trabajo dirigido auditoria de...

Servicio Departamental de Salud

TRABAJO DIRIGIDO 1

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

CARRERA DE AUDITORIA

TRABAJO DIRIGIDOTRABAJO DIRIGIDOTRABAJO DIRIGIDOTRABAJO DIRIGIDO

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO AL INFORME UAI AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO AL INFORME UAI AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO AL INFORME UAI AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO AL INFORME UAI

006/2004 DEL SERVICIO DEPARTAMENTAL DE SALUD 006/2004 DEL SERVICIO DEPARTAMENTAL DE SALUD 006/2004 DEL SERVICIO DEPARTAMENTAL DE SALUD 006/2004 DEL SERVICIO DEPARTAMENTAL DE SALUD

DEPENDIENTE DE LA PREFECTURA DEL DEPENDIENTE DE LA PREFECTURA DEL DEPENDIENTE DE LA PREFECTURA DEL DEPENDIENTE DE LA PREFECTURA DEL

DEPARTAMENTO DE LDEPARTAMENTO DE LDEPARTAMENTO DE LDEPARTAMENTO DE LA PAZA PAZA PAZA PAZ

TUTOR ACADÉMICO: LIC. LUIS FERNANDO PEREZ

POSTULANTE : VERONICA CRUZ ROJAS

LA PAZ – BOLIVIA 2010


TRABAJO DIRIGIDO 2

DEDICATORIA

A Dios, por guiarme en este camino que se llama vida y por ayudarme cuando más lo necesité. El amigo que nunca falla y que siempre estará ahí cuando lo necesitas. A mis padres: Julio y Benita, por haberme dado la vida, por su perspicacia, apoyo y formación que me dieron en el transcurso de mi vida.

A mis hermanos: Alfredo y Gastón, por su paciencia y sus consejos para seguir adelante.

A mi hija Sayuri, por darme la alegría de ser madre y por

ser la razón de mí existir.


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AGRADECIMIENTO

Al equipo profesional de la Unidad de Auditoria Interna del Servicio Departamental de Salud SEDES La Paz; Lic. Betty Quispe y Lic. Abdón Arce, por el conocimiento y practica que me brindaron para inculcar en mi carrera profesional los conocimientos y experiencia con la que cuento ahora. Al Lic. Luis Fernando Pérez - Tutor del presente Perfil de Trabajo Dirigido, por brindarme apoyo y orientación para el proceso de mi investigación. A todos y cada uno de mis docentes, por haberme transmitido sus valiosos conocimientos profesionales.


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INDICE GENERAL

Pagina

INTRODUCCION…………………..…………………………………………………………… 1

CAPITULO I

GENERALIDADES

1.1 MARCO INSTITUCIONAL ……………………………………………………........………3 1.1.1 Prefectura del Departamento de La Paz (PDLP)………………….....…... 3 1.1.1.1 Antecedentes de la Prefectura del Departamento de La Paz…......…….. 4 1.1.1.2 Misión y visión de la Prefectura del Departamento de La Paz….....……. 4 1.1.2 Servicio Departamental de Salud – SEDES La Paz………….....……….. 6 1.1.2.1 Antecedentes del SEDES La Paz………...….…………………....………. 6 1.1.2.2 Misión y visión institucional…...………………………………….....………. 7 1.1.2.3 Estructura Organizacional del Servicio Departamental de Salud…......… 9 1.1.2.4 Objetivos del Servicio Departamental de Salud – SEDES La Paz........…11 1.1.3 Unidad de Acreditación y Certificación del Centro Piloto..........................12 1.1.3.1 Estructura Organizativa……………………………………………….....….. 13 1.1.4 Unidad de Auditoría Interna….................................................................. 14 1.1.4.1 Estructura Organizacional de la Unidad de Auditoría Interna…......…..… 14 1.1.4.2 Objetivos de la Unidad de Auditoría Interna………………………......……14

CAPITULO II

FUNDAMENTOS BASICOS 2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA…. …………………………………......………….16 2.1.1 Identificación del Problema……..………………………...….....…………… 16 2.1.2 Formulación del Problema……………………………….......…………….... 16 2.1.3 Sistematización del Problema............……….…………..........……………….17 2.2 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN .............................................................. 17 2.2.1 Justificación Teórica……………...……………………………...…………... 17 2.2.2 Justificación Metodológica........………………………………...…………... 17 2.2.3 Justificación Práctica........................………………………...……………... 18 2.3 OBJETIVOS ........................................….………………………………...……………. 18 2.3.1 Objetivo General.......………………………………………………...…........ 18 2.3.2 Objetivo Específico........................…………………………………...…..... 18 2.4 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN .............................................................. 19 2.4.1 Aspectos Metodológicos de la Investigación......…………………...……... 19 2.4.1.1 Tipos de Estudio....................…..……………………………………...…...19 2.4.1.2 Método de Investigación..............……………………..….……………... 20 2.4.2 Técnicas de Recolección de Información....……………...……………...... 20


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2.4.3 Fuentes de Información....................……………………………..………... 21 2.4.3.1 Fuentes Primarias..................……………………………………...……….. 22 2.4.3.2 Fuentes Secundarias.........………………………………….........……………...22

CAPITULO III

MARCO REFERENCIAL

3.1 MARCO CONCEPTUAL Y TEÓRICO .........................................................................23 3.1.1 Auditoría….............................................................………………...…… 23 3.1.2 Auditoría Gubernamental............................……………………....………23 3.1.3 Auditoría Financiera................................………………….....……………24 3.1.4 Auditoria Operativa...................……………………………..………….... 24 3.1.5 Auditoria de los Sistemas de Administración y Control (SAYCO)......... 24 3.1.6 Auditoria Interna…...........................................................…....………….25 3.1.6.1 Naturaleza de la Auditoría Interna......................................................25 3.1.6.2 Alcance de las Actividades de Auditoria Interna................................ 25 3.1.6.3 Proceso de Auditoria.......................................................................... 26 3.1.6.3.1 Planificación....................................................................................... 26 3.1.6.3.2 Ejecución........................................................................................... 28 3.1.6.3.3 Emisión del Informe.......................................................................... 28 3.1.7 Evidencia de Auditoría........................................................……....……. 29 3.1.8 Auditoría de Cumplimiento...........……………………………………...…. 30 3.1.9 Control Interno........................................................................................30 3.1.9.1 Enfoque Contemporáneo del Control Interno.................................... 30 3.1.9.2 Definición de Control interno según el Informe COSO..................... 32 3.1.9.2.1 Categorías de la definición de Control Interno.................................. 33 3.1.9.2.2 Componentes de Control Interno...................................................... 33 3.1.9.2.3 Interrelación de los cinco componentes............................................ 38 3.1.9.3 Limitaciones del Control Interno.............................................................39 3.2 MARCO LEGAL Y NORMATIVO ............................…………........……………..…… 39 3.2.1 Ley Nº 1178 y sus Reglamentos........................……....…….……………40 3.2.1.1 Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamental.......……….. 40 3.2.1.2 Principios de la Ley Nº 1178........................…...……………....…………40 3.2.1.3 Finalidades de la Ley Nº 1178...........................................................…..41 3.2.1.4 Sistemas que regula la Ley Nº 1178..................................................... 42 3.2.2 Normas de Auditoría Gubernamental.................................................... 42 3.2.3 Estatuto del Funcionario Público............................................................ 43 3.2.4 Decreto Supremo 23318 - A de la Responsabilidad por la Función

Publica................................................................................................ 43

3.2.4.1 Tipos de Responsabilidad.............................................................. 44 3.2.5 Decreto Supremo Nº 25060 de 2 de junio de 1998............…..……… 45 3.2.6 Decreto Supremo Nº 25233 de 27 de noviembre de 1998......……… 45 3.2.7 Ley Nº 1551 de Participación Popular........………….………………… 46 3.2.8 Decreto Supremo Nº 29190 que aprueba las Normas Básicas del

Sistema de Administración de Bienes y Servicios.............................. 46

3.2.8.1 Objetivos de la Norma Básica del Sistema de Administración de Bienes y Servicios...........................................................................

46

3.2.8.2 Componentes del Sistema de Administración de Bienes y


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Servicios......................................................................................... 47 3.2.9 Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno

Gubernamental................................................................................ 47

CAPITULO IV

MARCO PRACTICO DESARROLLO DEL TRABAJO DE CAMPO

4.1 DIAGNÓSTICO INSTITUCIONAL ..…………..………………………………………. 49 4.1.1 Antecedentes………………………………………..………….………… 49 4.1.2 Diagnóstico Preliminar..........................................................………… 49 4.1.3 Examen de Áreas Críticas……………………………..……...………… 50 4.1.4 Objetivo del Examen........................................................................... 50 4.1.5 Desarrollo de Hallazgos de Auditoría................................................. 51 4.2 PROCESO DE LA FORMULACIÓN DEL DIAGNÓSTICO …………………..……. 52 4.2.1 Familiarización……………………………………..………….…..……… 52 4.2.1.1 Estudio Ambiental.............................................................………… 53 4.2.1.2 Observación de las Operaciones....………………..……...………… 53 4.2.2 Investigación y Análisis....................................................................... 53 4.2.2.1 Entrevista y Cuestionario................................................................ 53 4.2.2.1.1 Entrevista........................................................................................ 53 4.2.2.1.2 Cuestionario.................................................................................... 53 4.2.2.2 Examen de la documentación......................................................... 54 4.3 RESULTADOS DEL DIAGNÓSTICO .................................…………………..……. 54 4.4 ANÁLISIS DE NECESIDADES ...........................................…………………..……. 54

CAPITULO V

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO AL INFORME UAI 006/2004 D EL SERVICIO DEPARTAMENTAL DE SALUD DEPENDIENTE DE LA

PREFECTURA DEL DEPARTAMENTO DE LA PAZ 5.1 ANTECEDENTES.............………………………………………………….……….… 56 5.2 OBJETIVO ........................………………………………………………….……….… 56 5.3 ALCANCE ........................……………………………………………………...……… 56 5.3.1 Limitaciones del Alcance.........…………………………………….…….. 57 5.4 METODOLOGÍA ...............…………………………………………………….……… 58 5.5 NORMATIVIDAD LEGAL. …………………………………………………….……… 58 5.6 RESULTADOS DEL EXAMEN ……………………………………………….……… 59 5.6.1 Naturaleza y actividades de la entidad Auditada..........................….. 59 5.6.1.1 Antecedentes.................................................…………………..... 59 5.6.1.2 Estructura Organizativa…………………….………………………. 61 5.6.1.3 Numero de empleados en la Institución...………………………… 61 5.6.1.4 Determinación de las Unidades Operativas................................ 63


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5.6.2 Evaluación al Informe UAI 006/2004 del Servicio Departamental de Salud dependiente de la Prefectura del Departamento de La Paz....

64

5.6.2.1 Recomendaciones parcialmente Implantadas............................. 64 5.6.2.2 Recomendaciones no Implantadas.............................................. 66

CAPITULO VI

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

6.1 CONCLUSIONES…………..…………………………………………………………… 93 6.2 RECOMENDACIONES…………..…………………………………………………….. 94 BIBLIOGRAFIA …………………..…………………………………………………………… 95 ANEXOS…………………………..…………………………………………………………… 97


TRABAJO DIRIGIDO 8

INTRODUCCIÓN

La carrera de Contaduría Pública (Ex Auditoria) que depende de la Facultad de

Ciencias Económicas y Financieras, de acuerdo a Resolución de Concejo de Carrera

de Auditoria Nº 116/98 de fecha 27 de Noviembre de 1998, adopta el trabajo dirigido

que consiste en realizar trabajos especializados (dirigido) con tutoría en Entidades

Públicas y Privadas previo convenio plenamente establecido, como modalidad de

graduación para optar el grado académico de licenciatura en Contaduría Publica

según Articulo 1ro. , inciso c de Resolución Nº 116/98.

En el marco del CONVENIO suscrito entre la Universidad Mayor de San Andrés y la

Prefectura del departamento de La Paz, sobre el Programa de Promoción al

Desarrollo Productivo Social “Jóvenes por La Paz”, presento este Perfil de Trabajo

Dirigido, el cual se lleva a cabo en el Servicio Departamental de Salud SEDES

dependiente de la Prefectura.

El Reglamento para la obtención del Grado Académico de Licenciatura, define al

Trabajo Dirigido como una modalidad de Graduación consistente en la realización de

trabajos prácticos desarrollados en instituciones los que son supervisados y

evaluados por profesionales en calidad de asesores o guías de la misma. Mediante

el Trabajo Dirigido el estudiante tiene la oportunidad de poner en práctica los

conocimientos teóricos adquiridos en el nivel universitario y lograr experiencia para

enfrentar los desafíos del mercado laboral.

El presente trabajo se lleva a cabo en el marco de esta modalidad de Graduación

y de manera práctica dentro del marco de la Ley 1178, el mismo que dirige su

atención al estudio y análisis de la Auditoria de Cumplimiento al Informe UAI

006/2004 del Servicio Departamental de Salud (SEDES) La Paz con el objetivo de


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determinar su grado de implantación, eficiencia de los Sistemas de Control Interno

existentes, para descubrir su situación y en base al análisis efectuado, sacar

conclusiones y recomendaciones sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico

administrativo y otras normas legales aplicables, obligaciones contractuales y si

corresponde establecer indicios de responsabilidad por la función pública.


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CAPITULO I

GENERALIDADES

1.1 MARCO INSTITUCIONAL

1.1.1 PREFECTURA DEL DEPARTAMENTO DE LA PAZ (PDLP)

La Prefectura del Departamento de La Paz, es una institución de derecho

público descentralizada. Posee estructura propia, competencia de ámbito

departamental, tiene independencia de gestión legal, técnica y administrativa y

dependencia del Ministerio de la Presidencia como entidad tutora.

Asimismo tiene su sede principal en la ciudad de La Paz y ejerce tuición sobre

las siguientes entidades:

� Servicio Departamental de Salud (SEDES).

� Servicio Prefectural de Caminos (SEPCAM).

� Servicio Departamental Agropecuario (SEDAG).

� Servicio Departamental de Educación (SEDUCA).

� Servicio Departamental de Gestión Social (SDGS).

� Servicio Departamental de Fortalecimiento Municipal y

Comunitario.

� Unidad Regional de Turismo.

� Instituto Boliviano de Medicina Nuclear (INAMEN).

� Instituto Nacional de Salud Ocupacional.

� Instituto Boliviano de Biología de la Altura (IBBA).

� Unidad Departamental de Deportes.

� Subprefectura y Municipios: (proyectos concurrentes).


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1.1.1.1 ANTECEDENTES DE LA PREFECTURA DEL DEPARTAME NTO

DE LA PAZ

La Prefectura del Departamento de La Paz, fue creada mediante D. S. del 23

de enero de 1826. De conformidad a la Ley Nº 1654 Desconcentración

Administrativa y su Reglamento Nº 20254 de la Ley 1551 de Participación

Popular, la prefectura tiene como objeto principal promover el Desarrollo

Económico y Social del Departamento, encarando Planes de Desarrollo

Económico y Social de acuerdo a las normas del Sistema de Planificación, en

coordinación con el Gobierno Municipal del Departamento y el Ministerio de

Desarrollo Sostenible y Planificación en el marco del Plan General de

Desarrollo Económico Social de la República.

1.1.1.2 MISION Y VISION DE LA PREFECTURA DEL DEP ARTAMENTO DE

LA PAZ

La Misión de la PDLP

Promover el desarrollo sostenible y mejorar la calidad de vida en los pobladores

del Departamento de La Paz a través de la implementación de la estrategia de

desarrollo del departamento (PDDES), con criterio de eficacia y transparencia,

basadas en los sistemas de la Ley SAFCO.

La Visión de la PDLP

En el marco del proceso de planificación, la visión para la PDLP, se define de

la siguiente manera:

“Departamento de La Paz Productivo y Competitivo, unido y vinculado en las

diversidades, con igualdad de oportunidades y nuestra participación

comprometida”.

Objetivos estratégicos de la PDLP

Dentro del marco del Objetivo General Estratégico, los objetivos estratégicos de

la Entidad se plantean de la siguiente manera:


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� Aprovechar la localización geográfica del departamento, para convertirlo

en el nexo principal de los corredores de producción y exportación, con

base en la utilización eficaz de la infraestructura de transporte y servicios

promocionando el etno-ecoturismo del departamento.

� Transformar la estructura productiva del departamento, desarrollar la

producción de bienes exportables, aprovechando las ventajas

comparativas y competitivas de equipamiento e infraestructura industrial

instalada, así como los recursos naturales utilizándolos de forma

sostenible y precautelando el medio ambiente, basados en la seguridad

alimentaria.

� Ampliar y mejorar el acceso a servicios de la población urbana y rural del

departamento, para consolidar su inserción en el mercado laboral y en

los procesos de producción que permitan elevar las condiciones de vida

actuales.

� Estructurar y consolidar un marco institucional para la eficiente gestión

del desarrollo departamental, que permita normar y definir las

competencias institucionales de la sociedad civil, pública, privada y de

los organismos de cooperación internacional que intervienen en el

desarrollo del departamento.

� Se buscará la minimización de los efectos nocivos del uso indiscriminado

de drogas por parte de la población, a través de políticas

comunicacionales de prevención. Se incentivará la participación de los

gobiernos municipales, organizaciones de base, instituciones públicas y

privadas, organizaciones no gubernamentales, iglesia y medios de

comunicación, en los programas y proyectos de prevención social,

rehabilitación y reinserción, basados en la movilización en torno a los

principios de respeto a los derechos humanos, dignidad y seguridad

ciudadana.


TRABAJO DIRIGIDO 13

1.1.2 SERVICIO DEPARTAMENTAL DE SALUD - SEDES LA PA Z

Los Servicios Departamentales de Salud, cuya sigla será SEDES, con órganos

desconcentrados de las prefecturas de departamentos.

Tiene estructura propia e independencia de gestión administrativa, competencia

de ámbito departamental y depende linealmente del Prefecto y funcionalmente

del Director de Desarrollo Social de la respectiva Prefectura del Departamento.

1.1.2.1 ANTECEDENTES DEL SEDES LA PAZ

El Servicio Departamental de Salud (SEDES) LP., fue constituido mediante

Decreto Supremo Nº 7299 del 1 de Septiembre de 1965, como “Unidad

Sanitaria de La Paz” para coordinar las actividades de salud en el

Departamento. En el periodo 1993-1996, su denominación fue modificada a

“Secretaria Regional de Salud” posteriormente “Dirección Departamental de

Salud”, y mediante Decreto Supremo Nº 24833 del 2 de Septiembre de 1997,

pasó a denominarse “Unidad Departamental de Salud”. Sin embargo, en fecha

2 de Junio de 1998, se aprueba el Decreto Supremo Nº 25060, mediante el cual

se compatibiliza la Organización y Funcionamiento de las Prefecturas del

Departamento, con la nueva estructura gubernamental establecida por Ley de

Organización del Poder Ejecutivo (Ley Nº 2446 del 19 de Marzo de 2003) y se

asigna la actual denominación “Servicio Departamental de Salud (SEDES) La

Paz”.

De conformidad con lo citado, en el artículo 30 del Decreto Supremo N°

25060, en razón al Decreto Supremo N° 25233 del 27 de Noviembre de 1998,

se emitió la reglamentación respecto a la nueva estructura organizativa del

Servicio Departamental de Salud (SEDES) La Paz, que establece un modelo

básico de organización, atribuciones y funcionamiento, como órgano

desconcentrado de las Prefecturas del Departamento con independencia de

gestión administrativa, competencia de ámbito departamental y dependencia

lineal del Prefecto y funcional del Director de Desarrollo Social. Asimismo, el


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artículo 5 inciso e) establece que el Ministerio de Salud y Deportes es el

Órgano Rector normativo de la gestión de salud en el orden nacional y los

SEDES que articulan las políticas nacionales y la gestión municipal,

responsables de coordinar, ejecutar y supervisar la gestión de los Servicios de

Salud en cada departamento.

Asimismo, en el artículo 8 inciso b) del citado Decreto, determina que el nivel

desconcentrado de organización del SEDES LP., está compuesto por

establecimientos de la red de servicios, constituida por puestos y centros de

salud familiar, policlínicos, hospitales de distrito, hospitales especializados,

hospitales de referencia y complejos hospitalarios, donde la gestión técnico-

administrativa está a cargo de las instancias sectoriales.

Con la promulgación de la Ley N° 1551, de Participa ción Popular del 20 de Abril

de 1994 (Art. 13 y 14), se transfiere a título gratuito la infraestructura física de

los Hospitales a favor de los Gobiernos Municipales. Asimismo, se amplían sus

competencias a la administración y control del equipamiento, mantenimiento y

mejoramiento de los bienes muebles e inmuebles; la dotación del equipo

mobiliario, insumos, suministros, incluyendo medicamentos y alimentos en los

servicios de salud, administrado y supervisado de manera adecuada.

1.1.2.2 MISIÓN Y VISIÓN INSTITUCIONAL

La Misión del SEDES La Paz

Todas las organizaciones de salud, persiguen objetivos sociales y para llegar a

cumplirlos, se cuenta con una relación de actividades que involucra el uso de

diferentes recursos (materiales, humanos y financieros), el desarrollo de éstas

actividades es más efectivo a través de una buena administración de los

recursos humanos, que establezca una clara definición, en cuanto a qué es lo

que trata de hacer “visión” y en que se quiere convertir “misión”.


TRABAJO DIRIGIDO 15

El SEDES La Paz, tiene como misión institucional:

� Ejercer como Autoridad de Salud en el ámbito Departamental.

� Establecer, controlar y evaluar permanentemente la situación de

salud en el Departamento.

� Promover la demanda de salud y planificar, coordinar, supervisar y

evaluar su oferta.

� Velar por la calidad de los servicios de salud, a cargo de

prestadores públicos y privados.

� Promover la participación del sector público y de la sociedad, en la

formulación y ejecución de planes, programas y proyectos de

salud.

� Efectuar en forma desconcentrada el registro y control sanitario de

alimentos, respetando la competencia de los gobiernos

municipales.

� Coordinar con las instancias responsables, la realización de

acciones de promoción de la salud y prevención de enfermedades.

� Realizar gestiones ante las instancias responsables, que le

permitan operativizar programas y proyectos de apoyo a la

prevención, rehabilitación y reinserción social de fármaco-

dependientes y alcohólicos-dependientes.

� Realizar gestiones ante las instancias responsables, orientadas a

la operación y ejecución de programas y proyectos de apoyo

efectivo a los discapacitados y no videntes.


TRABAJO DIRIGIDO 16

� Proteger la salud de la población a nivel departamento,

coordinando su trabajo con el Ministerio de Salud, Gobiernos

Municipales y otras Instituciones del Sector Público y Privado.

(Fuente: D.S.25233 Modelo Basico de organización, a tribuciones y funcionamiento

de los Servicios Departamentales de Salud)

La Visión del SEDES La Paz

El Servicio Departamental de Salud La Paz, los DILOS y Gerencias de Red

renovadas, han implementado la gestión descentralizada y participativa,

trabajando en equipo, con mentalidad pro-activa, con mejorada productividad

y en base a evidencias y resultados.

A los establecimientos de salud con mayor calidad en las atenciones,

garantizando la disposición, la equidad y el acceso universal a los servicios,

mediante la adopción de la estrategia de la atención primaria e

implementando los programas y proyectos sectoriales con eficacia y

eficiencia. Las asistencias del Servicio Departamental de Salud La Paz son:

altamente productivos, competitivos y de calidad.

(Fuente: Manual de Funciones del SEDES, Pág.2 de fe cha 11 de julio del 2002)

1.1.2.3 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DEL SERVICIO

DEPARTAMENTAL DE SALUD

Mediante el Decreto Supremo N° 25233 del 27 de Novi embre de 1998, se

emitió la reglamentación respecto a la nueva estructura organizativa del

Servicio Departamental de Salud La Paz, que establece un modelo básico de

organización, atribuciones y funcionamiento, como órgano desconcentrado de

las Prefecturas del Departamento con independencia de gestión

administrativa, competencia de ámbito departamental y dependencia lineal del

Prefecto y funcional del Director de Desarrollo Social. Asimismo, el artículo 5

inciso e) establece que el Ministerio de Salud y Deportes es el órgano rector

normativo de la gestión de salud en el orden nacional y los SEDES que


TRABAJO DIRIGIDO 17

articulan las políticas nacionales y la gestión municipal, responsables de

coordinar, ejecutar y supervisar la gestión de los servicios de salud en cada

departamento.

El Servicio Departamental de Salud La Paz, tiene una estructura central, a

nivel departamental, y otra desconcentrada, a nivel de Distrito.

A Nivel Central de Gestión : Director Técnico del SEDES, en calidad de

nivel superior de gestión, dependiente en lo funcional del Director de

Desarrollo Social de la Prefectura del Departamento.

A Nivel Desconcentrado : Las Direcciones Distritales y sus respectivas

jefaturas de área, los establecimientos de la red de servicios constituidos por

puestos y centros de salud familiar, policlínicos, hospitales de distritos,

complejos hospitalarios en los que la gestión técnico-administrativa esta a

cargo de las instancias sectoriales.

Nivel Central:

NIVELES UNIDADES

Decisión Dirección Técnica del SEDES

Control Auditoria Interna

Coordinación Concejo Técnico

Técnico Jefes de Unidad y Encargados de Área

Apoyo

Administración y Financiera, Jurídica,

Promoción y Comunicación Social

Nivel de Asesoramiento : La Unidad de Planificación y Control de Gestión

tiene como responsabilidad, la elaboración de planes y programas de salud a

nivel departamental y asesorar el proceso de planificación

La Unidad Jurídica tiene la responsabilidad del asesoramiento especializado

en sus diferentes funciones y actividades del SEDES. Así como también

cuenta con las atribuciones mencionadas el Decreto Supremo 25233 art. 14.


TRABAJO DIRIGIDO 18

Nivel de Apoyo : La Unidad de Comunicación Social, Relaciones Públicas y

Protocolo, son responsables de la planificación y proceso de difusión de la

misma.

La Unidad de Administración y Finanzas se encarga de la elaboración de

prepuesto del SEDES. En coordinación con la Unidad de Planificación, a su

vez se encarga de administrar los recursos asignados a la gestión de la

salud.

Nivel Técnico Operativo : La Unidad de Sistema Nacional de información en

Salud, cuyo proceso es el de información, epidemiología y coordinación

operativa.

La Unidad de Redes y Prestaciones, coordina la parte operativa de los

servicios de salud, y la coordinación con las Direcciones Distritales,

Directores de Hospitales de función departamental, la cobertura y la mejora

de calidad en los servicios.

La Unidad de Epidemiología, se encarga de actualizar el perfil epidemiológico

departamental, así como del asesoramiento, la planificación, prevención,

vigilancia y control de enfermedades.

1.1.2.4 OBJETIVOS DEL SERVICIO DEPARTAMENTAL DE SAL UD –

SEDES LA PAZ

Los objetivos del Servicio Departamental de Salud (SEDES) La Paz, son:

Dirigir y articular las actividades de salud a nivel departamental, integrando

mecanismos de concertación y coordinando interinstitucionalmente, y con

instancias técnicas del Ministerio de Salud y Deportes, establecer, controlar y

evaluar permanentemente la situación de salud en el departamento, cumplir y

hacer cumplir las disposiciones legales, estatutos y reglamentos, manuales de


TRABAJO DIRIGIDO 19

funciones y procedimientos, así como otras disposiciones internas que rigen al

Servicio Departamental de Salud La Paz.

Implementar la gestión de calidad, con la finalidad de lograr mejor atención y

servicio, para beneficio de la población de los 75 municipios del

Departamento.

1.1.3 UNIDAD DE ACREDITACIÓN Y CERTIFICACIÓN DEL CE NTRO

PILOTO

La Unidad de Acreditación y Certificación del Centro Piloto, al ser una unidad

desconcentrada del SEDES, cuya visión es la prevención de la salud de los

usuarios del Departamento de La Paz, también es unidad recaudadora de

recursos económicos por ingresos de: tarjeta internacional, carnet sanitario, por

habilitación (Acreditación), formulario y habilitación (Servicio de Salud).

En este sentido el Centro Piloto es responsable del eficiente funcionamiento de:

1 Acreditación de Servicios Generales

Documento que se otorga a los propietarios o empleadores (as), que trabajan

en actividades comerciales de salud y servicios generales, de atención directo

al público.

a) Servicio: Carnet Sanitario

Documento que se otorga a los propietarios o empleadores, que trabajan en

actividades comerciales de salud y servicios generales.

El responsable bioquímico efectúa análisis de laboratorio personalizados y el

responsable médico efectúa controles médicos en relación a normas de

bioseguridad, salud ocupacional y ambiental.


TRABAJO DIRIGIDO 20

b) Servicio: Certificado Sanitario

Da cumplimiento a los requisitos mínimos sanitarios para habilitar y certificar el

funcionamiento sanitario a establecimientos públicos y privados de prestación

de servicios a la población.

Cuenta con un responsable de Servicios Generales y dos supervisores de

inspección.

2 Certificación y Habilitación de Servicios de Sal ud

Le otorga personería jurídica a los Centros de actividad económica de los

servicios de salud y garantizar el ejercicio de los profesionales en salud.

3 Servicio de Registro Sanitario de Inocuidad Alim entaria

Es un servicio traspasado por el Ministerio de Salud y Deportes (INLASA), ha

tenido muchos contratiempos para su operativización.

Efectuar en forma desconcentrada el registro y control sanitario de alimentos

respetando la competencia de los Gobiernos Municipales y procesar solicitudes

de inspección en el Registro Sanitario de Alimentos y Bebidas, de acuerdo a lo

dispuesto por las normas correspondientes, y realizar monitoreo y control de

calidad del proceso de producción de alimentos, bebidas, aguas, desechos o

impacto ambiental, y las condiciones de salud de las personas que intervienen

en dicho proceso, de acuerdo a normas nacionales y en coordinación con los

Municipios.

1.1.3.1 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

La Unidad de Acreditación y Certificación del Centro Piloto, cuenta con un

organigrama, que no se encuentra actualizado y aprobado y/o compatibilizado.

Su estructura gerencial es la siguiente:


TRABAJO DIRIGIDO 21

a) Nivel de Decisión

El nivel de decisión esta constituido por el Director del Centro Piloto.

b) Nivel Técnico – Operativo

Son unidades sustantivas cuyas funciones contribuyen directamente al

cumplimiento de la misión, alcanzar la visión y el logro de los objetivos del

Centro Piloto. Se identificaron las siguientes unidades:

� Unidad de Servicios Médicos � Unidad de Servicios Generales

� Unidad de Servicio Carnet Sanitario

� Unidad Laboratorio

1.1.4 UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

1.1.4.1 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA UNIDAD DE A UDITORIA

INTERNA

La Unidad de Auditoria Interna se encuentra en el nivel de control y

coordinación dentro de la estructura organizacional del Servicio Departamental

de Salud La Paz.

1.1.4.2 OBJETIVOS DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

Los objetivos de la Unidad de Auditoria Interna son:

� Evaluar y opinar sobre el grado de cumplimiento de las Normas y

Procedimientos establecidos en la Ley 1178 de Administración y

Control Gubernamental y disposiciones legales complementarios.


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� La emisión de recomendaciones y su seguimiento a la implantación

de los mismos procurando el mejoramiento del sistema de

administración, información y control gerencial, establecido en las

Normas de Auditoria Gubernamental.


TRABAJO DIRIGIDO 23

CAPITULO II

FUNDAMENTOS BASICOS

2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

2.1.1 IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA

La unidad de auditoria interna del Servicio Departamental de Salud (SEDES) ve

por conveniente realizar una Auditoria de Cumplimiento al Informe UAI Nº

006/2004 sobre la implantación de las recomendaciones formuladas, respecto a

observaciones parcialmente implantadas y no implantadas, se realizara la

detección de las causas que sustenten el objeto de investigación.

La correcta aplicación de las disposiciones legales existentes en el país, las

cuales regulan el manejo y administración adecuado del sector público ayudan

a que las instituciones puedan planificar, organizar, ejecutar y controlar las

actividades y la utilización de los recursos disponibles para producir los bienes

y servicios, contribuyendo indirectamente a los objetivos y metas de la entidad.

La evaluación del riesgo, la información y comunicación, la supervisión y las

actividades de control son elementos que deben coadyuvar al desarrollo del

control interno de la auditoria.

2.1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

El grado de implantación, cumplimiento y eficacia de las Normas Básicas de los

Sistemas de: Administración de Personal, Administración de Bienes y

Servicios, Programación de Operaciones y Organización Administrativa, y los

instrumentos de control interno incorporados a ellos, es un factor

preponderante para lograr la eficacia de los sistemas mencionados.


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2.1.3 SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA

� Cómo se elaboran: los programas de capacitación y evaluación del

desempeño de los servidores públicos, la información del personal en actual

ejercicio, los procedimientos adecuados para el control de asistencia del

personal y los reportes mensuales sobre atrasos y faltas.

� Qué procedimientos de control se realiza sobre la entrega y devolución de

los bienes entregados al personal.

� Cómo se desarrollan las actividades del proceso de incorporación de

servidores públicos, la asignación de funciones al momento del

nombramiento.

� Quién se encarga de la elaboración del organigrama y de los manuales de

funciones y procedimientos, para su posterior revisión y evaluación por la

unidad correspondiente.

2.2 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

2.2.1 JUSTIFICACIÓN TEÓRICA

Se basa en el análisis y evaluación del Sistema de Administración y Control

(SAYCO) al Sistema de Administración de Personal (SAP), Sistema de

Administración de Bienes y Servicios (SABS), Sistema de Programación de

Operaciones (SPO) y al Sistema de Organización Administrativa (SOA) del

Centro Epidemiológico Departamental (Centro Piloto), que trata de identificar

deficiencias de Control Interno y de evaluar las actividades de la institución.

El sistema de control incluye la realización de la verificación mediante los

cinco componentes del control interno, e incluye la verificación y examen de

controles administrativos.

2.2.2 JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA

Para la evaluación y su desarrollo se aplicara la metodología analítica, inductivo

-deductivo que comprende un proceso empleado desde la planificación,

supervisión, control interno, evidencia y comunicación de resultados.


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Las fuentes aplicadas para la realización de esta evaluación son: testimoniales,

documentales, físicas y analíticas.

2.2.3 JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA

Desde hace algunas décadas la gerencia moderna ha implementado nuevas

formas para mejorar los controles en las empresas e instituciones, asimismo es

importante tener en cuenta que el control interno tiene vinculación directa con el

curso que debe mantener la empresa hacia el logro de sus objetivos y metas.

El control interno no puede existir si previamente no existen objetivos, metas e

indicadores de rendimiento. Si no se conocen los resultados que deben

lograrse, es imposible definir las medidas necesarias para alcanzarlos y evaluar

su grado de cumplimiento en forma periódica.

2.3 OBJETIVOS

2.3.1 OBJETIVO GENERAL

Realizar una Auditoria de Cumplimiento referente a la implantación de las

recomendaciones formuladas en el Informe de Auditoria UAI Nº 006/2004 sobre

los Sistemas de Administración y Control (SAYCO), asimismo emitir una opinión

sobre el grado de cumplimiento de las mismas.

2.3.2 OBJETIVO ESPECÍFICO

Mejorar los procesos existentes, en cuanto a la administración de personal,

administración de bienes y servicios, programación de operaciones y a la

organización administrativa, y la aplicación de las Normas Básicas del Sistema

de Administración de Personal, Sistema de Administración de Bienes y

Servicios, Sistema de Programación de Operaciones y del Sistema de

Organización Administrativa en el Centro Epidemiológico Departamental

(Centro Piloto).


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2.4 METODOLOGÍA DE INVESTIGACIÓN

2.4.1 ASPECTOS METODOLÓGICOS DE INVESTIGACIÓN

La metodología es parte del análisis y la crítica de los métodos de

investigación. Es decir, debe considerarse como el estudio del método que

ofrece una mejor comprensión de ciertos caminos que han probado su utilidad

en la práctica de la investigación, con objeto de evitar los obstáculos que

entorpezcan el trabajo científico. Por tanto, la metodología puede definirse

como: la descripción, el análisis y la valorización crítica de los métodos de

investigación.

2.4.1.1 Tipos de Estudio

Los estudios descriptivos, buscan especificar las propiedades importantes de

personas, grupos, comunidades o cualquier otro fenómeno que sea sometido

al análisis. Miden o evalúan diversos aspectos, dimensiones o componentes

del fenómeno a investigar. Desde el punto de vista científico, describir es

medir. Es un estudio descriptivo, selecciona una serie de cuestiones y se mide

cada una de ellas independientemente, para así definir lo que se ha

investigado.

Los estudios descriptivos, miden de manera independiente los conceptos o

variables a los que se refiere. Aunque desde luego pueden integrar las

mediciones de cada una de dicha variables, para decir como es y como se

manifiesta el fenómeno de interés, su objetivo no es indicar como se

relacionan las variables medidas.

(Fuente: R. Hernández-C. Fernández-P. Baptista, Met odología de la investigación).

A través de la aplicación del método descriptivo, se medirá el grado de

cumplimiento de normas y disposiciones en actual vigencia cuyo propósito es

promover la eficiencia en el desarrollo de actividades y prestación de

servicios.


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En este sentido, se emplearán definiciones y conceptos tomados de ámbito

que fundamente la Ley de Administración y Control Gubernamental “Ley

SAFCO” N° 1178 y sus Decretos Reglamentarios. Así t ambién para

fundamentar el problema planteado y proponer un sistema apropiado que

tendrá el Trabajo Dirigido, se empleará la fuente histórica-descriptiva y

entrevistas a personal profesional y técnico especializado considerado como

un instrumento para recabar mayor información en el área.

2.4.1.2 Método de Investigación

Los métodos de investigación que se utilizaran en todo el proceso de la

Auditoria son los siguientes:

El Método Científico, engloba el ciclo o las etapas de la investigación que

comienza con el planteamiento del problema, la formulación e interpretación de

resultados y conclusiones.

El Método Deductivo desempeña un papel muy importante en la ciencia ya que

a ella se aplican los principios descubiertos a casos particulares, esto implica el

camino que sigue mediante enlace de juicio para llegar a conclusiones, de lo

general a lo particular.

El Método de Cumplimiento puede presuponerse, como pueden observarse sus

características a través de una descomposición de las partes que integran su

estructura que será revisar las experiencias vividas para determinar; el

cumplimiento de las Normas y procedimiento establecidos en diferentes

campos de la administración, para que se cumpla y se haga cumplir los

Reglamentos Específicos, Manuales Internos y todas las disposiciones legales

en vigencia en el SEDES La Paz.

2.4.2 TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN

Se aplicará las siguientes técnicas específicas de investigación:


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Análisis Documental

Se analiza toda la documentación proporcionada por el Centro Epidemiológico

Departamental (Centro Piloto), a través de los siguientes aspectos:

Físicos : emergentes de la visualización e inspección directa de las

actividades administrativas de los funcionarios, en la ejecución de sus

diversas funciones en el interior de la institución.

Analíticos : comprenderá básicamente realizar un estudio completo y veraz de

los elementos o componentes que integran lo que se va evaluar, realizar un

diagnostico de los factores a estimar a efectos de determinar que es

satisfactorio o insatisfactorio, de acuerdo con las practicas correctas y

establecidas por principios básicos, realizar una comparación para determinar

que diferencias existe entre un elemento y otro. Practicar pruebas de la

eficacia de cada factor para su evaluación, considerando su importancia.

Entrevistas : que consistirá en la obtención de datos ya sea mediante el

contacto personal con la fuente (persona), o mediante el llenado de

formularios y/o cuestionarios constituidos por una serie de preguntas,

previamente diseñados para tal propósito.

Observación : se observarán ciertas actividades administrativas o procesos

en la entidad, intercambiando con las observaciones de otras personas que

puedan colaborar en la investigación, para minimizar el riesgo de subjetivismo

de la investigación.

2.4.3 FUENTES DE INFORMACIÓN

Las fuentes para la recolección de información fueron:


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2.4.3.1 Fuentes primarias

Es la información recogida de la revisión de la Constitución Política del Estado,

Ley Nº 1178 (SAFCO) de Administración y Control Gubernamental, Ley Nº

1551 de Participación Popular, Ley Nº 2027 del Estatuto del Funcionario

Público del 27 de octubre de 1999, Ley Nº 2104 Modificatoria de la Ley Nº

2027, Decreto Supremo Nº 25749, Normas de Auditoria Gubernamental, que se

constituirá en la base fundamental para la realización de la Auditoria de

Cumplimiento al Informe UAI 006/2004 del Servicio Departamental de Salud La

Paz.

2.4.3.2 Fuentes secundarias

Corresponden aquellas que obtiene su origen en las Fuentes Primarias como la

interpretaciones de los documentos mencionados: Ley Nº 1178, guía para la

aplicación de los principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno

Gubernamental, Resolución Ministerial Nº 521 del 10 de junio de 1997,

Resolución Nº CGR – 1/11/91 que aprueba las Normas Generales de Control

Interno para el Sector Público Boliviano del 3 de octubre de 1991, Resolución

Nº CGR – 1/09/96 que aprueba las Normas Básicas de Control Interno

Gubernamental de 6 de noviembre de 1996, Decreto Supremo Nº 23318- A que

aprueba el Reglamento de Responsabilidad por la función Pública del 3 de

noviembre de 1992 y Decreto Supremo Nº 26237 de modificaciones al anterior,

textos elaborados por la Contraloría General de la República a través del

Centro Nacional de Capacitación CENCAP.

Asimismo se utilizara información recopilada de terceras personas, textos,

documentos y otros relacionados con el tema de investigación.


TRABAJO DIRIGIDO 30

CAPITULO III

MARCO REFERENCIAL

3.1 MARCO CONCEPTUAL Y TEÓRICO

El contenido conceptual del presente trabajo tiene como fundamento un conjunto de

definiciones técnico administrativas, considerados válidos para un correcto enfoque

del trabajo, los cuales se enmarcarán sobre el marco teórico.

3.1.1 Auditoría

Una auditoria, comprende una revisión metódica y un examen objetivo de lo

auditado, incluyendo la verificación de información especifica según lo

determina el auditor o lo establece la práctica profesional general. El propósito

de una auditoria es, usualmente expresa una opinión o forma una conclusión

sobre el o los elementos sujetos al examen.

(Fuente: Diccionario para Contadores Públicos, Kohl er Eric, ediciones UT EHA México, 1974)

3.1.2 Auditoría Gubernamental

La Auditoria Gubernamental es un examen objetivo, independiente, imparcial,

sistemático y profesional de las actividades financieras, administrativas y

operativas, ya ejecutadas por las entidades públicas, con la finalidad de:

Verificar el grado de eficiencia y eficacia de los sistemas de administración y de

los controles internos implantados y evaluar los resultados de las operaciones.

La Auditoria Gubernamental, coadyuvará en el mejoramiento de la eficiencia en

la captación y uso de los recursos públicos y en las operaciones del Estado; en

la confiabilidad de la información que se genere sobre los mismos; de los

procedimientos para que toda autoridad y ejecutivo rinda cuenta oportuna de


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los resultados de su gestión y la capacidad administrativa para impedir o

identificar y comprobar el manejo inadecuado de los recursos del Estado.

3.1.3 Auditoría Financiera

Es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia con el

propósito de: emitir una opinión independiente respecto a sí los estados

financieros de la entidad auditada presentan razonablemente, en todo aspecto

significativo, la situación patrimonial y financiera de la entidad, los resultados de

sus operaciones y los cambios en su situación financiera, de conformidad con

los principios y normas dictados por el Órgano Rector del Sistema de

Contabilidad Integrada o con Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados, si fuera el caso.

3.1.4 Auditoría Operativa

Es el examen y evaluación de las operaciones administrativas de una entidad,

para establecer el grado de eficiencia, efectividad y economía de sus sistemas

operativos, y sus respectivos sistemas de control interno.

3.1.5 Auditoria de los Sistemas de Administración y Control (SAYCO)

La Auditoria de los Sistemas de Administración y Control (SAYCO), es el

examen profesional, objetivo y sistemático de las operaciones y actividades

realizadas por una entidad, proyecto o programa para determinar el grado de

cumplimiento y eficacia de:

� Los sistemas utilizados para programar, organizar, ejecutar y

controlar las operaciones.

� La información producida por los sistemas y su pertinencia,

confiabilidad y oportunidad.


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3.1.6 Auditoría Interna

La Auditoria Interna es una actividad independiente, objetiva y de consultoría

diseñada para agregar valor y optimizar la operación de una organización.

Contribuye a que una organización alcanza sus objetivos al proveer un

enfoque disciplinado y sistemático para evaluar y mejorar la efectividad de los

procesos de gestión de riesgos, control Dirección.

3.1.6.1 Naturaleza de la Auditoria Interna

La auditoria interna es una función de control posterior de la organización, que

se realiza a través de una unidad especializada, cuyos integrantes no participan

en las operaciones y actividades administrativas.

Su propósito es contribuir al logro de los objetivos institucionales, mediante la

evaluación periódica de los sistemas de administrativos, incluyendo los

controles internos. Las Normas de Auditoria Gubernamental, son aplicables al

auditor interno y a la Unidad de Auditoria Interna (UAI).

(Fuente: Normas de Auditoria Gubernamental, Resoluc ión CGR-1/009/99 Contraloría General de la

República NAG, Pág. 13)

3.1.6.2 Alcance de las actividades de Auditoria Int erna

� La evaluación de la eficiencia de los sistemas de administración y de

las actividades de control incorporados a ellos, así como el grado de

cumplimiento de las normas que regulan estos sistemas.

� La evaluación de la eficiencia, eficacia, economía de las operaciones,

actividades, unidad organizacional o programas respecto a indicadores

estándares apropiados para la entidad.


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� El análisis de los resultados de gestión en función a las políticas

definidas por los sistemas nacionales de planificación e inversión

pública.

� El seguimiento a la implantación de las recomendaciones emitidas y

determinar el grado de cumplimiento de las mismas.

3.1.6.3 Proceso de Auditoría

3.1.6.3.1 Planificación

Las entidades públicas presentan diferentes actividades, operaciones,

organizaciones, sistemas de información, sistemas de control, etc., por lo que

cada trabajo de auditoría debe tener en cuenta las características propias de

cada una de ellas y determinar los distintos riesgos que pueden presentarse.

Los objetivos de planificación, establecidos para los diferentes tipos de

auditoría básicamente no difieren substancialmente, los mismos buscan:

� Definir la naturaleza de los procedimientos a ser utilizados

conjuntamente con su oportunidad y extensión.

� Determinar los recursos y tiempos necesarios para desarrollar los

procedimientos definidos.

� Relacionar los procedimientos con los tiempos determinados para

poder efectuar el seguimiento de las tareas y cumplir con los plazos

de emisión del informe correspondiente.

La información obtenida durante la planificación debe ser organizada y

ordenada de manera tal que sirva principalmente como un instrumento de

trabajo para planificar las siguientes etapas.


TRABAJO DIRIGIDO 34

Memorandum de Planificación de Auditoría (MPA)

Este documento resume la Información clave obtenida durante el proceso de

planificación de la Auditoria. Es una forma de resumir las decisiones

importantes a guiar a los miembros de los equipos de trabajo comprende

información introductoria de carácter general referida a la entidad, área,

programa, función, etc. bajo examen.

El MPA debe ser documentado y forma parte de los papeles de trabajo,

deberá ser difundido a fin de que los miembros del equipo puedan conocer la

estrategia, objetivo y procedimientos que se aplicaran en la ejecución y

conclusión de la Auditoría.

Programa de trabajo

El programa de Auditoria son planes que se realizan por adelantado para la

realización de una evaluación y están basados en el propósito formulado para

la evaluación, así como en la información disponible que posee el auditor con

el fin de obtener un mayor conocimiento sobre las actividades, procesos,

procedimientos y otros aplicados en la entidad.

Riesgo de Auditoria

El riesgo de auditoria constituye la posibilidad de emitir una conclusión,

recomendación y opinión sustancialmente distorsionada. Los tipos de riesgos

de auditoria son los siguientes:

� Riesgo Inherente

� Riesgo de Control

� Riesgo de Detección


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3.1.6.3.2 Ejecución

En esta etapa se reunirán todos los elementos de juicio, suficientes y

competentes que permitan respaldar el informe a emitir, mediante la

aplicación de los procedimientos descritos en el programa de trabajo y evaluar

las evidencias de auditoria obtenidas para concluir sobre la razonabilidad de

las afirmaciones de auditoria a realizarse.

Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo es el registro o conjunto de cédulas preparados por el

Auditor (Contador Público) y los documentos proporcionados por la entidad

auditada o por terceras personas a solicitud del auditor, que demuestran la

evidencia comprobatoria, suficiente y competente obtenida durante el proceso

de auditoria, constituyen la prueba de trabajo realizado y demuestran:

� La naturaleza y alcance de los procedimientos de auditoria ejecutados

� La metodología aplicada

� El cumplimiento de normas y la ejecución del trabajo con el debido

cuidado y diligencia profesional

Sirven de base para emitir una opinión independiente, con sus conclusiones y

recomendaciones.

3.1.6.3.3 Emisión del Informe

Es la comunicación de los resultados del examen. Un aspecto muy importante

del informe es la cualidad que debe tener, el de ser convincente al lector, los

hallazgos deben presentar los hechos de una manera fiable, las conclusiones

y recomendaciones deben inferir lógicamente de los hechos presentados.

Tiene como objetivo emitir un juicio basado en la evidencia de auditoria.


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Planilla de deficiencias de Control Interno

Registra los hallazgos de las deficiencias o debilidades, que son los

procedimientos y técnicas o los controles que le hacen falta a la estructura del

sistema de control interno. La deficiencia de control interno debe estar

estructurada de acuerdo a los atributos de los hallazgos, de la siguiente

manera:

� Condición

� Criterio

� Causa

� Efecto

� Recomendación

3.1.7 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Evidencia de auditoría es toda la información y documentación que obtiene el

auditor o equipo de auditores en el proceso de auditoría, para extraer

conclusiones en las cuales sustentar su opinión, las evidencias de auditoría

comprenden los documentos fuente originales y los registros contables que

soportan los estados financieros y de ejecución presupuestaria de gastos.

El equipo de auditores deberá obtener evidencia competente y suficiente para

respaldar y sustentar que los resultados de la auditoría sean consistentes.

La información y documentación examinada por el auditor para que pueda

constituirse en evidencia de auditoría competente y suficiente, debe reunir las

siguientes características:

� Competente

� Suficiente

� Económica

� Disponible y oportuna


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3.1.8 AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas,

económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han

realizado conforme a las Normas legales, reglamentarias, estatutarias y de

procedimientos que le son aplicables, así mismo para establecer factores de

riesgo legal y operativo que las afecta.

El desempeño de una auditoría de cumplimiento depende de la existencia de

información verificable y de criterios o normas reconocidas, como las leyes y

regulaciones establecidas o las políticas y procedimientos de una entidad.

3.1.9 CONTROL INTERNO

El control interno es un proceso afectado por la dirección y todo el personal de

la entidad o área sujeta al examen, diseñado con el objeto de proporcionar

una seguridad razonable para logro de los objetivos de la entidad, se

conforma por cinco componentes y se encuentra integrado al proceso de

gestión: ambiente de control, evaluación de riesgo, actividades de control,

información y comunicación, supervisión.

3.1.9.1 ENFOQUE CONTEMPORANÉO DEL CONTROL INTERNO

Desde hace tiempo han existido diferencias de opinión sobre el significado y los

objetivos del control interno. Muchos expertos interpretan el término control

interno como los pasos que da una entidad para evitar fraude, tanto por

malversación de activos como por presentación de informes financieros

fraudulentos. Otros, a la vez que reconocen la importancia del control interno

para la prevención del fraude, consideran que el control interno desempeña un

papel igual en asegurar el control sobre el proceso de manufactura y otros

procesos. Esas diferencias en interpretación también existieron en las

publicaciones profesionales emitidas por el Instituto Americano de Contadores

Públicos Certificados (American Institute of Certified Public Accountants,


TRABAJO DIRIGIDO 38

AICPA), el Instituto de Auditores Internos (Institute of Internal Auditors, Inc.) y la

fundación para la investigación del Instituto de Ejecutivos Financieros

(Research Foundation of the Financial Executives Institute).

Sólo a partir de la década de 1990 las diversas organizaciones profesionales

trabajaron en conjunto para desarrollar un consenso sobre la naturaleza y

alcance del control interno.

Como resultado de un diverso número de casos de presentación de informes

financieros fraudulentos en la década de 1970 y principios de la de 1980, las

organizaciones de contaduría más importantes patrocinaron la Comisión

Nacional sobre Presentación de Informes Financieros Fraudulentos (Treadway

Commission) para estudiar los factores causales asociados con la presentación

de informes financieros fraudulentos y hacer recomendaciones para reducir su

incidencia.

La Comisión hizo diversas recomendaciones relacionadas directamente con el

control interno. Por ejemplo, ésta hizo énfasis en la importancia de un comité de

auditoría competente y participativo y una función de auditoría interna objetiva

en la prevención de prácticas fraudulentas. Ésta también pidió que las

organizaciones patrocinadoras trabajaran unidas para integrar los diversos

conceptos y definiciones de control interno, a fin de desarrollar criterios

comunes para evaluar el control interno. Por tanto, el Comité de Organizaciones

Patrocinadoras (Committee of Sponsorin Organizations, COSO) comisionó un

estudio para:

� Establecer una definición común del control interno para atender las

necesidades de las diferentes partes.

� Proporcionar una norma para que los negocios y otras entidades puedan

evaluar sus sistemas de control y determinar la forma de mejorarlos.


TRABAJO DIRIGIDO 39

El estudio, titulado Control Interno: Marco de Referencia Integrado, define el

control interno como: un proceso efectuado por la junta directiva de la entidad,

la gerencia y demás personal, diseñado para proporcionar seguridad razonable,

relacionado con el logro de objetivos en las siguientes categorías:

� Confiabilidad en la presentación de informes financieros

� Efectividad y eficiencia de las operaciones

� Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

La definición de COSO del control interno hace énfasis en que el control interno

es un proceso, o un medio para llegar a un fin y no un fin en sí mismo. El

proceso se efectúa por medio de individuos, no solamente a partir de manuales

de políticas, documentos y formas. Al incluir el concepto de seguridad

razonable, la definición reconoce que el control interno no puede proporcionar

en forma realista seguridad absoluta de que se lograran los objetivos de una

organización. La seguridad razonable reconoce que el costo del control interno

de una organización no debe exceder los beneficios que se espera obtener.

Finalmente la definición de control interno, en el sentido de que esta considera

el logro de objetivos en las áreas de presentación de informes financieros,

operaciones y cumplimiento de leyes y regulaciones.

3.1.9.2 DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO SEGÚN EL IN FORME COSO

El Control Interno es un proceso compuesto por una cadena de acciones

extendidas e integradas a todas las actividades inherentes a la gestión,

integradas a los demás procesos básicos de la organización, bajo la

responsabilidad de su consejo de administración y su máximo ejecutivo, llevado

a cabo por éstos y por todo el personal de la misma, diseñado con el objeto de

limitar los riesgos internos y externos que afecten las actividades de


TRABAJO DIRIGIDO 40

la organización, proporcionando un grado de seguridad razonable en el

cumplimiento de los objetivos de eficacia y eficiencia y de cumplimiento de las

leyes, reglamentos y políticas, así como las iniciativas de calidad establecidas.

3.1.9.2.1 CATEGORÍAS DE LA DEFINICIÓN DE CONTROL IN TERNO

La definición incluye un contexto conceptual amplio con el objeto de

proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos dentro de las

siguientes categorías:

� Eficacia y eficiencia de las operaciones

� Confiabilidad de la información financiera

� Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas

3.1.9.2.2 COMPONENTES DE CONTROL INTERNO

El marco integrado de control que plantea el Informe Coso consta de cinco

componentes interrelacionados, derivados del estilo de la dirección, e

integrados al proceso de gestión:

� Ambiente de control

� Evaluación de riesgos

� Actividades de control

� Información y comunicación

� Supervisión

Existe una relación directa entre los objetivos relacionados con las categorías:

eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la información y cumplimiento

de leyes y reglamentos y, los cinco componentes referenciados, la que se

manifiesta permanentemente en el campo de la gestión de las unidades

operativas y de cada agente de la organización, que conforman


TRABAJO DIRIGIDO 41

secuencialmente un esquema orientado a los resultados que se buscan, y la

matriz constituida por ese esquema es a su vez cruzada por los componentes.

Ambiente de Control

El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el

accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por

lo tanto determinantes del grado en que los principios de este último imperan

sobre las conductas y los procedimientos organizacionales. Asimismo marca las

pautas de comportamiento en una organización, o tiene una influencia directa

en el nivel de concientización del personal respecto al control.

Los principales factores del ambiente de control son:

a) La integridad, los valores éticos

b) Compromiso de competencia profesional

c) Consejo de administración y comité de auditoría

d) La filosofía de dirección y el estilo de gestión

e) La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de

procedimiento

f) Las formas de asignación de responsabilidad y de administración, y

desarrollo del personal

g) Políticas y prácticas en materia de recursos humanos

h) El grado de documentación de políticas y decisiones, y de formulación de

programas que contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento

Un ambiente de control interno eficaz fija el tono en que una organización

influye en la conciencia del control de su personal. Es un factor intangible

fundamental para los restantes componentes del control interno: proporciona

disciplina, estructura, y cultura organizacional.


TRABAJO DIRIGIDO 42

Evaluación de Riesgos

El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que

afectan las actividades de las organizaciones. A través de la investigación y

análisis de los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los

neutraliza, se evalúa la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un

conocimiento práctico de la entidad y sus componentes de manera de identificar

los puntos débiles, enfocando los riesgos tanto en el ámbito de la organización

(interno y externo) como de la actividad.

Por tanto en la evaluación de riesgos se debe considerar que toda entidad debe

hacer frente a una serie de riesgos tanto de origen externo como interno que

deben evaluarse.

La evaluación de riesgos esta relacionada con las diferentes categorías de los

objetivos referentes a:

� La eficacia y eficiencia de las operaciones


� El cumplimiento de leyes, normas y políticas

El control interno debe establecer y mantener una valoración de los riesgos

frente a fuentes externas e internas. Una condición previa para la valoración de

riesgos es el establecimiento de objetivos claros y consistentes.

Actividades de Control

Las Actividades de Control están constituidas por las políticas, normas y

procedimientos específicos establecidos como un reaseguro para el

cumplimiento de los objetivos, orientados primordialmente hacia la prevención y

neutralización de los riesgos.


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Por tanto las actividades de control tienden a asegurar:

� Que se cumplan las directrices de la dirección

� Que se tomen las medidas necesarias para afrontar los riesgos que

ponen en peligro la consecución de los objetivos de la entidad

Las actividades de control pueden agruparse en tres categorías, relacionadas

con los objetivos de:




A su vez en cada categoría existen diversos tipos de control:

� Preventivos y correctivos

� Manuales y automatizados o informáticos

� Gerenciales o directivos

En todos los niveles de la organización existen responsabilidades de control y

es preciso que los agentes conozcan individualmente cuáles son los que les

competen, debiéndose para ello explicar claramente tales funciones.

En resumen las actividades de control interno aseguran que las directrices de

administración se llevan a cabo.

Información y Comunicación

Se debe establecer una comunicación eficaz interna y externa, la cual implica

una circulación multidireccional de la información, conformando un sistema para

posibilitar la dirección, ejecución y control de las operaciones. Los sistemas de

información permiten identificar, recoger, procesar y divulgar datos relativos a

los hechos o actividades internas y externas; por tanto es necesario identificar,

recoger y comunicar la información relevante de un modo y en un plazo tal que

permitan a cada uno asumir sus responsabilidades.


TRABAJO DIRIGIDO 44

La información operacional, financiera y de cumplimiento conforma un sistema

para posibilitar la dirección, ejecución y control de las operaciones, que a su vez

recogen información sobre:




La información debe tener las características de: contenido, oportunidad,

actualidad, exactitud y accesibilidad. Asimismo la comunicación puede ser

interna o externa.

En resumen la información debe registrarse y comunicarse a la dirección (y

restantes usuarios que la necesiten) en tiempo y forma para llevar a cabo su

control interno.

Supervisión

Comprende la evaluación de la calidad y rendimiento de los sistemas de control

interno de la organización a través del tiempo, y además comprende el

seguimiento de su funcionamiento, pues toda organización tiene áreas donde

los mismos están en desarrollo, necesitan ser reforzados o se impone

directamente su reemplazo debido a que perdieron su eficiencia o resultaron

inaplicables.

La supervisión de los sistemas de control interno tomará la forma de actividades

de:





TRABAJO DIRIGIDO 45

El objetivo es asegurar que el control interno funcione adecuadamente. Por

tanto se debe determinar: las fuentes de información, de que se debe informar y

a quien se debe informar.

Asimismo se debe confeccionar un plan de acciones que contemple:

a) El alcance de la evaluación

b) Las actividades de supervisión continuadas existentes

c) La tarea de los auditores internos y externos

d) Áreas o asuntos de mayor riesgo

e) Programa de evaluaciones

f) Evaluadores, metodología y herramientas de control

g) Presentación de conclusiones y documentación de soporte

h) Seguimiento para que se adopten las correcciones pertinentes

Las diferencias o debilidades del sistema de control interno detectadas a través

de los diferentes procedimientos de supervisión deben ser comunicadas a

efectos de que se adopten las medidas de ajuste correspondientes. Según el

impacto de las deficiencias, los destinatarios de la información pueden ser tanto

personas responsables de la función o actividad implicada como las

autoridades superiores.

La supervisión del control interno debe evaluar la calidad y asegurar que los

resultados de las auditorías y otras revisiones son resueltos rápidamente.

3.1.9.2.3 INTERRELACIÓN DE LOS CINCO COMPONENTES

En el marco de control postulado a través del informe COSO, la interrelación de

los cinco componentes (ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades

de control, información y comunicación, y supervisión) generan una sinergia


TRABAJO DIRIGIDO 46

conformando un sistema integrado que responde dinámicamente a los cambios

del entorno.

Atendiendo a las necesidades gerenciales fundamentales, los controles se

entrelazan a las actividades operativas como un sistema cuya efectividad

se acrecienta al incorporarse a la infraestructura y formar parte de la esencia de

la institución.

Mediante un esquema de controles incorporados como el descrito:

� Se fomentan la calidad, las iniciativas y la delegación de poderes

� Se evitan gastos innecesarios

� Se genera respuestas ágiles ante circunstancias cambiantes

3.1.9.3 LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO

Es importante reconocer la existencia de limitaciones inherentes del control

interno, en el desempeño de los controles pueden cometerse errores como

resultado de equívocos en instrucciones, errores de juicio, descuido, distracción

o fatiga. Adicionalmente, sin la participación activa de la junta directiva y un

departamento de auditoria interna efectivo, la alta gerencia puede invalidar

fácilmente el control interno. Finalmente las actividades de control dependientes

de la separación de funciones pueden ser burladas por colusión entre

empleados.

3.2 MARCO LEGAL Y NORMATIVO

Es de vital importancia el análisis de normativa en vigencia, ya que las Leyes,

Decretos Supremos, Decretos Reglamentarios, Resoluciones, Normas Básicas y

Ordenanzas Municipales, rigen y condicionan el funcionamiento, la administración y

el control de las entidades del Sector Publico, en este caso para el Servicio

Departamental de Salud de La Paz (Centro Epidemiológico Departamental), por ello

se tomara en consideración la siguiente normativa:


TRABAJO DIRIGIDO 47

3.2.1 LEY Nº 1178 Y SUS REGLAMENTOS

3.2.1.1 Ley Nº 1178 de Administración y Control Gub ernamental

La Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamental tuvo un largo

proceso de gestación, durante el cual se fue precisando su contenido y

consolidando el consenso político que hizo posible su aprobación el 20 de julio

de 1990.

El contenido y espíritu de la Ley se inscribe en el proceso que se inicio a partir

de la estabilización del país, para modificar estructuralmente la organización y el

funcionamiento del aparato estatal boliviano.

La vigencia de disposiciones legales previas a la Ley Nº 1178, condujo a un

sistema de administración del Estado, carente de integración entre

componentes del mismo, ausencia de generación de información oportuna,

completa y relevante, inadecuadas practicas de control interno y duplicación de

esfuerzos. Estas deficiencias en la administración pública se constituyeron en

causas para su promulgación.

3.2.1.2 Principios de la Ley Nº 1178

Los principios generales de la Ley Nº 1178 se resumen en:

�� Aplicación del enfoque sistémico a la administración del Estado.

�� Integración entre los sistemas de administración y control, que se concreta

con el proceso de control interno como parte de la administración (incluido

en los procedimientos administrativos y operativos) y el control externo

como actividad posterior a la ejecución.

�� Integración entre todos los sistemas que regula la Ley, y su relación con los

Sistemas Nacionales de Planificación e Inversión Publica.

�� Responsabilidad por la función pública, buscando que los servidores

públicos no solo sean responsables de los aspectos formales de la gestión,

sino también de los resultados de la misma.


TRABAJO DIRIGIDO 48

La Ley Nº 1178 en su concepción, es una ley marco que no norma

procedimientos ni técnicas particulares, dejando estas para su reglamentación

en normas básicas y especificas.

3.2.1.3 Finalidades de la Ley Nº 1178

Las finalidades que tiene la Ley Nº 1178 son las siguientes:

�� Lograr la administración eficaz y eficiente de los recursos públicos,

para el cumplimiento y ajuste oportuno de las políticas, objetivos, los

programas, la prestación de servicios y los proyectos del Sector

Publico, las entidades públicas deben programar, organizar, ejecutar

y controlar la captación y uso de los recursos del Estado.

�� Generar información que muestre con transparencia la gestión,

produciendo información útil, oportuna y confiable en todos los

niveles de la administración pública, para una racional toma de

decisiones y un efectivo control del logro de los objetivos.

�� Lograr que todo servidor publico asuma plena responsabilidad por el

desempeño de sus funciones, sin distinción de jerarquía, debe rendir

cuenta no solo de los objetivos a que se destinaron los recursos

públicos que le fueron confiados, sino también de la forma y

resultado de su aplicación.

�� Desarrollar la capacidad administrativa en el Sector Publico, con la

implantación y adecuado funcionamiento de los sistemas

administrativos en las entidades públicas, para mejorar o identificar y

comprobar el manejo incorrecto de los recursos del Estado.


TRABAJO DIRIGIDO 49

3.2.1.4 Sistemas que regula la Ley Nº 1178

Los sistemas que regula la Ley 1178 son:

a) Para Programar y Organizar las actividades

�� Sistema de Programación de Operaciones

�� Sistema de Organización Administrativa

�� Sistema de Presupuesto

b) Para Ejecutar las actividades programadas

�� Sistema de Administración de Personal

�� Sistema de Administración de Bienes y Servicios

�� Sistema de Tesorería y Crédito Publico

�� Sistema de Contabilidad Integrada

c) Para Controlar la gestión del sector publico

�� Control Gubernamental, integrado por el Control Interno y el Control

Externo Posterior

3.2.2 NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

El texto de las Normas de Auditoría Gubernamental C.G.R. (Contraloría

General de la República (2002), Normas de Auditoría gubernamental, Versión

3. Res. C.G.R. – 1/119/2002), contiene un conjunto de disposiciones y

aclaraciones que permiten asegurar la uniformidad y calidad de la auditoría

gubernamental en Bolivia, por su importancia y su uso imprescindible por todo

auditor interno gubernamental.

Estas normas son de aplicación obligatoria en la práctica de la auditoria

realizada en toda entidad pública comprendida en los artículos 3º y 4º de la

Ley N° 1178, de Administración y Control Guberna mental, promulgada el 20


TRABAJO DIRIGIDO 50

de julio de 1990, por los auditores gubernamentales de las siguientes

organizaciones de auditoría:

� Contraloría General de la República

� Unidades de auditoría de las entidades públicas, y

� Profesionales o firmas de auditoria o consultaría especializada

Cuando cualesquiera de los miembros de las organizaciones mencionadas

ejecutan tareas de auditoria en el Sector Público, se los denomina Auditores

Gubernamentales, para efectos de la aplicación de estas Normas.

3.2.3 ESTATUTO DEL FUNCIONARIO PUBLICO

Promulgada mediante Ley No. 2027 el 27 de octubre de 1999, el objetivo de

esta Ley, es regular la relación del Estado con sus servidores públicos,

garantizar el desarrollo de la carrera administrativa y asegurar la dignidad,

transparencia, eficacia y vocación de servicio a la colectividad en el ejercicio de

la función pública, así como la promoción de su eficiente desempeño y

productividad.

El ámbito de aplicación, se enmarca en todas las entidades de la administración

pública, conforme al Reglamento aprobado mediante Decreto Supremo No.

25749 de 27 de octubre de 1999.

3.2.4 DECRETO SUPREMO 23318-A REGLAMENTO DE LA

RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA

Este decreto fue aprobado el 3 de noviembre de 1992, en cumplimiento al

articulo 45 de la Ley 1178 de Administración y Control Gubernamental que

regula el capitulo V “Responsabilidad por la Función Publica”

Las disposiciones del presente reglamento se aplican exclusivamente al

dictamen y a la determinación de la responsabilidad por la función pública de


TRABAJO DIRIGIDO 51

manera independiente y sin perjuicio a las normas legales que regulan las

relaciones de orden laboral.

En consecuencia, la responsabilidad de los servidores públicos ya no se agota

con el cumplimiento de la legalidad, sino que se debe demostrar haber obtenido

los resultados que la sociedad espera de la gestión pública.

3.2.4.1 Tipos de Responsabilidad

a) Responsabilidad Administrativa

Emerge cuando el servidor público en el ejercicio de sus funciones incurre en

una acción u omisión que contraviene el ordenamiento jurídico-administrativo y

las normas que regulan la conducta funcionaria del Sector Publico, por tanto su

naturaleza es disciplinaria.

b) Responsabilidad Ejecutiva

Emerge cuando la autoridad o ejecutivo ha incumplido con obligaciones

expresamente señalados por Ley o cuando su gestión ha sido deficiente o

negligente.

c) Responsabilidad Civil

Emerge cuando la acción u omisión del servidor público o de las personas

naturales o jurídicas privadas cause daño al estado, valuable en dinero y es

determinada por juez competente.

d) Responsabilidad Penal

Es penal cuando la acción u omisión del servidor publico y de los particulares,

encuentra tipificada como delito en el Código Penal y es determinada por Juez

en materia penal.


TRABAJO DIRIGIDO 52

3.2.5 DECRETO SUPREMO No 25060 de 2 de junio de 199 8

Establece la nueva estructura organizativa y funcional de los Poderes

Ejecutivos Departamentales (Prefecturas de Departamento) y crea los Servicios

Departamentales, determinando el proceso de autonomía delegada entre los

que se encuentra el Servicio Departamental de Salud La Paz. Determina que

las Prefecturas de Departamento reorganizarán sus estructuras presupuestarias

para permitir la operativización de estas medidas, así como la determinación de

que la estructuración, organización y la funcionalidad de cada uno de los

Servicios Departamentales, se realizarán mediante Decretos Supremos.

La promulgación de los Decretos Supremos 25060 de 2 de junio de 1998 y

25233 de 27 de noviembre de 1998, regulan el funcionamiento de las

Prefecturas, dando lugar a descentralización del Sector Salud.

3.2.6 DECRETO SUPREMO No 25233 de 27 de noviembre d e 1998

El presente Decreto Supremo tiene por objeto establecer el modelo básico de

organización, atribuciones y funcionamiento de los servicios departamentales

de salud, dentro de las previsiones del D.S. 25060 y las disposiciones vigentes

en materia de salud.

Los servicios departamentales de salud cuya sigla será SEDES, son órganos

desconcentrados de las prefecturas de departamento. Tienen estructura propia

e independencia de gestión administrativa, competencia de ámbito

departamental y dependen linealmente del prefecto y funcionalmente del

director de desarrollo social de la respectiva prefectura del departamento.

El SEDES desarrolla sus actividades en el marco del ordenamiento legal que

rige el Sistema Nacional de Salud, así como en el marco de las leyes N° 1178

de administración y control gubernamental, N° 1654 de descentralización

administrativa, N° 1551 de participación popular, y sus respectivos reglamentos,


TRABAJO DIRIGIDO 53

ley orgánica de municipalidades, y las normas de organización del poder

ejecutivo.

3.2.7 LEY Nº 1551 DE PARTICIPACION POPULAR

Aprobada el 20 de abril de 1994, esta ley procura mejorar la calidad de vida de

la mujer y del hombre boliviano, con una más justa distribución y mejor

administración de los recursos públicos.

3.2.8 DECRETO SUPREMO Nº 29190 QUE APRUEBA LAS NORM AS

BÁSICAS DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y

SERVICIOS

El Sistema de Administración de Bienes y Servicios es el conjunto de normas

de carácter jurídico, técnico y administrativo, que regulan en forma

interrelacionada con los otros sistemas de administración y control de

la Ley Nº 1178, la contratación, manejo y disposición de bienes y servicios de

las entidades publicas. Esta norma fue aprobada mediante Decreto Supremo Nº

29190 el 11 de julio de 2007.

3.2.8.1 Objetivos de la Norma Básica del Sistema de Administración de

Bienes y Servicios

Las Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios, tiene

como objetivos:

�� Constituir el marco conceptual del Sistema de Administración de Bienes y

Servicios, fundamentado en principios, definidos y disposiciones básicas,

obligatorios para las entidades publicas.

�� Establecer los elementos esenciales de organización, funcionamiento y de

control interno relativos a la administración de bienes y servicios, desde su

solicitud hasta la disposición final de los mismos.


TRABAJO DIRIGIDO 54

3.2.8.2 Componentes del Sistema Administración de B ienes y Servicios

El sistema de administración de bienes y servicios tiene tres componentes:

�� Subsistema de Contratación de Bienes y Servicios

�� Subsistema de Manejo de Bienes

�� Subsistema de Disposición de Bienes

3.2.9 PRINCIPIOS, NORMAS GENERALES Y BÁSICAS DE CON TROL

INTERNO GUBERNAMENTAL (PNGCI, NBCI ENERO 2001) EMIT IDO

POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA (C.G.R.)

Según Resolución emanada de la Contraloría General de la República CGR-

1/070/2000, estas normas son de aplicación de acuerdo a Resolución

CGR-1/173/2002 del 31 de octubre de 2002, Guía para la Aplicación de los

Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental.

El Control Interno, constituye un proceso compuesto por una cadena de

acciones extendida a todas las actividades inherentes a la gestión, integradas

a los procesos básicos de la misma e incorporadas a la infraestructura de la

organización, bajo la responsabilidad de su consejo de administración y su

máximo ejecutivo, llevado a cabo por estos y por todo el personal de la

misma, diseñado con el objeto de limitar los riesgos internos y externos que

afectan las actividades de la organización, proporcionando un grado de

seguridad razonable en el cumplimiento de los objetivos de eficacia y

eficiencia de las operaciones y de cumplimiento de la leyes, reglamentos,

políticas, así como las iniciativas de calidad establecidas.

Es la obligación y la actitud de todo servidor publico, con independencia de su

jerarquía dentro de una organización, de rendir cuentas por el destino de los

recursos públicos que le fueron confiados, del rendimiento de su gestión y de

los resultados logrados, no solo por una responsabilidad conferida, resultante


TRABAJO DIRIGIDO 55

del cargo ocupado, sino por la responsabilidad social asumida y convenida al

aceptar un cargo publico, lo cual implica, ineludiblemente, brindar una total

transparencia a los actos públicos y sus efectos.


TRABAJO DIRIGIDO 56

CAPITULO IV

MARCO PRÁCTICO

DESARROLLO DEL TRABAJO DE CAMPO

4.1 DIAGNÓSTICO INSTITUCIONAL

4.1.1 ANTECEDENTES

El actual Servicio Departamental de Salud La Paz (SEDES), fue constituido

mediante Decreto Supremo N° 7299, del 1 de Septiemb re de 1965, como

Unidad Sanitaria de La Paz para coordinar las actividades de Salud en el

Departamento.

Mediante Decreto Supremo 25233, del 28 de Noviembre de 1998 se emitió la

reglamentación respecto a la nueva estructura organizativa del SEDES, que

establece un modelo básico de organización, atribuciones y funcionamiento

como órgano desconcentrado de las Prefecturas del Departamento con

independencia de gestión administrativa, competencia de ámbito departamental

y dependencia lineal del Prefecto y funcional del director de Desarrollo Social.

En cumplimiento al Convenio de Cooperación Interinstitucional suscrito entre la

Universidad Mayor de San Andrés y la Prefectura del Departamento de La Paz,

se procedió a efectuar la AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO AL INFORME UAI

006/2004 DEL SERVICIO DEPARTAMENTAL DE LA PAZ.

4.1.2 DIAGNOSTICO PRELIMINAR

El propósito del estudio preliminar, es obtener información de todos los

aspectos importantes concernientes a las actividades para la

administración del Centro Epidemiológico Departamental (Centro Piloto), esta


TRABAJO DIRIGIDO 57

información permitirá conocer la eficiencia y eficacia sobre el control y

rendimiento de la institución.

Para el cumplimiento de esta labor se iniciará con cuestionarios de

relevamiento de información de los funcionarios, en base a las Normas Básicas

de la Ley 1178, la elaboración del memorándum de planificación de auditoria

(MPA), programa de auditoria, identificación de hallazgos y comunicación de

resultados.

4.1.3 EXAMEN DE ÁREAS CRÍTICAS

El objetivo es, evaluar la eficiencia y efectividad con que las actividades se

ejecutan e identificar las posibles debilidades importantes que puedan requerir

un examen mas detallado.

Durante esta fase el auditor debe acumular información adicional sobre la

operación y disposición de la institución, de acuerdo a la normatividad vigente,

lo cual será útil para identificar aquellas deficiencias para los que requerirá

tiempo y esfuerzo al hacer un examen mas profundo.

Con la obtención de la información necesaria, el auditor puede tomar decisiones

más reales acerca de la naturaleza y alcance del examen profundo de las áreas

críticas identificadas para lograr los objetivos establecidos.

4.1.4 OBJETIVOS DEL EXAMEN

El propósito del examen, incluye el desarrollo apropiado de los hallazgos

detectados por la auditoria. Esta fase constituye el alcance de los objetivos de

la auditoria, establecidos como tarea específica.

Como resultado de la labor ejecutada en esta fase, se obtienen datos e

información, se desarrollan hallazgos, se forman opiniones, se llega


TRABAJO DIRIGIDO 58

a conclusiones y se hacen recomendaciones. Tal información representa la

base del informe y otras comunicaciones relacionadas con la auditoria.

El examen debe incluir una investigación extensiva de las causas y resultados

de acciones o decisiones administrativas específicas de la institución. Lo cual

permitirá conocer y evaluar su efectividad, en relación con las

responsabilidades que fueron asignadas.

4.1.5 DESARROLLO DE HALLAZGOS DE AUDITORIA

El desarrollo de hallazgos de la auditoria de cumplimiento es el proceso mas

importante, por que define los resultados y todo aquello que merecerá ser

comunicado a los destinatarios del informe.

Efectivamente un hallazgo es algo que se encuentra, que esta fuera del auditor

en forma latente, que en cierto sentido descubre y pone en conocimiento de

otros. Los atributos de un hallazgo de auditoria y las preguntas que se asocia a

cada una de ellas son:

Condición: ¿Cuál es el hecho?, ¿Qué es lo que se encontró, percibió, captó?

Criterio: ¿Cómo debió ser?, ¿Cómo debió hacerse?

Efecto: ¿Qué trascendencia o significación tiene la divergencia entre condición

y criterio?

Causa: ¿Por qué sucedió, y como se produjo la divergencia entre condición y

criterio?


TRABAJO DIRIGIDO 59

4.2 PROCESO DE LA FORMULACIÓN DEL DIAGNOSTICO

El proceso de la formulación de análisis se realiza mediante diversas actividades,

técnicas e instrumentos, donde se obtiene, verifica y se analiza la información de la

realidad en la que se encuentran las unidades dependientes cuyo resultado es el

conocimiento compartido de la dinámica social económica y política del SEDES.

La formulación del diagnostico como un proceso, proporciona un orden de acuerdo a

las actividades que se desea realizar. A continuación detallamos las etapas

empleadas en el trabajo:

4.2.1 FAMILIARIZACIÓN

En esta etapa me integré y conocí a los funcionarios por medio de entrevistas

informales con el propósito de conocer las características específicas y

problemas con que cuenta el Centro Epidemiológico Departamental (Centro

Piloto).

ETAPAS DEL

TRABAJO

Familiarización

Investiga ción y

análisis

Diagnós tico

Conclu sión y

recomenda ción

Análisis de necesida

des


TRABAJO DIRIGIDO 60

4.2.1.1 ESTUDIO AMBIENTAL

En esta parte se diagnóstica las áreas críticas basándose en la información

obtenida por todas las unidades involucradas sujetas a nuestro estudio.

4.2.1.2 OBSERVACIÓN DE LAS OPERACIONES

Se observa como los funcionarios efectúan sus operaciones y se identifica los

problemas existentes en el Centro Epidemiológico, como ser la falta de

programas de evaluación y capacitación periódica, manuales de procedimientos

y funciones, evaluación del organigrama, reglamentos internos y evaluación del

desempeño de los funcionarios públicos.

4.2.2 INVESTIGACIÓN Y ANÁLISIS

La investigación realizada al Centro Epidemiológico Departamental fue por

medio de entrevistas formales e informales, cuestionarios, observaciones

directas y las revisiones de los documentos y carpetas proporcionados por las

diferentes unidades. A partir de toda la documentación obtenida se analizo y

evaluó la eficacia y eficiencia de las operaciones realizadas en la Institución.

Seguidamente se describe las técnicas que se utilizo para obtener información:

4.2.2.1 ENTREVISTA Y CUESTIONARIO

4.2.2.1.1 Entrevista

La entrevista consiste en una relación humana en la cual uno de sus

integrantes debe tratar de saber lo que esta pasando en la misma y debe actuar

según ese conocimiento. De ese saber y de esa actuación, depende que se

satisfagan los objetivos posibles de la entrevista.

4.2.2.1.2 Cuestionario

Es un instrumento de investigación y se utiliza de modo preferente, en el

desarrollo de una investigación en el campo de las ciencias sociales, es


TRABAJO DIRIGIDO 61

una técnica ampliamente aplicada en la investigación de carácter cualitativo. Es

un medio útil y eficaz para recoger información en un tiempo relativamente

breve.

Las entrevistas y cuestionarios realizados a los funcionarios del Centro

Epidemiológico Departamental fueron empleados para obtener información

sobre la situación actual en la que se encuentra la institución.

4.2.2.2 EXAMEN DE LA DOCUMENTACIÓN

El examen de la documentación nos ayuda a realizar una verificación objetiva

de toda la información adquirida que es sujeta al análisis.

4.3 RESULTADOS DEL DIAGNOSTICO

Los resultados a los que se arribo en base al diagnostico realizado a las

diferentes unidades son las siguientes:

� Falta de control de la entrega y devolución de los bienes entregados al

personal del CED.

� Inexistencia de manuales de funciones y procedimientos.

� Inadecuado archivo de documentación y conservación de los mismos.

� Falta de procedimientos y mecanismos para la administración eficiente y

eficaz de los recursos humanos.

4.4 ANÁLISIS DE NECESIDADES

Incorporar procedimientos y mecanismos internos que son de entera necesidad

para el Centro Epidemiológico Departamental, logrando de esta manera eficacia

y eficiencia en la administración.


TRABAJO DIRIGIDO 62

Implantar las recomendaciones emitidas de acuerdo a la evaluación ejecutada,

para no incurrir en lo posterior en las mismas observaciones.


TRABAJO DIRIGIDO 63

CAPITULO V

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO AL INFORME UAI 006/2004 D EL

SERVICIO DEPARTAMENTAL DE SALUD DEPENDIENTE DE LA

PREFECTURA DEL DEPARTAMENTO DE LA PAZ

5.1 ANTECEDENTES

De acuerdo a las necesidades de la Institución, se efectuó la Auditoría de

Cumplimiento al Informe 006/2004 del Servicio Departamental de Salud (SEDES) La

Paz, dependiente de la Prefectura del Departamento de la Paz.

5.2 OBJETIVO

El objetivo de la Auditoria, es emitir una opinión sobre el grado de implantación y

cumplimiento de las recomendaciones formuladas en el informe UAI 006/2004 en el

Centro Epidemiológico Departamental, e informar sobre las operaciones realizadas

por el Servicio Departamental de Salud en cumplimiento a las normas generales y

específicas que regulan su accionar.

5.3 ALCANCE

La revisión se efectuó sobre la base de pruebas selectivas para evaluar el

funcionamiento de los sistemas de administración, el cumplimiento de los controles

internos y la legalidad de las operaciones efectuadas entre el 2 de Enero del 2007 al

30 de Septiembre de 2008.

Para tal efecto, hemos examinado los principales documentos detallados a

continuación:

� Informe de Auditoria UAI Nº 009/2001 Evaluación de los Sistemas de

Administración Y Control (SAYCO) practicada en el Centro Epidemiológico

Departamental, Gestión 2001 (Informe de Origen).


TRABAJO DIRIGIDO 64

� Informe de Auditoria UAI Nº 006/2004 Seguimiento a la implantación de

recomendaciones de la evaluación de los Sistemas de Administración y

Control (SAYCO) del Centro Epidemiológico Departamental, Gestión 2004

(Primer Seguimiento).

� Cite: 120/2001 Auditoria Interna del 26 de septiembre del 2001, enviada al

responsable de Epidemiología para la aceptación de recomendaciones y la

elaboración del cronograma de implantación de las mismas.

� Nota emitida por la Jefatura de Auditoria Interna del Servicio Departamental

de Salud, que pone a conocimiento el informe de referencia, nota CITE:

108/2004 UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA del 11/08/04.

� Información Administrativa del Centro Epidemiológico Departamental,

considerando lo siguiente:

� Sistema de Administración de Bienes y Servicios

� Sistema de Organización Administrativa

� Sistema de Programación de Operaciones

� Sistema de Administración de Personal

5.3.1 LIMITACIÓN DEL ALCANCE

Al realizar la Auditoria de Cumplimiento, ha sido una limitante en el alcance, el

cambio de autoridades no permitió que tuviese acceso a una información

transparente, ágil y oportuna. Existía susceptibilidad de parte de todo el

personal para la correspondiente evaluación.

Así mismo no se tiene información precisa acerca del periodo de enero del

2007 a septiembre del 2008, porque el responsable de Acreditación del

Centro Epidemiológico, recientemente ejercía dicho cargo, y la documentación


TRABAJO DIRIGIDO 65

solicitada para su correspondiente evaluación no fue entregada en su totalidad

puesto que es nuevo en el cargo y no tiene conocimiento al respecto.

5.4 METODOLOGÍA

La metodología comprenderá las siguientes fases:

� Obtención de datos e información

� Relevamiento de Información

� Hallazgos (Análisis de datos)

� Informe de Auditoria

5.5 NORMATIVIDAD LEGAL

El examen fue realizado de acuerdo a las siguientes normas y disposiciones legales:

� Ley 1178 de Administración y Control Gubernamental del 20/07/1990, art.

16º.

� Reglamento Interno de Personal del Servicio Departamental de Salud,

aprobado mediante Resolución Administrativa Nº 030/02 del 24/06/02.

� Norma de Auditoria Nº 219 de las Normas de Auditoria Gubernamental,

aprobado mediante Resolución CGR – 1/119/2002.

� Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría General

de la República, aprobado mediante D.S. Nº 23215.


TRABAJO DIRIGIDO 66

� Reglamento de la Responsabilidad por la Función Pública, aprobado por

Decreto Supremo 23318-A del 03/11/92.

� Decreto Supremo 26237 modificación del Reglamento de Responsabilidad

por la Función Pública del 29/06/01.

� Otras disposiciones legales que se consideraron necesarios.

5.6 RESULTADOS DEL EXAMEN

5.6.1 NATURALEZA Y ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD AUDI TADA

5.6.1.1 ANTECEDENTES

El Servicio Departamental de Salud – La Paz, fue creada mediante D.S. Nº

7299 del 1 de septiembre de 1965 bajo la denominación de Unidad Sanitaria de

La Paz posteriormente fue denominado a través de la Ley Nº 1493 de 17 de

septiembre de 1993 por secretaria Regional de Salud con D.S. 24237 de 8

febrero de 1996 se denomino Dirección Departamental – La Paz finalmente el

D.S. Nº 25233 del 27 de noviembre de 1998 Servicio Departamental de Salud –

La Paz (SEDES LP.).

La Unidad de Acreditación y Certificación, al ser una unidad desconcentrada

cuya visión es la prevención de la salud de los usuarios del Departamento de

La Paz, también es unidad recaudadora de recursos económicos por ingresos

de: tarjeta internacional, carnet sanitario, por habilitación (Acreditación),

formulario y habilitación (Servicio de Salud).

En este sentido el Centro Piloto es responsable del eficiente funcionamiento de:

Acreditación de Servicios Generales

Documento que se otorga a los propietarios o empleadores (as), que trabajan

en actividades comerciales de salud, de servicios generales y de atención

directo al público.


TRABAJO DIRIGIDO 67

1. Servicio: Carnet Sanitario

Documento que se otorga a los propietarios o empleadores, que trabajan

en actividades comerciales, de salud y Servicios Generales.

Responsable bioquímico, efectúa análisis de laboratorio personalizados.

Responsable médico, efectúa controles médicos en relación a normas de

bioseguridad, salud ocupacional y ambiental.

2. Servicio: Certificado Sanitario

Da cumplimiento a los requisitos mínimos sanitarios para habilitar y

certificar el funcionamiento sanitario a establecimientos públicos y privados

de prestación de servicios a la población.

Cuenta con un responsable de Servicios Generales y dos supervisores de

inspección.

Certificación y Habilitación de Servicios de Salud

Le otorga personería jurídica a los Centros de actividad económica de los

servicios de salud y garantizar el ejercicio de los profesionales en salud.

Servicio de Registro Sanitario de Inocuidad Aliment aria

Es un servicio traspasado por el Ministerio de Salud y Deportes (INLASA), ha

tenido muchos contratiempos para su operativización.

Efectuar en forma desconcentrada el Registro y Control sanitario de Alimentos

respetando la competencia de los Gobiernos Municipales y procesar solicitudes

de inspección en el Registro Sanitario de Alimentos y Bebidas, de acuerdo a lo

dispuesto por las normas correspondientes, y realizar monitoreo y control de

calidad del proceso de producción de alimentos, bebidas, aguas, desechos o

impacto ambiental, y las condiciones de salud de las personas que intervienen


TRABAJO DIRIGIDO 68

en dicho proceso, de acuerdo a normas nacionales y en coordinación con los

Municipios.

5.6.1.2 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

La Unidad de Acreditación y Certificación del Centro Epidemiológico

Departamental cuenta con un organigrama el cual no se encuentra aprobado

y/o compatibilizado. Su estructura gerencial es la siguiente:

a) Nivel de Decisión

El nivel de decisión esta constituido por el director del Centro Piloto.

b) Nivel Técnico – Operativo

Son unidades sustantivas cuyas funciones contribuyen directamente al

cumplimiento de la misión, alcanzar la visión y el logro de los objetivos del

Centro Epidemiológico Departamental. Se identificaron las siguientes

unidades:

� Unidad de Servicios Médicos

� Unidad de Servicios Generales

� Unidad de Servicio Carnet Sanitario

� Unidad Laboratorio

5.6.1.3 NUMERO DE EMPLEADOS EN LA INSTITUCIÓN

Según indagación, el Centro Epidemiológico cuentan con 62 empleados TGN, 3

empleados remunerados por HIPICC.


TRABAJO DIRIGIDO 69

Descripción TGN HIPIC TOTAL

Jefe de Acreditación y Certificación

Secretario Acreditación y Certificación

Recaudadora Acreditación y Certificación

Administrador

Apoyo Administrativo

Apoyo Administrativo Trabajo Manual

Apoyo Estadística

Responsable de Carnet Sanitario

Secretaria de Carnet Sanitario

Auxiliar de Carnet Sanitario

Auxiliar de Sistemas Archivo

Medico Supervisor

Responsable de Servicios Generales

Supervisor – Inspector Sanitario

Inspector Sanitario

Responsable de Laboratorio Carnet

Sanitario

Auxiliar de Laboratorio Carnet Sanitario

Bioquímica Carnet Sanitario

Laboratorio Chagas

Jefe de Enfermeras y Vacunatorio

Vacunador

Trabajador Manual

1

4

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

2

10

1

1

1

1

1

4

1

1

1

4

1

1

1

1

1

2

1

1

1

1

1

2

10

1

1

1

1

1

4

1


TRABAJO DIRIGIDO 70

Educador ITS-VIH-SIDA

Auxiliar de Enfermería ITS VIH SIDA

Auxiliar de Enfermería de Laboratorio

Auxiliar de limpieza de Laboratorio

Psicóloga ITS SIDA

Bioquímica Lab. ITS VIH SIDA

Bioquímica de ITS VIH SIDA

Resp. de Laboratorio ITS SIDA

Lic. en enfermeria ITS SIDA

Almacenes de ITS VIH SIDA

Limpieza de ITS VIH SIDA

Ginecólogo ITS-VIH-SIDA

Trabajadora Social ITS-VIH-SIDA

Mensajero de Prog. ITS-VIH-SIDA

Medico Prog. ITS-VIH-SIDA

Nutricionista de CDVIR

Responsable de Sistemas

IT/SIDA

Chofer del Centro Piloto

3

5

1

1

1

1

1

1

1

1

1

2

1

1

1

1

1

1

1

3

5

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

2

1

2

1

1

1

Total 62 3 65

Fuente: Nomina de Personal gestión 2008.

5.6.1.4 DETERMINACIÓN DE LAS UNIDADES OPERATIVAS

De acuerdo al organigrama de la Unidad de Acreditación y Certificación, el nivel

operativo esta constituido como se detalla:


TRABAJO DIRIGIDO 71

UNIDADES OPERATIVAS Nº EMPLEADOS

Área Servicios Médicos

Área Nutrición

Área Servicios Generales

Área Servicio Carnet Sanitario

Área Laboratorio

1

0

13

4

3

Total 21

5.6.2 EVALUACION AL INFORME UAI 006/2004 DEL SERVIC IO

DEPARTAMENTAL DE SALUD DEPENDIENTE DE LA

PREFECTURA DEL DEPARTAMENTO DE LA PAZ

Las adecuaciones de la estructura organizacional del Centro Epidemiológico

Departamental, se encuentran en etapa de reorganización con las tareas que

pretende realizar acorde a la nueva conformación, de la misma forma, no se

cuentan con actualización de manuales y reglamentos específicos e internos.

A continuación mencionamos los aspectos más importantes durante nuestra

evaluación al Informe UAI 006/2004 del SEDES La Paz, verificados en dirección

y sus unidades respectivas del Centro Epidemiológico Departamental.

5.6.2.1 RECOMENDACIONES PARCIALMENTE IMPLANTADAS

Requerimientos de medicamentos y substancias químic as no

comunicadas al encargado de almacenes del CED.

A la fecha de nuestro seguimiento, evidenciamos que los medicamentos y

reactivos, ingresan directamente a las secciones de Laboratorio y Farmacia

del CDVIR L.P., asimismo las responsables: Dra. Maria Elena Trigoso y Dra.

Ibbys Helem Gamón respectivamente, comunican verbalmente al Encargado

de Almacenes, Sr. Javier Pérez, la verificación correspondiente, de acuerdo

al Formulario de Remisión y Recepción de Productos de la Institución


TRABAJO DIRIGIDO 72

Proveedora PROSALUD-LA PAZ, posteriormente, este funcionario realiza la

nota de Ingreso a Almacenes y el correspondiente Vale de Salida para la

entrega de los mismos a la sección que corresponda.

Además, los reactivos que ingresan a Laboratorio de Carnet Sanitario, siguen el

mismo procedimiento mencionado en el parágrafo precedente, sin embargo, la

verificación se realiza de acuerdo al Vale de Salida de Almacenes del Sedes La

Paz.

Verificado el proceso de registro por ingreso de los medicamentos y sustancias

químicas, observamos lo siguiente:

Nota de Ingreso

a Almacenes y

Fecha

Descripción Vale de Salida y

Fecha

Destino Observación

Nota Nº 06/08 de

fecha 14/02/08

Medicamentos

para Farmacia

Vale Nº 000249

de fecha

14/02/08

Medicamen- tos

para Farmacia

CDVIR La Paz.

a)

Nota Nº 04/08 de

fecha 14/02/08

Medicamentos

e insumos para

Farmacia y

Laboratorio

CDVIR La Paz

Vales Nº 000245

y 000244 de

fecha 14/02/08

Laboratorio CDVIR

La Paz.

a)

Nota Nº 07/08 de

fecha 26/02/08

Medicamentos

e insumos para

Farmacia y

Laboratorio

CDVIR La Paz

Vales Nº 000245

y 000244 de

fecha 14/02/08

Laboratorio CDVIR

La Paz.

a)

Fuente: Registro de notas y Kardex de Almacenes del Centro Piloto.

a) La Nota de Ingreso a Almacenes no presenta firmas del Director y

Administrador del Centro Piloto. Asimismo el Vale de Salida no presenta la

firma del Jefe Administrativo de esa institución.


TRABAJO DIRIGIDO 73

Asimismo, el actual Jefe de Administración, argumenta que desconoce del

manejo de los mismos.

Recomendación

Se recomienda a la Dirección Técnica del SEDES La Paz, instruya al Jefe

Departamental de Epidemiología, que el Encargado de Bienes del Centro

Epidemiológico Departamental, realice el control íntegro de todos los bienes,

materiales, medicamentos y substancias químicas, utilizados en los programas

que componen el Centro Departamental de Epidemiología

5.6.2.2 RECOMENDACIONES NO IMPLANTADAS

Inexistencia de programas de capacitación y evaluac ión periódica.

En el presente seguimiento, el actual Responsable de Acreditación y

Certificación así como el Administrador del Centro Piloto, Sres. Julián Romero y

Nelson Burgoa Monasterios, señalan que, por el corto tiempo de sus funciones,

se encuentran recopilando información de los funcionarios con referencia a sus

actividades y cargos. Asimismo, en respuesta remitida a la Comisión de

Auditoria mediante nota CITE: DUAC 025/11/08-02 del 10/11/08, el

Responsable de Acreditación, indica que, en el relevamiento de información de

Dirección, no se obtuvo informes respecto a programas de capacitación y se

desconoce la evaluación del desempeño al personal del Centro Piloto.

Por tanto, la Comisión de Auditoria, procedió a la verificación de los archivos de

la documentación de Dirección y la Unidad de Administración del Centro,

observándose la inexistencia de programas de capacitación elaborados por esa

institución. Empero, evidenciamos cursos de capacitación organizados por

parte del Centro Piloto y la Prefectura del Departamento de La Paz, según

detallamos a continuación:


TRABAJO DIRIGIDO 74

Instruíc

ción Emitida

Fecha Institución Cursos de

Capacitación

Programados

Asistencia del

Personal

Observacio

nes

Circular

SDAF-

DRR.HH-

JBMB

085/2007

06/11/07

Prefectura del

Departamento

de La Paz

“Cursos de

Capacitación –

Noviembre Dirigida a

Servicios”

No hubo

asistencia

No hubo

difusión de la

misma a las

unidades del

Centro Piloto.

Nota Cite:

JAC/069/08

06/03/08

Coordinadora

Redes Urbanas

y Hospitales,

Representante

de

SWISSCONTAC

T y la Jefatura

de Acreditación

y Certificación

Taller sobre Gestión de

Residuos Sólidos

Sres. Virgilio

Beltran y Enrique

Enriquez.

No existen

memorandums

de designación

solo la nómina

remitida a la

Unidad de

Coordinación de

Redes Urbanas.

Nota Cite:

JAC/143/08

20/05/08

INLASA Capacitación para

Inspectores de Gestión

de Residuos Sólidos y

Bioseguridad

Richard Angles Solo se emite

un solo

memorandum

para asistir al

curso.

Nota CITE:

INLASA/UV

CCIA/350/0

8

17/09/08

INLASA Fortalecimiento Técnico

– Alimentos

Fortificados

Richard Angles,

Inspector, con

Memorandum N°

UAC-68/08 del

19/09/08 y

Guillermo

Choque.

No existe

Memorandum

de designación

para el Sr

Choque empero

cuenta con

certificado de

asistencia al

curso taller.

FUENTE: Correspondencia UNIDADES DIRECCIÓN Y ASMI NISTRACIÓN CENTRO PILOTO

Asimismo, se evidenció la Carta Circular SSC/ISC-007/2008 del 27/02/08,

instruyendo el proceso de la evaluación de desempeño por parte de la


TRABAJO DIRIGIDO 75

Superintendencia General de Servicio Civil, al respecto el Jefe de Recursos

Humanos del SEDES La Paz, señala que: no se evalúa mediante el mismo, por

que la Institución tiene su propio Estatuto de Trabajador en Salud.

Además, respecto a las evaluaciones al desempeño del personal y capacitación

para los funcionarios del Centro Piloto, a través de nota CITE: RRHH SEDES

LP/759/2008 del 01/12/08, menciona que no existe antecedentes respecto a la

existencia de instrucciones para la realización de estas actividades.

Recomendación


Departamental de Epidemiología, elabore al inicio de cada gestión, programas

de capacitación y evaluación del desempeño de los servidores públicos, sobre

las actividades que ejecutan los programas a su cargo.

Inexistencia de información oportuna de Recursos Hu manos y Files

incompletos.

A la fecha de nuestro seguimiento, el Administrador del Centro Piloto, Sr.

Nelson Burgoa Monasterios, afirma que los files del personal se encuentran

incompletos y que procederá a la actualización de los mismos.

La Comisión de Auditoria, solicitó al Administrador de esa institución mediante

notas CITE: 003/2008 CAI del 10/11/08 y 004/2008 CAI del 12/11/08, la

remisión de la nómina actual del personal y los files de los mismos

actualizados, sin embargo, el requerimiento no fue atendido hasta la conclusión

del informe.

Por tanto, Auditoria Interna no evidenció instrucciones posteriores a la Circular

s/n del 18/09/2003, emitida por la Jefatura de Acreditación y Certificación y el


TRABAJO DIRIGIDO 76

Jefe de Personal del Centro Piloto Asimismo, se solicitó a la Unidad de

Recursos Humanos un detalle de los requisitos mínimos que debe contener un

file de personal, entre ellos se menciona, los siguientes:

REQUISITOS QUE DEBE CONTENER UN FILE SEGÚN LA UNIDA D DE RECURSOS

HUMANOS SEDES (CITE: RRHH SEDES LP/715/2008)

� Fotocopia de documento de identificación

� Fotocopia de documento de afiliación al seguro social

� Fotocopia del formulario declaración jurada de bienes

� Fotocopia de documento que avale su nivel de formación (en el caso

de funcionarios con formación académica del titulo académico, titulo

en provisión nacional, matricula del colegio correspondiente y

matricula del Ministerio de Salud y Deportes)

� Hoja de vida debidamente documentada

Revisados los files de personal observamos que, no se dio cumplimiento a la

circular enunciada anteriormente, para la complementación y actualización de

los files de personal por las ex autoridades que estuvieron a cargo de esa

institución, encontrándose las siguientes falencias:

Nombre Cargo Observaciones

Bernal Daniel Inspector a), b), c), e), g), h), i).

Adolfo Fernandez Inspector a), b), c), d), e), f), g), h), i).

Ruth Bellido Bioquímica a), b), c), e), g), h).

Eva Gemio Apoyo a), b), c), e), f) g), h).

Luis Catacora Arquitecto a), b), c), d), e), f), g), h), i).

Elizabeth Borda Secretaria a), b), c), e), f), h).

Enrique Sepulveda Recaudador ITS-VIH-SIDA a), b), c), e), f), g), i).

Jorge Torrez Inspector a), b), c), e), f), g), h), i).

Doris Alipaz Aux. de Laboratorio a), c), d), e), f), h), i).


TRABAJO DIRIGIDO 77

Isela Paton Nutricionista a), b), c), e), f), g), h).

Richard Angles Inspector a), b), c), e), f), g), h), i).

Maria Fernandez Enfermera a), b), c), d), e), g).

Fuente: Files del personal del Centro Piloto

Detalle de observaciones:

a) No cuenta con Fotografía 4x4

b) Sin Currículum Vitae

c) No tiene Fotocopia de Carnet actualizado

d) No adjunta Memorando de Designación

e) No cuenta con Fotocopia del formulario Declaración Jurada de Bienes

f) Sin Título en Provisión Nacional

g) No presenta fotocopia de Formulario AVC – CNS

h) Sin fotocopia de calificación de años de servicio

i) No cuenta con fotocopia de libreta de servicio militar

Recomendación


Departamental de Epidemiología, la elaboración de información del personal en

actual ejercicio y de los que ya no pertenecen al Centro Piloto, Asimismo,

actualizar las carpetas personales, adjuntando los documentos mínimos que

establece el Articulo 97º de la Resolución Suprema Nº 217064.

Falta de control de la entrega y devolución de los Bienes Entregados al

personal del CED.

En el presente seguimiento, el actual Jefe Administrativo del Centro Piloto, Sr.

Nelson Burgoa M., argumenta que a la fecha el Centro Piloto carece de un

Responsable de Activos Fijos, por tanto, coordinará con el Responsable de

Bienes y Servicios del SEDES – La Paz y se elaborarán instructivos destinados

a los funcionarios de la institución. Asimismo, el Responsable de Acreditación

y Certificación de esa institución, Sr. Julián Romero, argumenta no


TRABAJO DIRIGIDO 78

tener conocimiento por haber asumido el cargo recientemente, además de no

contar con una secretaria, impidiendo el desenvolvimiento normal.

Por lo mencionado, se procedió a la revisión de la correspondencia de las

Unidades de Dirección y Administración del Centro Piloto, observándose la

Circular s/n del 15/06/07, en la que hace conocer a los funcionarios

dependientes del Centro Piloto, sobre la entrega y devolución de los bienes que

se encuentran a cargo de los servidores públicos, sin embargo, no se cuenta

con evidencia alguna sobre la difusión del documento descrito.

Asimismo, se evidenció documentación por devolución de activos,

observándose lo siguiente:

Nota Fecha Referencia Observación

Acta

26/02/08

Activo Fijo en calidad de

depósito: Impresora color beige,

Marca EPSON LX-810 c/código

SEDES 1554GOL001103.

a)

Acta

22/08/08

Transferencia de Activo Fijo.

Devolución de Vacunatorio

C.S.P. del Centro Piloto: 1

pieza meza de madera

pequeña color café con 1

cajón 40x65x75 Reg. Estado

con cod. SEDES C.B.

1560H0B05M01.

a)

Nota Cite:

JAC/206/08

26/08/08

Verificación de bienes desde

mayo dirigida al Señor

Roberto Zamorano

Responsable de Activos Fijos

del Sedes.

Sin respuesta, y el

Responsable de Activos

Fijos del Sedes no

supervisa los activos

del Centro Piloto.


TRABAJO DIRIGIDO 79

Informe ADM

006

28/05/08

Descargo de Activos Fijos del

Señor Julio Torrez Poma, Portero

de la Institución.

a)

Fuente: Correspondencia UNIDADES DIRECCIÓN Y AS MINISTRACIÓN CENTRO PILOTO

a) Los activos son depositados en la sección de Almacenes en calidad de

depósito.

Como se puede apreciar, las devoluciones de activos se vienen realizando al

Encargado de Almacenes, debido a la destitución del anterior Responsable de

Activos Fijos del Centro a través de Memorando Nº 030/08 del 12/03/08, sin

embargo hasta la fecha no se designó a un responsable para este fin.

El actual Administrador del Centro, Sr. Burgoa, señala que, solicitó a la Unidad

de Activos del SEDES, en varias oportunidades de manera verbal el

levantamiento de un inventario para que se realice formalmente la entrega de

los bienes y documentos de las Unidades de Dirección y Administración,

empero, este requerimiento no fue atendido hasta la fecha de nuestra

evaluación. Al respecto, el Sr. Roberto Zamorano, Responsable de Activos Fijos

del SEDES – La Paz, menciona que el anterior responsable remitía informes

para conocimiento de su Unidad, además debido a la inexistencia de cambios

de personal para la gestión 2008, no se cuenta con documentación actualizada.

Sobre lo mencionado, evidenciamos que ese funcionario, tiene a su cargo

documentación relacionada a los inventarios de Activos Fijos, Gestión 2007 del

Centro Piloto. A su vez, instauró que se envían instrucciones para el manejo

adecuado de los activos fijos de esa institución, entre ellos citamos a los

siguientes:


TRABAJO DIRIGIDO 80

Instrucción Emitida Fecha Referencia Observa

ción

Instructivo Activos

Fijos Nº 017/2008

02/05/08

Asignación de activos fijos,

documentos de entrega y

liberación de responsabilidad.

a)

Instructivo Activos

Fijos Nº 018/2008

02/05/08

Salida de Activos Fijos y/o

Materiales.

a)

Instructivo Activos

Fijos Nº 019/2008

02/05/08

Prohibición para los servidores

públicos, sobre el uso de activos

fijos muebles.

a)

Instructivo Activos

Fijos Nº 020/2008

02/05/08

Procedimientos para le

devolución de bienes.

a)

Circular CITE:

AF/05/2008

02/05/08

levantamiento de inventario de

Activos Fijos

a)

Fuente: Unidad de Activos Fijos – SEDES La Paz.

a) Instructivo que no se encuentra en archivos del Centro Piloto.

Recomendación


Departamental de Epidemiología, para que en coordinación con el Responsable

de Bienes y Servicios del SEDES La Paz, elabore y difunda instructivos

relativos a la entrega y devolución de bienes asignados a los funcionarios, de

acuerdo con el artículo 135º de las Normas Básicas del Sistema de

Administración de Bienes y Servicios, para que el encargado de Bienes del

CED exija su cumplimiento.

Además, que se cumpla adecuadamente los procedimientos de devolución,

cuando un funcionario deje de pertenecer a la institución o se a cambiado de

unidad, se comunique esta situación, con la anticipación necesaria, al

Responsable de Bienes del CED.


TRABAJO DIRIGIDO 81

Evaluación del Organigrama.

En el presente seguimiento evidenciamos que el Centro Piloto, elaboró un

Proyecto de Organigrama, misma que fue remitida a la Unidad de Planificación

del SEDES, mediante nota Cite: JAC/265/07 de fecha 28/06/07 para su

conocimiento. Sin embargo, en entrevista realizada al Dr. Ramón Cordero Jefe

Unidad de Planificación del SEDES La Paz, señala que: el documento

presentado, esta en función al nuevo organigrama propuesto en la gestión del

Dr. Federico Gómez Sánchez (2006), empero el mismo no fue aprobado con

Resolución Prefectural hasta la fecha. Por otra parte, menciona que, la Unidad

de Acreditación forma parte de la estructura del Organigrama del SEDES como

unidad desconcentrada, a su vez, debe elaborar su propio organigrama en

función a sus requerimientos.

Asimismo, el Responsable de Acreditación y Certificación nos proporcionó un

organigrama, y verificado el mismo, observamos que no se encuentra

actualizado debido a la existencia de dos unidades que no funcionan a la

fecha: Servicio de Nutrición y Capacitación, además evidenciamos que la

Sección de Sistemas se incluye tanto en el organigrama de Acreditación así

como del Programa Departamental ITS/VIH/SIDA, observándose deficiencias

en la aplicación de las Normas Básicas del Sistema de Organización

Administrativa.

Empero, los organigramas descritos no se encuentran aprobados. De igual

forma señalan, los Sres. Julián Romero y Nelson Burgoa, Responsable de

Acreditación y Certificación y Administrador que, se estructurara un nuevo

organigrama para su revisión y aprobación correspondiente y se enviarán notas

a las unidades correspondientes solicitando la documentación sobre el manejo

de organización y funciones.


TRABAJO DIRIGIDO 82

Recomendación


Departamental de Epidemiología, coordine con la Unidad de Planificación, la

organización de la Unidad de Epidemiología para que la misma este adecuada

al manual de organización y funciones del SEDES, elaborado por la Unidad de

Planificación y en proceso de revisión y aprobación. Caso contrario, previo

análisis de la implementación ejecutada por Epidemiología, la Unidad de

Planificación, modifique el organigrama que adjunta al Manual de Organización

y que nos fue remitido a la Unidad de Auditoria. Para la elaboración de

organigramas, se debe tener en cuenta el instructivo emitido por el órgano

rector del sistema.

Inexistencia de manuales de funciones.

En el presente seguimiento, se procedió a la revisión de la correspondencia de

la Unidad de Acreditación y Certificación del Centro Piloto, mediante notas

dirigidas a la Unidad de Planificación del SEDES La Paz, con CITES:

JAC/254/06 del 27/10/06, JAC/067/08 del 05/03/08 y JAC/074/08 del 11/03/08,

suscrita por el Ex Jefe de Acreditación, Sr. Delfín Berdeja, solicitando

información respecto a la evaluación y revisión del Manual de Funciones y

Procedimientos de esa Unidad. Al respecto, el Jefe de la Unidad de

Planificación del SEDES La Paz, Dr. Ramón Cordero, menciona que no fue

atendido el requerimiento, debido a la actualización del Manual de Funciones

del SEDES, asimismo, señala que solo revisó el documento, para su inclusión

en el MOF institucional, y su posterior aprobación en conjunto mediante

Resolución emitida por la Prefectura del Departamento de La Paz.

El Director del Centro Piloto, Sr. Julián Romero, arguye que, a la fecha viene

realizando el relevamiento y acopio de los manuales que permitan el

normal desarrollo de funciones de la Institución. Respecto a las notas antes


TRABAJO DIRIGIDO 83

mencionadas en el parágrafo anterior, argumenta que no tiene conocimiento

de las mismas, empero, señala que realizó la correspondiente solicitud a la

Unidad de Planificación del SEDES, mediante nota CITE: 0010/08-02 DUAC del

30/10/08, sin embargo, no fue atendida la solicitud por parte de la unidad

mencionada hasta la conclusión de nuestro trabajo.

Recomendación

Se recomienda al Director Técnico del SEDES La Paz, instruya al Jefe

Departamental de Epidemiología, la formulación, aprobación, difusión y

constante actualización del manual de funciones general, elaborado por la

Unidad de Planificación del SEDES, con el objeto de mejorar los resultados de

gestión.

Inexistencia de manuales de procedimientos.

Actualmente, la Comisión de Auditoria, procedió a revisar la correspondencia de

la Unidad de Acreditación y Certificación, evidenciándose que mediante notas

CITES: JAC/164/07 del 17/05/07, JAC/067/08 del 05/03/2008 y JAC/074/08 del

11/03/08, remitidas a las Unidades de Recursos Humanos y Planificación del

SEDES La Paz, adjunto el Manual de Procedimientos y flujogramas sobre las

actividades del Centro.

Por tanto, en entrevista realizada al Jefe de Recursos Humanos del SEDES,

respecto a los manuales de procedimientos señala que: no tiene conocimiento

de la misma, empero dentro de la correspondencia enviada por su unidad, no

existe respuesta a la nota remitida por el ex Responsable de Acreditación y

Certificación del Centro Piloto.


TRABAJO DIRIGIDO 84

Asimismo, el Dr. Ramón Cordero Jefe de la Unidad de Planificación del SEDES,

asevera no tener conocimiento sobre el Manual de Procedimientos del

Centro Piloto, pero si este se hubiera remitido tendría que adjuntarse con el

Manual de Procedimientos del ente tutor (SEDES).

A su vez, el actual Responsable de Acreditación y Certificación, así como el

Administrador del Centro Piloto, señalan el desconocimiento de las actividades

y manejo sobre la documentación de las anteriores autoridades. De igual forma,

menciona que mediante nota CITE: 0010/08-02 DUAC del 30/10/2008, se

solicita a la Unidad de Planificación del SEDES, la remisión del Manual de

Procedimientos. Sin embargo el requerimiento no fue atendido hasta la

conclusión de nuestro examen.

Por lo expuesto, la recomendación no fue implantada, debido a la falta de

coordinación entre los Responsables de las Unidades de Planificación,

Recursos Humanos del SEDES y el Centro Piloto, asimismo, el Responsable de

Acreditación, en vista de no contar con un Manual de Procedimientos, no

procedió a la elaboración y difusión de instrucciones sobre procedimientos

aplicables a las actividades administrativas y operativas ejecutadas en esa

institución.

Recomendación

Se recomienda al Director Técnico del SEDES La Paz, instruya la Jefe

Departamental de Epidemiología, que entre tanto no se le provea el manual de

procedimientos que debe ser elaborado y aprobado a nivel general del SEDES,

elabore y difunda, instructivos sobre procedimientos aplicables a las actividades

administrativas y operativas, ejecutadas en el Centro Epidemiológico;

instructivos que deben ser aprobados por la Máxima Autoridad Ejecutiva del

SEDES.


TRABAJO DIRIGIDO 85

Inadecuado archivo de documentación y conservación de los mismos.

En el presente seguimiento verificamos que, en distintas unidades del Centro

Piloto, no se implanto un sistema de archivo adecuado de fácil acceso y uso en

la documentación procesada, evidenciándose, la falta de orden correlativo y

registro en las notas emitidas, cites repetidos, asimismo, no son registradas las

notas enviadas, el archivo de la correspondencia se encuentra en desorden, de

igual forma constatamos, que la documentación de gestiones pasadas, se

encuentran archivadas de forma incompleta, situación que restringe un fácil

acceso a la información.

Sobre la documentación revisada, observamos lo siguiente:

ARCHIVO DE LA DOCUMENTACIÓN EMITIDA Y RECEPCIONADA

GESTIÓN 2007 Y 2008

Fecha Correspondencia Emitida y

Recepcionada

Observación

09/07/07 Cite: JAC/281/07 a)

07/02/08 Cite/003/ADM/02/08 a)

08/01/08 Cite CMB-LP0108-0586-2008 a)

28/02/08 Cite: 035/2008 Unidad Adm. Finan. a)

26/11/07 Cite: JAC/408/07 a)

05/09/07 Cite: 047/ADM/2007 a)

10/09/07 Cite: 050/ADM/2007 a)

04/10/07 Cite 056/ADM/2007 a)

Fuente: Archivos Unidad de Administración del Centr o Piloto.

a) Las notas se encuentran en Archivadores de Palanca, sin

clasificación y de forma desordenada (enviada y/o recibida,

asimismo, no se distingue por gestiones).


TRABAJO DIRIGIDO 86

ARCHIVO DE LA DOCUMENTACIÓN EMITIDA

GESTIÓN 2007 Y 2008

Fecha Correspondencia Enviada Observación

10/01/06 Cite: JAC/310/07 a) y b)

10/01/06 Cite: JAC/009/0 a) y b)

09/01/07 Cite: JAC/007/06 c)

10/01/07 Cite: JAC/007/07 c) 01/02/07 Cite: JAC/0270/07 d) 01/02/07 Cite: JAC/0270/07 d) 04/09/08 Cite: JAC/220/08 e)

01/09/08 Cite: JAC/213/08 e)

25/02/08 Cite: JAC/055/08 c) 25/02/08 Cite: JAC/055/08 c) 14/03/08 Cite: JAC/078/08 c)

14/03/08 Cite: JAC/078/08 c)

Fuente: Archivos de documentos Unidad de Acreditaci ón y Certificación del

Centro Piloto.


a) No existe correlatividad en los CITES.

b) Registro de fechas incorrectas.

c) Duplicidad de CITES.

d) Error en correlatividad de números.

e) Inexistencia de CITES y notas del Nº 214 al 219/08.

Asimismo, evidenciamos que la correspondencia de las gestiones pasadas, no

se encuentran empastadas y resguardadas, situación que impide contar con

información oportuna debido a que los mismos están expuestos ante cualquier

contingencia, como ser sustracción de la documentación y deterioro.

Por su parte, los actuales Responsables de Acreditación y Certificación y

Administración del Centro Piloto, argumentan que las ex autoridades, no


TRABAJO DIRIGIDO 87

implementaron un adecuado sistema de archivo para la documentación,

empero, a partir de la fecha implantarán la deficiencia descrita.

Recomendación


Departamental de Epidemiología, la implantación de un adecuado sistema de

archivo, de fácil acceso y uso; además contar con las seguridades necesarias y

preservarse como mínimo 5 años de acuerdo a lo dispuesto por la Ley 1178 y

Art., 52 del Código de Comercio.

Inexistencia de requerimientos de personal

En el seguimiento efectuado, Auditoria Interna procedió a revisar la

correspondencia de las Unidades de Acreditación y Certificación y

Administración, así como los files de personal del Centro Piloto, sin embargo,

evidenciamos la inexistencia de documentación que respalde designaciones

internas señalando el cargo que ocupará el funcionario, así como la falta de un

Manual de Funciones que describa los requisitos mínimos que deben cumplir

los funcionarios dependientes del Centro, observándose simplemente,

memorandums de designación desde el SEDES La Paz.

A continuación detallamos, las observaciones encontradas:

Funcionario Cargo Grado Académico o

Nivel de Estudios

Observaciones

Doris Alipaz Auxiliar Limpieza

Lab. ITS/VIH/SIDA

Bachiller en

Humanidades

No cuenta con título

(Fotocopia) que

avale el cargo. b)

Delfín Berdeja Ex – Responsable

de Acreditación y

Certificación

No presenta a) y b)


TRABAJO DIRIGIDO 88

Mario Callisaya Inspector Técnico en

Emergencias

a) y b)

Berta Choque Inspector Secundarios a) y b)

Guillermo

Carvajal

Educador Programa

ITS – SIDA

Bachiller a) y b)

Fuente: Files del personal.


a) No presenta documentos que certifique el grado académico.

b) Para los administrativos, no se considera el nivel de estudios del

funcionario designado a un determinado cargo, puesto que se realiza por

invitación directa.

De igual forma, los Sres. Julián Romero y Nelson Burgoa, Responsable de

Acreditación y Certificación y Administrador del Centro Piloto, argumentan el

desconocimiento de los requerimientos efectuados anteriormente, sin embargo,

establecerán los procedimientos necesarios de acuerdo a normas vigentes.

Recomendación


Departamental de Epidemiología efectué los requerimientos de personal

adecuado, indicando requisitos mínimos e impedimentos para optar a

determinados cargos, con la finalidad de contar con recursos humanos

calificados, para el cumplimiento de objetivos.

Inexistencia de asignación de funciones al momento del nombramiento.

En el actual seguimiento, el Responsable y Administrador del Centro Piloto,

Sres. Julián Romero y Nelson Burgoa, señalan que, revisados los files del

personal, evidenciaron que las ex autoridades no implantaron las

recomendaciones, empero en lo que concierne a la presente gestión, se

realizará de acuerdo a procedimientos y normas vigentes. Para el efecto,

mediante INSTRUCTIVO CITE: 005/08/02 del 06/11/08, suscrita por el Sr.


TRABAJO DIRIGIDO 89

Romero al Administrador de ese Centro, instruye que a toda designación de

personal deberá adjuntarse las funciones de acuerdo al cargo del funcionario.

Por su parte, la Comisión de Auditoria, procedió con la revisión de la


Administración del Centro Piloto, así como los files de personal de esa

institución, observándose la inexistencia de instrucciones referidas a las

funciones que debe cumplir y el nombre o cargo del inmediato superior de quien

depende, de igual forma, los files, no cuentan con este tipo de documentos.

Evidenciándose, directamente, designaciones desde el SEDES La Paz, en

forma genérica y/o memorandums emitidos por el Centro, señalando el horario

de trabajo, como ejemplo detallamos los siguientes:

Nombre Memorando emitida por el

SEDES La Paz

Observaciones

Sr. Juan Carlos

Montenegro

No tiene I) y II)

Sr. Carlos Rafael

Grimaldi

S/N de fecha 01/04/07,

designado como apoyo

en el Centro Piloto.

I)

Sr. Adolfo

Fernandez

No presenta Solo presenta memorando de

designaciones en comisión

y I).

Sr. Richard

Angles

Memorando Nº NGA-313/06,

designado

temporalmente como

apoyo administrativo

del Centro Piloto.

I)

Sra. Princesa V.

Pando

Memorando Nº NGT-189/08,

por solicitud de

permuta es transferida

I) y II)


TRABAJO DIRIGIDO 90

al programa

ITS/VIH/SIDA.

Fuente: Files de los funcionarios del Centro Pil oto.

Detalle de las observaciones:

I) No cuenta con el memorando emitido por el Centro Piloto, asimismo, no

indica las funciones a cumplir y el nombre o cargo del inmediato superior

de quien depende.

II) Solo menciona el horario de trabajo.

Por lo expuesto, se considera que la recomendación no fue implantada, por las

ex autoridades, empero, para el cumplimiento de la deficiencia, también deberá

obtenerse el Manual de Funciones y Procedimientos, debidamente aprobados,

caso contrario en tanto no se provea de estos documentos, deberán elaborar y

difundir instructivos aplicables a las actividades administrativas y operativas.

Recomendación

Se recomienda a la Dirección Técnica del SEDES, instruya al Jefe

Departamental de Epidemiología, que al momento del nombramiento o

designación del o los servidores asignados al centro, comunique por escrito las

funciones que debe cumplir y el nombre o cargo del inmediato superior de quien

depende.

Inexistencia de procedimientos adecuados para el co ntrol de asistencia de

personal.

A la fecha de nuestro seguimiento, constatamos que los ex Responsables de

las Unidades de Acreditación y Certificación del Centro Piloto y Recursos

Humanos del SEDES La Paz, no coordinaron para la emisión de instructivos de

control de asistencia de personal, así mismo no evidenciamos la remisión del

Reglamento Interno por parte de la Unidad de Recursos Humanos del SEDES

La Paz.


TRABAJO DIRIGIDO 91

Asimismo, el Centro Piloto no cuenta con un funcionario que cumpla como

Encargado de Personal, actividades que fueron ejercidas por el ex

Administrador en las gestiones 2005, 2006, 2007 a septiembre de 2008. A

su vez, revisada la correspondencia de la Unidad de Administración, se

evidenció la Circular CP.002/07 del 02/03/07, referida al cumplimiento del

Reglamento Interno de la Institución, sin embargo, evidenciamos la falta de

difusión de la circular al personal de la institución.

No obstante, se procedió a la verificación de las tarjetas de asistencia del

personal, observándose, las siguientes deficiencias:

a) Inexistencia de tarjetas de control de asistencia, como ser:

Gestión Mes Nº de tarjetas faltantes

2007 Enero 1)

Febrero 1)

2008 Enero 22 y 37

Mayo 60,63,72 y 73

Septiembre 61,70 y 77

Fuente: Tarjetas de Asistencia del Personal del Cen tro Piloto.

1) Inexistencia de tarjetas de todo el mes.

Al respecto, el actual Administrador del Centro Piloto, señala que: el anterior

responsable no hizo la entrega de la documentación existente mediante un

inventario, ya que solo de manera verbal y simbólica le mostró las tarjetas, y

no así por meses y gestiones.

b) Deficiencias en el control de las tarjetas de asistencia.


TRABAJO DIRIGIDO 92

Observamos que existen tarjetas sin registros de ingresos, salidas o ambas

y otras falencias, como muestra citamos a los siguientes:

Nombre del

funcionario

Nº de

Tarjeta

Fechas sin

registro de

ingreso

Fechas sin

registro de

salida

Observación

Sra. Elizabeth

Borda

59 2, 6 y 20

de Julio

de 2007.

6, 4, 14, 18

y 20 de

Julio de

2007.

En la fecha 2, la hora de

ingreso se presenta de

forma manual, sin firma

del Responsable del

control.

En Mayo de 2008, los días

1 y 2 advierten una doble

impresión en el marcado

del reloj que dificulta

verificar el horario de

ingreso.

Sr. Enrique

Sepúlveda C.

46 5, 6, 11, 12,

16, 19, 20 y

25 de Julio

de 2007.

5, 6, 12, 16 y

20 de Julio

de 2007.

En fecha 12, la hora de

ingreso se marca con fecha

posterior.

Sr. Guillermo

Carvajal N.

39 6, 12, 13,

16 y 20 de

Julio de

2007.

5, 6, 12, 16 y

20 de Julio

de 2007.

En la fecha 13, la hora de

ingreso se marca con fecha

posterior.

Sr. Daniel Bernal

A.

02 4, 6, 12,

16, 18, 19,

20, 24, 25

y 26 de

Julio de

2007.

6, 12, 16,

20 y 25 de

Julio de

2007.

No tiene registro de

entrada y salida.

Sr. Guillermo

Carvajal N.

39

___

21 y 28

Septiembr

e de 2007.

En fecha 21, la hora de

salida esta marcada con

fecha anterior.

Sr. Guillermo

Choque

14 9, 14, 15,

16, 25 de

Enero de

2008.

25 de

Enero de

2008.

En enero las fechas 9, 15

y 16, y Septiembre 10 y 15

de 2008, advierten el

marcado de la hora de

ingreso de fechas


TRABAJO DIRIGIDO 93

posteriores.

Sr. Guillermo

Carvajal N.

40

___

2 y 11 de

Enero de

2008.

La salida es registrada con

fechas posteriores.

Sra. Eduarda

Limachi

19 2, 6, 16 y

20 de Julio

de 2007.

6, 16 y 20

de Julio de

2007.

En fecha 2, la hora de ingreso

es marcado con fecha

anterior, los días 18 y 25

presentan borrones y

correcciones sobre la hora de

ingreso a la Institución y el 23

presenta registro manual sin

firma del Responsable de

control.

Fuente: Tarjetas de Asistencia del Centro Piloto.

Las deficiencias descritas, dificulta la verificación para controles posteriores.

La Comisión de Auditoria en fecha 18 de Noviembre de la presente gestión,

efectuó un operativo sorpresa en el Centro Piloto, a fin de verificar el control de

Asistencia del Personal, como resultado de este se observaron las siguientes

deficiencias:

Nombre del funcionario Nº de

Tarjeta

Observación

Sr. Virgilio Beltrán

Orozco

44

No marcó la hora de ingreso,

se verificó y tiene permiso a

cuenta de vacación por 2 días

(18 y 19/11/08).

Sr. Guillermo Choque

15

El Encargado de control de

asistencia, desconoce la

inasistencia, sin embargo, el

Director Julian Romero, le

otorgó permiso para asistir a

una capacitación en INLASA,

lo cual imposibilita tener una

información fehaciente por

que no existe coordinación

entre ambos.


TRABAJO DIRIGIDO 94

Sr. Luis Catacora

1

Este personal fue retirado,

mediante Memorando Nº NGB-

166/08 de fecha 05/11/08, sin

embargo, continua realizando

sus funciones, sin registro de

asistencia.

Fuente: Tarjetas de Asistencia del Centro Piloto.

Dicho aspecto fue corroborado con el actual Administrador del Centro Piloto, Sr.

Nelson Burgoa, quien asevera que, se está regulando la información referente a

las tarjetas de asistencia del personal, para lo cual apropiará las

recomendaciones anteriores.

Recomendación

Recomendamos a la Dirección Técnica del SEDES La Paz, instruya al Jefe

Departamental de Epidemiología, para que en coordinación con la Unidad de

Recursos Humanos del SEDES; elabore, haga aprobar y difunda instructivos

específicos para control de asistencia del personal asignado al Centro

Epidemiológico, en tanto el SEDES implemente a nivel Departamental el

Reglamento Interno del Personal y Procedimientos para el control de la

asistencia y permanencia del personal en sus lugares de trabajo.

Inexistencia de programa anual de vacaciones del pe rsonal.

En el seguimiento se estableció, que no se han adoptado las acciones

pertinentes para el cumplimiento de la recomendación, debido a que revisada la


Administración, no evidenciamos la elaboración de un programa anual de

vacaciones para el personal de la Institución, asimismo, se procedió a examinar

los files del personal, sin embargo, las boletas de vacaciones no son adjuntados

en los files, observándose, que las autorizaciones de vacaciones, se manejan

agrupadas por meses con fasteners, sujeto a cualquier contingencia, revisadas

las autorizaciones, se tiene lo siguiente:


TRABAJO DIRIGIDO 95

Vacaciones Autorizadas - Gestión 2007

Nombre Cargo Fecha de

ingreso a

la Institu

ción

Vacación

según

Regla

mento

Vacación

(Días

Anticipo)

ación (Días

solicitado)

Fechas de

requerimiento

de vacación

Observaci

ones

Mary M.

Gutierrez

Mamani

Auxiliar de

Enfermería

01/03/92 30 1 29 01/06/07 a

12/07/0

7

a)

Ana M.

Medrano

Rojas

Auxiliar de

Enfermería

01/12/85 30 23 7 22/03/07 a

30/03/0

7

a)

Ernesto

Sanchez

Limachi

Técnico

Vacun

ador

Progr

ama

Rabia

03/05/68 30 2 28 17/05/07 a

26/06/0

7

a)

Mari Copa

de

Canaviri

Auxiliar de

Enfermería

01/07/81 30 1 29 02/07/07 a

13/08/0

7

a)

Patricia L.

Alarcon

Guerra

Psicologa Septiem

bre 2003

15 11 4 24/12/07 a

28/18/0

7

a)

Olga

Ayllón

Aruquipa

Auxiliar de

Enfermería

01/07/89 30 6 24 29/10/07 a

30/11/0

7

a)

Fuente: Boletas de Vacaciones de la Gestión 2007

a) El Uso de vacaciones anuales no se realiza en su totalidad, requiriendo

días de anticipo en cualquier fecha del año.


TRABAJO DIRIGIDO 96

Cuadro de Vacaciones Gestión 2008

Nombre Cargo Fecha de

ingreso

a la

Instituci

ón

Años de

Antigü

e dad

Vacación correspon

diente a la

gestión

Fechas de

requerimient

o de

vacación

Observac

ione

s

chard A ngles

Avendaño

Inspector --/10/06 1 2006 28/12/07 al

04/01/08

a)

Adolfo Ferna ndez

Medina

Inspector 01/08/69 38 2006 26/12/07 al

04/01/08

a)

Bertha Ch oque

Cruz

Inspector 01/05/80 27 2005 26/12/07 al

04/01/08

a)

ge M Torrez

Sanchez

Inspector 23/02/06 1 2006 26/12/07 al

04/01/08

a)

gilio Be ltran

Orozco

Inspector

Sanidad

--/--/02 5 2006 26/12/07 al

04/01/08

a)

Hugo Tud ela

Vasquez

Inspector

Sanidad

05/07/03 4 2006 26/12/07 al

04/01/08

a)

Ramiro Flores O. Inspecto

r

06/07/98 9 2006 26/12/07 al

04/01/08

a)

Julio F. Sa avedra

B.

Inspecto

r

01/04/76 31 2006 28/12/07 al

04/01/08

a)

Fuente: Boletas de Vacación Gestión 2008

a) Los inspectores, optan por sus vacaciones, en la misma fecha y el uso de

vacaciones anuales no se realiza de acuerdo a la fecha de ingreso a la

Institución y las autorizaciones carece de la rúbrica del Jefe de la Unidad

de Recursos Humanos del SEDES La Paz.


TRABAJO DIRIGIDO 97

El actual Responsable de Acreditación y Certificación, Sr. Julian Romero,

corrobora que instruyó a la Unidad de Administración la elaboración de la

programación de un rol de vacaciones del personal para la gestión 2009,

mediante Instructivo CITE: 002/08-02 del 07/11/08. Por su parte el

Administrador del Centro Piloto, Sr. Nelson Burgoa, afirma que viene

coordinando con los responsables de área, para el cumplimiento de la

instrucción.

Recomendación


Departamental de Epidemiología, para que en coordinación con los

responsables de personal y programas del Centro, elabore el programa anual

de vacaciones, para todos los servidores públicos bajo su dependencia;

programa que debe comunicarse a la Unidad de Recursos Humanos del

SEDES La Paz.

Deficiencias en los reportes mensuales sobre atraso s y faltas.

En el presente seguimiento, se evaluó las Planillas de Faltas y Atrasos de los

funcionarios de la institución, mismas que fueron elaboradas por el ex

Administrador del Centro, Sr. Guillermo Rojas Galindo, y remitidas a la Unidad

de Recursos Humanos del SEDES La Paz, para que se proceda con la sanción

correspondiente, empero, examinadas las planillas, se observa, que la

información emitida en la documentación descrita difiere con la información que

reportan las tarjetas de asistencia.

Nombre Nº de

Tarj

eta

Item Gestión Mes Sanción

seg

ún

Info

rme

Minutos

de atraso

según

tarjeta

Sanción

real

según

Reglamen

to

Eduarda

Limachi

19 1210 2007 Julio 2 días 85

minutos

1 día


TRABAJO DIRIGIDO 98

Hugo Tudela 21 1733 2007 Septiem

bre

½ día 66

minutos

1 día

Richard

Angles

64 1318 2007 Septiem

bre

½ día 118

minutos

2 días

Luis F. Vega 63 2007 Noviemb

re

No tiene 102

minutos

2 días

Guillermo

Choque

14 567 2008 Enero ½ día 134

minutos

3 días

Juan Carlos

Montenegro

9 510 2008 Mayo ½ día 157

minutos

3 días

Eva A.

Gemio

66 2819 2008 Mayo ½ día 27

minutos

No

correspon

de

Elizabeth

Borda

32 2059 2008 Septiem

bre

1 día 122

minutos

3 días

Fuente: Planilla de Atrasos y Faltas de los funcion arios del Centro Piloto.

Dicho aspecto fue corroborado con el Administrador del Centro Piloto, quien

señala el desconocimiento del manejo del anterior funcionario pero que a la

fecha tomará los recursos necesarios para cumplir con la recomendación.

De lo señalado, se colige que la institución evaluada, a la fecha del seguimiento

no dio cumplimiento a lo recomendado, debido a que los reportes por atrasos y

faltas, no son fehacientes, a su vez no cuentan con los respaldos

documentarios y por tanto, de continuar este tipo de observaciones podría

establecerse Responsabilidades Administrativas por la Función Pública.

Recomendación


Departamental de Epidemiología, el cumplimiento de la circular 24 de mayo de

1999, emitida por el Ministerio de Salud y Previsión Social, para el

procesamiento de los descuentos por los atrasos y faltas. Asimismo, instruya al

Jefe de Personal del Centro, que los reportes se elaboren de acuerdo con los

atrasos que registran las tarjetas. En caso de evidenciarse alteración de datos u


TRABAJO DIRIGIDO 99

omisiones de sanciones al servidor público encargado de elaborar los reportes

mensuales.

Deficiencias en la asignación de funciones del pers onal encargado del

control de bienes y almacenes.

A la fecha de nuestro seguimiento, el actual Jefe de Administración del Centro

Epidemiológico, Sr. Nelson Burgoa, señala que, solo se cuenta con un

Encargado de Almacenes. Al respecto, el Centro Piloto, no cuenta con personal

encargado de bienes y mantenimiento, desde marzo de la presente gestión,

empero, la Comisión de Auditoria, evidenció que la recomendación no ha sido

subsanada debido a la inexistencia de documentación sobre la asignación de

funciones al personal que estuvo asignado anteriormente.

De igual forma, el Responsable de Activos Fijos del SEDES La Paz, señala

que: no existe un Responsable de Bienes y Mantenimiento, empero cuando

solicitan las autoridades del Centro Piloto de manera verbal (vía telefónica)

reparaciones o mantenimiento para las Unidades de la Institución, se envía al

personal correspondiente. Asimismo menciona que, no existió coordinación con

el ex – Administrador sobre la asignación de funciones, ya que el anterior

Responsable de Activos Fijos cumplió sus actividades de acuerdo a

disposiciones internas.

Recomendación

Se recomienda a la Dirección del SEDES La Paz, instruya al Jefe

Departamental de Epidemiología, coordine con el Responsable de Bienes y

Servicios, una adecuada asignación de funciones para el encargado de Bienes

y mantenimiento y el Encargado de Almacén del Centro.


TRABAJO DIRIGIDO 100

CAPITULO VI

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

6.1 CONCLUSIONES

Habiéndose efectuado la evaluación al Informe UAI 006/2004 del Servicio

Departamental de Salud (SEDES) La Paz, de acuerdo a normas y leyes vigentes, se

ha establecido las siguientes conclusiones y deficiencias de control interno:

A través de las entrevistas y cuestionarios realizados a los funcionarios de la

institución, a su vez, se efectúo la revisión de documentos para su evaluación y

carpetas proporcionadas del personal de las diferentes unidades, detectamos toda la

problemática que fue adquiriendo desde hace mucho tiempo la entidad, y una de las

razones sobresalientes de no contar con personal eficiente y capaz, que pueda

desarrollar sus funciones de forma responsable, profesional y transparente.

Por otra parte, evidenciamos que no ha sido implantado de conformidad con los

lineamientos establecidos en la ley 1178, las Normas Básicas en actual vigencia y

existe desconocimiento en algunas unidades, sobre la documentación enviada al

SEDES La Paz, por entidades externas, lo que atribuye a que se encuentren

extraviadas, incompletas o archivadas.

Como resultado del trabajo de campo realizado a la institución, evidenciamos que

tiene como necesidad imperante, dar cumplimiento a las recomendaciones emitidas

por la egresada (comisión de Auditoria), que reluce como aspectos relevantes, la falta

de un Reglamento Específico y la actualización del Reglamento Interno del Personal

y procedimientos alternos que coadyuven en la administración del personal de las

diferentes unidades del Centro Epidemiológico Departamental.



6.2 RECOMENDACIONES

Se recomienda a la Dirección Técnica del Servicio Departamental de Salud (SEDES)

La Paz, instruir al Responsable de Acreditación y Certificación del Centro

Epidemiológico Departamental la implantación de la recomendaciones en el marco de

la ley 1178 (SAFCO) del 20/07/90 en su art. 3º, art. 4º, art. 9º y art. 27 que establece:

“cada entidad del sector público elaborará en el marco de la nuevas Normas Básicas

dictadas por los órganos rectores, los reglamentos específicos para el funcionamiento

de los sistemas de administración y control interno”.

Asimismo establecer instrumentos de supervisión y control sobre los cálculos de

atrasos, para encuadrarse dentro las normas disciplinarias establecidas para el

efecto.

Se implemente un adecuado sistema de registro que, permita tener información

oportuna, precisa y tener control de los servidores públicos en sus puestos de trabajo

en el horario establecido.

La elaboración de un programa de vacaciones del personal de la institución sin afectar

de manera significativa al desarrollo normal de las operaciones.

La emisión de guías o instructivos que, orienten la elaboración de programas de

vacaciones a cargo de las diferentes unidades administrativas del Centro

Epidemiológico Departamental, así como para el uso de vacaciones por parte del

personal.



BIBLIOGRAFÍA.

� Ley No. 1178 de Administración y Control Gubernamentales, del 20 de julio de

1990.

� Decreto Supremo No. 23318 – A Reglamento de la Responsabilidad por la

Función Pública.

� Ley 2027 “Estatuto del Funcionario Público” y la Ley Nº 2104 modificatoria a la

Ley Nº 2027.

� Normas Básicas del Sistema de Administración del Personal D.S. 26115 de 16 de

marzo de 2001.

� Normas Básicas del Sistema de Administración del Personal D.S. 26115 de 16 de

marzo de 2001.

� Arena Zorrilla Santiago, Xamar Torres Miguel, Cerve Luis Amado y Bervian Alcino

Pedro, Metodología de la Investigación, Edit. McGraw-Hill - Mexico.

� Reglamento Interno de Personal del Servicio Departamental de Salud – SEDES,

aprobado mediante Resolución Administrativa 030/02 del 24/02/2002.

� Estatuto del Trabajador en Salud, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 28909

del 6 de Noviembre de 2006.

� Reglamento del Estatuto de Los Trabajadores en Salud Pública aprobado

mediante Resolución Ministerial Nº 0143 de fecha 19/03/08.



� Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental,

aprobada mediante Res. CGR-1/070/2000.

� Guía para la Aplicación de los Principios, Normas Generales y Básicas de Control

Interno Gubernamental, aprobada por Res. CGR-1/173/2002.

� Guía para la Evaluación del Proceso de Control Interno, aprobada con Res.

CGR/098/2004.

� Guía para la Aplicación de los Principios, Normas Generales y Básicas de Control

Interno Gubernamental, aprobada por Res. CGR-1/173/2002.

� Guía para la Evaluación del Proceso de Control Interno, aprobada con Res.

CGR/098/2004.

� Normas Básicas del Sistema Programación de Operaciones, aprobada mediante

Resolución Suprema Nº 225557 del 01/12/2005.

trabajo dirigido auditoria de...

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