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Sector financiero: Tópicos fiscales a considerar en preparación al cierre

del ejercicio.

Agenda

► Bienvenida

► FATCA

► Aspectos a considerar al cierre del ejercicio

► Mercado de Capitales 2014

► Gastos a prorrata, estatus de los amparos y

áreas de oportunidad

► Preguntas y respuestas

Sector financiero: Tópicos fiscales a considerar en

preparación al cierre del ejercicio.

Calendario de Cumplimiento con FATCA

2014 2015 2016

Enero 1, 2015

Procedimiento Contratación

Cuentas Nuevas

► Personas Morales

Septiembre 30, 2015 Primer Reporte FATCA

Junio 30, 2015

Clasificación Cuentas

Preexistentes

► Personas Físicas Alto Valor

Junio 30, 2016

Clasificación Cuentas

Preexistentes

► Personas Físicas Bajo Valor

► Personas Morales

Julio 1, 2014

Procedimiento Contratación

Cuentas Nuevas

► Personas Físicas

Julio 1, 2014 Obtención Número GIIN (Países IGA Modelo 1: Enero 1, 2015)

Actividades Pasadas:

Actividades Urgentes:

1

2

3

5

4

6

1 5 6

Fechas Límite:

Actividades Futuras:

Hoy 2 3 4



Actividades para cumplir con FATCA

Estatus de actividades FATCA en Instituciones Financieras:

Actividades: Fecha Límite: Urgencia de actividad

1) Registro ante el IRS y obtención de número GIIN Julio 1, 2014 Actividad pasada

2) Proceso de contratación de Cuentas Nuevas

Personas Físicas Julio 1, 2014 Actividad pasada

3) Proceso de contratación de Cuentas Nuevas

Personas Morales Enero 1, 2015 Urgente

4) Clasificación de cuentas de Alto Valor Junio 30, 2015 Actividad futura

5) Clasificación de cuentas de Bajo Valor Junio 30, 2016 Actividad futura

6) Primer reporte de información Septiembre 30, 2014

Varía de país en país Actividad futura

7) Clasificación cuentas Personas Morales Junio 30, 2016 Actividad futura



Temas Pendientes

► Reglas administrativas aclararon entre otros los siguiente temas:

► Criterios de “Controlling Persons”

► Alcance FATCA en ciertos productos

► Casos en donde se permite la aplicación de la regulación FATCA

de US

► Lenguaje operativo para reportar XML

► Entidades financieras sujetas a FATCA

► Fecha de reporte al SAT

► “Layout” de reporte por tipo de entidad

► Claridad en el registro FATCA y administración de fideicomisos y fondos



Aspectos a considerar al cierre del ejercicio

¿Qué debemos considerar para el cierre del ejercicio?

Impuesto corriente

► Valuaciones de Títulos (amarre de posiciones)

► Deuda

► Devengado (eliminar neteos, valuaciones, minusvalías, etc.)

► Capital

► Realizadas

► Evitar neteos por efectos de actualización




Impuesto corriente (continúa)

► Derivados

► Solo realizados (unwind, novaciones etc.)

► Referidos a T.C (Reversos años anteriores)

► CCS efecto por liquidaciones parciales, retención y TC cierre

► Retención extranjeros (neteo por contraparte – producto)





► Control de gastos

► Relativos a nómina (gastos médicos, seguros, etc.)

► Plan de pensiones (ISR, PTU)

► Depuración de provisiones

► Comprobante (fecha de emisión del CFDI)

► No deducción cuotas obreras cubiertas por el patrón

► Cobros o pagos por anticipados

► Control de movimientos (Roll forward)





► Ingresos no acumulables ► Identificación

► Soporte documental

► Pagos al extranjero (comprobantes, retenciones etc.) ► CFDI´s

► Aplicación de tratados (requisitos)

► Identificación tipo de servicio (regalía vs asistencia)

► Pagos Inter-compañías ► Deducibilidad e informe de ajustes de precios





► Ajuste inflacionario

► Numerario vs No numerario

► Reportos, colaterales

► Préstamo de valores

► Operaciones 24hr/48hr

► Intereses devengados no cobrados

► Pasivo de Provisiones

► Reserva Preventiva Global / Cartera Castigada ¿?





► Adjudicados

► Tratamiento contable vs Fiscal

► Acreditamiento ISR pagado en el extranjero

► Dividendos (registro contable neto o bruto)

► Cálculo limite de acreditamiento





► Deducción pérdida por créditos incobrables.

► Aplicación de los excedentes (proyecciones)

► Aplicación Art. Transitorio vs Miscelánea

► Identificación uno a uno o saldos globales.

► Actualización saldo inicial (Excedentes, saldo contable)

► Comparación de saldos

► Deducción quitas, condonaciones, bonificaciones, pérdidas por

enajenación de cartera y daciones en pago




Impuesto diferido

► Control de ajustes saldo iniciales (cifras definitivas)

► Asociación de partidas temporales con una base fiscal

► Efectos de partidas temporales en el Capital Contable

► Control de las Provisiones

► Realización de activos diferidos

► Conciliación de la tasa efectiva




Impuesto al Valor Agregado

► Criterios asumidos en el cálculo del factor (neteos).

► Reportos (ganancia en compra-venta vs premios)

► Derivados

► Fluctuación cambiaria

► Control de identificación IVA

► Actos exentos

► Importación de bienes y servicios

► Efecto en IVA virtual




Otros efectos

► Contabilidad electrónica

► Registro de Cufines

► Asociación de CFDI´s contra registros contables

► Obligación en la emisión de CFDI´s (por todos los actos)

► Registro y documentación en idioma español

► Registro bancos extranjeros

► No hay registro

► Certificación de actividades




Otros efectos

► Información de operaciones relevantes. (31-A CFF)

► Derivados

► Cuponados

► Prorroga al 31 de enero 2015



Mercado de Capitales 2014


► Ganancias de capital

► Costo de adquisición

► Últimos 22 hechos ¿opción cliente o institución?

► ¿Actualización a la venta o costo promedio ponderado?

► Información proporcionada por el cliente ¿responsabilidad?

► Reducción de capital ¿reduce costo?

► Acciones físicas ¿obligación?

► Stock Options ¿fuente de información?

► Costo promedio en sociedades de inversión

► Eventos corporativos

► Dividendos en acciones, Canjes, Splits, Suscripciones, etc.




► Ganancias de capital (continúa)

► Consideraciones especiales

► Fecha de operación vs fecha liquidación

► Tasa aplicable para Exchange Traded Funds “ETF’s”

► Periodo de actualización:

fecha de adquisición hasta…¿venta o anterior a la venta?

► Actualización de la pérdida ¿informar al cliente?




► Ganancias de capital (continúa)

► Extranjeros

► Acciones SIC ¿fuente de riqueza en Mexico?

► Exención del impuesto en operaciones BMV:

a) Carta proporcionada por el contribuyente – Exento

b) Carta proporcionada por el titular de la cuenta – No retención

► ADR’s

► Instrumentos emitidos por depositario extranjero ¿fuente de riqueza?

► Residencia en país con tratado, no se requiere proporcionar escrito

► Tratamiento residentes sin tratado (FIN 48)




► Dividendos

► Dividendos en acciones

► Recibidos por vehículos de inversión (fondos y cajas de ahorro,

PPR’s, CEA, etc.) ¿retención?

► Exención cuando provienen de CUFIN 2013

► Información soporte

► Aplicación de beneficios de tratados

► Identificación : Beneficiario efectivo, constancia residencia

► Carta declaratoria: no es válida



Gastos a prorrata y Estatus de los amparos y áreas de oportunidad

Gastos a prorrata

► Regla I.3.3.41. Posibilidad de hacer deducibles los gastos a

prorrata, siempre y cuando se cumplan con:

Estrictamente indispensables

Se realice con un residente de un país que tenga celebrado un

acuerdo amplio de información con México (Regla I.2.1.1.)

Se acredite la prestación del servicio

A valores de mercado

Razonabilidad entre gasto y beneficio

Contrato

Razón de negocio.



Estatus de los amparos y áreas de oportunidad

Prestaciones exentas

► Amparos presentados en Febrero 2014 (autoaplicativo)

► Resoluciones mayoritariamente favorables en primera instancia

respecto de las prestaciones exentas

► Posibilidad de impugnar nuevamente (heteroaplicativo)

►15 días después de la presentación de la declaración anual de

2014

► Se encuentra pendiente la resolución definitiva en la SCJN



Contabilidad electrónica y revisión electrónica

► Amparos presentados en Enero y Agosto 2014 (autoaplicativo)

► Procedencia de la suspensión pendiente de resolución en la SCJN

► Posibilidad de impugnar nuevamente (heteroaplicativo)

► Obligación de enviar la contabilidad - 15 días después del primer

envío

► Revisiones electrónicas - 15 días después de la primera

preliquidación



Otros temas

► Erogaciones relacionadas con trabajadores:

► Ingresos exentos

► Aportaciones a fondos de pensiones,

► Cuotas al IMSS

► Previsión Social

► PTU

► Requisitos adicionales para aplicar los tratados internacionales

► BEPS (pagos a partes relacionadas, dividendos fictos y

REFIPRES)



Otros temas

► Impuesto del 10% adicional a la distribución y retención de

dividendos

► CUFIN

► Operaciones relevantes (31-A CFF)



Preguntas y respuestas



Contactos

► Óscar A. Ortiz

[email protected]

► Allen Saracho

[email protected]

► Angélica Rojas

[email protected]

► Isabel Strassburger

[email protected]

► Martha Romero

[email protected]

► Daniel Salas

[email protected]

► Eduardo Escobar

[email protected]

► Pedro Quirós

[email protected]



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656

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667

33

662

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926-14-50

CLAVE

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55

81

642

222

442

899

444

664

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