La adopción de las normas contables internacionales es un temadel que mucho se habla en estos momentos y de suma importanciapues cambiara drásticamente el proceso contable de los países queadopten dicha norma . Por esta razón las Normas de ContabilidadFinanciera (FASB) y el International Accounting StandardsBoard (IASB) han trabajado para finalizar un proyecto que tienecomo fin desarrollar un mejor marco conceptual común queproporcione una base solida para el desarrollo de las futurasnormas de contabilidad que están por venir.

Al hablar de marco conceptual común nos referimos a los conceptos fundamentales en que se basa todo conjunto de normas que suele caracterizarse por ser de carácter general, de amplio alcance y estable en el tiempo y que a su vez son compatibles entre si, estos marcos han sido implementados para la preparación de y presentación de estados financieros y definición de los elementos básicos de dichos estados.

El proyecto para implementar el marco conceptual común consta de ocho fases :

A. Objetivo y características cualitativas

B. Componentes y reconocimiento

C. Medición

D. entidad que reporta

E. Presentación y divulgación, incluyendo los límites de presentación de informes financieros

F. Marco finalidad y la situación en la jerarquía GAAP

G. Aplicación al sector sin fines de lucro

H. Cuestiones pendientes

Se ha venido trabajando fuertemente en la primera fase tanto así que El FASB emitió los dos capítulos juntos como SFAC N º 8, "Marco Conceptual para la Información Financiera”

. Capítulo 1, El objetivo de los informes financieros de propósito general, y el .Capítulo 3, Características cualitativas de información financiera útil (la sustitución de Conceptos del FASB declaraciones no . 1 y No. 2). " (SFAC N º 1 fue "Objetivos de la Información Financiera de las Empresas", y SFAC N º 2 era "Características cualitativas de la Información Contable“

Por su parte, el IASB incorporó dos capítulos en una versión revisada de su marco de trabajo que se publicó como El Marco Conceptual para la Información Financiera de 2010.

El capitulo 1 de FASB tanto en SFAC No 8 y No 1 de igual manera que en IASB hace énfasis al objetivo global de la información financiera y ambas coinciden en afirmar que el objetivo de los informes financieros de propósito general es proporcionar información financiera de la entidad que informa de que es útil para los inversores actuales y potenciales, los prestamistas y otros acreedores en la toma de decisiones sobre la provisión de recursos a la entidad.

Y con respecto a la segunda fase “ características cualitativas de información financiera útil” El FASB y el IASB han decidido emitir esta fase en el capitulo 3 de su marco conceptual común donde se reconoce la información de los estados financieros no solo en el carácter cuantitativo sino las características cualitativas de la información financiera que mejoran la utilidad de la información financiera.

También se ha identificado claramente el costo de la aplicación de esta norma contable y se ha reconocido que si los costos de la aplicación de una norma contable en particular excedería los beneficios de hacerlo, entonces no tiene sentido imponer un estándar en las entidades que reportan.

Ahora que la FASB y el IASB han puesto de acuerdo en algunas partes de un marco conceptual común, vemos que las Juntas son realmente capaces de convergencia de sus normas en el plano conceptual y tienen la intención de lograr la convergencia aún más conceptual en los años venideros.

Con el progreso de las industrias de servicios y la información,la comprensión de la relación entre activos intangibles y elvalor de la empresa está ganando importancia pues se hademostrado que los activos intangibles representan una partecreciente de la economía y son importantes para la valoraciónde una empresa por lo tanto los que no son registrados hacenque el valor de mercado y los estados financieros no reflejanlos activos valiosos de las empresas.

A medida que los activos intangibles crecen en tamaño yalcance, mas se cuestiona si ese valor se refleja de una maneraoportuna y de divulgación a disposición del público ya que losintangibles podrían contribuir o afectar de alguna manera losflujos de efectivo futuros.

La historia nos ha demostrado que en los mercados de capitallos modelos de contabilidad de costos de capitalización sonmuy difíciles de aplicar con credibilidad, y que el riesgo de lagestión de los ingresos de la contabilidad y el abuso es alto. Porotro lado los administradores tienen la opción de capitalizarlos activos intangibles, cabe destacar que el activo que seindica es informativo si los gerentes tienen informaciónprivada sobre los flujos de caja esperados este tipo de activos.

Por otra parte, si los gerentes no poseen información privada ,los activos intangibles no pueden ser de carácter informativosobre los flujos de efectivo futuros.

También se destaca que la asociación entre los gastoscapitalizados SD y los flujos de efectivo futuros, es más fuerteque la asociación entre los gastos I + D ( inversión y desarrollo)y flujos de efectivo futuros este hallazgo sugiere a los gerentesutilizar su información privada para transmitir lasimplicaciones flujos de efectivo futuros de los gastos SD que sediferencian en la duración del periodo de amortizaciónestablecido. Esta norma requiere el reconocimiento de loscostos de desarrollo como activos intangibles solo si losbeneficios económicos futuros son probables y el costo delactivo puede ser medido con fiabilidad

.Este estudio es también importante para los usuarios de losestados financieros ya que proporcionan evidencia de que losgerentes en general, transmitir información privada a través desus decisiones de capitalización.

Una finalidad importante de esta norma fue para reducir la abundancia de la contabilidad y prácticas alternativas de información y aumentar la comparabilidad de los estados financieros a través de las empresas.

La Junta también sostuvo que el reconocimiento de gastos por los costos que son asociados a los ingresos no se aplican en el caso de los gastos de I + D debido a la falta de evidencia de una relación de causa y efecto.

todos los gastos de I + D deberían ser capitalizados debido a la alta probabilidad de beneficios futuros. Sin embargo, la Junta observa que la expectativa de beneficios futuros en general, no se evalúa en relación con categorías de gastos sobre la base de toda la empresa, sino más bien en relación a las transacciones individuales o relacionadas o proyectos .

la Junta también tomó nota de la naturaleza subjetiva de la determinación de cuándo se cumplen las condiciones, lo que resulta en los estados financieros que no son comparables entre empresas y se propuso la acumulación de costos en una categoría especial de balance, por debajo de la sección de activo o como un elemento negativo del capital contable pero se demostró que el uso de una categoría especial alteraría la naturaleza de los estados financieros básicos y complicaría el cálculo de los ratios y otros datos financieros.

A Common Framework for Accounting Standards( Pounder, Bruce. Strategic Finance 92. 5 (Nov 2010):

20,22,61)

Accounting for intangibles and managerial information.

(Wolfe, Melinda Sue. The University of Utah, 2009. 2009. 3377895.)