unidad 2 ejecución de la auditoria de estados financieros
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Unidad 2
Ejecución de la auditoria de estados
financieros
2.1 Identificar los elementos de los estados financieros de acuerdo con los procedimientos de auditoría
Estados Financieros
Son los documentos contables que
muestran la situación financiera de una
empresa a una fecha determinada y el
resultado de sus operaciones con otras
entidades en un periodo determinado.
Clasificación de los Estados
Financieros
I) Estados financieros básicos (NIF A-5):
Son los que muestran la información fundamental sobra la situación financiera y los resultados de una entidad económica.
Balance General (Estado de Situación Financiera)
Estado de Pérdidas y Ganancias (Estado de Resultados)
Estado de variaciones en el capital contable
Estado de flujo de efectivo y Estado de cambios en la situación financiera
II) Estados financieros secundarios:
Son los que se derivan de los estados financieros
básicos, proporcionando información analítica o
de detalle sobre ellos.
Estado de Costo de producción y costos de
producción de lo vendido
Balanza de comprobación
Relación analítica de cliente, proveedores,
ventas, gastos, etc.
Clasificación de los Estados
Financieros
BALANCE GENERAL
Es un estado financiero básico que muestra la
situación financiera de una empresa a una
fecha determinada, mediante la relación del
activo, pasivo y capital.
Es como una fotografía que muestra la
posición financiera de la empresa en un
momento determinado del tiempo
ESTADO DE PERDIDAS Y
GANANCIAS
Es el documento contable que muestra
detallada y ordenadamente el resultado
de las operaciones de una empresa con
otras entidades en un periodo
determinado.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
CAPITAL CONTABLE
Es el documento contable que muestra los
cambios en la inversión de los accionistas
durante el periodo determinado y las
utilidades o pérdidas actuales y
anteriores.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Y ESTADO DE CAMBIOS EN LA
SITUACIÓN FINANCIERA
Es el documento contable
que muestra las entradas y
salidas de efectivo, es decir, aumentos de
efectivo provocados por la disminución
de cualquier otro activo, el incremento
de pasivos e incremento del capital.
DIVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
EN AUDITORÍA
DISPONIBILIDADES Y/O EFECTIVO:
Caja
Bancos
Equivalentes de efectivo
ACTIVOS FINANCIEROS:
Inversiones temporales y sus intereses
Fondos mutuos
Acciones y valores
DIVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
EN AUDITORÍA
CRÉDITOS Y/O CUENTAS POR COBRAR:
Clientes
Documentos por cobrar
Deudores Diversos
Funcionarios y empleados
Accionistas
Anticipo a proveedores
Depósitos en garantía
Estimación para cuentas incobrables
DIVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
EN AUDITORÍA
INVENTARIOS, BIENES DE CAMBIO Y COSTO
DE LO VENDIDO:
Almacén de materias primas y/o materiales
Almacén de producción en proceso
Almacén de productos terminados
y/o mercancías
Materiales en tránsito
DIVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
EN AUDITORÍA
BIENES DE USO, INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO Y CUENTAS DE RESULTADOS
RELACIONADAS:
Terrenos y edificios
Maquinaria y equipo
Equipo de transporte y/o de reparto
Mobiliario y equipo de oficina
Equipo de computo
Depreciación acumulada
DIVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
EN AUDITORÍA
GASTOS DIFERIDOS Y/O
PAGOS ANTICIPADOS:
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado
Papelería y útiles
Publicidad y propaganda
Primas de seguros
Amortización Acumulada
DIVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
EN AUDITORÍA
ACTIVOS INTANGIBLES:
Gastos de organización
Gastos preoperativos
Derechos de autor
Concesiones y permisos
Marcas y patentes
Franquicias
DIVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
EN AUDITORÍA
OTROS ACTIVOS :
Gastos de instalación
Impuestos y contribuciones
a favor
IVA acreditable
DIVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
EN AUDITORÍA
CUENTAS POR PAGAR:
Proveedores nacionales y
extranjeros
Acreedores diversos
Documentos por pagar
Dividendos por pagar
Anticipo de clientes
DIVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
EN AUDITORÍA
OBLIGACIONES FINANCIERAS:
Préstamos bancarios
Acreedores bancarios e hipotecarios
Hipotecas por pagar
IMPUESTOS POR PAGAR:
Impuestos por pagar
Cuotas por pagar
IVA por pagar y/o trasladado
DIVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
EN AUDITORÍA
CRÉDITOS DIFERIDOS:
Rentas cobradas por anticipado
Intereses cobrados por anticipado
DIVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
EN AUDITORÍA
PATRIMONIO NETO Y/O CAPITAL
CONTABLE:
Capital social
Reserva legal
Reserva de capital
Resultado de ejercicios anteriores
Resultado del ejercicio
DIVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
EN AUDITORÍA
INGRESOS:
Ventas
Productos financieros
Otros productos
DIVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
EN AUDITORÍA
EGRESOS:
Gastos de administración
Gastos de ventas
Gastos financieros
Otros gastos
COSTO DE VENTAS:
Costo de ventas
Costo de producción de lo vendido
EQUIVALENTES DE EFECTIVO:
Los equivalentes de efectivo se mantienen
con el fin de cumplir con compromisos de
efectivo de corto plazo, más bien que como
inversión y otros fines. Para que una
inversión sea calificada como equivalente de
efectivo debe ser fácilmente convertible en
una cantidad conocida de efectivo y no estar
sujeta a un riesgo significativo de cambios en
su valor.
En consecuencia, una inversión es normalmente
calificada como equivalente de efectivo solamente si
tiene vencimiento a corto plazo, digamos tres meses o
menos desde la fecha de su adquisición.
Las inversiones patrimoniales se excluyen de los
equivalentes de efectivo a menos que sean
sustancialmente equivalentes de efectivo, como por
ejemplo, en el caso de la acciones preferenciales
adquiridas dentro de un corto período previo a su
vencimiento y con una fecha específica de redención.
FONDOS MUTUOS: Es cuando una empresa reúne dinero de muchos
inversionistas e invierte el dinero en acciones, bonos,
instrumentos del mercado monetario a corto plazo,
otros valores o activos, o en alguna combinación de
estas inversiones.
Es un tipo de inversión que a diferencia del ahorro
tradicional, las sumas invertidas no tienen una ganancia
garantizada, ya que involucran el riesgo de que las
inversiones realizadas no entreguen la rentabilidad
esperada.
RESERVAS DE CAPITAL: Son aquellas apropiaciones de las utilidades que el
ente económico hace con el fin de destinarlas para un
objetivo en especifico, como por ejemplo, planes de
expansión, satisfacer requerimientos legales o fiscales,
para liquidar pérdidas o para readquirir sus propias
acciones, reemplazo de maquinaria, etc. Todo esto por
mandato de la asamblea de accionistas.
Se debe tener en cuenta que las
reservas se forman siempre con
las utilidades del periodo.
Ejercicio práctico:
Elabora Estados Financieros
hipotéticos de una empresa de
acuerdo con la clasificación
para la ejecución de una
auditoría.
* Apóyate en la sección de rúbricas.
Encontraras un Balance General y un Estado
de resultados.
GRACIAS POR TU ATENCIÓN