universidad central del ecuador facultad de …seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo...
TRANSCRIPT
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
DISEÑO DE UNA AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA
EMPRESA “REPRESENTACIONES EDUCATIVAS SALAZAR CIA.
LTDA.”, DEDICADA A LA COMPRA-VENTA DE MATERIAL
DIDÁCTICO Y LIBROS ESCOLARES, PERÍODO 2013
AUTORA: MARLENE MARICELA SALAZAR GUAMÁN
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,
CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA
DIRECTOR: MSC. DIEGO MARCELO MANTILLA GARCES
QUITO, D.M. SEPTIEMBRE 2015
ii
Salazar Guamán, Marlene Maricela (2015). Diseño de una auditoría
financiera aplicada a la empresa “Representaciones Educativas Salazar
Cía. Ltda.”, dedicada a la compra-venta de material didáctico y libros
escolares, período 2013. Trabajo de investigación para optar por el grado
de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, Contadora Publica Autorizada.
Facultad de Ciencias Administrativas. Quito: UCE. 222 p.
iii
DEDICATORIA
En primer lugar a Dios por ser mi guía y sustento en todo momento, por darme fuerzas para
continuar y alcanzar mis objetivos.
Con todo mi amor a mi padres por su apoyo, por ser mi inspiración y motivación en cada uno de
los momentos de mi vida, por sus palabras de aliento y consejos que fueron indispensables para
poder culminar una etapa más en vida profesional, pero sobre todo gracias por su amor y
comprensión incondicional. Los amo mucho Galo y Jenny.
A la Universidad Central del Ecuador por permitir adquirir cada uno de los conocimientos
necesarios para desempeñarme en gran manera en vida profesional.
iv
AGRADECIMIENTO
Principalmente quiero agradecer infinitamente a mi tutor MSC. Diego Mantilla por su ayuda,
colaboración, comprensión y apoyo incondicional, brindándome sus conocimientos y guiándome
de la mejor manera durante el desarrollo de esta tesis, por su tiempo dedicación y esfuerzo.
Agradezco a Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda. (Salazar Editores), por abrirme las
puertas y permitirme obtener la información necesaria para el desarrollo de esta investigación.
A mi familia y amigos por su apoyo, motivación y comprensión en alcanzar este objetivo de mi
título de tercer nivel en la Universidad Central del Ecuador.
v
AUTORIZACIÓN DE AUTORÍA INTELECTUAL
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Yo, MARLENE MARICELA SALAZAR GUAMÁN en calidad de autora de la Tesis realizada
sobre “DISEÑO DE UNA AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA EMPRESA
“REPRESENTACIONES EDUCATIVAS SALAZAR CIA. LTDA.”, DEDICADA A LA
COMPRA-VENTA DE MATERIAL DIDÁCTICO Y LIBROS ESCOLARES, PERÍODO 2013”
por el presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los
contenidos que me pertenecen o de parte de lo que contienen esta obra, con fines estrictamente
académicos o de investigación.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización,
seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6 ,8; 19 y demás
pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito, a 7 de septiembre del 2015
MARLENE MARICELA SALAZAR GUAMÁN
172402963-0
vi
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Por la presente, dejo constancia que he leído el Trabajo de Titulación presentado por la señorita
MARLENE MARICELA SALAZAR GUAMÁN para optar por el título profesional cuyo tema es
“DISEÑO DE UNA AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA EMPRESA
“REPRESENTACIONES EDUCATIVAS SALAZAR CIA. LTDA.”, DEDICADA A LA
COMPRA-VENTA DE MATERIAL DIDÁCTICO Y LIBROS ESCOLARES, PERÍODO 2013” la
misma que reúne los requerimiento, y los méritos suficientes para ser sometida a evaluación por el
tribunal calificador.
En la ciudad de Quito, a los 08 días del mes de septiembre del 2015.
MSC. DIEGO MANTILLA
C.C. 171240134-6
vii
Quito, 10 de diciembre del 2014
Señores
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
Presente
De mi consideración
En mi calidad de Gerente General de la Compañía “Representaciones Educativas Salazar
Cía. Ltda.”, me permito comunicar a ustedes, que la Señorita MARLENE MARICELA
SALAZAR GUAMÁN, con cédula de ciudadanía No. 172402963-0, egresada de la carrera
de contabilidad y Auditoría, ha sido AUTORIZADA para que desarrolle el tema de tesis
“DISEÑO DE UNA AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA EMPRESA
“REPRESENTACIONES EDUCATIVAS SALAZAR CIA. LTDA.”, DEDICADA A LA
COMPRA-VENTA DE MATERIAL DIDÁCTICO Y LIBROS ESCOLARES, PERIODO
2013” en la empresa por mi dirigida.
Aprovecho la ocasión para expresarles mis sentimientos de consideración y respecto.
Atentamente
Ángel Estuardo Salazar
GERENTE GENERAL
viii
CONTENIDO
DEDICATORIA ............................................................................................................................... iii
AGRADECIMIENTO ....................................................................................................................... iv
AUTORIZACIÓN DE AUTORÍA INTELECTUAL ......................................................................... v
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS ................................................................................. vi
CONTENIDO ................................................................................................................................. viii
LISTA DE FIGURAS ...................................................................................................................... xii
RESUMEN EJECUTIVO ............................................................................................................... xiii
ABSTRACT .................................................................................................................................... xiv
INTRODUCCIÓN .............................................................................................................................. 1
CAPÍTULO I ....................................................................................................................................... 3
1. ANTECEDENTES ................................................................................................................. 3
1.1. DEFINICIÓN Y CARACTERÍSTICAS DE LA EMPRESA ................................................ 4
1.2. BASE LEGAL ........................................................................................................................ 4
1.2.1. CONSTITUCIÓN .................................................................................................................. 4
1.2.2. PERMISOS DE FUNCIONAMIENTO ................................................................................ 9
1.3. MISIÓN Y VISIÓN ............................................................................................................. 10
1.3.1. MISIÓN ................................................................................................................................ 10
1.3.2. VISIÓN ................................................................................................................................ 11
1.4. POLÍTICA, FACTORES Y OBJETIVOS. .......................................................................... 11
1.4.1. POLÍTICAS ......................................................................................................................... 11
1.4.2. VALORES ........................................................................................................................... 12
1.4.3. PRINCIPIOS ........................................................................................................................ 12
1.5. ORGANIGRAMAS ............................................................................................................. 12
1.5.1. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL. ................................................................................. 13
1.5.2. ORGANIGRAMA FUNCIONAL ....................................................................................... 14
1.6. FACTORES INTERNOS DE LA EMPRESA ..................................................................... 14
1.6.1. LOS RECURSOS ................................................................................................................. 15
1.6.2. SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS ................................................................................... 15
1.6.3. RELACIONES ..................................................................................................................... 15
1.6.4. IDENTIDAD ........................................................................................................................ 15
1.6.5. FACTOR HUMANO ........................................................................................................... 16
1.7. ENTENDIMIENTO DE LOS PROCESOS DE NEGOCIO ................................................ 16
1.7.1. CICLO DE GASTOS – REPRESENTACIONES EDUCATIVAS SALAZAR CÍA.
LTDA. .................................................................................................................................. 17
1.7.2. CICLO CONTABLE - REGISTRO DE ASIENTOS .......................................................... 18
ix
1.7.3. CICLO DE INGRESOS – FACTURACIÓN ....................................................................... 19
CAPÍTULO II ................................................................................................................................... 20
2. ANÁLISIS SITUACIONAL ................................................................................................ 20
2.1. FACTORES INTERNOS (MICRO AMBIENTE) .............................................................. 20
2.1.1. Proveedores .......................................................................................................................... 21
2.1.2. Competencia ......................................................................................................................... 21
2.1.3. Mercado ................................................................................................................................ 22
2.2. FACTORES EXTERNOS (MACRO AMBIENTE) ............................................................ 23
2.2.1. Demográficos ....................................................................................................................... 24
2.2.2. Económicos .......................................................................................................................... 24
2.2.3. Naturales ............................................................................................................................... 28
2.2.4. Tecnológicos ........................................................................................................................ 29
2.2.5. Políticos ................................................................................................................................ 29
2.2.6. Culturales. ............................................................................................................................ 32
2.3. ANÁLISIS FODA ................................................................................................................ 32
2.3.1. FORTALEZAS .................................................................................................................... 32
2.3.2. OPORTUNIDADES ............................................................................................................ 33
2.3.3. DEBILIDADES.................................................................................................................... 34
2.3.4. AMENAZAS ........................................................................................................................ 34
2.3.5. ANÁLISIS F.O.D.A. ............................................................................................................ 35
CAPÍTULO III .................................................................................................................................. 36
3. MARCO TEÓRICO - AUDITORÍA.................................................................................... 36
3.1. CONCEPTO E IMPORTANCIA DE AUDITORÍA ........................................................... 36
3.1.1. CONCEPTO ......................................................................................................................... 36
3.1.2. IMPORTANCIA .................................................................................................................. 36
3.2. OBJETIVOS DE AUDITORÍA ........................................................................................... 36
3.3. CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA ............................................................................ 37
3.3.1. AUDITORÍA FINANCIERA ............................................................................................... 37
3.3.2. AUDITORÍA INTERNA ..................................................................................................... 37
3.3.3. AUDITORÍA EXTERNA .................................................................................................... 38
3.3.4. AUDITORÍA DE GESTIÓN ............................................................................................... 38
3.3.5. AUDITORÍA OPERACIONAL ........................................................................................... 38
3.3.6. AUDITORÍA DE SISTEMAS ............................................................................................. 39
3.3.7. AUDITORÍA AMBIENTAL ............................................................................................... 39
3.4. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIAS) ............................................ 39
3.5. FASES DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA ................................................................. 42
3.5.1. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA ............................................................................ 42
x
3.5.2. EJECUCIÓN DEL TRABAJO ............................................................................................ 42
3.5.3. INFORMES DE AUDITORÍA ............................................................................................ 43
3.6. CONTROL INTERNO ......................................................................................................... 44
3.6.1. CONCEPTO ......................................................................................................................... 44
3.6.2. IMPORTANCIA .................................................................................................................. 44
3.6.3. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO.......................................................................... 44
3.6.4. CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO ................................................................ 45
3.6.5. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO ................................................................. 46
3.6.6. RELACIÓN ENTRE EL COSO I, COSO II y COSO III .................................................... 59
3.6.7. MÉTODOS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO .......................................... 60
CAPÍTULO IV .................................................................................................................................. 64
4. CASO PRÁCTICO DE AUDITORÍA FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE
2013 A LA COMPAÑÍA REPRESENTACIONES EDUCATIVAS SALAZAR CIA.
LTDA. .................................................................................................................................. 64
4.1. DESARROLLO DE LA PROPUESTA ............................................................................... 64
4.1.1. FASE I - EVALUACIÓN DEL RIESGO ............................................................................ 64
4.1.2. CARTA DE ACEPTACIÓN DE SERVICIOS DE AUDITORÍA ...................................... 67
4.1.3. CONTRATO DE SERVICIOS PROFESIONALES ............................................................ 68
4.1.4. EVALUAR EL RIESGO DEL COMPROMISO Y ESTABLECER LOS
TÉRMINOS DEL COMPROMISO ..................................................................................... 75
4.1.5. REUNIÓN DE PLANIFICACIÓN CON EL EQUIPO DE AUDITORÍA .......................... 78
4.1.6. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO ................................................................................... 81
4.1.7. COMPRENSIÓN DEL AMBIENTE DE CONTROL ......................................................... 89
4.1.8. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ..................................................................... 91
4.1.9. CÁLCULO DE LA IMPORTANCIA RELATIVA ........................................................... 103
4.1.10. MEMORÁNDUM DE TERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA ............ 104
4.1.11. PREPARACIÓN DE LA REVISIÓN ANALÍTICA A NIVEL DE CUENTAS
PRINCIPALES ................................................................................................................... 107
4.1.12. IDENTIFICACIÓN DE SALDOS DE CUENTAS, TRANSACCIONES Y
REVELACIONES MATERIALES.................................................................................... 110
4.1.13. IDENTIFICAR Y EVALUAR LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL,
INCLUYENDO CUALQUIERA QUE SEA EVALUADO COMO
SIGNIFICATIVO, Y DISEÑAR RESPUESTAS GENERALES PARA CUBRIR
LOS RIESGOS EVALUADOS DE ERROR MATERIAL A NIVEL DE
ASEVERACIÓN ................................................................................................................ 111
4.2. RESPUESTA AL RIESGO ................................................................................................ 126
4.2.1. HOJA DE TRABAJO ........................................................................................................ 126
xi
4.2.2. ACTIVOS ........................................................................................................................... 128
4.2.3. PASIVOS ........................................................................................................................... 157
4.2.4. PATRIMONIO ................................................................................................................... 168
4.2.5. RESULTADOS .................................................................................................................. 172
4.3. FASE III - COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ......................................................... 185
4.3.1. INFORME DE AUDITORES INDEPENDIENTES ......................................................... 185
4.3.2. DECLARACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN .......................................................... 209
4.3.3. CARTA A LA GERENCIA ............................................................................................... 212
CAPÍTULO V ................................................................................................................................. 217
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................. 217
5.1. CONCLUSIONES.............................................................................................................. 217
5.2. RECOMENDACIONES .................................................................................................... 219
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................. 220
xii
LISTA DE FIGURAS
Figura 1.1. Árbol accionario de la Compañía ..................................................................................... 5
Figura 1.2. Composición del capital suscrito...................................................................................... 6
Figura 1.3. Organigrama de la Compañía ......................................................................................... 13
Figura 1.4. Procesos de Negocio ...................................................................................................... 16
Figura 1.5. Procesos de Negocio - Ciclo de Gastos .......................................................................... 18
Figura 2.1. Microambiente .............................................................................................................. 21
Figura 2.2. Competidores ................................................................................................................. 22
Figura 2.3. Macroambiente ............................................................................................................... 24
Figura 2.4 Crecimiento del Producto Interno Bruto PIB .................................................................. 26
Figura 2.5 Variación de la inflación 2014-2015 ............................................................................... 27
Figura 2.6 Tasa de Interés Activa ..................................................................................................... 27
Figura 2.7 Matriz Productiva ............................................................................................................ 30
Figura 3.1 Matriz Productiva ............................................................................................................ 44
Figura 3.2. Clasificación del Control Interno ................................................................................... 45
Figura 3.3. Estructura del COSO I ................................................................................................... 47
Figura 3.4. Matriz tridimensional de gestión de riesgos ................................................................... 48
Figura 3.5. Tipos de Riesgo .............................................................................................................. 52
Figura 3.6. Evolución del COSO ...................................................................................................... 54
Figura 3.7 Relación entre el COSO I, II y III ................................................................................... 59
Figura 3.8. Relación entre el COSO I, II y III .................................................................................. 59
Figura 3.9. Simbología De Los Diagramas De Flujo ....................................................................... 62
xiii
RESUMEN EJECUTIVO
DISEÑO DE UNA AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA EMPRESA
“REPRESENTACIONES EDUCATIVAS SALAZAR CIA. LTDA.”, DEDICADA A LA
COMPRA-VENTA DE MATERIAL DIDÁCTICO Y LIBROS ESCOLARES, PERÍODO 2013
La presente tesis comprende el diseño y ejecución de una auditoría financiera aplicada a la empresa
“Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., por el año terminado el 31 de diciembre del 2013.
El trabajo parte de aspectos generales y situación actual de la compañía auditada, análisis
situacional, control interno y metodología del trabajo clave para el desarrollo de un proceso de
auditoría. Posteriormente, se realiza el trabajo de campo el obtiene como resultado un informe de
los auditores independientes. La responsabilidad del auditor, es expresar una opinión basada en los
procedimientos de auditoría aplicados a la compañía. La auditoría financiera determina la
razonabilidad de los estados financieros de acuerdo con normas internacionales de auditoría y
permite que la administración conozca si la información es oportuna confiable y real en las
diferentes fases del proceso contable. Para concluir el trabajo realizado, se presentan conclusiones
y recomendaciones las cuales serán dirigidas a la administración de la compañía, las mismas que
ayudarán a la toma de decisiones.
PALABRAS CLAVES:
AUDITORÍA FINANCIERA
DETERMINACIÓN DE RIESGOS
RAZONABILIDAD
INFORME
CONTROL INTERNO
xiv
ABSTRACT
1
INTRODUCCIÓN
El objetivo principal en la preparación y presentación de los Estados Financieros de cada
una de las Compañías, es proveer información de conformidad con la legislación local
vigente la cual debe ser aplicable sobre la posición financiera, resultado de operaciones,
flujos de efectivo, así como los cambios en el patrimonio y entornos en los cuales se
desarrollan sus actividades, con la finalidad de satisfacer las necesidades, intereses de
acceso e interpretación de la información contenida en dichos Estados Financieros para su
oportuna toma de decisiones económicas.
El proyecto de investigación que se presenta a continuación es el diseño de una auditoría
financiera a los Estados Financieros de la Compañía Representaciones Educativas Salazar
Cía. Ltda., por el año terminado el 31 de diciembre del 2013, cuya actividad principal es la
compra-venta de material didáctico y libros escolares, adicionalmente se describirán los
procedimientos de auditoría aplicados a los estados financieros.
El presente trabajo se encuentra constituido por cinco capítulos en los cuales se detalla las
diferentes actividades de investigación realizadas en la compañía Representaciones
Educativas Salazar Cía. Ltda.
El primer capítulo detalla los aspectos generales y situación actual de la Compañía,
principalmente los antecedentes, su razón de ser (misión, visión, objetivos, principios y
valores), aspectos legales y direccionamientos estratégico de la Compañía.
El segundo capítulo comprende los conceptos básicos relacionados con el análisis
situacional que se realizará a la Compañía, dicho procedimiento inicia con el macro
ambiente donde se describen los aspectos políticos, legales, económicos, sociales,
culturales y demográficos; con referencia al entorno donde se desenvuelve la Compañía.
Posteriormente se detallaran los factores que intervienen en el microambiente y los
aspectos que se presentan en proveedores, competencia y mercado. Para finalizar este
capítulo se realizará una análisis global de los factores que afectan a la compañía de forma
interna y externa, a dicho análisis se los denomina FODA.
2
En el capítulo tres, detalla y conceptualiza los procedimientos teóricos relacionados con el
control interno, sus definiciones, importancia, objetivos y componentes basados en el
método COSO I, COSO II y COSO III, también se tratan aspectos relacionados con los
métodos de evaluación. Adicionalmente presenta la metodología para el desarrollo de la
auditoría financiera como es la base conceptual de la auditoría; importancia, tipos,
objetivo, las fases de la auditoría, la recopilación de la información ha sido guiada con la
observación de las Normas Internacionales de Auditoría.
En el capítulo cuarto Diseño de una auditoría financiera aplicada a la empresa
“Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda.”, dedicada a la compra-venta de material
didáctico y libros escolares, período 2013 corresponde a la ejecución del trabajo de campo,
empezando por la propuesta de servicios, contrato de auditoría, planificación, ejecución y
comunicación de resultados.
Finalmente en el capítulo quinto se exponen las principales conclusiones y
recomendaciones obtenidas como resultado del trabajo de investigación y que se serán
comunicadas a la administración de la Compañía.
3
CAPÍTULO I
1. ANTECEDENTES
Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda. Inicia sus actividades en el mercado el trece de
mazo del dos mil cuatro, se encuentra ubicada en la ciudad de Quito provincia de Pichincha, en la
calle Mosquera Narváez Oe3-168 y Av. América. Este negocio fue fundado por los señores Galo
Rigoberto Salazar Cando (Presidente de la Compañía), Ángel Estuardo Salazar Cando (Gerente
General), al inicio de sus actividades la empresa se dedicó a la distribución (Compra - Venta) de
libros, los cuales son adquiridos en su mayoría a editores nacionales y a Libresa.
Debido al incremento de la demanda, Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., se ve en la
necesidad de incrementar sus líneas de productos y expandir los límites de distribución de sus
productos, en la actualidad esta Compañía comercializa sus productos en las ciudades más
importantes del Ecuador, tales como Quito, Guayaquil, Cuenca, Ambato y Riobamba. Para cubrir
la demanda de estas ciudades Representaciones Educativas Salazar (Salazar Editores) Cía. Ltda.,
cuenta con un grupo de distribuidores en cada ciudad, los cuales se encuentran dirigidos
directamente por Ángel Estuardo Salazar.
Los libros que Representaciones Educativas Salazar entre sus inventarios tienen:
De Edición exclusiva
Mis Pequeñas Travesuras
Mágicas Travesuras C
Mágicas Travesuras B
Crear Pensando
Mágico Ingles C
Mágico Ingles B
Ciencias Sociales
Desarrollo del pensamiento
Matemáticas
Antares, cuentos, entre otros.
4
Los productos mencionados anteriormente son los que mayor acogida tienen en el Ecuador, al
tratarse de libros educativos para inicial, preparatoria y bachillerato. Esta Compañía cuenta con la
distribución exclusiva de dicho libros escolares.
Esta Compañía siendo pequeña cumple con toda la normativa vigente en el Ecuador ya que dichas
normas son de vital importancia para el funcionamiento
1.1. DEFINICIÓN Y CARACTERÍSTICAS DE LA EMPRESA
1.2. BASE LEGAL
La base legal constituirá los parámetros necesarios para la constitución, funcionamiento y
puesta en marcha de la Compañía.
Como primer paso previo a constituir una Compañía en Ecuador es necesaria la determinación del
nombre y la actividad económica que ejercerá en el futuro, datos que deben ser informados en la
Superintendencia de Compañías para que este quede registrado.
Posteriormente la Compañía debe abrir una cuenta bancaria para depositar la cantidad
correspondiente a la integración de capital.
1.2.1. Constitución
Escritura de Constitución
Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., nace el 16 marzo del 2004, con el afán no solo de
carácter comercial sino de contribuir con la educación del Ecuador a través de una propuesta
educativa que es EDUCAR PARA LA VIDA, formando seres humanos lideres críticos,
independientes y capaces de elegir.
La escritura pública de constitución es un documento que debe redactarlo un abogado, por su alto
contenido de información legal. Luego de eso, tiene que ser elevado a instrumento púbico para que
sea inscrito en una notaría, y sea considerado legal.
Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., es una compañía constituida en la ciudad de Quito
el dieciséis de marzo del dos mil cuatro, cuenta con todos los permisos legales requeridos para su
funcionamiento que a la fecha se encuentran vigentes.
5
Objetivo de la Compañía
La Compañía tiene por objetivo la importación, representación, distribución, comercialización
compra venta al por mayor y menor de libros, obras técnicas, diccionarios, literatura infantil y en
general y libros de cultura general.
Capital Social -Suscrito
El capital social de la Compañía a la fecha de su creación fue de noventa y cuatro mil seiscientos
tres acciones ordinarias y normativas de un dólar (US$1) de valor nominal cada una y pagado en el
cien por ciento de su valor.
Figura 1.1. Árbol accionario de la Compañía
En: Escritura de constitución de la Compañías
Incremento de Capital
La Junta General de Accionistas autoriza el incremento del capital social suscrito, a través de la
emisión de nuevas acciones. Representaciones Educativas Salazar el 20 de julio del 2010, aumento
su capital de en US$89,603 (ochenta y nueve mil seiscientos tres dólares, actualmente el capital
suscrito por la Compañía es US$ 94,603 (Noventa y cuatro mil seiscientos tres dólares.
N° Identificación Nombre Tipo Inversión Capital RestricciónPorcentaje de
participación
1 200971745 SALAZAR CANDO ANGEL ESTUARDO NACIONAL 4,900.00 N 98%
2 200816296 SALAZAR CANDO EVA PIEDAD NACIONAL 50.00 N 1%
3 201042017 SALAZAR CANDO GALO RIGOBERTO NACIONAL 50.00 N 1%
Total 5,000.00
6
A continuación se detalla la composición actual del Capital.
Figura 1.2. Composición del capital suscrito
En: Escritura de aumento de capital
Registro Único de Constitución (RUC)
El RUC (Registro Único de Constitución) es el número de identificación para todas las personas
naturales y personas jurídicas que realicen alguna actividad económica. En este documento se
registra la información relativa a la Compañía tales como la dirección de la matriz y sus
establecimientos donde realiza la actividad económica, la descripción de las actividades
económicas que lleva a cabo, las obligaciones tributarias que se derivan de aquellas, entre otras.
(Servicio de Rentas Internas (SRI), 2014)
Registro único de Contribuyentes – RUC
1791924266001
Razón Social
REPRESENTACIONES EDUCATIVAS SALAZAR CIA. LTDA.
Nombre Comercial
SALAZAR EDITORES
Actividad Económica Principal
VENTA AL POR MAYOR Y MENOR DE LIBROS.
La Compañía registra en el Servicio de Rentas Internas (SRI), la actualización de la información el
tres de diciembre del dos mil trece.
N° Identificación Nombre Tipo Inversión CapitalPorcentaje de
participación
1 200971745 SALAZAR CANDO ANGEL ESTUARDO NACIONAL 92,710.94 98%
2 200816296 SALAZAR CANDO EVA PIEDAD NACIONAL 946.03 1%
3 201042017 SALAZAR CANDO GALO RIGOBERTO NACIONAL 946.03 1%
Total 94,603.00
7
Organismos Reguladores, leyes y regulaciones aplicables a la Compañía
Superintendencia de Compañías
“La Superintendencia de Compañías es el organismo técnico, con autonomía administrativa y
económica, que vigila y controla la organización, actividades, funcionamiento, disolución y
liquidación de las compañías y otras entidades en las circunstancias y condiciones establecidas por
la Ley.” (Superintendencia de Compañías, 2014)
Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., es una compañía que se encuentra controlada por
la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros, dicha institución del Estado aprueba y
supervisa las normas contables a ser aplicadas.
Servicio de Rentas Internas - SRI
“Institución del Estado creada con la filosofía de justicia y equidad, como respuesta a la alta
evasión tributaria, alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria.” (Servicio de Rentas
Internas - SRI, 1997)
El objetivo principal del Servicio de Rentas Internas - SRI es crear una cultura tributaria en la
sociedad ecuatoriana, de esta manera erradicar la evasión de impuestos.
Principales obligaciones tributarias de Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda.:
Declaración de Impuesto a la Renta y Presentación de Estados Financieros.
Declaración Mensual IVA y de Retenciones en la fuente.
Anexo Transaccional Simplificado (ATS)
Anexo Relación de Dependencia.
Informe de Cumplimiento Tributario
Ministerio de Trabajo
El ministerio de Trabajo es la entidad estatal que regula y controla el cumplimiento de las
obligaciones laborales por medio de la ejecución de procesos eficaces.
Filosofía del Ministerio de Trabajo “Alcanzar el buen vivir, impulsando el empleo digno e
inclusivo que garantice la estabilidad y armonía en las relaciones laborales” (Ministerio de
Trabajo, 2014)
8
A continuación se mencionaran algunos términos que debe tener presente la Compañía en cuanto a
beneficios de los empleados.
Participación a Trabajadores - De conformidad con disposiciones legales, todos los
trabajadores tienen derecho a participar en las utilidades de la empresa en un 15% aplicable
a las utilidades líquidas o contables. (Deloitte & Touche Tohmatsu, 2014)
Jubilación Patronal - De acuerdo con el Código del Trabajo, los trabajadores que por
veinticinco años o más hubieren prestado sus servicios en forma continuada o interrumpida,
tendrán derecho a ser jubilados por sus empleadores sin perjuicio de la jubilación que les
corresponde en su condición de afiliados al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Bonificación por desahucio - De acuerdo con disposiciones del Código de Trabajo, en los
casos de terminación de la relación laboral por desahucio solicitado por el empleador o por
el trabajador, la Compañía entregará el 25% de la última remuneración mensual por cada
uno de los años de servicio.
Terminación Laboral - Los trabajadores que fueren despedidos intempestivamente tienen
derecho a una indemnización por despido intempestivo. El cálculo de estas
indemnizaciones se hará de la remuneración que hubiere estado percibiendo el trabajador al
momento del despido intempestivo. (Ministerio de Trabajo, 2005)
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social - IESS
“Es una entidad, cuya organización y funcionamiento se fundamenta en los principios de
solidaridad, obligatoriedad, universalidad, equidad, eficiencia, subsidiariedad y suficiencia. Se
encarga de aplicar el Sistema del Seguro General Obligatorio que forma parte del sistema nacional
de Seguridad Social”. (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social - IESS, 2014)
La base legal aplicada por el IESS es la Ley de Seguridad Social que tiene por objetivo amparar a
los afiliados. La principal actividad que debe cumplir la Compañía es la afiliación de todo el
personal que labora en la misma.
Aporte Personal y Patronal – Son obligaciones que debe cumplir por sus trabajadores afiliados
al IESS de forma mensual.
9
Fondos de Reserva - Beneficio que tiene el empleado después del año del trabajo en una misma
Compañía.
Ministerio de Educación
Es la Institución estatal que vela por la calidad de la educación y el bienestar estudiantil, creado con
el objetivo de parametrizar la educación a nivel nacional tomando en cuenta la interculturalidad y
plurinacionalidad y de esa manera ir fortaleciendo el desarrollo social y económico.
El ministerio de Educación a través de la “Ley Orgánica de Educación Intercultural” y su
reglamento respectivo, regulan y garantizan el curriculum educativo, es decir, determinan las
características del libro, los cuales deben encontrase libres de expresiones, contenidos, e imágenes
sexistas y discriminatoria.
Instituto Ecuatoriano de Propiedad Intelectual - IEPI
“El IEPI es el ente estatal que regula y controla la aplicación de las leyes de la propiedad
intelectual, es decir, las creaciones”. (Instituto Ecuatoriano de Propiedad Intelectual - IEPI, 1998)
La Compañía ha adquirido derechos de autor a varios autores independientes de libros con el
objetivo de incrementar su línea de negocio y gama en productos, en consecuencia se encuentra
bajo la normativa del IEPI.
Cámara Ecuatoriana del Libro
Asociación gremial que reúne a los principales actores de la producción, distribución y
comercialización del libro en el Ecuador agrupados en editores, libreros, distribuidores, placistas y
revisteros. Contribuyendo al fortalecimiento del sector mediante el impulso y la expedición de la
Ley del Libro con su respectivo reglamento. (Cámara Ecuatoriana del Libro - CEL, 1987)
1.2.2. Permisos De Funcionamiento
Patente Municipal
La patente municipal es un impuesto que debe ser pagado por todos los comerciantes e industriales
que operen en cada cantón, así como los que ejerzan cualquier actividad de orden económico.
10
Licencia Metropolitana Única para el Ejercicio de las Actividades Economías (LUAE). (El
Telegrafo, 2013)
El Municipio del Distrito Metropolitano de Quito, con el fin de regular y controlar las actividades
económicas que se ejercen en la ciudad de Quito, dispone la creación de la LUAE (Licencia
Metropolitana Única para el ejercicio de las Actividades Económicas (LUAE).
La LUAE es el documento con el que el Municipio del Distrito Metropolitano de Quito autoriza a
la Compañía el ejercicio de actividades económicas en un establecimiento determinado, ubicado
dentro del Distrito.
Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., con el objetivo de cumplir con las leyes y
ordenanzas municipales, cuenta con la respectiva LUAE, cual habilita a este negocio para que
ejerza sus actividades con normalidad.
Otros permisos de funcionamiento
La Agencia Nacional de Regulación, Control y Vigilancia Sanitaria, es la entidad encargada de
vigilar, controlar y otorgar permisos de funcionamiento los locales comerciales.
Entre los principales permisos que la compañía debe contar para su funcionamiento son:
Permiso Anual de Funcionamiento
Permiso De Funcionamiento del Cuerpo de Bomberos
1.3. MISIÓN Y VISIÓN
1.3.1. Misión
Muchas de las compañías definen la Misión como la razón de ser de la compañía, definiendo de
esa manera las actividades presentes y futuras, proporciona unidad, sentido de dirección y guía en
la toma de decisiones.
Adicionalmente la misión proporciona una visión clara a la hora de definir en qué mercado está la
compañía, sus clientes y competidores. (González, 2014)
11
Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., ha desarrollado a nivel general una misión la
cual abarca todo su entorno económico, a continuación se describe la misión de la Compañía:
Productores y comercializadores de productos y servicios educativos y culturales innovadores; que
satisfagan las diversas necesidades y superen las expectativas de los diferentes nichos de mercado,
con personal profesional comprometido con la educación ecuatoriana.
1.3.2. Visión
La visión es una concepción del futuro distante, según la cual los negocios se desarrollan de la
mejor manera posible y de acuerdo con las aspiraciones de sus propietarios. (Karlof, 1992)
Representaciones educativas Salazar Cía. Ltda., se consolida, como una compañía editorial
ecuatoriana líder en el mercado, que contribuya al desarrollo de la educación y la cultura del país,
a través de la permanente innovación de productos y servicios, orientados al desarrollo de la
educación, con profesionales de alta calidad educativa comprometidos y motivados, que lejos de
ser un beneficio económico es el afán de servir a la comunidad educativa.
1.4. POLÍTICA, FACTORES Y OBJETIVOS.
1.4.1. Políticas
“Las políticas son planteamientos generales o maneras de comprender que guían o canalizan el
pensamiento y la acción en la toma de decisiones de todos los miembros de la organización".
(Koontz & O'Donnell, 1972)
A continuación se describirán las principales políticas implementadas por Representaciones
Educativas Salazar Cía. Ltda..
Efectuar la toma física del inventario al finalizar el período contable.
El período de recuperación de cartera no debe superar los 45 días.
Todas aquellas cuentas por cobrar que superen los 90 días se provisionara el 100% de la
misma.
La contratación de distribuidores solo la podrá autorizar el Gerente General.
Todas las adquisiciones deberán ser aprobadas por el Gerente General.
12
1.4.2. Valores
La Compañía identifica algunos valores como los pilares de su organización, a continuación se
presenta un detalle de los mismos:
Respeto
Honestidad
Orientación al servicio
Profesionalismo
Amabilidad
Receptividad al cliente
1.4.3. Principios
Los principios en los cuales se basa la compañía
Los Clientes son nuestra razón de ser
El trabajo en equipo es nuestra herramienta de éxito
Liderar para nosotros va más allá de ser los primeros
Creemos en el poder de la comunicación
1.5. ORGANIGRAMAS
El organigrama es la representación visual de la estructura organizacional, líneas de autoridad,
cadena de mando, relaciones de personal, comités permanentes y líneas de comunicación. (Ferrel,
Hirt, Ramos, Adriaenséns, & Flores, 2004)
Funciones de los organigramas
Los organigramas cumplen dos funciones primordiales relacionadas con el análisis de la estructura
detalladas a continuación:
Detectar fallas en la estructura - El uso de un organigrama en una Compañía nos permite
analizar y detectar fallas en su estructura los cuales puedan a tentar directamente al control
interno, duplicidad de funciones, puntos de control, niveles de jerarquías, entre otros.
13
Medio de comunicación - El uso de un organigrama mejora notablemente la comunicación
entre departamento y jerarquías.
Tipos de Organigramas
El organigrama es la representación gráfica que nos permite visualizar de forma uniforme los
niveles de mando o jerarquías identificadas en una Compañía, a continuación detallamos los
siguientes tipos de organigramas:
Estructural
Funcional
1.5.1. Organigrama Estructural.
Representación gráfica del diseño básico de una organización, permitiéndonos de esa manera
conocer las partes integrantes de la Compañía, es decir, sus unidades administrativas y la relación
de dependencia que existe entre ellas. (Vásquez V. H., 2002)
Figura 1.3. Organigrama de la Compañía
En: Gerencia General Representaciones Educativas Salazar
14
1.5.2. Organigrama Funcional
El organigrama funcional parte del organigrama estructural y a nivel de cada unidad administrativa
se detalla las funciones principales básicas. Al detallar las funciones se inicia por las más
importantes y luego se registran aquellas de menor trascendencia. En este tipo de organigramas se
determina que es lo que se hace pero no como se hace.
A continuación se detallan las funciones principales que desempeñan algunos cargos dentro de la
Compañía:
Presidente - La función principal de este cargo es supervisar y revisar las actividades
desempeñadas por las gerencias a su cargo.
Gerente General - Función que se encarga de revisar, tomar decisiones, controlar la
ejecución de los controles y de los departamentos que se encuentren a su cargo, las
funciones principales que desempeña el Gerente General son las siguientes:
- Supervisión del trabajo que realiza el equipo de trabajo
- Designación de puntos de venta estratégicos
- Verificación de distribuidores
- Análisis de ingresos mensuales
- Plan de promoción y distribución de libros por zonas dependiendo de la temporada.
- Períodos de recuperación de Cartera, entre otros.
Gerente Financiero – Se encarga de revisar, analizar las variaciones significativas de los
estados financieros mensuales.
- Asignación de funciones y responsabilidades
- Análisis del puntos de distribución
- Pagos (Nomina, proveedores, otros)
- Reportes de ingresos mensuales
1.6. FACTORES INTERNOS DE LA EMPRESA
Los factores internos más importantes que conforman la empresa se describen a continuación:
15
1.6.1. Los Recursos
Los recursos son los elementos que en los cuales se basa de la actividad de su Compañía, se
detallaran varios factores que afectan internamente a la Compañía relacionados con los recursos.
Los recursos financieros
La experiencia,
El conocimiento de los que trabajan en la Compañía
El recurso tecnológico
Materias primas
Tiempo,
Recursos locativos
Recursos humanos.
1.6.2. Sistemas Y Procedimientos
Constituye la forma como se administran los recursos con el fin de lograr resultados positivos en la
Compañía. Se pueden mencionar entre los sistemas y procedimientos los siguientes aspectos:
Sistemas de producción
Dirección de personal
Mercadeo
Adicionalmente se puede mencionar al recurso financiero, tomando en cuenta que el mismo se
administra a través del sistema de contabilidad.
1.6.3. Relaciones
Las relaciones son las comunicaciones, la motivación, es decir, la comunicación que exista entre el
personal que labora en la Compañía puede afectar positiva o negativamente en su organización.
1.6.4. Identidad
La identidad se refiere principalmente al nombre y número que identifique a la Compañía, su razón
social, y con la cual pueda realizar trámites legales y financieros. Para tener una mayor perspectiva
de la identidad de la Compañía se dice que es la razón de ser y con el objetivo que fue creada.
16
1.6.5. Factor Humano
Factor humano o también llamado talento humano, este es el que moviliza todos los recursos de la
empresa, a través de sistemas y procedimientos, planteando relaciones y en definitiva llevando a la
empresa a cumplir sus objetivos. Por eso es que no se debe dudar en decir que de él depende el
desarrollo y la supervivencia de la empresa.
1.7. ENTENDIMIENTO DE LOS PROCESOS DE NEGOCIO
Con el objetivo de comprender el ambiente de la Compañía se realizó varios relevamientos de los
procesos de negocio de Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., cuyos Estados Financieros
se está revisando, este proceso se realiza con el objetivo de entender las variaciones que se
presentan en la información financiera presentada por la Compañía.
Como parte de la comprensión del Control Interno, en esta etapa debe evaluarse el diseño e
implementación (D&I) de los controles relevantes (independientemente de si con posterioridad se
decide aplicar un enfoque de confianza o eficiencia operativa).
Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., pese a ser una empresa pequeña cuenta con varios
procesos de negocio, los cuales se procederá a revisar y determinar las actividades de control que
pueda existir en dichos procesos.
Figura 1.4. Procesos de Negocio
En: Ciclos de negocio Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda.
Pro
ceso
s d
e N
egoci
o
Ciclo de Gastos
Orden de Compra
Orden de Pago
Recepción de la mercaderia
Verificación de Calidad
Contabilización
17
1.7.1. Ciclo De Gastos – Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda.
El flujo de gastos se encuentra dividido en cuatro grandes etapas (Pedido, recepción, registro y
pago), a continuación se presenta una serie de definiciones que debemos tener en cuenta para el
entendimiento del flujo de gastos:
Orden de compra - Solicitud escrita del área de inventarios al cual se adjunta un detalle del
inventario existente a la fecha, Graciela Velásquez coordinadora general revisa la solicitud, ella
realizar una pre-aprobación, posteriormente la solicitud es enviada al gerente general Ángel
Salazar, quien realiza la aprobación final para la compra.
Orden de pago - Desembolso para pagos inmediatos a conceptos diferentes de compras de bienes.
Relación de desempaque o recepción - Aceptación de recibo del bien o servicio registrado en la
herramienta tecnológica, necesario para la radicación de las facturas del proveedor.
Verificación de Calidad - Confirmación mediante la evidencia objetiva de que se ha cumplido con
los requisitos especificados en la orden de compra.
Registro contable - Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., al ser una empresa pequeña
cuenta con un sistema contable muy básico llamado Mónica, este sistema cuenta con varios
módulos en los cuales se puede visualizar el módulo de proveedores, dicho módulo contiene
información sobre los proveedores como razón social, condición de pago, RUC, entre otros.
18
Figura 1.5. Procesos de Negocio - Ciclo de Gastos
En: Ciclos de negocio Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda.
1.7.2. Ciclo Contable - Registro De Asientos
Los asientos se registran de forma automática, aquellos que provengan de los módulos existentes
en el sistema contable, para los asientos manuales tales como ajustes y reclasificaciones se los
realizan los fines de mes al cerrar los Estados Financieros mensuales.
Cabe recalcar que los Estados Financieros son cerrados provisionalmente, ya que pueden existir
cambios después de analizar la información financiera los cuales serán registrados en el mes
correspondiente.
Proceso de Pedido
Necesidad de abastecimiento
Solicitud de compra
Documento en el cual se
detallan los productos.
Aprobación
Por parte de Gerencia General
Orden de compra
elaborada en base a la solicitud
Solitud de proforma
Se lo realiza a los proveedores
recurrentes
Recepción de la Mercaderia
El proveedor envia la
mercaderia solicitada
Control de Calidad
Se revisa y coteja la
mercaderia recibida
Registro del Inventario
se procede al registro en el
sistema contable
Cuenta por pagar
Al Ingresar la Factura al sistema se general la
cuenta por pagar
Segun politica se realiza el
pago a 60 días de haber
recivido la mercaderia
19
1.7.3. Ciclo De Ingresos – Facturación
La fuente principal de ingresos de Representaciones Educativas Salazar Cía., Ltda., radica
principalmente en la venta de textos escolares educativos para centros educativas de pre-escolar y
material didáctico, adicionalmente posee un punto de venta en el cual vende material de papelería,
útiles de oficina, varios libros.
Facturación - La Compañía realiza su facturación en el módulo del sistema contable “Mónica” en
el cual se encuentra directamente unido por la contabilidad, es decir, al momento de procesar la
información del día se realiza automáticamente el asiento contable.
Anulación - Para realizar una anulación de la factura que se elabora, es necesario contar con la
aprobación de Graciela Velázquez Coordinadora General, la cual verifica el motivo de la anulación
y procede con la misma. Cabe recalcar que Graciela Velázquez y Ángel Salazar son las únicas
personas autorizada para realizar el proceso de anulación de la facturación, este proceso solo se lo
realiza el mismo día caso contrario se procede a emitir una Nota de Crédito.
20
CAPÍTULO II
2. ANÁLISIS SITUACIONAL
Las empresas deben soportar varias adversidades, las cuales pueden afectar de forma positiva o
negativa la economía de la Compañía. Para determinar los factores que aquejan a cada uno de las
empresas es necesario realizar un análisis situacional para evaluar los factores internos y externos
que las rodean.
Como procedimiento para el entendimiento del negocio se realizó a Representaciones Educativas
Salazar Cía. Ltda., el análisis situacional para proceder a determinar los factores que afectan la
permanencia de la empresa en el tiempo.
El análisis situacional es la esencia para conocer la meta de la institución, dicho análisis consiste en
determinar cómo influyen los factores en la situación interna y como se proyecta la misma en su
entorno económico.
En referencia a los anteriormente expuesto se considera importante establecer los ambientes que
conforman una Compañía son el micro ambiente y el macro ambiente.
2.1. FACTORES INTERNOS (MICRO AMBIENTE)
Las empresas deben soportar varias adversidades como las recesiones económicas, los robos de su
cuota de mercado por empresas de su competencia y las bajas en el valor de sus acciones. Sin
embargo, estos factores externos no son los únicos problemas con los que las empresas deben
enfrentarse, ya que también deben ocuparse de sus problemas internos. Estos pueden crear tantos
problemas como los externos. En algunos casos, ambos tipos de factores están conectados.
Los factores internos son aspectos que forman parte de la gestión de la Compañía, entre dichos
factores mencionaremos los siguientes:
Micro ambiente también conocido como factores internos o micro, llamados de esa manera debido
a que los mismos afectan de forma interna a la compañía sin embargo está generalmente no los
puede controlar, se puede influir en ellos.
21
Figura 2.1. Microambiente
En: Introducción a la Mercadotecnia
El microambiente tiene cinco componentes los cuales se detallan a continuación:
- Proveedores
- Competencia
- Mercado (Clientes)
2.1.1. Proveedores
Es la persona o compañía que abastece o pone a disposición de otra entidad un determinado
producto o servicio.
A través del análisis de Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., se identificó sus
principales proveedores.
Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., dedicada a la venta y distribución de libros por los
que su principal proveedor es Librería Española, de esa manera la compañía dispone de suficiente
inventario para abastecer los requerimientos de sus clientes en especial en las temporadas escolares
los cuales se determinan dependiendo de la región, es decir, las ventas incrementan en los meses de
agosto y septiembre para la región Sierra, en el caso de la región Costa se dan en los meses de
febrero y marzo.
Adicionalmente la Compañía mantiene relaciones comerciales con varios autores independientes
los cuales proveen a Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., y de esa manera la compañía
incrementa su línea de productos.
2.1.2. Competencia
Los competidores son aquellos conjuntos de empresas que ofrecen productos iguales y
comercializan los mismos que una determinada empresa, también se considera competencia a las
empresas que ofrecen productos que pueden sustituir a los nuestros. (Arias, 2010)
22
Cada Compañía debe satisfacer las necesidades y los deseos de los consumidores mejor que como
la hacen sus competidores. (Serrano, 2011)
Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., a pesar de tener grandes competidores ha crecido
en relación a otros años, ya que ha incrementado su línea de productos.
Principales competidores
- Norma
- Libresa
- Edimun
- Ediciones bosque
- Ediciones Coquito
- Autores Nacionales
Figura 2.2. Competidores
En: Proceso conocimiento del negocio
2.1.3. Mercado
El mercado se define como los consumidores reales y potenciales de un producto o servicio,
adicionalmente un mercado está formado por todos los clientes potenciales que comparten una
necesidad o deseo específico y que podrían estar dispuestos a participar en un intercambio que
satisfaga esa necesidad o deseo. (Kotler, 1989)
El cliente es una persona natural o jurídica que compra de forma voluntarias los productos o
servicios ofertados por la Compañía. El cliente es el principal motivo por el cual crecen las
empresas.
23
Los clientes de Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., es la mejor carta de presentación
para iniciar nuevas relaciones comerciales. Los principales clientes de la Compañía son las
unidades educativas ya que son a ellas a quienes la compañía se dirige.
Canales de comercialización y distribución
La Compañía cuenta con un amplio portafolio de clientes en la rana de la educación, para llegar a
dichos clientes la Compañía cuenta con una estrategia comercial la cual consiste en la promoción
que permite llegar a cada una de las instituciones educativas en el Ecuador.
Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., mantiene personal en distintos puntos del Ecuador
con el objetivo de promocionar y dar a conocer de forma directa los textos escolares en cada una de
las instituciones educativas en el Ecuador, los distribuidores se encuentra ubicados en las
principales ciudades como Quito, Guayaquil, Cuenca y Ambato.
La Compañía cuenta en la actualidad con 3 canales de distribución.
- Distribución directa - Este canal de distribución consiste básicamente en la venta y
distribución directa por parte empleados de la Compañía una vez el cliente ha realizado el
pedido.
- Puntos de venta - La Compañía efectúa convenios con papelerías y librerías cercanas a las
unidades educativas para que los clientes se acerquen a las mismas a comprar el producto.
2.2. FACTORES EXTERNOS (MACRO AMBIENTE)
El Macro ambiente de la Compañía está compuesto por las fuerzas que dan forma a las
oportunidades o presentan una amenaza para la misma debido a que la administración de la
Compañía no los puede con controlar como los factores o aspectos demográfico, político, cultural,
económico, social y tecnológico, sin embargo son de mucha importancia conocer su afectación
hacia la compañía de manera positiva o negativa.
El análisis situacional analiza los posibles factores externos que afectan a las empresas, como la
balanza comercial, demanda de productos, inflación, desempleo entre otras.
24
Figura 2.3. Macro ambiente
En: Introducción a la Mercadotecnia
Estas fuerzas incluyen los siguientes factores:
- Demográficos
- Económicos
- Naturales
- Tecnológicos
- Políticos
- Culturales.
2.2.1. Demográficos
El aspecto demográfico es el estudio de la población humana, es decir que mide la densidad,
ubicación, edad, género, raza, ocupación, entre otras. Dicho aspecto involucra personas por lo cual
es muy importante su análisis, para realizar un análisis de la población es necesaria la distribución
por grupos de interés.
La población económicamente activa, es la parte de la población de un país que abarca un
segmento de los 15 a los 65 años y que se considera que está en condiciones laborables para
desarrollar trabajos remunerados, constituye un indicador muy importante que nos permite
identificar diversos segmentos y nichos de mercado, este indicador se encuentra relacionado
directamente con el Producto Interno Bruto (PIB).
2.2.2. Económicos
El entorno económico en el que se desarrolla una empresa juega un papel fundamental y
preponderante en el análisis situacional de una Compañía, ya que no solo cuenta con aspectos que
25
influyen en el crecimiento dentro del mercado potencial, sino que también determina la capacidad
que tiene para enfrentar dichas expectativas.
Las condiciones o recursos económicos que influyen en los factores económicos como:
- Producto Interno Bruto - PIB
- La Inflación
- Tasa de interés
- Balanza comercial y de pagos
Producto Interno Bruto (PIB)
El PIB es la variable o también llamado el valor de todos los bienes y servicios producidos en un
período determinado, es el indicador macroeconómico más utilizado a nivel mundial.
El PIB es la suma de todos los productos y servicios que se generan en un país en un período
determinado, generalmente un año; con independencia de la propiedad de los activos productivos,
el término independencia de la propiedad de los activos productivos se refiere a que sin importar el
origen de capital de una empresa que opera en un determinado país, su producción se contabilizará
en el PIB del país en el que opera y no en el país de su origen.
El tamaño de PIB permite conocer prácticamente el tamaño de la economía de un país. Es
importante mencionar que actualmente el país con el PIB más grande del mundo es Estados Unidos
de Norte América.
La economía de Ecuador creció 3,4% durante el tercer trimestre de 2014 comparada con igual
período de 2013, informó el martes el Banco Central. Los componentes del Producto Interno Bruto
(PIB) que más aportaron al crecimiento económico entre el tercer trimestre de 2014 y el de 2013
fueron el consumo de los hogares, la inversión y las exportaciones, agregó la institución en un
comunicado. El valor agregado no petrolero (como construcción, manufactura y comercio) mejoró
en 4% y que contribuyó con 3,39 puntos porcentuales al crecimiento total de 3,4% de la economía.
En agosto pasado, el presidente ecuatoriano, Rafael Correa, dijo que el país redujo de 4,5% a 4% su
expectativa de crecimiento del PIB para 2014 debido a retrasos en financiamiento externo y un
aumento en la importación de derivados del petróleo. (El Universo, 2015)
El cálculo del PIB por el enfoque del ingreso. Esta información es esencial para el análisis
económico, pues permite conocer cómo se reparte entre la población la riqueza generada en el país
26
cada año: esto es el reparto de la riqueza nacional en salarios, ingreso del capital, entre otros.
(Banco Central del Ecuador, 2014)
Figura 2.4 Crecimiento del Producto Interno Bruto PIB
En: Banco Central del Ecuador
Inflación
La inflación es el incremento porcentual de los precios una cesta de bienes y servicios
representativa de una economía, entre dos períodos determinados. En efecto, la inflación es un
fenómeno económico que genera diversas consecuencias, una de las más importantes es la pérdida
del poder adquisitivo de la moneda o del signo monetario representativo de esa economía.
(Catacora, 1994)
La inflación es medida estadísticamente a través del Índice de Precios al Consumidor del Área
Urbana (IPCU), a partir de una canasta de bienes y servicios demandados por los consumidores de
estratos medios y bajos, establecida a través de una encuesta de hogares. Desde la perspectiva
teórica, el origen del fenómeno inflacionario ha dado lugar a polémicas inconclusas entre las
diferentes escuelas de pensamiento económico. La existencia de teorías monetarias-fiscales, en sus
diversas variantes; la inflación de costos, que explica la formación de precios de los bienes a partir
del costo de los factores; los esquemas de pugna distributiva, en los que los precios se establecen
como resultado de un conflicto social (capital-trabajo); el enfoque estructural, según el cual la
inflación depende de las características específicas de la economía, de su composición social y del
modo en que se determina la política económica; la introducción de elementos analíticos
relacionados con las modalidades con que los agentes forman sus expectativas (adaptativas,
racionales, entre otros), constituyen el marco de la reflexión y debate sobre los determinantes del
proceso inflacionario. (Banco Central del Ecuador, 2014)
27
Figura 2.5 Variación de la inflación 2014-2015
En: Banco Central del Ecuador
Tasa de Interés
El interés es el pago que se hace por el uso del dinero durante el plazo convenido, es decir, es el
precio del dinero y se expresa como un porcentaje del préstamo o depósito.
- Tasa de interés activa
La tasa de interés activa es también llamada tasa de interés de colocación, es el porcentaje que
cobra la institución financiera por conceptos de préstamos.
Figura 2.6 Tasa de Interés Activa
En: Banco Central del Ecuador
28
- Tasa de interés pasiva
La tasa de interés pasiva es también conocida como tasa de interés de captación, es un porcentaje
que paga una institución financiera por el dinero que recibe del público en calidad de depósito.
La diferencia entre la tasa de interés activa y la tasa de interés pasiva se denomina margen de tasas
de interés.
Figura 2.6 Tasa de Interés Pasiva
En: Banco Central del Ecuador
Balanza comercial y de pagos
La balanza comercial es una cuenta que registra sistemáticamente las transacciones comerciales de
un país; saldo del valor de las exportaciones menos las importaciones de bienes en un período
determinado, generalmente un año. Si las exportaciones son mayores que las importaciones se
habla de un superávit; de lo contrario, de un déficit comercial. (Acosta, 2002)
En breves palabras la balanza de pagos es la relación que se establece entre el dinero que un país en
concreto gasta en otros países y la cantidad que otros países gastan en ese país.
2.2.3. Naturales
Son los recursos naturales como los valores, percepciones, preferencias y conductas básicas de la
sociedad, las características culturales que afectan el proceso de toma de decisiones de la
mercadotecnia.
29
2.2.4. Tecnológicos
Es importante el factor tecnológico ya que las empresas deben hoy en día estar a la par con los
cambios tecnológicos en equipos y software para así optimiza costos, incrementar la eficiencia,
mejorar la calidad de sus productos y dar un servicio oportuno y más ágil sus clientes.
Son los derivados de los avances científicos y son estimulados por las consecuencias económicas
favorables del empleo de la tecnología como instrumento para competir. Las empresas que se
incorporen al cambio técnico verán incrementada su eficiencia y como consecuencia sus beneficios
a largo plazo aumentarán.
2.2.5. Políticos
Las condiciones políticas incluyen la estabilidad general de los países en que opera una empresa y
las actitudes específicas que los funcionarios gubernamentales electos tienen hacia el rol de los
negocios en la sociedad.
Gobernabilidad - El actual Estado Ecuatoriano está conformado por cinco poderes estatales: el
Poder Ejecutivo, el Poder Legislativo, el Poder Judicial, el Poder Electoral y el Poder de
Trasparencia y Control Social.
Actualmente, la función ejecutiva es decir el gobierno constitucional de la República del Ecuador,
se encuentra precedido, por el Economista Rafael Correa Delgado.
Cambio en la Matriz Productiva
La economía ecuatoriana se ha caracterizado por ser proveedora de materias primas en el mercado
internacional y al mismo tiempo importadora de bienes y servicios de mayor valor agregado. Los
constantes e imprevistos cambios en los precios internacionales de las materias primas, así como su
creciente diferencia frente a los precios de los productos de mayor valor agregado y alta tecnología,
han colocado a la economía ecuatoriana en una situación de intercambio desigual sujeta a los
vaivenes del mercado mundial. (Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo, 2012)
30
Figura 2.7 Matriz Productiva
En: Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo
Normativa
Ejecutivo impulsó la expedición de la normativa necesaria para fortalecer las actividades
económicas.
Ejemplos de algunas políticas significativas:
Ley Orgánica de Regulación y Control del Poder de Mercado
Introducción:
Provee de reglas claras y transparentes a empresas, consumidores y principalmente a pequeños y
medianos productores para que puedan competir en condiciones justas, asegurando que su
desarrollo sea producto de su eficiencia y no de prácticas inadecuadas o desleales. (Secretaria
Nacional de Planificación y Desarrollo, 2012)
31
Objeto:
El objeto de la presente Ley es evitar, prevenir, corregir, eliminar y sancionar el abuso de
operadores económicos con poder de mercado; la prevención, prohibición y sanción de acuerdos
colusorios y otras prácticas restrictivas; el control y regulación de las operaciones de concentración
económica; y la prevención, prohibición y sanción de las prácticas desleales, buscando la eficiencia
en los mercados, el comercio justo y el bienestar general y de los consumidores y usuarios, para el
establecimiento de un sistema económico social, solidario y sostenible. (Secretaria Nacional de
Planificación y Desarrollo, 2012)
Reglamento A La Ley De Propiedad Intelectual
Introducción:
Provee de reglas claras y transparentes en referencia a la Propiedad Intelectual, dicho reglamento se
refiere a las creaciones de la mente tales como obras literarias, artísticas, invenciones científicas e
industriales, así como los símbolos, nombres e imágenes utilizadas en el comercio. (Instituto
Ecuatoriano de Propiedad Intelectual - IEPI, 1998)
La Propiedad Intelectual otorga al autor, creador e inventor el derecho de ser reconocido como
titular de su creación o invento y por consiguiente ser beneficiario del mismo.
Objeto:
El objetivo de este reglamento es la protección que tiene toda persona natural o jurídica sobre sus
invenciones, marcas, distintivos, lemas comerciales, descubrimientos y otros elementos
relacionados con el mercado, la industria y el comercio.
Derecho de Autor se encarga de proteger los derechos de los creadores sobre las obras, sean estas
literarias o artísticas esto incluye: libros, textos de investigación, software, folletos, discursos,
conferencias, composiciones musicales, coreografías, obras de teatro, obras audiovisuales,
esculturas, dibujos, grabados, litografías, historietas, comics, planos, maquetas, mapas, fotografías
, videojuegos y mucho más. (Instituto Ecuatoriano de Propiedad Intelectual - IEPI, 1998)
32
2.2.6. Culturales.
La empresa enfrenta también patrones culturales, valores sociales, creencia y tradiciones, los cuales
sufren modificaciones. De tal manera que la compañía debe conocer las características culturales de
sus mercados y comprender los cambios que pudieran presentarse. (Lozano, 2010)
2.3. ANÁLISIS F.O.D.A.
Este es un instrumento administrativo que nos permite evaluar con certeza las fortalezas,
debilidades, oportunidades y amenazas del entorno en el que se desenvuelve la compañía, la
auditoría interna también lo utiliza como herramienta para controlar el cumplimiento de las
recomendaciones para el mejoramiento de la organización. (Vásquez V. H., 2007)
El análisis FODA se encuentra comprendido de factores tanto económicos, políticos, sociales y
culturales que representan las influencias en el ámbito externo de la organización, que impactan
directa o indirectamente sobre las decisiones y procesos internos, los cuales pueden poner en riesgo
o potenciar el cumplimiento de la misión de la compañía.
Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., a través del análisis FODA prevee el conjunto de
oportunidades y amenazas haciendo viable la construcción de escenarios a fin reorientar el rumbo
de fortalezas y debilidades identificadas al interior de la organización.
La aplicación del FODA (Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas) tiene un alcance
global, es decir abarca todas las actividades de la Compañía, pero también se lo puede aplicar a
cada área de los que se integran. Luego de obtener los resultados del análisis FODA, se
implementaran los correctivos necesarios a los aspectos negativos y se mejoraran las actividades
fundamentales de la organización.
2.3.1. Fortalezas
Están representadas por las habilidades y capacidades que puedan tener una entidad en si entorno
global, o un sujeto interno dentro de la misma, que admitan identificar las oportunidades del medio,
es un medio de protección que impide aspectos puedan contaminar a la empresa, y así tomar
decisiones oportunas en un momento de crisis. (Vásquez V. H., 2007)
En la empresa Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., al realizar el análisis de las
fortalezas que posee se identificaron las siguientes:
33
Cuenta con clientes de prestigio tales como Instituciones Educativas privadas y públicas,
centros de distribución masiva papelerías librerías, entre otras. A través sus clientes
promociona los productos.
Variedad de stock y precios adecuados al momento de despacho de los productos.
Cuenta con su propia línea de libros infantiles llamada Mis Pequeñas Travesuras, dedicada
a los centros infantiles de pre-escolar y escolar.
Productos de calidad y reconocida marca.
Cuenta con la distribución exclusiva de la línea de libros en todo el país.
Personal capacitado para realizar ventas y promocionar los libros en todo el país.
Las obligaciones tributarias se cumplen estrictamente.
Cuenta con un centro de distribución propio, en cual abastece las necesidades de los
consumidores.
2.3.2. Oportunidades
Son los aspectos positivos que la empresa debe aprovechar en su momento y al máximo para
incrementar su estabilidad y llegarla a posicionar en el mercado.
A través del análisis se identificó las siguientes oportunidades:
Promocionar la empresa en ferias y eventos, con el objetivo de hacerla crecer.
Abrir sucursales (puntos de venta) para satisfacer de mejor manera las necesidades de los
consumidores.
Crear nuevas líneas de productos (Libros), para incrementar ofertarlos en todo el país.
Promocionar los productos a través de medios publicitarios tales como revistas, radio, guías
y televisión.
Contratar personal calificado, con el objetivo de que ellos promocionen y distribuyan los
libros.
Las fortalezas y oportunidades se enfocan principalmente en dar nacimiento a nuevas relaciones
comerciales con nuevos clientes y reforzar las relaciones ya existentes, mediante ferias y eventos se
instruirá y dará a conocer a los clientes acerca de los productos que Representaciones Educativas
Salazar Cía. Ltda., distribuye alrededor del país.
34
2.3.3. Debilidades
Son los factores que se dan en la organización que no permiten optimizar los recursos y aprovechar
las oportunidades que se presentan en cada actividad que la empresa realiza.
Se realizó un análisis de las debilidades a las cuales Representaciones Educativas Salazar Cía.
Ltda., se encuentra sometida.
- Falta de capacitación a empleados.
- Falta de centros de distribución en el país.
- Inadecuada gestión de cobro
- Inadecuado control del inventario
- Incumplimiento de metas y procedimientos impuestos por la gerencia.
- No se ha definido parámetros para controlar el stock del inventario.
- Inadecuada política de cobro y crédito a los clientes.
2.3.4. Amenazas
Son aquellos aspectos de la empresa que interfieren en el cumplimiento de los objetivos de la
misma, ocasionan inestabilidad en las actividades diarias de la empresa.
Se identificaron las siguientes amenazas:
- Creación de nuevas empresas, o aplicación de sucursales que pueden opacar la existencia
de la Compañía.
- Grandes competidores tales como Librería Española, Grupo Carvajal, Santillana, entro
otros.
- No existe confidencia en algunas áreas de la entidad.
- Impuntualidad de los proveedores en el despacho de la mercadería.
El enfoque frente a las debilidades y amenazas identificadas en Representaciones Educativas
Salazar Cía. Ltda., incentiva construir fortalezas que impidan la destrucción de la empresa por la
competencia.
Otros de los factores que afectan a la empresa es la impuntualidad en el despacho de la mercadería,
ya que el objetivo principal es satisfacer la necesidad del cliente.
35
2.3.5. Análisis F.O.D.A.
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
• Cuenta con clientes de prestigio tales como
Instituciones Educativas privadas y
públicas, centros de distribución masiva
papelerías librerías, entre otras. A través sus
clientes promociona los productos.
• Variedad de stock y precios adecuados al
momento de despacho de los productos.
• Cuenta con su propia línea de libros
infantiles llamada Mis Pequeñas
Travesuras, dedicada a los centros infantiles
de pre-escolar y escolar.
• Productos de calidad.
• Cuenta con la distribución exclusiva de la
línea de libros en todo el país.
• Personal capacitado para realizar ventas y
promocionar los libros en todo el país.
• Promocionar la empresa en ferias y eventos,
con el objetivo de hacerla crecer.
• Abrir sucursales (puntos de venta) para
satisfacer de mejor manera las necesidades
de los consumidores.
• Crear nuevas líneas de productos (Libros),
para incrementar ofertarlos en todo el país.
• Promocionar los productos a través de
medios publicitarios tales como revistas,
radio, guías y televisión.
• Contratar personal calificado, con el objetivo
de que ellos promocionen y distribuyan los
libros.
DEBILIDADES AMENAZAS
• Falta de un departamento de Control
Interno.
• Falta de centros de distribución en el país.
• Inadecuado control del inventario
• Incumplimiento de metas y procedimientos
impuestos por la gerencia.
• No se ha definido parámetros para controlar
el stock del inventario.
• Creación de nuevas empresas, o aplicación
de sucursales que pueden opacar la
existencia de la Compañía.
• Grandes competidores tales como Librería
Española, Grupo Carvajal, Santillana, entro
otros.
• No existe confidencia en algunas áreas de la
entidad.
• Impuntualidad de los proveedores en el
despacho de la mercadería.
36
CAPÍTULO III
3. MARCO TEÓRICO - AUDITORÍA
3.1. CONCEPTO E IMPORTANCIA DE AUDITORÍA
3.1.1. Concepto
La auditoría se origina como una necesidad social generada por el desarrollo económico, la
complejidad industrial y la globalización de la economía, que han producido empresas.
La auditoría es un examen profesional, objetivo e independiente de las actividades financieras y
administrativas que mediante un proceso sistemático permite evaluar objetivamente las evidencias
existentes con la finalidad de determinar el grado de responsabilidad, así como emitir las
respectivas conclusiones y recomendaciones tendientes a promover la economía, eficiencia y
eficacia de la gestión empresarial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables a través de la entrega de informe final en el que se comunica los resultados
a las partes interesadas, las auditorías se realizan tanto en empresas del sector privado como en
instituciones del sector público.
3.1.2. Importancia
La auditoría es importante ya que permiten medir el grado de confiabilidad de los datos
económicos registrados y la razonabilidad de los mismos, además evalúa el grado de eficiencia y
eficacia de cada una de las actividades administrativas que se desarrollan en las empresas.
La auditoría es de gran importancia, ya que evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que se
desarrollan las tareas administrativas, económicas, ambientales, financieras, informáticas, de
calidad y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia, dependiendo de su
campo de aplicación sea esta interna o externa en la organización.
3.2. OBJETIVOS DE AUDITORÍA
Los principales objetivos de la auditoría son los siguientes:
37
Emitir una opinión independiente respecto a si los estados financieros de la entidad
auditada presentan razonablemente en todo aspecto significativo, y de acuerdo con las
Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF.
Determinar si la información financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios
establecidos, es decir se encentran presentados razonablemente.
Determinar si el control interno relacionado con la presentación de informes financieros, ha
sido diseñado e implantado para lograr los objetivos.
3.3. CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
Existen diferentes criterios en la clasificación de los tipos de auditoría, ya sea por actividades o
funciones, respecto a la dependencia del personal que la efectúa y por la periodicidad de la misma.
Dentro de los principales tipos de auditoría podemos encontrar las siguientes:
3.3.1. Auditoría Financiera
La auditoría financiera es un procedimiento seguido por un auditor para asegurarse de la
razonabilidad en la presentación de los estados financieros.
Los Estados Financieros son afirmaciones que administración efectúa acerca de la situación de las
operaciones, en lo referente a validez, presentación, integridad y razonabilidad.
La auditoría de estados financieros está dirigida a mejorar el grado de confianza de los usuarios
potenciales en los estados financieros. Esto se logra mediante la expresión de una opinión del
Auditor acerca de si los Estados Financieros se preparan, en todos los aspectos importantes de
acuerdo con un Marco de Información Financiera Aplicable.
3.3.2. Auditoría Interna
Es un examen sistemático, minucioso e independiente que tiene lugar dentro de la Compañía y que
está encaminada a la revisión de operaciones contables y la elaboración de procedimientos para el
control interno administrativos.
Este tipo de trabajo es realizado por personal que se encuentra en relación de dependencia dentro
de una Compañía, el auditor deberá utilizar técnicas determinadas y los objetivos principales son:
examinar y evaluar la adecuada Aplicación de los sistemas de control interno, que permitirá velar
38
por la conservación de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestión
económica, proponiendo a la dirección las acciones correctivas pertinentes.
3.3.3. Auditoría Externa
Es el examen crítico, sistemático y detallado que se realiza con el objetivo de verificar la
razonabilidad en la presentación de los estados financieros de una Compañía, dicho examen crítico
es realizado con personal profesional que no tenga vínculos laborales con la misma, utilizando
técnicas y procedimientos determinados, con el objeto de emitir una opinión independiente sobre
la forma la presentación de su información financiera a través de un informe.
3.3.4. Auditoría De Gestión
La Auditoría Administrativa es un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de
una compañía, institución o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus
métodos de control, medios de operación y empleo que se dé a sus recursos humanos y materiales.
(Williams, 1989)
Adicionalmente la auditoría de gestión se ocupa de determinar el acierto con que se realizan las
actividades de control, implica el examen y evaluación de la planeación, organización, controles
internos operativos contables, mejoramiento administrativo, así como el cumplimiento de las
disposiciones legales y administrativas con el propósito de precisar su nivel de desempeño y
oportunidad de mejora. (Scholosser, 1998)
3.3.5. Auditoría Operacional
La auditoría operacional es un examen que evalúa sistemáticamente todas las operaciones de una
empresa, para determinar si se lleva a cabo políticas y procedimientos aceptables, si se siguen las
normas establecidas y si se utilizan los recursos de manera eficaz y determinar las condiciones que
pueden mejorarse.
39
3.3.6. Auditoría De Sistemas
La finalidad de la auditoría de sistemas es examinar y analizar los procedimientos administrativos y
los sistemas de control interno de la compañía auditada. Al finalizar el trabajo realizado, los
auditores exponen en su informe aquellos puntos débiles que hayan podido detectar, así como las
recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir al interior de la empresa.
Normalmente, las empresas funcionan con políticas generales pero hay procedimientos y métodos
que son más operativos y por lo tanto de podrían realizar las sugerencias propuestas por los
auditores.
3.3.7. Auditoría Ambiental
s una herramienta de planificación y gestión la misma que está enfocada a brindar respuesta a las
exigencias que requiere cualquier tipo de tratamiento del medio ambiente urbano, además de la
cuantificación de las operaciones industriales determinando si los efectos de contaminación que
produce una empresa, están dentro del marco legal de la protección ambiental.
3.4. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIAS)
Las Normas Internacionales de Auditoría - NIAS son principios básicos y procedimientos
esenciales utilizados para el desarrollo de la auditoría de los estados financieros.
NIAS 100 – 199 Asuntos Introductorios
• NIA 100 Contratos de Aseguramiento
• NIA 110 Glosario
• NIA 120 Marco de Referencia de las Normas Internacionales de Auditoría
NIAS 200-299 Principios Generales y Responsabilidad
• NIA 200. Objetivos y principios que gobiernan una auditoría
• NIA 210. Términos del trabajo de auditoría
• NIA 220. Normas sobre control de calidad
• NIA 230. Documentación del trabajo (papeles de trabajo)
• NIA 260. Comunicación de los hallazgos de auditoría a los encargados del gobierno del
ente
40
NIAS 300-499 Evaluación De Riesgo y Respuesta A Los Riesgos Evaluados
• NIA 300. Planeamiento del trabajo
• NIA 310. Conocimiento del negocio
• NIA 315. Comprensión del ente y su ambiente y evaluación del riesgo de errores
significativos
• NIA 320. Significación relativa
• NIA 330. Procedimientos de auditoría para responder a los riesgos evaluados
• NIA 400. Evaluaciones del riesgo y control interno
• NIA 401. Auditoría en un ambiente computarizado
• NIA 402. Consideraciones de auditoría relativas a organizaciones que usan servicios de
terceros
NIAS 500-599 Evidencia De Auditoría
• NIA 500. Elementos de juicio en la auditoría
• NIA 501. Elementos de juicio en la auditoría Consideraciones para ítems específicos
• NIA 505. Confirmaciones externas
• NIA 510. Primera auditoría. Saldos iniciales
• NIA 520. Procedimientos analíticos
• NIA 530. Muestreo de auditoría y otras pruebas selectivas
• NIA 540. Auditoría de las estimaciones contables
• NIA 545. Auditoría de las mediciones a valores corrientes y su exposición
• NIA 550. Partes relacionadas
• NIA 560. Hechos posteriores
• NIA 570. Empresa en marcha
• NIA 580. Representaciones de la dirección o gerencia
NIAS 600-699 Uso Del Trabajo De Otros
• NIA 600. Uso del trabajo de otro auditor
• NIA 610. Consideración del trabajo de la auditoría interna
• NIA 620. Uso del trabajo de un experto
NIAS 700-799 Conclusiones Y Dictamen De Auditoría
• NIA 700. El informe del auditor sobre los estados contables
41
• NIA 710. Comparativos
• NIA 720. Otra información en documentos que contienen estados contables auditados
NIAS 800 - 899 Áreas Especializadas
• NIA 800 El informe del auditor sobre compromisos de auditoría con propósito especial
IAPS 1000 - 1100 Declaraciones Internacionales de Auditoría
• IAPS 1000 Procedimiento de confirmación entre bancos
• IAPS 1004 La relación entre supervisores bancarios y auditores externos
• IAPS 1005 Consideraciones especiales en la auditoría de entidades pequeñas
• IAPS 1006 La auditoría de los Estados Financieros de Bancos
• IAPS 1010 La consideración de asuntos ambientales en la auditoría de estados financieros
• IAPS 1012 Auditoría de instrumentos financieros derivados
• IAPS 1013 Comercio Electrónico - Efecto en la auditoría de Estados Financieros
• IAPS 1013 Informe de los auditores sobre el cumplimiento de las Normas Internacionales
de Información Financiera
ISRE 2000 - 2699 Normas Internacionales de Compromisos de Revisión
• ISRE 2400 Compromisos de Revisión de Estados Financieros
• ISRE 2410 La relación entre supervisores bancarios y auditores externos
ISRE 3000 - 3699 Normas Internacionales de Trabajo para Atestiguar
• ISRE 3000 Compromisos de Aseguramiento distintos de la auditoría o revisiones de
información financiera
• ISRE 3400 Revisión de Información prospectiva
ISRE 3700 - 4699 Normas Internacionales de Servicios Relacionados
• ISRE 4400 Compromisos para ejecutar procedimientos acordados sobre información
financiera
• ISRE 4410 Compromisos de compilación de información financiera
42
3.5. FASES DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
3.5.1. Planificación De La Auditoría
Todas las auditorías necesitan ser adecuadamente planificadas. La necesidad de planificar existe sin
importar el tamaño y complejidad del cliente. Sin embargo, el alcance de los procedimientos de
auditoría que necesitamos realizar estará afectado por factores como la naturaleza del trabajo, el
tamaño y complejidad de los estados financieros (o de la empresa), y condiciones específicas del
trabajo.
El auditor puede delegar partes de la planificación o del examen al personal de auditoría, a quiénes
deberá brindar la respectiva supervisión y orientación. (Andersen Arthur LLP., 1991)
- Conocimiento del negocio
- Identificación de aspectos relevantes a Estados Financieros
- Evaluación del Riesgo y Control Interno
- Programas de Auditoría
Objetivo de la Planificación
Por medio de la planificación se identifica qué trabajo se realizará, por quién y cuándo. Los
principales objetivos de la planificación son:
• Establecer nuestros objetivos y estrategas de auditoría.
• Determinar el tiempo o la duración del trabajo de auditoría.
• Establecer el número de personas que conforman el equipo de auditoría, usando de la
manera más efectiva al personal disponible.
• Dirigir y controlar el equipo de auditoría.
• Determinar el alcance y la oportunidad de las pruebas
• Determinar un modo efectivo y eficiente de obtener la evidencia necesaria para expresar la
opinión sobre los estados financieros
3.5.2. Ejecución Del Trabajo
- Papeles de Trabajo
- Marcas y Referencias de Auditoría
- Evidencia de la Auditoría
43
- Pruebas de Auditoría
- Observaciones de Auditoría
3.5.3. Informes De Auditoría
Los informes de auditoría expresan la opinión de un profesional independiente sobre el contenido
razonable y confiable de los estados financieros, su elaboración e interpretación, resultan claves
para poder analizar el estado y situación financiera de la Compañía.
También se considera que el informe es la materialización final trabajo realizado por los auditores
independientes, el cual se documenta en el dictamen, informe u opinión de auditoría.
Tipos de Informes
Informe estándar, Opinión sin salvedad u opinión limpia
En el informe estándar caben dos alternativas: estructurar el cuerpo del informe basándose en los
temas auditados analizando la situación de cada unidad funcional respecto al tema o, a la inversa,
estructurándolo según las unidades funcionales y analizando todos los temas que afecta la unidad.
Estructura del informe estándar
Este tipo de informe deberá contener las observaciones en las cuales se incluyen una breve
descripción del proceso analizado, hechos relevantes; causas que han generado los riesgos y
debilidades del control interno; recomendaciones que no se han aplicado y que se hablan en
informes anteriores.
a) Datos (Notas a los estados financieros): cifras y detalles en las que se basan las observaciones.
b) Conclusiones: posición definida sobre las observaciones, que ha de deducirse lógicamente de
los hechos relevantes, sustentados en datos.
44
3.6. CONTROL INTERNO
3.6.1. Concepto
El control interno es una función que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la
Compañía, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán
obligaciones sin autorización.
También se define como un sistema conformado por un conjunto de procedimientos
(reglamentaciones y actividades) que interrelacionadas entre sí, tienen por objetivo proteger los
activos de la organización.
3.6.2. Importancia
Figura 3.1 Matriz Productiva
En: Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo
3.6.3. Objetivos Del Control Interno
Toda organización tiene una misión y visión, éstas determinan los objetivos y las estrategias
necesarias para alcanzarlos. Los objetivos se pueden establecer para el conjunto de la organización
o para determinadas actividades dentro de la misma.
Los objetivos pueden categorizarse en los siguientes:
- Operacionales: utilización eficaz y eficiente de los recursos de una organización. (Por ej.
Rendimiento, Rentabilidad, Salvaguarda de activos, entre otros.)
45
- Información financiera: preparación y publicación de estados financieros fiables.
- Cumplimiento: todo lo referente al cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
Cabe recalcar que alcanzar los objetivos operacionales (por ejemplo el rendimiento sobre el
lanzamiento de nuevos productos) no se encuentra bajo el control de una organización, dado que
éste no puede prevenir acontecimientos externos que puedan evitar alcanzar las metas operativas
propuestas. El control interno sólo puede aportar un nivel razonable de seguridad sobre las acciones
llevadas a cabo para su alcance
3.6.4. Clasificación Del Control Interno
El Sistema de Control Interno es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas,
registros, organización, procedimientos y métodos, incluyendo las actitudes de las autoridades y el
personal, organizadas e instituidas en cada entidad o compañía. A continuación se detallara la
clasificación del Control Interno por su recurrencia.
Figura 3.2. Clasificación del Control Interno
En: R&C Consulting
Control Interno Previo
El control interno previo comprende los mecanismos, procedimientos operativos y administrativos
incorporados en el plan de la organización, en los reglamentos, manuales de procedimiento y
demás instrumentos específicos, que deben ser aplicados antes de autorizar o ejecutar las
operaciones o actividades asignadas en la Compañía.
Control Interno Concurrente
El control interno concurrente es aquel que se lo realiza en el momento que se efectúa la actividad,
este permanece constante durante todo el proceso.
CONTROL INTERNO PREVIO
CONTROL INTERNO
CONCURRENTE
CONTROL INTERNO
POSTERIOR
46
Control Interno Posterior
El control interno posterior comprende los procedimientos de control incorporados en el plan de la
organización y en los reglamentos, manuales de procedimiento y demás instrumentos, aplicables
por los gerentes de cada departamento sobre los resultados de las operaciones y actividades
realizadas por las unidades administrativas y funcionarios bajo su directa supervisión, sin perjuicio
de las competencias de las unidades de auditoría interna.
3.6.5. Componentes Del Control Interno
COSO es un sistema que permite implementar el control interno en cualquier tipo de compañía u
organización. Sus siglas se refieren al Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway
Commission (COSO), quienes evaluaron y llegaron a la conclusión que la ausencia de orden en los
procesos de una entidad, representa una diversidad de riesgos, por lo tanto, es necesario evaluarlos
y darles una respuesta inmediata para evitar los posibles fraudes o errores que pudieren surgir.
La evolución a lo largo de la historia de la estructura del Sistema COSO ha sido efectiva a partir
del año 1992, en cuyo año se denominó Marco del Control Interno (COSO I), para el año 2004 se
da a conocer la mejora en el Sistema de COSO I con el Marco Integral de Riesgos (COSO II
ERM), y para el año 2006 se da a conocer el Sistema de COSO III para pequeñas y medianas
empresas con una actualización en el 2013. (Rodríguez, 2013)
COSO I (Committee Of Sponsoring Organizations)
El Control Interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados
mecanismos burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la administración, la
dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar una
garantía razonable para el logro de objetivos incluidos en las siguientes categorías: eficacia y
eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la información financiera, cumplimiento de las
leyes, reglamentos y políticas. (Coopers & Lybrand, 1997)
Elementos o componentes del COSO I: El marco integrado de control que plantea el informe
COSO consta de los cinco componentes interrelacionados descritos anteriormente:
47
Figura 3.3. Estructura del COSO I
En: La Administración del Riesgo Empresarial: una Responsabilidad de Todos - El Enfoque
Coso
COSO II (Committee Of Sponsoring Organizations)
El 29 se septiembre del 2004 se lanzó el Marco de Control denominado COSO II que según su
propio texto no contradice al COSO I, siendo ambos marcos conceptualmente compatibles. Sin
embargo, este marco se enfoca a la gestión de los riesgos (más allá de la intención de reducir
riesgos que se plantea en COSO I) mediante técnicas como la administración de un portafolio de
riesgos.
Según COSO II, la gestión de riesgos corporativos se ocupa de los riesgos y oportunidades que
afectan a la creación de valor o su preservación. Se define de la siguiente manera: La gestión de
riesgos corporativos es un proceso efectuado por el consejo de administración de una entidad, su
dirección y restante personal, aplicable a la definición de estrategias en toda la empresa y diseñado
para identificar eventos potenciales que puedan afectar a la organización, gestionar sus riesgos
dentro del riesgo aceptado y proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos.
Objetivos del COSO ERM
- Estratégica - Establecimiento de estrategias en toda la empresa, designado para
identificar eventos potenciales que pudieran afectar a la compañía;
- Operaciones - Relacionadas con el uso efectivo y eficiente de los recursos de la
compañía;
- Informativo - Confiabilidad en la información financiera;
- Cumplimiento - Relacionado con el grado de cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables.
Elementos del COSO II ERM: Consta de ocho elementos, los cinco elementos anteriores del COSO
I, y tres nuevos
Ambiente de control
Evaluación del riesgo
Actividades de control
Información y comunicación
Supervisión y Monitoreo
48
Figura 3.4. Matriz tridimensional de gestión de riesgos
En: La Administración del Riesgo Empresarial: una Responsabilidad de Todos - El Enfoque
Coso
• Ambiente De Control
Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas del personal con
respecto al control de sus actividades; el que también se conoce como el clima en la cima. En este
contexto, el personal resulta ser la esencia de cualquier entidad, al igual que sus atributos
individuales como la integridad y valores éticos y el ambiente donde operan, constituyen el motor
que la conduce y la base sobre la que todo descansa. El ambiente de control tiene gran influencia en
la forma en que son desarrolladas las operaciones, se establecen los objetivos y estiman los riesgos.
• Establecimiento De Objetivos.
Los objetivos se fijan a escala estratégica, estableciendo con ellos una base para los objetivos
operativos, de información y de cumplimiento. Cada entidad se enfrenta a una gama de riesgos pro-
cedentes de fuentes externas e internas y una condición previa para la identificación eficaz de
eventos, la evaluación de sus riesgos y la respuesta a ellos es fijar los objetivos, que tienen que
estar alineados con el riesgo aceptado por la entidad, que orienta a su vez los niveles de tolerancia
al riesgo de la misma.
Objetivos relacionados
Estos están vinculados con la misión y la visión
Los objetivos al nivel de empresa están vinculados y se integran con otros objetivos más
específicos, que repercuten en cascada en la organización hasta llegar a sub objetivos establecidos,
por ejemplo, en las diversas actividades de ventas, producción, ingeniería e infraestructura.
49
Objetivos Estratégicos
Al considerar las posibles formas alternativas de alcanzar los objetivos estratégicos, la dirección
identifica los riesgos asociados a una gama amplia de elecciones estratégicas y considera sus
implicaciones. Se pueden aplicar diferentes técnicas de identificación y evaluación de los riesgos,
que se expondrán en capítulos posteriores, durante el proceso de establecimiento de la estrategia.
Los objetivos deben existir antes de que la dirección pueda identificar potenciales eventos que
afecten su consecución. La administración de riesgos corporativos asegura que la dirección ha
establecido un proceso para fijar objetivos y que los objetivos seleccionados apoyan la misión de
la entidad y están en línea con ella, además de ser consecuentes con el riesgo aceptado.
• Identificación De Riesgos.
La dirección identifica los eventos potenciales que, de ocurrir, afectarán a la entidad y determina si
representan oportunidades o si pueden afectar negativamente a la capacidad de la empresa para
implantar la estrategia y lograr los objetivos con éxito. Los eventos con impacto negativo
representan riesgos, que exigen la evaluación y respuesta de la dirección. Los eventos con impacto
positivo representan oportunidades, que la dirección reconduce hacia la estrategia y el proceso de
fijación de objetivos. Cuando identifica los eventos, la dirección contempla una serie de factores
internos y externos que pueden dar lugar a riesgos y oportunidades, en el contexto del ámbito
global de la organización
Los eventos internos y externos que afectan a los objetivos de la entidad deben ser identificados,
diferenciando entre riesgos y oportunidades. Estas últimas revierten hacia la estrategia de la
dirección o los procesos para fijar objetivos.
También se pueden identificar riesgos de la siguiente manera:
- Inventarios de eventos - Las direcciones utilizan listados de eventos posibles comunes a un
sector o área funcional específica. Estos listados se elaboran por el personal de la entidad o
bien son listas externas genéricas y se utilizan, por ejemplo, con relación a un proyecto,
pro-ceso o actividad determinada, pudiendo resultar útiles a la hora de asegurar una visión
coherente con otras actividades similares de la organización. Cuando se trata de listados
generados externamente, el inventario se revisa y somete a mejoras, adaptando su
contenido a las circunstancias de la entidad, para presentar una mejor relación con los
50
riesgos de la organización y ser consecuentes con el lenguaje común de gestión de riesgos
corporativos de la entidad
- Análisis de información histórica (de la empresa/sector) - Mediante talleres o grupos de
trabajo dirigidos para identificar eventos reúnen habitual-mente a personal de muy diversas
funciones o niveles, con el propósito de aprovechar el conocimiento colectivo del grupo y
desarrollar una lista de acontecimientos relacionados, por ejemplo, con los objetivos
estratégicos de una unidad de negocio o de procesos de la empresa. Los resultados de estos
talleres dependen habitual-mente de la profundidad y amplitud de la información que
aportan los participantes. Algunas organizaciones, en conexión con el establecimiento de
objetivos, ponen en marcha un taller en que participa la alta dirección, a fin de identificar
eventos que podrían afectar al logro de objetivos corporativos estratégicos.
- Entrevistas - Las entrevistas se desarrollan habitualmente entre entrevistador y entrevistado
o, en ocasiones, con dos entrevistadores para cada persona entrevistada, en cuyo caso el
entrevistador está acompañado por un compañero que toma notas. Su propósito es
averiguar los puntos de vista y conocimientos sinceros del entrevistado en relación con los
acontecimientos pasados y los posibles acontecimientos futuros.
- Cuestionarios y encuestas - Los cuestionarios abordan una amplia gama de cuestiones que
los participantes deben considerar, centrando su reflexión en los factores internos y
externos que han dado, o pueden dar lugar, a eventos. Las preguntas pueden ser abiertas o
cerradas, según sea el objetivo de la encuesta. Pueden dirigirse a un individuo o a varios o
bien pueden emplearse en conexión con una encuesta de base más amplia, ya sea dentro de
una organización o esté dirigida a clientes, proveedores u otros terceros.
- Análisis de flujos de procesos - El análisis del flujo de procesos implica normalmente la
representación esquemática de un proceso, con el objetivo de comprender las
interrelaciones entre las entradas, tareas, salidas y responsabilidades de sus componentes.
Una vez realizado este esquema, los acontecimientos pueden ser identificados y
considerados frente a los objetivos del proceso. Al igual que con otras técnicas de
identificación de eventos, el análisis del flujo de procesos puede utilizarse en una visión de
la organización a nivel global o a un nivel de detalle.
51
• Evaluación De Riesgos.
El riesgo se define como la probabilidad que un evento o acción afecte adversamente a la entidad.
Su evaluación implica la identificación, análisis y manejo de los riesgos relacionados con la
elaboración de estados financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos del control
interno en la entidad. Estos riesgos incluyen eventos o circunstancias que pueden afectar el registro,
procesamiento y reporte de información financiera, así como las representaciones de la gerencia en
los estados financieros. Esta actividad de auto – evaluación que practica la dirección debe ser
revisada por los auditores internos o externos para asegurar que los objetivos, enfoque, alcance y
procedimientos hayan sido apropiadamente ejecutados.
Los elementos que forman parte de la evaluación del riesgo son:
- Los objetivos deben ser establecidos y comunicados
- Identificación de los riesgos internos y externos
- Los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento
- Evaluación del medio ambiente interno y externo
Para que cualquier entidad tenga controles efectivos debe establecer sus objetivos. Estos deben
estar sustentados en planes y presupuestos. El establecimiento de los objetivos representa el camino
adecuado para identificar factores críticos de éxito y establecer criterios para medirlos, como
condición previa para la evaluación del riesgo. Los objetivos pueden categorizarse desde el
siguiente punto de vista:
- Objetivos de Operación – Son aquellos relacionados con la efectividad y eficiencia de las
operaciones de la entidad.
- Objetivos de la información financiera – Están referidos a la obtención de información
financiera contable.
- Objetivos de cumplimiento – Están dirigidos al cumplimiento de leyes y regulaciones, así
como también a políticas dictadas por la gerencia.
Los riesgos se evalúan con un doble enfoque: riesgo inherente y riesgo residual.
52
Figura 3.5. Tipos de Riesgo
En: Riesgos y controles en el proceso de auditoría
• Respuesta A Los Riesgos
Una vez evaluados los riesgos relevantes, la dirección determina cómo responder a ellos. Las
respuestas pueden ser las de evitar, reducir, compartir y aceptar el riesgo. Al considerar su
respuesta, la dirección evalúa su efecto sobre la probabilidad e impacto del riesgo, así como los
costes y beneficios, y selecciona aquella que sitúe el riesgo residual dentro de las tolerancias al
riesgo establecidas. La dirección identifica cualquier oportunidad que pueda existir y asume una
perspectiva del riesgo globalmente para la entidad o bien una perspectiva de la cartera de riesgos,
determinando si el riesgo residual global concuerda con el riesgo aceptado por la entidad.
Respuestas a los riesgos: Evitar, Reducir, Compartir y Aceptar
Para los riesgos significativos, una entidad considera típicamente las respuestas posibles dentro de
una gama de opciones de respuesta.
• Actividades De Control
Las actividades de control abarcan una gran variedad de políticas y los procedimientos
correspondientes de implantación que ayudan a asegurar que se siguen las directrices de la
dirección. Ayudan a asegurar que se llevan a cabo aquellas acciones identificadas como necesarias
para afrontar los riesgos y así conseguir los objetivos de la entidad.
Integración con la respuesta al riesgo
Después de haber seleccionado las respuestas al riesgo, la dirección identifica las actividades de
control necesarias para ayudar a asegurar que las respuestas a los riesgos se lleven a cabo adecuada
y oportunamente.
53
• Información Y Comunicación
Información
La información se necesita a todos los niveles de la organización para identificar, evaluar y
responder a los riesgos y por otra parte dirigir la entidad y conseguir sus objetivos.
La información, tanto si procede de fuentes externas como internas, se recopila y analiza para
establecer la estrategia y los objetivos, identificar eventos, analizar riesgos, determinar respuestas a
ellos y, en general, llevar a cabo la gestión de riesgos corporativos y otras actividades de gestión.
Comunicación
La comunicación es inherente al proceso de información. La comunicación también se lleva a cabo
en un sentido más amplio, en relación con las expectativas y responsabilidades de individuos y
grupos.
La comunicación debe ser eficaz en todos los niveles de la organización (tanto hacia abajo como
hacia arriba y a lo largo de la misma) y con personas ajenas a la organización.
• Supervisión / Monitoreo
La gestión de riesgos corporativos se supervisa - revisando la presencia y funcionamiento de sus
componentes a lo largo del tiempo, lo que se lleva a cabo mediante actividades permanentes de
supervisión, evaluaciones independientes o una combinación de ambas técnicas. Durante el
transcurso normal de las actividades de gestión, tiene lugar una supervisión permanente.
Supervisión Continua
La supervisión continuada se produce en el transcurso normal de las operaciones e incluye las
actividades habituales de gestión y supervisión, así como otras acciones que efectúa el personal a
realizar sus tareas encaminadas a evaluar los resultados del sistema de control interno.
COSO III (Committee Of Sponsoring Organizations)
A más de 20 años de su emisión original, en mayo de 2013, COSO publicó la actualización al
marco integrado de control interno ("COSO 2013") que sustituye al anterior COSO 1992. El nuevo
54
marco es el resultado de una vasta aportación de distintos interesados del ambiente de negocios,
firmas de auditoría, participantes en los mercados financieros y estudiosos del tema. (Price
Waterhouse Coopers, 2014)
La actualización que dio como resultado el COSO 2013 se basó en la revisión de los objetivos de
control interno, para incorporar los cambios en el ambiente de negocios y operativo, articular y
formalizar los principios asociados a los componentes de control interno (ya existentes
implícitamente) y ampliar la aplicación del sistema de control interno. (Price Waterhouse Coopers,
2014)
Figura 3.6. Evolución del COSO
En: Price Waterhouse Coopers, Punto de vista
El COSO III cuenta con 17 principios fundamentales los cuales se encuentran asociados con los
componentes del control interno.
- Ambiente de control
Principio 1: Demostrar compromiso con la integridad y valores éticos.
Principio 2: El consejo de administración ejerce su responsabilidad de supervisión del control
interno.
Principio 3: Establecimiento de estructuras, asignación de autoridades y responsabilidades.
Principio 4: Demuestra su compromiso de reclutar, capacitar y retener personas competentes.
Principio 5: Retiene a personal de confianza y comprometido con las responsabilidades de control
interno.
55
- Evaluación de riesgos
Principio 6: Se especifican objetivos claros para identificar y evaluar riesgos para el logro de los
objetivos.
Principio 7: Identificación y análisis de riesgos para determinar cómo se deben mitigar.
Principio 8: Considerar la posibilidad del fraude en la evaluación de riesgos.
Principio 9: Identificar y evaluar cambios que podrían afectar significativamente el sistema de
control interno.
- Actividades de control
Principio 10: Selección y desarrollo de actividades de control que contribuyan a mitigar los riesgos
a niveles aceptables.
Principio 11: La organización selecciona y desarrolla actividades de controles generales de
tecnología para apoyar el logro de los objetivos.
Principio 12: La organización implementa las actividades de control a través de políticas y
procedimientos.
- Información y Comunicación
Principio 13: Se genera y utiliza información de calidad para apoyar el funcionamiento del control
interno.
Principio 14: Se comunica internamente los objetivos y las responsabilidades de control interno.
Principio 15: Se comunica externamente los asuntos que afectan el funcionamiento de los controles
internos.
- Actividades de monitoreo
Principio 16: Se lleva a cabo evaluaciones sobre la marcha y por separado para determinar si los
componentes del control interno están presentes y funcionando.
Principio 17: Se evalúa y comunica oportunamente las deficiencias del control interno a los
responsables de tomar acciones correctivas, incluyendo la alta administración y el consejo de
administración.
56
Marco Integrado De Control Interno Latinoamericano (MICIL)
El Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano (MICIL) es producto de la investigación
aplicada, la discusión en varios seminarios y la referencia tomada de la normativa que sobre la
materia han emitido varios organismos de control de América Latina. Los organismos
profesionales de contadores públicos y de otras disciplinas, las universidades y las facultades con
especialidades en administración, derecho, finanzas, economía y contabilidad. El MICIL es una
adaptación del COSO (Committee of Sponsoring Organizations) para Latinoamérica.
El MICIL incluye cinco componentes de control interno que constituyen la base para construir la
pirámide con similares contenidos en los cuatro costados, en una demostración de la solidez del
control interno institucional para el funcionamiento participativo, organizado, sistematizado,
disciplinado y sensibilizado (empoderamiento) del recurso humano para el logro de los objetivos de
la organización. Los componentes del Control Interno son los requisitos básicos para el diseño y
funcionamiento del MICIL de una organización o de una organización importante y son:
- Ambiente de Control y Trabajo
- Evaluación de riesgos
- Actividades de Control
- Información y comunicación
- Supervisión
Su aplicación del marco integrado de control interno latinoamericano (MICIL) en las medianas y
pequeñas organizaciones. El control interno diseñado debe orientarse a facilitar la consecución de
los objetivos de la organización, eficiencia y eficacia de las operaciones, confiabilidad de la
información financiera y operativa, protección de los activos, y cumplimiento de las leyes,
regulaciones y contratos.
Control De Los Recursos Y Los Riesgos Ecuador (CORRE)
El CORRE toma como base los tres informes enunciados; sin embargo, su presentación, se
fundamente en COSO II, porque incluye a los dos anteriores COSO Y MICIL. Además, procura
que su adaptación a la realidad ecuatoriana y la simplificación de los contenidos, facilite su
comprensión y aplicación.
57
Componentes Del Control De Los Recursos Y Los Riesgos-Ecuador (CORRE).
Para el desarrollo del CORRE, tomamos la estructura del Informe COSO II y sus componentes,
agrupados en el siguiente orden:
- Ambiente Interno de Control
- Establecimiento de Objetivos
- Identificación de Eventos
- Evaluación de Riesgos
- Respuesta a los Riesgos
- Actividades de Control
- Información y Comunicación
- Supervisión y Monitoreo
Todos los componentes del CORRE, tienen como base el ambiente interno de control y, dentro de
éste, la integridad y los valores éticos. Por su importancia, este elemento se presenta en la parte más
amplia de la pirámide, sobre la que se soportan todos los demás elementos. Se logrará eficiencia y
eficacia en el CORRE, si los ocho componentes funcionan de manera integrada en toda la
organización, bajo el liderazgo del consejo de administración o de la máxima autoridad, como
principal responsable de su diseño, aplicación y actualización, en las instituciones públicas y
privadas.
Cambios representativos entre el COSO I, COSO II y COSO III
COMPONENTES CAMBIOS REPRESENTATIVOS
Entorno de Control
Se recogen en cinco principios la relevancia de la integridad y los valores
éticos, la importancia de la filosofía de la administración y su manera de
operar, la necesidad de una estructura organizativa, la adecuada
asignación de responsabilidades y la importancia de las políticas de
recursos humanos.
Se explican las relaciones entre los componentes del control interno para
destacar la importancia del entorno de control.
Se amplía la información sobre el Gobierno Corporativo de la
organización, reconociendo diferencias en las estructuras, requisitos, y
retos a lo largo de diferentes jurisdicciones, sectores y tipos de entidades.
Se enfatiza la supervisión del riesgo y la relación entre el riesgo y la
respuesta al mismo.
58
COMPONENTES CAMBIOS REPRESENTATIVOS
Evaluación de
Riesgos
Se amplía la categoría de objetivos de reporte, considerando todas las
tipologías de reporte internos y externos.
Se aclara que la evaluación de riesgos incluye la identificación, análisis y
respuesta a los riesgos.
Se incluyen los conceptos de velocidad y persistencia de los riesgos
como criterios para evaluar la criticidad de los mismos.
Se considera la tolerancia al riesgo en la evaluación de los niveles
aceptables de riesgo.
Se considera el riesgo asociado a las fusiones, adquisiciones y
externalizaciones.
Se amplía la consideración del riesgo al fraude.
Actividades de
Control
Se indica que las actividades de control son acciones establecidas por
políticas y procedimientos.
Se considera el rápido cambio y evolución de la tecnología.
Se enfatiza la diferenciación entre controles automáticos y controles
generales de tecnología.
Información y
Comunicación
Se enfatiza la relevancia de la calidad de información dentro del sistema
de control interno.
Se profundiza en la necesidad de información y comunicación entre la
entidad y terceras partes.
Se enfatiza el impacto de los requisitos regulatorios sobre la seguridad y
protección de la información.
Se refleja el impacto que tiene la tecnología y otros mecanismos de
comunicación en la rapidez y calidad del flujo de información.
Actividades de
Monitoreo –
Supervisión
Se clarifica la terminología definiendo dos categorías de actividades de
monitoreo: evaluaciones continuas y evaluaciones independientes.
Se profundiza en la relevancia del uso de la tecnología y los proveedores
de servicios externos.
59
3.6.6. Relación Entre El COSO I, COSO II y COSO III
Figura 3.7 Relación entre el COSO I, II y III
Adaptado de: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission,
Figura 3.8. Relación entre el COSO I, II y III
Adaptado de: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission,
COSO I COSO II COSO III Principios
Ambiente de control Ambiente Interno Ambiente Interno
Principio 1: Demostrar compromiso con la integridad y valores éticos.
Principio 2: El consejo de administración ejerce su responsabilidad de
supervisión del control interno.
Principio 3: Establecimiento de estructuras, asignación de autoridades y
responsabilidades.
Principio 4: Demuestra su compromiso de reclutar, capacitar y retener
personas competentes.
Principio 5: Retiene a personal de confianza y comprometido con las
responsabilidades de control interno.
Evaluación del Riesgo Evaluación del Riesgo
Principio 6: Se especifican objetivos claros para identificar y evaluar
riesgos para el logro de los objetivos.
Principio 7: Identificación y análisis de riesgos para determinar cómo se
deben mitigar.
Principio 8: Considerar la posibilidad del fraude en la evaluación de riesgos.
Principio 9: Identificar y evaluar cambios que podrían afectar
Establecimiento de Objetivos
Identificación de Riesgos
Evaluación del Riesgo
Respuesta a los Riesgos
Actividades de Control Actividades de Control Actividades de Control
Principio 10: Selección y desarrollo de actividades de control que
contribuyan a mitigar los riesgos a niveles aceptables.
Principio 11: La organización selecciona y desarrolla actividades de
controles generales de tecnología para apoyar el
logro de los objetivos.
Principio 12: La organización implementa las actividades de control a
través de políticas y procedimientos.
COSO I COSO II COSO III Principios
Información Comunicación Información y Comunicación Información Comunicación
Principio 13: Se genera y utiliza información de calidad para apoyar el
funcionamiento del control interno.
Principio 14: Se comunica internamente los objetivos y las
responsabilidades de control interno.
Principio 15: Se comunica externamente los asuntos que afectan el
funcionamiento de los controles internos.
Monitoreo Monitoreo Monitoreo
Principio 16: Se lleva a cabo evaluaciones sobre la marcha y por separado
para determinar si los componentes del
control interno están presentes y funcionando.
Principio 17: Se evalúa y comunica oportunamente las deficiencias del
control interno a los responsables de tomar
acciones correctivas, incluyendo la alta administración y el consejo de
administración.
60
3.6.7. Métodos De Evaluación Del Control Interno
El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en
forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la
razonabilidad y confiabilidad de su información financiera y la complementaria administrativa y
operacional, promover eficiencia en la operación y provocar adherencia a las políticas prescritas
por la administración.
La evaluación del control interno debe ser lo suficientemente detallada para entender el sistema que
emplea la entidad para realizar, registrar y procesar las transacciones que conduzca a la preparación
de los estados financieros.
El auditor puede aplicar cualquiera de los siguientes métodos para evaluar el control interno:
• Cuestionario
• Flujogramas
• Narrativo
• Matrices
• Combinación de métodos
Método del Cuestionario - El cuestionario es una técnica de apoyo en las entrevistas, las encuestas
y los test. Un cuestionario consiste en diseñar una serie de preguntas en cada una de las áreas de ser
examinadas tendientes a conocer la aplicación de procedimientos y políticas de control dispuestas
por la gerencia o la alta dirección. En este método las respuestas afirmativas equivalen a la
existencia de buenos controles, por lo contrario las respuestas negativas representan que los
controles no existen o no se aplican. (Freire, J., & Freire, V., 2011)
Con relación a los cuestionarios de control interno debe considerarse los siguientes aspectos:
• Aplicar el cuestionario a los funcionarios relacionados con el componente auditado,
incluyendo personal de todo nivel administrativo.
• Verificar la veracidad de las respuestas.
• Diseñar cuestionarios con preguntas cerradas, donde una respuesta SI determine una
fortaleza del control y una respuesta NO determine una debilidad del control.
• Evitar realizar preguntas no aplicables, para lo cual en vez de utilizar cuestionarios
estándar.
61
• Elaborar cuestionarios que reconozcan las particulares características de cada empresa.
Método Gráfico.- A través de cuadros y gráficas el flujo de las operaciones de los puestos o lugares
donde se encuentran establecidas las medidas de control para el ejercicio de las operaciones. Este
método permite detectar con mayor facilidad los puntos o aspectos donde se encuentran debilidades
de control, aun cuando hay que reconocer que se requiere de mayor inversión de tiempo por parte
del auditor en la elaboración de los flujogramas y habilidad para hacerlos.
Sin embargo el auditor como parte de la evaluación del control interno efectuará el seguimiento de
las recomendaciones, para verificar el grado de cumplimiento de las medidas correctivas
propuestas.
Objetivos De Un Diagrama De Flujo
• Estructura la solución del problema independiente del lenguaje a utilizar.
• Separar la solución lógica de programación, de la parte de reglas y sintaxis de
codificación.
• Dar una visión completa del problema al programador.
• Permitir una compresión más rápida del programa a otros programadores.
• Las principales características que tiene que presentar un flujograma son las siguientes:
Sintético
Se debe representar de forma reducida, es decir, utilizando pocas páginas, preferentemente solo
una, ya que los diagramas de gran extensión complican su asimilación y comprensión.
Simbolizada
La aplicación de simbología apropiada a los diagramas de sistemas y procedimientos evita a los
analistas apuntes excesivos, repetitivos y difusos en su interpretación.
De forma visible a un sistema o proceso
Los diagramas sirven para examinar el progreso de un sistema o proceso sin la obligación de
descifrar indicaciones extensas.
62
Simbología De Los Diagramas De Flujo
Las diversas organizaciones usan distintos símbolos, pero el comité sobre computadoras y
procesadores de información de la Asociación Norteamericana de Normas ha hecho un gran
esfuerzo para normalizar los símbolos de los diagramas de flujo. Esa normalización permite
comprender cualquier diagrama de flujo que use los símbolos recomendados.
Figura 3.9. Simbología De Los Diagramas De Flujo
En: WordPress (Flujogramas).
Matrices - El control interno también puede ser evaluado a través de matrices, que contengan los
siguientes aspectos:
• Listado de los controles clave
• Asignación de una ponderación a cada control
63
• En base a los resultados obtenidos en la evaluación de cada control, asignar una
calificación.
El método de matrices puede ser respaldado por los métodos de cuestionarios, flujogramas,
narrativos u otros.
64
CAPÍTULO IV
4. CASO PRÁCTICO DE AUDITORÍA FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
A LA COMPAÑÍA REPRESENTACIONES EDUCATIVAS SALAZAR CIA. LTDA.
4.1. DESARROLLO DE LA PROPUESTA
4.1.1. Fase I - Evaluación Del Riesgo
AUDITS & CONSULTING S.A.
Agosto 25, 2014
Señor
Ángel Estuardo Salazar
Gerente General
Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda.
Quito
Estimado señor Salazar:
En nombre de los socios de Audits & Consulting S.A. es un gusto presentarle nuestra propuesta
para servir a Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., con la auditoría de los estados
financieros por el año terminado el 31 de diciembre del 2013. Apreciamos esta oportunidad para
describir cómo podemos proveer asesoría coordinada, eficiente y con el mejor costo -beneficio.
Nuestro objetivo
Nuestro principal objetivo es asegurar un enfoque de auditoría, personalizado y proactivo que
agregue valor a Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., a través de nuestra asesoría y
recomendaciones. Para lograrlo disponemos de:
Un equipo de socios y profesionales experimentados, con sólida experiencia en asesorar a
clientes locales y multinacionales.
Tecnología de punta utilizando el enfoque y las herramientas informáticas más efectivas del
mundo para apoyar a nuestros auditores.
Soporte sofisticado para la evaluación de controles e interrogación de archivos de procesamiento
65
electrónico de datos.
Honorarios adecuados y competitivos.
La mejor asesoría en cumplimiento tributario disponible en el mercado ecuatoriano, como parte
de nuestro servicio de auditoría.
Alcance de nuestro trabajo
Nuestra auditoría se extiende más allá de la opinión para trabajar estrechamente con la alta gerencia
en búsqueda de la realización del máximo potencial de Representaciones Educativas Salazar Cía.
Ltda. Es un proceso continuo que combina el análisis de los riesgos y las necesidades, el
diagnóstico de los procesos, y la evaluación de la satisfacción de nuestro servicio, de manera que
proveamos a Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., una eficiente y coordinada auditoría
global en todos sus niveles corporativos.
En resumen, el alcance de nuestro servicio profesional es el siguiente:
Examinaremos el estado de situación financiera de Representaciones Educativas Salazar Cía.
Ltda. al 31 de diciembre del 2013 y los estados de resultado integral, de patrimonio de los socios
y de flujos de efectivo por el año que terminó en esa fecha.
Nuestro examen será efectuado de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría y
Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF
En adición, de acuerdo con lo requerido por disposiciones legales vigentes en el país,
realizaremos pruebas sobre el cumplimiento por parte de Representaciones Educativas Salazar
Cía. Ltda., como sujeto pasivo de sus obligaciones tributarias.
Como resultado de la aplicación de nuestros procedimientos de auditoría emitiremos un informe
de recomendaciones a la gerencia que provea retroalimentación rápida, sobre problemas
potenciales y debilidades en los sistemas de control y en el desempeño financiero y
administrativo.
Adicionalmente se elaborara un plan de mejoras con el objetivo de determinar nuevos
procedimientos encaminados a fortalecer los controles que posee la Compañía en la actualidad.
Informes:
Los informes que emitiremos para Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda. por el año que
terminó el 31 de diciembre del 2013, de acuerdo al alcance de nuestro trabajo, son los siguientes:
66
Informe de los auditores independientes sobre los estados financieros.
Informe de recomendaciones a la gerencia sobre debilidades de control interno.
Plan de mejoras en el manejo de las operaciones y optimización de los recursos.
Honorarios:
Es importante mencionar que los honorarios se determinan de acuerdo con un análisis de las horas
estimadas a incurrir en el trabajo, calculadas con base en nuestras tarifas estándar y de acuerdo con
la categoría de profesionales involucrados en el examen. En el caso de Representaciones
Educativas Salazar Cía. Ltda., se realizó un análisis especial para la determinación de un honorario
adecuado, debido a que es la primera auditoría a la cual se encuentra sometida la Compañía, en
base a estos antecedentes hemos considerado conveniente proponer por los servicios profesionales
de auditoría externa solicitados por Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., un honorario
de US$7,520 más el correspondiente Impuesto al Valor Agregado - IVA. Los honorarios han sido
ajustados considerando principalmente lo siguiente:
Valor en US$
Honorario estándar 4.367
Ajuste por inflación e incremento de sueldos 153
Total 4.520
Agradecemos la oportunidad que nos brinda Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., para
prestar nuestros servicios profesionales y contribuir al logro de sus objetivos empresariales.
Estamos a su disposición para tratar con usted el contenido de la presente cuando lo considere
oportuno.
Atentamente,
Carlos Miranda
67
4.1.2. Carta De Aceptación De Servicios De Auditoría
AUDITS & CONSULTING S.A.
Señores
Auditores
AUDITS & CONSULTING S.A.
Quito
Yo, Ángel Salazar, en calidad de Gerente General de Representaciones Educativas Salazar Cía.
Ltda., les comunico que su propuesta de auditoría ha sido aprobada por la Junta de Accionistas
para realizar la auditoría de los estados financieros de la Compañía al 31 de diciembre del 2013.
Atentamente,
Ángel Salazar
Gerente General
68
4.1.3. Contrato De Servicios Profesionales
AUDITS & CONSULTING S.A.
CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE AUDITORÍA EXTERNA DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS POR EL AÑO QUE TERMINARÁ EL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2013
CELEBRADO ENTRE LA COMPAÑÍA REPRESENTACIONES EDUCATIVAS
SALAZAR CIA. LTDA. Y AUDITS & CONSULTING S.A.
Comparecen a la celebración del presente instrumento, por una parte la compañía Representaciones
Educativas Salazar Cía. Ltda., con RUC No. 1791924266001 a quien en adelante se le podrá
denominar “EL CLIENTE”, representada por el señor Ángel Salazar, en su calidad de Gerente
General; conforme se acredita con el nombramiento que se adjunta como documento habilitante, y,
por otra parte, la compañía Audits & Consulting S.A., a quien se le podrá denominar “LA FIRMA
AUDITORA”, debidamente representada por el señor Carlos Miranda, en su calidad de Socio y
Apoderado Especial, quienes libre y voluntariamente acuerdan en celebrar el presente Contrato al
tenor de las siguientes cláusulas:
PRIMERA.- OBJETO DEL CONTRATO.- “El Cliente” contrata a “La Firma Auditora” para
que preste los servicios de auditoría de los estados financieros del “Cliente” que incluyen el estado
de situación financiera y los correspondientes estados de resultado integral, de cambios en el
patrimonio y de flujos de efectivo por el año que terminó el 31 de diciembre del 2013, y un
resumen de las políticas contables significativas, así como otras notas explicativas, de acuerdo con
las normas internacionales de auditoría. La auditoría será realizada con el objetivo de expresar una
opinión sobre los estados financieros mencionados anteriormente.
LA FIRMA AUDITORA acepta prestar los servicios de conformidad con la legislación
ecuatoriana, las normas internacionales de auditoría y con los términos y condiciones incluidas en
el presente instrumento.
SEGUNDA.- RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR.- “La Firma Auditora” se compromete a
realizar la auditoría de los estados financieros de “El Cliente” por el año terminado el 31 de
diciembre del 2013, de acuerdo con normas internacionales de auditoría. Dichas normas requieren
que “La Firma Auditora” cumpla con requerimientos éticos, planifique y realice la auditoría para
69
obtener certeza razonable de si los estados financieros no contienen errores materiales.
Una auditoría comprende la realización de procedimientos para obtener evidencia de auditoría
sobre los saldos y revelaciones presentadas en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependerán del juicio de “La Firma Auditora” incluyendo la evaluación del riesgo de
errores materiales en los estados financieros por fraude o error. Una auditoría también comprende
la evaluación de que las políticas de contabilidad utilizadas son apropiadas y de que las
estimaciones contables hechas por la gerencia son razonables, así como una evaluación de la
presentación general de los estados financieros. Debido a la naturaleza de las pruebas y las
limitaciones inherentes de una auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema
de contabilidad y control interno, existe un riesgo inevitable de que ciertos errores materiales
puedan permanecer sin ser descubiertos, aun cuando la auditoría sea planeada y ejecutada de
acuerdo con normas internacionales de auditoría.
En el desarrollo de la evaluación del riesgo, “La Firma Auditora” considerará los controles internos
relevantes implementados por “El Cliente” para la preparación y presentación razonable de los
estados financieros con el propósito de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados en
las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control
interno de la entidad. Sin embargo, “La Firma Auditora” comunicará cualquier deficiencia
significante en el control interno relacionado con la auditoría de los estados financieros, en
documento escrito o mediante presentación visual.
“La Firma Auditora”, cumplirá con la Resolución de la Superintendencia de
Compañías No. 02.Q.ICI.008, publicada en el RO 564 de 26 de abril de 2002, la cual contiene el
Reglamento Sobre los Requisitos Mínimos que deben contener los Informes de Auditoría Externa y
cualquier otra norma relacionada.
TERCERA.- RESPONSABILIDADES DEL CLIENTE.- “El Cliente” asume entera
responsabilidad por la preparación y presentación razonable de los estados financieros incluyendo
las notas explicativas, de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF y
del control interno determinado por la gerencia como necesario para permitir la preparación de los
estados financieros libres de errores materiales debido a fraude o error.
“El Cliente” proveerá toda la información indispensable para el desarrollo del examen y que es
relevante para la preparación de los estados financieros. Dicha información incluye detalle de las
partidas que integran las cuentas, reconciliaciones, documentación soporte y otros asuntos
70
pertinentes a la preparación y presentación razonable de los estados financieros; Así mismo, “El
Cliente” proveerá acceso sin limitaciones a las personas dentro de la entidad y a quienes “La Firma
Auditora” podría determinar que sean necesarios para obtener evidencia de auditoría.
De acuerdo con lo establecido por las Normas Internacionales de Auditoría, “El Cliente” deberá
enviar solicitudes de confirmación de saldos y cierta correspondencia a abogados y otras personas
que pudieren mantener una relación económica jurídica con “El Cliente”.
La referida correspondencia será seleccionada por “La Firma Auditora” y enviada en papel
membretado de “El Cliente”. Un detalle de esta tarea, así como un cronograma detallado serán
entregados a “El Cliente” durante la etapa de planificación del compromiso. Durante la ejecución
del trabajo se tiene previsto efectuar reuniones con funcionarios de “El Cliente” con el fin de
comunicar detalles relativos al desarrollo del trabajo y obtener evidencia de auditoría.
La Administración ratificará por escrito las declaraciones sobre aspectos contables y financieros
que hiciera durante la auditoría. Los resultados de las pruebas de auditoría de “La Firma Auditora”,
las respuestas a sus indagaciones y las representaciones escritas de la Administración, constituyen
la evidencia de “La Firma Auditora” que respalda su opinión sobre los estados financieros.
CUARTA.- ALCANCE DEL TRABAJO.- “La Firma Auditora” entregará a “El Cliente” los
siguientes informes:
Opinión (o negación de ella, si fuera el caso) de los auditores sobre los estados financieros
preparados de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF al 31
de diciembre del 2013.
Informe a la gerencia que incluye comentarios y recomendaciones sobre debilidades de control
interno y otros de carácter administrativo y operativo. Los comentarios y las recomendaciones
surgirán como resultado de los procedimientos de la auditoría de los estados financieros por el
año que terminará el 31 de diciembre del 2013 y serán expuestos en documento escrito o
mediante presentación visual.
QUINTA.- CONTRATISTA INDEPENDIENTE.- “El Cliente” y “La Firma Auditora”, declaran
que asumen, de manera expresa, la más extensa responsabilidad para con sus trabajadores
específicamente de las obligaciones que surjan de este contrato para cada uno de los contratantes en
cuyo caso “El Cliente” y “La Firma Auditora” responderán para con sus trabajadores en forma
71
independiente, y, garantizan el cumplimiento de todas y cada una de las obligaciones para con su
personal en relación de dependencia o contratado específicamente para la ejecución de este
contrato.
Las partes contratantes declaran que no son vinculadas, por lo que no existe responsabilidad
solidaria. Sin embargo, si en base a la solidaridad patronal prevista por la Ley, cualquiera de los
empleados de “La Firma Auditora” demandare al “Cliente” por obligaciones patronales que “La
Firma Auditora” no les haya satisfecho o lo haya hecho parcialmente, “La Firma Auditora” deberá
asumir la defensa del “Cliente”, sin costo alguno para este último, ni siquiera por concepto de
gastos judiciales o extrajudiciales en que se deba incurrir durante esta defensa. En todo caso, “La
Firma Auditora” reembolsará al “Cliente” cualquier suma a cuyo pago haya sido condenado “El
Cliente” en virtud de sentencia o resolución ejecutoriada dictada en dichos juicios. Cualquier
reembolso que, según lo estipulado, deba hacer “La Firma Auditora”, será efectuado dentro de los
tres días siguientes a la fecha en que “El Cliente” le haya requerido el pago mediante carta y si no
lo hiciere dentro de dicho plazo, reconocerá un interés de mora equivalente al cuatro por ciento
sobre la tasa máxima de interés permitida por la Ley.
SEXTA.- HONORARIOS Y FORMA DE PAGO.- “El Cliente” pagará a “La Firma Auditora”,
en concepto de honorarios profesionales, por el trabajo descrito en la cláusula primera del presente
contrato, la suma de SIETE MIL QUINIENTOS VEINTE 00/100 DÓLARES (US$7,520) más el
Impuesto al Valor Agregado. Los mencionados honorarios serán facturados en dos cuotas iguales
noviembre y diciembre del 2014.
SÉPTIMA.- FECHAS DE ENTREGA DE INFORMACIÓN Y DE VISITAS
La Firma auditora efectuará su trabajo en una sola visita iniciando el 20 de octubre del 2014 y
culminando el 10 de diciembre del 2014.
Los informes a emitirse son los siguientes:
Opinión (o negación de ella si fuera el caso) sobre los estados financieros.
Informe a la gerencia final, como una presentación visual y/o en un documento escrito.
Informe sobre cumplimiento de obligaciones tributarias.
Para la revisión final “El Cliente” se compromete a entregar con la debida oportunidad, esto es el
10 de diciembre del 2014, todos los análisis iniciales de información que “La Firma Auditora”
solicite, oportunamente por escrito en una carta de requerimientos.
72
Los plazos de los informes son como sigue:
Opinión sobre los estados financieros para
ser presentada a la Superintendencia de
Compañías
Diciembre 10, 2014
Informe a la Gerencia Diciembre 10, 2014
Una vez que “La Firma Auditora”, entregue el borrador del informe para revisión del “Cliente”,
éste en un plazo máximo de 8 días deberá remitir a “La Firma Auditora” los correspondientes
comentarios del mismo.
Finalmente en el plazo máximo de 15 días contados desde la comunicación por medio de la cual
“La Firma Auditora” remite el borrador del informe preliminar al “Cliente”, éste deberá aprobar
dicho informe preliminar, así como también suscribir el mismo.
OCTAVA.- DURACIÓN DEL CONTRATO.- El plazo de duración del presente Contrato es
hasta el 30 de diciembre del 2014, contados a partir de la suscripción del mismo. Plazo que será
prorrogado de forma automática por 60 días adicionales, si “El Cliente” incumpliere con su
obligación de presentar todos y cada uno de los análisis de información solicitados mediante carta
de requerimientos, prórroga que será contada a partir de la fecha en que “El Cliente” cumpla
íntegramente con su obligación de entrega de información.
NOVENA.- TERMINACIÓN DEL CONTRATO
El Contrato termina:
1) Por cabal cumplimiento de las obligaciones contractuales.
2) Por mutuo acuerdo de las partes.
3) Por declaración unilateral en caso de incumplimiento del objeto contractual.
4) Por sentencia ejecutoriada y/o laudo que declare la resolución o la nulidad del contrato.
En definitiva, el Contrato termina por el cumplimiento total de las obligaciones contractuales o en
forma anticipada por causas imputables a las partes o por mutuo acuerdo.
73
Terminación por mutuo acuerdo.- Las partes pueden dar por terminada la relación contractual
por mutuo acuerdo, en forma anticipada. Las condiciones técnicas o económicas, que fundamenten
esta terminación, serán calificadas conjuntamente por “La Firma Auditora” y “El Cliente”, sea que
fuere inconveniente a los intereses institucionales o imposible el continuar, en cuyo caso las dos
partes darán por extinguidas parcial o totalmente las obligaciones contractuales, en el estado en que
se encuentren, previo a la liquidación económica de las obligaciones que se encontraren pendientes.
Terminación Unilateral del Contrato.- Las partes podrán declarar terminado, anticipada y
unilateralmente este Contrato, en los siguientes casos:
a) Por incumplimiento de “El Cliente” o de “La Firma Auditora” de las condiciones contractuales
pactadas en el presente contrato.
b) Si “El Cliente” o “La Firma Auditora” cedieren total o parcialmente el Contrato a un tercero sin
que exista autorización previa sea del “Cliente” o “La Firma Auditora”.
En cualquier caso, la terminación unilateral del contrato implicará que los contratantes realicen una
liquidación económica del contrato y las obligaciones contractuales pendientes de pago.
DÉCIMA - CONFIDENCIALIDAD
“La Firma Auditora” y “El Cliente” se comprometen a mantener toda información que pueda
conocer o llegar a conocer respecto de las actividades y negocios de su contraparte, en la más
estricta confidencialidad, y no podrá revelarla a terceras personas sin el previo consentimiento
escrito de la parte titular de la información confidencial.
“La Firma Auditora” se compromete a que ni ella ni sus profesionales, empleados, representantes o
asesores, en ningún momento, de ninguna manera, directa o indirectamente, divulgarán o
comunicarán a ninguna persona natural o jurídica información alguna relacionada con “El Cliente”
o cualquier información relacionada con los negocios de ésta, sus planes, su forma de conducirlos o
procesos.
Esta obligación de confidencialidad, quedará sin efecto, en caso de que la información pertinente
sea requerida a una de las partes en legal y debida forma por organismos de control o judiciales
competentes. Así mismo, “El Cliente” se compromete a mantener bajo confidencialidad y no
revelar a terceras partes no autorizadas los procesos, metodología de trabajo y sistemas
74
informáticos que fueron utilizados y desarrollados por “La Firma” para la prestación del servicio y
que de una u otra manera llegaren a conocimiento del “Cliente”.
DÉCIMA PRIMERA.- JURISDICCIÓN Y COMPETENCIA.- Para la solución de cualquier
controversia, disputa, conflicto o reclamación que surja de lo relacionado con el presente Contrato,
incluyéndose sin limitación, su incumplimiento, terminación, validez o invalides, o de cualquier
cuestión relacionada con el Contrato o de su ejecución, que no pueda ser resuelta por mutuo
acuerdo de las partes, estas, renunciando fuero y domicilio, buscarán la asistencia de un mediador
del Centro de Arbitraje y Mediación de la Cámara de Comercio Ecuatoriano Americana de Quito.
En el evento que el conflicto no fuere resuelto mediante este procedimiento las partes deciden
someter su controversia a un Tribunal de Arbitraje de la Cámara de Comercio Ecuatoriano
Americana de Quito, que se sujetará a lo dispuesto en la Ley de Arbitraje y Mediación, el
Reglamento de la Cámara de Comercio Ecuatoriana Americana de Quito, y las siguientes normas:
El procedimiento arbitral será confidencial.
El lugar de arbitraje será las instalaciones del Centro de Arbitraje y Mediación de la Cámara de
Comercio Ecuatoriana Americana de Quito.
DÉCIMA SEGUNDA.- APLICACIÓN Y VALIDEZ.- Para constancia y fe de conformidad, las
partes suscriben este contrato por duplicado, en la ciudad de Quito a los diez días del mes de
septiembre del dos mil catorce.
Carlos E. Miranda A. Ángel Salazar
Apoderado Especial Gerente General
Audits & Consulting S.A. Representaciones Educativas
Salazar Cía. Ltda.
75
4.1.4. Evaluar El Riesgo Del Compromiso Y Establecer Los Términos Del Compromiso
AUDITS & CONSULTING S.A.
Fecha: 20 de Octubre del 2014
Para: Papeles de auditoría de Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda.
De: Andrea Cárdenas (Gerente del Compromiso)
Asunto: Evaluar el riesgo del compromiso y establecer términos del compromiso
Evaluar el riesgo del compromiso:
El propósito de esta sección es clasificar el riesgo del compromiso, incluyendo una evaluación
específica del riesgo de error material debido a fraude, para compromisos de auditoría nuevos y
recurrentes, y asistir en la identificación y respuesta a los riesgos.
Las preguntas generales listadas a continuación son para ayudarnos a evaluar el riesgo del cliente a
partir de los siguientes factores:
Características e integridad de la administración
Estructura de la organización y de la administración
Naturaleza del negocio
Ambiente del negocio
Resultados financieros
Relaciones de negocios y partes relacionadas
Conocimiento y experiencia previos
Riesgos de fraude
Las respuestas a las preguntas generales y los factores de consideración se deben basar en la
indagación (la cual puede estar soportada por la observación y la inspección), procedimientos
analíticos y observaciones e inspecciones.
PM - 1110
AAC
20-Sep-14
1/4
76
Características
de integridad de
la
administración
Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., es una compañía
constituida el 23 de septiembre del 1999, no tenemos razones que
pongan en duda la integridad de la administración ya que sus
operaciones han sido realizadas de forma honesta. Adicionalmente, la
Compañía es reconocida a nivel local por su constante crecimiento, el
cual es fruto del esfuerzo de la administración de la entidad. Según
todo el análisis previo a la aceptación de cliente realizado por el socio
y el gerente del compromiso se ha considerado al compromiso como
"Riesgo del compromiso el Riesgo Normal".
Estructura de la
organización y
de la
administración
La estructura organizacional de la Compañía es adecuada en base a su
tamaño, el organigrama es revisado periódicamente y difundido entre
su personal. Los procesos de control y supervisión de los procesos de
la Compañía se encuentran adecuadamente monitoreados mediante
reuniones constantes con los responsables de cada área y supervisados
por la Gerencia General.
Ambiente del
negocio
Representaciones Educativas Salazar Cía., Ltda., es una entidad que se
encuentra en proceso de crecimiento en el mercado local, su proveedor
principal es Libresa.
Relaciones de
negocios y partes
relacionadas
Se obtuvo una clara comprensión del cliente sobre la naturaleza de las
transacciones y relaciones con las partes relacionadas. La Compañía
adquiere los productos para la comercialización de proveedores
nacionales como Libresa, Grupo Santillana, adicionalmente la
compañía busca editores para comercializar sus libros.
Riesgos de
fraude
La Compañía cuenta con políticas y procedimientos que son aplicados
en cada una de las actividades de los procesos de negocio.
Riesgos identificados:
La Administración está en una posición única de perpetrar Fraude a causa de la habilidad de la
Administración para manipular los registros contables y preparar Estados Financieros fraudulentos
al violar los Controles que de otro modo parecen estar operando efectivamente. Debido a la manera
impredecible en que dicha violación puede ocurrir, es un Riesgo de Error Material debido a Fraude
y de ese modo, un Riesgo Significativo.
77
Evaluación general del riesgo del compromiso:
Como base en la evaluación del riesgo realizada anteriormente el riesgo del compromiso se ha
evaluado como Riesgo Normal.
Conclusión alcanzada sobre conflictos de interés, ética e independencia:
Conclusión sobre conflictos de interés
No se han identificado conflictos de interés.
Conclusión sobre requerimientos de ética
Estamos cumpliendo con los requerimientos éticos que aplican a este compromiso.
Conclusión sobre requerimientos de independencia
Estamos cumpliendo con los requerimientos de independencia que aplican a este compromiso.
Conclusión sobre la aceptación y continuación de la relación con el cliente y de los
compromisos:
Con base en los procedimientos realizados en relación con la aceptación y continuación de las
relaciones con el cliente y de los compromisos, nuestra conclusión, la cual es aprobada por el Socio
del Compromiso, es que se han seguido los procedimientos apropiados respecto de la aceptación y
continuación de la relación con el cliente y los compromisos, y este compromiso resulta aceptable.
Miembros clave del equipo del compromiso:
Nombre Cargo
Carlos Eduardo Miranda A. Socio del Compromiso
Arizona Torres Socio de Impuestos
Andrea Cárdenas Gerente de Auditoría
Marlene Salazar Senior del Compromiso
Marcos Andrade Auditor Junior
Documentar los términos del compromiso:
Hemos archivado una copia de la carta de contratación firmada Ver PM 1311
Cronograma de plazos:
La fecha límite para la presentación del informe es diciembre 10, 2014.
78
4.1.5. Reunión De Planificación Con El Equipo De Auditoría
AUDITS & CONSULTING S.A.
Fecha: 26 de Septiembre del 2014
Para: Archivo de Auditoría de Representaciones Educativas Salazar Cía.
Ltda.
De: Marlene Salazar (Senior del Compromiso)
Asunto: Elaboración del plan de auditoría para el año 2013
Con el propósito de planificar los detalles de la auditoría de la empresa Representaciones
Educativas Salazar Cía. Ltda., por el año que terminado el 31 de diciembre del 2013, el día de hoy
hemos efectuado una reunión de planificación con la participación de los siguientes miembros del
equipo de trabajo:
Nombre Cargo Experiencia
Carlos Miranda Socio del Compromiso Más de 7 años
Andrea Cárdenas Gerente del Compromiso Más de 5 años
Marlene Salazar Senior del Compromiso Más de 4 años
Marcos Andrade Auditor Junior Más de 1 año
El Socio del Compromiso, lidera la reunión y explica la importancia de la reunión y que el objetivo
de la misma es establecer los lineamientos generales que todos los integrantes del equipo de
auditoría de Representaciones Educativas Salazar, los puntos a considerarse en la reunión son los
siguientes:
Presupuesto de horas efectivas de trabajo.
Riesgos del Compromiso.
Importancia Relativa Planeada.
Evaluación de Riesgos de Error material.
Participación de Especialistas.
Presupuesto de horas efectivas de trabajo
Las horas presupuestadas para realizar el trabajo de auditoría de los estados financieros por el año a
terminó el 31 de diciembre del 2013, de la Compañía Representaciones Educativas Salazar Cía.
PM - 1110
AAC
20-Sep-14
1/3
79
Ltda., son de 400 horas, el presupuesto se detallará en una plantilla en la cual se identifica cada
actividad, persona y horas aplicadas para realizar dicha actividad.
Riesgo del Compromiso
El riesgo del compromiso es considerado como Normal debido a que Representaciones Educativas
Salazar Cía. Ltda., ha sido auditada por Audits & Consulting S.A...
Adicionalmente, no ha identificado operaciones diferentes a las aplicadas por la organización.
Evaluar el riesgo del compromiso y establecer términos del compromiso - PM 1110
Importancia Relativa Planeada
Considerando el giro del negocio de Distribuidora Colombina del Ecuador S.A. se determinó que el
punto de referencia más idóneo son los Activos Corrientes proyectados al 31 de diciembre del
2013. Consideramos que los Activos Corrientes es uno de los componentes más estables y en el
cual los usuarios de los estados financieros centran su atención para medir la rentabilidad y la
eficiencia en el uso de los recursos de la Compañía.
Evaluación de los Riesgos de Error Material
Evaluación de los riesgos de error material para la auditoría de Representaciones Educativas
Salazar Cía. Ltda. son:
• Riesgos a nivel de Estados Financieros
Evasión de Controles por parte de la administración - La administración está en una posición
única de perpetuar el Fraude a causa de la habilidad de la administración para manipular los
registros contables y preparar Estados Financieros fraudulentos al violar los controles que de
otro modo parecen estar operando efectivamente.
Debido a la manera impredecible en que dicha violación puede ocurrir, es considerado un riesgo
de error material debido al Fraude y de ese modo, riesgo significativo.
• Riesgos a nivel de Clases de Transacciones, saldo de cuenta y revelaciones
Riesgo asumido de reconocimiento de los ingresos - Al identificar y evaluar los Riesgos de Error
Material debido a Fraude, deberemos, con base en el supuesto de que hay riesgos de Fraude en
80
el reconocimiento de ingresos, Evaluar qué tipos de ingresos, transacciones de ingresos o
Aseveraciones den origen a dichos riesgos.
Participación de Especialistas
Durante la realización de la auditoría se planea incluir a los siguientes especialistas:
• Impuestos:
Evaluación de cumplimiento de las normas tributarias.
Revisión de la Conciliación Tributaria.
81
4.1.6. Conocimiento Del Negocio
AUDITS & CONSULTING S.A.
Fecha: 26 de Septiembre del 2014
Para: Archivo de Auditoría de Representaciones Educativas Salazar
Cía. Ltda.
De: Marlene Salazar (Senior del Compromiso)
Asunto: Conocimiento del Negocio
Se entrevistó al personal clave de la Compañía, considerando el área, funciones que desempeñan y
el nivel de riesgo a los cuales se encuentra expuesta la misma, para la obtención de información.
OPERACIÓN DEL NEGOCIO
Representaciones Educativas Salazar (Salazar Editores) Cía. Ltda., es una Compañía constituida
legalmente en Ecuador en el año 2004, su actividad principal es la venta y distribución de textos
escolares de educación básica, pre básica y bachillerato.
Objetivo de la Compañía
Efectuar la toma física del inventario al finalizar el período contable.
El período de recuperación de cartera no debe superar los 45 días.
Todas aquellas cuentas por cobrar que superen los 90 días se provisionara el 100% de la
misma.
La contratación de distribuidores solo la podrá autorizar el Gerente General.
Todas las adquisiciones deberán ser aprobadas por el Gerente General.
Misión
Productores y comercializadores de productos y servicios educativos y culturales innovadores; que
satisfagan las diversas necesidades y superen las expectativas de los diferentes nichos de mercado,
con personal profesional comprometido con la educación ecuatoriana.
PM - 1110
AAC
20-Sep-14
1/8
82
Visión
Representaciones educativas Salazar Cía. Ltda., se consolida, como una compañía editorial
ecuatoriana líder en el mercado, que contribuya al desarrollo de la educación y la cultura del país,
a través de la permanente innovación de productos y servicios, orientados al desarrollo de la
educación, con profesionales de alta calidad educativa comprometidos y motivados, que lejos de
ser un beneficio económico es el afán de servir a la comunidad educativa.
CAMBIOS SIGNIFICATIVOS
Durante varios meses del año 2013, Stefany Salazar reemplazo al Gerente General de
Representaciones Educativas Salazar (Salazar Editores) Cía. Ltda., debido a dicha transición la
Compañía puede presentar varios inconvenientes los cuales pueden atentar contra el sistema de
control interno implementado a la fecha, por ejemplo la duplicidad de funciones en cuanto al
control de las actividades.
PROCESO DE GESTIÓN PARA LA MEDICIÓN Y REVISIÓN DEL DESEMPEÑO
FINANCIERO DE LA ENTIDAD
La Compañía elabora un análisis mensual de sus estados financieros, con el objetivo medir el
rendimiento económico – financiero, conjuntamente con la presentación del análisis mensual de los
estados financieros se presenta un análisis de ventas.
ESTRUCTURA DE LA ORGANIZACIÓN Y LA ADMINISTRACIÓN
ASUNTOS ADMINISTRATIVOS
Domicilio de la Entidad, administración, sucursales, depósitos y plantas:
Mosquera Narváez Oe3-168 Y Av. América Oficina 101.
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
(Salazar Editores)
Angel Salazar 98%
Galo Salazar 1%
Eva Salazar 1%
83
Bancos:
Banco del Pichincha
Ejecutiva de cuenta: Ivanna Valencia
Email: [email protected]
Banco Pacifico
Ejecutiva de cuenta: Jessenia Cajamarca
Email: [email protected]
Banco de Guayaquil
Ejecutiva de cuenta: Andrés Carrera
Email: [email protected]
Banco de la Producción (Produbanco)
Ejecutiva de cuenta: Ana María Porras
Email: [email protected]
Abogados:
Cámara de Comercio de Quito
Ave Amazonas, Edificio Las Cámaras, Av. de la Republica, Quito EC170135
Telf.: (02) 244-3787
Proveedores:
Los principales proveedores que abastecen a la Compañía:
Librería Española
Sara Ramírez
Dirección: 1233 Av., Calle 10, Quito
Telf.: (02) 222-2301
Libresa
Elisabeth Guamán
Dirección: Murgeón Oe3-10 Y Ulloa
Telf.: (02) 267-2634
84
Mapgrafi
Verónica Suntaxi
Dirección: Única 111 Y Av. San Jorge
Telf.: (04) 268-9881
FACTORES EXTERNOS QUE AFECTAN A LA ENTIDAD
Leyes y regulaciones:
La Compañía está constituida en la República del Ecuador, por lo que debe sujetarse a la normativa
legal vigente en el país; entre las principales normas ejecutables están:
Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento - Regula el correcto manejo de los impuestos
a los cuales es sujeto la Compañía, las principales obligaciones tributarias que posee la Compañía
son las siguientes:
Declaración de Impuesto a la Renta y Presentación de Estados Financieros.
Declaración Mensual IVA y de Retenciones en la fuente.
Anexo Transaccional Simplificado (ATS)
Anexo Relación de Dependencia.
Informe de Cumplimiento Tributario.
Código de Trabajo – Ley que regula el correcto manejo de las relaciones laborales con los
empleadores y trabajadores, a continuación se describen los principales aspectos utilizados.
Beneficios definidos
Beneficios sociales
Participación a trabajadores
Ley de Seguridad Social - Regula las obligaciones que se derivan de las relaciones laborales
correspondientes a Seguridad Social.
Superintendencia de Compañías - La Compañía se encuentra bajo el control y vigilancia de la
Superintendencia de Compañías la cual regula la aplicación de las Normas.
Internacionales de Información Financiera (NIIF's) y su correcta aplicación.
85
Cámara Ecuatoriana del Libro - Asociación gremial que reúne a los principales actores de la
producción, distribución y comercialización del libro en el Ecuador agrupados en editores, libreros,
distribuidores, placistas y revisteros. Contribuyendo al fortalecimiento del sector mediante el
impulso y la expedición de la Ley del Libro con su respectivo reglamento.
IEPI (El Instituto Ecuatoriano de la Propiedad Intelectual) - Es la institución del Estado que
regula y controla la aplicación de las leyes de la propiedad intelectual, es decir, las creaciones de la
mente.
Ley de Educación - Es la Institución estatal que vela por la calidad de la educación y el bienestar
estudiantil, creado con el objetivo de parametrizar la educación a nivel nacional tomando en cuenta
la interculturalidad y plurinacionalidad y de esa manera ir fortaleciendo el desarrollo social y
económico.
El ministerio de Educación a través de la “Ley Orgánica de Educación Intercultural” y su
reglamento respectivo, regulan y garantizan el curriculum educativo, es decir, determinan las
características del libro, los cuales deben encontrase libres de expresiones, contenidos, e imágenes
sexistas y discriminatoria.
La Competencia – La compañía ha identificado que sus principales competidores son:
• Santillana
• Norma
• Libresa
• Edimun
• Ediciones bosque
• Ediciones Coquito
• Autores Nacionales
86
En: Representaciones Educativas Salazar
FACTORES QUE AFECTAN A LA ENTIDAD
Líneas de Negocio:
Representaciones Educativas Salazar (Salazar Editores) Cía.- Ltda. ha desarrollado una serie de
libros (textos escolares) dedicados al enriquecimiento y proceso aprendizaje de varios niveles de
educación como:
• Educación inicial - Serie de libros (textos escolares) dedicados a fomentar el desarrollo de los
niños y niñas menores a 5 años, según el reglamente de la Ley de Educación Intercultural la
educación inicial se divide en 2 grupos:
- Inicial 1: Comprende el grupo de 0 a 3 años, la Compañía ha dedicado grandes esfuerzos
en la búsqueda y elaboración de textos escolares para los niños que se encuentran en esta
etapa como Mágicas Travesuras 0
- Inicial 2: Libros elaborados para uso de niños que se encuentran en la edad de 3 a 5 años,
la Compañía ha desarrollado Mágicas Travesuras 1.
• Educación Básica – Es la educación más importante del individuo, la Compañía ha desarrollado
una gran gama de textos los cuales suplen las necesidades de los consumidores como:
- Áreas de lenguaje matemáticas
- Complementaria inglés, dibujo
- Desarrollo del pensamiento
87
• Bachillerato -
- Bachillerato general unificado
Distribución de los productos:
Representaciones Educativas Salazar (Salazar Editores) Cía. Ltda., con el objetivo de distribuir sus
productos a nivel nacional, entrega a los sub distribuidores y los mismos se encarga de
promocionarlos.
Canales de Distribución:
Los canales de distribución que la Compañía utiliza son los siguientes:
• Puntos de venta - La Compañía mantiene su punto de venta principal ubicado en la calle
Mosquera Narváez Oe3-168 Y Av. América Oficina 101.
• Concesión de libros - Se entregan libros para le venta en puntos cercanos a las unidades
educativas.
• Sub distribuidores - La Compañía entrega los textos escolares a los sub distribuidores ubicados
en otras provincias del Ecuador como; Ambato, Guayaquil, Cuenca, entre otros.
Objetivos y estrategias de negocios:
Los objetivos y estrategias que se pudieron identificar en el conocimiento inicial del negocio, son
los siguiente:
• Ser una alternativa para la educación
• Educar para la vida
• Proyectos de capacitación
COMPRENSIÓN GENERAL DEL PROCESO CONTABLE
La Compañía ha aplicado las Normas Internacionales de Información Financiera a partir del 1 de
enero del 2012, de acuerdo con el cronograma de adopción elaborado por la Superintendencia de
Compañías.
88
COMPRENSIÓN DE LOS COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
Mediante la revisión realizada se determinó que los componentes de control interno que la
Compañía ha implementado son adecuados, para mayor entendimiento se describen a continuación
los controles claves a nivel de entidad:
Ambiente de control interno:
Representaciones Educativas Salazar (Salazar Editores) Cía. Ltda., se encuentra en proceso de
elaboración de los manuales de políticas y procedimientos para cada uno de los procesos de la
Compañía.
La Compañía mantiene un reglamento interno de trabajo en el cual se detallas aspectos como el
código de ética, conducta y conflicto de intereses, dicho reglamento es revisado por el Gerente
General y aprobado por el Ministerio de Relaciones Laborales.
Proceso de evaluación de riesgos:
La Administración de la Compañía identifica y evalúa los riesgos de Representaciones Educativas
Salazar (Salazar Editores) Cía. Ltda., a través del monitoreo de los procesos, evaluación de las
metas y objetivos de cada departamento.
Resultados financieros:
La Compañía durante los últimos 3 años ha generado resultados favorables (Ganancias) el cual
contribuye al constante crecimiento de Representaciones Educativas Salazar (Salazar Editores) Cía.
Ltda., en el ámbito empresarial.
89
4.1.7. Comprensión Del Ambiente De Control
AUDITS & CONSULTING S.A.
.
Fecha: 30 de Septiembre del 2014
Para: Archivo de Auditoría de Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda.
De: Marlene Salazar (Senior del Compromiso)
Asunto: Comprensión del ambiente de control de la Compañía
El ambiente de control se encuentra constituido principalmente por las funciones del gobierno y la
administración, actitudes, conocimiento, y acciones de los encargados del gobierno y la
administración respecto al control interno y su importancia en la entidad.
El ambiente de control establece el buen ejemplo a seguir de una organización, que influye en la
conciencia de control de su personal.
Evaluación del ambiente de control de la Compañía:
Procedimientos para determinar los controles
y su implementación
Conclusión
Comunicación y aplicación de la integridad y los valores éticos:
A través de sus
actitudes y acciones, la
Administración
demuestra carácter,
integridad y valores
éticos
La Compañía mantiene un código de conducta
sobre prácticas de negocios, conflictos de interés
o normas esperadas de comportamiento ético.
Se mantuvo una entrevista con el Sr. Ángel
Salazar (Gerente General de Representaciones
Educativas Salazar Cía. Ltda.) quien nos supo
manifestar que no se han identificado
comportamientos no íntegros o faltos a la ética
en el talento humano de la Compañía.
Apropiadamente
diseñado e
implementado
PM - 1110
AAC
20-Sep-14
1/3
90
Asignación de autoridad y responsabilidad
La Compañía asigna
autoridad y
responsabilidad
• A los empleados de la Compañía se les
asigna autoridad y responsabilidad
relacionada con las funciones específicas.
• Existen políticas y procedimientos definidos
para autorizar y aprobar todo tipo de
transacciones.
• Los empleados tienen la libertad necesaria
para resolver los problemas que surjan.
• Todas las transacciones realizadas por los
asistentes son revisadas y aprobadas por la
Contadora (Ivonne Silva).
Apropiadamente
diseñado e
implementado
Compromiso a la competencia:
La Compañía está
comprometida a la
competencia
Se mantuvo una reunión con la Sra. Ivonne
Velázquez (Sub-gerente de Representaciones
Educativas Salazar) la cual nos explicó los
procedimientos para evaluar la competencia de
los empleados en cada una de las funciones que
desempeñan.
Las funciones y responsabilidades (puestos que
desempeñan los empleados) se encuentran
formalmente descritos, los cuales son sujetos a
supervisión y control.
El personal de la Compañía tiene la competencia
y entrenamiento necesario para desempeñar las
actividades que se les fue encargada.
Apropiadamente
diseñado e
implementado
91
Participación de los encargados de la Administración
La Administración
participa activamente y
tienen influencia
significativa sobre el
control interno de la
entidad sobre la
información financiera.
Mediante una reunión mantenida con Ivonne
Velázquez (Sub – Gerente), quien nos indicó se
realizan informes mensuales de la situación
económica de la Compañía, con los cuales se
realiza una actualización al presupuesto, el cual
es presentado ante la Junta General de
Accionistas para su aprobación.
Apropiadamente
diseñado e
implementado
Políticas y prácticas de recursos humanos
Políticas y prácticas de
recursos humanos
Nos reunimos con Ivonne Velázquez – Sub
Gerente, se identificó la actitud de la
Administración en relación al control interno y la
aplicación los procesos establecidos en el
reglamento interno de la Compañía.
Adicionalmente, revisamos dicho reglamento
interno.
Apropiadamente
diseñado e
implementado
4.1.8. Evaluación Del Control Interno
El objetivo de la evaluación del control interno es comprender y documentar el flujo de
transacciones correspondientes a los principales ciclos del negocio, este procedimiento
proporcionara a la auditoría el punto de partida para la revisión de las áreas de la Compañía, así
como también determinar si los saldos presentados en los estados financieros son razonables.
Detallamos un listado de las áreas más significativas de la Compañía.
Contable y financiero
Inventario
Ingresos
Gastos
Nómina
92
AUDITS & CONSULTING S.A.
.
Fecha: 5 de Octubre del 2014
Para: Archivo de Auditoría de Representaciones Educativas Salazar
Cía. Ltda.
De: Marlene Salazar (Senior del Compromiso)
Asunto: Evaluación del Control Interno - Comprender el Proceso de
Negocio - Contable Financiero
COMPRENDER EL PROCESO DE NEGOCIO - CONTABLE FINANCIERO
Nombre del Flujo de
Transacciones Significativo
Actividades Principales de Negocios / Sub procesos
Contabilidad Financiera
Proceso Contable
Registrar todas las entradas diarias de ajuste.
Preparación de estados financieros
Sistemas Utilizados
Responsable:
Ángel Salazar Gerente General
Ivonne Velázquez Gerente Financiero
Ivonne Silva Contadora
Selen Briones Asistente Contable
Tatiana Salazar Jefa de Cartera
Stefany Guamán Analista de Facturación
Juan David Betancourt Jefe de Sistemas
PROCESO CONTABLE
La Compañía elabora un presupuesto anual con el objetivo de asignar cierta cantidad de recursos
económicos a cada departamento de la Compañía, cada departamento previa la adquisición de un
bien o servicios debe encontrarse de acuerdo al presupuesto y firmada por el Jefe Inmediato.
El presupuesto es ajustado cada 3 meses en las reuniones que el gobierno administrativo mantiene.
En el departamento de Contabilidad, Ivonne Silva - Contadora es la persona encargada de realizar
PM - 1111
AAC
20-Sep-14
1/3
93
las siguientes estimaciones contables:
• Controlar que todo sea registrado de acuerdo con el presupuesto, que cada una de las partidas
se vaya asignando de acuerdo a lo planificado.
• Revisión de Conciliaciones Bancarias.
• Realizar toma física periódicos.
• Revisión de Altas y bajas de activos fijos.
• Revisión de las depreciaciones de Activos Fijos.
• Análisis y determinación de la Provisión para Incobrables.
• Revisión Amortizaciones de Intangibles.
• Obsolescencia de Inventarios (Ajustes Contables).
• Registro de Asientos de Ajustes NIIF
• Ajustes de obsolescencia de inventario
REGISTRAR TODAS LAS ENTRADAS DIARIAS DE AJUSTE
Los asientos de ajuste son realizados por la contadora de la Compañía Ivonne Silva y aprobados
por Graciela Velázquez - Gerente Financiera, adicionalmente el sistema informático de la
Compañía cuenta con restricciones, claves de acceso y usuarios para el registro de asientos de
ajuste y reclasificación. Asientos manuales: Amortización de gastos, seguros, interés, ingresos y
otros ajustes identificados.
PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Los Balances son elaborados de Forma Mensual, siendo la Srta. Ivonne Silva (Contadora de la
Compañía) quien los elabora y posteriormente son revisados y aprobados por el Sr. Ángel Salazar
(Gerente General) previos a ser enviados a la Junta General de Accionista.
SISTEMAS UTILIZADOS
Para el año 2013 debido a la migración del sistema se trabajó de la siguiente manera, el sistema
implementado a fines del 2013 mantiene varias interfaces con los departamentos de la Compañía,
es decir, que el registro de los asientos es automático, a excepción de los ajustes que son
registrados por la Contadora los cuales son Manuales.
• Sistema Mónica se realizó el registro contable de todo el año.
94
CONTROLES CLAVE IDENTIFICADOS:
• Mensualmente se reúnen el Directorio de la compañía para revisar los estados financieros, el
cual está comprendido por Ángel Salazar - Gerente General, Galo Salazar - Presidente de la
Compañía, Eva Salazar - Secretaria General y Graciela Velázquez – Gerente Financiera, con el
fin de revisar, aprobar y analizar las principales variaciones presentadas en los Estados
Financieros.
• El registro de los ajustes son revisados, aprobados y registrados por la Contadora - Ivonne Silva
previo al cierre mensual de libros.
• Claves de acceso y restricciones para el registro de los asientos manuales y automáticos
presentados en las operaciones del negocio.
95
AUDITS & CONSULTING S.A.
Fecha: 7 de Octubre del 2014
Para: Archivo de Auditoría de Representaciones Educativas
Salazar Cía. Ltda.
De: Marlene Salazar (Senior del Compromiso)
Asunto: Evaluación del Control Interno - Comprender el Proceso
de Negocio – Inventarios
COMPRENDER EL PROCESO DE NEGOCIO – INVENTARIOS
Nombre del Flujo de
Transacciones Significativo
Actividades Principales de Negocios / Sub procesos
Inventarios
Administración de los Inventarios
Costo de ventas
Salida de Productos
Obsolescencia de inventarios
Cierre de Inventarios
Registro de Devoluciones
Controles Identificados
Responsable:
Ángel Salazar Gerente General
Graciela Velázquez Gerente Financiero
Ivonne Silva Contadora
ADMINISTRACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Graciela Velázquez conjuntamente con Ángel Salazar determinan las necesidades de cantidades
por productos a mantener en stock en la compañía, se mantiene dos tipos de inventario.
• Producción nacional.- Isabel Pérez (Jefe de Producción)
• Importaciones.- Carolina Balcázar (Jefe de compras y SSGG)
Costos del Inventario:
La compañía ingresa al sistema el costo de los inventarios de acuerdo a la procedencia del
PM - 1111
AAC
20-Sep-14
1/4
96
mismo y costos incurridos como se detalla a continuación:
Texto
• Educación inicial, básica y bachillerato (Valor del inventario al Costo de Impresión).
• Otros (valor del Inventario al Costo de importación y de desaduanización de inventario).
Salida de Productos
Los pedidos son ingresados en el sistema por la asistente contable (Selen Briones), después de
las aprobaciones correspondientes, se puede visualizar desde el módulo de inventarios los
pedidos aprobados a ser despachados, donde Graciela Velázquez – Gerente Financiera, se
encarga de realizar un corte de pedidos con el propósito de que no existan acumulaciones de
pedidos.
La compañía realiza salidas de inventario de bodegas en el caso de los productos ya facturados
desde las bodegas de Quito y Guayaquil y enviados a los clientes (Distribuidores) y para el caso
específico de Guayaquil existen puntos de venta donde el cliente puede ir a comprar
directamente y se entrega el libro directamente al consumidor final. En Quito fue eliminado este
proceso de ventas directas al consumidor desde agosto del 2013.
Los pedidos ingresados y aprobados por la gerencia tienen un plazo de 48 horas para ser
despachados, requisitos para el despacho de libros de acuerdo a las siguientes condiciones:
• Los libros no son despachados sin que se genere la factura y guías de remisión.
• La contabilización del asiento diario se realiza de forma automática en el sistema en donde
se contabiliza.
El sistema no les permite aumentar las cantidades solicitadas para el despacho, el sistema les
permite cambiar o modificar las cantidades a ser despachadas en menos debido a:
• Las aprobaciones de ventas se realizan verificando las cantidades de venta, en el único caso
que no se pueda despachar los productos es cuando existan productos en mal estado. Al
detectar libros en mal estado se comunica a Graciela Velázquez estos inconvenientes y se
procede a separarlos de la bodega.
97
Los Puntos de ventas (Tiendas):
La compañía cuenta con 1 punto de venta ubicado en la Mosquera de Narváez y Av. América
oficina 101, para la distribución de los textos en otras provincias (Guayaquil, Cuenca y Ambato)
la Compañía utiliza a distribuidores para promocionar los libros.
Las guías estudiantiles, es decir los textos entregados a los profesores de manera gratuita a los
profesores son despachadas desde el inventario y se realiza una factura de Autoconsumos.
Obsolescencia de inventarios
No existe un porcentaje determinado para la obsolescencia de Inventario ya que está determinada
por Graciela Velázquez (Gerente Financiera) quien a través de un análisis técnico realizado
puede determinar que libros deberán ser dados de baja ya que van a salir al mercado nuevas
versiones, inclusión de reformas a los libros por nuevos pensum estudiantiles o baja demanda de
los libros que hace que dejen de ser vendidos ciertos libros que se mantiene en stock.
Destrucciones de Inventario
Representaciones Educativas Salazar (Salazar Editores) Cía. Ltda., efectúa la destrucción de los
inventarios a través de actas notariadas ante una notaría pública en el Ecuador.
Cierre del Inventario
La compañía realiza tomas físicas al final de año (Representaciones Educativas Salazar (Salazar
Editores) Cía. Ltda. no ha determinado la política por escrito, pero se encuentra en proceso de
elaboración del manual correspondiente).
Los inventarios de la compañía se realizan de forma anual donde las diferencias encontradas son
ajustadas y tomadas como un gasto no deducible de ser el caso.
Registro de devoluciones
Para el ingreso en el sistema se emiten notas de crédito, las mismas que deben ser aprobadas por
Graciela Ivonne Velázquez (Gerente Financiera) existen devoluciones por ventas a colegios
(Campañas escolares) y por Inventario en mal estado que es un porcentaje mínimo.
98
La afectación contable de las mercaderías devueltas se realiza una vez que es devuelto el
producto y emitida la nota de crédito a través del módulo de “control de inventarios”.
CONTROLES IDENTIFICADOS
• Toma Física - Se realizan tomas físicas anuales. El proceso de la toma física es supervisado
por el Gerente General y Gerente Administrativo.
Aprobación de ajustes - La Gerente Financiera es la única persona encargada de realizar
autorizaciones sobre los ajustes identificados en la toma física de inventarios, los cuales son
aprobados por el Gerente General.
99
AUDITS & CONSULTING S.A.
.
Fecha: 9 de Octubre del 2014
Para: Archivo de Auditoría de Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda.
De: Marlene Salazar (Senior del Compromiso)
Asunto: Evaluación del Control Interno - Comprender el Proceso de Negocio –
Ingresos
COMPRENDER EL PROCESO DE NEGOCIO - INGRESOS
Nombre del Flujo de
Transacciones Significativo
Actividades Principales de Negocios / Sub procesos
Ingresos
CLIENTES: Creación de Clientes, Aprobación
PRECIOS: Aprobación
FACTURACIÓN: Proceso
Devoluciones
Responsable:
Ángel Salazar Gerente General
Ivonne Velázquez Gerente Financiero
Ivonne Silva Contadora
CLIENTES
Creación de Clientes
La compañía para la creación de nuevos clientes solicita una copia del registro único de
Contribuyentes (RUC o RISE) del nuevo cliente, mantiene una carpeta individual del cliente
donde realiza indagación de referencias individuales y comerciales las mismas que se realizan
mediante llamadas telefónicas que no quedan documentadas.
El departamento comercial es el encargado de realizar un análisis del cliente y se elabora un
documento interno determinando las fechas máximas de vigencia del crédito y montos máximos
del crédito a ser otorgado para cada cliente.
PM - 1111
AAC
20-Sep-14
1/4
100
Aprobación de Clientes.
Existen dos temporadas muy definidas para las ventas de la compañía, lo que es el régimen
Costa (Ventas en el mes de Abril, Mayo, Junio) y régimen Sierra (Agosto, Septiembre, Octubre).
Principales Clientes
Entre los principales clientes que la Compañía mantiene se detallan los siguientes:
Jardines, escuelas y colegios:
• ISM
• Ángel Polivio Chávez (Representante del colegio)
• Colegio Militar “Comíl”
• Pedro Traversari
• Colegio de América.
• Colegio Surco.
• Santa Mariana de Jesús de Cuenca.
• Hermano Miguel de Latacunga.
• La Providencia.
• Academia Naval Guayaquil
• Liceo Cristiano.
• Colegio Soler.
• Fundación Nazaret (Esmeraldas)
Distribuidores:
• Solorgistic S.A.
• Librería Española Cía. Ltda.
• Juan Marcet Compañía Limitada
• Libunservice S.A.
• Imprenta Y Librería Del Vap
• Librimundi Librería Internacional S. A.
101
PRECIOS
Aprobación de Precios
Graciela Velázquez (Gerente Financiera) aprueba los precios aplicables a sus productos dos
veces al año, la primera se los realiza en el mes de Marzo y la segunda se lo realiza en el mes de
Agosto. Para la aprobación de precios se realiza una reunión en la cual participa el Gerente
General y el presidente de la Compañía.
FACTURACIÓN
Proceso
Selen Briones ingresa el pedido en el sistema, el cual permanece en status de “Abierto” hasta que
es revisado por Graciela Velázquez (Gerente Financiera) la cual revisa las cantidades, precios y
descuentos.
El registro contable del ingreso se realiza el momento en el que se factura, de igual manera el
costo de ventas se registra automáticamente el momento que se genera la venta.
Desde el 2013 la Compañía dejó de administrar sus puntos de venta; es decir estos son
arrendados a Solorgistic S.A., Mapgrafic y Librería Española quienes se encargan de vender a
los clientes finales, de modo que Representaciones Educativas Salazar (Salazar Editores) Cía.
Ltda., sólo cuenta con un punto de venta propio.
La facturación se la realiza únicamente desde la oficina principal Narváez y Av. América oficina
101
Líneas de negocios
Representaciones Educativas Salazar (Salazar Editores) Cía.- Ltda. ha desarrollado una serie de
libros (textos escolares) dedicados al enriquecimiento y proceso aprendizaje de varios niveles de
educación como:
• Educación inicial
• Educación Básica
• Bachillerato -
102
Devolución en Ventas
La compañía acepta devoluciones por los libros que los distribuidores no vendieron a lo largo de
la campaña. Para lo cual un delegado de la empresa verifica las cantidades existentes en cada
bodega de la compañía y las cantidades entregadas para la distribución, dicha información es
ingresada mediante un formato interno que nos indican la cantidad de libros que se están
devolviendo por el tema de consignación o tipos de negociación.
CONTROLES CLAVE IDENTIFICADOS:
• Autorización de pedidos de clientes - La Gerente Financiera autoriza todos los pedidos
concedidos a los clientes.
• Aprobación de las listas de precios - Los precios para la facturación son aprobados por el
Gerente General- Ángel Salazar.
• Pedidos pendientes de facturar - Trimestralmente valida que todos los pedidos facturados
hayan sido facturados y despachados, los pedidos que no han sido despachados son
notificados a cada distribuidor, quienes deben responder las razones por las cuales los mismos
no han sido facturados.
103
4.1.9. Cálculo De La Importancia Relativa
IR - 1110
AAC
20-Sep-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cálculo de la Importancia Relativa
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
Ver Memo de determinación del Benchmark
Cuentas Saldo al 31-Dic-
2013Factor
Importancia
Relativa
Cálculada
Importancia
Relativa
Seleccionada
Importancia relativa seleccionada (16,000)
Total activos corriente 195,920 3% 5,878 Tasa de Error esperado 10%
Total activos 234,394 2% 4,688 Total de errores no corregidos anticipados (1,600)
Utilidad antes de impuestos (50,071) 10% (5,007) Importancia relativa de desempeño (IRD) calculada (14,400)
Patrimonio (113,091) 3% (3,393) Importancia relativa de desempeño (IRD) seleccionada (14,400)
Ingresos (1,053,072) 1.50% (15,796) (16,000) Porcentaje que se usará para calcular el límite de errores comunes 5%
Límite calculado para los errores claramente triviales (720)
Impacto del Benchmark seleccionado en el resto de benchmarks
Ingresos
(15,796)
Cuentas Saldo al 31-Dic-
2013Factor Valor Calculado Conclusión
Total activos corriente 195,920 3% 5,878 Adecuado
Total activos 234,394 2% 4,688 Adecuado
Utilidad antes de impuestos (50,071) 10% (5,007) Adecuado
Patrimonio (113,091) 3% (3,393) Adecuado
Procedimiento:
En base al los relevamientos realizados con el objetivo de comprender el negocio se pudo determinar el
mejor benchmarks para el desarrollo de la auditoria.
AUDITS & CONSULTING S.A.
104
4.1.10. Memorándum De Terminación De La Importancia Relativa
AUDITS & CONSULTING S.A.
Fecha: 15 de Octubre del 2014
Para: Archivo de Auditoría de Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda.
De: Marlene Salazar (Senior del Compromiso)
Asunto: Memo de determinación de la Importancia Relativa (Materialidad)
Objetivo
Determinar la materialidad, materialidad de desempeño, niveles de materialidad para ser aplicados
a las clases de transacciones, cuentas de balance y revelaciones, y el valor de errores triviales
(Comunes) para desarrollo de la auditoría de los estados financieros de Representaciones
Educativas Salazar Cía. Ltda., por el período terminado el 31 de diciembre del 2013.
Antecedentes:
Representaciones educativas es una Compañía fundada en el Ecuador en marzo de 2004, su capital
está formado por un valor total de USD $ 95,000 dólares de los Estados Unidos de Norte América,
Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., es una compañía que inició con pie derecho en el
mundo editorial su objetivo es llegar a ser líder en texto escolar y ediciones generales de educación
pre-básica, básica y bachillerato.
Determinación de Materialidad (Importancia Relativa)
Hemos considerado como benchmark el “Total de Ingresos” en la determinación de la materialidad.
Al 31 de diciembre del 2013. Consideramos que es uno de los componentes más estables y en el
cual los usuarios de los estados financieros centran su atención en este rubro.
Un detalle de la determinación de la materialidad es como sigue:
105
Componentes 31-Dic-13
(En U.S. Dólares)
Ingresos por venta de productos 1,053,072
Total Ingresos 1,053,072
En relación a lo indicado precedentemente, concluimos que es apropiado considerar un nivel de
materialidad conservador y seleccionar como benchmark para la determinación de la materialidad
el saldo del Total de Ingresos a la fecha de nuestra auditoría final de estados financieros (Diciembre
31, 2013).
Mediante el uso de nuestro juicio profesional hemos considerado factores relativos al negocio en la
que opera Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., factores internos y externos, usuarios de
los estados financieros entre otros. Luego de nuestras indagaciones, hemos determinado un
porcentaje apropiado para ser aplicado al componente crítico seleccionado Ingresos del 1.5%.
Porcentaje aplicable al Benchmark
Mediante el uso de nuestro juicio profesional hemos considerado factores relativos a la industria en
la que opera Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., factores internos y externos, usuarios
de los estados financieros entre otros. Luego de nuestras indagaciones, hemos determinado un
porcentaje apropiado para ser aplicado al patrimonio del 1.5%.
Total Ingresos Porcentaje aplicado IR
US$1,053,072 1.5% US$16,000
Basados en nuestro juicio profesional, hemos determinado una materialidad de US$16,000
Determinación de la Materialidad de desempeño
Hemos considerado los siguientes factores:
• No hay cambios significativos en la industria en la que opera la Compañía, control interno,
riesgo de error material, a pesar de que existió cambios en la Administración en el año 2013.
106
• No hemos observado indicios relacionados a la no diligencia de la Administración para
investigar y corregir errores identificados.
• La probabilidad de ocurrencia de errores significativos en el año en curso.
Hemos considerado que el porcentaje de error esperado a utilizarse sea del 10% ya que
históricamente, durante el desarrollo de nuestros procedimientos hemos identificado errores los
cuales han sido ajustados por la Administración, por lo cual consideramos razonable el valor de
errores anticipados.
31-Dic-13
Materialidad - IR 16,000
Total errores anticipados 1,600
Materialidad de desempeño IRD 14,400
Determinar el límite para errores claramente triviales
Hemos determinado un límite para errores claramente triviales del 5%, dado que no hemos
identificado factores que nos indique que el porcentaje seleccionado se deba incrementar.
Materialidad US$ 14,000
Porcentaje 5%
Errores claramente triviales US$ 720
107
4.1.11. Preparación De La Revisión Analítica A Nivel De Cuentas Principales
RA
MMS
15-Oct-14
1/6
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Revisión Analítica
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
Importancia Relativa Calculada (16,000)
Importancia Relativa de Desempeño (14,400)
Valor %
ACTIVOS:
Efectivo y equivalentes de efectivo 36,794 40,508 (3,714) -10% (1)
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar 3,120 5,425 (2,305) -74% (2)
Otros activos financieros 109,403 99,203 10,200 9% (3)
Inventarios 46,603 32,650 13,953 30% (4)
Propiedades y equipos 12,594 12,482 112 1% (7)
Inversiones en asociada y otras 23,946 22,672 1,274 5% (5)
Otros activos 1,934 1,359 575 30% (6)
PASIVOS:
Pasivos por arrendamiento financiero - (4) 4 -100%
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar (37,896) (29,153) (8,743) 23% (8)
Pasivos por impuestos corrientes (5,553) (4,831) (722) 13%
Obligaciones acumuladas (11,538) (10,612) (926) 8% (9)
Obligaciones por beneficios definidos (16,245) (15,239) (1,006) 6% (10)
PATRIMONIO: -
Capital (94,603) (94,603) - 0% (11)
Reserva (18,603) (13,987) (4,616) 25%
Resultados Acumulados 115 294 (179) -156%
INGRESOS Y COSTOS:
Ingresos (1,053,072) (979,488) (73,584) 7% (12)
Costo de Ventas 950,740 889,216 61,524 6% (13)
GASTOS OPERACIONALES:
Gastos de administración y ventas 43,990 42,079 1,911 4%
Ingresos por inversiones (5,356) (8,360) 3,004 -56%
Ingresos por comisiones (1,338) (2,026) 688 -51%
Otras ganancias netas (1,034) (1,298) 264 -26%
Costos financieros 3,535 2,673 862 24% (14)
Otros ingresos Y Gastos (679) (350) (329) 48% (15)
Utilidad antes del Impuesto a la Renta 13,143 11,390 1,753 13%
∑ - -
Marcas de Auditoria
∑ Sumatoria
Ref.
AUDITS & CONSULTING S.A.
VariaciónSaldo al
31-Dic-12
Saldo al
31-Dic-13Ref.Cuentas
108
AUDITS & CONSULTING S.A.
Fecha: 15 de Octubre del 2014
Para: Archivo de Auditoría de Representaciones Educativas Salazar
Cía. Ltda.
De: Marlene Salazar (Senior del Compromiso)
Asunto: Análisis de las principales variaciones provenientes de la
revisión analítica.
Análisis de la Principales Variaciones
(1) Incluye depósitos que generan intereses a una tasa de rendimiento promedio del 2.50% para
el año 2013 y 2% para el año 2012.
(2) La facturación se la realizo hasta el 25 de diciembre del 2013, debido a esa razón el 31 de
diciembre del 2013 no se mantiene una variación significativa en las cuentas por cobrar.
(3) Los saldos por pagar a compañías relacionadas son liquidados en un plazo de hasta 45 días.
En el caso de proveedores locales las cuentas son liquidadas en plazos que van desde 30 hasta
90 días.
El incremento está dado por el incremento en de la utilidad en los resultados de la Compañía.
(4) Para el pago del 15% de participación a trabajadores, la Compañía, conforme la autorización
del Ministerio de Trabajo.
(5) El Presidente informa que durante al año 2012, la compañía arrojo una utilidad de US$ 47
755 luego de la participación del 15% trabajadores y antes del pago del impuesto a la renta
RA
MMS
15-Oct-14
2/3
109
AUDITS & CONSULTING S.A.
Fecha: 15 de Octubre del 2014
Para: Archivo de Auditoría de Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda.
De: Marlene Salazar (Senior del Compromiso)
Asunto: Análisis de las principales variaciones provenientes de la revisión analítica.
Análisis de la Principales Variaciones
Los accionistas acordaron por unanimidad:
La utilidad neta según libros al cierre del año 2012, refleja el valor de US$ 37, 750. El valor
de reserva legal es US$ 3, 775. De la utilidad neta del ejercicio económico 2012 menos la
reserva legal, el valor es de US$ 33 975 será puesto a disposición de los accionistas como
dividendo, el cual será entregado en el 100% en cuatro cuotas mensuales iniciando el pago
desde el mes de mayo del año 2013.
(6) Durante el año 2013, la Compañía comercializó 51,518 unidades (42,967 adquiridas)
respecto a las 50,093 unidades que fueron vendidas en el año 2012 (41,060 unidades
adquiridas).
(7) El incremento se da por las bonificaciones canceladas durante el año 2013, que a
comparación del año 2012 eran del 100% y durante año 2013 son el 150% de un sueldo.
Adicionalmente constituye el valor del gasto por indemnizaciones de personal que se dio
durante el año.
Además debemos incluir el gasto por participación a trabajadores incrementados en US
$2,000 de dólares.
RA
MMS
15-Oct-14
3/3
110
4.1.12. Identificación De Saldos De Cuentas, Transacciones Y Revelaciones Materiales
SC
MMS
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda. 17-Oct-14
Revisión Analítica 1/1
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
Importancia Relativa Calculada (16,000)
Importancia Relativa de Desempeño (14,400)
Valor %
ACTIVOS:
Ejectivo y Bancos A - 10 36,794 (3,714) -10% 40,508 Si Si Si
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar A - 20 3,120 (2,305) -74% 5,425 Si Si Si
Otros activos financieros 109,403 10,200 9% 99,203 Si Si Si
Inventarios A - 40 46,603 13,953 30% 32,650 Si Si Si
Propiedades y equipos A - 50 12,594 112 1% 12,482 Si Si Si
Inversiones en asociada y otras 23,946 1,274 5% 22,672 Si No No
Otros activos 1,934 575 30% 1,359 Si No No
PASIVOS:
Pasivos por arrendamiento financiero - 4 0% (4) Si Si Si
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar P - 10 (37,896) (8,743) 23% (29,153) Si Si Si
Pasivos por impuestos corrientes (5,553) (722) 13% (4,831) Si Si Si
Obligaciones acumuladas P - 20 (11,538) (926) 8% (10,612) Si Si Si
Obligaciones por beneficios definidos (16,245) (1,006) 6% (15,239) Si No No
PATRIMONIO:
Capital PT - 10 (94,603) - 0% (94,603) Si Si Si
Reserva PT - 10 (18,603) (4,616) 25% (13,987) Si Si Si
Resultados Acumulados PT - 10 115 (179) -156% 294 No Si No
INGRESOS Y COSTOS:
Ingresos ER - 10 (1,053,072) (73,584) 7% (979,488) Si Si Si
Costo de Ventas ER - 20 950,740 61,524 6% 889,216 Si Si Si
GASTOS OPERACIONALES:
Gastos de administración y ventas ER-30 43,990 1,911 4% 42,079 Si Si Si
Ingresos por inversiones (5,356) 3,004 -56% (8,360) No No No
Ingresos por comisiones (1,338) 688 -51% (2,026) No No No
Otras ganancias netas (1,034) 264 -26% (1,298) No No No
Costos financieros 3,535 862 24% 2,673 No No No
Otros ingresos Y Gastos (679) (329) 48% (350) No No No
Utilidad antes del Impuesto a la Renta 13,143 1,753 13% 11,390 No No No
∑ - -
Marcas de Auditoria
∑ Sumatoria
AUDITS & CONSULTING S.A.
¿Cuantitativamente
Material?
¿Cualitativamente
Material?
Partidas Seleccionadas
para evaluaciónCuentas Ref.
Saldo al
31-Dic-13
Saldo al
31-Dic-12
Variación
111
4.1.13. Identificar Y Evaluar Los Riesgos De Error Material, Incluyendo Cualquiera Que
Sea Evaluado Como Significativo, Y Diseñar Respuestas Generales Para Cubrir Los
Riesgos Evaluados De Error Material A Nivel De Aseveración
AUDITS & CONSULTING S.A.
Fecha: 20 de Octubre del 2014
Para: Archivo de Auditoría de Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda.
De: Marlene Salazar (Senior del Compromiso)
Asunto: Programa de Auditoría
Clases de transacciones, saldos
de cuenta y revelaciones
materiales
Efectivo y Bancos
Riesgos de error material El saldo puede estar sobrevaluado debido a que:
• Se han registrado depósitos bancarios ficticios.
• Se ha duplicado el registro de depósitos de efectivo.
• Se han registrado depósitos por importes superiores a los
realmente ingresados.
• No se han registrado egresos de fondos (por ejemplo: no
se contabilizaron cheques librados, transferencias de
fondos a terceros, o gastos y comisiones bancarias).
Aseveraciones Existencia
"Clasificación del riesgo
(Normal o significativo)"
Normal
"Confianza en el control interno
(SI o NO)"
No
Actividad de control La Compañía prepara conciliaciones de todos los bancos
mensualmente en los cuales mantiene fondos, Las partidas
no conciliadas son sujetas a análisis, las conciliaciones
bancarias entre los saldos que surgen de los extractos
bancarios remitidos por el banco y los saldos que reporta la
contabilidad.
112
Responsable: Selen Briones
Tipo: Manual
Frecuencia: Mensual"
Documentación de las pruebas
de D&I
No Aplica
Conclusión sobre las pruebas de
D&I
No Aplica
Procedimientos sustantivos
planeados
• Resumen y revisión de las conciliaciones bancarias
realizadas por la Compañía.
• Indagar con la administración sobre las partidas
conciliatorias que a juicio del auditor son inusuales.
• Revisión por subvaluación de las "partidas que restan" en
las conciliaciones bancarias al cierre a partir de débitos
bancarios posteriores.
• Comprobar que las partidas que suman" se hallen
correctamente incluidas y, sobre bases selectivas, probar
que se encuentren acreditadas en extractos bancarios
posteriores a la fecha de conciliación;
Documentación de los
procedimientos sustantivos
ejecutados
Papel de Trabajo de efectivo y bancos A - 10
Conclusión No se observaron excepciones
Clases de transacciones, saldos
de cuenta y revelaciones
materiales
Inversiones
Riesgos de error material El saldo del rubro puede estar sobrevaluado debido a que:
• Se han registrado altas ficticias de inversiones.
• Se ha duplicado el registro de altas de inversiones.
• Se han registrado altas de inversiones por importes
superiores a los realmente ingresados.
• No se han registrado bajas de inversiones.
Aseveraciones • Existencia
• Derechos y Obligaciones
•
113
"Clasificación del riesgo
(Normal o significativo)"
Normal
"Confianza en el control interno
(SI o NO)"
No
Actividad de control
La Administración de la Compañía mantiene como custodio
a Ivonne Velázquez de las Inversiones realizadas durante el
período 2013 y aquellas contratadas en el año 2012 que se
mantienen a la fecha. Ivonne verifica las inversiones
realizadas (Previamente autorizadas por el Gerente). Él es el
encargado de dar de baja las inversiones una vez que son
liquidadas en la fecha correspondiente.
Responsable: Ivonne Velázquez
Frecuencia: Mensual
Tipo: Manual
Documentación de las pruebas
de D&I
No Aplica
Conclusión sobre las pruebas de
D&I
No Aplica
Procedimientos sustantivos
planeados
• A partir de los registros auxiliares de la entidad
(debidamente conciliados con el balance de
comprobación), seleccionar cuentas que representen
inversiones y arquear los respectivos instrumentos
(certificados de depósitos a plazo fijo; títulos valores y
cualquier otro título representativo de inversiones) al
cierre de ejercicio.
• Verificar que todas las inversiones arqueadas coincidan, o
estén debidamente conciliadas por la entidad, con sus
registros auxiliares, el mayor general y el balance de
comprobación.
• Realizar el recalculo de los intereses generados a partir de
las inversiones.
Documentación de los
procedimientos sustantivos
ejecutados
Papel de Trabajo de Inversiones A – 20
Conclusión No se observaron excepciones
114
Clases de transacciones, saldos
de cuenta y revelaciones
materiales
Cuentas por Cobrar
Riesgos de error material El saldo puede estar sobrevaluado debido a que:
• Se han procesado pedidos que ya fueron facturados
previamente
• Se han facturado pedidos que no han sido aprobado
previamente
• Existe el riesgo que se facturen pedidos que no han sido
entregados a los clientes
Aseveraciones • Existencia
• Derechos y Obligaciones
"Clasificación del riesgo
(Normal o significativo)"
Normal
"Confianza en el control interno
(SI o NO)"
No
Actividad de control No se ha identificado controles que mitiguen el riesgo
Documentación de las pruebas
de D&I
No Aplica
Conclusión sobre las pruebas de
D&I
No Aplica
Procedimientos sustantivos
planeados
• Obtención de un detalle de cuentas por cobrar y cruce con
el saldo presentado en libros.
• Análisis de antigüedad de cartera.
• Confirmación de saldos de deudores (o de partidas
individuales).
• Análisis de suficiencia de la reserva para incobrables
(Obtener de la entidad un análisis de la antigüedad de su
cartera (probar su validez e integridad) y pedir el análisis
por cliente para evaluar si el monto de la reserva para
incobrables constituida es razonable en función de la
morosidad de los deudores.)
• Prueba de cobros posteriores al cierre de deudores que no
respondieron la confirmación por sobrevaluación.
• Prueba de corte relacionada con movimientos de efectivo.
[Este procedimiento se ha llevado a cabo como parte del
115
examen del rubro "Efectivo y Bancos"]
• Confirmación de saldos Clientes Nacionales, Exterior y
Relacionadas
Documentación de los
procedimientos sustantivos
ejecutados
Papel de Trabajo de efectivo y bancos A - 10
Conclusión No se observaron excepciones
Clases de transacciones,
saldos de cuenta y
revelaciones materiales
Inventarios
Riesgos de error material El saldo del rubro puede estar sobrevaluado debido a que los
registros incluyen mercaderías que no existen, ya sea
porque:
• No se haya dado de baja los inventarios al momento de la
venta realizada.
• Se han registrado compras ficticias de mercaderías.
• Se han registrado mercaderías devueltas por los clientes
antes de ser recibidas por la entidad.
Aseveraciones • Existencia
• Derechos y Obligaciones
"Clasificación del riesgo
(Normal o significativo)"
Normal
"Confianza en el control interno
(SI o NO)"
Si
Actividad de control La compañía realiza toma física periódicamente y a fin de
año, dicha revisión de sus inventarios se las realiza en las
bodegas de Quito y Guayaquil del 100% de sus inventarios,
los ajustes determinados en la toma física y registros
contables son contabilizados en asientos de ajustes de
inventarios.
Responsable: Sergio Villalba - Administración
Frecuencia: Anual
Tipo: Manual
Documentación de las pruebas
de D&I
No Aplica
116
Conclusión sobre las pruebas de
D&I
No Aplica
Procedimientos sustantivos
planeados
• Solicitar el movimiento de inventario a la fecha de revisión
y del listado de adiciones de inventarios debidamente
conciliado con el movimiento, realizar una selección
monetaria para revisar documentación soporte de dichas
adiciones. Del listado de las adiciones de inventario
correspondientes a importaciones, solicitaremos el listado
incluyendo el valor FOB, y se procederá a comparar con el
valor FOB del reporte generado a través de la herramienta
del portal web de Urumol.
• Se solicitará a la Compañía un listado valorado de
inventarios.
• Se realizará una selección de inventarios y planificará un
conteo físico con personal de la Compañía. Se verificará
documentación soporte de ingresos, egresos y
transferencias de bodega.
• En el proceso de conteo de las muestras se verificará que
no exista obsolescencia, inventarios sin etiquetar, sin
clasificar, con daños.
• Se asistirá a todo el proceso de conteo físico de inventarios
a fin de evidenciar que todas las diferencias presentadas
sean ajustadas contablemente.
Análisis del Valor Neto de Realización - VNR:
• De las muestras seleccionadas para la toma física, efectuar
el análisis del VNR en función a los costos de
comercialización determinados por la Compañía. De ser el
caso se determinará el ajuste se indagará con la
administración.
Documentación de los
procedimientos sustantivos
ejecutados
Papel de Trabajo de Inventarios A – 40
Conclusión No se observaron excepciones
117
Clases de transacciones, saldos
de cuenta y revelaciones
materiales
Propiedad Planta y Equipo
Riesgos de error material El saldo del rubro puede estar sobrevaluado debido a que:
• El registro auxiliar de PP&E contiene activos ficticios.
• No se han dado de baja del registro auxiliar de PP&E
bienes que han sido vendidos, robados, donados, etc.
• Se han incluido en el registro auxiliar de PP&E bienes
sobre los cuales la entidad no tiene título de propiedad o
derecho de uso.
Aseveraciones • Existencia
• Derechos y Obligaciones
"Clasificación del riesgo
(Normal o significativo)"
Normal
"Confianza en el control interno
(SI o NO)"
Si
Actividad de control La Compañía ingresa solo activos fijos que son aprobadas
por el departamento de cada área adicionalmente para el
ingreso en el sistema del activo fijo debe mantener un código
creado automáticamente en el sistema.
Responsable: Arelis Quito
Frecuencia: Mensual
Tipo: Manual - Automático
Documentación de las pruebas
de D&I
No Aplica
Conclusión sobre las pruebas de
D&I
No Aplica
Procedimientos sustantivos
planeados
• Se solicitará el listado de propiedad planta y equipo y se
revisará que se encuentre debidamente conciliado, con el
saldo de la respectiva cuenta del mayor y el balance de
comprobación.
• Se solicitará el movimiento de PPE, y del listado de
adiciones conciliado con el movimiento, se procederá a
realizar una selección monetaria y se solicitará
documentación soporte revisando la naturaleza de los
118
bienes adquiridos a fin de determinar si debieron ser
activados o considerados como un gasto. Se verificará
adicionalmente con la documentación soporte de la
adquisición que hayan sido registrados en los importes
correctos.
• Se obtendrá una comprensión de las políticas de
activación y porcentajes de depreciación utilizados por la
Compañía
• Se realizará un cálculo global de la depreciación del año,
se cotejará el resultado de nuestra expectativa con el saldo
presentado en libros por la Compañía.
Documentación de los
procedimientos sustantivos
ejecutados
Papel de Trabajo de Propiedad Planta y Equipo A – 60
Conclusión No se observaron excepciones
Clases de transacciones,
saldos de cuenta y
revelaciones materiales
Cuentas por Pagar
Riesgos de error material El saldo del rubro puede estar sobrevaluado debido a que:
• El registro auxiliar de activos intangibles contiene errores
debido a imprecisiones en los datos de entrada o en el
procesamiento de los detalles o importes de las altas de
activos intangibles.
• Gastos de naturaleza no capitalizable (gastos de
investigación; publicidad; reorganización; entrenamiento;
etc.) se han reconocido incorrectamente como activos
intangibles.
• Se han incluido activos intangibles que en realidad no
existen.
• Se han incluido activos intangibles sobre los cuales la
entidad no tiene título de propiedad o derecho de uso.
Aseveraciones • Existencia
• Derechos y Obligaciones
"Clasificación del riesgo
(Normal o significativo)"
Significativo
119
"Confianza en el control interno
(SI o NO)"
Si
Actividad de control La Compañía ingresa solo activos intangibles provenientes
del departamento editorial que son aprobadas por el
departamento, adicionalmente para el ingreso en el sistema
del activo intangible debe mantener un código creado
automáticamente en el sistema.
Responsable: Adelaida Arauz
Frecuencia: Mensual
Tipo: Manual – Automático
Documentación de las pruebas
de D&I
No Aplica
Conclusión sobre las pruebas de
D&I
No Aplica
Procedimientos sustantivos
planeados
• Solicitar a la entidad el listado de prototipos (detalle) de la
evolución de las cuentas del rubro desde el inicio al cierre
del ejercicio.
• Seleccionar altas significativas del ejercicio y examinar la
respectiva documentación de respaldo (facturas de compra;
contratos de franquicia; etc.). Determinar si las altas
seleccionadas han sido debidamente aprobadas y verificar
que no incluyan importes que deban considerarse
contablemente gastos (como por ejemplo: gastos de
investigación; gastos de capacitación; reorganizaciones).
• A partir de los saldos al inicio del ejercicio, seleccionar
activos intangibles. Controlar su inclusión en el registro
auxiliar correspondiente al cierre del ejercicio y verificar
que su vida útil resultante resulte razonable con relación a
sus condiciones y uso futuro estimado.
• Probar bajas significativas contabilizadas con la respectiva
documentación de respaldo (actas de directorio; facturas;
contratos; etc.) prestando atención al importe de valor
original y a las amortizaciones acumuladas dadas de baja.
Asimismo, asegurarse que se hayan contabilizado los
eventuales ingresos/egresos relacionados con las bajas
120
(resultado por venta de activos intangibles). En caso de
bajas sin ingreso correlacionado, inspeccionar los niveles
de autorización.
• Indagar a la administración sobre las políticas contables
aplicadas en materia de amortización de activos
intangibles, corroborando que hayan sido aplicadas
uniformemente con respecto al ejercicio anterior.
• Evaluar si los valores residuales y las vidas útiles
utilizadas para el cálculo de las amortizaciones son
apropiados y están de acuerdo con los requerimientos de
las normas contables de referencia. Determinar si han
ocurrido eventos que puedan indicar un cambio en el lapso
a lo largo del cual un activo es amortizado.
• Recalculo de la amortización considerando las políticas de
la Compañía
Documentación de los
procedimientos sustantivos
ejecutados
Papel de Trabajo de Activos Intangibles P - 20
Conclusión No se observaron excepciones
Clases de transacciones, saldos
de cuenta y revelaciones
materiales
Obligaciones Acumuladas
Riesgos de error material El saldo del rubro puede estar subvaluado debido a que:
• La entidad puede contratar personal y no registrar su
remuneración en la nómina de empleados en relación de
dependencia.
• Las retribuciones adeudadas pueden no estar
provisionadas al cierre y podría existir una contingencia
previsional significativa para la entidad.
Aseveraciones • Integridad
"Clasificación del riesgo
(Normal o significativo)"
Normal
"Confianza en el control interno
(SI o NO)"
No
121
Actividad de control La compañía mantiene un sistema de nómina donde se
ingresan los descuentos de forma manual al recibir un mail o
un documento autorizado por el jefe de área de dichos
descuentos o pago de horas extras, en donde el sistema
calcula automáticamente las provisiones.
Responsable: Ivonne Velázquez
Frecuencia: Mensual
Tipo: Manual - Automático
Documentación de las pruebas
de D&I
No Aplica
Conclusión sobre las pruebas de
D&I
No Aplica
Procedimientos sustantivos
planeados
• Integridad de la base de nómina
• Prueba sustantiva de recalculo de beneficios pendientes
de pago a empleados
• Verificación de acreditaciones a cuentas bancarias
• Determinación de beneficios adicionales pagados en
nómina
• Determinación del IR retenido a empleados
Documentación de los
procedimientos sustantivos
ejecutados
Papel de Trabajo de Obligaciones Acumuladas P – 40
Conclusión No se observaron excepciones
Clases de transacciones, saldos
de cuenta y revelaciones
materiales
Patrimonio
Riesgos de error material Los saldos que componen este rubro pueden estar
distorsionados debido a que:
• No se registraron en el mayor general acciones emitidas
durante el ejercicio, aportes realizados por los accionistas,
primas de emisión, reservas u otros conceptos
relacionados con el patrimonio neto, que se encuentran
identificados en actas de asamblea de socios u accionistas,
122
o éstos han sido registrados por importes incorrectos.
• No se registraron en el mayor general decisiones tomadas
por la asamblea de socios u accionistas que afectaron
cuantitativa o cualitativamente el patrimonio neto de la
entidad.
Aseveraciones • Existencia
• Integridad
• Derechos y obligaciones
"Clasificación del riesgo
(Normal o significativo)"
Normal
"Confianza en el control interno
(SI o NO)"
No
Actividad de control La compañía deja en actas de juntas de directorio las
reuniones realizadas y decisiones tomadas que afecten
cualitativamente y cuantitativamente.
Responsable: Junta de Accionistas
Frecuencia: Anual
Tipo: Manual
Documentación de las pruebas
de D&I
No Aplica
Conclusión sobre las pruebas de
D&I
No Aplica
Procedimientos sustantivos
planeados
• Revisión de los movimientos del ejercicio y su respectiva
documentación de respaldo.
• Lectura y resumen de actas de junta general de
accionistas.
• Se efectuará un alcance de la prueba a fecha preliminar.
Documentación de los
procedimientos sustantivos
ejecutados
Papel de Trabajo de Patrimonio PT - 10
Conclusión No se observaron excepciones
123
Clases de transacciones, saldos
de cuenta y revelaciones
materiales
Ingresos
Riesgos de error material Los ingresos por ventas pueden estar subvaluados debido a
que:
• No se facturan todos los pedidos aprobados
• Se emiten facturas por las ventas realizadas pero éstas no
se registran contablemente.
Aseveraciones • Integridad
Clasificación del riesgo (Normal
o significativo)
Significativo
Confianza en el control interno
(SI o NO)
No
Actividad de control La Compañía controla las transacciones, volúmenes y
valores de ventas, costos de ventas y márgenes brutos los
mismos que son analizan mensualmente y se comparan con
el presupuesto. Obtienen explicaciones para cualquier
variación por encima de un determinado porcentaje y las
diferencias son analizadas. El análisis es revisado por la alta
administración.
Responsable: Ángel Salazar - Gerente General
Frecuencia: Diaria
Tipo: Automático
Documentación de las pruebas
de D&I
No Aplica
Conclusión sobre las pruebas de
D&I
No Aplica
Procedimientos sustantivos
planeados
• Indagar a la administración sobre las políticas y métodos
de reconocimiento de ingresos, a fin de evaluar si son
apropiados en relación con las normas contables vigentes
y si se han aplicado uniformemente con respecto al
ejercicio anterior.
• Realizar un resumen de las ventas por períodos mensuales
para verificar las variaciones existentes.
• Realizar prueba de Saltos y Duplicados de la facturación
124
por cada punto de venta de la compañía.
• Conciliación de la base de facturación con saldo en libros
al 31 de diciembre del 2014
Documentación de los
procedimientos sustantivos
ejecutados
Papel de Trabajo de Ingresos ER - 10
Conclusión No se observaron excepciones
Clases de transacciones, saldos
de cuenta y revelaciones
materiales
Costo de mercaderías vendidas
Riesgos de error material El costo de ventas puede estar distorsionado debido a que:
• Los despachos de mercaderías se registran más de una
vez.
• Los importes incluidos en los costos se relacionan con
transacciones ficticias o no autorizadas, o que no son de la
Compañía.
• El costo de ventas puede estar subvaluado debido a que se
han registrado ventas de mercaderías sin contabilizar el
correspondiente costo de ventas.
Aseveraciones • Integridad
• Ocurrencia
Clasificación del riesgo (Normal
o significativo)
Normal
Confianza en el control interno
(SI o NO)
No
Actividad de control Las ventas se registran automáticamente en el sistema,
generando los asientos contables manuales.
Responsable: Bodega
Frecuencia: Varias veces al día
Tipo: Automático
La compañía para la entrega de materiales verifica las
cantidades físicas con la orden interna de pedido, y se coteja
que sean las mismas cantidades antes de proceder a la
facturación (No se despachan productos sin facturas).
125
Responsable: Jefe de bodega
Frecuencia: Mensual
Tipo: Manual
Documentación de las pruebas
de D&I
No Aplica
Conclusión sobre las pruebas de
D&I
No Aplica
Procedimientos sustantivos
planeados
• En base al movimiento del inventario se realizará un
análisis de las adiciones con el objetivo de validar el costo
atribuido a los productos.
• Los consumos de inventario se cruzará con el saldo del
costo del inventario.
• Obtener datos de las ventas por productos/servicios y de
los respectivos costos de ventas del ejercicio corriente.
• Análisis costo por muestras.
•
Documentación de los
procedimientos sustantivos
ejecutados
Papel de Trabajo de Costo de mercadería ER - 20
Conclusión No se observaron excepciones
126
4.2. RESPUESTA AL RIESGO
4.2.1. Hoja De Trabajo
Estado Financiero
HT - 10MMS
22-Oct-141/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Hoja de Trabajo - Estado Financiero
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[a]
ACTIVOS:
Efectivo y equivalentes de efectivo 36,794 ! 40,508 !
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar 3,120 ! 5,425 !
Otros activos financieros 109,403 ! 99,203 !
Inventarios 46,603 ! 32,650 !
Propiedades y equipos 12,594 ! 12,482 !
Inversiones en asociada y otras 23,946 22,672
Otros activos 1,934 ! 1,359 !
Total Activos ∑ 234,394 ∑ 214,299
PASIVOS:
Pasivos por arrendamiento financiero - (4)
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar (37,896) (29,153)
Pasivos por impuestos corrientes (5,553) (4,831)
Obligaciones acumuladas (11,538) (10,612)
Obligaciones por beneficios definidos (2,162) (3,331)
Provisiones (14,083) (11,908)
Total Pasivo ∑ (71,232) ∑ (59,839)
PATRIMONIO:
Capital (94,603) (94,603)
Reserva (18,603) (13,987)
Resultados Acumulados 115 294
Utilidad del ejercicio HT - 20 (50,071) (46,164)
Total Patrimonio ∑ (163,162) ∑ (154,460)
Comprobación - P - P
Notas:
Marcas de Auditoria:
∑ Suma Satisfactoria
! Cruce con cedula Sumaria
P Sumado por auditoria (Comprobación)
Ref.
[a] Balance general proporcionado por la Compañía.
Fuente: Ivonne Velázquez.
Saldo al
31-Dic-12
AUDITS & CONSULTING S.A.
Detalle Ref.Saldo al
31-Dic-13Ref.
127
Estado de Resultados
HT - 20
MMS
22-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Hoja de Trabajo - Estado de Resultados
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[a]
INGRESOS Y COSTOS:
Ingresos (1,053,072) ! (979,488) !
Costo de Ventas 950,740 ! 889,216 !
GASTOS OPERACIONALES:
Ingresos por inversiones (5,356) (8,360)
Ingresos por comisiones (1,338) (2,026)
Otras ganancias netas (1,034) (1,298)
Gastos de administración y ventas 43,990 ! 42,079 !
Costos financieros 3,535 2,673
Otros ingresos Y Gastos (679) (350)
Utilidad antes del Impuesto a la Renta
IR Corriente 13,634 11,136
IR Diferido (491) 254
Total ∑ (50,071) ∑ (46,164)
Notas:
Marcas de Auditoria
∑ Suma Satisfactoria
! Cruce con cedula Sumaria
[a] Detalle elaborado en base al balance general
proporcionado por la Compañía.
Fuente: Ivonne Velázquez.
Ref.Saldo al
31-Dic-12Ref.
AUDITS & CONSULTING S.A.
Detalle Ref.Saldo al
31-Dic-13
128
4.2.2. Activos
Efectivo y Bancos
Cedula Sumaria
A - 10
MMS
22-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Sumaria - Efectivo y Bancos
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[a]
Valor %
1001 Caja Chica 211 (50) -24% 261
1003 Bancos 36,583 (3,664) -10% 40,247
Total ∑ 36,794 ! ∑ 40,508 !
Cruce con Cédula Analítica 36,794 $ 40,508 $
Notas:
Marcas de Auditoria
∑ Suma Satisfactoria
! Cruce con hoja de trabajo de auditoria
$ Cruce con hoja de analísis
[a]
AUDITS & CONSULTING S.A.
Código Detalle Ref.Saldo al
31-Dic-13Ref.
VariaciónRef.
Saldo al
31-Dic-12Ref.
Detalle elaborado en base al balance
general proporcionado por la
Compañía.
Fuente: Ivonne Velázquez.
129
Cédula Analítica
AA - 10
MMS
23-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Analítica - Efectivo y Bancos
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[a]
Valor %
100102 Caja Chica Administracion 211 (50) -24% 261 (1)
100397 Produbanco Cta. Cte 13,929 (25) 0% 13,954 (2)
100309 Bco Del Pacifico Cta 299194-2 17,943 2,163 12% 15,780 (2)
100310 Banco Bolivariano 3,445 (4,696) -136% 8,141 (2)
100314 Banco Pichincha 1,266 (1,106) -87% 2,372 (2)
Total ∑ 36,794 $ ∑ 40,508 $
…Resumen…
Caja Chica (1) 211 261 IN
Bancos (2) AA-10.1 36,583 40,247
√ 36,794 √ 40,508
Notas:
Marcas de Auditoria
∑ Suma Satisfactoria
! Cruce con hoja de trabajo de auditoria
$ Cruce con hoja de analísis
√ Sumado por auditoria
IN Saldo Inmaterial
VariaciónRef.
Saldo al
31-Dic-12Ref.
[a]
Ref.
Detalle elaborado en base al balance general
proporcionado por la Compañía.
Fuente: Ivonne Velázquez.
AUDITS & CONSULTING S.A.
Código Detalle Ref.Saldo al
31-Dic-13Ref.
130
Revisión de conciliaciones bancarias
AA-10.1
MVA
23-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Revisión de Conciliaciones Bancarias
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[b]
[c]
02005107020 Produbanco Cta. Cte 14,197 AA-10.2 (268) - - - √ 13,929 - 13,929 - 13,929 ** PM AA-10.1
0028921217 Bco Del Pacifico Cta 299194-2 17,943 - - - - √ 17,943 - 17,943 - 17,943 ** PM AA-10.2
38094700022 Banco Bolivariano 3,445 - - - - √ 3,445 - 3,445 - 3,445
68800202015 Banco Pichincha 1,266 - - - - √ 1,266 - 1,266 - 1,266
Total ∑ 36,851 (268) - - - 36,583 - 36,583 - - 36,583
Notas: Procedimiento:
Marcas de Auditoria:
∑ Suma correcta
√ Sumado por auditoria
PM Papel Manual
** Verificado fisicamente
Enviamos confirmaciones de saldos a las Instituciones Financieras
[b] Resumen de conciliaciones, elaborada en base a las conciliaciones proporcionadas por
la Compañía.
Fuente: Selen Briones - Asistente Contable
[c] Saldos cotejados de los estados de cuenta proporcionados por la Compañía al 31 de
diciembre del 2014.
Saldo Conciliado
Saldo Sg.
Libros
Partidas que Restan
Solicitamos las conciliaciones bancarias (físicas o magnéticas) de todas las
instituciones Bancarias elaboradas por la Compañía.
Se preparo un resumen con las conciliaciones proporcionadas por la
Compañía.
Saldo Confirmado
DiferenciaSaldo
ConfirmadoRef. Ref.Ref.Ref.
N/C no
registradas (-)
Dep. No
Identificados (-
N/D No
Registrados (+)
Saldo
Conciliado
AUDITS & CONSULTING S.A.
No. Cuenta Banco Ref.Saldo Sg.
Estado de cta.
Ch./ girados no
cobrados (-)Diferencia
Partidas que Suman
Partidas Conciliatorias
Ref.
131
Revisión de conciliaciones bancarias
AA-10.2 MVA
24-Oct-141/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Análisis de Partidas Conciliatorias
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[d]
Banco Cuenta Fecha Referencia Concepto Ref. Valor Ref. 31-Dec-13 Ref. Observación
Cheques girados y no cobrados
Produbanco 2005107020 29-Oct-13 277 Ch-277 Salome Urquia Dev Ahorros Cs 89 63 (2) De 1 a 3 meses
Produbanco 2005107020 10-Dec-13 281 Ch-281 Ana Lucia Yanez Curso San Francisco 179 21 (1) Menos de 1 mes
Total cheques girados y no cobrados ∑ 268 √
Notas:
Procedimiento: Marcas de Auditoria:
∑ Sumatoria correcta
√ Sumado por auditoria
[d] Detalle de partidas conciliatorias proporcionados por la
Compañía al 31-Dic-14
Fuente: Selen Briones - Asistente Contable
Se realizó el cálculo de la antigüedad de las partidas
conciliatorias.
AUDITS & CONSULTING S.A.
Análisis de Antigüedad
132
Confirmación de saldos enviada (Bancos) - Banco de la Producción
Octubre 10, 2014
Señores
BANCO DE LA PRODUCCIÓN
Av. Amazonas N4560 y Pereira.
Teléfono: 2 2980-980
Att: Ana María Porras
Estimados señores:
En relación con la auditoría de los estados financieros de Representaciones Educativas Salazar Cía.
Ltda., por parte de nuestros auditores externos la Firma AUDITS & CONSULTING S.A., sírvase
proveer directamente a ellos, la siguiente información con corte al 31 de diciembre del 2013.
1. Saldo, tipo de cuenta, indicación de si están sujetos a giros por cheques y tipo de interés, de
las siguientes cuentas:
Cuenta Corriente
02005107020
Indicar si los saldos confirmados se encuentran restringidos por garantías entregadas a su
favor o por disposiciones legales. Adicionalmente, confirmar si existen otras cuentas
bancarias, y detallarlas con la información indicada anteriormente.
2. Detalle de préstamos, obligaciones por pagar y aceptaciones bancarias que incluya monto,
fechas de préstamo y vencimiento, tipo de interés, fecha del último pago de interés,
descripción de la obligación, prenda, gravámenes, endosantes, otros.
3. Detalle de obligaciones contingentes o eventuales como endosante de documentos y/o como
fiador, que incluya monto, monto del librador, fecha de la letra, vencimiento y observaciones.
4. Detalle de firmantes autorizados.
5. Detalle de inversiones que incluya montos, tasas de interés, fechas de inicio y vencimiento.
133
Nota: Sírvase escribir la palabra “Ninguna” en los numerales para los cuales no haya información.
Para agilitar el proceso de revisión, esta información puede ser enviada a Audits &
Consulting S.A., Av. República del Salvador N15-12, Piso 10, casilla 11-01-001, Quito-
Ecuador, Atención: Marlene Salazar ([email protected]), mientras las
respuestas originales son recibidas por nuestros auditores independientes.
Por el envío oportuno de esta información, le anticipo mi agradecimiento.
Atentamente:
Ángel Salazar
GERENTE GENERAL
REPRESENTACIONES EDUCATIVAS SALAZAR CIA. LTDA.
134
Confirmación de saldos enviada (Bancos) - Banco del Pacífico
Octubre 10, 2014
Señores
BANCO DEL PACIFICO
Av. Naciones Unidas E-153
Teléfono: 2 2500-748
Att: Jessenia Cajamarca
Estimados señores:
En relación con la auditoría de los estados financieros de Representaciones Educativas Salazar Cía.
Ltda., por parte de nuestros auditores externos la Firma AUDITS & CONSULTING S.A., sírvase
proveer directamente a ellos, la siguiente información con corte al 31 de diciembre del 2013.
1. Saldo, tipo de cuenta, indicación de si están sujetos a giros por cheques y tipo de interés, de
las siguientes cuentas:
Cuenta Corriente
0028921217
Indicar si los saldos confirmados se encuentran restringidos por garantías entregadas a su
favor o por disposiciones legales. Adicionalmente, confirmar si existen otras cuentas
bancarias, y detallarlas con la información indicada anteriormente.
2. Detalle de préstamos, obligaciones por pagar y aceptaciones bancarias que incluya monto,
fechas de préstamo y vencimiento, tipo de interés, fecha del último pago de interés,
descripción de la obligación, prenda, gravámenes, endosantes, otros.
3. Detalle de obligaciones contingentes o eventuales como endosante de documentos y/o como
fiador, que incluya monto, monto del librador, fecha de la letra, vencimiento y observaciones.
4. Detalle de firmantes autorizados.
5. Detalle de inversiones que incluya montos, tasas de interés, fechas de inicio y vencimiento.
135
Nota: Sírvase escribir la palabra “Ninguna” en los numerales para los cuales no haya información.
Para agilitar el proceso de revisión, esta información puede ser enviada a Audits &
Consulting S.A., Av. República del Salvador N15-12, Piso 10, casilla 11-01-001, Quito-
Ecuador, Atención: Marlene Salazar ([email protected]), mientras las
respuestas originales son recibidas por nuestros auditores independientes.
Por el envío oportuno de esta información, le anticipo mi agradecimiento.
Atentamente:
Ángel Salazar
GERENTE GENERAL
REPRESENTACIONES EDUCATIVAS SALAZAR CIA. LTDA.
136
Respuesta de la confirmación enviada
PM AA-10.2
MMS
20-Nov-14
1/1
Quito, 19 de Noviembre del 2014
Señores
AUDIT & CONSULTING S.A.
Presente:
Estimados Señores:
- Cuentas Corrientes
AA-10.1
Firmas Autorizadas
Firmas autorizadas de la Cta. 0028921217
- Angel Estuardo Salazar Cando
- Graciela Ivonne Velázquez Pala
Atentamente,
Jessenia Cajamarca
Ejecutiva de Cuenta
CONFIRMACIÓN BANCARIA
De acuerdo al requerimiento de REPRESENTACIONES EDUCATIVAS SALAZAR CIA. LTDA.
con RUC 1791924266001 con fecha de corte al 31 de diciemdre del 2013, informamos lo siguiente:
Cuenta Corriente Status Saldo
0028921217 Activa 17,943
137
Quito, D.M. 5 de noviembre de 2014 PM AA-10.1
Señores MMS
AUDIT & CONSULTING S.A. 20-Nov-14
AUDITORES INDEPENDIENTES 1/1
Presente:
De mi consideración:
1. SALDO DE DEPÓSITOS:
Activa
* Tasa anual pagada sobre sañdos promedios superiores a USD 501,00 AA-10.1
2. NINGUNA
3. NINGUNA
4. NINGUNA
5. NINGUNA
6. NINGUNA
7. DETALLE DE FIRMANTES AUTORIZADOS
Cédula
Cédula
8. NINGUNA
Lo que pongo en su conocimiento para los fines pertinentes.
Atentamente,
Juan Davida Villalva
AUDITOR INTERNO
0201041017
1462793070
Angel Estuardo Salazar Cando
Graciela Ivonne Velazquez Pala
Saldo Disponible en USDTasa de InteresEstadoNumero de cuentaTipo de cuenta
Corriente 13,929
Atendiendo a la solicitud de nuestro cliente, REPRESENTACIONES EDUCATIVAS SALAZAR CIA.
LTDA., con RUC 1791924266001 informamos a usted que, al 31 de diciembre del 2013, nuestros
registros mostraban la siguiente información:
Número de
IdentificaciónTipo Nombres
02005107020 1.75%
138
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar
Cédula Sumaria
A - 20
MMS
22-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Sumaria - Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[a]
Valor %
1021 Cuentas por Cobrar 575 (3,541) -616% 4,116
1051 Anticipos 1,965 1,022 52% 943
1204 Otros 580 214 37% 366
Total ∑ 3,120 ! ∑ 5,425 !
Cruce con Cédula Analítica 3,120 $ 5,425 $
Notas:
Marcas de Auditoria
∑ Suma Satisfactoria
! Cruce con hoja de trabajo de auditoria
$ Cruce con hoja de analísis
VariaciónRef.
Saldo al
31-Dic-12Ref.
[a]
Detalle elaborado en base al balance
general proporcionado por la Compañía.
Fuente: Ivonne Velázquez.
AUDITS & CONSULTING S.A.
Código Detalle Ref.Saldo al
31-Dic-13Ref.
139
Cédula Analítica
AA - 20
MMS
23-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Analítica - Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[b]
Valor %
102105 Clientes 501 (3,018) -602% 3,519 (1)
102913 Tarjetas De Credito Por Cobrar 74 (523) -707% 597 (1)
105104 Anticipos Empleados 1,715 821 48% 894 (2)
105708 Anticipo Proveedores 250 201 0% 49 (3)
121401 Otras cuentas por cobrar 580 214 0% 366 (4)
Total ∑ 3,120 $ ∑ 5,425 $
…Resumen…
Cuentas por cobrar comerciales (1) AA - 20.1 575 4,116
Empleados (2) AA - 20.2 1,715 894
Anticipo proveedores (3) 250 49 IN
Otras cuentas por cobrar (4) 580 366 IN
Total 3,120 √ 5,425 √
Notas:
Marcas de Auditoria
∑ Suma Satisfactoria
! Cruce con hoja de trabajo de auditoria
$ Cruce con cédula de resumen
√ Sumado por auditoria
IN Saldo Inmaterial
VariaciónRef.
Saldo al
31-Dic-12Ref.
[b]
Detalle elaborado en base al balance
general proporcionado por la
Compañía.
Fuente: Ivonne Velázquez.
AUDITS & CONSULTING S.A.
Código Detalle Ref. Ref.Saldo al
31-Dic-13Ref.
140
Base de cartera
AA - 20.1MVA
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda. 23-Oct-14Cédula Analítica - Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar 1/2
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[b]
Nº cliente Nombre Cliente Descripción Ref. Pendiente Ref. Ref. 0 a 0 1 a 30 31 a 60 61 a 90 Total
G20877 Mapgrafi S.A. Cuentas por cobrar 169 29% PS - 169 - - 169
G23534 Vascones Martinez Carlos Francisco Cuentas por cobrar 22 4% 22 - - - 22
G23602 Baque Trujillo Maria Cecilia Tarjeta 15 3% - 15 - - 15
G23604 Juan Marcet Compañia Limitada Cuentas por cobrar 30 5% - - 30 - 30
Q00013 Solorgistic S.A. Cuentas por cobrar 32 6% - 32 - - 32
Q00033 Velasquez Guzman Gerardo Vicente Tarjeta 13 2% - 13 - - 13
Q00400 Librimundi Libreria Internacional S. A. Cuentas por cobrar 21 4% 21 - - - 21
Q20673 Lectorum S.C.C. Cuentas por cobrar 19 3% - 19 - - 19
Q21581 Books & Training Tarjeta 16 3% 16 - - - 16
Q22676 Imprenta Y Libreria Del Vap Cuentas por cobrar 19 3% - - 19 - 19
Q22686 Oliveira Camargo Eloa Do Belem Tarjeta 27 5% - - 27 - 27
Q22754 Seinsoco Cuentas por cobrar 15 3% - - - 15 15
Q22936 Xavier Solis Cuentas por cobrar 32 6% 32 - - - 32
Q23012 Libunservice S.A. Cuentas por cobrar 23 4% - - - 23 23
Q23419 Corporacion De Los Adventistas Cuentas por cobrar 17 3% - - - 17 17
QE0010 Prilansa S.A. Cuentas por cobrar 15 3% 15 - - - 15
QE3099 Congregacion De Padres Josefinos De Murialdo Cuentas por cobrar 16 3% 16 - - - 16
QL0000 Libreria Española Cia. Ltda. Cuentas por cobrar 39 7% 39 - - - 39
QL0004 Unda Costa Ana Lucia Cuentas por cobrar 19 3% - - 19 - 19
QT0001 Pulles Villarreal Elizabeth Miroslava Cuentas por cobrar 17 3% - - 17 - 17
Total Saldo Sg. Base de Clientes ∑ 575 √ 161 248 112 54 575
Diferencia 0
Saldo Sg. Libros al 31-Dic-13 575 AA - 20
AUDITS & CONSULTING S.A.
Análisis de Antigüedad
141
AA - 20.1MVA
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda. 23-Oct-14Cédula Analítica - Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar 2/2
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[b]
Notas: Marcas de Auditoria:
∑ Suma Satisfactoria
√ Sumado por Auditoria
Elaborado: MVA
Fecha 24-Oct-14
Revisado: MMS
Fecha: 30-Oct-14
Firmas de Responsabilidad[b]
Detalle de clientes proporcionado por la Compañía
Fuente: Selen Briones - Asistente Contable
Procedimiento:
Se solicitó a la Compañía el detalle de cartera, se realizó un analisis de antigüedad de
saldos
AUDITS & CONSULTING S.A.
142
Revisión de Empleados
AA - 20.2MVA
24-Oct-141/4
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Analítica - Empleados
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[b]
Nº Nombre Cliente Ref. Pendiente Ref. Solicitud Observación
[c]
1 Abad Barzola Karla Valentina 43 Ok. Empleado
2 Henry William Hinojosa Carranz 337 Ok. Empleado
3 Alarcon Tumbaco Tania Mariuxy 130 Ok. Empleado
4 Macias Menendez Yury Genereldo 184 Ok. Empleado
5 Briceño Mogrovejo Veronica Annabelle 237 Ok. Empleado
6 Juan Marcet Compañia Limitada 104 Ok. Empleado
7 Fuentes Aranda Clemencia Gladys 178 Ok. Empleado
8 Nevarez Espinoza Dolores Elizabeth 170 Ok. Empleado
9 Tufiño Diaz Veronica 218 Ok. Empleado
10 Diego Ramiro Caicedo Estrada 114 Ok. Empleado
Total Saldo Sg. Base de Clientes ∑ 1,715 √
Diferencia (0)
Saldo Sg. Libros al 31-Dic-13 1,715
Notas:
Procedimiento:
Firmas de Responsabilidad
Elaborado: MVA
Marcas de Auditoria Fecha 24-Oct-14
∑ Suma Satisfactoria Revisado: MMS
√ Sumado por Auditoria Fecha: 30-Oct-14
[d] Detalle de clientes que superan los 90 días de antigüedad:
Fuente: Selen Briones - Asistente Contable
1. Se solicito a la Compañía el detalle de los anticipos
otorgados a los empleados de la Compañía.
2. Se revisó en la nómina de empleados los anticipos
Revisión de Documentación
AUDITS & CONSULTING S.A.
143
Confirmación de saldos enviada (Cliente)
Quito, Octubre 10 del 2014
Señores
Mapgrafi S.A.
Samborondon - Vía a samborondon solar 12
Telf.: (04) 2270427
E-mail: [email protected]
Quito,
Atención: Verenice Díaz
De mi consideración:
En relación con la auditoría de los estados financieros de Representaciones Educativas Salazar
Cía. Ltda., por el año que termino el 31 de diciembre del 2013, por parte de nuestros auditores
externos, la firma Audits & Consulting S.A., Av. República del Salvador N15-12, Piso 10,
casilla 11-01-001, Quito-Ecuador, agradecemos suministrar directamente a ellos la siguiente
información con corte al 31 de diciembre del 2014:
• Un estado detallado de las cifras adecuadas por ustedes a nosotros detallando el concepto de
la deuda.
• Detalle de anticipos entregados por ustedes a nosotros y pendientes de liquidar
• Detalle de ganancias por dichas obligaciones.
• Detalle de mercadería en consignación.
• Detalle mensual de las compras efectuadas por ustedes a nosotros, especificando número de
factura tipo de producto y/o servicios, cantidad e importe total.
• Cualquier otra información que considere de interés para el desarrollo de la auditoría.
Para agilitar el proceso de revisión, esta información puede ser enviada a Audits & Consulting
S.A., Av. República del Salvador N15-12, Piso 10, casilla 11-01-001, Quito-Ecuador, Atención:
Marlene Salazar ([email protected]), mientras las respuestas originales son
144
recibidas por nuestros auditores independientes.
Por el envío oportuno de esta información, les anticipamos nuestro agradecimiento.
Atentamente,
Ángel Salazar
Representaciones Educativas
Salazar Cía. Ltda.
145
Respuesta de confirmación enviada
Noviembre, 15 del 2014
Señores
Audits & Accounting S.A.
Atentamente:
PM AA - 20.1
MVA
20-Nov-14
Srta. Marlene Salazar
Estimada
En relación a su solicitud de confirmación de saldos, a continuación detallo la respuesta de cada uno
de sus requerimientos.
1. Un estado detallado de las cifras adeudadas por ustedes a nosotros detallando el concepto
de la deuda.
Al 31 de diciembre del 2013, nuestra empresa Mega Santamaría, mantiene una deuda
pendiente por US$169, con la empresa Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda.
El saldo presentado, fue tomado de nuestros estados financieros cortados a la fecha
indicada.
2. Detalle de garantías por dichas obligaciones.
Ninguna
3. Cualquier otra información que se considere de interés para el desarrollo de la auditoría.
Todo lo relevante ha sido anteriormente mencionado.
Atentamente,
Verenice Díaz
MAPGRAFI S.A.
Ver: AA - 20.3
146
Test de confirmación
AA - 20.3MVA
15-Nov-141/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Analítica - Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[e]
Nº cliente Nombre Cliente Ref. Pendiente Ref. Ref. Diferencia Saldo Ref.
G20877 Mapgrafi S.A. 169 - 169 PM AA - 20.1
Total partidas seleccionadas ∑ 169 √ 29%
Partidas no seleccionadas 406 71%
Total cuentas por cobrar 575 !
Notas:
Procedimiento:
Marcas de Auditoria Firmas de Responsabilidad:
∑ Sumado Corectamente Elaborado: MVA
√ Sumado por auditoria Fecha: 15-Nov-14
PM Papel Manual Revisado: MMS
! Cruce con cédula de análisis Fecha: 20-Nov-14
Saldo Confirmado
AUDITS & CONSULTING S.A.
1. Se procedió a seleccionar cualitativamente y cuantitativamente las
partidas mas relevantes, y se enviarón las respectivas cartas de confirmación
de saldos.
2. Se cotejó el saldo confirmado con el saldo según libros al 31 de
diciembre del 2013.
[d] Detalle de clientes que superan los 90 días de antigüedad:
Fuente: Selen Briones - Asistente Contable
147
Inventarios
Cédula Sumaria
A - 40
MMS
22-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Sumaria - Inventarios
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[a]
Valor %
1071 Inventario 46,603 13,953 30% 32,650
Total ∑ 46,603 ! ∑ 32,650 !
Cruce con Cédula Analítica 46,603 $ 32,650 $
Notas:
Marcas de Auditoria
∑ Suma Satisfactoria
! Cruce con hoja de trabajo de auditoria
$ Cruce con hoja de analísis
AUDITS & CONSULTING S.A.
Código Detalle Ref.Saldo al
31-Dic-13Ref.
VariaciónRef.
Saldo al
31-Dic-12Ref.
[a]
Detalle elaborado en base al balance
general proporcionado por la
Compañía.
Fuente: Ivonne Velázquez.
148
Cédula Analítica
AA - 40
MMS
23-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Analítica - Inventarios
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[b]
Valor %
107109 Mercaderias 36,844 10,169 28% 26,675 (1)
107104 Importaciones en Tránsito 10,396 3,372 32% 7,024 (2)
107957 Provision Baja De Inventarios Prod. Terminados (637) 412 0% (1,049) (3)
Total ∑ 46,603 $ ∑ 32,650 $
…Resumen…
Inventarios (1) AA - 40.2 36,844 26,675
Imp. Tránsito (2) 10,396 7,024
Provisión Baja de Inventarios (3) (637) (1,049)
Total 46,603 √ 32,650 √
Notas:
Marcas de Auditoria
∑ Suma Satisfactoria
! Cruce con hoja de trabajo de auditoria
$ Cruce con cédula de resumen
√ Sumado por auditoria
VariaciónRef.
Saldo al
31-Dic-12Ref.
[b]
Detalle elaborado en base al balance
general proporcionado por la Compañía.
Fuente: Ivonne Velázquez.
AUDITS & CONSULTING S.A.
Código Detalle Ref. Ref.Saldo al
31-Dic-13Ref.
149
Listado de Inventarios
AA - 40.1
MMS
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda. 27-Oct-14
Cédula Analítica - Inventarios - Listado de invenatrios 1/2
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[b]
Cod.
AlmacenTipo
Cod.
ProductoDescripción Cantidad
Línea de
Negocio
Grupo
inventario
Grupo de
Negocio
Costo
UnitarioPS Costo Total
Ultima
compra
Precio
Venta
GUAYAQUIL Regular 100004192 Mis Pequeñas Travesuras II 119 Pre-basica Terminado Texto 16 PS 1,959 23-May-13 21
GUAYAQUIL Regular 104101122 La Casa Del Saber Lengua Y Literatura # 2+ Cd+ Gp 90 Basica Terminado Texto 19 1,686 18-Dec-13 23
GUAYAQUIL Regular 104101137 La Casa Del Saber Matematica 39 Basica Terminado Texto 17 670 18-Dec-13 21
GUAYAQUIL Regular 104101142 La Casa Del Saber Entorno Natural Y Social 37 Pre-basica Terminado Texto 17 635 18-Dec-13 21
GUAYAQUIL Regular 104101154 La Casa Del Saber Sociales # 4 + Cd 46 Pre-basica Terminado Texto 17 795 18-Dec-13 22
GUAYAQUIL Regular 120075092 Preparacion Para Examen De Ingreso A La U-Bach # 2 67 Pre-basica Terminado Texto 19 1,282 08-Aug-13 24
GUAYAQUIL Regular 121001206 Ciencias Sociales. Tercer Año de Bachillerato Técnico 34 Bachillerato Comercial Richmond 13 441 06-Jun-13 16
GUAYAQUIL Regular 126108000 Desafios 4 Años - Relaciones Logico Matematicas. 76 Pre-basica Comercial Texto 20 1,531 26-Feb-12 25
GUAYAQUIL Regular 126406020 Mis Primeras Travesuras 100 Pre-basica Terminado Texto 18 PS 1,778 18-Dec-13 22
QUITO Regular 100004182 Magicas Travesuras B 441 Pre-basica Comercial Texto 16 PS 7,115 26-Sep-13 20
QUITO Regular 100004183 Magicas Travesuras B 69 Pre-basica Comercial Texto 16 1,114 26-Sep-13 20
QUITO Regular 100004184 Magicas Travesuras A 42 Pre-basica Comercial Texto 16 688 25-Sep-13 20
QUITO Regular 100004185 Magicas Travesuras A 47 Pre-basica Comercial Texto 16 764 25-Sep-13 20
QUITO Regular 100004186 Magicas Travesuras C 55 Pre-basica Comercial Texto 17 908 25-Sep-13 21
QUITO Regular 100004187 Magicas Travesuras C 87 Pre-basica Comercial Texto 17 1,437 25-Sep-13 21
QUITO Regular 100004192 Mis Pequeñas Travesuras II 93 Pre-basica Comercial Texto 16 1,531 23-May-13 21
QUITO Regular 100004262 Mis Primeras Travesuras 40 Pre-basica Terminado Texto 17 667 27-Oct-13 21
QUITO Regular 104101101 Los Caminos Del Saber Lenguaje 80 Pre-basica Terminado Texto 25 2,020 20-Sep-12 32
QUITO Regular 104101123 La Casa Del Saber Lengua Y Literatura # 3+ Cd+ Gp 78 Pre-basica Terminado Texto 17 1,354 18-Dec-13 22
QUITO Regular 104101135 La Casa Del Saber Matematica # 5 + Cd 51 Basica Terminado Texto 17 874 18-Dec-13 21
QUITO Regular 104101142 La Casa Del Saber Entorno Natural Y Social # 2+Cd 77 Pre-basica Terminado Texto 17 1,321 18-Dec-13 21
QUITO Regular 104101154 La Casa Del Saber Sociales # 4 + Cd 308 Pre-basica Terminado Texto 17 PS 5,326 18-Dec-13 22
QUITO Regular 126402013 Magico Ingles A 24 Basica Terminado Sistemas 17 415 18-Dec-13 22
QUITO Regular 127011001 Senderos 1 - Preescolar 5 Años 26 Basica Terminado Texto 20 528 27-Jan-13 25
Saldo Sg. Detalle al 31-Dic-13 ∑ 36,844 √
Diferencia -
Saldo Sg. Libros 36,844 !
Partidas Seleccionadas PS 16,179 AA - 40.1.1
AUDITS & CONSULTING S.A.
150
AA - 40.1
MMS
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda. 27-Oct-14
Cédula Analítica - Inventarios - Listado de invenatrios 2/2
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[b]
Notas:
Marcas de Auditoria
∑ Suma Correcta
√ Sumado por auditoria
! Cruce con saldo según libros
PS Partida Seleccionada
Firmas de Responsabilidad
Procedimiento: Elaborado: MVA
Fecha: 27-Oct-14
Revisado: MMS
Fecha: 30-Oct-14
[c] Detalle proporcionado por la Compañía al 31 de diciembre del 2013.
Fuente: Selen Briones - Asistente Contable
1. Se solicitó a la Compañía el detalle de inventario al 31 de diciembre del 2013.
2. Se procedió a cruzar el saldo según libros al 31 de diciembre del 2013.
3. Se realizó una selección a criterio profesional para la realización de la toma física.
AUDITS & CONSULTING S.A.
151
Compilación física del inventario
AA - 40.1.1
MMS
27-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Analítica - Inventarios - Compilación física del inventario
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[d]
Código del
ProductoDescripción del producto
Conteo
CompañíaDiferencia
Saldo Kárdex
al
15-Dic-13
Diferencia ConteoCosto
unitario
Valor de las
Discrepancias
del Conteo
Ref.(+)
Compras
(-)
Consumos
Saldo sg.
Mov
31-Dic-13
DiferenciaListado
31-Dic-13
Muestra de Auditoria [e] [f] [g]
100004192 Mis Pequeñas Travesuras II 119 - 119 - 119 16.46 - - - 119 - 119
126406020 Mis Primeras Travesuras 100 - 100 - 100 17.78 - - - 100 - 100
100004182 Magicas Travesuras B 441 - 441 - 441 16.13 - - - 441 - 441
104101154 La Casa Del Saber Sociales # 4 + Cd 308 - 308 - 308 17.29 - - - 308 - 308
Total Seleccionado 968 - 968 - 968 67.68 - √ - - 968 - 968
Muestra de Piso
126306008 Desafios Q Ccss 719 - 719 - 719 - - - 719 - 719
Notas:
[d] Compilación física del inventario elaborada en base a la Toma Física.
[e] Valores tomados de los Kardex. (Proporcionados por la Compañía).
[f] Conteo realizado en la toma física.
[g] Valores provenientes del listado de inventarios al 31 de diciembre del 2013.
[h] Valores provenientes de los kardex de la Compañía.
Marcas de Auditoría:
√ Sumado por auditoria Firmas de Responsabilidad:
Procedimiento: Elaborado: MVA
1. Se solicitó a la Compañía el listado de inventarios al 31-Dic-13. Fecha: 27-Oct-14
2. Se solicitó la toma fisica realizada por la firma auditora. Revisado: MMS
3. Se realizó el movimiento prospectivo . Fecha: 30-Oct-14
AUDITS & CONSULTING S.A.
Toma Física Movimiento Prospectivo de lnventario
[h]
152
Revisión del valor neto realizable - VNR
AA - 40.1.2
MMS
28-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Analítica - Análisis del Valor Neto de Realización
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[i]
Código del
ProductoDescripción del producto Ref.
Costo
Unitario
Precio de
Venta
Costo
comercialVNR Diferencia SI No
Muestra de Auditoria [j] [k] [l]
100004192 Mis Pequeñas Travesuras II 16.46 20.58 4.12 16.46 (0.00) P El precio de venta es Mayor que el VNR
126406020 Mis Primeras Travesuras 17.78 22.23 4.12 18.11 0.33 P El precio de venta es Mayor que el VNR
100004182 Magicas Travesuras B 16.13 20.17 4.12 16.05 (0.09) P El precio de venta es Mayor que el VNR
104101154 La Casa Del Saber Sociales # 4 + Cd 17.29 21.62 4.12 17.50 0.20 P El precio de venta es Mayor que el VNR
Total Seleccionado ∑ 67.68 84.60 16.48 68.12 0.44 √
Notas:
[i] Análisis VNR elaborado en base a la toma física
[j] Información obtenida del listado a la fecha señalada.
[k] Precio de venta proporcionado por la Compañía
[l] Costos de comercialización obtenidos del análisis de la Compañía
Marcas de Auditoria:
∑ Sumatoria Correcta
P Verificación Firmas de Responsabilidad:
√ Sumado por auditoria Elaborado: MVA
Procedimiento: Fecha: 28-Oct-14
Revisado: MMS
Fecha: 30-Oct-14
1. De las muestras seleccionadas en la toma fisica se procedio a realizar el análisis VNR en función a los
costos de comercialización.
AUDITS & CONSULTING S.A.
AjusteAnálisis VNR
Observación
153
Movimiento del Inventario
AA - 40.2
MMS
27-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Analítica - Análisis del Valor Neto de Realización
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[m]
Comercial Ref. Total Ref.
Saldo al 31 de diciembre del 2012 26,675 26,675 SI
Total Compras 951,925 951,925 Ventas (941,756)
Total Transferencias - - Diferencia 525 IN
Total Ventas (941,756) (941,756) Resltados (942,281) ** ERR - 20
Saldo Sg. Movimiento al 31-Dic-13 36,844 ∑ 36,844 √
Diferencia 0 0
Saldo Sg. Libros 31-Dic-13 36,844 36,844 AA - 40.1
Notas: Procedimiento:
[m]
Marcas de Auditoria: Firmas de Responsabilidad:
∑ Sumatoria Correcta
SI Saldo Inicial Elaborado: MVA
IN Saldo Inmaterial
** Cruce con cuenta de resultados (Costo) Fecha: 27-Oct-14
*** Cruce con cuenta de resultados (Baja de inventarios) Revisado: MMS
√ Sumado por auditoria Fecha: 30-Oct-14
…Cruce con Resultados…
AUDITS & CONSULTING S.A.
Descripción
Movimiento del inventario realizado en base a los
mayores proporcionados por la Compañía.
1. Se elaboró el movimiento del inventario en base a los mayores proporcionados por la
Compañía.
154
Propiedad planta y equipo
Cédula Sumaria
A - 50
MMS
22-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Sumaria - Propiedad Planta y Equipo
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[a]
Valor %
1118 Costo propiedad planta y equipo 15,045 372 2% 14,673
1200 Depreciación (2,451) (260) 11% (2,191)
Total ∑ 12,594 ! ∑ 12,482 !
Cruce con Cédula Analítica 12,594 $ 12,482 $
Notas:
Marcas de Auditoria
∑ Suma Satisfactoria
! Cruce con hoja de trabajo de auditoria
$ Cruce con hoja de analísis
AUDITS & CONSULTING S.A.
Código Detalle Ref.Saldo al
31-Dic-13Ref.
VariaciónRef.
Saldo al
31-Dic-12Ref.
[a]
Detalle elaborado en base al balance
general proporcionado por la Compañía.
Fuente: Ivonne Velázquez.
155
Cédula Analítica
AA - 50
MMS
23-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Analítica - Propiedad Planta y Equipo
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[b]
Valor %
110108 Terrenos y mejoras 8,379 - 0% 8,379 (1)
110400 Muebles , enseres y equipo de oficina 4,324 2,191 100% 2,133 (1)
110801 Equipos de computación 1,675 (295) -18% 1,970 (1)
110901 Obras en Curso 666 (1,525) -229% 2,191 (1)
111309 Dep. Equipos de computación (160) (19) 12% (141) (2)
111406 Dep. Equipos y herramientas especiales y vehículos (2,094) (237) 100% (1,857) (2)
111901 Depreciación Ajuste (196) (3) 2% (193) (2)
Total ∑ 12,594 $ ∑ 12,482 $
…Resumen…
Costo (1) AA - 50.1 15,044 14,673
Depreciación (2) AA - 50.2 (2,450) (2,191)
Total 12,594 √ 12,482 √
Notas:
Marcas de Auditoria
∑ Suma Satisfactoria
! Cruce con hoja de trabajo de auditoria
$ Cruce con cédula de resumen
√ Sumado por auditoria
AUDITS & CONSULTING S.A.
Código Detalle Ref. Ref.Saldo al
31-Dic-13Ref.
VariaciónRef.
Saldo al
31-Dic-12Ref.
[b]
Detalle elaborado en base al balance general
proporcionado por la Compañía.
Fuente: Ivonne Velázquez.
156
Movimiento de propiedad planta y equipo – Costo
AA - 50.1MMS
23-Oct-141/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Analítica - Movimiento Propiedad Planta y Equipo
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[c]
Saldo al 31 de diciembre del 2012 8,379 2,133 1,970 2,191 14,673 SI
Adiciones - - 839 810 1,649
Bajas - (1,134) (144) (1,278)
Transferencias - 2,191 - (2,191) -
Saldo según mov. al 31-Dic-13 ∑ 8,379 4,324 1,675 666 15,044 √
Dirferencia - - - - - IN
Saldo sg. Libros al 31-Dic-13 8,379 4,324 1,675 666 15,044 !
Notas:
Procedimiento:
Marcas de Auditoria
∑ Suma Satisfactoria Firmas de Responsabilidad:
! Cruce con la cédula Análitica Elaborado: MMSMVA
SI Saldo Incial Fecha: 23-Oct-14
IN Saldo Inmaterial Revisado: MMS
√ Sumado por auditoria Fecha: 30-Oct-14
Ref.Total
[c]
Equipos De
Computacion
Obras en
Curso
Detalle elaborado en base al balance general proporcionado por la Compañía.
Fuente: Ivonne Velázquez.
1. Se realizó el movimiento del costo de propiedad planta y equipo.
2. Se procedió a cruzar el saldo del movimiento con el saldo según libros al 31 de
diciembre del 2013.
AUDITS & CONSULTING S.A.
Detalle Ref. TerrenosMuebles,
Enseres de
157
4.2.3. Pasivos
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar
Cedula Sumaria
P - 10
MMS
22-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Sumaria - Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[a]
Valor %
2120 Cuentas por pagar Nacionales y del exterior (35,660) (11,175) 31% (24,485)
2153 Derechos De Autor Por Pagar (1,231) (918) 75% (313)
2154 Provisiones (276) 4,110 -1489% (4,386)
2156 Otras cuentas por Pagar (730) (761) 104% 31
Total ∑ (37,897) ! ∑ (29,153) !
Cruce con Cédula Analítica (37,897) $ (29,153) $
Notas:
Marcas de Auditoria
∑ Suma Satisfactoria
! Cruce con hoja de trabajo de auditoria
$ Cruce con hoja de analísis
AUDITS & CONSULTING S.A.
Código Detalle Ref.Saldo al
31-Dic-13Ref.
VariaciónRef.
Saldo al
31-Dic-12Ref.
[a]
Detalle elaborado en base al balance
general proporcionado por la Compañía.
Fuente: Ivonne Velázquez.
158
Cédula Analítica
PP - 10
MMS
23-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Analítica - Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[b]
Valor %
211101 Cuentas por pagar aliadas (35,660) (11,175) 31% (24,485) (1)
212001 Provisiones (276) 4,110 -1489% (4,386) (3)
212002 Cuentas por pagar derechos de autor (1,231) (918) 75% (313) (2)
215302 Otras cuentas por pagar (869) (605) 70% (264) (4)
215414 Ajuste por diferencial cambiario [c] 139 (156) -112% 295 (4)
Total ∑ (37,897) $ ∑ (29,153) $
…Resumen…
Proveedores Locales (1) PP - 10.1 (35,660) (24,485)
Derechos de Autor (2) PP - 10.2 (1,231) (313)
Provisiones (3) (276) (4,386)
Otras Cuentas Por Pagar (4) (730) 31 IN
Total (37,897) √ (29,153) √
Notas: Marcas de Auditoria
∑ Suma Satisfactoria
! Cruce con hoja de trabajo de auditoria
$ Cruce con cédula de resumen
√ Sumado por auditoria
IN Saldo Inmaterial
Firmas de Responsabilidad:
Elaborado: MVA
Fecha: 23-Oct-14
Revisado: MMS
Fecha: 30-Oct-14
[c]Corresponde a ajustes registrados debido a cuentas por
pagar por compras al exterior.
VariaciónRef.
Saldo al
31-Dic-12Ref.
Detalle elaborado en base al balance general proporcionado
por la Compañía.
Fuente: Ivonne Velázquez.
AUDITS & CONSULTING S.A.
Código Detalle Ref. Ref.Saldo al
31-Dic-13Ref.
[b]
159
Base de proveedores
PP - 10.1
MVA
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda. 23-Oct-14
Cédula Analítica - Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar 1/2
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[c]
Fecha
registro
Tipo
documento
Nº documento
externoNº proveedor
Grupo
ContableNombre Proveedor Descripción Ref
Importe
pendienteRef
17-Jan-12 8471 000109 212001 Aguilar, Altea, Taurus,Alfaguara Argentina Cxp Proveedores Del Exterior Arp15 (274)
17-Jul-13 Factura 9304 008398 212001 Alfaguara Grupo Editorial, S.L.U. Der. Autor Rae 01/12/2013 Al 31/05/2014 Vd00007000 (172)
11-Oct-13 Factura 9395 003554 212001 Dagata S.A. Pasaje Philippe Vergnaud Fg (525)
17-Jan-12 0000808 001926 212001 Librería Española Cxp Proveedores Del Exterior Arp15 (661)
17-Jan-12 0001485 001926 212001 Librería Española Cxp Proveedores Del Exterior Arp15 (491)
17-Jan-12 000034 003256 212001 Librería Española Cxp Proveedores Del Exterior Arp15 (4,867)
17-Jan-12 000058 003256 212001 Librería Española Cxp Proveedores Del Exterior Arp15 (2,688)
16-Jan-13 Factura U2-28679 007264 212001 Librería Española Cxp Proveedores Del Exterior Arp15 (1,753)
22-Jan-13 Factura U2-28602-U2-28685007264 212001 Librería Española Cxp Proveedores Del Exterior Arp15 (105)
23-Oct-13 Factura 4354040148 000076 212001 Richmond Publishing, S.A. De C.V. ( Mex) Richmond (661)
5-Nov-13 Factura FX41000010 000108 212001 Librería Española Richmond (2,825)
18-Apr-13 Factura 219-0025365 002109 212001 Librería Española Richmond (8,177)
23-Sep-13 Factura 27151 002109 212001 Libresa Richmond (5,574)
17-Jan-12 000087127 001928 212001 Libresa Richmond (108)
24-Apr-12 Factura U2-17383 001928 212001 Libresa Richmond (3,209)
13-Nov-13 Factura 2161 004994 211101 Alex Javier Pozo Menendez Llaves Digitales Compartir (3,569)
Total Detalle de proveedores locales ∑ (35,660) √
Diferencia 0
Saldo Sg. Libros al 31-Dic-13 (35,660) !
Proveedor PS Valor Ref.
Librería Española PS (21,567) PP - 10.1.1
Libresa (8,892)
Alex Javier Pozo Menendez (3,569)
Richmond Publishing, S.A. De C.V. ( Mex) (661)
Dagata S.A. (525)
Aguilar, Altea, Taurus,Alfaguara Argentina (274)
Alfaguara Grupo Editorial, S.L.U. (172)
∑ (35,660) √
AUDITS & CONSULTING S.A.
160
PP - 10.1
MVA
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda. 23-Oct-14
Cédula Analítica - Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar 2/2
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[c]
Notas:
Procedimiento:
Marcas de Auditoria Firmas de Responsabilidad:
∑ Suma Satisfactoria Elaborado: MVA
! Cruce con hoja de trabajo de auditoria Fecha: 23-Oct-14
√ Sumado por auditoria Revisor: MMS
Fecha: 30-Oct-14
1. Se solicitó a la Compañía el detalle de proveedores por factura.
2. Se realizó una selección a criterio profesional para el envio de confirmaciones.
[c]
Detalle elaborado en base al listado de proveedores, información
proporcionada por la compañía.
Fuente: Ivonne Velázquez.
AUDITS & CONSULTING S.A.
161
Test de confirmaciones
PP - 10.1.1
MMS
23-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Analítica - Confirmaciones
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[d]
Librería Española (21,567) (0) (21,567) PM PP - 10.1
Total ∑ (21,567) (21,567) √
Notas:
Marcas de Auditoria
∑ Suma Satisfactoria
! Cruce con hoja de trabajo de auditoria
√ Sumado por auditoria
PM Papel Manual
IN Saldo Inmaterial
Procedimiento: Firmas de Responsabilidad:
Elaborado: MVA
Fecha: 23-Oct-14
Revisado: MMS
Fecha: 30-Oct-14
AUDITS & CONSULTING S.A.
Ref.Saldo al
31-Dic-13
1. Se procedió al envió de confirmaciones a
proveedores.
2. Se procedió a cruzar las respuestas de las
confirmaciones enviadas al 31 de diciembre del
Ref.
[d]
Detalle elaborado en base a la selección
realizada para el envio de
confirmaciones.
Detalle DiferenciaSaldo al
confirmado
162
Confirmación de saldos recibida (Proveedores)
PM PP - 10.1
MVA
AUDITS & CONSULTING S.A. 25-Oct-14
Contadores públicos Autorizados 1/1
Telf. 335-0418 / 335-0347
Atención:
Marlene Salazar
Auditores Independientes
Saldo por cobrar:
Librería Española (21,567.00)
Atentamente:
Jazmin Reyes
En respuesta a la solicitud de confirmación de saldo de Representaciones Educativas Salazar Cia.
Ltda. les confirmamos la siguiente información con corte al 31 de dicembre del 2013.
163
Revisión de derechos de autor - Listado
PP - 10.2
MMS
27-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Analítica - Derechos de autor por pagar
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[e]
Nº documento
Fecha
registro
Nº documento
externo Nº cuenta
Nombre
cuentaDescripción Ref. Importe Ref.
CFR-009350 18-May-13 41662 564 453600 Coedicion Y Der. Autor Derechos De Autor Segundo Semestre Rrodas (585)
CFR-009353 18-May-13 41662 3598 453600 Coedicion Y Der. Autor Derechos De Autor 2013 Galo Silva (215)
CFR-009452 13-Sep-13 41666 251 453600 Coedicion Y Der. Autor Der. Autor Segundo Semestre 2013 Maria De Los Ange (431)
Total Sg. Detalle 31-Dic-14 ∑ (1,231) √
Diferencia 0
Total Sg. Libros al 31-Dic-13 (1,231) !
Notas:
Procedimiento: Marcas de Auditoria Firmas de Responsabilidad:
∑ Suma Satisfactoria Elaborado: MVA
! Cruce con hoja de trabajo de auditoria Fecha: 27-Oct-14
√ Sumado por auditoria Revisado: MMS
Fecha: 30-Oct-14
Dim Linea_Negocio
Detalle elaborado en base los derechos de autor proporcionados por la compañía al 31 de
diciembre del 2013.
Fuente: Ivonne Velázquez.
[e]
AUDITS & CONSULTING S.A.
1. Se solicitó a la Compañía el detalle de las cuentas por pagar correspondientes a derechos de autor.
2. Se realizó una selección a criterio profesional (cualitativa y cuantitativamente).
3. De la muestra seleccionada se procede a solicitar la documentación a la Compañía, con el objetivo de
realizar una revisión.
164
Revisión de Derechos de autor
PP - 10.2
MMS
27-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Analítica - Derechos de autor por pagar
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[f]
Nº
doc.
Fecha
registro
Nº
doc. Descripción
Dim
Linea_NegocioRef.
ImporteRef. Número Fecha Proveedor Descripción
Subtotal
12%Total Si No
CFR-
00936
4
23-Jan-14 550Der. Autor Segundo
Semestre Maria Fernanda03_Eegg_Infyjuv (585) 001-001-00568 16-Jul-14
Heredia Pacheco
Maria Fernanda
Derechos de autor
segundo semestre 2014585 585 Si
CFR-
01191
2
26-May-14 9248Derechos De Autor/
000010001402_Idio_Ing_00_Ing (215) 001-001-09248 26-May-14 Richmond Publishing Derechos de autor 215 215 Si
CFR-
01323
3
22-Jul-14 568
Der. Autor Enero A Junio
2014 Maria Fernanda
Hered
06_Infjuv_Presc (431) 001-001-00550 22-Jan-14Heredia Pacheco
Maria Fernanda
Derechos de autor
segundo semestre 2013431 431 Si
Total Partidas Seleccionadas ∑ (1,231) √ PP - 10.2
No seleccionadas (0)
Total Derechos de Autor (1,231) ! PP - 10
Notas:
Marcas de Auditoria Procedimiento: Firmas de responsabilidad:
∑ Suma Satisfactoria Elaborado: MVA
! Cruce con Céluda analitica Fecha: 30-Oct-14
√ Sumado por auditoria Revisado: MMA
Fecha: 5-Nov-14
Incluido Correctamente
1. De la muestra seleccionada, se procedió con la revisión de la documentación soporte
solicitada a la compañía, no se ha identificado observaciones.
[f]
Detalle elaborado en base a la documentación soporte solicitada para la
revisión de los derechos de autor.
Fuente: Ivonne Velázquez.
AUDITS & CONSULTING S.A.
Factura
165
Obligaciones Acumuladas
Cédula Sumaria
P - 20
MMS
22-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Sumaria - Obligaciones acumuladas
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[a]
Valor %
2120 Sueldos por pagar - - #DIV/0! -
2153 15% Participación Trabajadores (11,116) (971) 9% (10,145)
2154 IESS por Pagar (120) (64) 53% (56)
2156 Beneficios Sociales (202) 209 -103% (411)
Total ∑ (11,438) ! ∑ (10,612) !
-
Cruce con Cédula Analítica (11,438) $ (10,612) $
Notas:
Marcas de Auditoria Firmas de Responsabilidad:
∑ Suma Satisfactoria Elaborado: MMS
! Cruce con hoja de trabajo de auditoria Fecha: 22-Oct-14
$ Cruce con hoja de analísis Revisado: AC
Fecha: 30-Oct-14
VariaciónRef.
Saldo al
31-Dic-12Ref.
[a]
Detalle elaborado en base al balance
general proporcionado por la
Compañía.
Fuente: Ivonne Velázquez.
AUDITS & CONSULTING S.A.
Código Detalle Ref.Saldo al
31-Dic-13Ref.
166
Cédula Analítica
PP - 20
MMS
23-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Analítica - Obligaciones Acumuladas
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[b]
Valor %
215112 Préstamos empleados -
215210 15% Particip.Utilidades Emplea (11,116) (971) 100% (10,145) (1)
216100 Aporte del IESS 21.6% (87) (65) 75% (22) (3)
216500 Compensaciones Especiales (177) 113 0% (290) (2)
216518 Provisión Vacaciones Empleados (25) 96 0% (121) (2)
216550 Fondo De Reserva (33) 1 0% (34) (4)
Total ∑ (11,438) $ ∑ (10,612) $
…Resumen…
Participación trabajadores (1) PP - 20.1 (11,116) (10,145)
Beneficios sociales (2) (202) ** (411)
Aportes IESS (3) (87) * (22)
Fondos de reserva (4) (33) (34)
Total (11,438) √ (10,612) √
Notas:
Marcas de Auditoria Firmas de Responsabilidad:
∑ Suma Satisfactoria Elaborado: MMS
! Cruce con hoja de trabajo de auditoria Fecha: 22-Oct-14
$ Cruce con cédula de resumen Revisado: AC
√ Sumado por auditoria Fecha: 30-Oct-14
IN Saldo Inmaterial
AUDITS & CONSULTING S.A.
Código Detalle Ref. Ref.Saldo al
31-Dic-13Ref.
VariaciónRef.
Saldo al
31-Dic-12Ref.
[b]
Detalle elaborado en base al balance general
proporcionado por la Compañía.
Fuente: Ivonne Velázquez.
167
Movimiento de Participación Trabajadores
PP - 20.1
MVA
23-Nov-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Analítica - Movimiento Paticipación Trabajadores
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[b]
Detalle Ref. Valor Ref.
Saldo Sg. Libros al 31-Dic-12 (10,145) SI
Provisión ∑ (11,116)
Provisión (11,166)
Ajuste 50
Pago 8,157
Reclasificación 1,988
Total Movimiento al 31-Dic-13 ∑ (11,116) √
Diferencia 0
Saldo Sg. Libros al 31-Dic-13 (11,116) PP - 20
…Cruce con Resultados…
Gasto Participación Trabajadores 11,116 ERR-30
Procedimiento: Firmas de Responsabilidad:
Elaborado: MVA
Fecha: 23-Nov-14
Revisado: MMS
Fecha: 30-Nov-14
AUDITS & CONSULTING S.A.
Se realizó el movimiento de la participación a trabajadores,
elaborada en base a la información proporcionada por la
Compañía con corte al 31 de diciembre del 2013
168
4.2.4. Patrimonio
Patrimonio
Cédula Sumaria
PT - 10
MMS
22-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Sumaria - Patrimonio
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[a]
Valor %
2120 Capital Social (94,603) - 0% (94,603)
2153 Reservas (18,603) (4,617) 25% (13,986)
2156 Empleados por pagar 115 (178) -155% 293
Utilidad del Ejercicio (50,071) (46,164)
Total ∑ (163,162) ! ∑ (154,460) !
Cruce con Cédula Analítica (163,162) $ (154,460) $
Notas:
Marcas de Auditoria
∑ Suma Satisfactoria Firmas de Responsabilidad:
! Cruce con hoja de trabajo de auditoria Elaborado: MMS
$ Cruce con hoja de analísis Fecha: 22-Oct-14
Revisado: AC
Fecha: 30-Oct-14
VariaciónRef.
Saldo al
31-Dic-12Ref.
[a]
Detalle elaborado en base al balance general
proporcionado por la Compañía.
Fuente: Ivonne Velázquez.
AUDITS & CONSULTING S.A.
Código Detalle Ref.Saldo al
31-Dic-13Ref.
169
Cédula Analítica
PTT - 10
MMS
23-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Analítica - Patrimonio
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[b]
Valor %
241105 Capital Sociales (94,602) - 0% (94,602) (1)
244015 Capital Sociales - Aumento capital (1) - 0% (1) (1)
245020 Reserva Legal (18,603) (4,617) 25% (13,986) (2)
245100 Utilidades Retenidas (300) (299) 100% (1) (3)
246026 Ajustes Implementación NIIF Años Anteriores 415 121 29% 294 (3)
246030 Utilidad del Ejercicio (50,071) (3,907) 8% (46,164) (4)
Total ∑ (163,162) $ ∑ (154,460) $
…Resumen…
Capital Social (1) (94,603) (94,603)
Reserva Legal (2) (18,603) (13,986)
Resultados Acumulados (3) 115 293
Utilidad del Ejercicio (4) (50,071) (46,164)
Total (163,162) √ (154,460) √
Notas:
Marcas de Auditoria
∑ Suma Satisfactoria
! Cruce con hoja de trabajo de auditoria Firmas de Responsabilidad:
$ Cruce con cédula de resumen Elaborado: MVA
√ Sumado por auditoria Fecha: 23-Oct-14
IN Saldo Inmaterial Revisado: MMS
Fecha: 30-Oct-14
AUDITS & CONSULTING S.A.
Ref.
[b]
PTT - 10.1
Ref.Saldo al
31-Dic-12Ref.
VariaciónCódigo Detalle Ref. Ref.
Saldo al
31-Dic-13
Detalle elaborado en base al balance general
proporcionado por la Compañía.
Fuente: Ivonne Velázquez.
170
Resumen Acta de la Junta General Ordinaria Universal de Accionistas
AUDITS & CONSULTING S.A.
Fecha: 24 de Octubre del 2014
Para: Archivo de Auditoría de Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda.
De: Marlene Salazar (Senior del Compromiso)
Asunto: Resumen - Acta de la Junta General de Accionistas.
Efectuamos la revisión de las Actas de Juntas de Accionistas efectuadas en el año 2013 observamos
que los eventos tratados y las decisiones tomadas reflejadas en los estados financieros. La
información fue proporcionada por Ángel Salazar- Gerente Financiero.
ACTA DE JUNTA GENERAL ORDINARIA UNIVERSAL DE ACCIONISTAS
Fecha Resumen
27 DE MARZO
DEL 2013
En la ciudad de Quito, en las oficinas situadas en las oficinas de la
Compañía, se encuentra presente el Sr. Ángel Estuardo Salazar, quien es
representante legal de la Compañía Representaciones Educativas Salazar
Cía. Ltda. Accionista del 98% del Capital Suscrito. También se encuentran
presentes los señores Galo Rigoberto Salazar - Presidente, Eva Salazar
Cando - Secretario AD-HOC y Graciela Ivonne Velázquez -Gerente
Financiera de la compañía.
El Gerente General informo que durante el año 2012, la Compañía genero
una utilidad de US$ 46,164. La decisión de los accionistas con respecto a
las utilidades liquidas generadas en el 2012 por una unanimidad fueron :
La utilidad neta según libros al 31 de diciembre del 2012, refleja un valor
de US$46,164, el valor sobre el cual la Junta General de Accionistas
decidió repartir US$41,249.
171
Movimiento del Patrimonio
PTT - 10.1
MMS
23-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Analítica - Patrimonio
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[b]
Capital SocialReservas
Legales
Util. (Perdida)
Ej. Anteriores
241105 245100 246030
Saldo al 31-Dec-12 (94,603) (13,986) 293 (46,164) (154,460) SI
Utilidades Retenidas - - (46,164) 46,164 -
Utilidad del ejercicio 2013 - - - (50,071) (50,071)
Pago de Dividendos - - 41,249 - 41,249
Transferencias - (4,616) 4,616 - -
Otro Resultado Integral - - 120 - 120
Saldo Sg. movimiento al 31-Dic-13 ∑ (94,603) (18,602) 114 (50,071) (163,162) √
Diferencia - 1 (1) - -
Saldo Sg. Libros al 31-Dic-13 (94,603) (18,603) 115 (50,071) (163,162)
Notas:
Marcas de Auditoria Firmas de Responsabilidad:
∑ Suma Satisfactoria Elaborado: MVA
√ Sumado por auditoria Fecha: 23-Oct-14
SI Saldo Inicial Revisado: MMS
Fecha: 30-Oct-14
[b]
Detalle elaborado en base al balance general
proporcionado por la Compañía.
Fuente: Ivonne Velázquez.
AUDITS & CONSULTING S.A.
Total Ref.Ref.DetalleUtilidad del
Ejercicio
172
4.2.5. Resultados
Ingresos
Cédula Sumaria
ER - 10
MMS
22-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Sumaria - Ingresos
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[a]
Valor %
3110 Ingresos (1,073,178) (66,063) 6% (1,007,115)
3210 Devoluciones 423 (18) -4% 441
3410 Descuentos 19,683 (7,503) -38% 27,186
Total ∑ (1,053,072) ! ∑ (979,488) !
Cruce con Cédula Analítica (1,053,072) $ (979,488) $
Notas:
Marcas de Auditoria
∑ Suma Satisfactoria Firmas de Responsabilidad:
! Cruce con hoja de trabajo de auditoria Elaborado: MMS
$ Cruce con hoja de analísis Fecha: 22-Oct-14
Revisado: AC
Fecha: 30-Oct-14
VariaciónRef.
Saldo al
31-Dic-12Ref.
[a]
Detalle elaborado en base al balance
general proporcionado por la Compañía.
Fuente: Ivonne Velázquez.
AUDITS & CONSULTING S.A.
Código Detalle Ref.Saldo al
31-Dic-13Ref.
173
Cédula Analítica
ERR - 10
MMS
23-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Analítica - Ingresos
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[b]
Valor %
311001 Ventas (1,077,300) (70,185) 7% (1,007,115) (1)
321001 Incentivos Comerciales 4,122 4,122 100% - (4)
331001 Devolucion En Ventas 423 (18) -4% 441 (3)
341001 Descuento En Ventas 19,683 (7,503) -38% 27,186 (3)
Total ∑ (1,053,072) $ ∑ (979,488) $
…Resumen…
Ventas Productos (1) ERR - 10.1 (1,077,300) (1,007,115)
Devoluciones Y Descuentos (3) 20,106 27,627
Incentivos Comerciales (4) 4,122 -
Total (1,053,072) √ (979,488) √
…Cruce base de Facturación..
(a) ERR - 10.1 (1,053,072)
Notas:
Marcas de Auditoria
∑ Suma Satisfactoria
! Cruce con hoja de trabajo de auditoria Firmas de Responsabilidad:
$ Cruce con cédula de resumen Elaborado: MVA
√ Sumado por auditoria Fecha: 23-Oct-14
IN Saldo Inmaterial Revisado: MMS
Fecha: 30-Oct-14
VariaciónRef.
Saldo al
31-Dic-12Ref.
[b]
AUDITS & CONSULTING S.A.
Código Detalle Ref. Ref.Saldo al
31-Dic-13Ref.
Detalle elaborado en base al balance general
proporcionado por la Compañía.
Fuente: Ivonne Velázquez.
174
Prueba de detalle de ingresos
ERR - 10.1
MMS
30-Oct-14
1/4
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Prueba de Detalle de Ingresos
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[c]
[d] [e]
Factura FACGYE1-000011 Pedido PEDGYE1-000026 3-Jan-13 08512 353 001-002-00026 3-Jan-13 353 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000012 Pedido PEDGYE1-000028 6-Jan-13 08513 636 001-002-00028 6-Jan-13 636 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000029 Pedido PEDGYE1-000051 4-Feb-13 08530 2,615 001-002-00051 4-Feb-13 2,615 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000030 Pedido PEDGYE1-000052 5-Feb-13 08531 475 001-002-00052 5-Feb-13 475 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000031 Pedido PEDGYE1-000053 10-Feb-13 08532 929 001-002-00053 10-Feb-13 929 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000032 Pedido PEDGYE1-000054 11-Feb-13 08533 1,096 001-002-00054 11-Feb-13 1,096 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000033 Pedido PEDGYE1-000055 12-Feb-13 08534 774 001-002-00055 12-Feb-13 774 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000034 Pedido PEDGYE1-000057 13-Feb-13 08535 618 001-002-00057 13-Feb-13 618 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000035 Pedido PEDGYE1-000058 14-Feb-13 08536 601 001-002-00058 14-Feb-13 601 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000036 Pedido PEDGYE1-000059 17-Feb-13 08537 1,154 001-002-00059 17-Feb-13 1,154 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000037 Pedido PEDGYE1-000060 20-Feb-13 08538 495 001-002-00060 20-Feb-13 495 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000038 Pedido PEDGYE1-000061 21-Feb-13 08539 1,877 001-002-00061 21-Feb-13 1,877 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000039 Pedido PEDGYE1-000062 22-Feb-13 08540 4,291 001-002-00062 22-Feb-13 4,291 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000043 Pedido PEDGYE1-000067 7-Mar-13 08544 1,378 001-002-00067 7-Mar-13 1,378 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000044 Pedido PEDGYE1-000068 8-Mar-13 08545 1,733 001-002-00068 8-Mar-13 1,733 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000045 Pedido PEDGYE1-000069 11-Mar-13 08546 596 001-002-00069 11-Mar-13 596 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000050 Pedido PEDGYE1-000074 19-Mar-13 08551 4,195 001-002-00074 19-Mar-13 4,195 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000051 Pedido PEDGYE1-000075 20-Mar-13 08552 2,602 001-002-00075 20-Mar-13 2,602 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000052 Pedido PEDGYE1-000076 21-Mar-13 08553 458 001-002-00076 21-Mar-13 458 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000054 Pedido PEDGYE1-000078 23-Mar-13 08555 3,477 001-002-00078 23-Mar-13 3,477 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000055 Pedido PEDGYE1-000079 24-Mar-13 08556 1,033 001-002-00079 24-Mar-13 1,033 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000057 Pedido PEDGYE1-000081 31-Mar-13 08558 3,748 001-002-00081 31-Mar-13 3,748 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000058 Pedido PEDGYE1-000082 1-Apr-13 08559 5,209 001-002-00082 1-Apr-13 5,209 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000059 Pedido PEDGYE1-000084 2-Apr-13 08560 2,052 001-002-00084 2-Apr-13 2,052 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000060 Pedido PEDGYE1-000085 5-Apr-13 08561 310 001-002-00085 5-Apr-13 310 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000061 Pedido PEDGYE1-000086 8-Apr-13 08562 2,817 001-002-00086 8-Apr-13 2,817 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000062 Pedido PEDGYE1-000087 9-Apr-13 08563 3,576 001-002-00087 9-Apr-13 3,576 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000063 Pedido PEDGYE1-000088 10-Apr-13 08564 3,041 001-002-00088 10-Apr-13 3,041 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000064 Pedido PEDGYE1-000089 13-Apr-13 08565 7,310 001-002-00089 13-Apr-13 7,310 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000068 Pedido PEDGYE1-000093 17-Apr-13 08569 7,929 001-002-00093 17-Apr-13 7,929 P P Ninguna
Revisión Sg. Auditoria
Ref.Fecha Valor Autorizado Recibido ObservacionesRef. No. Factura
AUDITS & CONSULTING S.A.
Tipo
Docum.No. Documento Descripcion
Fecha
Registro
No. Comprob.
FiscalImporte
175
ERR - 10.1
MMS
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda. 30-Oct-14
Prueba de Detalle de Ingresos 2/4
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[c]
[d] [e]
Factura FACGYE1-000069 Pedido PEDGYE1-000094 18-Apr-13 08570 7,458 001-002-00094 18-Apr-13 7,458 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000070 Pedido PEDGYE1-000095 19-Apr-13 08571 3,625 001-002-00095 19-Apr-13 3,625 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000071 Pedido PEDGYE1-000096 22-Apr-13 08572 559 001-002-00096 22-Apr-13 559 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000076 Pedido PEDGYE1-000104 29-Apr-13 08577 6,048 001-002-00104 29-Apr-13 6,048 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000077 Pedido PEDGYE1-000106 30-Apr-13 08578 4,399 001-002-00106 30-Apr-13 4,399 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000078 Pedido PEDGYE1-000116 1-May-13 08579 4,248 001-002-00116 1-May-13 4,248 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000079 Pedido PEDGYE1-000117 2-May-13 08580 7,085 001-002-00117 2-May-13 7,085 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000080 Pedido PEDGYE1-000118 5-May-13 08581 2,613 001-002-00118 5-May-13 2,613 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000081 Pedido PEDGYE1-000119 6-May-13 08582 7,178 001-002-00119 6-May-13 7,178 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000082 Pedido PEDGYE1-000120 7-May-13 08583 4,153 001-002-00120 7-May-13 4,153 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000083 Pedido PEDGYE1-000121 8-May-13 08584 905 001-002-00121 8-May-13 905 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000090 Pedido PEDGYE1-000130 18-May-13 08591 839 001-002-00130 18-May-13 839 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000104 Pedido PEDGYE1-000149 5-Jun-13 08605 780 001-002-00149 5-Jun-13 780 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000105 Pedido PEDGYE1-000150 6-Jun-13 08606 5,636 001-002-00150 6-Jun-13 5,636 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000106 Pedido PEDGYE1-000151 7-Jun-13 08607 6,520 001-002-00151 7-Jun-13 6,520 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000107 Pedido PEDGYE1-000152 8-Jun-13 08608 5,787 001-002-00152 8-Jun-13 5,787 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000108 Pedido PEDGYE1-000153 9-Jun-13 08609 10,924 001-002-00153 9-Jun-13 10,924 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000113 Pedido PEDGYE1-000158 16-Jun-13 08614 5,388 001-002-00158 16-Jun-13 5,388 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000114 Pedido PEDGYE1-000159 17-Jun-13 08615 2,351 001-002-00159 17-Jun-13 2,351 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000115 Pedido PEDGYE1-000160 20-Jun-13 08616 1,206 001-002-00160 20-Jun-13 1,206 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000116 Pedido PEDGYE1-000161 21-Jun-13 08617 241 001-002-00161 21-Jun-13 241 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000117 Pedido PEDGYE1-000163 22-Jun-13 08618 3,147 001-002-00163 22-Jun-13 3,147 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000127 Pedido PEDGYE1-000175 3-Jul-13 08628 9,267 001-002-00175 3-Jul-13 9,267 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000128 Pedido PEDGYE1-000176 5-Jul-13 08629 374 001-002-00176 5-Jul-13 374 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000132 Pedido PEDGYE1-000181 11-Jul-13 08633 820 001-002-00181 11-Jul-13 820 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000133 Pedido PEDGYE1-000182 12-Jul-13 08634 1,237 001-002-00182 12-Jul-13 1,237 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000134 Pedido PEDGYE1-000187 14-Jul-13 08635 5,818 001-002-00187 14-Jul-13 5,818 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000135 Pedido PEDGYE1-000188 15-Jul-13 08636 2,069 001-002-00188 15-Jul-13 2,069 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000136 Pedido PEDGYE1-000189 16-Jul-13 08637 890 001-002-00189 16-Jul-13 890 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000137 Pedido PEDGYE1-000190 17-Jul-13 08638 3,455 001-002-00190 17-Jul-13 3,455 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000138 Pedido PEDGYE1-000191 21-Jul-13 08639 4,428 001-002-00191 21-Jul-13 4,428 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000139 Pedido PEDGYE1-000192 25-Jul-13 08640 5,038 001-002-00192 25-Jul-13 5,038 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000140 Pedido PEDGYE1-000193 30-Jul-13 08641 799 001-002-00193 30-Jul-13 799 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000141 Pedido PEDGYE1-000194 31-Jul-13 08642 619 001-002-00194 31-Jul-13 619 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000142 Pedido PEDGYE1-000195 1-Aug-13 08643 860 001-002-00195 1-Aug-13 860 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000143 Pedido PEDGYE1-000197 2-Aug-13 08644 1,112 001-002-00197 2-Aug-13 1,112 P P Ninguna
Ref.Tipo
Docum.
Revisión Sg. Auditoria
Ref.No. Documento Descripcion Valor Autorizado Recibido Observaciones
AUDITS & CONSULTING S.A.
Importe No. Factura FechaFecha
Registro
No. Comprob.
Fiscal
176
ERR - 10.1
MMS
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda. 30-Oct-14
Prueba de Detalle de Ingresos 3/4
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[c]
[d] [e]
Factura FACGYE1-000144 Pedido PEDGYE1-000198 4-Aug-13 08645 709 001-002-00198 4-Aug-13 709 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000145 Pedido PEDGYE1-000199 12-Aug-13 08646 1,316 001-002-00199 12-Aug-13 1,316 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000146 Pedido PEDGYE1-000202 13-Aug-13 08647 1,909 001-002-00202 13-Aug-13 1,909 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000147 Pedido PEDGYE1-000203 14-Aug-13 08648 530 001-002-00203 14-Aug-13 530 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000148 Pedido PEDGYE1-000206 21-Aug-13 08649 2,718 001-002-00206 21-Aug-13 2,718 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000149 Pedido PEDGYE1-000208 22-Aug-13 08650 685 001-002-00208 22-Aug-13 685 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000153 Pedido PEDGYE1-000220 30-Aug-13 08654 816 001-002-00220 30-Aug-13 816 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000154 Pedido PEDGYE1-000221 31-Aug-13 08655 33,650 001-002-00221 31-Aug-13 33,650 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000155 Pedido PEDGYE1-000222 1-Sep-13 08656 49,657 001-002-00222 1-Sep-13 49,657 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000158 Pedido PEDGYE1-000225 12-Sep-13 08659 2,403 001-002-00225 12-Sep-13 2,403 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000159 Pedido PEDGYE1-000226 13-Sep-13 08660 8,831 001-002-00226 13-Sep-13 8,831 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000163 Pedido PEDGYE1-000230 18-Sep-13 08664 3,179 001-002-00230 18-Sep-13 3,179 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000165 Pedido PEDGYE1-000234 24-Sep-13 08666 2,167 001-002-00234 24-Sep-13 2,167 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000166 Pedido PEDGYE1-000235 25-Sep-13 08667 6,357 001-002-00235 25-Sep-13 6,357 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000168 Pedido PEDGYE1-000236 30-Sep-13 08669 10,950 001-002-00236 30-Sep-13 10,950 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000169 Pedido PEDGYE1-000238 1-Oct-13 08670 12,956 001-002-00238 1-Oct-13 12,956 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000170 Pedido PEDGYE1-000239 2-Oct-13 08671 16,454 001-002-00239 2-Oct-13 16,454 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000174 Pedido PEDGYE1-000243 15-Oct-13 08675 3,249 001-002-00243 15-Oct-13 3,249 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000175 Pedido PEDGYE1-000244 16-Oct-13 08676 8,397 001-002-00244 16-Oct-13 8,397 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000176 Pedido PEDGYE1-000245 17-Oct-13 08677 6,568 001-002-00245 17-Oct-13 6,568 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000181 Pedido PEDGYE1-000255 23-Oct-13 08682 446 001-002-00255 23-Oct-13 446 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000182 Pedido PEDGYE1-000256 24-Oct-13 08683 8,881 001-002-00256 24-Oct-13 8,881 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000183 Pedido PEDGYE1-000258 25-Oct-13 08684 12,702 001-002-00258 25-Oct-13 12,702 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000184 Pedido PEDGYE1-000259 27-Oct-13 08685 9,426 001-002-00259 27-Oct-13 9,426 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000188 Pedido PEDGYE1-000263 31-Oct-13 08689 6,239 001-002-00263 31-Oct-13 6,239 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000189 Pedido PEDGYE1-000265 1-Nov-13 08690 20,388 001-002-00265 1-Nov-13 20,388 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000190 Pedido PEDGYE1-000266 2-Nov-13 08691 7,005 001-002-00266 2-Nov-13 7,005 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000191 Pedido PEDGYE1-000267 3-Nov-13 08692 8,491 001-002-00267 3-Nov-13 8,491 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000199 Pedido PEDGYE1-000277 11-Nov-13 08700 4,577 001-002-00277 11-Nov-13 4,577 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000200 Pedido PEDGYE1-000281 12-Nov-13 08701 4,292 001-002-00281 12-Nov-13 4,292 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000204 Pedido PEDGYE1-000280 17-Nov-13 08705 746 001-002-00280 17-Nov-13 746 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000205 Pedido PEDGYE1-000285 21-Nov-13 08706 483 001-002-00285 21-Nov-13 483 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000206 Pedido PEDGYE1-000288 22-Nov-13 08707 4,558 001-002-00288 22-Nov-13 4,558 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000215 Pedido PEDGYE1-000302 2-Dec-13 11003 461 001-002-00302 2-Dec-13 461 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000216 Pedido PEDGYE1-000303 3-Dec-13 11004 1,813 001-002-00303 3-Dec-13 1,813 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000217 Pedido PEDGYE1-000304 4-Dec-13 11005 3,824 001-002-00304 4-Dec-13 3,824 P P Ninguna
Valor Autorizado Recibido ObservacionesRef. Importe No. Factura Fecha
AUDITS & CONSULTING S.A.
Tipo
Docum.No. Documento Descripcion
Fecha
Registro
No. Comprob.
FiscalRef.
Revisión Sg. Auditoria
177
ERR - 10.1
MMS
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda. 30-Oct-14
Prueba de Detalle de Ingresos 4/4
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[c]
[d] [e]
Factura FACGYE1-000221 Pedido PEDGYE1-000309 10-Dec-13 11009 10,323 001-002-00309 10-Dec-13 10,323 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000222 Pedido PEDGYE1-000310 12-Dec-13 11010 2,187 001-002-00310 12-Dec-13 2,187 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000223 Pedido PEDGYE1-000311 13-Dec-13 11011 2,558 001-002-00311 13-Dec-13 2,558 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000224 Pedido PEDGYE1-000312 14-Dec-13 11012 32 001-002-00312 14-Dec-13 32 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000225 Pedido PEDGYE1-000313 15-Dec-13 11013 2,879 001-002-00313 15-Dec-13 2,879 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000226 Pedido PEDGYE1-000314 16-Dec-13 11014 1,568 001-002-00314 16-Dec-13 1,568 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000227 Pedido PEDGYE1-000315 17-Dec-13 11015 852 001-002-00315 17-Dec-13 852 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000228 Pedido PEDGYE1-000316 18-Dec-13 11016 296 001-002-00316 18-Dec-13 296 P P Ninguna
Factura FACGYE1-000229 Pedido PEDGYE1-000317 20-Dec-13 11017 1,308 001-002-00317 20-Dec-13 1,308 P P Ninguna
Total Ventas Sg. Detalle ∑ 485,088 √
(567,984)
Sg. Base de Facturación (1,053,072)
Notas: Procedimiento:
[d]
[e]
Marcas de Auditoria Firmas de Responsabilidad:
∑ Suma Satisfactoria Elaborado: MVA
! Cruce con cédula analítica Fecha: 30-Oct-14
√ Sumado por auditoria Revisado: MMS
IN Saldo Inmaterial Fecha: 6-Nov-14
Ref.
1. Se solicitó a la Compañía la base de facturación del periodo 2013.
2. Se realizó una selección de la base de facturación con el objetivo de realizar una
prueba de detalle.
3. Se realizó una revisión de la documentación (facturas).
Detalle elaborado en base al balance general proporcionado por la
Compañía.
Fuente: Ivonne Velázquez.
[c]
Revisión de la documentación física (facturas).
Información revisada de las guias de remisión.
AUDITS & CONSULTING S.A.
Revisión Sg. Auditoria
Tipo
Docum.No. Documento Descripcion
Fecha
Registro
No. Comprob.
FiscalRef. Importe No. Factura
Fecha
EntregaValor Autorizado Recibido Observaciones
178
Costo de Ventas
Cédula Sumaria
ER - 20
MMS
22-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Sumaria - Costos de ventas
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[a]
Valor %
4000 Costos de Venta 950,740 61,524 6% 889,216
Total ∑ 950,740 ! ∑ 889,216 !
Cruce con Cédula Analítica 950,740 $ 889,216 $
Notas:
Marcas de Auditoria
∑ Suma Satisfactoria Firmas de Responsabilidad:
! Cruce con hoja de trabajo de auditoria Elaborado: MMS
$ Cruce con hoja de analísis Fecha: 22-Oct-14
Revisado: AC
Fecha: 30-Oct-14
VariaciónRef.
Saldo al
31-Dic-12Ref.
[a]
Detalle elaborado en base al balance
general proporcionado por la
Compañía.
Fuente: Ivonne Velázquez.
AUDITS & CONSULTING S.A.
Código Detalle Ref.Saldo al
31-Dic-13Ref.
179
Cédula Analítica
ERR - 20
MMS
23-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Analítica - Costos de Ventas
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[b]
Valor %
400001 Costo de Ventas - Pre inicial 95,021 (14,724) -15% 109,745 (1)
405108 Costo de Ventas - Basica 567,127 (12,262) -2% 579,389 (1)
405205 Costo de Ventas - Bachillerato 280,133 89,260 32% 190,873 (1)
405302 Muestras 8,459 (750) -9% 9,209 (2)
Total ∑ 950,740 $ ∑ 889,216 $
…Resumen…
Costo de venta (1) AA - 40.2 942,281 ** 880,007
Costo Muestras y Donaciones (2) ERR - 20.1 8,459 9,209
Total 950,740 √ 889,216 √
Notas:
Marcas de Auditoria
∑ Suma Satisfactoria
** Cruce con hoja de trabajo de auditoria Firmas de Responsabilidad:
$ Cruce con cédula de resumen Elaborado: MVA
√ Sumado por auditoria Fecha: 23-Oct-14
IN Saldo Inmaterial Revisado: MMS
Fecha: 30-Oct-14
VariaciónRef.
Saldo al
31-Dic-12Ref.
[b]
Detalle elaborado en base al balance
general proporcionado por la
Compañía.
Fuente: Ivonne Velázquez.
AUDITS & CONSULTING S.A.
Código Detalle Ref. Ref.Saldo al
31-Dic-13Ref.
180
Prueba de Detalle – Costo de Ventas
ERR - 20.1
MMS
23-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Analítica - Costos de Ventas
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[c]
24-Nov-13 DCQ-0000005667 MUESTRAS DEL 01 AL 24 11 2014 740 013-001-89893 20-Nov-14 Derechos de autor 740 740
31-Jul-13 DCG-00000441 MUESTRAS DEL 23 AL 27 07 20144 1,120 013-001-86601 17-Jul-14 Derechos de autor 1,120 - 1,120
23-Jan-13 DCG-00000310 Santillana S. A. 1,055 013-001-83440 16-Jan-14 Derechos de autor 1,055 - 1,055
25-Apr-13 DCG-00000355 MUESTRAS DEL 01 AL 25 04 2014 4,130 013-001-85100 2-Apr-14 Derechos de autor 4,130 - 4,130
22-Jul-13 DCG-00000437 Muestras del 01 al 22 07 2014 420 013-001-09956 29-May-14 Derechos de autor 420 - 420
27-May-13 DCG-00000423 MUESTRAS DEL 01 AL 27 05 2014 683 013-001-85996 27-May-14 Derechos de autor 683 - 683
25-Sep-13 DCQ-0000004565 Muestras del 01-25 09 2014 312 013-001-88421 11-Sep-14 Derechos de autor 312 - 312
Total muestras seleccionadas ∑ 8,459 √
No seleccionadas (0)
Total costo muestras 8,459 !
Notas:
Marcas de Auditoria
∑ Suma Satisfactoria
! Cruce con hoja de trabajo de auditoria Firmas de Responsabilidad:
$ Cruce con cédula de resumen Elaborado: MVA
√ Sumado por auditoria Fecha: 23-Oct-14
IN Saldo Inmaterial Revisado: MMS
Fecha: 30-Oct-14
[b]
Detalle elaborado en base al balance general proporcionado
por la Compañía.
Fuente: Ivonne Velázquez.
Cliente Base IVA 12% Total
AUDITS & CONSULTING S.A.
Fecha
registroNº documento Descripción Monto Número FechaRef. Ref.
Revisión Doc.
181
Gastos Operacionales
Cédula Sumaria
ER-30
MMS
22-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Sumaria - Gastos operacionales
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[a]
Valor %
4100 Gastos de administración y ventas 43,990 1,911 4% 42,079
Total ∑ 43,990 ! ∑ 42,079 !
- -
Cruce con Cédula Analítica 43,990 $ 42,079 $
Notas:
Marcas de Auditoria
∑ Suma Satisfactoria
! Cruce con hoja de trabajo de auditoria
$ Cruce con hoja de analísis
VariaciónRef.
Saldo al
31-Dic-12Ref.
[a]
Detalle elaborado en base al balance
general proporcionado por la Compañía.
Fuente: Ivonne Velázquez.
AUDITS & CONSULTING S.A.
Código Detalle Ref.Saldo al
31-Dic-13Ref.
182
Cedula Analítica
ERR-30
MMS
22-Oct-14
1/1
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Sumaria - Gastos operacionales
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[a]
Valor %
611015 Sueldos y salarios ERR-30.1 5,907 1,253 21% 4,654 (1)
605000 Participación a trabajadores PP - 20.1 11,116 971 9% 10,145 (1)
605200 Décimo Tercero y Cuarto ERR-30.1 1,136 687 60% 449 (1)
605400 Vacaciones ERR-30.1 249 14 6% 235 (1)
605600 Fondo de reserva, Aporte patronal IESS ERR-30.1 1,018 57 6% 961 (1)
670990 Beneficios definidos 496 16 3% 480 (1)
675010 Costos de publicidad 11,359 (701) -6% 12,060 (2)
670000 Servicios externos y honorarios 8,021 274 3% 7,747 (3)
670000 Costo por garantías 1,682 (906) -54% 2,588 (4)
600000 Sistemas y comunicaciones 925 359 39% 566 (5)
670021 Impuestos 542 19 4% 523 (6)
656100 Depreciación de propiedad planta y equipo 683 98 14% 585 (7)
656200 Amortización de activos intangibles 131 49 37% 82 (7)
600000 Otros gastos 725 (279) -38% 1,004 (8)
∑ 43,990 $ ∑ 42,079 $
…Resumen…
Gastos por beneficios a los empleados (1) ERR-30.1 19,922 16,924
Costos de publicidad (2) 11,359 12,060
Servicios externos y honorarios (3) 8,021 7,747
Costo por garantías (4) 1,682 2,588
Sistemas y comunicaciones (5) 925 566
Impuestos (6) 542 523
Gastos por depreciación y amortización (7) 814 667
Otros gastos (8) 725 1,004
∑ 43,990 √ ∑ 42,079 √
Notas:
Marcas de Auditoria Firmas de Responsabilidad:
∑ Suma Satisfactoria Elaborado: MVA
√ Sumado por auditoria Fecha: 22-Oct-14
$ Cruce con hoja de analísis Revisado: MMS
Fecha: 30-Oct-14
VariaciónRef.
Saldo al
31-Dic-12Ref.
[a] Detalle elaborado en base al balance general proporcionado por la
Compañía. Fuente: Ivonne Velázquez.
AUDITS & CONSULTING S.A.
Código Detalle Ref.Saldo al
31-Dic-13Ref.Ref.
183
Revisión de Nómina
ERR-30.1MMS
27-Oct-141/2
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Sumaria - Gastos operacionales
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[c]
No. MesEmpl.
ROLDif.
Emp.
IESS
Sierra
RolPlanillas
IessTotal Sueldos
Horas
Extras
Otros
IngresosRef.
Total
IngresosRef.
Décimo
Tercero
Décimo
CuartoVacaciones
Fondos de
Reserva
Aportes
IESS
12.15%
Total Ref.
[d] 340 [e]
1 Enero 2 - 2 57 1 58 1,091 25 637 379 32 57 16 16 46 166
2 Marzo 2 - 2 90 1 91 1,349 76 332 848 71 57 35 35 103 301
3 Julio 2 - 2 92 2 94 1,709 43 358 388 32 57 16 32 47 185
4 Octubre 2 - 2 92 2 94 1,304 18 43 373 31 57 16 31 45 180
5 Diciembre 2 - 2 77 2 79 1,210 68 617 359 30 57 15 30 44 175
Promedio de Ingresos ∑ 469 √ 39 57 20 29 57 201 √
Meses 12 12 12 12 12 12 12
Total Sg. Cálculo 5,632 √ 469 680 235 346 684 2,415 √
Diferencias 275 IN 13 (14) 13 12 IN
Saldo sg. Libros al 31-Dic-13 5,907 ! 1,136 249 1,018 2,403 !
Notas: Procedimiento:
[c]
[d]
[e]
Marcas de Auditoria
∑ Suma Satisfactoria
! Cruce con cédula analitica Firmas de responsabilidad:
√ Sumado por Auditoria Elaborado: MVA
IN Saldo Inmaterial Fecha: 27-Oct-14
* Cruce con cédula analitica PA - 20 Revisado: MMS
** Cruce con cédula analitica PA - 20 Fecha: 30-Oct-14
Fondos de reserva 8.33% de los empleados mayores a un año.
1. Se realizó un análisis de los meses mas adecuados para realizar el cálculo global de nómina.
2. De los meses seleccionados se solicitó a la Compañía los roles de los meses seleccionados.
3. Se procedió a calcular un promedio entre la suma de los ingresos de los meses seleccionados.
4. Del resultado obtenido, multiplicar por los meses considerados en el año (12).
5. Posteriormeste de los resultados obtenidos se procedió a cruzar con el saldo sg. libros al 31-dic-13.
AUDITS & CONSULTING S.A.
Empleados > a 1 año … Gasto Beneficios Sociales …
Cálculo de nómina elaborado en base a los roles proporcionados por la Compañía .
Fuente: Ivonne Velázquez.
Valores tomados de los roles de pagos proporcionados por la Compañía.
184
ERR-30.1MMS
22-Oct-142/2
Representaciones Educativas Salazar Cia. Ltda.
Cédula Sumaria - Gastos operacionales
al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Dolares)
[c]
Décimo
Tercero
Décimo
Cuarto
Sierra
Fondos de
ReservaRef. Total Ref.
Aportes
IESS 12.15%
Aportes
IESS 9.35%Ref. Ref.
32 57 88
71 57 127
32 57 89
31 57 88
30 57 30 116 44 34
39 57 30 126 44 34
1 5 1 1 1
39 283 30 352 √ 44 34 √
145 (3) 562 (10) Ver
177 33 ∑ 210 ** 87 * #REF!
Notas:
[c]
[d]
[e]
Procedimiento:
Marcas de Auditoria
∑ Suma Satisfactoria
! Cruce con cédula analitica Firmas de responsabilidad:
√ Sumado por Auditoria Elaborado:
IN Saldo Inmaterial Fecha:
* Cruce con cédula analitica PA - 20 Revisado:
** Cruce con cédula analitica PA - 20 Fecha:
27-Oct-14
MMS
30-Oct-14
MVA
1. Se realizó un análisis de los meses mas adecuados para realizar el cálculo global de nómina.
2. De los meses seleccionados se solicitó a la Compañía los roles de los meses seleccionados.
3. Se procedió a calcular un promedio entre la suma de los ingresos de los meses seleccionados.
4. Del resultado obtenido, multiplicar por los meses considerados en el año (12).
5. Posteriormeste de los resultados obtenidos se procedió a cruzar con el saldo sg. libros al 31-dic-13.
AUDITS & CONSULTING S.A.
… Provisión Beneficios Sociales …
Cálculo de nómina elaborado en base a los roles proporcionados por la Compañía .
Fuente: Ivonne Velázquez.
Valores tomados de los roles de pagos proporcionados por la Compañía.
Fondos de reserva 8.33% de los empleados mayores a un año.
185
4.3. FASE III - COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
4.3.1. Informe De Auditores Independientes
AUDITS & CONSULTING S.A.
REPRESENTACIONES EDUCATIVAS
SALAZAR CIA. LTDA.
ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
ÍNDICE:
Informe de los auditores Independientes
Estado de Situación Financiera
Estado de resultados integrales
Estado de cambios en el patrimonio
Estado de Flujos de efectivo
Notas explicativas a los estados financieros
186
AUDITS & CONSULTING S.A.
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los Señores Accionistas de
Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda.
Quito, 10 de diciembre de 2014
Informe sobre los estados financieros
Hemos auditado los estados financieros que se adjuntan de Representaciones Educativas Salazar
Cía. Ltda. (Salazar Editores), que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre
del 2013 y los correspondientes estados de resultado integral, de cambios en el patrimonio y de
flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha y así como un resumen de las políticas
contables significativas y otras notas explicativas.
Responsabilidad de la Gerencia por los estados financieros
La gerencia de la Compañía es responsable de la preparación y presentación razonable de estos
estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF, y del
control interno determinado por la gerencia como necesario para permitir que la preparación de los
estados financieros libres de errores materiales, debido a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en nuestra
auditoría. Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con normas internacionales de auditoría.
Dichas normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y planifiquemos y realicemos
la auditoría para obtener certeza razonable de si los estados financieros están libres de errores
materiales.
Una auditoría comprende la realización de procedimientos para obtener evidencia de auditoría
sobre los saldos y revelaciones presentadas en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de error
187
material en los estados financieros debido a fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el
auditor toma en consideración los controles internos relevantes para la preparación y presentación
razonable de los estados financieros de la Compañía a fin de diseñar procedimientos de auditoría
apropiados a las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la
efectividad del control interno de la Compañía. Una auditoría también comprende la evaluación de
que las políticas contables utilizadas son apropiadas y de que las estimaciones contables hechas por
la gerencia son razonables, así como una evaluación de la presentación general de los estados
financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionar una base para nuestra opinión calificada de auditoría.
Opinión
En nuestra opinión, los referidos estados financieros presentan razonablemente, en todos los
aspectos materiales, la posición financiera de Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda.
(Salazar Editores) al 31 de diciembre del 2013, el resultado de sus operaciones y sus flujos de
efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con Normas Internacionales de Información
Financiera - NIIF emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad.
AUDITS & CONSULTING S.A.
Registro No. 019
Carlos Eduardo Miranda Arias
Socio - Licencia No. 252922
188
REPRESENTACIONES EDUCATIVAS SALAZAR CIA. LTDA.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
(Expresado en US$ Dólares)
Diciembre 31,
Notas 2013 2012
ACTIVOS
Activos Corrientes:
Efectivo y bancos 4 36.794 40.508
Cuentas por cobrar comerciales 5 3.120 5.425
Otros activos financieros 109.403 99.203
Inventarios 6 46.603 32.650
Activos por impuestos corrientes 124 69
Total activos corrientes 196.044 177.855
Activos No Corrientes:
Propiedades y equipos 7 12.594 12.482
Inversiones en asociada y otras 23.946 22.672
Activos por impuestos diferidos 9 995 504.
Otros activos 815 786
Total activos no corrientes 38.350 36.444
TOTAL 234.394 214.299
PASIVOS
Pasivos Corrientes:
Cuentas por pagar comerciales 8 37.896 29.157
Pasivos por impuestos corrientes 9 5.553 4.831
Obligaciones acumuladas 10 11.538 10.612
Provisiones 7.240 9.636
Total pasivos corrientes 62.227 54.236
Pasivos No Corrientes:
Obligaciones por beneficios definidos 11 2.162 3.331
Provisiones 6.843 2.272
Total pasivos 9.005 5.603
PATRIMONIO: 12
Capital social 94.603 94.603
Reserva legal 18.603 13.987
Utilidades retenidas
Utilidades retenidas 49.954 45.868
Resultados de adopción por primera vez NIIF 2 2
Total patrimonio 163.162 154.460
TOTAL 234.394 214.299
Ver notas a los estados financieros
Ángel Salazar Ivonne Silva
Gerente General Contadora
189
REPRESENTACIONES EDUCATIVAS SALAZAR CIA. LTDA.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
(Expresado en US$ Dólares)
Notas 2013 2012
(en U.S. dólares)
INGRESOS 13 1.053.072 979.488
COSTO DE VENTAS 950.740 889.216
MARGEN BRUTO 102.332 90.272
Ingresos por inversiones 5.356 8.360
Ingresos por comisiones 1.338 2.026
Otras ganancias netas 1.034 1.298
Gastos de administración y ventas (44.990) (42.079)
Costos financieros (3.535) (2.673)
Otros ingresos 2.281 2.553
Otros gastos (1.602) (2.203)
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA
RENTA
63.214 57.554
Menos gasto (ingreso) por impuesto a la
renta: 9
Corriente 13.634 11.136
Diferido (491) 254
Total 13.143 11.390
UTILIDAD DEL AÑO 50.071 46.164
OTRO RESULTADO INTEGRAL:
Partidas que no se reclasificarán
posteriormente a
resultados:
Nuevas mediciones de obligaciones por
beneficios definidos 12
(120) (298)
TOTAL RESULTADO INTEGRAL DEL AÑO 49.951 45.866
Ver notas a los estados financieros
Ángel Salazar Ivonne Silva
Gerente General Contadora
190
REPRESENTACIONES EDUCATIVAS SALAZAR CIA. LTDA.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Capital
social
Reserva
legal
Utilidades
retenidas
Utilidades
retenidas
Resultados de
adopción por
primera vez de las
NIIF
Total
… (en miles de U.S. dólares) …
Saldos al 31 de diciembre de 2011 94.603 11.047 29.400 2 135.052
Utilidad del año 46.164 46.164
Transferencia 2.940 (2.940)
Pago de dividendos (26.458) (26.458)
Otro resultado integral del año ______ _____ (298) . (298)
Saldos al 31 de diciembre de 2012 94.603 13.987 45.868 2 154.460
Utilidad del año 50.071 50.071
Transferencia 4.616 (4.616)
Pago de dividendos (41.249) (41.249)
Otro resultado integral del año . ______ (120) . (120)
Saldos al 31 de diciembre de 2013 94.603 18.603 49.954 2 163.162
Ver notas a los estados financieros
Ángel Salazar Ivonne Silva
Gerente General Contadora
191
REPRESENTACIONES EDUCATIVAS SALAZAR CIA. LTDA.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
(Expresado en US$ Dólares)
Notas 2013 2012
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN:
Recibido de clientes 1058.598 976.374
Pagos a proveedores y empleados (998.627) (932.416)
Dividendos recibidos 4.449 7.752
Ingresos por inversiones 688 540
Intereses pagados (3.535) (2.673)
Impuesto a la renta (12.229) (10.903)
Flujo neto de efectivo proveniente de actividades
de operación 49.344 38.674
FLUJOS DE EFECTIVO DE (EN) ACTIVIDADES DE
INVERSIÓN:
Disminución (incremento) de otros activos
financieros (11.255) 2.992
Precio de venta de propiedades y equipo 1.093 520
Adquisición de propiedades y equipo 7 (1.647) (3.237)
Flujo neto de efectivo proveniente de (utilizado
en) actividades de inversión (11.809) 275
FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES
DE FINANCIAMIENTO:
Dividendos pagados (41.249) (26.458)
Disminución de pasivos por arrendamiento
financiero
. (15)
Flujo neto de efectivo utilizado en actividades
de financiamiento
(41.249) (26.473)
EFECTIVO Y BANCOS:
Incremento (disminución) neto durante el año (3.714) 12.476
Saldos al comienzo del año 40.508 28.032
SALDOS AL FIN DEL AÑO 4 36.794 40.508
Ver notas a los estados financieros
Ángel Salazar Ivonne Silva
Gerente General Contadora
192
REPRESENTACIONES EDUCATIVAS SALAZAR CIA. LTDA.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
1. INFORMACIÓN GENERAL
Representaciones Educativas Salazar (Salazar Editores) Cía. Ltda., Compañía constituida en
el Ecuador el 16 de marzo del 2004 y un incremento de Capital, su actividad principal es la
venta al por mayor y menor de libros.
Para el año 2013 la Compañía decidió concesionar libros en puntos de venta cercanos a las
instituciones educativas con los cuales mantenía convenios, a razón de que según el
“Reglamento de la Ley de Educación Intercultural” en el artículo 140, prohíbe la venta de
libros y textos escolares al interior del establecimiento.
La información contenida en estos estados financieros es responsabilidad de la
Administración de la Compañía.
2. POLÍTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS
A continuación se describen las principales políticas contables adoptadas en la preparación de
estos estados financieros.
2.1 Declaración de cumplimiento - Los estados financieros han sido preparados de
conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) emitidas
por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).
2.2 Moneda Funcional - La moneda funcional de la Compañía es el Dólar de los Estados
Unidos de América (U.S. dólar), el cual es la moneda de circulación del Ecuador.
2.3 Bases de preparación - Los estados financieros han sido preparados sobre las bases del
costo histórico, basado generalmente en el valor razonable de la contraprestación
entregada a cambio de bienes y servicios.
193
El valor razonable es el precio que se recibiría por vender un activo o el valor pagado
para transferir un pasivo entre participantes de un mercado en la fecha de valoración,
independientemente de si ese precio es directamente observable o estimado utilizando
otra técnica de valoración.
Adicionalmente, a efectos de información financiera, las mediciones efectuadas a valor
razonable se clasifican en el nivel 1, 2 o 3 con base en el grado de importancia de los
insumos para la medición del valor razonable en su totalidad, los cuales se describen a
continuación:
A continuación se describen las principales políticas contables adoptadas en la
preparación de estos estados financieros.
2.4 Efectivo y bancos - Incluye aquellos activos financieros líquidos y depósitos en cuentas
corrientes en instituciones financieras locales.
2.5 Inventarios - Son presentados al costo de adquisición o valor neto realizable, el menor.
Son valuados al costo promedio ponderado. Los inventarios incluyen una provisión
para reconocer pérdidas por obsolescencia, la cual es determinada en función de un
análisis de la posibilidad real de venta.
2.6 Propiedades y equipo
2.6.1 Medición en el momento del reconocimiento - Las partidas de propiedades y
equipo se miden inicialmente por su costo.
El costo de propiedades y equipo comprende su precio de adquisición más todos
los costos directamente relacionados con la ubicación y la puesta en condiciones
de funcionamiento.
2.6.2 Método de depreciación y vidas útiles - El costo de propiedades y equipo se
deprecia de acuerdo con el método de línea recta. La vida útil estimada, valor
residual y método de depreciación son revisados al final de cada año, siendo el
efecto de cualquier cambio en el estimado registrado sobre una base
prospectiva.
A continuación se presentan las principales partidas de propiedades y equipo y
194
las vidas útiles usadas en el cálculo de la depreciación:
Ítem Vida útil (en años)
Vehículos 5
Muebles y enseres 10
Equipos de computación 3
2.6.3 Retiro o venta de propiedades y equipo - La utilidad o pérdida que surja del
retiro o venta de una partida de propiedades y equipo es calculada como la
diferencia entre el precio de venta y el valor en libros del activo y reconocida en
resultados.
2.7 Deterioro del valor de los activos tangibles - Al final de cada período, la Compañía
evalúa los valores en libros de sus activos tangibles a fin de determinar si existe un
indicativo de que estos activos han sufrido alguna pérdida por deterioro. En tal caso, se
calcula el importe recuperable del activo o unidad generadora de efectivo a fin de
determinar el alcance de la pérdida por deterioro.
2.8 Impuestos - El gasto por impuesto a la renta representa la suma del impuesto a la renta
por pagar corriente y el impuesto diferido.
2.8.1 Impuesto corriente - Se basa en la utilidad gravable (tributaria) registrada
durante el año. La utilidad gravable difiere de la utilidad contable, debido a las
partidas de ingresos o gastos imponibles o deducibles y partidas que no serán
gravables o deducibles. El pasivo de la Compañía por concepto del impuesto
corriente se calcula utilizando las tasas fiscales aprobadas al final de cada
período.
2.8.2 Impuestos diferidos - Se reconoce sobre las diferencias temporarias
determinadas entre el valor en libros de los activos y pasivos incluidos en los
estados financieros y sus bases fiscales. Un pasivo por impuesto diferido se
reconoce generalmente para todas las diferencias temporarias imponibles. Un
activo por impuesto diferido se reconoce por todas las diferencias temporarias
deducibles, en la medida en que resulte probable que la Compañía disponga de
utilidades gravables futuras contra las que se podría cargar esas diferencias
temporarias deducibles.
195
Los activos y pasivos por impuestos diferidos se miden empleando las tasas
fiscales que se espera sean de aplicación en el período en el que el activo se
realice o el pasivo se cancele.
2.8.3 Impuestos corrientes y diferidos - Se reconocen como ingreso o gasto, y son
incluidos en el resultado.
2.9 Provisiones - Se reconocen cuando la Compañía tiene una obligación presente como
resultado de un suceso pasado, es probable que la Compañía tenga que desprenderse de
recursos que incorporen beneficios económicos, para cancelar la obligación, y puede
hacerse una estimación fiable del importe de la obligación.
El importe reconocido como provisión debe ser la mejor estimación del desembolso
necesario para cancelar la obligación presente, al final de cada período, teniendo en
cuenta los riesgos y las incertidumbres correspondientes.
2.10 Obligaciones laborales - Los beneficios laborales comprenden todas las retribuciones
que la Compañía proporciona a sus empleados a cambio de sus servicios. Los
principales beneficios laborales proporcionados por la Compañía comprenden:
2.10.1 Beneficios a corto plazo: Son beneficios a corto plazo aquellos que se liquidan
en el término de 12 meses siguientes al cierre del período en el que los
empleados prestaron sus servicios. Los beneficios corto plazo son reconocidos
en los resultados del año en la medida en que se devengan.
La legislación laboral vigente establece que los trabajadores tienen derecho a
recibir el 15% de las utilidades líquidas o contables de la Compañía. La
participación laboral se registra con cargo a los resultados del ejercicio con
base en las sumas por pagar exigibles por los trabajadores y se clasifica de
acuerdo con la función que desempeña el personal que recibirá este beneficio.
2.10.2 Beneficios post-empleo: Las nuevas mediciones, que comprenden las
ganancias y pérdidas actuariales, se reconocen en el estado de situación
financiera con cargo o abono a otro resultado integral, en el período en que se
producen. El reconocimiento de las ganancias y pérdidas actuariales en otro
resultado integral se reflejan inmediatamente en las ganancias acumuladas y no
son reclasificadas a la utilidad o pérdida del período.
196
• Planes de aportaciones definidas (aportes al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social - IESS): El costo de estos planes fueron determinados con
base en la legislación laboral vigente que establece que los empleadores
deben aportar mensualmente al IESS el 12.15% de las remuneraciones
percibidas por los empleados.
• Planes de beneficios definidos: La Compañía tiene un plan de beneficio
definido para jubilación patronal, normado y requerido por la legislación
laboral ecuatoriana.
• Beneficios por terminación: Son beneficios por terminación aquellos que se
liquidan cuando una de las partes da por terminado el contrato de trabajo.
2.11 Reconocimiento de ingresos - Se calculan al valor razonable de la contraprestación
cobrada o por cobrar, teniendo en cuenta el importe estimado de cualquier descuento,
bonificación o rebaja comercial que la Compañía pueda otorgar.
2.11.1 Venta de bienes - Se reconocen cuando la Compañía transfiere los riesgos y
beneficios, de tipo significativo, derivados de la propiedad de los bienes; el
importe de los ingresos y los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la
transacción pueden ser medidos con fiabilidad y es probable que la Compañía
reciba los beneficios económicos asociados con la transacción.
2.12 Costos y gastos - Los costos y gastos, incluyendo la depreciación de los muebles y
equipos y la amortización de activos intangibles se reconocen en los resultados del año
en la medida en que son incurridos, independientemente de la fecha en que se haya
realizado el pago.
2.13 Compensación de saldos y transacciones - Como norma general en los estados
financieros no se compensan los activos y pasivos, tampoco los ingresos y gastos, salvo
aquellos casos en los que la compensación sea requerida o permitida por alguna norma
y esta presentación sea el reflejo de la esencia de la transacción.
Los ingresos y gastos con origen en transacciones que, contractualmente o por una
norma legal, contemplan la posibilidad de compensación y la Compañía tiene la
intención de liquidar por su importe neto o de realizar el activo y proceder al pago del
197
pasivo de forma simultánea, se presentan netos en resultados.
2.14 Instrumentos financieros - Se reconocen cuando una entidad pasa a formar parte de las
disposiciones contractuales del instrumento.
Los activos y pasivos financieros se miden inicialmente al valor razonable. Los costos
de transacción que son directamente atribuibles a la adquisición o emisión de activos y
pasivos financieros se agregan o deducen del valor razonable de los activos o pasivos
financieros, cuando sea apropiado, al momento del reconocimiento inicial. Los costos
de transacción directamente atribuibles a la adquisición de activos o pasivos financieros
designados al valor razonable con cambio en los resultados se reconocen de inmediato
en el resultado del período.
2.15 Activos financieros - Todos los activos financieros se reconocen y dan de baja a la
fecha de negociación cuando se realiza una compra o venta de un activo financiero y
son medidos inicialmente al valor razonable, más los costos de la transacción.
Todos los activos financieros reconocidos son posteriormente medidos en su totalidad
al costo amortizado y se presentan en activos no corrientes, excepto aquellos con
vencimientos originales inferiores a 12 meses a partir de la fecha del estado de situación
financiera, que se presentan como activos corrientes.
La Compañía clasifica sus activos financieros en cuentas por cobrar comerciales y otras
cuentas por cobrar. La clasificación depende del propósito con el que se adquirieron los
instrumentos financieros. La Administración de la Compañía determina la clasificación
de sus instrumentos financieros en el momento del reconocimiento inicial.
2.15.1 Método de la tasa de interés efectiva - El método de la tasa de interés efectiva
es un método de cálculo del costo amortizado de un instrumento financiero y de
imputación del ingreso financiero a lo largo del período relevante. La tasa de
interés efectiva es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de
efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida esperada del
instrumento financiero o, cuando sea adecuado, en un período más corto, con el
importe neto en libros en el reconocimiento inicial.
2.15.2 Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar - Son activos
financieros no derivados con pagos fijos o determinables, que no cotizan en un
198
mercado activo.
Después del reconocimiento inicial, a valor razonable, se miden al costo
amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva, menos cualquier
deterioro.
2.15.3 Deterioro de activos financieros al costo amortizado - Los activos financieros
que se miden al costo amortizado, son probados por deterioro al final de cada
período.
El importe de la pérdida por deterioro del valor para un préstamo medido al
costo amortizado es la diferencia entre el importe en libros y los flujos de
efectivo estimados futuros descontados a la tasa de interés efectiva original del
activo financiero.
2.16 Pasivos financieros y patrimonio - Los instrumentos de deuda son clasificados como
pasivos financieros de conformidad con la sustancia del acuerdo contractual.
Los pasivos financieros se clasifican como pasivo corriente a menos que la Compañía
tenga derecho incondicional de diferir el pago de la obligación por lo menos 12 meses
después de la fecha del estado de situación financiera.
2.16.1 Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar - Son pasivos
financieros, no derivados con pagos fijos o determinables, que no cotizan en un
mercado activo.
Después del reconocimiento inicial, a valor razonable, se miden al costo
amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva.
2.16.2 Baja de un activo y pasivo financiero - La Compañía da de baja un activo
financiero únicamente cuando expiren los derechos contractuales sobre los
flujos de efectivo del activo financiero, y transfiere de manera sustancial los
riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo financiero.
La Compañía da de baja un pasivo financiero si, y solo sí, expiran, cancelan o
cumplen sus obligaciones.
199
2.17 Normas nuevas y revisadas con efecto material sobre los estados financieros - La
Compañía aplicó las normas nuevas y revisadas emitidas por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB), efectivas a partir del 1 de enero del 2013, las
cuales no generaron efectos en los estados financieros de la Compañía.
2.18 Normas nuevas y revisadas emitidas pero aún no efectivas - La Compañía no ha
aplicado las siguientes Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) nuevas y revisadas que han sido
emitidas pero aún no son efectivas, que permiten aplicación anticipada. Un detalle es
como sigue:
NIIF Título Efectiva a partir de
NIIF 9 Instrumentos financieros Enero 1, 2018
NIIF 15 Ingresos procedentes de contratos
con clientes
Enero 1, 2017
Modificaciones
a la NIC 16 y la
NIC 38
Clarificación de los métodos
aceptables de depreciación y
amortización
Enero 1, 2016
Modificaciones
a la NIC 19
Planes de beneficios definidos:
Aportaciones de los empleados
Julio 1, 2014
3. ESTIMACIONES Y CRITERIOS CONTABLES SIGNIFICATIVOS
La preparación de los presentes estados financieros en conformidad con NIIF requiere que la
Administración realice ciertas estimaciones y establezca algunos supuestos inherentes a la
actividad económica de la entidad, con el propósito de determinar la valuación y presentación
de algunas partidas que forman parte de los estados financieros. En opinión de la
Administración, tales estimaciones y supuestos estuvieron basados en la mejor utilización de
la información disponible al momento, los cuales podrían llegar a diferir de sus efectos
finales.
A continuación se presentan las estimaciones y juicios contables críticos que la
Administración de la Compañía ha utilizado en el proceso de aplicación de los criterios
contables:
3.1 Deterioro de activos - A la fecha de cierre de cada período, o en aquella fecha que se
considere necesario, se analiza el valor de los activos para determinar si existe algún
indicio de que dichos activos hubieran sufrido una pérdida por deterioro, anteriormente
200
descritos en la Nota 2.15.2.
Al 31 de diciembre del 2013 y 2012, la Compañía realizó un análisis de deterioro de
activos y no se identificó indicios de deterioro que requieran una provisión.
3.2 Provisiones para obligaciones por beneficios definidos - El valor presente de las
provisiones para obligaciones por beneficios a definidos depende de varios factores que
son determinados en función de un cálculo actuarial basados en varios supuestos. Estos
supuestos utilizados para determinar el valor presente de estas obligaciones incluye una
tasa de descuento. Cualquier cambio en los supuestos impacta en el valor en libros de
las provisiones de estos beneficios. (Nota 2.10)
3.3 Estimación de vidas útiles de propiedades y equipo - La estimación de las vidas útiles y
el valor residual se efectúan de acuerdo a lo mencionado en la Nota 2.6.2.
3.4 Estimación de provisión para cuentas incobrables - A la fecha de cierre de cada
período, o en aquella fecha que se considere necesario, se analiza el valor de las cuentas
por cobrar y la posibilidad de cobro de las mismas, para determinar si es necesario
realizar una provisión.
3.5 Estimación de provisión para obsolescencia de inventarios - La Compañía realiza un
análisis de la posibilidad real de venta de sus inventarios de baja rotación en base a
experiencias históricas y conocimiento del comportamiento del mercado en el que
opera.
4. EFECTIVO Y BANCOS
Un resumen de efectivo y bancos es como sigue:
… Diciembre 31,…
2013 2012
(en U.S. dólares)
Caja chica 211 261
Bancos 36.583 40.247
Total 36.794 40.508
Incluye depósitos que generan intereses a una tasa de rendimiento promedio del 2.50% para
el año 2013 y 2% para el año 2012.
201
5. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Un resumen de cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar es como sigue:
… Diciembre 31,…
2013 2012
(en U.S. dólares)
Cuentas por cobrar comerciales:
Clientes locales 575 4.116
Subtotal 575 4.116
Empleados 1.715 894
Anticipos proveedores 250 49
Otros 580 366
Total 3.120 5.425
La Compañía no reconoce una provisión para cuentas dudosas debido a que la mayor parte
de la cartera no presenta cuentas vencidas. Adicionalmente, en opinión de la administración,
las cuentas por cobrar vencidas no se encuentran deterioradas.
6. INVENTARIOS
A continuación un resumen de los inventarios:
… Diciembre 31,…
2013 2012
(en U.S. dólares)
Producto terminado 36.844 26.675
Importaciones en tránsito 10.396 7.024
Provisión para obsolescencia (637) (1.049)
Total 46.603 32.650
Durante los años 2013 y 2012, los costos de los inventarios reconocidos en resultados fueron
de US$950.00 y US$889.00, respectivamente.
202
7. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Un resumen de propiedades y equipo es como sigue:
… Diciembre 31,…
2013 2012
(en U.S. dólares)
Costo 15.044 14.673
Depreciación Acumulada (2.450) (2.191)
Total 12.594 12.482
Clasificación:
Terrenos y mejoras 8.379 8.379
Muebles , enseres y equipo de oficina 2.034 83
Equipos de computación 1.515 1.829
Obras en Curso 666 2.191
Total 12.594 12.482
Los movimientos de propiedades y equipo fueron como sigue: (en miles de U.S. dólares)
Terrenos
Maquinaria,
equipo y
herramientas
especiales
Activos en
Transito
Equipos de
computo Total
Costo:
Saldos al 31-
dic-2012 8.379 2.133
2.191
1.970
14.673
s
Adquisiciones 810 839 1.649
Transferencia 2.191 (2.191)
Ventas/Bajas . . (144) (1.134) (1.278)
Saldos al 31-
dic- 2013 8.379 4.324
666
1.675
15.044
Depreciación acumulada:
Saldos al 31-
dic-2012 _____ (2.050)
. (141) (2.191)
0
Gasto por
depreciación (663)
(20) (683)
Ventas/Bajas . 422 . . 422
Saldos al 31-
dic-2013 . (2.290)
. (160) (2.451)
Saldos netos al
31-dic- 2013 8.379 2.034
666 1.515 12.594
203
8. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
… Diciembre 31.…
2013 2012
(en U.S. dólares)
Cuentas por pagar comerciales:
Proveedores locales 35.660 24.485
Subtotal 35.660 24.485
Derechos De Autor Por Pagar 1.230 313
Otras cuentas por pagar 1.006 4.355
Total 37.897 29.153
Los saldos por pagar a compañías relacionadas son liquidados en un plazo de hasta 45 días.
En el caso de proveedores locales las cuentas son liquidadas en plazos que van desde 30 hasta
90 días.
9. IMPUESTOS
9.1. Activos y pasivos del año corriente - Un resumen de activos y pasivos por impuestos
corrientes es como sigue:
… Diciembre 31.…
2013 2012
(en U.S. dólares)
Activos por impuestos corrientes:
Reclamos de IVA en proceso y
total activos por impuestos corrientes 124 69
Pasivos por impuestos corrientes:
Impuesto a la renta por pagar 2.742 1.337
Impuesto al Valor Agregado - IVA y
retenciones de IVA por pagar
1.080 2.824
Impuesto a la Salida de Divisas - ISD por
pagar (1)
607
Retenciones en la fuente de impuesto a la
renta por pagar
1.124
670
Total 5.553 4.831
(1) Impuesto a la Salida de Divisas - Al 31 de diciembre del 2012. la Compañía no
provisionó el Impuesto a la Salida de Divisas - ISD. por cuánto. con cercanía al
cierre del año 2012. la Compañía transfirió US$14.5 mil desde sus cuentas
bancarias locales a cuentas bancarias del exterior. las cuales liquidaron impuesto a
la salida de divisas al momento de la transferencia y fueron utilizados en los meses
204
de enero y febrero del 2013 para el pago de los pasivos mantenidos con acreedores
del exterior. al 31 de diciembre del 2013.
9.2. Conciliación tributaria del impuesto a la renta - Una reconciliación entre la utilidad
según estados financieros y el gasto por impuesto a la renta corriente. es como sigue
2013 2012
(en miles de U.S. dólares)
Utilidad para cálculo de impuesto a la renta 63.214 57.554
Gastos no deducibles 4.751 2.909
Ingresos exentos (4.074) (7.247)
Otras deducciones (1.918) (826)
Utilidad gravable 61.973 52.390
Impuesto a la renta causado (1) 13.634 11.526
Anticipo calculado (2) 6.969 5.877
Impuesto a la renta cargado a resultados:
Impuesto a la renta del año 13.634 11.526
Ajuste a la provisión del año 2013 y 2012 0 (390)
Gasto (ingreso) por impuesto a la renta
diferido
(491)
254
Total 13.143 11.390
9.3. Movimiento de la provisión para impuesto a la renta - Los movimientos de la
provisión para impuesto a la renta fueron como sigue:
2014 2013
(en miles de U.S. dólares)
Saldos al comienzo del año 1.337 1.104
Provisión del año 13.634 11.526
Pagos efectuados (12.229) (10.903)
Ajuste a la provisión . (390)
Saldos al fin del año 2.742 1.337
Pagos Efectuados - Corresponde al anticipo pagado y retenciones en la fuente y el
saldo de impuesto por pagar del año anterior.
205
10. OBLIGACIONES ACUMULADAS
Un resumen de obligaciones acumuladas es como sigue:
… Diciembre 31,…
2013 2012
(en U.S. dólares)
Participación a empleados 11.116 10.145
Beneficios sociales 268 327
Otros 154 140
Total 11.538 10.612
Participación a empleados - De conformidad con disposiciones legales, los empleados tienen
derecho a participar en las utilidades de la empresa en un 15% aplicable a las utilidades
líquidas o contables.
Los movimientos de la provisión para participación a empleados fueron como sigue:
… Diciembre 31,…
2013 2012
(en U.S. dólares)
Saldos al comienzo del año 10.145 6.805
Provisión del año 11.116 10.145
Pagos efectuados (10.145) (6.805)
Saldos al fin del año 11.116 10.145
11. OBLIGACIONES POR BENEFICIOS DEFINIDOS
Un resumen de obligaciones por beneficios definidos es como sigue:
… Diciembre 31.…
2013 2012
(en U.S. dólares)
Jubilación patronal 1.363 1.617
Bonificación por desahucio 356 398
Terminación laboral 443 1.316
Total 2.162 3.331
11.1 Jubilación patronal - De acuerdo con disposiciones del Código del Trabajo, los
empleados que por veinte y cinco años o más hubieren prestado sus servicios en forma
206
continuada o interrumpida, tendrán derecho a ser jubilados por sus empleadores sin
perjuicio de la jubilación que les corresponde en su condición de afiliados al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social
11.2 Bonificación por desahucio - De acuerdo con disposiciones del Código de Trabajo,
en los casos de terminación de la relación laboral por desahucio solicitado por el
empleador o por el empleado, la Compañía entregará el 25% de la última
remuneración mensual por cada uno de los años de servicio.
12. PATRIMONIO
14.1 Capital social - El capital social autorizado consiste de 94,603 acciones de US$1.00
valor nominal unitario.
14.2 Reserva legal - La Ley de Compañías requiere que por lo menos el 10% de la utilidad
anual sea apropiado como reserva legal hasta que ésta como mínimo alcance el 50%
del capital social. Esta reserva no es disponible para el pago de dividendos en efectivo
pero puede ser capitalizada en su totalidad.
14.3 Dividendos - El 27 de marzo del 2013, se canceló un dividendo de US$0.43 por acción
(US$0.28 en el año 2012), equivalente a un dividendo total de US$41.2 millones
(US$26.5 millones en el año 2012) a los tenedores de acciones ordinarias pagadas
totalmente.
13. INGRESOS
Un resumen de ingresos es como sigue:
… Diciembre 31,…
2013 2012
(en U.S. dólares)
Venta de bienes 1.073.178 1.007.115
(-) Descuentos (19.683) (27.186)
(-) Devoluciones (423) (441)
Total 1.053.072 979.488
207
14. GASTOS DE OPERACIÓN POR SU NATURALEZA
Un resumen de los costos y gastos por su naturaleza reportados en los estados financieros es
como sigue:
… Diciembre 31,…
2013 2012
(en U.S. dólares)
Costo de ventas 950.740 889.216
Gastos de administración y ventas 43.990 42.079
Total 994.730 931.295
Un detalle de gastos por su naturaleza es como sigue:
… Diciembre 31,…
2013 2012
(en U.S. dólares)
Cambios en inventarios de productos terminados 950.740 889.216
Gastos por beneficios a los empleados 19.922 16.924
Costos de publicidad 11.359 12.060
Servicios externos y honorarios 8.021 7.747
Costo por garantías 1.682 2.588
Sistemas y comunicaciones 925 566
Impuestos 542 523
Gastos por depreciación y amortización 814 667
Otros gastos 725 1.004
Total 994.730 931.295
Gastos por Beneficios a los Empleados - Un detalle de gastos por beneficios a empleados es
como sigue:
… Diciembre 31,…
2013 2012
(en U.S. dólares)
Sueldos y salarios 5.907 4.654
Participación a trabajadores 11.116 10.145
Beneficios sociales 2.403 1.645
Beneficios definidos 496 480
Total 19.922 16.924
208
Gastos por Depreciación y Amortización - Un detalle de gastos depreciación y amortización
es como sigue:
… Diciembre 31,…
2013 2012
(en U.S. dólares)
Depreciación de propiedades y equipo 683 585
Amortización de activos intangibles 131 82
Total 814 667
15. HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERÍODO SOBRE EL QUE SE INFORMA
Entre el 31 de diciembre del 2013 y la fecha de emisión de los estados financieros (diciembre
10 del 2014) no se produjeron eventos que en opinión de la Administración pudieran tener un
efecto importante sobre los estados financieros adjuntos.
16. APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros por el año terminado el 31 de diciembre del 2013 han sido aprobados
por la Gerencia de la Compañía en diciembre 10 del 2014 y serán presentados a los
Accionistas y la Junta de Directores para su aprobación. En opinión de la Gerencia de la
Compañía, los estados financieros serán aprobados por la Junta de Directores y Accionistas
sin modificaciones.
209
4.3.2. Declaraciones De La Administración
AUDITS & CONSULTING S.A.
Quito, diciembre 10 del 2014
Señores,
Audits & Consulting S.A.
Presente
Esta carta de declaraciones se proporciona en relación con su auditoría de los estados financieros
de REPRESENTACIONES EDUCATIVAS SALAZAR (SALAZAR EDITORES) CIA. LTDA.,
por el año terminado el 31 de diciembre del 2013, a efectos de expresar una opinión sobre si los
estados financieros se presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales la posición
financiera de SALAZAR EDITORES, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información
Financiera - NIIF.
Reconocemos nuestra responsabilidad de la presentación razonable de los estados financieros de
conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF.
Confirmamos, según nuestro leal saber y entender, las siguientes declaraciones:
1. Hemos cumplido nuestras responsabilidades, tal como lo establecen en los términos del
contrato de auditoría fechado del 25 de agosto del 2014, con respecto a la preparación de los
estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera; en
concreto.
2. Las hipótesis significativas que hemos empleado en la realización de estimaciones contables,
incluidas las estimaciones medidas a valor razonable, son razonables.
3. Respecto a las mediciones a valor razonable y las revelaciones de ciertos activos, pasivos y
componentes específicos de capital, creemos que:
a) Los métodos de medición, incluyendo los supuestos relacionados, usados para determinar
el valor razonable fueron apropiados, razonables y consistentemente aplicados.
b) La integridad y lo adecuado de las revelaciones relacionadas con los valores razonables
210
están de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera.
c) No han ocurrido hechos posteriores significativos después del 31 de diciembre del 2012
hasta el 31 de enero del 2013, que requieran ajuste a las mediciones a valor razonable y las
revelaciones incluidas en los estados financieros.
d) Reflejan de manera apropiada la intención y capacidad de la administración de llevar a
cabo cursos de acción específicos a nombre de la Compañía cuando son relevantes para el
uso de las mediciones a valor razonable o revelaciones.
4. Reconocemos nuestra responsabilidad por el diseño, implementación y conservación del
control interno para prevenir y detectar fraude.
5. No tenemos conocimiento de litigios o reclamaciones posibles o reales cuyos efectos deban
ser considerados cuando se preparan los estados financieros o sus revelaciones.
6. Todos los inventarios son propiedad de la Compañía y no incluyen artículos en consignación,
ni artículos facturados a clientes o ningún artículo para el cual no se haya registrado el pasivo.
7. Hemos considerado los requerimientos de la NIC 36 Deterioro del valor de los activos cuando
se evalúa el deterioro de los activos y para asegurar que no hay activos expresados en exceso
de su importe recuperable.
8. La entidad ha cumplido con todos los aspectos de los convenios contractuales que podrían
tener un efecto material sobre los estados financieros en el caso de incumplimiento.
9. Todos los beneficios posteriores al empleo han sido identificados y contabilizados
correctamente y todos los hechos que impactan los planes han sido traídos a la atención del
actuario.
10. No tenemos conocimiento de eventos o condiciones que puedan indicar que la continuación
de la Compañía como negocio en marcha pueda ser cuestionable.
11. Les hemos proporcionado:
• Acceso a toda la información de la cual tenemos conocimiento que es relevante para la
preparación de los estados financieros (no consolidados), como registros, documentación y
otros asuntos;
211
• Todas las actas de las juntas de accionistas, desde el inicio del año financiero (1 de enero
del 2013) hasta la fecha de esta carta.
• Información adicional que se ha solicitado para el propósito de la auditoría; y
• Acceso sin restricción a las personas dentro de la Compañía de quienes se determine
necesario obtener evidencia de auditora.
12. Todas las transacciones se han registrado en los registros contables y se reflejan en los estados
financieros.
13. Les hemos revelado los resultados de nuestra evaluación del riesgo de que los estados
financieros puedan contener errores materiales como resultado de fraude.
14. Les hemos revelado toda la información en relación con fraude o sospecha de fraude que
tenemos conocimiento y que afecta a la Compañía e involucra a:
• La administración; · Los empleados que tienen funciones significativas en el control
interno; u
• Otros donde el fraude podría tener un efecto material sobre los estados financieros.
15. Les hemos revelado toda la información relativa a denuncias de fraude o a indicios de fraude,
de las cuales tenemos conocimiento, que afectan a los estados de la entidad comunicada por
empleados, antiguos empleados, analistas, autoridades regulatorias u otros.
Ángel Salazar Ivonne Velázquez Ivonne Silva
Representante Legal Gerente Financiero Contadora
212
4.3.3. Carta A La Gerencia
AUDITS & CONSULTING S.A.
REPRESENTACIONES EDUCATIVAS
SALAZAR CIA. LTDA.
CARTA A LA GERENCIA
31 DE DICIEMBRE DEL 2013
213
AUDITS & CONSULTING S.A.
Diciembre 10, 2014
Señor
Ángel Salazar
Gerente General
Representaciones Educativas Salazar (Salazar Editores) Cía. Ltda.
Ciudad
Estimado señor Salazar:
En la planeación y ejecución de nuestra auditoría de los estados financieros de Representaciones
Educativas Salazar (Salazar Editores) Cía. Ltda., por el año terminado el 31 de diciembre de 2013,
sobre los cuales emitimos nuestra opinión con fecha 10 de diciembre del 2014, consideramos su
estructura de control interno, a efectos de determinar nuestros procedimientos de auditoría con el
propósito de expresar una opinión sobre los estados financieros. Nuestro propósito no fue el
obtener una total seguridad sobre la estructura de control interno.
Para asistirnos en completar nuestra auditoría de manera oportuna y eficiente, hemos desarrollado
algunos de nuestros procedimientos de auditoría, como resultado de tales procedimientos, hemos
determinado las siguientes recomendaciones sobre ciertos asuntos relacionados con la estructura de
control interno y otros de carácter administrativo y operativo. Dichas recomendaciones surgen de
las observaciones realizadas en nuestra auditoría de los estados financieros por el año que terminará
el 31 de diciembre de 2013.
En el Apéndice adjunto incluimos una descripción de la responsabilidad de la gerencia de
establecer y mantener la estructura de control interno y, de los objetivos y las limitaciones
inherentes en dicha estructura que deberá leerse conjuntamente con esta carta.
Este informe está dirigido únicamente para información y uso de los Directores, la Gerencia y otros
miembros de la Organización. Estaremos gustosos de discutir estos comentarios con ustedes y, si
lo desean, asistirlos en la implantación de nuestras sugerencias.
Atentamente,
214
REPRESENTACIONES EDUCATIVAS SALAZAR
(SALAZAR EDITORES) CIA. LTDA.
Comentarios a la Gerencia - 2013
CONDICIONES REPORTABLES
1. CONTROL INTERNO DE LA CARTERA DE CLIENTES
Observaciones - Al 31 de diciembre del 2013, hemos identificado las siguientes
observaciones:
• La Compañía en sus sistema Mónica en el cual se maneja la Cartera de Clientes Librerías,
incluye saldos pendientes de liquidar que superan la antigüedad de 365 días, un ejemplo es
como sigue:
Cliente No. Factura Fecha Valor
Esc. Luz Y Porvenir 5330 28-Dec-11 1,144
Esc. Luz Y Porvenir 6234 28-Dec-11 986
American English El Oro 0149 27-Jan-12 7,020
Lectorum S.C.C. 1555 28-Dec-11 198
Alba Lucia Valarezo Gonzales 7786 28-Dec-11 4,474
Alba Lucia Valarezo Gonzales 7844 28-Dec-11 5,180
Alba Lucia Valarezo Gonzales 7867 28-Dec-11 429
Surcos Unidad Educativa A C P 7457 28-Dec-11 343
Recomendaciones:
• Hacer un análisis individualizado de los clientes más representativos y decidir el método
de liquidación de los saldos pendientes con antigüedades significativas.
• Depurar las cuentas por cobrar y hacer los respectivos ajustes con la documentación de
respaldo necesaria tanto en aprobaciones de la Gerencia, como los correspondientes
análisis realizados.
Respuesta de la Administración - La Compañía se encuentra implementado el control
sugerido de acuerdo la observación.
215
2. CONFIRMACIÓN DE LOS SALDOS CON CLIENTES
Observación - La Compañía no tiene como política de control interno el enviar y solicitar
estados de cuenta a clientes y proveedores más importantes, con el propósito de conciliar los
saldos e identificar oportunamente las diferencias existentes.
Recomendación - Establecer como procedimiento de control básico el envío y confirmación
de saldos con clientes importantes.
Respuesta de la Administración - La Compañía se encuentra implementado el control
sugerido de acuerdo la observación.
3. INSTRUCTIVO PARA LA TOMA FÍSICA
Observación - La Compañía no dispone de un instructivo que facilite la toma física de
inventarios ni efectúa tomas físicas integrales del mismo al cierre del ejercicio económico a
efectos de conciliarlo con registros contables.
Recomendación - Preparar un instructivo para la toma física de los inventarios con el
propósito de facilitar su conteo y su posterior conciliación con los registros contables. El
instructivo para la toma física de inventarios deberá incluir al menos lo siguiente:
• Cronograma de actividades
• Designación del personal a cargo
• Definición de funciones y responsabilidades para el personal
• Determinación de procedimientos de corte
• Ubicación geográfica de los artículos a ser contados
Este procedimiento garantizará el resultado de los inventarios físicos anuales, así como su
conciliación con los registros contables, a fin de asegurar la razonabilidad de la cuenta.
Respuesta de la Administración - La Compañía se encuentra implementado el control
sugerido de acuerdo la observación.
216
RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA SOBRE LA ESTRUCTURA DE CONTROL
INTERNO, OBJETIVOS Y LIMITACIONES.
Los siguientes comentarios concernientes a la responsabilidad de la Gerencia sobre la estructura de
control interno y los objetivos y las limitaciones inherentes al control interno han sido adaptados de
las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.
Responsabilidad de la Gerencia
La Gerencia es responsable de establecer y mantener la estructura de control interno. En el
cumplimiento de esta actividad se requieren estimados y juicios de la gerencia para asegurar los
beneficios esperados y los costos relativos a los procedimientos de control.
Objetivos
Los objetivos de una estructura de control interno son el proveer a la Gerencia de seguridad
razonable, pero no absoluta, de que los activos están salvaguardados en contra de pérdidas por uso
o disposición no autorizados, y que las transacciones son ejecutadas de acuerdo con las
autorizaciones de la Gerencia y registradas apropiadamente para permitir la preparación de estados
financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Limitaciones
Debido a la existencia de limitaciones inherentes a cualquier estructura de control interno, los
errores y las irregularidades no siempre ocurrirán o serán detectados. Además, la proyección de
cualquier evaluación de la estructura para períodos futuros, está sujeta al riesgo de que tales
procedimientos puedan ser inadecuados debido a cambios en las condiciones o a que el grado de
efectividad del diseño y operación de políticas y procedimientos, se deteriore.
217
CAPÍTULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. CONCLUSIONES
• Mediante la investigación y análisis efectuado a través de este trabajo de investigación se
determinó que Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda., debido a su crecimiento
progresivo en los últimos años en el mercado Ecuatoriano debe contratar el servicio de
auditoría de forma anual, de esa manera la administración tendrá la seguridad de que los
estados financieros que elabora son presentados razonablemente.
• La ejecución de la auditoría a los estados financieros, permite a la administración de la
Compañía contar con instrumentos confiables que facilitan la toma de decisiones y proyectarse
a futuras actividades con la seguridad de que las cifras en los Estados Financieros fueron
presentadas razonablemente y sustentadas con la respectiva documentación. El análisis
realizado permitió conocer las debilidades en los procesos y controles existentes, mismas que
deben ser corregidas en forma obligatoria y monitoreadas para que se cumpla con el objetivo
de la Auditoría.
• Una vez culminado el trabajo de investigación se concluye que debido al crecimiento
progresivo que ha presentado la Compañía en los últimos años, es necesaria la implementación
de ciertos controles para el manejo de las operaciones; sin embargo la Compañía no cuenta con
un departamento especializado (departamento de auditoría interna) que implemente y
monitoree dichos controles.
• El presente trabajo de Grado, constituye un material de consulta para estudiantes y
profesionales en el área de Auditoría Externa, contribuyendo a un conocimiento actualizado y
la elaboración de técnicas, pruebas y procedimientos de auditoría didácticos que contribuyen al
trabajo eficiente y el aprovechamiento de recursos y esfuerzos en las áreas de mayor
importancia, respaldando de una manera adecuada la opinión obtenida a lo largo de la
auditoría.
• En base al análisis efectuado al trabajo de investigación se determina que la Compañía no
cuenta con suficientes centros de distribución en el Ecuador, los cuales en la actualidad retrasan
el crecimiento de la misma.
218
• Durante la aplicación de los procedimientos de auditoría se identificó que la Compañía no
cuenta con un módulo para el control de inventarios que permita ingresar los consumos de
inventarios y obtener la existencia diaria de sus inventarios. Los consumos son registrados a
fin de mes mediante un asiento global de ajuste, lo cual ocasiona que no se pueda obtener
información actualizada de manera oportuna.
• Al 31 de diciembre de 2013, la Compañía no disponía de un plan estratégico enfocado a la
visión del negocio y al cumplimiento de objetivos y metas en un período definido por la
administración de la entidad, el cual permita controlar en mejor forma las operaciones, medir
los riesgos del negocio y redefinir estrategias en función a los objetivos del negocio.
219
5.2. RECOMENDACIONES
• La Gerencia Administrativa y Financiera de Representaciones Educativas Salazar Cía. Ltda.,
deberá realizar un análisis del crecimiento de las operaciones y decidir si es necesaria la
contratación de una auditoría de estados financieros de forma anual.
• El Director Administrativo y Financiero conjuntamente con el Jefe de Contabilidad deberán
mantenerse actualizados en la normativa vigente aplicable para la preparación y presentación
razonable de los Estados Financieros, así como también para su presentación a la
superintendencia de Compañías, ya que la misma se encuentra bajo su jurisdicción.
• El Directorio deberá implementar de forma inmediata un departamento de control interno
debido a que, a través de trabajo de investigación se visualizó la duplicidad de funciones y
responsabilidades en varias áreas o departamentos de la Compañía, lo cual genera retraso y
entorpece la eficiencia de los controles implementados a la fecha.
• Bajo la normativa que actualmente se está implementando en nuestro país es necesario que el
enfoque de auditoría así como las técnicas, procedimientos y procesos sean actualizados y
vayan a la par con las Normas Internacionales de Información Financiera procurando siempre
el mayor beneficio en el examen a los Estados Financieros tanto para el profesional que la
ejecuta así como con la Compañía que requiere del servicio, enfocándonos principalmente en
las áreas susceptibles de un riesgo mayor y de aquellas áreas que son importantes para los
usuarios de los Estados Financieros.
• La Gerencia Financiera y Administrativa conjuntamente con el Gerente de Ventas Nacional
deberán realizar un análisis de la posibilidad de abrir nuevos centros de distribución en el
Ecuador, los cuales permitan hacer llegar la mercadería con más facilidad al consumidor final.
• El Director Administrativo y Financiero deberá diseñar e implementar un sistema de control y
consumos de los inventarios, ya que el nivel de rotación del mismo incrementa constantemente,
el cual permita a la Compañía facilitar su control así como de tener información financiera de
manera oportuna.
• La gerencia Financiera y administrativa deberá desarrollar e implementar un plan estratégico
enfocado en la visión que la Compañía estableció en sus inicios, basado en un adecuado
análisis de riesgos según el análisis de los resultados presentados en la actualidad.
220
BIBLIOGRAFÍA
Acosta, A. (2002). Breve historia económica del Ecuador (1a ed.). Mexico: Gran Hill. Recuperado
el 6 de Diciembre de 2014
Andersen Arthur LLP. (1991). El Enfoque de Auditoría Práctica de Auditoría y Asesoría de
Negocios (5a ed.). Mexico: Alfahuara. Recuperado el 18 de Febrero de 2015
Arias, J. (27 de junio de 2010). Mercadotecnia. Recuperado el 2 de noviembre de 2014, de
jennyarias03.blogspot.com: http://jennyarias03.blogspot.com/2010/06/la-competencia.html
Banco Central del Ecuador. (3 de Diciembre de 2014). Inflación. Recuperado el 3 de Diciembre de
2014 , de contenido.bce.fin.ec: http://contenido.bce.fin.ec/indicador.php?tbl=inflacion
Banco Central del Ecuador. (2 de noviembre de 2014). Producto Interno Bruto - PIB. Recuperado
el 2 de noviembre de 2014, de www.bce.fin.ec: http://www.bce.fin.ec/index.php/boletines-
de-prensa-archivo/archivo/item/609-el-banco-central-del-ecuador-retoma-el-
c%C3%A1lculo-del-producto-interno-bruto-por-el-enfoque-del-ingreso
Cámara Ecuatoriana del Libro - CEL. (20 de enero de 1987). Quienes Somos - Cámara
Ecuatoriana del Libro - CEL. Recuperado el 22 de Octubre de 2014, de
www.celibro.org.ec: http://www.celibro.org.ec/frontEnd/main.php?idSeccion=98
Catacora, F. (1994). Conceptos Básicos. Peru: Catacora. Recuperado el 3 de Diciembre de 2014, de
http://referencias111.wikispaces.com/file/view/catacora_reexpresion_01.pdf
Coopers & Lybrand. (1997). Los Nuevos Conceptos de Control Interno (3a ed.). España: Ediciones
Díaz de Santos S.A. Recuperado el 20 de Abril de 2015
Deloitte & Touche Tohmatsu. (2014). INDCOM - Informe de Auditoria. Quito: Deloitte & Touche
Tohmatsu. Recuperado el 22 de Octubre de 2015
El Telegrafo. (13 de Enero de 2013). Negocios deben contar con la licencia única de
funcionamiento. Recuperado el 13 de Octubre de 2014, de www.telegrafo.com.ec:
http://www.telegrafo.com.ec/noticias/quito/item/negocios-deben-contar-con-la-licencia-
unica-de-funcionamiento.html
El Universo. (6 de Enero de 2015). Economía de Ecuador creció en 3.4% al fin del 2014, segun el
Banco Central. El Universo, pág. 1. Recuperado el 19 de mayo de 2015, de
http://www.eluniverso.com/noticias/2015/01/06/nota/4403461/economia-ecuador-crecio-
34-fin-2014-segun-banco-central
Ferrel, O., Hirt, G., Ramos, L., Adriaenséns, M., & Flores, M. A. (2004). Introducción a los
Negocios en un Mundo Cambiante (2a ed.). Mexico: Mc Graw Hill. Recuperado el 23 de
Octubre de 2014
Freire, J., & Freire, V. (2011). Guía Didáctica de Auditoría Financiera. (2a ed.). Quito: Kesdevoz
Creativos. Recuperado el 10 de Julio de 2015
221
González, R. M. (2014). Marketing en el Siglo XXI (5a ed.). España: Financieros Centro de
Estudios. Recuperado el 20 de Octubre de 2014
Instituto Ecuatoriano de Propiedad Intelectual - IEPI. (19 de Mayo de 1998). Descripción de la
Institución. Recuperado el 20 de Octubre de 2014, de www.propiedadintelectual.gob.ec:
http://www.propiedadintelectual.gob.ec/la-institucion/
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social - IESS. (10 de Octubre de 2014). Descripción de la
Institución. Recuperado el 10 de Octubre de 2014, de www.iess.gob.ec:
https://www.iess.gob.ec/es/web/guest/institucion
Karlof, B. (1992). Práctica de la Estrategia. México: Granica. Recuperado el 21 de octubre de
2014
Koontz, H., & O'Donnell, C. (1972). Principios de la Gestión (5a ed.). Wisconsin - Madison:
McGraw-Hill. Recuperado el 22 de octubre de 2014
Kotler, P. (1989). Dirección de Mercadotecnia (8va ed.). Mexico: Editorial Prentice Hall.
Recuperado el 30 de Octubre de 2014
Lozano, C. (12 de Noviembre de 2010). El Contador Virtual. Recuperado el 5 de Diciembre de
2014, de El Macroambiente: elemento de influencia en la mercadotecnia:
http://elcontadorvirtual.blogspot.com/2010/11/el-macroambiente-elemento-de-
influencia.html
Ministerio de Trabajo. (16 de Diciembre de 2005). Código de Trabajo - Art. 188. Código de
Trabajo. Quito, Pichincha, Ecuador: Registro Oficial Suplemento 167. Recuperado el 22
de Octubre de 2015
Ministerio de Trabajo. (14 de Octubre de 2014). Alcanzar el buen vivir, impulsando el empleo
digno e inclusivo que garantice la estabilidad y armonía en las relaciones laborales -
misión, visión. Recuperado el 2014 de Octubre de 2014, de www.trabajo.gob.ec:
http://www.trabajo.gob.ec/el-ministerio/
Price Waterhouse Coopers. (2014). Punto de Vista (1a ed.). Mexico: pricewaterhousecoopers.
Recuperado el 28 de Mayo de 2015, de
https://www.pwc.com/mx/es/publicaciones/archivo/2014-02-punto-vista.pdf
Rodríguez, E. (21 de Octubre de 2013). Control Interno Basado en el Sistema COSO. Recuperado
el 29 de Abril de 2015, de Nuñez Dubón y Asociados:
http://www.nunezdubonyasociados.com/sitio/index.php/noticias/350-control-interno-
basado-en-sistema-coso
Scholosser, R. E. (1998). Encoclopedia de la Auditoria, Principios, normas y responsabilidades
(3a ed.). España: Océano Centrum. Recuperado el 10 de Mayo de 2015
Secretaria Nacional de Planificación y Desarrollo. (2012). Ley Organica de Regulación y Control
del Poder de Mercado (1a ed.). Ecuador: Asamble Nacional. Recuperado el 6 de
Diciembre de 2014
222
Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo. (Diciembre de 2012). Transformación de la
Matriz Productiva (1a ed.). Ecuador: Ediecuatorial. Recuperado el 6 de Diciembre de
2014, de Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo.
Serrano, J. (2011). GESTIÓN COMERCIAL Y SERVICIO DE ATENCIÓN AL CLIENTE. España:
Gráficas Rogar. Recuperado el 30 de Octubre de 2014
Servicio de Rentas Internas - SRI. (2 de diciembre de 1997). Que es el SRI. Recuperado el 21 de
Octubre de 2014, de www.sri.gob.ec:
http://www.sri.gob.ec/web/guest/67;jsessionid=V8Id7IZmFCar-WaecCX6aSc-
Servicio de Rentas Internas (SRI). (5 de octubre de 2014). Registo Único de Contribuyentes (RUC).
Recuperado el 2014 , de www.sri.gob.ec: http://www.sri.gob.ec/web/10138/92
Superintendencia de Compañías. (10 de Octubre de 2014). Institución - Superintendencia de
Compañías . Recuperado el 20 de Octubre de 2014, de www.supercias.gob.ec:
http://www.supercias.gob.ec/portal/
Vásquez, V. H. (2002). Organización Aplicada (2a ed.). Ecuador: Gráficas Vásquez. Recuperado el
22 de Octubre de 2014
Vásquez, V. H. (2007). Organización Aplicada. Quito - Ecuador: Gráficas Vásquez.
Williams, L. P. (1989). Auditoría Administrativa, Evaluación de los Métodos y Eficiencia
administrativa (1a ed.). México: Ediciones Diana. Recuperado el 2 de Mayo de 2015