metodológico podemos exponer los
instrumentos que se utilizó para llevar a cabo esta investigación con el respectivo análisis
de cada una de sus interrogantes.
El presente proyecto está basado en una investigación de campo realizada en la Unidad
Educativa “Espíritu Santo”, mismo que en colaboración del rector de la institución que ha
permitido obtener la información suficiente para la realización de este proyecto.
Luego del análisis realizado se ha logrado detectar que esta entidad, no cuenta con un
proceso contable el cual no permite a las autoridades obtener una información financiera
adecuada para la toma de decisiones oportunas.
ABSTRACT
In this research Project, the different problems that some educational institutions, and
inappropriate accounting processes which emit a financial information have been observed.
The theoretical-conceptual is detailed with the different concepts and definitions of the
accounting process and the decision-making process.
The methodological framework contains the instruments that were used to carry out this
research with the respective analysis of each question. This project was based on a field
research carried out in Unidad Educativa Espiritu Santo, which in collaboration with the
principal of the institution, the sufficient information for the implementation of this project
was possible to complete.
After the analysis, it might be said that the institution does not have an accounting process
which it does not allow authorities to obtain an adequate financial information for timely
decisionmaking.
1
a) Tema:
“PROCESO CONTABLE Y SU INCIDENCIA EN LA TOMA DE DECISIONES DE LA
UNIDAD EDUCATIVA “ESPÍRITU SANTO” DEL CANTÓN AMBATO.”
b) Problema que se va investigar
En la Unidad Educativa “Espíritu Santo” del cantón Ambato no se cuenta con un proceso
contable, por lo que la informacion que reciben las autoridades no es oportuna y veraz;
provocando así el desconocimiento de la situación financiera que tiene la institución, lo
que lleva a tomar de manera inadecuada las decisiones en la entidad.
En la biblioteca virtual de la Escuela Superior Politécnica de Chimborazo reposa la tesis
sobre el tema Diseño e implementación de un sistema de contabilidad y su incidencia en la
toma de decisiones de la empresa textiles Cecy´s de la cuidad de Riobamba del autor,
Wilián Paúl Tierra Satán, que concluye: “Identificados los procesos internos de Textiles
CECY´S es evidente un manejo contable incipiente el cual es el resultado del manejo
empírico del negocio, dificultando a la dirección una toma adecuada de decisiones.”
En la biblioteca virtual de la Universidad Técnica de Ambato reposa la tesis sobre el tema
Sistema contable y su incidencia en la toma de decisiones en clínica veterinaria Consulpec
en el primer semestre del 2013. del autor Martínez Martínez Pedro Gabriel, que concluye:
“Que la contabilidad tiene por objeto tan solo el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, pasando por alto el objetivo principal que es la información oportuna a la
administración para tomar las medidas correctivas y a su vez mejorar continuamente la
situación económica financiera de la entidad.”.
En la biblioteca virtual de la Universidad Técnica de Ambato reposa la tesis sobre el tema
el proceso contable y su incidencia en la toma de decisiones de la empresa proveedores del
Tungurahua Prodelta Cia Ltda. de la autora Magdalena Carolina Barona Telenchana, que
concluye: “Se ha indagado que el proceso contable no constituyen una herramienta que
facilite la obtención de información financiera así mismo los datos contables ingresados en
el sistema no son oportunos”.
2
Situación problemática.
La educación en el Ecuador ha tenido varios cambios, algunos con resultados favorables y
otros aspectos que retrasan los adelantos que se desea tener. En las ciudades principales del
país son más notables las debilidades de un adecuado sistema contable que permita a las
autoridades conocer de manera oportuna y confiable la situación financiera de la entidad.
En la provincia de Tungurahua presentan debilidades similares incluyendo la ubicación de
los estudiantes dentro las instituciones educativas, las unidades educativas particulares o
con sostenimiento particular poseen un sistema contable completo, en el caso de nuevas
instituciones se tardan en implementar un proceso contable siendo este un factor para que
la información de las misma no sea oportuna y veraz.
El presupuesto es un punto muy importante dentro del desarrollo de las instituciones
puesto que con ello las entidades pueden adquirir y/o mejorar la infraestructura y el sueldo
para los docentes, teniendo en cuenta que debe establecerse dentro del proceso contable
para su desglose y mostrando una información oportuna para solucionar las debilidades
que se presentan en el transcurso del periodo contable.
Por lo que las autoridades de la institución no puedan tomar decisiones oportunas ni
adecuadas por falta de una información contable veraz, provocando la desorganización
y desactualización en la información financiera.
Problema científico
¿Un adecuado proceso contable mejorará la toma de decisiones en la Unidad Educativa
“Espíritu Santo”?
Identificación de la línea de investigación
Gestión de la Información Contable.
3
Delimitación del problema
Objeto de investigación: Proceso contable
Campo de acción: Contabilidad de servicios en la Unidad Educativa Espíritu Santo
c) Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema
Para que una empresa tenga éxito la parte fundamental de ello es contar con un proceso
contable motivo por el cual se obtiene información oportuna y así poder contribuir con la
mejora de la entidad.
Al contar con un proceso contable no solo se benefician las autoridades si no también el
cuerpo de docentes, administradores, estudiantes y padres de familia; puesto que al tener
una informacion más real se podrá corregir las debilidades presentes y tomar acciones
preventivas para que no tenga un fuerte impacto y desestabilice a la institución.
La Unidad Educativa “Espíritu Santo” por su actividad económica debe contar con un
proceso contable que generen reportes confiables para los administradores planteen
soluciones a la situación financiera del ente.
d) Objetivos.
Objetivo general:
Diseñar un proceso contable en la Unidad Educativa “Espíritu Santo” del cantón Ambato
que contribuya a una adecuada toma de decisiones.
Objetivos específicos:
- Fundamentar teóricamente el proceso contable y la toma de decisiones para el
mejoramiento de la información financiera.
- Diagnosticar el estado actual de la institución educativa mediante la aplicación de
técnicas de investigación
4
- Desarrollar el proceso contable en la Unidad Educativa “Espíritu Santo” del canto
Ambato para una adecuada toma de decisiones.
Variables de la investigación
Variable Independiente: Proceso contable
Variable Dependiente: Toma de decisiones.
e) Fundamentación teórica – conceptual de la propuesta.
1.1.Definición de contabilidad.
Según (Zapata, 2011).
La ciencia y técnica dedicada a registrar, controlar y analiza la información útil
presentada en estados financieros para la toma de decisiones a tiempo. Es aplicada
en las empresas o negocios dedicados a la compra y venta de mercaderías con el fin
de obtener un lucro o ganancia. (Pág. 10)
La contabilidad es una ciencia y un arte al organizar de forma cronológica las actividades
que desarrolla la entidad, puesto que al final del ejercicio fiscal se emiten reportes los
cuales ayudan a tomar deciciones de manera oportuna y adecuada.
1.2.Cuenta contable.
Según (Zapata, 2011).
Es el nombre o denominación objetiva usada en contabilidad para registrar,
clasificar y resumir en forma ordenada los incrementos y disminuciones de
naturaleza similar (originados en las transacciones comerciales) que corresponden
a los diferentes rubros integrantes del activo, el pasivo, el patrimonio, las rentas, los
costos y los gastos. (Pág. 11)
1.2.1. Tipos de cuentas.
Según (Zapata, 2011).
Cuentas reales o de balance.-estas cuentas pertenece al balance general y por su
naturaleza no se cierran al finalizar un ejercicio económico, sino que su saldo al
final del periodo se constituye en saldo inicial para el siguiente. Aquí se encuentra
cuentas como: caja, bancos, vehículos, cuentas por pagar, etc.
Cuentas temporales, nominales o de resultados.- en este grupo se encuentran
cuentas que representas rentas, gastos y costos, cuantas que, por su naturaleza al
5
final de un ejercicio se cierran con el fin de incrementar o disminuir el patrimonio
empresarial con el resultado económico; aquí se encuentran cuentas como: ventas,
ingreso por servicios prestados, gastos generales, etc.
Cuentas mixtas.- son cuantas formadas por una parte real y una temporal, como es
el caso de los pagos y cobros anticipados, cuyo valor inicial(real) será modificado
por efecto de los ajustes que muestre el gasto o renta devengado al final de un
ejercicio económico. Pág. 11
1.2.2. Plan de cuentas.
Según (Sarmiento, 2010).
Toda empresa para iniciar su contabilidad debe estructurar un plan de cuentas o
catálogo de cuentas, con la finalidad de facilitar el manejo de las cuentas mediante
códigos de identificación; especialmente en la actualidad que se utiliza en el
sistema computarizado para poder ingresar los datos.
No se puede hablar de un plan de cuentas uniforme para todas las empresas, su
estructura dependerá del tamaño, de las necesidades de la empresa y de quien lo
elabore. pág. 15
1.2.3. Características de las cuentas.
Según (Sarmiento, 2010).
Para su elaboración, es necesario considerar anticipadamente con mayor número de
cuentas posibles a ser utilizadas durante el tiempo de vida útil estimado de la
empresa.
Es conveniente agrupar y clasificar las cuentas, de acuerdo a los niveles específicos
anotados a continuación. pág. 15
Se ordena dentro de 5 grupos; de la siguiente manera:
Figura 1 Características de las Cuentas.
Fuente: (Sarmiento, 2010)
• Activo.- saldo deudor
• Pasivo.- saldo acreedor
• Patromonio.- saldo acreedor
Estado de Situación
• Ingresos.- saldo acreedor
• Gastos.- saldo deudor Estado de Resultados
6
1.3.Proceso Contable.
Según (Maldonado) como cito en (Bravo, 2010).
El proceso contable se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra la
contabilidad en un periodo determinado, regularmente el del año calendario o
ejercicio económico, desde la apertura de libros hasta la preparación y elaboración
de los estados financieros. (pág. 33)
Figura 2 El flujo del proceso contable
Fuente: (Zapata, 2011)
1.3.1. Paso 1. Reconocimiento de la operación.
Según (Zapata, 2011).
Implica entrar en contacto con la documentación de sustento (facturas, recibos,
notas de crédito, etc.) y efectuar el análisis que conlleve a identificar la naturaleza,
el alcance de la operación y las cuentas contables afectadas. Los documentitos
fuente constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros contables y
respaldan todas las transacciones que realiza la empresa.
La clasificación de los documentos fuente se realiza bajo los siguientes criterios:
Por su origen
- Documentos internos: aquellos que deben ser emitidos por la empresa y, por
tanto, entregados como soporte de la transacción; por ejemplo, nota de venta.
- Documentos externos: aquellos que llegan a la empresa como soporte de la
ejecución de una transacción con otras empresas; por ejemplo, factura de
compra.
1er
. p
aso
• Reconocimeinto de la operación
• Documentación fuente
• Prueba evidente con soportes
• Requiere análisis
• Se archiva cronológicamente
2d
o. p
aso
• Jornalización o registro inicial
• Libro diario
• Registro inicial
• Requiere criterio y orden
• Se presenta como asiento
3er
. p
aso
Mayori
zaci
ón
• Libro mayor
• Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas
• Requiere criterio y orden
• Brinda idea del estado de cada cuenta
4to
. p
aso
Com
pro
baci
ón
• Ajustes
• Actualiza y depura saldos
• Permite presentar saldo razonables
• Balance
• Resumen significativo
• Valida el cumplimiento de normas y concepto de general aceptación
5to
. p
aso
Res
ult
ad
os
o p
rod
uct
os • Estructura de
informes
• Estados financieros
• Financieros
• Económicos
7
Por su importación
- Documentos principales: aquellos considerados indispensables y, en
consecuencia, se generan como soporte fundamental de la transacción; por
ejemplo, las facturas, las notas de venta, las notas de crédito, etc.
- Documentos secundarios: aquellos que completan el expediente de una
transacción; por ejemplo, las notas de pedido, las facturas proforma, las actas de
entrega y recepción, las notas de ingreso o afines, memorandos, etc.
Por su formato
- No regulados: aquellos que se expiden bajo un formato preestablecido por la
propia empresa.
- Regulados: aquellos que se expiden bajo un formato preestablecido por
regulaciones de organismos de control gubernamental. (pág. 36)
1.4.Tipos de comprobantes de venta.
Según (Zapata, 2011).
Se entiende por comprobante de venta todo documento que acredite la transferencia
de bienes o la prestación de servicios, sea a título oneroso, gratuito y autoconsumo.
Se reconocen los siguientes:
Facturas: evidencian la compra y venta de bienes y servicios, generalmente entre
productores y comerciantes, o entre estos y en general entre contribuyentes que
pueden hacer uso del crédito tributario con el IVA pagando en compras.
Notas de venta o boletas: evidencian la compra y venta de bienes y servicios entre
contribuyentes del sistema simplificado (RISE) y los consumidores.
Tiquetes o vales emitidos por cajas registradoras: evidencian la compra y venta
de bienes entre comerciantes y consumidores.
Liquidación de compras: documentación que acreditan la venta de bienes y
servicios por parte de personas naturales que realizan actividades económicas
eventuales y miembros de cuerpos colegiados o que tienen negocios rústicos, o que
siendo extranjeros no han adquirido la residencia. (pág. 37)
Notas de débito o crédito comercial: evidencian la devolución de los bienes y
servicios comprados o vendidos y los ajustes de precio.
Otros comprobantes de venta: guías y costos de porte aéreo, documentos
bancarios, recibidos y facturas emitidas por empresas que brindan servicios
públicos, conocimiento de embarque, guías de carga, boletos de transporte terrestre,
tiquetes emitidos por entes sociales, fundaciones, clubes, licencias de manejo,
guachitos de lotería, boletos de espectáculos masivos, etc. (pág. 38)
1.4.1. Obligaciones de emitir comprobantes de venta y cuantía.
Según (Zapata, 2011).
Están obligados a emitir comprobantes de venta todos los sujetos pasivos del IVA,
impuesto a la renta, impuesto a los consumos especiales, sean sociedades o
personas naturales, incluidas las sucesiones indivisas obligadas o no a llevar
contabilidad, cualquiera que sea el monto de la operación. (pág. 38)
8
Requisitos para la impresión de comprobantes.
- Nombres y apellidos del vendedor o su denominación social o comercial.
- Denominación del documento, por ejemplo factura, boletas de venta u otros,
Según sea el caso.
- Número de la autorización del SRI, para emitir los comprobantes.
- Número del Registro Único de Contribuyentes (RUC) de la casa matriz, incluso
En los emitidos por sucursales o agencias.
- Numero de documentos que tiene 15 dígitos: 6 para la serie y 8 para el numero
Secuencial.
- Dirección de la casa matriz, sucursal o agencia.
- Nombres y apellidos o razón social del comprador (a partir de $200,00)
- Número del RUC o cedula de identidad del cliente.
- Lugar y fecha de la emisión del comprobante.
- Descripción de los bienes o servicios objeto de la transacción.
- Precios unitarios y totales.
- Descuentos y bonificaciones.
- Impuestos al valor agregado, separando los que correspondan a la tarifa 0% y
12%. (pág. 38)
De manera complementaría, el establecimiento grafico debe hacer constatar el pie
de los comprobantes de venta los siguientes datos:
1. Numero de autorización otorgado por el Servicio de Rentas Internas (SRI) al
Establecimiento gráfico.
2. Número del Registro Unico de Contribuyentes del establecimiento gráfico.
3. Nombres, apellidos o denominación social.
4. Fecha de impresión y vigencia del documento que se imprime.
Los contribuyentes y los establecimientos gráficos que incumplan las normas serán
sancionados con multas, cierre temporal del negocio y clausura definitiva, según la
falta. (pág. 38)
1.5.Libro diario.
Según (Bravo, 2010).
“Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma cronológica
todas las operaciones de la empresa. El registro se realiza mediante asientos, a lo que
denomina también Jornalizacion.” (pág. 50)
1.5.1. Asiento.
“Consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras que reciben valores y en
cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el principio de la partida doble “No hay
deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.” (pág. 50)
9
Figura 3 Todo asiento contiene.
Fuente: (Bravo, 2010)
1.5.2. Clasificación de los asientos.
Según (Bravo, 2010).
Asiento simple. Son aquellos que constan de una sola cuenta deudora y de una sola cuenta
acreedora.
Tabla 1 Asiento simple
Fecha Detalle Debe Haber
Bancos xxx
Caja xxx
P/R el depósito de los valores
recaudados
Fuente: (Bravo, 2010)
Asiento compuesto. Son aquellos que constan de dos o más cuentas deudoras y de dos o
más cuentas acreedoras.
Tabla 2 Asiento compuesto
Fecha Detalle Debe Haber
Compras xxx
IVA compras xxx
Caja xxx
P/R la compra de bienes con factura nº 25
Fuente: (Bravo, 2010)
Asiento Mixto. Son aquellos que constan de una cuenta deudora y de dos o más cuentas
acreedoras o viceversa.
Fecha
Cuenta o Cuentas deudoras
Cuenta o cuentas acreedoras
Explicacion del asiento y el comprobante que
originó la jornalización
10
Tabla 3 Asiento mixto
Fecha Detalle Debe Haber
Caja xxx
Ventas xxx
IVA ventas xxx
P/R la venta de bienes con factura Nº30
Fuente: (Bravo, 2010)
1.5.3. Libro mayor.
Según (Bravo, 2010).
Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma
clasificada y de cuenta todos los asientos jornalizados previamente en el diario. Los
valores registrados en él debe del diario pasan al debe de una cuenta de mayor y los
valores registrados en el haber pasan al haber de una cuenta de mayor, este paso se
denomina Mayorizacion. El libro mayor tendrá tantas cuentas como número de
cuentas utilice la empresa de acuerdo a la codificación prevista en el “Plan de
Cuentas”. Pág. 52
Tabla 4 Libro mayor.
CUENTA: BANCOS
CÓDIGO: 1,1,1,01
Nº: 14
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
15/08/2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2850-51-52-53-2854 se cobra mediante transacción bancaria 1 2 $ 571,25 $ 571,25
17/08/2016 P/R creación de caja chica con cheque #001 1 3 $ 300,00 $ 271,25
18/0/2016 P/R factura #001-001-0031974 pago con cheque #002 1 4 $ 27,00 $ 244,25
19/08/2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2855-56-57-58-2859 se cobra mediante transacción bancaria 1 5 $ 571,25 $ 815,50
23/08/2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2860-61-62-63-64-2865 se cobra mediante transacción bancaria
1 6 $ 685,50 $1.501,00
TOTAL $ 4.798,50 $ 4.798,50
Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
1.5.3.1.Libros auxiliares.
Para efectos de control es conveniente que el libro mayor (general) se subdivida en
los mayores auxiliares necesarios para cada una de las cuentas. Este registro se
realiza utilizando las subcuentas e individualizando la información contable
especialmente la que se refiere a cuentas y documentos por cobrar y pagar. Pág. 53
11
Tabla 5 Libro auxiliar.
CUENTA: Banco Pichincha
CÓDIGO: 1,1,1,01,01
Nº: 14,1
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
15/08/2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2850-51-52-53-2854 se cobra mediante transacción bancaria 1 2 $ 571,25 $ 571,25
17/08/2016 P/R creación de caja chica con cheque #001 1 3 $ 300,00 $ 271,25
18/0/2016 P/R factura #001-001-0031974 pago con cheque #002 1 4 $ 27,00 $ 244,25
19/08/2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2855-56-57-58-2859 se cobra mediante transacción bancaria 1 5 $ 571,25 $ 815,50
23/08/2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2860-61-62-63-64-2865 se cobra mediante transacción
bancaria 1 6 $ 685,50 $1.501,00
25/08/2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2866-67-68-69-2870 se cobra mediante transacción bancaria 1 7 $ 571,25 $ 2.072,25
$4.798,50 $ 4.798,50
Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
1.6.Balance de comprobación.
Según (Bravo, 2010).
Permite resumir la información contenida en los registros realizados en el libro
diario y en el libro diario y en el libro mayor, a la vez que permite comprobar la
exactitud de los mencionados registros. Verifica y demuestra la igualdad numérica
entre él debe y el haber. Pág. 53
Tabla 6 Balance de comprobación de sumas y saldos.
UNIDAD EDUCATIVA ESPIRITU SANTO
BALANCE DE COMPROBACIÓN
2016
Nº CUENTA SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 Efectivo y equivalente del efectivo $ 8.247,76 $ 6.672,35 $ 1.575,41
2 Inventarios $ 10.597,15 $ 10.597,15
3 Edificios $ 150.000,00 $ 150.000,00
4 Muebles y Enseres $ 5.999,00 $ 5.999,00
5 Equipo de computo $ 4.073,60 $ 4.073,60
6 Cuentas y documentos por pagar $ 1.995,60 $ 3.870,86 $ 1.875,26
7 Otras obligaciones con empleados $ 83.613,22 $ 83.613,22
8
Obligaciones con instituciones
financieras $ 1.600,00 $ 38.700,00 $ 37.100,00
9 Capital suscrito $ 45.547,84 $ 45.547,84
Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
1.7.Ajustes.
Según (Bravo, 2010).
Se elaboran al término de un periodo contable o ejercicio económico. Los ajustes
contables son estrictamente necesarios para que las cuentas que han intervenido en
la contabilidad de la empresa demuestren su lado real o verdadero y fácilmente la
preparación de los estados financieros. Pág. 55
12
Tabla 7 Ajustes acumulados
Ajustes acumulados
Fecha Detalle Debe Haber
-1
Gastos Sueldos xxx
Sueldos acumulados por pagar xxx
V/ para registrar el sueldo correspondiente a septiembre
-2
Comisiones acumuladas por cobrar xxx
Renta o ingreso comisiones xxx
P/R el sueldo correspondiente a septiembre.
Fuente: (Bravo, 2010)
Tabla 8 Ajustes diferidos
Ajustes diferidos
Fecha Detalle Debe Haber
-1
Gastos Publicidad xxx
Publicidad pagada por adelantado xxx
V/ para registrar el sueldo correspondiente a septiembre
-2
Arriendos cobrados por adelantado xxx
Renta o ingreso arriendos xxx
P/R el sueldo correspondiente a septiembre
Fuente: (Bravo, 2010)
Tabla 9 Ajustes de amortización
Ajustes de amortización
Fecha Detalle Debe Haber
-1
Amortización de gastos de constitución xxx
Amortización acumulada de gastos de constitución xxx
P/R amortización correspondiente a septiembre
Fuente: (Bravo, 2010)
Tabla 10 Ajustes de depreciaciones
Ajustes de depreciaciones
Fecha Detalle Debe Haber
-1
Depreciación de propiedad planta y equipo xxx
Depreciación acumulada de propiedad planta y equipo xxx
P/R depreciación correspondiente a septiembre
Fuente: (Bravo, 2010)
13
Tabla 11Ajustes por consumo
Ajustes de consumos (suministros)
Fecha Detalle Debe Haber
-1
Consumo de útiles de oficina xxx
Útiles de oficina xxx
P/R el consumo de útiles correspondiente a…
Fuente: (Bravo, 2010)
Tabla 12 Ajuste por provisión
Ajustes de provisiones
Fecha Detalle Debe Haber
-1
Cuentas Incobrables xxx
Provisión de cuentas incobrables xxx
P/R la provisión de cuentas correspondiente a…
Fuente: (Bravo, 2010)
17.1. Hoja de trabajo.
Según (Bravo, 2010)
Es una herramienta contable que permite al contador presentar en forma resumida y
analítica gran parte del proceso contable. Se elabora a partir de los saldos del
balance de comprobación y contiene ajustes, balance ajustado, estado de resultados
integrales. Y estado de situación patrimonial o estado de posición financiera. (Pág.
56)
Tabla 13 Hoja de trabajo.
UNIDAD EDUCATIVA ESPIRITU SANTO
HOJA DE TRABAJO
2016
Nº CUENTA SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE SITUACIOIN
FINANCIERA
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
1 Inventario eq. electrónico $ 2.291,00
$ 2.291,00
$ 2.291,00
Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
1.8.Estructuración de los estados financieros.
Según (Zapata, 2011).
Los estados financieros son reportes elaborados al finalizar un periodo contable,
con el objeto de proporcionar información sobre la situación económica y
financiera de la empresa, al cual permite examinar los resultados obtenidos y
evaluar el potencial económico de la entidad. (pág. 60)
14
Limitación de los balances.
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas.
Esto sucede porque las operaciones se registran bajo juicios personales y normas de
contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y
cuantificación monetaria de las operaciones. (pág. 60-61)
Caracteristicas cualitativas de los estados financieros.
Con el fin de que los estados financieros cumplan a cabalidad con el propósito
principal para el que se han creado, deben reunir las siguientes caracteristicas de
calidad:
Figuran 4 Características cualitativas de los estados financieros.
Fuente: (Zapata, 2011)
Usuarios de los estados financieros.
Las personas interesadas en los estados financieros, así como la información
fundamental que ellos presentan, son:
Comprensibilidad
• Cualidad esencial que facilitará comprender los aspectos mas importantes sin mayor dificultad, aun a usuarios que no tengan cultura contable.
Relevancia
• La información que porporcionan debe permitir a los usuarios identificar los datos mas importantes, a partir de los cuales se tomarán decisiones.
Confiabilidad
• Las cifras que correspondadn a los conceptos expuestos deben ser suficientemente razonables, es decir, pueden ser comproblables.
Comparabilidad
• Las cifras estarán expresadas en moneda de un mismo poder adquisitivo, a fin de hacerlas comprables al mometno de estrablecer diferencias de un periodo a otro.
15
Figura 5 Usuarios de los estados financieros. Fuente: (Zapata, 2011)
1.8.1. Reglas de presentación.
En la presentación de cualquier estado financiero se deben proporcionar algunos
datos y seguir ciertas reglas generales como las siguientes:
1. Nombre de la empresa o razón social, sea persona natural o juridica.
2. Número de identificación tributaria, como por ejemplo el RUC.
3. Título del estado financiero.
4. Moneda en que se expresa el estado.
5. Fecha o periodo al cual pertenece la informacion.
6. Márgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificación.
7. Cortes de subtotales y totales claramente indicados.
8. Deberá cuidarse que la terminología empleada sea comprensible, tomando en
cuenta quienes serán los lectores de los estados financieros.
1.8.2. Clases de estados financieros.
Según (Zapata, 2011).
Existen dos grupos de estados financieros: los que miden la situación económica
(Estado de resultados y estado de evolución del patrimonio), y los que miden la
situación financiera (Balance general o Estado de situación financiera, y Estado de
flujo del efectivo). (pág. 62)
Accionistas y propietarios.
Los dueños de una empresa estan interesados en los resultados que esta obtenga; basicamente, suelen estar interesados en la utilidad neta, en función de la rentabilidad de su inversion.
Adminstradores.
Son queines tienen bajo su responsabilidad las custodia de los recursos empresariales y resultados que se obtienen de la inversion.
Acreedores.
Con el objeto de evaluar el poder de generacion de utilidades, como garantia o seguridad para creditos, sobre todo si estos son a largo plazo. acreedores potenciales, con el objeto de evaluar el riesgo del credito que se propone.
Inversionistas potenciales.
Su interes en los estados finaiceros esta realacionado con la probable rentabilidad futura de su inversion, evaluada de acuerdo con resutlados obtenidos antes de su inversion.
16
Estado de resultados.
Según (Zapata, 2011).
El estado de resultados muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su
resultado final, ya sea ganancia o pérdida; resumen de los hechos significativos que
originaron un aumento o disminución en el patrimonio de la empresa durante un
periodo determinado.
El estado de resultado es dinámico, ya que en forma acumulativa las cifras de renta
(ingresos), costos y gastos resultantes en un periodo determinado. (pag.62)
Partes y formas de presentación del estado de resultados.
Encabezamiento. Contendrá la razón social, el número de identificación
tributaria (RUC), el nombre del estado y periodo al que corresponde y
denominación de la moneda en que se presenta.
Texto. Parte sustancial que presenta todas las cuentas de rentas, costos y
debidamente clasificadas y ordenadas, a fin de ir estableciendo los tipos de utilidad
o pedida.
Firmas de legalización. En la parte inferior la firma y rubrica del regente o
representante legar y del contador.
Generalmente se presenta en forma vertical, y a pedido de la gerencia se puede
detallar o resumir de tal manera que se puede hablar de presentación analítica y
resumida o condesada. (pag.62)
Tabla 14 Estado de Resultados.
UNIDAD EDUCATIVA ESPIRITU SANTO
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
DEL 01 DE AGOSTO AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2016
4 INGRESOS
4,1 OPERACIONALES
4,1,1 ORDINARIAS
4,1,1,01 Ingresos por servicios prestados $ 4.798,50 5 GASTOS Y COSTOS DE VENTAS
5,1, OPERACIONALES
5,1,1, ORDINARIAS
5,1,1,01 Gastos sueldos y salarios $ 3.264,00
5,1,1,02 Gasto beneficios sociales $ 2.460,93
5,1,1,03 Gastos servicios básicos $ 296,69
5,1,1,04 Gasto útiles y servicios de aseo $ 300,01
5,1,1,05 Gastos honorarios $ 2.196,00
5,1,1,06 Gasto horas suplementarias $ 6,87
5,1,1,07 Gasto útiles de oficina $ 18,09
5,1,1,08 Gasto consumo $ 3,00
5,1,1,09 Gasto depreciación edificios $ 625,00
5,1,1,10 Gasto depreciación muebles y enseres $ 49,81
5,1,1,11 Gasto depreciación equipo de computo $ 113,16
TOTAL EGRESOS $ 9.333,56
RESULTADO DEL EJERCICIO $ -4.535,06
GERENTE CONTADOR
Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
17
Balance general o estado de situación financiera.
Según (Zapata, 2011).
Es un informe contable que presenta ordenada y sistemática las cuentas de Activo, Pasivo
y Patrimonio, y determina la posición financiera de la empresa en un momento
determinado.
Partes y formas de presentación del estado de resultados.
Encabezamiento. Contendrá la razón social, el número de identificación
tributaria (RUC), el nombre del estado, cierre del Balance y denominación de la
moneda en que se presenta.
Texto. Parte sustancial que presenta todas las cuentas de Activo, Pasivo y
Patrimonio distribuidas de tal manera que permita efectuar un análisis financiero
objetivo.
Firmas de legalización. En la parte inferior la firma y rúbrica del regente o
representante legal y del contador.
Las formas de presentación más usuales del Estado de situación financiera son en
forma de cuenta o a manera de informe.
La presentación más usual es en forma de cuenta (también llamada horizontal). Se
muestra el Activo al lado izquierdo; el Pasivo y el Patrimonio al lado derecho. A
manera de informe, el estado se presenta en forma vertical: primero el Activo, luego
el Pasivo y por último el Patrimonio. (pág. 63-64)
18
Tabla 17. Estado de situación financiera
UNIDAD EDUCATIVA ESPIRITU SANTO
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 15 DE AGOSTO DE 2016
1 ACTIVO
1,1 ACTIVO CORRIENTE
$ 9.162,50
1,1,1 EFECTIVO Y EQUIALENTES
1.1.2. INVENTARIOS
$ 9.162,50
1.1.2.01 Inventarios eq. Electrónico $ 2.291,00
1.1.2.02 Inventarios eq. Mecánico $ 1.251,00
1.1.2.03 Inventarios material didáctico $ 5.440,50
1.1.2.04 Inventarios suministros y biblioteca $ 180,00
1,2 NO CORRIENTE
$ 160.050,50
1,2,1, PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO $ 160.050,50
1,2,1,01 Edificios $ 150.000,00
1,2,1,03 Muebles y Enseres $ 5.976,90
1,2,1,05 Equipo de computo $ 4.073,60
TOTAL ACTIVOS
$ 169.213,00
2 PASIVO
2,1, CORRIENTE
$ 56.970,41
2,1,1 INSTRUMENTOS LABORABLES $ 800,00
2,1,1,01 Proveedores $ 800,00
2,1,2, LABORABLES
$ 56.170,41
2,1,2,01 Sueldo acumulado por pagar $ 54.000,00
2,1,2,02 Beneficios sociales por pagar $ 2.170,41
2,2, NO CORRIENTE
$ 32.000,00
2,2,1 INSTRUMENTOS ENTORNO A PROVISIONES $ 32.000,00
2.2.1.01 Prestamos con hipoteca por pagar $ 12.000,00
2,2,1,02 Préstamo bancario $ 20.000,00
TOTAL PASIVO
$ 88.970,41
3,1, CAPITAL SOCIAL
$ 80.242,59
3,1,1, CAPITAL Y RESERVAS
$ 80.242,59
3,1,1,01 Capital $ 80.242,59
TOTAL PATRIMONIO
$ 80.242,59
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
$ 169.213,00
GERENTE
CONTADOR
Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
19
1.9.Cierre de libros.
Según (Bravo, 2010).
Los asientos de cierre de libros se elaboran al finalizar el ejercicio económico o
periodo contable con el objeto de:
- Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gasto o egreso.
- Centralizan o agrupan las cuentas que generan renta o ingreso.
- Determinar el resultado final, el mismo que puede ser: ganancia, utilidad y
pérdida o déficit.
La agrupación se realizara a través de la cuenta resumen de rentas y gastos o
pérdidas y ganancias. Se debita la cuenta resumen de rentas y gastos y se acredita
cada una de las cuentas de gastos; se debita las cuentas de ingresos o rentas y se
acredita la cuenta resumen de rentas y gastos.
Cuando los ingresos o rentas son mayores que los gastos o egresos el resultado final
es una ganancia. En este caso se debita la cuenta resumen de rentas y gastos y se
acredita la cuenta utilidad del ejercicio.
Cuando los gastos son mayores que las rentas el resultado final es una pérdida y se
procede a debitar la cuenta pérdida en el ejercicio y a acreditar la cuenta resumen
de rentas y gastos. (Pág. 57)
Cierre definitivo.
Algunos autores realizan un asiento para cerrar todas las cuentas que han intervenido en la
contabilidad e la empresa, para lo cual debitan las cuentas de pasivo y patrimonio y
acreditan las cuentas del activo. (Pág. 58)
2.1. Definición de toma de decisiones
Según (Martínez, 2014).
Una decisión es la elección de un curso de acción entre varias alternativas.
La responsabilidad más importante del administrador es la toma de decisiones. Con
frecuencia se dice que las decisiones son algo así como “el motor de los negocios”;
y, en efecto, de la adecuada selección de alternativas depende en gran parte el éxito
de cualquier organización, al tomar decisiones es necesario: (pág. 193-194)
1. Identificar el problema. Para tomar una decisión es básico identificar
perfectamente cuál es el problema que hay que resolver y no confundirlo con los
colaterales. En esta etapa es posible auxiliarse de diversas fuentes de información,
así como de la observación.
20
2. Analizar el problema. Una vez determinado el problema es necesario desglosar
sus componentes, así como los componentes del sistema en que se desarrolla a fin
de poder determinar posibles alternativas de solución.
3. Evaluar las alternativas. Consiste en determinar el mayor número de posible
de alternativas de solución, estudiar las ventajas y desventajas que implican, así
como la factibilidad de su implementacion, y los recursos necesarios para llevarlos
a cabo de acuerdo con el marco específico de la organización.
4. Elegir entre alternativas. Una vez evaluadas las diversas alternativas, elegir la
más idónea para las necesidades del sistema, y la que reditúe máximos beneficios;
seleccionar, además, dos o tres más para contar con estrategias laterales para casos
fortuitos.
5. Aplicar la decisión. Consiste en poner en práctica la decisión elegida, por lo que
se debe contar con un plan para el desarrollo. Dicho plan comprenderá los recursos,
los procedimientos y los programas necesarios para la implantación de la decisión.
(pág. 194)
2.2. Modelos de toma de decisiones.
Según (Amaya, 2010).
La teoría de decisiones proporciona una manera útil de clasificar modelos para la
toma de decisiones. Aquí se usara “toma de decisiones” como un sinónimo de
“selección”. Se supondrá que se ha definido el problema, que se tienen todos los
datos y que se han identificado los recursos de acción alternativos. La tarea es
entonces seleccionar la mejor alternativa entre las cuatro categorías generales
dependiendo de la habilidad para predecir las consecuencias de cada una.
Tabla 15 Categorías de toma de decisiones.
Categoría Consecuencias
Certidumbre Deterministas
Riesgo Probabilistas
Incertidumbre Desconocidas
Conflicto Influir por un oponente Fuente: (Amaya, 2010)
Toma de decisiones bajo certidumbre.
“Esta se presenta cuando se pueden predecir con certeza las consecuencias de cada
alternativa de acción. Es decir, existe una relación directa de causa y efecto entre
cada acto y su consecuencia.”
21
Toma de decisiones bajo riesgo.
“Esta categoría incluye aquellas decisiones para que las consecuencias de una
acción dada dependen de algún evento probabilista”.
Toma de decisiones bajo incertidumbre.
Esta es una categoría que se parece a la toma de decisiones bajo riesgo, con una
diferencia: ahora no se tiene conocimiento de las probabilidades de los eventos
futuros y no se tiene idea de can posibles sean las diferentes consecuencias.
Toma de decisiones bajo conflicto.
“En esta categoría se tienen aquellos casos de toma de decisiones bajo
incertidumbre en los que hay un oponente. Las probabilidades de los eventos no
solo se desconocen, sino que están influenciadas por un oponente cuya meta es
vencer”. (pág. 15-19)
2.3. Importancia y limitaciones de la toma de decisiones racional.
Según (Koontz & Cannice, 2014).
El proceso de toma de decisiones es el núcleo de la planeación. Así, en este
contexto el proceso que conduce a decir podrí considerarse como:
1. Establecer las premisas.
2. Identificar las alternativas.
3. Evaluar las alternativas en términos de la meta que se busca.
4. Elegir una alternativa, es decir, tomar una decisión.
Racionalidad en la toma de decisiones.
Las personas que actúan o deciden con racionalidad intentan alcanzar una meta que
no puede lograrse sin acción; deben entender claramente los cursos de acción
mediante los cuales se pretende llegar a una meta en las circunstancias y
limitaciones existentes, así como reunir la informacion y capacidad para analizar y
evaluar alternativas a las dela meta buscada, y, por último, tener el deseo de llegar a
la mejor solución al seleccionar la alternativa que satisfaga el logro de la meta de
manera más efectiva.
En raras ocasiones las personas logran una racionalidad total, sobre todo en la
administración porque:
1. Como nadie puede decidir e influir en el pasado, las decisiones deben aplicarse
hacia el futuro, y este casi siempre supone incertidumbres.
22
2. Es difícil identificar posibles para llegar a una meta, en especial cuando la
decisión supone hacer algo completamente nuevo.
3. Casi nunca pueden analizarse todas las alternativas, incluso con las técnicas
analíticas y computadoras disponibles. (pág. 152-153)
2.4. Evaluación de alternativas.
Según (Koontz & Cannice, 2014)
Después de encontrar las alternativas apropiadas, el siguiente paso de la planeación
es evaluar y seleccionar la que contribuirá mejor a la meta. Este es el punto
primordial al tomar una decisión, aunque también se deben considerar otras en los
demás pasos de la planeación, para seleccionar metas, escoger premisas decisivas e
incluso optar por alternativas. (pág. 126)
Factores cuantitativos y cualitativos.
Al comparar los planes para conseguir un objetivo, es probable que se piense
exclusivamente en factores cuantitativos, que son los factores que pueden medirse
en términos numéricos, como ocurre con el tiempo o los costos fijos y operativos.
Nadie cuestionaría la importancia de este análisis, pero el éxito de la empresa se
pondría en peligro si se ignoraran los factores cualitativos o intangibles, que son
aquellos difíciles de medir numéricamente, como la calidad de las relaciones
laborales, el riesgo del cambio tecnológico o el ambiente político internacional.
(pag.126)
Análisis marginal.
La evaluación de alternativas puede requerir la aplicación de técnicas del análisis
marginal para comparar los ingresos y los costos adicionales resultantes de una
producción creciente. Cuando el objetivo es aumentar al máximo las ganancias, esta
meta se alcanzara (como lo enseña la economía elemental) cuando los ingresos
adicionales y los costos adicionales sean iguales. (pág. 126)
Análisis del costo beneficio.
Una mejora en el análisis marginal tradicional o una variación de este es el análisis
del costo-beneficio, el cual pretende encontrar la mejor proporción entre los
beneficios y los costos; por ejemplo, encontrar la manera menos costosa de alcanzar
un objetivo o conseguir el mayor valor por ciertos gastos. (pág. 127)
2.5. Selección de una alternativa: tres enfoques.
Según (Amaya, 2010).
Al seleccionar entre diferentes alternativas, los admiradores siguen tres enfoques básicos:
23
Figura 6 Bases para la selección entre cursos de acción
alternativos.
Fuente: (Koontz & Cannice, 2014)
Experiencia.
La dependencia en la experiencia anterior quizá tiene más importancia de la que
merece en la toma de decisiones. Es común que los gerentes experimentados crean
a menudo sin percatarse de ello, que los éxitos que han logrado y los errores que
han cometido les orientan casi infaliblemente hacia el futuro. Es probable que esta
actitud sea más pronunciada conforme mayor sea la experiencia del gerente y más
alto el puesto al que haya escalado en la organización. (pág. 127)
Experimentación.
Una forma evidente de decidir entre alternativas es probar una de ellas y ver qué
ocurre. En la investigación científica a menudo se utiliza la experimentación, y
también se sostiene que deberia utilizarse con más frecuencia en la administración y
que la única forma en que un gerente puede estar seguro de que algunos planes son
correctos es probar las diversas alternativas y ver cuál es la mejor. (pág. 128)
Investigación y análisis.
Cuando hay que tomar decisiones importantes, una de las técnicas más efectivas
para seleccionar entre alternativas es la de investigación y análisis, enfoque que
conlleva la resolución de un problema mediante su previa comprensión, lo que
supone la búsqueda de las relaciones entre las variables, restricciones y premisas
más decisivas que afectan la meta perseguida, es el enfoque de lápiz y papel en la
tomo d decisiones. (pág. 128)
2.6. Importancia y limitaciones de la toma de decisiones racional.
Según (Koontz & Cannice, 2014).
El proceso de toma de decisiones es el núcleo de la planeación. Así, en este
contexto el proceso que conduce a decir podrí considerarse como:
5. Establecer las premisas.
6. Identificar las alternativas.
7. Evaluar las alternativas en términos de la meta que se busca.
8. Elegir una alternativa, es decir, tomar una decisión.
¿Cómo seleccionar entre varias alternativas?
• Experiencia
• Experimentacion
• Investigación de analisis
24
Racionalidad en la toma de decisiones.
Las personas que actúan o deciden con racionalidad intentan alcanzar una meta que
no puede lograrse sin acción; deben entender claramente los cursos de acción
mediante los cuales se pretende llegar a una meta en las circunstancias y
limitaciones existentes, así como reunir la informacion y capacidad para analizar y
evaluar alternativas a las dela meta buscada, y, por último, tener el deseo de llegar a
la mejor solución al seleccionar la alternativa que satisfaga el logro de la meta de
manera más efectiva.
En raras ocasiones las personas logran una racionalidad total, sobre todo en la
administración porque:
4. Como nadie puede decidir e influir en el pasado, las decisiones deben aplicarse
hacia el futuro, y este casi siempre supone incertidumbres.
5. Es difícil identificar posibles para llegar a una meta, en especial cuando la
decisión supone hacer algo completamente nuevo.
6. Casi nunca pueden analizarse todas las alternativas, incluso con las técnicas
analíticas y computadoras disponibles. (pág. 152-153)
f) Metodología.
3.1. Paradigma de la investigación.
Según Thomas Kuhn (1962) como citó en (Naranjo, 2010).
El paradigma es un esquema básico de interpretación de la realidad, que comprende
supuestos teóricos generales, leyes, modelos y técnicas que son adoptados por una
comunidad de científicos. La teoría, la investigación y la acción científica están
sujetas a reglas y normas derivadas de un paradigma. (pág. 17)
Tabla 16 Paradigmas de investigación social contrapuestos
No. Aspectos
Paradigmas
Neopositivista
Crítico-Propositivo
1 Énfasis en el
análisis
Cuantitativo Cualitativo
Fuente: (Naranjo, 2010)
25
3.2. El paradigma critico-propositivo
Según (Naranjo, 2010)
La ruptura de la dependencia y transformación social requieren de alternativas
coherentes en investigación; una de ellas es el enfoque critico-propositivo. Critico
porque cuestiona los esquemas molde de hacer investigación que están
comprometidas con la lógica instrumental del poder; porque impugna las
explicaciones reducidas a casualidad lineal. Propositivo en cuanto la investigación
no se detiene en la contemplación pasiva de los fenómenos, sino que además
plantea alternativas de solución construidas en un clima de sinergia y pro actividad.
(pág. 20)
Este enfoque ayuda a romper los esquemas tradicionales de la investigación, puesto que
brinda alternativas adecuadas incluyendo la pro actividad de la investigación para una
mejor solución.
3.3. Modalidades de la investigación.
Investigación de campo. Esta modalidad ayuda con información directa y real al
investigador según los objetivos de la misma.
Investigación documental-bibliográfica. Se basa en la reelección de información
adecuada para la ejecución de esta investigación, guiándose por textos, revistas y artículos
científicos.
3.4. Métodos.
Método Inductivo.- Por medio de este método se estudiará debilidades detectadas en los
procesos de los sistemas llevados a cabo por la entidad y se elaborará e implementará
acciones correctivas y/o preventivas.
Método histórico- lógico: Este método fue usado en la reseña histórica de la empresa y la
recolección de datos del mismo, mediante la presentación e interacción.
Método Analítico- Sintético.- Por medio de este método se obtiene datos e información
más detallada, capaz de entender el tema con mayor claridad para asociarlos y llegar a un
conocimiento más amplio del tema objeto del análisis.
26
3.5. Técnicas de investigación.
Técnica de la entrevista.
Esta técnica se aplicara mediante una encuesta dirigida al director de la institución en la
que se evaluará las necesidades financieras.
3.6. Instrumentos de la Investigación.
Los instrumentos que se utiliza para esta investigación son:
1. Cuestionarios: este instrumento fue utilizado para conocer la situación actual de la
entidad.
2. Entrevista: fue utilizada para en temblar un dialogo con el gerente para saber más de
dicha entidad.
3.7. Población y muestra
La realización de esta investigación se llevó a cabo en las instalaciones de la Unidad
Educativa “Espíritu Santo”.
Población
Los estratos que se seleccionarán serán los siguientes:
Tabla 17 Población de la Unidad Educativa “Espíritu Santo”
Composición Población Instrumento a utilizar
Autoridades 1 Entrevista
Departamento administrativo 1 Encuesta
Docentes 8 Encuesta
Total 10
Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
Muestra
De acuerdo a que la población objeto de estudio es pequeña no se establecerá la muestra y
se procederá a trabajar con el 100% de la población.
27
3.8. Análisis e interpretación de datos.
En esta investigación se utilizó el siguiente gráfico para el análisis de las preguntas
realizadas en la encuesta.
Tabla 18 Pregunta
Alternativas Personas Porcentaje
SI
NO
DESCONOCE
TOTAL Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
Figura 7 Análisis de la encuesta. Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
0% 11%
89%
Análisis de la encuesta.
SI
NO
DESCONOCE
28
ENTREVISTA
Dirigido a: Mg. Rodrigo Ramos rector de la institución
1. ¿Cuenta con documentos que respalden los ingresos y egresos efectuados durante
el ejercicio económico?
Respuesta: Si, los documentos se los entregó a la persona indicada para que sean
archivados de manera adecuada.
2. ¿Dispone de personal externo para realizar el pago del impuesto y porque?
Respuesta: Si, una persona fuera de la institución me ayuda con lo que son las declaraciones y
otros trámites para el funcionamiento de la misma.
3. ¿La informacion que se presenta en los estados financieros permite conocer la
principal partida de la operación de la unidad educativa?
Respuesta: La unidad educativa no cuenta con estados financieros por el momento.
4. Los estados financieros que se emiten en la unidad educativa representan una
herramienta esencial en la toma de decisiones.
Respuesta: En la institución no contamos con esa información, por no tener un proceso
contable.
5. ¿Cuándo comunica sus decisiones al personal involucrado, las fundamenta y
justifica?
Respuesta: Las decisiones que he tomado a nivel educativo son comunicadas al cuerpo de
docentes y administrativo, en lo financiero únicamente al departamento contable.
6. Evalúa los riesgos asociados antes de tomar una decisión.
Respuesta: Por no contar con un proceso contable las decisiones que he tomado han sido
según lo que se presenta en el día.
29
7. ¿La participación de las partes involucradas en la toma de decisiones pueden
generar alternativas de soluciones al problema financiero que atraviesa la Unidad
Educativa?
Respuesta: Las decisiones que se toman dentro de la institución las he conversado con la
persona que me ayuda con las declaraciones cuando sea necesario.
8. ¿La decisión adoptada se comunica de manera oportuna?
Respuesta: Si, a menos que sea algo que no esté bien informado consulto con la chica que
me ayuda en contabilidad.
9. ¿Las deciciones se toman considerando el plan institucional y el código de
convivencia cuando toma una decisión?
Respuesta: Si, cuando se trata de decisiones que involucra sanciones, llamados de
atención y todo lo referente a lo académico me he basado en ello.
10. ¿Usted como rector de la Unidad Educativa es responsable absoluto de las
decisiones tomadas?
Respuesta: Si, pues si tomara una decisión equivocada la intuición y todos los que laboran
en ella se verían afectados.
Interpretación.
Basándome en la entrevista realizada al rector de la institución, y observando los
problemas que presenta puedo decir que la Unidad Educativa requiere un proceso contable
que emita los informes necesarios para la toma de las decisiones, puesto que la mayoría de
las decisiones que han sido tomadas fueron emitidas sin la informacion real que presenta la
institución. Afectando al personal que labora en la misma.
30
ENCUESTA
Dirigido al personal docente y administrativo de la institución
1. ¿Conoce de la existencia de un departamento contable dentro de la institución?
Tabla 19 Existencia de un departamento contable
Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
Figura 8 Existencia de un departamento contable Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
Análisis.
En la unidad educativa el 100% de la población encuestada afirma que no cuentan con un
departamento contable.
Interpretación de resultados.
La institución no cuenta con un departamento contable. Un departamento contable
permitirá mejorar el manejo de la información financiera y contar con información
oportuna para el cumplimiento de las obligaciones con entidades de control.
100%
0% 0%
Existencia de un departamento contable
SI
NO
DESCONOCE
Alternativas Personas Porcentaje
SI 0 0%
NO 9 100%
DESCONOCE 0 0%
TOTAL 9 100%
31
2. ¿La unidad educativa cuenta con un manual de procedimientos o políticas para cada
uno de las actividades?
Tabla 20 Manual de procedimientos o políticas
Alternativas Personas Porcentaje
SI 0 0%
NO 9 100%
DESCONOCE 0 0%
TOTAL 9 100%
Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
Figura 9 Manual de procedimientos o políticas Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo
Análisis
El 100% de los encuestados indica que no existe un manual de procedimientos para cada
una de las actividades que realiza la institución en el área contable
Interpretación
La Entidad no cuenta con un manual de procedimientos que le permita tener informacion
detallada sobre el manejo de las cuentas, sus saldos y los reportes financieros para una
adecuada toma de decisiones.
100%
0% 0%
Manual de procedimientos o políticas
SI
NO
DESCONOCE
32
3. ¿La unidad educativa cuenta con un plan de cuentas previamente establecido?
Tabla 21 Plan de cuentas
Alternativas Personas Porcentaje
SI 0 0%
NO 1 11%
DESCONOCE 8 89%
TOTAL 9 100%
Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
Figura 10 Plan de cuentas Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
Análisis.
El 89% de la población desconoce si la institución posee un plan de cuentas, el 11%
restante de la población reconoce que no lo posee.
Interpretación
La institución debe implementar un plan de cuentas acorde con la actividad económica que
realiza, esto permitirá que la informacion financiera emitida para las autoridades sea
confiable y oportuna.
0% 11%
89%
Plan de cuentas
SI
NO
DESCONOCE
33
4. ¿En la unidad educativa los documentos fuente que emiten dentro de la institución
están pre enumerado y archivan en forma cronológica?
Tabla 22 Documentos fuente
Alternativas Personas Porcentaje
SI 1 11%
NO 0 0%
DESCONOCE 8 89%
TOTAL 9 100%
Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
Figura 11 Documentos fuente Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
Análisis.
El 89% de la población dice desconocer el tema, el 11% afirma que los documentos fuente
que emiten se encuentran pre enumerados y archivados en forma cronológica
Interpretación
Dentro de la entidad los documentos fuentes están pre enumerados y archivados de manera
cronológica.
11% 0%
89%
Documentos fuente
SI
NO
DESCONOCE
34
5. ¿En la unidad educativa existe un adecuado manejo de los documentos fuentes
contables de informacion del proceso contable?
Tabla 23 Manejo de los documentos fuentes
Alternativas Personas Porcentaje
SI 2 22%
NO 0 0%
DESCONOCE 7 78%
TOTAL 9 100%
Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
Figura 12 Manejo de los documentos fuentes Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
Análisis.
El 78% de la población encuestada desconoce si la institución maneja adecuadamente los
documentos contables, el 22% afirma que si se los maneja.
Interpretación
Una minoría de los encuestados dice conocer que la entidad maneja adecuadamente los
documentos contables dentro del proceso contable.
22% 0%
78%
Manejo de los documentos fuentes
SI
NO
DESCONOCE
35
6. ¿Es suficiente la información contable y financiera difundida para la toma de
decisiones y el buen funcionamiento de la institución?
Tabla 24 Información contable
Alternativas Personas Porcentaje
SI 1 11%
NO 1 11%
DESCONOCE 7 78%
TOTAL 9 100%
Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
Figura 13 Información contable Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
Análisis.
Un 11% de los encuestados asegura que es suficiente la informacion proporcionada para
desarrollar sus funciones, el otro 11% manifiesta que no es suficiente y el 78% dice
desconocer el tema.
Interpretación.
La entidad debe contar con informacion financiera suficiente, que permita a la
administración tomar deciciones adecuadas que aseguren un adecuado funcionamiento de
la entidad y su permanencia en el entorno educativo.
11% 11%
78%
Información contable
SI
NO
DESCONOCE
36
7. ¿Existe coordinación técnica entre las autoridades del establecimiento y el
departamento contable?
Tabla 25 Coordinación técnica
Alternativas Personas Porcentaje
SI 6 67%
NO 3 33%
DESCONOCE 0 0%
TOTAL 9 100%
Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
Figura 14 Coordinación Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
Análisis.
Un 67% de los encuestados afirma que el departamento de contabilidad brinda apoyo a los
directivos de la institución, mientras que un 33% manifiesta que existe una coordinación
entre las autoridades.
Interpretación.
Existe una descoordinación entre las autoridades y el departamento contable lo que
provoca que no exista informacion financiera y contable oportuna para el cumplimeinto de
las obligaciones tanto fiscales como laborales.
67%
33%
0%
Coordinación técnica
SI
NO
DESCONOCE
37
8. ¿Existe una persona encargada para realizar los informes financieros y
económicos oportunos para entregar a las autoridades?
Tabla 26 Informes financieros
Alternativas Personas Porcentaje
SI 0 0%
NO 9 100%
DESCONOCE 0 0%
TOTAL 9 100%
Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
Figura 15 Informes financieros Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
Análisis.
El 100% de los encuestados manifiesta que no existe una persona que realice informes
financieros y económicos oportunos para las autoridades de la entidad.
Interpretación
La emisión de informes financieros y económicos oportunos ayudara a que las autoridades
conozcan la situación de la institución, por lo cual deberán contar con una persona que
labore en el rea contable para que la informacion financiera y económica se veraz,
confiable y oportuna par al toma de decisiones.
0%
100%
0%
Informes financieros
SI
NO
DESCONOCE
38
9. ¿En la unidad educativa existe información financiera periódica, oportuna y
confiable sobre el cumplimeinto de metas y objetivos del área contable?
Tabla 27 Información financiera periódica
Alternativas Personas Porcentaje
SI
NO 7 78%
DESCONOCE 2 22%
TOTAL 9 100%
Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
Figura 16 Información financiera periódica
Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
Análisis.
El 78% de los encuestados manifiestan que la informacion financiera no es periódica,
oportuna y confiable y el 22% dice desconocer del tema.
Interpretación
El área contable deberá emitir informacion financiera periódica, oportuna y confiable para
verificar el cumplimiento de metas y objetivos, que ayudaran a las autoridades para tomar
decisiones adecuadas y oportunas en la entidad.
78%
22%
Información financiera periódica
SI
NO
DESCONOCE
39
10. ¿La unidad educativa utiliza medios o procedimientos estructurados para el
registro de operaciones contables?
Tabla 28 Medios o procedimientos
Alternativas Personas Porcentaje
SI 0 0%
NO 1 11%
DESCONOCE 8 89%
TOTAL 9 100%
Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
Figura 17 Medios o procedimientos. Fuente: Unidad Educativa “Espíritu Santo”
Análisis.
El 89% de los encuestados dice desconocer el procedimiento o mecanismo que se utilizan
en el proceso contable y el 11% manifestó que no cuentan con un proceso adecuado para
los registros de las operaciones contables.
Interpretación
Los procedimientos o mecanismo que deberán utilizar en el registro de las operaciones
contables ayudara a que la informacion financiera este organizada de forma cronológica,
esto ayudara a que en la entidad puedan tomar decisiones de forma oportuna.
11%
89%
Medios o procedimientos
SI
NO
DESCONOCE
40
3.9. Conclusiones y Recomendaciones
Conclusiones
Después de aplicar las encuestas y entrevista a docentes, administradores, de la unidad
educativa, se ha llegado a las siguientes conclusiones:
- La Unidad Educativa “Espíritu Santo” no cuenta con un proceso contable que le permita
contar con información financiera adecuada y oportuna para la toma de decisiones.
- El contador mantiene un registro de ingresos y gastos el cual no permite presentar una
información financiera adecuada y completa
- El establecimiento educativo no cuenta con procedimientos o mecanismos para el registro
de las operaciones contables.
- La institución no cuenta con un manual de procedimientos o políticas para cada uno de
las actividades que facilite emitir una informacion financiera adecuada, confiable y
oportuna para la toma de decisiones.
Recomendaciones
En base a las conclusiones que se obtuvo por medio del análisis se establecen las siguientes
recomendaciones:
- Implementar en la unidad educativa un modelo de proceso contable adecuado para la
información que se genera en la unidad educativa.
- Aplicar y desarrollar el registro contable una base o un modelo de registro que permita
contar con informacion oportuna y confiable para la toma de decisiones.
- Establecer procedimientos y mecanismos para obtener un registro adecuado de las
operaciones contables.
- Establecer políticas y manuales de procedimientos para el proceso contable que conlleve
una informacion financiera adecuada y oportuna.
41
g) Esquema de la propuesta
Figura. 22. Esquema de la propuesta Elaborado por: La investigadora
Resultados o productos
Estado de situación financiera Estado de resultados
Ajustes
Hoja de trabajo
Comprobación
Balance de comprobación
Mayorización
Libro mayor general Libro mayor auxiliar
Jornalización
Libro diario
Plan de cuentas
Documento fuente
Factura Comprobant
e de retención
Liquidación de compra
Nota de dédito/Nota de crédito
Acaja chica Libro banco Libro diario Libro mayor
Libro balance de
comprobacion
Hoja de ajustes
Estados financieros
Políticas contables
Política para el manejo de caja general Política para el manejo de caja chica Política para el manejo de cuentas por
cobrar Política para la estructuración de estados
financieros
42
4.1. Políticas contables.
Objetivo:
Establecer los parámetros en la ejecución del proceso contable a favor de la Unidad
Educativa “Espíritu Santo”.
Políticas
1. Evaluar y analizar periódicamente el proceso contable conforme a las necesidades que
presenta la institución o en los cambios que realicen los organismos de control.
2. Modificar y actualizar el catálogo de cuentas según los cambios que la institución ha
realizado.
3. Brindar información oportuna al departamento que lo solicite con 48 horas de
anticipación y previa solicitud.
4. Los registros contables que se realicen en secretaria deberán ser consolidados y
entregados al departamento contable para su adecuado registro y proceso de
información financiera.
5. Llevar un control y registros adecuado y oportuno a los activos de la institución.
6. Realizar reportes periódicos y emitirlos a las autoridades sobre el estado financiero de la
unidad educativa.
7. Capacitar adecuadamente al personal que tiene acceso a los registros contables y a la
persona encargada de elaborar el proceso contable.
4.2. Manejo de caja general.
Objetivo:
Establecer los lineamientos de control de la cuenta caja que representa el dinero en efectivo
y los cheques a favor de la Unidad Educativa “Espíritu Santo”.
Descripción:
El uso correcto es depositar el dinero de la caja general en las cuentas bancarias o
inversiones de forma intacta máximo al día siguiente de la recaudación, el dinero o los
43
cheques deberán ser manejados por una sola persona y que no tenga acceso a los registros
contables.
Políticas.
1. Las recaudaciones que se realicen en transcurso del día deberán ser depositadas a la
cuenta de ahorro inmediatamente.
2. La persona encargada del manejo de caja será responsable de realizar un registro de las
actividades que se han realizado durante el día.
3. Se asignará a una sola persona como custodio de la cuenta caja.
4. Para entregar el cargo de custodio se elaborara el respectivo cuadre de caja y se
entregara la nuevo custodio con toda la documentación en regla.
4.3. Manejo de caja chica
Objetivo:
Cubrir gastos menores, no frecuentes y urgentes, de la organización que no requieren uso
de un cheque.
Custodio:
El custodio de la Caja Chica, será la persona designada por el rector para el uso y el
manejo de la cuenta.
Responsabilidad del Custodio:
- Realizar los pagos correspondientes del mes con su documentación de respaldo
adecuada.
- Mantener el fondo disponible para atender los requerimientos necesarios.
- Solicitar el reembolso del fondo cuando esté gastado el 50% o cuando el custodio
determine que es necesario realizar una reposición, considerando que los gastos deben
ser contabilizados en el mes contable.
- Antes de efectuar el pago de facturas, notas de venta, recibos, etc., debe asegurarse que
cumplan con los requisitos de ley y estén a nombre de quien solicita el reembolso.
44
- El custodio debe archivar todas las facturas, notas de venta, recibos, etc. en orden
consecutivo.
Monto:
El monto asignado para la caja chica, es de $300.00 dólares americanos, para que se realice
una reposición debe existir un gasto del 70%.
Políticas.
1. El fondo de caja chica cubrirá gastos menos y urgentes de la institución.
2. El valor de apertura será de $300.00 dólares americanos.
3. Los pagos que se realizan con este fondo tendrán su respectiva autorización por la
contadora.
4. La persona que reciba efectivo de esta cuenta deberá firmar un vale de caja chica, el
cual tendrá su respectiva autorización.
5. Para la reposición de caja chica se realizara su respectivo arqueo de caja y contaran las
facturas como respaldo de los gastos realizados.
6. El manejo de este fondo se hará responsable una sola persona.
Arqueo de caja
Consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con
el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el saldo
que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente en Caja en dinero
efectivo y cheques. Sirve también para saber si los controles internos se están llevando
adecuadamente. Esta operación deberá realizarse diariamente.
En el arqueo de caja se deberá tomar en cuenta lo siguiente:
- Los Faltantes o sobrantes que deben registrarse en el momento del arqueo, el faltante a
cargo de la persona encargada y al sobrante a ingresos por aclarar.
- No se deberán recibir cheque post-fechados o cruzados.
- Todo billete falso se cargará al responsable del cobro.
45
4.4. Manejo de bancos.
Objetivo:
Registrar los débitos y créditos de la cuenta que tenga la unidad educativa para un control
adecuado.
Políticas.
1. Elaborar mensualmente la conciliación bancaria con el libro mayor bancos.
2. Cada conciliación bancaria deberán tener sus respectivas firmas de responsabilidad y de
ser necesario su corrección.
3. Tener actualizada la secuencias cheques que han sido emitidos con previa autorización.
4. Prohibir la emisión de cheques firmados en blanco.
5. Al realizarse retiro de una gran cantidad de dinero se deberá hacer una transferencia
bancaria.
6. Para realizar pagos con cheques deberán contar con dos firmas que serán del rector y de
la inspectora general.
7. Al anular un cheque deberán contar con un sello el que indique la palabra ANULADO,
adjuntar el original y copia indicando el motivo para que este sea anulado.
8. Al cancelar varias facturas con un solo cheque se deberá adjuntar un detalle cada factura
el valor y fecha en las que se ha realizado dichos gastos.
9. Los cheques que estén en tránsito tendrán una fecha límite para su cobro que no pasa a 8
días laborables después de su emisión.
10. Cada talonario será archivado con su detalle respectivo y con firmas de
responsabilidad.
Conciliación bancaria.
Se realiza la comparación de los registros del libro mayor bancos con los movimientos
realizados en el estado cuenta bancaria las transacciones registradas pueden no coincidir
con los movientes de los estados de cuenta por estos motivos:
1. Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos.
2. Los depósitos realizados a ultima hora y que el banco no los registro a tiempo.
46
3. Mal registró en el libro mayor bancos.
4. Por devolución de cheques por falta de fondos.
5. Los débitos que realiza el banco por mantenimiento o por otros cargos.
6. Errores u omisiones por parte de los Bancos
4.5. Manejo de cuentas por cobrar.
Objetivo:
Establecer los lineamientos de control para las cuentas por cobrar de la Unidad Educativa
“Espíritu Santo”.
Políticas.
1. Los saldos del libro clientes deberán cuadrar con los libros de mayor auxiliares de cada
cliente.
2. Realizar un resumen detallado del estado de cada cliente y enviarlo para que el cliente
tenga conocimiento del valor y las fechas que adeuda...
3. La prórroga que se da un estudiante para la cancelación de su deuda no deberá pasar de
15 días laborables.
4. Los créditos que se otorga deberán contar con su respectiva solicitud y autorización.
5. Realizar reportes mensuales sobre el estado de cuenta de cada uno de los clientes.
6. Emitir un informe detallado de los valores que adeudan y pasen de un mes de retraso.
4.6. Manejo de los estados financieros.
Objetivo:
Establecer los lineamientos para la preparación de estados financieros de la Unidad
Educativa “Espíritu Santo”.
Reglas para la presentación de estados financieros.
Los estados financieros deben cumplir con las siguientes reglas para su presentación:
1. Nombre de la empresa o razón social, sea persona natural o juridica.
47
2. Número de identificación tributaria, como por ejemplo el RUC.
3. Título del estado financiero.
4. Moneda en que se expresa el estado.
5. Fecha o periodo al cual pertenece la informacion.
6. Márgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificación.
7. Cortes de subtotales y totales claramente indicados.
8. Deberá cuidarse que la terminología empleada sea comprensible, tomando en cuenta
quienes serán los lectores de los estados financieros.
Políticas.
1. Se preparan los estados financieros al finalizar un perdió contable para su
interpretación, socialización con las autoridades y emitir soluciones.
2. Los estados financieros deben tener comprensibilidad, relevancia; ser confiabilidad y
comparabilidad
3. Serán emitidos para las autoridades, acreedores y propietarios.
4. La estructura de los estados financieros tendrán su encabezado, detalle de sus cuentas y
firmas que confirmen su revisión y su legalidad.
48
4.7. Factura
FACTURA
UNIDAD EDUCATIVA ESPÍRITU SANTO
AV. AMABLE ORTIZ Y CONSTANTINO MENDOZA Nº. 001-001-00000001
AMBATO-ECUADOR SRI: 1118959532
TEL: 032405033 RUC: 1801992825001
Fecha:………………………………….
Guía de remisión:……………
Cliente:………………………………………………………………
Dirección:……………………………………………………………
RUC/CI:…………………………………….
.
Telf.:…………………………
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V. TOTAL
FORMA DE PAGO
SUB-TOTAL:
EFECTIVO:
DESCUENTO:
DINERO ELECTRÓNICO
IVA 0%:
TARJETA DE CRÉDITO RECIBI CONFROME IVA___%:
OTROS
TOTAL:
Morejón Zambrano Fausto Iván IMPRENTA MOREJON
Dir. Rocafuerte 12-50 entre Martínez y Mera: telf.:
2427292 Cel:0998242424
RUC 1800071142001 Autorización 1374
Válido hasta 13/06/2017 Numeración 1 al 50 Original Adquiriente
49
4.8. Comprobante de retención en la fuente
COMPROBANTE DE RETENCION
UNIDAD EDUCATIVA ESPÍRITU SANTO
AV. AMABLE ORTIZ Y CONSTANTINO MENDOZA Nº 001-001-00001
RUC: 1801992825001 AUTORIZACION: 124578963
CONTRIBUYENTE:
FECHA:
TIPO DE COMPROBANTE:
RETENCIONEN LA FUENTE DEL IVA RETENCION EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
EJERCICIO FISCAL CONCEPTO COD. BASE IMPONIBLE % VALRO DE
RETENCION EJERCICIO FISCAL CONCEPTO COD. BASE IMPONIBLE %
VALRO DE
RETENCION
SUBTOTAL: SUBTOTAL:
TOTAL: TOTAL:
CONTRIBUYENTE
CAJERO
Morejón Zambrano Fausto Iván IMPRENTA MOREJON
RUC 1800071142001 Autorización 1374
Dir. Rocafuerte 12-50 entre Martínez y Mera: telf.: 2427292 Cel:0998242424
Válido hasta 13/06/2017 Numeración 1 al 50 Original Adquiriente
50
4.9. Liquidación de compras
LIQUIDACIÓN DE
COMPRA
UNIDAD EDUCATIVA ESPÍRITU SANTO
AV. AMABLE ORTIZ Y CONSTANTINO MENDOZA Nº 001-001-00001
RUC: 1801992825001 AUTORIZACION:
SEÑORES:
DIRECCIÓN
FECHA
CI/RUC:
CANTIDAD DETALLE VALOR UNITARIO VALOR TOTAL
SUBTOTAL:
IVA:-----%
TOTAL
Morejón Zambrano Fausto Iván IMPRENTA MOREJON
RUC 1800071142001 Autorización 1374
Dir. Rocafuerte 12-50 entre Martínez y Mera: telf.: 2427292 Cel:0998242424
Válido hasta 13/06/2017 Numeración 1 al 50 Original Adquiriente
FIRMA
51
4.10. Nota de debito
NOTA DE DEBITO
AV. AMABLE ORTIZ Y CONSTANTINO MENDOZA Nº 001-001-00001
RUC: 1801992825001 AUTORIZACION:
SEÑORES: CI/RUC:
FECHA COMPROBANTE QUE MODIFICA:
RAZON DE LA MODIFICACION VALOR DE LA MODIFICACION
Morejón Zambrano Fausto Iván IMPRENTA MOREJON
SUBTOTAL:
RUC 1800071142001 Autorización 1374
IVA:-----%
Dir. Rocafuerte 12-50 entre Martínez y Mera: telf.: 2427292 Cel:0998242424
TOTAL
Válido hasta 13/06/2017 Numeración 1 al 50 Original Adquiriente
FIRMA
4.11. Nota de crédito
NOTA DE CRÉDITO
AV. AMABLE ORTIZ Y CONSTANTINO MENDOZA Nº 001-001-00001
RUC: 1801992825001 AUTORIZACION:
SEÑORES: CI/RUC:
FECHA COMPROBANTE QUE MODIFICA:
RAZON DE LA MODIFICACION VALOR DE LA MODIFICACION
Morejón Zambrano Fausto Iván IMPRENTA MOREJON
SUBTOTAL:
RUC 1800071142001 Autorización 1374
IVA:-----%
Dir. Rocafuerte 12-50 entre Martínez y Mera: telf.: 2427292 Cel:0998242424
TOTAL
Válido hasta 13/06/2017 Numeración 1 al 50 Original Adquiriente
FIRMA
52
4.12. Modelo de acta de arqueo de caja chica
Arqueo de Caja Chica Código ACCH-001
Página 1 de 1
Siendo las ________ del día _____ de ______________ de ________ se presentó ante el funcionario
___________________________________________________, persona responsable del manejo del fondo de caja chica de
____________________________________; el funcionario del departamento de contabilidad
_________________________________________________ con el fin de proceder a elaborar el arqueo de caja chica, encontrando
las siguiente situaciones:
Conteo del efectivo
Billetes Monedas
Denominación Cantidad Valor Denominación Cantidad Valor
$ 10,00 $ - $ 0,01 $ -
$ 20,00 $ - $ 0,05 $ -
$ 50,00 $ - $ 0,10 $ -
$ 100,00 $ - $ 0,25 $ -
$ - $ 0,50 $ -
$ - $ 1,00 $ -
TOTAL BILLETES (1) $ - TOTAL MONEDAS (2) $ -
COMPROBANTES
FACTURA Nº Fecha Pagado a Detalle Valor
TOTAL (3)
CHEQUES
BANCO Nº CHEQUE FECHA DESCRIPCIÓN VALOR
Valor Total Fondo
Diferencia: FALTANTE -
Observaciones
El dinero en efectivo fue contado en presencia de ______________________________________________, funcionario responsable
de manejo de la Caja Menor y se le devolvió a entera satisfacción a las ________ horas del ______________ de __________ de
___________.
CUSTODIO CONTADORA
53
4.13. Libro bancos
UNIDAD EDUCATIVA ESPÍRITU SANTO
AV. AMABLE ORTIZ Y CONSTANTINO MENDOZA
LIBRO BANCOS
FECHA DETALLE REF. Ch/ INGRESO EGRESO SALDO
TOTAL
4.14. Libro diario general
UNIDAD EDUCATIVA ESPIRITU SANTO
LIBRO DIARIO GENERAL
MES DE:
FOLIO: 1
FECHA CODIGO DESCRIPCION RF PARCIAL DEBE HABER
SUMAN Y PASA
54
4.15. Libro mayor general
UNIDAD EDUCATIVA ESPIRITU SANTO
LIBRO MAYOR GENERAL
CUENTA:
CODIGO
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
4.16. Libro balance de comprobación
UNIDAD EDUCATIVA ESPIRITU SANTO
BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDO
Nº CUENTA SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
TOTAL
4.17. Hoja de trabajo
UNIDAD EDUCATIVA ESPIRITU SANTO
HOJA DE TRABAJO
Nº CUENTA
SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO DE
RESULTADOS BALANCE GENERAL
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
TOTAL
55
UNIDAD EDUCATIVA ESPIRITU SANTO
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 15 DE AGOSTO DE 2016
1 ACTIVO
1,1 ACTIVO CORRIENTE
$ 9.162,50
1.1.2. INVENTARIOS
$ 9.162,50
1.1.2.01 Inventarios eq. Electrónico $ 2.291,00
1.1.2.02 Inventarios eq. Mecánico $ 1.251,00
1.1.2.03 Inventarios material didáctico $ 5.440,50
1.1.2.04 Inventarios suministros y biblioteca $ 180,00
1,2 NO CORRIENTE
$ 160.050,50
1,2,1, PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO $ 160.050,50
1,2,1,01 Edificios $ 150.000,00
1,2,1,03 Muebles y Enseres $ 5.976,90
1,2,1,05 Equipo de computo $ 4.073,60
TOTAL ACTIVOS
$ 169.213,00
2 PASIVO
2,1, CORRIENTE
$ 56.970,41
2,1,1 INSTRUMENTOS LABORABLES $ 800,00
2,1,1,01 Proveedores $ 800,00
2,1,2, LABORABLES
$ 56.170,41
2,1,2,01 Sueldo acumulado por pagar $ 54.000,00
2,1,2,02 Beneficios sociales por pagar $ 2.170,41
2,2, NO CORRIENTE
$ 32.000,00
2,2,1 INSTRUMENTOS ENTORNO A PROVISIONES $ 32.000,00
2.2.1.01 Prestamos con hipoteca por pagar $ 12.000,00
2,2,1,02 Préstamo bancario $ 20.000,00
TOTAL PASIVO
$ 88.970,41
3,1, CAPITAL SOCIAL
$ 80.242,59
3,1,1, CAPITAL Y RESERVAS
$ 80.242,59
3,1,1,01 Capital $ 80.242,59
TOTAL PATRIMONIO
$ 80.242,59
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
$ 169.213,00
GERENTE
CONTADOR
56
4.18. Sistema
contable
57
UNIDAD EDUCATIVA PARTICULAR ESPIRITU SANTO
4.18.1. Plan de cuentas
2016
CODIGO CUENTAS CODIGO CUENTAS
1 ACTIVO 3.2.1.01 Resultados del ejercicio
1.1 CORRIENTE 3.2.1.01.01 Perdida del ejercicio
1.1.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES 4 RENTAS
1.1.1.01. Caja 4.1. OPERATIVAS
1.1.1.02. Bancos 4.1.1. ORDINARIOS
1.1.1.02.01. Banco del pichincha cta#3950431100 4.1.1.01. Ingresos por servicios prestados
1.1.1.03. Fondo de caja chica 4.1.1.01.01 Matricula
1.1.1.03.01 Caja chica 4.1.1.01.02 Pensión
1.1.2. INVENTARIOS 4.1.2. NO ORDINARIOS
1.1.2.01. Inventario equipo electrónico 4.1.2.01. Otros ingresos
1.1.2.02. Inventario equipo didáctico 5 GASTOS Y COSTOS DE VENTAS
1.1.2.03. Inventario material didáctico 5.1. OPERACIONALES
1.1.2.04. Inventario suministros y biblioteca 5.1.1. ORDINARIOS
1.1.2.05. Inventario suministros de oficina 5.1.1.01. Gasto sueldo y salario
1.1.3. ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 5.1.1.01.01. Gastos sueldo administrativo
1.1.3.01. IVA compras 5.1.1.02. Gasto beneficio social
1.1.3.01.01 IVA 14% 5.1.1.02.01 Décimo tercero
1.1.3.02. Crédito Tributario 5.1.1.02.02 Décimo cuarto
1.1.3.02.01 IVA compras crédito tributario 5.1.1.02.03 Fondos de reserva
1.2. NO CORRIENTE 5.1.1.02.04 Vacaciones
1.2.1. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 5.1.1.02.05 Aporte personal
1.2.1.01. Edificios 5.1.1.03. Gasto servicios básicos
1.2.1.02. Depreciación acumulada edificios 5.1.1.03.01 gasto servicio de luz
1.2.1.03. Muebles y Enseres 5.1.1.03.02 gasto servicio de agua
1.2.1.04. Depreciación acumulada muebles y enseres 5.1.1.03.03 gasto servicio de teléfono
1.2.1.05. Vehículo 5.1.1.04. Gasto útiles y servicios de aseo y limpieza
1.2.1.06. Depreciación acumulada vehículo 5.1.1.04.01 gasto útiles de aseo
1.2.1.07. Equipo de computo 5.1.1.04.02 gasto servicio de limpieza
1.2.1.08. Depreciación acumulada equipo de computo 5.1.1.05 Gastos honorarios
2 PASIVO 5.1.1.06 Gastos horas suplementarias
2.1. CORRIENTE 5.1.1.07. Gastos útiles de oficina
2.1.1. INSTRUMENTOS LABORABLES 5.1.1.08. Gasto consumo de limpieza
2.1.1.01 Proveedores 5.1.1.09. Gasto depreciación edificios
2.1.2. LABORABLES 5.1.1.09.01 depreciación muebles y enseres
2.1.2.01. Sueldo acumulado por pagar 5.1.1.10. Gasto depreciación muebles y enseres
2.1.2.02. Beneficios sociales por pagar 5.1.1.10.01 depreciación muebles y enseres
2.1.2.02.01 Décimo tercero 5.1.1.11. Gasto depreciación equipo de computo
2.1.2.02.02 Décimo cuarto 5.1.1.11.01. depreciación equipo de computo
2.1.2.02.03 Fondos de reserva
2.1.2.02.04 Vacaciones
2.12.03. IESS por pagar
2.1.2.03.01 Aporte Personal
2.1.2.03.02 Aporte Patronal
2.2. NO CORRIENTE
2.2.1 INSTRUMENTOS ENTORNO A PROVISIONES
2.2.1.01 Prestamos con hipoteca por pagar
2.2.1.01.01 Banco Pacifico
2.2.1.02 Préstamo bancario
3 PATRIMONIO
3.1. CAPITAL SOCIAL
3.1.1. CAPITAL Y RESERVAS
3.1.1.01. Capital
3.2. RESULTADOS
3.2.1. SUPERAVIT Y UTILIDADES
58
4.18.2. Transacciones de la Unidad Educativa “Espíritu Santo” correspondiente a
los meses de agosto y septiembre
Agosto 15: Se procede al cobro de 5 matrículas c/u a $43.94, y pensiones a estudiantes
c/u $70.31; su pago se realiza por medio de un depósito a la cuenta de ahorros #
3950431100 del Banco del Pichincha a nombre del señor Mg. Rodrigo Ramos propietario
de la Unidad Educativa “Espíritu Santo” mediante facturas número 2850-51-52-53-2854.
Detalle de Ingresos
Nº Estudiante Nivel Factura Nº Valor
Matrícula
Valor
Pensión Total
1 Aldaz Pérez Jennifer Micaela Inicial II 2850 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
2 García Núñez Valentina Anahí Inicial I 2851 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
3 Ojeda Paredes Brigete Alejandra Inicial I 2852 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
4 Núñez Ortiz Johan Javier Inicial I 2853 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
5 Sánchez Benavides Nicolás Ignacio Inicial I 2854 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
Total $ 571,25
Agosto 17: Se crea caja chica con cheque #001 por el valor de $300.
Agosto 18: Se adquiere a D&F papelería con factura número 001-001-0031974 una caja
de resmas de papel bond de 75g. Por un valor de $27.00 se cancela con cheque #002
Agosto 19: Se procede al cobro de 5 matrículas c/u a $43.94, y pensiones a estudiantes
c/u $70.31; su pago se realiza por medio de un depósito con facturas número 2855-56-57-
58-2859.
Detalle de Ingresos
Nº Estudiante Nivel Factura
Nº
Valor
Matrícula
Valor
Pensión Total
1 Toaza Alcívar Dulce María Primero
de Básica 2855 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
2 Bastidas Caiza Mishell Andrea 8vo año 2856 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
3 Carpio Paucar Melanie Lisbeth 9no año 2857 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
4 Fiallos Fiallos Kevin Lisauro 9no año 2858 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
5 Rivera Peña Iván Wladimir 9no año 2859 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
Total $ 571,25
Agosto 23: Se procede al cobro de 6 matrículas c/u a $43.94, y pensiones a estudiantes
c/u $70.31; su pago se realiza por medio de un depósito con facturas número 2860-61-62-
63-64-2865.
59
Detalle de Ingresos
Nº Estudiante Nivel Factura Nº Valor
Matrícula
Valor
Pensión Total
1 Ortega Machado Erika Dayana 10mo año 2860 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
2 Andaluz Zamora Oscar Josué 1 BGU 2861 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
3 Pandashina Quinatoa William Alcívar 1 BGU 2862 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
4 Robles Procel Steven Joel 1 BGU 2863 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
5 Santamaría Vayas María Paula 1 BGU 2864 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
6 Vargas Machuca Alison Katherine 1 BGU 2865 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
Total $ 685,50
Agosto 25: Se procede al cobro de 5 matrículas c/u a $43.94, y pensiones a estudiantes
c/u $70.31; su pago se realiza por medio de un depósito con facturas número 2866-67-68-
69-2870.
Detalle de Ingresos
Nº Estudiante Nivel Factura Nº Valor
Matrícula
Valor
Pensión Total
1 Arcos Valencia Diego Fernando 2 BGU 2865 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
2 Carpio Núñez Dennis Javier 2 BGU 2866 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
3 Cedeño Solís William Fernando 2 BGU 2867 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
4 Jerez Zurita Solange Anahí 2 BGU 2868 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
5 Pandashina Pandashina Alex David 2 BGU 2869 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
Total $ 571,25
Agosto 29: Se procede al cobro de 6 matrículas c/u a $43.94, y pensiones a estudiantes
c/u $70.31; su pago se realiza por medio de un depósito con facturas número 2871-72-73-
74-75-2876.
Detalle de Ingresos
Nº Estudiante Nivel Factura Nº Valor
Matrícula
Valor
Pensión Total
1 Pandashina Pandashina Jonny Israel
2 BGU 2870 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
2 Pilahuicin Cusquillo Franklin Isaías 2 BGU 2871 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
3 Pilla Quishpe Johanna Elizabeth 2 BGU 2872 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
4 Ruiz Chávez Evelyn Dayana 2 BGU 2873 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
5 Solís Sánchez Robinson Paul 2 BGU 2874 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
6 Zurita Aveiga Joffre Jair 2 BGU 2875 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
Total $ 685,50
Agosto 30: Se procede al cobro de 6 matrículas c/u a $43.94, y pensiones a estudiantes
c/u $70.31; su pago se realiza por medio de un depósito con facturas número 2877-78-79-
80-81-2882.
60
Detalle de Ingresos
Nº Estudiante Nivel Factura Nº Valor
Matricula
Valor
Pensión Total
1 Aguirre Troncoso Esteban Leonardo 3 BGU 2876 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
2 Castro Cueva David Sebastián 3 BGU 2877 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
3 Criollo Maya Iván Alexander 3 BGU 2878 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
4 Díaz Ipiales Luis David 3 BGU 2879 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
5 Donoso Toapanta Erick Santiago 3 BGU 2880 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
6 Ganiay Luiza Juan Israel 3 BGU 2881 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
Total $ 685,50
Agosto 31: Se procede al cobro de 9 matrículas c/u a $43.94, y pensiones a estudiantes
c/u $70.31; su pago se realiza por medio de un depósito con facturas número 2882-83-84-
85-86-87-88-89-2890.
Detalle de Ingresos
Nº Estudiante Nivel Factura Nº Valor
Matricula
Valor
Pensión Total
1 Hidalgo Castro Andrés Mauricio 3 BGU 2881 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
2 Núñez Moreta Bryan Alexander 3 BGU 2882 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
3 Pallo Núñez Bryan Stalin 3 BGU 2883 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
4 Pilla Quishpe Christian Jefferson 3 BGU 2884 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
5 Ramírez Palate Jonathan Kevin 3 BGU 2885 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
6 Rodríguez Garcés Michael Roberto 3 BGU 2886 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
7 Sánchez Solís Nicole Estefanía 3 BGU 2887 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
8 Toaza Alcívar Carlos Alejandro 3 BGU 2888 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
9 Vélez Ortiz Juan José 3 BGU 2889 $ 43,94 $ 70,31 $ 114,25
Total $ 1.028,25
Agosto 31: Se realiza el rol de pagos del mes de agostos.
Detalle de sueldo del mes de agosto
Nº Nombre Apellido Sueldo
1 Anabela Brito $ 450,00
2 Rodrigo Ramos $ 450,00
3 Jorge Garcés $ 366.00
4 Jorge Malla $ 366,00
TOTAL $ 1.632,00
Agosto 31: Se realiza la reposición de caja con cheque #003 chica con los siguientes
gastos.
61
Detalle de los gastos realizados del mes de agosto
Fecha Numero de
comprobante
Entidad
beneficiaria Subtotal IVA Total Observaciones
17/08/2016 003-009-
00163241 EEASA $ 54,50 $ 54,50
17/08/2016 001-999-
000379116 EMAPA $ 95,28 $ 95,28
consumo de los
meses de Mayo,
Junio y Julio
22/08/2016 001-777-
041074379 CNT $ 50,88 $ 7,12 $ 58,00
TOTAL $ 200,66 $ 7,12 $ 207.78
Septiembre 07: Se abona a la deuda con la ferretería “LA JOYA” por un valor de $120,00,
se cancela con cheque #004.
Septiembre 08: Se adquiere a Mundo Limpio con factura #00579 un total de $87.00 por la
compra de desinfectantes, se cancela con cheque #005.
Detalle de gastos
Nº DETALLE Subtotal IVA Total
2 galones de cloro $ 17,07 $ 2,39 $ 19,46
3 galones de
desinfectantes $ 26,25 $ 3,68 $ 29,93
3 galones de
jabón liquido $ 15,00 $ 2,10 $ 17,10
3 galón de gel
antibacterial $ 18,00 $ 2,52 $ 20,52
TOTAL $ 76,32 $ 10,68 $ 87,00
Septiembre 09: Se realiza un retiro a la cta de ahorros y se cancela la 6ta cuota por el
préstamo hipotecario con el banco del Pacifico $250,00, se cancela con cheque #006
Septiembre 20: Se registra el sueldo a los docentes y personal administrativo por el mes
de septiembre.
Detalle de rol del mes de septiembre de 2016
Nº Nombre Apellido Cargo Sueldo
1 Lic. Jadia Vallejo Docente $ 366,00
2 Sra. María José Brito Brito Administrativo $ 366,00
3 Sra. Mariela Villacis Villacis Docente $ 366,00
4 Sr. Miguel Ángel Torres Torres Docente $ 366,00
5 Srta. Elizabeth Vaca Vaca Administrativo 2 $ 366,00
6 Sra. Gisela Guaicha Guaicha Psicóloga $ 366,00
TOTAL $ 2196,00
Septiembre 22: Se realiza el rol de pagos del mes de septiembre, incluyendo horas
suplementarias del personal que labora.
62
Detalle de rol del mes de septiembre
Nº Nombre Apellido Cargo Sueldo
1 Anabela Brito Inspectora $ 450.00
2 Rodrigo Ramos Rector $ 450.00
3 Jorge Garcés Docente $ 366,00
4 Jorge Malla Docente $ 366,00
TOTAL $ 1362.00
Detalle de horas suplementarias
Nº NOMBRE APELLIDO CARGO
HORAS
NUMERO
DE
HORAS
SUPLEMENTARIAS
1 Anabela Brito Inspectora 1 $ 0.76
2 Rodrigo Ramos Rector $ -
3 Jorge Garcés Docente 6 $ 4.58
4 Jorge Malla Docente 2 $ 1.53
TOTAL 9 $ 6.87
Septiembre 23: Se emite el cheque #007 por un valor de $150,00 para cancelar a la señora
Virginia Bastidas por servicios de limpieza.
Septiembre 24: Se adquiere a J.C. Distribuciones un juego de sellos educativos para
inicial uno y dos con factura #0046274 se cancela mediante cheque #008
Septiembre 29: Se realiza la reposición de caja chica con cheque #009 los siguientes
gastos.
Detalle de gastos del mes de septiembre
Fecha Numero de
comprobante
Entidad
beneficiaria Subtotal IVA Total
02/09/2016 573 MUNDO LIMPIO $ 47,37 $ 6,63 $ 54,50
02/09/2016 45718
COMERCIAL
VISTOR H.
CAICEDO LTDA.
$ 15,81 $ 2,21 $ 18,02
05/09/2016 319610 SANDOVAL
MAYRA $ 2,28 $ 0,32 $ 2,60
13/09/2016 605 MUNDO LIMPIO $ 26,32 $ 3,68 $ 30,00
14/09/2016 001-999-00379117 EMAPA $ 16,02 $ 16,02
15/09/2016 003-009-000174352 EEASA $ 35,00 $ 35,00
16/09/2016 001-777-043480716 CNT $ 45,01 $ 6,30 $ 51,31
TOTAL $ 187.81 $ 19.14 $ 2
63
UNIDAD EDUCATIVA ESPÍRITU SANTO
Estado de situación financiera
AL 15 DE AGOSTO DE 2016
1 ACTIVO
1,1 ACTIVO CORRIENTE
$ 9.162,50
1.1.2. INVENTARIOS
$ 9.162,50
1.1.2.01 Inventarios eq. Electrónico $ 2.291,00
1.1.2.02 Inventarios eq. Didáctico $ 1.251,00
1.1.2.03 Inventarios material didáctico $ 5.440,50
1.1.2.04 Inventarios suministros y biblioteca $ 180,00
1,2 NO CORRIENTE
$ 160.050,50
1,2,1, PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO $ 160.050,50
1,2,1,01 Edificios $ 150.000,00
1,2,1,03 Muebles y Enseres $ 5.976,90
1,2,1,05 Equipo de computo $ 4.073,60
TOTAL ACTIVOS
$ 169.213,00
2 PASIVO
2,1, CORRIENTE
$ 56.970,41
2,1,1 INSTRUMENTOS LABORABLES $ 800,00
2,1,1,01 Proveedores $ 800,00
2,1,2, LABORABLES
$ 56.170,41
2,1,2,01 Sueldo acumulado por pagar $ 54.000,00
2,1,2,02 Beneficios sociales por pagar $ 2.170,41
2,2, NO CORRIENTE
$ 32.000,00
2,2,1 INSTRUMENTOS ENTORNO A PROVISIONES $ 32.000,00
2.2.1.01 Prestamos con hipoteca por pagar $ 12.000,00
2,2,1,02 Préstamo bancario $ 20.000,00
TOTAL PASIVO
$ 88.970,41
3,1, CAPITAL SOCIAL
$ 80.242,59
3,1,1, CAPITAL Y RESERVAS
$ 80.242,59
3,1,1,01 Capital $ 80.242,59
TOTAL PATRIMONIO
$ 80.242,59
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
$ 169.213,00
GERENTE
CONTADOR
64
UNIDAD EDUCATIVA ESPÍRITU SANTO
Libro diario general
DOLARES AMERICANOS ($)
Folio: 1
FECHA CODIGO DESCRIPCIÓN RF PARCIAL DEBE HABER
2016 -1-
01-agt 1,1,2,01 Inventario equipo electrónico 1 $ 2.291,00
1,1,2,02 Inventario equipo didáctico 2 $ 1.251,00
1,1,2,03 Inventario material didáctico 3 $ 5.440,50
1,1,2,04 Inventario suministros y biblioteca 4 $ 180,00
1,2,1,01 Edificios 5 $ 150.000,00
1,2,1,03 Muebles y enseres 6 $ 5.976,90
1,2,1,01 Equipo de computo 7 $ 4.073,60
2,1,1,01 Proveedores 8 $ 800,00
2,1,2,01 Sueldos acumulados por pagar 9 $ 54.000,00
2,1,3,02 Beneficios sociales por pagar 10 $ 2.170,41
2,2,1,01 Prestamos con hipoteca por pagar 11 $ 12.000,00
2,2,2,02 Préstamos bancarios 12 $ 20.000,00
3,1,1,01 Capital 13 $ 80.242,59
P/R el estado situación financiera
-2-
15-agt 1,1,1,02 Bancos 14 $ 571,25
1,1,1,02,01 Banco del pichincha cta#3950431100 14 $ 571,25
4,1,1,01 Ingresos por servicios prestados 15 $ 571,25
41,1,01,01 Matrículas 15 $ 219,70
4,1,1,01,02 Pensiones 15 $ 351,55
P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2850-51-52-53-2854 se cobra mediante transacción
bancaria
17-agt -3-
1,1,1,03 Fondos de caja chica 16 $ 300,00
1,1,1,0301 Caja chica 16 $ 300,00
1,1,1,02 Bancos 14 $ 300,00
1,1,1,02,01 Banco del pichincha cta#3950431100 14 $ 300,00
P/R creación de caja chica con cheque #001
18-agt -4-
1,1,2,04 Inventario suministros y biblioteca 4 $ 27,00
1,1,2,04,01 Inventario suministros oficina 4,1 $ 27,00
1,1,1,02 Bancos 14 $ 27,00
1,1,1,02,01 Banco del pichincha cta#3950431100 14 $ 27,00
P/R factura #001-001-0031974 pago con cheque #002
19-agt -5-
1,1,1,02 Bancos 14 $ 571,25
1,1,1,02,01 Banco del pichincha cta#3950431100 14 $ 571,25
4,1,1,01 Ingresos por servicios prestados 15 $ 571,25
41,1,01,01 Matrículas 15 $ 219,70
4,1,1,01,02 Pensiones 15 $ 351,55
P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2855-56-57-58-2859 se cobra mediante transacción
bancaria
23-agt -6-
1,1,1,02 Bancos 14 $ 685,50
1,1,1,02,01 Banco del pichincha cta#3950431100 14 $ 685,50
4,1,1,01 Ingresos por servicios prestados 15 $ 685,50
41,1,01,01 Matrículas 15 $ 263,64
4,1,1,01,02 Pensiones 15 $ 421,86
P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2860-61-62-63-64-2865 se cobra mediante transacción
bancaria
25-agt -7-
1,1,1,02 Bancos 14 $ 571,25
1,1,1,02,01 Banco del pichincha cta#3950431100 14 $ 571,25
4,1,1,01 Ingresos por servicios prestados 15 $ 571,25
41,1,01,01 Matrículas 15 $ 219,70
4,1,1,01,02 Pensiones 15 $ 351,55
P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas
#2866-67-68-69-2870 se cobra mediante transacción
bancaria
-8-
SUMAN Y PASAN $ 171.939,25 $ 171.939,25
65
UNIDAD EDUCATIVA ESPÍRITU SANTO
LIBRO DIARIO GENERAL
DOLARES AMERICANOS ($)
Folio: 2
FECHA CODIGO DESCRIPCIÓN RF PARCIAL DEBE HABER
2016 VIENEN $ 171.939,25 $ 171.939,25
29-agt -8-
1,1,1,02 Bancos 14 $ 685,50
1,1,1,02,01 Banco del pichincha cta#3950431100 14 $ 685,50
4,1,1,01 Ingresos por servicios prestados 15 $ 685,50
41,1,01,01 Matrículas 15 $ 263,64
4,1,1,01,02 Pensiones 15 $ 421,86
P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2871-72-73-74-75-2876 se cobra mediante transacción bancaria
30-agt -9-
1,1,1,02 Bancos 14 $ 685,50
1,1,1,02,01 Banco del pichincha cta#3950431100 14 $ 685,50
4,1,1,01 Ingresos por servicios prestados 15 $ 685,50
41,1,01,01 Matrículas 15 $ 263,64
4,1,1,01,02 Pensiones 15 $ 421,86
P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2877-
78-79-80-81-2882 se cobra mediante transacción bancaria
31-agt -10-
1,1,1,02 Bancos 14 $ 1.028,25
1,1,1,02,01 Banco del pichincha cta#3950431100 14 $ 1.028,25
4,1,1,01 Ingresos por servicios prestados 15 $ 1.028,25
41,1,01,01 Matrículas 15 $ 395,46
4,1,1,01,02 Pensiones 15 $ 632,79
P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2882-83-84-85-86-87-88-89-2890 se cobra mediante transacción
bancaria
31-agt -11-
5,1,1,01 Gasto sueldo y salario 17 $ 1.632,00
5,1,101,01 Gasto sueldo administrativo 17 $ 1.632,00
5,1,1,02 Gasto beneficios sociales 18 $ 646,92
5,1,1,02,01 Décimo tercero 18 $ 136,00
5,1,1,02,02 Décimo cuarto 18 $ 122,00
5,1,1,02,03 Fondos de reserva 18 $ 135,95
5,1,1,02,04 Vacaciones 18 $ 68,00
5,1,1,02,05 Aporte Patronal 19 $ 181,97
2,1,2,01 Sueldos acumulados por pagar 9 $ 1.477,78
2,1,2,02 Beneficios sociales por pagar 10 $ 461,95
2,1,2,02,01 Décimo tercero 10 $ 136,00
2,1,2,02,02 Décimo cuarto 10 $ 122,00
2,1,2,02,03 Fondos de reserva 10 $ 135,95
2,1,2,02,04 Vacaciones 10 $ 68,00
2,1,2,03 IESS por pagar 19 $ 336,19
2,1,2,03,01 Aporte personal 19 $ 154,22
2,1,2,03,02 Aporte patronal 19 $ 181,97
P/R rol de pagos del mes de agosto
31-agt -12-
5,1,1,03 Gasto servicios básicos 20 $ 200,66
5,1,1,03,01 Gastos servicio de luz 20 $ 54,50
5,1,1,03,02 Gastos servicio de agua 20 $ 95,28
5,1,1,03,03 Gastos servicio de teléfono 20 $ 50,88
1,1,3,01 IVA compras 21 $ 7,12
1,1,3,01,01 Iba 14% 21 $ 7,12
1,1,1,02 Bancos 14 $ 207,78
1,1,1,02,01 Banco del pichincha cta#3950431100 14 $ 207,78
P/R con cheque numero 003 la reposición de caja chica
07-sep -13-
2,1,1,01 Proveedores 8 $ 120,00
1,1,1,02 Bancos 14 $ 120,00
1,1,1,02,01 Banco del pichincha cta#3950431100 14 $ 120,00
P/R con cheque número 004 se abona a la deuda con la
ferretería "LA JOYA"
-14-
SUMAN Y PASAN $ 176942,2 0 $ 176942,2 0
66
UNIDAD EDUCATIVA ESPÍRITU SANTO
LIBRO DIARIO GENERAL
DOLARES AMERICANOS ($)
Folio: 3
FECHA CODIGO DESCRIPCIÓN RF PARCIAL DEBE HABER
2016 VIENEN $ 176942,2 0 $ 176942,2 0
08-sep -14-
5,1,1,04 Gasto útiles y servicios de aseo 22 $ 76,32
5,1,1,04 Gasto útiles de aseo 22 $ 76,32
1,1,3,01 IVA compras 21 $ 10,68
1,1,3,01,01 IVA 14% 21 $ 10,68
1,1,1,02 Bancos 14 $ 87,00
1,1,1,02,01 Banco del pichincha cta#3950431100 14 $ 87,00
P/R se cancela con ch. #005 la compra a mundo limpio
09-sep -15-
2,2,1,01 Prestamos con hipoteca por pagar 11 $ 250,00
2,2,1,01,01 Banco del pacifico 11 $ 250,00
1,1,1,02 Bancos 14 $ 250,00
1,1,1,02,01 Banco del pichincha cta#3950431100 14 $ 250,00
P/R cheque #006 se cancela una cuota del préstamo con el banco
20-sep -16-
5,1,1,05 Gastos honorarios 23 $ 2.196,00
2,1,2,01 Sueldos acumulados por pagar 9 $ 2.196,00
P/R el rol de pagos del mes de septiembre del personal que labora en la institución
22-sep -17-
5,1,1,01 Gasto sueldo y salario 17 $ 1.632,00
5,1,101,01 Gasto sueldo administrativo 17 $ 1.632,00
5,1,1,02 Gasto beneficios sociales 18 $ 646.11
5,1,1,02,01 Décimo tercero 18 $ 136,57
5,1,1,02,02 Décimo cuarto 18 $ 122,00
5,1,1,02,03 Fondos de reserva 18 $ 136,52
5,1,1,02,04 Vacaciones 18 $ 68,29
5,1,1,02,05 Aporte personal 19 $ 182,73
5,1,1,06 Gastos horas suplementarias 24 $ 6,87
2,1,2,01 Sueldos acumulados por pagar 9 $ 1484.00
2,1,2,02 Beneficios sociales por pagar 10 $ 463.38
2,1,2,02,01 Décimo tercero 10 $ 136,57
2,1,2,02,02 Décimo cuarto 10 $ 122,00
2,1,2,02,03 Fondos de reserva 10 $ 136,52
2,1,2,02,04 Vacaciones 10 $ 68.29
2,1,2,03 IESS por pagar 19 $ 337,60
2,1,2,03,01 Aporte personal 19 $ 154,87
2,1,2,03,02 Aporte patronal 19 $ 182,73
P/R rol de pagos del mes de septiembre
23-sep -18-
5,1,1,04 Gasto útiles y servicios de aseo 22 $ 150,00
5,1,1,04,02 Gasto servicios de limpieza 22 $ 150,00
1,1,1,02 Bancos 14 $ 150,00
1,1,1,02,01 Banco del pichincha cta#3950431100 14 $ 150,00
P/R cheque #007 cancela por servicios de limpieza
24-sep -19-
1,1,2,03 Inventario material didáctico 3 $ 20,19
1,1,3,01 IVA compras 21 $ 2,83
1,1,3,01,01 IVA 14% 21 $ 2,83
1,1,1,02 Bancos 14 $ 23,02
1,1,1,02,01 Banco del pichincha cta#3950431100 14 $ 23,02
P/R factura #0046274 pago con cheque #008
29-sep -20-
5,1,1,03 Gasto servicios básicos 20 $ 96,03
5,1,1,03,01 Gasto servicio luz 20 $ 35,00
5,1,1,03,02 Gasto servicio agua 20 $ 16,02
5,1,1,03,03 Gasto servicio teléfono 20 $ 45,01
5,1,1,07 Gastos útiles de oficina 25 $ 18,09
5,1,1,04 Gasto útiles y servicios de aseo 22 $ 73,69
5,1,1,04 Gasto útiles de aseo 22 $ 73,69
1,1,3,01 IVA compras 21 $ 19,14
1,1,3,01,01 IVA 14% 21 $ 19,14
1,1,1,02 Bancos 14 $ 206,95
1,1,1,02,01 Banco del pichincha cta#3950431100 14
P/R reposición de caja hice con cheque 9
-21-
SUMAN Y PASAN $ 182140.15 $ 182140.15
67
UNIDAD EDUCATIVA ESPÍRITU SANTO
LIBRO DIARIO GENERAL
DOLARES AMERICANOS ($)
Folio: 4
FECHA CODIGO DESCRIPCIÓN RF PARCIAL DEBE HABER
2016 VIENEN $ 182140.15 $ 182140.15
30-sep -21-
5,1,1,08 Gasto consumo de sumisitos 26 $ 3,00
1,1,2,04 Inventario suministro y biblioteca 4 $ 3,00
1,1,2,03,01 Inventario suministro de oficina 4,1 $ 3,00
P/R asiento ajuste por consumo del mes
30-sep -22-
5,1,1,09 Gasto depreciación edificios 27 $ 625,00
51,1,09,01 depreciación muebles y enseres 27 $ 625,00
5,1,1,10 Gasto depreciación muebles y enseres 28 $ 49,81
5,1,1,10,01 depreciación muebles y enseres 28 $ 49,81
5,1,1,11 Gasto depreciación equipo de computo 29 $ 113,16
5,1,1,11,01 depreciación equipo de computo 29 $ 113,16
1,2,1,02 Depreciación acumulada edificio 30 $ 625,00
1,2,1,02,01 Depreciación acumulada edificio 30 $ 625,00
1,2,1,04 Depreciación acumulada muebles y enseres 31 $ 49,81
1,2,1,04,01 Depreciación acumulada muebles y enseres 31 $ 49,81
1,2,1,06 Depreciación equipo de computo 32 $ 113,16
1,2,1,06,01 Depreciación equipo de computo 32 $ 113,16
P/R depreciación de propiedad planta y equipo del mes de septiembre
30-sep -23-
1,1,3,02 Crédito tributario 33 $ 39,77
1,1,3,02,01 IVA compras crédito tributario 33 $ 39,77
1,1,3,01 IVA compras 21 $ 39,77
1,1,3,01,01 IVA 14% 21 $ 39,77
P/R liquidación del IVA
30-sep -24-
3,2,1,01 Resultado del ejercicio 34 $ 8162.66
3,2,1,01,01 Perdida del ejercicio 34 $ 7.875,07
5,1,1,01 Gasto sueldo y salario 17 $ 3.264,00
5,1,101,01 Gasto sueldo administrativo 17 $ 3.264,00
5,1,1,02 Gasto beneficios sociales 18 $ 1290.03
5,1,1,02,01 Décimo tercero 18 $ 272,57
5,1,1,02,02 Décimo cuarto 18 $ 244,00
5,1,1,02,03 Fondos de reserva 18 $ 272,47
5,1,1,02,04 Vacaciones 18 $136.29
5,1,1,02,05 Aporte patronal 19 $ 364.70
5,1,1,06 Gastos horas suplementarias 24 $ 6,87
5,1,1,03 Gasto servicios básicos 20 $ 296,69
5,1,1,03,01 Gasto servicio luz 20 $ 89,50
5,1,1,03,02 Gasto servicio agua 20 $ 111,30
5,1,1,03,03 Gasto servicio teléfono 20 $ 95,89
5,1,1,07 Gastos útiles de oficina 25 $ 18,09
5,1,1,04 Gasto útiles y servicios de aseo 22 $ 300,01
5,1,1,04,01 Gasto útiles de oficina 22 $ 150,01
5,1,1,04,02 Gasto servicios de limpieza 22 $ 150,00
5,1,1,05 Gastos honorarios 23 $ 2.196,00
5,1,1,08 Gasto consumo de oficina 26 $ 3,00
5,1,1,09 Gasto depreciación edificios 27 $ 625,00
51,1,09,01 depreciación muebles y enseres 27 $ 625,00
5,1,1,10 Gasto depreciación muebles y enseres 28 $ 49,81
5,1,1,10,01 depreciación muebles y enseres 28 $ 49,81
5,1,1,11 Gasto depreciación equipo de computo 29 $ 113,16
5,1,1,11,01 depreciación equipo de computo 29 $ 113,16
P/R el cierre de las cuentas de gastos
-25-
SUMAN Y PASAN $ 191133.55 $ 191133.55
68
UNIDAD EDUCATIVA ESPÍRITU SANTO
LIBRO DIARIO GENERAL
DOLARES AMERICANOS ($)
Folio: 5
FECHA CODIGO DESCRIPCIÓN RF PARCIAL DEBE HABER
2016 VIENEN $ 191133.55 $ 191133.55
30-sep -25-
4,1,1,01 Ingresos por servicios prestados 15 $ 4.798,50
41,1,01,01 Matrículas 15 $ 1.845,48
4,1,1,01,02 Pensiones 15 $ 2.953,02
3,2,1,01 Resultado del ejercicio 34 $ 4.798,50
3,2,1,01,01 Perdida del ejercicio 34 $ 4.798,50
P/R las cuentas de ingresos
30-sep -26-
3,2,1,01 Resultado del ejercicio 34 $ 3364.16
3,2,1,01,01 Perdida del ejercicio 34 $ 3364.16
3,2,1,01 Resultado del ejercicio 34 $ 3364.16
3,2,1,01,01 Perdida del ejercicio 34 $ 3364.16
P/R la pérdida del ejercicio
-27-
2,1,1,01 Proveedores 8 $ 680,00
2,1,2,01 Sueldos acumulados por pagar 9 $ 59157.78
2,1,3,02 Beneficios sociales por pagar 10 $ 3095.74
2,1,3,02,01 Décimo tercero 10 $ 272,57
2,1,3,02,02 Décimo cuarto 10 $ 244,00
2,1,3,02,03 Fondos de reserva 10 $ 272,47
2,1,3,02,04 Vacaciones 10 $ 136.29
2,2,1,01 Prestamos con hipoteca por pagar 11 $ 11.750,00
2,2,1,01,01 Banco del pacífico 11 $11.750,00
2,2,2,02 Préstamos bancarios 12 $ 20.000,00
2,1,2,03 IESS por pagar 19 $ 673,79
2,1,2,03,01 Aporte personal 19 $ 309,09
2,1,2,03,02 Aporte patronal 19 $ 364,70
3,1,1,01 Capital 13 $80.242,59
3,2,1,01 Resultado del ejercicio 34 $ 3364.16
3,2,1,01,01 Perdida del ejercicio 34 $ 4.535,06
1,1,2,01 Inventario equipo electrónico 1 $ 2.291,00
1,1,2,02 Inventario equipo mecánico 2 $ 1.251,00
1,1,2,03 Inventario material didáctico 3 $ 5.460,69
1,1,2,04 Inventario suministros y biblioteca 4 $ 204,00
1,1,2,04,01 Inventario de suministros de oficina 4,1 $ 204,00
1,2,1,01 Edificios 5 $150.000,00
1,2,1,03 Muebles y enseres 6 $ 5.976,90
1,2,1,01 Equipo de computo 7 $ 4.073,60
1,1,1,01 Bancos 14 $ 3.426,75
1,1,1,01,01 Banco del pichincha 14 $ 3.426,75
1,1,1,03 Fondo de caja chica 16 $ 300,00
1,1,1,03,01 Caja chica 16 $ 300,00
1,2,1,02 Depreciación acumulada edificio 30 $ -625,00
1,2,1,02,01 Depreciación acumulada edificio 30 $ 625,00
1,2,1,04 Depreciación acumulada muebles y enseres 31 $ -49,81
1,2,1,04,01 Depreciación acumulada muebles y enseres 31 $ 49,81
1,2,1,06 Depreciación equipo de computo 32 $ -113,16
1,2,1,06,01 Depreciación equipo de computo 32 $ 113,16
1,1,3,02 Crédito tributario 33 $ 39,77
1,1,3,02,01 IVA compras crédito tributario 33 $ 39,77
P/R el cierre de las actividades financieras de la institución
-28-
SUMAN Y PASAN $ 374896.11 $ 374896.11
GERENTE CONTADOR
69
UNIDAD EDUCATIVA ESPÍRITU SANTO
Libro mayor
DOLARES AMERICANOS ($)
CUENTA: INVENTARIO EQ. ELECTRONICO
CÓDIGO: 1,1,2,01
Nº: 1
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
01-Agt-2016 P/R el estado situación financiera 1 1 $ 2.291,00 $ 2.291,00
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 2.291,00 $ -
TOTAL $ 2.291,00 $ 2.291,00 $ -
CUENTA: INVENTARIO EQ. DIDÁCTICO
CÓDIGO: 1,1,2,02
Nº: 2
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
01-Agt-2016 P/R el estado situación financiera 1 1 $ 1.251,00 $ 1.251,00
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 1.251,00 $ -
TOTAL $ 1.251,00 $ 1.251,00
CUENTA: INVENTARIO MATERIAL DIDACTICO
CÓDIGO: 1,1,2,03
Nº: 3
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
01-Agt-2016 P/R el estado situación financiera 1 1 $ 5.440,50 $ 5.440,50
06/09/5249 P/R factura #0046274 pago con cheque #008 3 19 $ 20,19 $ 5.460,69
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 5.460,69 $ -
TOTAL $ 5.460,69 $ 5.460,69
CUENTA: INVENTARIO SUMINSTROS Y BIBLIOTECA
CÓDIGO: 1,1,2,04
Nº: 4
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
01-Agt-2016 P/R el estado situación financiera 1 1 $ 180,00 $ 180,00
18-agt P/R factura #001-001-0031974 pago con cheque #002 1 4 $ 27,00 $ 207,00
30/09/2016 P/R asiento ajuste por consumo del mes 4 21 $ 3,00 $ 204,00
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 204,00 $ -
TOTAL $ 207,00 $ 207,00
CUENTA: Inventario suministros de oficina
CÓDIGO: 1,1,2,04,01
Nº: 4,1
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
01-Agt-2016 P/R el estado situación financiera 1 1 $ 180,00 $ 180,00
18-agt P/R factura #001-001-0031974 pago con cheque #002 1 4 $ 27,00 $ 207,00
30/09/2016 P/R asiento ajuste por consumo del mes 4 21 $ 3,00 $ 204,00
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 204,00 $ -
TOTAL $ 207,00 $ 207,00
70
UNIDAD EDUCATIVA ESPÍRITU SANTO
LIBRO MAYOR
DOLARES AMERICANOS ($)
CUENTA: EDIFICIOS
CÓDIGO: 1,2,1,01
Nº: 5
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
01-Agt-2016 P/R el estado situación financiera 1 1 $ 150.000,00 $ 150.000,00
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 150.000,00 $ -
TOTAL $ 150.000,00 $ 150.000,00
CUENTA: MUEBLES Y ENSERES
CÓDIGO: 1,2,1,02
Nº: 6
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
01-Agt-2016 P/R el estado situación financiera 1 1 $ 5.796,90 $ 5.796,90
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 5.796,90 $ -
TOTAL $ 5.796,90 $ 5.796,90
CUENTA: EQUIPO DE COMPUTO
CÓDIGO: 1,2,1,04
Nº: 7
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
01-Agt-2016 P/R el estado situación financiera 1 1 $ 4.073,60 $ 4.073,60
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 4.073,60 $ -
TOTAL $ 4.073,60 $ 4.073,60
CUENTA: PROVEEDORES
CÓDIGO: 2,1,1,01
Nº: 8
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
01-Agt-2016 P/R el estado situación financiera 1 1 $ 800,00 $ (800,00)
07/09/2016 P/R con cheque número 004 se abona a la deuda con la ferretería "LA JOYA" 2 13 $ 120,00 $ (680,00)
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 680,00 $ -
TOTAL $ 800,00 $ 800,00
CUENTA: SUELDOS POR PAGAR
CÓDIGO: 2,1,2,01
Nº: 9
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
01-Agt-2016 P/R el estado situación financiera 1 1 $ 4.000,00 $ (54.000,00)
31-agt P/R rol de pagos del mes de agosto 2 11 $ 1477.78 $ (55477.78)
20/09/2016 P/R el rol de pagos del mes de septiembre del personal que labora en la institución 3 16 $ 2.196,00 $ (57673.78)
22/09/2016 P/R rol de pagos del mes de septiembre 3 17 $ 1.456,14 $ (59157.78)
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 59157.78 $ -
TOTAL $ 59157.78 $ 59157.78
71
UNIDAD EDUCATIVA ESPÍRITU SANTO
LIBRO MAYOR
DOLARES AMERICANOS ($)
CUENTA: BENEFICIOS POR PAGAR
CÓDIGO: 2,1,2,02
Nº: 10
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
01-Agt-2016 P/R el estado situación financiera 1 1 $ 2.170,41 $ (2.170,41)
31-agt P/R el rol de pagos del mes de septiembre del personal que labora en la institución 2 11 $ 461.95 $ (2632.36)
22/09/2016 P/R rol de pagos del mes de septiembre 3 17 $ 463.38 $ (3095.74)
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 3095.74 $ -
TOTAL $ 3095.74 $ 3095.74
CUENTA: Décimo tercero
CÓDIGO: 2,1,2,02,01
Nº: 10,1
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
31-agt P/R el rol de pagos del mes de septiembre del personal que labora en la institución 2 11 $ 136,00 $ (136,00)
22/09/2016 P/R rol de pagos del mes de septiembre 3 17 $ 136,57 $ (272,57)
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 272,57 $ -
TOTAL $ 272,57 $ 272,57
CUENTA: Décimo cuarto
CÓDIGO: 2,1,2,02,02
Nº: 10,2
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
31-agt P/R el rol de pagos del mes de septiembre del personal que labora en la institución 2 11 $ 122,00 $ (122,00)
22/09/2016 P/R rol de pagos del mes de septiembre 3 17 $ 122,00 $ (244,00)
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 244,00 $ -
TOTAL $ 244,00 $ 244,00
CUENTA: Fondos de reserva
CÓDIGO: 2,1,2,02,03
Nº: 10,3
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
31-agt P/R el rol de pagos del mes de septiembre del personal que labora en la institución 2 11 $ 135,95 $ (135,95)
22/09/2016 P/R rol de pagos del mes de septiembre 3 17 $ 136,52 $ (272,47)
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 272,47 $ -
TOTAL $ 272,47 $ 272,47
CUENTA: Vacaciones
CÓDIGO: 2,1,2,02,04
Nº: 10,4
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
31-agt P/R el rol de pagos del mes de septiembre del personal que labora en la institución 2 11 $ 68,00 $ (68,00)
22/09/2016 P/R rol de pagos del mes de septiembre 3 17 $ 68,29 $ (136,29)
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 136.29 $ -
TOTAL $ 136.29 $ 136.29
72
UNIDAD EDUCATIVA ESPÍRITU SANTO
LIBRO MAYOR
DOLARES AMERICANOS ($)
CUENTA: PRESTAMO CON HIPOTECA BACNARIA
CÓDIGO: 2,2,1,01
Nº: 11
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
01-Agt-2016 P/R el estado situación financiera 1 1 $ 12.000,00 $ (12.000,00)
09/09/2016 P/R cheque #006 se cancela una cuota del préstamo con el banco 3 15 $ 250,00 $ (11.750,00)
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 11.750,00 $ -
TOTAL $ 12.000,00 $ 12.000,00
CUENTA: Banco del pacifico
CÓDIGO: 2,2,1,01,01
Nº: 11,1
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
01-Agt-2016 P/R el estado situación financiera 1 1 $ 12.000,00 $ (12.000,00)
09/09/2016 P/R cheque #006 se cancela una cuota del préstamo con el banco 3 15 $ 250,00 $ (11.750,00)
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 11.750,00 $ -
TOTAL $ 12.000,00 $ 12.000,00
CUENTA: PRESTAMO BANCARIO
CÓDIGO: 2,2,1,02
Nº: 12
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
01-Agt-2016 P/R el estado situación financiera 1 1 $ 20.000,00 $ (20.000,00)
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 20.000,00 $ -
TOTAL $ 20.000,00 $ 20.000,00
CUENTA: CAPITAL
CÓDIGO: 3,1,1,01
Nº: 13
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
01-Agt-2016 P/R el estado situación financiera 1 1 $ 80.242,59 $ (80.242,59)
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 80.242,59 $ -
TOTAL $ 80.242,59 $ 80.242,59
73
UNIDAD EDUCATIVA ESPÍRITU SANTO
LIBRO MAYOR
DOLARES AMERICANOS ($)
CUENTA: BANCOS
CÓDIGO: 1,1,1,01
Nº: 14
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
15/08/2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2850-51-52-53-2854 se cobra mediante transacción bancaria 1 2 $ 571,25 $ 571,25
17/08/2016 P/R creación de caja chica con cheque #001 1 3 $ 300,00 $ 271,25
18/0/2016 P/R factura #001-001-0031974 pago con cheque #002 1 4 $ 27,00 $ 244,25
19/08/2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2855-56-57-58-2859 se cobra mediante transacción bancaria 1 5 $ 571,25 $ 815,50
23/08/2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2860-61-62-63-64-2865 se cobra mediante transacción bancaria 1 6 $ 685,50 $ 1.501,00
25/08/2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2866-67-68-69-2870 se cobra mediante transacción bancaria 1 7 $ 571,25 $ 2.072,25
29/08/2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2871-72-73-74-75-2876 se cobra mediante transacción bancaria 2 8 $ 685,50 $ 2.757,75
30/08/2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2877-78-79-80-81-2882 se cobra mediante transacción bancaria 2 9 $ 685,50 $ 3.443,25
31/08/2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2882-83-84-85-86-87-88-89-2890 se cobra mediante transacción bancaria 2 10 $ 1.028,25 $ 4.471,50
31/08/2016 P/R con cheque numero 003 la reposición de caja chica 2 12 $ 207,78 $ 4.263,72
07/09/2016 P/R con cheque número 004 se abona a la deuda con la ferretería "LA JOYA" 2 13 $ 120,00 $ 4.143,72
09/09/2016 P/R se cancela con ch. #005 la compra a mundo limpio 3 14 $ 87,00 $ 4.056,72
09/09/2016 P/R cheque #006 se cancela una cuota del préstamo con el banco 3 15 $ 250,00 $ 3.806,72
23/09/2016 P/R cheque #007 cancela por servicios de limpieza 3 18 $ 150,00 $ 3.656,72
24/09/2016 P/R factura #0046274 pago con cheque #008 3 19 $ 23,02 $ 3.633,70
29/09/2016 P/R reposición de caja hice con cheque 9 3 20 $ 206,95 $ 3.426,75
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 3.426,75 $ -
TOTAL $ 4.798,50 $ 4.798,50
CUENTA: Banco Pichincha
CÓDIGO: 1,1,1,01,01
Nº: 14,1
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
15/08/2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2850-51-52-53-2854 se cobra mediante transacción bancaria 1 2 $ 571,25 $ 571,25
17/08/2016 P/R creación de caja chica con cheque #001 1 3 $ 300,00 $ 271,25
18/0/2016 P/R factura #001-001-0031974 pago con cheque #002 1 4 $ 27,00 $ 244,25
19/08/2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2855-56-57-58-2859 se cobra mediante transacción bancaria 1 5 $ 571,25 $ 815,50
23/08/2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2860-61-62-63-64-2865 se cobra mediante transacción bancaria 1 6 $ 685,50 $ 1.501,00
25/08/2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2866-67-68-69-2870 se cobra mediante transacción bancaria 1 7 $ 571,25 $ 2.072,25
29/08/2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2871-72-73-74-75-2876 se cobra mediante transacción bancaria 2 8 $ 685,50 $ 2.757,75
30/08/2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2877-78-79-80-81-2882 se cobra mediante transacción bancaria 2 9 $ 685,50 $ 3.443,25
31/08/2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2882-83-84-85-86-87-88-89-2890 se cobra mediante transacción bancaria 2 10 $
1.028,25 $ 4.471,50
31/08/2016 P/R con cheque numero 003 la reposición de caja chica 2 12 $ 207,78 $ 4.263,72
07/09/2016 P/R con cheque número 004 se abona a la deuda con la ferretería "LA JOYA" 2 13 $ 120,00 $ 4.143,72
09/09/2016 P/R se cancela con ch. #005 la compra a mundo limpio 3 14 $ 87,00 $ 4.056,72
09/09/2016 P/R cheque #006 se cancela una cuota del préstamo con el banco 3 15 $ 250,00 $ 3.806,72
23/09/2016 P/R cheque #007 cancela por servicios de limpieza 3 18 $ 150,00 $ 3.656,72
24/09/2016 P/R factura #0046274 pago con cheque #008 3 19 $ 23,02 $ 3.633,70
29/09/2016 P/R reposición de caja chica con cheque 9 3 20 $ 206,95 $ 3.426,75
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 3.426,75 $ -
TOTAL $ 4.798,50 $ 4.798,50
74
UNIDAD EDUCATIVA ESPÍRITU SANTO
LIBRO MAYOR
DOLARES AMERICANOS ($)
CUENTA: INGRESOS POR SERVICIOS PRESTADOS
CÓDIGO: 4,1,1,01
Nº: 15
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
15-Agt-2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2850-51-52-53-2854 se cobra mediante transacción bancaria 1 2 $ 571,25 $ (571,25)
19-Agt-2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2855-56-57-58-2859 se cobra mediante transacción bancaria 1 5 $ 571,25 $ (1.142,50)
23-Agt-2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2860-61-62-63-64-2865 se cobra mediante transacción bancaria 1 6 $ 685,50 $ (1.828,00)
25-Agt-2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2866-67-68-69-2870 se cobra mediante transacción bancaria 1 7 $ 571,25 $ (2.399,25)
29-Agt-2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2871-72-73-74-75-2876 se cobra mediante transacción bancaria 2 8 $ 685,50 $ (3.084,75)
30-Agt-2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2877-78-79-80-81-2882 se cobra mediante transacción bancaria 2 9 $ 685,50 $ (3.770,25)
31-Agt-2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2882-83-84-85-86-87-88-89-2890 se cobra mediante transacción bancaria 2 10 $ 1.028,25 $ (4.798,50)
30/09/2016 P/R las cuentas de ingresos 5 25 $ 4.798,50 $ -
TOTAL $ 4.798,50 $ 4.798,50
CUENTA: Matrículas
CÓDIGO: 4,1,1,01,01
Nº: 15,1
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
15-Agt-2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2850-51-52-53-2854 se cobra mediante transacción bancaria 1 2 $ 219,70 $ (219,70)
19-Agt-2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2855-56-57-58-2859 se cobra mediante transacción bancaria 1 5 $ 219,70 $ (439,40)
23-Agt-2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2860-61-62-63-64-2865 se cobra mediante transacción bancaria 1 6 $ 263,64 $ (703,04)
25-Agt-2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2866-67-68-69-2870 se cobra mediante transacción bancaria 1 7 $ 219,70 $ (922,74)
29-Agt-2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2871-72-73-74-75-2876 se cobra mediante transacción bancaria 2 8 $ 263,64 $ (1.186,38)
30-Agt-2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2877-78-79-80-81-2882 se cobra mediante transacción bancaria 2 9 $ 263,64 $ (1.450,02)
31-Agt-2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2882-83-84-85-86-87-88-89-2890 se cobra mediante transacción bancaria 2 10 $ 395,46 $ (1.845,48)
30/09/2016 P/R las cuentas de ingresos 5 25 $ 1.845,48 $ -
TOTAL $ 1.845,48 $ 1.845,48
CUENTA: Pensión
CÓDIGO: 4,1,1,01,02
Nº: 15,2
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
15-Agt-2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2850-51-52-53-2854 se cobra mediante transacción bancaria 1 2 $ 351,55 $ (351,55)
19-Agt-2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2855-56-57-58-2859 se cobra mediante transacción bancaria 1 5 $ 351,55 $ (703,10)
23-Agt-2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2860-61-62-63-64-2865 se cobra mediante transacción bancaria 1 6 $ 421,86 $ (1.124,96)
25-Agt-2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2866-67-68-69-2870 se cobra mediante transacción bancaria 1 7 $ 351,55 $ (1.476,51)
29-Agt-2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2871-72-73-74-75-2876 se cobra mediante transacción bancaria 2 8 $ 421,86 $ (1.898,37)
30-Agt-2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2877-78-79-80-81-2882 se cobra mediante transacción bancaria 2 9 $ 421,86 $ (2.320,23)
31-Agt-2016 P/R cobro de matrículas y pensiones según facturas #2882-83-84-85-86-87-88-89-2890 se cobra mediante transacción bancaria 2 10 $ 632,79 $ (2.953,02)
30/09/2016 P/R las cuentas de ingresos 5 25 $ 2.953,02 $ -
TOTAL $ 2.953,02 $ 2.953,02
75
UNIDAD EDUCATIVA ESPÍRITU SANTO
LIBRO MAYOR
DOLARES AMERICANOS ($)
CUENTA: FONDO DE CAJA CHICA
CÓDIGO: 1,1,1,03
Nº: 16
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
17-agt P/R creación de caja chica con cheque #001 1 3 $ 300,00 $ 300,00
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 300,00 $ -
TOTAL $ 300,00 $ 300,00
CUENTA: caja chica
CÓDIGO: 1,1,1,03,01
Nº: 16,1
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
17-agt P/R creación de caja chica con cheque #001 1 3 $ 300,00 $ 300,00
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 300,00 $ -
TOTAL $ 300,00 $ 300,00
CUENTA: GASTO SUELDOS Y SALARIOS
CÓDIGO: 5,1,1,01
Nº: 17
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
31-agt P/R rol de pagos del mes de agosto 2 11 $ 1.632,00 $ 1.632,00
22/09/2016 P/R rol de pagos del mes de septiembre 3 17 $ 1.632,00 $ 3.264,00
30/09/2016 P/R el cierre de las cuentas de gastos 4 24 $ 3.264,00 $ -
TOTAL $ 3.264,00 $ 3.264,00
CUENTA: Gasto sueldo administrativo
CÓDIGO: 5,1,1,01,01
Nº: 17,1
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
31-agt P/R rol de pagos del mes de agosto 2 11 $ 1.632,00 $ 1.632,00
22/09/2016 P/R rol de pagos del mes de septiembre 3 17 $ 1.632,00 $ 3.264,00
30/09/2016 P/R el cierre de las cuentas de gastos 4 24 $ 3.264,00 $ -
$ -
TOTAL $ 3.264,00 $ 3.264,00
76
UNIDAD EDUCATIVA ESPÍRITU SANTO
LIBRO MAYOR
DOLARES AMERICANOS ($)
CUENTA: GASTO BENEFICIOS SOCIAL
CÓDIGO: 5,1,1,02
Nº: 18
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
31-agt P/R rol de pagos del mes de agosto 2 11 $ 643.92 $ 1.228,17
22/09/2016 P/R rol de pagos del mes de septiembre 3 17 $ 646.11 $ 2.460,93
30/09/2016 P/R el cierre de las cuentas de gastos 4 24 $ 2.460,93 $ -
TOTAL $ 2.460,93 $ 2.460,93
CUENTA: Décimo tercero
CÓDIGO: 5,1,1,02,01
Nº: 18,1
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
31-agt P/R rol de pagos del mes de agosto 2 11 $ 136,00 $ 136,00
22/09/2016 P/R rol de pagos del mes de septiembre 3 17 $ 136,57 $ 272,57
30/09/2016 P/R el cierre de las cuentas de gastos 4 24 $ 272,57 $ (0.00)
TOTAL $ 272,57 $ 272,57
CUENTA: Décimo cuarto
CÓDIGO: 5,1,1,02,02
Nº: 18,2
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
31-agt P/R rol de pagos del mes de agosto 2 11 $ 122,00 $ 122,00
22/09/2016 P/R rol de pagos del mes de septiembre 3 17 $ 122,00 $ 244,00
30/09/2016 P/R el cierre de las cuentas de gastos 4 24 $ 244,00 $ -
TOTAL $ 244,00 $ 244,00
CUENTA: Fondos de reserva
CÓDIGO: 5,1,1,02,03
Nº: 18,3
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
31-agt P/R rol de pagos del mes de agosto 2 11 $ 135,95 $ 135,95
22/09/2016 P/R rol de pagos del mes de septiembre 3 17 $ 136,52 $ 272,47
30/09/2016 P/R el cierre de las cuentas de gastos 4 24 $ 272,47 $ -
TOTAL $ 272,47 $ 272,47
77
UNIDAD EDUCATIVA ESPÍRITU SANTO
LIBRO MAYOR
DOLARES AMERICANOS ($)
CUENTA: Vacaciones
CÓDIGO: 5,1,1,02,04
Nº: 18,4
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
31-agt P/R rol de pagos del mes de agosto 2 11 $ 68,00 $ 680,00
22/09/2016 P/R rol de pagos del mes de septiembre 3 17 $ 68,29 $ 136.29
30/09/2016 P/R el cierre de las cuentas de gastos 4 24 $ 136.29 $ -
TOTAL $ 136.29 $ 136.29
CUENTA: Aporte Patronal
CÓDIGO: 5,1,1,02,05
Nº: 18,5
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
31-agt P/R rol de pagos del mes de agosto 2 11 $ 181.97 $ 181.97
22/09/2016 P/R rol de pagos del mes de septiembre 3 17 $ 182.73 $ 364.70
30/09/2016 P/R el cierre de las cuentas de gastos 4 24 $ 364.70 $ -
TOTAL $ 364.70 $ 364.70
CUENTA: IESS POR PAGAR
CÓDIGO: 2,1,2,03
Nº: 19
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
31-agt P/R rol de pagos del mes de agosto 2 11 $ 336,19 $ (336,19)
22/09/2016 P/R rol de pagos del mes de septiembre 3 17 $ 337,60 $ (673,79)
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 673,79 $ -
TOTAL $ 673,79 $ 673,79
CUENTA: Aporte personal
CÓDIGO: 2,1,2,03,01
Nº: 19,1
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
31-agt P/R rol de pagos del mes de agosto 2 11 $ 154,22 $ (154,22)
22/09/2016 P/R rol de pagos del mes de septiembre 3 17 $ 154,87 $ (309,09)
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 309,09 $ -
TOTAL $ 309,09 $ 309,09
78
UNIDAD EDUCATIVA ESPÍRITU SANTO
LIBRO MAYOR
DOLARES AMERICANOS ($)
CUENTA: Aporte patronal
CÓDIGO: 2,1,2,03,02
Nº: 19,2
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
31-agt P/R rol de pagos del mes de agosto 2 11 $ 181,97 $ (181,97)
22/09/2016 P/R rol de pagos del mes de septiembre 3 17 $ 182,73 $ (364,70)
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 364,70 $ -
TOTAL $ 364,70 $ 364,70
CUENTA: GASTOS SERVICIOS BASICOS
CÓDIGO: 5,1,1,03
Nº: 20
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
31-agt P/R con cheque numero 003 la reposición de caja chica 2 12 $ 200,66 $ 200,66
29/09/2016 P/R reposición de caja chica con cheque 9 3 20 $ 96,03 $ 296,69
30/09/2016 P/R el cierre de las cuentas de gastos 4 24 $ 296,69 $ -
TOTAL $ 296,69 $ 296,69
CUENTA: Gasto servicio luz
CÓDIGO: 5,1,1,03,01
Nº: 20,1
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
31-agt P/R con cheque numero 003 la reposición de caja chica 2 12 $ 54,50 $ 54,50
29/09/2016 con cheque #009la reposición de caja chica 3 20 $ 35,00 $ 89,50
30/09/2016 P/R el cierre de las cuentas de gastos 4 24 $ 89,50 $ -
TOTAL $ 89,50 $ 89,50
CUENTA: Gasto servicio agua
CÓDIGO: 5,1,1,03,02
Nº: 20,2
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
31-agt P/R con cheque numero 003 la reposición de caja chica 2 12 $ 95,28 $ 95,28
29/09/2016 con cheque #009la reposición de caja chica 3 20 $ 16,02 $ 111,30
30/09/2016 P/R el cierre de las cuentas de gastos 4 24 $ 111,30 $ -
TOTAL $ 111,30 $ 111,30
79
UNIDAD EDUCATIVA ESPÍRITU SANTO
LIBRO MAYOR
DOLARES AMERICANOS ($)
CUENTA: Gasto servicio teléfono
CÓDIGO: 5,1,1,03,03
Nº: 20,3
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
31-agt P/R con cheque numero 003 la reposición de caja chica 2 12 $ 50,88 $ 50,88
29/09/2016 con cheque #009la reposición de caja chica 3 20 $ 45,01 $ 95,89
30/09/2016 P/R el cierre de las cuentas de gastos 4 24 $ 95,89 $ -
TOTAL $ 95,89 $ 95,89
CUENTA: IVA COMPRAS
CÓDIGO: 1,1,3,01
Nº: 21
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
31-agt P/R con cheque numero 003 la reposición de caja chica 2 12 $ 7,12 $ 7,12
09/09/2016 P/R se cancela con ch. #005 la compra a mundo limpio 3 14 $ 10,68 $ 17,80
24/09/2016 P/R factura #0046274 pago con cheque #008 3 19 $ 2,83 $ 20,63
29/09/2016 con cheque #009la reposición de caja chica 3 20 $ 19,14 $ 39,77
30/09/2016 P/R liquidación del IVA 4 23 $ 39,77
TOTAL $ 39,77 $ 39,77
CUENTA: IVA 14%
CÓDIGO: 1,1,3,01,01
Nº: 21,1
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
31-agt P/R con cheque numero 003 la reposición de caja chica 2 12 $ 7,12 $ 7,12
09/09/2016 P/R se cancela con ch. #005 la compra a mundo limpio 3 14 $ 10,68 $ 17,80
24/09/2016 P/R factura #0046274 pago con cheque #008 3 19 $ 2,83 $ 20,63
29/09/2016 con cheque #009la reposición de caja chica 3 20 $ 19,14 $ 39,77
30/09/2016 P/R liquidación del IVA 4 23 $ 39,77
TOTAL $ 39,77 $ 39,77
80
UNIDAD EDUCATIVA ESPÍRITU SANTO
LIBRO MAYOR
DOLARES AMERICANOS ($)
CUENTA: GASTOS UTILES Y SERVICISO DE LIMPIEZA
CÓDIGO: 5,1,1,04
Nº: 22
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
09/09/2016 P/R se cancela con ch. #005 la compra a mundo limpio 3 14 $ 76,32 $ 76,32
23/09/2016 P/R cheque #007 cancela por servicios de limpieza 3 18 $ 150,00 $ 226,32
29/09/2016 P/R reposición de caja chica con cheque 9 3 20 $ 73,69 $ 300,01
30/09/2016 P/R el cierre de las cuentas de gastos 4 24 $ 300,01 $ -
TOTAL $ 300,01 $ 300,01
CUENTA: Gasto útiles de aseo
CÓDIGO: 5,1,1,04,01
Nº: 22,1
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
09/09/2016 P/R se cancela con ch. #005 la compra a mundo limpio 3 14 $ 76,32 $ 76,32
29/09/2016 P/R reposición de caja chica con cheque 9 3 20 $ 73,69 $ 150,01
30/09/2016 P/R el cierre de las cuentas de gastos 4 24 $ 150,01 $ -
TOTAL $ 150,01 $ 150,01
CUENTA: Gasto servicios de limpieza
CÓDIGO: 5,1,1,04,02
Nº: 22,2
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
23/09/2016 P/R cheque #007 cancela por servicios de limpieza 3 18 $ 150,00 $ 150,00
30/09/2016 P/R el cierre de las cuentas de gastos 4 24 $ 150,00 $ -
TOTAL $ 150,00 $ 150,00
CUENTA: GASTOS HONORARIOS
CÓDIGO: 5,1,1,05
Nº: 23
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
20/09/2016 P/R el rol de pagos del mes de septiembre del personal que labora en la institución 3 16 $ 2.196,00 $ 2.196,00
30/09/2016 P/R el cierre de las cuentas de gastos 4 24 $ 2.196,00 $ -
TOTAL $ 2.196,00 $ 2.196,00
CUENTA: Gasto horas suplementarias
CÓDIGO: 5,1,1,06
Nº: 24
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
22/09/2016 P/R rol de pagos del mes de septiembre 3 17 $ 6,87 $ 6,87
30/09/2016 P/R el cierre de las cuentas de gastos 4 24 $ 6,87 $ -
TOTAL $ 6,87 $ 6,87
81
UNIDAD EDUCATIVA ESPÍRITU SANTO
LIBRO MAYOR
DOLARES AMERICANOS ($)
CUENTA: GASTOS UTILES DE OFICINA
CÓDIGO: 5,1,1,07
Nº: 25
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
29/09/2016 P/R reposición de caja chica con cheque 9 3 20 $ 18,09 $ 18,09
30/09/2016 P/R el cierre de las cuentas de gastos 4 24 $ 18,09 $ -
TOTAL $ 18,09 $ 18,09
CUENTA: GASTO CONSUMO SUMINISTRO
CÓDIGO: 5,1,1,08
Nº: 26
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R asiento ajuste por consumo del mes 4 21 $ 3,00 $ 3,00
30/09/2016 P/R el cierre de las cuentas de gastos 4 24 $ 3,00 $ -
TOTAL $ 3,00 $ 3,00
CUENTA: GASTO DEPRECIACION EDIFICIOS
CÓDIGO: 5,1,1,09
Nº: 27
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R depreciación de propiedad planta y equipo del mes de septiembre 4 22 $ 625,00 $ 625,00
30/09/2016 P/R el cierre de las cuentas de gastos 4 24 $ 625,00 $ -
TOTAL $ 625,00 $ 625,00
CUENTA: depreciación edificios
CÓDIGO: 5,1,1,09,01
Nº: 27,1
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R depreciación de propiedad planta y equipo del mes de septiembre 4 22 $ 625,00 $ 625,00
30/09/2016 P/R el cierre de las cuentas de gastos 4 24 $ 625,00 $ -
TOTAL $ 625,00 $ 625,00
82
UNIDAD EDUCATIVA ESPÍRITU SANTO
LIBRO MAYOR
DOLARES AMERICANOS ($)
CUENTA: GASTO DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES
CÓDIGO: 5,1,1,10
Nº: 28
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R depreciación de propiedad planta y equipo del mes de septiembre 4 22 $ 49,81 $ 49,81
30/09/2016 P/R el cierre de las cuentas de gastos 4 24 $ 49,81 $ -
TOTAL $ 49,81 $ 49,81
CUENTA: depreciación muebles y enseres
CÓDIGO: 5,1,1,10,01
Nº: 28,1
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R depreciación de propiedad planta y equipo del mes de septiembre 4 22 $ 49,81 $ 49,81
30/09/2016 P/R el cierre de las cuentas de gastos 4 24 $ 49,81 $ -
TOTAL $ 49,81 $ 49,81
CUENTA: GASTO DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTO
CÓDIGO: 5,1,1,11
Nº: 29
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R depreciación de propiedad planta y equipo del mes de septiembre 4 22 $ 113,16 $ 113,16
30/09/2016 P/R el cierre de las cuentas de gastos 4 24 $ 113,16 $ -
TOTAL $ 113,16 $ 113,16
CUENTA: depreciación equipo de computo
CÓDIGO: 5,1,1,11,01
Nº: 29,1
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R depreciación de propiedad planta y equipo del mes de septiembre 4 22 $ 113,16 $ 113,16
30/09/2016 P/R el cierre de las cuentas de gastos 4 24 $ 113,16 $ -
TOTAL $ 113,16 $ 113,16
83
UNIDAD EDUCATIVA ESPÍRITU SANTO
LIBRO MAYOR
DOLARES AMERICANOS ($)
CUENTA: DEPRECIACION ACUMULADA EDIFCIOS
CÓDIGO: 1,2,1,02
Nº: 30
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R depreciación de propiedad planta y equipo del mes de septiembre 4 22 $ 625,00 $ (625,00)
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 625,00 $ -
TOTAL $ 625,00 $ 625,00
CUENTA: Depreciación acumulada edificios
CÓDIGO: 1,2,1,02,01
Nº: 30,1
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R depreciación de propiedad planta y equipo del mes de septiembre 4 22 $ 625,00 $ (625,00)
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 625,00 $ -
TOTAL $ 625,00 $ 625,00
CUENTA: DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
CÓDIGO: 1,2,1,03
Nº: 31
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R depreciación de propiedad planta y equipo del mes de septiembre 4 22 $ 49,81 $ (49,81)
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 49,81 $ -
TOTAL $ 49,81 $ 49,81
CUENTA: Depreciación acumulada muebles y enseres
CÓDIGO: 1,2,1,03,01
Nº: 31,1
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R depreciación de propiedad planta y equipo del mes de septiembre 4 22 $ 49,81 $ (49,81)
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 49,81 $ -
TOTAL $ 49,81 $ 49,81
84
UNIDAD EDUCATIVA ESPÍRITU SANTO
LIBRO MAYOR
DOLARES AMERICANOS ($)
CUENTA: DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTO
CÓDIGO: 1,2,1,04
Nº: 32
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R depreciación de propiedad planta y equipo del mes de septiembre 4 22 $ 113,16 $ (113,16)
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 113,16 $ -
TOTAL $ 113,16 $ 113,16
CUENTA: Depreciación acumulada equipo de computo
CÓDIGO: 1,2,1,04,01
Nº: 32,1
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R depreciación de propiedad planta y equipo del mes de septiembre 4 22 $ 113,16 $ (113,16)
30/09/2016 P/R el cierre de las actividades financieras de la institución 5 27 $ 113,16 $ -
TOTAL $ 113,16 $ 113,16
CUENTA: CREDITO TRIBUTARIO
CÓDIGO: 1,1,3,02
Nº: 33
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R liquidación del IVA 4 23 $ 39,77 $ 39,77
30/09/2016 cierre de actividades financieras de la institución 5 27 $ 39,77 $ -
TOTAL $ 39,77 $ 39,77
CUENTA: IVA compras crédito tributario
CÓDIGO: 1,1,3,02,01
Nº: 33,1
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R liquidación del IVA 4 23 $ 39,77 $ 39,77
30/09/2016 cierre de actividades financieras de la institución 5 27 $ 39,77 $ -
TOTAL $ 39,77 $ 39,77
CUENTA: RESULTADO DEL EJERCICIO
CÓDIGO: 3,2,1,01
Nº: 34
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R depreciación de propiedad planta y equipo del mes de septiembre 4 24 $ 8162.66 $ 8162.66
30/09/2016 P/R las cuentas de ingresos 5 25 $ 4.798,50 $ 3364.16
30/09/2016 P/R la pérdida del ejercicio 5 26 $ 3364.16 $ -
TOTAL $ 8162.66 $ 8162.66
CUENTA: Perdida del ejercicio
CÓDIGO: 3,2,1,01.01
Nº: 34,1
FECHA DETALLE FL AS DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R depreciación de propiedad planta y equipo del mes de septiembre 4 24 $ 8162.66 $ 8162.66
30/09/2016 P/R las cuentas de ingresos 5 25 $ 4.798,50 $ 3364.16
30/09/2016 P/R la pérdida del ejercicio 5 26 $ 3364.16 $ -
TOTAL $ 8162.66 $ 8162.66
85
UNIDAD EDUCATIVA ESPIRITU SANTO
Balance de comprobación
AGOSTO - SEPTIEMBRE DE2016
Nº CUENTA SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 Inventario eq. electrónico $ 2.291,00 $ 2.291,00
2 Inventario eq. mecánico $ 1.251,00 $ 1.251,00
3 Inventario material didáctico $ 5.460,69 $ 5.460,69
4 Inventario suministros y biblioteca $ 207,00 $ 207,00
5 Edificios $ 150.000,00 $ 150.000,00
6 Muebles y Enseres $ 5.976,90 $ 5.976,90
7 Equipo de computo $ 4.073,60 $ 4.073,60
8 Proveedores $ 120,00 $ 800,00 $ 680,00
9 Sueldos acumulados por pagar $ 59157.78 $ 59157.78
10 Beneficios por pagar $ 3095.74 $ 3095.74
11 Presentamos con hipotecas por pagar $ 250,00 $ 12.000,00 $ 11.750,00
12 Préstamos bancarios $ 20.000,00 $ 20.000,00
13 Capital $ 80.242,59 $ 80.242,59
14 Bancos $ 4.798,50 $ 1.371,75 $ 3.426,75
15 Ingresos por servicios prestados $ 4.798,50 $ 4.798,50
16 Fondos de caja chica $ 300,00 $ 300,00
17 Gasto sueldo y salarios $ 3.264,00 $ 3.264,00
18 Gasto beneficios sociales $ 1290.03 $ 1290.03
19 IESS por pagar $ 673,79 $ 673,79
20 Gastos servicios básicos $ 296,69 $ 296,69
21 IVA compras $ 39,77 $ 39,77
22 Gasto útiles de aseo y servicios de aseo $ 300,01 $ 300,01
23 Gasto honorarios $ 2.196,00 $ 2.196,00
24 Gasto horas suplementarias $ 6,87 $ 6,87
25 Gasto útiles de oficina $ 18,09 $ 18,09
SUMAN IGUAL $ 182140.15 $ 182140.15 $ 180398.40 $ 180398.40
CONTADOR
86
UNIDAD EDUCATIVA ESPIRITU SANTO
Hoja de trabajo
AGOSTO - SEPTIEMBRE DE2016
Nº CUENTA SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACIOIN FINANCIERA
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
1 Inventario eq. electrónico $ 2.291,00 $ 2.291,00 $ 2.291,00
2 Inventario eq. mecánico $ 1.251,00 $ 1.251,00 $ 1.251,00
3 Inventario material didáctico $ 5.460,69 $ 5.460,69 $ 5.460,69
4 Inventario suministros y biblioteca $ 207,00 $ 3,00 $ 204,00 $ 204,00
5 Edificios $ 150.000,00 $ 150.000,00 $ 150.000,00
6 Muebles y Enseres $ 5.976,90 $ 5.976,90 $ 5.976,90
7 Equipo de computo $ 4.073,60 $ 4.073,60 $ 4.073,60
8 Proveedores $ 680,00 $ 680,00 $ 680,00
9 Sueldos acumulados por pagar $ 59157.78 $ 59157.78 $ 59157.78
10 Beneficios por pagar $ 3095.74 $ 3095.74 $ 3095.74
11 préstamos con hipotecas por pagar $ 11.750,00 $ 11.750,00 $ 11.750,00
12 Préstamos bancarios $ 20.000,00 $ 20.000,00 $ 20.000,00
13 Capital $ 80.242,59 $ 80.242,59 $ 80.242,59
14 Bancos $ 3.426,75 $ 3.426,75 $ 3.426,75
15 Ingresos por servicios prestados $ 4.798,50 $ 4.798,50 $ 4.798,50
16 Fondos de caja chica $ 300,00 $ 300,00 $ 300,00
17 Gasto sueldo y salarios $ 3.264,00 $ 3.264,00 $ 3.264,00
18 Gasto beneficios sociales $ 1290.03 $ 1290.03 $ 1290.03
19 IESS por pagar $ 673,79 $ 673,79 $ 673,79
20 Gastos servicios básicos $ 296,69 $ 296,69 $ 296,69
21 IVA compras $ 39,77 $ 39,77
22 Gasto útiles de aseo y servicios de aseo $ 300,01 $ 300,01 $ 300,01
23 Gasto honorarios $ 2.196,00 $ 2.196,00 $ 2.196,00
24 Gasto horas suplementarias $ 6,87 $ 6,87 $ 6,87
25 Gasto útiles de oficina $ 18,09 $ 18,09 $ 18,09
TOTAL $ 180398.40 $ 180398.40
26 Gasto consumo $ 3,00 $ 3,00 $ 3,00
27 Gasto depreciación edificios $ 625,00 $ 625,00 $ 625,00
28 Depreciación acumulada de edificios $ 625,00 $ 625,00 $ 625,00
29 Gasto depreciación muebles y enseres $ 49,81 $ 49,81 $ 49,81
30 Deprecación acumulada de muebles y enseres $ 49,81 $ 49,81 $ 49,81
31 Gasto depreciación equipo de computo $ 113,16 $ 113,16 $ 113,16
32 Depreciación acumulada equipo de computo $ 113,16 $ 113,16 $ 113,16
33 Crédito tributario $ 39,77 $ 39,77 $ 39,77
TOTAL $ 830,74 $ 830,74 $ 18186.37 $ 18186.37 $ 8162.66 $ 4.798,50 $ 173023.71 $ 176387..87
RESULTADOS DEL EJERCICIO $ 3364.16 $ 3364.16
RESULTADOS DEL EJERCICIO $ 8162.66 $ 8162.66 $ 176387.87 $ 176387.87
GERENTE
CONTADOR
87
UNIDAD EDUCATIVA ESPIRITU SANTO
Estado de resultados integrales
DEL 15 DE AGOSTO AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2016
4 INGRESOS
4,1 OPERACIONALES
4,1,1 ORDINARIAS
4,1,1,01 Ingresos por servicios prestados
$ 4.798,50
5 GASTOS Y COSTOS DE VENTAS
5,1, OPERACIONALES
5,1,1, ORDINARIAS
5,1,1,01 Gastos sueldos y salarios $ 3.264,00
5,1,1,02 Gasto beneficios sociales $ 1290.03
5,1,1,03 Gastos servicios básicos $ 296,69
5,1,1,04 Gasto útiles y servicios de aseo $ 300,01
5,1,1,05 Gastos honorarios $ 2.196,00
5,1,1,06 Gasto horas suplementarias $ 6,87
5,1,1,07 Gasto útiles de oficina $ 18,09
5,1,1,08 Gasto consumo $ 3,00
5,1,1,09 Gasto depreciación edificios $ 625,00
5,1,1,10 Gasto depreciación muebles y enseres $ 49,81
5,1,1,11 Gasto depreciación equipo de computo $ 113,16
TOTAL EGRESOS $ 8162.66
RESULTADO DEL EJERCICIO $ -3364.16
GERENTE
CONTADOR
88
UNIDAD EDUCATIVA ESPIRITU SANTO
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2016
1 ACTIVO
1,1 ACTIVO CORRIENTE
$ 12.973,21
1,1,1 EFECTIVO Y EQUIALENTES
$ 3.726,75
1,1,1,02 Bancos $ 3.426,75
1,1,1,03 Fondo de caja chica $ 300,00
1.1.2. INVENTARIOS
$ 9.206,69
1.1.2.01 Inventarios eq. Electrónico $ 2.291,00
1.1.2.02 Inventarios eq. Mecánico $ 1.251,00
1.1.2.03 Inventarios material didáctico $ 5.460,69
1.1.2.04 Inventarios suministros y biblioteca $ 204,00
1,1,3, ANTICIPOS Y PREPAGADOS
$ 39,77
1,1,3,02 Crédito tributario $ 39,77
1,2 NO CORRIENTE
$
159.262,53
1,2,1, PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
$ 159.262,53
1,2,1,01 Edificios $ 150.000,00
1,2,1,02 Depreciación acumulada edificios $ 625,00
1,2,1,03 Muebles y Enseres $ 5.976,90
1,2,1,04 Depreciación acumulada muebles y enseres $ 49,81
1,2,1,05 Equipo de computo $ 4.073,60
1,2,1,06 Depreciación acumulada equipo de computo $ 113,16
TOTAL ACTIVOS
$ 172.235,74
2 PASIVO
2,1, CORRIENTE
$ 63.607,31
2,1,1 INSTRUMENTOS LABORABLES
$ 680,00
2,1,1,01 Proveedores $ 680,00
2,1,2, LABORABLES
$ 62.927,31
2,1,2,01 Sueldo acumulado por pagar $ 59.157,78
2,1,2,02 Beneficios sociales por pagar $ 3.095,74
2,1,2,03 IESS por pagar $ 673,79
2,2, NO CORRIENTE
$ 31.750,00
2,2,1 INSTRUMENTOS ENTORNO A PROVISIONES
$ 31.750,00
2.2.1.01 Prestamos con hipoteca por pagar $ 11.750,00
2,2,1,02 Préstamo bancario $ 20.000,00
TOTAL PASIVO
$ 95.357,31
3,1, CAPITAL SOCIAL
$ 80.242,59
3,1,1, CAPITAL Y RESERVAS
$ 80.242,59
3,1,1,01 Capital $ 80.242,59
3,2, RESULTADOS
$ -3.364,16
3,2,1 SUPERAVIT Y UTILIDADES
$ -3.364,16
3,2,1,01 Resultados del ejercicio $ -3364,16
TOTAL PATRIMONIO
$ 76.878,43
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
$ 172.235,74
GERENTE
CONTADOR
89
UNIDAD EDUCATIVA ESPIRITU SANTO
ROL DE PAGOS
AL 30 DE AGOSTO DE 2016
INGRESOS DEDUCCIONES
Nº NOMBRE APELLIDO CARGO SUELDO TOTAL
INGRESOS 9,45% ANTICIPOS DESCEUNTOS
TOTAL
EGRESOS
LIQUIDO A
RECIBIR FIRMAS
1 Anabela Brito Inspectora $ 450,00 $ 450,00 $ 42,53 $ 42,53 $ 407,48
2 Rodrigo Ramos Rector $ 450,00 $ 450,00 $ 42,53 $ 42,53 $ 407,48
3 Jorge Garcés Docente $ 366,00 $ 366,00 $ 34,59 $ 34,59 $ 331,41
4 Jorge Malla Docente $ 366,00 $ 366,00 $ 34,59 $ 34,59 $ 331,41
TOTAL $ 1.632,00 $ 1.632,00 $ 154,22 $ - $ - $ 154,22 $ 1.477,78
PROVISIONES
Nº NOMBRE APELLIDO SUELDO DECIMO
TERCERO
DECIMO
CUARTO
FONDOS
DE
RESERVA
VACACIONES
APORTE
PATRONAL
11,15%
TOTAL
BENEFICIOS TOTAL ROL
1 Anabela Brito $ 450,00 $ 37,50 $ 30,50 $ 37,49 $ 18,75 $ 50,18 $ 124,24 $ 574,24
2 Rodrigo Ramos $ 450,00 $ 37,50 $ 30,50 $ 37,49 $ 18,75 $ 50,18 $ 124,24 $ 574,24
3 Jorge Garcés $ 366,00 $ 30,50 $ 30,50 $ 30,49 $ 15,25 $ 40,81 $ 106,74 $ 472,74
4 Jorge Malla $ 366,00 $ 30,50 $ 30,50 $ 30,49 $ 15,25 $ 40,81 $ 106,74 $ 472,74
TOTAL $ 1.632,00 $ 136,00 $ 122,00 $ 135,95 $ 68,00 $ 181,97 $ 461,95 $ 2.093,95
GERENTE
CONTADOR
90
UNIDAD EDUCATIVA ESPIRITU SANTO
ROL DE PAGOS
AL 30 DE SEPTIEMBREDE 2016
INGRESOS DEDUCCIONES
Nº NOMBRE APELLIDO CARGO SUELDO HORAS SUP
TOTAL
INGRESOS 9,45%
TOTAL
EGRESOS
LIQUIDO A
RECIBIR FIRMAS
1 Anabela Brito Inspectora $ 450,00 $ 0,76 $ 450,76 $ 42,60 $ 42,60 $ 408,16
2 Rodrigo Ramos Rector $ 450,00 $ 450,00 $ 42,53 $ 42,53 $ 407,48
3 Jorge Garcés Docente $ 366,00 $ 4,58 $ 370,58 $ 35,02 $ 35,02 $ 335,56
4 Jorge Malla Docente $ 366,00 $ 1,53 $ 367,53 $ 34,73 $ 34,73 $ 332,80
TOTAL $ 1.632,00 $ 6,87 $ 1.638,87 $ 154,87 $ 154,87 $ 1.484,00
PROVISIONES
Nº NOMBRE APELLIDO CARGO TOTAL
INGRESOS
DECIMO
TERCERO
DECIMO
CUARTO
FONDOS DE
RESERVA VACACIONES
APORTE
PATRONAL
11,15%
TOTAL
BENEFICIOS TOTAL ROL
1 Anabela Brito Inspectora $ 450,76 $ 37,56 $ 30,50 $ 37,55 $ 18,78 $ 50,26 $ 174,65 $ 582,82
2 Rodrigo Ramos Rector $ 450,00 $ 37,50 $ 30,50 $ 37,49 $ 18,75 $ 50,18 $ 174,41 $ 581,89
3 Jorge Garcés Docente $ 370,58 $ 30,88 $ 30,50 $ 30,87 $ 15,44 $ 41,32 $ 149,01 $ 484,57
4 Jorge Malla Docente $ 367,53 $ 30,63 $ 30,50 $ 30,62 $ 15,31 $ 40,98 $ 148,04 $ 480,83
TOTAL $ - $ 1.638,87 $ 136,57 $ 122,00 $ 136,52 $ 68,29 $ 182,73 $ 646,11 $ 2.284,98
GERENTE
CONTADOR
91
UNIDAD EDUCATIVA ESPIRITU SANTO
Tarjeta Kardex
DEL 15 DE AGOSTO AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2016
PRODUCTO PAPEL BOND
UNIDADES RESMAS
METODO DE CONTROL PROMEDIO PONDERADO
CODIGO 1,1,2,04,01
FECHA DETALLE
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
UNIDAD V. UNITARIO TOTAL UNIDAD V. UNITARIO TOTAL UNIDAD V. UNITARIO TOTAL
18/08/2016 compra con factura #001-001-0031974
pago con cheque #003 9 $ 3,00 $ 27,00 9 $ 3,00 $ 27,00
30/09/2016 registro del consumo del mes 1 $ 3,00 $ 3,00 8 $ 3,00 $ 24,00
92
h) Conclusiones y recomendaciones
Conclusiones
Con la implementación del proceso contable se puede concluir lo siguiente:
- El proceso contable permitirá conocer la real situación financiera que tiene la institución.
- El registro contable permitirá tener un control de las actividades que se realiza en la
unidad educativa.
- Un adecuado manejo de caja chica permitirá regular los gastos y priorizarlos.
- Los estados financieros evidenciarán la verdadera situación financiera de la unidad
educativa, por lo cual las autoridades podrán tomar una adecuada decisión respecto al
manejo y funcionamiento de la institución.
Recomendaciones
A las autoridades de la institución se les recomienda lo siguiente:
- Designará a una persona para que sea el custodio de caja chica.
- Elaborar informes periódicos para conocer la situación financiera de la institución.
- Cumplir con las obligaciones que tiene con entidades de control para su adecuado
funcionamiento y así contar con informacion financiera veraz, confiable para una
adecuada toma de decisiones.
93
i) Fuentes bibliográficas
1. A.F.Martinez. (2011). Contabilidad General. Bogota: Ecoediciones.
2. Amaya, J. A. (2010). Toma de Decisiones. Bogotá: Ecoe Ediciones.
3. Ayavari, G. (2005). Contabilidad básica y documentos mercantiles. Argentina: N-DAG.
4. Berghe.J, W. (2013). Intriduccion a la Contabilidad. Madrid: Piramide.
5. Bernal, A. (2006). Metodología de la investigación. Colombia: Pearson.
6. Bravo, M. (2010). Contabilidad General.
7. Carvalho, J. (2009). Estados Financieros, Normas para su preparacion y presentacion.
Ecodiciones.
8. Darós, C., Morera, L. P., Herrera, C. V., Maheut, M., & Philippe, J. (2010). Toma de
Desiciones. Valencia.
9. Greco, O. (2000). Diccionario contables. Pertice-Hall Hispanoamericana S.A.
10. Koontz, H., & Cannice, H. W. (2014). Adminstracion. Mexico: Mc Graw Hill.
11. Maldonado, P. H. (s.f.). Manual de Contabilidad.
12. Martínez, L. M. (2014). Fundamentos de Administracion. Mexico: Editorial Trillas.
13. Naranjo. (2010). Metodos de Investigacion. Quito: Empresdane.
14. Sarmiento, R. (2010). Contabilidad del Siglo XXI.
15. T.Bateman, S. S. (2004). Adminstracion un nuevo panorama competitivo. México:
McGrawHill.
16. Zans, W. (2015). EStados Financieros. San Marco.
17. Zapata, P. (2011). Contabilidad General. Quito: McGraw-Hill.
94
j) Datos personales
Nombres: Elizabeth Jacqueline
Apellidos: Vaca Guaitara
Teléfono: 0983340012
Correo electrónico: [email protected]
95
ANEXOS
96
Formato de la entrevista dirigida al personal docente y administrativo de la Unidad
Educativa “Espíritu Santo”
Objetivo. Determinar la situación actual de la unidad educativa y la incidencia en la toma
de decisiones.
1. ¿Cuenta con documentos que respalden los ingresos y egresos efectuados durante
el ejercicio económico?
2. ¿Dispone de personal externo para realizar el pago del impuesto y porque?
3. ¿La informacion que se presenta en los estados financieros permite conocer la
principal partida de la operación de la unidad educativa?
4. Los estados financieros que se emiten en la unidad educativa representan una
herramienta esencial en la toma de decisiones.
5. ¿Cuándo comunica sus decisiones al personal involucrado, las fundamenta y
justifica?
6. Evalúa los riesgos asociados antes de tomar una decisión.
7. ¿La participación de las partes involucradas en la toma de decisiones pueden
generar alternativas de soluciones al problema financiero que atraviesa la Unidad
Educativa?
8. ¿La decisión adoptada se comunica de manera oportuna?
9. ¿Las deciciones se toman considerando el plan institucional y el código de
convivencia cuando toma una decisión?
10. ¿Usted como rector de la Unidad Educativa es responsable absoluto de las
decisiones tomadas?
97
Formato de la encuesta dirigida al personal docente y administrativo de la Unidad
Educativa “Espíritu Santo”
Objetivo. Aplicar la encuesta al personal que trabaja en la institución para adquirir
información oportuna de la unidad educativa.
1. ¿Conoce de la existencia de un departamento contable dentro de la institución?
2. ¿La unidad educativa cuenta con un manual de procedimientos o políticas para cada
uno de las actividades?
3. ¿La unidad educativa cuenta con un plan de cuentas previamente establecido?
4. ¿En la unidad educativa los documentos fuente que emiten dentro de la institución
están pre enumerado y archivan en forma cronológica?
5. ¿En la unidad educativa existe un adecuado manejo de los documentos fuentes
contables de informacion del proceso contable?
6. ¿Es suficiente la información contable y financiera difundida para la toma de
decisiones y el buen funcionamiento de la institución?
7. ¿Existe coordinación técnica entre las autoridades del establecimiento y el
departamento contable?
8. ¿Existe una persona encargada para realizar los informes financieros y
económicos oportunos para entregar a las autoridades?
9. ¿En la unidad educativa existe información financiera periódica, oportuna y
confiable sobre el cumplimeinto de metas y objetivos del área contable?
10. ¿La unidad educativa utiliza medios o procedimientos estructurados para el
registro de operaciones contables?
98
99
100
101
102