universidad regional autÓnoma de los...
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PORTADA
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA.
TESIS DE GRADO
PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN
CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.
TEMA: SISTEMA CONTABLE DE COSTOS Y GESTIÓN
FINANCIERA DE LA GRANJA POLLITO SUERTUDO EN
LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO.
AUTOR: LILIA ESTHELA CARCHI YUNGA
ASESOR: MBA. LEONARDO HUMBERTO CARRIÓN HURTADO.
SANTO DOMINGO – ECUADOR
2015
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
NOTA DE ACEPTACIÓN
_________________________________________
Firma del Presidente del Jurado
_________________________________________
Firma del Oponente
_________________________________________
Firma del Jurado
ÍNDICE
PORTADA .........................................................................................................................
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR ...................................................................................
DECLARACIÓN DE AUTORÍA .....................................................................................
NOTA DE ACEPTACIÓN ...............................................................................................
ÍNDICE ..............................................................................................................................
ÍNDICE DE TABLAS .......................................................................................................
ÍNDICE DE CUADROS....................................................................................................
ÍNDICE DE GRÁFICOS ..................................................................................................
ÍNDICE DE ANEXOS.......................................................................................................
RESUMEN EJECUTIVO .................................................................................................
EXECUTIVE SUMMARY ...............................................................................................
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................... 1
CAPÍTULO I ................................................................................................................... 8
1 MARCO TEÓRICO................................................................................. 8
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN ....... 8
1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE
EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ............................................................................. 8
1.2.1 Procesos contables auditores. .................................................................... 8
Contabilidad. .............................................................................................. 9
Auditoría. ................................................................................................. 10
1.2.2 Contabilidad de costos. ............................................................................ 11
Elementos del Costo de Producción .......................................................... 11
Sistema de costos por procesos. ................................................................ 12
Sistema contable ...................................................................................... 14
1.2.3 Gestión Financiera .................................................................................. 17
Planeación financiera. .............................................................................. 17
Decisiones de inversión. ........................................................................... 19
Decisiones de financiamiento. .................................................................. 20
Análisis financiero.................................................................................... 22
1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE
LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN. ....................................................................................................... 27
1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO ............................. 28
CAPÍTULO II ............................................................................................................... 29
2 MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA ................................................................................................................ 29
2.1 CARACTERIZACIÓN DEL SECTOR, RAMA, EMPRESA,
CONTEXTO INSTITUCIONAL O PROBLEMA SELECCIONADO PARA LA
INVESTIGACIÓN. ....................................................................................................... 29
2.1.1 Procedimiento de crianza de aves. ........................................................... 30
Adquisición e ingreso de aves a la granja.................................................. 30
Aplicación de vacunas a los pollitos. ........................................................ 30
Alimentación. ........................................................................................... 31
Hidratación............................................................................................... 31
2.1.2 Base legal. ............................................................................................... 32
2.2 PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO. ............................................ 33
2.2.1 Modalidad de la investigación. ................................................................ 33
2.2.2 Tipos de investigación. ............................................................................ 33
Investigación bibliográfica. ...................................................................... 33
Investigación de campo. ........................................................................... 34
2.2.3 Métodos, técnicas e instrumentos de investigación. ................................. 34
Métodos. .................................................................................................. 34
Técnicas de Investigación. ........................................................................ 35
Instrumentos de Investigación. ................................................................. 36
2.2.4 Población y Muestra. ............................................................................... 36
Población. ................................................................................................ 36
Muestra. ................................................................................................... 37
2.2.5 Interpretación de los resultados de la investigación. ............................... 37
Entrevista dirigida al Gerente propietario de la granja Pollito Suertudo..... 37
Encuesta dirigida a los empleados de la Granja Pollito Suertudo............... 40
2.2.6 Verificación de la idea a defender. .......................................................... 41
2.3 PROPUESTA DEL INVESTIGADOR. ................................................. 42
2.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ............................ 42
CAPÍTULO III .............................................................................................................. 44
3 MARCO PROPOSITIVO. ..................................................................... 44
3.1 TÍTULO DE LA PROPUESTA: DISEÑO DE UN SISTEMA
CONTABLE DE COSTOS, PARA MEJORAR LA GESTIÓN FINANCIERA EN LA
GRANJA POLLITO SUERTUDO. .............................................................................. 44
3.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA. ................................................ 44
3.2.1 Justificación. ........................................................................................... 44
3.2.2 Objetivo General. ..................................................................................... 45
Objetivos Específicos. .............................................................................. 45
3.2.3 Propuesta del sistema contable. ............................................................... 45
Captación de Datos................................................................................... 46
Procesamiento de datos ............................................................................ 69
Preparación de la Información. ................................................................. 75
Informe a Gerencia. .................................................................................. 90
3.3 VALIDACIÒN DE LA PROPUESTA. .................................................. 91
3.4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. .................................... 92
3.4.1 Conclusiones. .......................................................................................... 92
3.4.2 Recomendaciones. ................................................................................... 93
BIBLIOGRAFÍA. .......................................................................................................... 94
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Modelo de Sistema Contable .............................................................................. 15
Tabla 2. Modelo de Sistema contable propuesto .............................................................. 15
ÍNDICE DE CUADROS
Cuadro 1. Población y Muestra ........................................................................................ 37
Cuadro 2. Encuesta a Empleados ..................................................................................... 40
Cuadro 3. Plan de Cuentas ............................................................................................... 47
Cuadro 4. Instructivo de Cuentas Principales ................................................................... 52
Cuadro 5. Modelo Kardex ............................................................................................... 63
Cuadro 6. Estado de Situación Financiera inicial. ............................................................ 65
Cuadro 7. Transacciones mes de julio y agosto ................................................................ 66
Cuadro 8 Informe de cantidad de producción ................................................................... 69
Cuadro 9 Informe de costos de producción ...................................................................... 70
Cuadro 10 Distribución costos fase 1 ............................................................................... 71
Cuadro 11 Distribución de costos fase 2 .......................................................................... 72
Cuadro 12. Determinación de Mermas ............................................................................. 73
Cuadro 13. Libro Diario .................................................................................................. 74
Cuadro 14. Libro Mayor .................................................................................................. 77
Cuadro 15 Balance de Comprobación .............................................................................. 78
Cuadro 16. Estado de Costos de Productos Vendidos....................................................... 79
Cuadro 17. Estado de Resultados ..................................................................................... 80
Cuadro 18 Estado de Situación Financiera Final .............................................................. 81
Cuadro 19 Estado de Evolución de Patrimonio ................................................................ 82
Cuadro 20 Estado Flujo de Efectivo ................................................................................ 83
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1. Ciclo de Producción ........................................................................................ 14
Gráfico 2. Comprobante de ingreso ................................................................................. 58
Gráfico 3. Comprobante de egreso ................................................................................... 59
Gráfico 4. Rol de pagos Individual .................................................................................. 60
Gráfico 5. Resumen de Nomina ....................................................................................... 61
Gráfico 6. Rol General de pagos ...................................................................................... 62
Gráfico 7. Formato Libro banco ...................................................................................... 64
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1. Carta de Aprobación .............................................................................................
Anexo 2. Carta de Compromiso. ..........................................................................................
Anexo 3. Entrevista al Gerente ............................................................................................
Anexo 4. Encuesta a los empleados .....................................................................................
Anexo 5. Libro Diario .........................................................................................................
Anexo 6. Libro Mayor. ........................................................................................................
Anexo 7. Roles de Pago .......................................................................................................
Anexo 8. Tarjetas kardex .....................................................................................................
Anexo 9. Libro Banco .........................................................................................................
Anexo 10. Cálculo C.I.F Fase 1 ...........................................................................................
Anexo 11. Cálculo C.I.F Fase 1 ...........................................................................................
Anexo 12. Fotografías .........................................................................................................
RESUMEN EJECUTIVO
En un mundo de innovación constante es importante que las empresas día a día actualicen
tanto su forma de operar como el modo de llevar sus registros contables, puesto que sin duda
la correcta organización en la parte operativa, administrativa y económica garantizaran el
atento desarrollo y crecimiento empresarial, es por ello; que contar con un sistema contable
altamente definido para la actividad comercial que se ejerza, permitirá a sus administradores
contar con información clara y oportuna de la realidad económica y financiera de su empresa;
lo cual abalizará una correcta toma de decisiones al momento de realizar una inversión o
endeudamiento para mejorar los procesos comerciales.
A través del trabajo de investigación realizado en la Granja Pollito Suertudo en el que se
incluye encuestas a empleados, entrevista al propietario e inclusión directa en la actividad
comercial, se pudo establecer la necesidad primordial de contar con un Sistema Contable
que le permita a su propietario conocer con exactitud los costos de producción y gastos que
implica la crianza de “n” numero de pollos, para de esta manera poder definir su precio de
venta en el mercado conociendo de antemano el porcentaje de ganancia por unidad
producida.
Entre los cambios que se desea efectuar dentro de la Granja Pollito Suertudo a más de la
ejecución del sistema Contable de costos y la aplicación de índices financieros para tener
un mayor grado de confiabilidad de la realidad económica de la empresa se contará con
documentos de apoyo y soporte como lo son: Kardex para el control de inventario, formatos
de Nomina y Roles de Pago para constancia de los pagos efectuados a los empleados, libro
bancos para efectuar conciliaciones bancarias, comprobantes de egreso e ingreso, control de
manejo de caja chica y base de datos para clientes y proveedores.
EXECUTIVE SUMMARY
In a World of Constant innovation is important That the Business Day to Day update of both
the way Operate As the MODE FOR CARRYING YOUR Accounting records, since sin
doubt the right of organization in the instance of operational, administrative and economic
part guarantee the attentive Development and business Growth, is: why ; That Expecting A
Very Defined For The commercial activity carried accounting system, allow for a clear SUS
Administrators Having Timely Information and Economic Reality and Finance Company
Sun; which is abalizará A Right Decision Making Moment Perform At para Investment and
Borrowing Improve Business Processes.
Through the research work at the Farm Chick Lucky in which surveys are included
employees, interview the owner and direct inclusion in business, it was established the
overriding need to have an accounting system that allows its owner know the exact
production costs and expenses involved in raising "n" number of chickens, and in this way
to define your selling price in the market knowing beforehand the percentage of profit per
unit produced.
Among the changes required to be done within the Farm Chicken Lucky over the
implementation of the accounting system costs and implementation of financial ratios to
have a higher degree of reliability of the economic reality of the company will feature
supporting documents and support such as: Kardex for inventory control, formats Roles
Payroll and Payment to record payments made to employees, book banks to perform bank
reconciliations , income receipts and income control, petty cash management and database
data for customers and suppliers.
1
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la investigación:
La implementación y correcto manejo de un sistema contable de costos en las empresas
dedicadas a la producción, es de vital importancia puesto que a través de los registros,
reportes y formularios que se puedan generar de las diversas transacciones que se realicen,
nos permite controlar de mejor manera el manejo operativo de la organización teniendo en
claro su realidad económica y financiera; así como también su continua evolución en todo
lo relacionado al giro del negocio, lo que sin duda nos orienta hacia la correcta toma de
decisiones.
La gestión financiera está sumamente ligada a la toma de decisiones, puesto que a través de
su correcta aplicación los administradores están en la capacidad de decidir si compran o
invierten dentro de un negocio; considerando siempre la rentabilidad o beneficio que se
podrá obtener.
Como parte indispensable de este trabajo, se deja constancia que el tema a realizarse dentro
de la Granja POLLITO SUERTUDO no registra antecedentes de investigación. Únicamente
en la base de datos del “CDIC” de la Universidad; se han determinado temas relacionados
con la misma temática como son:
Modelo Contable y Optimización Financiera en la Empresa Comercial
“Rodamientos Salazar”, Chiluisa Benavides María del Carmen, año 2013.
Sistema de Contabilidad para Mejorar La Gestión Financiera del Grupo LATSA,
Tenecota Altamirano Mery Yolanda Tlga. 2007.
Ante lo expuesto, se garantiza la legitimidad de la investigación realizada en la GRANJA
POLLITO SUERTUDO.
2
Planteamiento del problema.
El presente trabajo investigativo se llevará a efecto en la GRANJA POLLITO SUERTUDO,
la misma que se dedica a la crianza de pollos de 1 a 49 días; actividad que es realizada de
manera desorganizada puesto que no cuenta con un manejo contable en el cual pueda ver
reflejado las ganancias o pérdidas que se generen en cada periodo. Para ello, con la finalidad
de tener mayor conocimiento de la problemática dentro de esta empresa; a través de una
observación y entrevista con el señor propietario se han determinado los siguientes
inconvenientes:
El no contar con un plan de cuentas definido, ocasiona un deficiente manejo contable.
La falta de documentos Kardex, impiden el control de los inventarios tanto para la
venta, como los suministros destinados para el cumplimiento de las actividades.
La inexistencia de un registro con detalle real de ingresos, egresos, informes de
cantidades de producción e informe de costos de producción ocasiona la toma de
decisiones incorrecta; en lo que respecta a la inversión dentro del negocio.
El no llevar un adecuado control del personal que labora en la granja, provoca que
sus sueldos sean cancelados sin ninguna constancia física del pago efectuado.
El desconocimiento e inexactitud en el control de la cuenta bancaria, ha sido causante
de la emisión de cheques sin saber si se cuenta o no con dinero suficiente para su
cancelación.
La carencia de un adecuado control de las actividades operacionales de la empresa, conlleva
a tener como resultado cuantiosas pérdidas tanto económicas como materiales, que
perjudican la estabilidad que en el transcurso del tiempo ha obtenido la organización.
3
Delimitación del problema:
La Granja Pollito Suertudo se encuentra ubicada en el Km. 14 de la vía Julio Moreno
Espinoza; siendo una empresa obligada a llevar contabilidad tiene como actividad
económica principal la crianza y venta de pollos, actualmente cuenta con un inventario de
7.500 siete mil quinientas aves en proceso de engorde cuyo cuidado, mantenimiento y
alimentación se encuentra bajo la responsabilidad de los 4 empleados que laboran dentro de
esta granja. Como principales clientes de su producto se destacan las empresas Favicel y
Distribuidora de Pollos Vargas Tapia de la ciudad de Quito, mientras que entre sus
proveedores primordiales se encuentra las empresas Nutril, Incubadora el Dorado, Fortachón
y Cas-Sag.
El tiempo estimado para el desarrollo y presentación final de este trabajo de investigación es
de 5 meses contados a partir de la aprobación del perfil de tesis.
Objeto de Investigación.
Sistema Contable de costos.
Campo De Acción.
Gestión Financiera.
Línea de Investigación.
Gestión de costos
Objetivo General
Diseñar un Sistema Contable de costos para mejorar la gestión financiera de la GRANJA
POLLITO SUERTUDO en la pre-parroquia rural “Julio Moreno Espinoza” de Santo
Domingo de los Tsachilas, año 2013.
4
Objetivos Específicos
Estudiar y aplicar la correspondiente bibliografía de procesos contables auditores,
Sistema Contable de costos y Gestión Financiera.
Definir la situación actual del manejo contable de la granja POLLITO SUERTUDO
para determinar las posibles soluciones a través de métodos prácticos, técnicas e
instrumentos aplicables de acuerdo al campo de estudio.
Diseñar un Sistema Contable que mejorará la gestión financiera de la granja.
Idea a Defender.
Con el diseño e implementación del Sistema Contable de costos, caracterizado por la
captación de datos idónea, un correcto procesamiento de datos y sobre todo la efectividad en
la preparación de la información y entrega de los resultados obtenidos a la gerencia de
manera oportuna y eficiente, se podrá brindar información veraz y efectiva de la situación
económica y financiera de la granja; facilitando de esta manera una correcta toma de
decisiones por parte de su administrador y garantizando así un continuo mejoramiento de la
gestión financiera dentro de la Granja Pollito Suertudo.
Variables de la investigación
Variable independiente: Sistema Contable.
Variable dependiente: Gestión Financiera.
Justificación del tema.
Gracias a los años de estudio y preparación universitaria en la carrera de Contabilidad
Superior y Auditoria, se cuenta con la capacidad de conocimiento idónea para el desarrollo
5
de este trabajo investigativo, por tanto se justifica técnicamente la realización de la presente
tesis.
Con la correcta aplicación del sistema contable de costos propuesto, los grandes beneficios
que obtendrá la empresa serán altamente efectivos puesto que a través de reportes, informes,
Kardex y demás documentos de apoyo que este sistema proporcione, servirán de guía a su
administrador para la correcta toma de decisiones; por tanto, comparada esta gran ayuda con
los costos mínimos que serán empleados en la elaboración de este estudio, se justifica
económicamente su ejecución.
Además, otra de las justificaciones primordiales de este trabajo investigativo; será la
obtención del título de Ingeniería en Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas CPA.
Metodología Investigativa.
En esta investigación se aplicará la metodología cuali-cuantitativa, empleando con mayor
incidencia la investigación cuantitativa puesto que se aplicaran números en el transcurso de
toda la elaboración de este estudio. Además, se tomará como base fundamental para este
trabajo la aplicación de las investigaciones de campo y bibliográfica.
Como parte de las técnicas a emplearse se efectuaran entrevistas, observaciones de campo,
revisión de libros, manuales, folletos y demás documentos que sustenten de forma científica
la presente investigación, en cuanto a los instrumentos a utilizarse se tendrá como referencia
la elaboración de cuestionarios, guías de entrevista y observación.
Estructura de la tesis.
En la parte introductoria del trabajo de tesis se darán a conocer los antecedentes
investigativos, el problema latente en la empresa a la cual será enfocada la investigación, la
propuesta de solución, el campo de acción, objeto y línea de investigación a la cual se regirá
el trabajo, las justificaciones de lo que se va a realizar, la metodología a emplear, la
significación práctica, aporte teórico y novedad científica.
6
En cuanto al capítulo I Marco Teórico se detallara las distintas posiciones teóricas sobre el
objeto a investigar, iniciando en primera instancia por el objeto de estudio que en este caso
será Procesos Contables Auditores, seguido por la variable independiente “Sistemas
Contables” y al final por la variable dependiente “Gestión Financiera”.
En el capítulo II Marco metodológico, se detallará la propuesta de solución que se desea
aplicar, conjuntamente con una especificación clara de sus principales características,
herramientas, uso y sobre todo el máximo beneficio que se obtendrá con su correcta
aplicación e implementación.
Posteriormente en el capítulo III Validación, se hará referencia a cada uno de los resultados
obtenidos en el desarrollo de esta investigación, los mismos que deberán ser validados,
aplicados y evaluados para finalmente determinar las conclusiones de la investigación
realizada.
Aporte teórico.
A través de la presente investigación se tiene como fin brindar un modelo-guía para
estudiantes, profesionales o personas en general que pretendan desarrollar futuros trabajos
investigativos, cuyo enfoque de estudio sea de igual o similares características al que se está
desarrollando.
Significación Práctica.
En vista de que no existe un manejo contable dentro de esta granja el principal alcance
practico será la implementación de un sistema contable de costos, el cual sin duda servirá
para planificar y controlar las actividades dentro de la misma; a través de la utilización de
herramientas que permitan dar a conocer el costo de producción y venta de un producto.
7
Novedad Científica.
Con el correcto diseño e implementación del sistema contable propuesto se mejorará la
gestión financiera dentro de la Granja Pollito Suertudo, puesto que desde el inicio de las
actividades de esta empresa no ha contado con un detallado y organizado sistema de
contabilidad que sirva como guía fundamental para la toma de decisiones.
8
CAPÍTULO I
1 MARCO TEÓRICO
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN
La Granja Pollito Suertudo no cuenta con un completo y organizado detalle contable en el
cual a través de reportes, informes y Kardex le permitan a su administrador conocer los
movimientos operacionales de su empresa; es por eso que ante la carencia existente ha
provocado la falta de control de los inventarios, la toma de decisiones incorrectas en cuanto
respecta a la inversión del negocio, la cancelación a empleados y proveedores sin constancia
física del pago (egreso), pago excesivo a ciertos proveedores, emisión de cheques sin saber
si se cuenta con dinero suficiente para su cancelación, entre otros factores que perjudican los
intereses del negocio.
Ante lo indicado con el fin de tratar de solucionar el problema latente se diseñará e
implementará un Sistema Contable de Costos, basado a lo establecido en la línea de
Investigación “Gestión de Costos” a la cual se orientara el presente trabajo.
1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
1.2.1 Procesos contables auditores.
Los procesos contables son todos aquellos procesos, secuencia de pasos e instructivos que
se utilizan para el registro de las transacciones u operaciones que realiza una empresa u
organización en los libros de contabilidad.
9
Se pueden establecer procedimientos contables para el manejo de cada uno de los estados
financieros, entre los cuales podemos ejemplarizar la recepción de inventarios, venta de
productos, fabricación de productos, Registro de estimaciones, destrucción de inventarios.
Contabilidad.
“En la actualidad, la contabilidad se constituye en una herramienta, indispensable para la
toma de decisiones. Es por ello que la información que genera debe proponer a:
Coordinar las actividades económicas y administrativas.
Captar, medir, planear y controlar las operaciones diarias.
Estudiar las fases del negocio y los proyectos específicos.”1
“La contabilidad es la ciencia que estudia el patrimonio, y las variaciones que en él se
producen.
El objeto de la contabilidad es la medición adecuada del patrimonio en sus diversos aspectos.
Estadístico: valor del patrimonio en una fecha determinada.
Dinámico: variación del patrimonio a lo largo de un periodo de tiempo.
Cuantitativo: valor de los elementos integrantes del patrimonio.
Cualitativo: cuales son los elementos que componen el patrimonio.
1ZAPATA SANCHEZ; Pedro; Contabilidad General; Quinta Edición; McGraw-Hill, 2005; pág. 18
10
Económico: inversiones realizadas por las empresas con los fondos obtenidos.
Financiero: donde se han obtenidos los fondos con los que se realizaron las
inversiones.”2
La contabilidad es una fuente de información indispensable para la toma de decisiones,
puesto que permite conocer a los propietarios o administradores de una empresa todo lo
relacionado al patrimonio y su evolución.
Auditoría.
“La auditoría es una función independiente de evaluación establecida dentro de una
organización, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma
organización. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y avaluar la adecuación
y eficiencia de otros controles”.3
“Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones ejecutadas con la
finalidad de evaluarlas, verificarlas y emitir un informe que contenga comentarios,
conclusiones y recomendaciones”.4
La auditoría consiste en la evaluación y recopilación de información de los registros y
fuentes de contabilidad de una empresa u organización, con el fin de determinar la
racionabilidad de las cifras reflejadas en los estados financieros.
2REY, José; Contabilidad General; 1era. Edición; Editorial Parainfo; 2011; pág. 4. 3 SANTILLAN GONZALEZ; Juan Ramón; Auditoria; 2007; pág. 17 4ILACIF (Manual Latinoamericano de Auditoría Profesional en el sector Público); 2002; pág. 12
11
1.2.2 Contabilidad de costos.
“La contabilidad de costos es el conjunto de técnicas y procedimientos que se utilizan para
cuantificar el sacrificio económico incurrido por un negocio en la generación de ingresos o
en la fabricación de inventarios.”5
“La contabilidad de costos es un sistema de información que clasifica, acumula, controla y
asigna los costos para determinar los costos de actividades, procesos y productos y con ello
facilita la toma de decisiones y control administrativo.”.6
La contabilidad de costos es una herramienta que permite planear y medir la ejecución de un
trabajo, a través de una serie de procesos que permitan determinar el costo de un producto y
de las diferentes actividades que se requieran para su fabricación.
Elementos del Costo de Producción
COMPONENTES DEL COSTO DE PRODUCCIÓN
MATERIA PRIMA
Es el primero de los elementos del costo.
Corresponde a materiales que pueden
fácilmente identificarse con un determinado
producto y que forman parte del producto
terminado, se encuentran físicamente en el.
MANO DE OBRA
Constituye el Segundo elemento del costo y
corresponde a las remuneraciones que
perciben las personas que trabajan
directamente con la elaboración del
5TORRES; Aldo; Contabilidad de Costos Análisis para la toma de decisiones; 3era. Edición, Editorial Mc
Graw Hill; 2010; pág. 5 6 ZAPATA, Pedro; Contabilidad de costos herramienta para la toma de decisiones”; Editorial Mc Graw Hill;
2007; pág.19.
12
producto o sea, la mano de obra aplicada
directamente a los componentes del
producto terminado, es decir, es el costo del
tiempo que los trabajadores invierten en el
proceso productivo y que por lo tanto debe
ser cargado a la producción.
COSTOS INDIRECTOS O COSTOS
GENERALES DE FABRICACIÓN
Es el tercer elemento del costo y lo integran
el material indirecto, la mano de obra
indirecta y también costos que no están
estrictamente relacionados con el producto
terminado, pero son indispensables para
que la producción se desarrolle
normalmente, tales como arrendamientos,
reparaciones, mantenimiento,
depreciaciones, amortizaciones de
prepagados, servicios básicos, etc.
Elaborado Por: Lilia Carchi
Fuente: Ximena Franco7
Sistema de costos por procesos.
“En este sistema la unidad de costo es un proceso de producción es decir que los costos se
acumulan para cada proceso durante un tiempo proporcionado a través de este sistema se
mide los costos de manufactura durante un período contable y luego distribuirlos entre el
número de unidades producidas durante ese período. Este sistema se aplica a empresas que
manufacturan bienes en procesos productivos de flujo continuo o en serie y es importante
cuando el costo no puede ser identificado fácilmente con un lote de productos en particular.
7 FRANCO, Ximena; Contabilidad de Costos 1guia didáctica; EDILOJA; Segunda Edición; 2013; pág. 28.
13
El costo por procesos es utilizado en empresas que fabrican un solo producto o cuando los
productos son relativamente homogéneos estos costos se registran en las hojas de costo.”8
“En este sistema, la producción se acumula periódicamente en los centros de costos, bien
sea en procesos secuencias que consiste en un proceso que va de un departamento a otro
hasta quedar totalmente terminado, o en procesos paralelos independientes los unos de los
otros, pero cuya unión final es necesaria para obtener el producto terminado.9
1.2.2.2.1 Características principales del Sistema de Costos por procesos
“El sistema de costos por proceso tiene un funcionamiento particular al de otros y esto debido
a sus características propias como lo son:
El objeto del costo lo constituyen las fases por donde transita el producto o el servicio
hasta que este concluya.
Los elementos del costo serán directos y generales a las fases productivas, o procesos.
Dichos elementos son: materia prima, mano de obra y costos generales.
Inicia a partir de un programa de producción semanal, quincenal, mensual o
trimestral, según sea el caso. Este programa es conocido por todos los protagonistas
del proceso en las fases en que les corresponde actuar.
Se deben preparar informes de cantidades y de costos por cada fase e integrarlos con
todas las fases hasta su terminación.
8 PANCHI, Jenny, Diseño Estructuración y aplicación de un sistema de Contabilidad de costos por órdenes de producción; 2008; pág. 23.
9 ZAPATA, Pedro; Contabilidad de costos herramienta para la toma de decisiones”; Editorial Mc Graw Hill;
2007; pág.252
14
1.2.2.2.2 Ciclo de funcionamiento del sistema de costos por proceso.
Con el fin de aplicar el sistema de costos de producción por procesos en la actividad
económica que se desarrolla en la Granja Pollito Suertudo, a continuación se grafica el ciclo
de funcionamiento aplicable.
Gráfico 1. Ciclo de Producción
Fuente: Granja Pollito Suertudo
Elaborado Por: Lilia Carchi
Sistema contable
“Un sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se recogen las
informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones, valiéndose de recursos
como formularios, reportes, libros etc. y que presentados a la gerencia le permitirán a la
misma tomar decisiones financieras”10
“Un sistema de información es un conjunto de elementos interrelacionados que recoge datos,
los procesa y convierte en información, que almacena y posteriormente se da a conocer a sus
usuarios. La contabilidad es un sistema de información ya que captura, procesa, almacena y
distribuye información vital para la correcta toma de decisiones en la empresa”.11
10CATACORA, Fernando, Sistemas y Procedimientos Contables, Editorial Mac Graw Hill. Caracas. 1997 11 MARTELO; Lizeth; Universidad Latina de Panamá; 2008; Pág. 2.
PRODUCTO TERMINADO
ELEMENTOS DEL COSTO
Materia Prima
Mano de obra
Gastos de fabricación
(A) Recepción pollitos bebé(B) Proceso de vacunación (B) Proceso de Alimentación
(B) Proceso de Hidratación
15
Los Sistemas de Contabilidad consisten en un proceso de recepción, almacenamiento y
procesamiento de datos contables, en los cuales se ven reflejados las actividades operativas
y del giro del negocio de la empresa que lo aplica.
Entre los varios criterios que existen para definir la estructura de un sistema contable, a
continuación se detallan dos de los modelos establecidos por los siguientes autores:
Tabla 1. Modelo de Sistema Contable
FERNANDO CATACORA LISETH MARTELO
Captación de datos
Procesamiento de datos
Preparación de la información.
Comunicarle la información a las
personas que van a tomar las
decisiones.
Registro de la Actividad Financiera.
Clasificación de la Información.
Resumen de la Información.
Fuente: Bibliografía Fernando Catacora y Liseth Martelo
Elaborado por: Lilia Carchi
Una vez establecido los modelos de sistema contable propuestos por los Autores Fernando
Catacora y Liseth Martelo, a continuación se detalla cada una de las actividades que incluye
el Modelo de Fernando Catacora; puesto que será este el que se aplique en la propuesta del
presente trabajo de tesis.
Tabla 2. Modelo de Sistema contable propuesto
AUTOR ESTRUCTURA DEFINICIÓN
Captación de
Datos
Como parte del proceso de captación de datos
se incluye la definición de un catálogo de
cuentas con su respectivo instructivo, los
modelos de los documentos de soporte con los
16
Fernando
Catácora
que contará la granja para el correcto
desarrollo de su actividad comercial,
Transacciones contables que se realicen
durante los meses de julio y agosto; y el Estado
de situación financiera con el que se inicia al
01 de julio de 2013
Procesamiento
de Datos
Como parte del procesamiento de datos se
procederá al registro de las transacciones en el
libro diario, así como también se hará constar
los informes de cantidades y costos de
producción, Distribución de costos por fases y
la determinación de mermas.
Preparación de
la Información
La información reflejada en el libro diario será
procesada en el libro mayor, Balance de
comprobación, Estado de Costos de productos
vendidos, Estado de resultados, Estado de
situación financiera, estado de evolución
patrimonial, Estado de Flujo de efectivo y el
análisis financiero, de acuerdo a los datos que
se obtenga de todo el proceso contable.
Comunicarle la
información a
las personas que
van a tomar las
decisiones.
Con la aplicación de índices financieros se
efectuará un informe al gerente de la granja
pollito suertudo en el cual se especificaran
sugerencias y conclusiones de lo evidenciado
en el trabajo realizado.
Fuente: Bibliografía Fernando Catacora
Elaborado por: Lilia Carchi
17
1.2.3 Gestión Financiera
“Es la coordinación de las actividades de trabajo de modo que se realicen de manera eficiente
y eficaz con otras personas y a través de ellas, aprovechado cada uno de los recursos que se
tiene para cumplir con los objetivos que se persiguen dentro de la organización”.12
“Es una fase de la administración general, que tiene por objeto maximizar el patrimonio de
una empresa a largo plazo mediante la obtención de recursos financieros por aportaciones
de capital u obtención de créditos, su correcto manejo y aplicación, asi como la coordinación
eficiente del capital de trabajo, inversiones y resultados, mediante la presentación e
interpretación para tomar decisiones acertadas”.13
La Gestión Financiera es la herramienta a través de la cual podemos determinar la
rentabilidad de una empresa, su rango mínimo de producción y precio de venta para cubrir
sus cotos; sin duda es la actividad de administración y direccionamiento de los recursos
materiales, económicos, financieros y humanos de una empresa.
Planeación financiera.
“Es la herramienta o técnica que aplica el administrador financiero, para la evaluación
proyectada, estimada o futura, de un organismo social, público o privado visualizando los
resultados de manera anticipada”.14
“La planificación requiere definir los objetivos o metas de la organización, estableciendo
una estrategia general para alcanzar esas metas y desarrollar una jerarquía completa de
planes para coordinar las actividades”.15
12COULTER; Mary; ROBBINS; Stephen; Administration; Octava edición; 2005; pág.7. 13 PERDONO; MORENO; Abraham; Elementos Básicos de administración financiera; décima edición;
International Thomson Editores; 2002; pág. 31 14ROBLES; Carlos; Fundamentos de administración financiera; primera edición; 2012; pág. 15 15CASTAÑEDA; Paola; Desarrollo de un Sistema administrativo, contable y tributario para la empresa apoyo
empresarial SupportCorp cia. Ltda; 2011; pág. 16
18
La planeación financiera consiste en establecer un orden cronológico de las actividades a
realizarse con el fin de lograr el objetivo propuesto, conociendo de forma anticipada los
futuros beneficios o posibles perjuicios que puedan generarse por la inversión ejecutada.
1.2.3.1.1 Importancia y beneficios.
“La planificación es muy importante dentro del sistema administrativo debido a que esta
etapa nos lleva a definir objetivos organizacionales y por ende a fijar métodos y medios
adecuados para lograrlos.
Sus beneficios son:
Propicia el desarrollo y genera una visión del futuro.
Maximiza el uso de recursos materiales, económicos, humanos etc.
Da dirección a los gerentes y a toda la organización, para una toma de decisiones
acertadas.
Minimiza el riesgo y prepara a la empresa ante posibles contingencias.”16
Sin duda contar con una correcta planificación financiera dentro de las empresas, facilitará
a sus administradores maximizar en lo posible los recursos materiales, económicos y sobre
todo el talento humano que deberá estar distribuido de tal forma que todo el personal tenga
metas y objetivos que cumplir por un mismo fin, teniendo de esta manera un control idóneo
del cumplimiento de cada una de las actividades planificadas.
16CASTAÑEDA; Paola; Desarrollo de un Sistema administrativo, contable y tributario para la empresa apoyo
empresarial SupportCorp cia. Ltda; 2011; pág. 16, 17
19
Decisiones de inversión.
“La inversión en activos calificados de “no corrientes” o activos a largo plazo es una de las
decisiones de mayor trascendencia cuando se crea una empresa para desarrollar una
actividad económica. El coste de este tipo de inversiones puede ser elevado por lo que lo
normal es acudir a fuentes de financiación ajena. Entre este tipo de activos cabe distinguir
las inmovilizaciones intangibles, inmovilizaciones materiales, inversiones inmobiliarias e
inversiones financieras”.17
Al hablar de invertir sin duda el principal objetivo de las empresas es optar por una inversión
que a corto plazo genere grandes beneficios para continuar con el progreso de su actividad
comercial, para ello; antes de invertir se debe tener en cuenta el alcance que se desea lograr
en el mercado y el costo que esto conllevará, con el fin de optar por la fuente de inversión
más conveniente.
1.2.3.2.1 Pasos para la toma de decisiones.
“Los pasos en la toma de decisiones de inversión deben ser:
a) Antes de invertir: determinar su perfil de inversor, conózcase a sí mismo también
como inversor, esto significa conocer las respuestas a una serie de preguntas que le
ayudaran a aclarar sus necesidades, preferencias y expectativas.
b) En el momento de invertir: necesita elegir el intermediario a través del que desea
realizar sus operaciones y elegir aquellos productos que más le convengan.
c) Después de invertir: se debe dedicar el mismo cuidado e interés en vigilar sus
inversiones como para elegirlas, aunque no todas las inversiones requieren el mismo
grado de seguimiento. Como regla general, cuanto mayor sea el capital invertido el
riesgo asumido, mayor vigilancia tendrá que ejercer”18.
17ESCOBAR; Luis; TAMAYO; Eugenio; Contabilidad; Primera edición; Editex; 2008; pág. 15 18www.finanzasparatodos.es
20
Decisiones de financiamiento.
“En el desarrollo diario de la actividad es necesario afrontar una serie de pagos con distintos
vencimientos, por lo que es necesario disponer de la liquidez suficiente en cada momento, y
para ello la empresa puede optar por las fuentes de financiamiento que considere
conveniente”19.
Las decisiones de financiamiento de una empresa pueden variar de acuerdo a la solvencia
financiera, al monto de inversión y sobre todo de su capacidad de endeudamiento cuando se
desee contraer deudas con terceras personas.
1.2.3.3.1 Fuentes de financiamiento.
“Las distintas fuentes de financiamiento pueden clasificarse en dos grandes grupos:
financiación propia y financiación ajena. La financiación propia proviene de los propios
empresarios o de los resultados que genera la empresa. La financiación ajena tiene su origen
en persona, entidades o empresas distintas de los empresarios o empresas financiadas”.20
“Fuentes de financiamiento propia.
Aportaciones de capital.
Estos fondos o recursos son cantidades entregadas por los socios con el
objeto de crear la empresa.
Autofinanciamiento.
Se denomina con este término a la financiación que procede de los
recursos generados por la empresa. Podemos distinguir:
19ESCOBAR; Luis; TAMAYO; Eugenio; Contabilidad; Primera edición; Editex; 2008; pág. 15 20ESCOBAR; Luis; TAMAYO; Eugenio; Contabilidad; Primera edición; Editex; 2008; pág. 15
21
Reservas.
Amortizaciones.
Provisiones
Venta de activos”21
“Fuentes de financiamiento ajena.
Préstamos y créditos bancarios
Prestamos: la empresa recibe de una entidad de crédito una
cantidad de fondos a cambio de ciertas comisiones e intereses.
Créditos bancarios: hasta el límite de una determinada cantidad y
con limitación temporal, se pude disponer de fondos, igual que
ocurre con los préstamos bancarios, a cambio de intereses y
comisiones previamente pactados.
Prestamos realizados por particulares o empresa y financiación no
bancaria de la adquisición de bienes.
Emisión de obligaciones y bonos: permite a las empresas obtener
fondos de particulares u otras empresas, emitiendo títulos
representativos de una deuda.
Aplazamiento de los pagos a proveedores: en las relaciones
comerciales cuando se adquieren a crédito las mercancías se está
financiando su adquisición.
21ESCOBAR; Luis; TAMAYO; Eugenio; Contabilidad; Primera edición; Editex; 2008; pág. 16
22
Documentos mercantiles de pago (letras de cambio y pagare). El
comprador difiere el pago de su compra hasta la fecha de
vencimiento.”22
Análisis financiero.
“Es la herramienta o técnica que aplica el administrador financiero, para la evaluación
histórica de un organismo social, público o privado”.23
“El análisis de los estados financieros se definen como el procesos mediante el cual el
administrador o los directivos evalúan el desempeño de la empresa por medio de los
resultados reflejados numéricamente en cada uno de los documentos contables, y que sirve
como base para la toma de decisiones”.24
El análisis financiero es el método que consiste en la utilización de razones financieras e
indicadores, para efectuar un estudio detallado y especifico de la información contable que
se maneja dentro de una empresa.
1.2.3.4.1 Métodos de análisis financiero
“Los métodos de análisis financiero se refieren a la técnica que se utiliza para disgregar los
estados financieros en cada una de las partidas que los componen o compararlos por periodos
para conocer el comportamiento y resultado de las acciones realizadas en las empresas.
Los métodos para el análisis financiero más importantes son”25:
22ESCOBAR; Luis; TAMAYO; Eugenio; Contabilidad; Primera edición; Editex; 2008; pág. 17 23 PERDONO; MORENO; Abraham; Elementos Básicos de administración financiera; décima edición;
International Thomson Editores; 2002; pág. 49 24 ROBLES; ROMAN; Carlos; Luis; Fundamentos de administración financiera; primera edicion; red tercer
milenio; 2012; pág.27 25ROBLES; ROMAN; Carlos; Luis; Fundamentos de administración financiera; primera edición; red tercer
milenio; 2012; pág.28 a 40.
23
Porcientos integrales.
Razones financieras.
Modelo Dupont.
Flujo de efectivo.
Punto de equilibrio
Estos métodos se pueden realizar de manera vertical y horizontal tomando como base la
técnica aplicada.
El método vertical es estático ya que corresponde a una fecha o periodo determinado y se
realiza únicamente para el análisis de cada una de las partidas que componen al estado
financiero.
El método horizontal es dinámico ya que estudia un estado financiero en diferentes fechas o
periodos para realizar la comparación de los aumentos y disminuciones que se obtienen de
acuerdo a los resultados.
Método porcientos integrales.
Este método consiste en expresar en porcentajes las cifras de los estados financieros
en cada una de las partidas para poder interpretar las cifras.
Razones Financieras.
Este método nos permite analizar los dos estados financieros, es decir, al balance
general y al estado de resultados, mediante la combinación entre las partidas de un
estado financiero o de ambos.
24
Estas razones tienen como finalidad el estudio de cuatro indicadores fundamentales
de las empresas: solvencia, actividad o productividad, endeudamiento y rentabilidad.
a) Solvencia: Es la capacidad de pago que tiene la empresa para hacer frente a
sus obligaciones.
b) Liquidez: Es la capacidad de pago que tiene la empresa para hacer frente a
sus obligaciones a corto plazo.
Los siguientes indicadores muestran la solvencia y liquidez de la empresa.
Capital de trabajo: Esta razón indica el recurso financiero con el
que cuenta la empresa para realizar sus operaciones.
Razón del circulante: Esta razón indica el número de veces que la
empresa puede cumplir con las obligaciones financieras.
Razón de prueba ácida o Rapidez: Esta razón muestra el número
de veces que la empresa cuenta con el recurso monetario con
mayor grado de disponibilidad con relación a las deudas y
obligaciones a corto plazo.
𝐶𝑇 = 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 − 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝐶𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒 =𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝑑𝑒 𝑅𝑎𝑝𝑖𝑑𝑒𝑧 =𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 − 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
25
c) Actividad o Productividad.
Estos índices muestran el tiempo en el que algunas cuentas se convierten en
efectivo o se desembolsan.
Rotación de inventarios: Indica el número de veces que se
compra-vende la mercancía, y el número de días que tarda el ciclo.
Rotación de cuentas por cobrar: Esta razón indica el número de
veces que se financia a los clientes y los días que tardan en liquidar
su adeudo.
Rotación de Activo fijo: mide el grado de eficiencia de una
empresa en el uso de sus activos para generar ingresos por ventas.
d) Endeudamiento.
Estos índices muestran en porcentaje la aportación de dinero por personas
internas y externas a la empresa, que se utilizan para generar utilidades.
𝑅. 𝐼 =𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠
𝑅. 𝐶𝑋𝐶 =𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠. 𝑥 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟
𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎 =𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
𝑅. 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜 =𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑓𝑖𝑗𝑜 𝑁𝑒𝑡𝑜
26
e) Rentabilidad.
El índice de rentabilidad es uno entre varios métodos que existen para medir
las utilidades de las empresas; este índice se analizará respecto a las ventas,
a los activos y a la inversión de los accionistas.
Margen de utilidad bruta: Permite conocer en porcentaje la
utilidad por la operación de compra-venta.
Margen de utilidad operativa: Es aquella que se obtiene después
de deducir los costos de ventas más los costos operativos.
Margen de utilidad neta: Es la ganancia real obtenida por cada
dólar vendido.
𝑟𝑎𝑧ó𝑛 𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎 𝑐𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 =𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑏𝑟𝑢𝑡𝑎
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠= % 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠= % 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠= % 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑
𝑀𝑢𝑙𝑡𝑖𝑝𝑙. 𝑐𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 =𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠
𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙
27
Rendimientos sobre los activos. Representan la utilidad real
generada por cada uno de los activos que tiene la empresa.
1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN.
Sin duda, la investigación contable fundamentada en lo expuesto por Pedro Zapata ha
permitido un correcto enfoque y desarrollo del presente trabajo de tesis, puesto que el mismo
está desarrollado conforme a las necesidades de la Granja Pollito Suertudo y cumpliendo
cada una de las normas contables generalmente aceptadas.
Es importante destacar el proceso de Auditoria definido en la teoría de Juan Santillán
González, pues este será aplicado con el fin de evaluar y examinar el cumplimiento de las
actividades que forman parte del control interno de la empresa.
Además, es importante reflejar que por la actividad agrícola en la que será aplicado el
presente trabajo de investigación todas las transacciones contables se regirán bajo el sistema
contable de costos por procesos de producción, con el fin de garantizar la obtención veraz y
oportuna de los costos que influyan en el desarrollo o procesamiento de su producto, para
ello nos basaremos en lo determinado por Pedro Zapata y Fernando Catacora.
Una vez obtenida y procesada la información contable que se obtenga durante cada etapa de
producción, sus resultados nos permitirán coordinar e incorporar nuevas actividades de
trabajo que permitan mejorar las condiciones económicas y financieras de la empresa
aprovechando cada uno de los recursos materiales, humanos y económicos.
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠
28
1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO
Sin duda a través de los procesos contables, los auditores cuentan con la facilidad de
incorporar y expresar las operaciones económicas de una organización a través de los estados
financieros que se obtienen mediante el riguroso y eficaz proceso contable que se lleva
dentro de las organizaciones, permitiendo de esta manera tener una noción clara y precisa de
la situación económica y financiera de la empresa tan pronto como se la necesite.
Con la finalidad de lograr la efectividad en los procesos contables es muy importante contar
con un marcado y seguro sistema contable, en el cual se puedan registrar cada una de las
operaciones y transacciones que se generen en la empresa ya sea por compras, ventas,
ingresos o gastos, con el fin de mantener una información contable actualizada regida bajo
los parámetros especificados en el catálogo de cuentas y manual de procedimientos asignado
de acuerdo al giro del negocio de la empresa.
Finalmente una vez obtenida la información contable y financiera se debe hacer énfasis en
obtener, mantener y utilizar el dinero fruto de los ingresos del giro del negocio, en las
mejores oportunidades de inversión que se presenten, pensando siempre en obtener los
máximos beneficios a favor de la organización, para ello se debe considerar antes de la toma
de decisiones efectuar un análisis exhaustivo de cada uno de los rubros con los que cuenta
la empresa con el fin de medir su capacidad de liquidez, solvencia y endeudamiento,
optimizando de esta manera al máximo la gestión financiera.
29
CAPÍTULO II
2 MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA
2.1 CARACTERIZACIÓN DEL SECTOR, RAMA, EMPRESA, CONTEXTO
INSTITUCIONAL O PROBLEMA SELECCIONADO PARA LA
INVESTIGACIÓN.
La Granja Pollito Suertudo se encuentra ubicada en el Km. 14 de la vía Julio Moreno
Espinoza, teniendo como actividad principal la crianza y venta de pollos sus actividades
comerciales tuvieron inicio el 15 de enero de 2010, para la apertura de este negocio su
propietario únicamente contaba con un pequeño galpón en el cual se abastecía de un
inventario de 2 mil pollos para la venta, pero debido a la gran acogida dentro del mercado
tuvo la oportunidad de ampliar su granja y contar actualmente con un inventario de 7.500
Siete mil quinientos pollos para su crianza y venta.
Es importante destacar que desde el inicio de sus operaciones su propietario ha tenido como
proveedor principal a la empresa Nutril quien además de proveer de alimentación, medicina
y vitaminas para los pollitos brinda asesoría técnica y especializada en el cuidado y crianza
de las aves, de la misma manera para la adquisición de los pollitos bebé cuenta con el servicio
de Incubadora el Dorado y Avicpro.
En cuanto a sus principales clientes se destaca la Distribuidora de Pollos Vargas Tapia y
Favicel quienes cada 2 meses realizan la adquisición de un 75% de su producto, mientras
que el 25% restante es vendido a varios comerciantes dentro del mercado informal.
Como principal competencia dentro del mercado sobresale la empresa Pronaca, la cual por
su innovación tecnológica tanto en producción y procesamiento de alimentos de origen
30
avícola tiene una fuerte acogida dentro del mercado en el que se desarrolla la Granja Pollito
Suertudo.
Las compras de los inventarios e insumos que son utilizados para la crianza de los pollitos
son adquiridos de forma directa por su propietario, quien a su vez provee continuamente de
estos materiales a las 4 personas que laboran directamente dentro del proceso de producción
de la granja.
2.1.1 Procedimiento de crianza de aves.
Como parte del proceso que su propietario tiene establecido para la crianza de las aves se
detallan las siguientes actividades:
Adquisición e ingreso de aves a la granja.
Una vez que se cuenta con los galpones totalmente limpios y desinfectados, se procede a la
compra e ingreso de los pollitos bebe a la granja; en donde al azar se procede a verificar la
existencia completa del número de pollitos que deben venir en la caja, una vez realizado el
conteo se procede a pesar a todos los pollitos de la caja con la finalidad de tener una
referencia del peso que debe tener cada caja por cada 100 pollitos que vienen dentro de ella
y de esta forma continuar con el ingreso completo de las aves de acuerdo al peso que presente
la caja, puesto que sería inoportuno y tedioso el conteo de los 10.000 mil pollitos de forma
individual.
Aplicación de vacunas a los pollitos.
Las vacunas que se aplican a los pollitos son administradas de forma oral conjuntamente con
el agua que se les da a beber a diario, cabe destacar que la admisión de las vacunas depende
de los días de vida que tengan las aves y son empleadas de la siguiente manera:
31
A los 8 días se procede a vacunar contra la bronquitis.
A los 15 días se aplica la vacuna denominada Niucastel como un refuerzo para evitar
daños en el sistema respiratorio.
A los 21 días nuevamente se aplica una vacuna refuerzo “Gumboro”, para evitar mal
formaciones.
Alimentación.
En cuanto a la alimentación que se brinda a los pollitos de esta granja el único balanceado
que se da a consumir es Balanceados Nutril el cual varía de acuerdo al número de días que
tengan los pollos, es decir de la siguiente manera:
De 1 a 5 días Balanceado Pre- inicial Nutril.
De 6 a 28 días Balanceado Inicial Nutril.
De 29 a 49 días Balanceado final Nutril.
Hidratación.
Con la finalidad de mantener en excelentes condiciones la salud de los pollitos, es
indispensable mantenerlos hidratados para ello el agua que se les da a beber por lo general
siempre va acompañada de vitaminas, antibióticos y expectorantes de forma alternada según
los días de vida de las aves.
32
El proceso total de crianza de las aves tiene una duración de 42 días, estableciendo un margen
de ventas entre 5 y 7 días; lo cual da como resultado un proceso de cuidado y alimentación
de los pollos de 49 días máximos.
Una vez que se procede a la venta de toda la camada, se otorgan 15 días para el proceso de
limpieza y desinfección de toda el área en donde se encontraban los pollitos para de esta
manera proceder al ingreso de las nuevas crías.
2.1.2 Base legal.
Como parte de la estructura legal en la que se basará el desarrollo del presente trabajo se
destaca lo siguiente.
Normas Ecuatorianas de contabilidad.
Normas internacionales de contabilidad.
Principios de contabilidad generalmente aceptados.
Código tributario.
Código de trabajo.
Ley de seguridad Social.
Ley de régimen tributario interno.
33
2.2 PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO.
2.2.1 Modalidad de la investigación.
Como modalidad de investigación a ser aplicada dentro del presente trabajo, será el
paradigma cuali-cuantitativo; puesto que contaremos con el apoyo de técnicas estadísticas
al momento de efectuar la encuesta a los empleados y técnicas basadas en el análisis del
lenguaje a través de la entrevista al gerente propietario de la granja.
Además, con la aplicación de este paradigma se permitirá al investigador conocer con mayor
profundidad los problemas y necesidades latentes en la empresa, lo cual sin duda le facilitará
establecer las mejores fuentes de solución que se puedan poner en práctica.
2.2.2 Tipos de investigación.
La investigación es un proceso que, mediante la aplicación del método científico, procura
obtener información relevante y fidedigna, para entender, verificar, corregir o aplicar el
conocimiento.
Es por esta razón que dentro de los tipos de investigación a utilizarse en el presente trabajo
se detallan las siguientes:
Investigación bibliográfica.
A través de la correcta aplicación de la investigación bibliográfica, se ha podido obtener
valiosa información acerca del tema de estudio puesto que en base a los libros, artículos y
textos de diferentes autores se ha podido definir con claridad la posible solución a ser
ejecutada en beneficio de la granja Pollito Suertudo.
34
Investigación de campo.
Este tipo de investigación ha permitido conocer a fondo la situación actual y problemática
que enfrenta el propietario de la Granja Pollito Suertudo, en lo referente al manejo contable
del negocio; puesto que se ha podido relacionar directamente con el personal que labora en
su negocio y sobre todo palpar de forma general cada una de las actividades que realizan.
2.2.3 Métodos, técnicas e instrumentos de investigación.
Métodos.
Para el desarrollo de la presente investigación serán utilizados los siguientes métodos:
2.2.3.1.1 Método Inductivo- Deductivo.
El método inductivo tiene su aplicación principal en la revisión literaria que sirve como base
fundamental para la sustentación del presente trabajo y en cuanto al método deductivo será
aplicado a través de la observación general que se realice a las actividades operativas que se
ejecutan dentro de la granja, las mismas que luego de ser generalizadas permitirán establecer
cambios individuales en beneficio del negocio.
2.2.3.1.2 Método Analítico- Sintético.
El método analítico - sintético será aplicado en el desarrollo del presente trabajo
investigativo, mediante la aplicación de nuestros conocimientos en la ejecución de la
propuesta planteada para mejorar la gestión financiera de la empresa que está siendo objeto
de estudio, la cual consiste en la implementación y aplicación de teorías y prácticas contables
y financieras del negocio.
35
Técnicas de Investigación.
Son procedimientos metodológicos y sistemáticos que se encargan de operar e implementar
los métodos de investigación y que tienen la facilidad de recoger información de manera
inmediata.
Dentro de los métodos que serán utilizados para recolectar los datos idóneos y poder llevar
a cabo de forma correcta la investigación son los siguientes.
2.2.3.2.1 Entrevista.
Se realizó una entrevista directa con el propietario de la granja, en donde se obtuvo valiosa
información para definir con claridad el problema y posible solución a ser aplicada dentro
de sus actividades operacionales.
2.2.3.2.2 Encuesta.
A través de la encuesta que se realizará a los empleados de la granja, se pretende conocer
con mayor claridad el grado de conocimiento que tiene el Talento Humano en todo lo
referente al manejo y desarrollo de la empresa.
2.2.3.2.3 Observación Directa.
A través de la observación se logró conocer con mayor profundidad la modalidad de trabajo
del personal que labora en la granja, los procedimientos que aplica su propietario en cuanto
a la crianza de las aves y sobre todo el escaso tratamiento contable que se aplica a las
operaciones derivadas del negocio.
36
Instrumentos de Investigación.
Los instrumentos que se aplicaran dentro de este trabajo de investigación, se especifican los
siguientes:
2.2.3.3.1 Guía de entrevista.
Sin duda este instrumento de investigación ha servido de base fundamental para la
formulación de preguntas, elaboración y ejecución de la entrevista que fue realizada al Sr.
Propietario de la Granja, puesto que nos permite tener una orientación clara y precisa de las
preguntas que deben formularse de acuerdo a la información que deseamos obtener.
2.2.3.3.2 Cuestionario de encuesta.
Es el instrumento básico de la observación, en la encuesta y en la entrevista. En el
cuestionario se formula una serie de preguntas que permiten medir una o más variables, con
el fin de observar los hechos a través de la valoración que hace de los mismos el encuestado
o entrevistado.
2.2.4 Población y Muestra.
Población.
Debido a las características de este trabajo investigativo, se considerará como parte de la
población total a encuestar y entrevistar a las 5 personas que laboran dentro de la granja, es
decir; se contará con la entrevista directa al propietario y encuesta a cada uno de los
empleados.
37
Cuadro 1. Población y Muestra
DETALLE POBLACIÓN
Gerente General 1
Empleados 4
TOTAL 5
Fuente: Granja Pollito Suertudo
Elaborado por: Lilia Carchi
Muestra.
Como ya se determinó que la investigación será aplicada a la población total que labora en
la granja, no existe necesidad de establecer una muestra de la población escogida.
2.2.5 Interpretación de los resultados de la investigación.
Una vez realizada la entrevista y encuesta tanto al propietario como a los empleados de la
granja, se procederá al respectivo análisis de la información obtenida y de esta manera
determinar la viabilidad de la propuesta planteada para mejorar la Gestión Financiera de la
Granja Pollito Suertudo.
Entrevista dirigida al Gerente propietario de la granja Pollito Suertudo.
Pregunta No. 1.- ¿La granja que usted representa, cuenta con un departamento de
contabilidad?
Definitivamente no, por desconocimiento del tema.
Pregunta No. 2.- ¿La granja cuenta con un sistema contable?
No, por la misma razón de no contar con un departamento contable ni con el personal idóneo
para esta capacitación.
38
Pregunta No. 3.- ¿Existe un catálogo de cuentas definido para las actividades de la granja?
Catálogo de cuentas contable obviamente no.
Pregunta No. 4.- ¿Lleva un registro organizado de las operaciones de compra y venta que se
realizan para la producción del negocio?
Se lleva el registro a través de libretas en los cuales se detallan los sacos de balanceado,
frascos de medicamentos, vacunas y demás suministros que se adquieren y son destinados
para la crianza de las aves, en cuanto a las ventas se lleva un control a través de una guía en
la que se hace constar el número de pollos, las libras y el precio de venta.
Pregunta No. 5.- ¿Bajo qué parámetros son tomadas las decisiones de inversión?
Se realiza un previo estudio del mercado, analizando ofertas y demandas de forma general
teniendo como prioridad los lugares en los que se puede ofertar el producto por su gran
demanda y poca oferta.
Pregunta No. 6.- ¿Considera que el precio de venta del producto que oferta, es competitivo?
Básicamente los precios de los pollos son variables, ya que dependiendo de la demanda que
exista en el mercado puede superar los $0.95 centavos o como también por una excesiva
oferta puede bajar hasta $0.65 centavos, pero sin duda independiente de estas variaciones si
existe rentabilidad en el negocio.
Pregunta No.7.- ¿Cuenta con una base de datos de clientes y proveedores?
No se cuenta con un registro digital que sirva como base para clientes y proveedores, pero
si se tiene un directorio telefónico en el cual se tiene los datos de nuestros principales
proveedores y clientes.
Pregunta No. 8.- ¿Existe un control de inventarios a través de tarjetas Kardex?
39
A través de tarjetas Kardex no, únicamente se consideran los apuntes de libretas.
Pregunta No. 9.- ¿Se cuenta y aplica políticas de compra?
Básicamente políticas de compras definidas no se tiene, pero cuando se trata de adquirir
materiales nuevos o de altos costos que no son de uso cotidiano se opta por solicitar
cotizaciones a los proveedores para optar por la más conveniente.
Pregunta No. 10- ¿Existe un archivo organizado de los ingresos y egresos que se generan
mes a mes en el negocio?
Organizado no, únicamente al final de cada ciclo se realiza el pago a proveedores con los
ingresos generados por la venta de los pollos y en cuanto al dinero considerado como
ganancia se lo envía al depósito en el banco.
Pregunta No. 11.- ¿Se cuenta y mantiene un control adecuado de los cheques girados para
pagos a proveedores, empleados u otros?
Únicamente se mantiene un control de los cheques girados a favor de los proveedores, con
la finalidad de verificar que se respeten las fechas de cobro.
Pregunta No. 12.- ¿Los empleados de la granja cuentan con el pago de sus beneficios de ley?
Se realiza la cancelación del sueldo básico más bonificaciones mensuales, con el fin de evitar
el pago de decimos en las fechas estipuladas.
Pregunta No. 13.- ¿las compras que se realizan para el giro del negocio, son efectuadas en
base a un presupuesto?
Generalmente nos basamos a los costos estimados de las camadas anteriores, si se generan
enfermedades a los pollos los costos tienden a subir.
Pregunta No. 14.- ¿Siendo Ud. una persona obligada a llevar contabilidad, cual es el método
que aplica para cumplir con sus obligaciones tributarias mes a mes?
40
Con la finalidad de cumplir con el SRI lo que realizo de forma continua es guardar las
facturas de compras destinadas para el negocio y las de gastos personales, para proceder a
entregar al contador que me ayuda con las declaraciones para que pueda cumplir con su
trabajo oportunamente sin atrasos.
Pregunta No. 15.- ¿De qué forma Ud. trata de ganar espacio en el mercado?
Pues últimamente lo que he optado es de contactarme de forma telefónica con los posibles
clientes potenciales, para poner a su disposición mi producto y captar un poco más de
mercado.
Pregunta No. 16.- ¿Existe una rigurosa planificación para el desarrollo de las actividades del
negocio?
Se cumple con una cierta planificación en todo lo que respecta al cuidado, alimentación y
crianza de los pollos puesto que si existe el mínimo descuido en lo respecta a su atención el
índice de mortalidad podría aumentar generando poca rentabilidad
Pregunta No. 17.- ¿En caso de presentarse mora en alguno de sus clientes, cual es la
modalidad de cobro que aplica?
Un modo seguro de cobro no se tiene, puesto que a los clientes que se les otorga crédito no
se les hace el pedido de ningún tipo de garantía, con lo que si contamos es con un registro
en el cual consta la cantidad de pollos otorgados a crédito y los valores a cancelar,
prácticamente nos basamos a la palabra de pago que ofrece el cliente.
Encuesta dirigida a los empleados de la Granja Pollito Suertudo.
Cuadro 2. Encuesta a Empleados
No. Pregunta SI NO
1 ¿Conoce si la granja cuenta con un departamento de contabilidad - 100%
2 ¿Conoce acerca del manejo contable que lleva el propietario de
la granja?
75% 25%
41
3 ¿En cuanto al inventario de las aves, existe una clasificación
entre hembras y machos.
100% -
5 ¿Cómo responsable de las actividades operativas de la granja, ha
sugerido algún método o nueva forma de llevar el control de los
inventarios.
50%
50%
6 ¿Al momento de recibir su pago de sueldo, firma algún
documento como constancia de lo recibido?
- 100%
7 ¿El control de los materiales destinados a la crianza de las aves,
son reflejados a través de tarjetas Kardex?
- 100%
8 ¿Dentro de la granja se cuenta con un proceso definido para la
crianza de las aves?
100% -
9 ¿Conoce acerca de los logros e incrementos en la venta de los
pollos?
50% 50%
10 ¿Conoce en su mayoría a los principales clientes y proveedores
de la granja?
100% -
Fuente: Granja Pollito Suertudo
Elaborado por: Lilia Carchi
2.2.6 Verificación de la idea a defender.
Una vez realizada la entrevista y encuesta al personal de la Granja Pollito Suertudo, se ha
evidenciado que la empresa no cuenta con un departamento de contabilidad el cual por
desconocimiento e inexperiencia de su propietario no ha sido establecido y por ende a
consecuencia de este desconocimiento no se cuenta con un catálogo de cuentas definido y
estructurado en base a las actividades del negocio, además; no posee un registro organizado
de las compras y ventas que se realizan en el transcurso de la producción de pollos, lo cual
impide que se obtengan datos exactos de los costos y gastos que influyen en el proceso de
crianza de las aves.
En cuanto al control de los inventarios únicamente los registros son llevados en libretas de
apuntes general sin orden alguno, por tanto lo recomendable seria la aplicación de tarjetas
42
Kardex para cada uno de los productos inventariados, así también es importante resaltar que
no existe un minucioso control de la cuenta bancaria puesto que los cheques girados no
cuentan con la garantía de que podrán ser pagados sin que exista sobregiros o protestos. Sin
duda, con estos antecedentes se deja por asentado la viabilidad del diseño e implementación
de un sistema contable de costos dentro de la Granja Pollito suertudo.
2.3 PROPUESTA DEL INVESTIGADOR.
Una vez que se ha verificado la viabilidad del presente trabajo de tesis, a continuación se
procede a especificar el modelo a seguir para la correcta implementación del Sistema
Contable propuesto para la Granja Pollito Suertudo.
a) Captación de Datos.
b) Procesamientos de Datos.
c) Preparación de la Información.
d) Comunicarle los resultados a gerencia para la toma de decisiones.
2.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
De acuerdo a las respuestas obtenidas en la entrevista y encuesta realizada se establecen las
siguientes conclusiones:
Tanto el propietario como los empleados de la granja desconocen del manejo
contable que se puede aplicar dentro de la granja a fin de tener información
financiera, clara y precisa que oriente de mejor manera a la toma de decisiones.
43
Al no contar con un registro organizado de los ingresos y egresos que se realizan mes
a mes dentro del negocio, impide que se conozca con exactitud los costos directos e
indirectos que se invierten en la crianza de los pollos, en cada una de las camadas.
En cuanto al pago que se realiza al personal o a proveedores no se cuenta con un
documento que certifique su cancelación “egresos”, lo cual fortalece la oportunidad
para que puedan negar su cancelación.
En cuanto a la toma de decisiones de inversión según lo manifestado por el
propietario son tomadas de acuerdo a un previo estudio de mercado general, el cual
consiste en averiguar las ofertas y demandas de su producto dentro del mercado con
los demás comerciantes, pero sin duda no tiene una fundamentación técnica o
profesional para que se determine su viabilidad, por ende se considera riesgoso
ejecutar cualquier tipo de inversiones.
44
CAPÍTULO III
3 MARCO PROPOSITIVO.
3.1 TÍTULO DE LA PROPUESTA: DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE DE
COSTOS, PARA MEJORAR LA GESTIÓN FINANCIERA EN LA GRANJA
POLLITO SUERTUDO.
3.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA.
3.2.1 Justificación.
Sin duda la correcta aplicación de un Sistema Contable dentro de los negocios es
fundamental, puesto que a través de un ordenado desarrollo contable permitirán a su
propietario o gerente obtener con facilidad y rapidez información financiera de la empresa
que sirva de guía para la correcta toma de decisiones.
Para ello, es importante que el sistema contable a implementarse sea en base a las actividades
propias del negocio con el fin garantizar la efectividad en los procesos contables, en función
a lo definido por los autores que fueron centro bibliográfico en el desarrollo del marco
teórico del presente trabajo de tesis.
Además; en este punto se considera indispensable detallar los problemas contables que
fueron verificados al desarrollar el Marco Metodológico dentro de la Granja Pollito
Suertudo, los cuales son: desconocimiento del sistema y manejo contable, falta de un registro
organizado de los ingresos y egresos que se realizan mes a mes, falta de documentos que
certifiquen el pago a empleados o proveedores “egresos”, inexistencia de tarjetas Kardex
para el control y registro de los inventarios que se utilizan en cada periodo de crianza y venta
de las aves, toma de decisiones de inversión de forma indeterminada, es decir; no se cuenta
con una referencia clara que evidencie la justificación de los valores a ser invertidos.
Por la verificación de los problemas antes descritos y la importancia que representa para las
empresas contar con un sistema contable, se justifica la propuesta del presente trabajo de
45
investigación; el mismo que consiste en Mejorar la gestión financiera de la Granja Pollito
Suertudo a través del Diseño de un Sistema Contable de Costos, con la finalidad de reducir
al máximo cada uno de los problemas contables que fueron evidenciados y evitar aquellos
que puedan sobresalir en un futuro.
3.2.2 Objetivo General.
Mejorar la Gestión financiera de la Granja Pollito Suertudo a través del diseño de un Sistema
Contable de Costos.
Objetivos Específicos.
a) Establecer métodos para la captación de datos.
b) Realizar el procesamiento de los datos obtenidos.
c) Preparar la Información a través de los Estados Financieros.
d) Informar los resultados obtenidos a la gerencia para la toma de decisiones.
3.2.3 Propuesta del sistema contable.
Un Sistema contable está integrado por un conjunto organizado de elementos como lo son:
personas, datos, Actividades o técnicas de trabajo y recursos materiales, los cuales son
fundamentales para su correcto desarrollo, puesto que será el talento humano quien
proporcione y organice la información (datos) que se obtenga en el desarrollo de la
contabilidad apoyado sin duda de la tecnología o demás materiales que garanticen la
integridad y veracidad de la información que será fuente para la toma de decisiones.
Dentro del desarrollo del sistema contable se detallan los siguientes aspectos.
Captación de datos.
46
Procesamiento de datos.
Preparación de la información
Informe de resultados a la Gerencia para la toma de decisiones.
Captación de Datos.
Como parte del proceso de captación de datos, en primera instancia se establece el catálogo
de cuentas y manual de procedimientos idóneo para la actividad económica de la granja, para
seguidamente proceder al proceso de captación de datos de acuerdo al siguiente orden.
Plan de cuentas.
Principales Cuentas y Registro.
Documentación
Balance de Situación Inicial.
3.2.3.1.1 Plan de cuentas.
Sin duda la definición clara y precisa de un catálogo o plan general de cuentas, es
indispensable en toda empresa puesto que es la base fundamental para obtener información
contable ordenada y confiable, es por ello que de acuerdo a la actividad económica que se
desarrolla dentro de la Granja Pollito Suertudo, se propone la aplicación del siguiente Plan
de Cuentas.
47
Cuadro 3. Plan de Cuentas
COD NOMENCLATURA
1. ACTIVO
1.01. CORRIENTE
1.01.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
1.01.01.01 Caja General
1.01.01.02 Caja Chica
1.01.01.03 Bancos
1.01.01.03.01 Banco Pichincha
1.01.02. INSTRUMENTOS FINANCIEROS
1.01.02.01 Cuentas por cobrar a clientes
1.01.02.02 Préstamos por cobrar a empleados
1.01.02.03 Provisiones cuentas incobrables (-)
1.01.03. INVENTARIOS
1.01.03.01. Inventario Materia Prima
1.01.03.01.01 Pollitos Bebe
1.01.03.02 Inventario Productos en Proceso
1.01.03.02.01 Inv. Productos en Proceso Fase. # 1
1.01.03.02.02 Inv. Productos en Proceso Fase. # 2
1.01.03.03 Inventarios de productos terminados
1.01.03.03.01 Inventario Pollos Adultos
1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales
1.01.03.04.01 Balanceado Pre. Inicial
1.01.03.04.02 Balanceado Inicial
1.01.03.04.03 Balanceado final
1.01.03.04.04 Vitaminas
1.01.03.04.05 Antibióticos
1.01.03.04.06 Desinfectantes
1.01.03.04.07 Microorganismos
1.01.03.04.08 Tamo de arroz
1.01.03.04.09 Formol
1.01.03.04.10 Cal
1.01.03.04.11 Sipermectrina
1.01.04. ANTICIPOS Y PREPAGADOS
1.01.04.01 Anticipo a proveedores
1.01.04.02 Anticipo Sueldos
1.01.04.03 12 % IVA en compras
1.01.04.04 30 % Anticipo IVA retenido
1.01.04.05 70 % Anticipo IVA retenido
1.01.04.06 1% Anticipo impuesto renta retenido
1.01.04.07 2% Anticipo impuesto renta retenido
48
1.01.04.08 Anticipo impuesto a la renta
1.02. NO CORRIENTES
1.02.01. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS
1.02.01.01 Terrenos
1.02.01.02 Edificio
1.02.01.03 Depreciación acumulada edificio (-)
1.02.01.04 Maquinarias y Equipos
1.02.01.05 Depreciación acumulada Maquinarias y Equipos (-)
1.02.01.06 Vehículos
1.02.01.07 Depreciación acumulada vehículos
1.02.01.08 Equipo de computación
1.02.01.09 Depreciación acumulada equipos cómputo (-)
1.02.01.10 Muebles y enseres
1.02.01.11 Depreciación acumulada muebles y enseres (-)
1.02.01.12 Equipo de oficina
1.02.01.13 Depreciación acumulada equipos de oficina (-)
2. PASIVOS
2.01. CORRIENTES
2.01.01. LABORALES
2.01.01.01 Sueldos por pagar
2.01.01.02 Beneficios sociales por pagar
2.01.01.02.01 Décimo tercer sueldo por pagar
2.01.01.02.02 Décimo cuarto sueldo por pagar
2.01.01.02.03 Fondos de reserva por pagar
2.01.01.02.04 Vacaciones por pagar
2.01.01.03 Iess por pagar
2.01.01.03.01 Aporte Personal por pagar
2.01.01.03.02 Aporte Patronal por pagar
2.01.01.03.03 Préstamo IESS
2.01.01.04 Participación trabajadores por pagar
2.01.02. FISCALES
2.01.02.01 Impuestos, tasas y contribuciones por pagar
2.01.02.02 1% Impuesto renta retenido por pagar
2.01.02.03 2% Impuesto renta retenido por pagar
2.01.02.04 8% Impuesto renta retenido por pagar
2.01.02.05 10% Impuesto renta retenido por pagar
2.01.02.06 30% IVA retenido por pagar por pagar
2.01.02.07 70% IVA retenido por pagar por pagar
2.01.02.08 100% IVA retenido por pagar por pagar
2.01.02.09 Impuesto a la renta 22% por pagar
49
2.01.03. INSTRUMENTOS FINANCIEROS
2.01.03.01 Préstamo bancario a corto plazo
2.01.03.02 Sobregiros bancarios
2.01.03.04 Documentos y Cuentas por pagar proveedores
2.02. NO CORRIENTES
2.02.01. INSTRUMENTOS FINANCIEROS
2.02.01.01 Préstamos bancarios a Largo Plazo
2.02.01.02 Préstamos con hipotecas por pagar Largo Plazo
3. PATRIMONIO
3.01. CAPITAL SOCIAL Y RESERVAS
3.01.01. CAPITAL SOCIAL
3.01.01.01 Capital acciones
3.01.01.02 Aportes futuras capitalizaciones
3.01.02. RESERVAS
3.01.02.01 Reserva legal
3.01.02.02 Reserva estatutaria
3.01.02.03 Reserva especiales
3.02. SUPERÁVIT Y RESULTADOS
3.02.01. SUPERÁVIT DE CAPITAL
3.02.02. RESULTADOS
3.02.02.01 Utilidades del presente del ejercicio
3.02.02.02 Utilidades retenidas años anteriores
3.02.02.03 Pérdidas presente ejercicio (-)
3.02.02.04 Pérdidas acumuladas años anteriores (-)
4. RENTAS
4.01. OPERATIVAS
4.01.01. ORDINARIAS
4.01.01.01 Venta Productos Terminados
4.01.01.02 Utilidad Bruta en ventas
4.01.02. NO ORDINARIAS
4.01.02.01 Venta de inventarios suministros y materiales
4.01.02.02 Rendimientos financieros
4.01.02.03 Utilidad en venta de activos no corrientes
5. COSTOS Y GASTOS
5.01. COSTOS DE PRODUCCIÓN
5.01.01 Costo de Productos Vendidos
5.01.01.01 Mermas
50
5.01.02. Costo de Ventas
5.01.03 (+) Mano de obra directa
5.01.03.01 Sueldos Unificado Mensual
5.01.03.02 Décima tercera Remuneración
5.01.03.03 Décima cuarta Remuneración
5.01.03.04 Fondos de Reserva
5.01.03.05 Vacaciones
5.01.03.06 Aporte Patronal IESS
5.01.03.07 (+) MOD Fase. # 1
5.01.03.08 (+) MOD Fase. # 2
5.01.04 CIF – Reales
5.01.04.01 CIF Fase. # 1
5.01.04.02 CIF Fase. # 2
5.01.04.03 (+) MOI Fase. # 1
5.01.04.04 (+) MOI Fase. # 2
5.02. GASTOS OPERACIONALES
5.02.01. ORDINARIOS
5.02.01.01 Sueldos y salarios
5.02.01.02 Décima tercera remuneración
5.02.01.03 Décima cuarta remuneración
5.02.01.04 Fondos de Reserva
5.02.01.05 Vacaciones
5.02.01.06 Aporte Patronal IESS
5.02.01.09 Honorarios Profesionales
5.02.01.10 Depreciación vehículo (-)
5.02.01.11 Depreciación edificio (-)
5.02.01.12 Depreciación Maquinarias y Equipos (-)
5.02.01.13 Depreciación equipos cómputo (-)
5.02.01.14 Depreciación muebles y enseres (-)
5.02.01.15 Cuentas incobrables
5.02.01.16 Suministros de aseo y limpieza
5.02.01.17 Suministros y materiales de oficina
5.02.01.18 Gasto Transporte
5.02.01.19 Impuestos, tasas y contribuciones
5.02.01.20 Mantenimiento y Reparación activos fijos
5.02.01.21 Mantenimiento de instalaciones
5.02.01.22 Publicidad y propaganda
5.02.01.23 Gastos Bancarios
5.02.01.23.01 Intereses bancarios
5.02.01.23.02 Gasto Chequera
5.02.01.24 Servicios básicos
51
5.02.01.24.01 Agua
5.02.01.24.02 Consumo Luz
5.02.01.24.03 Teléfono
5.02.02 NO ORDINARIOS
5.02.02.01 Multas e intereses al fisco
5.02.02.02 Faltante de caja
5.02.02.03 IVA que se carga al gasto
Elaborado Por: Lilia Carchi
3.2.3.1.2 Principales Cuentas y Registro.
Las cuentas contables se clasifican en:
Cuentas del Activo: están representadas por todos los bienes, valores y derechos que
una empresa posee en una fecha determinada; estas cuentas pueden ser tangibles
como Caja, Documentos por cobrar, Inventarios, Vehículos, etc., e intangibles como
patentes, marcas, franquicias, etc.
Cuentas del Pasivo: representan obligaciones y responsabilidades contraídas por la
empresa con terceras personas, las mismas que en un plazo determinado deben ser
pagadas o devengadas. Ej. Documentos por pagar, Obligaciones fiscales, Beneficios
Sociales etc.
Cuentas del Patrimonio: representan los aportes de los socios, los resultados
obtenidos por la actividad de la empresa y sus reservas. Ej. Capital social, Reserva
legal, Utilidades o Pérdidas del ejercicio etc.
Cuentas de Ingreso: representan los beneficios o ganancias de la empresa ya sean
operacionales o no operacionales.
Cuentas de costos y gastos: es la denominación aplicada a los conceptos que detonan
uso consumo, extinción o devengo de bienes y servicios necesarios para mantener
las operaciones de la empresa.
52
A partir del Plan de Cuentas propuesto para la operatividad contable de la Granja Pollito
Suertudo, y ante la necesidad de dar a conocer a su propietario cual es el movimiento de
ciertas cuentas que participan de forma directa en el proceso contable se presenta el siguiente
instructivo.
Cuadro 4. Instructivo de Cuentas Principales
CÓDIGO: 1.01.01.01
NOMBRE: CAJA GENERAL
NATURALEZA: Cuenta del activo corriente disponible, corresponde al
dinero disponible en efectivo de la empresa.
SE DEBITA POR: El dinero en efectivo que ingresa a la empresa por la venta
de inventarios.
SE ACREDITA POR: Pagos o gastos realizados, depósitos en las cuentas
bancarias.
SALDO: Su saldo es deudor.
CONTROL
CONTABLE:
Arqueos de Caja.
CÓDIGO: 1.01.01.03
NOMBRE: BANCOS
NATURALEZA: Cuenta del activo corriente disponible, que corresponde al
dinero en la cuenta bancaria de la empresa.
SE DEBITA POR: Los depósitos de dinero en efectivo o cheques en la cuenta
bancaria.
SE ACREDITA POR: Cheques girados y cobrados por pago a proveedores,
nomina, Notas de débito emitidas por el banco.
SALDO: Su saldo es deudor.
CONTROL
CONTABLE:
Conciliaciones Bancarias.
CÓDIGO: 1.01.02.01
NOMBRE: CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
NATURALEZA: Cuenta del activo corriente exigible, representan a todas las
deudas de los clientes con la empresa.
53
SE DEBITA POR: Los créditos otorgados a los clientes
SE ACREDITA POR: Por abonos o pagos totales de las facturas pendientes de
cobro a los clientes.
SALDO: Su saldo es deudor.
CONTROL
CONTABLE:
Conciliación del módulo de cuentas por cobrar y la
confirmación de saldos con los clientes.
CÓDIGO: 1.01.03.
NOMBRE: INVENTARIOS
NATURALEZA: Cuenta del activo, en el que consta el detalle de inventarios
de productos en proceso, productos terminados y materia
prima necesaria para la producción dentro de la granja.
SE DEBITA POR: El ingreso de inventarios durante el proceso de producción.
SE ACREDITA POR: La venta de los productos terminados, o el exceso de
materia prima que fue adquirida para la producción.
SALDO: Su saldo es deudor.
CONTROL
CONTABLE:
Su verificación se la realiza a través de la comparación del
módulo de compras, los saldos existentes en los Kardex y
la verificación de su existencia física.
CÓDIGO: 1.01.04
NOMBRE: ANTICIPOS Y PREPAGADOS
NATURALEZA: Cuenta del activo corriente exigible, constituyen los
valores entregados de forma anticipada a los proveedores a
empleados e impuestos prepagados.
SE DEBITA POR: Por pagos anticipados a proveedores, empleados e
impuestos.
SE ACREDITA POR: Por pago total a proveedores, empleados e impuestos.
SALDO: Su saldo es deudor.
CONTROL
CONTABLE:
Se verifica con el saldo de la cuenta contable, egresos y
libro banco.
CÓDIGO: 1.02.01.
NOMBRE: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS
54
NATURALEZA: Cuenta del activo, corresponde a todos los activos fijos que
se han adquirido para la empresa, los mismos que son
objeto de depreciación. Excepto el terreno
SE DEBITA POR: Las adquisiciones de activos fijos, tales como; muebles,
equipos, vehículos, edificaciones etc.
SE ACREDITA POR: La venta de los activos, las bajas debido su deterioro o
perdida.
SALDO: Su saldo es deudor
CONTROL
CONTABLE:
Inventarios físicos periódicos
CÓDIGO: 2.01.01.
NOMBRE: LABORALES
NATURALEZA: Cuenta del pasivo corriente, constituyen todas las
obligaciones con los empleados de la empresa, como lo
son: sueldos, beneficios sociales, aportes al IESS,
Participación trabajadores.
SE DEBITA POR: Los abonos o pagos totales de las obligaciones con los
empleados.
SE ACREDITA POR: Las obligaciones que se adquieran con los empleados.
SALDO: Su saldo es acreedor.
CONTROL
CONTABLE:
Sustento físico del pago de Aportes en el IESS, décimos
tercero y cuarto sueldo, vacaciones y utilidades
debidamente registrado en los formularios
correspondientes y notificados en el Ministerio de
Relaciones laborales.
CÓDIGO: 2.01.02
NOMBRE: FISCALES
NATURALEZA: Cuenta del pasivo corriente, constituyen todas las
obligaciones con el Estado.
SE DEBITA POR: Por el pago total o parcial del impuesto
SE ACREDITA POR: Por obligaciones adquiridas con el estado.
SALDO: Su Saldo es acreedor
CONTROL
CONTABLE:
Revisión de los registros y movimientos de la cuenta.
CÓDIGO: 2.01.03
NOMBRE: INSTRUMENTOS FINANCIEROS
55
NATURALEZA: Cuenta del pasivo corriente que constituye todas las
obligaciones menores o iguales a un año, que la empresa
tiene con las instituciones bancarias y proveedores
SE DEBITA POR: Abonos o pagos totales de las obligaciones con las
instituciones bancarias y proveedores
SE ACREDITA POR: Las obligaciones que se adquieren con bancos y
proveedores.
SALDO: Su saldo es acreedor.
CONTROL
CONTABLE:
Confirmación de saldos.
CÓDIGO: 2.02.01
NOMBRE: INSTRUMENTOS FINANCIEROS
NATURALEZA: Cuenta del pasivo no corriente que constituye todas las
obligaciones mayores a un año, que la empresa tiene con
las instituciones bancarias y proveedores
SE DEBITA POR: Abonos o pagos totales de las obligaciones con las
instituciones bancarias y proveedores
SE ACREDITA POR: Las obligaciones que se adquieren con bancos y
proveedores.
SALDO: Su saldo es acreedor.
CONTROL
CONTABLE:
Confirmación de saldos.
CÓDIGO: 3.01
NOMBRE: CAPITAL Y RESERVAS
NATURALEZA: Cuenta del patrimonio, constituye el capital y la reserva de
la empresa
SE DEBITA POR: Venta de acciones o dividendos.
SE ACREDITA POR: Por incrementos de activos en la empresa
SALDO: Su saldo es acreedor
CONTROL
CONTABLE:
Revisión de los registros de los movimientos de la cuenta.
CÓDIGO: 3.02
NOMBRE: SUPERAVIT Y RESULTADOS
NATURALEZA: Cuenta del patrimonio, constituye el resultado y superavit
de la empresa
56
SE DEBITA POR: El cálculo del 15% de participación a trabajadores, y
Registro del Impuesto a la renta correspondiente.
SE ACREDITA POR: El resultado positivo del ejercicio.
SALDO: Su saldo es acreedor
CONTROL
CONTABLE:
Revisión de los registros de los movimientos de la cuenta.
CÓDIGO: 4
NOMBRE: RENTAS
NATURALEZA: Cuenta de los Ingresos operacionales ordinarios y no
ordinarios, constituye las ventas realizadas en el ejercicio.
SE DEBITA POR: Registro de Notas de débito por devoluciones que puedan
hacer los clientes.
SE ACREDITA POR: El registro de las ventas realizadas.
SALDO: Su saldo es acreedor
CONTROL
CONTABLE:
Conciliación de las facturas físicas con los registros
contables.
CÓDIGO: 5
NOMBRE: COSTOS Y GASTOS
NATURALEZA: Cuenta constituida todos los costos incurridos en el
proceso productivo y los gastos ocasionados por el giro del
negocio.
SE DEBITA POR: Los valores que incurren en el proceso de producción
SE ACREDITA POR: El cierre de cuentas de ingreso y gastos al final del
ejercicio.
SALDO: Su saldo es deudor.
CONTROL
CONTABLE:
Revisión de los registros de los movimientos de la cuenta.
Elaborado Por: Lilia Carchi
57
3.2.3.1.3 Documentación.
Los documentos comerciales son todos aquellos en los que se deja constancia de las
operaciones mercantiles realizadas en un determinado periodo, proporcionando además un
mayor grado de confiabilidad y validez a los registros contables de la empresa.
Estos documentos pueden ser:
Documentos negociables.
Permiten completar la actividad comercial de la empresa y en su mayoría son
utilizados para la cancelación de deudas, entre los documentos negociables que se
utilizan dentro de la actividad comercial de la Granja Pollito Suertudo son el cheque
y la letra de cambio.
Documentos no negociables.
Son documentos de uso diario constante y corriente, están ligados a la vida misma
del comercio, son indispensables para el control de la empresa.
El único documento no negociable con el que cuenta la Granja pollito Suertudo en la
actualidad es la factura.
Es por ello que conocedora que en la Granja Pollito Suertudo no se cuentan con
comprobantes de egreso, ingreso, roles de pago, se considera importante la implementación
de los mismos según los siguientes formatos:
Comprobante de ingreso.
Con la aplicación del comprobante de ingreso dentro de la Granja Pollito Suertudo, su
propietario podrá contar con la información de la recaudación que se genere por la venta
de pollos, manteniendo así un detalle organizado y actualizado de las cuentas y
58
documentos por cobrar; además de servir como garantía a sus clientes por el pago
efectuado.
Gráfico 2. Comprobante de ingreso
Elaborado Por: Lilia Carchi
Comprobante de egreso.
Con el fin de que la Granja Pollito Suertudo cuente con un respaldo de los pagos
efectuados a proveedores y empleados se contará con el comprobante de egreso en el
que se detallará el concepto del pago con sus respectivas cuentas contables, el mismo
que antes de ser revisado y aprobado por su administrador y/o propietario deberá contar
con la documentación pertinente que respalde los valores a cancelar y de esta manera
CHEQUE No. BANCO
RECIBIDO POR: _________________________________ -
-
FIRMA Y SELLO -
ELABORADO POR: ABROBADO POR: CONTABILIZADO POR:
"GRANJA POLLITO SUERTUDO"
VALOR $................................
…………………………………………………………………………………………………………………...dolàres
COMPROBANTE DE INGRESO No. 001-001-000001
RUC O C.C. No.:………………………………RECIBO DE:----------------------------------------
SALDO ANTERIOR:
ABONO:
SALDO FINAL:
CTA. CTE. No. EFECTIVO
POR CONCEPTO DE:…………………………………………………………………………………………………..
LA SUMA DE:…………………………………………………………………………………………………………..
CIUDAD:…………………………………… FECHA:…………………….
59
efectuar su entrega al beneficiario una vez que el comprobante sea firmado por recepción
conforme.
Gráfico 3. Comprobante de egreso
Elaborado Por: Lilia Carchi
Roles de pago.
Al considerarse de suma importancia que dentro de los archivos de la Granja Pollito
Suertudo se cuente con la constancia de los pagos que se realizan a los empleados
por concepto de sueldo, se propone la aplicación de los siguientes formatos:
No. RUC:
Dir: km. 14 Via Julio Moreno Espinoza
Telèfono: 099 702 0923
Fecha: ……………..
Código
Comentario de pago: _____________________________
_______________________________________________
………… …………… …………… ……………
Preparado Revisado Aprobado Beneficiario
C.C………..
1712372273001
No. 0000-001
Detalle de Cta. Debe Haber
COMPROBANTE DE EGRESO
60
Rol individual.
Gráfico 4. Rol de pagos Individual
Elaborado Por: Lilia Carchi
El Rol de pagos individual ayudará a tener constancia de los pagos efectuados por concepto
de sueldos a sus empleados, en este formato constará año y mes de cancelación, nombre y
número de cédula del empleado, el detalle de los ingresos (Valor de Sueldo, Horas Extras,
Bonificaciones) y descuentos (Aporte al IESS Anticipos, prestamos) generados y sin duda
la firma de constancia de lo recibido por el empleado.
Periodo: …………… Mes: …………..
Nombre: ……………
Nro. Cedula: ……………
INGRESOS EGRESOS
Sueldo - Aporte IESS 9,35% -
Fondos de Reserva - Anticipos -
Préstamos -
Total Ingresos: - Total Egresos: -
TOTAL A RECIBIR: -
GRANJA POLLITO SUERTUDO
Rol de Pagos Individual
Firma EmpleadoElaborado Por:
61
Resumen de nómina.
Gráfico 5. Resumen de Nomina
Elaborado Por: Lilia Carchi
Tanto en el resumen de nómina como en el Rol General propuesto para la Granja Pollito
Suertudo, se hará constar los nombres y apellidos de todos los empleados de la Empresa con
la respectiva firma de recepción del pago, sin embargo; en el rol de pagos a más del detalle
antes expuesto se especificará el puesto de trabajo de cada empleado con el detalle de sus
ingresos, descuentos y monto a recibir.
Mes: ……………. Periodo: ………….
No. Nombres y Apellidos Valor
1 -
2 _______________________________ -
3 _______________________________ -
4 _______________________________ -
Total -
Firma
"GRANJA POLLITO SUERTUDO"NOMINA GENERAL DE EMPLEADOS
62
Rol General.
Gráfico 6. Rol General de pagos
Elaborado Por: Lilia Carchi
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63
Además, como parte de los formatos esenciales para el buen control y manejo contable de
las actividades de la granja se establecen los siguientes formatos.
Tarjeta Kardex: Ideal para el control de los inventarios de Materia prima, suministros
y materiales que son destinados en el proceso de producción, además permiten
controlar el ingreso y salida de los productos terminados.
Cuadro 5. Modelo Kardex
Elaborado Por: Lilia Carchi
Libro Banco: con la finalidad de tener un control rígido de los cheques que se giren
ya sea para pago a proveedores o empleados de la granja se define el siguiente
formato.
CANT V/UNIT TOTAL CANT V/UNIT TOTAL CANT V/UNI V/TOTAL
- - - -
- - - -
- - - -
- - - -
- - - -
Total
Método: Proveedor
FECHA DETALLE
COMPRAS SALIDAS/ VENTAS SALDOS
TARJETA KARDEX
CONTROL DE INVENTARIOS
Artículo: Unidad de Medida:
GRANJA POLLITO SUERTUDO
64
Gráfico 7. Formato Libro banco
Elaborado Por: Lilia Carchi
3.2.3.1.4 Balance de Situación Inicial.
Con la finalidad de obtener evidencias claras y precisas de la actividad comercial que se
realiza en la Granja Pollito Suertudo, como parte del desarrollo del presente trabajo de
investigación se ha efectuado todo el proceso contable correspondiente a los meses de julio
y agosto, considerando que durante esos meses se llevó a cabo la crianza y venta de una
camada completa de pollos.
Es por eso que a continuación se detallan los Estados Financieros que refleja la “Granja
Pollito Suertudo” al 01 de junio de 2013.
BANCO PICHINCHA
Cuenta Corriente No. 3458963-7
Fecha TIPO Documento Detalle Debito Credito Saldo
- - -
- - -
- - -
- - -
- - -
- - -
- - -
- - -
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA AL 31 DE JULIO DE 2013
(-) CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS
SUMAN
FECHA TIPO COMP. DETALLE VALOR
-
-
"GRANJA POLLITO SUERTUDO"
LIBRO BANCO
DEL 01 AL 31 DE JULIO DE 2013
CHEQUE GIRADOS Y NO COBRADOS
TOTAL CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS
65
Cuadro 6. Estado de Situación Financiera inicial.
Elaborado Por: Lilia Carchi
1. ACTIVO
1.01. CORRIENTE 5.000,00
1.01.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 5.000,00
1.01.01.03 Bancos 5.000,00
1.02. NO CORRIENTES 44.683,00
1.02.01. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS 44.683,00
1.02.01.01 Terrenos 15.000,00
1.02.01.02 Edificio 23.500,00
1.02.01.03 Depreciación acumulada edificio (-) -4.014,58
1.02.01.04 Maquinarias y Equipos 15.490,00
1.02.01.05 Depreciación acumulada Maquinarias y Equipos (-) -5.292,42
TOTAL ACTIVOS 49.683,00
2. PASIVOS
2.01. CORRIENTES 837,16
2.01.01. LABORALES 724,78
2.01.01.02 Beneficios sociales por pagar 376,07
2.01.01.03 Iess por pagar 348,71
2.01.02. FISCALES 112,38
2.01.02.02 1% Impuesto renta retenido por pagar 112,38
TOTAL PASIVO 837,16
3. PATRIMONIO
3.01. CAPITAL SOCIAL Y RESERVAS 48.845,84
3.01.01. CAPITAL SOCIAL 48.845,84
3.01.01.01 Capital acciones 48.845,84
TOTAL PATRIMONIO 48.845,84
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 49.683,00
GERENTE CONTADOR
GRANJA POLLITO SUERTUDO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 01 DE JULIO DEL 2013
(Expresado en Dólares Americanos)
66
Como parte del desarrollo del procesamiento de datos a continuación se detallan cada una
de las transacciones de compra, venta y gastos realizados desde el 01 de julio al 31 de agosto
de 2013, para seguidamente proceder con su registro en el libro diario en el que además se
incluyen los asientos de cierre y ajuste que han sido necesarios realizar.
Sin duda, el Libro Diario es el principal documento contable puesto que en base a la
información que allí se refleje se podrán obtener los resultados pertinentes para la toma de
decisiones.
3.2.3.1.5 Transacciones a registrar mes de julio y agosto.
Como parte del ejercicio práctico que se desarrolla en el presente trabajo, a continuación se
detallan las diferentes transacciones que se efectuaron durante los meses de julio y agosto
que es el periodo que dura la crianza, desarrollo y venta de las aves; incluyendo además el
tiempo de desinfección de los galpones para el ingreso de la nueva camada.
Cuadro 7. Transacciones mes de julio y agosto
FECHA DETALLE
01-jul Compra a crédito de tamo de arroz para ubicación en las camas del galpón, por
un costo de $300,00 dólares.
05-jul Compra a crédito de 7500 pollitos bebe por un total de $4.125 dólares a nuestro
proveedor AVICPRO.
06-jul Compra a crédito de 11 sacos de balanceado Broiler preinicial Pelet de 40 kilos
por un costo de $26,95 y 17 sacos de Broiler inicial pelet de 40 kilos a un valor
de $26,00 dólares cada uno, adicional se efectúa el pago de transporte por un total
de $ 1,68 dólares.
06-jul Compra a crédito de antibióticos para todo el proceso de crianza de las aves por
un total de $445,00 dólares.
08-jul Se cancela con cheques del Banco Pichicha los siguientes rubros: Aporte IESS
por $ 348,71 (Ch. 1581) y Pago SRI por retenciones a la renta generadas durante
el mes de junio por $112,38 (Ch. 1582)
67
10-jul Compra a crédito de 61 sacos de balanceado Broiler inicial Pelet de 40 kilos por
un costo de $26,00 dólares cada uno, adicional se registra el gasto de transporte
por un total de $ 3,66 dólares.
10-jul Compra a crédito de vitaminas $ 85,00 y microorganismos $50,00 para el cuidado
y desarrollo de las aves.
16-jul Compra a crédito de 112 sacos de balanceado Broiler inicial Pelet de 40 kilos por
un costo de $26,00 dólares cada uno, adicional se registra el gasto de transporte
por un total de $ 6,72 dólares.
23-jul Compra a crédito de 160 sacos de balanceado Broiler inicial Pelet de 40 kilos por
un costo de $26,00 dólares cada uno, adicional se registra el gasto de transporte
por un total de $ 9,60 dólares.
31-jul Pago de sueldos a empleados (Gerente $661,89 y 4 empleados galponeros
$320,00 cada uno) cancelación mediante cheques del banco Pichincha No. 1583,
1584, 1585, 1586 y 1587.
31-jul Provisión de Beneficios Sociales del mes de julio
31-jul Registro Depreciaciones mes de julio.
01-ago Compra a crédito de 130 sacos de balanceado Broiler final Pelet de 40 kilos por
un costo de $25,90 dólares cada uno, adicional se registra el gasto de transporte
por un total de $ 7,80 dólares.
05-ago Compra a crédito de 160 sacos de balanceado Broiler final Pelet de 40 kilos por
un costo de $25,90 dólares cada uno, adicional se registra el gasto de transporte
por un total de $ 9,60 dólares.
10-ago Mediante cheque del Banco Pichincha No. 1588, se realiza el pago del servicio
de energía eléctrica correspondiente al mes de julio por un monto de $75.00
dólares, de los cuales el 95% corresponde al consumo en planta y el 5% al gasto
de oficina.
12-ago Se realiza la compra a crédito de 150 sacos de balanceado Broiler final Pelet de
40 kilos por un costo de $25,90 dólares cada uno, adicional se efectúa el registro
del gasto de transporte por un total de $ 9,00 dólares.
14-ago Se Cancela al IESS los valores correspondientes al aporte patronal e individual
del mes de julio, por un monto de $417,51 dólares (Cheque No. 1589)
68
14-ago Compra a crédito de 150 sacos de balanceado Broiler final Pelet de 40 kilos por
un costo de $25,90 dólares cada uno, adicional se registra el gasto de transporte
por un total de $ 9,00 dólares.
21-ago Compra de insumos agrícolas por un monto de $156,00 dólares, para llevar a
cabo el proceso de desinfección del galpón (4ltrs. De formol $21,00/ 10 sacos de
cal $80,00/ 2 litros de sipermectrina $30,00 y 1 galón de desinfectante $25,00).
La cancelación es efectuada mediante ch. 1590.
21-ago Registro de sueldos del personal operativo y administrativo de la Granja (Gerente
$661,89 y 4 empleados galponeros $320,00)
21-ago Registro de provisión Beneficios Sociales por pagar.
21-ago Registro Depreciaciones de activos fijos correspondientes al mes de agosto.
21-ago Registro de costo de mermas.
21-ago Venta a crédito de pollos por un total de $20.445,30 dólares a la Distribuidora
Vargas Tapia.
21-ago Venta a crédito de pollos por un total de $11.211,12 dólares al cliente FAVICEL.
22-ago Venta a crédito de pollos por un valor de $ 1.001, 08 dólares, al cliente Manuel
Romero.
23-ago Venta a crédito de pollos por un total de $1.922,80 dólares, al cliente Manuel
Romero.
24-ago Venta a crédito de pollos por un monto de $1.573,56 dólares, al cliente Manuel
Romero.
25-ago Venta a crédito de pollos por un total de $2.554,92 dólares, al cliente Stalin
Mendoza.
26-ago Venta de a crédito de pollos por un monto de $451,20 dólares, al cliente Manuel
Romero.
31-ago Venta de 43 sacos de balanceado final a precio de costo
31-ago Provisión Cuentas incobrables.
31-ago Asientos para cierre de cuentas de gasto
Elaborado Por: Lilia Carchi
69
Procesamiento de datos
Como parte indispensable del procesamiento de datos, a continuación se presentan los
informes de cantidades y costos de producción que fueron recabados durante el proceso
productivo de las aves y que se reflejan en el desarrollo del libro diario.
3.2.3.2.1 Informe de cantidad de producción.
Cuadro 8 Informe de cantidad de producción
Elaborado Por: Lilia Carchi
FASE 1 FASE 2
Terminadas y Retenidas 0 0
En proceso 0 0
Materia prima 7500 7200
Recibidas proceso anterior 0 0
TOTAL 7500 7200
FASE 1 FASE 2
Terminadas y transferidas 7200 7125
Terminadas y retenidas 0 0
En proceso 0 0
M.P 0 0
M.O 0 0
C.G 0 0
Mermas 300 75
TOTAL 7500 7200
GRANJA POLLITO SUERTUDO
UNIDADES RESULTANTES DEL PROCESO
Del periodo anterior
Del periodo actual
INFORME DE CANTIDAD DE PRODUCCIÓN
MES JULIO Y AGOSTO 2013
70
3.2.3.2.2 Informe de costos de producción.
Cuadro 9 Informe de costos de producción
Elaborado Por: Lilia Carchi
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20
13
71
3.2.3.2.3 Distribución de costos por fases.
Cuadro 10 Distribución costos fase 1
Elaborado Por: Lilia Carchi
CONCEPTOU.
TERMINADASU. PROCESO %
M.P 7200 0 0%
M.O 7200 0 0%
C.G 7200 0 0%
CONCEPTOU.
TERMINADASU. PROCESO U. TRANSF MES JULIO COSTO TOTAL
PRODUCCIÓ
N EQUIV
COSTO
UNITARIO
M.P 0,00 0,00 0 4.125,00 4.125,00 7200 0,57
M.O 0,00 0,00 0 1.702,19 1.702,19 7200 0,24
C.G 0,00 0,00 0 7.652,91 7.652,91 7200 1,06
TOTAL 1,8722361
M.P 7200 X 0,57 = 4.125,00
M.O 7200 X 0,24 = 1.702,19
C.G 7200 X 1,06 = 7.652,91
TOTAL 1,87 = 13.480,10
M.P 0 X 0 = 0,00
M.O 0 X 0 = 0,00
C.G 0 X 0 = 0,00
TOTAL 0,00
M.P 6 X 0 = 0
M.O 3,6 X 0 = 0
C.G 3,6 X 0 = 0
TOTAL 0
13.480,10
FASE 1 GRANJA POLLITO SUERTUDO
COSTOS PERIODO ANTERIOR COSTOS PERIODO ACTUAL
COSTOS UNITARIOS
PRODUCCIÓN EQUIVALENTE
PRODUCCIÓN EQUIVALENTE
EQUIVALENTE PROCESO
UNIDADES EN PROCESO
UNIDADES TERMINADAS Y RETENIDAS
UNIDADES TERMINADAS Y TRANSFERIDAS
TOTAL DISTRIBUCIÓN
7200
7200
7200
0
0
0
DISTRIBUCIÓN DE COSTOS FASE 1
72
Cuadro 11 Distribución de costos fase 2
Elaborado Por: Lilia Carchi
CONCEPTOU.
TERMINADASU. PROCESO %
M.P 7125 0 0%
M.O 7125 0 0%
C.G 7125 0 0%
CONCEPTOU.
TERMINADASU. PROCESO U. TRANSF
MES
AGOSTO
COSTO
TOTAL
PRODUCCIÓ
N EQUIV
COSTO
UNITARIO
M.P 0 0,00 4.125,00 0,00 4.125,00 7125 0,58
M.O 0 0,00 1.702,19 1.702,19 3.404,38 7125 0,48
C.G 0 0,00 7.652,91 17495,92 25.148,83 7125 3,53
M.P 7125 X 0,58 = 4.125,00
M.O 7125 X 0,4778077 = 3.404,38
C.G 7125 X 3,5296604 = 25.148,83
TOTAL 4,59 32.678,21
M.P 0 X 0,00 = -
M.O 0 X 0,00 = -
C.G 0 X 0,00 = -
TOTAL -
M.P 0 X 0,00 = -
M.O 0 X 0,00 = -
C.G 0 X 0,00 = -
TOTAL -
32.678,21
GRANJA POLLITO SUERTUDOFASE 2
PRODUCCIÓN EQUIVALENTE
PRODUCCIÓN
EQUIVALENTE
7125
0
0
0
EQUIVALENTE PROCESO
7125
7125
COSTOS UNITARIOS
UNIDADES EN PROCESO
DISTRIBUCIÓN DE COSTOS
TOTAL DISTRIBUCIÓN
COSTOS PERIODO ANTERIOR COSTOS PERIODO ACTUAL
UNIDADES TERMINADAS Y RETENIDAS
UNIDADES TERMINADAS Y TRANSFERIDAS
73
Cuadro 12. Determinación de Mermas
Elaborado Por: Lilia Carchi
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74
3.2.3.2.4 Libro Diario.
Cuadro 13. Libro Diario
Elaborado Por: Lilia Carchi
Nota: El libro diario completo se encuentra en el anexo No.5.
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
1-jul. 1.01.01.03 Bancos 5.000,00
1-jul. 1.01.01.03.01 Banco Pichincha 5.000,00
1-jul. 1.02.01.02 Edificio 23.500,00
1-jul. 1.02.01.04 Maquinarias y Equipos 15.490,00
1-jul. 1.02.01.01 Terrenos 15.000,00
1-jul. 1.02.01.03 Depreciación acumulada edificio (-) 4.014,58
1-jul. 1.02.01.05 Depreciación acumulada Maquinarias y Equipos (-) 5.292,42
1-jul. 2.01.01.02 Beneficios sociales por pagar 376,07
1-jul. 2.01.01.02.01 Décimo tercer sueldo por pagar 161,82
1-jul. 2.01.01.02.02 Décimo cuarto sueldo por pagar 133,33
1-jul. 2.01.01.02.04 Vacaciones por pagar 80,91
1-jul. 2.01.01.03 Iess por pagar 348,71
1-jul. 2.01.01.03.01 Aporte Personal por pagar 151,65
1-jul. 2.01.01.03.02 Aporte Patronal por pagar 197,06
1-jul. 2.01.02.02 1% Impuesto renta retenido por pagar 112,38
1-jul. 3.01.01.01 Capital acciones 48.845,84
V/R Saldo Inicial al 01 de julio de 2015
2
1-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 300,00
1-jul. 1.01.03.04.08 Tamo de arroz 300,00
1-jul. 2.01.02.02 1% Impuesto renta retenido por pagar 3,00
1-jul. 2.01.03.04 Documentos y Cuentas por pagar proveedores 297,00
V/R COMPRA S Y M PARA PRODUCCIÓN
3
1-jul. 5.01.04 CIF - Reales 300,00
1-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 300,00
1-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 300,00
1-jul. 1.01.03.04.08 Tamo de arroz 300,00
V/R INGRESO S Y M A PRODUCCIÓN
4
5-jul. 1.01.03.01. Inventario Materia Prima 4.125,00
5-jul. 1.01.03.01.01 Pollitos Bebe 4.125,00
5-jul. 2.01.02.02 1% Impuesto renta retenido por pagar 41,25
5-jul. 2.01.03.04 Documentos y Cuentas por pagar proveedores 4.083,75
V/R COMPRA MP PARA PRODUCCIÓN
GRANJA POLLITO SUERTUDO
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE JULIO AL 31 DE AGOSTO DE 2015
FOLIO No. 1
75
Preparación de la Información.
Una vez reflejada la información contable en el libro diario, como parte del proceso de
preparación de la información se considera el desarrollo de:
Libro Mayor.
Con las transacciones contables registradas de forma ordenada en el libro diario se
procede a la aplicación del Libro Mayor, que será el libro en donde se organizarán y
clasificarán cada una de las cuentas para de esta manera conocer su movimiento y
saldo al final del periodo contable.
Balance de Sumas y Saldos.
Una vez obtenida la información en los libros Diario y Mayor, a través del balance
de comprobación procedemos a verificar la exactitud de los valores registrados y a
la vez determinar los saldos de cada una de las cuentas, que serán reflejados en los
estados financieros al cierre del ejercicio.
Estado de costos de productos vendidos.
Con el fin de determinar los costos de producción que influyen dentro de la actividad
de crianza de las aves, plasmaremos en la el Estado de Costos de productos vendidos
cada uno de los valores de Materia prima, Mano de obra directa y los costos
Generales de Fabricación que fueron cancelados hasta la terminación y venta de los
productos en proceso con el fin de conocer con exactitud el monto general de
inversión generado por camada de pollos.
Estado de Resultados.
Con el fin de conocer los resultados del ejercicio contable desde el 01 de julio al 31
de agosto, se procede al desarrollo del Estado de Resultados en donde se resume e
76
identifica de forma detallada los costos y gastos que dieron origen a los ingresos de
la actividad económica.
Balance de Situación Financiera final.
Una vez llevado a cabo cada uno de los procesos contables de forma coherente y
ordenada, se obtendrá satisfactoriamente los resultados que nos indicaran la
situación financiera actual de la empresa, como lo es los valores pendientes de cobro
o por pagar, el stock de inventarios, el incremento o disminución de activos fijos y
sobre todo la pérdida o ganancia que se generó de un ciclo contable a otro.
Estado de Evolución de Patrimonio Neto.
A través de este estado se suministra y refleja la información de la cuantía del
patrimonio neto, cuáles han sido sus variaciones a lo largo del ejercicio contable a
consecuencia del resultado obtenido durante el ciclo.
Flujo de efectivo.
El fin es este estado financiero es proporcionar información confiable de las entradas
y salidas de efectivo a través de actividades de operación, inversión y financiamiento,
generando de esta manera resultados que ayuden a la gerencia o administración en la
correcta toma de decisiones.
77
3.2.3.3.1 Libro Mayor.
Cuadro 14. Libro Mayor
Elaborado Por: Lilia Carchi
Nota: El libro mayor completo se encuentra en el anexo No.6
Folio No. 1
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
01-jul Bancos 1.01.01.03 5.000,00 5.000,00
08-jul Bancos 1.01.01.03 112,38 4.887,62
08-jul Bancos 1.01.01.03 348,71 4.538,91
31-jul Bancos 1.01.01.03 1.760,32 2.778,59
10-ago Bancos 1.01.01.03 75,00 2.703,59
14-ago Bancos 1.01.01.03 417,51 2.286,08
21-ago Bancos 1.01.01.03 156,00 2.130,08
31-ago Bancos 1.01.01.03 1.113,70 3.243,78
31-ago Bancos 1.01.01.03 1.760,32 1.483,46
Folio No. 2
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
21-ago Cuentas por cobrar a clientes 1.01.02.01 11.099,01 11.099,01
21-ago Cuentas por cobrar a clientes 1.01.02.01 20.240,85 31.339,86
22-ago Cuentas por cobrar a clientes 1.01.02.01 991,07 32.330,93
23-ago Cuentas por cobrar a clientes 1.01.02.01 1.903,57 34.234,50
24-ago Cuentas por cobrar a clientes 1.01.02.01 1.557,82 35.792,32
25-ago Cuentas por cobrar a clientes 1.01.02.01 2.529,37 38.321,69
26-ago Cuentas por cobrar a clientes 1.01.02.01 446,69 38.768,38
Folio No. 3
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
31-ago Provisiones cuentas incobrables (-) 1.01.02.03 387,68 387,68
Folio No. 4
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
05-jul Inventario Materia Prima 1.01.03.01. 4.125,00 4.125,00
05-jul Inventario Materia Prima 1.01.03.01. 4.125,00 -
Folio No. 5
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
05-jul Inv. Productos en Proceso Fase # 1 1.01.03.02.01 4.125,00 4.125,00
31-jul Inv. Productos en Proceso Fase # 1 1.01.03.02.01 7.652,91 11.777,91
31-jul Inv. Productos en Proceso Fase # 1 1.01.03.02.01 1.702,19 13.480,10
31-jul Inv. Productos en Proceso Fase # 1 1.01.03.02.01 13.480,10 -
GRANJA POLLITO SUERTUDO
LIBRO MAYOR AL 31 DE AGOSTO DE 2013
78
3.2.3.3.2 Balance de Comprobación
Cuadro 15 Balance de Comprobación
Elaborado Por: Lilia Carchi
Nº CODIGO DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 1.01.01.03 Bancos 6.113,70 4.630,24 1.483,46 0,00
2 1.01.02.01 Cuentas por cobrar a clientes 38.768,38 38.768,38 0,00
3 1.01.02.03 Provisión Cuentas incobrables 387,68 387,68
4 1.01.03.01. Inventario Materia Prima 4.125,00 4.125,00 0,00 0,00
5 1.01.03.02.01 Inv. Productos en Proceso Dpto. # 1 13.480,10 13.480,10 0,00 0,00
6 1.01.03.02.02 Inv. Productos en Proceso Dpto. # 2 32.678,21 32.678,21 0,00 0,00
7 1.01.03.03 Inventarios de productos terminados 32.678,21 32.678,21 0,00 0,00
8 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 25.713,45 25.713,45 0,00 0,00
9 1.01.04.06 1% Anticipo impuesto renta retenido 391,60 391,60 0,00
10 1.02.01.01 Terrenos 15.000,00 15.000,00 0,00
11 1.02.01.02 Edificio 23.500,00 23.500,00 0,00
12 1.02.01.03 Depreciación acumulada edificio (-) 4.210,42 0,00 4.210,42
13 1.02.01.04 Maquinarias y Equipos 15.490,00 15.490,00 0,00
14 1.02.01.05 Depreciación acumulada Maquinarias y Equipos (-) 5.550,58 0,00 5.550,58
15 2.01.01.01 Sueldos por pagar 1.760,32 1.760,32 0,00 0,00
16 2.01.01.02 Beneficios sociales por pagar 1.128,21 0,00 1.128,21
17 2.01.01.03 Iess por pagar 766,22 1.183,73 0,00 417,51
18 2.01.01.04 Participación trabajadores por pagar 645,82 0,00 645,82
19 2.01.02.02 1% Impuesto renta retenido por pagar 112,38 409,78 0,00 297,40
20 2.01.02.09 Impuesto a la renta por pagar 805,12 0,00 805,12
21 2.01.03.04 Documentos y Cuentas por pagar proveedores 75,00 29.565,34 0,00 29.490,34
22 3.01.01.01 Capital acciones 48.845,84 0,00 48.845,84
23 3.01.02.01 Reserva legal 285,45 0,00 285,45
24 3.02.02.01 Utilidades del presente del ejercicio 2.569,06 0,00 2.569,06
25 4.01.01.01 Venta Productos Terminados 39.159,98 39.159,98 0,00 0,00
26 4.01.02.01 Venta de inventarios suministros y materiales 1.113,70 1.113,70 0,00 0,00
27 5.01.01 Costo de Productos vendidos 31.044,30 31.044,30 0,00 0,00
28 5.01.01.01 Mermas 1.633,91 1.633,91 0,00 0,00
29 5.01.02 Costo de ventas 1.113,70 1.113,70 0,00 0,00
30 5.01.03 (+) Mano de obra directa 3.404,38 3.404,38 0,00 0,00
31 5.01.04 CIF - Reales 25.148,83 25.148,83 0,00 0,00
32 5.02.01.01 Sueldos y salarios 1.323,78 1.323,78 0,00 0,00
33 5.02.01.02 Décima tercera remuneración 110,32 110,32 0,00 0,00
34 5.02.01.03 Décima cuarta remuneración 53,33 53,33 0,00 0,00
35 5.02.01.05 Vacaciones 55,16 55,16 0,00 0,00
36 5.02.01.06 Aporte Patronal IESS 160,84 160,84 0,00 0,00
37 5.02.01.11 Depreciación edificio (-) 19,58 19,58 0,00 0,00
38 5.02.01.15 Cuentas Incobrables 387,68 387,68 0,00 0,00
39 5.02.01.18 Gasto Transporte 57,06 57,06 0,00 0,00
40 5.02.01.24 Servicios básicos 8,57 8,57 0,00 0,00
SUMAN 315.447,67 315.447,67 94.633,45 94.633,45
DEL 01 DE JULIO AL 31 DE AGOSTO DE 2013
GRANJA POLLITO SUERTUDO
BALANCE DE COMPROBACIÓN
79
3.2.3.3.3 Estado de Costos de Productos vendidos.
Cuadro 16. Estado de Costos de Productos Vendidos
Elaborado Por: Lilia Carchi
Inventario Inicial de Materia Prima 0,00
(+) Compras de Materia Prima (Pollitos bebé) 4.125,00
(=) Materia Prima Disponible para la Producción 4.125,00
(-) Invenrio Final de Materia Prima 0,00
(=) Materiales Directos Utilizados en Producción 4.125,00
(+) Mano de Obra Directa 3.404,38
(+) Costos Generales de Fabricacion - CIF REALES 25.148,83
(=) Costo de Producción 32.678,21
(+) Inventario Inicial de Productos en Proceso 0,00
(=) Costo de Producción en Proceso 32.678,21
(-) Inventario Final de Productos en Proceso 0,00
(=) Costo de Productos Terminados 32.678,21
(+) Inventario Inicial de Productos Terminados 0,00
(=) Costo de Productos Disponibles para la venta 32.678,21
(-) Inventario Final de Productos Terminados 0,00
(=) Costo de Productos Vendidos 32.678,21
GERENTE
GRANJA POLLITO SUERTUDO
CONTADOR
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS
AL 31 DE AGOSTO DE 2013
80
3.2.3.3.4 Estado de Resultados.
Cuadro 17. Estado de Resultados
Elaborado Por: Lilia Carchi
4. RENTAS 40.273,68
4.01. OPERATIVAS
4.01.01. ORDINARIAS 39.159,98
4.01.01.01 Venta Productos Terminados 39.159,98
4.01.02. NO ORDINARIAS 1.113,70
4.01.02.01 Venta de inventarios suministros y materiales 1.113,70
5.01.01 Costo de Productos vendidos 31.044,30
5.01.01.01 Mermas 1.633,91
TOTAL COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 32.678,21
5.01.02 Costo de ventas 1.113,70
TOTAL COSTOS 33.791,91
4.01.01.02 Utilidad Bruta en ventas 6.481,77
5.02. GASTOS OPERACIONALES 2.176,32
5.02.01. ORDINARIOS 2.176,32
5.02.01.01 Sueldos y salarios 1.323,78
5.02.01.02 Décima tercera remuneración 110,32
5.02.01.03 Décima cuarta remuneración 53,33
5.02.01.05 Vacaciones 55,16
5.02.01.06 Aporte Patronal IESS 160,84
5.02.01.11 Depreciación edificio (-) 19,58
5.02.01.15 Cuentas incobrables 387,68
5.02.01.18 Gasto Transporte 57,06
5.02.01.24 Servicios Básicos 8,57
Total Utilidad antes de participación e impuestos 4.305,45
2.01.01.04 Participación trabajadores por pagar 645,82
2.01.02.09 Impuesto a la renta por pagar 805,12
3.01.02.01 Reserva legal 285,45
3.02.02.01 Utilidades del presente del ejercicio 2.569,06
CONTADORA GERENTE
GRANJA POLLITO SUERTUDO
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE AGOSTO DE 2013
81
3.2.3.3.5 Estado de Situación Financiera final.
Cuadro 18 Estado de Situación Financiera Final
Elaborado Por: Lilia Carchi
1. ACTIVO
1.01. CORRIENTE 40.255,76
1.01.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 1.483,46
1.01.01.03 Bancos 1.483,46
1.01.02. INSTRUMENTOS FINANCIEROS 38.380,70
1.01.02.01 Cuentas por cobrar a clientes 38.768,38
1.01.02.03 Provisiones cuentas incobrables (-) -387,68
1.01.04. ANTICIPOS Y PREPAGADOS 391,60
1.01.04.06 1% Anticipo impuesto renta retenido 391,60
1.02. NO CORRIENTES 44.229,00
1.02.01. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS 44.229,00
1.02.01.01 Terrenos 15.000,00
1.02.01.02 Edificio 23.500,00
1.02.01.03 Depreciación acumulada edificio (-) -4.210,42
1.02.01.04 Maquinarias y Equipos 15.490,00
1.02.01.05 Depreciación acumulada Maquinarias y Equipos (-) -5.550,58
TOTAL ACTIVOS 84.484,76
2. PASIVOS
2.01. CORRIENTES 32.784,40
2.01.01. LABORALES 2.191,54
2.01.01.02 Beneficios sociales por pagar 1.128,21
2.01.01.03 Iess por pagar 417,51
2.01.01.04 Participación trabajadores por pagar 645,82
2.01.02. FISCALES 1.102,52
2.01.02.02 1% Impuesto renta retenido por pagar 297,40
2.01.02.09 Impuesto a la renta 22% por pagar 805,12
2.01.03. INSTRUMENTOS FINANCIEROS 29.490,34
2.01.03.04 Documentos y Cuentas por pagar proveedores 29.490,34
TOTAL PASIVO 32.784,40
3. PATRIMONIO
3.01. CAPITAL SOCIAL Y RESERVAS 49.131,30
3.01.01. CAPITAL SOCIAL 49.131,30
3.01.01.01 Capital acciones 48.845,85
3.01.02.01 Reserva legal 285,45
3.02. SUPERÁVIT Y RESULTADOS 2.569,06
3.02.02. RESULTADOS 2.569,06
3.02.02.01 Utilidades del presente del ejercicio 2.569,06
TOTAL PATRIMONIO 51.700,36
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 84.484,76
GRANJA POLLITO SUERTUDO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE AGOSTO DEL 2013
(Expresado en Dólares Americanos)
82
3.2.3.3.6 Estado de Evolución del Patrimonio
Cuadro 19 Estado de Evolución de Patrimonio
Elaborado Por: Lilia Carchi
CUENTAS
CONCEPTO
Saldo 1/07/2013 48.845,85 0,00 0,00
- Declaración Dividendos 0,00
- Capitalización 0,00 0,00
= Saldos antes de utilidad 48.845,85 0,00 0,00 0,00 0,00
+ Utilidades 2013 2854,51
- Aplicaciones 285,45 -285,45 0,00
- Transferencias 2.569,06 -2.569,06
Saldo 31/08/2013 48.845,85 285,45 2.569,06 0,00 0,00
GERENTE
RESERVA
ESTATUTO
CONTADORA
GRANJA POLLITO SUERTUDO
ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO
DE JULIO 01 A AGOSTO 31 DEL 2013
CAPITALRESERVA
LEGAL
UTILIDAD
RETENIDA
UTILIDAD
EJERCICIO
83
3.2.3.3.7 Estado flujo de efectivo.
Cuadro 20 Estado Flujo de Efectivo
A.
2.898,95
4.01.01.01 Venta Productos Terminados 39.159,98
4.01.02.01 Venta de inventarios suministros y materiales 1.113,70
1.01.02.01 Cuentas por cobrar a clientes -38.768,38
01/07/2013 -
31/08/2013 38.768,38
1.01.02.03 Provisiones cuentas incobrables (-) 387,68
01/07/2013 -
31/08/2013 387,68
2.01.01.02 Beneficios sociales por pagar 752,14
01/07/2013 376,07
31/08/2013 1.128,21
2.01.01.03 Iess por pagar 68,80
01/07/2013 348,71
31/08/2013 417,51
2.01.02.02 1% Impuesto renta retenido por pagar 185,02
01/07/2013 112,38
31/08/2013 297,40
-4.693,18
5.01.01 Costo de Productos Vendidos -31.044,30
5.01.01.01 Mermas -1.633,91
5.01.02 Costo de ventas -1.113,70
2.01.03.04 Documentos y Cuentas por pagar proveedores 29.490,34
01/07/2013 -
31/08/2013 29.490,34
1.01.04.06 1% Anticipo impuesto renta retenido -391,60
01/07/2013 -
31/08/2013 391,60
-2.176,32
5.02.01.01 Sueldos y salarios 1.323,78
5.02.01.02 Décima tercera remuneración 110,32
5.02.01.03 Décima cuarta remuneración 53,33
5.02.01.05 Vacaciones 55,16
5.02.01.06 Aporte Patronal IESS 160,84
5.02.01.11 Depreciación edificio (-) 19,58
5.02.01.15 Cuentas incobrables 387,68
5.02.01.18 Gasto Transporte 57,06
5.02.01.24 Servicios Básicos 8,57
PAGADO A OTROS PROVEEDORES
DE JULIO 01 A AGOSTO 31 DEL 2013
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
RECIBIDO DE CLIENTES
PAGADO A PROVEEDORES DE MERCADERIAS
GRANJA POLLITO SUERTUDO
FLUJO DE EFECTIVO
84
Elaborado Por: Lilia Carchi
3.2.3.3.8 Análisis por medio de razones financieras.
Con el fin de poder conocer la situación financiera de la Granja Pollito Suertudo, a
continuación a través de los resultados reflejados en los estados financieros del ejercicio
propuesto; se aplican los ratios financieros más importantes para la empresa:
B.
ENTRADAS 0
SALIDAS
1.02.01.01 Terrenos 0,00
01/07/2013 15.000,00
31/08/2013 15.000,00
1.02.01.02 Edificio 0,00
01/07/2013 23.500,00
31/08/2013 23.500,00
1.02.01.03 Depreciación acumulada edificio (-) -195,84
01/07/2013 4.014,58
31/08/2013 4.210,42
1.02.01.04 Maquinarias y Equipos 0,00
01/07/2013 15.490,00
31/08/2013 15.490,00
1.02.01.05 Depreciación acumulada Maquinarias y Equipos (-) -258,16
01/07/2013 5.292,42
31/08/2013 5.550,58
= FLUJO NETO PROVISTO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN 454,00
C.
3.01.01.01 Capital acciones 0,00
01/07/2013 48.845,84
31/08/2013 48.845,84
= 0,00
= -3.516,54
5000,00
1.483,46
GERENTE
FLUJO NETO DE EFECTIVO FINAL (A+B+C)
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL 1/07/2013
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL 31/08/2013
CONTADOR
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
85
RAZONES DE LIQUIDEZ
1. Razón circulante = AC/ PC
Razón circulante = 40.255,76 / 32.784,40
Razón circulante = 1,227
Refleja la capacidad de pago que tiene la empresa para cubrir sus obligaciones a corto plazo; es
decir la granja cuenta con $1,227 para pagar $1,00 de pasivo corriente.
2. Razón de rapidez o prueba acida = (AC - I) / PC
Razón de rapidez = 40.255,76 - 0/32.784,40
Razón de rapidez = 1,227
Dado que al cierre del periodo contable efectuado no se registró saldo de inventarios, la Liquidez
de la empresa para pagar deudas a corto plazo sigue siendo de $1,227
3. Capital de trabajo = AC - PC
Capital de trabajo = 40.255,76 - 32.784,40
Capital de trabajo = 7.471,36
Es el dinero remanente después de pagar las deudas de corto plazo, por lo tanto la empresa
dispone de $7.471,36 para las operaciones que la entidad requiera llevar a cabo.
4. Razón de efectivo = Efec. y Equi / TA
Razón de efectivo = 1.483,46/ 84.484,76
Razón de efectivo = 0,017558906
Razón de efectivo = 1,75%
La empresa cuenta con un valor mínimo del 1,75% del total de Efectivo y sus equivalentes en comparación al total de activos que posee.
86
RAZONES DE ROTACIÓN DE ACTIVOS/ actividad o productividad
5. R. Cuentas por cobrar = V /C X C
R. Cuentas por cobrar = 40.273,68 / 38.768,38
R. Cuentas por cobrar = 1,038 veces
Durante este periodo contable se realizó una rotación de cuentas por cobrar de 1 vez.
6. Días de Venta pendientes = 30/R. CXC
Días de Venta pendientes = 30 / 1,038
Días de Venta pendientes = 28 días
Refleja los días de plazo para el pago, que la empresa otorga a sus clientes; en este caso cada 28
días se efectúa el cobro a los compradores
7 R. Inventarios = CV/Inv.
R. Inventarios = 33.791,91 / 0
R. Inventarios = 0
Debido a que toda la producción se vende, no existe saldo de inventarios al final de este periodo.
8 Días de Venta en Inventarios = 30/R. de Inv.
Días de Venta en Inventarios = 30/0
Días de Venta en Inventarios = 0
Como parte de los índices financieros, se deja constancia de la formula "días de venta de
inventarios"
9 R. Cuentas por pagar = Compras/C*P
R. Cuentas por pagar = 33.791,91 /
29.490,34
R. Cuentas por pagar = 1,145 veces
87
Durante este periodo contable se realizó una rotación de cuentas por pagar de 1 vez.
10 Días de Compra pendientes = 30/R.C*P
Días de Compra pendientes = 30/1,145
Días de Compra pendientes = 26 días
Refleja los días que tardamos en pagar a los proveedores, en este caso existe un plazo de 28 días los cuales varían de acuerdo a las condiciones pactadas con el proveedor.
11 R. Activo fijo = Ventas /Activo Fijo Neto
R. Activo fijo = 40.273,68/44.229,00
R. Activo fijo = 0,9105
La rotación de activo fijo neto que presenta la empresa es del 0,9105. Mide la eficiencia relativa de los activos fijos netos para generar ventas.
8 R. Total Activo = Ventas / Total Activos
R. Total Activo = 40.273,68/ 84.484,76
R. Total Activo = 0,476697
Indica el número de veces que los activos de la empresa han rotado en el período. En este caso
fue de 0,476697 veces. Mientras más veces rote el activo más rentabilidad se generará.
RAZONES DE APALANCAMIENTO/ Endeudamiento
8 Razón de Deuda = Deuda Total / Total Activo
Razón de Deuda = 32.784,40/ 84.484,76
Razón de Deuda = 0,3880
Razón de Deuda = 38,8%
Porción de activos que han sido financiados por los pasivos. En este mes los activos fueron
financiados por los acreedores en un 38,8%
88
9 Razón de deuda/Cap. = Deuda Total / Capital
Razón de deuda/Cap. = 32.784,40 /
51.700,36
Razón de deuda/Cap. = 0,6341
Razón de deuda/Cap. = 63,41%
Relación del pasivo total al patrimonio; Por cada $100,00 de patrimonio los acreedores han financiado el negocio en un 63,41%.
10 Multiplicador del cap. = Total Activos /Capital
Multiplicador del cap. = 84.484,76 / 51.700,36
Multiplicador del cap. = 1,63
Relación de activo/ patrimonio; en este periodo $1,63 de activos fueron financiados con $1,00 de
patrimonio, el resto fue financiado por los acreedores.
RAZONES DE RENTABILIDAD
11 Marg. de utilidad bruta = UB/V
Marg. de utilidad bruta = 6.481,77 / 40.273,68
Marg. de utilidad bruta = 0,16
Marg. de utilidad bruta = 16%
En este periodo la empresa obtuvo un margen de utilidad bruta del 16% por cada $100,00 de
ventas.
12 Marg. de utilidad neta = Utilidad Neta/ Ventas
Marg. de utilidad neta = 2.569,06 / 40.273,68
Marg. de utilidad neta = 0,063
Marg. de utilidad neta = 6,37%
El margen de utilidad neta sobre las ventas en el periodo contable fue del 6,37% por cada
$100,00 de ventas.
89
13 RSA = Rendimiento sobre el Activo = UN /TA
RSA = 2.569,06 / 84.484,76
RSA = 0,0304
RSA = 3,04%
Margen de utilidad sobre los activos. En este periodo por cada $100,00 de activos obtuvo una
utilidad neta de 3,04%
14 RSC = Rendimiento sobre el Capital = UN /TC
RSC = 2.569,06 / 51.700,36
RSC = 0,049
RSC = 4,96%
El propietario de la granja obtuvo utilidades sobre su inversión del 4,96%; los cuales se
generaron de cada $100,00 de patrimonio.
ECUACIÓN DE DUPONT
15 Rendimiento sobre capital = (MUN)(RTA)(MC)
Rendimiento sobre capital = (6,37%)(0,47)(1,63)
Rendimiento sobre capital = 0,05
Rendimiento sobre capital = 5%
Mide la capacidad de generar ganancia sobre la inversión de los accionistas de acuerdo con el valor en libros.
90
Informe a Gerencia.
Santo Domingo, 10 de septiembre de 2013
Señor
Romel Ruano Toledo
GERENTE DE LA GRANJA POLLITO SUERTUDO
Presente.-
El presente informe comprende el movimiento financiero que se ha presentado en la
GRANJA POLLITO SUERTUDO desde el 01 de julio al 31 de agosto del 2013, en donde
en base a los índices financieros aplicados se han obtenido los siguientes resultados:
De acuerdo a los índices de liquidez se ha reflejado que la empresa cuenta con $1,22 para
cubrir $1 de su pasivo corriente, así como también que una vez pagada todas sus deudas a
corto plazo la empresa dispone de $7.471,36 como monto permanente para financiar las
operaciones que desee ejecutar.
Sin embargo, se debe considerar que el efectivo disponible es mínimo en comparación al
total de activos con el que cuenta la granja, por lo tanto para tener como fondo disponible el
monto antes indicado se debe proceder a de las la recuperación de cartera o a su vez a la
venta de uno de sus activos fijos.
En cuanto a la rotación de los activos fijos, en este periodo únicamente existió una rotación
de 0,91 veces, lo cual hace notar que no se está dando un eficiente manejo de los activos
fijos para generar ingresos, ya que mientras mayor sea la rotación de estos; mayor será su
rentabilidad.
En la actualidad la empresa mantiene un significativo monto de cuentas por cobrar; debido
a que la totalidad de sus productos terminados han sido efectuados a créditos, tanto a sus
clientes permanentes como eventuales.
91
En lo que respecta a las razones de deuda aplicados, se ha podido constatar que en su mayoría
las operaciones del negocio son financiadas por los acreedores; puesto que tanto la materia
prima como los suministros y materiales que se adquirieron para la producción fueron
comprados a créditos.
Otro de los aspectos que se consideran relevantes es que la utilidad generada por la venta de
los productos es aceptable, puesto que todo el inventario producido es vendido y por ende se
puede continuar con la reinversión dentro del negocio.
Para los fines pertinentes, es todo cuanto puedo poner en su conocimiento.
Atentamente;
Srta. Lilia Esthela Carchi Yunga
INVESTIGADORA
3.3 VALIDACIÒN DE LA PROPUESTA.
Con la aplicación del sistema contable propuesto se garantiza la recopilación de la
información y sobre todo los resultados a obtener, puesto que se tendrá el detalle exacto de
los costos, gastos e ingresos que genere el negocio en cada ejercicio, permitiendo de esta
manera que la administración de la granja pueda conocer la situación real de la empresa y
pueda optar por la decisión más adecuada en un determinado momento.
Se contará con el control exhaustivo de los inventarios destinados para los procesos de
producción, el registro y respaldo de pagos efectuados a proveedores y empleados a través
de los comprobantes de egreso; además de tener el registro de los roles de pago general,
individual y resumen de nómina en donde mes a mes se tendrá un archivo de los costos y
gastos por concepto de sueldos y beneficios sociales.
92
Existirá un minucioso registro de las cuentas por cobrar y pagar, con la finalidad de que al
momento de girar los cheques se evite en lo posible el sobregiro de la cuenta bancaria por
desconocimiento de los saldos reales existentes.
De la misma manera se garantiza que los valores a registrarse como parte de las
declaraciones mensuales que se realicen, sean exactos y verídicos al igual que los gastos y
costos de producción que se lleven a cabo durante el ejercicio fiscal.
Por lo antes expuesto dentro de los anexos de la tesis se adjunta la carta de compromiso
otorgado por el propietario y gerente de la Granja Pollito Suertudo.
3.4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
3.4.1 Conclusiones.
Con la aplicación del presente trabajo investigativo se pudo constatar que el control que se
lleva dentro de la Granja Pollito Suertudo es empírico, ya que no existen documentos que
sustenten las operaciones contables.
La falta de informes en donde se refleje la situación económica y financiera de la empresa,
hace que el gerente no tenga una orientación clara de las mejores alternativas de inversión
para su negocio.
Con el desarrollo de este trabajo de investigación se logró llevar a la práctica los
conocimientos adquiridos durante la preparación académica, ejecutando el trabajo en el área
contable de la Granja Pollito Suertudo con un sistema contable de costos que permite mejorar
la gestión financiera de la empresa.
93
3.4.2 Recomendaciones.
Mantener una organización y actualización constante de la información contable, utilizando
cada uno de los documentos propuestos.
Aplicar la presente propuesta, ya que está enfocada a mejorar la Gestión Financiera de la
Granja Pollito Suertudo; a través del correcto registro contable de cada una de las
operaciones que se generen en las actividades de este negocio.
Se sugiere que se proponga un nuevo tema de investigación enfocado en la elaboración de
un manual de políticas de manejo y control de inventarios, con la finalidad de implementarlo
e incrementar el control en los procesos de producción y manejo de inventarios.
BIBLIOGRAFíA.
AGUIRRE; Juan; Auditoría y Control Interno; primera edición; Cultural S.A.; 2005.
CASTAÑEDA; Paola; Desarrollo de un Sistema Administrativo; Contable y Tributario para
la Empresa Apoyo Empresarial Support Corp Cía. Ltda.; 2011.
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COULTER; Mary; ROBBINS; Stephen; Administration; Octava Edición; 2005.
ESCOBAR; Luis; TAMAYO; Eugenio; Contabilidad; Primera edición; Editex; 2008.
FRANCO, Ximena; Contabilidad de Costos 1guia didáctica; EDILOJA; Segunda Edición;
2013.
ILACIF (Manual Latinoamericano de Auditoria Profesional en el sector público); 2002.
MARTELO; Lizeth; Universidad Latina de Panamá; 2008.
PANCHI, Jenny, Diseño Estructuración y aplicación de un sistema de Contabilidad de
costos por órdenes de producción; 2008.
PERDONO; MORENO; Abraham; Elementos Básicos de Administración Financiera;
décima edición; Internacional Thomson Editores; 2002.
REY; José; Contabilidad General; 1era. Edición Editorial Parainfo; 2011
ROCAFORT; Alfredo; FERRE; Vicent; Contabilidad de costes; primera Edición; Editorial
Profit; 2010.
ROBLES; Carlos; Fundamentos de Administración Financiera; primera edición; 2012.
ROBLES; ROMAN; Carlos; Luis; Fundamentos de Administración Financiera; primera
edición; red tercer milenio; 2012.
ROJAS; Ricardo; Sistemas de costos un proceso para su implementación; primera edición;
Centro de publicaciones Universidad Nacional de Colombia; 2007.
SANTILLAN GONZALEZ; Juan Ramón; Auditoria; 2007.
TORRES; Aldo; Contabilidad de Costos Análisis para la toma de decisiones; 3era. Edición,
Editorial Mc Graw Hill; 2010.
ZAPATA; Sánchez; Pedro; Contabilidad General; Quinta Edición; McGraw-Hill; 2005
ZAPATA, Pedro; Contabilidad de costos herramienta para la toma de decisiones”;
Editorial Mc Graw Hill; 2007; pág.19.
ANEXOS
Anexo 1.
Carta de Aprobación
Anexo 2.
Carta de Compromiso
Santo Domingo de los Tsáchilas, 15 de octubre del 2013
Señores
UNIVERSIDAD AUTONÓMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
Presente.-
De mis consideraciones:
En mi calidad de Representante Legal de la Granja “POLLITO SUERTUDO” tengo a bien
informar que la señorita Lilia Esthela Carchi Yunga, estudiante de la Escuela de Auditoría
de vuestra prestigiosa entidad, cuenta con mi autorización para realizar la investigación y
elaboración de un Sistema Contable de Costos; el mismo que en su debido momento será
analizado y en la medida de lo posible aplicado en nuestra empresa.
La interesada puede hacer uso del presente documento como estimaré conveniente.
Atentamente,
Sr. Romel Ruano Toledo
PROPIETARIO
GRANJA POLLITO SUERTUDO
Anexo 3.
Entrevista al Gerente
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTONOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
GUIA DE ENTREVISTA PARA EL GERENTE DE LA EMPRESA
ENTREVISTA DIRIGIDA AL SR. GERENTE PROPIETARIO DE LA GRANJA
POLLITO SUERTUDO.
1. ¿La granja que usted representa, cuenta con un departamento de contabilidad?
2. ¿La granja cuenta con un sistema contable?
3. ¿Existe un catálogo de cuentas definido para las actividades de la granja?
4. ¿Lleva un registro organizado de las operaciones de compra y venta que se realizan
para la producción del negocio?
5. ¿Bajo qué parámetros son tomadas las decisiones de inversión?
6. ¿Considera que el precio de venta del producto que oferta, es competitivo?
7. ¿Cuenta con una base de datos de clientes y proveedores?
8. ¿Existe un control de inventarios a través de tarjetas Kardex?
9. ¿Se cuenta y aplica políticas de compra?
10. ¿Existe un archivo organizado de los ingresos y egresos que se generan mes a mes
en el negocio?
11. ¿Se cuenta y mantiene un control adecuado de los cheques girados para pagos a
proveedores, empleados u otros?
12. ¿Sabe con certeza el costo total que debe invertir en la crianza de un pollo?
13. Para que en su negocio no exista ni pérdida ni ganancia, ¿Sabe cuántos pollos debe
vender?
14. ¿las compras que se realizan para el giro del negocio, son efectuadas en base a un
presupuesto?
15. ¿Siendo Ud. una persona obligada a llevar contabilidad, cual es el método que aplica
para cumplir con sus obligaciones tributarias mes a mes?
16. ¿Existe una rigurosa planificación para el desarrollo de las actividades del negocio?
17. ¿En caso de presentarse mora en alguno de sus clientes, cual es la modalidad de cobro
que aplica?
Anexo 4.
Encuesta a los empleados
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTONOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
ENCUESTA DIRIGIDA A LOS EMPLEADOS DE LA GRANJA POLLITO
SUERTUDO.
1. ¿Conoce si la granja cuenta con un departamento de contabilidad?
SI NO
2. ¿Conoce acerca del manejo contable que lleva el propietario de la granja?
SI NO
3. ¿Cuándo se contrató de sus servicios, se le dio a conocer de forma clara el trabajo
que realizaría?
SI NO
4. ¿El trabajo que Ud. realiza es en base a un determinado manual de funciones?
SI NO
5. ¿Cómo responsable de las actividades operativas de la granja, ha sugerido algún
método o nueva forma de llevar el control de los inventarios?
SI NO
6. ¿Al momento de recibir su pago de sueldo, firma algún documento como constancia
de lo recibido?
SI NO
7. ¿El control de los materiales destinados a la crianza de las aves, son reflejados a
través de tarjetas Kardex?
SI NO
8. ¿Conoce si en ocasiones se han efectuado compras sin necesidad alguna?
SI NO
9. ¿Ha recibido oportunamente el pago de todos sus beneficios de ley?
SI NO
10. ¿Conoce en su mayoría a los principales clientes y proveedores de la granja?
SI NO
Anexo 5.
Libro Diario
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
1-jul. 1.01.01.03 Bancos 5.000,00
1-jul. 1.01.01.03.01 Banco Pichincha 5.000,00
1-jul. 1.02.01.02 Edificio 23.500,00
1-jul. 1.02.01.04 Maquinarias y Equipos 15.490,00
1-jul. 1.02.01.01 Terrenos 15.000,00
1-jul. 1.02.01.03 Depreciación acumulada edificio (-) 4.014,58
1-jul. 1.02.01.05 Depreciación acumulada Maquinarias y Equipos (-) 5.292,42
1-jul. 2.01.01.02 Beneficios sociales por pagar 376,07
1-jul. 2.01.01.02.01 Décimo tercer sueldo por pagar 161,82
1-jul. 2.01.01.02.02 Décimo cuarto sueldo por pagar 133,33
1-jul. 2.01.01.02.04 Vacaciones por pagar 80,91
1-jul. 2.01.01.03 Iess por pagar 348,71
1-jul. 2.01.01.03.01 Aporte Personal por pagar 151,65
1-jul. 2.01.01.03.02 Aporte Patronal por pagar 197,06
1-jul. 2.01.02.02 1% Impuesto renta retenido por pagar 112,38
1-jul. 3.01.01.01 Capital acciones 48.845,84
V/R Saldo Inicial al 01 de julio de 2015
2
1-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 300,00
1-jul. 1.01.03.04.08 Tamo de arroz 300,00
1-jul. 2.01.02.02 1% Impuesto renta retenido por pagar 3,00
1-jul. 2.01.03.04 Documentos y Cuentas por pagar proveedores 297,00
V/R COMPRA S Y M PARA PRODUCCIÓN
3
1-jul. 5.01.04 CIF - Reales 300,00
1-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 300,00
1-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 300,00
1-jul. 1.01.03.04.08 Tamo de arroz 300,00
V/R INGRESO S Y M A PRODUCCIÓN
4
5-jul. 1.01.03.01. Inventario Materia Prima 4.125,00
5-jul. 1.01.03.01.01 Pollitos Bebe 4.125,00
5-jul. 2.01.02.02 1% Impuesto renta retenido por pagar 41,25
5-jul. 2.01.03.04 Documentos y Cuentas por pagar proveedores 4.083,75
V/R COMPRA MP PARA PRODUCCIÓN
5
5-jul. 1.01.03.02.01 Inv. Productos en Proceso Fase. # 1 4.125,00
5-jul. 1.01.03.02 Inventario Productos en Proceso 4.125,00
5-jul. 1.01.03.01. Inventario Materia Prima 4.125,00
5-jul. 1.01.03.01.01 Pollitos Bebe 4.125,00
V/R INGRESO DE MATERIA PRIMA A PRODUCCIÓN
PASAN 67.840,00 67.840,00
FOLIO No. 1
GRANJA POLLITO SUERTUDO
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE JULIO AL 31 DE AGOSTO DE 2015
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 67.840,00 67.840,00
6
6-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 738,45
6-jul. 1.01.03.04.01 Balanceado Pre. Inicial 296,45
6-jul. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 442,00
6-jul. 5.02.01.18 Gasto Transporte 1,68
6-jul. 2.01.02.02 1% Impuesto renta retenido por pagar 7,40
6-jul. 2.01.03.04 Documentos y Cuentas por pagar proveedores 732,73
V/R COMPRA SYM PARA PRODUCCIÓN
7
6-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 445,00
6-jul. 1.01.03.04.05 Antibioticos 445,00
6-jul. 2.01.02.02 1% Impuesto renta retenido por pagar 4,45
6-jul. 2.01.03.04 Documentos y Cuentas por pagar proveedores 440,55
V/R COMPRA SYM PARA PRODUCCIÓN
8
6-jul. 5.01.04 CIF - Reales 445,00
6-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 445,00
6-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 445,00
6-jul. 1.01.03.04.05 Antibioticos 445,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
9
6-jul. 5.01.04 CIF - Reales 53,90
6-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 53,90
6-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 53,90
6-jul. 1.01.03.04.01 Balanceado Pre. Inicial 53,90
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
10
7-jul. 5.01.04 CIF - Reales 80,85
7-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 80,85
7-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 80,85
7-jul. 1.01.03.04.01 Balanceado Pre. Inicial 80,85
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
11
8-jul. 2.01.01.03 Iess por pagar 348,71
8-jul. 2.01.01.03.01 Aporte Personal por pagar 151,65
8-jul. 2.01.01.03.02 Aporte Patronal por pagar 197,06
8-jul. 1.01.01.03 Bancos 348,71
8-jul. 1.01.01.03.01 Banco Pichincha 348,71
V/R PAGO SEGURO SOCIAL MES DE JUNIO CH.1581
12
8-jul. 2.01.02.02 1% Impuesto renta retenido por pagar 112,38
8-jul. 1.01.01.03 Bancos 112,38
8-jul. 1.01.01.03.01 Banco Pichincha 112,38
V/R PAGO SRI X RET. IMP. RENTA MES JUNIO CH.1582
13
8-jul. 5.01.04 CIF - Reales 80,85
8-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 80,85
8-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 80,85
8-jul. 1.01.03.04.01 Balanceado Pre. Inicial 80,85
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
PASAN 70.146,82 70.146,82
FOLIO No. 2
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 70.146,82 70.146,82
14
9-jul. 5.01.04 CIF - Reales 80,85
9-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 80,85
9-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 80,85
9-jul. 1.01.03.04.01 Balanceado Pre. Inicial 80,85
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
15
10-jul. 5.01.04 CIF - Reales 78,00
10-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 78,00
10-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 78,00
10-jul. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 78,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
16
10-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 1.586,00
10-jul. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 1.586,00
10-jul. 5.02.01.18 Gasto Transporte 3,66
10-jul. 2.01.02.02 1% Impuesto renta retenido por pagar 15,90
10-jul. 2.01.03.04 Documentos y Cuentas por pagar proveedores 1.573,76
V/R COMPRA SYM PARA PRODUCCIÓN
17
10-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 135,00
10-jul. 1.01.03.04.04 Vitaminas 85,00
10-jul. 1.01.03.04.07 Microorganismos 50,00
10-jul. 2.01.02.02 1% Impuesto renta retenido por pagar 1,35
10-jul. 2.01.03.04 Documentos y Cuentas por pagar proveedores 133,65
V/R COMPRA SYM PARA PRODUCCIÓN
18
10-jul. 5.01.04 CIF - Reales 135,00
10-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 135,00
10-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 135,00
10-jul. 1.01.03.04.04 Vitaminas 85,00
10-jul. 1.01.03.04.07 Microorganismos 50,00
V/R COMPRA SYM PARA PRODUCCIÓN
19
11-jul. 5.01.04 CIF - Reales 104,00
11-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 104,00
11-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 104,00
11-jul. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 104,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
20
12-jul. 5.01.04 CIF - Reales 130,00
12-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 130,00
12-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 130,00
12-jul. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 130,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
PASAN 72.399,33 72.399,33
FOLIO No. 3
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 72.399,33 72.399,33
21
13-jul. 5.01.04 CIF - Reales 104,00
13-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 104,00
13-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 104,00
13-jul. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 104,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
22
14-jul. 5.01.04 CIF - Reales 130,00
14-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 130,00
14-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 130,00
14-jul. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 130,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
23
15-jul. 5.01.04 CIF - Reales 156,00
15-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 156,00
15-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 156,00
15-jul. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 156,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
24
16-jul. 5.01.04 CIF - Reales 104,00
16-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 104,00
16-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 104,00
16-jul. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 104,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
25
16-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 2.912,00
16-jul. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 2.912,00
16-jul. 5.02.01.18 Gasto Transporte 6,72
16-jul. 2.01.02.02 1% Impuesto renta retenido por pagar 29,19
16-jul. 2.01.03.04 Documentos y Cuentas por pagar proveedores 2.889,53
V/R COMPRA DE SYM PARA PRODUCCIÓN
26
17-jul. 5.01.04 CIF - Reales 182,00
17-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 182,00
17-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 182,00
17-jul. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 182,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
27
18-jul. 5.01.04 CIF - Reales 208,00
18-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 208,00
18-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 208,00
18-jul. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 208,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
28
19-jul. 5.01.04 CIF - Reales 234,00
19-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 234,00
19-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 234,00
19-jul. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 234,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
PASAN 76.436,05 76.436,05
FOLIO No. 4
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 76.436,05 76.436,05
29
20-jul. 5.01.04 CIF - Reales 260,00
20-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 260,00
20-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 260,00
20-jul. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 260,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
30
21-jul. 5.01.04 CIF - Reales 286,00
21-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 286,00
21-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 286,00
21-jul. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 286,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
31
22-jul. 5.01.04 CIF - Reales 260,00
22-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 260,00
22-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 260,00
22-jul. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 260,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
32
23-jul. 5.01.04 CIF - Reales 286,00
23-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 286,00
23-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 286,00
23-jul. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 286,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
33
23-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 4.160,00
23-jul. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 4.160,00
23-jul. 5.02.01.18 Gasto Transporte 9,60
23-jul. 2.01.02.02 1% Impuesto renta retenido por pagar 41,70
23-jul. 2.01.03.04 Documentos y Cuentas por pagar proveedores 4.127,90
V/R COMPRA DE SYM PARA PRODUCCIÓN
34
24-jul. 5.01.04 CIF - Reales 390,00
24-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 390,00
24-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 390,00
24-jul. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 390,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
35
25-jul. 5.01.04 CIF - Reales 390,00
25-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 390,00
25-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 390,00
25-jul. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 390,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
36
26-jul. 5.01.04 CIF - Reales 390,00
26-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 390,00
26-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 390,00
26-jul. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 390,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
PASAN 82.867,65 82.867,65
FOLIO No. 5
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 82.867,65 82.867,65
37
27-jul. 5.01.04 CIF - Reales 468,00
27-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 468,00
27-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 468,00
27-jul. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 468,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
38
28-jul. 5.01.04 CIF - Reales 468,00
28-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 468,00
28-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 468,00
28-jul. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 468,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
39
29-jul. 5.01.04 CIF - Reales 494,00
29-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 494,00
29-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 494,00
29-jul. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 494,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
40
30-jul. 5.01.04 CIF - Reales 520,00
30-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 520,00
30-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 520,00
30-jul. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 520,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
41
31-jul. 5.01.04 CIF - Reales 546,00
31-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 546,00
31-jul. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 546,00
31-jul. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 546,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
42
31-jul. 5.01.03 (+) Mano de obra directa 1.702,19
31-jul. 5.01.03.07 (+) MOD Fase. # 1 1.702,19
31-jul. 5.01.03.01 Sueldos Unificado Mensual 1.280,00
31-jul. 5.01.03.02 Décima tercera Remuneración 106,67
31-jul. 5.01.03.03 Décima cuarta Remuneración 106,67
31-jul. 5.01.03.05 Vacaciones 53,33
31-jul. 5.01.03.06 Aporte Patronal IESS 155,52
31-jul. 5.02.01.01 Sueldos y salarios 661,89
31-jul. 5.02.01.02 Décima tercera remuneración 55,16
31-jul. 5.02.01.03 Décima cuarta remuneración 26,67
31-jul. 5.02.01.05 Vacaciones 27,58
31-jul. 5.02.01.06 Aporte Patronal IESS 80,42
31-jul. 2.01.01.03 Iess por pagar 417,51
31-jul. 2.01.01.03.01 Aporte Personal por pagar 181,57
31-jul. 2.01.01.03.02 Aporte Patronal por pagar 235,94
31-jul. 2.01.01.02 Beneficios sociales por pagar 376,07
31-jul. 2.01.01.02.01 Décimo tercer sueldo por pagar 161,82
31-jul. 2.01.01.02.02 Décimo cuarto sueldo por pagar 133,33
31-jul. 2.01.01.02.04 Vacaciones por pagar 80,91
31-jul. 1.01.01.03 Bancos 1.760,32
31-jul. 1.01.01.03.01 Banco Pichincha 1.760,32
V/R ROL DE PAGOS Y PROVISIONES MES DE JULIO
PASAN 87.917,55 87.917,55
FOLIO No. 6
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 87.917,55 87.917,55
43
31-jul. 1.01.03.02.01 Inv. Productos en Proceso Fase. # 1 1.702,19
31-jul. 1.01.03.02 Inventario Productos en Proceso 1.702,19
31-jul. 5.01.03 (+) Mano de obra directa 1.702,19
31-jul. 5.01.03.07 (+) MOD Fase. # 1 1.702,19
V/R MANO DE OBRA DIRECTA A PRODUCCIÓN
44
31-jul. 5.01.04 CIF - Reales 217,21
31-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 217,21
31-jul. 5.02.01.11 Depreciación edificio (-) 9,79
31-jul. 1.02.01.03 Depreciación acumulada edificio (-) 97,92
31-jul. 1.02.01.05 Depreciación acumulada Maquinarias y Equipos (-) 129,08
V/R DEPRECIACIONES MES DE JULIO
45
31-jul. 5.01.04 CIF - Reales 71,25
31-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 71,25
31-jul. 5.02.01.24 Servicios básicos 3,75
31-jul. 5.02.01.24.02 Consumo Luz 3,75
31-jul. 2.01.03.04 Documentos y Cuentas por pagar proveedores 75,00
V/R CONSUMO SERV. BASICOS ADM Y OPE
46
31-jul. 1.01.03.02.01 Inv. Productos en Proceso Fase. # 1 7.652,91
31-jul. 1.01.03.02 Inventario Productos en Proceso 7.652,91
31-jul. 5.01.04 CIF - Reales 7.652,91
31-jul. 5.01.04.01 CIF Fase. # 1 7.652,91
V/R CIF CONTROL EN PROCESO
47
31-jul. 1.01.03.02.02 Inv. Productos en Proceso Fase # 2 13.480,10
31-jul. 1.01.03.02 Inventario Productos en Proceso 13.480,10
31-jul. 1.01.03.02.01 Inv. Productos en Proceso Fase. # 1 13.480,10
31-jul. 1.01.03.02 Inventario Productos en Proceso 13.480,10
V/R SIGUIENTE PROCESO DEL DP. 1 AL DP. 2
48
1-ago. 5.01.04 CIF - Reales 598,00
1-ago. 5.01.04.02 CIF Fase. # 2 598,00
1-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 598,00
1-ago. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 598,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
49
1-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 3.367,00
1-ago. 1.01.03.04.03 Balanceado final 3.367,00
1-ago. 5.02.01.18 Gasto Transporte 7,80
1-ago. 2.01.02.02 1% Impuesto renta retenido por pagar 33,75
1-ago. 2.01.03.04 Documentos y Cuentas por pagar proveedores 3.341,05
V/R COMPRA SYM PARA PRODUCCIÓN
PASAN 115.027,55 115.027,55
FOLIO No. 7
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 115.027,55 115.027,55
50
2-ago. 5.01.04 CIF - Reales 572,00
2-ago. 5.01.04.02 CIF Fase. # 2 572,00
2-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 572,00
2-ago. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 572,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
51
3-ago. 5.01.04 CIF - Reales 650,00
3-ago. 5.01.04.02 CIF Fase. # 2 650,00
3-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 650,00
3-ago. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 650,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
52
4-ago. 5.01.04 CIF - Reales 702,00
4-ago. 5.01.04.02 CIF Fase. # 2 702,00
4-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 702,00
4-ago. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 702,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
53
5-ago. 5.01.04 CIF - Reales 390,00
5-ago. 5.01.04.02 CIF Fase. # 2 390,00
5-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 390,00
5-ago. 1.01.03.04.02 Balanceado Inicial 390,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
54
5-ago. 5.01.04 CIF - Reales 310,80
5-ago. 5.01.04.02 CIF Fase. # 2 310,80
5-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 310,80
5-ago. 1.01.03.04.03 Balanceado final 310,80
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
55
5-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 4.144,00
5-ago. 1.01.03.04.03 Balanceado final 4.144,00
5-ago. 5.02.01.18 Gasto Transporte 9,60
5-ago. 2.01.02.02 1% Impuesto renta retenido por pagar 41,54
5-ago. 2.01.03.04 Documentos y Cuentas por pagar proveedores 4.112,06
V/R COMPRA DE SYM PARA PRODUCCIÓN
56
6-ago. 5.01.04 CIF - Reales 699,30
6-ago. 5.01.04.02 CIF Fase. # 2 699,30
6-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 699,30
6-ago. 1.01.03.04.03 Balanceado final 699,30
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
57
7-ago. 5.01.04 CIF - Reales 777,00
7-ago. 5.01.04.02 CIF Fase. # 2 777,00
7-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 777,00
7-ago. 1.01.03.04.03 Balanceado final 777,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
VIENEN 123.282,25 123.282,25
FOLIO No. 8
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 123.282,25 123.282,25
58
8-ago. 5.01.04 CIF - Reales 777,00
8-ago. 5.01.04.02 CIF Fase. # 2 777,00
8-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 777,00
8-ago. 1.01.03.04.03 Balanceado final 777,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
59
9-ago. 5.01.04 CIF - Reales 777,00
9-ago. 5.01.04.02 CIF Fase. # 2 777,00
9-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 777,00
9-ago. 1.01.03.04.03 Balanceado final 777,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
60
10-ago. 5.01.04 CIF - Reales 802,90
10-ago. 5.01.04.02 CIF Fase. # 2 802,90
10-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 802,90
10-ago. 1.01.03.04.03 Balanceado final 802,90
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
61
10-ago. 2.01.03.04 Documentos y Cuentas por pagar proveedores 75,00
10-ago. 1.01.01.03 Bancos 75,00
10-ago. 1.01.01.03.01 Banco Pichincha 75,00
V/R PAGO CONSUMO LUZ MES DE JULIO
62
11-ago. 5.01.04 CIF - Reales 828,80
11-ago. 5.01.04.02 CIF Fase. # 2 828,80
11-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 828,80
11-ago. 1.01.03.04.03 Balanceado final 828,80
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
63
12-ago. 5.01.04 CIF - Reales 854,70
12-ago. 5.01.04.02 CIF Fase. # 2 854,70
12-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 854,70
12-ago. 1.01.03.04.03 Balanceado final 854,70
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
64
12-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 3.885,00
12-ago. 1.01.03.04.03 Balanceado final 3.885,00
12-ago. 5.02.01.18 Gasto Transporte 9,00
12-ago. 2.01.02.02 1% Impuesto renta retenido por pagar 38,94
12-ago. 2.01.03.04 Documentos y Cuentas por pagar proveedores 3.855,06
V/R COMPRA SYM PARA PRODUCCIÓN
65
13-ago. 5.01.04 CIF - Reales 854,70
13-ago. 5.01.04.02 CIF Fase. # 2 854,70
13-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 854,70
13-ago. 1.01.03.04.03 Balanceado final 854,70
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
PASAN 132.146,35 132.146,35
FOLIO No. 9
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 132.146,35 132.146,35
66
14-ago. 5.01.04 CIF - Reales 854,70
14-ago. 5.01.04.02 CIF Fase. # 2 854,70
14-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 854,70
14-ago. 1.01.03.04.03 Balanceado final 854,70
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
67
14-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 3.885,00
14-ago. 1.01.03.04.03 Balanceado final 3.885,00
14-ago. 5.02.01.18 Gasto Transporte 9,00
14-ago. 2.01.02.02 1% Impuesto renta retenido por pagar 38,94
14-ago. 2.01.03.04 Documentos y Cuentas por pagar proveedores 3.855,06
V/R COMPRA SYM PARA PRODUCCIÓN
68
14-ago. 2.01.01.03 Iess por pagar 417,51
14-ago. 2.01.01.03.01 Aporte Personal por pagar 181,57
14-ago. 2.01.01.03.02 Aporte Patronal por pagar 235,94
14-ago. 1.01.01.03 Bancos 417,51
14-ago. 1.01.01.03.01 Banco Pichincha 417,51
V/R PAGO IESS MES DE JULIO
69
15-ago. 5.01.04 CIF - Reales 906,50
15-ago. 5.01.04.02 CIF Fase. # 2 906,50
15-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 906,50
15-ago. 1.01.03.04.03 Balanceado final 906,50
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
70
16-ago. 5.01.04 CIF - Reales 932,40
16-ago. 5.01.04.02 CIF Fase. # 2 932,40
16-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 932,40
16-ago. 1.01.03.04.03 Balanceado final 932,40
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
71
17-ago. 5.01.04 CIF - Reales 932,40
17-ago. 5.01.04.02 CIF Fase. # 2 932,40
17-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 932,40
17-ago. 1.01.03.04.03 Balanceado final 932,40
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
72
18-ago. 5.01.04 CIF - Reales 932,40
18-ago. 5.01.04.02 CIF Fase. # 2 932,40
18-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 932,40
18-ago. 1.01.03.04.03 Balanceado final 932,40
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
73
19-ago. 5.01.04 CIF - Reales 958,30
19-ago. 5.01.04.02 CIF Fase. # 2 958,30
19-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 958,30
19-ago. 1.01.03.04.03 Balanceado final 958,30
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
PASAN 141.974,56 141.974,56
FOLIO No. 10
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 141.974,56 141.974,56
74
20-ago. 5.01.04 CIF - Reales 777,00
20-ago. 5.01.04.02 CIF Fase. # 2 777,00
20-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 777,00
20-ago. 1.01.03.04.03 Balanceado final 777,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
75
21-ago. 5.01.04 CIF - Reales 1.191,40
21-ago. 5.01.04.02 CIF Fase. # 2 1.191,40
21-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 1.191,40
21-ago. 1.01.03.04.03 Balanceado final 1.191,40
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
76
21-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 156,00
21-ago. 1.01.03.04.06 Desinfectantes 25,00
21-ago. 1.01.03.04.09 Formol 21,00
21-ago. 1.01.03.04.10 Cal 80,00
21-ago. 1.01.03.04.11 Sipermectrina 30,00
21-ago. 1.01.01.03 Bancos 156,00
21-ago. 1.01.01.03.01 Banco Pichincha 156,00
V/R COMPRA DE SYM PARA PRODUCCIÓN
77
21-ago. 5.01.04 CIF - Reales 156,00
21-ago. 5.01.04.02 CIF Fase. # 2 156,00
21-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 156,00
21-ago. 1.01.03.04.06 Desinfectantes 25,00
21-ago. 1.01.03.04.09 Formol 21,00
21-ago. 1.01.03.04.10 Cal 80,00
21-ago. 1.01.03.04.11 Sipermectrina 30,00
V/R INGRESO SYM A PRODUCCIÓN
78
21-ago. 5.01.03 (+) Mano de obra directa 1.702,19
21-ago. 5.01.03.08 (+) MOD Fase. # 2 1.702,19
21-ago. 5.01.03.01 Sueldos Unificado Mensual 1.280,00
21-ago. 5.01.03.02 Décima tercera Remuneración 106,67
21-ago. 5.01.03.03 Décima cuarta Remuneración 106,67
21-ago. 5.01.03.05 Vacaciones 53,33
21-ago. 5.01.03.06 Aporte Patronal IESS 155,52
21-ago. 5.02.01.01 Sueldos y salarios 661,89
21-ago. 5.02.01.02 Décima tercera remuneración 55,16
21-ago. 5.02.01.03 Décima cuarta remuneración 26,67
21-ago. 5.02.01.05 Vacaciones 27,58
21-ago. 5.02.01.06 Aporte Patronal IESS 80,42
21-ago. 2.01.01.03 Iess por pagar 417,51
21-ago. 2.01.01.03.01 Aporte Personal por pagar 181,57
21-ago. 2.01.01.03.02 Aporte Patronal por pagar 235,94
21-ago. 2.01.01.02 Beneficios sociales por pagar 376,07
21-ago. 2.01.01.02.01 Décimo tercer sueldo por pagar 161,82
21-ago. 2.01.01.02.02 Décimo cuarto sueldo por pagar 133,33
21-ago. 2.01.01.02.04 Vacaciones por pagar 80,91
21-ago. 2.01.01.01 Sueldos por pagar 1.760,32
V/R ROL DE PAGOS Y PROVISIONES MES DE JULIO
PASAN 146.808,86 146.808,86
FOLIO No. 11
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 146.808,86 146.808,86
79
21-ago. 1.01.03.02.02 Inv. Productos en Proceso Fase # 2 1.702,19
21-ago. 1.01.03.02 Inventario Productos en Proceso 1.702,19
21-ago. 5.01.03 (+) Mano de obra directa 1.702,19
21-ago. 5.01.03.08 (+) MOD Fase. # 2 1.702,19
V/R MANO DE OBRA DIRECTA A PRODUCCIÓN
80
21-ago. 5.01.04 CIF - Reales 217,21
21-ago. 5.01.04.02 CIF Fase. # 2 217,21
21-ago. 5.02.01.11 Depreciación edificio (-) 9,79
21-ago. 1.02.01.03 Depreciación acumulada edificio (-) 97,92
21-ago. 1.02.01.05 Depreciación acumulada Maquinarias y Equipos (-) 129,08
V/R DEPRECIACIONES MES DE AGOSTO
81
21-ago. 5.01.04 CIF - Reales 43,41
21-ago. 5.01.04.02 CIF Fase. # 2 43,41
21-ago. 5.02.01.24 Servicios básicos 4,82
21-ago. 5.02.01.24.02 Consumo Luz 4,82
21-ago. 2.01.03.04 Documentos y Cuentas por pagar proveedores 48,23
V/R CONSUMO LUZ ADM Y OPE
82
21-ago. 1.01.03.02.02 Inv. Productos en Proceso Fase # 2 17.495,92
21-ago. 1.01.03.02 Inventario Productos en Proceso 17.495,92
21-ago. 5.01.04 CIF - Reales 17.495,92
21-ago. 5.01.04.02 CIF Fase. # 2 17.495,92
V/R CIF CONTROL EN PROCESO FASE 2
83
21-ago. 1.01.03.03 Inventarios de productos terminados 32.678,21
21-ago. 1.01.03.03.01 Inventario Pollos Adultos 32.678,21
21-ago. 1.01.03.02.02 Inv. Productos en Proceso Fase # 2 32.678,21
21-ago. 1.01.03.02 Inventario Productos en Proceso 32.678,21
V/R INGRESO DE INV. TERMINADOS
84
21-ago. 5.01.01.01 Mermas 1.633,91
21-ago. 1.01.03.03 Inventarios de productos terminados 1.633,91
21-ago. 1.01.03.03.01 Inventario Pollos Adultos 1.633,91
V/R REGISTRO DE INGRESOS MERMAS
85
21-ago. 5.01.01 Costo de Productos Vendidos 25.223,22
21-ago. 1.01.03.03 Inventarios de productos terminados 25.223,22
V/R REGISTRO DE VENTA A PRECIO DE COSTO
86
21-ago. 1.01.02.01 Cuentas por cobrar a clientes 20.240,85
21-ago. 1.01.04.06 1% Anticipo impuesto renta retenido 204,45
21-ago. 4.01.01.01 Venta Productos Terminados 20.445,30
V/R VENTA DE 22,717 Lbs A 0,90 ctvs.
PASAN 246.262,84 246.262,84
FOLIO No. 12
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 246.262,84 246.262,84
87
21-ago. 1.01.02.01 Cuentas por cobrar a clientes 11.099,01
21-ago. 1.01.04.06 1% Anticipo impuesto renta retenido 112,11
21-ago. 4.01.01.01 Venta Productos Terminados 11.211,12
V/R VENTA DE 12,186 Lbs A 0,92 ctvs.
88
22-ago. 5.01.01 Costo de Productos Vendidos 788,63
22-ago. 1.01.03.03 Inventarios de productos terminados 788,63
V/R REGISTRO DE VENTA A PRECIO DE COSTO
89
22-ago. 1.01.02.01 Cuentas por cobrar a clientes 991,07
22-ago. 1.01.04.06 1% Anticipo impuesto renta retenido 10,01
22-ago. 4.01.01.01 Venta Productos Terminados 1.001,08
V/R VENTA DE 1089 Lbs A 0,92 ctvs.
90
23-ago. 5.01.01 Costo de Productos Vendidos 1.511,91
23-ago. 1.01.03.03 Inventarios de productos terminados 1.511,91
V/R REGISTRO DE VENTA A PRECIO DE COSTO
91
23-ago. 1.01.02.01 Cuentas por cobrar a clientes 1.903,57
23-ago. 1.01.04.06 1% Anticipo impuesto renta retenido 19,23
23-ago. 4.01.01.01 Venta Productos Terminados 1.922,80
V/R VENTA DE 2090 Lbs A 0,92 ctvs.
92
24-ago. 5.01.01 Costo de Productos Vendidos 1.211,27
24-ago. 1.01.03.03 Inventarios de productos terminados 1.211,27
V/R REGISTRO DE VENTA A PRECIO DE COSTO
93
24-ago. 1.01.02.01 Cuentas por cobrar a clientes 1.557,82
24-ago. 1.01.04.06 1% Anticipo impuesto renta retenido 15,74
24-ago. 4.01.01.01 Venta Productos Terminados 1.573,56
V/R VENTA DE 1674 Lbs A 0,94 ctvs.
94
25-ago. 5.01.01 Costo de Productos Vendidos 1.965,05
25-ago. 1.01.03.03 Inventarios de productos terminados 1.965,05
V/R REGISTRO DE VENTA A PRECIO DE COSTO
95
25-ago. 1.01.02.01 Cuentas por cobrar a clientes 2.529,37
25-ago. 1.01.04.06 1% Anticipo impuesto renta retenido 25,55
25-ago. 4.01.01.01 Venta Productos Terminados 2.554,92
V/R VENTA DE 2718 Lbs A 0,94 ctvs.
96
26-ago. 5.01.01 Costo de Productos Vendidos 344,21
26-ago. 1.01.03.03 Inventarios de productos terminados 344,21
V/R REGISTRO DE VENTA A PRECIO DE COSTO
97
26-ago. 1.01.02.01 Cuentas por cobrar a clientes 446,69
26-ago. 1.01.04.06 1% Anticipo impuesto renta retenido 4,51
26-ago. 4.01.01.01 Venta Productos Terminados 451,20
V/R VENTA DE 480 Lbs A 0,94 ctvs.
PASAN 270.798,59 270.798,59
FOLIO No. 13
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 270.798,59 270.798,59
98
31-ago. 2.01.01.01 Sueldos por pagar 1.760,32
31-ago. 1.01.01.03 Bancos 1.760,32
31-ago. 1.01.01.03.01 Banco Pichincha 1.760,32
V/R CANCELACIÓN DE SUELDOS MES DE AGOSTO
99
31-ago. 5.01.02 Costo de ventas 1.113,70
31-ago. 1.01.03.04. Inventario Suministros y materiales 1.113,70
31-ago. 1.01.03.04.03 Balanceado final 1.113,70
V/R REGISTRO DE VENTA A PRECIO DE COSTO
100
31-ago. 1.01.01.03 Bancos 1.113,70
31-ago. 1.01.01.03.01 Banco Pichincha 1.113,70
31-ago. 4.01.02.01 Venta de inventarios suministros y materiales 1.113,70
V/R VENTA DE BALANCEADO A PRECIO DE COSTO
101
31-ago. 5.02.01.15 Cuentas incobrables 387,68
31-ago. 1.01.02.03 Provisiones cuentas incobrables (-) 387,68
V/R PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
102
31-ago. 4.01.01.01 Venta Productos Terminados 39.159,98
31-ago. 4.01.02.01 Venta de inventarios suministros y materiales 1.113,70
31-ago. 5.01.01 Costo Productos Vendidos 31.044,30
31-ago. 5.01.01.01 Mermas 1.633,91
31-ago. 5.01.02 Costo de ventas 1.113,70
31-ago. 5.02.01.01 Sueldos y salarios 1.323,78
31-ago. 5.02.01.02 Décima tercera remuneración 110,32
31-ago. 5.02.01.03 Décima cuarta remuneración 53,33
31-ago. 5.02.01.05 Vacaciones 55,16
31-ago. 5.02.01.06 Aporte Patronal IESS 160,84
31-ago. 5.02.01.11 Depreciación edificio (-) 19,58
31-ago. 5.02.01.15 Cuentas incobrables 387,68
31-ago. 5.02.01.18 Gasto Transporte 57,06
31-ago. 5.02.01.24 Servicios básicos 8,57
31-ago. 2.01.01.04 Participación trabajadores por pagar 645,82
31-ago. 2.01.02.09 Impuesto a la renta por pagar 805,12
31-ago. 3.01.02.01 Reserva legal 285,45
31-ago. 3.02.02.01 Utilidades del presente del ejercicio 2.569,06
V/R ASIENTO DE CIERRE
TOTAL SUMAN 315.447,67 315.447,67
FOLIO No. 14
Anexo 6.
Libro Mayor
Folio No. 1
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
01-jul Bancos 1.01.01.03 5.000,00 5.000,00
08-jul Bancos 1.01.01.03 112,38 4.887,62
08-jul Bancos 1.01.01.03 348,71 4.538,91
31-jul Bancos 1.01.01.03 1.760,32 2.778,59
10-ago Bancos 1.01.01.03 75,00 2.703,59
14-ago Bancos 1.01.01.03 417,51 2.286,08
21-ago Bancos 1.01.01.03 156,00 2.130,08
31-ago Bancos 1.01.01.03 1.113,70 3.243,78
31-ago Bancos 1.01.01.03 1.760,32 1.483,46
Folio No. 2
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
21-ago Cuentas por cobrar a clientes 1.01.02.01 11.099,01 11.099,01
21-ago Cuentas por cobrar a clientes 1.01.02.01 20.240,85 31.339,86
22-ago Cuentas por cobrar a clientes 1.01.02.01 991,07 32.330,93
23-ago Cuentas por cobrar a clientes 1.01.02.01 1.903,57 34.234,50
24-ago Cuentas por cobrar a clientes 1.01.02.01 1.557,82 35.792,32
25-ago Cuentas por cobrar a clientes 1.01.02.01 2.529,37 38.321,69
26-ago Cuentas por cobrar a clientes 1.01.02.01 446,69 38.768,38
Folio No. 3
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
31-ago Provisiones cuentas incobrables (-) 1.01.02.03 387,68 387,68
Folio No. 4
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
05-jul Inventario Materia Prima 1.01.03.01. 4.125,00 4.125,00
05-jul Inventario Materia Prima 1.01.03.01. 4.125,00 -
Folio No. 5
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
05-jul Inv. Productos en Proceso Fase # 1 1.01.03.02.01 4.125,00 4.125,00
31-jul Inv. Productos en Proceso Fase # 1 1.01.03.02.01 7.652,91 11.777,91
31-jul Inv. Productos en Proceso Fase # 1 1.01.03.02.01 1.702,19 13.480,10
31-jul Inv. Productos en Proceso Fase # 1 1.01.03.02.01 13.480,10 -
Folio No. 6
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
31-jul Inv. Productos en Proceso Fase # 2 1.01.03.02.02 13.480,10 13.480,10
21-ago Inv. Productos en Proceso Fase # 2 1.01.03.02.02 17.495,92 30.976,02
21-ago Inv. Productos en Proceso Fase # 2 1.01.03.02.02 1.702,19 32.678,21
21-ago Inv. Productos en Proceso Fase # 2 1.01.03.02.02 32.678,21 -
GRANJA POLLITO SUERTUDO
LIBRO MAYOR AL 31 DE AGOSTO DE 2013
Folio No. 7
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
21-ago Inventarios de productos terminados 1.01.03.03 32.678,21 32.678,21
21-ago Inventarios de productos terminados 1.01.03.03 1.633,91 31.044,30
21-ago Inventarios de productos terminados 1.01.03.03 25.223,22 5.821,07
22-ago Inventarios de productos terminados 1.01.03.03 788,63 5.032,44
23-ago Inventarios de productos terminados 1.01.03.03 1.511,91 3.520,53
24-ago Inventarios de productos terminados 1.01.03.03 1.211,27 2.309,26
25-ago Inventarios de productos terminados 1.01.03.03 1.965,05 344,21
26-ago Inventarios de productos terminados 1.01.03.03 344,21 0,00
Folio No. 8
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
01-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 300,00 300,00
01-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 300,00 -
06-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 738,45 738,45
06-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 445,00 1.183,45
06-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 445,00 738,45
06-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 53,90 684,55
07-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 80,85 603,70
08-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 80,85 522,85
09-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 80,85 442,00
10-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 135,00 307,00
10-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 135,00 442,00
10-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 1.586,00 2.028,00
10-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 78,00 1.950,00
11-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 104,00 1.846,00
12-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 130,00 1.716,00
13-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 104,00 1.612,00
14-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 130,00 1.482,00
15-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 156,00 1.326,00
16-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 2.912,00 4.238,00
16-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 104,00 4.134,00
17-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 182,00 3.952,00
18-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 208,00 3.744,00
19-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 234,00 3.510,00
20-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 260,00 3.250,00
21-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 286,00 2.964,00
22-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 260,00 2.704,00
23-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 4.160,00 6.864,00
23-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 286,00 6.578,00
24-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 390,00 6.188,00
25-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 390,00 5.798,00
26-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 390,00 5.408,00
27-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 468,00 4.940,00
28-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 468,00 4.472,00
29-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 494,00 3.978,00
30-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 520,00 3.458,00
31-jul Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 546,00 2.912,00
01-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 3.367,00 6.279,00
01-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 598,00 5.681,00
02-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 572,00 5.109,00
03-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 650,00 4.459,00
04-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 702,00 3.757,00
05-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 4.144,00 7.901,00
05-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 310,80 7.590,20
05-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 390,00 7.200,20
06-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 699,30 6.500,90
07-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 777,00 5.723,90
08-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 777,00 4.946,90
09-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 777,00 4.169,90
10-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 802,90 3.367,00
11-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 828,80 2.538,20
12-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 3.885,00 6.423,20
12-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 854,70 5.568,50
13-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 854,70 4.713,80
14-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 3.885,00 8.598,80
14-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 854,70 7.744,10
15-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 906,50 6.837,60
16-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 932,40 5.905,20
17-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 932,40 4.972,80
18-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 932,40 4.040,40
19-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 958,30 3.082,10
20-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 777,00 2.305,10
21-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 156,00 2.461,10
21-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 156,00 2.305,10
21-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 1.191,40 1.113,70
31-ago Inventario Suministros y materiales 1.01.03.04. 1.113,70 -
Folio No. 9
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
21-ago 1% Anticipo impuesto renta retenido 1.01.04.06 112,11 112,11
21-ago 1% Anticipo impuesto renta retenido 1.01.04.06 204,45 316,56
22-ago 1% Anticipo impuesto renta retenido 1.01.04.06 10,01 326,58
23-ago 1% Anticipo impuesto renta retenido 1.01.04.06 19,23 345,80
24-ago 1% Anticipo impuesto renta retenido 1.01.04.06 15,74 361,54
25-ago 1% Anticipo impuesto renta retenido 1.01.04.06 25,55 387,09
26-ago 1% Anticipo impuesto renta retenido 1.01.04.06 4,51 391,60
Folio No. 10
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
01-jul Terrenos 1.02.01.01 15.000,00 15.000,00
Folio No. 11
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
01-jul Edificio 1.02.01.02 23.500,00 23.500,00
Folio No. 12
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
01-jul Depreciación acumulada edificio (-) 1.02.01.03 4.014,58 4.014,58
31-jul Depreciación acumulada edificio (-) 1.02.01.03 97,92 4.112,50
21-ago Depreciación acumulada edificio (-) 1.02.01.03 97,92 4.210,42
Folio No. 13
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
01-jul Maquinarias y Equipos 1.02.01.04 15.490,00 15.490,00
Folio No. 14
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
01-jul Depreciación acumulada Maquinarias y Equipos (-) 1.02.01.05 5292,42 5292,42
31-jul Depreciación acumulada Maquinarias y Equipos (-) 1.02.01.05 129,08 5421,5
21-ago Depreciación acumulada Maquinarias y Equipos (-) 1.02.01.05 129,08 5550,58
Folio No. 15
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
21-ago Sueldos por pagar 2.01.01.01 1.760,32 1.760,32
31-ago Sueldos por pagar 2.01.01.01 1.760,32 -
Folio No. 16
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
01-jul Beneficios sociales por pagar 2.01.01.02 376,07 376,07
31-jul Beneficios sociales por pagar 2.01.01.02 376,07 752,14
21-ago Beneficios sociales por pagar 2.01.01.02 376,07 1.128,21
Folio No. 17
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
01-jul Iess por pagar 2.01.01.03 348,71 348,71
08-jul Iess por pagar 2.01.01.03 348,71 -
31-jul Iess por pagar 2.01.01.03 417,51 417,51
14-ago Iess por pagar 2.01.01.03 417,51 -
21-ago Iess por pagar 2.01.01.03 417,51 417,51
Folio No. 18
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
31-ago Participación trabajadores por pagar 2.01.01.04 645,82 645,82
Folio No. 19
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
01-jul 1% Impuesto renta retenido por pagar 2.01.02.02 3,00 3,00
01-jul 1% Impuesto renta retenido por pagar 2.01.02.02 112,38 115,38
05-jul 1% Impuesto renta retenido por pagar 2.01.02.02 41,25 156,63
06-jul 1% Impuesto renta retenido por pagar 2.01.02.02 4,45 161,08
06-jul 1% Impuesto renta retenido por pagar 2.01.02.02 7,40 168,48
08-jul 1% Impuesto renta retenido por pagar 2.01.02.02 112,38 56,10
10-jul 1% Impuesto renta retenido por pagar 2.01.02.02 1,35 57,45
10-jul 1% Impuesto renta retenido por pagar 2.01.02.02 15,90 73,35
16-jul 1% Impuesto renta retenido por pagar 2.01.02.02 29,19 102,54
23-jul 1% Impuesto renta retenido por pagar 2.01.02.02 41,70 144,23
01-ago 1% Impuesto renta retenido por pagar 2.01.02.02 33,75 177,98
05-ago 1% Impuesto renta retenido por pagar 2.01.02.02 41,54 219,52
12-ago 1% Impuesto renta retenido por pagar 2.01.02.02 38,94 258,46
14-ago 1% Impuesto renta retenido por pagar 2.01.02.02 38,94 297,40
Folio No. 20
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
31-ago Impuesto a la renta por pagar 2.01.02.09 805,12 805,12
Folio No. 21
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
01-jul Documentos y Cuentas por pagar proveedores 2.01.03.04 297,00 297,00
05-jul Documentos y Cuentas por pagar proveedores 2.01.03.04 4.083,75 4.380,75
06-jul Documentos y Cuentas por pagar proveedores 2.01.03.04 440,55 4.821,30
06-jul Documentos y Cuentas por pagar proveedores 2.01.03.04 732,73 5.554,03
10-jul Documentos y Cuentas por pagar proveedores 2.01.03.04 133,65 5.687,68
10-jul Documentos y Cuentas por pagar proveedores 2.01.03.04 1.573,76 7.261,44
16-jul Documentos y Cuentas por pagar proveedores 2.01.03.04 2.889,53 10.150,97
23-jul Documentos y Cuentas por pagar proveedores 2.01.03.04 4.127,90 14.278,88
31-jul Documentos y Cuentas por pagar proveedores 2.01.03.04 75,00 14.353,88
01-ago Documentos y Cuentas por pagar proveedores 2.01.03.04 3.341,05 17.694,93
05-ago Documentos y Cuentas por pagar proveedores 2.01.03.04 4.112,06 21.806,99
10-ago Documentos y Cuentas por pagar proveedores 2.01.03.04 75,00 21.731,99
12-ago Documentos y Cuentas por pagar proveedores 2.01.03.04 3.855,06 25.587,05
14-ago Documentos y Cuentas por pagar proveedores 2.01.03.04 3.855,06 29.442,11
21-ago Documentos y Cuentas por pagar proveedores 2.01.03.04 48,23 29.490,34
Folio No. 22
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
01-jul Capital acciones 3.01.01.01 48.845,84 48.845,84
Folio No. 23
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
31-ago Reserva legal 3.01.02.01 285,45 285,45
Folio No. 24
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
31-ago Utilidades del presente del ejercicio 3.02.02.01 2.569,06 2.569,06
Folio No. 25
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
21-ago Venta Productos Terminados 4.01.01.01 11.211,12 11.211,12
21-ago Venta Productos Terminados 4.01.01.01 20.445,30 31.656,42
22-ago Venta Productos Terminados 4.01.01.01 1.001,08 32.657,50
23-ago Venta Productos Terminados 4.01.01.01 1.922,80 34.580,30
24-ago Venta Productos Terminados 4.01.01.01 1.573,56 36.153,86
25-ago Venta Productos Terminados 4.01.01.01 2.554,92 38.708,78
26-ago Venta Productos Terminados 4.01.01.01 451,20 39.159,98
31-ago Venta Productos Terminados 4.01.01.01 39.159,98 -
Folio No. 26
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
31-ago Venta de inventarios suministros y materiales 4.01.02.01 1.113,70 1.113,70
31-ago Venta de inventarios suministros y materiales 4.01.02.01 1.113,70 -
Folio No. 27
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
21-ago Costo de Productos de Vendidos 5.01.01 25.223,22 25.223,22
22-ago Costo de Productos de Vendidos 5.01.01 788,63 26.011,85
23-ago Costo de Productos de Vendidos 5.01.01 1.511,91 27.523,77
24-ago Costo de Productos de Vendidos 5.01.01 1.211,27 28.735,04
25-ago Costo de Productos de Vendidos 5.01.01 1.965,05 30.700,09
26-ago Costo de Productos de Vendidos 5.01.01 344,21 31.044,30
31-ago Costo de Productos de Vendidos 5.01.01 31.044,30 -0,00
Folio No. 28
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
21-ago Mermas 5.01.01.01 1.633,91 1.633,91
31-ago Mermas 5.01.01.01 1.633,91 -
Folio No. 29
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
21-ago Costo de Ventas 5.01.02 1.113,70 1.113,70
31-ago Costo de Ventas 5.01.02 1.113,70 -
Folio No. 30
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
21-ago (+) Mano de obra directa 5.01.03 1.702,19 1.702,19
21-ago (+) Mano de obra directa 5.01.03 1.702,19 0,00
31-jul (+) Mano de obra directa 5.01.03 1.702,19 1.702,19
31-jul (+) Mano de obra directa 5.01.03 1.702,19 -
Folio No. 31
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
01-jul CIF - Reales 5.01.04 300,00 300,00
06-jul CIF - Reales 5.01.04 53,90 353,90
06-jul CIF - Reales 5.01.04 445,00 798,90
07-jul CIF - Reales 5.01.04 80,85 879,75
08-jul CIF - Reales 5.01.04 80,85 960,60
09-jul CIF - Reales 5.01.04 80,85 1.041,45
10-jul CIF - Reales 5.01.04 135,00 1.176,45
10-jul CIF - Reales 5.01.04 78,00 1.254,45
11-jul CIF - Reales 5.01.04 104,00 1.358,45
12-jul CIF - Reales 5.01.04 130,00 1.488,45
13-jul CIF - Reales 5.01.04 104,00 1.592,45
14-jul CIF - Reales 5.01.04 130,00 1.722,45
15-jul CIF - Reales 5.01.04 156,00 1.878,45
16-jul CIF - Reales 5.01.04 104,00 1.982,45
17-jul CIF - Reales 5.01.04 182,00 2.164,45
18-jul CIF - Reales 5.01.04 208,00 2.372,45
19-jul CIF - Reales 5.01.04 234,00 2.606,45
20-jul CIF - Reales 5.01.04 260,00 2.866,45
21-jul CIF - Reales 5.01.04 286,00 3.152,45
22-jul CIF - Reales 5.01.04 260,00 3.412,45
23-jul CIF - Reales 5.01.04 286,00 3.698,45
24-jul CIF - Reales 5.01.04 390,00 4.088,45
25-jul CIF - Reales 5.01.04 390,00 4.478,45
26-jul CIF - Reales 5.01.04 390,00 4.868,45
27-jul CIF - Reales 5.01.04 468,00 5.336,45
28-jul CIF - Reales 5.01.04 468,00 5.804,45
29-jul CIF - Reales 5.01.04 494,00 6.298,45
30-jul CIF - Reales 5.01.04 520,00 6.818,45
31-jul CIF - Reales 5.01.04 71,25 6.889,70
31-jul CIF - Reales 5.01.04 217,21 7.106,91
31-jul CIF - Reales 5.01.04 546,00 7.652,91
31-jul CIF - Reales 5.01.04 7.652,91 -
01-ago CIF - Reales 5.01.04 598,00 598,00
02-ago CIF - Reales 5.01.04 572,00 1.170,00
03-ago CIF - Reales 5.01.04 650,00 1.820,00
04-ago CIF - Reales 5.01.04 702,00 2.522,00
05-ago CIF - Reales 5.01.04 310,80 2.832,80
05-ago CIF - Reales 5.01.04 390,00 3.222,80
06-ago CIF - Reales 5.01.04 699,30 3.922,10
07-ago CIF - Reales 5.01.04 777,00 4.699,10
08-ago CIF - Reales 5.01.04 777,00 5.476,10
09-ago CIF - Reales 5.01.04 777,00 6.253,10
10-ago CIF - Reales 5.01.04 802,90 7.056,00
11-ago CIF - Reales 5.01.04 828,80 7.884,80
12-ago CIF - Reales 5.01.04 854,70 8.739,50
13-ago CIF - Reales 5.01.04 854,70 9.594,20
14-ago CIF - Reales 5.01.04 854,70 10.448,90
15-ago CIF - Reales 5.01.04 906,50 11.355,40
16-ago CIF - Reales 5.01.04 932,40 12.287,80
17-ago CIF - Reales 5.01.04 932,40 13.220,20
18-ago CIF - Reales 5.01.04 932,40 14.152,60
19-ago CIF - Reales 5.01.04 958,30 15.110,90
20-ago CIF - Reales 5.01.04 777,00 15.887,90
21-ago CIF - Reales 5.01.04 43,41 15.931,31
21-ago CIF - Reales 5.01.04 217,21 16.148,52
21-ago CIF - Reales 5.01.04 156,00 16.304,52
21-ago CIF - Reales 5.01.04 1.191,40 17.495,92
21-ago CIF - Reales 5.01.04 17.495,92 -
Folio No. 32
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
31-jul Sueldos y salarios 5.02.01.01 661,89 661,89
21-ago Sueldos y salarios 5.02.01.01 661,89 1.323,78
31-ago Sueldos y salarios 5.02.01.01 1.323,78 -
Folio No. 33
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
31-jul Décima tercera remuneración 5.02.01.02 55,16 55,16
21-ago Décima tercera remuneración 5.02.01.02 55,16 110,32
31-ago Décima tercera remuneración 5.02.01.02 110,32 -
Folio No. 34
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
31-jul Décima cuarta remuneración 5.02.01.03 26,67 26,67
21-ago Décima cuarta remuneración 5.02.01.03 26,67 53,33
31-ago Décima cuarta remuneración 5.02.01.03 53,33 0,00
Folio No. 35
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
31-jul Vacaciones 5.02.01.05 27,58 27,58
21-ago Vacaciones 5.02.01.05 27,58 55,16
31-ago Vacaciones 5.02.01.05 55,16 -0,00
Folio No. 36
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
31-jul Aporte Patronal IESS 5.02.01.06 80,42 80,42
21-ago Aporte Patronal IESS 5.02.01.06 80,42 160,84
31-ago Aporte Patronal IESS 5.02.01.06 160,84 -0,00
Folio No. 37
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
31-jul Depreciación edificio (-) 5.02.01.11 9,79 9,79
21-ago Depreciación edificio (-) 5.02.01.11 9,79 19,58
31-ago Depreciación edificio (-) 5.02.01.11 19,58 -
Folio No. 38
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
31-ago Cuentas incobrables 5.02.01.15 387,68 387,68
31-ago Cuentas incobrables 5.02.01.15 387,68 -
Folio No. 39
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
06-jul Gasto Transporte 5.02.01.18 1,68 1,68
10-jul Gasto Transporte 5.02.01.18 3,66 5,34
16-jul Gasto Transporte 5.02.01.18 6,72 12,06
23-jul Gasto Transporte 5.02.01.18 9,60 21,66
01-ago Gasto Transporte 5.02.01.18 7,80 29,46
05-ago Gasto Transporte 5.02.01.18 9,60 39,06
12-ago Gasto Transporte 5.02.01.18 9,00 48,06
14-ago Gasto Transporte 5.02.01.18 9,00 57,06
31-ago Gasto Transporte 5.02.01.18 57,06 -
Folio No. 40
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER SALDO
31-jul Servicios básicos 5.02.01.24 3,75 3,75
21-ago Servicios básicos 5.02.01.24 4,82 8,57
31-ago Servicios básicos 5.02.01.24 8,57 -
Anexo 7.
Roles de Pago
Rol General de Empleados
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Periodo: 2013 Mes: Julio
Empleado: Dias Pilatasig Manuel Luciano
Nro. Cedula: 1717389637
INGRESOS EGRESOS
Sueldo 320,00 Aporte IESS 9,35% 29,92
Total Ingresos: 320,00 Total Egresos: 29,92
TOTAL A RECIBIR: 290,08
Periodo: 2013 Mes: Julio
Empleado: Nogales Andres Vicente
Nro. Cedula: 1717921074
INGRESOS EGRESOS
Sueldo 320,00 Aporte IESS 9,35% 29,92
Total Ingresos: 320,00 Total Egresos: 29,92
TOTAL A RECIBIR: 290,08
GRANJA POLLITO SUERTUDO
Rol de Pagos Individual
GRANJA POLLITO SUERTUDO
Rol de Pagos Individual
Elaborado Por: Firma Empleado
Firma EmpleadoElaborado Por:
Periodo: 2013 Mes: Julio
Empleado: Romo Valencia Salvador Patricio
Nro. Cedula: 1712551140
INGRESOS EGRESOS
Sueldo 320,00 Aporte IESS 9,35% 29,92
Total Ingresos: 320,00 Total Egresos: 29,92
TOTAL A RECIBIR: 290,08
Periodo: 2013 Mes: Julio
Empleado: Silva Nazareno Nelson Augusto
Nro. Cedula: 0801598608
INGRESOS EGRESOS
Sueldo 320,00 Aporte IESS 9,35% 29,92
Total Ingresos: 320,00 Total Egresos: 29,92
TOTAL A RECIBIR: 290,08
Rol de Pagos Individual
Elaborado Por: Firma Empleado
GRANJA POLLITO SUERTUDO
Rol de Pagos Individual
Elaborado Por: Firma Empleado
GRANJA POLLITO SUERTUDO
Periodo: 2013 Mes: Julio
Empleado: Ruano Toledo Mentor Romel
Nro. Cedula: 1712372273
INGRESOS EGRESOS
Sueldo 661,89 Aporte IESS 9,35% 61,89
Total Ingresos: 661,89 Total Egresos: 61,89
TOTAL A RECIBIR: 600,00
GRANJA POLLITO SUERTUDO
Rol de Pagos Individual
Elaborado Por: Firma Empleado
Nómina General de Empleados
Mes: Julio Periodo: 2013
No. Nombres y Apellidos Valor
1 Dias Pilatasig Manuel Luciano 290,08
2 Nogales Andres Vicente 290,08
3 Romo Valencia Salvador Patricio 290,08
4 Ruano Toledo Mentor Romel 600,00
5 Silva Nazareno Nelson Augusto 290,08
Total 1.760,32
Firma
"GRANJA POLLITO SUERTUDO"
NOMINA GENERAL DE EMPLEADOS
Anexo 8.
Tarjetas Kardex
Materia Prima: Pollitos Bebé
CANT V/UNIT TOTAL CANT V/UNIT TOTAL CANT V/UNI V/TOTAL
05-jul Compra fact. 23402 7500 0,55 4.125,00 - 7500 0,55 4.125,00
05-jul Ingreso a Producción - 7500 0,55 4.125,00 0 26,95 -
Total 7500 0,55 4125 7500 4125
AVICPRO
GRANJA POLLITO SUERTUDO
TARJETA KARDEX
CONTROL DE INVENTARIOS
FECHA DETALLE
COMPRAS SALIDAS/ VENTAS SALDOS
Artículo:
Método:
Pollitos Bebé
PEPS
UnidadesUnidad de Medida:
Proveedor
CANT V/UNIT TOTAL CANT V/UNIT TOTAL CANT V/UNI V/TOTAL
06-jul Compra fact. 19943 11 26,95 296,45 - 11 26,95 296,45
06-jul Ingreso a DP. 1 - 2 26,95 53,90 9 26,95 242,55
07-jul Ingreso a DP. 1 - 3 26,95 80,85 6 26,95 161,70
08-jul Ingreso a DP. 1 - 3 26,95 80,85 3 26,95 80,85
09-jul Ingreso a DP. 1 - 3 26,95 80,85 0 26,95 -
Total 11 26,95 296,45 11 296,45
TARJETA KARDEX
CONTROL DE INVENTARIOS
Artículo: Balanceado Preinicial Unidad de Medida: Sacos 100 lbr
GRANJA POLLITO SUERTUDO
NUTRIL
FECHA DETALLE
COMPRAS SALIDAS/ VENTAS SALDOS
Método: PEPS Proveedor
Suministros y Materiales Balanceado Pre-inicial
CANT V/UNIT TOTAL CANT V/UNIT TOTAL CANT V/UNI V/TOTAL
06-jul Compra fact. 19943 17 26,00 442,00 - 17 26,00 442,00
10-jul Ingreso a DP. 1 - 3 26,00 78,00 14 26,00 364,00
10-jul Compra fact. 20087 61 26,00 1.586,00 - 75 26,00 1.950,00
11-jul Ingreso a DP. 1 - 4 26,00 104,00 71 26,00 1.846,00
12-jul Ingreso a DP. 1 - 5 26,00 130,00 66 26,00 1.716,00
13-jul Ingreso a DP. 1 - 4 26,00 104,00 62 26,00 1.612,00
14-jul Ingreso a DP. 1 - 5 26,00 130,00 57 26,00 1.482,00
15-jul Ingreso a DP. 1 - 6 26,00 156,00 51 26,00 1.326,00
16-jul Ingreso a DP. 1 - 4 26,00 104,00 47 26,00 1.222,00
16-jul Compra fact. 20392 112 26,00 2.912,00 - 159 26,00 4.134,00
17-jul Ingreso a DP. 1 - 7 26,00 182,00 152 26,00 3.952,00
18-jul Ingreso a DP. 1 - 8 26,00 208,00 144 26,00 3.744,00
19-jul Ingreso a DP. 1 - 9 26,00 234,00 135 26,00 3.510,00
20-jul Ingreso a DP. 1 - 10 26,00 260,00 125 26,00 3.250,00
21-jul Ingreso a DP. 1 - 11 26,00 286,00 114 26,00 2.964,00
22-jul Ingreso a DP. 1 - 10 26,00 260,00 104 26,00 2.704,00
23-jul Ingreso a DP. 1 - 11 26,00 286,00 93 26,00 2.418,00
23-jul Compra fact. 20706 160 26,00 4.160,00 - 253 26,00 6.578,00
24-jul Ingreso a DP. 1 - 15 26,00 390,00 238 26,00 6.188,00
25-jul Ingreso a DP. 1 - 15 26,00 390,00 223 26,00 5.798,00
26-jul Ingreso a DP. 1 - 15 26,00 390,00 208 26,00 5.408,00
27-jul Ingreso a DP. 1 - 18 26,00 468,00 190 26,00 4.940,00
28-jul Ingreso a DP. 1 - 18 26,00 468,00 172 26,00 4.472,00
29-jul Ingreso a DP. 1 - 19 26,00 494,00 153 26,00 3.978,00
30-jul Ingreso a DP. 1 - 20 26,00 520,00 133 26,00 3.458,00
31-jul Ingreso a DP. 1 - 21 26,00 546,00 112 26,00 2.912,00
01-ago Ingreso a DP. 2 - 23 26,00 598,00 89 26,00 2.314,00
02-ago Ingreso a DP. 2 - 22 26,00 572,00 67 26,00 1.742,00
03-ago Ingreso a DP. 2 - 25 26,00 650,00 42 26,00 1.092,00
04-ago Ingreso a DP. 2 - 27 26,00 702,00 15 26,00 390,00
05-ago Ingreso a DP. 2 - 15 26,00 390,00 0 - -
Total 350 9.100,00 350 9.100,00
TARJETA KARDEX
CONTROL DE INVENTARIOS
Artículo: Balanceado Inicial Unidad de Medida: Sacos de 100 lbr
GRANJA POLLITO SUERTUDO
Método: PEPS Proveedor NUTRIL
FECHA DETALLE
COMPRAS SALIDAS/ VENTAS SALDOS
Suministros y Materiales Balanceado Inicial
CANT V/UNIT TOTAL CANT V/UNIT TOTAL CANT V/UNI V/TOTAL
01-ago Compra fact. 21090 130 25,90 3.367,00 - 130 25,90 3.367,00
05-ago Ingreso a DP. 2 - 12 25,90 310,80 118 25,90 3.056,20
05-ago Compra Fact. 21255 160 25,90 4.144,00 - 278 25,90 7.200,20
06-ago Ingreso a DP. 2 - 27 25,90 699,30 251 25,90 6.500,90
07-ago Ingreso a DP. 2 - 30 25,90 777,00 221 25,90 5.723,90
08-ago Ingreso a DP. 2 - 30 25,90 777,00 191 25,90 4.946,90
09-ago Ingreso a DP. 2 - 30 25,90 777,00 161 25,90 4.169,90
10-ago Ingreso a DP. 2 - 31 25,90 802,90 130 25,90 3.367,00
11-ago Ingreso a DP. 2 - 32 25,90 828,80 98 25,90 2.538,20
12-ago Ingreso a DP. 2 - 33 25,90 854,70 65 25,90 1.683,50
12-ago Compra fact. 21537 150 25,90 3.885,00 - 215 25,90 5.568,50
13-ago Ingreso a DP. 2 - 33 25,90 854,70 182 25,90 4.713,80
14-ago Ingreso a DP. 2 - 33 25,90 854,70 149 25,90 3.859,10
14-ago Compra Fact. 21679 150 25,90 3.885,00 - 299 25,90 7.744,10
15-ago Ingreso a DP. 2 - 35 25,90 906,50 264 25,90 6.837,60
16-ago Ingreso a DP. 2 - 36 25,90 932,40 228 25,90 5.905,20
17-ago Ingreso a DP. 2 - 36 25,90 932,40 192 25,90 4.972,80
18-ago Ingreso a DP. 2 - 36 25,90 932,40 156 25,90 4.040,40
19-ago Ingreso a DP. 2 - 37 25,90 958,30 119 25,90 3.082,10
20-ago Ingreso a DP. 2 - 30 25,90 777,00 89 25,90 2.305,10
21-ago Ingreso a DP. 2 - 46 25,90 1.191,40 43 25,90 1.113,70
22-ago Ingreso a DP. 2 - 25,90 - 43 25,90 1.113,70
23-ago Ingreso a DP. 2 - 25,90 - 43 25,90 1.113,70
24-ago Ingreso a DP. 2 - 25,90 - 43 25,90 1.113,70
25-ago Ingreso a DP. 2 - 25,90 - 43 25,90 1.113,70
26-ago
Balanceado Vendidos
a precio de costo - 43 25,90 1.113,70 0 25,90 -
Total 590 15.281,00 590 15.281,00
TARJETA KARDEX
CONTROL DE INVENTARIOS
Artículo: Balanceado Final Unidad de Medida: Sacos 100 lbr
GRANJA POLLITO SUERTUDO
NUTRIL
FECHA DETALLE
COMPRAS SALIDAS/ VENTAS SALDOS
Método: PEPS Proveedor
Suministros y Materiales Balanceado Final
Inv. Productos Terminados: Pollos Adultos
CANT V/UNIT TOTAL CANT V/UNIT TOTAL CANT V/UNI V/TOTAL
21-ago Pollos Adultos 7500 4,36 32.678,21 - 7500 4,36 32.678,21
21-ago Mermas 375 4,36 1.633,91 7125 4,36 31.044,30
21-ago Venta de 22.717 lbs - 3768 4,36 16.417,53 3357 4,36 14.626,77
21-ago Venta 12.186 lbs - 2021 4,36 8.805,69 1336 4,36 5.821,08
22-ago Venta 1.089 lbs - 181 4,36 788,63 1155 4,36 5.032,44
23-ago Venta 2.090 lbs - 347 4,36 1.511,91 808 4,36 3.520,53
24-ago Venta 1.674 lbs - 278 4,36 1.211,27 530 4,36 2.309,26
25-ago Venta 2.718 lbs - 451 4,36 1.965,05 79 4,36 344,21
26-ago Venta 480 lbs - 79 4,36 344,21 0 - -
Total 7500 32.678,21 7500 32.678,21
Método: PEPS Proveedor
FECHA DETALLEINGRESOS SALIDAS/ VENTAS SALDOS
TARJETA KARDEX
CONTROL DE INVENTARIOS
Artículo: Pollos Adultos Unidad de Medida: Unidades
GRANJA POLLITO SUERTUDO
Anexo 9.
Libro Banco
Libro Banco Mes de Julio
BA
NC
O P
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INC
HA
Cuenta
Co
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nte
No
.3458963-7
Fecha
TIP
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-
5.0
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0
08
-jul
C1581
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348,7
1
4.6
51,2
9
08
-jul
C1582
S.R
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Rete
ncio
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Renta
)-
112,3
8
4.5
38,9
1
31
-jul
C1583
Ro
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-
600,0
0
3.9
38,9
1
31
-jul
C1584
Manuel D
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-
290,0
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3.6
48,8
3
31
-jul
C1585
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290,0
8
3.3
58,7
5
31
-jul
C1586
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290,0
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3.0
68,6
7
31
-jul
C1587
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-jul
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8
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-jul
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-
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Libro Banco mes de Agosto
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No.
3458963-7
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TIP
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2.7
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-
2.7
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10-ago
C1588
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-
75,0
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2.7
03,5
9
14-ago
C1589
Iess (
Aport
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-
417,5
1
2.2
86,0
8
21-ago
C1590
Agro
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gricola
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-
156,0
0
2.1
30,0
8
31-ago
C1591
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600,0
0
1.5
30,0
8
31-ago
C1592
Manuel D
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-
290,0
8
1.2
40,0
0
31-ago
C1593
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290,0
8
949,9
2
31-ago
C1594
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290,0
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659,8
4
31-ago
C1595
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290,0
8
369,7
6
31-ago
D11245678
Deposito (
venta
de b
ala
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1.1
13,7
0
1.4
83,4
6
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C1592
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C1593
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290,0
8
31-ago
C1594
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31-ago
C1595
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1.7
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CH
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AD
OS
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O C
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RA
DO
S
Anexo 10.
Cálculo C.I.F. Fase 1
Medida Cant. Costo Unt. Costo Total
CIF-REAL
CIF Variables 7.364,45
Suministros y Materiales Indirectos
Balanceado Preinicial qq 11 26,95 296,45
Balanceado Inicial qq 238 26,00 6.188,00
Balanceado Final qq 0 - -
Vitaminas Unid 20 4,25 85,00
Antibioticos Unid 25 17,80 445,00
Desinfectantes Gl 0 - -
Microorganismos 5 10,00 50,00
Tamo de arroz 1 300,00 300,00
Formol Ltr. 0 - -
Cal sac. 0 - -
Cipermectrina Ltr. 0 - -
CIF Semivariables 71,25
Consumo Energía eléctrica Kw 71,25 71,25
CIF Fijos 217,21
Gasto Deprec. Edificio 88,13 88,13
Gasto Deprec. Maquinaria 129,08 129,08
TOTAL DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN FASE 1 7.652,91
Sr. Romel Ruano Toledo
GERENTE CONTADORA
Srta. Lilia Carchi
GRANJA POLLITO SUERTUDO
ANEXO C.I.F
FASE 1
Anexo 11.
Cálculo C.I.F. Fase 2
Medida Cant. Costo Unt. Costo Total
CIF-REAL
CIF Variables 17.235,30
Suministros y Materiales Indirectos
Balanceado Preinicial qq 0 - -
Balanceado Inicial qq 112 26,00 2.912,00
Balanceado Final qq 547 25,90 14.167,30
Vitaminas Unid 0 - -
Antibioticos Unid 0 - -
Desinfectantes Gl 1 25,00 25,00
Microorganismos 0 - -
Tamo de arroz 0 - -
Formol Ltr. 4 5,25 21,00
Cal sac. 10 8,00 80,00
Cipermectrina Ltr. 2 15,00 30,00
CIF Semivariables 43,41
Consumo Energía eléctrica Kw 43,41 43,41
CIF Fijos 217,21
Gasto Deprec. Edificio 88,13 88,13
Gasto Deprec. Maquinaria 129,08 129,08
TOTAL DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN FASE 2 17.495,92
TOTAL DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN FASE 1 7.652,91
TOTAL DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN FASE 2 + 1 25.148,83
Sr. Romel Ruano Toledo
GERENTE
Srta. Lilia Carchi
CONTADORA
GRANJA POLLITO SUERTUDO
ANEXO C.I.F
FASE 2
Anexo 12.
Fotografías
Entrevista al Gerente
Encuesta a los Empleados
Instalaciones de la Granja
