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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CARRERA DE ECONOMÍA

TEMA:

“ANÁLISIS DEL IMPUESTO ÚNICO DEL SECTOR

BANANERO EN LAS EXPORTADORAS DE

BANANO MÁS IMPORTANTES DE LA PROVINCIA

DEL GUAYAS. PERIODO: 2012 - 2016”

AUTORA:

PAULINA ANDREA HERRERA VARGAS

TUTORA:

ECON. BELLA GARABIZA CASTRO, MSc.

GUAYAQUIL, MARZO 2018

2

FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS

CARRERA: ECONOMÍA

UNIDAD DE TITULACIÓN

FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN

TÍTULO Y SUBTÍTULO: ANÁLISIS DEL IMPUESTO ÚNICO DEL SECTOR BANANERO EN LAS

EXPORTADORAS DE BANANO MÁS IMPORTANTES DE LA PROVINCIA

DEL GUAYAS. PERIODO: 2012 - 2016

AUTOR(ES) (apellidos/nombres): HERRERA VARGAS PAULINA ANDREA

REVISOR(ES)/TUTOR(ES)

(apellidos/nombres): ECON. BELLA GARABIZA CASTRO, MsC.

INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

UNIDAD/FACULTAD: FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

MAESTRÍA/ESPECIALIDAD:

GRADO OBTENIDO: ECONOMISTA

FECHA DE PUBLICACIÓN: Enero 2018 No. DE PÁGINAS: 66

ÁREAS TEMÁTICAS: Análisis Económico - Economía y Desarrollo Local y Regional – Desarrollo

Territorial

PALABRAS CLAVES/

KEYWORDS:

Banano, Impuesto único, Exportaciones, Empleo

RESUMEN/ABSTRACT (150-250 palabras): El sector bananero es de gran importancia para el Estado,

debido a que es el segundo rubro después del petróleo en generar plazas de trabajo e ingreso de divisas,

así mismo de aportar al Presupuesto General del Estado y al Producto Interno Bruto del Ecuador. El

presente análisis se enfoca en el impacto del impuesto a la renta del sector exportador de banano,

también conocido como el impuesto único bananero y sus efectos en las empresas de la provincia del

Guayas. La investigación se realizó con un enfoque cualitativo y cuantitativo, con tipos de investigación

descriptiva y documental; las cuales ayudaron a conocer la información básica del sector y a establecer

las repercusiones en la aplicación de este tributo.

ADJUNTO PDF: SI NO

CONTACTO CON AUTOR/ES: Teléfono: 0998441705 E-mail: [email protected]

CONTACTO CON LA

INSTITUCIÓN:

Nombre: Econ. Natalia Andrade Mgs.

Teléfono: 2293083 ext.108

E-mail: [email protected]

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CARRERA: ECONOMÍA


Guayaquil, 19 de febrero de 2018

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR REVISOR

Habiendo sido nombrado CPA. Patricia Espinoza Pérez, tutor revisor del trabajo de

titulación “ANÁLISIS DEL IMPUESTO ÚNICO DEL SECTOR BANANERO EN LAS

EXPORTADORAS DE BANANO MÁS IMPORTANTES DE LA PROVINCIA DEL

GUAYAS. PERIODO 2012 – 2016” certifico que el presente trabajo de titulación,

elaborado por Paulina Andrea Herrera Vargas, con C.I. No. 092710440-6, con mi

respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de

Economista, en la Facultad de Ciencias Económicas, ha sido REVISADO Y

APROBADO en todas sus partes, encontrándose apto para su sustentación.

4


CARRERA: ECONOMÍA


LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA

PARA EL USO NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO

ACADÉMICOS

Yo, PAULINA ANDREA HERRERA VARGAS con C.I. No. 092710440-6, certifico que los

contenidos desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo título es “ANÁLISIS DEL

IMPUESTO ÚNICO DEL SECTOR BANANERO EN LAS EXPORTADORAS DE BANANO

MÁS IMPORTANTES DE LA PROVINCIA DEL GUAYAS. PERIODO 2012 – 2016” son de

mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 114 del CÓDIGO ORGÁNICO

DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E

INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el

uso no comercial de la presente obra con fines no académicos, en favor de la Universidad de

Guayaquil, para que haga uso del mismo, como fuera pertinente.

*CÓDIGO ORGÁNICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN (Registro Oficial n. 899 -

Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros

educativos.- En el caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos superiores

técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos públicos de investigación como resultado

de su actividad académica o de investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos

académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos

patrimoniales corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible y no

exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.

5


CARRERA: ECONOMÍA


CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD

Habiendo sido nombrado(a) tutor(a) del trabajo de titulación ANÁLISIS DEL IMPUESTO ÚNICO

DEL SECTOR BANANERO EN LAS EXPORTADORAS DE BANANO MÁS IMPORTANTES

DE LA PROVINCIA DEL GUAYAS. PERÍODO 2012 - 2016, el mismo que certifico, ha sido

elaborado por el(la) señor(ita) Paulina Andrea Herrera Vargas, C.C.: 0927104406, con mi respectiva

supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de Economista. Se informa que el

trabajo de titulación, ha sido orientado durante todo el periodo de ejecución en el programa anti plagio

URKUND quedando el 2% de coincidencia.

https://secure.urkund.com/view/34063434-755790-

611968#q1bKLVayijbQMdQxBCJjHVMdMx2LWB2l4sz0vMy0zOTEvORUJSsDPQNDYzMLMxNDIwMDc0NjU

2M Li1oA

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CARRERA: ECONOMÍA


Guayaquil, 19 de enero de 2018

Sr. Economista

GUSTAVO SALAZAR BUSTOS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

Ciudad.-

De mis consideraciones:

Envío a Ud. el Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación

“ANÁLISIS DEL IMPUESTO ÚNICO DEL SECTOR BANANERO EN LAS EXPORTADORAS

DE BANANO MÁS IMPORTANTES DE LA PROVINCIA DEL GUAYAS. PERÍODO 2012 -

2016” de la estudiante PAULINA ANDREA HERRERA VARGAS, indicando ha cumplido

con todos los parámetros establecidos en la normativa vigente:

El trabajo es el resultado de una investigación.

El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.

El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.

El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.

Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo

de titulación con la respectiva calificación.

Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines

pertinentes, que la estudiante está apta para continuar con el proceso de revisión final.

Atentamente,

7

Dedicatoria

Este logro se lo dedico con todo mi amor y cariño a mi hermano Marco José que desde

el cielo fue el que me impulsó cada día para no rendirme y seguir adelante con mis

estudios, aunque fue muy duro seguir la vida sin él, logré cumplirle la promesa.

¡Esto es para ti Marco!

Paulina Herrera Vargas

8

Agradecimiento

Agradezco a Dios por cada una de las bendiciones y por darme la oportunidad de

cumplir esta meta.

A mis padres Marco y Angela por todo su apoyo incondicional, sin ellos no sería

posible este logro en mi vida, gracias por todos los consejos que me ayudaron a ser la

persona que soy ahora, a mi mejor amigo y esposo Juan que me impulsó a terminar mi

carrera, a mi pequeña hija Fiorella que es el pilar fundamental de mi vida y la razón por

la que trato de ser cada día mejor.

A la Facultad de Ciencias Económicas por abrirme sus puertas, a mis compañeros de

aula que tuve la suerte de conocer y compartir momentos inolvidables, a mis profesores

por impartir sus conocimientos y experiencias, en especial a mi tutora Econ. Bella

Garabiza por ayudarme a culminar este trabajo de investigación.

Gracias a todos.

Paulina Herrera Vargas

9

Índice

Resumen ......................................................................................................................... 15

Abstract ........................................................................................................................... 16

Introducción .................................................................................................................... 17

Capìtulo I ........................................................................................................................ 18

El problema .................................................................................................................... 18

1.1 Problema a resolver .................................................................................................. 18

1.2 Justificación .............................................................................................................. 19

1.3 Objetivos ................................................................................................................... 20

1.3.1 Objetivo general ................................................................................................. 20

1.3.2 Objetivos específicos ......................................................................................... 20

1.4 Hipótesis o preguntas de investigación .................................................................... 20

1.5 Metodología utilizada ............................................................................................... 20

Capitulo II

Marco teórico .................................................................................................................. 21

2.1 Antecedentes ............................................................................................................. 21

2.2 Marco teórico ............................................................................................................ 22

2.2.1 Exportación ........................................................................................................ 22

2.2.2 Impuestos ........................................................................................................... 23

2.2.3 Empresa ............................................................................................................. 24

2.2.4 Sociedad ............................................................................................................. 24

2.2.5 Banano ............................................................................................................... 24

2.3 Marco legal ............................................................................................................... 25

2.3.1 Plan Nacional del Buen Vivir ............................................................................ 25

2.3.2 Constitución de la República del Ecuador ......................................................... 25

2.3.3 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI) .................................... 26

Capítulo III

Marco metododológico ................................................................................................... 28

3.1 Introducción .............................................................................................................. 28

3.2 Modalidad de investigación ...................................................................................... 28

3.2.1 Investigación documental .................................................................................. 29

3.2.2 Investigación descriptiva ................................................................................... 29

3.3 Técnicas de investigación ......................................................................................... 29

10

3.3.1 Entrevista ........................................................................................................... 29

3.4 Métodos de investigación ......................................................................................... 30

3.4.1 Método Analítico ............................................................................................... 30

3.4.2 Método Empírico ............................................................................................... 30

3.4.3 Método Lógico Deductivo ................................................................................. 30

3.5 Población y muestra ................................................................................................. 30

3.5.1 Población ........................................................................................................... 30

3.5.2 Muestra .............................................................................................................. 30

Capítulo IV

Empresas exportadoras de banano más importantes de la provincia del Guayas ........... 32

4.1 El mercado del banano en Ecuador .......................................................................... 32

4.1.1 Característica única del banano ecuatoriano ...................................................... 32

4.1.1.1 Beneficios nutricionales del banano ecuatoriano ........................................ 32

4.1.2 Producción nacional del banano ........................................................................ 33

4.1.2.1 Ventaja comparativa del banano ecuatoriano.............................................. 33

4.1.3 Inicios de la exportación de banano en Ecuador ................................................ 34

4.1.4 Evolución de las exportaciones de banano en Ecuador ..................................... 34

4.1.4.1 Exportaciones de banano ecuatoriano al mundo ......................................... 35

4.1.4.1.1 Exportación de banano a Estados Unidos ................................................ 36

4.1.4.1.2 Exportación de banano a Suecia............................................................... 37

4.1.4.1.3. Exportación de banano a Países Bajos .................................................... 37

4.1.5 Producto Interno Bruto Agrícola Nacional ........................................................ 37

4.2 Impuesto Único Bananero ........................................................................................ 38

4.2.1 Comparativo entre el Impuesto Único Bananero vs Impuesto a la Renta (22%)

.................................................................................................................................... 43

4.3 Empresas exportadoras de banano más importantes de la provincia del Guayas ..... 48

4.3.1 Truisfruit S.A ..................................................................................................... 48

4.3.1.1 Impuesto único ............................................................................................ 49

4.3.2 Sabrostar Fruit Company S.A ............................................................................ 49

4.3.2.1 Destinos ....................................................................................................... 49

4.3.2.2 Certificaciones ............................................................................................. 50

4.3.2.3 Impuesto único ............................................................................................ 51

4.3.3 Frutadeli S.A ...................................................................................................... 51

11

4.3.3.1 Destinos ....................................................................................................... 51


4.3.3.3 Impuesto único ............................................................................................ 52

4.3.4 Tuchok S.A. ....................................................................................................... 52

4.3.4.1 Destinos ....................................................................................................... 53


4.3.4.3 Impuesto único ............................................................................................ 54

4.3.5 Don Carlos Fruit S.A Donfruit .......................................................................... 54

4.3.5.1 Destinos ....................................................................................................... 54


4.3.5.3 Impuesto único ............................................................................................ 54

4.4 Afectación del pago en la liquidez de las empresas ................................................. 55

Capítulo V

Propuesta ........................................................................................................................ 56

5.1 Título de la propuesta ............................................................................................... 56

5.2 Descripción de la propuesta ...................................................................................... 56

Conclusiones ................................................................................................................... 58

Recomendaciones ........................................................................................................... 59

Bibliografía ..................................................................................................................... 60

Anexos ............................................................................................................................ 63

12

Índice de tablas

Tabla 1 Estructura de la producción nacional de banano .............................................. 33

Tabla 2 Exportaciones nacionales de banano por país 2013 – 2016 (FOB miles USD) 35

Tabla 3 Tabla de conversión del Impuesto único bananero .......................................... 39

Tabla 4 Venta local de banano producido por el mismo sujeto pasivo ......................... 40

Tabla 5 Exportaciones de banano no producido por el sujeto pasivo............................ 41

Tabla 6 Segundo componente en exportaciones de banano producidos por el mismo

sujeto pasivo ..................................................................................................... 41

Tabla 7 Precios mínimos de sustentación de la caja para exportar desde 2015 ............ 42

Tabla 8 Impuesto único del sector bananero ................................................................. 42

Tabla 9 Impuesto único bananero de la empresa Truisfruit S.A ................................... 49

Tabla10 Países destino de la empresa Sabrostar Fruit Company .................................. 50

Tabla11 Impuesto único bananero de la empresa Sabrostar Fruit Company S.A ......... 51

Tabla12 Países destino de la empresa Frutadeli S.A. .................................................... 52

Tabla13 Impuesto único bananero de la empresa Frutadeli S.A ................................... 52

Tabla14 Impuesto único bananero de la empresa Tuchok S.A. .................................... 54

Tabla15 Impuesto único bananero de la empresa Don Carlos Fruit S.A. ..................... 55

13

Índice de figuras

Figura 1. Estructura de la producción nacional de banano, tomado del Banco Central

del Ecuador (BCE). Elaboración propia ......................................................................... 35

Figura 2. Exportaciones nacionales de banano por país 2013-2016, tomado del Banco

Central del Ecuador (BCE). Elaboración propia. ........................................................... 36

Figura 3. Exportaciones de banano a Estados Unidos desde Ecuador 2012-2016

(toneladas), tomado de United States International Trade Commission (USITC).

Elaboración propia. ......................................................................................................... 36

Figura 4. Exportaciones de banano a Suecia desde Ecuador 2013 – 2016, tomado del

Banco Central del Ecuador (BCE). Elaboración propia. ................................................ 37

Figura 5 PIB Agrícola Nacional en precios corrientes y constantes 2012 – 2016 (Miles

USD), tomado del Banco Central del Ecuador. Elaboración propia. ............................. 38

Figura 6 Impuesto a la renta único del Sector bananero 2012 – 2015, tomado del

Servicio de Rentas Internas (SRI). Elaboración propia. ................................................. 43

14

Índice de anexos

Anexo 1 Entrevista con un representante de una empresa exportadora de banano….....63

Anexo 2 Principales empresas exportadoras de banano de la Provincia del Guayas…..65

Anexo 3 Guía del proceso de calificación para un Exportador de Banano, adoptado del

Instituto de Promoción de Exportaciones e Inversiones (PROECUADOR)……..…….66

15


CARRERA: ECONOMÍA


“ANÁLISIS DEL IMPUESTO ÚNICO DEL SECTOR

BANANERO EN LAS EXPORTADORAS DE BANANO MÁS

IMPORTANTES DE LA PROVINCIA DEL GUAYAS. PERÍODO

2012 - 2016”

Autor: Paulina Herrera Vargas

Tutor: Econ. Bella Garabiza

Castro

Resumen

El sector bananero es de gran importancia para el Ecuador, debido a que es el segundo

rubro después del petróleo en contribuir al Presupuesto General del Estado. El presente

análisis se enfoca en el impacto del impuesto a la renta del sector exportador de banano,

también conocido como el impuesto único bananero y sus efectos en las empresas de la

provincia del Guayas. La investigación se realizó con un enfoque cualitativo y

cuantitativo, con tipos de investigación descriptiva y documental; las cuales ayudaron a

conocer la información básica del sector y a establecer las repercusiones en la

aplicación de este tributo. Los resultados obtenidos despejaron las dudas acerca de las

acciones tomadas por el Gobierno y la incidencia de éste en la industria bananera. Se

concluye que la política fiscal aplicada debería de ser replanteada ya que este sector

económico necesita de más inversión e incentivos para que siga creciendo y así genere

más fuentes de empleo y de ingreso de dinero al país.

Palabras claves: Banano, Impuesto Único, Exportaciones, Empleo.

16


CARRERA: ECONOMÍA


“ANALYSIS OF THE SINGLE TAX OF THE BANANA SECTOR

IN THE MOST IMPORTANT BANANA EXPORTERS OF THE

PROVINCE OF GUAYAS. PERIOD 2012 - 2016”

Author: Paulina Herrera Vargas

Advisor: Econ. Bella Garabiza

Castro

Abstract

The banana sector it is very important for the Ecuador, because it is the second item

after oil to contribute to the General State Budget. The present analysis focuses on the

impact of the income tax on the banana export sector, also known as the single banana

tax and its effects on companies in the province of Guayas. The research was conducted

with a qualitative and quantitative approach, with types of descriptive and documentary

research; which helped to know the basic information of the sector and to stablish the

repercussions in the application of this tax. The results obtained cleared doubts about

the actions taken by the Government and the incidence of this in the banana industry. It

is concluded that the applied fiscal policy should be reconsidered because this economic

sector needs more investment and incentives to keep growing and thus generate more

sources of employment and income of money to the country.

Keywords: Banana, Single Tax, Exports, Employment.

17

Introducción

El banano se cultiva en todas las regiones tropicales y tiene mucho protagonismo en

las economías de todos los países en desarrollo, por ser el principal producto de

exportación, el banano contribuye de forma decisiva a las economías de muchos países

de bajos ingresos y con déficit de alimentos, entre los que se encuentra Ecuador. La

producción de banano para la exportación se considera una actividad tecnológica y

económica diferente a la producción del banano como alimento de primera necesidad.

(FAO Food and Agriculture Organization of the United Nations, 2004)

En Ecuador luego del petróleo, esta fruta es el pilar fundamental para el producto

interno bruto (PIB), ya que por ser un país en vías de desarrollo depende al 100% de las

exportaciones que se realizan en el mercado internacional, especialmente en la Unión

Europea. Por ser fuente de ingreso de divisas, generación de empleo desde el boom

bananero hasta la actualidad, el banano es vital para la economía del país.

En el año 2016 en la provincia del Guayas según la (Encuesta de Superficie y

Producción Agropecuaria Continua - ESPAC 2016 , 2016) la producción de la fruta por

hectárea tiene un total de 50,660 de banano plantado, frente a las 48,805 de hectáreas

cosechadas.

En este estudio se demostrará la incidencia de esta industria en nuestra economía y la

repercusión de las medidas adoptadas por el Estado acerca de las Reformas Tributarias

aplicadas por el Servicio de Rentas Internas (SRI) que es el ente regulador y responsable

de la recaudación de los tributos.

18

Capítulo I

El problema

1.1 Problema a resolver

Debido a la notable disminución de las exportaciones de banano, bajó la producción

del mismo y posteriormente existió un limitante en la mano de obra, afectando la

calidad de vida de los trabajadores ya que se aumentaron las horas de trabajo; pero sin

embargo, el salario fue el mismo.

Por la baja competitividad del Ecuador con el mercado extranjero, por haber optado

como moneda propia el dólar, las exportaciones de banano bajaron considerablemente

por dicho suceso; y, así desencadenando una serie de conflictos, entre los mayores

perjudicados están los exportadores de banano del país, puesto que ellos son los

encargados de enviar a otros países la fruta.

Al estar en este escenario el gobierno opta por tomar medidas para que el producto

estrella sea más competitivo en el mercado internacional. El 24 de noviembre del 2011,

según Registro Oficial 583, crearon la Ley de Fomento Ambiental y Optimización de

los Ingresos del Estado, que indica lo siguiente:

Art. 2.- Agréguese a continuación del artículo 26 de la Ley de Régimen Tributario

Interno, el siguiente artículo:

"Artículo 27.- Impuesto a la renta único para la actividad productiva de banano.-

Los ingresos provenientes de la producción y cultivo de banano estarán sujetos

al impuesto único a la Renta del dos por ciento (2%). La base imponible para el

cálculo de este impuesto lo constituye el total de las ventas brutas, y en ningún

caso el precio de los productos transferidos podrá ser inferior a los fijados por el

Estado. Este impuesto se aplicará también en aquellos casos en los que el

exportador sea, a su vez, productor de los bienes que se exporten”. (Servicio de

Rentas Internas, 2011)

Este impuesto ha ocasionado una serie de inconformidades por parte del sector

exportador bananero, ya que el pago de éste tributo se grava directamente en las ventas

del producto, perjudicando a la liquidez de las empresas.

Por otra parte se considera que el sector bananero por ser el más transcendental del

país en el Producto Interno Bruto, debe de tener un impuesto más equitativo con

respecto a los otros sectores productivos del Ecuador.

19

1.2 Justificación

En este estudio se analizará las posibles repercusiones del impuesto único en las

principales exportadoras bananeras de la provincia del Guayas.

En el año 2012, el Ecuador exportó 260 millones de cajas, contra las 285 millones

que vendieron en el año 2011, ésta disminución se debió a la depresión de los precios

internacionales y la baja producción, como consecuencia dejó de recibir 175 millones de

dólares. Según el Ab. Eduardo Ledesma, Director Ejecutivo de la Asociación de

Exportadores de Banano del Ecuador, AEBE, indicó que el año 2013 Ecuador podría

haber llegado a exportar 280 millones de cajas, siempre y cuando las condiciones del

mercado internacional sean favorables para nuestro sector, sin contar con los costos de

producción, los impuestos, etc. Por otro lado, el Tratado de Libre Comercio (TLC) que

Colombia, Perú y Costa Rica firmaron con la Unión Europea permitirá que el banano de

esos países pague un arancel en el año 2013 de 124 euros frente a los 132 euros que

deberá pagar el banano ecuatoriano. (Revista el Agro, 2013)

Cabe recalcar que las exportaciones de banano han sido favorables en el año 2016,

puesto que alcanzaron a enviar alrededor de 190 millones de cajas, teniendo como

principales destinos los países cercanos al mar mediterráneo en conjunto con los países

de Estados Unidos y Rusia.

No obstante, uno de los principales inconvenientes es la política de la salvaguardia

con respecto al banano ecuatoriano aplicada en la UE (Unión Europea) hasta el año

2020, en donde se establece que no se podrá superar el límite de importaciones sino se

aplicará un arancel a las cajas exportadas que sobrepasen el límite estipulado por el

organismo competente.

La creación del impuesto único al sector bananero surgió a causa de un análisis a

breves rasgos en donde se evidenció que era más factible la recaudación a las

exportaciones, que realizar la recaudación a la agricultura, la cual a lo largo de los años

sigue con problemas estructurales en sus niveles de producción.

El organismo estatal encargado de recaudar los tributos optó por lo más fácil, es

decir, decidió crear dicho impuesto para el área administrativa y no para el área de la

agricultura que por varios factores es complicada y dispersa, que para efecto se podrá

recaudar un porcentaje dependiendo de la cantidad de cajas de banano exportadas, entre

el 1% y 2%.

20

1.3 Objetivos

1.3.1 Objetivo general. Analizar la incidencia del impuesto único del sector

bananero en las exportadoras de banano más importantes de la provincia del

Guayas. Período 2012-2016.

1.3.2 Objetivos específicos

Describir el sector bananero del Ecuador. Período 2012-2016.

Identificar las 5 empresas exportadoras de banano más importantes de la

provincia del Guayas.

Comparar el impuesto único del sector bananero con el impuesto a la

renta (22%) de los otros sectores económicos.

1.4 Hipótesis o preguntas de investigación

¿En qué afecta el impuesto a las empresas exportadoras de banano más

importantes de la provincia del Guayas?

El impuesto único del sector bananero disminuye la liquidez de las empresas

exportadoras de la provincia del Guayas.

1.5 Metodología utilizada

Los tipos de investigación que se van a utilizar para el desarrollo del presente estudio

serán aplicadas al propósito de la misma, según su diseño será la forma descriptiva y

todo esto desde una perspectiva cualitativa y cuantitativa.

21

Capitulo II

Marco teórico

2.1 Antecedentes

Luego del petróleo, el banano es uno los principales productos de exportación; ya

que además de generar ingresos por millones al Presupuesto General del Estado, crea

plazas de trabajo para darle mayor dinamismo a la economía del Ecuador. Debido a que

es el primer producto no petrolero que genera gran protagonismo para otorgarle un

control más exhaustivo en cuestión de impuestos.

El comienzo del cultivo de banano en el país en donde abrió las posibilidades de

producción y comercialización a gran escala es a inicios del siglo XX, lo que influyó en

la economía a partir de la década de los años 40 con el denominado “Boom bananero”

esto es a causa de que los países de Centroamérica sufrieron desastres climatológicos,

los cuales acabaron con los cultivos de banano, por lo que el presidente de la República

Galo Plaza y el entonces Ministro de Economía el Sr. Clemente Yerovi aprovecharon

dicha situación asignando créditos para ayudar a los agricultores y así fomentar las

labores de la industria bananera.

Durante el gobierno de Plaza (1948-1952) el Ecuador evidenció el gran potencial que

tenía en la producción de banano, ya que pasó de exportar de 3.8 millones de racimos a

16.7 millones de racimos, aumentando el ingreso de divisas por las exportaciones

destinadas a todo el mundo, es decir, de percibir aproximadamente S/. 66.2 millones de

sucres a lograr obtener S/. 320.7 millones de sucres.

Entre el período de 1948 y 1954 el PIB tuvo un aumento del 50.42% por el gran

crecimiento de las exportaciones. Los primeros años del boom bananero el principal

mercado al que llegaba la fruta fue el de Estados Unidos, su participación sobrepasó el

50% del total llegando a tener hasta un 80% en el año de 1954, mientras que la

diferencia se repartía entre los países Europeos tales como Alemania. En 1955 los

ingresos bordearon los $36 millones de dólares, y para el año de 1964 el Ecuador era

proveedor del 25% de la oferta en todo el mundo.

Sin embargo, durante los años 1965 hasta el año 1976 el sector bananero sufrió una

serie de dificultades, las cuales afectaron gravemente las exportaciones; entre ellas, el

retiro de algunas empresas extranjeras, las plagas que arrasaban con las plantaciones en

corto tiempo y el desplazamiento del producto ecuatoriano por otro que pertenecía a

22

Centroamérica. Posteriormente las ventas a los Estados Unidos y al Continente Europeo

disminuyeron considerablemente, ya que existió una sobreoferta y áreas contaminadas

por la Sigatoka negra que es un hongo dañino que afecta de manera veloz el tejido foliar

que perjudica el crecimiento de la planta y la producción ya que reduce la fotosíntesis.

Se conoce que este hongo se reproduce en forma asexual y sexual, la fase asexual se

presenta en lesiones jóvenes de la enfermedad, mientras que la fase sexual y de mayor

repercusión en el desarrollo de este hongo perjudicial se produce en las lesiones

maduras.

En la actualidad el banano ecuatoriano aumentó en un 20%, estando en primer lugar

en el país de Rusia con el 92% del mercado, representando el 24% del total de las

exportaciones de Ecuador. Con el acuerdo multipartes firmado con la Unión Europea el

país obtendrá la liberalización inmediata del 99.7% de la oferta exportable en los

productos agrícolas y del 100% de los productos industriales ecuatorianos. Con respecto

a las proyecciones realizadas por la Comisión Económica para América (CEPAL) el

acuerdo favorecerá al país ecuatoriano con un alza anual en el PIB del 0.10%, en el

consumo del 0.15%, de la inversión del 0.13%, al igual de la generación de empleo y

posteriormente mejorar los ingresos de las personas. (Ministerio de Comercio Exterior,

2017)

2.2 Marco teórico

2.2.1 Exportación. Se define como exportación lo siguiente:

Incluyen el valor de los bienes y servicios producidos internamente, adquiridos

por no residentes durante el período de referencia. La importancia de observar

esta variable reside en el hecho de que las exportaciones generan divisas para el

país, lo cual incrementa sus tenencias. Además, implican un aumento de la

producción nacional. También es un elemento para evaluar el grado de

competitividad del país. (p.40) (De la Hoz Correa, 2013)

Esto quiere decir que todos los bienes producidos dentro de un determinado territorio

y que tienen demanda por los habitantes de otro país, son considerados como objetos

para exportación.

Las exportaciones se pueden clasificar por varios tipos:

Exportación sujeta a la autorización previa

Exportación sujeta al registro

23

Exportación en consignación

Exportación de los bienes importados

Exportación a las zonas libres

Exportación sin retorno

Así mismo existen varias modalidades de exportaciones:

Exportación definitiva

Exportación temporal para el perfeccionamiento pasivo

Exportación temporal para reimportación en el mismo Estado

Reexportación

Reembarque

Exportación por tráfico postal y envíos urgentes

Exportación de muestras sin valor comercial

Exportaciones temporales realizadas por viajeros

Exportación de menajes

Programas especiales de exportación

Exportación de servicios

2.2.2 Impuestos. Los impuestos son las obligaciones monetarias que adquiere

cada individuo con el Estado que es el ente recaudador dentro de un determinado

territorio, cuya finalidad es de contribuir a los ingresos del país y mantener su

infraestructura y posteriormente sus funciones.

Los principales impuestos que están vigentes en el Ecuador son:

Impuestos directos

Impuesto a la renta

Impuesto a la salida de divisas

Impuesto a los activos en el exterior

Impuesto ambiental

Impuesto único al sector bananero

Impuestos indirectos

Impuesto al valor agregado (IVA)

Impuesto a los consumos especiales (ICE)

24

2.2.3 Empresa. Según María de Ángeles Gil Estallo existen varias definiciones

para la empresa, sin embargo, citaremos la siguiente:

La empresa como unidad de beneficio, es donde el único sentido de la empresa

es la obtención de un excedente económico. En este sentido sólo se consideran

como empresas aquellas unidades económicas que dan un superávit a los

empresarios privados, quedando excluidas las empresas públicas, cooperativas,

etc. (Gil Estallo, 2007)

La autora trata de explicar que las empresas tienen la única finalidad de generar

liquidez para las personas que la crean, siendo esto posible pueden contribuir con la

sociedad para poder crear plazas de empleo a los diferentes sectores en donde se

establecen y desenvuelven.

2.2.4 Sociedad. Para el autor Anthony Giddens la sociedad es:

“Un grupo de personas que vive en un territorio determinado, sometido a un sistema

común de autoridad política y que es consciente de poseer una identidad que lo

distingue de otros grupos. Otras, como las sociedades industriales, son muy numerosas”.

(p.739) (Giddens, 1999)

En base a la definición anterior, se puede decir que es un conjunto de personas que se

encuentran estructuradas por varias clases, pero la misma está guiada por las personas

que conforman el control de los medios de producción.

Se puede definir que la sociedad está constituida por los siguientes elementos:

Territorio: Es el espacio físico en donde se encuentra la sociedad (país, ciudad).

Población: Está estructurada por las personas que conforman la sociedad,

hombres y mujeres con distintas religiones, etnias y edades.

Inteligencia: Es la capacidad que poseen las personas para relacionarse ó

conocer los fines de la vida social.

Sentimiento: Es el fundamento de la cooperación en especial de la simpatía.

Voluntad: Es el cumplimiento de los deberes de la sociedad, con respecto a las

normas del grupo.

2.2.5 Banano. El banano es una de las frutas más antiguas, tanto así que se

puede definir como primera fruta que existió en la tierra. Su origen se centra en el

Sudeste de Asia, exactamente en la jungla de Malasia, Filipinas e Indonesia, en dichos

países aún se produce la fruta. Así mismo existen versiones de que los árabes fueron los

que lo llevaron al continente africano y que su nombre es de un vocablo árabe que

25

significa “dedo”. Sin embargo, los misioneros provenientes de Portugal son los

responsables de llevarlo junto a los españoles en sus travesías hacia el nuevo mundo, es

entonces en el año 1516 que empezaron la siembra que se extendería por el Caribe y los

países de América Latina. (Tropical Fruits Trading, s.f.)

El banano es el cuarto alimento cultivado más importante del mundo, por después del

trigo, maíz y el arroz. La exportación de banano se considera como una actividad

tecnológica, ya que solo la fruta con mejor calidad es la exportada a los demás países a

diferencia de la producción del mismo que es para el consumo propio del país.

2.3 Marco legal

2.3.1 Plan Nacional del Buen Vivir. El Estado en su afán de buscar un

desarrollo económico creó una política estatal como el (Plan Nacional del Buen Vivir,

2013) en el cual trata de transformar la matriz productiva, para que en el futuro no

dependamos del petróleo.

El PNBV consta de 12 objetivos que buscan la transformación del país, entre los

cuales se cita el objetivo 8 que trata de diversificar la producción y los servicios

prestados por parte de los ciudadanos y posteriormente la inclusión económica y social,

además de regular el sistema económico ecuatoriano y la igualdad de las condiciones

laborales, capacitando a los pequeños productores a través de capacitaciones que tienen

el propósito de aumentar la oferta nacional exportable.

2.3.2 Constitución de la República del Ecuador. En la Constitución de la

República del Ecuador se encuentra estipulado en el Art. 285 que la política fiscal en el

país tiene la finalidad de ser el principal recaudador de los fondos del Estado, de

redistribuir equitativamente las riquezas y de ofertar los incentivos para la inversión, es

decir la recaudación de los tributos son sustanciales para fortalecer al Presupuesto

General del Estado.

Así mismo en el Art. 13 de la Constitución de la República estipula lo siguiente:

“Las personas y colectividades tienen derecho al acceso seguro y permanente a

alimentos sanos, suficientes y nutritivos; preferentemente producidos a nivel local y en

correspondencia con sus diversas identidades y tradiciones culturales. El Estado

ecuatoriano promoverá la soberanía alimentaria”. (p.13) (Asamblea Nacional

Constituyente, 2008)

26

Esta ley trata de que la sociedad tenga el derecho de alimentarse sanamente con

productos nutritivos cultivados en el país de acuerdo a sus tradiciones e identidades.

2.3.3 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI). En esta ley

define como sujeto activo al Estado y como sujeto pasivo a las personas naturales, las

sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras que estén

domiciliadas tanto dentro como fuera del país.

Así mismo al hacer referencia al Régimen tributario ecuatoriano, sobresalen entre las

principales normativas jurídicas la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, en la

que se establecen las normas donde constan los artículos de los impuestos del sistema

impositivo y que consta además de un reglamento para tener conocimiento de cómo

aplicarlas.

Las principales normativas jurídicas que se señalan en esta ley, abordan con mucho

detalle el apartado correspondiente a la base legal, en la cual se menciona a la Ley

tributaria y su reglamento de aplicación, el Código Orgánico Tributario, las

Resoluciones del Servicio de Rentas Internas que es la autoridad que tiene a cargo las

principales facultades de administración tributaria. En una de las resoluciones del SRI

que está relacionada con el impuesto a la renta único que se debió de cancelar desde el

mes de febrero de 2012 para los productores y exportadores de banano.

Art 27.- Impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero.-

Los ingresos provenientes de la producción, cultivo, exportación y venta local de

banano según lo previsto en este artículo, incluyendo otras musáceas que se

produzcan en Ecuador, estarán sujetos a un impuesto a la renta único conforme a

las siguientes disposiciones:

Exportación de banano no producido por el mismo sujeto pasivo. En este caso la

tarifa será de hasta el 2% del valor de facturación de las exportaciones, el que no

se podrá calcular con precios inferiores al precio mínimo referencial de

exportación fijado por la autoridad nacional de agricultura. La tarifa podrá

modificarse mediante decreto ejecutivo, misma que podrá establecerse por

segmentos y entrará en vigencia a partir del siguiente período fiscal de su

publicación, dentro de un rango de entre el 1,5% y el 2%. (Servicio de Rentas

Internas, 2017)

El artículo 6 del Código Tributario que se encuentra en vigencia, indica que a través

de los impuestos el Estado puede recaudar ingresos para el fisco que deben ser

27

reinvertidos en la inversión pública y en las obras que contribuyan para el desarrollo de

la sociedad para el beneficio de ésta y para contribuir al cumplimiento de los objetivos

del buen vivir.

28

Capítulo III

Marco metodológico

3.1 Introducción

Los tipos de investigación que se utilizarán para el desarrollo de este estudio serán

diseñados de forma descriptiva con enfoque desde una perspectiva cuantitativa y

cualitativa. Así mismo se realizará una entrevista a uno de los representantes de las

empresas exportadoras de banano más importantes de la provincia del Guayas.

Según los autores (Hernández Sampieri, Fernández Collado , & Baptista Lucio,

2003) existen 2 tipos de investigación:

Enfoque cuantitativo: Usa la recolección de datos para probar hipótesis, con

base en la medición numérica y el análisis estadístico, para establecer

patrones de comportamiento y probar teorías. (p. 5)

Enfoque cualitativo: Utiliza la recolección de datos sin medición numérica

para descubrir o afinar preguntas de investigación en el proceso de

interpretación (p. 8).

En el método cuantitativo una vez que se hayan formulado las preguntas pertinentes

a la investigación, se debe revisar si antes se han realizado investigaciones acerca del

tema, a esto se le llama como la revisión de la literatura, y sobre ésta se elabora un

marco teórico, de lo que derivan las hipótesis. (Hernández Sampieri, Fernández Collado

, & Baptista Lucio, 2003)

El método cualitativo se plantea un problema, pero por lo general no se plantean

hipótesis como en el método cuantitativo; sin embargo, su enfoque más se basa en un

análisis no estadístico, es decir, se basa en las experiencias u opiniones de las personas

que son entrevistadas. (Hernández Sampieri, Fernández Collado , & Baptista Lucio,

2003)

3.2 Modalidad de investigación

Para este tipo de investigación se escogió las modalidades que se han utilizado hasta

el momento, ya que en el mismo se necesita la recopilación de datos de fuentes

primarias respaldadas de un sustento teórico.

29

3.2.1 Investigación documental. La investigación documental se la define

como:

Un proceso basado en la búsqueda, recuperación, análisis, crítica e interpretación

de datos secundarios, es decir, los obtenidos y registrados por otros

investigadores en fuentes documentales: impresas, audiovisuales o electrónicas.

Como en toda investigación, el propósito d este diseño es el aporte de nuevos

conocimientos. (p.27) (Arias, 2012)

El uso de esta investigación es de sustancial importancia, por lo que el trabajo se

basó en la recopilación de los datos secundarios para poder establecer la realidad de lo

que está sucediendo y el fenómeno que se tiene como objeto de estudio. Es decir,

consiste en el desarrollo del tema a indagar, emitiendo un informe con los resultados

obtenidos.

3.2.2 Investigación descriptiva. Según (Tamayo y Tamayo, 2003) indica que la

investigación descriptiva “trabaja sobre realidades de hecho, y su característica

fundamental es la de presentarnos una interpretación correcta” (p. 46).

La investigación descriptiva ayuda a la caracterización de un hecho o fenómeno para

establecer el comportamiento del mismo, los resultados son asociados a las realidades

del mismo.

3.3 Técnicas de investigación

3.3.1 Entrevista. Para la presente investigación se utilizará técnicas de

investigación que se considera que es conveniente aplicar para la recolección de la

información, tales como la entrevista.

La entrevista, más que un simple interrogatorio, es una técnica basada en un

diálogo o conversación “cara a cara”, entre el entrevistador y el entrevistado

acerca de un tema previamente determinado, de tal ,manera que el entrevistador

puedas obtener la información requerida. (Arias, 2012)

Esta herramienta es de útil ayuda para saber cuáles son las opiniones, perspectivas,

incidencias y afectaciones del impuesto único a las empresas exportadoras de banano de

la provincia del Guayas y si están o no de acuerdo con la implementación de dicho

tributo.1

1 Anexo 1. Entrevista con un representante de una empresa exportadora de banano de la


30

3.4 Métodos de investigación

3.4.1 Método Analítico. La aplicación de este método se podrá analizar todos

los datos recolectados dentro del estudio para llegar a las conclusiones claras acerca de

la repercusión del impuesto único bananero, las causas y los efectos en las empresas

bananeras de provincia del Guayas.

3.4.2 Método Empírico. Se utilizará este método ya que si bien es cierto existen

investigaciones acerca del tema del impuesto; sin embargo, es muy escasa y no tratan de

la realidad de las empresas bananeras y su situación actual.

3.4.3 Método Lógico Deductivo. Este método servirá para la investigación

porque se tiene conocimiento general del impuesto único bananero, pero se desconoce

en que afecta a la economía de las empresas que están en el ámbito bananero de la


3.5 Población y muestra

3.5.1 Población. Para el autor Tamayo, la población es:

Totalidad de un fenómeno de estudio, incluye la totalidad de unidades de análisis

o entidades de población que integran dicho fenómeno y que debe cuantificarse

para un determinado estudio integrando un conjunto N de entidades que

participan de una determinada característica, y se le denomina población por

constituir la totalidad del fenómeno adscrito a un estudio o investigación. (p.

176) (Tamayo y Tamayo, 2003)

La población está conformada por la universalidad del suceso de estudio, en el cual

se tomará a investigación las empresas que tengan la característica de ser exportadoras

de banano en la provincia del Guayas.

3.5.2 Muestra. “La muestra descansa en el principio de que las partes

representan el todo y por tanto refleja las características que definen la población de la

cual fue extraída, lo cual nos indica que es representativa”. (p. 176) (Tamayo y Tamayo,

2003)

La finalidad de este trabajo es explorar la repercusión del impuesto único bananero

en las empresas de la provincia del Guayas, para lo cual se debe especificar cuál es el

tipo de muestra que se utilizará.

31

Considerando lo representativo del tema se determinó que para un mejor desarrollo

se establecerá el muestreo intencionado, que por sus características se le puede

denominar como sesgado, en el cual se selecciona a conveniencia la muestra

representativa para poder analizar y poder evidenciar la repercusión del objeto a

investigar.

32

Capítulo IV

Empresas exportadoras de banano más importantes de la provincia del

Guayas

4.1 El mercado del banano en Ecuador

El banano es el primer producto no petrolero con mayores exportaciones hacia varios

países entre ellos Rusia, Estados Unidos, entre otros. Tiene una valoración fundamental

en la economía del Ecuador, dado a que es catalogado como el mejor del mundo, siendo

la segunda fuente de ingreso de divisas.

4.1.1 Característica única del banano ecuatoriano. Ecuador es el primer

exportador de banano en el mundo por sus características especiales de suelo y

climatológicas; es por esto que la fruta ecuatoriano es reconocida por su calidad y sabor

en los mercados internacionales de Europa, Asia y América del Norte. (Ginafruit, 2017)

La gran ventaja del país es la buena calidad del producto ya que contiene una alta

cantidad de carbohidratos, fibra, potasio, magnesio y ácido fólico, además de tener el

excelente clima, las propiedades de la tierra ecuatoriana influye al momento de

cultivarla, sin embargo, como en otros países tienen el peligro de plagas, tales como la

Sigatoka negra. Las construcciones viales son de ayuda sustancial para poder transportar

el producto a los clientes exportadores, lo cual influye mucho al momento de

proporcionar el precio.

4.1.1.1 Beneficios nutricionales del banano ecuatoriano. Es una fruta tropical

muy rica y nutritiva, tienen forma oblonga, alargada, y algo curvada, su piel es de color

amarillo, y su pulpa es blanca, su sabor es dulce, intenso y perfumado. Además el

banano no contiene grasa, es 100% libre de colesterol, contiene una gran cantidad de

fibra, es rico en potasio y fuente de vitamina C. (DOLE, 2014)

La fruta cuenta con un posicionamiento a nivel internacional, por lo que es

considerada como un alimento de suma importancia por sus propiedades nutritivas ya

que aporta una gran cantidad de proteínas, calcio, hierro y de vitamina C. Entre los

tantos beneficios nutricionales que aporta a la salud, se puede mencionar que ayuda a

recuperar electrolitos e incluso ayuda a prevenir algunos tipos de cáncer por sus

antioxidantes naturales.

33

4.1.2 Producción nacional del banano. El banano es producido en las provincias del

Guayas, Los Ríos, El Oro, Esmeraldas y Manabí. En el año 2015 la producción de las

cajas de banano por hectárea obtuvo un aumento del 5% con respecto al año 2014, esto

es a causa del precio spot que mejoró aunque el precio oficial estuviese por debajo de

este. El aumento favoreció a los productores para invertir en infraestructura,

fertilización y para el control de la Sigatoka que es una enfermedad que afecta a los

cultivos de banano. Según el Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca

(MAGAP) generando alrededor de 2 a 2,5 millones de empleo directo e indirecto, la

variación se presenta cuando les pagan por caja el jornal con los productores que tienen

más de 20 hectáreas, mientras que cuando tienen más de 20 hectáreas les pagan por día

sin importar la cantidad de cajas de banano producidas. (El Productor, 2017)

La productividad promedio de cajas, hectáreas y año se muestra en la siguiente tabla:

Tabla 1

Estructura de la producción nacional de banano. Productividad promedio en

Cajas/HA/Año

Rangos

Hs

Número

de

predios

Porcentajes

%

Superficie

(Has)

Porcentajes

%

Productividad

promedio

(Cajas/Ha/Año)

0 – 5 1,907 29% 4,826 2% 1,441

5-10 987 16% 7,116 4% 1,955

10-20 886 14% 12,634 6% 1,999

20-30 435 8% 10,609 5% 2,144

30 1,403 33% 126,039 83% 1,932

Total 5618 100% 163,039 100% 1,938

Tomado de Catastro Bananero. Elaboración propia.

El MAGAP indica que de las 163,039 hectáreas de banano, el 88% es de banano

convencional y la diferencia que es el 12% es de banano orgánico. (El Productor, 2017)

4.1.2.1 Ventaja comparativa del banano ecuatoriano. La ventaja comparativa

de un país se debe a la abundancia de los factores de producción de alguna superficie

donde el coste relativo de producción de dicho sector es más bajo que el de otro país. El

Ecuador por ejemplo posee como producto principal al banano, la evolución de las

exportaciones de la fruta ecuatoriana, se describe por los beneficios del clima,

propiedades de la tierra y la menor incidencia de plagas y enfermedades. La posición

34

geográfica en la que se encuentra concede privilegios de usar solamente la mitad de los

ciclos en los fungicidas, en comparación a los usados por los demás países productores

de banano.

4.1.3 Inicios de la exportación de banano en Ecuador. Entre los años de 1948

a 1950 el presidente de ese período Galo Plaza Lasso estuvo dispuesto a que el país

aumentara su producción y obtuviera un crecimiento económico, junto al entonces

Ministro de Economía el Sr. Clemente Yerovi fueron los audaces visionarios para que el

Ecuador sea un exportador de banano para el mundo; y, así convertirse de pequeño

exportador a ser un líder mundial.

Plaza emprendió un programa para fomentar la producción del banano, dicho plan

contenía una serie de regulaciones entre las cuales se destaca las medidas financieras

adoptadas tales como créditos agrícolas, regulación de precios y la construcción de

carreteras y puertos navieros. Por otro lado, en el año de 1960 no fue fácil la labor de los

exportadores de banano ya que debían afrontar los problemas propios de la época, tales

como cuando la fruta se pudría en los muelles, al igual que pasar de exportar en racimos

de banano a cajas de cartón para poder reducir los costes y evitar que la fruta se

estropeara en los hombros de los estibadores. Sin embargo, luego de una serie de

revisiones la fruta estaba lista para ser transportada en barcos con refrigeración.

Existe un sinnúmero de empresarios que fueron los visionarios para la exportación

del banano, entre ellos se destaca el Sr. Luís Noboa Naranjo que llegó a ser el principal

exportador del Ecuador, siendo considerado uno de los empresarios más prominentes

del siglo XX y el cual construyó un imperio económico que hasta el día de hoy se

mantiene.

4.1.4 Evolución de las exportaciones de banano en Ecuador. Estadísticamente

el 30% de la oferta mundial del banano es proveniente del Ecuador, ubicándolo como el

principal exportador de banano en el mundo. En el país se encuentra como el segundo

rubro de mayor exportación después del petróleo, representando el 15% del total de las

exportaciones. Las exportaciones han ido aumentando en los últimos 3 años, ya que han

acrecentado el número de cajas por hectárea, solo en el año 2015 el valor FOB

exportado representó el 9.56% que es alrededor de unos $2,706 millones de dólares, en

comparación al año anterior aumentó considerablemente.

35

Figura 1. Estructura de la producción nacional de banano, tomado del Banco Central del Ecuador

(BCE). Elaboración propia.

4.1.4.1 Exportaciones de banano ecuatoriano al mundo. Ecuador en el año

2016 exportó la mayor parte de banano a la Unión Europea con un 30% seguido de

Rusia y Estados Unidos. (CFN, 2017)

En la siguiente tabla se podrá observar las exportaciones nacionales de banano por país:

Tabla 2

Exportaciones nacionales de banano por país 2013 – 2016 (FOB miles USD)

DESTINO 2013 2014 2015 2016 TOTAL

Unión Europea 648,292 797,370 855,332 869,997 3,170,991

Rusia 541,224 545,206 553,963 568,647 2,209,039

Estados Unidos 420,531 434,349 481,074 472,649 1,808,602

Turquía 209,981 179,890 207,574 105,349 702,793

Asociación

Latinoamericana

de Integración

169,972

172,485

179,967

190,229

712,652

Resto del Mundo 335,828 460,906 542,227 535,135 1,874,095

TOTAL 2,325,828 2,590,205 2,820,136 2,742,005 10,478,174

Tomado del Banco Central del Ecuador (BCE). Elaboración propia.

0

1.000.000

2.000.000

3.000.000

4.000.000

5.000.000

6.000.000

7.000.000

0

500.000

1.000.000

1.500.000

2.000.000

2.500.000

3.000.000

2012 2013 2014 2015 2016

TON 4.981.162 5.339.182 5.755.901 6.039.695 6.166.463

Valor FOB 1.992.464 2.246.810 2.498.510 2.706.139 2.734.164

36

Figura 2. Exportaciones nacionales de banano por país 2013-2016, tomado del Banco Central del

Ecuador (BCE). Elaboración propia.

4.1.4.1.1 Exportación de banano a Estados Unidos. Estados Unidos es uno de

los mercados con un alto consumo de banano, en el siguiente gráfico se evidenciará la

evolución de las exportaciones al mercado norteamericano durante el período 2012 al

2016.

Figura 3. Exportaciones de banano a Estados Unidos desde Ecuador 2012-2016 (toneladas), tomado de

United States International Trade Commission (USITC). Elaboración propia.

30%

21% 18%

6%

7%

18%

Unión Europea

Rusia

Estados Unidos

Turquía

Asociación Latinoamericana de

Integración

Resto del Mundo

56.000

58.000

60.000

62.000

64.000

66.000

68.000

2012 2013 2014 2015 2016

TONELADAS 67.129 63.337 62.994 62.209 60.664

37

Como se puede observar, durante este período las exportaciones hacia el país

norteamericano, han disminuido paulatinamente, esto es por las barreras arancelarias

que se han ido estableciendo los EEUU.

4.1.4.1.2 Exportación de banano a Suecia. Para el mercado de Suecia el

banano ecuatoriano es considerado un snack saludable, por lo que es la fruta más

consumida en dicho país.

En el siguiente gráfico se visualiza los valores FOB frente a las toneladas de banano

que se han exportado al país europeo.

Figura 4. Exportaciones de banano a Suecia desde Ecuador 2013 – 2016, tomado del Banco Central del

Ecuador (BCE). Elaboración propia.

4.1.4.1.3. Exportación de banano a Países Bajos. El banano ecuatoriano es el

que más se consume en Países Bajos, tanto así que se lo considera como aperitivo,

desayuno, cena, postre, etc. Sin embargo, otra manera de que llega el producto a este

país es por medio de Bélgica y Alemania, ya que éstos importan la fruta para

posteriormente reexportarla a Países. Para el año 2012 Ecuador exportó a Países Bajos

$50,404 (USD FOB) y 77,180 toneladas de banano.

4.1.5 Producto Interno Bruto Agrícola Nacional. Según cifras de (MAGAP,

2017) las exportaciones de banano han generado un total de USD 2,7 millones, siendo

la fruta el primer rubro de exportaciones no petroleras del país, en el 2016 representó el

0

10.000

20.000

30.000

40.000

50.000

60.000

2013 2014 2015 2016

MILES USD FOB 9.921 13.725 28.714 21.575

TONELADAS 21.105 24.740 51.536 39.897

0

5.000

10.000

15.000

20.000

25.000

30.000

35.000

38

2.5% del Producto Interno Bruto y aproximadamente el 26% del PIB Agrícola

Nacional.

Después del petróleo, el banano es el primer producto no petrolero y es un

importante instrumento de generación de divisas para el país, por lo que a continuación

se citará los valores del PIB Agrícola Nacional expresados en dólares en precios

corrientes y constantes.

Figura 5. PIB Agrícola Nacional en precios corrientes y constantes 2012 – 2016 (Miles USD), tomado

del Banco Central del Ecuador. Elaboración propia.

4.2 Impuesto Único Bananero

Para la actividad bananera, a finales del año 2011 el gobierno creó una Ley de

Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado la cual establece un

impuesto a la renta único del 2% que es aplicado únicamente para el sector bananero,

pero a partir del año 2015, entra en vigencia la Ley de Incentivo y Evasión Tributaria

dónde se dispone tanto para productores locales como exportadores de banano, la

aplicación de una tarifa única progresiva a la renta del período fiscal.

El Servicio de Rentas Internas (SRI) indicó que el pagar el 2% es un ventaja ya que

fomenta la productividad y genera plazas de trabajo en el sector bananero, es así que se

declara el valor pagado en el formulario 103; en el caso de los exportadores que son

también productores deberán declarar en el formulario correspondiente al mes que lo

realicen y ser presentada en el siguiente mes.

0

1.000.000

2.000.000

3.000.000

4.000.000

5.000.000

6.000.000

7.000.000

8.000.000

9.000.000

2012 2013 2014 2015 2016

Corrientes 6.564.353 7.230.702 8.114.433 8.451.761 8.429.116

Constantes 4.667.557 4.967.197 5.181.803 5.344.673 5.302.942

Corrientes Constantes

39

Para la aplicación del Impuesto Único bananero, el SRI (Servicio de Rentas Internas,

2015) estableció mediante Resolución No. NAC-DGERCG15-00000120 del 13 de

febrero del 2015, en la que indica en el Art. 1 el procedimiento para la declaración del

pago del impuesto a la renta único en el sector bananero, como un mecanismo para

mejorar las recaudaciones en este sector y satisfacer las necesidades de la ciudadanía.

Para efecto el Art. 2 determina los factores de conversión para la declaración del

impuesto a la renta, como se detalla en la siguiente tabla:

Tabla 3

Tabla de conversión del Impuesto único bananero

Tipo de caja

Tipo de fruta Peso caja/lb Cajas Equivalentes

(Factor convers.)

22XU Banano 43 1 1.00

208 Banano 31 1 0.75

2527 Banano 28 1 0.65

22XUCS Banano 41.5 1 1.00

22XUCSS Banano 46 1 0.50

STARBUCK22 Banano 10 1 0.25

BB Orito 15 1 0.70

BM Morado 15 1 0.70

11KDP Barraganete 50 1 1.00

Adaptado del SRI (Servicio de Rentas Internas, 2015). Elaboración propia.

La actividad bananera en el contexto de la economía del Ecuador es relevante, ya que

representa la quinta parte de las exportaciones totales y es el primer rubro de

exportaciones no petroleras; respecto a los productores de exportación tradicional, el

banano representa el 45% de este grupo conformado por productos como el camarón,

cacao, atún y café.

Las condiciones climáticas del Ecuador permiten que el cultivo de banano se

desarrolle todo el año, las principales provincias que se realiza esta actividad es en la

región Costa específicamente en Los Ríos, Guayas y El Oro.

Según la información estadística publicada por el (MAGAP, 2017) la provincia de

los Ríos es la que cuenta con el mayor porcentaje de hectáreas sembradas de banano, es

decir con el 36% seguido por la provincia del Guayas con el 29% y la provincia de El

Oro con el 27%, entre las 3 provincias suman el 92% del total de hectáreas sembradas

40

de banano. Así mismo ha generado 2.5 millones de empleo tanto directo como

indirecto.

El impuesto a la renta para la actividad bananera, a finales del año 2011 mediante la

Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado, se establece un

impuesto a la renta único para dicha actividad que se aplica a los ingresos que obtengan

por concepto de la producción y cultivo de banano, pero a partir del año 2015 entra en

vigencia la Ley de Incentivo y Evasión Tributaria en donde se especifica que tanto

como productores locales como para los exportadores de banano, deberán de tener una

tarifa progresiva dependiendo del número de cajas vendidas.

Cabe recalcar que la tarifa no es fija, sino progresiva y depende netamente del total

de cajas vendidas de manera semanal, teniendo un porcentaje máximo y mínimo para el

pago, el que varía dependiendo al tipo de contribuyente:

Productor

Exportador no productor

Productor – Exportador

El cálculo del impuesto único bananero se los realiza de la siguiente manera:

Tabla 4

Venta local de banano producido por el mismo sujeto pasivo

Número de cajas por semana Tarifa

De 1 a 1000 1.00%

De 1001 a 5,000 1.25%

De 5,001 a 20,000 1.50%

De 20,001 a 50,000 1.75%

De 50,001 en adelante 2.00%

Esta tabla es progresiva y se trabaja a la cantidad de cajas producidas por los

productores de banano, al momento que el exportador realiza la compra al productor, le

realizan la respectiva retención sobre dicha compra, generando así el pago del impuesto

único bananero por parte del productor.

Por otro lado la tabla del impuesto único bananero para los exportadores se lo calcula

de la siguiente manera:

41

Tabla 5

Exportaciones de banano no producido por el sujeto pasivo

Número de cajas por semana Tarifa

De 1 a 30,000 1.50%


Esta tabla es progresiva y trabaja en función sobre la cantidad de cajas exportadas por

las empresas exportadoras. Al tratarse de una empresa exportadora el pago se lo realiza

directamente con el Servicio de Rentas Internas a través de la declaración mensual en el

formulario 103, es decir si las empresas exportadoras en cuanto realicen su declaración

de retenciones en la fuente, deben de realizar la respectiva autoliquidación del impuesto

único bananero.

Cuando la empresa exportadora es también productora, la tabla sobre el cálculo es la

siguiente:

Tabla 6

Segundo componente en exportaciones de banano producidos por el mismo sujeto

pasivo

Número de cajas por semana Tarifa del segundo componente

De 1 a 50,000 1.25%


Esta tabla es progresiva y trabaja en función sobre la cantidad de cajas exportadas

por las empresas exportadoras. Esta tabla tiene una particularidad ya que la misma

empresa exportadora es productora de banano a la vez, esto quiere decir que cuando

realice el pago del impuesto único bananero, debe de pagar el impuesto tanto como

productor como exportador de banano. Al tratarse de una empresa exportadora, el pago

lo realizan directamente al Servicio de Rentas Internas en el formulario 103, es decir

que los exportadores cada vez que realicen su declaración de retenciones en la fuente,

deben de realizar la respectiva autoliquidación del impuesto único bananero.

En cuanto a los precios para la venta de banano según el SRI a partir del año 2015,

las exportaciones de banano no se podrán calcular con precios inferiores a un límite que

se estipula en la siguiente tabla:

42

Tabla 7

Precios mínimos de sustentación de la caja para exportar desde 2015

Año Base legal registro

oficial

Límite indexado

precio exportación

Precio mínimo

caja de 41.5

libras

Precio

mínimo caja

de 43 libras

2015 RO 405 DIC

29/2014

0.4500 por kg de

banano 22XU

$8.4708 $8.7770

2016 RO 657 DIC

28/2015

0.4595 por kg de

banano 22XU

$8.6497 $8.9623

Adaptado del SRI. Elaboración propia.

El SRI establece que ninguna exportación de banano se debe facturar con un precio

menor al estipulado en el cuadro anterior, de esta forma el Servicio de Rentas Internas

busca la eliminación de la competencia desleal en el mercado bananero.

En el siguiente cuadro se observa lo que el Servicio de Rentas Internas ha recaudado

por concepto de impuesto único al sector bananero:

Tabla 8

Impuesto único del sector bananero. Período 2012 – 2015

Año Impuesto Único Bananero

Millones USD

% de variación

2012 15.1 -15.0%

2013 18.0 19.4%

2014 19.4 7.6%

2015 20.8 7.1%

Adaptado del Servicio de Rentas Internas SRI (2016). Elaboración propia.

El Servicio de Rentas Internas entre los años 2012 y 2015 ha recaudado alrededor de

73 millones de dólares aproximadamente, como se puede observar en el siguiente

gráfico:

43

Figura 6 Impuesto a la renta único del Sector bananero 2012 – 2015, tomado del Servicio de Rentas

Internas (SRI). Elaboración propia.

4.2.1 Comparativo entre el Impuesto Único Bananero vs Impuesto a la

Renta (22%). A continuación podemos analizar un estado financiero del año 2016 de

una empresa exportadora de banano de la provincia del Guayas, para realizar el cálculo

del impuesto único bananero y el cálculo del impuesto a la renta normal, y así poder

determinar si es conveniente o no la implementación del impuesto al sector bananero en

la liquidez de las empresas de la industria.

En base a la ley y el estado financiero presentado, la exportadora tuvo que cancelar

un impuesto a la renta único de $92,024.31 (En base al total de sus exportaciones de

banano durante el año 2016). Sin embargo, si la empresa tuviese que cancelar el

impuesto a la renta de la manera convencional como los demás sectores económicos del

Ecuador que es el 22% sobre la utilidad del ejercicio, la exportadora debería de pagar

$65,132.71 (Impuesto calculado sobre la utilidad del ejercicio fiscal) existiendo una

gran diferencia del impuesto único contra el impuesto a la renta convencional.

15,1

18,0 19,4

20,8

0

5

10

15

20

25

2012 2013 2014 2015

Mill

on

es U

SD

IR del Sector Bananero

44

Empresa exportadora de banano

Estado de Resultado Integral

Al 31 de diciembre de 2016

45




46




47




48

Se puede concluir que el impuesto único deja con menos liquidez a la empresa

exportadora, ya que en este ejemplo está claro que en concepto de tributos las empresas

bananeras pagan al Estado un valor más elevado que las otras empresas de los demás

sectores económicos.

4.3 Empresas exportadoras de banano más importantes de la provincia del Guayas

Para la siguiente investigación se citará a estas 5 empresas:

Truisfruit S.A

Sabrostar Fruit Company S.A

Frutadeli S.A

Tuchok S.A

Don Carlos fruit S.A Donfruit

4.3.1 Truisfruit S.A. Una de las empresas del grupo familiar Noboa,

concretamente produce y distribuyen el banano, exportan su producto a Europa y

Estados Unidos, se podría decir que una de cada cuatro bananos cosechados en Ecuador

son vendidos a Estados Unidos. Alemania es el país europeo al que envían la fruta.

Además del banano, también exportan como la banana mini, banana roja, plátano verde,

entre otros. (Info Agro, 2009)




49

4.3.1.1 Impuesto único. En el siguiente cuadro se muestra como han ido

evolucionando las ventas y el pago del impuesto único de la empresa Truisfruit S.A:

Tabla 9

Impuesto único bananero de la empresa Truisfruit S.A

Año Ingresos por

exportaciones

Número de

cajas

Imp. único

bananero

Precio

oficial

2012 173,506,813.67 31´094,411 168,815.04 $5.58

2013 194,806,740.38 32´359,923 1,081,801.45 $6.02

2014 158,333,270.00 24´173,018 3,008,332.13 $6.55

2015 138,594,485.00 21´159,463 2,708,038.11 $6.55

2016 134,230,128.00 21´790,605 2,536,221,82 $6.16

Adaptado de Superintendencia de Compañías – SRI – MAGAP. Elaboración propia.

4.3.2 Sabrostar Fruit Company S.A. Su misión es exportar fruta fresca para el

mundo, superando las expectativas de sus clientes deleitando a los consumidores gracias

a la colaboración del mejor talento humano, tecnología de punta y procesos de

producción de la más alta calidad. Trabajando en equipo con pasión, siempre a la

vanguardia de procesos tecnológicos y sociales logrando niveles de calidad de calibre

líder mundial. (Sabrostar Fruit Company, 2015)

4.3.2.1 Destinos. Sus productos están presentes en todo el mundo, dejando en

cada continente lo mejor del Ecuador. Están presentes en los principales países del

mundo, entregando no solo productos frescos y de primera calidad sino también

entregamos en cada caja la seguridad, confiabilidad, y el trabajo de muchos

ecuatorianos que impulsan el bienestar a más de 5000 familias contribuyendo de esta

manera al progreso del país. El número de nuestras exportaciones se han incrementado

año a año generando como resultado presionarnos dentro de los principales

exportadores del país. A lo largo de los años (Sabrostar Fruit Company, 2015) se ha

convertido en una importantes compañía que aporta desarrollo al país. Sus principales

destinos de exportaciones de banano se encuentran en la siguiente tabla:

50

Tabla 10

Países destino de la empresa Sabrostar Fruit Company

Países destino Países destino Países destino Países destino

Argentina Grecia Dubái Polonia

Uruguay España Arabia Saudita Malta

Chile Italia Egipto Singapur

Holanda Siria China Iraq

Turquía Libia Rusia Irán

Suecia Kuwait Ucrania Albania

Estados Unidos Jordania Marruecos Armenia

Adaptado de Sabrostar Fruit Company. Elaboración propia.

4.3.2.2 Certificaciones. Cuentan con las siguientes certificaciones:

Bcs Öko- Garantie

Es una agencia de certificación independiente con casa matriz en Alemania, donde

fue la primera certificadora acreditada para llevar a cabo la ejecución del

Reglamento Europeo para la producción orgánica. (Bcs Öko-Garantie, 2016) Es una

empresa pionera en la certificación orgánica, además ofrece sus servicios para las

normas GLOBALG.A.P., UTZ Certified, Comercio Justo, entre otras.

USDA (United States Department of Agriculture)

Es una unidad ejecutiva del Gobierno Federal de Estados Unidos. Su propósito es

desarrollar y ejecutar políticas de ganadería, agricultura, alimentación. Su meta es

entender en las necesidades de los productores (granjeros, rancheros), promoviendo

el comercio agrícola y la producción, trabajando para asegurar seguridad

alimentaria, protegiendo los recursos naturales, mejorar las comunidades rurales, y

poner fin al hambre. (Pro Ecuador, 2013)

Organic Farming

El sector ecológico de la Unión Europea se está desarrollando rápidamente. En

promedio, durante la última década, el área de la superficie ecológica en la UE

aumentó en medio millón de hectáreas cada año. (Sabrostar Fruit Company, 2015)

Codex Alimentarius

51

La comisión del Codex Alimentarius, establecida por la FAO y la OMS en el año

1963 se desarrolla armonizadas alimentarias internacionales las normas, directrices

y códigos de práctica para proteger la salud de los consumidores y asegurar

prácticas equitativas en el comercio de alimentos. (Sabrostar Fruit Company, 2015)

4.3.2.3 Impuesto único. En el siguiente cuadro se observa la evolución del pago

del impuesto único y de sus ingresos de la empresa Sabrostar Fruit Company S.A:

Tabla 11

Impuesto único bananero de la empresa Sabrostar Fruit Company S.A

Año Ingresos por

exportaciones

Número de

cajas

Imp. único

bananero

Precio

oficial

2012 11,582,175.99 2´075,659 41,531.61 $5.58

2013 41,423,225.61 6´880,934 787,041.29 $6.02

2014 70,269,328.00 10´728,142 1,335,117.23 $6.55

2015 105,168,857.00 16´056,314 1,945,795.96 $6.55

2016 121,735,683.00 19´762,286 2,351,352.18 $6.16

Adaptado de Superintendencia de Compañías – SRI – MAGAP. Elaboración propia.

4.3.3 Frutadeli S.A. La empresa Frutadeli S.A nace en el año 2005, una

empresa que basa su filosofía en ofrecer la mejor fruta para los mercados

internacionales. En tan poco tiempo es considerada una de las más prestigiosas

empresas productoras y exportadoras de banano en Ecuador, evidenciando un marcado

profesionalismo en cada una de sus operaciones. Sus volúmenes crecientes de

exportación de banano han fortalecido y motivado, cada vez más, el compromiso de

entregar a sus clientes y consumidores mundiales “frutas frescas” seleccionadas de los

mejores campos del Ecuador y avaladas con las más exigentes certificaciones

internacionales. Sus haciendas están ubicadas estratégicamente en las provincias del

Guayas, Los Ríos y El Oro, lo que asegura un transporte corto de la hacienda de

producción asociada, al puerto de donde zarpará, sus productores están siendo

constantemente capacitados y evaluados para asegurar la calidad de la fruta. (Frutadeli,

2017)

4.3.3.1 Destinos. Los destinos de Frutadeli se encuentran en Europa, Asia y

Oceanía, siendo los siguientes países el destino mostrados en la siguiente tabla:

Tabla 12

52

Países destino de la empresa Frutadeli S.A.

Países destino Países destino Países destino

Arabia Saudita Irán Turquía

Bélgica Marruecos Ucrania

Georgia Holanda Kuwait

China Rusia Nueva Zelanda

Adaptado de Frutadeli S.A. Elaboración propia

4.3.3.2 Certificaciones

GLOBALG.A.P. ( The Global Partnership for Good Agricultural Practice)

Es un programa de buenas prácticas agrícolas, que cubre aspectos de manejo

responsable de agroquímicos, seguridad alimenticia y sostenibilidad. Muchas

cadenas de supermercados en Europa exigen que sus proveedores se certifiquen

según la norma GLOBALG.A.P. (Ceres Ecuador, 2017)

4.3.3.3 Impuesto único. En el siguiente cuadro se observará la evolución del pago

del impuesto único y de sus ingresos de la empresa Frutadeli S.A.:

Tabla 13

Impuesto único bananero de la empresa Frutadeli S.A

Año Ingresos por

exportaciones

Número de

cajas

Imp. único

bananero

Precio

oficial

2012 23,496,856.29 4´210,906 446,440.27 $5.58

2013 26,552,254.90 4´410,674 504,492.84 $6.02

2014 33,894,128.10 5´174,676 604,001.39 $6.55

2015 34,732,149.10 5´302,618 607,812.62 $6.55

2016 53,877,648.60 8´746,372 880,612.17 $6.16

Adaptado de Superintendencia de compañías – SRI – MAGAP. Elaboración propia.

4.3.4 Tuchok S.A. Es una empresa ecuatoriana e independiente, opera bajo el

modo de contrato anual, asegurando la estabilidad para el agricultor y el importador. En

2008 inició sus ventas de contenedores bananas abasteciendo para la marca Chiquita.

Hoy Tuchok S.A vende bananos a otras compañías multinacionales importantes y

supermercados directamente en Asia, el medio oriente, Europa y nueva Zelanda. La

53

calidad consistente en la llegada al cliente cada semana es lo que ha impulsado su

crecimiento. (Tuchok S.A., 2017)

4.3.4.1 Destinos. El banano comercializado por la empresa TUCHOK es

exportada directamente a:

Países del continente Asiático

Países del Medio Oriente

Países de Europa

Nueva Zelanda

4.3.4.2 Certificaciones. Entre las certificaciones que ha obtenido la empresa,

están los siguientes:



responsable de agroquímicos, seguridad alimenticia y sostenibilidad. Muchas

cadenas de supermercados en Europa exigen que sus proveedores se certifiquen

según la norma GLOBALG.A.P. (Ceres Ecuador, 2017)

CERES (Certification of Environmental Standards GmbH)

Es un organismo de certificación para la agricultura orgánica y el procesamiento de

alimentos orgánicos, buenos conocimientos agrícolas y de procesamiento de

alimentos, así como textiles ecológicos y biocombustibles sostenibles. (CERES,

2009)

Rainforest Alliance Certified

El sello Rainforest Alliance Certified asegura a los consumidores que el producto

que están comprando ha sido cultivado y cosechado usando prácticas ambiental y

socialmente responsables. Las fincas y tierras forestales que cumplen con las normas

rigurosas e independientes de la Red de Agricultura Sostenible o el Consejo

Mundial Forestal reciben el sello. (Rainforest Alliance Certified, 2017)

BASC ( Business Alliance for Secure Commerce)

Es una alianza empresarial internacional que promueve un comercio seguro en

cooperación con gobiernos y organismos internacionales. Está constituida como una

organización sin ánimo de lucro, con la denominación “Worls BASC Organization”

bajo leyes del estado de Delaware, Estados Unidos de América. (BASC, 2017)

54

4.3.4.3 Impuesto único. En el siguiente cuadro se observa la evolución del pago

del impuesto único y de sus ingresos de la empresa Tuchok S.A.:

Tabla 14

Impuesto único bananero de la empresa Tuchok S.A.

Año Ingresos por

exportaciones

Número de

cajas

Imp. único

bananero

Precio

oficial

2012 8,167,972.45 1´463,794 155,191.48 $5.58

2013 13,981,469.46 2´322,503 265,647.92 $6.02

2014 36,246,790.40 5´533,861 645,689.02 $6.55

2015 34,541,766.50 5´273,552 604,480.91 $6.55

2016 36,744,188.20 5´964,966 646,421.53 $6.16

Adaptado de Superintendencia de compañías - SRI – MAGAP. Elaboración propia.

4.3.5 Don Carlos Fruit S.A Donfruit. Es una empresa constituida en el año

2008 con la venta al por mayor y menor del banano. Además de ser una de las empresas

exportadoras de banano más importantes de la provincia del Guayas, genera empleo a

diversos productores y asociaciones de banano.

4.3.5.1 Destinos. Entre los principales destinos de la empresa exportadora, se

pueden nombrar los siguientes:

España

Alemania

Rusia

Irán, entre otros

4.3.5.2 Certificaciones. Cuenta con la siguiente certificación:



responsable de agroquímicos, seguridad alimenticia y sostenibilidad. Muchas cadenas

de supermercados en Europa exigen que sus proveedores se certifiquen según la norma

GLOBALG.A.P. (Ceres Ecuador, 2017)

4.3.5.3 Impuesto único. En el siguiente cuadro se encuentra la evolución del

pago del impuesto único y de sus ingresos de la empresa Don Carlos Fruit S.A.:

55

Tabla 15

Impuesto único bananero de la empresa Don Carlos Fruit S.A.

Año Ingresos por

exportaciones

Número de

cajas

Imp. único

bananero

Precio

oficial

2012 33,414,854.00 5´988,325 179,362.00 $5.58

2013 27,428,055.44 4´556,155 202,711.85 $6.02

2014 26,790,482.90 4´090,150 401,857.24 $6.55

2015 26,858,519.60 4´100,537 470,024.09 $6.55

2016 30,632,152.60 4´972,752 538,708.43 $6.16

Adaptado de Superintendencia de compañías - SRI – MAGAP. Elaboración propia.

4.4 Afectación del pago en la liquidez de las empresas

En base a este análisis se puede asegurar que uno de los pilares fundamentales de la

economía ecuatoriana es la producción y exportación del banano y la repercusión de

éste en la sociedad, con respecto a las cifras que se han mostrado, se evidenció que

existe un problema para los productores y exportadores ya que si bien es cierto los

impuestos ayudan al presupuesto general del Estado, pero por otro lado afectan

directamente a la liquidez de las empresas que los limita en diversos aspectos, tales

como la contratación de un número menor de empleados, inversión menor en

infraestructura y tecnología.

Cabe recalcar que el impuesto único está entre el 1% y 2% en comparación al

impuesto a la renta que es del 22% de los otros sectores económicos del país, la gran

diferencia es que el primero se calcula en base al total de ventas brutas que realizan las

empresas del sector bananero mientras que el otro solo se calcula sobre la utilidad del

ejercicio; dando como resultado de que el sector bananero deba pagar un valor mayor en

tributos, afectando directamente en los ingresos monetarios de la empresa.

56

Capítulo V

Propuesta

5.1 Título de la propuesta

En base a la entrevista realizada y la información recabada, surge una propuesta

como alternativa para solucionar el problema que se suscita en las empresas con

respecto al pago del impuesto único bananero: “Estrategia para modificar la

aplicación del impuesto único a las exportaciones bananeras”

5.2 Descripción de la propuesta

La presente propuesta está enfocada en argumentar los efectos que se presentaron en

las empresas ante la aplicación del impuesto único a las exportaciones bananeras y a su

vez las probables consecuencias ante una modificación de la aplicación del mencionado

tributo.

Para el Economista Eduardo Ledesma Director Ejecutivo de la Asociación de

Exportadores de Banano del Ecuador (AEBE) en una entrevista para el (Diario Correo,

2017) menciona lo siguiente:

Desde el año pasado, como Asociación de Exportadores de Banano del Ecuador,

AEBE, llevó junto con las autoridades del Gobierno anterior, una agenda de

trabajo que cubre aspectos laborales, de seguridad social, de producción y

exportación, tributarios, aduaneros, fitosanitarios, que esperamos seguir

trabajando con las autoridades del actual Gobierno para su pronta

implementación. Pero la mayor reforma será a la actual Ley de Banano, que

permita una mayor flexibilidad en la adopción de medidas, menos sancionadora

y disminuya en algunos casos, el exceso de trámites que generan costos que no

tienen relación directa e indirecta con el negocio bananero. (Diario Correo,

2017)

A pesar de los intentos de mejorar las condiciones actuales de sector bananero por

parte de las entidades ya que el impuesto único es solo para el sector bananero, mientras

que los demás sectores económicos del país no cuentan con un tributo parecido a este;

por lo que el sector bananero tiene una carga tributaria que está pesando y hace que

disminuya su liquidez, tanto en las productoras como en las exportadoras de banano del

país.

57

El impacto causado por el impuesto único a las exportaciones bananeras tuvo varias

repercusiones, ya que esta situación significó que las exportadoras de la provincia del

Guayas registraran una disminución en sus ingresos lo que incidió directamente para

que se suscitaran situaciones como:

Contratación de menos empleados

Existe un desinterés por parte de inversores nacionales y extranjeros ya que la

rentabilidad empezó a disminuir ocasionando que el sector sea poco atractivo

para estos inversores, ya que en Europa que es principal mercado que se posee,

existen una serie de regulaciones impositivas hacia el banano ecuatoriano y esto

creó una desventaja frente a los competidores directos, tales como los países de

Centroamérica.

El Gobierno Nacional debe de coordinar acciones junto con los exportadores en las

reuniones con los representantes de la Unión Europea, para mejorar las barreras

arancelarias que tiene el banano ecuatoriano en el continente europeo que rige hasta el

año 2020; y así poder facilitar el libre comercio es decir facilitar las exportaciones de

banano y generar una competencia más leal ante los principales competidores.

Todo impuesto posee la finalidad recaudadora y redistribuidora de recursos, así

mismo el propósito del impuesto único a las exportaciones bananeras es el mismo, sin

embargo, por la particularidad de este es que surgen las quejas de las empresas

exportadoras, situación que mantiene incómodo al sector ya que sus representantes

consideran que no existe un correcto incentivo para el sector bananero que es de gran

importancia en la economía del Ecuador. Cabe recalcar que el impuesto se ha fijado en

base a las ventas y no en base a las utilidades como se realiza en los demás sectores

económicos, que no son obligados a pagar un tributo parecido.

58

Conclusiones

La industria bananera genera fuentes de empleo en todo el Ecuador, por lo cual

después del sector petrolero la producción y exportación del banano aporta al desarrollo

de la sociedad y contribuye de una manera significativa al Presupuesto General del

Estado por los impuestos que paga el sector bananero.

El mercado bananero es amplio y muy competitivo, en el ámbito de las

exportaciones el clima influye mucho, ya que los principales competidores que son los

países de Centroamérica sufren de una serie de catástrofes climáticas y esto hace que su

producción disminuya y no sea de gran calidad, en comparación a la del Ecuador que

posee una fruta de excelente calidad que es reconocida a nivel mundial.

Por otro lado las exportaciones se ven afectadas por la posición geográfica ya que al

localizarse en América del Sur se encuentra lejos del canal de Panamá, que es la mayor

vía utilizada para llegar a los continentes de Europa y de Asia; este factor influye a que

el costo del flete pagado por el cliente del exportador ecuatoriano sea más alto en

comparación al flete que pagan los clientes de los principales competidores

centroamericanos ya que se encuentran más cerca del canal de Panamá y en muchas

ocasiones los clientes prefieren pagar un costo menor de transportación naviera, sin

tomar en cuenta que el banano ecuatoriano es el mejor del mundo.

Así mismo las exportaciones no han obtenido un gran aumento debido a las medidas

adoptadas por el Gobierno como las salvaguardias en los insumos del sector agrícola

que ocasionan un incremento en los costos de producción y a su vez una baja

producción lo que desencadena que las empresas no obtengan un número alto de cajas

de banano para exportar a sus clientes.

59

Recomendaciones

El Estado debe crear políticas o estrategias para fomentar la producción de banano

y así poder exportar más cajas de banano al mundo.

Es importante que las empresas tengan planes y estudios para poder aprovechar los

ingresos generados por las ventas del banano para dinamizar su economía conforme

a los objetivos del Plan Nacional del Buen Vivir.

Mejorar las políticas arancelarias en el acuerdo con la Unión Europea para darle

mayor entrada al banano ecuatoriano al continente europeo.

Tener una carga fiscal para el sector bananero más equitativo porque si bien es

cierto tienen un impuesto único, analizando detalladamente a las empresas que

conforman el sector bananero les convendría pagar el impuesto a la renta normal

(22%) que se grava sobre la utilidad del ejercicio fiscal a pagar un impuesto

bananero (1% - 2%) que se grava directamente sobre sus ventas brutas.

60

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63

Anexos

Anexo 1

Entrevista con un representante de una empresa exportadora de banano.

1. ¿Cuánto tiempo lleva dedicado a la actividad económica del banano?

En este caso se consideró los años de experiencia que tienen en el sector

bananero. La experiencia es de 8 años en el negocio.

2. ¿Considera usted que la actividad del banano es rentable?

La actividad económica bananera con todos los altibajos que tiene, es la más

rentable de todas, siempre y cuando exista una buena administración de los

recursos.

3. ¿Qué factores considera más relevantes para la exportación de banano?

Entre los factores que se consideran más relevantes para la exportación de

banano se mencionan los siguientes:

El clima

La situación económica del destino de las exportaciones

El transporte

4. ¿Piensa usted que el sector bananero es apoyado como debería por parte

del Gobierno actual?

Considera que se ha estancado el sector puesto que siendo el banano un pilar

fundamental en la economía, piensa que posee muchas desventajas con respecto

a los otros sectores económicos.

5. ¿Qué opina sobre el Impuesto Único bananero?

El tema del impuesto Único es un tema muy delicado para el sector bananero ya

que existen posiciones muy diversas entre los productores y los exportadores de

banano; ambas partes coinciden que está bien que se deba cancelar impuesto por

la ganancia que genere cada negocio pero para el sector productivo piensan que

el impuesto único bananero está bien ya que no se preocupan del pago del

64

impuesto al final del año si no que a medida que van realizando su venta, van

pagando el impuesto y que esto compensa con el riesgo de que ellos como

productores necesitan contratar personal para realizar las labores de campo,

además de las administrativas.

En cambio para los exportadores es mucho más complejo puesto que ellos

consideran que pagar un 2% sobre cada venta restaría liquidez a las compañías y

esto ocasiona que no permitan desarrollar nuevos proyectos de inversión.

6. ¿Estaría usted de acuerdo que se elimine el impuesto al sector bananero?

El análisis de esta pregunta está muy relacionado con la anterior ya que las

posturas de los productores y exportadores son divididas pero coinciden que de

darse el caso de que se elimine el impuesto único al sector bananero, deberían

consensuar con el sector para que la modificación o cambio de dicho impuesto

no se afecte a las compañías del sector.

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Anexo 2

Principales empresas exportadoras de banano de la Provincia del Guayas.

LOGO DE LA EMPRESA NOMBRE DE LA

EMPRESA

DIRECCIÓN

Truisfruit

El oro 101 vivero - 5 de

junio Corporación

Noboa del Centenario.

Sabrostar Fruit

Company S.A

Av. Francisco de

Orellana #234

Edificio Blue Towers

piso 15

of. 1501-1502-1503-

1504

Frutadeli S.A

Ciudad del río,

Puerto Santa Ana

Edificio the point

piso 14 oficinas: 1403

Tuchok S.A

Av. Leopoldo Carrera,

Olivos II. Edificio

Olivos business center,

piso 5 oficina 505

Don Carlos Fruit S.A

Donfruit

Av. Joaquin Orrantia s/n

Av. Juan Tanca Marengo

Edificio Equilibrium of

102 Cdla. Kennedy

Norte

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Anexo 3

Guía del proceso de calificación para un Exportador de Banano, tomado del Instituto

de Promoción de Exportaciones e Inversiones (PROECUADOR).

universidad de guayaquil - repositorio.ug.edu.ecrepositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/28628/1... ·...

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