TRABAJO COLABORATIVO 2

TALLER APLICATIVO

1. Manufacturas la Leona Ltda., reporta la siguiente informacin con respecto a sus CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de punto alto y punto bajo:

Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total.

Seguros contra incendio $120.000 mensuales.Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de $111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad.

Otros CIF:

Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.

Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar servicios pblicos y mantenimiento.

PeriodoServicios PblicosMantenimientoNivel de operacin

(unidades)

Junio418.000325.00018.300

Julio409.000308.00017.500

Agosto418.000321.00018.150

Septiembre413.000328.00019.000

Octubre429.000348.00020.500

Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 20.000 unidades

Se requiere:

Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento

Frmula Presupuestal General

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades

Anlisis de las variaciones si sabemos que hubo una variacin neta de $47.000 D.DESARROLLOSe requiere:

Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento.SERVICIOS PUBLICOS:Mayor produccinMenor produccinMayor costo de serviciosMenor costos de servicios

20.50017.500429.000409.000

Diferencia: 3.000 Diferencia: 20.000

Costo: 6.6

Si los costos aumentan en $20.000, se debe al aumento de 3.000 unidades en la produccin, lo cual indica que cada unidad producida consume $6.6 pesos en servicios pblicos.* Si para 20.000 unidades se tuvo un costo de 429.000 y cada unidad consume $6.6, podemos concluir que 20.000 unidades tienen un costo variable de $132.000 (20.000 * 6.6), por lo tanto $429.000 (costo total) menos 132.000 (Costo variable) nos da $297.000 costos fijos, entonces la formula presupuestal para los servicios es:

$297.000 + 6.6 x UnidadMANTENIMIENTO:Mayor produccinMenor produccinMayor costo de mantenimientoMenor costos de mantenimiento

20.50017.500348.000308.000

Diferencia: 3.000 Diferencia: 40.000

Costo: 13.3

Si los costos de mantenimiento aumentan en $40.000, se debe al aumento de la produccin en 3.000 unidades que consumen $13.3.

Si para 20.000 unidades se tuvo un costo de 348.000 y cada unidad consume $13.33, podemos concluir que 20.000 unidades tienen un costo variable de $266.000 (20.000 * 13.3), por lo tanto $348.000 (costo total) menos $266.000 (Costo variable) nos da $82.000 costos fijos, entonces la formula presupuestal para mantenimiento es:

$82.000 + 13.3 x UnidadFrmula Presupuestal GeneralCIFParte FijaParte Variable

Arrendamiento471.000

Seguro contra incendio120.000

Seguro de proteccin de produccin111.00018 x Unidad

Servicios pblicos297.0006.6 x Unidad

Mantenimiento82.00013.3 x Unidad

Depreciacin de equipo385.000

Materiales y accesorios260 x Unidad

Totales:1.466.000297.9 x Unidad

Formula Presupuestal General:

F.P.G= CIFpf + CIFpv/uF.P.G= 1.466.000 + 297.9 x UnidadCIF Presupuestados y Tasa PredeterminadaCIFP= CIF presupuestadoCIFP= 1.466.000 + 297.9 X 20.000 CIFP= 1.466.000 + 5.958.000= cifp fijos + cifp variablesCIFP= 7.424.000Tp= Tasa presupuestada.

Tp = CIFP / NOP

Tp = $ 7.424.000 / 20.000 Unidades.

Tp= $371 por Unidad

CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades.CIFA = NOR x Tp

CIFA = 371 * 23.400CIFA = 8.681.400La empresa considera, que para producir 23.400 unidades tendr unos CIF de $ 8.681.400.Anlisis de las variaciones si sabemos que hubo una variacin neta de $47.000 D.Al revisar los libros al final del periodo los CIF reales suman $8.728.400, esto significa que la empresa esperaba que la produccin en cuanto a CIF le costara $8.681.400 y en realidad costo ms, lo cual nos presenta una situacin negativa y es interpretado como variacin neta desfavorable.

El valor se calcula as.

VN (Variacin Neta)VN=CIFA-CIFPVN= 8.728.400 versus 8.681.400 = 47.000 (Variacin neta desfavorable).

Es desfavorable porque cost ms de lo esperado.

2. Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra, proponiendo correctivos.

Cuadro GustavoVARIACIONES DESFAVORABLES EN MATERIALESVARIACIONES FAVORABLES EN MATERIALESCORRECTIVOS

1.Variacin de Precio:La devaluacin del peso frente a la moneda extranjera. Mayor demanda que oferta de los materiales. Polticas gubernamentales que eliminen subsidios o aumenten Aranceles. Incremento en los costos de fletes y seguros. Utilizacin de materias primas de mejor calidad deficiente. Programacin en el proceso de compra de los materiales.Prdida de descuentos.1. Variacin de Precio: Estabilidad en la inflacin. Valorizacin del peso frente a la moneda extranjera. Mayor oferta que demanda en los materiales.

Polticas del gobierno que disminuyan impuestos y aumenten subsidios. Estabilidad en precio de seguros y fletes.

Materia primas a costos mnimos.Eficiencia en la programacin del proceso de compra de materiales. Descuentos.1.Variacin de Precio: Existen muchas factores externos que afectan las variaciones positiva o negativamente, es por eso que en la organizacin o empresa debe existir un equipo de talento humano capacitado, quienes deben prever estas situaciones con anterioridad, con el fin sacar el mximo provecho a todos esos factores externos que puedan ser favorables en el momento de tomar decisiones para el bien de la empresa.

2.Variacin de Cantidad:

Mala calidad de la materia prima. Deficiencias en los clculos de los estndares o del diseo del producto.

Maquinarias obsoletas o tecnologas no actualizadas.

Operarios inexpertos, mal capacitados o desmotivados.

Malas condiciones ambientales. Materiales en deficiente estado de almacenamiento.

Plantas con diseos inapropiados para el proceso productivo. Deficientes sistemas de seguridad que permitan sustraccin, prdida o robo de materiales. Mtodos y procedimientos de trabajo inapropiados y con deficiencias en los sistemas de control. Problemas en el manejo de las relaciones obrero patronales.2. Variacin de Cantidad: Una variacin favorable en cantidad de materiales se presenta cuando la

Cantidad real es menor que la cantidad predeterminada como estndar.Materia prima de ptima calidad. Actualizacin en la tecnologa y maquinaria. Constante capacitacin y motivacin a operarios.

Buenas condiciones ambientales. Optimo almacenamiento de materiales. Modernizacin en las instalaciones de las Plantas de Produccin. Implementacin de modernos sistemas de seguridad. Control en mtodos y procedimientos de trabajo.

Trabajo en el correcto manejo de relaciones entre obreros, operarios y directivos.

Clima organizacional.2. Variacin de Cantidad: Implementacin de procesos que permitan realizar programas de organizacin interna en los que involucre a todo el personal, de tal manera que el objetivo de la organizacin sea el comn de cada uno de los miembros de la organizacin.Esto con el propsito de obtener las utilidades esperadas dentro de los procesos utilizando el material, la maquinaria, la tecnologa y el talento humano necesario para la consecucin de los objetivos.

VARIACIONES DE LA MANO DE OBRAVARIACIONES DE LA MANO DE OBRACORRECTIVOS

1.Variaciones en los precios:

Una variacin de precios, en mano de obra, es desfavorable cuando el precio real es mayor que el precio estndar y puede ser ocasionada por una cualquiera de las siguientes situaciones: Leyes o situaciones de oferta y demanda de mano de obra. Necesidades de personal ms calificado y por consiguiente ms costoso. Presiones derivadas de logros sindicales. Polticas gubernamentales para el manejo salarial. Pagos extralegales. Conservacin en la empresa de personal antiguo, que generalmente es ms costos. Erogaciones especiales representada s en prestaciones sociales, transferencia s y aportes patronales.1. Variaciones en los precios:

Cuando las circunstancias mencionadas se presentan en sentido contrario se generan unos precios reales menores que los precios estndar, y se origina as una variacin favorable.

Aprovechar al mximo la capacidad de personal o mano de obra.

Capacitacin del personal actual.Acuerdo internos para el manejo de salarios. Liquidacin o gestin de pensin del personal ms antiguo de la empresa. Cumplimiento de la ley en lo referente a las prestaciones y aportes patronales con el fin de evitar sanciones.

Evitar al mximo organizaciones sindicales, esto se logra con la satisfaccin del personal de la empresa.1. Variaciones en los precios:

Generalmente dentro de una organizacin la carga prestacional es uno de los factores que ms costo tiene dentro de los gastos de la empresa y an ms porque estos se conviertes en unos costos fijos, los cuales se reflejan en los estados financieros que se realizan semestral o anualmente. Cuando la organizacin

se dedica a la manufactura hay que tener muy en cuenta que estos costos no se excedan porque de lo contrario este exceso se reflejara en la utilidad neta la cual no puede llegar a ser la esperada.

2.Variaciones de Cantidades de Mano de Obra:

Los factores que influyen para una variacin desfavorable, horas reales mayores que las horas estndar, pueden ser:Personal desmotivado, poco calificado o mal ubicado. Materia prima de mala calidad. Mquinas mal programadas.

Malas condiciones ambientales. Daos en la maquinaria. Deficiencias en la programacin de la produccin por nuevos mtodos de trabajo.2. Variaciones de Cantidades de Mano de Obra:

Una variacin favorable se presenta cuando la cantidad de mano de obra real es menor que la cantidad de mano de obra estndar, por factores opuestos a los mencionados anteriormente.Constante capacitacin y motivacin del personal. Excelencia en la calidad materia prima. Mantenimiento a la maquinaria, con el fin de prevenir daos en la misma. Adecuacin de instalaciones - mejora ambiente de trabajo.2. Variaciones de Cantidades de Mano de Obra:

La cantidad de Mano de obra que se requiera en determinado proceso debe ser incluida en los estudios que previos que se realicen en el momento de ejecutar el proyecto. Se debe tener en cuenta la capacitacin del personal con el fin de evitar sobrecostos en eventos que requieran de apoyo de personal ms calificado que sin duda alguna incrementara estos costos fijos para la empresa.

CUADRO JUDYVARIACIONES DESFAVORABLES EN MATERIALESVARIACIONES FAVORABLES EN MATERIALESCORRECTIVOS

1.Variacion de precio:

Mayor demanda que oferta de los materiales.

Utilizacin de materias primas de mejor calidad.

Deficiente programacin en el proceso de compra de los materiales.

Incremento en los costos de fletes y seguros.

La devaluacin del peso frente a la moneda extranjera.

Perdida de descuentos.

Polticas gubernamentales que eliminen subsidios o aumenten aranceles.

1. Variacin de Precio:

Mayor oferta que demanda en los materiales.

Descuentos.

Valorizacin del peso frente a la moneda extranjera.

Eficiencia en la programacin del proceso de compra de materiales.

Estabilidad en precios de seguros y fletes.

Polticas del gobierno que disminuyan impuestos y aumentes subsidios.

Materias Primas a costos mnimos.Estabilidad en la inflacin.

Materias Primas a costos mnimos

1. Variacin de Precio:

Existen muchos factores externos que afectan las variaciones positiva o negativamente, es por eso que es la organizacin o empresa debe existir un equipo de talento humano capacitado, quienes deben prever estas situaciones con anterioridad

Con el fin de sacar el mximo provecho a todos esos factores externos que puedan ser favorables en el momento de tomar decisiones para el bien de la empresa.

2.Variacion de Cantidad2. Variacin deCantidad2. Variacin de Cantidad

Plantas con diseos inapropiados para el proceso productivo.

Malas condiciones ambientales.Mala calidad de la materia prima

Operarios inexpertos, mal capacitados o desmotivados.

Deficiencias en los clculos de los estndares o del diseo del producto.

Problemas en el manejo de las relaciones obreros, patronos.

Materiales en deficiente estado de almacenamiento.

Mtodos y procedimientos de trabajo inapropiados y con deficiencias en los sistemas de control.

Maquinarias obsoletas o tecnolgicas no actualizadas.

Deficientes sistemas de seguridad que permitan sustraccin perdida o robo de materiales.

Trabajo en el correcto manejo de relaciones entre obreros, operarios y directivos. Clima organizacional

Optimo almacenamiento de materiales.

Buenas condiciones ambientales.

Materia prima de ptima calidad.

Control en mtodos y procedimientos del trabajo.

Actualizacin en la tecnologa y maquinaria.Implementacin de modernos sistemas de seguridad.

Constante capacitacin y motivacin a operarios

Modernizacin en las instalaciones de las plantas de produccin.

Una variacin favorable

en cantidad de materiales se presenta cuando la cantidad real es menor que la cantidad predeterminada como estndar.Implementacin de procesos que permitan realizar programas de organizacin interna en los que involucren a todo el personal, de tal manera que el objetivo de la organizacin sea le

comn de cada uno de los miembros de la organizacin; con el propsito de obtener las utilidades esperadas dentro de los procesos utilizando el material, la tecnologa y el talento humano necesario para la consecucin de los objetivos

VARIACIONES DE LA MANO DE OBRAVARIACIONES DE LA MANO DE OBRACORRECTIVOS

1.variaciones en los precios:

Una variacin de precios, en mano de obra, es desfavorable cuando el precio real es mayor que el precio estndar y puede ser ocasionada por una cualquiera de las siguiente situaciones:

Leyes o situaciones de ofertas y demandas de mano de obra.

Necesidades de personal mas calificado y por consiguiente ms costoso.

Presiones derivadas de logros sindicales Polticas gubernamentales para el manejo salarial.

Pagos extralegales.

Conservacin en la empresa de personal antiguo, que generalmente es ms cotoso.

Erogaciones especiales representadas en prestaciones sociales, transferencias y aportes patronales.1.Variaciones en los precios:

Cuando las circunstancias mencionada se presentan en sentido contrario se generan unos precios reales menores que los precios estndar, y se origina as una variacin favorable. Aprovechar al mximo la capacidad de personas o mano de obra.

Capacitacin del personal actual.

Acuerdos internos para el manejo de salarios.

Liquidacin o gestin de pensin del personal ms antiguo de la empresa.

Cumplimiento de la ley en lo referente a las prestaciones y aportes patronales con el fin de evitar sanciones.

Evitar al mximo organizaciones sindicales, esto se logra con la satisfaccin del personal de la empresa.1. Variaciones en los precios:

Generalmente dentro de una organizacin la carga prestaciones es uno de los factor que ms costos tiene dentro de los gastos de la empresa y aun mas porque estos se convierten en unos costos fijos, los cuales se reflejan en los estados financieros que se realizan semestral o anualmente.

Cuando la organizacin se dedica a la manufactura hay que tener muy en cuenta que estos costos no se excedan porque de lo contrario este exceso se reflejara en la utilidad neta la cual no puede llegar a ser la esperada.

2.Variaciones de Cantidades de mano de obra2.Variaciones de cantidades de mano de obra2.Variaciones de cantidades de mano de obra

Los factores que influyen para una variacin desfavorable, horas reales mayores que las horas estndar, pueden ser:

Personal desmotivado, poco calificado o mal ubicado.

Materia prima de mala calidad.

Maquinas mal programadas.

Malas condiciones ambientales.

Daos en la maquinaria.Deficiencias en la programacin de la produccin por nuevos mtodos de trabajo.Una variacin favorable se presenta cuando la cantidad de mano de obra real es menor que la cantidad de mano de obra estndar, por factores opuestos a los mencionados anteriormente.

Constante capacitacin y motivacin del personal.

Excelencia en la calidad de materia prima.

Mantenimiento a maquinaria, con el fin de prevenir daos e la misma.

Adecuacin de instalaciones mejora el ambiente de trabajo.La cantidad de mano de obra que se requiera en determinado proceso debe ser incluida en los estudios previos que se realicen en el momento de ejecutar el proyecto. Se debe tener en cuenta la capacitacin del personal con el fin de evitar sobrecostos en eventos que requieran de apoyo de personal mas calificado que sin duda alguna incrementara estos costos fijos para la empresa.

3. Industrias el Roble tiene la siguiente informacin estndar para su producto por unidad:ElementoCantidadPrecio UnitarioValor Total

Materiales7 libras$5.000$35.000

Mano de Obra 1.5 Horas$4.200$6.300

CIF1.5 Horas$2.800$4.200

La capacidad prctica mensual es de 9.350 horas de mano de obra, cantidad que emple para el clculo de la tasa estndar.

La tasa variable de CIF es de $ 1.280 por hora estndar de mano de obra.

Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin:

CIF-R.$ 19.750.000

Materiales usados. 19.630 libras a $ 3.990 c/u

Mano de obra directa 9.820 horas con un costo total de $ 63.230.000

Unidades producidas 4.350

Se requiere:

Hacer clculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o D.DESARROLLO:

MATERIALES:

Pr = 3.990

Ps = 5.000

Qr = 19.630

Qs = 4.350 * 7 = 30.450Vp = (pr ps) * Qr

Vp = (3.990 - 5.000) * 19.630

Vp = 19.826.300 FVc = (Qr-Qs) * Ps

Vc = (19.630 30.450) * 5.000

Vc = 54.100.000 FVn= Cr vs. Cs

Vn= Qr * Pr vs. Qs * Ps

Vn= 19.630 * 3.990 vs. 30.450 * 5.000

Vn= 78.323.700 vs. 152.250.000

Vn= 73.926.300 F

MANO DE OBRA

Pr = 63.230.000/9.820

Pr = 6.438 x hora

Ps = 4.200

Qr = 9.820

Qs = 4.350 * 1,5 = 6.525 Horas

Vp = (Pr Ps) * Qr

Vp= (6.438 4.200) * 9.820

Vp= 21.977.160 DVc = (Qr Qs) * Ps

Vc = (9.820 6.525) x 4.200

Vc = 13.839.000 D

Vn = Cr vs. Cs

Vn = (Qr * Pr) vs (Qs * Ps)

Vn = (9.820 * 6.438) vs. (6.525 x 4.200)

Vn = 63.221.160 vs. 27.405.000

Vn = 35.816.160 D

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION CIFTs = 2.800 hora

Tv = 1.280 hora

Qs = 1.5 horas

Qr = 9.820

Hp= 2.800 * 1. 5 = 4.200 horas

Hs = 4.350 * 1. 5= 6.525 horas

CIFR= 19.750.000

Vn= 19.750.000 vs (4.350 * 1.5 *2.800)

Vn= 19.750.000 vs 18.270.000

Vn= 1.480.000 D4. La Compaa Elctricos el Sol presenta los siguientes datos histricos sobre cmo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella:AoVentas (Unidades)

2005138.000

2006129.500

2007126.000

2008128.300

2009110.000

2010114.200

Se requiere:

Utilizando el mtodo matemtico de mnimos cuadrados determine el presupuesto de ventas para el ao 2011.DESARROLLO:

Ecuacin General

Y = a +bx

Y = Ventas

a = Ventas fijas

b = Variables de Ventas

x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn dato histrico.

Entonces:AO VTA (UND.X) VTA (UND.Y) X2 XY

AoVTA(UND.X)VTA(UND.Y)X2 XY

2005138.0001138.0001138.000

2006129.5002129.5004259.000

2007126.0003126.0009378.000

2008128.3004128.30016513.200

2009110.0005110.00025550.000

2010114.2006114.20036685.200

21746.000912.523.400

Ecuaciones

1. 746.000 = 6a + 21b

2. 2.523.400 = 21a + 91b

Como tengo dos ecuaciones con dos incgnitas las soluciones por el mtodo de eliminacin.

Multiplicamos 1 por (-7)

Multiplicamos 2 por (2)

1. -42a 147b = -5.222.000

2. 42a + 182b = 5.046.800

35b = - 175.200

b = -175.200/35

b = -5005.71

Remplazamos b en 1

1. 746.000 = 6a + 21(-5005.71)

746.000 = 6a - 105.119.91

746.000 + 105.119.91 =6a

851.119.91 = 6a

851.119.91/6 = a

141.853.3183 = a

PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL AO 2011.

Y = a +bx

Ventas (ao 11) =141.853.3483 + (-5005.71)(7)

= 141.853.3483 35.039.97

= 106.813.3483

De acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se van a vender son: 106.813.3483 unidades.PUNTO JUDY

AOXYX2XY

20051138.0001138.000

20062129.5004259.000

20073126.0009378.000

20084128.30016513.200

20095110.0025550.000

20106114.20036685.200

TOTALES21746.000912.523.400

ecuacion:y=a+bx,donde

y:ventas

a:ventas fijas

b:variables de venta

x: Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn los datos histricos.Ecuacin 1: 746.000=6a+21b

Ecuacin 2: 2^' 523.400=21a+91b

Multiplicamos la ecuacin 1 por -7 y la 2 por 2

1: 746.000=6a+21b (-7)

2: 2^' 523.400=21a+91b (2)

1: -5^'.222.000=-42a-147b

2: 5^'.046.800= 42a+182b

-175.200=35b

b=-5005

Reemplazamos b en 1

1: 746.000=6a+21(-5005)

746.000=6a-105.105

746.000+105.105=6a

a=141.850,83

Presupuesto de venta para el ao 2011 (ao 7)

y=a+bx

Ventas 2011=141.850,83-5005*7

Ventas 2011=106.815,83http://clubensayos.com/Negocios/Costos-Y-Presupuesto/483871.htmlhttp://www.buenastareas.com/ensayos/Trabajo-2-Costos-y-Presupuestos/2696046.htmlhttp://clubensayos.com/Negocios/Trabajo-Colaborativo-2-Costos-Y/425340.htmlCONCLUSIONES

- Para el clculo de costos indirectos de fabricacin es necesario conocer la formula presupuestal

- Para realizar clculos de variaciones debemos realizar operaciones para conocer la variacin neta, la variacin de capacidad, la variacin de presupuesto entre otras que nos permiten conocer la favorabilidad de lo presupuestado

- Los presupuestos nos permiten proyectar para alcanzar objetivos

BIBLIOGRAFIA

Modulo de la UNAD, Costos y presupuestos, Marulanda Oscar, 2da. Edicin, 2009CONCLUCIONESAplicar los conocimientos adquiridos en este curso para aplicarlos posteriormente en el campo laboral como futuros profesionales.

Hemos podido verificar que tan acertados son nuestros conocimientos en cuanto a la contabilidad de costos, esperamos con este trabajo poder mostrar la realidaddel proceso de produccin de una empresa.BIBLIOGRAFIAModulo Costos Y Presupuestos

Universidad Nacional Abierta Y A Distancia. UNAD

www.ur.mx/cursos/post/obarraga/base/estand.htm www.peoi.org/Courses/Coursessp/D.../acc11.html