unidad 1_simulador fiscal de personas morales.docx
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Í#$%&'
I#()*$+&&%,#.............................................................................................................-
D%/*%&%*#' 0'#')1'.........................................................................................-
P')*#1 3*)1' 4$%5%$'#$*6...........................................................................!2
C+7%#........................................................................................................................!
C+'#(1 $' &1/%(1 $' 1/*)(1&%,# 4&+&16...............................................................!
F1&(*) 1+('...........................................................................................................!"
S1$* /)*3'$%*..................................................................................................!-
A+(' 1#+1 /*) %#71&%,# 1&+3+1;'................................................................2
A+(' 1#+1 /*) %#71&%,# $'$+&%;'...................................................................22
P10* /)*5%%*#1'..............................................................................................2P10* /)*5%%*#1' $' I
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I#()*$+&&%,#
Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta aplicando el
resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30% ART. 9
Las declaraciones informativas de ISR I!A de contribuciones federales del
r"#imen de las personas morales. Los pa#os provisionales definitivos
declaraciones anuales e informativas aplicables al r"#imen mediante plataforma
electr$nica. n esta carpeta en la primera unidad conocimos los si#uientes temas&
las declaraciones fiscales de las 'ersonas (orales del R"#imen )eneral le*es
del ISR I!A de las disposiciones federales estatales * municipales aplicables al
r"#imen de las personas morales +ue se ri#en por su marco le#al reciente.Tambi"n las declaraciones anuales.
Carretera Federal 180 S/N San Antonio Cárdenas, Carmen, Camp. C.P. 24381
Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04
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D%/*%&%*#' 0'#')1'PERSONAS MORALES
LISRTITULO
ART. 9. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la rentaaplicando el resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.
NOTA: esta obli#aci$n se cubrirá mediante una declaraci$n anual misma +ue sepresentara dentro de los tres meses si#uientes a la fec,a en +ue termine elejercicio fiscal.
FORMULA PARA SU OBTENCIN
-. eterminaci$n del resultado fiscal.
/. eterminaci$n del impuesto anual.
Resultado fiscal12 Tasa 30%2
Impuesto anual
.
TITULO DE LAS PERSONAS MORALES
D%/*%&%*#' 0'#')1'
Resultado fiscal utilidad fiscal * pa#o del impuesto.
Art.9. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta aplicandoal resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.
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I4)RS5S A67(7LA8LS2 766I54S A7T5RI:AAS2 7TILIA ;IS6AL A4TS 'T72 'T7 'A)AA 4 L
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eterminaci$n del resultado fiscal.
l resultado fiscal del ejercicio se determinara como si#ue&
I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminu*endo de la totalidad de los in#resosacumulables obtenidos en el ejercicio las deducciones autori=adas por estet>tulo * la participaci$n de los trabajadores en las utilidades de las empresaspa#ada en el ejercicio en los t"rminos del art>culo -/3 de la 6onstituci$n'ol>tica e Los stados 7nidos (e1icanos.
II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán en caso las p"rdidasfiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.
;orma * fec,a de pa#o del ISR.
l impuesto del ejercicio se pa#ara mediante declaraci$n +ue presentaran ante lasoficinas autori=adas dentro de los tres meses si#uientes a la fec,a en la +ue
termine el ejercicio fiscal.eterminaci$n de la renta #ravable.
'ara determinar la renta #ravable a +ue se refiere el inciso e2 de la fracci$n l1 delarticulo -/3 apartado A de la 6onstituci$n 'ol>tica e Los stados 7nidos(e1icanos no se disminuirá la participaci$n de los trabajadores en las utilidadesde las empresas pa#ada en el ejercicio ni las p"rdidas fiscales pendientes deaplicar de ejercicios anteriores. 'ara la determinaci$n de la renta #ravable enmateria de participaci$n de los trabajadores en las utilidades de las empresas loscontribu*entes deberán disminuir de los in#resos acumulables las cantidades +ueno ,ubiesen sido deducibles en los t"rminos de la fracci$n 111 del art>culo /? deesta le*.
6álculo del impuesto al ejercicio para los contribu*entes a +ue se refiere estasecci$n.
Art.-09. Los contribu*entes a +ue se refiere esta secci$n deberán calcular elimpuesto del ejercicio a su car#o en los t"rminos del art>culo -@/ de esta le*. 'araestos efectos la utilidad fiscal del ejercicio se determinara disminu*endo de latotalidad de los in#resos acumulables obtenidos por las actividades empresarialeso por la prestaci$n de servicios profesionales las deducciones autori=adas en estasecci$n ambos correspondientes al ejercicio de +ue se trate. A la utilidad fiscal as>
determinada se le disminuirá la participaci$n de los trabajadores en las utilidadesde las empresas pa#ada en el ejercicio en los t"rminos del art>culo -/3 de la6onstituci$n 'ol>tica e Los stados 7nidos (e1icanos * en su caso las p"rdidasfiscales determinadas conforme a este art>culo pendientes de aplicar de ejerciciosanteriores el resultado será la utilidad #ravable. La p"rdida fiscal se obtendrácuando los in#resos a +ue se refiere esta secci$n obtenidos en el ejercicio seanmenores a las deducciones autori=adas en el mismo. Al resultado obtenido se leCarretera Federal 180 S/N San Antonio Cárdenas, Carmen, Camp. C.P. 24381
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COMO DEBERAN PAGAR EL IMPUESTO ADICIONAL DEL ! LASPERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYAN LOS DIculo 9 de la presente le*. 'ara estos efectos los dividendos outilidades distribuidos se adicionaran con el impuesto sobre la renta +ue se debepa#a en los t"rminos de este art>culo. 'ara determinar el impuesto +ue se debaadicionar a los dividendos o utilidades estos se deberán multiplicar por el factor de-.C/?D * al resultado se le aplicara la tasa establecida en el citado art>culo 9 deesta le*. l impuesto correspondiente a las utilidades establecidas a +ue se refiereel art>culo E? de la presente le* se calculara en los t"rminos de dic,o precepto.
PERCEPCIN DE DIas naturales si#uientes a su distribuci$n el dividendo ola utilidad se entenderá percibido en el aFo de calendario en el +ue se pa#ue elreembolso por reducci$n de capital o por li+uidaci$n de la persona moral de +uese trate en los t"rminos del art>culo E? de esta le*.
NO SE PAGARA EL ISR EN DIculo se pa#ara además del impuesto delejercicio a +ue se refiere el art>culo 9 de esta le* tendrá el carácter de pa#odefinitivo * se entenderá ante las oficinas autori=adas a más tardar el d>a -E delmes inmediato si#uiente a+uel en el +ue se pa#aron los dividendos o utilidades.
CUANDO PODRAN ACREDITAR EL IMPUESTO
6uando los contribu*entes a +ue se refiere este art>culo distribu*an dividendos outilidades * como consecuencia de ello pa#uen el impuesto +ue establece esteart>culo podrán acreditar dic,o impuesto de acuerdo a lo si#uiente&
C+1#$* /*$) '7'&(+1) ' 1&)'$%(13%'#(*Carretera Federal 180 S/N San Antonio Cárdenas, Carmen, Camp. C.P. 24381
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distribuidos entre los socios o accionistas sin +ue la persona moral causeimpuesto por su distribuci$n. l saldo de esta cuenta se debe actuali=ar cada ve=+ue se reciben o se pa#uen dividendos as> como al cierre del ejercicio.
FRMULA PARA SU OBTENCIN
-. eterminaci$n del factor de actuali=aci$n aplicable al saldo de la cuenta alcierre del ejercicio.
I4'6 del Bltimo mes del ejercicio ;actor de
actuali=aci$nI4'6 mes en +ue se efectu$ la Bltimaactuali=aci$n
/. eterminaci$n del saldo de la 67;I4 actuali=ado al cierre del ejercicio.
Saldo de la 67;I412 ;actor de actuali=aci$n2 Saldo actuali=ado de la 67;I4G2 7tilidad fiscal neta del ejercicio2 Saldo actuali=ado de la 67;I4 al cierre del ejercicio
EEMPLO PARA SU OBTENCIN
;ec,a de la Bltima actuali=aci$n D%&.2!!'eriodo del ejercicio E#'D%&. 2!2I4'6 diciembre /0-/ !-.2".I4'6 diciembre /0-- !9.="9.7tilidad ;iscal 4eta del ejercicio/0-/.
!J.
-. eterminaci$n del factor de actuali=aci$n aplicable al saldo de la cuenta alcierre del ejercicio.
I4'6 del Bltimo mes del ejercicio /0-/ -0E./CD0 0.E-ED ;actor de
actuali=aci$nI4'6 mes en +ue se efectu$ la Bltima actuali=aci$n /0---C9.C@D9
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/. TR(I4A6IJ4 L SAL5 A6T7ALI:A5 4 LA 674TA 6A'ITAL A'5RTA6IJ4 AL 6IRR L
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Art. D. 6uando la ISR preven#a el ajuste o la actuali=aci$n de los valores debienes o de operaciones +ue por el transcurso del tiempo * con motivo de preciosen el pa>s ,an variado se estará a lo si#uiente&
-. 'ara calcular la modificaci$n en el valor de los bienes o de las operaciones en
un periodo se utili=ara el factor de ajuste +ue corresponda conforme a losi#uiente&
a2 6uando el periodo sea de mes se utili=a el factor ajuste mensual +ue seobtendrán restando de la unidad del cociente +ue resulte de dividir el I4'6 delmes de +ue se trate entre el mencionado >ndice del mes inmediato anterior.
b2 6uando el periodo sea ma*or de un mes se utili=ara el factor ajuste +ue seobtendrán restando de la unidad del cociente +ue resulte de dividir el I4'6 delmes más reciente del periodo entre el >ndice del mes más anti#uo de dic,operiodo.
;actor de Ajuste (ensual
;ormula
I4'6 del mes de +ue se trate
I4'6 del mes inmediato anterior
- ;actor de Ajuste mensual
;actor de Ajuste para 'eriodo (a*or a un (es.
l factor de ajuste para el periodos ma*ores a un mes e+uivalente a la inflaci$n
del periodo correspondiente. l cálculo de factor de ajuste para periodos ma*oresa un mes se utili=ara para determinar el ajuste anual por inflaci$n acumulable *deducible.
;ormula
I4'6 del mes más reciente del periodo
I4'6 del mes más anti#uo del periodo
6;;
Art. -E A. 6uando de conformidad con las disposiciones fiscales se deban reali=aroperaciones aritm"ticas con el fin de determinar factores o proporciones lasmismas deberán calcularse ,asta el die=mil"simo.
S1$* /)*3'$%*LISR
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Titulo ll
Art. CC LISR. Las personas morales determinaran al cierre de cada ejercicio el
ajuste anual por inflaci$n como si#ue&
-. determinaran el saldo promedio anual de sus deudas * el saldo promedio anual
de sus cr"ditos.
l saldo promedio anual de los cr"ditos o deudas será la suma de los saldos al
Bltimo d>a de cada uno de los meses del ejercicio dividida entre el nBmero de
meses del ejercicio. 4o se incluirán en el saldo del Bltimo d>a de cada mes los
intereses +ue se deven#uen en el mes.
Los cr"ditos * las deudas en moneda e1tranjera se valuaran a la paridade1istente al primer d>a del mes.
el saldo promedio anual de los cr"ditos es un elemento +ue sirve para determinar
el ajuste anual por inflaci$n acumulable o deducibleM.
'ara determinar este promedio solo se con liderarán los cr"ditos +ue seFale el
art>culo C@ de la LISR.
se considerara cr"dito el derec,o +ue tiene una persona acreedora a recibir de
otra deudora una cantidad en numerarioN
4o se consideran cr"ditos para efectos de la determinaci$n del ajuste anual por
inflaci$n acumulable o deducible los si#uientes&
Los +ue sean a car#o de personas f>sicas * no proven#an de sus actividades
empresariales cuando sean a la vista a pla=o menor de un mes o a pla=o ma*or
si se cobran antes del mes.
Se consideraran +ue son a pla=o ma*or de un mes si el cobro se efectuá despu"s
de 30 d>as naturales contados a partir de a+uel en +ue se concert$ el cr"dito.
-. Los +ue sean a car#o de socios o accionistas +ue sean personas f>sicas o
residentes en el e1tranjero
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F,)3+1 /1)1 + *;('#&%,#
Suma de los saldos de los cr"ditos al Bltimo>a de cada uno de los meses del ejercicio. O 2 4Bmero de meses del ejercicio
PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP 2 saldo promedio anual de los cr"ditos
/. atos para determinar el saldo promedio anual de los cr"ditos.
Saldos finales de los cr"ditos en cada uno de los meses del ejercicio /0-/.
E#')* -000F';)')* -/-0M1)?* --30A;)% -090M1@* -300
+#%* -0@0+%* --00A0*(* -C@0S'/(%'3;)' -/00O&(+;)' -300N*5%'3;)' -@@0D%&%'3;)' -@00T*(1 -C??0
3. determinaci$n del saldo promedio anual de los cr"ditos.
Suma de los saldos de los cr"ditos al Bltimo>a de cada uno de los meses del ejercicio. H -C??0 O 2 4umero de meses del ejercicio. -/
PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP 2 Saldo promedio anual de los cr"ditos. H -/C0
l saldo promedio anual de las deudas es un elemento +ue sirve para determinar
el ajuste anual por inflaci$n acumulable o deducible.
Art. CD. 'ara los efectos del art. CD se considerara deuda cual+uier obli#aci$n en
numerario pendiente de cumplimiento entre otras& las derivadas de contratos dearrendamiento financiero de operaciones financierasN las aportaciones para
futuros aumentos de capital * las contribuciones causadas desde el ultimo d>a del
periodo al +ue correspondan * ,asta el d>a en el +ue deban pa#arse.
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Tambi"n son deudas los pasivos * las reservas del activo pasivo o capital +ue
sean o ,a*an sido deducibles.
-. ;$rmulas para su obtenci$n.
Suma de los saldos de las deudas al Bltimo>a de cada uno de los meses del ejercicio. O 2 4Bmero de meses del ejercicio
PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP 2 saldo promedio anual de las deudas.
/. atos para determinar el saldo promedio anual de las deudas.
Saldos finales de las deudas de cada uno de los meses del ejercicio /0-/.
E#')* -300F';)')* -/-0M1)?* -C30A;)% --@0M1@* -/00+#%* -3@0+%* -/00A0*(* -@@0S'/(%'3;)' -C00O&(+;)' -D?0N*5%'3;)' -C@0
D%&%'3;)' -D00T*(1 -D@/0
3. eterminaci$n del saldo promedio anual de las deudas.
Suma de los saldos de las deudas al Bltimo>a de cada uno de los meses del ejercicio. H -D@/0 O 2 4Bmero de meses del ejercicio. -/
PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP 2 saldo promedio anual de las deudas. H -3EE
A+(' 1#+1 /*) %#71&%,# 1&+3+1;'LISR
Titulo ll
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s la cantidad +ue deberán acumular las personas morales a sus demás in#resos
del ejercicio * se obtiene de multiplicar el factor de ajuste anual por la diferencia
entre el saldo promedio anual de las deudas * el saldo promedio anual de los
cr"ditos cuando el primero sea ma*or.
Art. -?N se consideran in#resos acumulables además de los seFalados en otros
art>culos de la LISR los si#uientes&
K. el ajuste anual por inflaci$n +ue resulte acumulable en los t"rminos del art. CC
de la LISR.
Art. CC las personas morales determinaran al cierre de cada ejercicio el ajuste
anual por inflaci$n como si#ue&
-. ;$rmulas para la obtenci$n.
a2 eterminaci$n de la diferencia entre el saldo promedio anual de las deudas * el
saldo promedio anual de los cr"ditos.
Saldo promedio anual de las deudas.2Saldo promedio anual de los cr"ditos.
PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP 2iferencia6uando el promedio anual de las deudas sea ma*or2.
b2 eterminaci$n del factor de ajuste anual&
I4'6 del Bltimo mes del ejercicio de +ue se trate - PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP;actor de ajuste anualI4'6 del Bltimo mes del ejercicio inmediato anterior.
c2 eterminaci$n del ajuste anual por inflaci$n acumulable.
iferencia.12 ;actor de ajuste anual.
PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP 2 Ajuste anual por inflaci$n acumulable.
/. jemplo&
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a2 eterminaci$n de la diferencia entre el saldo promedio anual de las deudas * el
saldo promedio anual de los cr"ditos.
Saldo promedio anual de las deudas. H -3EE
2Saldo promedio anual de los cr"ditos. -/C0 PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP 2iferencia H -3E6uando el promedio anual de las deudas sea ma*or2.
b2 eterminaci$n del factor de ajuste anual&
I4'6 dic. /0-@ -/0.0?@0 - PPPPPPPPPPPPPP PPPPPPPPPP 0.03D3 ;actor de actuali=aci$nI4'6 dic. /0-C --@.?E90
c2 eterminaci$n del ajuste anual por inflaci$n acumulable&
iferencia. H -3E12 ;actor de ajuste anual. 0.03D3
PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP 2 Ajuste anual por inflaci$n acumulable. H @
4ota& cuando el ejercicio sea ma*or de doce meses se aplicara el factor de ajusteanual +ue resulte de efectuar la operaci$n si#uiente&
I4'6 del Bltimo mes del ejercicio de +ue se trate - PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP;actor de ajuste anualI4'6 del mes inmediato anterior al del primer(es del ejercicio de +ue se trate.
A+(' 1#+1 /*) %#71&%,# $'$+&%;'
LISR
Titulo ll
s la cantidad +ue podrán deducir las personas morales de sus in#resos
acumulables del ejercicio * se obtiene de multiplicar el factor de ajuste anual por la
diferencia entre el saldo promedio anual de los cr"ditos * el saldo promedio anual
de las deudas cuando el primero sea ma*or.
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Art. /@ los contribu*entes podrán efectuar las deducciones si#uientesN
!III. el ajuste anual por inflaci$n +ue resulte deducible en los t"rminos del art. CC
de la LISR.
Art. CC las personas morales determinaran al cierre de cada ejercicio el ajuste
anual por inflaci$n como si#ue&
-. ;$rmulas para su obtenci$n.
a2 eterminaci$n de la diferencia entre el saldo promedio anual de los cr"ditos * el
saldo promedio anual de las deudas.
Saldo promedio anual de los cr"ditos.2Saldo promedio anual de las deudas.
PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP 2iferencia6uando el promedio anual de los cr"ditos sea ma*or2.
b2 eterminaci$n del factor de ajuste anual&
I4'6 del Bltimo mes del ejercicio de +ue se trate -
PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP;actor de ajuste anualI4'6 del Bltimo mes del ejercicio inmediato anterior.
c2 eterminaci$n del ajuste anual por inflaci$n deducible.
iferencia.12 ;actor de ajuste anual.
PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP 2 Ajuste anual por inflaci$n deducible.
/. jemplo&
a2 eterminaci$n de la diferencia entre el saldo promedio anual de las deudas * el
saldo promedio anual de los cr"ditos.
Saldo promedio anual de los cr"ditos. H @3-02Saldo promedio anual de las deudas. C?@0
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PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP 2iferencia H CD06uando el promedio anual de los cr"ditos sea ma*or2.
b2 eterminaci$n del factor de ajuste anual&
I4'6 dic. /0-C --@.?E90 - PPPPPPPPPPPPPP PPPPPPPPPP 0.03@D ;actor de actuali=aci$nI4'6 dic. /0-3 ---.?930
c2 eterminaci$n del ajuste anual por inflaci$n deducible&
iferencia. H CD012 ;actor de ajuste anual. 0.03@D
PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP
2 Ajuste anual por inflaci$n deducible. H -D
P10* /)*5%%*#1'
Art. -C las personas morales efectuaran pa#os provisionales mensuales a cuenta
del impuesto anual. l pla=o loara enterar los pa#os será a más tardar el d>a -E
del mes inmediato posterior a+uel al +ue corresponda el pa#o.
'ara determinar los pa#os provisionales es necesario obtener un coeficiente de
utilidad en cual+uier ejercicio de -/ meses de los Bltimos cinco aFos
considerando el más reciente de ellos.
Las personas morales podrán acreditar contra el impuesto determinado en el
periodo
los pa#os provisionales del mismo ejercicio. fectuados con anterioridad.
la retenci$n por cobro de inter"s en el periodo en los t"rminos del art. @? LISR.
4otas& con respecto a los in#resos +ue se deben utili=ar para calcular los pa#os
provisionales se debe tener en cuenta lo si#uiente&
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a2 los in#resos nominales del periodo serán los in#resos acumulables obtenidos
desde el inicio del ejercicio * ,asta el Bltimo d>a del mes por el +ue se calcule el
pa#o provisional sin incluir el ajuste anual por inflaci$n acumulable.
b2 en el caso de cr"ditos u operaciones denominados en unidades de inversi$n se
consideraran in#resos nominales los intereses conforme se deven#uen.
c2 para calcular los pa#os provisionales no se debe considerar los si#uientes
in#resos&
los provenientes de fuente de ri+ue=a ubicada en el e1tranjero +ue ,a*an sido
objeto de retenci$n por concepto de ISR.
los atribuibles a establecimientos ubicados en el e1tranjero +ue sean propiedad
de la persona moral cuando los in#resos est"n sujetos al pa#o del ISR en el pa>s
en el +ue se encuentren ubicados dic,os establecimientos.
In#resos nominales&
In#resos acumulables
ajuste anual por inflaci$n acumulablein#resos nominales
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Los pa#os provisionales del I!A se efectuaran mediante declaraci$n +ue se
presentara a más tardar el d>a -E del mes si#uiente al +ue corresponda el pa#o.
I3/+'(* '/'&%1> /)*$+&&%,# Y ')5%&%*
LI'S arts. -//A/8C2
Las personas morales obli#adas al pa#o del I'S pa#aran el impuesto a su car#o
a más tardar el d>a -E del mes si#uiente a a+uel al +ue corresponda el pa#oN
Los pa#os mensuales tendrán el carácter de definitivos.
Los sujetos obli#ados son los +ue realicen al#una de las si#uientes actividades&
-. +ue enajenen o importen&
A2 bebidas alco,$licas * cerve=as /@% a @0%
82 alco,ol * mieles incristali=ables @0%
62 tabacos labrados 30% a -D0%
2 #asolinas factor
2 di"sel factor
;2 bebidas ener#eti=antes concentrados
'olvos * jarabes. /@%
/. +ue presten servicios por&
A2 comisi$n medici$n a#encia con motivo de enajenaci$n de bebidas alco,$licas
cerve=as alco,ol mieles incristali=ables tabacos labrados bebidas
ener#eti=antes concentrados polvos * jarabes.
82 jue#os con apuestas * sorteos.62 telecomunicaciones.
eterminaci$n&
6oncepto Art>culos de referencia de la LI'S
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!alor de la contraprestaci$n por la
najenaci$n o prestaci$n de
Servicios #ravados. -0 -?
K2 tasa de impuesto aplicable /0 /0Q
2 impuesto trasladado -0 /06 C
2 I'S trasladado acreditable del mes C0
2 I'S trasladado acreditable del mes anterior C0 penBltimo párrafo
2 I'S pa#ado en la importancia C0 se#undo párrafo
2 cantidad a car#o @0
2 compensaci$n de saldo a favor del I'S @0
2 importe a pa#ar @0
en su caso puede resultar saldo a favor.
C*(* $' * 5'#$%$*
Art. /@ los contribu*entes podrán efectuar las deducciones si#uientes&
ll. el costo de lo vendido
A partir del ejercicio /00@ el costo se deduce en el ejercicio en el +ue se
acumulen los in#resos +ue se deriven de la enajenaci$n de los bienes de +ue se
trate.
'ara determinar el costo de lo vendido de la mercanc>a deberá aplicarse el mismo
procedimiento sistema de costeo absorbente o sistema de costeo directo2 en
cada ejercicio durante un periodo m>nimo de @ ejercicios * solo podrá variarse
cumpliendo con los re+uisitos +ue establece el art. D9) del RLISR.
Las personas morales podrán optar por cual+uiera de .los m"todos de valuaci$nde inventarios. Art C-2
-. primeras entradas primeras salidas ''S2
/. costo identificado
3. costo promedio
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C. detallista
7na ve= ele#ido el m"todo se deberá utili=ar el mismo durante un periodo m>nimo
de @ ejercicios.
D'(')3%#1&%,# $' 11)%* ;1' $' &*(%?1&%,#
Le* del se#uro social
Art. /E para efectos de pa#o de cuotas al I(SS a car#o de patrones *
trabajadores el salario comprende la cuota diaria más prestaciones * en su caso
percepciones variables cu*o modelo debe manifestarse al instituto cuando se
re#istre al trabajador o cada ve= +ue el salario se modifi+ue en cuota diaria por
variaci$n a las prestaciones o por la obtenci$n de percepciones variables.
4otas& en la Le* del Se#uro Social se e1clu*e como parte del salario base de
coti=aci$n el tiempo e1tra +ue se pa#e dentro de los l>mites má1imos de tres
,oras al d>a * tres veces a la semana seFalados en el art. DD de la L;T.
6uando ,a* elementos variables tales como premios de asistencia de
puntualidad u otros conceptos cada ve= se deberá sumar el promedio de estos
elementos para determinar el nuevo salario diario base de coti=aci$n.
IMSS )'('#&%*#' 1 ()1;11$*)'
Le* del se#uro social
Art. /@ /? 3D 3? -CE -D?.
s la cantidad por concepto de cuotas al I(SS +ue los patrones deben retener a
sus trabajadores sobre el monto de los salarios base de coti=aci$n.
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La persona f>sica +ue percibe in#resos por salarios es a+uella +ue está sujeta a
una relaci$n laboral en la cual el patr$n está obli#ado a retener * enterar el
importe de las cuotas +ue le correspondan.
D'&)%;%) ' 31#'* $' 1 /1(17*)31 7%&1' 7'$')1' @'(1(1' '# 1 /)''#(1&%,# $' 1 $'&1)1&%*#' 1/%&1;' 1)0%3'#.
DEM. D'&1)1&%,# A#+1 P')*#1 M*)1'
l Servicio de Administraci$n Tributaria SAT2 ,a liberado el pro#rama electr$nico
llamado ( +ue sirve para presentar la declaraci$n anual de las personas
morales.
sta versi$n de instalaci$n no re+uiere ten#a instalado al#una versi$n previa del
softare
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'ara una mejor comprensi$n a continuaci$n describimos el procedimiento de
descar#a e instalaci$n del pro#rama ( /0-3 +ue deben utili=ar para presentar
la eclaraci$n Anual de /0-/ as> como la captura de los datos para el cálculo de
los impuestos * el procedimiento de env>o al SAT a trav"s de internet.
D'&1)01 $' /)*0)131 DEM 2!
'ara descar#ar el pro#rama ( /0-3 realice el si#uiente procedimiento&
In#rese al 'ortal de internet del SAT en el menB principal seleccione& I#7*)31&%,#
@ S')5%&%*& S*7(K1)'.
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n la pantalla escar#a de softare se encuentran todos los pro#ramas +ue tiene
el SAT a disposici$n de los contribu*entes seleccione eclaraci$n anual de
'ersonas (orales.
n la si#uiente pantalla encontrará la informaci$n para instalar * operar el
pro#rama ( /0-3 as> como los manuales de instalaci$n * del usuario.
escar#ue e instale en su computadora el arc,ivo DEM 2!.'' * si#a las
instrucciones +ue le indica el pro#rama. 'uede utili=ar los manuales de usuario *
de instalaci$n +ue se encuentran en la misma pantalla.
P)*&'* /1)1 %#%&%1) &*# 1 &1/(+)1 $' $1(*
'ara in#resar al pro#rama abra la carpeta $'3! * ense#uida d" clic en el icono
Al in#resar al pro#rama la si#uiente ima#en se abre * se cierra de manera
automática dando paso al inicio de la captura de sus datos.
A(1 $' &*#()%;+@'#(' '# ' /)*0)131 DEM 2!
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'ara dar de alta al contribu*ente +ue presentará su eclaraci$n Anual ubi+ue el
puntero del mouse en 6ontribu*entes * d" clic con el bot$n derec,o
posteriormente seleccione 4uevo * por Bltimo d" clic en 6ontribu*ente.
C1/(+)1 $' $1(*
nse#uida se abre la pantalla para +ue capture la informaci$n #eneral del
contribu*ente * del representante le#al al finali=ar d" clic en A&'/(1) .
A(1 $' 7*)3+1)%* !8 '# ' /)*0)131 DEM 2!
'ara ele#ir el formulario de la eclaraci$n Anual ubi+ue el puntero del mouse en;ormularios d" clic con el bot$n derec,o * seleccione 4uevo posteriormente d"
clic en ;ormulario.
5tra forma de incorporar el formulario es dando clic en Arc,ivo& 4uevo&
;ormulario.
6on cual+uiera de las opciones anteriores se abre la si#uiente pantalla en donde
debe seleccionar el formulario +ue utili=ará para elaborar su eclaraci$n Anual.
Las personas morales +ue se encuentran en el r"#imen )eneral debenseleccionar el formulario 0-?.jar * dar clic en Incorporar ;ormulario.
Se abre un mensaje +ue le pre#unta si está se#uro de incorporar el formulario d"
clic en SU e Inmediatamente se abre otro mensaje indicando +ue la incorporaci$n
se reali=$ e1itosamente d" clic en Aceptar.
A#'*
2. /1)1 $'(')3%#1) 1 /)$%$1 1&(+1%?1$1
(onto de la perdida por factor de actuali=aci$n en el ejercicio fiscal del - de eneroal 3- de diciembre del /0-3 se tuvo una utilidad de /000
fectuar el cálculo de la primera * se#unda actuali=aci$n de dic,a perdida
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'rimero de enero al 3- de diciembre de H/000
16 F1&(*)' /1)1 1&(+1%?1) ' 3*#(* $' 1 /')$%$1 7%&1 *&+))%$1 '# ''')&%&%* $' 2!
!. 1&(+1%?1&%,#
I4'6 diciembre /0-3 ---.@0?0 -.0/DD
I4'6 julio /0-3 -0?.D090
2. $1 1&(+1%?1&%,#
I4'6 junio /0-C --/.E//0 -.0-0?
I4'6 diciembre /0-3 ---.@0?0
;6 A&(+1%?1&%,# $' 1 /')$%$1
!. 1&(+1%?1&%,#
(onto de la p"rdida del ejercicio /0-/ H/000
K ;actor de actuali=aci$n -.0/DD
'erdida fiscal actuali=aci$n del ejercicio
e /0-3 H/0@3
2. $1 1&(+1%?1&%,#
'erdida fiscal del ejercicio /0-3 actuali=ada
'or primera ve=. H/0@3
K factor de actuali=aci$n -.0-0?
perdida fiscal actuali=aci$n del ejercicio
e /0-3 H/0E@
S+/+'(*
n el aFo /0-C se obtiene una utilidad fiscal por un importe de -/00 por lo tanto
c2 Amorti=aci$n en el ejercicio /0-C
'erdida fiscal actuali=ada del ejercicio de /0-3 H/0E@
amorti=aci$n en el ejercicio /0-C H-/00
saldo por aplicar de la p"rdida del ejercicio de /0-3 ?E@
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. 1&(+1%?1&%,#
INPC junio 2015 116.0590 1.040408
INPC diciembre 2013 111.5080
Ter$era a$t%ali&a$i'n
Perdida fscal 2014 pendiene de amori!ar "8#5
$ %acor de acuali!aci&n 1.0408
'perdida fscal acuali!ada del ejercicio
(e 2014 para aplicar en 2015 "911
PERSONAS MORALES 4DI
-
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8ase del impuesto H--C/9
tasa del impuesto 30%
Impuesto por enterar 3C/9
ISR retenido a '. ;. -0%2ISR a pa#ar por concepto de dividendos 3C/9
PERSONAS MORALES 4CUFIN6
LISR
FORMULA PARA SU OBTENCIN
!. determinaci$n del factor de actuali=aci$n aplicable al saldo de la cuenta alcierre del ejercicio.
I4'6 del Bltimo mes del ejercicio
I4'6 mes en +ue se efectu$ la Bltima actuali=aci$n factor de actuali=aci$n
2. determinaci$n del saldo de la 67;I4 actuali=ado al cierre del ejercicio
Saldo de la 67;I4
K factor de actuali=aci$n
Saldo actuali=ado de la 67;I4
7tilidad fiscal neta del ejercicio
Saldo actuali=ado de la 67;I4 cierre del ejercicio
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EEMPLO PARA SU OBTENCION
;ec,a de la Bltima actuali=aci$n diciembre /0--
'eriodo del ejercicio nerodiciembre /0-/I4'6 diciembre /0-/ -0E./CD0
I4'6 diciembre /0-- -C9.C@D9
7tilidad fiscal del ejercicio /0-/ -0000.00
!. $'(')3%#1&%,# $' 71&(*) $' 1&(+1%?1&%,#
I4'6 diciembre /0-/ -0E./CD0 0.E-ED
I4'6 diciembre /0-- -C9.C@D9
2. $'(')3%#1&%,# $' 1$* $' 1 CUFIN 1&(+1%?1$* 1 &%'))' $' '')&%&%*
Saldo de la 67;I4 /0000
K factor de actuali=aci$n 0.E-ED
saldo actuali=ado de la 67;I4 -C3@-
utilidad fiscal neta del ejercicio -0000
saldo actuali=ado de la 67;I4 al cierre del ejercicio /C3@-
EEMPLO PARA SU OBTENCION
;ec,a de la Bltima actuali=aci$n diciembre /0-3
'eriodo del ejercicio enerodiciembre /0-C
I4'6 diciembre /0-3 --D.0@90
I4'6 diciembre /0-C ---.@0?0
7tilidad fiscal neta del ejercicio /0-C -0000
!. $'(')3%#1&%,# $' 71&(*) $' 1&(+1%?1&%,#
I4'6 diciembre /0-C --D.0@90 -.0C0?
I4'6 diciembre /0-3 ---.@0?
2. $'(')3%#1&%,# $' 71&(*) $' 1&(+1%?1&%,#
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saldo de la 67;I4 /0000
K factor de actuali=aci$n -.0C0?
saldo actuali=ado de la 67;I4 /0?-D
utilidad fiscal neta del ejercicio -0000 saldo actuali=ado de la 67;I4 30?-D
CUENTA DE CAPITAL DE APORTACIN 4CUCA6
-. eterminaci$n del factor de actuali=aci$n aplicable al cierre del ejercicio.
I4'6 del mes del cierre del ejercicio ;actor de actuali=aci$n
I4'6 mes en +ue se efectBo la Bltima actuali=aci$n
2. eterminaci$n del saldo actuali=ado de la cuota de capital al cierre delejercicio.
saldo de la 676A actuali=ado
K factor de actuali=aci$n
saldo actuali=ado de la 676A al cierre del ejercicio
EEMPLO PARA SU OBTENCION
;ec,a de la Bltima actuali=aci$n iciembre /0--'eriodo del ejercicio nerodiciembre /0-/
I4'6 diciembre /0-/ -0E./CD
I4'6 diciembre /0-- -C9.C@D9
!. D'(')3%#1&%,# $' 71&(*) $' 1&(+1%?1&%,#
I4'6 diciembre /0-/ -0E./CD0 0.E/
I4'6 diciembre /0-- -C9.CDD9
2. D'(')3%#1&%,# $' 1$* $' 1 CUCAJ 1&(+1%?1$* 1 &%'))' $' '')&%&%*2!2
Saldo de la 676A actuali=ado a /0-- 3@000
K factor de actuali=aci$n 0.E-ED
saldo actuali=ado de la 676A al cierre del /@--@
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ejercicio /0-/
LISR
TITULO IIART."
F1&(*) $' 1+(' 3'#+1
F*)3+1
I4'6 del mes de +ue se trate- ;actor de ajuste mensual
I4'6 del mes inmediato anterior
F*)3+1
I4'6 del mes más reciente del periodo-
factor de ajuste para periodosma*ores a un mes
I4'6 del mes más anti#uo del periodo
AUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE
!. 7*)3+1 /1) + *;('#&%,#
Saldo promedio anual de las deudas Saldo promedio anual de los cr"ditos
iferencia cuando el promedio anual de las deudas sea ma*or
b2 determinaci$n del factor de ajuste anual
I4'6 del Bltimo mes del ejercicio +ue se trate ;actor de
I4'6 del Bltimo mes del ejercicio inmediato anterior Ajuste anual
62 eterminaci$n del ajuste anual por inflaci$n acumulable
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iferencia
K ;actor de ajuste anual
Ajuste anual por inflaci$n acumulable
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-?@0
b2 cuando e1ista p"rdida fiscal&
'"rdida;iscal
67 -/0 -/0 0.0DC9
In#resos nominales -?@0
-?@0
/. determinaci$n del impuesto por enterar en el pa#o provisional
In#resos nominales correspondientes al
'eriodo desde el inicio del ejercicio ,astal Bltimo d>a del mes al +ue se refiere el pa#o. -/@0
K 6oeficiente de utilidad 0.-@D?
7tilidad fiscal para el pa#o provisional -9D
G Inventario acumulable del periodo C0
7tilidad fiscal adicionada para el pa#o provisional /3D
'"rdidas fiscales pendientes de amorti=ar
Actuali=adas de ejercicio anteriores -@0 7tilidad fiscal previa para el pa#o provisional ?D
K Tasa de impuesto 30.00%
Impuesto del periodo /D
'a#os provisionales anteriores del ejercicio 9
Retenci$n por cobro de intereses en el periodo --
ISR por enterar en el pa#o provisional D
PAGOS PRO
-
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saldo a favor del mes anteriores pendientes de acreditar
I!A a pa#ar del mes
LIEPS
!alor de la contraprestaci$n
por la enajenaci$n o prestaci$n
e servicios #ravados. !J!8
K Tasa del impuesto aplicable /0/0.a
Impuesto trasladado -V./V.cCV.
AntepenBltimo Wpárrafo I'S trasladado acreditable del mes CV
I'S trasladado acreditable e meses anteriores CV penBltimo párrafo
I'S pa#ado CV se#undo párrafo
6antidad a car#o @V
6ompensaci$n de saldos a
favor del I'S @V
Importe a pa#ar @o
6alculo de impuesto acreditable
!alor de actos o actividades #ravados C@D/0
Tasa de impuesto art./0 fracc.I inciso A2 @3%
I'S acreditable del periodo H/C-E9
6álculo del impuesto mensual
!alor de actos o actividades #ravadas H@D@/0
K Tasa de impuesto art./V frac. I inciso A2 @3%
I'S trasladado del periodo 6A7SA52 /99@D
I'S acreditable /C-E9Carretera Federal 180 S/N San Antonio Cárdenas, Carmen, Camp. C.P. 24381
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IEPS
!alor de las ad+uisiciones #ravadas para el I'S HC@D/0Tasa de impuesto art./0 frac. inciso a2 @3%
I'S acreditable del periodo /C-E9
6álculo del impuesto mensual&
!alor de actos o actividades #ravadas H@D@/0
K Tasa de impuesto art./V frac. I inciso a2 @3%
I'S trasladado del periodo causado2 /99@D I'S acreditable /C-E9
I'S a car#o @EEE
PEPS
P1)1 '3/)'1 +' ' $'$%&1# 1 1 &*3/)15'#(1 41)(.96:
Ad+uisiciones netas de mercanc>as H/D00
G )astos incurridos para ad+uirir * dejar las mercanc>as
n condiciones de ser enajenadas 9@0 6osto de lo vendido H3@@0
P1)1 '3/)'1 +' )'1%?1# 1&(%5%$1$' $%(%#(1 1 1 &*3/)15'#(1 41)(.96:
Ad+uisiciones netas en materias primas /000
G Ad+uisiciones netas de productos semiterminados ?00
G Ad+uisiciones netas de productos terminados E00
G (ano de obra relacionado directamente con la'roducci$n o la prestaci$n de servicios D@00
G )astos netos relacionados directamente con la
'roducci$n o la prestaci$n de servicios /E00
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G educci$n de inversiones relacionadas directamente
6on la producci$n de mercanc>as o la prestaci$n de
Servicios siempre +ue se trate de bienes por los +ue
4o se ,a*a optado por aplicar la deducci$n inmediata -?00 65ST5 L5 !4I5 H-C@00
EERCICIO !
6on los si#uientes datos de una empresa +ue se dedica a la comerciali=aci$n.eterminar el ISR a pa#ar por concepto de dividendo actuali=ar la 676A /0-C *
determinar el coeficiente de utilidad para aplicar el /[email protected] de in#resos cobrados /0-C -000000
'T7 pa#ada en ma*o/0-C /00000
'erdida fiscal del ejercicio /0-/ -00000
'endiente de aplicar Bltima actuali=aci$n diciembre. /0-/
Total de deducci$n del /0-C inclu*e deducci$n inmediata /0-C C@0000
ividendos /0-C proveniente de la 67;I4 /0-3 /0000
6uenta de capital de aportaci$n /0-C 3@000
;ec,a de la Bltima actuali=aci$n de la 676A diciembre /0-3
educci$n inmediata de ejercicio /0-C /@000
Ajuste anual por inflaci$n acumulable /0-C -@000
INTRODUCCION
6on los si#uientes datos determinar el cálculo del primer pa#o provisional del ISRde I!A de la misma empresa comerciali=adora correspondiente al periodo deenero /0-@.
Total de in#reso efectivamente cobrados del periodo ?@000
Total de deducci$n efectivamente pa#adas 3E@00
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Total de sueldos * salarios pa#adas en el periodo -@000
Total de aportaciones de se#uridad social pa#adas en el periodo 3@00
I!A efectivamente pa#adas en el mes --E/C
I!A acreditable efectivamente pa#ado C000I!A retenido de personas f>sicas del mes /@00
NOTA
1plicar el fundamento le#al de cada cálculo reali=ado
In#resos acumulables -000000
educciones autori=adas C@0000 7tilidad fiscal antes del 'T7 bruta2 @@0000
'T7 pa#ad en el ejercicio /00000
7tilidad fiscal despu"s de 'T7 3@0000
'erdida fiscal pendiente de amorti=ar
e ejercicios anteriores actuali=adas -0D.CDD
Resultado fiscal /C3@3C
K Tasa 30%
Impuesto de '.(. E30D0
'aso / actuali=aciones de la perdida
Actuali=aci$n /0-3
I4'6 junio /0-3 -0?.DC@0 -.0-30
I4'6 diciembre /0-/ -0E./CD0
(onto de la perdida fiscal actuali=ada a /0-/ -00000
K ;.A. /0-3 -.0-30
'erdida fiscal actuali=ada a /0-3 -0-300
Carretera Federal 180 S/N San Antonio Cárdenas, Carmen, Camp. C.P. 24381
Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04
-
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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE CAMPECHE
Actuali=aci$n a /0-C(onto de la perdida fiscal actuali=ada a /0-3 H-0-300
K ;.A. /0-C -.0@-0
'erdida fiscal actuali=ada a /0-C -0D.CDD
I4'6 junio /0-C --/.E/C0 -.0@-0
I4'6 dic. /0-/ -0E./CD0
'aso 3
4o se estará obli#ado a pa#ar por concepto de dividendos distribuidosprovenientes de 67;I4 art. -0 LISR2
'aso C
I4'6 dic. /0-C --D.0@90 -.0C0?
I4'6 dic. /0-3 ---.@0?0
Saldo de la cuca actuali=ada a /0-3 H3@000
K ;.A. /0-C -.0C0?
Saldo de cuca actuali=ada a /0-C H3DC/?
'aso @ in#resos nominales /0-C
In#resos acumulables /0-C -000000
Ajuste anual por inflaci$n acumulable /0-C -@000
In#reso nominal /0-C 9?@000
Carretera Federal 180 S/N San Antonio Cárdenas, Carmen, Camp. C.P. 24381
Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04
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'as$ D. determinaci$n del 6.7.
7tilidad fiscal antes de 'T7 /0-C @E@000
G educci$n inmediata /@000
7tilidad base para 6.7 D00000O In#resos nominales /0-C 9?@000
6oeficiente de utilidad 0.D09-
'as$ E. pa#o provisional enero /0-@ art.-C LISR
In#resos nominales ?@000K 6.7. 0.@3?3
7tilidad fiscal CEC@@.@
'erdida fiscal actuali=ada
7tilidad fiscal previa para el pa#o provisional CEC@D
K Tasa del impuesto 30%
Impuesto del periodo -C/3E
'a#os provisionales anteriores del ejercicio 0
ISR enterar en el pa#o provisional -C/3E
'aso ?
I!A causado --E/C
I!A acreditable C000
G I!A retenido a '.; /@00
I!A a pa#ar -0//C
'as$ 9 resumen de pa#os enero /0-@
ISR A pa#ar -C/3E
I!A a pa#ar -0//CCarretera Federal 180 S/N San Antonio Cárdenas, Carmen, Camp. C.P. 24381
Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04
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Total a pa#ar /CCD-
C*#&+%,#
n esta unidad aprendimos temas como son las disposiciones #enerales en el
ART. 9 Las personas morales deberán calcular el impuesto de la renta aplicado al
resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.
n el art>culo -0 se ,abla sobre los Impuesto ividendo. 6omo deberá pa#ar el
impuesto adicional de -0%. Las personas morales +ue distribu*an los dividendos
+ue indica. Las persona morales +ue distribu*an dividendos o utilidad deberán
calcular * enterar el impuesto +ue corresponda a los mismos aplicando la tasa
establecida en el art. 9
B%;%*0)171
LISR 6LARA6I54S I4;5R(ATI!A SAT