BIENES DE CAMBIO

Ejercicio Nro.

Tema: Bienes de Cambio

Se solicita registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario, a saber:

1 Se coloca una orden de compra por $ 10.000.- por materia prima a nuestro proveedor con

fabrica en Santa Fe. Los trminos de pago son: a los 30 das contra entrega de la mercadera

en la planta del proveedor con un documento que incluye un inters del 8% anual.

2 Se toma conocimiento que un proveedor del exterior ha embarcado en la fecha rumbo a

nuestro pas, materias primas por $ 2.000.- La operacin se concret con clusula F.O.B. y la

deuda se cancelar a los 60 das de la fecha del embarque.

3 Nuestro proveedor de Santa Fe nos avisa que la materia prima est a nuestra disposicin en

su fbrica. Se entrega el documento en forma de pago como convenido.

4 El despachante de aduana nos avisa que las mercaderas importadas han llegado a puerto,

por lo que retiramos las mismas de los depsitos fiscales pagando los derechos aduaneros y los

honorarios del despachante por $ 500.- en efectivo.

5 Se recibe en la empresa la mercadera procedente de Santa Fe, abonando el flete de Santa Fe

a Bs.As por $ 350.- con cheque de nuestra firma.

6 Se coloca una orden de compra en el exterior para adquirir una maquinaria por USD 10.000.-

que a la fecha equivalen a $ 9.900.- con clusula C.I.F. Forma de pago: contra llegada al puerto

de BsAs con una transferencia bancaria.

7 Se toma conocimiento del embarque de la maquinaria.

8 Nuestro operador de comercio exterior nos avisa que la maquinaria ha llegado a puerto por lo

que se efecta la transferencia al exterior.

9 Retiramos la maquinaria de los depsitos fiscales pagando a nuestro despachante de aduana

$ 2.000.- con cheque de terceros.

10 Se paga en efectivo el flete terrestre de $ 100.- para el ingreso a depsito de las mercaderas

importadas en operacin 2.

11 Llega la maquinaria a nuestros depsitos abonando el flete de $ 500.- con un cheque de nuestra

firma.

12 Para instalar la maquinaria se debe preparar una base especial por lo que se contrata un estudio

de arquitectos pagndose un anticipo de $ 500.- con cheque propio.

13 Se recibe el proyecto final de la obra de $ 700.- y el saldo se paga con cheque de nuestra firma.

14 Se efecta el acopio de los materiales necesarios para la construccin de la base con un costo de

$ 250.- que se abona la mitad en efectivo y el resto en cuenta corriente.

15 Se recibe la factura de la empresa constructora por un total de $ 700.- que se pagar a los 30 das.

16 Se informa que la maquinaria comienza a producir.

1.- No se efecta registracin.

2.-

Mercaderias en trnsito

2.000.-

a Proveedores del Exterior

2.000.-

3.-

Materias primas en trnsito

10.000.-

Intereses a devengar

68.-

a Obligaciones a Pagar

10.068.-

4.-

Mercaderas en trnsito

500.-

a Caja

500.-

5.-

Materias Primas

10.350.-

a Materias primas en trnsito

10.000.-

a Banco

350.-

6.- No se efecta registracin

7.- No se efecta registracin

8.-

Maquinaria en trnsito

9.900.-

a Banco

9.900.-

9.-

Maquinaria en trnsito

2.000.-

a Valores a depositar

2.000.-

10.-

Materias primas

2.600.-

a Caja

100.-

a Mercadera en trnsito

2.500.-

11.-

Maquinaria

12.400.-

a Maquinaria en trnsito

11.900.-

a Banco

500.-

12.-

Anticipo a proveedores

500.-

a Banco

500.-

13.-

Obra en curso

700.-

a Banco

200.-

a Anticipo a proveedores

500.-

14.-

Obra en curso

250.-

a Caja

125.-

a Cuentas a Pagar

125.-

15.-

Obra en curso

700.-

a Cuentas a Pagar

700.-

16.-

Maquinaria

1.650.-

a Obra en curso

1.650.-

Ejercicio Nro.

Tema: Bienes de Cambio

Determinacin del Costo por Sistema Global Diferencia de Inventarios

La empresa SOLMA S.A. dedicada a la compra y venta de artculos comestibles, opera con un capital de

$ 10.000. La composicin de algunos de los rubros de su patrimonio al 31/05/X8 es el siguiente:

Caja y Bancos $ 5000

Bienes de cambio : Valuacin a ltimas compras: 200 unidades a $ 10 cada una.

Bienes de cambio : Valuacin a primeras compras: 200 unidades a $ 8 cada una.

Las operaciones para el mes de Junio /X8 fueron las siguientes:

El 10/06/X8 se compran 50 unidades a 60 das en las siguientes condiciones: Precio del total de la operacin financiado $ 600; precio de contado $ 550. Se pagaron seguros por transporte de las mercaderas a nuestros depsitos en efectivo por $ 50

El 15/06/X8 se venden al contado 200 unidades a $ 15 c/u. Se realiza una bonificacin por cantidad de $ 1 por unidad.

Se pagaron al contado fletes y servicio de seguridad para entrega a domicilio de $ 40.

El 20/06/X8 se devuelven 10 unidades de la compra del 10/06/X8 por manifestarse un deterioro en las mismas.

Se acuerda con el proveedor que el nos reintegra (en efectivo) en el acto el seguro que en su momento

pag la empresa por el traslado de esas mercaderas que ahora estamos devolviendo.

El 25/06/X8 se compran 150 unidades a $ 13 c/u . El gasto por control de calidad asciende a $ 100 y los fletes por $ 60.

Todo lo relacionado con la compra, la empresa lo pag en efectivo. El vendedor se hizo cargo del flete.

Existencia Final : 190 unidades

SE PIDE:

Contabilizar todas la operaciones para el mes de Junio/X8 y determinar el costo por Sistema Global

(Diferencias de Inventarios), teniendo en cuenta que hasta el mes anterior la empresa valuaba la

existencia final a ltimas compras y en este ejercicio decidi cambiar valuando existencias a primeras compras.

SOLUCION:

DEBE HABER

10/06/X8 ( Compra de 50 unid )

COMPRAS 600

INTERESES A DEVENGAR 50

PROVEEDORES 600

CAJA 50

15/06/X8 ( Venta de 200 unid)

CAJA 2760

FLETES Y SEGURIDAD 40

VENTAS 2800

20/06/X8 ( Devolucin 10 unid. compradas)

CAJA 10

PROVEEDORES 120

COMPRAS 120

INTERESES A DEVENGAR 10

25/06/X8( Compra 150 unid.)

MERCADERIAS 2050

CAJA 2050

DETERMINACIN DEL COSTO :

AJUSTE INICIAL

Existencia INICIAL a ltimas compras 200 unid a $ 10 c/u = 2000

Existencia INICIAL a primeras compras 200 unid a $ 8 c/u = 1600 400 ( AREA )

30/06/X8 DEBE HABER

AREA 400

MERCADERIAS 400

30/06/X8

MERCADERIAS (600-120) 480

COMPRAS 480

CMV= EXISTENCIA INICIAL + COMPRAS EXISTENCIA FINAL

1600 + 480 - 190 unid. a $ 8

CMV = 1600 + 480 - 1520

CMV = 560

30/06/X8 DEBE HABER

CMV 560

MERCADERIAS 560

DEVENGAMIENTO DE INTERESES

CALCULO $ 40 * 20 das = $ 13,33

60 das

INTERESES DEVENGADOS 13,33

INTERESES A DEVENGAR 13,33

Ejercicio Nro.

Tema: Bienes de Cambio

Determinacin del Costo por Sistema de Inventario Permanente

La empresa AGROSUL S.A. dedicada a la compra y venta de neumticos, presenta los siguientes saldos al 31/10/X9:

CAJA Y BANCOS 8 000 CAPITAL 12 000

MERCADERIAS 4 000 ( 200 UNIDADES A $ 20 )

A continuacin se detallan las operaciones para Noviembre/X9 :

02/11/X9 Se compran 100 unidades en cta.cte a 60 dias .Precio de contado $ 2200, precio financiado $ 2800. Se pagaron fletes con cheque propio por $ 200.

10/11/99 Se venden al contado, 250 unidades a $ 28 c/una.. El control de calidad a cargo del comprador, fue de un $ 1 por unidad entregada. Se pagaron fletes con cheque de la empresa por $ 100 .

13/11/X9 Se compran 100 unidades a $ 26 c/u. Se obtiene una bonificacin por cantidad de $ 1 por unidad comprada y los fletes ascendieron a $ 30 por el total de la compra. Todo se pago al contado y los fletes estuvieron a cargo del vendedor.

14/11/X9 Nos devuelven 70 unidades de las vendidas el 10/11/99. El saldo queda a cuenta de futuras operaciones con el cliente.

15/11/X9 Se compran en cuenta corriente 50 unidades en las siguientes condiciones:

Precio de contado $ 1400.

Precio a 15 das $ 1700 ; precio a 30 das $ 2000 ;

Precio a 60 das $ 2300.

Se obtiene una bonificacin por cantidad comprada de $ 50.

Al momento de la compra no se sabe cul opcin se ejercer para

cancelar la operacin.

19/11/X9 Se devuelven 30 unidades de las compradas el 13/11/X9 porque si bien pasaron el control de calidad, con el transcurso de los das el plstico de las unidades comenz a perder color. El saldo a favor queda para futuras compras.

20/11/X9 Se venden a 30 das de plazo 160 unidades a $ 40 c/u, precio de contado. Inters del 5% mensual .

30/11/X9 el recuento fsico arroj una existencia de 85 unidades.

SE PIDE:

A) Contabilizar todas las operaciones y determinar el costo de lo vendido teniendo en cuenta que la empresa determina el mismo por el sistema de Inventario Permanente utilizando para descarga de inventarios la valuacin a primeras compras.

.

SOLUCION: (Primeras Compras)

FECHA ENTRADAS SALIDAS = CMV SALDO

SALDO INICIAL 200 UNID.a $ 20 = 4000

02/11/X9 100 UNID. a $ 24 = 2400200 UNID. a $ 20 = 4000

100 UNID. a $ 24 = 2400

10/11/X9200 UNID. a $ 20 = 4000

50 UNID. a $ 24 = 120050 UNID. a $ 24 = 1200

13/11/X9100 UNID. a $ 25 = 2500 50 UNID. a $ 24 = 1200

100 UNID. a $ 25 = 2500

14/11/X9(50 UNID. a $ 24 = 1200) 20 UNID. a $ 20 = 400

(20 UNID. a $ 20 = 400)100 UNID. a $ 24 = 2400

100 UNID. a $ 25 = 2500

15/11/X950 UNID. a $ 27 = 1350 20 UNID. a $ 20 = 400

100 UNID. a $ 24 = 2400

100 UNID. a $ 25 = 2500

50 UNID. a $ 27 = 1350

19/11/X9(30 UNID. a $ 25 = 750) 20 UNID. a $ 20 = 400

100 UNID. a $ 24 = 2400

70 UNID. a $ 25 = 1750

50 UNID. a $ 27 = 1350

20/11/X9 20 UNID. a $ 20 = 400 30 UNID. a $ 25 = 750

100 UNID. a $ 24 = 2400 50 UNID. a $ 27 = 1350

40 UNID. a $ 25 = 1000

31/11/X95 UNID. a $ 25 = 125 35 UNID. a $ 25 = 875

50 UNID. a $ 27 = 1350

ASIENTOS CONTABLES

FECHA DEBE HABER

02/11/X9

MERCADERIAS 2400

INTERESES A DEVENGAR 600

PROVEEDORES 2800

BCO. XX CTA.CTE. 200

10/11/X9

CAJA 7000

FLETES 100

VENTAS 7000

BCO. XX CTA.CTE. 100

CMV 5200

MERCADERIAS 5200

13/11/X9

MERCADERIAS 2500

CAJA 2500

14/11/X9

VENTAS 1960

ANTICIPOS DE CLIENTES 1960

MERCADERIAS 1600

CMV 1600

15/11/X9

MERCADERIAS 1350

PROVEEDORES 1350

19/11/X9

ANTICIPO A PROVEEDORES 750

MERCADERIAS 750

20/11/X9

DEUDORES POR VENTAS 6720

INTERESES A DEVENGAR 320

VENTAS 6400

CMV 3800

MERCADERIAS 3800

30/11/X9

MERCADERIAS 125

DIFERENCIA DE INVENTARIO 125

30/11/X9 DEVENGAMIENTO DE INTERESES DE LA COMPRA DEL 02/11/X9

600/60 * 28 = 280

INTERESES DEVENGADOS 280

INTERESES A DEVENGAR 280

30/11/X9 DEVENGAMIENTO DE INTERESES DE LA COMPRA DEL 15/11/X9

1700 1400 = 300

INTERESES DEVENGADOS 300

PROVEEDORES 300

30/11/X9 DEVENGAMIENTO DE INTERESES DE LA VENTA DEL 20/11/X9

320/30 * 10 = 106,67

INTERESES A DEVENGAR 106,67

INTERESES DEVENGADOS 106,67