trabajo de auditoria preventiva

7/25/2019 Trabajo de Auditoria preventiva

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMAZONIA PERUANA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y NEGOCIOS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

INTEGRANTES:- Alegra Torre Leo!ell- Nor"ega Ma#e$o Fra!#e#o%- Sal$a&a Flore' Fre$$(%- Se)er"a!o Ta*a!" G"l*ar%

CURSO:A+$",or"a Tr"+,ar"a%

DOCENTE:

L"#%A$* ( CPC .+a! Teoal$o La+la,e A#/o%

NIVEL:

V

CICLO:

I0

I1+",o 2 Per3

4567


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Mediante el presente trabajo se dar a conocer acerca de la auditoria

tributaria, especficamente de la auditora tributaria preventiva, de qu

manera ayuda al contribuyente sobre el tema de sus obligaciones ante

la administracin tributaria, tambin se encuentra los pasos a seguir

para llevar a cabo la auditoria, saber elaborara el informe de auditora

con palabras sencillas, para que el auditado lo entienda a laperfeccin, y muchos otros puntos como las objetivos, fines, etc.

INTRODUCCI

N


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AUDITORIA TRIBUTARIA.

Segn !ffio, ". #$%&&', la auditora tributaria es un e(amen dirigido a verificar el

cumplimiento de la obligacin tributaria por parte de los contribuyentes, as comotambin de aquellas obligaciones formales contenidas en las normas legales. )travs de ella se e(aminan las declaraciones juradas presentadas, los estadosfinancieros, libros, registros de operaciones y toda la documentacin sustentatorade las operaciones econmicas financieras, aplicando tcnicas y procedimientos,a fin de evaluar el cumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales delsujeto fiscali*ado, determinando si e(isten omisiones que originen obligacintributaria a favor del fisco o a favor del contribuyente.

+ara onsag, -. y -abrera, M. #$%%', la auditora tributaria podra conceptuarsecomo el e(amen fiscali*ador que reali*a un auditor fiscal o independiente paradeterminar la veracidad de los resultados de operaciones y situacin financieradeclarados por la empresa# contribuyente', a travs de su informacin financiera uotro medios.

)s mismo /uaroto, ". #$%%', la auditora tributaria es un e(amen de la situacintributaria de las empresas con la finalidad de poder determinar el correcto yoportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias y la revista de actualidadempresarial #$%&%', lo define a esta auditora como el conjunto de tcnicas yprocedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formalesy sustanciales de los contribuyentes.

+or lo que 0era, 1.#$%%2', define a la auditora tributaria como el e(amen dirigido a

verificar el cumplimiento de la obligacin tributaria por parte de los contribuyentes

as como tambin de aquellas obligaciones formales contenidas en las normas

tributarias vigentes.

!s un e(amen especial orientado e(clusivamente a determinar con e(actitud la

deuda tributaria3 se apoya en las tcnicas de la )uditoria "inanciera porque

recurre a la evaluacin de los controles internos, la obtencin de evidencias y

preparacin de los papeles de trabajo.

!l trabajo concluye en la 4esolucin de determinacin de la deuda tributaria.


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AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA.

5a )uditora tributaria independiente #denominada tambin auditora tributariapreventiva', es reali*ada por auditores independientes. !ste tipo de auditora tiene

objetivos bsicamente preventivos, pues el resultado de la misma, permite a laempresa verificar la situacin tributaria en la que se encuentra, pudiendo corregirde forma ptima los errores encontrados.!s decir este tipo de auditora solo es de carcter preventivo en la que el auditores contratado por el cliente y sus informes sirven tanto para el que lo contrato eneste caso el cliente as como para la administracin.

!ste tipo de auditora se caracteri*a por ser de previsin lo que supone elconocimiento anticipado de hechos, circunstancias y las situaciones que deben seratendidas de la mejor forma para evitar da6os y perjuicios que de no seradvertidos y corregidos oportunamente podran originar graves contingencias

tributarias.

5a ventaja de este tipo de auditora en comparacin con la reali*ada por laadministracin tributaria, es su carcter eminentemente preventivo, pues losresultados que arroje el trabajo, la empresa podr efectuar las correccionespertinentes a fin de no incurrir en faltas ante una posible revisin de la autoridadfiscal.!ste tipo de auditora es por voluntad propia del contribuyente y los resultados quearroje la misma no tienen efectos legales.

OBJETIVOS:

0erificar, antes de cualquier intervencin de la )dministracin 7ributaria, elcumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de nuestros clientes.!sta labor incluye8

5a revisin de los aspectos formales referidos a los comprobantes de pago,

los libros de contabilidad y la presentacin de las declaraciones tributariasperidicas.

5a confirmacin de la correspondencia entre las operaciones anotadas en

los libros contables y lo consignado en las declaraciones juradas deimpuestos.

5a constatacin del correcto tratamiento tanto de las ventas e ingresos as

como de los gastos y egresos.

5a revisin del correcto cumplimiento de las normas tributarias referidas a la

determinacin de los tributos3 esto incluye las normas referidas a ajustes,


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adiciones y deducciones de los impuestos o sus bases imponibles y sucrdito fiscal.

FINES PARA REALIZAR UNA AUDITORATRIBUTARIA INDEPENDIENTE

9entro de las ra*ones para reali*ar este tipo de auditora tenemos8

a' !l principal fin es poder anticiparse a los hechos, es decir con los resultadosde una auditora podemos conocer de antemano la verdadera situacintributaria de una entidad a una fecha dada, teniendo la posibilidad decorregir y regulari*ar los errores cometidos durante un ejercicio.

b' 5a posibilidad de cuantificar econmicamente el costo de esos errores y, deser posible, determinar el importe que significara, el regulari*arvoluntariamente dichas omisiones, pues podramos acogernos a una seriede beneficios en la reduccin de las sanciones tributarias por laregulari*acin voluntaria.

PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIAPREVENTIVA.

!n esta etapa el auditor evala el conte(to en el que se desarrolla el negocio ydetermina los puntos dbiles.!s un documento en el cual se plasmar los procedimientos ms adecuados a fin

de alcan*ar los objetivos tra*ados. Mediante el planeamiento de )uditora, se

establecen las reas crticas de los rubros de los estados "inancieros, en las queposiblemente se determine una mayor obligacin tributaria, precisando la

estrategia de la auditora que permitir determinar y programar la naturale*a,

oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora a aplicar, mediante el

conocimiento del giro o actividad que desarrolla el contribuyente y comprensin de

los sistemas de contabilidad y control interno. !s importante indicar que la

planificacin variar de acuerdo a la magnitud del contribuyente.

!fectuar un buen planeamiento de auditora, se justifica principalmente para8

)dministrar de forma eficiente los tiempos en la ejecucin de la )uditora.

7ener evidencias de las *onas crticas en donde se necesita mayor

dedicacin de verificacin. 9eterminar la cantidad de personas que se necesitan para efectuar el

trabajo de )uditora. 5levar de forma ordenada y estructurada el trabajo de auditora.

7ener un conocimiento certero de la empresa y de sus caractersticas

propias.


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!l planeamiento culmina con la elaboracin de un informe de planeamiento, en elque se establece la estrategia global que determinar los procedimientos deauditora que corresponder aplicar a los puntos crticos determinados y el tiemponecesario para la ejecucin.

!l informe de planeamiento, deber ser firmado por los responsables del trabajo

de auditora. -uando lo amerite, se podr replantear el planeamiento inicial

previamente efectuado, cuando ste observe otros hechos de relevancia que a su

criterio justifiquen el cambio.

CONCEPTO DE INFORME DE AUDITORIA

!sta fase denominada tambin etapa de conclusin, anali*a los resultados deltrabajo reali*ado, con la finalidad de obtener una conclusin general acerca de lasituacin tributaria de la empresa auditada, la que ser plasmada en el informe delauditor.

!s un medio formal para comunicar los objetivos de la )uditora, el cuerpo de lasnormas de )uditora, el alcance de la )uditora, y los halla*gos y conclusiones.

!s el documento que refleja los objetivos, alcances, observaciones,recomendaciones y conclusiones del proceso de evaluacin.5a elaboracin del informe representa el momento adecuado de separar lo

significativo de lo no significativo, debidamente evaluados por su importancia y

vinculacin con el factor de riesgo, tarea eminentemente de carcter profesional y

tico, segn el leal saber y entender del )uditor.

REQUISITOS DEL INFORME:

5os requisitos de un 1nforme de )uditora son8

&: Ser vera*.

$: !star documentado formalmente.

;: Mostrar las observaciones #debilidades' encontradas.


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ESTRUCTURA DE INFORME DE AUDITORIA

5os puntos esenciales de un 1nforme de )uditora son8

1- Identii!"!i#n de$ In%&'e!l ttulo del 1nforme deber identificarse como objeto de distinguirlo de otros

informes

(- Identii!"!i#n de$ C$iente9ebe identificarse a los destinatarios y a las personas que efecten el encargo

)- Identii!"!i#n de $" Entid"d "*dit"d"1dentificacin de la entidad objeto de la )uditora

+- O,eti%/ de $" A*dit%&0"9eclaracin de los objetivos de la )uditora para identificar su propsito,

se6alando los objetivos incumplidos.

- N%&'"ti" "2$i!"ti" 3 e4!e2!i%ne/1dentificacin de las normas legales y profesionales utili*adas, as como las

e(cepciones significativas de uso y el posible impacto en los resultados de la

)uditora

5- A$!"n!e de $" A*dit%&0"-oncretar la naturale*a y e(tensin del trabajo reali*ado8 rea organi*ativa,

perodo de auditora, sistemas de informacin, se6alando limitaciones del alcance

y restricciones del auditado

6- C%n!$*/i%ne/:1nforme corto de opinin

!l 1nforme debe contener uno de los siguientes tipos de opinin8

OPINI7N FAVORABLE:

5a opinin favorable, limpia o sin salvedades significa que el auditor est de

acuerdo, sin reservas, sobre la presentacin y contenido de los estados

financieros. !l auditor deber manifestar de forma clara y precisa su opinin sobre

si las cuentas anuales e(presan la imagen fiel del patrimonio y de la situacin

financiera, de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y


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aplicados durante el ejercicio, informndose sobre si los principios y normas

contables han sido aplicados uniformemente.

OPINI7N CON SALVEDADES:

5a opinin con salvedades, tambin llamada >opinin calificada o cualificada>,

significa que el auditor est de acuerdo con los estados financieros, pero con

ciertas reservas. )ntes de emitir una opinin, el auditor valorar los factores que

pueden tener incidencia en dicha opinin.

OPINI7N DESFAVORABLE:

5a opinin desfavorable, u opinin adversa o negativa, significa que el auditor est

en desacuerdo con los estados financieros y afirma que stos no presentan

adecuadamente la realidad econmico:financiera de la sociedad auditada. !ste

tipo de opinin la manifestar el auditor cuando las cuentas anuales, tomadas en

su conjunto, no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera,

del resultado de las operaciones o de los cambios en la situacin financiera de la

entidad auditada, de acuerdo con los principios y normas contables generalmente

aceptadas. +ara que el auditor tome esta postura es preciso que identifique

errores, incumplimiento de principios y normas contables generalmente aceptadas,

que, a su juicio, afectan a las cuentas anuales en cuanto a la cuanta o conceptomuy significativo.

OPINI7N DENE8ADA:

+or ltimo, la opinin denegada, o abstencin de opinin, significa que el auditor

no e(presa ningn dictamen sobre los estados financieros. ?o quiere decir que

est en desacuerdo con ellos, significa simplemente que no tiene suficientes

elementos de juicio para formarse ninguno de los tres anteriores tipos de opinin.

7ambin puede originarse por la importancia y la magnitud de las limitaciones al

alcance de auditoria y@o de las incertidumbres.

9- Re/*$t"d%: In%&'e $"&% 3 %t&%/ in%&'e/!ste tipo de informe permite saber ms.

5as soluciones previsibles se orientan hacia un 1nforme por cada objetivo de la )1

;- In%&'e 2&ei%!ste tipo de informe permite tener informacin de referencia


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&. P$"ne"'ient%: desarrollar unas estrategias generales y un enfoquedetallado para la naturale*a, oportunidad y alcance esperado de la

auditoria.

$. T&","% de !"'2% % ee!*!i#n: se reali*a lo planeado, aplicando losprocedimientos de auditoria respectivos.

INFORMACION RELATIVA AL CONTRIBU>ENTE

-onocer las posibles contingencias tributarias a fin de tomar las medidas

correctivas de ser el caso.

9a conocimiento sobre las debilidades del sistema de control interno

contable evidenciados durante el desarrollo de la auditoria tributaria

preventiva.

9a recomendaciones especiali*adas a fin de subsanar o disminuir el

impacto de las posibles contingencias determinadas.

ALCANCES A LOS REQUISITOS DEL INFORME

5os reportes debern ser objetivos, claros, concisos, constructivos y

oportunos.

5os reportes son constructivos si son reales, imparciales y estn libres dedistorsin, debiendo figurar sin prejuicios las observaciones, conclusiones yrecomendaciones.

5os informes son claros cuando son fcilmente comprensivos y lgicos. 5a

claridad puede mejorarse evitando el lenguaje tcnico innecesario yproporcionando suficiente informacin de apoyo.


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5os informes concisos van a los hechos y evitan detalles innecesarios,

e(presando las ideas con el menor nmero de palabras posibles.

5os informes constructivos son los que como resultado de su contenido y

tono, ayudan al auditado y a la organi*acin y conducen a reali*ar las

mejoras necesarias.

5os informes son oportunos cuando se emiten sin retrasos indebidos ypermiten una rpida accin efectiva.

!l alcance est determinado por los objetivos y procedimientos empleados en laauditora y concreta la amplitud y profundidad de los trabajos.

COMUNICACI7N DEL RESULTADO

5os )uditores deben reportar los resultados de su trabajo de auditora8

&. Se debe emitir un informe escrito y firmado, cada ve* que concluya un

e(amen de auditora. +ueden haber informes parciales.

$. 5os )uditores 1nternos debern discutir sus conclusiones yrecomendaciones a un nivel adecuado dentro de la organi*acin @ rea @unidad auditada, antes de emitir su reporte escrito final.

;. 5os reportes debern ser objetivos, claros, concisos, constructivos yoportunos.


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B. !l responsable superior del 9epartamento de )uditoria 1nterna deberrevisar y aprobar el reporte final de auditoria antes de su emisin y deberdecidir a quin se le distribuir dicho informe.

RECOMENDACIONES5as recomendaciones del auditor son para la mejora de la empresa, en queaspecto debe cambiar e implementar mecanismo para llevar acabo todo demanera adecuada. Aa sea tener toda su documentacin en regla, pagar sustributos adecuadamente y en el momento correcto.

7ambin puede ser necesario una recomendacin relativa a lo que el auditorconsidere de hacer el auditado, aun cuando este no est se encuentre endesacuerdo.

Ctras recomendaciones implican la necesidad de involucrar un ms alto nivel deautoridad que el auditado. !n este caso se puede incorporar la posicin delauditado.

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