UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

MACHALA2016

HIDALGO ESPINOZA YADIRA ELIZABETH

ANÁLISIS COMPARATIVO DE LAS EXENCIONES Y EXONERACIONESDEL IMPUESTO A LA RENTA ENTRE EL ECUADOR Y PERÚ

UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

MACHALA2016

HIDALGO ESPINOZA YADIRA ELIZABETH

ANÁLISIS COMPARATIVO DE LAS EXENCIONES YEXONERACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA ENTRE EL

ECUADOR Y PERÚ

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1

U R K N DU

i

DEDICATORIA

Dedico el presente trabajo a Dios que me ha dado la vida y fortaleza para

terminar este proyecto de investigación, a mis padres por estar ahí cuando más

los necesite; en especial a mi madre por su apoyo incondicional, a mis hijas

Ibethcita y Dayrita por ser mi motivación más grande para terminar mis estudios

y a mi esposo por ayudarme y apoyarme en los momentos más difíciles.

Yadira Elizabeth Hidalgo Espinoza

ii

AGRADECIMIENTO

Le agradezco a Dios por bendecirme y llegar hasta donde he llegado, porque

hiciste realidad este sueño anhelado.

Agradecer hoy y siempre a mi familia ya que me brindan el apoyo, la alegría y

me dan la fortaleza necesaria para seguir adelante.

También me gustaría agradecer a mis profesores por el apoyo, experiencia y

orientación que me brindaron para culminar mi carrera profesional.

A mis amigas por todos los momentos que pasamos juntas. Por las tareas que

juntas realizamos y por la confianza que en mi depositaron.

Yadira Elizabeth Hidalgo Espinoza

iii

“ANÁLISIS COMPARATIVO DE LAS EXENCIONES Y EXONERACIONES

DEL IMPUESTO A LA RENTA ENTRE EL ECUADOR Y PERÚ”

Yadira Hidalgo Espinoza AUTORA

RESUMEN

Las exenciones fiscales vienen en muchas formas, pero un denominador

común es que reducen o eliminan por completo su obligación de pagar el

impuesto. La mayoría de los contribuyentes tienen derecho a una exención en

su declaración de impuestos que reduce su factura de impuestos de la misma

manera que lo hace la deducción. También están exentas de impuestos las

organizaciones benéficas y fundaciones. La exención de impuestos

generalmente se refiere a una excepción legal a una regla general y no la mera

ausencia de imposición en circunstancias particulares, también conocido como

una exclusión. La exención de impuestos también se refiere a la eliminación de

los impuestos de un artículo en particular y no un resultado. En el presente

estudio se realiza un análisis comparativo entre las exenciones del impuesto a

la renta entre Ecuador y Perú, donde queda claro que se da prioridad a las

personas de la tercera edad, a las instituciones de beneficencia o fundaciones,

las remuneraciones laborales incluidos los beneficios sociales, los intereses

percibidos por los ahorros en las instituciones financieras por parte de las

personas naturales.

Palabras claves: Exenciones fiscales, obligación tributaria, impuesto a la renta,

declaración de impuestos, análisis comparativo.

iv

“COMPARATIVE ANALYSIS OF TAX EXEMPTIONS ON INCOME BETWEEN

ECUADOR AND PERU”

Yadira Hidalgo Espinoza

AUTHOR

ABSTRACT

Tax exemptions are in many ways, but a common denominator is that they

reduce or completely eliminate your obligation to pay the tax. Most taxpayers

are entitled to an exemption on your tax return that reduces your tax bill in the

same way it does the deduction ago. They are also tax-exempt charities and

foundations. Tax exemption generally refers to a legal exception to a general

rule and not the mere absence of taxation in particular circumstances, also

known as an exclusion. The tax exemption also refers to the elimination of taxes

of a particular item and not a result. In the present study a comparative analysis

of tax exemptions on income between Ecuador and Peru, where it is clear that

priority be given to people of the third age, charities or foundations, labor

remuneration included is done the social benefits, interest earned on savings in

financial institutions by natural persons.

Keywords: Tax exemptions, tax liability, income tax, tax, comparative analysis

v

Índice DEDICATORIA ................................................................................................... i

AGRADECIMIENTO .......................................................................................... ii

RESUMEN ........................................................................................................ iii

ABSTRACT....................................................................................................... iv

INTRODUCCIÓN ............................................................................................... 6

Impuestos....................................................................................................... 7

Impuesto a la renta ......................................................................................... 8

Exenciones ................................................................................................... 10

Estudio de caso ............................................................................................... 11

Exenciones y exoneraciones del impuesto a la renta ................................... 11

CONCLUSIONES ............................................................................................ 14

BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................ 15

6

1. INTRODUCCIÓN

El pago de impuestos es tan antiguo como la humanidad, donde el Estado

busca la forma de cubrir su presupuesto que permitan su labor social y

económica dentro de una sociedad.

Esta es la razón por la que las empresas deben de contar con herramientas

adecuadas para estar al día con sus obligaciones fiscales, evitando cualquier

tipo de impase con el organismo de control, que en nuestro caso es el Servicio

de Rentas Internas y Superintendencia Nacional de Aduanas y de

Administración Tributaria (SUNAT).

Sin embargo, a pesar de los beneficios que pudiera generar el pago de

impuestos dentro de una nación, también existen exoneraciones dispuestas en

las leyes tributarias del país donde se exonera al contribuyente al pago de

impuesto siempre que cumpla ciertas características o virtudes.

Siendo importante que el contribuyente tenga conocimiento sobre las

exenciones a las que pudiera estar sujeto para evitar el pago de un valor al que

está exento.

Así mismo es importante realizar una comparación con otro país de la región

para conocer los sectores que mayormente se benefician con las exenciones

para poder estimar diferencias y que podrían influir en el desarrollo económico

y social de un país.

En el presente estudio el país elegido fue Perú pues se trata de una nación

vecina con la que se tiene una larga relación comercial, pudiendo determinar

quiénes son los contribuyentes que se toman en cuenta en dicho país para ser

sujeta a alguna exoneración del impuesto a la renta.

7

1.1 Impuestos Los impuestos “generan los recursos financieros con los que se compran los

bienes públicos. Además, los impuestos redistribuyen el ingresos” (Parkin,

2008). Son recursos públicos que “ingresan al presupuesto estatal originado

por las normativas tributarias vigentes en un país” (Bencomo Escobar, 2013).

El impuesto se convierte en el instrumento primordial para que el gobierno

pueda proveer bienes públicos, imparta justicia así como la redistribución del

ingreso entre sus ciudadanos (Kochi, y otros, 2013).

Las empresas deben de evitar cualquier tipo de manipulación contable,

tomando en cuenta que suelen aprovechar ciertos vacíos legales para hacerlo

(Climent Serrano, y otros, 2015), sin embargo, esto puede generar sospechas

en los entes de control provocando sanciones, además se está yendo contra

los valores éticos y morales que posee una empresa como responsabilidad

social.

El impuesto puede ser considerado como “aquella obligación exigida por el

Estado donde la persona tiene la obligación a su pago dando cumplimiento a

las disposiciones y normativas tributaria del país“ (Benitez, 2008). Además se

debe de considerar que los tributos se justifican para poder solventar los gastos

del aparataje público que sirven para que el Estado cumpla con sus funciones

básicas (Masbernat, 2014).

Para Fernández, el objeto del impuesto es “cargar los consumos de bienes y

servicios dictaminados por las leyes tributarias de un país” (Fernández, 2010).

En ciertos países latinoamericanos los impuestos “sirven para mantener o

perpetuar al gobierno a través de los tiempos” (Corbacho, y otros, 2013).

8

Los impuestos también se convierten en una herramienta fiscal para redistribuir

la riqueza como lo señala (Rossignolo, 2012) para quien “un alto nivel de

imposición, moderadamente progresivo, puede tener un impacto mayor sobre

la distribución de la renta, siendo necesaria la presión tributaria para aumentar

la solvencia del Estado para distribuir el ingreso”.

Incluso, los impuestos son utilizados como estrategia fiscal al aminorar la carga

tributaria a las empresas con la intensión de fomentar la inversión externa,

haciendo más atractivo producir en estos países.

Además los impuestos son una buena manera para financiar los costos de los

bienes públicos, un grupo especial de los bienes cuyo consumo por una

persona no disminuye el consumo por parte de los demás y, al mismo tiempo,

para lo cual es costoso o imposible evitar el consumo (por ejemplo, alumbrado

público). Por lo que suelen estar en constantes cambios siendo necesario que

las organizaciones estén al día con las “reformas fiscales sucedidas por lo

general cuando un Estado posee problemas por el elevado gasto público o la

caída de un producto en que cimienta la economía de un país” (Oropeza Tagle,

2010) sobre todo relacionados a materias primas como petróleo, cobre. Esto es

observado sobre todo en las economías e instituciones de países en proceso

de desarrollo cuyas normas tributarias se ajustan a su realidad económica y

social (Hernández Rodríguez, 2011).

Existen países que apuestan a la inversión extranjera como estrategia para

incrementar la recaudación fiscal para sostener el costoso aparataje estatal de

ciertos países (Checa González, 2010).

1.2 Impuesto a la renta El impuesto a la renta es un tributo de carácter personal y directo que grava,

según los principios de igualdad y progresividad, la renta de las personas

9

físicas de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y

familiares (Argente, 2007). Siendo un impuesto que varía según las

características del contribuyente (Piza, y otros, 2010). También varían

ampliamente según el lugar, jurisdicción o país (Barreix, y otros, 2006).

Situación que obliga a las empresas, sobre todo multinacionales, contar con

información suficiente para adaptarse a los marcos legales y tributarios de los

países en los que operan.

El impuesto a la renta descansa sobre cuatro principios fundamentales: el de

beneficio entre Estado-ciudadanía; el de sacrificio, por parte del contribuyente

al disponer parte de sus ingresos al cumplimiento tributario; el de

compensación, que justifica el peso de cada impuesto dentro del sistema

tributario; el de reducción de la desigualdad, que busca la redistribución de la

riqueza en una sociedad (Rodríguez, y otros, 2015).

Es reconocido que los impuestos permiten a los Estados cubrir sus gastos

corrientes así como utilizar lo recaudado para el desarrollo social, económico

de su conciudadanos generando de esta forma “el progreso de una sociedad

que aplica políticas fiscales eficientes” (Corbacho, y otros, 2013). Por lo que las

leyes, en ciertos países, buscan desarrollar un sistema tributario justo acorde a

la realidad económica de sus conciudadanos (Hernández Guijarro, 2016).

Siendo necesario que las organizaciones desarrollen planificaciones tributarias

con la intensión de cumplir con las obligaciones tributarias evitando cualquier

tipo de sanción (Barros Vio, 2013).

Las normas tributarias están sujetas en las leyes por lo que deben ser

cumplidas evitando de esta forma que el contribuyente pueda ser considerado

autor de algún ilícito tributario” (Ramírez Pérez, y otros, 2014)

10

1.3 Exenciones

Hace referencia a que las “personas que poseen ciertas características y

atributos están libres de pagar el impuesto a la renta” (Soriano Bel, 2010).

La exención de impuestos se refiere a una exención monetaria que reduce la

renta imponible. El estado de exención puede proporcionar un alivio completo

de los impuestos, tasas reducidas, o el impuesto sobre sólo una parte de los

elementos. Los ejemplos incluyen la exención de impuesto a las

organizaciones benéficas, impuesto a personas de tercera edad, ciertos

escenarios transfronterizos o multi-jurisdiccionales.

La exención o exoneración tributaria suele ser utilizada para estimular el

crecimiento de sectores económicos estratégicos (Villanueva, y otros, 2014).

La exención de impuestos generalmente se refiere a una excepción legal a una

regla general y no la mera ausencia de imposición en circunstancias

particulares, también conocido como una exclusión. La exención de impuestos

también se refiere a la eliminación de los impuestos de un artículo en particular

y no un resultado.

11

2. Estudio de caso Realice la comparación de las exenciones y exoneraciones del impuesto a la

renta del Ecuador con un país de su elección de América Latina.

En el presente caso se escogió a Perú por ser un país vecino con el que se

tiene una relación comercial importante.

Exenciones y exoneraciones del impuesto a la renta

12

13

Entre las similitudes de las exoneraciones tenemos:

- Los intereses que perciben las personas naturales por sus depósitos en las

cuentas de ahorro del sistema financiero de ambos países.

- Las pensiones patronales y la jubilación están exentas de impuestos.

- Las compensaciones laborales.

- La ganancia de capital que provienen de enajenaciones de valores

mobiliarios.

Podemos observar que en Ecuador existen un número mayor de exenciones

aplicadas al impuesto a la renta, beneficiando de esta forma a los

contribuyentes a aminorar su carga tributaria.

14

3. CONCLUSIONES

- Las exoneraciones es una forma legal para que el contribuyente no cancele

el impuesto a la renta.

- Las exoneraciones del impuesto a la renta en nuestro país están

relacionadas al a las personas naturales quienes pueden acogerse a estas

exoneraciones alivianando la carga tributaria.

- Las fundaciones, beneficencias, unidades educativas también se benefician

de las exenciones tributarias.

- Es preciso alivianar la carga tributaria a las empresas privadas, sobre todo

en los primeros años de operaciones como un mecanismo para fomentar la

inversión extranjera tan venida a menos en nuestro país.

15

4. BIBLIOGRAFÍA

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AUTOR: Villasmil, Fernando AÑO: 2010 ISSN: 1315-3617

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AUTOR: Hernández Guijarro, Fernando AÑO: 2016 ISSN: 2070-8157

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AUTOR: Ruiz de Castilla, Francisco AÑO: 2010 ISSN: 2070-8157

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AUTOR: Barros Vio, Bruno AÑO: 2013 ISSN: 1852-7310

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AUTOR: Ramírez Pérez, Ingrid AÑO: 2014 ISSN: 1317-2255

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AUTOR: Hernández Rodríguez, Isidro AÑO: 2011 ISSN: 0124-5996

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AUTOR: Checa González, Clemente AÑO: 2010 ISSN: 1405-9193

(Checa González, 2010)

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AUTOR: Bencomo Escobar, Tania Zulay AÑO: 2013 ISSN: 0121-6805

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AUTOR: Oropeza Tagle, Miguel Ángel AÑO: 2010 ISSN: 1665-4412

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AUTOR: Villanueva, Jenny del Socorro AÑO: 2014 ISSN: 1856-1810

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(Corbacho, y otros, 2013)

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(Parkin, 2008)

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(Rossignolo, 2012)

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(Piza, y otros, 2010)

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(Barreix, y otros, 2006)

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(Argente, 2007)

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(Soriano Bel, 2010)