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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

TESIS PRESENTADA PARA OPTAR EL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

“LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES EN EL ECUADOR Y SU IMPORTANCIA EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA

PERIODO: 2007 - 2013”

AUTOR: ING. COM. EDUVIGES MARIANA PLÚAS MORANTE

TUTOR: ECON. KLÉBER NIZA TROYA

Guayaquil – Ecuador

Marzo - 2015

II

AGRADECIMIENTO

Mi Agradecimiento con Dios por haberme permitido culminar este

proyecto, por haberme dado fortaleza en los momentos de debilidad.

A mi familia, amigos y compañeros de aula, por su apoyo y comprensión

a lo largo de la maestría y en el desarrollo de este trabajo de investigación.

A mi tutor el Econ. Kléber Niza por su paciencia, y sugerencias para la

culminación de esta tesis.

MARIANA

III

DEDICATORIA

Dedico la presente tesis a los seres que más amo en este mundo:

A Dios: por iluminar cada paso de mi vida.

A mi Esposo Efrén: Por ser mi apoyo y estar en todo momento a mi lado.

A mi hija Domenica: Por haber llegado a nuestras vidas, eres mi vida y por quien lucho y luchare siempre.

A mi Mami Diosa: aunque ya no esté con nosotros por ser ejemplo en mi vida.

A mis Padres Elías y Mercedes, a mis Hermanos Jorge, Carlos y Daniel, a mi Tía Ceci: Por darme siempre su apoyo.

MARIANA

IV

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS

TÍTULO Y SUBTÍTULO:LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES EN EL ECUADOR Y SU IMPORTANCIA EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA PERIODO: 2007 – 2013.

AUTOR/ ES: ING. COM. EDUVIGES MARIANA PLÚAS MORANTE

TUTOR: ECON. KLÉBER NIZA TROYA REVISORES:

INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD: DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CARRERA: MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

FECHA DE PUBLICACIÓN: Marzo de 2015 Nª DE PÁGS: 92

ÁREAS TEMÁTICAS: Contribuyentes especiales y recaudación.

PALABRAS CLAVE:

Administración Tributaria.

Contribuyentes especiales.

Impuestos.

Recaudación Fiscal.

Servicio de Rentas Internas.

Sistema Tributario.

RESUMEN: La finalidad de este proyecto de tesis es realizar un análisis de los contribuyentes especiales en el Ecuador y su importancia en la recaudación tributaria, durante el período 2007 – 2013. Los contribuyentes especiales son aquellas empresas o sociedades que se encuentran definidos por ciertos parámetros establecidos por la Administración Tributaria y que; además, cuentan con otras obligaciones tributarias, ya sean personas naturales o jurídicas. Por otra parte, es inevitable evidenciar el crecimiento en la recaudación; por ende, es importante analizar la incidencia de los contribuyentes especiales en la misma.

Nº DE REGISTRO (en base de datos): Nº DE CLASIFICACIÓN:

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Teléfono:0986622323 E-mail:

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CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN:

Nombre: Econ. Natalia Andrade Moreira, MSc.

Teléfono: 2293083 - 2293052

E-mail: www.ug.edu.ec ; [email protected] Quito: Av. Whymper E7-37 y Alpallana, edificio Delfos, teléfonos (593-2) 2505660/ 1; y en la Av. 9

de octubre 624 y Carrión, edificio Prometeo, teléfonos 2569898/ 9. Fax: (593 2) 250-9054

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V

ÍNDICE GENERAL

INTRODUCCIÓN ................................................................................................ 1

CAPÍTULO I ........................................................................................................ 4

ASPECTOS GENERALES DE LOS IMPUESTOS EN EL ECUADOR ............... 4

1.1. Los impuestos en el Ecuador, análisis histórico .................................... 4

1.2. Impuestos directos. ................................................................................ 9

1.3. Impuestos indirectos. ........................................................................... 10

1.4. Principales Impuestos. ......................................................................... 11

1.4.1. Impuesto a la Renta ................................................................... 11

1.4.2. Impuesto al Valor Agregado ....................................................... 14

1.4.3. Impuesto a la Salida de Divisas ................................................. 17

1.4.4. Impuesto a los Consumos Especiales ....................................... 19

1.4.5. Otros .......................................................................................... 21

1.5. Tipos de contribuyentes. ...................................................................... 23

1.6. Leyes y reglamentos que regulan los aspectos tributarios en el

Ecuador. ........................................................................................................ 24

CAPÍTULO II ..................................................................................................... 27

CONTRIBUYENTES ESPECIALES .................................................................. 27

2.1. Definición ............................................................................................. 27

2.2. Parámetros para considerar a los Contribuyentes Especiales. ............ 27

2.2.1. Monto de Impuestos Administrados por el Servicio de

Rentas Internas (SRI) ............................................................................. 28

2.2.2. Monto de Ingresos 2008 -2013 .................................................. 30

2.3. Marco Legal de los Contribuyentes Especiales ................................... 32

2.4. Obligaciones de los Contribuyentes Especiales. ................................. 38

2.5. Principales Contribuyentes Especiales. ............................................... 39

2.5.1. Del sector Financiero 2007 – 2013 ............................................ 39

2.5.2. Del sector comercial 2007-2013 ................................................ 41

2.5.3. Del sector multisectorial 2007 – 2013 ........................................ 43

2.5.4. Del sector Agroindustrial 2007 –2013 ........................................ 45

VI

CAPÍTULO III .................................................................................................... 47

EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA A LOS

CONTRIBUYENTES ESPECIALES, PERIODO 2007-2013. ............................ 47

3.1. Recaudación Tributaria por impuestos a los Contribuyentes

Especiales del sector financiero 2007-2013. ................................................. 47


Especiales del sector comercial 2007-2013. ................................................. 49


Especiales del sector industrial 2007-2013. .................................................. 51


Especiales del sector servicios 2007-2013. ................................................... 54


Especiales del sector agrícola 2007-2013. .................................................... 57

3.6. Recaudación Tributaria total de los Contribuyentes Especiales y

su relación con la recaudación total de impuestos 2007-2013. ..................... 60

3.7. La Recaudación Tributaria total de los Contribuyentes Especiales,

respecto del PIB 2007-2013. ......................................................................... 63

CAPÍTULO IV .................................................................................................... 67

ASPECTOS GENERALES DE LOS IMPUESTOS EN EL ECUADOR ............. 67

4.1. Misión, Visión ....................................................................................... 67

4.2. Atribuciones y obligaciones ................................................................. 67

4.3. Principales procesos ............................................................................ 70

4.3.1. Proceso para el ingreso y direccionamiento de trámites ............ 72

4.3.2. Proceso para gestión persuasiva a Contribuyentes Omisos

en Declaraciones y Anexos. .................................................................... 76

4.3.3. Proceso para gestión de notificaciones ..................................... 78

4.3.4. Proceso para el control posterior a la devolución del

Impuesto al Valor Agregado (IVA) por Internet a los exportadores de

bienes.................................................................................................. .... 81

4.4. Tecnología ........................................................................................... 84

Conclusiones y Recomendaciones ................................................................... 86

Conclusiones ................................................................................................. 86

VII

Recomendaciones ......................................................................................... 88

BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................. 91

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico No. 1 ................................................................................................................ 9

Ubicación del (SRI) en la política fiscal ......................................................................... 9

Gráfico No. 2 .............................................................................................................. 12

Recaudación del Impuesto a la Renta. 2007 – 2013. (Millones de dólares) ................ 13

Gráfico No.3 ............................................................................................................... 16

Recaudación del Impuesto al Valor Agregado. 2007 – 2013. (Millones de

dólares) ...................................................................................................................... 16

Gráfico No. 4 .............................................................................................................. 17

Recaudación del Impuesto a la Salida de Divisas. 2007 – 2013. (Millones de

dólares) ...................................................................................................................... 18

Gráfico No. 5 .............................................................................................................. 20

Recaudación del Impuesto a los Consumos Especiales. 2007 – 2013. (Millones

de dólares).................................................................................................................. 20

Gráfico No. 6 .............................................................................................................. 22

Recaudación de otros ingresos tributarios. 2007 – 2013. (Millones de dólares) .......... 22

Gráfico No. 7 .............................................................................................................. 23

Tipos de contribuyentes .............................................................................................. 23

Gráfico No. 8 .............................................................................................................. 28

Impuestos Administrados por el Servicio de Rentas internas (SRI). 2007 – 2013.

(Miles de dólares) ....................................................................................................... 28

VIII

Gráfico No. 9 .............................................................................................................. 30

Montos Administrados por el Servicio de Rentas Internas (SRI). 2007 – 2013.

Miles de Dólares ......................................................................................................... 30

Gráfico No. 10 ............................................................................................................ 47

Recaudación Tributaria al Sector Financiero 2007 – 2013. Expresadas en

Millones de Dólares .................................................................................................... 47

Gráfico No. 11 ............................................................................................................ 49

Recaudación Tributaria al Sector Comercial 2007 – 2013. Expresadas en

Millones de Dólares .................................................................................................... 49

Gráfico No. 12 ............................................................................................................ 52

Recaudación Tributaria al Sector Industrial 2007 – 2013. Expresadas en Millones

de Dólares .................................................................................................................. 52

Gráfico No. 13 ............................................................................................................ 55

Recaudación Tributaria al Sector Servicios 2007 – 2013. Expresadas en Millones

de Dólares .................................................................................................................. 55

Gráfico No. 14 ............................................................................................................ 58

Recaudación Tributaria al Sector Agrícola 2007 – 2013. Expresadas en Millones

de Dólares .................................................................................................................. 58

Gráfico No. 15 ............................................................................................................ 61

Tributaria total de los Contribuyentes Especiales Vs recaudación total de

impuestos en el periodo 2007-2013. Millones de Dólares ........................................... 61

Gráfico No. 16 ............................................................................................................ 63

Recaudación Tributaria de los Contribuyentes Especiales Vs. PIB. 2007-2013.

Expresado en Millones de Dólares ............................................................................. 63

IX

ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro No. 1..................................................................................................... 12

Recaudación de Impuesto a la Renta. 2007 – 2013. (Millones de dólares) ...... 12

Cuadro No.2...................................................................................................... 15

Recaudación del Impuesto al Valor Agregado. 2007 – 2013. (Millones de

dólares) ............................................................................................................. 15

Cuadro No. 3..................................................................................................... 17

Recaudación del Impuesto a la Salida de Divisas. 2007 – 2013. (Millones

de dólares) ........................................................................................................ 17

Cuadro No. 4..................................................................................................... 19

Recaudación del Impuesto a los Consumos Especiales. 2007 – 2013.

(Millones de dólares) ......................................................................................... 19

Cuadro No.5...................................................................................................... 21

Recaudación de otros ingresos tributarios. 2007 – 2013. (Millones de

dólares y porcentajes) ....................................................................................... 21

Cuadro No. 6..................................................................................................... 34

Fechas de Entrega - 2007 ................................................................................ 34

Cuadro No. 7..................................................................................................... 39

Principales Contribuyentes Especiales (Financieros). 2007 – 2013 ................. 39

Cuadro No. 8..................................................................................................... 41

Principales Contribuyentes Especiales (Comercial). 2007 – 2013 .................... 41

Cuadro No. 9..................................................................................................... 43

Principales Contribuyentes Especiales (Multisectorial). 2007 – 2013 ............... 43

X

Cuadro No. 10 ................................................................................................... 45

Principales Contribuyentes Especiales (Agroindustrial). 2007 – 2013 .............. 45

Cuadro No. 11 ................................................................................................... 75

Responsables y Ejecutores .............................................................................. 75

Cuadro No. 12 ................................................................................................... 77

Responsables y Ejecutor .................................................................................. 77

Cuadro No. 13 ................................................................................................... 81


Cuadro No. 14 ................................................................................................... 84


1

INTRODUCCIÓN

El desarrollo de la presente investigación tiene como tema “Los

Contribuyentes Especiales en el Ecuador y su importancia en la

Recaudación Tributaria periodo 2007-2013”, y que a través del desarrollo

de este estudio identificará a quiénes el Servicio de Rentas Internas les

otorgará esta categoría y cuál es su relevancia en la recaudación que

haga el Servicio de Rentas Internas como representante del Estado.

Por lo anteriormente expuesto se ha planteado la siguiente hipótesis “La

recaudación tributaria por parte del Servicio de Rentas Internas a los

contribuyentes especiales se incrementó en el periodo 2007-2013, por la

eficiencia de los controles de la Administración Tributaria”.

De acuerdo a la capacidad de pago por parte de los contribuyentes, el

Servicio de Rentas Internas realiza una clasificación, en la cual se

encuentran los contribuyentes especiales, contribuyentes RISE y otros.

Los contribuyentes especiales son aquellos grandes contribuyentes, los

cuales representan el 0.41% del total de contribuyentes; no obstante, a

nivel de pago de impuestos representan el 82.1% de la recaudación fiscal.

Por lo expuesto, los contribuyentes especiales son de mucha importancia

para el erario nacional y; a su vez, para el financiamiento del Presupuesto

General del Estado (PGE), porque para que el Estado pueda cumplir con

el gasto público, necesita contar con recursos; especialmente, porque

durante el último periodo presidencial, los ingresos no petroleros son los

que han tenido mayor participación dentro del PGE, relegando de esta

manera a los petroleros a un segundo lugar.

Por esta razón, el objetivo principal de este proyecto de tesis es realizar

un análisis sobre los contribuyentes especiales en el Ecuador y su

importancia en la recaudación de impuestos, durante el período 2007 –

2013. Para lo cual fue necesario establecer los siguientes objetivos

específicos:

2

a) Realizar un análisis histórico de los impuestos en el Ecuador,

revisar el marco legal, los tipos de impuestos y de contribuyentes.

b) Definir que son contribuyentes especiales, los parámetros para

considerarlos como tales, el marco legal y las obligaciones de

estos, así como los principales contribuyentes según sector

económico.

c) Analizar la evolución de la recaudación tributaria de los

contribuyentes especiales del sector financiero, comercial,

industrial, de servicio y agrícola.

d) Analizar la administración tributaria y la importancia de sus

actividades de control en las recaudaciones tributarias.

El contenido del presente trabajo de titulación incluye los siguientes

temas:

En el capítulo 1 se analiza los aspectos generales relacionados con los

impuestos en el Ecuador, como son los impuestos nacionales y

municipales, las tasas Nacionales y municipales, las contribuciones

especiales, los impuestos directos, los impuestos indirectos, el impuesto a

la renta, el impuesto al valor agregado, el impuesto a la salida de divisas,

el impuesto a los consumos especiales, los tipos de contribuyentes y las

Leyes y Reglamentos que regulan los aspectos tributarios en el Ecuador.

En el capítulo 2 se realiza un estudio sobre los contribuyentes especiales,

quiénes son y cuáles son los parámetros que los identifican, así como

también los montos que se han recaudado durante el periodo de estudio.

Léase como ejemplo el cuadro ilustrativo del grafico numero 8 sobre los

Impuestos administrados por el Servicio de Rentas Internas en el periodo

comprendido entre el 2007 -2013

En el capítulo 3 se estudia la evolución que tuvo la recaudación tributaria

a los contribuyentes especiales durante el periodo 2007 – 2013, aquí se

3

demuestra y expresa en cantidades la recaudación tributaria al sector

Financiero, al sector comercial, al sector industrial, al sector servicios, y al

sector agrícola durante el periodo 2007 al 2013.

En el capítulo 4 se desarrolla un estudio relacionado con la Administración

Tributaria, en el cual se detallan las actividades de control ejercidas por el

ente regulador de los impuestos, identificándose los principales procesos

que cumple el Servicio de Rentas Internas para el cumplimiento de su

misión recaudadora para beneficio del Estado y de esta manera

coadyuvar el desarrollo del país.

Finalmente, se realiza las conclusiones y recomendaciones pertinentes a

la presente investigación titulada “Los Contribuyentes Especiales en el

Ecuador y su importancia en la Recaudación Tributaria periodo 2007-

2013”, demostrándose además que la hipótesis planteada inicialmente sí

cumplió con los objetivos trazados y presupuestados por el Servicio de

Rentas Internas en cada ejercicio fiscal.

4

CAPÍTULO I

ASPECTOS GENERALES DE LOS IMPUESTOS EN EL ECUADOR

1.1. Los impuestos en el Ecuador, análisis histórico

Los impuestos tienen un rol fundamental para los ingresos del país,

debido a que son un pilar fundamental para el desarrollo de los proyectos

estatales, especialmente, en el ámbito de servicios sociales en favor de

los ecuatorianos, como por ejemplo en salud, educación y vivienda, entre

otros.

En el Ecuador, durante algunos años los principales ingresos que el país

tenía provenían de la venta del barril del petróleo y los impuestos

quedaban relegados a un segundo lugar; incluso en ocasiones la cantidad

obtenida por concepto de impuesto era ínfima.

Esto ocurría debido a que no se contaba con un sistema tributario rígido

que garantice el cumplimiento fiscal obligatorio por parte de los

contribuyentes; razón por la cual, los montos de evasión y elusión fiscal

eran elevados, lo cual mermaba los ingresos del Estado y generaba una

inequitativa redistribución de la riqueza.

Además, el Estado para cumplir con sus funciones utiliza la política

económica, la misma que tiene como objetivos lograr la estabilidad

económica (producción, precios y empleo); incrementar la calidad de vida

de la población, mediante la mejora continua del acceso a diferentes

servicios como salud, vivienda y educación; redistribuir la producción y la

renta que son generadas por el mercado.

De igual manera, para lograr la estabilidad macroeconómica que el

Estado requiere se necesitan de políticas que contribuyan a esto, como

por ejemplo la política monetaria, comercial y fiscal. Precisamente, la

política fiscal se refiere al manejo eficiente de los recursos públicos, la

5

generación de ingresos tributarios y; además, su utilización en el gasto

público.

Pero para poder realizar ese gasto público, el Estado ecuatoriano requiere

de una herramienta propia donde se reflejen sus ingresos y también sus

gastos; motivo por el cual, tiene un rol protagónico el Presupuesto

General del Estado (PGE), el mismo que tiene la aprobación de la

Asamblea Nacional para un determinado periodo, el cual generalmente es

un año.

Cabe señalar que la política tributaria es un instrumento de la política

fiscal y describe el conjunto de impuestos, tasas y contribuciones

especiales, así como también los procedimientos operativos que deben

cumplir los contribuyentes para financiar las actividades del Estado. Es

oportuno conocer las diferencias entre los tres tipos de tributo

previamente mencionados.

Impuestos: es aquella prestación en términos nominales efectuada por

los contribuyentes, quienes la realizan porque la ley así lo dictamina y;

además, exime de cualquier contraprestación directa al Estado.

Adicionalmente, es importante mencionar que existen impuestos

nacionales y municipales, los cuales se detallan a continuación:

Nacionales:

Impuesto a la Renta

Impuesto al Valor Agregado

Impuesto a Consumos Especiales

Impuesto a la herencia, legados y donaciones

Impuesto General de Exportación

Impuesto General de Importación

6

Municipales:

Impuesto sobre la propiedad urbana

Impuesto sobre la propiedad rural

Impuesto de alcabala

Impuesto sobre los vehículos

Impuesto de registro e inscripción

Impuesto a los espectáculos públicos

Tasas: es también una prestación en términos nominales que debe pagar

el contribuyente, pero sólo cuando recibe la prestación de un servicio por

parte del ente recaudador. La tasa no es un impuesto, sino la cancelación

de un valor que la persona realiza por la utilización de un servicio; en

consecuencia, sólo está obligada al pago de éstas aquella persona que

usa un servicio.

Por esta razón, es importante destacar que las tasas se clasifican en

nacionales y municipales, las cuales se muestran a continuación:

Nacionales:

Tasas por servicios administrativos

Tasas por servicios portuarios y aduaneros - SENAE

Tasas por servicios de correos

Tasas por servicios de embarque y desembarque - SENAE

Tasas arancelarias – SENAE

Fodinfa - SENAE

Municipales:

Tasas de agua potable

Tasas de luz y fuerza eléctrica

Tasas de recolección de basura y aseo público

Tasas de habilitación y control de establecimientos comerciales e

industriales.

7

Tasas de alcantarillado y canalización

Tasas por servicios administrativos

Contribuciones especiales: son aquellas cantidades de dinero que el

ente recaudador o Estado exige a cambio de la ejecución de una obra

pública, y ésta a su vez debe generar un beneficio económico en el

patrimonio del contribuyente.

Además, para tener una mejor idea de “ejecución de obra pública”, se

detallan las siguientes:

Construcción y ampliación de obras y sistemas de agua potable

Plazas, parques y jardines

Aceras y cercas

Apertura, ensanche y construcción de vías de toda clase

Finalmente, es importante destacar que algunos impuestos no sólo los

recauda el Servicio de Rentas Internas Servicio de Rentas Internas (SRI)

sino también el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador (SENAE), como

por ejemplo:

Impuesto al Valor Agregado (IVA) a importaciones

Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) a importaciones

Impuestos compensatorios: Antidumping

Para poder realizar una adecuada ejecución de la política tributaria y; a su

vez, contar con un eficiente sistema tributario que garantice una adecuada

recaudación de impuestos, en el Ecuador las entidades encargadas de

esto se las conoce como Administraciones Tributarias. Las cuales se

detallan a continuación, para conocer el rol de cada una dentro del país.

La Administración Tributaria Central, la cual le corresponde en el

ámbito nacional al Presidente de la República, quien la ejerce a

8

través de los organismos que la ley establece, los cuales son: El

Servicio de Rentas Internas (SRI),que administra los impuestos

internos; y el Sistema Nacional de Aduanas del Ecuador

(SENAE), que administra los impuestos al comercio exterior.

Las administraciones tributarias de excepción, a quienes la ley de

una forma expresa, les concede la gestión tributaria, a una propia

entidad pública acreedora de tributos. Entre este tipo de

entidadesse puede mencionar a la Junta de Beneficencia de

Guayaquil, que gestiona y se beneficia de la recaudación de un

impuesto creado por la ley, para cumplir con su finalidad de dar

servicio y asistencia social.

Las administraciones tributarias seccionales también llamados

Gobiernos Autónomos Descentralizados (GADS), los cuales

poseen jurisdicción en el ámbito provincial o municipal respectivo.

La dirección de este tipo de administraciones le corresponde en

su caso al Prefecto Provincial o al Alcalde, quienes ejercen sus

funciones a través de las dependencias, direcciones u otros

organismos administrativos que la ley determine1.

Sin embargo, el principal ente gubernamental en cuanto a materia

tributaria y; especialmente, a la recaudación de impuestos respecta, es el

Servicio de Rentas Internas (SRI).

1 Asamblea Nacional. “Código Tributario”. Artículos 64 – 66. Quito – Ecuador.

9

Gráfico No. 1

Ubicación del Servicio de Rentas Internas (SRI) en la política fiscal

Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). Elaborado por: Mariana Plúas

El Servicio de Rentas Internas Servicio de Rentas Internas (SRI)

desempeña un rol estratégico en el desarrollo de la economía

ecuatoriana, administra los ingresos tributarios más importantes, los

mismos que son fundamentales en el Presupuesto General del Estado.

De su eficiente gestión y transparencia en la aplicación de las normas

tributarias, depende el incremento de la recaudación tributaria y el

aumento del grado de concienciación de pagar los tributos por parte de

los contribuyentes.

1.2. Impuestos directos.

Son aquellos que gravan directamente y en base a los ingresos del

contribuyente, como por ejemplo: el impuesto a las herencias o el

impuesto a la renta; es decir, afectan directamente a la riqueza del

contribuyente. Se caracterizan porque se lo cancela personalmente.

Adicionalmente, cabe señalar que los impuestos directos se clasifican en

renta, exportaciones y patrimonio.

10

La renta es un ingreso de dinero, especie o servicios que obtiene una

persona natural o jurídica, anual o periódicamente en base al ejercicio de

una actividad económica, sea esta por relación de dependencia, actividad

profesional, actividad comercial y por utilidades distribuidas.

Estos impuestos son los únicos en los que el sujeto pasivo cumple

directamente su obligación tributaria con el sujeto activo sin la

intervención de ningún intermediario. Finalmente, el impuesto directo es

fijo, estable, regular, con este se puede contar exactamente en el

presupuesto y; además, educa en forma patriótica al contribuyente, ya

que no recibe nada a cambio ninguna satisfacción in beneficio.

1.3. Impuestos indirectos.

Son aquellos que no gravan en relación a los ingresos del contribuyente

sino al consumo como por ejemplo: el impuesto al valor agregado y el

impuesto a los consumos especiales.

Es decir, son impuestos aplicados a la actividad comercial, producción y

ventas, al valor agregado de productos, al volumen del negocio y a todos

los otros impuestos y derechos que se aplican en la producción sea

extracción, venta, alquiler o entrega de productos y servicios2.

Adicionalmente, cabe señalar que existen otros impuestos indirectos, en

estos incluye los ingresos de los monopolios fiscales, licencias

comerciales y profesionales, así como también registro de vehículos

automotores. En los impuestos indirectos la persona que declara no es el

que paga el monto del impuesto, sino lo hace el comprador; por lo tanto,

afecta a personas distintas del contribuyente. Finalmente, este tipo de

impuesto es de cobro irregular, inestable y no se sabe cuánto va a

producir.

2 Adriana, Díaz (2012). Universidad de Loja. “Análisis de los efectos económicos en los impuestos en el Ecuador”. Loja – Ecuador.

11

1.4. Principales Impuestos.

En el Estado ecuatoriano los impuestos más representativos para las

arcas fiscales siempre han sido el Impuesto a la Renta Impuesto a la

Renta (IR) y el Impuesto al Valor Agregado Impuesto al Valor Agregado

(IVA); no obstante, con el transcurso de los años otros han ido tomando

un rol protagónico en cuanto a ingresos para el país represente. Por

ejemplo, entre ellos se puede destacar al Impuesto a los Consumos

Especiales Impuesto a los Consumos Especiales (ICE), el Impuesto a la

Salida de Divisas (ISD), el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano

(RISE). Todos estos sin lugar a dudas contribuyen al financiamiento del

Presupuesto General del Estado (PGE), para que de esta manera el

Gobierno pueda realizar las obras en beneficio de la colectividad

ecuatoriana.

De esta manera el Gobierno cumpliría con lo establecido en el Plan

Nacional del Buen Vivir3 y estaría velando por la protección y cuidado de

cada ecuatoriano y; además, garantizando que todos sean tratados por

igual sin distinción alguna de sexo, raza y condición social, reduciendo de

esta forma la brecha de la desigualdad y generando equidad social en el

país.

Tal como se mencionó de la importancia de los impuestos, a continuación

se detallan las principales características de estos.

1.4.1. Impuesto a la Renta

El impuesto a la renta, durante muchos años, ha sido uno de losmás

importantes y representativos para las arcas fiscales; es decir, de los

cuales se obtuvo mayor recaudación en comparación con los demás

impuestos; no obstante, en los últimos años, 2007 – 2013, este impuesto

siempre se ha encontrado en segundo lugar, solo superado por el

3 Asamblea Nacional Constituyente. “Constitución de la República del Ecuador”. R.O. No. 448. Montecristi – Ecuador.

12

Impuesto al Valor Agregado (IVA); lo cual se puede observar cuando se

analice la recaudación de los impuestos detallados en este capítulo.

Cuadro No. 1 Recaudación de Impuesto a la Renta

2007 – 2013 (Millones de dólares)

Fuente: Servicio de Rentas Internas Servicio de Rentas Internas (SRI) (2013). Departamento de Planificación y Estadística. “Informe de labores”. Quito – Ecuador.

Elaborado por: Mariana Plúas.

Tal como se puede observar en el cuadro No. 1, el impuesto a la renta

presenta un comportamiento creciente en algunos periodos y

decrecientes en otros. En el año 2007, la recaudación por concepto de

impuesto a la renta fue de US$ 1.740 millones, la cual fue representativa

para las arcas fiscales, del erario nacional4.

En el 2008, el Servicio de Rentas Internas (SRI) registró una recaudación

total por concepto de impuesto a la renta de US$ 2.369 millones; cifra que

comparada con la del periodo 2007 fue superior por US$ 629 millones, lo

cual muestra una variación de 36,15%. Reflejando que la gestión

efectuada por el Servicio de Rentas Internas (SRI) comenzaba a ser más

eficiente en comparación a lo que ocurría en el pasado.

Para el 2009, la recaudación por concepto de impuesto a la renta registró

un monto total de US$ 2.551 millones; es decir, que hubo un incremento

4 Erario Nacional: se lo denomina a la administración tributaria de cada país. En el caso de Ecuador, el Servicio de Rentas Internas (SRI).

Años Montos Variación Porcentual

2007 1.740 -

2008 2.369 36,15%

2009 2.551 7,68%

2010 2.428 -4,82%

2011 3.112 28,17%

2012 3.391 8,97%

2013 3.933 15,98%

13

de US$ 182 millones; es decir, una variación de 7,68% con respecto al

monto recaudado en el inmediato año predecesor.

Gráfico No. 2

Recaudación del Impuesto a la Renta

2007 – 2013

(Millones de dólares)

Fuente: Servicio de Rentas Internas Servicio de Rentas Internas (SRI)(2013). Departamento de Planificación y Estadística. “Informe de labores”. Quito – Ecuador. Elaborado por: Mariana Plúas.

En el 2010, se registra el monto más pequeño en lo que a recaudación de

impuesto a la renta respecta, durante el periodo de estudio, en esta

ocasión el erario nacional percibió un monto total de US$ 2.428 millones,

cifra que sin duda alguna es inferior a la del año anterior por US$ 123

millones, lo cual en términos porcentuales representa una variación de -

4,82 puntos.

En los últimos tres periodos, 2011 – 2013, se registran los valores más

altos por concepto de impuesto a la renta, recaudando en el año 2011 un

total de US$ 3.112 millones, cantidad que comparada con la del año 2010

14

refleja un incremento de US$ 684 millones, variación de 28,17%, en el

periodo 2012, la cantidad total percibida por el Servicio de Rentas

Internas fue US$ 3.391 millones, lo cual claramente permite evidenciar

que nuevamente hubo un incremento en la recaudación de Impuesto a la

Renta Impuesto a la Renta (IR), pero con la diferencia que el monto de

incremento en esta ocasión fue de US$ 279 millones con respecto al año

2011, mostrando una variación porcentual de 8,97%.

Para el año 2013 la recaudación por concepto de impuesto a la renta

totalizó US$ 3.933 millones, monto que representó un incremento del

15,98% respecto a lo recaudado durante el año 2012.

Es oportuno mencionar que este incremento en la recaudación de

impuesto a la renta se debe a la implementación de la Ley de Equidad

Tributaria en el año 2008, la cual fue propuesta por el Presidente de la

República el 6 de diciembre del año 2007 y aprobada por la Asamblea

Nacional Constituyente el 29 de diciembre del mismo.

Sin embargo, como ya se mencionó en líneas previas, esta ley entró en

vigencia específicamente el 1 de enero del 2008, con la cual se logró

eliminar o al menos reducir los niveles de evasión y elusión fiscal, infundir

una fuerte cultura tributaria en cada uno de los sujetos pasivos, disminuir

la brecha de la desigualdad y; sobretodo, incrementar los niveles de

recaudación tributaria para que así el Gobierno cuente con un

Presupuesto General del Estado (PGE) mucho más equitativo y justo.

1.4.2. Impuesto al Valor Agregado

En el 2007, el impuesto al valor agregado generó un ingreso de US$

3.004 millones para las arcas fiscales; del mismo modo, para el siguiente

periodo, 2008, este impuesto generó ingresos para el país por un monto

de US$ 3.470 millones, cifra que comparada con la del año anterior refleja

un incremento de US$ 466 millones, es decir, una variación de 15,51%.

15

Cuadro No.2

Recaudación del Impuesto al Valor Agregado 2007 – 2013


Fuente: Servicio de Rentas Internas Servicio de Rentas Internas (SRI) (2013). Departamento de Planificación y Estadística. “Informe de labores”. Quito – Ecuador.


Para el 2009, la recaudación efectuada por el Servicio de Rentas Internas

(SRI) por concepto de Impuesto al Valor Agregado generó una cantidad

total de US$ 3.431 millones; es decir, hubo un decremento con respecto

al 2008 de US$ 39 millones, lo cual en términos porcentuales equivale a

una variación de -1,12 puntos; esto debido a que el consumo de la gran

mayoría de ecuatorianos disminuyó en cierto modo a causa de la crisis

financiera mundial generada en los Estados Unidos (EE. UU.)5.

En 2010, la recaudación por concepto de impuesto al valor agregado

presentó un incremento de US$ 743 millones en comparación con lo

recaudado en 2009, variación de 21,66%; razón por la cual, el monto total

percibido por la administración tributaria en este 2010 fue de US$ 4.174

millones. Para el 2011, claramente se puede apreciar que hubo otro

incremento en la recaudación de este impuesto, en esta ocasión el total

registrado fue de US$ 4.957 millones, mostrando así un aumento de US$

783 millones con respecto al año predecesor; es decir, se registró una

variación de 18,76%.

5 Morán, Pablo (2009). “El efecto de la crisis estadounidense en el consumo ecuatoriano”. Guayaquil – Ecuador.


2007 3.004 -

2008 3.470 15,51%

2009 3.431 -1,12%

2010 4.174 21,66%

2011 4.957 18,76%

2012 5.498 10,91%

2013 6.186 12,51%

16

Gráfico No.3

Recaudación del Impuesto al Valor Agregado

2007 – 2013


Fuente: Servicio de Rentas Internas Servicio de Rentas Internas (SRI) (2013). Departamento de Planificación y Estadística. “Informe de labores”. Quito – Ecuador. Elaborado por: Mariana Plúas.

Para los años 2012 y 2013, se registraron y; a su vez, se puede apreciar

en el gráfico precedente los montos más alto del periodo, totalizando una

cantidad de US$ 5.498 millones para el año 2012, lo cual indica un

aumento de US$ 541 millones respecto a lo registrado en el periodo

anterior, lo que equivale a una variación de 10,91%. Por su parte, la

recaudación del IVA correspondiente al año 2013 totalizó US$ 6.186

millones, siendo este el mayor monto recaudado durante el periodo de

estudio.

Finalmente, luego de analizar toda la recaudación de Impuesto al Valor

Agregado (IVA), durante el periodo 2007 – 2013, es evidente y se

reconfirma lo ya expresado en párrafos anteriores que el Impuesto al

Valor Agregado es el más importante y; al mismo tiempo, más

representativo para las arcas fiscales del Estado ecuatoriano, relegando

17

así al segundo lugar al Impuesto a la Renta (IR), el cual por muchos años

siempre fue el más significativo para el país.

1.4.3. Impuesto a la Salida de Divisas

Cuadro No. 3 Recaudación del Impuesto a la Salida de Divisas


Fuente: Servicio de Rentas Internas Servicio de Rentas Internas (SRI) (2013). Departamento de Planificación y Estadística. “Informe de labores”. Quito – Ecuador. Elaborado por: Mariana Plúas

En el año 2007, el Impuesto a la Salida de Divisas no estaba en vigencia;

razón por la cual, en el gráfico superior no existe una barra estadística

como si la hay en los demás años.

No obstante, para el 2008 ya se puede notar una recaudación, pequeña

pero que de igual manera contribuye a los ingresos estatales, totalizando

un monto de US$ 31 millones. Para el 2009 el monto registrado ya fue

superior al del año anterior, reflejando un total US$ 188 millones; es decir,

que hubo una diferencia de US$ 157 millones en comparación con el

monto del año anterior, 506,45% de variación.

En 2010, el impuesto a la salida de divisas registró un monto total de US$

371 millones para los ingresos del Estado, mostrando un incremento de

US$ 183 millones con respecto al año anterior. Para el año 2011, el

Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) aumentó su monto de recaudación,

en esta ocasión la cantidad total recaudada por concepto de este fue de


2007 - -

2008 31 -

2009 188 506,45%

2010 371 97,34%

2011 491 32,35%

2012 1.159 136,05%

2013 1.224 5,61%

18

US$ 491 millones, lo cual muestra un incremento de US$ 120 millones

con referencia al monto del año anterior, 32,35% de variación.

Gráfico No. 4

Recaudación del Impuesto a la Salida de Divisas

2007 – 2013



Finalmente, en los últimos dos años del periodo de estudio, 2012 y 2013,

se puede observar los montos más altos de recaudación; en esta ocasión

durante el año 2012 la cantidad total recaudada fue de US$ 1.159

millones, cifra que es superior a la recaudada en el año anterior,

mostrando una diferencia de US$ 668 millones y; a su vez, representa un

incremento porcentual de 136,05%, mientras que durante el año 2013 la

recaudación por concepto de ISD totalizó US$ 1.124 millones. Cabe

señalar que el incremento en el monto de recaudación se debe a que el

porcentaje de cobro de este impuesto se ha incrementado en los últimos

años; por tal motivo, a continuación se detallan los periodos en que este

tributo ha sufrido este incremento en la tarifa de cobro.

19

2008: tarifa de cobro del 0,5%.

2009: tarifa de cobro del 1%.



1.4.4. Impuesto a los Consumos Especiales

Cuadro No. 4 Recaudación del Impuesto a los Consumos Especiales


Fuente: Servicio de Rentas Internas Servicio de Rentas Internas (SRI) (2013). Departamento de Planificación y Estadística. “Informe de labores”. Quito – Ecuador. Elaborado por: Mariana Plúas.

El Impuesto a los Consumos Especiales es otro de los más importantes

para el Servicio de Rentas Internas (SRI) después del Impuesto al Valor

Agregado (IVA) e Impuesto a la Renta (IR), no en vano los montos de

recaudación obtenidos por concepto de este impuesto no son ínfimos. En

el año 2007, la recaudación obtenida fue de US$ 456 millones, para el

2008 esta cantidad se incrementó en US$ 17 millones con respecto a lo

recaudado en 2007, dando un total de US$ 473 millones.

En 2009, la recaudación sufrió un decremento de US$ 25 millones con

respecto al 2008, esto sin duda se debe a la crisis mundial suscitada en

EE. UU. Lo cual provocó que la importación de bienes suntuarios o de

lujos decreciera y; por consiguiente, el monto de recaudación de este

impuesto.


2007 456 -

2008 473 3,73%

2009 448 -5,29%

2010 530 18,30%

2011 617 16,42%

2012 684 10,86%

2013 743 8,63%

20

Para el siguiente periodo, 2010, la recaudación nuevamente se

incrementó, en esta ocasión el aumento fue de US$ 82 millones en

comparación con el monto del 2009, lo cual permite observar que se

comenzaba a salir de los efectos de la crisis suscitada en 2008.

Gráfico No. 5

Recaudación del Impuesto a los Consumos Especiales

2007 – 2013



En 2011, la recaudación obtenida es una de las más alta de todo el

periodo de estudio, totalizando un monto de US$ 617 millones, cifra que

demuestra que hubo un aumento de US$ 87 millones con referencia al

año 2010 y que; además, la gestión efectuada por el Servicio de Rentas

Internas en materia de recaudación estaba siendo eficiente.

Por último, en los años 2012 y 2013, la recaudación del Impuesto a los

Consumos Especiales (ICE) fue la más alta de todo el periodo, mostrando

una cantidad total de US$ 684 millones para el 2012, superior a la del año

21

anterior por tan solo US$ 67 millones; no obstante, en esta ocasión fue la

primera vez en que el impuesto a los consumos especiales cae al cuarto

lugar por orden de importancia, en lo que a participación en la

recaudación de impuestos se refiere, debido a que fue superado por el

Impuesto a Salida de Divisas (ISD). La diferencia existente entre las

recaudaciones de estos dos impuestos para el año 2012 fue de US$ 475

millones. Para el año 2013 se experimentó la recaudación más alta del

Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) , totalizando US$ 743

millones.

1.4.5. Otros

Cuadro No.5 Recaudación de otros ingresos tributarios

2007 – 2013 (Millones de dólares y porcentajes)


La partida otros contiene a los siguientes impuestos: a activos en el

exterior, RISE, regalías y tierras rurales, todos determinados por el

Servicio de Rentas Internas (SRI). La recaudación de estos otros

ingresos totalizó una cantidad de US$ 34 millones en el año 2007. Para

el siguiente año, 2008, el monto fue de US$ 67 millones; es decir, hubo

diferencia de US$ 33 millones con respecto al año anterior.


2007 34 -

2008 67 97,06%

2009 76 13,43%

2010 78 2,63%

2011 110 41,03%

2012 116 5,45%

2013 97 -16,38%

22

En 2009, la recaudación registrada fue de US$ 76 millones, dando como

resultado un incremento de US$ 9 millones en comparación a la cifra de

2008; de igual manera, para 2010 hubo otro incremento con respecto al

año predecesor, pero esta vez fue solo de US$ 2 millones, lo cual dio un

total de US$ 78 millones en este año.

Gráfico No. 6

Recaudación de otros ingresos tributarios

2007 – 2013



En 2011, la recaudación fue de US$ 110 millones, mostrando una

diferencia de US$ 32 millones en comparación con el monto de 2010; en

2012 la recaudación fue de US$ 116 millones, cifra que refleja un

incremento de US$ 6 millones con respecto al monto recaudado al año

anterior. Sin embargo, para el año 2013 la recaudación por este concepto

experimentó una contracción respecto al año 2012, totalizando una cifra

equivalente a US$ 97 millones.

23

1.5. Tipos de contribuyentes.

Gráfico No. 7

Tipos de contribuyentes

Fuente: Servicio de Rentas Internas. Elaborado por: Mariana Plúas.

Los contribuyentes, según el Servicio de Rentas Internas (SRI), se

clasifican en:

Personas naturales

Personas jurídicas o sociedades

Contribuyentes especiales, RISE y otros

Pymes

Todas rinden cuentas al Servicio de Rentas Internas (SRI), pero son

clasificadas de esta manera por los montos de ingresos y gastos que

manejan, así como también el número de empresas que poseen en total.

Contribuyentes

Personas naturales

Personas juridicas o sociedades

Pymes

Contribuyentes especiales , RISE, y

otros.

24

1.6. Leyes y reglamentos que regulan los aspectos tributarios en el

Ecuador.

Entre las leyes y reglamentos que se encargan de controlar y regular los

aspectos tributarios en el país se encuentra:

Código Tributario

Determina las leyes tributarias, sus reglamentos y resoluciones de

carácter general que rigen en todo el país, se encuentra conformado por

cuatro libros:

Libro Primero: De lo sustantivo tributario

Libro Segundo: De los procedimientos tributarios

Libro Tercero: Del procedimiento contencioso

Libro Cuarto: Del ilícito tributario

Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI)

Es aquella que, basada en la Carta Magna, controla la normativa tributaria

de los impuestos que gravan al consumo o los ingresos de los

contribuyentes establecidos legalmente en el Ecuador, está conformada

por cinco títulos:

Título Primero: Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta (IR)

Título Segundo: Impuesto al Valor Agregado Impuesto al Valor

Agregado (IVA)

Título Tercero: Impuesto a los Consumos Especiales Impuesto a

los Consumos Especiales (ICE)

Título Cuarto: Régimen tributario de la empresas petroleras,

mineras y turísticas

Título Quinto: Disposiciones generales

25

Ley de Equidad Tributaria

Creada en diciembre del año 2007 con el principal objetivo de fortalecer el

cobro de impuestos dentro del Estado, para que éste realice una mejor

distribución de la riqueza y así cumplir con lo estipulado en el artículo 6

del Código Tributario. Está integrado por 4 títulos:

Título Primero: Reformas al Código Tributario

Título Segundo: Reformas a la Ley Orgánica de Régimen Tributario

Interno

Título Tercero: Reformas de otros cuerpos legales

Título Cuarto: Creación de Impuestos Regulatorios


Reglamento a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

Sirve para la adecuada implementación de la Ley de Régimen Tributario

Interno; por esta razón, en este constan los mismos títulos, capítulos e

impuestos que están en la Ley. Es importante destacar que ésta se

encuentra conformada por cinco títulos.

Título Primero: Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta (IR).

Título Segundo: Impuesto al Valor Agregado Impuesto al Valor

Agregado (IVA).

Título Tercero: Impuesto a los Consumos Especiales Impuesto a

los Consumos Especiales (ICE).

Título Cuarto: Régimen tributario de las empresas petroleras,

mineras y turísticas.

Título Quinto: Disposiciones generales.

Reglamento a la Ley de Equidad Tributaria

Se utiliza para la correcta aplicación de la Ley de Equidad Tributaria, la

cual tiene como fin disminuir la desigualdades y generar una mayor

26

justicia social; razón por la cual, en él constan los mismos títulos,

capítulos e impuestos que se encuentran en la Ley del Régimen Tributario

Interno. Además, éste se encuentra conformado por cinco títulos que son:

Título primero: Reformas al Código Tributario

Título Segundo: Reformas a la Ley Orgánica de Régimen Tributario

Interno

Título Tercero: Reformas de otros cuerpos legales

Título Cuarto: Creación de Impuestos Regulatorios


Reglamento de comprobantes de venta y retención

Se crea con el objetivo de facilitar a todos los contribuyentes el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias, y está conformada por

nueve capítulos:

Capítulo Primero: De los comprobantes de venta, retención y

documentos complementarios

Capítulo Segundo: De la emisión y entrega de comprobantes de venta,

notas de crédito y notas de débito

Capítulo Tercero: De los requisitos y características de los

comprobantes de venta, notas de crédito y notas de débito.

Capítulo Cuarto: Del Régimen de traslado de bienes

Capítulo Quinto: De los requisitos y características de los

comprobantes de retención

Capítulo Sexto: De las normas generales para el archivo de los

comprobantes de venta, guías de remisión y comprobantes de retención

Capítulo Séptimo: De los establecimientos gráficos autorizados.

Capítulo Octavo: De la autorización temporal de comprobantes de

venta, documentos complementarios y comprobantes de retención.

Capítulo Noveno: De la baja y anulación de comprobantes de venta,

documentos complementarios y comprobantes de retención.

27

CAPÍTULO II

CONTRIBUYENTES ESPECIALES

2.1. Definición

El contribuyente especial hace referencia al contribuyente (persona

natural o sociedad), el cual es delegado por la administración tributaria, el

mismo que en virtud de la importancia económica establecida bajo

parámetros especiales y con el fin de ayudar a la recaudación efectiva de

los tributos, esto se lleva a cabo bajo condiciones especiales con respecto

al cumplimiento de sus deberes tributarios.

Con el objetivo de seleccionar y descartar posibles contribuyentes, la

administración tributaria se encarga constantemente de realizar dichos

procesos de selección, los mismos que se rigen en parámetros según las

transacciones reportadas en las declaraciones y anexos. También se

toma en consideración todos aquellos contribuyentes que ejecutan

movimientos tributarios, cuyo movimiento tributario se haya minimizado y

no represente gran significado para considerarlo un contribuyente

especial. Dicho caso se lo excluye de la selección6.

2.2. Parámetros para considerar a los Contribuyentes Especiales.

Conforme lo establecido en la ley, las empresas públicas sin excepción

son contribuyentes especiales, para que una persona o compañía con el

deber de llevar una contabilidad se convierte en un contribuyente

especial, este tiene que ser designado por el Servicio de Rentas Internas

(SRI), tomando como base los siguientes parámetros:

Monto de Impuestos pagados;

6Servicio de Rentas Internas (SRI). Contribuyentes Especiales. 2013. URL disponible http://www.sri.gob.ec/web/10138/334

http://www.sri.gob.ec/web/10138/334

28

Monto de las compras;

Monto de las ventas7.

2.2.1. Monto de Impuestos Administrados por el Servicio de Rentas

Internas (SRI)

Gráfico No. 8

Impuestos Administrados por el Servicio de Rentas internas (SRI)

2007 - 2013

(Miles de dólares)

Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). (2007 - 2013). Estadísticas. Quito –Ecuador. Elaborado por: Mariana Plúas.

Cabe mencionar que en el gráfico 8 se encuentran cada uno de los

impuestos a cargo por el Servicio de Rentas Internas (SRI),

representándolos en una suma total por año, con el fin de realizar análisis

mucho más sencillos, la misma que se lleva a cabo gracias a la

información obtenida del Servicio de Rentas Internas (SRI).

Con simplemente observar el gráfico, se puede apreciar que la

recaudación de impuestos crece anualmente. Sin embargo, en el 2007 se

7 Servicio de Rentas Internas (SRI). Contribuyentes Especiales. 2013

$ -

$ 2.000.000,00

$ 4.000.000,00

$ 6.000.000,00

$ 8.000.000,00

$ 10.000.000,00

$ 12.000.000,00

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

5.058.739

6.126.7776.614.800

7.784.594

8.609.572

10.979.46111.320.165

29

registra la menor cantidad de ingresos por concepto de impuestos y en

comparación con el 2012, estos son la mitad de dichos aranceles

registrados.

Para el 2008, se percibió un incremento en la recaudación de impuestos

del 21.11% lo que representa más de US$ 1.000 millones en impuestos

cobrados, pero frente al monto ostentado en el 2013 este representa casi

la mitad de la mencionada cifra.

En el 2009, se muestra un leve aumento del 7.97% en la cobranza de

impuestos, lo que en dinero significó cerca de US$ 500 millones más que

en el 2008, cabe recalcar que este aumento en la recaudación de

impuestos se debe a una nueva política de cobranza de los mismos,

mucho más estricta y persistente, además de charlas de capacitación

para sembrar en el pueblo una cultura tributaria8.

Además de las fuertes sanciones tanto económicas hasta incluso penales,

que se ejecutan a las personas que de manera consciente traten de

evadir los impuestos. Lo que efectivamente ha servido para impulsar una

nueva cultura tributaria en el país.

Un crecimiento del 17.68%, se registra en el año 2010 con respecto al

2009. El monto que se pudo recaudar fue una cifra de más de US $ 7.700

millones, lo que en comparación con el periodo pasado aumentó

significativamente en US $ 1.100millones9.

En el 2011, se registra el menor ingreso en proporción con lo suscitado el

año pasado, el incremento que se percibió fue de tan solo el 10.60%,

aunque la cifra aumentó en casi US $ 1.000 millones más que el 201010.

Ya en el 2012, la cifra recaudada por concepto de impuestos no tiene

precedentes y es tan solo superada por los montos ostentados en el 2013

8 Diario Hoy. (2009) “SRI recauda $2.500 millones entre enero y abril de 2009”. Quito – Ecuador. 9 Diario Hoy. (2011) “La Recauda del IVA creció 21,7% en 2010. Quito – Ecuador.” 10 El telégrafo. (2012) “SRI recauda $ 3.343 millones en IVA”. Ecuador

30

aunque en pequeña proporción. Además se logró percibir el mayor

incremento del periodo estudiado con el 27.53% de crecimiento frente al

2011. Los montos cobrados en el 2011, son aproximadamente el doble

de los captados a lo largo de todo el 2007.

Con el cierre del 2013, se supo que las cantidades captadas por

conceptos de impuestos fueron de más de US $ 11.320 millones, cantidad

que si se compara con la del 2007 representa un crecimiento de

aproximadamente 124%. El crecimiento que se registró en este periodo

fue del 3.1% anual, siendo el menor incremento registrado durante el

periodo de estudio11.

2.2.2. Monto de Ingresos 2007-2013

Gráfico No. 9

Montos Administrados por el Servicio de Rentas Internas (SRI)

2007 - 2013

(Miles de Dólares)

Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). (2007 - 2013). Estadísticas. Quito - Ecuador


11 Radio Huancavilca. (2013) “SRI: Más de $ 10 mil millones recaudados hasta octubre del 2013”. Guayaquil – Ecuador.

$ -

$ 2.000.000,0

$ 4.000.000,0

$ 6.000.000,0

$ 8.000.000,0

$ 10.000.000,0

$ 12.000.000,0

$ 14.000.000,0

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

5.361.867

6.508.1286.849.788

7.641.293

9.560.994

11.263.894

12.513.276

31

En el presente gráfico se puede observar, los montos administrados por el

Servicio de Rentas Internas (SRI), desde del 2007 hasta el 2013. El

mismo que en el periodo del 2007 se registró la menor cantidad de dinero

administrado por dicho ente, aunque este panorama cambiaria para mejor

en los años venideros, lo que es resultado del esfuerzo de las autoridades

competentes, además de un mayor comercio interno lo que permite

incrementar las cifras ostentadas por el (SRI).

En el 2008, se presenta el segundo mayor incremento con respecto a su

periodo antecesor, puesto que aumentó en un 21,38%, lo que significó

alrededor de US $ 1.2 millones más que en el 200712.

Para el 2009, el porcentaje de crecimiento no fue tan grande como en el

pasado periodo, ya que solo se incrementó en un 5,25%, logrando

administrar casi US $ 300 millones más que en el 2008. También se

puede apreciar que las cifras manejadas en el periodo del 2009 son

aproximadamente la mitad de las del 201213.

El gráfico No. 9 muestra, que en el año 2010, se logró un ingreso de casi

US$ 7.600millones, lo que comparado con el 2009 refleja un aumento del

11.56%, lo que representa cerca de US $ 700millones en dicho periodo14.

En el 2011, se logró registrar un incremento del 25.12% exactamente,

crecimiento que; a su vez, es el mayor registrado durante el periodo de

estudio. Para dicho periodo casi se logra ingresar montos que bordean los

US $ 2.000millones frente a las cifras ingresadas en el 201015.

Para el 2012, el porcentaje aumentado con respecto al año pasado, es el

tercer mejor registro de incremento en los montos ingresados al Servicio

de Rentas Internas, con el 17,81% significando US $ 1.700 millones más

que el 2011, no obstante a pesar de mostrar mayores ingresos que en el

12 Servicio de Rentas Internas. (2008) “Informe de Gestión Anual 2008”. Ecuador. 13 Diario Hoy. (2010) “El SRI incremento recaudación 8,1% en 2009”. Quito – Ecuador. 14 Diario Hoy. (2011) “La Recauda del IVA creció en 21,7% en 2010”. Quito – Ecuador. 15 Diario el Comercio. (2011)” Recaudación anual de impuestos creció 14,4% en 2011, dice SRI”. Quito – Ecuador.

32

2008, esto es debido a la relación en cuanto al crecimiento respecto a lo

ocurrido el periodo pasado respectivamente. Además comparando las

cifras percibidas en el 2007, se puede concluir que son casi el doble que

en las del 201116.

En el 2013, se apunta un menor incremento con respecto a las cifras del

2012, con un 11,09% de ingresos ostentados; sin embargo, en dicho año

se lograron registrar la mayor cantidad de ingresos económicos, los

mismos que giran alrededor de los US $ 12.500 millones, lo que a simple

vista muestra que es cerca del doble de lo ingresado en los periodos 2007

y 200817.

2.3. Marco Legal de los Contribuyentes Especiales

El 27 de diciembre del 2007, entró en vigencia el reglamento con

resolución No. NAC-DGER2007-1319, la misma que fue decretada por el

Director General del Servicio de Rentas Internas y hace mención de lo

siguiente18:

Presentación del Anexo Transaccional

Art. 1.- El presente artículo enfatiza en el periodo de tiempo en el cual se

debe entregar toda la información concerniente a compras, ventas,

ingresos, exportaciones, retenciones en la fuente del Impuesto a la renta y

del Impuesto al valor agregado, los mismos que son nombrados a

continuación19:

a) Los contribuyentes especiales;

b) Las entidades del sector público;

16 El Telégrafo. (2013) “El SRI recaudó en 2012 $11.267 millones, la cifra más alta de su historia”. Quito – Ecuador. 17 Diario Hoy. (2013) “La recaudación del SRI subió 13% en 2013”. Quito – Ecuador. 18 Servicio de Rentas Internas (SRI). (2013)Contribuyentes Especiales. “Base Legal”. Quito – Ecuador. URL disponible http://www.sri.gob.ec/web/10138/334 19 Servicio de Rentas Internas (SRI). (2013) Contribuyentes Especiales. “Base Legal”. Quito – Ecuador. URL disponible http://www.sri.gob.ec/web/10138/334



33

c) Aquellos que basándose en la ley de régimen tributario interno,

deseen la devolución del Impuesto al Valor Agregado Impuesto al

Valor Agregado (IVA)

d) Las instituciones financieras bajo el control de la superintendencia

de bancos y seguros y las cooperativas de ahorros y créditos

supervisadas por la Dirección Nacional de Cooperativas.

Art. 2.- Este artículo hace mención, que los contribuyentes antes

mencionados deberán presentar información adicional al art.120.

Art. 3.- No se encuentran en la obligatoriedad de presentar información,

en los meses que no existe compras o ventas, adquisiciones o

exportaciones, y retenciones.

No obstante al existir declaraciones sustitutivas o rectificaciones en las

que se encuentren en diferentes condiciones al inciso mencionado se

deberá mostrar la información y cancelar las multas correspondientes

generadas por el incumplimiento de ley21.

Art. 4.- La información será receptada vía internet hasta el último día del

mes subsiguiente al que corresponde la misma (28, 29, 30 o 31). Sin

embargo, otra forma de entregar la información es a través de las

direcciones regionales y entre otras oficinas designadas para cumplir

dicha función, según el siguiente calendario, considerando el noveno

digito del RUC22:

20 Servicio de Rentas Internas (SRI). (2013) Contribuyentes Especiales. Quito – Ecuador. URL disponible http://www.sri.gob.ec/web/10138/334 21 Servicio de Rentas Internas (SRI). (2013) Contribuyentes Especiales. Quito – Ecuador. URL disponible http://www.sri.gob.ec/web/10138/334 22 Servicio de Rentas Internas (SRI). (2013) Contribuyentes Especiales. Quito – Ecuador. URL disponible http://www.sri.gob.ec/web/10138/334




34

Cuadro No. 6 Fechas de Entrega - 2007

Noveno dígito del Registro Único de Contribuyentes(RUC)

Fecha de Entrega(Mes subsiguiente al que

corresponde la información)

0 10

1 12

2 14

3 16

4 18

5 20

6 22

7 24

8 26

9 28 Fuente: Servicio de Rentas Internas Servicio de Rentas Internas (SERVICIO DE RENTAS INTERNAS (SRI)) (2007). Base Legal de los Contribuyentes Especiales. Quito – Ecuador. Elaborado por: Mariana Plúas.

Art. 5.- En caso de existir retrasos o equivocaciones en la información, se

sancionará según las leyes y lo que está establecido en el reglamento23.

Anexo de retención en la fuente de impuesto a la renta por otros

conceptos

Art. 6.- Todo los sujetos considerados como naturales que tengan como

deber el realizar la contabilidad, y que se presenten en forma de agentes

de retención, no se les prioriza los anexos transaccionales, pero a su vez

deben entregar la información de sus compras o transacciones en

periodos mensuales con la respectiva justificación de los comprobantes

tanto de ventas, como de compras y retención a la Administración

Tributaria24.

23 Servicio de Rentas Internas (SRI). (2013) Contribuyentes Especiales.URL disponible http://www.sri.gob.ec/web/10138/334 24 Servicio de Rentas Internas (SRI). (2013) Contribuyentes Especiales.URL disponible http://www.sri.gob.ec/web/10138/334



35

Art. 7.- Es aplicable lo establecido en el art. 3 de la resolución citada,

respecto de los sujetos pasivos indicados en el artículo 6, para los meses

que no hubieran realizado compra o adquisiciones, ni retenciones25.

Art. 8.- Basándose en el artículo 4, el mismo que hace mención y

establece la forma de adjudicación de la información26.

Además, en un comunicado, el mismo que fue emitido el 25 de Enero del

2008, por el Director General del Servicio de Rentas Internas pone a

consideración lo siguiente:

Fijar los porcentajes de retención en la fuente al Impuesto al Valor

Agregado

Art. 1.- Este artículo se centraliza en fijar los porcentajes en la retención

de la fuente al Impuesto al Valor Agregado (IVA)27:

a) En el caso de que alguno de los agentes de retención nombrados

subyacentemente compren o adquieran bienes cuya tarifa gravada

sea del doce por ciento (12%) del Impuesto al Valor Agregado

(IVA) causado, puede retener el treinta por ciento (30%), el mismo

que se efectúa en el momento de la cancelación de pagos por

acuerdos de construcción ya sean obras públicas o privadas, esto

aunque el contratista sea considerado como un contribuyente

especial.

b) Los agentes de retención que sean nombrados a continuación,

podrán retener hasta el setenta por ciento (70%) del IVA causado,

en las prestaciones de servicio, cuyo gravamen sea del doce por

ciento (12%), los mismos que se harán efectivo cuando cancelen

25 Servicio de Rentas Internas (SRI). (2013) Contribuyentes Especiales.URL disponible http://www.sri.gob.ec/web/10138/334 26 Servicio de Rentas Internas (SRI). (2013) Contribuyentes Especiales.URL disponible http://www.sri.gob.ec/web/10138/334 27 Servicio de Rentas Internas (SRI). (2013) Contribuyentes Especiales.URL disponible http://www.sri.gob.ec/web/10138/334




36

comisiones a intermediarios y comisionistas que trabajen por

terceros, para la compra o adquisición de bienes.

c) Empresas del sector público que presenten ingresos o ventas

gravados con impuesto a la renta.

d) Los agentes de retención que sean mencionados a continuación,

deberán retener el cien por ciento (100%) del Impuesto al Valor

Agregado (IVA) causado, siempre y cuando adquieran servicios

profesionales prestados por personas naturales con su respectivo

título de institucional superior concedido por el establecimiento

regidos por la Ley de Educación Superior; además dicho inciso

hace referencia que cuando se alquilen inmuebles de personas que

no tengan una obligación de conllevar una contabilidad; también se

hará efectivo en el caso de compra o adquisición de bienes y/o

servicios que hayan sido emitidos por liquidación de compras de

bienes o prestaciones de servicio, comprendiendo; además, el

caso donde se encuentre el pago de cuotas de arrendamiento del

exterior.

Art. 3.- Momento de la Retención: la retención en la fuente del Impuesto al

Valor Agregado se efectúa al momento en que se realice el pago o se

acredite en cuenta los valores por concepto de adquisición de bienes y/o

servicios28.

Art. 4.- Los sujetos pasivos a los cuales no se les realiza la retención del

Impuesto al Valor Agregado Impuesto al Valor Agregado (IVA): bajo

ningún concepto un agente de retención, inclusive los que se dedican a la

exportación podrá retener el Impuesto al Valor Agregado, a los siguientes

sujetos29:

28 Servicio de Rentas Internas (SRI). Contribuyentes Especiales. 2013. URL disponible http://www.sri.gob.ec/web/10138/334 29 Servicio de Rentas Internas (SRI). Contribuyentes Especiales. 2013. URL disponible http://www.sri.gob.ec/web/10138/334



37

1. Empresas públicas y privadas.

2. Los contribuyentes especiales.

3. Las empresas de seguros y reaseguros.

4. Individuos o empresas obligados a llevar la contabilidad, o también

personas naturales que adquieran bienes.

Art. 5.- Emisión de comprobantes de retención.- es obligatorio que los

agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado, deban emitir un

comprobante por cada una de las transacciones sujetas a la retención del

Impuesto al Valor Agregado, todo según lo establece el marco legal

correspondiente.

Respecto a las instituciones financieras, estas sólo podrán emitir un

comprobante de retención por mes para las operaciones realizadas con

un mismo cliente30.

Art. 6.- Compra de bienes tangibles e intangibles sujetos a diversos

porcentajes de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA).- cuando

un contribuyente con la categoría de agente de retención realiza una

compra sujeta a diferentes porcentajes de retención del IVA, la retención

se realiza sobre el valor de adquisición en el porcentaje que corresponda

a cada partida, a pesar de que se contengan en un mismo documento de

venta, se emplea la retención del setenta por ciento sobre el total del

importe31.

Art. 7.- Traspaso de Información a la Administración Tributaria.- la

información y documentación concernientes a las retenciones de

impuestos, deben realizarse por los agentes de retención del Impuesto al




38

Valor Agregado y entregarse al Servicio de Rentas Internas, conforme lo

establece la Administración Tributaria32.

2.4. Obligaciones de los Contribuyentes Especiales.

Todo aquel considerado como contribuyente especial tiene las siguientes

obligaciones:

El contribuyente especial es agente de retención del IVA e

impuesto a la renta (sin excepción); por consiguiente, es su

responsabilidad la retención del impuesto, con respecto a las

normas vigentes.

La cancelación de sus impuestos se realizará mediamente los

convenios de débitos previamente acordados por las

instituciones financieras que mantienen dichos convenios de

32 Servicio de Rentas Internas (SRI). (2013) Contribuyentes Especiales. URL disponible http://www.sri.gob.ec/web/10138/334


39

recaudación con el SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

(SRI)33.

2.5. Principales Contribuyentes Especiales.

A continuación se puede observar cada uno de los mayores

contribuyentes especiales, establecidos en un ranking, los mismos que

componen cada uno de los sectores analizados, dando a conocer en la

misma la región en donde se encuentran establecidas, la provincia y el

estado ya sea activo o pasivo en el que se encuentran34:

2.5.1. Del sector Financiero 2007 – 2013

Cuadro No. 7 Principales Contribuyentes Especiales (Financieros)

2007 – 2013

Razón Social Regional Provincia Estado

BANCO PICHINCHA CA REGIONAL NORTE PICHINCHA ACTIVO

BANCO DE GUAYAQUIL S.A. REGIONAL LITORAL

SUR GUAYAS ACTIVO

BANCO DE LA PRODUCCION S.A. PRODUBANCO

REGIONAL NORTE PICHINCHA ACTIVO

BANCO BOLIVARIANO C.A. REGIONAL LITORAL

SUR GUAYAS ACTIVO

BANCO INTERNACIONAL S.A. REGIONAL NORTE PICHINCHA ACTIVO

DINERS CLUB DEL ECUADOR S. A. SOCIEDAD FINANCIERA

REGIONAL NORTE PICHINCHA ACTIVO

BANCO DEL AUSTRO S. A REGIONAL DEL

AUSTRO AZUAY ACTIVO

BANCO PROMERICA S.A. REGIONAL NORTE PICHINCHA ACTIVO

BANCO DE MACHALA S A REGIONAL EL ORO EL ORO ACTIVO

BANCO GENERAL RUMIÑAHUI S. A. REGIONAL NORTE PICHINCHA ACTIVO

Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). (2007 - 2013). Estadísticas. Quito - Ecuador Elaborado por: Mariana Plúas.




40

Conforme lo muestra el cuadro No. 7, se puede observar los principales

contribuyentes especiales que conforman el sector financiero del país;

además, es importante mencionar que se encuentran ubicado en orden

de mayor a menor por concepto de contribución al Servicio de Rentas

Internas (SRI).

Como primer contribuyente se contempla al BANCO PICHINCHA CA, es

el mayor banco privado con gran número de depositantes y también es

considerado como el mayor contribuyente tomando en consideración los

demás sectores ya sean comerciales, industriales, a continuación se

encuentra el BANCO DE GUAYAQUIL S.A. con 90 años desde su

inauguración, en la segunda ubicación en el sector financiero y la misma

posición en comparación con todo los sectores del país.

En la tercera casilla del sector financiero se encuentra el BANCO DE LA

PRODUCCION S.A. PRODUBANCO cuya misión es otorgar un excelente

servicio al cliente el cual les permita ganar más adeptos en el mercado, el

mismo que les ha permitido estar ranking general elaborado por el

Servicio de Rentas Internas (SRI), y que seguido de este se puede

apreciar al BANCO BOLIVARIANO C.A. con calificación AAA-,lo que dio

como resultado de años de esfuerzo y entrega; sin embargo, es el cuarto

mayor contribuyente especial en el sector financiero.

El BANCO INTERNACIONAL S.A., a través de los años se ha

consolidado como uno de los contribuyentes más importantes en el país

hasta ubicarse como décimo más importante en relación a los demás

sectores comerciales establecidos, seguidos de DINERS CLUB DEL

ECUADOR S. A. SOCIEDAD FINANCIERA, se ha planteado como

objetivo el facilitar la vida de sus clientes, dándole una alternativa de

accesibilidad en sus requerimientos de consumo, lo que lo ha llevado a

ubicarse como sexto en el sector financiero.

BANCO DEL AUSTRO S.A nació hace más de 3 décadas y ha ido

ganando terreno en el país, por la confianza que les ofrece a sus clientes,

41

por eso se coloca como la séptima empresa más importante del sector

financiero, y le sigue el BANCO PROMERICA S.A. que se conformó como

tal en el año 2001,después de fusionarse con el Banco GNB del Ecuador;

por último, en las dos últimas casillas se puede encontrar al BANCO DE

MACHALA SA, con matriz principal en la ciudad de Machala provincia del

Oro y fue creada hace más de 50 años; finalmente, esté el BANCO

GENERAL RUMIÑAHUI S. A., completando así las 10 empresas más

importantes que conforman dicho sector.

Un punto a recalcar es la ubicación de dichas empresas o sociedades,

sus matrices se encuentran mayoritariamente ubicadas en las provincias

de Pichincha y Guayas, además que todas en la actualidad, 2013, se

encuentran activas.

2.5.2. Del sector comercial 2007-2013

Cuadro No. 8 Principales Contribuyentes Especiales (Comercial)

2007 – 2013

RAZÓN SOCIAL REGIONAL PROVINCIA ESTADO

CORPORACION FAVORITA C.A. REGIONAL

NORTE PICHINCHA ACTIVO

CORPORACION EL ROSADO S.A. REGIONAL

LITORAL SUR GUAYAS ACTIVO

TIENDAS INDUSTRIALES ASOCIADAS TIA S.A.

REGIONAL LITORAL SUR

GUAYAS ACTIVO

FARMACIAS Y COMISARIATOS DE MEDICINAS S.A. FARCOMED

REGIONAL NORTE

PICHINCHA ACTIVO

MEGA SANTAMARIA S.A. REGIONAL


ECONOFARM S.A. REGIONAL


COMPAÑIA GENERAL DE COMERCIO Y MANDATO S.A.


GUAYAS ACTIVO

ALMACENES JUAN ELJURI CIA. LTDA. REGIONAL DEL

AUSTRO AZUAY ACTIVO

LA GANGA R.C.A. S.A. REGIONAL


ALMACENES DE PRATI S.A. REGIONAL


Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). (2007 - 2013). Estadísticas. Quito – Ecuador. Elaborado por: Mariana Plúas.

42

A continuación se analizan las 10 empresas, corporaciones o sociedades

más relevantes del sector comercial del país:

En las dos primeras casillas se encuentran la CORPORACIÓN

FAVORITA C.A., empresa ecuatoriana con más de 60 años en el país,

dedicándose a la comercialización de alimentos y productos de primera

necesidad, y la CORPORACIÓN EL ROSADO S.A. está conformado por

una serie de cadenas de negocios, esto es el fruto de años de trabajo y

esfuerzo puesto que nació como una pastelería hace más de 80 años, las

mismas que consecuentemente en un el ranking generalizado elaborado

por el Servicio de Rentas Internas (SRI), se ubica en la 4 y 7 ubicación

respectivamente, siendo las dos más importantes en dicho sector.

En la tercera posición del cuadro No. 8, se encuentra TIENDAS

INDUSTRIALES ASOCIADAS TIA S.A. originaria de Checoslovaquia,

pero por la guerra sus dueños fueron desplazados a América, y

posteriormente se expandieron a Colombia, Perú, Argentina, hasta llegar

a Ecuador, hace aproximadamente 70 años; consecutiva a esta se ubica

FARMACIAS Y COMISARIATOS DE MEDICINAS S.A. FARCOMED, fue

fundada en el año de 1931 como una cadena de farmacias, pero no fue

hasta 1985 que se conformó como FARCOMED.

MEGA SANTAMARIA S.A con matriz en Quito, se consolidó como la

quinta mejor empresa en dicho sector, seguida a esta, se encuentra

ECONOFARM S.A. cuya conformación es de 32 sociedades cooperativas,

dedicadas a la comercialización de medicamento, y se halla en el sexto

lugar en este sector.

COMPAÑIA GENERAL DE COMERCIO Y MANDATO S.A. se dedica a la

venta de electrodomésticos y tiene como matriz principal la ciudad de

Guayaquil, seguido se ubica los ALMACENES JUAN ELJURI CIA. LTDA.,

la cual se fundó hace 43 años en el país, y se especializa en la venta y

distribución de productos para el hogar.

43

Hace 30 años se creó LA GANGA R.C.A. S.A., empresa cuyo fin es la

venta de electrodomésticos y por último se encuentra ALMACENES DE

PRATI S.A. y se especializa en la comercialización de ropa para todo tipo

de personas.

2.5.3. Del sector multisectorial 2007 – 2013

Cuadro No. 9 Principales Contribuyentes Especiales (Multisectorial)

2007 – 2013

RAZÓN SOCIAL REGIONAL PROVINCIA Estado

DINADEC S.A. REGIONAL


CERVECERIA NACIONAL CN S.A. REGIONAL


NESTLE ECUADOR S.A. REGIONAL


ARCA ECUADOR, S.A. REGIONAL


CORPORACION QUIPORT S.A. REGIONAL


DISTRIBUIDORA FARMACEUTICA ECUATORIANA DIFARE S.A.


GUAYAS ACTIVO

QUIFATEX S.A. REGIONAL


AEROLANE LINEAS AEREAS NACIONALES

DEL ECUADOR S.A.

REGIONAL


PROVEEDORA ECUATORIANA S.A. PROESA REGIONAL


CONTECON GUAYAQUIL S.A. REGIONAL


Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI) (2007 - 2013). Estadísticas. Quito – Ecuador. Elaborado por: Mariana Plúas.

En el cuadro No. 9, se puede observar las empresas, corporaciones,

sociedades, con mayor importancia como contribuyentes especiales en el

sector multisectorial.

Como principal contribuyente se encuentra DINADEC S.A., cuenta con su

matriz en la ciudad de Guayaquil y se dedica a la venta de Cervezas entre

otras bebidas alcohólicas, seguidas a esta se ubica la CERVECERÍA

NACIONAL CN S.A., fundada hace más de 100 años y dedicada a la

44

comercialización de bebidas alcohólicas como su producto más

destacado.

NESTLE ECUADOR S.A. empresa radicada en el Ecuador por alrededor

de 60 años, con el objetivo de distribuir alimentos nutricionales a la

población, seguido se halla ARCA ECUADOR S.A. nace de la fusión de

varios grupos comerciales, y cuya función principales es embotellar y

comercializar las bebida (Coca Cola).

En la quinta casilla se ubica CORPORACIÓN QUIPORT S.A. empresa de

propietarios extranjeros, radicada en Quito y con la misión de ofrecer al

cliente un servicio aeroportuario de calidad y calidez, posterior a esta se

puede observar la DISTRIBUIDORA FARMACEÚTICA ECUATORIANA

DIFARE S.A. es conocida como una de las grandes distribuidoras de

medicamento en el país, lo cual le permite estar en la 6 posición de dicho

sector.

QUIFATEX S.A.es una corporación con ya más de 7 décadas trabajando

en la importación, fabricación y distribución de medicina en el país,

consecutivamente se puede apreciar a la AEROLANE LÍNEAS AÉREAS

NACIONALES DEL ECUADOR S.A., empresa que cuya función en el

mercado es el servicio de transporte aéreo en el país.

Como penúltimo se encuentra a PROVEEDORA ECUATORIANA S.A.

PROESA, la cual comercializa tabacos y se localiza en la provincia de

Pichincha, y al final de este ranking se encuentra a CONTECON

GUAYAQUIL S.A., empresa joven que se dedica al manejo de conteiner.

45

2.5.4. Del sector Agroindustrial 2007–2013

Cuadro No. 10 Principales Contribuyentes Especiales (Agroindustrial)

2007 – 2013

Razón Social Regional Provincia Estado

PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C.A. PRONACA

REGIONAL NORTE

PICHINCHA ACTIVO

LA FABRIL S.A. REGIONAL

MANABI MANABI ACTIVO

REYBANPAC REY BANANO DEL PACIFICO C.A. REGIONAL


NEGOCIOS INDUSTRIALES REAL N.I.R.S.A. S.A. REGIONAL


INDUSTRIAL DANEC SA REGIONAL


PROMARISCO S.A. REGIONAL


INDUSTRIAS ALES C. A. REGIONAL


EXPALSA EXPORTADORA DE ALIMENTOS SA REGIONAL


UNION DE BANANEROS ECUATORIANOS S.A.

UBESA

REGIONAL


AGRIPAC S.A. REGIONAL


Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI) (2007 - 2013). Estadísticas. Quito – Ecuador. Elaborado por: Mariana Plúas.

Uno de los sectores más importantes del país es el agroindustrial, por lo

cual se analizan las empresas consideradas más importantes:

PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C.A. PRONACA es la

empresa líder en dicho sector, fundada en el Ecuador desde 1957, pero

con el nombre de INDIA, no fue hasta 1979 que se transforma en la hoy

conocida PRONACA, tiene una gran y extensa variedad de productos en

el mercado. LA FABRIL S.A. fue creada en el año 1966, distribuyendo

algodón, posteriormente 1978 incursiona en el sector agroindustrial,

refinando aceites y grasa vegetal.

REYBANPAC REY BANANO DEL PACIFICO C.A. establecida como tal

en el año de 1977, hoy en día cuenta con cerca de 8.000 hectáreas, las

mismas que son utilizadas para la producción de banano, para luego

comercializarlo ya sea internamente o para exportación. El NEGOCIOS

46

INDUSTRIALES REAL N.I.R.S.A. S.A, surgió en 1957, cuenta con la

primera planta procesadora de los productos del mar.

INDUSTRIAL DANEC S.A. se encarga de la elaboración de margarina,

grasas, siendo una de las mejores en este ámbito. Después se encuentra

PROMARISCO S.A., cuenta con una planta apta para llevar todo el

proceso que conllevan los mariscos.

INDUSTRIAS ALES C. A. es quizás una de las empresas con más tiempo

en el mercado ecuatoriano, se creó desde 1943 y a través de los mismos

ha ido innovando y fusionándose con demás empresas para lograr

acaparar el mercado. EXPALSA EXPORTADORA DE ALIMENTOS SA

líder en el mercado desde 1984, en lo concerniente a la producción y

comercialización de camarones.

UNIÓN DE BANANEROS ECUATORIANOS S.A. UBESA fue creada en

1955, pero es hasta 1990 que adopta el nombre Dole, con el cual es más

conocido en el mercado en la última casilla se encuentra AGRIPAC S.A.

como empresa desempeña la función de la siembra de vegetales.

47

CAPÍTULO III

EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA A LOS

CONTRIBUYENTES ESPECIALES, PERIODO 2007-2013.


Especiales del sector financiero 2007-2013.

A lo largo de este capítulo se analizara los montos recaudados por el

servicio de rentas internas a los diferentes sectores de los denominados

contribuyentes especiales, durante el periodo correspondiente entre el

año 2007 hasta el 2013.

Gráfico No. 10

Recaudación Tributaria al Sector Financiero 2007 – 2013

Expresadas en Millones de Dólares

Fuente: Servicio de Rentas Internas (2014). Elaborado por: Mariana Plúas.

El sector financiero está considerado como uno de los tres principales

sectores entre los denominados contribuyentes especiales, aportando uno

de los más grandes ingresos económicos para la conformación del

Presupuesto General del Estado (PGE), recaudación que como ya antes

se la ha mencionado la realiza el Servicio de Rentas Internas (SRI).

$ -

$ 200

$ 400

$ 600

$ 800

$ 1.000

$ 1.200

$ 1.400

$ 1.600

$ 1.800

$ 2.000

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

399 412

610

814

1.021

1.697

1.878

48

Según Marx Carrasco, funcionario del Servicio de Rentas Internas, el

sector financiero ha crecido en un 18,8%, siendo el de segundo con

mayor crecimiento tributario, además asevero que el alza no tan solo se

debe a la creación o aumento de impuestos, si no al creciente desarrollo

en la economía interna35.

Es así como en el 2007, los montos recaudados alcanzaron un total de $

399 millones aproximadamente, pero es en el 2008 tras la reforma a los

activos de las entidades financieras en el exterior del 0,084% mensual y

también se procedió a elevar al 1% el Impuesto a la Salida de Divisas

(ISD), por lo cual en dicho periodo se registra un incremento del 3,26%

frente a lo captado en el 200736.

En el 2009, acorde a lo expresado por los directivos de la

Superintendencia de Bancos y Compañías, el sistema financiero alcanzo

una rentabilidad del 13,15% representando una gran solides en dicho

sector, a pesar que en comparación con los dos periodos anteriores

registro un decrecimiento del 7% aproximadamente, sin embargo en este

año se logró recaudar una suma de $ 610 millones por concepto de

impuesto, lo que significó un 48,06% más que en el 200837.

Para el 2010, la cifra recaudada alcanzo alrededor de $ 814 millones, lo

que es un aumento del 33,44% frente a lo captado en el 2009, pero en

menor proporción. La misma situación se puede ver reflejada en el 2011

donde el crecimiento fue del 25,43%, lo que implica que se registró más

de $ 200 millones que el año pasado cobrados por impuestos, y a su vez

el mismo decrecimiento en la proporción.

El 2012, se lo puede considerar como un gran año, ya que se logró

percibir un alza de alrededor del 66,21% en los montos recaudados en

35 El Telégrafo (2014), ¨ $14.000 millones es la meta de recaudación del SRI para este año¨. Ecuador. 36 Organizaciones Muñoz Ugarte (2012). ¨la recaudación de impuestos supera a los ingresos petroleros¨. Ecuador. 37 El Telégrafo (2012). ¨Solines: Sector Financiero goza de buena salud¨. Ecuador.

49

dicho periodo, lo que significa una recaudación tributaria de más de $ 500

millones con respecto al 2011.

En el 2013 el Servicio de Rentas Internas (SRI), obtuvo por concepto de

recaudación tributaria del sector financiero un monto de aproximadamente

$ 1.878 millones, lo que representa un crecimiento positivo del 10,67%,

pero sin embargo este es el segundo más bajo registrado en todo el

periodo de estudio (2007 - 2013). Es importante y oportuno mencionar

que en dicho periodo y al igual que en los sector tanto agrícola como

servicios se vio un aumento en la captación de impuestos tributarios, a

diferencia de los sectores tanto industriales y comercial donde se puede

observar un decrecimiento en la suma captada.


Especiales del sector comercial 2007-2013.

Subyacentemente se realizará un análisis sobre los impuestos

recaudados por el Servicio de Rentas Internas, en el periodo previamente

establecido, a uno de los principales sectores que conforman los

calificados como contribuyentes especiales.

Gráfico No. 11

Recaudación Tributaria al Sector Comercial 2007 – 2013



$ -

$ 500

$ 1.000

$ 1.500

$ 2.000

$ 2.500

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

1.5381.648

1.7801.955

2.164 2.233

1.868

50

Para el fisco, el sector comercial es el más representativo e importantes

puesto que dicho sector es el que más retribuciones económicas por

concepto de impuestos da al Servicio de Rentas Internas (SRI). Lo cual se

puede evidenciar en el gráfico No. 11, y se puede comparar fácilmente

con la recaudación de los demás sector, además cabe recalcar que es el

sector con mayor crecimiento con el 22,7%38.

En el 2007, la recaudación tributaria al sector comercial dejó un total de

US$ 1.538 millones, mientras que para él esta cifra totalizó US$ 1.648

millones, evidenciando un leve incremento del 7,15%.

La cifra captada en el 2009, bordeó los US$ 1.780 millones, reflejando un

8,01% de crecimiento con respecto al año anterior.

En el 2010, el sector comercial obtuvo un mayor repunte, el mismo que

totalizó una recaudación de US$ 1.955 millones, equivalente a un

incremento de alrededor del 9,83%.

El 2011, el monto captado por el fisco proveniente del sector comercial

alcanzó una suma de US$ 2.164 millones, con un crecimiento positivo del

10,69% respecto al 2010, recalcando que en estos dos periodos oscilan

los mayores aumentos en proporción con los periodos pasados

respectivamente. Una de las principales causas para obtener dicha

cantidad de recaudación tributaria se debe a la instauración de una nueva

ley por parte del Gobierno denominada ¨impuesto verde¨, el cual fue

creado con el fin de fomentar una conciencia hacia el medio ambiente, ya

que este tributo afecta directamente a los vehículos y a las botellas

plásticas39, además cabe recalcar que el sector comercial en este año

38 El Telégrafo (2014). ¨$ 14.000 millones es la meta de recaudación del SRI para este año¨. Ecuador. 39 Organizaciones Muñoz Ugarte (2012). ¨la recaudación de impuestos supera a los ingresos petroleros¨. Ecuador.

51

generó alrededor de 151.000 plazas de empleo, dejando el margen del

desempleo en un 5,1%40.

En el periodo correspondiente al año 2012, se logra observar que es el

año con menor crecimiento positivo proporcional frente a lo obtenido en el

lapso de tiempo anterior en cada uno de los periodos estudiados. El

Servicio de Rentas Internas (SRI) registró un monto de US$ 2.233

millones, lo cual implica un crecimiento del 3,19%, pero es oportuno

mencionar que esta es una cifra record para el Servicio de Rentas

Internas (SRI) en tema de recaudación tributaria hacia los denominados

contribuyentes especiales (Sector Comercial).

En el 2013, se puede evidenciar un declive del 16,35% en la recaudación

tributaria hacia el sector comercial, inclusive no logrando superar los

montos captados en el 2010, lo que dejó un gran déficit de varios millones

de dólares para el Servicio de Rentas Internas (SRI). Uno de los factores

principales que dio lugar a dicha situación, es la reducción en la

comercialización de ciertos productos (banano y cacao, entre otros) en el

mercado exterior, y a lo cual ciertos expertos supieron manifestar que

ante esta situación el Ecuador debe abrirse paso en nuevos mercados

como el canadiense o tal vez el mexicano para poder cubrir el desbalance

e inclusive expandir la comercialización de sus productos, además

aseveran que este declive puede traer como consecuencia la reducción

en las plazas de empleo en el mencionado sector41.


Especiales del sector industrial 2007-2013.

En este punto, se hará observación sobre los impuestos captados por el

Servicio de Rentas Internas (SRI), para a partir de aquello realizar un

estudio el cual permita comprender de mejor manera los montos

40 El Comercio (2012). ¨El sector comercial de país lidero la generación de empleo en el 2011¨. Ecuador. 41 Expreso (2013). ¨Ecuador no logra nivelar la balanza comercial¨. Ecuador.

52

recaudados durante los periodos comprendidos entre el 2007 y 2013,

además se mencionará cuáles fueron las causas que permitieron lograr la

recaudación de dicha suma en los impuestos tributarios.

Gráfico No. 12

Recaudación Tributaria al Sector Industrial 2007 – 2013



El sector industrial en el Ecuador ha sido uno de los más desarrollados en

los últimos años, 2007 – 2013, por ende uno de los que más impuestos

retribuye al Estado. El crecimiento del sector en el último año es de

17,1%, siendo el segundo más importante tan solo por detrás del sector

comercial. Este sector contribuye en la producción en la extensa gama de

alimentos y bebidas42.

En el 2007, el sector industrial logró la captación de alrededor de

US$1.391millones, esto es debido tanto a la producción y exportación de

dichos productos, lo que genera gran número de plazas de trabajos,

siendo un gran aporte para el desarrollo del país.

42 Cámara de Industrias de Guayaquil (2009). ¨Sector Industrial del Ecuador¨. Guayaquil – Ecuador.

0

500

1.000

1.500

2.000

2.500

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

1.3911.479 1.478

1.741

2.014 2.020

1.615

53

Como se puede observar en El gráfico No.12, en el periodo del 2008 se

percibió una suma de US$ 1.479millones, representando un crecimiento

del 6,33% y el 13,91% frente al Producto Interno Bruto (PIB), lo cual pone

a consideración el gran margen de importancia que implica este sector

para el país.

Para el 2009 el panorama hacia el sector industrial cambio, el cual se

puede evidenciar en el gráfico No.12, ya que muestra que hubo un déficits

del 0,07% con respecto al 2008. Esto es producto de la caída del PIB, el

cual disminuyó en un 1,39%, mermando las exportaciones de productos

en un 25%, disminuyendo las plazas de empleo; sin embargo, el Banco

Central estimó que se presentaría un crecimiento del 1,7% en el PIB

Industrial, para finales del segundo semestre43.

En el 2010, se logró restablecer el leve déficits presentado en el periodo

pasado, e inclusive se presentó un aumento del 17,79% lo que significó

un ingreso de más de $ 250 millones que el año pasado. Esto es como

resultado al incremento en las exportaciones de productos de toda índole,

el mismo que represento un 14% frente a lo suscitado el periodo anterior,

además que tuvo una participación del 41% en la canasta básica de

exportaciones44.

En el año 2011, el sector industrial obtuvo un crecimiento del 15,68%, el

segundo mayor crecimiento en proporción con lo suscitado en los

periodos pasados. La cantidad recaudad es el resultado de la

comercialización de más de 6 toneladas de productos hacia las diferentes

lugares de destino (Europa, Asia, América). Es oportuno mencionar estas

cifras permitieron que las exportaciones de productos industriales

43 Cámara de Industrias de Guayaquil (2009). ¨La industria, un sector afectado por la crisis¨. Guayaquil - Ecuador. 44 Sistema Integrado de Información de Innovación (2012). ¨Sector Industrial Ecuatoriano Registra crecimiento promedio del 7% en los 2 últimos años¨. Quito – Ecuador.

54

superaran en un 18% los productos no petroleros del Ecuador en el

201045.

Para el 2012, la recaudación tributaria al sector industrial tubo un leve

repunte del 0,3%, siendo el menor crecimiento en proporción entre los

periodos establecidos para el estudio y si se compara entre los demás

sectores, se podrá observar que el menor proporción registrada, a pesar

de este mínimo aumento, se puede considerar como positivo la creación

de más plazas de empleo.

En el 2013, al igual que en el sector comercial el gráfico No. 12, muestra

que hubo un crecimiento negativo en la recaudación de impuestos. El

déficit que se presenta en este periodo es de alrededor de US$ 405

millones lo cual es el 20,05%, e incluso más grande que el presentado en

el sector comercial.


Especiales del sector servicios 2007-2013.

A continuación se procederá a realizar un análisis sobre la recaudación

tributaria al sector servicios durante el periodo de estudio previamente

establecido.

El sector servicios es quizás el grupo que menor contribución económica

por concepto de impuestos retribuye al Estado. Si se compara el gráfico

No.13 con la de los demás sectores se podrá evidenciar lo mencionado,

esto puede ser el reflejo del crecimiento mínimo del 1,7% que obtuvo en

el último periodo, estando a la par del sector agrícola.

En el periodo correspondiente al 2007, el monto captado por el fisco a

dicho sector fue de $ 18 millones, siendo este el menor aporte registrado

entre los diferentes sectores y años analizados. Sin embargo el gobierno

como una de las medidas para impulsar este sector, procedió a la

45 El Telégrafo (2012). ¨Crecimiento Industrial en el 2011¨. Ecuador.

55

creación de diferentes programas, como el programa hilando el desarrollo,

el cual tenía como fin la inserción de más de 2.600 talleres de confección

y creando una plaza de empleo de más de 11.000 artesanos46.

Gráfico No. 13

Recaudación Tributaria al Sector Servicios

2007 – 2013



Cabe mencionar que el sector servicios en el Ecuador entre los años 2001

al 2007 aportó con el 42,7% VAB y el cubrió el 41,20% de la tasa de

empleo, pero esto varía dependiendo de la rama de dicho sector, por

ejemplo:

La venta, mantenimiento y reparación de vehículos ocupo el 23%

del empleo total en el Ecuador.

Las actividades inmobiliarias generaron un 3.78% en tasas de

empleo en el país.

46 El Telégrafo (2013). ¨ Servicios: Hilando el desarrollo se alista para el año escolar¨. Ecuador.

$ -

$ 10

$ 20

$ 30

$ 40

$ 50

$ 60

$ 70

$ 80

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

18

26

35

49

56

70

78

56

Otros (salud, actividad de servicios sociales, hogares, servicios

domésticos) crearon un 14,4% del empleo nacional47.

En el 2008, los contribuyentes especiales del sector servicios obtuvieron

uno de los mayores crecimientos en proporción con respecto al periodo

pasado, si se compara entre los demás sectores y su respectivo aumento.

En dicho año el Servicio de Rentas Internas (SRI) logró registrar de este

sector un 44,44% en la captación de dinero por impuestos tributarios, el

cual significo cerca de los $ 8 millones más que lo cobrado en el 2009.

La recaudación tributaria lograda en el 2009 fue de $ 35 millones, lo que

implica un crecimiento del 34,62% frente al 2008, sin embargo decreció

en un 5% aproximadamente en proporción con el mismo año y si se

compara con lo captado en el sector agrícola en el mismo año, se puede

observar que no es ni la mitad del monto cobrado en ese periodo.

Para el 2010, la suma que recaudó el fisco del sector servicios, creció en

un 40,0% más que el 2009, lo cual representa cerca de $ 14 millones más

que en el dicho periodo. Cantidad que se logró gracias a la mayor

demanda de servicios como, servicios prestados, transporte, viajes, lo

cual dejo un gran margen de ganancia para los contribuyentes especiales

especializados en este campo.

En el 2011, los datos otorgados por el Servicio de Rentas Internas (SRI),

muestran que se logró una recaudación tributaria al sector servicios de $

56 millones, con un crecimiento del 14,29%, lo cual implica que es la más

baja proporción entre los periodos del 2007 hasta el 2013. Este aumento

en la captación de los impuestos se debe al buen año que tuvo cada uno

de las ramas del sector servicios, pero en especial los que tuvieron mayor

repunte en este año fueron las intermediaciones financieras con el 12,9%

47 Universidad Técnica Particular de Loja (2011). ¨Los servicios en el Ecuador: crecimiento e importancia¨. Loja – Ecuador.

57

y Otros Servicios con el 11,8%, esto suceso fue resultado de la inversión

de ciertas empresas extranjeras o públicas en dicho sector48.

En el 2012, como se puede observar en el gráfico se logró una

recaudación tributaria a dicho sector de $ 70 millones, con un crecimiento

anual del 25%, $ 7 millones más que en el 2011. Este alcance económico

permitió ubicar a Ecuador como uno de los países de América latina más

prósperos, con una tasa de desempleo que está por debajo del -5%,

además a su vez impulso la economía del país en un 5,4%. Además

ciertos especialistas se refieran a que este logro se debió a la inversión

extranjera en el país, las cual constituyo en el motor principal para lograr

dicho fin.49

El gráfico No. 13, permite observar que en el año 2013 se alcanzó una

suma histórica en recaudación tributaria para dicho sector, la suma

captada bordeó los $ 78 millones, esta proporción alcanzada es muy

parecida a la obtenida en el año 2008, donde la diferencia es de entre un

año y el otro es de $ 8 millones. Este crecimiento permitió que el Ecuador

se logre posesionar como uno de los países con mayor desarrollo el 4,4

%, lo que consecuentemente afecta al PIB, con el 5%, estando solo por

debajo de Perú, Chile y Venezuela pero por encima de Colombia, Bolivia.

Esto se dio a pesar de la mayor regulación que se estableció a dicho

sector50


Especiales del sector agrícola 2007-2013.

A continuación se elaborara un análisis detallado de cada uno de los

periodos establecidos para nuestro estudio, con el fin de establecer los

48 El Telégrafo (2011). ¨Alto crecimiento del país en el 2011¨. Ecuador. 49 El Telégrafo (2012). ¨En el 2012, la economía del Ecuador crece en un 5.4%¨. Ecuador. 50 El telégrafo (2013). ¨Crecimiento de Ecuador superara el 4% en el 2013¨. Ecuador.

58

motivos o causas que influyeron para la debida retribución de dinero al

fisco de los contribuyentes especiales (sector agrícola).

Gráfico No. 14

Recaudación Tributaria al Sector Agrícola 2007 – 2013



Desde sus inicios el país ha sido muy dependiente al sector agrícola o

primario, siendo en la primera mitad del siglo XX su mayor fuente de

ingreso. Esto se debe a que cuenta con el clima y la tierra necesaria para

la producción de una gran variedad de productos y de esta forma procede

a satisfacer la demanda nacional e internacional de aquellos, en países

donde no es posible generarlos. Pese a que la producción ecuatoriana

aún sigue muy enfocada en este sector, los ingresos recibidos por

concepto de la recaudación tributaria en él, son bajas en comparación al

sector industrial, financiero y comercial.

Aquello es evidencia de que la cantidad de contribuyentes especiales en

este sector es mínima, y es resultado de que al ser un sector rural, son los

campesinos en su mayoría los que se dedican a este tipo de actividades

como pequeños comerciantes, y al no tener conocimientos suficientes,

$ -

$ 10

$ 20

$ 30

$ 40

$ 50

$ 60

$ 70

$ 80

$ 90

$ 100

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

$ 69 $ 74 $ 72

$ 87 $ 89

$ 98 $ 98

59

muchos se rigen por el RISE y se evitan de pagar impuestos. Las grandes

industrias les compran a ellos los productos para su producción.

Como se puede evidenciar en el grafico No. 14 la cantidad recaudada por

este tipo de contribuyentes en este sector ha tenido un leve crecimiento

en los últimos años, con tan solo apenas el 1,7%. Una de las causas de

esto es que en si la producción de estos bienes primarios no ha tenido un

aumento considerable, quizás por las malas condiciones climáticas y las

sequias, a parte de la irregular erupción volcánica, o la falta de

infraestructura vial, los cuales son un problema y retrasan el desarrollo del

sector. Sin embargo, se ha comprobado que este es el sector con

mayores préstamos otorgados por la Corporación Financiera Nacional

(CFN) y el Banco Nacional de Fomento (BNF), con préstamos que

trascienden los $ 1.345 millones51.

Según los datos otorgados y plasmados en el gráfico No. 14, en el 2007,

el fisco cobró al sector agrícola cerca de $ 70 millones. En este periodo el

país contaba con 4.5 millones de personas con una situación económica

aceptable, del cual el 7% se dedicaba al sector agrícola y pecuarias,

siendo el 82% de hombres y el 12% de mujeres que se dedicaban a esta

actividad considerada como primaria.

En el año 2008 se experimentó un leve aumento del 7,25%, obteniendo $

74 millones, este repunte sirvió para que dicho sector genere más de 1

millón en plazas de empleo, ya sean entre hombres y mujeres. A pesar de

esta alza, el periodo del 2008 ciertos alimentos se escasearon, por falta

de implementos los cuales produjeron un aumento en los costos de

producción y; a su vez, escasez en ciertos alimentos, los precios se

elevaron, causando malestar entre la población, lo que consecuentemente

causo un efecto negativo en los montos recaudados el siguiente año52.

51 El Telégrafo (2013). ¨$ 1.345 millones en créditos para el agro¨. Ecuador. 52 Carlita Manzano Vergara. (2008) ¨Análisis del Impacto en el Sector Agroalimentario del Ecuador ante el Incremento de sus Exportaciones hacia China¨. Guayaquil – Ecuador.

60

La cantidad recaudada en el 2009 desmejora, disminuyendo la cantidad

en un 2,70%, al ser tan solo $ 72 millones. En este año el sector agrícola

exportó el 27,9% del total de los productos que fueron comercializados al

exterior. Los años siguientes la situación ha ido mejorando, es decir la

cantidad recaudada ha ido incrementándose como es el objetivo, aunque

en un pequeño porcentaje cada periodo.

En el año 2010 fue el cambio más considerable dentro de los siete años,

aumentó la cantidad a $87 millones, es decir un 20,83% en relación con el

año anterior, lo que se debe en su gran mayoría a las cifra que fueron

destinadas por parte del Gobierno hacia el sector para poder cubrir y

satisfacer las necesidades, monto que bordeó los $454,7 millones, pero

fondo que en los años venideros fue decreciendo53.

En el 2011 aumento solo un 2,3%, es decir $ 2 millones más que el año

anterior. La implementación de nueva maquinaria y técnicas permitieron

registrar este incremento, lo que además coloco al sector con el 10% en

relación al PIB.

Mientras que en el 2012 el incremento fue del 10,11% comparado con el

año anterior, es decir se obtuvieron $ 98 millones. A pesar de que los

montos invertidos por el gobierno fueron alrededor de la mitad de lo que

se destinó en el 2010.

En el 2013, la cantidad recauda se mantuvo constante, es decir no

experimento cambio alguno, lo cual refleja un estancamiento en general

del sector ya que no se dio un crecimiento económico entre esos años.

3.6. Recaudación Tributaria total de los Contribuyentes Especiales

y su relación con la recaudación total de impuestos 2007-2013.

A lo largo del presente análisis, se ha podido constatar las causas y

efectos que influyeron en la recaudación de impuestos de los diferentes

sectores (Industrial, comercial, Servicios, Financieros, Agrícola). Pero a

53 Diario Hoy. (2011) ¨El sector agropecuario con menos presupuesto en 2012¨. Quito – Ecuador.

http://www.hoy.com.ec/noticias-ecuador/el-sector-agropecuario-con-menos-presupuesto-en-2012-519219.html

61

continuación se observa cómo estos impuestos recaudados de los

contribuyentes especiales interactúan o afectan al total de impuestos

captados por el Servicio de Rentas Internas (SRI).

Gráfico No. 15

Tributación total de los Contribuyentes Especiales Vs recaudación

total de impuestos

Periodo 2007-2013

Millones de Dólares


Se puede observar que en el periodo 2007 los impuestos captados a los

contribuyentes especiales representa un 67,5% del total de impuestos

captados por el Servicio de Rentas Internas (SRI) en dicho periodo, los

cuales vale mencionar son los más bajos en relación con los demás años

puestos en consideración para el análisis.

En el 2008, las cifras registradas por el Servicio de Rentas Internas (SRI),

revelan que los montos cobrados a los contribuyentes especiales

incrementaron en 6,6%, lo cual afectó positivamente al total de

recaudaciones, puesto que también tuvo un incremento del 21,1%. Sin

embargo, este aumento en la recaudación total se debe a la participación

$ -

$ 2.000

$ 4.000

$ 6.000

$ 8.000

$ 10.000

$ 12.000

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

5.0586.126

6.614

7.7848.609

10.979 11.320

3.415 3.639 3.975 4.3765.344

6.1185.537

Total Impuestos Contribuyentes Especial

62

de las personas naturales o jurídicas pero que no reciben tal

denominación de Contribuyente Especial.

Para el 2009, se observa un crecimiento positivo tanto en la recaudación

hacia los contribuyentes especiales como en la suma toda de impuestos

captados, los mismos que fueron del 9,20% y 8,0 respectivamente. Se

observa un crecimiento porcentual menor, respecto al año anterior en la

suma total de impuestos recaudados.

El panorama para el 2010, fue uno de los mejores para el Servicio de

Rentas Internas (SRI), puesto que la proporción que registró en la suma

total en impuestos fue del 17,7%, siendo uno de los más altos en

consideración con los demás años evaluados. Lo cobrado a los

contribuyentes especiales también presentó un incremento del 10,1%

frente a lo sucedido en el 2009.

En el 2011, los contribuyentes especiales obtuvieron su mayor repunte, el

cual indica un crecimiento del 22,1% con respecto al año pasado, lo que

también aumentó su participación en los montos totales de impuestos

recaudados por el Servicio de Rentas Internas (SRI). Lo que a la postre

afectó positivamente a la suma total de impuestos, ya que también

registran un incremento del 10,6%.

El 2012, sin duda alguna, fue el mejor año, puesto que las cifras

recaudadas por el Servicio de Rentas Internas (SRI) obtuvieron su mayor

apogeo superando los $ 10 millones, con un crecimiento del 27,5%, el

más alto en todo el periodo de estudio, esto en gran parte se debe a la

aportación de los contribuyentes especiales, ya que también presentan un

incremento del 14,5% respecto al año anterior.

Sin embargo en el 2013, la recaudación realizada a los contribuyentes

especiales cayó en un 9,5%, lo que significó casi $ 581 millones menos

que el periodo anterior, lo cual también se puede observar en la

recaudación total, la misma que durante ese año presentó un crecimiento

mínimo de 3,1% respecto a lo reflejado en el año anterior.

63

3.7. La Recaudación Tributaria total de los Contribuyentes

Especiales, respecto del PIB 2007-2013.

El Producto Interno bruto (PIB) dentro de una economía, es una medida

para expresar el valor monetario de la producción final de un país en un

periodo establecido. Gracias a este indicador es de conocimiento el

desarrollo total y por sectores que ha tenido aquel país a través de los

años, para de esta forma analizar los impactos de distintos sucesos y

externalidades en sus actividades económicas. Aunque se podría decir

que el PIB es una de las medidas más utilizadas a nivel mundial, su

estudio es muy limitado, ya que no considera el impacto social y ecológico

que pueden acarrear distintas acciones.

EL PIB puede ser valorado como nominal o real. El PIB nominal es aquel

que es calculado con precios del año vigente, mientras que el PIB real se

toma el precio de un año base, con el fin de evitar la inflación.

Gráfico No. 16

Recaudación Tributaria de los Contribuyentes Especiales Vs. PIB

2007-2013

Expresado en Millones de Dólares

Fuente: Banco Central del Ecuador (BCE) (2014). Elaborado por: Mariana Plúas.

0

10.000

20.000

30.000

40.000

50.000

60.000

70.000

80.000

90.000

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

3.415 3.639 3.975 4.376 5.344 6.118 5.537

51.010

61.760 62.52067.630

77.700,0084.530

89.830

Contribuyentes Especiales PIB

64

En el gráfico No. 16 se evidencia la participación de los impuestos

obtenidos por medio de los contribuyentes especiales. Según Carlos

Molina, asesor de la Cámara de Comercio de Guayaquil (CCG), junto con

Comisión Económica para América Latina, afirman que Ecuador posee la

cuarta carga tributaria más alta de América del Sur, con 19,7%, seguido

por Argentina, Brasil y Uruguay, teniendo este la mayor carga impositiva.

De acuerdo a la perspectiva que brinde aquello que puede ser beneficioso

o perjudicial para la economía, una de las razones por la que los

empresarios muestran preocupación son las constantes reformas

tributarias, ya que de una forma u otra desmotivan a la inversión tanto

extranjera como nacional, como la creación de impuestos ambientales, y

al aumento del valor de otros como en el caso del tributos a la salida de

divisas y al de importaciones, lo que a largo plazo produce un retraso en

el desarrollo económica, causa por lo que muchos países optan por dar

beneficios o exceptuar a las compañías por el pago de impuestos por un

determinado tiempo.

El aumento del PIB a través de los años comprueba el crecimiento

económico que ha experimentado el país durante el periodo de estudio.

Los impuestos en promedio han sido un 6.5% del valor total del PIB, a

medida que este aumenta, aumentan la cantidad recaudada. Sin

embargo se observa una disminución en el año 2008, lo cual se le

atribuye a la recesión que atravesó el país y el mundo en aquel año hasta

mediados del año siguiente, que aunque afecto en menor proporción a

América Latina, distintos sectores se vieron afectados indirectamente,

principalmente al Agrícola. Aunque todo aquello no se vio reflejado en el

PIB del año 2008, en el 2009 se ve como el aumento de este fue de tan

solo el 1,06% ya que se redujo por el poco comercio mundial.

Cabe recalcar que si se revisa la composición del PIB por sectores se

puede desde el año 2007 al 2013 observar que el sector terciario,

compuesto por el sector comercial, servicios y de construcción, tiene una

participación de casi el 61%, el sector secundario o manufacturero se no

65

tuvo gran variación con respecto a años anteriores, mientras que él sector

primario disminuyo considerablemente 54 . Esto se lo puede relacionar

directamente a la contribución de impuestos en aquellas áreas, ya que los

sectores con mayor participación son casualmente las áreas en donde

existen una mayor cantidad de contribuyentes especiales y la cantidad

recaudada es más alta, mientras los de menor participación como él

primario tiene una baja cantidad de impuestos pagados en esta

clasificación. Un dato de particular interés es que año 2011 fue de gran

influencia en los datos anteriormente dichos ya que en él, el sector

industrial y manufactura, petróleo y minas con el 11.29% y comercial

representaban alrededor de 40 % del PIB55. En este año el crecimiento de

área de construcción fue el que marco tan alto variación del PIB, ya que

creció un 26% con respecto al año anterior, una de las razones son los

grandes proyectos inmobiliarios que se dan actualmente, 2013, en el país.

Entonces se puede determinar que a un mayor PIB, mayores

recaudaciones y a mayores impuestos, menor PIB.

Finalmente, del análisis realizado se puede llegar a las siguientes

conclusiones:

Que en el presente Gobierno, el crecimiento de la economía es el

resultado en su mayoría del desarrollo del sector público, pero es

preocupante que el sector Agricultura, Ganadería, Caza y Silvicultura

crece casi diez veces menos que el crecimiento de la economía, así como

también que la explotación de minas y canteras (sector donde se

encuentra el ubicado el petróleo) crece casi cuatro veces menos que el

crecimiento de la economía nacional56.

Así también, se puede concluir que la recaudación de impuesto

provenientes de contribuyentes especiales, ha aumentado en casi todos

54León Guzmán Mauricio (2013); “Los cambios recientes en la estructura económica del Ecuador” (Diario El Telégrafo). Ecuador. 55Barrezueta Fernando (2012); “Análisis delas diferentes industrias de la economía ecuatoriana” (Mirador Económico). Ecuador. 56Eco. Patricio Fonseca. ¨El producto Interno Bruto¨. Ecuador.

66

los años; motivo por el cual, el Estado se ha visto beneficiados porque ha

podido contar con más ingresos para el desarrollo de obras en beneficio

de la ciudadanía.

67

CAPÍTULO IV

ASPECTOS GENERALES DE LOS IMPUESTOS EN EL ECUADOR

4.1. Misión, Visión

Misión.- inculcar mediante un servicio de calidad y eficacia al cliente una

cultura tributaria en la ciudadanía, que a través de la recaudación de

impuestos consolide el Presupuesto General del Estado (PGE),

contribuyendo con el desarrollo del país y; a la vez, cumpliendo acorde el

reglamento, con las leyes establecidas en la misma57.

Visión.- lograr que la Administración sea lo más honesta y transparente

posible, conjuntamente con un personal altamente capacitado y con

valores bien fundamentados, que llevarán a cabo el objetivo establecido,

lo que permitirá consolidarse como una institución prestigiosa que otorgue

seguridad a los ciudadanos, obteniendo así reconocimientos personal e

institucional por un excelente servicio58.

4.2. Atribuciones y obligaciones

Las obligaciones principales que tienen que cumplir todos aquellos

denominados como contribuyentes especiales son las mencionadas a

continuación:

Para los agentes que deban retener el Impuesto al Valor Agregado

(IVA) por sus compras de bienes o servicios, las mismas que tienen

que ser declaradas y canceladas mensualmente en los

establecimientos destinados para los contribuyentes especiales del

Servicio de Rentas Internas (Servicio de Rentas Internas (SRI), en

el periodo establecido por el reglamento. Los diferentes

57 Servicio de Rentas Internas (2006). Control de Gestión: ¨Seminario Taller de Planificación y Control en la Administración Tributaria¨. 58 Servicio de Rentas Internas (2006). Control de Gestión: ¨Seminario Taller de Planificación y Control en la Administración Tributaria¨.

68

porcentajes de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA) son

los siguientes:

1. En las situaciones donde implique la adquisición de bienes

ya sean personas naturales o sociedades que tengan como

obligatoriedad el llevar una contabilidad de sus operaciones,

se debe retener el 30% del Impuesto al Valor Agregado

(IVA);




se debe retener el 70% del Impuesto al Valor Agregado

(IVA);




se debe retener el 100% del Impuesto al Valor

Agregado(IVA);

Cabe mencionar que no se realiza la debida retención del Impuesto al

Valor Agregado (IVA) a las compañías de aviación, agencias de viajes ni

entre otros contribuyentes especiales59.

Otra opción con la que cuentan los contribuyentes especiales para

declarar dicha retención de impuestos, es a través de la página web

establecida por el Servicio de Rentas Internas (SRI).

Además, la cancelación de dichos impuestos tributarios, lo pueden

realizar mediante débitos bancarios en entidades financieras previamente

59 María Ávila Lema (2012). Universidad Tecnológica Equinoccial. ¨El efecto financiero en el flujo de cajas de las empresas cuando son seleccionadas como contribuyente especial¨. Quito – Ecuador.

69

pactadas con el Servicio de Rentas Internas (SRI) para la denominada

recaudación.

También es de suma obligatoriedad presentar los siguientes anexos

tributarios:

Anexo Transaccional.

Anexo de Relación de Dependencia (en cuyo caso de contar

con empleados en relación de dependencia).

Anexo de Impuesto a los Consumos Especiales ICE (este

anexo solo lo deben presentar aquellos que se dediquen a la

producción o comercialización de los productos o bienes

gravados con este impuesto).

Anexo de Precios de Transferencia (para los que entre sus

transacciones generen más de $ 1 millón, y que sus partes

relacionadas cuenten con residencia en el extranjero).

Informe de Precios de Transferencia (para aquellos que

entre sus actividades de comercialización registren

transacciones de más de $ 5 millones con sus partes

relacionadas viviendo en el exterior).

Los contribuyentes especiales tendrán como obligación más específicas

en cuanto al formato de sus facturas, guías de remisión y comprobantes

de retención, las cuales deben ser acordes a lo establecido en el

Reglamento de Comprobantes de Ventas y Retención, las mismas que

hace mención a que en los documentos antes nombrados deberán contar

con los siguientes especificaciones:

Deberán tener impreso las palabras ¨Contribuyente Especial¨

Registrar el número de la resolución del Servicio de Rentas

Internas (SRI) con el que fueron aprobados.

70

En el caso de contar con facturas, guías de remisión o comprobantes de

retención después de su designación como Contribuyente Especial,

pueden seguir usándolas, pero con un sello que mencione la información

ya antes citada.

Es oportuno indicar que si el Servicio de Rentas Internas (SRI) lo

desacredita como contribuyente especial, tienen la obligación de eliminar

las facturas, guías de remisión y comprobantes de retención con la debida

autorización y presencia de dicho ente60.

Una de las atribuciones que tiene consigo el ser calificado como

Contribuyente Especial, es que permiten ser uno de los primeros en

integrarse en el nuevo sistema de facturación que incorporó el Servicio de

Rentas Internas (SRI), el cual es la entrega de facturas electrónicas y que;

además, cuenta con la misma validez que con el documento de papel.

Para participar de este nuevo sistema, el contribuyente deberá contar con

el certificado digital de firmas electrónicas debidamente validado y

actualizado.

Para emitir la respectiva factura, el contribuyente debe solicitar vía web

(en línea y tiempo real), el comprobante de autorización, el cual es

enviado al correo o sitio web de preferencia del contribuyente. Esto

representa una ventaja puesto que permite un mayor nivel de seguridad y

un ahorro de espacio físico61.

4.3. Principales procesos

El Servicio de Rentas Internas, pone a disposición a los usuarios varios

servicios para realizar cada uno de los diferentes procesos acorde a sus

necesidades y cumplir según esta establecido por la ley, los mismos que

son mencionados a continuación:

60 Andrea Izquierdo (2010). ¨Contribuyentes Especiales¨. Ecuador. 61 Leonardo Rivadeneira (2013). ¨Contribuyentes ya pueden facturar electrónicamente¨. Ecuador.

71

Extracto del Procedimiento Ingreso y Direccionamiento de

Trámites(En este punto se dedican al ingreso y direccionamiento

de trámites, el cual comienza desde el instante del ingreso de la

solicitud requerida por el contribuyente, hasta su direccionamiento

de trámite a las unidades funcionales).

Extracto del Manual del Proceso de Gestión de Valija(Este proceso

se emplea cuando se desea intercambiar documentos ente las

diferentes agencias del Servicio de Rentas Internas (SRI)).

Extracto del Procedimiento de Devolución de IVA a Proveedores

Directos del Sector Público (Este proceso les permite la devolución

de Impuesto al Valor Agregado (IVA) de una manera eficiente y

oportuna a los Proveedores Directos de Instituciones del Estado y

Empresas Públicas).

Extracto del Instructivo de Devolución de IVA por Internet a

Exportadores de Bienes((Los exportadores de bienes pueden

acceder a este proceso, puesto que tiene la factibilidad de la

devolución del Impuesto al Valor Agregado (IVA) por internet)).

Extracto del Procedimiento Gestión Persuasiva a Contribuyentes

Omisos en Declaraciones y Anexos (Este proceso hace referencia

a las actividades de gestión persuasiva de omisiones desde

ventanillas u oficinas del Departamento de Servicios Tributarios).

Extracto del Manual de Proceso de Activos Fijos y Bienes Sujetos

de Control (Este proceso permite a los contribuyentes realizar

actividades para la administración y control sobre los bienes

institucionales).

Extracto del Manual de Proceso de Gestión de Notificaciones (Este

proceso engloba toda las actividades que se llevan a cabo para

realizar la Gestión de Notificaciones en el Servicio de Rentas

Internas).

http://www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/388e6734-6b19-4489-b521-059d6384488d/Extracto+Manual+de+Ingreso+y+Direccionamiento+de+Tr%E1mites+Versi%F3n+1.0+DIC-2009.pdf

http://www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/388e6734-6b19-4489-b521-059d6384488d/Extracto+Manual+de+Ingreso+y+Direccionamiento+de+Tr%E1mites+Versi%F3n+1.0+DIC-2009.pdf

http://www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/6897a234-6e6f-44cb-a1a5-4c8c73e9543a/Extracto+Gesti%F3n+de+Valija+-+V1+Final+-+20-04-2009.pdf

http://www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/c9639180-bbfe-4c25-9526-25f6e968f760/Extracto+Proveedores+sector+publico+SP+%282%29.pdf

http://www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/c9639180-bbfe-4c25-9526-25f6e968f760/Extracto+Proveedores+sector+publico+SP+%282%29.pdf

http://www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/f94b4e16-8045-4234-95a7-9d63a50a6849/Extracto+Instructivo+Devoluci%F3n+de+IVA+por+Internet+a+Exportadores+de+Bienes+Versi%F3n+2.0+MAR-2010.pdf

http://www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/f94b4e16-8045-4234-95a7-9d63a50a6849/Extracto+Instructivo+Devoluci%F3n+de+IVA+por+Internet+a+Exportadores+de+Bienes+Versi%F3n+2.0+MAR-2010.pdf

http://www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/fc19e035-d2b2-4792-bbf3-6754494478f6/Extracto+del+Procedimiento+Gesti%F3n+Persuasiva+a+Contribuyentes+Omisos+en+Declaraciones+y+Anexos+-+V1+Final+-+06-07-2009.pdf

http://www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/fc19e035-d2b2-4792-bbf3-6754494478f6/Extracto+del+Procedimiento+Gesti%F3n+Persuasiva+a+Contribuyentes+Omisos+en+Declaraciones+y+Anexos+-+V1+Final+-+06-07-2009.pdf

http://www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/5e5b262f-6602-4b88-8633-00df6791f5b8/Extracto+manual+AF.pdf

http://www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/5e5b262f-6602-4b88-8633-00df6791f5b8/Extracto+manual+AF.pdf

http://www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/4b96c3ac-fa54-4add-8f70-2ca0bc8a6179/Extracto+Manual+de+Notificaciones+Versi%F3n+2.0+DIC-2009.pdf

72

Extracto del Procedimiento de Control Posterior a la Devolución de

IVA por Internet a Exportadores de Bienes (Permite corroborar que

el monto de Impuesto al Valor Agregado (IVA) devuelto sea el

correcto para los exportadores de bienes).

Cada uno de estos procesos atiende o se requiere para cada uno de las

necesidades de los contribuyentes, el Servicio de Rentas Internas (SRI)

mediante su sitio web pone a disposición los pasos a seguir para llevar

acabo correctamente el procedimiento y cumplir a cabalidad las

normativas expuestas por el Régimen Tributario Interno.

De los cuales se ponen a consideración los más solicitados por los

contribuyentes y se procede a explicar cada uno de los procesos y sus

características principales que lo conforman.

4.3.1. Proceso para el ingreso y direccionamiento de trámites

Ese proceso se encuentra sub-divido en 6 etapas las mismas que son

mencionadas a continuación:

1. Identificación del Proceso.

2. Objetivo.

3. Alcance.

4. Base Legal.

5. Normas Generales.

6. Responsables y Ejecutores.

Identificación del Proceso

Esta sección cuenta con 7 caracteres, en donde se solicita cierta

información como:

El nombre del proceso.

Versión del documento.

Responsable del proceso.

http://www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/bdacb069-a507-411a-ac4a-21789809019c/Extracto+Control+Posterior+EXP+INT.pdf

http://www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/bdacb069-a507-411a-ac4a-21789809019c/Extracto+Control+Posterior+EXP+INT.pdf

73

Responsable de la elaboración.

Responsable de la revisión.

Responsable de actualización.

Frecuencia de Ejecución.

Objetivo

Recibir y ordenar las peticiones con una anticipada y correcta revisión del

registro; direccionamiento de trámites y análisis de procesos requeridos,

sujetándose en las ayudas informáticas62.

Alcance

Se orienta a realizar una cobertura de las actividades que se ejecutan en

el proceso de entrada y gestión de los trámites, desde el inicio de la

solicitud por parte del contribuyente hasta la aprobación dada por la

Administración Tributaria63.

Base Legal

Las normativas que se deben seguir para realizar correctamente dicho

proceso se encuentran en los siguientes documentos:

Constitución Política de la República del Ecuador.

Código Tributario.

Ley de Régimen Tributario Interno.

Ley Orgánica de Transparencia y Acceso a la Información Pública.

Reglamento Orgánico Funcional.

Circular NAC-DGECCGC09-00004.

62 Servicio de Rentas Internas (2014). ¨ Departamento de Gestión de la Calidad Dirección Nacional de Planificación y Coordinación ¨. Quito – Ecuador. 63 Servicio de Rentas Internas (2014). ¨ Departamento de Gestión de la Calidad Dirección Nacional de Planificación y Coordinación ¨. Quito – Ecuador.

74

Normas generales

Las normas que priman este proceso son las siguientes mencionadas:

Para el debido registro y asignación de número de trámite, se debe

realizar previamente una solicitud dirigida al tema académico y/o

tributario correspondiente de la Administración Tributaria, la misma

que se entrega en las ventanillas de dicha ente.

Se coloca el debido sello (el cual contiene el debido número de

trámite) tanto en la solicitud original como en una copia, las mismas

que forman parte del expediente administrativo. Siempre el sello

se debe estampar en la parte superior derecha de la petición,

excepto en los casos donde no exista espacio físico.

Las solicitudes requeridas por las empresas del Estado con

numeración propia, deben realizar dicho registro en el campo N°

Oficio.

El código de identificación debe estar en el sello:

a) 17: Número de Provincia.

b) 01: Código de Ciudad.

c) 09: Año.

d) 0001 número secuencial.

Luego se llena la información que se contenga en los caracteres de

INGRESO DE TRÁMITE e INGRESO DE ANEXOS del Sistema

Nacional de Trámites, para posteriormente enviar el documento

original a la Unidad Funcional de Trámite.

Una vez que el sistema se haya restablecido, se proporciona un

código en el Sistema Nacional de Trámites, posteriormente se

envía la información necesaria para continuar con el proceso y

cumplir con la documentación.

Si en un meritorio caso, el solicitante desea realizar un cambio en

la dirección, este se debe especificar en el campo de las

¨Observaciones¨, para a partir de aquello realizar el cambio debido.

75

Si el trámite contiene más de dos solicitudes, deben realizarse por

separado.

En dicho caso el Sistema Nacional de Trámites debe ingresar los

datos en ¨Descripción¨64.

Responsables y Ejecutores

Cuadro No. 11 Responsables y Ejecutores

CARGO U

OCUPACIONES

FUNCIONES

Asistente de Ventanilla

Dar a conocer los requisitos necesarios para cada trámite y los horarios de atención.

Recibir la solicitud del contribuyente

Evaluar correctamente la solicitud para destinar a la Unidad Funcional a cargo de dicha resolución.

Ingresar los datos correspondientes a la solicitud del contribuyente en el Sistema Nacional de Trámites.

Atender cualquier duda que tuviera el contribuyente en su solicitud.

Designar el número correspondiente al trámite en el documento físico.

Analista

Realizar guías de entrega de trámites para las unidades.

Ubicar los trámites y anexos a las Unidades Funcionales.

Evaluar y de ser necesario completar los datos de los tramites y anexos ingresado en el Sistema Nacional de Tramites.

Crear sobres de valija para envío de trámites a otras jurisdicciones.

Analista/Supervisor

Editar la Información ingresada en el Sistema Nacional de Trámites.

Retomar el flujo de los trámites.

Reubicar los trámites de las Unidades Funcionales y Jurisdicciones que les están a cargo.

Dirigir el Sistema Nacional de Trámites.

Notificar acerca de Providencias de Inhibición.

Eximir consulta de las Unidades Funcionales. Emitir oficios salvados.

Confirmar la falta de datos y anexos.

Generar en el Sistema Nacional de Trámites, números de contestación a alcances de respuestas finales notificadas.

Cancelar anexos y/o trámites.

Fraccionar las peticiones cuando requieran ser atendidas por varias unidades.

Responsable de Departamento o

Área

Aprobar y colocar su firma a la documentación.

Responsables de las Unidades Funcionales

Contestar o terminar el flujo de los trámites en el lapso de tiempo previamente establecido en el Inventario Nacional de Trámites.

Mesas de Validación

Verificar y corroborar la información ingresada en el Sistema Nacional de Trámites por Secretaria.

Remitir a la Secretaría que corresponda, los trámites a ser re-direccionados a otra clase o jurisdicción en el término de dos días

Fuente: Servicio de Rentas Internas Servicio de Rentas Internas (SERVICIO DE RENTAS INTERNAS (SRI)) (2014). ¨Departamento de Procesos Internos”. Quito – Ecuador. Elaborado por: Mariana Plúas.

64 Servicio de Rentas Internas (2014). ¨ Departamento de Gestión de la Calidad Dirección Nacional de Planificación y Coordinación ¨. Quito – Ecuador.

76

En el cuadro precedente se clasificaron cada uno de los cargos que

ocupan los funcionarios y sus funciones en dicha institución y en el

proceso:

4.3.2. Proceso para gestión persuasiva a Contribuyentes Omisos en

Declaraciones y Anexos.

Este proceso contiene 4 principales puntos, los cuales son mencionados a

continuación:

1. Identificación del Procedimiento.

2. Objetivo.

3. Responsable y Ejecutor.

4. Base Legal.

Identificación del procedimiento

En este punto hace referencia al nombre del procedimiento (Gestión

Persuasiva en Ventanilla de Servicios Tributarios a Contribuyentes

Omisos en Declaraciones y Anexo) y al proceso que pertenece (Control

de Omisos), además de que se debe realizar en un periodo mensual,

estipulando la fecha de elaboración65.

Objetivo

Realizar una gestión persuasiva de omisiones desde las oficinas del

departamento de servicios tributarios, cuyo fin es regularizar las

obligaciones pendientes de los contribuyentes que se encuentran inscritos

en el aplicativo Matriz Global, el mismo que se puede observar mediante

65 Servicio de Rentas Internas (SRI) (2009). ¨ Extracto del procedimiento para la gestión y persuasiva en ventanilla de servicios tributarios a contribuyentes omisos en declaración y anexos¨. Quito - Ecuador

77

el sistema de RUC y cargadas en el Sistema Nacional de Gestión

Tributaria66.

Responsable y Ejecutor

Cuadro No. 12 Responsables y Ejecutor

CARGO U

OCUPACIONES

FUNCIONES

Jefe Regional del

Departamento de

Servicios Tributarios

Junto al departamento de Gestión Tributaria gestionar un

seguimiento de las persuasivas realizadas por los contribuyentes en

las oficinas del Servicio Tributario.

Supervisor de Agencia Servicios Tributarios

Confirmar los datos de los contribuyentes informados, para

posteriormente ser enviado a la base Área del Ciclo Básico.

Analista Ventanilla

Servicios Tributarios

Publicar mediante volantes informativos el procedimiento para

cumplir con las declaraciones y anexos a contribuyentes que

realicen ciertas transacciones en las ventanillas de SSTT.

Deberán entregar al Supervisor de Agencia la base de

contribuyentes informados, para que pueda registrar los datos en

la agencia y a su vez la remita al Área de Ciclo Básico, para su

debida supervisión.

Jefe Regional del

Departamento de

Gestión Tributaria

Junto con el departamento de servicio tributario, organizar las

acciones que deriven de las situaciones de gestión persuasiva.

Responsable o

Supervisor de Equipo

del Área de Ciclo

Básico2

Supervisar los procesos de gestión persuasiva, que están

relacionados con el control de presentación de anexos y

declaraciones, realizadas por el Departamento de Servicio

Tributario.

Sera el encargado de aprobar mediante su firma los documentos

relacionados con el proceso.

Analista de Ciclo Básico

Es el encargado de realizar el proceso de supervisión y control de

las presentaciones tanto de las declaraciones y anexos conforme lo

establece el Proceso de Control de Omisos.

Mesa de Validación de

Gestión Tributaria

Establecer la información que se destinara al Servicio Tributario,

para luego enviarla al Jefe de Área de Ciclo Básico.

Fuente: Servicio de Rentas Internas Servicio de Rentas Internas (SERVICIO DE RENTAS INTERNAS (SRI)) (2014). ¨Departamento de Procesos Internos¨. Quito – Ecuador. Elaborado por: Mariana Plúas.

66 Servicio de Rentas Internas (SRI) (2009). ¨ Extracto del procedimiento para la gestión y persuasiva en ventanilla de servicios tributarios a contribuyentes omisos en declaración y anexos¨. Quito – Ecuador.

78

El cuadro expuesto anteriormente tiene estipulado cada uno de los

funcionarios que intervienen en el ya citado proceso y su función en cada

uno de los procesos.

Base Legal

Se encuentra compuesto de las reglas que deben seguir para poder

cumplir a cabalidad dicho proceso:

Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas.

Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario

Interno.

Código Tributario.

Ley de Régimen Tributario Interno67.

4.3.3. Proceso para gestión de notificaciones

El proceso “Gestión de Notificaciones” es el procedimiento establecido por

el Servicio de Rentas Internas, en el cual se establecen todas las

actividades que se realizan con el fin de la administración correcta de las

notificaciones emitidas por el mismo, ya sea desde un simple envío de

documento hasta la entrega de información de la gestión de notificación.

El responsable a cargo de este es la Secretaría General del Servicio de

Rentas Internas (SRI). Se lo ejecuta con una frecuencia diaria, la

clasificación que tiene este proceso son los siguientes:

Objetivos.

Base Legal.

Normas Generales.

Responsables y Ejecutores.

67 Servicio de Rentas Internas (SRI) (2009). ¨ Extracto del procedimiento para la gestión y persuasiva en ventanilla de servicios tributarios a contribuyentes omisos en declaración y anexos¨. Quito – Ecuador.

79

Objetivo

Gestionar eficientemente y de manera planificada la validación y

notificación de las actividades administrativas desarrolladas por las

unidades funcionales del Servicio de Rentas Internas, con el propósito de

que se encuentren bajo la normativa legal vigente68.

Base Legal

Indica las normativas que se deben seguir para la correcta realización de

los procesos:

Código Tributario.

Ley de Régimen Tributario Interno.

Ley Orgánica de Transparencia y Acceso a la Información Pública.

Reglamento Orgánico Funcional.

Ley de Comercio Electrónico.

Política de Numeración Extra-Workflow Versión 1.1.

Entre otros.

Normas Generales

Todo documento emitido por el Servicio de Rentas Internas (SRI),

solo puede ser enviado a través de las secretarías, para de esta

forma notificar a los sujetos pasivos e instituciones del sector

público. Esta se compromete a administrar los documentos en el

plazo establecido, sin poder ampliarlos, y no limitar el número de

notificaciones por departamento.

El Sistema de Notificaciones y Valija debe ser usado de acuerdo a

los lineamientos establecidos, y sirve para ingresar todo

68 Servicio de Rentas Internas (SRI) (2009).¨ Departamento de Gestión de la Calidad Dirección Nacional de Planificación y Coordinación¨. Quito – Ecuador.

80

documento emitido para los contribuyentes, en caso de estos no

ser ingresados, no es notificado. En el caso de ser una

contestación manual, en el sistema se debe indicar el número del

trámite.

Las contestaciones hechas en el Sistema Nacional de Trámites

deben estar respaldadas con la petición original y anexo, si

hubiera.

Los plazos de notificación a los sujetos son regidos por el Código

Tributario. Sin embargo, el tiempo de entrega depende de la

prioridad que tenga para la administración el caso al cual se va a

notificar. Los documentos de mayor importancia son entregados

por personal propio y con un mayor nivel de seguimiento.

La documentación a ser notificada debe tener un número telefónico

y la dirección de residencia del sitio.

En el caso de no conocer las direcciones de los sujetos a ser

notificados, no se emite documento alguno hasta que se defina

alguna acción de actualización de información.

Si en documento al ser recibido es rechazado por el contribuyente,

se pueden utilizar estrategias de persuasión sin que se encuentre

fuera del marco jurídico.

Todas las divisiones de trabajo deben entregar a diario, hasta las

14h00, la documentación pertinente; caso contrario, el particular

debe notificarse para que el personal de secretaría haga la

recepción en el día siguiente69.


En cuadro No. 13, se pueden observar los cargos que se encuentran a

disposición y los funcionarios que deben realizar lo mencionado, para

colaborar con los contribuyentes en el ya nombrado proceso.

69Servicio de Rentas Internas (SRI) (2009).¨ Departamento de Gestión de la Calidad Dirección Nacional de Planificación y Coordinación¨. Quito – Ecuador.

81


CARGO U OCUPACIONES

FUNCIONES

Analista del dpto. Generador del

documento.

Generar los documentos a ser notificados con su

respectiva justificación, enviarlos al responsable del

proceso de gestión de notificación e ingresarlos al

sistema de notificaciones.

Analista

Realizar el control de calidad de la gestión de notificación (Interna y Externa).

Retroalimentar inconsistencias encontradas en la validación de los documentos.

Investigar dirección de los documentos inubicables.

Analista/ Supervisor

Tener un control del plazo de vencimientos de los actos administrativos.

Recopilar información para generar indicadores de desempeño.

Capacitar en los procesos vigentes a los servidores de las Secretarías de las Oficinas del Servicio de Rentas Internas (SRI).

Responsable del departamento Es el encargado de controlar y supervisar que todas las

fases del proceso sean ejecutadas correctamente.

Notificador

Sera el encargo de receptar y entregar los documentos al

contribuyente u otra entidad. Elaborar informes de sus

tareas diarias.

Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). ¨Departamento de Procesos Internos¨. 2014. Elaborado por: Mariana Plúas.

4.3.4. Proceso para el control posterior a la devolución del Impuesto

al Valor Agregado (IVA) por Internet a los exportadores de

bienes

Objetivo

Lograr supervisar y controlar los montos del impuesto al valor agregado

Impuesto al Valor Agregado (IVA) que son devueltos a través de internet,

82

a los agentes exportadores de bienes, con el fin de que este sea el

correcto. Este se ejecuta de manera trimestral70.

Base Legal

Ley de Régimen Tributario Interno y el reglamento para su

aplicación.

Código Tributario

Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención.

Procedimientos y normas para la devolución del Impuesto al Valor

Agregado (IVA) por Internet a los exportadores71

Entre otros.

Normas Generales

El Departamento Nacional de Control Tributario junto con los

Departamentos Regionales de Auditoría Tributaria son los

encargados de decidir qué tipo de metodolgía se usa para

seleccionar a los contribuyentes a los que se le realiza el control.

Esta cantidad no puede ser mayor a su capacidad operativa. Los

funcionarios del equipo de control del área de auditoria son

engardados de realizar el proceso de control, con ayuda de otras

entidades de ser necesario.

El periodo para realizar el control posterior no puede ser mayor a

los 90 días; sin embargo, este puede ser ampliado según el caso.

Los contribuyentes seleccionados son notificados correctamente.

Toda tipo de documentos que el sujeto deba presentar es

receptado a través de las Secretarías Regionales y Provinciales.

70 Servicio de Rentas Internas (SRI) (2010). ¨ Departamento de Control Tributario Área de Métodos y Procedimientos ¨. Quito – Ecuador. 71Resolución No. NAC-DGER2008-1512, PUBLICADA EN EL Suplemento del Registro Oficial No. 497 del 30 de Diciembre del 2008

83

Se realiza el análisis del caso por contribuyente y por ejercicio

fiscal; es decir, que pueden existir varios periodos del Impuesto al

Valor Agregado (IVA) en un mismo año.

Una vez realizado el control, se obtiene una opinión favorable, en

el caso de que el funcionario concluya que no existen valores

devueltos incorrectamente, o una opinión adversa, es decir, que el

funcionario concluya que sí existen valores devueltos

incorrectamente, por lo que se proceder a hacer una revisión.

En el caso de que exista una infracción se procede a emitir la

sanción correspondiente y se emite un informe72.


El siguiente cuadro contiene cada uno de los funcionarios que intervienen

en el ya antes mencionado proceso y su función o intervención en cada

uno de los estos.

72 Servicio de Rentas Internas (SRI) (2010). ¨ Departamento de Control Tributario Área de Métodos y Procedimientos ¨. Quito – Ecuador.

84


CARGO U OCUPACIONES

FUNCIONES

Director Regional En el caso de que se solicite una revisión, aprobar y emitir

los casos al Director General. Informar al director Nacional

de Gestión Tributaria en casos de necesitarse un control.

Jefe del Departamento de

Auditoria Tributaria

Revisar y aprobar informes del proceso de control y emitir

memorandos dirigidos tanto al director regional para solicitar

el inicio de un control o revisión, y al dpto. de devoluciones

del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en caso que sus

opiniones sean contrarias.

Jefe del área de Auditoria

Tributaria

Gestionar y supervisar las actividades del equipo de trabajo

en cuanto a la adecuada aplicación del proceso de control

posterior a las devoluciones del Impuesto al Valor Agregado

(IVA) por internet.

Funcionario de Auditoria

Tributaria

Estos serán encargados de archivar los documentos por

casos, realizar os procedimientos de control posterior y

preparar informes de ellos.

Jefe del Área de Devoluciones

del Impuesto al Valor

Agregado (IVA)

Realizar actividades de apoyo al departamento de Auditoria

tributaria en temas como el control posterior de las

devoluciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). ¨Departamento de Procesos Internos¨. 2014.


4.4. Tecnología

La implementación de la tecnología al Servicio de Rentas Internas (SRI),

les ha permitido consolidar la información y datos protegiendo así su

integridad y evitar redundancia facilitando la administración de los

mismos. Además, que permite una mayor y más fácil accesibilidad de los

contribuyentes a la información concerniente al Servicio de Rentas

Internas (SRI), con lo cual también hoy en día pueden realizar sus

gestiones desde la comodidad de su hogar o desde sus lugares de

trabajos.

Los objetivos que desea alcanzar el Servicio de Rentas Internas (SRI),

con la implementación de un servicio tecnológico son los siguientes:

85

Responder oportunamente a las inquietudes o necesidades de los

contribuyentes o usuarios.

Ofrecerles a los usuarios un sistema fácil y rápido de usar.

Impulsar una cultura con mayor responsabilidad tributaria.

Ofrecerles a los usuarios, la total integridad de los datos o

información requerida por el mismo.

A través de la implementación de la tecnología en el servicio a los

usuarios, implementar a futuros nuevos proyectos que representen

menores costos para el Servicio de Rentas Internas (SRI)73.

73 Servicio de Rentas Internas (SRI) (2006). ¨Inserción de la Tecnología de información en el modelo de gestión del Servicio de Rentas Internas¨. Ecuador.

86

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

CONCLUSIONES

La hipótesis planteada “La recaudación tributaria por parte del Servicio de

Rentas Internas a los contribuyentes especiales se incrementó en el

periodo 2007-2013, por la eficiencia de los controles de la Administración

Tributaria”, debe ser aceptada, porque tal como se demuestra a cabalidad

por las condiciones ya anotadas en el desarrollo de esta tesis, esta

hipótesis se transformó en algo tangible, es decir en algo real.

A lo largo del análisis se ha podido constatar y dar a entender

mayormente la magnitud y relevancia que poseen los denominados

contribuyentes especiales para el Servicio de Rentas Internas (SRI), y

como los montos captados por conceptos de impuestos afectan

directamente a dicha institución y; a su vez, a la conformación del

Presupuesto General del Estado (PGE), lo cual conlleva como objetivo

final el impulsar el desarrollo del país.

Uno de los aspectos más relevantes que se obtuvieron durante el

presente estudio, es el resultado que presentaron los diferentes sectores

(comercial, agrícola, industrial, servicios, financiero), con las nuevas o

ciertas reformas elaboradas a ciertas normativas de control y tributación

establecidas, y como estas afectaron en la cifra registrada por el Servicio

de Rentas Internas (SRI), en cada uno de los años tomados en

consideración para el análisis.

Se determinó que el sector que mayor retribución tributaria otorga al

Servicio de Rentas Internas (SRI), es el sector comercial, cuyo monto

captado durante los periodos 2007 hasta el 2013 superan los US$

13millones en recaudación tributaria, además como punto adicional se

puede mencionar que en ninguno de los años se pudo observar una

captación mayoritaria que la realizada por dicho sector.

87

También se pudo concluir el aporte que se generaron tanto del sector

financiero como del industrial, los mismos que bordearon entre los US$

6.8 y US$ 11.7 millones respectivamente, lo cual permitió que se logren

consolidar como dos de los tres sectores más importantes y relevantes del

país, además de la importancia que significaron para el desarrollo técnico

y tecnológico nacional.

La agricultura para el país, ha significado uno los principales factores de

desarrollo para los habitantes, sin embargo su retribución al Servicio de

Rentas Internas (SRI), es menor en comparación con los demás sectores

mencionados, puesto que los contribuyentes especiales en este sector

son mínimos, ya que en la mayoría de los casos se regían bajo el RISE.

El sector servicios es uno de los grupos con mayor cantidad de

contribuyentes especiales registrado, pero a pesar de esto su retribución

al fisco es una de las más bajas para dicha ente, superando levemente en

los montos recaudación al sector agricultor.

También mediante la comparación establecida entre las cifras captadas a

los contribuyentes especiales y el total de impuestos que recaudó el

Servicio de Rentas Internas (SRI), se puede tomar en consideración el

grado de importancia que representan estos montos para dicha

institución, puesto que en su gran mayoría estos conforman alrededor del

50% del total de los impuestos recaudados.

Uno de los enfoques en cual se le prestó mayor relevancia a la presente

investigación, es a la interactuación que presentaron el total de los

montos recaudados por año a los contribuyentes especiales con el

Producto Interno Bruto (PIB), el cual si se toma ciertas consideraciones,

se puede concluir que a pesar de ser un punto negativo los impuestos

para el crecimiento y desarrollo del PIB, los impuestos mantuvieron una

constante en cada periodo, pero a su vez se registró un aumento en el

PIB.

88

Se puso a consideración cada uno de los procesos que el Servicio de

Rentas Internas (SRI) ofrece ya sean a las personas naturales o jurídicas

y cada uno de las etapas que engloba cada uno de estos procesos.

También se hizo mención de cada una de las normativas que deben

seguir los denominados contribuyentes especiales para su correcto y

transparente funcionamiento y que por ende sean una herramienta de

progreso y desarrollo para el país.

Así como se hizo referencia de las obligaciones de los contribuyentes

especiales, también se procedió a citar las atribuciones más importantes

que se les otorga a estos contribuyentes por lograr ser calificados como

tal.

Se dio a conocer cada uno de los roles y cargos que tienen los

funcionarios del Servicio de Rentas Internas(SRI), los mínimos que deben

prestar servicios a las personas naturales o jurídicas que se acerquen

hasta los establecimientos para su respectiva ayuda o accesorias acorde

al procesos o a las necesidades que del cliente requiera.

RECOMENDACIONES

Uno de los aspectos negativos en la tributación del país, es que es

inestable puesto que debido a las reformas tributarias que se realizan, lo

que da como consecuencia un aumento en los impuestos, y una

reducción en el margen de ganancia para las empresas o compañías

radicadas en el territorio nacional, causando así un menor intereses por

parte de los inversionistas extranjeros para invertir en el país, lo cual

claramente es lo que se debería buscar para impulsar la economía del

país.

89

Durante cierto periodo se podría poner en consideración la disminución de

los impuestos, el cual llame la atención de inversionistas del exterior, lo

cual permita impulsar la economía del país, ayudando al desarrollo del

país, considerando también que esto generaría un aumento en la plazas

de empleo, reduciendo el promedio de desempleo del país y a su vez

incrementando y renovando la matriz productiva del país.

Para investigaciones futuras se debería indagar o investigar en la

infraestructura de cada una de las oficinas o agencias del Servicio de

Rentas Internas(SRI), para poder brindar y garantizar un servicio óptimo

al cliente que permita una mayor confianza y seguridad a los

contribuyentes, aumentando así la cultura tributaria en el país, aunque

también hay que enfatizar que el Servicio de Rentas Internas(SRI), ha

adquirido tecnología de punta el cual ha permitido un mayor y ágil

ordenamiento de los datos ingresados de los diferentes procesos y

contribuyentes.

Se podría reformarse el sistema de calificación y aprobación de los

contribuyentes especiales para que estos no tengan que esperar hasta el

mes siguiente para poder hacer uso tanto de sus atribuciones como

obligaciones, sino desde el instante mismo de su aceptación por parte del

Servicio de Rentas Internas (SRI) como contribuyente especial.

Un aspecto a considerar es que se les permita mayores facilidades a los

contribuyentes especiales con respecto a la cancelación de sus debidos

impuestos, o que dé al ser calificado como tal, el o los primeros años tan

solo deban pagar un proporcional del total de los impuestos, lo que

derivara en que estas compañías crezcan tanto institucional como

financieramente, creando así empresas más sólidas que otorguen y

generen más plazas de empleo, representado un mayor aporte a la

población.

El Gobierno y el Servicio de Rentas Internas(SRI), como una de las

medidas que puede tomar para impulsar el desarrollo no solo económico

90

si no social del país, podría elaborar ya sea esta una reforma, plan u

opción, en donde al contribuyente especial se le permita invertir en

nuevos productos o infraestructura, con mayores facilidades en la

creación de obras que protejan el medio ambiente y que a cambio de

esto, los contribuyentes solo deban cancelar un proporcional o inclusive

anulando su carga tributaria, de acuerdo al dinero invertido para dicho fin,

lo que claramente representara un gran aporte en el ámbito social para el

acrecentamiento social.

Durante la investigación, se pudo constatar que se registró un aumento y

en ocasiones se establecieron nuevos impuestos tributarios con el fin de

lograr recaudar mayor cantidad de dinero posible, pero también se puede

obtener la misma cifra en recaudación inclusive hasta mayor si se logra

disminuir en cierta proporción los impuestos, pero lo que representara un

incremento en el desarrollo socio-económico del país, lo que por ende

impulsara la matriz productiva.

El Servicio de Rentas Internas(SRI), al igual que en la clasificación de

ciertos contribuyentes como especiales, podría crear otro tipo de grupo el

cual les permita gozar con ciertos atribuciones pero con sus debidas

obligaciones, lo cual motive a dichos contribuyentes para seguir

trabajando y cumpliendo de mejor manera su función en el mercado, con

el objetivo de fortalecer las empresas nacionales y que conforme su

crecimiento ofrezca mayores oportunidades de trabajo a los ciudadanos,

reduciendo el índice de desempleo y a su vez aumentando el PIB.

Se recomienda además impulsar o inducir a aquellos grupos de

contribuyentes no considerados como contribuyentes especiales, para

que mediante el cumplimiento de las normas y requisitos establecidos por

el Servicio de Rentas Internas (SRI) cumplan lo legalmente establecido y

de esta manera puedan ser considerados como contribuyentes

especiales, lo cual a su vez les permitirá un mejor y mayor

desenvolvimiento en sus respectivos mercados y desarrollo de los

mismos.

91

BIBLIOGRAFÍA

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92

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