AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS EJERCICIO ECONOMICO - 2008

I. INTRODUCCION

La Oficina de Control Institucional en cumplimiento al Plan Anual de Auditoria 2009, inici la Auditoria a los Estados Financieros del Ejercicio Econmico 2008 de la Universidad Nacional de Huancavelica de acuerdo al cronograma establecido en el Plan Anual de Auditoria 2009.

Hemos auditado el balance general y los estados de gestin y de flujos de efectivo de la Universidad Nacional de Huancavelica por el periodo comprendido entre el 1 de Enero al 31 de Diciembre 2008 y hemos emitido nuestro informe sobre el mismo con fecha 06 de Agosto del 2009. La administracin de la entidad es responsable de establecer y mantener una estructura de control interno. Para cumplir con esta responsabilidad, se requiere de estimaciones y opiniones de la direccin de la entidad para determinar los beneficios esperados y costos relacionados de las polticas y procedimientos de la estructura de control interno.

1.- ORIGEN DEL EXAMEN

La Auditoria se desarroll en cumplimiento al Plan Anual de Auditoria 2009, de la Oficina de Control Institucional de la Universidad Nacional de Huancavelica, aprobado por la Contralora General de la Repblica a travs de la Resolucin de la Vice Contralora General No. 08-2009-CG.

2.- NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

La Auditoria practicada a los Estados Financieros e Informacin Complementaria de la Universidad Nacional de Huancavelica por el ao terminado 2008, se realiz con el objeto de:

Emitir Dictamen de Auditoria sobre los Estados Financieros e Informacin Complementaria de la Universidad Nacional de Huancavelica por el ao terminado al 2008; de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS), Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU) y Normas Internacionales de Auditoria (NIAS).

Emitir Informe sobre Control Interno del rea o reas establecidas por la Auditoria a los Estados Financieros del Ejercicio 2008.

Verificar la adopcin de acciones correctivas, recomendadas por Auditorias anteriores.

3.- ALCANCE DEL EXAMEN

El examen a los Estados Financieros comprendi el periodo entre 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2008, correspondiente al pliego de la Universidad Nacional de Huancavelica, examen efectuado mediante el estudio, anlisis y evaluaciones de saldos de los Estados Financieros (Informe Corto y Largo) y la evaluacin a las reas de Gestin como: Tesorera, Contabilidad, Logstica, Personal con relacin al Informe de Control Interno, aplicndose las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS), Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU) y Normas Internacionales de Auditoria (NIAS).

El examen practicado comprendi el Balance General, Anexos AF 1 al AF 13, Notas a los Estados Financieros y otros documentos conexos, para verificar y determinar la consistencia real de los saldos establecidos al 31 de Diciembre del 2008. Asimismo debo comunicar las limitaciones encontradas, la Oficina de Control Institucional no cuenta con recursos humanos suficientes ante la rotacin del Jefe OCI y el fallecimiento de una integrante de este rgano de Control contando a la fecha con solo tres integrantes de los cuatro con los que se contaba anteriormente.

4.- INFORMACION RELATIVA A LA ENTIDAD

4.1.- ANTECEDENTES

La Universidad Nacional de Huancavelica fue creada por Ley N 25265 con fecha 20 de Junio de 1990, institucionalizada en el mes de Noviembre del ao 2000. La entidad tiene personera jurdica de derecho pblico interno, con autonoma econmica, acadmica, normativa y administrativa de gobierno dentro de la ley, constituye la primera experiencia de Universidad descentralizada, autorizada por el Congreso de la Repblica del Per, su sede principal est en la ciudad de Huancavelica cuenta en esta sede con las facultades de Ciencias de Ingeniera, Facultad de Educacin, Facultad de Enfermera, Facultad de Ciencias Empresariales, Escuela Acadmico Profesional de Derecho y Ciencias Polticas, Escuela Acadmico Profesional de Obstetricia., cuenta adems con facultades en las ciudad de Pampas provincia de Tayacaja Facultad de Ingeniera Electrnica Sistemas, en la ciudad de Lircay provincia de Angaraes Facultad de Ingeniera de Minas Civil y en la ciudad de Acobamba provincia de Acobamba la Facultad de Ciencias Agrarias.

4.2.- ESTRUCTURA ORGANICA

a). ORGANOS DE GOBIERNO

- Asamblea Universitaria

- Consejo Universitario

- Rector

- Consejo de Facultad

- Decano

b).- ALTA DIRECCION

- Rector

- Vice Rector Acadmico

- Vice Rector Administrativo

c).- ORGANOS CONSULTIVOS

Dependientes de la Asamblea Universitaria

- Comit Electoral Universitario

- Comit de Garantas Estatutarias y de Reglamento.

Dependientes del Consejo Universitario

Comisiones permanentes, Especiales y Comisiones Permanentes de Admisin.

Dependiente de Vicerrectorado Acadmico

- Consejo Acadmico

Dependientes del Vicerrectorado Administrativo

- Consejo Administrativo

d).- ORGANO DE CONTROL INTERNO

- Oficina de Control Institucional

e).- ORGANO DE ASESORAMIENTO

- Direccin Universitaria de Planificacin y Presupuesto

- Oficina de Asesora Jurdica

f).- ORGANOS DE APOYO

Dependientes del Rectorado

- Secretara General

- Direccin Universitaria de Imagen Institucional

- Direccin Universitaria de Infraestructura.

Dependientes del Vicerrectorado Acadmico

- Direccin Universitaria de: Investigacin, Asuntos Acadmicos, Servicios Acadmicos, Extensin y Proyeccin Social.

Dependientes del Vicerrectorado Administrativo

- Direcciones Universitarias de: Personal, Economa y Finanzas, Logstica, Bienestar, Obras y Mantenimiento.

g).- ORGANOS DE LINEA

- Facultades

- Escuela de Post Grado (en proceso)

h).- ORGANOS DESCONCENTRADOS

Son empresas universitarias con personera jurdica de derecho privado, creadas en atencin a las necesidades institucionales. El Directorio es designado por el Consejo Universitario a propuesta del Rector.

i).- ORGANOS DECONCENTRADOS

Son empresas creadas por la Universidad que funcionan en sedes.

4.3.- NORMATIVIDAD APLICADA

Las Normas aplicadas a la Auditoria y a la Universidad son:

- Constitucin Poltica del Per.

- Ley Universitaria N 23733

Estatuto de la Universidad Nacional de Huancavelica aprobado con Resolucin No.459-2003-R-Unh y modificatorias

- Ley N 25265 Ley de Creacin de la Universidad Nacional de Huancavelica.

- Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la

- Contralora General de la Repblica.

- R.C. N 162-95-CG- Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU)

- Manual de Auditoria Gubernamental (MAGU).

- Gua para planeamiento, elaboracin de informe y Papeles de Trabajo de Auditoria.

- Ley N 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado

- R.C. N 320-2006-CG Normas de Control Interno.

- Decreto Legislativo N 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Pblico.

- Decreto Supremo N 005-90-PCM Reglamento de la Ley de la Carrera Administrativa.

- Ley N 27444 Ley de Procedimiento Administrativo General.

- Ley N 29142 Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el ao Fiscal 2008.

- Directiva N 06-2007-EF/93.01 Cierre Contable y presentacin de Informacin para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.

- Ley N 28798 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.

- Normas del Sistema Administrativo de Contabilidad R.M.No.801-81-EFC/76.

- Instructivos contables aprobados por Resolucin de Contadura No.067-97/93-01

- Directiva N 001-2007-EF/77.15 Directiva de Tesorera.

- Resolucin N 031-2004-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad Suspensin de ajuste integral de los Estados Financieros

5.- COMUNICACION DE HALLAZGOS

En cumplimiento a las Normas de Auditoria Gubernamental NAGU Resolucin de Contralora N 162-95-CG, modificatorias Resolucin N 141-99-CG del 29 de Noviembre y Resolucin N 259-2000-CG de fecha 07 de Diciembre del 2000; se cumpli con comunicar los Hallazgos de Auditoria a los servidores comprendidos en las observaciones detectadas, de conformidad con el numeral 3.60 de la NAGU. Las mismas que sern evaluadas de acuerdo a los descargos presentados; las observaciones que no logren ser esclarecidos, sern expuestos en el presente informe como no absueltas. (Ver Anexos 01, 02 y 03).

6.- MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO

El resultado de la Evaluacin de Control Interno, efectuado con motivo del Examen a los Estados Financieros correspondiente al Ejercicio Econmico del 2008, se comunic a la Rectora de la Universidad Nacional de Huancavelica con Oficio N 345-2009-OCI-R-UNH de fecha 24 de Julio del 2009. (Ver Anexo N 04)

7.- OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA

7.1. DIFICULTADES Y LIMITACIONES EN EL PROCESO DE AUDITORIA

Es preciso dar a conocer a las autoridades de la Universidad y de la Contralora General de la Repblica que la Oficina de Control Institucional de la UNH, ha tenido dificultades y limitaciones en la Ejecucin de la Auditoria a los Estados Financieros del Ejercicio Econmico 2008.

Las dificultades encontradas son: falta de recursos humanos suficientes en el rgano de Control Institucional as como la falta de presupuesto para desplazarnos a las sedes de la entidad lo cual ha significado una limitacin por ejemplo para efectuar la veedura al Inventario Fsico.

El cambio de local administrativo trajo como consecuencia limitaciones en el servicio de Internet y SIAF recursos importantes para obtener informacin de los registros contables.

En el transcurso del trabajo de campo se han producido tomas de local que han interrumpido la ejecucin de acciones dentro del programa de auditoria sobre todo en la fase de comunicacin de hallazgos obligando al OCI aceptar ampliaciones de plazo para los descargos a los hallazgos comunicados a los servidores.

La ultima quincena del mes de Junio tuvimos dos eventos, entre el quince al 19 de Junio se celebra la semana universitaria y por decisin de la Alta Direccin la Entidad, se suspendi labores a partir del medioda lo que no permiti realizar normalmente el trabajo de campo adems tuvimos la visita de supervisin de la Contralora General en la persona de los Srs. C.P.C. Miguel Aquino Lima y la C.P.C. Maria Teresa Rojas Moya quienes requirieron una serie de documentos y coordinaciones.

Entre el 26 de Junio al 06 de Julio se produjo toma de local por los alumnos de la Escuela Acadmica Profesional de Ingeniera Civil lo que impidi que servidores involucrados en hallazgos no los puedan absolver dentro de los plazos otorgados.

Entre el 07 de Julio al 09 de Julio diversos organizaciones convocaron a un paro general al que se sumaron los estudiantes, docentes y personal administrativo de la Universidad.

7.2 SITUACION DE RECOMENDACIONES

La Oficina de Control Institucional procedi a verificar y evaluar el estado de las recomendaciones efectuadas en la Auditoria a los Estados Financieros 2007, Anexo No.05 as tenemos:

7.2.1. Recomendaciones efectuadas al Rector

Recomendaciones efectuadas al Rector de deslinde de responsabilidades y la aplicacin de las sanciones a que hubiere lugar quedando como sigue:

Las recomendaciones: 1.1 implementada

La recomendacin: 1.2 en proceso

Recomendacin: 1.3 en proceso

Recomendaciones hechas al Vicerrector Administrativo para que disponga a travs de sus diferentes unidades operativas la implementacin de las siguientes recomendaciones:

Recomendacin: 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 , 14, 15, en proceso

RECOMENDACIONES EN PROCESO.

Recomendacin 1.2.

El deslinde de responsabilidad administrativa y la aplicacin de las sanciones a que hubiere lugar, previa evaluacin de la comisin de procesos administrativos para funcionarios:

C.P.C. CESAR ENRIQUE TORRES ROMERO.-Ex contador General de la universidad nacional de Huancavelica por estar comprendido en las observaciones 02, 03, 05, 06, 07, 08, 09,10,11,13,14 por inobservancia a las funciones y atribuciones que le asiste en el MOF, por haber incumplido con lo dispuesto en el Art.21 inc. a), b) y d). Asimismo escaria incurso en el Art. 28 inc. d) Negligencia en el desempeo de las funciones del Decreto legislativo No.276-Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico.

C.P.C.RUFINO JURADO MANCHA.-Contador General de la Universidad Nacional de Huancavelica por estar comprendido en las observaciones 01, 02, 03, 04, 05 , 06, 07, 08, 09, 10,11,12,13,14 por inobservancia de las funciones y atribuciones que le asiste segn el MOF. As como estara incurso en el Art. 28 inc. d) Negligencia en el desempeo de las funciones del Decreto Legislativo No.276-Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico.

C.P.C. OFELIA COYLLAR ENRIQUEZ.-Tesorera de la Universidad Nacional de Huancavelica por estar comprendida en las observacin 01 por inobservancia de las funciones y atribuciones que le asiste segn el MOF. As como estara incursa en el Art. 28 inc. d) negligencia en el desempeo de las funciones del D.L. No. 276-Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico.

ARQ. DANTE OLIVERA QUINTANILLA.- Jefe de la oficina de Infraestructura de la universidad Nacional de Huancavelica por estar comprendido en la observacin 10 por inobservancia de las funciones y atribuciones que le asiste segn el MOF. As como estara incurso en el Art. 28 inc. d) negligencia en el desempeo de las funciones D.L. No. 276-Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico.

Ing. RAUL MORALES LAGONES.- Ex Jefe de la Oficina de Obras de la Universidad Nacional de Huancavelica por estar comprendido en la observacin 10 por inobservancia de las funciones y atribuciones que el asiste segn el MOF. As como estara incurso en el Art. 28 inc. d) negligencia en el desempeo de las funciones D.L. No. 276-Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de remuneraciones del Sector Publico.

Recomendacin 1.3

El deslinde de responsabilidad administrativa y la aplicacin de las sanciones a que hubiere lugar, previa evaluacin de la comisin de procesos administrativos para servidores:

Sr. GAUDENCIO ESPINOZA OCHOA.-Ex integrador contable por estar comprendido en la observacin 02, 04, 08, 11, 14. Asimismo por incumplimiento con lo dispuesto en el Art. 21 inc. a) b) y d). Asimismo estara incurso en el Art. 28 inc. d) Negligencia en el desempeo de las funciones del D.L. No. 276-Ley de bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico.

Sr. VICTOR RAUL ALIAGA ENRIQUEZ.- Ex integrador contable por estar comprendido en las observaciones 02 y 03. Asimismo estara incurso en el Art. 28 inc. d) Negligencia en el desempeo de las funciones del D.L. No. 276-Ley de bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico.

Sr. EDWIN TICLLASUCA DE LA CRUZ.- Analista contable por estar comprendido en la observacin 12 por no haber realizado los anlisis encargados por el Contador General Asimismo estara incurso en el Art. 28 inc. d) Negligencia en el desempeo de las funciones del D.L. No. 276-Ley de bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico.

C.P.C. CESAR ENRIQUE TORRES ROMERO.-Analista contable , por estar comprendido en las observaciones 05, 06, 10, 11, 13, 14 por no haber realizado los anlisis en concordancia con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y no haber realizado los anlisis encargados por el Contador General. Asimismo por incumplimiento con lo dispuesto en el Art. 21 inc. a) y d). y el Art. 28 inc. d) Negligencia en el desempeo de las funciones del D.L. No. 276 -Ley de bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico.

BACHILLER ING. INDUSTRIAL CARLOS ENRIQUE ESPINOZA QUISPE.- Ex encargado de la Oficina de bienes Patrimoniales por estar comprendido en la observacin 07 por incumplimiento de funciones sealadas en el MOF de la entidad. Asimismo por incumplimiento con lo dispuesto en el Art. 21 inc. a) y d). y el Art. 28 inc. d) Negligencia en el desempeo de las funciones del D.L. No. 276 - Ley de bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico.

ECO. JOSE ZUASNABAR MUNARRIZ.- Encargado de la Oficina de Bienes Patrimoniales por estar comprendido en la observacin 07 por incumplimiento de funciones sealadas en el MOF de la entidad. Asimismo por incumplimiento con lo dispuesto en el Art. 21 inc. a) y d). y el Art. 28 inc. d) Negligencia en el desempeo de las funciones del D.L. No. 276 -Ley de bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico.

ING. MINAS CESAR QUINTO PALOMARES.- Encargado del rea de liquidacin de obra por estar comprendido en la observacin 10 por incumplimiento de funciones sealadas en el MOF de la entidad. Asimismo por incumplimiento con lo dispuesto en el Art. 21 inc. a) y d). y el Art. 28 inc. d) Negligencia en el desempeo de las funciones del D.L. No 276 -Ley de bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico.

Recomendacin No. 02

Al Director Universitario de Economa y Finanzas supervise a la tesorera para que efecte a travs de la unidad correspondiente el anlisis del libro auxiliar bancos hasta identificar ntegramente las diferencias encontradas con los registros contables alcanzando dicha informacin al Contador general a fin de que realice los ajustes correspondientes. (Conclusin No.01)

Recomendacin No.03

Que el Director Universitario de Economa y Finanzas disponga que el Contador General realice el anlisis del monto de S/.179,899.64 nuevos soles con la finalidad de identificar a los responsables de los supuestos faltantes de inventario y en tanto no se determine a los deudores, realice la reclasificacin en las cuentas apropiadas de los montos consignados indebidamente como cuentas de responsabilidad fiscal (Conclusin No.02).

Recomendacin No.04

Que, el Director Universitario de Economa Y Finanzas en coordinacin con el Contador General ordene a las unidades pertinentes la provisin de incobrables por la suma de S/.3,2000.00 nuevos soles que se mantiene sin resolver por espacio de varios aos, sin que dicha accin signifique que no se realice la recuperacin de dicha suma.(Conclusin No.03)

Recomendacin No.05

Que el Director de Economa y de Logstica coordinen acciones de cruce de informacin a fin de verificar la informacin con el sustento correspondiente en la cuenta suministro de funcionamiento, asimismo disponga que la comisin de inventario alcance informacin fiable y oportuna a la Oficina de Contabilidad a fin de que se contraste la informacin contable con lo realmente existente (Conclusin No.04).

Recomendacin No.06

Que el Contador General bajo la supervisin del D.U. de Economa y Finanzas realice el anlisis, conciliacin y ajuste respectivo de la sub cuenta agotamiento de bienes agropecuarios tomando como base la informacin remitida por los centros de produccin y la aplicacin del Instructivo Contable No.04 referido a procedimientos para realizar el calculo de agotamiento de semovientes. (Conclusin No.05).

Recomendacin No.07

Que el Contador bajo la supervisin del Director Universitario de Economa Y Finanzas realice el anlisis, conciliacin y ajuste de la cuenta bienes agropecuarios con el inventario fsico de semovientes y los informes remitidos por los centros de produccin. (Conclusin No.06).

Recomendacin No.08

Que el Jefe de Bienes Patrimoniales bajo supervisin del D.U. de Logstica realice la incorporacin al sistema de bienes patrimoniales de todos aquellos bienes motivo de la observacin y que conjuntamente con el Contador General realice anlisis y conciliacin de las sub cuentas en base al inventario fsico, para finalmente realizar un ajuste de las sub cuentas bienes muebles, equipo de transporte, muebles y enseres, software. (Conclusin No.07).

Recomendacin No.09

Que el Contador General bajo la supervisin del Director Universitario de Economa Y Finanzas cumpla con aplicar el Instructivo Contable No.02 emitido por el Sistema Nacional de Contabilidad y efecte los ajustes de acuerdo al Comunicado No.005-2005-EF/93.01 del MEF, de la cuenta depreciacin de Infraestructura Publica. (Conclusin No.08).

Recomendacin No.10

Que el Contador General bajo la supervisin del Director de Economa y Finanzas realice la aplicacin del Instructivo Contable No.02 en la cuenta depreciacin de los bienes adquiridos (maquinaria, equipo de transporte, muebles y enseres) que a la letra dice: Los bienes adquiridos durante el ejercicio sern depreciados en proporcin al tiempo transcurrido desde la fecha de su adquisicin y/o puesta en uso segn sea el caso. (Conclusin No.09).

Recomendacin No.11

Que el encargado de la Unidad de Liquidacin bajo la supervisin del Director Universitario de infraestructura en coordinacin con el Jefe de Obras bajo la supervisin del Director de Obras y Mantenimiento y el Contador General realicen los anlisis e identificacin de todas las obras concluidas y los respectivos documentos sustentatorios desde el ao 1993 al ao 2007 y se realice la liquidacin tcnica financiera de dichas obras con la correspondiente reclasificacin de la cuenta construccin en curso y la cuenta infraestructura publica (Conclusin No.10)

Recomendacin No.12

Que el Director de Economa y Finanzas a travs de la oficina de contabilidad en coordinacin con la Direccin de Logstica realice un inventario de los materiales de construccin para obras en stock y las diferencias someterlas a anlisis retrospectivo para determinar la exactitud de las cifras. (Conclusin No.11).

Recomendacin No.13

Que el Contador General bajo la supervisin del Director de Economa y en coordinacin con el analista de cuentas realice el anlisis de las cuentas por pagar con la documentacin sustentatoria a fin de determinar el saldo real de dicha cuenta. (Conclusin No. 12).

Recomendacin No. 14

Que el Contador General bajo la supervisin del Director Universitario de Economa y Finanzas y en coordinacin con el comit de gestin patrimonial realice la incorporacin oportuna a los registros contables de los bienes donados, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esta medida en trminos monetarios. (Conclusin No.13).

Recomendacin No. 15

Que el Contador General bajo la supervisin del Director de la DUEF realice el analizas, amortizacin y ajuste de la sub cuenta estudios por administracin directa (intangibles) de acuerdo a las normas contables de valuacin. (Conclusin No.14).

7.3. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA

7.3.1 INAPROPIADA PROGRAMACION DE LAS ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS.

En la revisin muestral a los contratos de adjudicacin de bienes y servicios como son el Concurso Pblico No. 001-2007-UNH, la ADS No. 021-2007-UNH, la ADS No. 026-2007-UNH y la AMC No. 042-2007-UNH se pudo determinar que se han realizado adquisiciones que no eran necesarias, situacin que se demuestra por las diferentes addendas de contrato en las cuales se ampla el plazo de la entrega de materiales con la finalidad de ir retrasando su entrega.

En el caso del Concurso Pblico No. 001-2007-UNH, se ha firmado el contrato el 17 de Diciembre del 2007 en la cual establece que la entrega de materiales se dar en un plazo no mayor de 45 das calendario una vez emitida la orden de compra, sin embargo, la mencionada entrega se ha retrasado hasta el 20 de Noviembre del 2008, casi aproximadamente 11 meses despus de la firma de contrato.

En el caso de la ADS No. 021-2007-UNH, se ha firmado el contrato el 26 de Julio del 2007 en la cual indica que el contrato tendr una duracin de dos meses para la ejecucin total del mismo, sin embargo, mediante las addendas realizadas se ampla el plazo para la entrega de materiales hasta el 30 de Junio del ao 2008.

En el caso de la ADS No. 026-2007-UNH se presenta igual situacin descrita en los prrafos anteriores, el contrato se firma el 17 de Diciembre del ao 2007, en el contrato se menciona que se entregaran las puertas en un plazo no mayor a 30 das una vez emitida la orden de compra, sin embargo posteriormente se realizan 6 addendas de contrato en donde se ampla el plazo para la entrega de las puertas hasta el 30 de Diciembre del ao 2008, casi aproximadamente un ao despus de la firma de contrato. Dichos bienes fueron recibidos sin comprobar adecuadamente su calidad, como consecuencia, pasado algn tiempo de su entrega (05 meses) las puertas han empezado a mostrar vicios ocultos como rajaduras visibles, tales deficiencias no se podrn corregir porque la entidad no tuvo el cuidado de exigir al proveedor se haga responsable de los vicios ocultos de presentarse estos, situacin que esta provocando un perjuicio a la entidad.

En el caso de la AMC No. 042-2007-UNH se vuelve a repetir las situaciones mencionadas anteriormente, se firma el contrato el 22 de noviembre del 2007 y se da ampliaciones de contrato para la entrega de materiales hasta el 05 de setiembre del ao 2008.

7.3.2. NO SE TIENE EVIDENCIA DEL METODO UTILIZADO PARA EL REAJUSTE DE LOS PRECIOS DE LAS ADQUISICIONES REALIZADAS POR LA ENTIDAD.

De acuerdo al anlisis muestral a la ADS No. 026-2007-UNH (confeccin de puertas), ADS No. 007-2008-R-UNH (Adquisicin de materiales de acero), ADS No.010-2008-R-UNH (Adquisicin de materiales de acero) y ADP - SUBASTA INVERSA No. 004-2008-UNH (Adquisicin de combustible y lubricantes) se ha verificado que se ha realizado reajuste de precios, sin embargo, segn el Art. 55 del Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado solo deben realizarse el reajuste de precios en los casos de contratos de tracto sucesivo o de ejecucin peridica que sera la adquisicin de combustible, sin embargo la entidad tambin a considerado para el caso de confeccin de puertas y adquisicin de materiales de acero por lo cual se estara incumpliendo lo sealado en el Art. 55 del Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado que seala En los casos de contratos de tracto sucesivo o de ejecucin peridica o continua de bienes o servicios, pactados en moneda nacional, las bases o el contrato podrn considerar formulas de reajuste de los pagos que corresponden al contratista, conforme a la variacin del ndice de Precios al Consumidor que establece el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica-INEI, correspondiente al mes de pago, ya que la confeccin de puertas y la adquisicin de materiales de acero no son contratos de tracto sucesivo ni de ejecucin peridica.

Por otro lado, el reajuste de precios efectuado no se ha realizado utilizando la variacin del ndice de precios al consumidor, por lo cual estara tambin incumpliendo el Art. 55 Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

En la vista al contrato de ADP- subasta Inversa No. 004-2008-UNH, este menciona que la Universidad Nacional de Huancavelica no reconocer pagos adicionales por alzas o aumentos en los precios de bienes, ni por ningn otro concepto, contradicindose entre lo mencionado en el contrato y la addenda realizada por el reajuste de precios.

El OCI programara un examen especial a la ejecucin contractual de dichas adquisiciones y otras similares para el ejercicio 2010.

7.3.3. ESTADO DE PROCESOS JUDICIALES

La Universidad Nacional de Huancavelica tiene veintiuno (21) procesos judiciales civiles de los cuales tres procesos civiles de naturaleza laboral estn en estado de ejecucin de sentencia cuantificados por la suma de S/.36,336.16 nuevos soles, los que no estn considerados en los estados financieros como pasivo contingente.

Existen tambin cuatro (04) procesos civiles en lo laboral en trmite, tres (03) proceso civiles declarados improcedentes y once (11) procesos civiles de otra naturaleza en trmite.

Se tiene catorce (14) procesos penales interpuestos por la Universidad Nacional de Huancavelica en trmite y dos procesos penales archivados. El detalle se muestra en el Anexo No.06

o-o-o-o-o-o

II OBSERVACIONES

A travs de la Auditoria a los Estados Financieros se ha procedido a estudiar, analizar, evaluar y verificar la documentacin sustentatoria exhibida, y otras evidencias recolectadas, a fin de formular criterios y opiniones sobre la Gestin Administrativa e Informacin Financiera del Ejercicio 2008, de las que han emergido las observaciones siguientes:

01. INDEBIDA PRESENTACION Y EXPOSICION DE LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS EN LA SUB-CUENTA 102 FONDOS PARA PAGOS EN EFECTIVO.

Revisado y evaluado el Libro de Inventario Final y Balance General del Ejercicio 2008, se pudo comprobar que en la sub-cuenta 102 Fondos para Pago en Efectivo se tiene un saldo final al 31 de Diciembre del 2008 por S/. 20,037.67 nuevos soles.

La comisin de auditoria realiz un arqueo sorpresivo al rea de caja el 01 de junio del 2009, con la finalidad de comprobar si el saldo que refleja la sub-cuenta 102 Fondos para Pago en Efectivo por S/. 20,037.67 nuevos soles exista en caja, sin embargo, mediante la realizacin del arqueo de caja se pudo comprobar que solo existe en custodia en caja, la cantidad de S/. 777.45 nuevos soles, segn cuadro A-1.

Cuadro A-1

Cajero: Abel Crispin Colina

Dinero en Efectivo en custodia

No. Unidades Descripcin Importe Unitario

S/. Sub-total

S/.

1.-

2.-

3.-

5.-

6.-

7.-

8.-

9.- 07

01

01

02

03

01

02

01 Billetes

Billete

Billete

Monedas

Monedas

Moneda

Moneda

Moneda 100.00

50.00

20.00

2.00

1.00

0.20

0.10

0.05 700.00

50.00

20.00

4.00

3.00

0.20

0.20

0.05

Total S/. 777.45

El efectivo que est en custodia en caja pertenece a las personas mencionadas en el Cuadro A-2, segn informe de caja No. 014-2009-CAJA-OTE-DUEF-VRADM/UNH.

Cuadro A-2

Comprobante

de Pago No. Ao Nombres y Apellidos

Importe

S/.

1346- RO

2271-RO

2447-RO

0257-CE 1996

2000

2000

2005 Maribel Leiva Correa

Rodrigo Julcamanyan Lino

Giro Indebido

Adenda de contrato 018-2004-CE-ADS 301.37

311.50

50.00

114.59

Total S/. 777.45

Por las indagaciones realizadas por los auditores, se pudo identificar el fondo de S/. 20,000.00 nuevos soles, parte conformante del saldo de la sub-cuenta 102. Fondos para Pago en Efectivo (S/. 20,037.67 nuevos soles), el mencionado fondo corresponde a un encargo rendido en ejercicios anteriores a cargo de la responsable Lic. Maritza Graciela Lopez Chuquillanqui cuya contabilizacin no se ha realizado.

Por los motivos expuestos anteriormente se concluye que no se ha realizado una adecuada presentacin y exposicin de la sub- cuenta 102. Fondos para Pago en Efectivo

La deficiencia encontrada contraviene el Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado de Objetividad.

Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin contable del patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente.

Objetividad en trminos contables es una evidencia que respalda el registro de la variacin patrimonial.

El efecto es la distorsin de los resultados de gestin por la omisin de la contabilizacin de los gastos ejecutados por S/. 20,000.00 nuevos soles y la inadecuada exposicin en el activo de la sub-cuenta 102. Fondos para Pago en Efectivo.

Lo observado se debera a la falta de diligencia en el cumplimiento de sus funciones por parte de los directores, funcionarios y servidores participantes en este hecho que han soslayado sus responsabilidades no ejercindolas dentro del contexto que seala la normativa aplicable a los hechos comentados, por lo tanto han incumplido con lo establecido en el Manual de Organizacin y Funciones (MOF) de la Entidad.

Se comunic el hallazgo a los involucrados seores:

Lic. Alejandro Rodrigo Quilca Castro, Director de la Direccin Universitaria de Economa y Finanzas durante el periodo del 26 de Mayo al 18 de Noviembre del 2008 quien no presento ningn comentario o aclaracin al hallazgo comunicado con carta No. 061-2009-OCI-R-UNH entregado el 25 de Junio del 2009.

Por lo tanto el hallazgo persiste, asistindole responsabilidad administrativa funcional por incumplir las funciones establecidas en el Manual de Organizacin y Funciones que seala:

l) El Director de Economa verifica que el proceso contable se cumpla en todas las reas de acuerdo al Sistema de Contabilidad Gubernamental.

Faltando asimismo a sus deberes como servidor pblico sealados en el D.L. No. 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico Art.21 literal a) cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio publico. d) conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeo.

Lic. Daker Riveros Anccasi, Director Universitario de la Direccin Universitaria de Economa y Finanzas en el periodo 19 de Noviembre 2008 al 31 de Marzo 2009, dicho directivo presenta sus aclaraciones y comentarios a la comunicacin de hallazgos enviada con carta No.058-2009-OCI-R-UNH, con Informe No.002-2009-DUEF-VRADM-UNH en el que manifiesta: Mediante Oficio No. 336-2009-DUEF-VRADM-UNH se ha solicitado opinin legal, sobre la sugerencia del contador de la UNH, C.P.C. Rufino Jurado Mancha, quien con Informe No. 005-2009-OCONT-DUEF-VRADM, remiti copias de la rendicin de encargos internos presentado por la Sra. Maritza Lopez Chuquillanqui, a fin de que se efectu la contabilizacin y rebaja de los S/. 20,000.00 nuevos soles, entonces este caso se encuentra en proceso de implementacin, previa la opinin legal o el acuerdo que debe ser adoptado en el Consejo Universitario, de modo que se pueda contabilizar en el presente ejercicio 2009.

Habiendo analizado la documentacin presentada por el recurrente y verificado las funciones asignadas en el MOF inciso l), que seala que el Director de la DUEF es el encargado de verificar que el proceso contable se cumpla en todas las areas de acuerdo al Sistema de Contabilidad Gubernamental y a las normas tcnicas de control y revisado el Oficio No. 336-2009-DUEF-VRADM-UNH, se pudo comprobar que el recurrente no actu en su debida oportunidad ya que el mencionado Oficio donde pide la opinin de la Oficina de Asesora Jurdica tiene como fecha de emisin el 13 de Mayo del 2009 fuera del periodo evaluado (ejercicio 2008), por los motivos antes mencionados el OCI concluye que el Lic. Daker Riveros Anccasi no levanta el hallazgo.

Por lo tanto le asiste responsabilidad administrativa funcional por falta de diligencia en las funciones asignadas establecidas en el Manual de Organizacin Funciones MOF que establece entre otras funciones:

l) El Director de Economa verifica que el proceso contable se cumpla en todas las reas de acuerdo al Sistema de Contabilidad Gubernamental.

Faltando asimismo a sus deberes como servidor publico sealados en el D.L. No. 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico Art.21 literal a) cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio pblico y d) conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeo.

C.P.C. Rufino Jurado Mancha, Contador General en el periodo del 17 de Julio del 2007 al 31 de Marzo del 2009, remite su descargo al hallazgo comunicado con carta No.062-2009-OCI-R-UNH, con Oficio No.002-2009-RJM-UNH, en el, manifiesta que el saldo de la cuenta fondos para pago en efectivo se viene arrastrando desde el ao 2005, cuyos responsables (contador y tesorero) han incumplido con sus funciones, al no exigir a los encargados para que cumplan con rendir a mas tardar en el mes de Enero posterior al ao fiscal y se deposite el saldo que al 31 de Diciembre del ao fiscal anterior resulte de la liquidacin de estos fondos, segn lo establece la directiva de tesorera No. 001-2007-EF/77.15 en su Art No. 76 vigente a la fecha.

El saldo de esta cuenta est conformado de la siguiente manera:

Pendientes a rendir del ao 2005 S/. 20,000.00 nuevos soles Sra. Maritza Lopez Chuquillanqui.

Documentos por anular del ao 2006, S/. 37.67 nuevos soles.

Cuyo saldo pendiente de rendir al ao 31.12.2008 es S/. 20,037.67 nuevos soles.

El expediente original segn averiguaciones, indica, se encontraba en la oficina de integracin contable cuyo responsable en el ao 2005 era el Sr. Victor Aliaga Enriquez. Si bien es cierto que distorsiona la exposicin de esta sub cuenta 102 Fondos Para Pago en Efectivo ejercicio 2008, pero tambin es conocido que para poder efectuar la contabilizacin de esta rendicin, deben existir documentos originales de conformidad con el reglamento de comprobantes de pago aprobados por la SUNAT.

Se ha pedido opinin legal a la Oficina de Asesora Legal con informe No. 005-2009-OCONT-DUEF-VRTADM-UNH y se est a la espera de la respuesta

Habiendo analizado la documentacin presentada por el recurrente y verificado las funciones asignadas en el MOF que seala que el Contador General es el encargado de revisar y supervisar la elaboracin de los Estados Financieros y teniendo a la vista el Informe No. 005-2009-OCONT-DUEF-VRADM presentado el 13 de Mayo del 2009 se puede concluir que el Contador no vel por la correcta presentacin y exposicin de la sub cuenta 102 Fondos para Pago en Efectivo en su oportunidad a pesar de tener conocimiento que estaba pendiente de contabilizar desde el ao 2005, por lo cual el OCI concluye que dicho servidor no levanta el hallazgo al haberse demostrado que no vel por la correcta presentacin y exposicin de la sub cuenta 102 Fondos para Pago en Efectivo en su oportunidad incumpliendo sus funciones contempladas en el Manual de Organizacin y Funciones aprobado por Resolucin No.678-2007-R-UNH que establece entre otras funciones :c) Revisar y firmar balances, anexos y otros documentos del Sistema Contable y k) Interpretar el balance de comprobacin, constructivo, balance general con sus respectivos anlisis y notas.

Faltando asimismo a sus deberes como servidor pblico sealados en el D.L. No. 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico Art.21 literal a) cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio pblico y d) conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeo. Asistindole responsabilidad administrativa funcional.

C.P.C. Esteni Juvenal Leiva Zapata, encargado de la Unidad de Integracin Contable del 10 de Abril del 2008 al 23 de Enero del 2009, presenta su descargo al hallazgo comunicado con carta No.060-2009-OCI-R-UNH, con escrito sin nmero, en el, manifiesta que desconoca el Balance General -2008, as como el libro de Inventario Final 2008, toda vez que no tuvo participacin en ninguno de ellos. A partir del 23 de Enero del 2009 ya se encontraba laborando en la Direccin Universitaria de Logstica, Unidad de Adquisiciones de Bienes y Servicios, desconociendo la diferencia y/o inconsistencia de la cuenta 10 y la sub cuenta 102. Aade, es necesario mencionar que la elaboracin de los Estados Financieros y Presupuestarios se lleva a cabo en los meses de Febrero y Marzo del siguiente ao.

Habiendo analizado la documentacin presentada por el recurrente en la cual seala que estuvo a cargo de la unidad de integracin contable desde el mes de junio 2008 al 23 de enero del 2009 y realizada la verificacin de las funciones asignadas en el MOF, el OCI concluye que dicho servidor no levanta el hallazgo al haberse demostrado que como encargado de la Unidad de Integracin Contable no ha realizado el anlisis de la cuenta 10 sub cuenta 102 Fondos para Pagos en efectivo y ver las causas del porque dicha sub cuenta no haba tenido movimiento durante el ejercicio 2008, funcin establecida en el MOF inciso k).

El anlisis de las cuentas no se da solo en los meses de Febrero y Marzo del 2009 tal como lo seala el recurrente, se efecta durante el transcurso de todo el ejercicio contable y tal como lo seala estuvo a cargo de la unidad de integracin contable desde el mes de Junio 2008 al 23 de Enero del 2009 (6 meses aproximadamente), mitad del ejercicio contable 2008, tiempo en el cual debi realizar el anlisis de la cuenta 10- sub cuenta 102 fondos para pagos en efectivo.

Por lo tanto le asiste responsabilidad administrativa funcional por no realizar la revisin y anlisis de la sub-cuenta 102. Fondos para Pago en Efectivo, por lo que habra incumplido con lo encargado segn el MOF inciso k) Analizar la cuenta 10, faltando asimismo a sus deberes como servidor pblico sealados en el D.L. No. 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico Art.21 literal a) cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio pblico y d) conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeo.

Sr. Vctor Ral Aliaga Enrquez, Encargado de la Unidad de Integracin Contable, periodo del 24 de Enero del 2009 hasta el 31 de Marzo 2009, presenta su descargo a la comunicacin de hallazgo remitida con carta No.059-2009-OCI-R-UN, con Informe No.002-2009-VRAE/UNH en el, manifiesta que para poder actuar, modificar o corregir importes y cuentas contables, es necesario contar con el sustento respectivo; del que a la fecha de elaboracin de los Estados Financieros del ao 2008, no se contaba.

Habiendo analizado la documentacin presentada por el recurrente y verificado las funciones asignadas en el MOF que seala que el integrador contable est a cargo del anlisis de la cuenta 10, se determina que como analista debi ver los motivos del porque la sub cuenta 102 fondos para pago en efectivo permaneca sin movimiento desde el ao 2005 y tomar las acciones necesarias para revelar la situacin real de dicha cuenta, motivo por el cual el OCI concluye que dicho servidor no levanta el hallazgo al haberse demostrado que como encargado del anlisis de la cuenta 10.2 fondos para pago en efectivo no cumpli con las funciones designadas de acuerdo al MOF, faltando asimismo a sus deberes como servidor pblico sealados en el D.L. No. 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico Art.21 literal a) cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio pblico y d) conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeo, asistindole responsabilidad administrativa funcional.

02. GASTOS REALIZADOS POR ENCARGOS SON CARGADOS INDEBIDAMENTE A LA CUENTA 21 EXISTENCIAS POR LA SUMA DE S/.24,557.60 NUEVOS SOLES.

Revisada y evaluada CUENTA 21 EXISTENCIAS SUB CUENTA 211.09 MATERIALES DE USO NO DURADERO en el Balance Constructivo, Notas a los Estados Financieros, as como los registros contables en el auxiliar estndar, registros administrativos SIAF, plizas de ingreso reportadas por Almacn se ha determinado registros contables indebidos.

De la muestra tomada, las rendiciones por encargos SIAF 2229, 782, 3826, 3496, 3904, 3908, 3913, contienen gastos por bienes de consumo que en lugar de ser cargados a gastos son cargados a la sub cuenta 211.09 existencias, por la suma total de S/.24,557.60 nuevos soles segn se muestra en el siguiente cuadro

No. SIAF IMPORTE

S/.

2229 290.00

782 845.00

3826 4,500.00

3496 10,425.60

3904 2,874.00

3908 2,800.00

3913 2,823.00

TOTAL S/. 24,775.60

De acuerdo a la dinmica contable se debita a la cuenta 21 - existencias, los suministros adquiridos por la entidad internados en Almacn y se acredita el costo de suministros entregados a los usuarios sin embargo cuando se ejecutan encargos los suministros adquiridos son consumidos por el usuario directamente sin que se produzca ningn movimiento de adquisicin o entrega al usuario a travs de Almacn por lo tanto dichos gastos se cargan directamente a gastos

Lo expuesto contraviene las Normas Generales del Sistema de Contabilidad Gubernamental Resolucin Ministerial No.801-81-EFC/76

Norma 01. Metodologa Contable

Es el conjunto de procedimientos utilizados por las entidades usuarias de los sistemas de contabilidad en la aplicacin de normas acorde con las peculiaridades de su funcionamiento, para producir informacin expresada en unidades monetarias de las operaciones financieras ejecutadas.

El cargo contable a la cuenta de existencias por S/.24,557.60 nuevos soles generar ms diferencias de las que ya existen entre el registro contable y los registros de control de movimiento de bienes de almacn, distorsionando adems los resultados porque rendiciones de gastos que se deben reflejar en los resultados se expondrn como existencia en stock.

Lo observado se debera a la falta de diligencia en el cumplimiento de sus funciones por parte de los directores, funcionarios y servidores participantes en este hecho que han soslayado sus responsabilidades no ejercindolas dentro del contexto que seala la normativa aplicable a los hechos comentados, por lo tanto han incumplido con lo establecido en el Manual de Organizacin y Funciones (MOF) de la Entidad.

El presente hallazgo se comunica a los responsables seores:

Lic. Alejandro Rodrigo Quilca Castro, Director Universitario de Economa y Finanzas en el periodo 26 de Mayo al 18 de Noviembre 2008, quien no present aclaraciones o comentarios al descargo remitido con carta No.061-2009-OCI-R-UNH el 25 de Junio del 2009, persistiendo el hallazgo.

Por lo tanto le asiste responsabilidad administrativa funcional por no implementar normas internas de procedimientos contables acorde a las peculiaridades de la entidad dentro de sus funciones de direccin y gerencia sealadas en el Manual de Organizacin y Funciones de la entidad inciso i) que seala: El Director Universitario sistematiza la normatividad de los sistemas contables de contabilidad y de tesorera aplicable a la Universidad de Nacional de Huancavelica.

Faltando asimismo a sus deberes como servidor pblico sealados en el D.L. No. 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico Art.21 literal a) cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio pblico y d) conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeo.

Lic. Daker Riveros Anccasi, Director Universitario de Economa y Finanzas en el periodo 19 de Noviembre 2008 a la fecha presenta su descargo al hallazgo comunicado con carta No.058-2009-OCI-R-UNH, con Informe No.002-2009-DUEF-VRADM-UNH recibido el 10 de Julio del 2009, en el, manifiesta que segn coordinaciones con el contador de aquel entonces CPC Rufino Jurado Mancha se asign esta tarea al personal de planta, sin resultados favorables, el cargo indebido materia del hallazgo fue responsabilidad del CPC Juvenal Leiva Zapata tal como dice el Contador de aquel entonces, en los momentos actuales con la participacin del Sr. Marco Antonio Aguirre Huayhua contratado desde el mes de Junio se viene realizando el anlisis de la cuenta 21 suministros de funcionamiento dicho personal esta abocado al cruce de los inventarios con las plizas de entrada y salida tal como se menciona en el Informe No.002-2009-MAAH-DUEF.

Habiendo analizado la documentacin presentada por el recurrente, Informe No.002-2009-MAAH-DUEF-VRADM-UNH recibida por la Oficina de Contabilidad el 03 de Julio del 2009, se encuentra que dicho documento contiene informacin sobre acciones que se estn adoptando para implementar las recomendaciones realizadas por el OCI en la anterior Auditoria Financiera correspondiente al ejercicio 2007 denotando que al mes de Julio 2009 recin la Direccin de Economa esta tratando de implementar recomendaciones realizadas sobre los estados financieros 2007.

El Hallazgo determinado es sobre deficiencias encontradas en los estados financieros del ejercicio 2008 sobre las que el recurrente no demuestra accin o documento alguno que sirva para descargo o aclaracin sobre su participacin en los hechos comentados.

Por lo tanto, el hallazgo persiste recayndole responsabilidad administrativa funcional en los hechos comentados por no implementar normas internas de procedimientos contables acorde a las peculiaridades de la entidad dentro de sus funciones de direccin y gerencia sealadas en el Manual de Organizacin y Funciones de la entidad inciso i) que seala como funcin del Director de la DUEF la sistematizacin de la normatividad de los sistemas contables de contabilidad y tesorera, faltando asimismo a sus deberes como servidor publico sealados en el D.L No. 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico Art.21 literal a) cumplir personal y diligentemente los deberes que el impone el servicio pblico, y d) conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeo.

C.P.C. Rufino Jurado Mancha, Contador General de la entidad remite su descargo al hallazgo comunicado con carta No.062-2009-OCI-R-UNH del 25 de Junio del 2009, con Oficio No.002-2009-RJM-UNH del 15 de Julio del 2009, en el, manifiesta lo siguiente: que en reuniones internas de coordinacin asign funciones con memorandos Nos. 027, 028, 029 y 030-2007-OCONT-DUEF-VRADM-UNH reiterando con memorandos Nos. 056, 057,058 y 059 del 25.Nov.2008. Por lo tanto seala que el personal contable designado es responsable de cumplir las funciones asignadas.

Seala, segn memorando No.029-2007-OCONT-DUEF-VRADM-UNH de fecha 27.09.2007 se le asigna al contador Edwin Ticllasuca De La Cruz para que realice el anlisis de la cuenta 21 reiterando su cumplimiento con el memorando No.059-2008-OCONT-DUEF-VRADM-UNH de fecha 25 de Noviembre 2008 donde se exige la entrega de los papeles de trabajo producto del anlisis en forma detallada. En tal sentido es responsabilidad del mencionado trabajador su incumplimiento. Asimismo en mi calidad de supervisor contable tengo conocimiento que el integrador contable CPC Juvenal Leiva Zapata (Julio - Diciembre 2008) en 07 expedientes de rendicin de viticos ha registrado indebidamente a la cuenta 21 suministros de funcionamiento cuando debi cargar a la cuenta gastos clase 60 los mismos que deben ser regularizados con notas contables en el presente ejercicio fiscal.

El Sr. Rufino Jurado Mancha encarga con Memorando funciones que no son compatibles con el Manual de Funciones aprobado por Resolucin No.678-2007-R-UNH, generando confusin en el servidor, segn el MOF corresponde al encargado de Control y Afectacin Presupuestal el anlisis de la cuenta 21 existencias, el memorando en todo caso sirve como un medio para reiterar el cumplimiento de las funciones plasmadas en el MOF no para modificar la asignacin de funciones. Por jerarqua y aplicando por analoga la prevalencia de normas, es el MOF el que tiene mayor rango sobre un memorando.

El C.P.C. Rufino Jurado Mancha manifiesta que tenia conocimiento de los registros indebidos realizados por el integrador contable no obstante no demuestra haber tomado accin correctiva alguna.

Por lo tanto persiste el hallazgo asistindole responsabilidad administrativa funcional por faltar a sus funciones sealadas en el MOF inciso a) coordinar programas de movimiento contable e inciso e) coordinar y evaluar el desarrollo de las actividades contables y presupuestales faltando asimismo a sus deberes como servidor pblico sealados en el D.L. No. 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico Art.21 literal a) cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicios, y d) conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeo.

C.P.C. Gaudencio Espinoza Ochoa, Encargado de la Unidad Afectacin Presupuestal y Soporte SIAF desde el 23 de Abril 2008 al 31 de Marzo 2009 remite su descargo al hallazgo comunicado con carta No.073-2009-OCI-R-UNH, con Informe No.004-2009-GEO-UNH del 06 de Julio del 2009, el Sr. Gaudencio Espinoza Ochoa encargado del anlisis de las cuentas de existencias 21 y 22 segn el Manual de Organizacin y Funciones, manifiesta que a partir del ejercicio 2007 el Contador General de la institucin hizo llegar al personal de contabilidad la distribucin de carga para la reformulacin de los estados financieros donde la cuenta existencias se encarga con memorando No. 029-2007-OCONT-DUEF-VRADM-UNH al Sr. Edwin Ticllasuca De La Cruz.

El recurrente al dejar el cargo de integrador contable reasume su plaza en el mes de Abril del ao 2008 como responsable de afectacin presupuestal y soporte SIAF siendo una de sus funciones el anlisis de la cuenta 21 y 22 suministros de funcionamiento y materias primas y materiales auxiliares respectivamente, segn seala el MOF aprobado por Resolucin No.678-2007-R-UNH.

Habiendo analizado la documentacin presentada, verificado las funciones asignadas en el MOF el OCI concluye que dicho servidor no levanta el hallazgo al haberse demostrado que como encargado del anlisis de la cuenta 21 suministro de funcionamiento no cumpli con las funciones designadas de acuerdo al MOF en lo que le compete a la funcin especifica del anlisis de la cuenta 21, el memorando No.029-2007-OCONT-DUEF-VRADM-UNH remitido al servidor Edwin Ticllasuca De La Cruz por el Contador General mediante el cual le encarga el anlisis de la mencionada cuenta no pueden prevalecer sobre un documento normativo aprobado por Resolucin como es el Manual de Organizacin y Funciones.

Por lo tanto le asiste responsabilidad administrativa funcional por incumplir funciones determinadas en el MOF faltando asimismo a sus deberes como servidor publico sealados en el D.L No. 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico Art.21 literal a) cumplir personal y diligentemente los deberes que el impone el servicio pblico y d) conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeo.

03. CUENTA 21 EXISTENCIAS CARECE DE VERIFICACION, ANALISIS Y CRUCE DE INFORMACION GENERANDO DIFERENCIAS ENTRE LA INFORMACION CONTABLE, INVENTARIO FISICO E INFORMACION REPORTADA POR LA UNIDAD DE ALMACEN Y KARDEX.

Revisada y evaluada CUENTA 21 EXISTENCIAS en los Estados Financieros del ejercicio 2008 como: Balance General, Balance Constructivo, Notas a los Estados Financieros, Libro de Inventario Inicial y Final, as como los registros contables segn auxiliar estndar, registros administrativos SIAF, notas de contabilidad, inventario fsico de suministros de funcionamiento de Almacn Central, informes mensuales de Almacn y Kardex como son las plizas de ingreso y salida, la comisin de auditoria ha determinado deficiencias en la conciliacin de los registros contables con la informacin reportada de almacn, kardex e inventario fsico.

Los saldos iniciales de la cuenta 21 a nivel de sub cuentas se muestran parcialmente conciliados con el inventario fsico, almacn y kardex.

Las sub cuentas: 211.04 materiales de salud y farmacia, sub cuenta 211.09 otros materiales de uso no duradero, la sub cuenta 212.01 uniformes, sub cuenta 213.01 combustible sub cuenta 214.01 presentan diferencias al inicio del ejercicio 2008 segn se detalla en el cuadro siguiente:

Diferencias de saldos inicial y final en Cuenta 21 Existencias

Sub cuentas Saldo Inicial segn Libros

S/. Saldos Inicial segn Kardex Almacn Inventario fsico

S/. Diferencias

S/.

211.01 Materiales de Oficina y escritorio 256,662.54 256,662.54

211.02 Materiales de limpieza 26,705.68 26,705.68

211.03 Materiales de enseanza 117,255.22 117,255.22

211.04 Materiales de salud y farmacia 2,523.71 1,516.16 1,006.55

211.05 Materiales de impresin y fonogrficos 240,169.13 240,169.13

211.06 Materiales de construccin y mantenimiento 76,071.93 76,071.93

211.09 Otros materiales de uso no duradero 132,011.342 101,836.64 30,174.68

212.01Uniformes 3,889.44 2,423.64 1,465.80

213.01 Combustible 28.00 28.00

213.02 Lubricantes 4,483.40 4,483.40

214.01 Alimentos para personas 1,585.61 2,151,14 -565.53

TOTAL S/. 861,385.98 S/. 829,276.49 S/. 32,109.40

No concilia saldo contable e inventario, almacn, kardex en las subcuentas: 211.04, 211.09, 211.01, 213.01, 214.01.

Fuente: Libro de Inventario Inicial, Notas a los Estados Financieros, Inventario Fsico.

Los saldos finales de la cuenta 21 existencias a nivel de las sub cuentas presentan diferencias en el saldo contable, inventario fsico final y el saldo obtenido por los auditores a partir del inventario fsico inicial y la informacin de plizas de ingreso y salida, las diferencias se presentan inclusive en las sub cuentas que haban iniciado las operaciones del ejercicio 2008 con saldos conciliados con inventario fsico, almacn y kardex, ello denota que las deficiencias en las conciliaciones y cruce de informacin entre contabilidad, almacn y kardex se produjeron durante el ejercicio 2008. Se presenta diferencias de los registros contables con respecto al inventario y plizas de entrada y salida, en casi todas las sub cuentas excepto la sub cuenta 213.02 lubricantes, tal como se detalla en el siguiente cuadro:

Diferencias de saldos inicial y final en Cuenta 21 Existencias

Sub cuentas Saldo Final segn libros

S/. Saldos Final segn inventario

S/. Saldos Final segn plizas de entrada salida

S/.

211.01 Materiales de Oficina y escritorio 146,470.35 105,500.00 132,382.63

211.02 Materiales de limpieza 28,877.14 26,800.48 28,877.14

211.03 Materiales de enseanza 91,825.25 88,094.88 89,565.26

211.04 Materiales de salud y farmacia 5,703.73 5,442.60 4,697.63

211.05 Materiales de impresin y fonogrficos 165,710.67 156,649.67 165,710.07

211.06 Materiales de construccin y mantenimiento 46,537.64 45,418.67 46,437.64

211.09 Otros materiales de uso no duradero 178,910.67 103,228.82 99,686.84

212.01Uniformes 4,184.88 2,699.08 2,019.08

213.01 Combustible 1,403.74 -- 26,034.57

213.02 Lubricantes 1,957.90 1,957.90 1,957.90

214.01 Alimentos para personas 138,574.99 1,087.56 -53,827.42

Total S/. 810,156.98 S/. 536,879.76 S/. 543,541.28

No concilia saldo contable, inventario, almacn, kardex en todas las sub cuentas a excepcin de la subcuenta 213.02 lubricantes.

Fuente: Libro de Inventario Inicial, Notas a los Estados Financieros, Inventario Fsico, Plizas de Entrada y Salida.

En el anlisis del movimiento de esta cuenta los auditores ha detectado asientos contables por bienes de consumo que no estn respaldados por las respectivas plizas de ingreso y salida, bienes contabilizados que almacn no reconoce en las plizas de ingreso, duplicidad en el registro contable de ingreso de bienes del ejercicio anterior ya contabilizados en su oportunidad.

Las situacin comentada se debe a la falta de verificacin conciliacin y cruce de informacin producida durante el ejercicio 2008 entre la oficina de contabilidad, almacn y kardex.

Por otro lado las diferencias con el inventario fsico final no han sido ajustadas denotndose diferencias significativas en sub cuentas como 214.01 alimentos, que la comisin de inventario fsico informa su existencia por la suma de S/.1,087.50 nuevos soles y contabilidad presenta un saldo de S/.138,574.99 nuevos soles es del caso sealar que no existe evidencia de la oportunidad de la entrega del informe del inventario, se cuenta con la entrega del mencionado informe al Vicerrector Administrativo el 20 de Abril 20098 casi tres semanas despus del cierre de los estados financieros denotndose la entrega inoportuna, en dicho informe adems no se han calificando las mermas, baja de bienes, desvalorizacin de existencias, sobrantes y faltantes.

Las Normas Generales del Sistema de Contabilidad aprobadas por Resolucin Ministerial No.801-81-EFC/76 sealan:

Norma 04. Verificacin Interna

Es el conjunto de medidas que se toman en el anlisis de las operaciones antes de su autorizacin y que se ejerce como una funcin inherente al proceso de direccin y gerencia.

Se determina acciones a fin de practicar control previo interno en todo el proceso de las operaciones financieras y/o administrativas que tienen incidencia contable mediante mtodos y procedimientos que garanticen la legalidad, veracidad y conformidad de dichas operaciones que se aplicar considerando entre otros la verificacin de la correcta emisin de documentos que sustentan cada operacin contable comprobando la veracidad de los datos.

Norma No.06.Conciliacin de saldos

La conciliacin de saldos consiste en la realizacin de acciones relacionadas entre si y dispuestas en forma permanente o en periodos determinados para establecer la concordancia con lo realmente disponible o existente el establecimiento de procedimientos de comprobacin y conciliacin. Las conciliaciones que se realicen respaldaran los saldos de las cuentas respectivos.

Los hechos comentados han significado que la entidad presente en los estados financieros existencia de bienes de consumo que no acreditan su conformidad a travs de pruebas cruzadas con datos reportados por almacn o inventario, evidenciado en el anlisis del movimiento de la cuenta y en las diferencias reflejadas en las informaciones contables, de almacn e inventario, asimismo los ajustes que deben ser considerados por obsolescencia o vencimiento, mermas u otros no se llegaron a realizar por falta de calificacin de la condicin de los bienes en el inventario fsico un factor mas para considerar que la existencia mostrada en los estados financieros no reflejan la existencia real de estos.

Lo observado se debera a la falta de diligencia en el cumplimiento de sus funciones por parte de los funcionarios participantes en los hechos comentados que han soslayado sus responsabilidades no ejercindolas dentro del contexto que seala la normativa aplicable a los hechos comentados por consiguiente han incumplido lo establecido en le Manual de organizacin y funciones (MOF) de la entidad aprobado por Resolucin No.678-2007-R-UNH.

El presente hallazgo se comunica a los responsables seores:

Lic. Alejandro Rodrigo Quilca Castro, Director Universitario de Economa y Finanzas en el periodo 26 de Mayo 2008 al 18 de Noviembre del 2008, no presento aclaraciones o comentarios al hallazgo entregado con carta No. 061-2009-OCI-R-UNH, por lo tanto el hallazgo persiste, asistindole responsabilidad administrativa funcional, por no haber verificado la emisin correcta de los documentos que sustentan las operaciones contable dentro de sus funciones de direccin y gerencia no obstante ser una de sus funciones establecidas en el inciso b) del Manual de Organizacin y Funciones: El Director de la DUEF l) verifica que el proceso contable se cumpla en todas las reas de acuerdo al sistema de contabilidad gubernamental y las normas tcnicas de control, tesorera, abastecimiento y presupuesto, faltando asimismo a sus deberes como servidor publico sealados en el D.L No. 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico Art.21 literal a) cumplir personal y diligentemente los deberes que el impone el servicio pblico, y d) conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeo.

Lic. Daker Riveros Anccasi, Director Universitario de Economa y Finanzas en el periodo 19 de Noviembre 2008 a la fecha, presenta su descargo al hallazgo comunicado con carta No.058-2009-OCI-R-UNH, con Informe No.002-2009-DUEF-VRADM-UNH recibido el 10 de Julio del 2009, en el que manifiesta, que asumi el cargo en la Direccin de Economa y Finanzas el 19 de Noviembre del 2008 muy prximo a la presentacin de los Estados Financieros, que de manera oportuna solicito mediante el Vicerrector Administrativo con Oficio No.014-2009-DUEF-VRADM-UNH el inventario fsico del ejercicio fiscal 2008, sin embargo la comisin de Inventario no report oficialmente este documento, por informacin del CPC Rufino Jurado Mancha dicho documento lleg directamente a sus manos el 25 de Marzo del 2009 cuando ya estaba listo el documento de los estados financieros para su presentacin ante el Ministerio de Economa y Finanzas. Ante este hecho inusual, de los miembros de la comisin de inventario el personal de mi dependencia indica, tuvo que dar ciertas salvedades a fin de no quedar como omisos.

Habiendo analizado la documentacin presentada por el recurrente, Oficio No.014-2009-MAAH-DUEF-VRADM-UNH dirigida al Presidente de la Comisin de Inventario Sr. Victor Raul Aliaga Enriquez recibida el 20 de Enero del 2009 en el que el Director de la DUEF Daker Riveros Anccasi solicita de manera muy urgente el Inventario Fsico de Bienes (patrimoniales, funcionamiento, semovientes al 31 de Diciembre del 2008 conciliado con la oficina de contabilidad) salvando toda responsabilidad por la no entrega del inventario.

Luego de analizar el descargo y documentacin adjunta el OCI concluye que si bien se muestra el documento de requerimiento urgente del inventario fsico, no existe por lo menos una reiteracin ms, frente a la urgencia de contar con dicha informacin, admitiendo finalmente que no hubo conciliacin con el inventario fsico porque esta fue recibida por el Contador cuando la informacin financiera del ejercicio 2008 ya estaba cerrada.

Por otro lado las diferencias determinadas en la cuenta 21 existencias no solo se han dado con el inventario fsico, tambin existe falta de conciliacin con kardex y las plizas de entrada y salida de almacn surgidas durante el ao 2008 sobre las cuales el recurrente no comenta.

Por lo tanto persiste el hallazgo, incurriendo en responsabilidad administrativa funcional por no haber verificado la emisin correcta de los documentos que sustentan las operaciones contables dentro de sus funciones de direccin y gerencia no obstante ser una de sus funciones establecidas en el inciso b) del MOF y en el inciso l) la de verificacin que el proceso contable se cumpla en todas las reas de acuerdo al sistema de contabilidad gubernamental y las normas tcnicas de control tesorera, abastecimiento y presupuesto, faltando asimismo a sus deberes como servidor publico sealados en el D.L No. 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico Art.21 literal a) cumplir personal y diligentemente los deberes que el impone el servicio pblico y d) conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeo.

C.P.C. Rufino Jurado Mancha, Contador General de la Universidad Nacional de Huancavelica del 17 de Julio 2007 al 31 de Marzo 2009, present su descargo al hallazgo comunicado con carta No.062-2009-OCI-R-UNH, con Oficio No.002-2009-RJM-UNH del 17 de Julio del 2009, en el que manifiesta lo siguiente:

Con el memorando No.029-2007-OCONT-DUEF-VRADM-UNH de fecha 27/09/2007 se le asigna al CP Edwin Ticllasuca De La Cruz para que realice

el anlisis de la cuenta 21 suministros de funcionamiento reiterando su cumplimiento bajo el memorando No.059-2008-OCONT-DUEF-VRASDM-UNH de fecha 25/11/2008 donde se exige la entrega de los anlisis y papeles de trabajo y anexos en forma detallada. En tal sentido es responsabilidad del mencionado trabajador su incumplimiento. Asimismo en mi condicin de supervisor contable solicit en forma reiterada a las diferentes oficinas generadoras de informacin contable con los informes Nos.135, 004, 025, y 031-2009-OCONT-DUEF-VRADM-UNH, la remisin urgente de los documentos para sustentar los Estados Financieros ejercicio fiscal 2008. Sin embargo se hizo caso omiso a la entrega oportuna de los documentos solicitados en los tiempos establecidos, en el caso de toma de inventario fsico 2008 recin entregan a esta oficina el 25 de Marzo 2009 en los ltimos das en que se realizaba el cierre de la informacin a los estados financieros. Por lo tanto no ha faltado voluntad ni es desidia por parte del suscrito para cumplir con nuestras funciones, pero limitaciones como estas han impedido cumplir a cabalidad con nuestras responsabilidades.

De la evaluacin al descargo presentado, se concluye que el Sr. Rufino Jurado Mancha encarga con Memorando funciones no compatibles con el Manual de Organizacin y Funciones aprobado por Resolucin No. 678-R-UNH, generando confusin y desorden en la asignacin de funciones, en el caso de la cuenta 21 existencias su anlisis segn el MOF corresponde al encargado de control y afectacin presupuestal, el memorando en todo caso sirve como un medio para reiterar el cumplimiento de las funciones plasmadas en el MOF no para modificar la asignacin de funciones. Por jerarqua y aplicando por analoga la prevalencia de normas es el MOF el que tiene mayor rango sobre un memorando.

El C.P.C. Rufino Jurado Mancha manifiesta que solicit en forma reiterada informacin necesaria para el cierre de los Estados Financieros 2008, se ha verificado hasta dos documentos reiterativos a las reas de Infraestructura, logstica, Patrimonio, Personal, Planificacin y Presupuesto, Asesoria Jurdica, Comisin de Inventario, Tesorera as como un documento donde solicita se le otorgue facilidades de viticos a la comisin de Inventario por cuya falta estn retrasando su cronograma de actividades, demostrando que tuvo limitaciones de informacin. En el caso concreto del hallazgo en la entrega oportuna de las plizas de entrada y salida sobre todo del ultimo trimestre octubre, noviembre y diciembre ello aunado a la acumulacin de informacin no contabilizada de meses anteriores no obstante contar con la informacin complic mas la situacin tornndose difcil la conciliacin de cuentas, agravado aun mas por al entrega tarda del inventario de bienes, sin embargo no escapa a su responsabilidad el haber generado todo un desorden en el cumplimiento de funciones al imponer al personal a su cargo funciones diferentes a las establecidas en el Manual de Organizacin y Funciones generando no solo desorden sino una situacin anmala que provoco aprovechamiento de los mismos servidores dndoles fciles argumentos para escapar a su responsabilidad, evidentemente la decisin del contador en vez de facilitar procedimientos los complic siendo un factor ms para que se presenten las falencias anotadas.

Por otro lado, el Contador Rufino Jurado Mancha pudo haber tenido limitaciones en el cumplimiento de sus funciones sin embargo ello no justifica que por el solo hecho de presentar la informacin financiera dentro del plazo permitido y para no quedar omisa la entidad suscriba Estados Financieros que admite tenan deficiencias.

Por lo tanto le asiste responsabilidad administrativa funcional por incumplir con las funciones establecidas en el MOF inciso b) interpretar los estados financieros, informes tcnicos, c) Revisar y firmar balances anexos y otros documentos del sistema contable e inciso m) formular, revisar, y controlar peridicamente los registros contables de acuerdo a disposiciones legales vigentes, incumpliendo asimismo, sus deberes como servidor pblico sealados en el D.L. No. 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico Art.21 literal a) cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicios, y d) conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeo.

C.P.C. Gaudencio Espinoza Ochoa, encargado del anlisis de la cuenta 21 en el periodo 23 de Abril 2008 al 31 de Marzo 2009, segn inciso y) del Manual de Organizacin y Funciones remite sus aclaraciones y comentarios al hallazgo remitido con carta No.073-2009-OCI-R-UNH, con Informe No.004-2009-GEO-UNH del 06 de Julio del 2007, en el manifiesta que a partir del ejercicio 2007 el Contador General de la institucin hizo llegar al personal de contabilidad la distribucin de carga para la reformulacin de los estados financiero donde la cuenta existencias se encargo con memorando 029-2007-OCONT-DUEF-VRADM-UNH al Sr. Edwin Hector Ticllasuca De La Cruz.

El recurrente al dejar el cargo de integrador contable reasume su plaza en el mes de Abril del ao 2008 como responsable de afectacin presupuestal siendo responsable del anlisis de la cuenta 21 y 22 suministros de funcionamiento y materias primas y materiales auxiliares respectivamente, segn seala el MOF aprobado por Resolucin No.678-2007-R-UNH del 20 de Setiembre 2007.

Habiendo analizado la documentacin presentada por el recurrente, verificado las funciones asignadas en el MOF luego de dejar el cargo de integrador contable y los documentos de encargo de anlisis de cuentas entregados por el Contador General C.P.C. Rufino Jurado Mancha, el OCI concluye que dicho servidor no levanta el hallazgo al haberse demostrado que como encargado del anlisis de la cuenta 21 suministro de funcionamiento, no cumpli con las funciones designadas de acuerdo al MOF en lo que le compete a la funcin especifica del anlisis de la cuenta 21, el memorando No.029-2007-OCONT-DUEF-VRADM-UNH remitido al servidor Edwin Ticllasuca De La Cruz por el Contador General mediante el cual le encarga el anlisis de la mencionada no puede prevalecer sobre un documento normativo aprobado por Resolucin como es el Manual de Organizacin y Funciones.

Por lo tanto el hallazgo persiste asistindole responsabilidad administrativa funcional por faltar a las funciones asignadas segn el MOF, incumpliendo asimismo sus deberes como servidor pblico sealados en el D.L. No. 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico Art.21 literal a) cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicios, y d) conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeo.

Sr. Victor Raul Aliaga Enriquez, presidente de la comisin de inventario 2008, designado por Resolucin No.0943-2008-R-UNH, quien presenta su descargo al hallazgo comunicado con carta No.059-2009-OCI-R-UNH, con Informe No.002-2009-VRAE/UNH recibido el 15 de Julio del 2009, en el que manifiesta, que las diferencias del inventario no han sido ajustadas, debido a que las plizas de de entrada y salida de bienes de almacn venan regularizndose entre Kardex y la Oficina de Contabilidad hasta el mes de Marzo hecho que puede certificar el Contador Rufino Jurado Mancha razn por la que la comisin de inventario no tenia informacin veraz para realizar el cruce de informacin.

Sobre la falta de informacin oportuna del inventario fsico adjunta Oficio No. 015-2009-COMINV-VRADM-UNH entregada al contador Rufino Jurado Mancha el 25 de Marzo del 2009.

Habiendo analizado el descargo del recurrente se concluye que es evidente y demostrado que el Inventario Fsico Final del periodo 2008 fue entregado por la comisin de inventario que preside, en forma muy tarda, que no permiti conciliar ni efectuar los cruces entre la existencia registrada en libros y lo realmente disponible, al margen de las dificultades en los cruces con la plizas de ingreso y salida, la falta de conciliacin y cruce que sirve para reportar una informacin financiera veraz, se vio afectada sustancialmente por la entrega tarda del Informe de Inventario Fsico al 25 de Marzo del 2009, era prcticamente imposible realizar conciliaciones, el recurrente que a su vez fue integrador contable debi sufrir las consecuencias de su misma negligencia al reportar informacin tarda.

Por lo tanto persiste el hallazgo incurriendo en responsabilidad administrativa funcional por no cumplir con el encargo encomendado segn Resolucin No. 0943-2008-R-UNH, faltando a sus deberes como servidor pblico sealados en el D.L. No. 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico Art.21 literal a) cumplir personal y diligentemente los deberes que el impone el servicio pblico, y d) conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeo.

Sr. Wilfredo Huaman Perales, miembro de la comisin de inventario 2008 designado por Resolucin No. 0943-2008-R-UNH. no hace ningn comentario al hallazgo comunicado con carta No.071-2009-OCI-R-UNH persistiendo el hallazgo.

Por lo tanto le asiste responsabilidad administrativa funcional por no cumplir con el encargo encomendado segn Resolucin faltando a sus deberes como servidor pblico sealados en el D.L. No. 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico Art.21 literal a) cumplir personal y diligentemente los deberes que el impone el servicio pblico y d) conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeo.

Sr. Godofredo Diaz Ramos, miembro de la comisin de inventario 2008 designado por Resolucin No.0943-2008-R-UNH, remite su descargo al hallazgo comunicado con carta No.070-2009-OCI-R-UNH, con Informe No.001-2009-GDP-MCIF-VRADM-UNH de fecha 30 de Junio del 2009, en el que manifiesta lo siguiente: los integrantes de la comisin de Inventario Fsico 2008 coordinamos con el Jefe de la oficina de bienes patrimoniales de la UNH quien proporcion el listado de bienes existentes en las diferentes oficinas de nuestra institucin, por lo que esta comisin procedi con la verificacin in situ de todos los bienes ambiente por ambiente de acuerdo al cronograma estructurado y aprobado por el Vicerrector Administrativo.

El recurrente como integrante de la comisin de inventario no explica o aclara sobre la entrega inoportuna del informe de inventario fsico materia del hallazgo. Por lo tanto le asiste responsabilidad administrativa funcional por incumplir con la funciona encomendada en la Resolucin No.943-2008 por la entrega inoportuna de la informacin de inventario., incumpliendo de esa manera sus deberes como servidor pblico sealados en el D.L. No. 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico Art.21 literal a) cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicios.

Sr. Edwin Hector Ticllasuca De La Cruz, miembro de la comisin de inventario 2008 designado por Resolucin No.0943-2008-R-UNH, remite su descargo al hallazgo comunicado con carta No.069-2009-OCI-R-UNH, con carta No.001-2009-EHTD-UNH el 06 de Julio del 2009 en el que manifiesta lo siguiente: con respecto a la fecha de presentacin del inventario quien debe sustentar en forma documentada es el presidente de la comisin de inventario ya que como miembro de dicha comisin he cumplido con lo encomendado y en coordinacin con todos los integrantes de la comisin.

Como integrante de la comisin de inventario seala que cumpli con lo encomendado (no presenta ningn documento que sustente lo comentado) sin embargo es responsable solidario de la ejecucin y presentacin del inventario fsico hasta la entrega del informe por lo que no puede eximirse de la responsabilidad de su entrega oportuna. Por lo tanto le asiste responsabilidad administrativa funcional por incumplir con la funciona encomendada en la Resolucin No.943-2008 por la entrega inoportuna de la informacin de inventario., incumpliendo de esa manera sus deberes como servidor pblico sealados en el D.L No. 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico Art.21 literal a) cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicios

Sr. Cipriano Paytan Martnez, miembro de la comisin de inventario 2008 designado por Resolucin No.0943-2008-R-UNH, presenta su descargo al hallazgo comunicado con carta No.072-2009-OCI-R-UNH, con Informe No.001-2009-CPM-MCIF-VRADM-UNH el 06 de Julio del 2009 en el que manifiesta lo siguiente: debo indicar que las diferencias de saldo inicial y final en la cuenta 21 existencias se puede concluir que han sido generadas por la atencin de bienes sin PECOSA lo cual se viene realizando desde el mes de Enero del presente ao por no existir cruce entre almacn y el sistema Kardex y habiendo realizado el inventario de almacn en el mes de Febrero es natural que existan diferencias anotadas.

El recurrente como integrante de la comisin de inventario no explica o aclara sobre la entrega inoportuna del informe de inventario fsico materia del hallazgo abstrayndose en temas que no le competen. Por lo tanto le asiste responsabilidad administrativa funcional por incumplir con la funciona encomendada en la Resolucin No.943-2008 por la entrega inoportuna de la informacin de inventario., incumpliendo de esa manera sus deberes como servidor pblico sealados en el D.L. No. 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico Art.21 literal a) cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio.

04. CUENTA 28 BIENES EN TRANSITO MUESTRA SALDOS DISTORSIONADOS POR S/.32,700.00 NUEVOS SOLES POR REGISTRO INDEBIDO DE SEMOVIENTES COMO BIENES DE CONSUMO Y POR MANTENER DURANTE AOS CONSECUTIVOS LA SUMA S/.377,840.95 NUEVOS SOLES COMO BIENES EN TRANSITO.

Revisada y evaluada CUENTA 28 EXISTENCIAS EN TRANSITO en los Estados Financieros del ejercicio 2008 como: Balance General, Balance Constructivo, Notas a los Estados Financieros, Libro de Inventario Inicial y Final, as como los registros contables en el auxiliar estndar, registros administrativos SIAF, notas de contabilidad, informes de Almacn Central de bienes en transito, se ha determinado registros contables indebidos que distorsionan la informacin financiera

La orden de compra 18-DON SIAF 4252 corresponde a una adquisicin de 20 cabezas de alpaca por la suma de S/.32,700.00 nuevos soles para el Proyecto Mejora de Ingresos Econmicos y Condiciones de Vida, dicha adquisicin se encuentra en el SIAF registrada en la especifica 531130 bienes de consumo y contabilizada en la sub cuenta 282 bienes en transito de suministros de funcionamiento, al producirse su ingreso a la entidad es contabilizada en la cuenta 21 existencias, generndose una distorsin, porque los semovientes son activos a considerarse en la cuenta 35 bienes agropecuarios dentro del rubro otros activos situacin que tambin traer dificultades al momento de considerar la valuacin de dichos activos.

Por otro lado la cuenta 28 esta compuesta por bienes considerados en transito por la suma de S/.377,840.95 nuevos soles correspondiente a la sub cuenta mercadera 281, materias primas y materiales auxiliares 283, otros bienes en transito 289, que permanecen como bienes en transito durante sucesivos ejercicios, en el ejercicio 2005 ya se tenia dicha suma no siendo materialmente posible mantener bienes en transito durante varios aos.

Las Normas Generales del Sistema de Contabilidad aprobadas por Resolucin Ministerial No.801-81-EFC/76 sealan:

Norma 04. Verificacin Interna

Es el conjunto de medidas que se toman en el anlisis de las operaciones antes de su autorizacin y que se ejerce como una funcin inherente al proceso de direccin y gerencia.

Norma No.06.Conciliacin de saldos

La conciliacin de saldos consiste en la realizacin de acciones relacionadas entre si y dispuestas en forma permanente o en periodos determinados para establecer la concordancia con lo realmente disponible o existente el establecimiento de procedimientos de comprobacin y conciliacin. Las conciliaciones que se realicen respaldaran los saldos de las cuentas respectivas.

El clasificador de gastos pblicos para el ao fiscal 2008 determina la categora de gasto, grupo genrico de gasto, y especifica de gasto considerando el clasificador 531130 para bienes de consumo que involucra aquellos bienes de consumo no depreciables al realizar el registro del clasificador el operador del SIAF comete el error de considerar semovientes como bienes de consumo siendo activos que cumplen con las caractersticas de un activo fijo, situacin que ha originado que tanto contabilidad como almacn central lo clasifiquen y registren indebidamente como bienes de consumo, tratndose de semovientes para la preproduccin estos son considerados bienes duraderos y por tanto considerados como gastos de capital siendo su clasificacin presupuestal de gasto 67.11.51.

Los hechos comentados han significado la presentacin distorsionada de la cuenta suministros en trnsito por S/.410,540.95 nuevos soles compuesta por monto cargado indebidamente de S/.32,700.00 nuevos soles y bienes en trnsito indebidamente expuestos por varios ejercicios como bienes en trnsito por S/.377.840.95 nuevos soles, as como la distorsin de la cuenta bienes agropecuarios por la suma de S/.32,700.00 nuevos soles.

La situacin comentada se debe a la falta de anlisis, verificacin conciliacin y cruce de informacin producidas durante el ejercicio 2008, por falta de diligencia en el cumplimiento de su funciones por parte de los funcionarios participantes en los hechos comentados que habran soslayado sus responsabilidades no ejercindolas dentro del contexto que seala la normativa aplicable a los hechos comentados por consiguiente habran incumplido lo establecido en le Manual de Organizacin y Funciones (MOF) de la entidad aprobado por Resolucin No.678-2007-R-UNH.

Se comunico el hallazgo a los involucrados seores:

Lic. Alejandro Rodrigo Quilca Castro, Director Universitario de Economa y Finanzas en el periodo 26 de Mayo al 18 de Noviembre 2008, no respondi al hallazgo comunicado con carta No. 061-2009-OCI-R-UNH.

Por lo tanto persiste el hallazgo, incurriendo en responsabilidad administrativa funcional por no haber cumplido con lo establecido en el MOF inciso l) verificacin que el proceso contable se cumpla en todas las reas de acuerdo al sistema de contabilidad gubernamental y las normas tcnicas de control tesorera, abastecimiento y presupuesto, faltando asimismo a sus deberes como servidor publico sealados en el D.L No. 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico Art.21 literal a) cumplir personal y diligentemente los deberes que el impone el servicio pblico y d) conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeo.

Lic. Daker Riveros Anccasi, Director Universitario de Economa y Finanzas en el periodo 19 de Noviembre 2008 a la fecha, presento su descargo al hallazgo comunicado con carta No.058-2009-OCI-R-UNH, con Informe No.002-2009-DUEF-VRADM-UNH recibido el 10 de Julio del 2009, en el, manifiesta que asumi el cargo en la Direccin de Economa y Finanzas el 19 de Noviembre del 2008 muy prximo a la presentacin de los Estados Financieros, en su condicin de Director indica que ha realizado continuas coordinaciones con el contador de la UNH de aquel entonces Rufino Jurado Mancha que a raz de un anlisis previo se haba identificado y comunicado a la Direccin de Logstica que la adquisicin de alpacas por la suma de S/.32,700.00 nuevos soles tena el error por haber sido comprometido en la especfica 53.11.30 como bienes en transito. Sin embargo se ha sugerido que para los estados financieros del presente se regularice con nota contable.

Habiendo analizado el descargo presentado por el recurrente no se encuentra evidencia documental de las coordinaciones y comunicaciones realizadas con el contador y la Direccin de Logstica sin embargo admite que contabilidad identifico el error contable y a pesar de ello se presenta en los estados financieros 2008 sin tomar decisin alguna para corregir la deficiencia.

Por lo tanto persiste el hallazgo, incurriendo en responsabilidad administrativa funcional por no haber cumplido con lo establecido en el MOF inciso l) verificacin que el proceso contable se cumpla en todas las reas de acuerdo al sistema de contabilidad gubernamental y las normas tcnicas de control tesorera, abastecimiento y presupuesto, faltando asimismo a sus deberes como servidor publico sealados en el D.L No. 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico Art.21 literal a) cumplir personal y diligentemente los deberes que el impone el servicio pblico y d) conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeo.

C.P.C. Rufino Jurado Mancha, Contador General de la Entidad presenta su descargo al hallazgo comunicado con carta No.062-2009-OCI-R-UNH, con Oficio No.002-2009-RJM-UNH del 15 de Julio del 2009, en el manifiesta: en mi condicin de supervisor de la informacin contable tengo conocimiento que segn la orden de compra N 18 - DON con registro SIAF 4252 corresponde a la adquisicin de alpacas por la suma de S/.32,700,00 nuevos soles dicha orden de compra ha sido comprometida con la especifica 531130 como bienes de consumo por error cometido en la Direccin de Logstica generando distorsin en los registros contables y a su vez en la presentacin de los estados financieros cuando debi considerarse en la especifica 671151 equipamiento y bienes duraderos semovientes, el mismo que debe regularizarse con nota contable para el presente ejercicio fiscal 2009.

El C.P.C. Rufino Jurado Mancha manifiesta que en su condicin de supervisor de la informacin contable tuvo conocimiento del registro indebido del monto materia del hallazgo admite el error pero no demuestra que acciones realizo para corregirlo en la informacin financiera presentada al 2008.

Por lo tanto le asiste responsabilidad administrativa funcional por incumplir con las funciones establecidas en el MOF inciso m) formular, revisar, y controlar peridicament